第一篇：淺議如何加強企業所得稅日常管理

企業所得稅是國家稅收和財政收入的重要構成部分，在國家的組織收入、經濟和收入分配的調節上發揮著很大作用。盡管近年來企業所得稅在總稅源中的比重逐年提升，但是，當前國稅機關在企業所得稅管理中還存在不少問題和難點，如管理理念落后、管理手段相對較弱；重審批、輕管理，稅前扣除項目審批和匯算清繳方式繁瑣；稅務干部會計業務知識不夠扎實、稅收

業務素質不高等，不同程度的影響了企業所得稅的征管質量。

筆者認為，加強企業所得稅管理，應以稅收管理員制度為依托，加強戶籍管理，強化稅源監控，實行分類管理。⑴摸清納稅人底數。如對房地產業、服務業企業的企業所得稅征管，由于營業稅由地稅部門征管，國稅部門對其企業所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業的按期申報，對其申報的準確性缺乏必要的監控，甚至存在部分企業開業很久，依然沒有納入正常的稅務管理等問題。對此，應結合稅收管理員制度，加強巡查和調查，了解掌握納稅人生產經營、財務核算的基本情況；調查核實分管納稅人稅務登記事項的真實性，及時掌握納稅人合并、分立、破產、納稅人外出經營、注銷、停業、戶籍變化等情況；同時將申報的涉稅信息重點進行分析、評價，并與同行業、同規模企業的納稅情況進行比對分析，提高企業所得稅征管質量和效率。⑵及時調整征管手段，進行分類管理。一是抓住重點，改進方法，更加全面、準確的掌握重點稅源戶的情況，不斷調整不同時期的重點稅源戶，在日常征管中予以重點監控。二是加強行業管理，在充分調研的基礎上合理制訂出行業的平均贏利水平，以便對照分析。三是對財務核算不健全的企業試行核定征收企業所得稅等方法保障稅款的及時足額入庫。⑶注重強化納稅評估、日常檢查和稅務稽查，實現信息共享。現行的納稅評估側重于增值稅，而對企業所得稅的評估則較欠缺，而增值稅往往又與企業所得稅緊密相連，其查補意味著應納稅所得額的調增，這就要求我們把增值稅的納稅評估與所得稅的納稅評估緊密結合起來，建立納稅評估臺帳，記錄企業視同銷售等涉及所得稅應納稅所得額等行為，作為對其所得稅申報情況審核的輔助，同時督促企業進行賬務調整，加強納稅評估的后續管理，不能一補了之。

第二篇：淺議企業所得稅管理

淺議企業所得稅管理

新的《企業所得稅法》及實施條例于2008年1月1日起全面實施。新稅法的實施對營造公平的稅收環境、推進稅制的現代化建設、促進國民經濟又好又快發展將產生深遠而重大的影響。認真執行新的《企業所得稅法》，是貫徹落實黨的十七大確立的深化財稅體制改革、完善宏觀調控體系大政方針的有力舉措。

根據黨的十七大和中央經濟工作會議精神，國家稅務總局對今后一段時間企業所得稅管理工作提出24字方針的要求：“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”總體要求。按照這一總體要求，我們要把嚴格執行新的《企業所得稅法》作為貫徹落實黨的十七大精神的重要舉措，以全省“稅收管理跨越年”為契機，全面加強企業所得稅管理，努力提升稅收管理水平。

一、企業所得稅管理現狀與存在的問題

企業所得稅作為我國稅制結構的重要組成部分，在組織財政收入和調節分配方面起著重要的作用，而且隨著國民經濟的快速發展和稅制改革的逐步深化，企業所得稅在我國稅制體系及稅收收入中的地位將會進一步提升。同時，企業所得稅的管理在整個國稅工作中的地位也將日益重要、任務愈加艱巨。尤其是2002年實施企業所得稅分享體制改革以來，企業所得稅管理在整個國稅工作中的地位日益突出，納稅人戶數及收入比重呈現出了明顯的增長趨勢。以衡水國稅為例，2006年共組織入庫企業所得稅10122萬元，占同期全市國稅收入的4.8%；2007年全市組織入庫企業所得稅15998萬元，占同期全市國稅收入的7.5%。2008年全市組織入庫企業所得稅27305萬元，占同期全市國稅收入的10.8%。08年與06年相比，企業所得稅收入增長了169.75%，收入增幅遠遠高出同期國稅收入增長幅度，企業所得稅已成為衡水市國稅新的稅收增長點。

但我們必須清醒地認識到，目前國稅部門在對企業所得稅的管理方面，仍然面臨著比較嚴峻的形勢，呈現出三個“不對稱”的局面，即征管基礎與日益增長的管理任務不對稱，征管手段與日益嚴峻的管理形勢不對稱，征管力量與日益規范的管理需求不對稱。存在的問題主要有以下五個方面：

（一）戶籍管理漏洞較大。和其他稅種一樣，戶籍管理也是企業所得稅管理十分重要的基礎性工作，是管好企業所得稅的前提。但從現實情況來看，在企業所得稅的管理上，漏征漏管戶的問題是客觀存在的，主要的原因在于稅務、工商信息交流渠道不夠暢通，國稅、地稅協作機制不夠健全。盡管現行的稅收征管法賦予了工商行政管理部門定期向稅務機關通報辦理登記注冊核發營業執照的情況的職能，但沒有明確相應的責任，因此很難與工商管理部門建立起真正有效的信息反饋機制。企業所得稅分享體制改革以后，對于第三產業的新辦企業，如餐飲、娛樂、服務、中介公司等，向地稅部門繳納營業稅，在地稅部門領購發票，有的企業納稅意識淡薄，很少主動向國稅申請稅務登記，加之國地稅部門之間還沒有建立起真正有效的協作機制，在客觀上給企業所得稅漏征漏管問題埋下了隱患。

（二）稅源管理不夠精細。基層國稅部門承擔的工作任務比較繁重，增值稅的日常管理量大面廣，對于采取預繳辦法的企業所得稅，大多數管理人員認為日常的監管沒有現實意義。加上時間和精力有限，稅源管理部門對企業所得稅的納稅情況和稅收增減變化往往不夠重視，缺乏深入實際的調查研究，缺乏對相關稅源信息及時、全面、準確地分析和判斷，在企業所得稅的稅源監控和管理上缺主動性，不夠精細。

（三）管理手段相對落后。相對于增值稅而言，企業所得稅的管理手段仍然比較落后。如在對納稅申報的審核方面，缺乏科學、有效的稽核手段和稽核方法，沒有建立起能夠和增值稅管理相提并論的稽核機制，主要依靠人工審核的手段，而且是就表審表，僅關注表內的邏輯關系，再加上人員素質的差異，對申報表的審核基本上是流于形式的。再如，由于對企業所得稅的稅收分析缺乏可靠的基礎、納稅評估工作開展不夠深入，對企業所得稅的日常監控缺乏針對性，沒有科學有效的方式方法用以甄別納稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查，這無疑會助長納稅人偷逃企業所得稅的僥幸心理。

（四）納稅核算比較混亂。和其他稅種相比，企業所得稅的核算與企業財務會計的關系更為密切，涉及面廣、政策性強、計算過程復雜，要求企業財務人員不僅要精通財務知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規定。但由于納稅人對所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準確，尤其對企業所得稅稅前扣除項目的基本規定、扣除依據、扣除比率等掌握不夠全面、準確，對同一個政策，不同的企業有不同的理解，導致企業所得稅的核算比較混亂。

（五）征管力量亟待加強。由于國稅部門大規模介入企業所得稅管理工作的時間較短，稅務干部對企業所得稅管理的經驗不足，加之大多數干部對企業財務會計知識不夠熟悉，加之財務會計制度和企業所得稅政策頻繁更新，企業所得稅的征管工作本身就具有很大的挑戰性。特別是在越來越多的企業使用財務軟件記賬的情況下，對企業所得的稽查提出了更高的要求，不僅要求稅務人員精通各行業財務制度，還要熟練掌握各種財務核算軟件。由此可見，我們現有的征管力量與企業所得稅的管理要求矛盾突出。

二、制約企業所得稅管理的因素分析

分析目前企業所得稅管理方面存在的問題，我們認為既有國稅機關對企業所得稅管理的征管力量不足、管理缺位的問題，也有納稅人依法納稅意識淡薄，財務核算不夠規范問題。

（一）國稅機關對企業所得稅管理的思想認識不足。1994年稅制改革以來，增值稅一直是國稅工作的重點，尤其是金稅二期和CTAIS上線運行后，國稅機關從上到下都把稅收管理工作的重心轉向增值稅納稅人和專用發票的管理上，對于企業所得稅的管理從思想認識上沒有提高到相應高度，稅收管理員甚至部分基層領導，對所得稅分享體制改革后國稅部門加強企業所得稅征管的重要性認識不夠，加上企業所得稅一度沒有納入國稅部門的稅收任務考核體系，導致部分國稅機關在企業所得稅的日常管理工作中疏于管理，在企業所得稅的稅源管理上“缺位”的現象是客觀存在的。

（二）國稅干部對企業所得稅的管理工作還沒有完全適應。應該說，從1994年到2002年的這段時間里，對于國稅部門而言，企業所得稅管理工作量相對很少，國稅干部在日常的稅收征管中很少用到企業所得稅政策，稅務稽查也很少涉及到企業所得稅業務，甚至對企業財務會計知識借助的也很少。從而在2002年實施企業所得稅分享體制改革后，大部分國稅干對企業所得稅的管理工作顯得非常生疏，還沒有真正適應企業所得稅管理工作。

（三）企業財務不規范的問題普遍存在。從當前企業所得稅的管理中遇到的來看，納稅人財務核算不規范的問題比較普遍，在很大程度上制約了企業所得管理水平的提高。如有的企業不能按照現行的會計制度規范的設臵會計科目，不能按照會計處理程序正確核算各項經濟業務，對各項成本費用列支把關不嚴，審核不力，導致亂攤成本、虛增虛列費用的現象時有發生；有的企業對財務制度執行不嚴，不能按照財務制度的規定處理有關會計事項，不能嚴格按照現金管理規定，嚴格控制庫存現金限額，大額現金交易相當普遍；有的企業對財務人員管理不規范，在財務人員的使用上任人唯親，允許不具備會計從業資格的人員從事會計職業，導致賬簿記載混亂，成本、收入、費用等項目記錄不全面、不完整，連最基本的企業利潤都無法準確計算，更談不上企業所得稅的規范核算問題。

三、對加強企業所得稅管理的幾點思考

針對當前企業所得稅存在的問題，應當結合總局的“二十四字方針”為指導，從以下幾個方面著手，切實做好企業所得稅的管理工作。

（一）分類管理

1、重點行業實行專業化管理

根據本地區產業發展特點，確定若干重點行業，進一步鞏固和擴大行業管理范圍。掌握行業生產經營和財務核算特點等相關信息，分析企業所得稅管理可能出現漏洞的環節，確定該行業企業所得稅管理思路，制定分行業的企業所得稅管理制度辦法，建立行業納稅評估指標體系并設定峰值。

2、重點稅源實行精細化管理

在現有稅務組織機構中，對占本地區稅源80%以上的企業，設臵重點稅源科（所）。全面了解重點稅源企業生產經營特點和工藝流程，深入掌握企業生產經營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，積極探索重點稅源企業所得稅管理模型。有條件的地區，可打破行政區域的局限，以市、縣為單位，積極探索重點稅源重點管理的模式。

3、特殊事項實行專項管理

對匯總納稅企業，事業單位、社會團體和民辦非企業單位以及企業改組改制、注銷清算等，根據企業所得稅管理要求，明確管理目標，落實管理責任，做好針對性的服務和管理工作。對減免稅企業管理，抓好企業優惠資格認定、審核審批以及后續管理等關鍵環節。

（二）優化服務

1、創新服務理念牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，公正、公開和文明執法是最佳服務的理念，滿足納稅人正當需求是納稅服務導向的理念。針對企業所得稅政策復雜、涉及面廣、計算繁瑣和申報要求高等特點，探索創新服務方式。根據納稅人分類管理工作要求，分別提供不同內容和重點的服務內容。完善服務體系，豐富服務方式和手段，不斷提高服務質量，構建和諧征納關系。

2、突出政策服務的工作重點建設主動型、服務型稅政。發揮企業所得稅調節宏觀、引導微觀的職能作用，及時發布最新政策。加強行業輔導培訓，積極參與企業改組改制、合并分立等重大事項，提高政策服務和服務對象的契合度。重大政策通過政策解讀、案例剖析等方式，幫助企業正確理解稅法精神和政策規定。建立市、縣分層培訓機制，確保基層稅務干部和納稅人政策輔導到位。建立政策執行情況的評價反饋機制，了解分析稅收政策對經濟運行和社會發展的影響，為上級決策提供依據。

3、公開管理要求，簡化辦稅流程按照“依法、公開、便民”的服務原則，優化企業所得稅工作流程，完善企業所得稅操作指南，簡化納稅人辦稅程序。一是梳理現有企業所得稅管理事項，按照企業所得稅法要求，明確納稅人申報資料和基層稅務機關操作流程。二是調整企業所得稅審批權限，企業所得稅減免稅由市、縣局進行審批，上級稅務機關實行定期督查制度。三是減輕納稅人辦稅負擔，提高現有稅收征管信息用于企業所得稅征管的能力，避免重復采集涉稅信息。凡是現有稅收征管資料已有的財務報表及納稅申報表不重復報送，凡是同一項目分審批的相同資料不重復報送，凡是不影響審批結果的資料不報送。

（三）核實稅基

1、加強收入管理。進行調查研究，努力探索加強企業收入源泉控管的有效手段。認真總結不同行業收入的來源渠道、實現時間、實現方式，以及收入與成本費用的配比關系等規律，對收入異常的企業及時采取評估、檢查措施。加大對企業會計行為的監督力度，堅決糾正提前或者滯后實現收入，以及隱匿、轉移收入等違法行為。

2、加強扣除項目管理。規范憑證管理，完善企業所得稅稅前扣除憑證管理制度。對大額支出，通過發票與實物、合同、現金支出等相關憑證比對、分析，確保支出的真實性。嚴格建安、勞務等專用發票的管理，加強開具和接受的檢查核實工作，形成收入確認、稅前扣除的相互約束機制。

3、加強后續管理。依據企業所得稅法更新、修訂出臺《企業所得稅后續管理操作規程》。分戶分項目建立臺賬，對廣告費和業務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨扣除項目和一次性審批減免稅等項目，實行臺賬管理。

4、加強關聯方稅收管理。建立關聯方登記制度。關注企業利潤轉移的敏感信息，防止企業利用關聯方之間不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。拓寬關聯交易管理信息來源，充分搜集第三方信息。加強對跨省市大企業和企業集團關聯交易管理，實行上下聯動、國地稅互動的聯合納稅評估和檢查。

5、加強清算管理。完善企業清算所得稅管理辦法，規范企業清算所得納稅申報制度。注重利用中介機構對清算企業審計評估資產可變現凈值。對清算金額大、清算事項復雜的企業，建立法規、稅政、征管等部門聯合組成的清算小組，進行集體清算。關注企業清算后尚未處臵資產的變現情況，綜合各稅管理要求，進行跟蹤管理。

6、加強納稅戶登記管理。認真貫徹國家有關文件精神，強本固基，建立國、地稅稅戶管理協調機制，積極主動地做好所得稅管戶的劃分認定工作，防止稅戶減少。對存在稅源轉移傾向的重點稅源企業，應事前做好宣傳服務，并積極采取有效措施，防止稅源流失。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業所得稅管理的關鍵環節。通過規范預繳申報、加強匯繳宣傳輔導及申報審核、引入中介機構審計等工作，不斷提高企業所得稅匯算清繳質量。

1、規范預繳申報，加強預繳收入分析根據納稅人財務會計核算質量及稅款交納情況，確定企業所得稅預繳期限和方式，對年應納稅額超過1000萬元的，實行按月預繳申報。把好小型微利企業認定關，防止企業從低適用稅率。加強對預繳申報率的監控，確保預繳申報的正常進行，做好預繳申報的催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。進一步提高預繳的入庫率，加強對預繳申報收入的分析，及時了解并掌握企業所得稅收入結構變化情況、收入進度情況及收入增減變動情況。

2、加強匯算清繳全過程管理做好企業所得稅匯算清繳的宣傳輔導工作。分行業、分類型、分層次，有針對性地開展政策宣傳、業務培訓及申報輔導等工作，督促企業有序、及時、準確進行納稅申報。逐步擴大企業端申報軟件的使用面，引導企業實行電子介質、網絡等手段進行納稅申報。

受理納稅申報，認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確。做好催報催繳工作，提高納稅申報率和補稅入庫率。

認真做好匯算清繳統計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數據，分行業、分項目進行指標的對比分析，找出行業或項目的預警值，并將與預警值偏差較大的數據及時推送給基層，引導基層管理人員有針對性地做好日常管理、稅源管理等工作。針對管理漏洞研究改進措施，進一步提升行業及項目管理水平，鞏固匯算清繳成果。

3、積極引入中介機構參與企業所得稅匯算清繳工作引導中介機構在提高匯算清繳質量方面發揮積極作用，按照有關規定做好相關事項審計鑒證工作。對法律法規規定財務會計年報須經中介機構審計鑒證的上市公司等企業，要求其申報中介機構鑒證的財務會計報表及審計報告。企業所得稅規定需中介機構出具鑒證報告的稅收事項，要求附中介機構出具的鑒證報告。有條件的地區，通過政府購買服務方式，探索中介機構參與企業所得稅匯算清繳的合法、有效模式。

（五）強化評估

1、建立行業評估模型結合重點稅源行業生產經營規律、財務會計核算以及企業所得稅征管特點，探索建立行業納稅評估模型，充分運用企業所得稅行業評估模型開展納稅評估。建立國稅系統企業所得稅納稅評估指標體系，按行業逐步建立企業所得稅納稅評估數據庫。逐步積累分行業、分企業的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數據。各地根據本地區行業管理要求，探索建立本地區的行業評估模型，以推動全省企業所得稅納稅評估工作。

2、充分獲取外部信息全面、完整、準確采集企業申報表、財務會計報表以及營業稅、個人所得稅、基金（費）等相關信息，重視企業用電、用水、用工等第三方的涉稅信息。加強與科技、民政、勞動、電力等部門聯系，獲取高新技術企業、非營利性組織、風險投資企業等資格認定相關指標以及企業用工、用電相關生產成本數據，逐步建立與外部門的信息聯動平臺。充分運用第三方信息與企業申報數據的比對分析工作，開展多層次、多維度的納稅評估。

3、有效運用納稅評估對企業所得稅后續管理項目、連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動的企業，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監控的重點。

（六）防范避稅

1、加強風險管理認真落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例有關特別納稅調整的規定，嚴格按照規定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的防范調查力度，全面提升防范避稅工作深度和廣度。針對避稅風險大的領域和企業重點實施特別納稅調整，從嚴核定應納稅所得額，形成對其他避稅企業的威懾力度。實行行業聯查、企業集團聯查等方法，統一行動，重點突破，并以點帶面，充分形成輻射效應。

2、完善信息基礎積極利用所得稅匯算清繳數據、稅務登記信息、互聯網信息以及其他專項數據庫信息，開展特別納稅調整的選案、調查和調整工作，拓寬信息資料的來源，增強特別納稅調整案例的可比性。

3、建立信息反饋機制重視稅收日常管理工作與防范避稅工作的銜接和協調，通過加強關聯交易申報管理，全面獲取企業關聯交易信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使管理人員能夠充分掌握企業預繳申報、匯算清繳、稅務稽查等稅務管理信息和資料，及時發現避稅疑點。

4、積極探索內資企業防范避稅管理工作新機制在吸收跨國關聯企業反避稅管理有益經驗基礎上，廣泛調研，熟悉內資企業避稅手段和方法，掌握特別納稅調整管理基本手段。因地制宜地選擇避稅風險大的領域和企業開展特別納稅調整事項調查試點。

總之，企業所得稅的管理本身是一項量大面廣、情況復雜的工作，新企業所得稅法的實施為企業所得稅管理帶來了新的挑戰，也帶來了新的機遇，我們必須實事求是地對待當前企業所得稅管理中存在的一些問題，把執行新的企業所得稅法作為貫徹落實科學發展觀的重大舉措，抓住貫徹新企業所得稅法實施第二年這一機遇，結合實際采取有力措施全面加強企業所得稅管理，努力提升企業所得稅管理的科學化、精細化水平。

第三篇：淺議企業所得稅日常管理存在的問題及建議

淺議企業所得稅日常管理存在的問題及建議

一、企業所得稅征管的現狀

新企業所得稅法自2008年1月1日起施行一年多來，面對金融危機的影響和變化復雜的經濟形勢，我們在企業所得稅管理中，堅持總局所得稅“分類管理、優化服務、核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”二十四字工作方針，按照精細化、專業化、科學化管理要求，不斷完善工作措施，強化匯繳管理，有效提高企業所得稅征管質量和效率，推動企業所得稅管理工作邁上了新臺階。

就企業所得稅征管來看，新企業所得稅法實施以來，我們對所得稅的重視程度和工作力度都大大超過往年。但我們還感到，一是所得稅管戶多，稅收管理員少，征管力量還需進一步加強。雖然近年來從人員到征管資源配置一再向基層一線傾斜，但隨著新注冊企業的快速增加，人均管戶逐年遞增，征管力量越來越被攤薄。二是所得稅政策性強，財務人員辦稅能力還需進一步提高。一方面，所得稅核算形式多樣，計算過程復雜，優惠政策涉及面廣，政策執行審核審批手續繁瑣，從稅種認定、適用政策、預繳申報到匯算清繳，一系列辦稅事項特別是稅收制度與會計制度之間的差異和納稅調整，都對企業辦稅人員提出了較高的業務要求;另一方面，企業財務人員素質參差不齊，對所得稅政策、尤其是稅前扣除項目的熟悉把握不全面，難免帶來企業會計制度執行和財務核算的不規范，一些中小企業不設專職財務人員，雇用的兼職會計通常按照雇主意愿做賬，現金交易、收入不入賬、費用亂列支等現象時有發生，不能準確核算成本費用，更不能準確計算申報應納所得稅額，也在一定程度上給所得稅征管帶來難度。三是所得稅稅基復雜，稅收執法風險較大，稅務人員綜合素質還需進一步加強。目前所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對于所得稅政策的復雜性，在對納稅人成本和費用的列支、對收入和利潤的核算方面時常處于一種被動局面，稅務機關和稅務人員還不能滿足納稅人的服務需求。

二、當前企業所得稅管理存在的問題及分析

（一）稅基控管缺乏有效監控手段。

由于企業成分異常復雜、經營方式多種多樣，財務核算不規范、賬面信息真實度低，且存在著大量的現金交易，在我國現有法制和貨幣金融監管水平下，缺乏有效的稅源監控手段，來控制企業的資金流、貨物流，使所得稅的稅源控管變得異常艱難。一方面企業賬務核算數據的真實度差。從目前企業的總體情況而言，絕大多數企業屬于簡單加工的生產企業或流通企業，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企業的財務人員，有的是法人代表的親屬，有的只是經過短期的學習培訓就從事財務工作，有的身兼數家企業會計，財務核算水平參差不齊。目前大部分企業財務核算中往往唯企業法人代表是從，缺乏依法規范執業意識。造成目前企業內部管理制約機制不健全，監督不力，企業的財務核算不能準確體現其經營成果，損害了企業所得稅的稅基。

（二）納稅申報中存在的問題

1、信息化程度不高，所得稅相關模塊升級滯緩。由于所得稅自身在核算和管理上所具有的難度性，日常管理中需調用的數據繁多，急需利用信息化管理來提高效率和質量。但是目前所得稅管理業務沒有全部納入“金稅三期”，無法對所得稅實行全程信息化管理，“金稅三期”中所得稅相關模塊升級相對滯緩，滿足業務需求的數據分析軟件也很缺乏，軟件模塊功能與所得稅政策規定不同步、不銜接，出現申報待解決問題頗多。

2、申報表及其附表填報質量不高。其表現在：一是企業財務核算科目與企業納稅申報表項目的對應性差，部分企業財務人員在填報時，湊不成明細數，只得填個總數交差；二是企業財務人員不了解更不掌握稅法和財務會計差異所在；三是稅務機關對納稅人申報表的審核手段落后，對所得稅申報表的審核基本依靠人工進行；四是管理人員能正確輔導或審核填報申報表及財務報表的人員相對缺乏，企業與稅務機關稅收政策相關信息不對稱，客觀上造成企業不能按稅收政策的要求去辦理涉稅事宜。

3、對季度預繳申報不夠重視。長期以來，稅務部門一直對企業的匯繳申報比較重視，而對企業的季度預繳申報卻關注不夠，審核環節弱化，而企業的虧損在季度預繳申報時就已經形成，如果等到匯繳時才加強其管理則為時已晚。

（三）所得稅日常管理環節存在的問題

1、評估工作流于形式。所得稅納稅評估與日常管理等工作不銜接，表現為所得稅評估分析審核不到位。評估時基本是就（財務報）表到（納稅申報）表，走過場，收效甚微。究其原因有三：一是所得稅納稅評估對財務會計與稅收政策水平的要求較高，而稅收管理人員業務水平相對較低，真正承擔起這個納稅評估職責的人數很少；二是稅務人員財務會計知識匱乏，對企業財務信息掌握不清，評估工作不夠深入。

2、分類管理沒有得到具體落實。在所得稅管理中，對企業納稅人盡管按其經營規模、財務核算水平、經營行業、信譽等級、納稅方式、存續年限等不同標準進行了分類，將納稅人劃分為重點稅源戶與非重點稅源戶、查賬征收與核定征收企業、匯總納稅與就地納稅企業等等，但實際管理卻并未按各類別相應的管理要求到位。

3、匯算清繳質量難以保證。企業所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質量直接關系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。但是由于匯繳時間緊，企業戶數多，業務復雜，辦稅人員業務素質不高，稅務人員業務不精的現狀，匯繳的質量難以保證。

（四）新企業所得稅管理工作中稅務干部素質問題

1、所得稅業務水平參差不齊。通過近年來的業務學習和實際操作，國稅系統已經形成了一批有比較嚴密的業務知識層次、懂業務會管理的稅務干部，但是，與所得稅管理的要求相比，還有很大的差距。

2、所得稅管理人員素質急待提高。由于企業所得稅政策性強、具體規定多、變化大、與企業財務會計核算聯系緊密、工作量大等特點，部分稅務人員還不能比較全面掌握所得稅政策，不能熟練進行日常管理和稽查，不能適應新企業所得稅法管理工作的要求，從而導致一些問題難以及時發現和糾正。

二、加強企業所得稅管理的建議及對策

針對上述所得稅管理工作存在的問題，筆者認為應從以下幾個方面加強所得稅管理：

（一）以信息化管理為依托，建立企業所得稅管理電子臺賬，厘清所得稅稅基。

逐步建立和完善包括匯算清繳管理類、審批類、備案類、不征稅收入、免稅收入、固定資產和技術改造等臺賬，重點關注企業稅前扣除的成本、費用、減免稅、待彌補虧損不征稅收入所對應的成本費用調整等事項，主要是結合新所得稅法及各項具體政策的出臺，將臺賬作為稅收管理員做好企業所得稅審批和取消審批后的后續管理的輔助工具，為所得稅征管的無縫銜接夯實管理基礎。

（一）加強申報表審核，提高日常征收申報質量

1、擴展“金稅三期”系統的功能。充分利用信息化技術，根據工作需求，鼓勵各級稅務機關開發、整合完善所得稅管理軟件，擴展征管系統的功能，增加數據分析的實用性，逐步改進軟件模塊功能與所得稅政策規定不同步、不銜接的問題，把所得稅管理業務全部納入“金稅三期”，對所得稅實行全程信息化管理，不斷提高信息化建設在所得稅規范管理中的效能，提升企業所得稅管理水平。

2、提高申報表填報正確率與審核效率。定期為新辦企業辦稅人員舉辦申報表輔導培訓班，使其明晰填報數據之間的邏輯關系，提高申報表填報正確率，提高稅法遵從度。同時，加快所得稅申報表機審模塊開發，通過應納稅所得額計算項目之間的邏輯關系，運用機審實現各數據比對，提高審核效率。

3、建立季度預繳申報的預警機制。從企業的季度預繳入手對其進行日常監控，重視季度預繳申報的重要性，定期采集企業季度預繳申報數據，根據企業經營規律進行分析比對，防止企業在季度預繳申報時調節所得稅的稅負，避免入庫所得稅的大起大落，保證所得稅均衡入庫，促使企業規范核算，控制“明虧暗盈”，提高預繳申報質量。

（三）多措并舉 有效控管稅源

1、強化納稅評估，做好風險化解。充分利用匯繳采集的企業申報、財務數據，進行統計分析，加強對收入確認、成本結轉、費用列支等具體項目的評估，搭建行業評估指標體系及其峰值和評估模型，不斷降低執法風險。完善納稅評估集體評析制度，提高評估工作的科學性。一律實行兩稅聯評。所得稅重點放對企業容易出問題的幾個方面，如新辦企業成立初期的開辦費有沒有一次計入成本；固定資產提取折舊的年限是否符合規定，計算固定資產折舊時是否考慮殘值；各項成本費用的稅前列支范圍，包括工資及三項費用的提取限額和比例，業務招待費、業務宣傳費、廣告費和公益救濟性捐贈的列支比例，遞延資產、無形資產的攤銷的年限是否符合規定；看準予扣除項目有無審批資料，是否包含不能扣除項目或超標準扣除項目；看享受減免所得稅企業有無報批手續；看有無超規定享受企業所得稅優惠政策等等。評估人員對當期評估情況應及時作出科學評定并提出征管建議，對征管建議的落實情況進行督查。對納稅評估工作中發現的偷稅案件應及時移送稽查，以加大對違法行為的威懾力。

2、落實分類管理方法，加強所得稅稅基管理。

稅基管理是所得稅征管工作的核心和基礎。要做好以下幾項日常工作：一是將分類管理要落到實處。加強日常管理，全面掌握納稅人生產經營、資金周轉、財務核算狀況、涉稅指標等動態變化情況；強化對企業所得稅的重點納稅人管理，以稅源分析和預測、納稅評估為手段，在各個環節實行全面精細化管理。對一般查賬納稅人實行以管事為主，以行業管理為重點，規范納稅評估，強化稅源監控。二是做好企業所得稅核定征收工作。合理確定核定征收標準，對實行核定征收企業所得稅納稅人，以合理核定為重點，強化戶籍管理和調查核實，不斷提高納稅申報的真實性、準確性和完整性，逐步引導其向查賬征收方式轉變。

3、改進匯繳方式，提高匯算清繳質量。

針對企業所得稅匯繳質量難以保證的現狀，亟待從改進匯繳方式入手，切實強化所得稅匯繳管理。首先，要加強對稅務機關執法人員的業務培訓和對企業稅法宣傳的力度，特別是對稅企差異進行重點培訓，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質和技能。其次，加強數據審核，對指標異常的企業進行實地核查。完善虧損臺賬的備案管理，實行虧損臺賬數據責任追究制度。再次，充分利用中介機構特別是稅務師事務所的力量，參考中介機構出具的報告核實，在匯繳審核中逐一核對報告所列納稅調整事項。

4、建立稅源管理聯動機制，全面監控稅源。

建立稅源管理聯動機制，“內聯”和“外聯”相結合，定期開展所得稅和增值稅申報收入的比對工作，將異常企業名單傳遞給稅源管理部門核實。對享受減免稅到期后發生虧損的企業要重點關注，加強減免稅到期企業的后續管理。同時結合納稅評估和稅務稽查等手段，對納稅評估、稅務稽查過程中發現的涉及虧損臺賬調整事項及時傳遞，保證虧損臺賬數據的準確性，使日常檢查、納稅評估和稅務稽查構成一個完整的管理體系，對企業的涉稅業務進行全面監控。

（四）以提高業務素質和責任心為目標，加強內部管理

1、建立定期業務培訓制度。為加強稅務機關執法人員的業務培訓的力度，提高所得稅管理的綜合素質和技能，建立對縣級以下基層稅收管理人員的定期業務培訓制度，培訓要有計劃、有目標，每次培訓要進行考核，嚴格培訓的組織管理，檢驗培訓的效果。

2、建立一定的獎懲激勵機制。鼓勵廣大干部自覺學習稅收業務和財務知識，做到懂政策、精業務、敢工作。加大能級管理推行力度，使每個干部既覺得工作有壓力又有動力，有利于促進干部業務素質的提高。

3、細化考核指標，加強稅務干部的責任心。把虧損面、稅負異常等考核指標納入績效考核范圍，加強責任區管理員的責任心，將企業所得稅申報的盈利戶數、盈利面、利潤額及應納稅所得額，虧損戶數、虧損面、虧損額及稅負異常變動等指標進行排序，使各責任區管理員能夠看到自己在企業所得稅管理中所處的位次，形成自我加壓的態勢，在全稅務系統范圍內形成一個良性互動的氛圍。

第四篇：企業所得稅管理思路

一、近幾年來我市所得稅管理工作取得的成績

近幾年來，仙桃市國稅局所得稅管理工作逐步規范，收入穩步增長，成效日益顯現，2007年共組織收入（含外資企業所得稅）5985.06萬元，比同期增收2248.61萬元，增長60.18%，今年1-4月已入庫企業所得稅3585萬元，比同期增收165萬元，增長5％，提前二個月實現收入過半，為服務經濟建設，壯大地方財政實力做出了較大的貢獻。

(一)夯實基礎管理。近幾年，按照省局工作部署，從四個方面狠抓基礎工作，有效地推進企業所得稅精細化管理。一是注重戶籍清理。與工商部門配合，掌握新辦企業登記情況，通過強化管戶巡查，摸清戶籍底數、企業基本信息和稅源分布狀況，使管理工作有的放矢、有條不紊。2008年，納入征管的企業達到845戶。二是強化分類管理。根據企業規模大小、財務核算狀況以及納稅意識等方面的具體情況，確定不同的征收方式和監控辦法，嚴格分類征管，確保了所得稅的征收面和征收率。2007年，結合實際確定核定征收戶311戶，占當年內資企業409戶的76%，內資企業所得稅征收面達到90%以上。三是加強核定征收。從本地實際出發，修訂完善了企業所得稅核定征收電子監控系統，統一了核定征收的標準，規范了核定征收的程序，實行了公開透明的核定辦法，2007年通過該系統核定稅額195.25萬元,戶平稅收6278元。四是規范政策管理。加強政策宣傳，開展政策輔導，依法及時審批、備案企業所得稅相關事項，確保政策落到實處。2007年，共辦理國產設備抵免337.66萬元，辦理財產損失備案10129.56萬元，辦理減免稅手續16戶、金額4258.99萬元。

（二）加強日常監管。一是加強稅源稅收分析。按季分層次、分規模開展企業所得稅稅源分析，有效地掌控稅源變化趨勢，查找日常征管中的薄弱環節，促進了稅收征管。二是加強重點企業稅源監控。將影響所得稅收入的5個重點企業納入市局監控范圍，重點指導企業的申報入庫工作，加強政策輔導，確保收入的穩步增加，2007年5戶企業入庫所得稅4788萬元,占總收入的80%。三是加強房地產企業稅收監管。結合房地產行業的特點和仙桃實際，借鑒周邊縣市房地產所得稅管理的先進經驗，在市委、市政府的統一領導下，加強對房地產行業稅收綜合治理整頓，組成工作專班，強化部門之間的協作配合，齊抓共管，確保工作效果。2007年共組織入庫房地產開發企業所得稅790萬元，是上年242萬元的3倍多，比上年凈增加548萬元，今年一季度又入庫所得稅300萬元。

（三）完善匯算清繳。按照總局“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的匯算清繳指導思想，進一步明確和強化納稅人自行申報的法律責任。同時，樹立以人為本的思想，積極倡導人性化服務，加大向納稅人進行政策宣傳及納稅申報填報的輔導力度，切實做到了納稅申報輔導到位，稅收政策落實到位，征管行為規范到位，從而確保了匯算清繳質量逐年穩步提升，匯算清繳面達100%。2007年，通過匯算清繳調增應納稅所得額1829萬元;2008年初步摸底調增應納稅所得額將超過5000萬元。

（四）嚴格稅收檢查。一方面認真抓好內資企業所得稅納稅評估，2007年，從全市抽調業務骨干，對市煙草公司等17戶企業進行了所得稅評估。共審增應稅所得額達2572萬元，查補各項稅款共計220萬元。另一方面開展涉外企業稅務審計和反避稅調查，也取得了較好的效果,有6戶企業經稅務審計，不僅扭虧為盈還補交了所得稅，有2戶外資企業核實進入獲利。

（五）強化隊伍建設。為加強所得稅管理,強化隊伍建設,首先從機構上予以保證。成立了所得稅專業管理機構，調整選派思想品質好，業務能力強的同志充實力量。其次是組織開展政策學習,加大了培訓力度。去年，組織了50名稅務骨干赴中南財經政法大學,開展為期10天的新會計準則及新所得稅法的培訓,收到了非常好的成效。在學習的基礎上組織能手考試，讓優秀人才脫穎而出。最后是抽調人員開展納稅評估（審計），現場練兵，提高骨干們的實戰技能，達到所得稅管理人員既懂政策，又會查會管的目的。

二、當前所得稅征管工作中面臨的問題

當前，隨著客觀經濟形勢的變化和國家經濟政策的調整，企業所得稅管理工作中面臨一些新的問題和挑戰：

（一）征管對象參差不齊，增加了工作的難度。企業所得稅實行的是法人所得稅制，目前法人認定的標準較低，如生產經營性公司和商品批發業務為主的商業性公司的注冊資本金起點為50萬元，非公司企業法人注冊資金起點為3萬元，1人有限責任公司、農民專業合作社等新型企業法人形式的出現，使法人企業帶有家庭式經營、合伙式經營的特點，規模小、起點低的企業難以適應新稅法的要求。目前，仙桃所得稅征管范圍內的小企業占到80%以上。此外，所得稅由兩個稅務部門征管，企業為了避稅，通過改變登記內容，選擇稅務機關，無疑也增加了征管的難度。

（二）企業核算水平低，會計信息準確性差。會計信息是所得稅征管的基礎信息，目前會計人員培訓滯后，會計人才缺乏，優秀會計人員聵用成本較高，對規模較小的企業來說矛盾更突出。有些企業聘請兼職會計，主要是應付稅務部門。新的會計準則和財務通則頒布后，相當多的企業財會人員對新的會計、財務知識沒有弄懂弄通，會計信息的提供錯漏百出，會計核算水平的低下對所得稅的規范管理帶來較大的負面影響。

（三）新所得稅法配套政策出臺滯后，影響所得稅的日常管理。按照新稅法的要求,相關配套的征收管理制度和辦法將根據輕重緩急陸續下發,由于企業所得稅的征收管理具有連續性,在新的征管制度辦法沒有正式發布前,在日常管理上不好操作。表現較多的是優惠政策的落實上，如農產品初加工范圍的確定等，造成無法確定是否免稅，是否享受低稅率照顧，影響納稅人的稅款預繳，在一定程度上影響征收單位的收入進度。

（四）所得稅基礎管理比較薄弱。一是所得稅審批制度改革后，總局取消了許多審批事項，改為備案，納稅人還未完全適應。二是稅務機關對納稅人的指導服務做得不夠。三是資料管理、檔案管理有待加強。

（五）稅務人員的素質難以適應日益復雜的所得稅管理工作。企業所得稅管理具有政策性、技術性、復雜性和調控性等特點，其政策多、征管工作環節多、申報采集數據多、與會計核算聯系多、審核審批項目多的實際情況，不僅要求干部懂政策，還要懂財務會計，與此同時，所得稅對稅務人員的職業判斷有更高的要求，這些對稅務人員的素質都是新的挑戰。

（六）長虧不倒的現象難以有效遏制。不少企業受到經濟利益驅動的影響，法律意識淡薄，財務核算不健全，造成賬薄虛假、資料不全、信息不足、數據不準，會計報表不能反映企業的真實情況，長虧企業面居高不下。如我市外資企業53戶,2007年虧損企業26戶,占50%左右。

（七）信息化運用有待進一步加強。企業所得稅管理信息化建設的進展明顯滯后于流轉稅、出口退稅，目前的CTAIS V2.0只能滿足所得稅日常征管的基本要求，不能完全滿足監控管理的需要。

三、新稅法框架下推動所得稅精細化、科學化管理措施

（一）嚴格基礎管理。一是加強戶籍管理。要嚴格按照總局劃分國地稅企業所得稅征管范圍的有關文件精神，開展管戶巡查和戶籍清理，杜絕漏征漏管戶；特別是對從事經營活動的行政事業性單位或者團體，要督促其及時辦理稅務登記，依法履行納稅義務；另外，對非正常戶要加大公示力度，實地調查，減少空殼企業。二是加強資料管理。首先，應加強企業所得稅涉稅信息管理，如各類臺賬、申報表、財務報表、審批備案資料、評估（審計）檢查材料等，對這些資料要有序存放，在此基礎上，完善對所得稅稅源清冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查的資料的整理，形成比較完備的所得稅分戶檔案資料，為所得稅管理打好基礎。三是要加強總分支機構戶籍管理，建立起總機構征收地和分支機構管理地之間的協調溝通機制，有效防止所得稅款流失。四是加強稅基管理。要準確核實稅基，加強對企業收入總額、應稅收入、不征稅收入、免稅收入、稅前扣除項目的核實工作，加強對關聯交易的管理，準確計算應納稅所得額。稅收管理員要加強對申報真實性的審核，將申報審核的重點放在支出項目的真實性和合法性上。凡是不合法、不真實的憑據一律不得稅前扣除。五是加強所得稅信息化建設，拓展CTAIS V2.0在所得稅領域的運用空間。

（二）強化分類管理。企業所得稅的分類管理，要在屬地管理的基礎上，充分考慮納稅人的稅源規模、財務核算狀況、納稅方式等因素，分析企業所得稅管理的共性要求和特點，綜合確定有利于集約化管理和體現企業所得稅征管規律的有效方法。在實際工作中采用下列分類方法：一是按納稅人財務核算狀況，分為查賬征收企業和核定征收企業，對于出口退稅企業和增值稅一般納稅人，要督促其健全賬務，規范財務核算，實行查賬征收；對于財務不健全的增值稅一般納稅人或者稅務部門能準確掌握其收入額的企業，要嚴格按照國家規定的應稅所得率，實行定率征收企業所得稅；對既不符合查賬征收條件又不能實行定率征收的其他企業，實行定額征收。同時，國地稅兩部門要統一核定征收范圍和標準，確保稅收的公平公正。對查賬征收的企業不進行申報，或者進行虛假申報的按規定實行事后核定征收稅款，保證稅收不流失。二是按照納稅人的稅源規模，分為重點納稅人和一般納稅人，建議省局將年應納所得稅額在１億元以上作為全省重點戶進行監控管理。對重點納稅人，要以全面管戶為主，以稅源監控和日常管理為重點，以稅源分析和預測、納稅評估為手段，在各個環節實行全面精細化管理。三是按行業分類，制定帶有行業特點的所得稅管理辦法。要開展典型調查、綜合分析測算，建立不同行業的利潤率、平均稅負、平均物耗能耗、投入產出等指標體系，結合行業的宏觀數據、行業的歷史數據，引進同行業第三方信息，對于稅源數據與同行業異常的加強評估檢查，查找異常原因。通過分類管理，突出重點稅源、鞏固一般稅源、培育成長稅源、挖掘潛在稅源。

（三）加強政策管理。一是優惠政策管理，特別是新舊稅法過渡期優惠政策的銜接；對小型微利企業的認定，要制定嚴格的程序。二是加強審批和備案管理。重點抓好企業所得稅減免稅、財產損失等審批事項的調查核實、審批審核工作，加強取消審批項目的資料備案工作和后續管理工作，建議制定專項備案制度，規范備案項目，統一備案資料，強化備案審核，不備案不予享受優惠政策，不予稅前扣除。三是加強政策調查研究。新稅法稅率降低,并在稅前扣除項目等方面放寬了標準,稅收優惠政策、納稅方式等也發生了很大變化。要認真研究新稅法，在實際工作中加強調查研究，研究制定有針對性的征管措施，抓住征管的重點和增長的潛力,強化征管措施,最大限度地減輕新稅法實施對組織收入工作的不利影響。

（四）突出監控管理。一是加強對長虧不倒企業的評估審計工作。可以規定連續兩年虧損的列作評估審計重點，對虛報虧損的嚴格按政策規定在核減虧損或者補稅的同時，按規定予以處罰。二是加強對重點稅源大戶的稅源稅收分析。對每戶重點納稅人從收入額、應納稅所得額、應納所得稅額等項目的總量、增幅、增量、增量貢獻率等方面進行縱向和橫向分析，對于變化較大的，應及時深入企業了解變化原因，并及時采取有針對性的措施。三是抓好所得稅匯繳，做好輔導和評估檢查工作。在匯算清繳前和匯算清繳中，稅務機關要為納稅人提供優質服務，宣傳所得稅政策，特別是當年出臺的新政策和涉及納稅調整的政策，有針對性地派出精干人員下戶進行匯算清繳輔導。針對企業所得稅匯繳業務復雜，辦稅人員業務素質不高的現狀，可以考慮把一部分匯繳工作（如應納稅所得額比較小的企業）交由有資質的中介機構來完成，以確保稅務機關有足夠的精力和人力對重點企業的匯繳進行審核。要認真審核納稅人報送的申報表及有關資料，如資料報送的種類和數量是否齊全，資料的填寫是否規范，數據計算是否準確，相關數據邏輯關系是否正確等。匯算清繳工作結束后，稅務機關應組織開展企業所得稅評估和檢查工作，對于發現的問題，決不留情，起到規范一個、震懾一片的作用。要抓好反避稅工作。要落實好特別納稅調整的主要措施，平時稅收管理員要注意收集關聯方交易信息，而且要擴大反避稅工作的視野，不僅盯著跨國集團公司之間的關聯交易，對于國內關聯方之間的非公允交易帶來的避稅問題要引起足夠的重視。

（五）重視人才管理。要以學習貫徹新稅法為契機，分層次開展培訓工作，省局要有目的地培訓一批所得稅管理的拔尖人才，地市州局和區縣局要培訓好稅收管理員。要建立所得稅人才庫，以點帶面，帶動全系統干部職工學習新稅法，掌握所得稅征管技能的熱情。與此同時，要加強所得稅管理機構的建設，在此基礎上，要進一步規范崗責體系、工作流程和管理目標，加強考核監督和督辦落實，強化工作執行力，促進規范管理工作上檔升級。

（六）抓好服務管理。要廣泛開展對企業財會人員的培訓工作，特別是要加強對重點稅源企業和骨干企業的納稅輔導，使他們了解和掌握各項稅收政策的具體規定、應納稅所得額的計算方法、新法與財務會計制度的差異，從而準確填報納稅申報表，依法履行納稅義務。稅務機關還要落實好各項優惠政策，發揮所得稅調節經濟的功能，定期不定期地政策宣講，納稅提醒等。抓好服務管理要將所得稅管理與其信譽等級評定結合起來，對于那些建真賬、如實申報的納稅人評級要高，要為他們提供更為優質的服務，提高其稅法遵從度和服務的滿意度。

（七）推進綜合管理。一是稅種聯動。要將所得稅的管理與流轉稅的管理特別是增值稅的管理結合起來，采取收入比對、以票控稅等有效措施強化所得稅管理。二是國地稅互動。主要是國地稅要加強溝通協調，統一落實政策的具體辦法，充分發揮和運用各自的征管優勢和手段，防止并嚴厲打擊不法納稅人利用相互間的征管漏洞偷逃國家稅款，共同維護好正常的稅收征管秩序。國地稅部門要互通情況，發揮各自的優勢，相互委托代征，減少稅收征收成本等。三是相關部門聯手。建立部門配合和暢通政府部門間信息反饋渠道，對于及時反映和解決執行中存在的問題，具有十分重要的意義。與財政部門配合加強對企業執行財務會計制度情況的監督，確保企業財務會計核算規范有序，不做假賬。與工商部門配合加強企業法人的登記管理。對于已辦理企業法人登記非因法定原因不得變更為個體工商戶或者合伙企業。與房地產管理部門配合加強對房地產企業的所得稅管理。房地產企業到市房地產管理局申請辦理商品房預（銷）售許可證以及房產證時，應當出具相關稅收證明材料，否則市房地產管理局不予辦理相關手續。與金融部門配合依法做好企業存款賬戶的查詢、凍結以及強制劃繳手續，確保國家稅款及時足額入庫。與公安等司法部門配合研究所得稅違法犯罪的構成要素，加大查處力度，凈化稅收環境。

（八）推行企業所得稅核定征收監控系統。根據新所得稅法的相關規定，以及總局《企業所得稅核定征收辦法（試行）》，結合幾年來實行電子定稅的經驗作法，應對所得稅核定征收監控系統進行進一步完善，主要內容包括：一是進一步規范征收方式鑒定的內容、程序，做到合法務實、公開有效；二是進一步規范核定定額征收的方法步驟；三是研究強化核定定率征收企業的日常監控辦法；四是研究查賬征收戶達到核定征收的情形時，實行核定征收的具體辦法；五是完善核定征收的日常征管、匯算清繳、超額補繳的相關措施；六是推行核定征收的公平、公開辦法，接受社會監督，減少工作阻力，從而把所得稅核定征收監控系統打造成全省的精品工程。

第五篇：如何加強企業所得稅征收管理淺議

如何加強企業所得稅征收管理淺議

摘要：企業所得稅是我國稅收的重要構成部分，是收益稅中的主要稅種，也是國家財政收入的重要組成部分，在調節國家、企業二者利益關系上，有著重要的作用。企業所得稅相對其他稅種來說，具有政策性強、計算過程復雜、不易操作等特點，它貫穿了企業生產經營的全過程。企業發生的每一項經濟業務，幾乎都與所得稅密切相關，本文就如何加強企業所得稅稅收征管進行探討。

關鍵詞：企業所得稅；稅收征管

一、背景

自2008年新的企業所得稅法及實施細則頒布實施后，各項重要政策及征管制度陸續出臺，為強化企業所得稅管理奠定了制度基礎。各級稅務機關按照總局提出的“分類管理、優化服務、核實稅基、完善匯繳、強化評估、防范避稅”的總要求，對企業所得稅管理方式進行了有益的探索和大膽的嘗試，有利地促進了企業所得稅征管工作和水平。

目前，稅務機關在所得稅管理上存在不少問題和難點，如對企業所得稅管理觀念落后，管理手段相對較弱，重審批、輕管理；個別稅務干部會計業務知識不夠扎實和稅收業務素質不高，這些問題嚴重影響了所得稅的稅收征管質量；同時，由于部分企業追求利益最大化的動機和會計從業人員的素質低等原因，會計核算不規范，會計處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產、負債、所有者權益的情況嚴重，更加重了所得稅的管理難度。因此，迫切需要加強企業所得稅的日常管理。

二、加強企業所得稅管理的有效方法

根據實際情況，筆者認為，加強企業所得稅管理，應圍繞“強化預繳、完善匯繳、加強后續管理”三步走的模式來落實科學化、精細化管理的要求。

（一）以加強預繳管理為手段，保障稅款及時足額入庫

1.優化納稅服務，提高企業遵從度。一是采取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質量。如，對新辦企業財會人員進行所得稅政策宣傳、輔導和培訓工作。在納稅申報期之前，就一年來企業所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導，使納稅人了解政策規定，做到準確如實申報。

二是在企業納稅申報以后，稅收管理員要對申報資料的完整性、合法性和基本數據邏輯進行認真審核，對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。

2.查賬、核定兩種征收辦法并行。對不具備查賬征收條件的小型企業及長虧不倒的企業，依法采取核定征收的方法，嚴格按照國家稅務總局印發的《核定征收企業所得稅暫行辦法》相關規定，從高從緊從嚴地對核定征收企業所得稅的納稅人進行稅收征收管理，加強對他們的生產經營、財務處理、履行納稅義務等情況的監督，幫助并促使其建賬建制，改善經營管理，引導他們向自行申報、稅務機關查賬征收方式過渡。

（二）改進匯繳方式，提高匯繳質量

企業所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯算清繳工作的質量直接關系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。針對企業所得稅匯算清繳業務復雜，辦稅人員業務素質不高，稅務人員業務不精的現狀，亟待從改進匯算清繳方式入手，切實強化所得稅匯繳管理。

1.定位好地稅機關的角色。國家稅務總局發布的《企業所得稅匯算清繳管理辦法》第三條明確提出：凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。這就是要準確定位稅務機關和納稅人在匯算清繳中各自的角色和承擔的責任與義務，即：納稅人是所得稅匯算清繳的主體，應對全年應納的所得稅進行自核自繳；稅務機關是匯算清繳的組織、管理和服務者，應研究規范所得稅匯算清繳的基本程序和要求，對納稅人匯算清繳進行政策解釋和程序輔導，對納稅人自核自繳結果進行審核評估。地稅機關作為匯算清繳的組織、管理和服務者，要結合各自實際，對每一納稅的匯算清繳工作進行安排和部署，統一、規范征納雙方各自在匯算清繳中的業務流程和工作步驟，完備匯算清繳手續，保證匯算清繳工作嚴密、有序地進行。稅收管理員通過納稅評估、納稅檢查等手段，提高納稅人匯算清繳的真實性、準確性。同時，要在匯繳期間切實履行職責，改進服務方式，建立快捷、有效的納稅服務體系，積極主動地開展好所得稅政策宣傳、輔導，以優質服務促使納稅人匯算清繳質量的提高。

2.拓寬匯算清繳輔導方式。匯算清繳的輔導應從對內和對外兩個方面來考慮：對內強化對稅收管理員的稅收政策、財務會計知識的培訓，對外加強納稅宣傳和納稅輔導。確保稅務人員和納稅人理解、掌握和熟悉匯算清繳相關政策和具體操作，保證匯算清繳工作順利有序的進行。

一是對內強化培訓。目前，部分稅收管理員對新出臺的稅收政策學習研究不夠，忙于應付日常事務，對稅收新政策把關不嚴，責任心不強，答復納稅人的稅收問題經常出現偏差。因此，亟待更新稅收業務知識，把握稅收政策，提高廣大稅務干部執法水平，以便更好地為納稅人服務。

二是對外加強納稅宣傳和輔導。可采取舉辦培訓班的方式進行輔導，在?R算清繳工作開展之前，舉辦企業所得稅納稅人培訓班。培訓重點除匯繳當年的稅收政策外，可結合本單位實際，對納稅人經常咨詢的問題、納稅評估中出現的普遍問題進行歸類，開展有針對性的輔導。使納稅人更好地了解有關政策法規，正確填制匯算清繳申報表。

三是開展納稅宣傳。利用宣傳冊、QQ群公告、電話等各種媒介，開展針對性較強的所得稅政策宣傳，增強納稅人的依法納稅意識，幫助納稅人正確、如實申報。通過宣傳，提高企業自行匯算、準確申報的能力，促進自行申報質量的提高。

3.嚴把匯算清繳審核關。一是稅前扣除項目的審核。企業稅收管理員應按照核實稅基的要求，對稅前扣除項目的真實性、合法性、數據的準確性及附報資料的有效性，切實把好審核關，建立和完善企業所得稅管理臺賬，對有關涉稅事項跨延續性管理，實行動態監控，加大稅基管理的力度。

二是對核定征收企業匯算清繳的審核。對實行核定應稅所得率征收辦法的企業，也應按照省、州局有關文件規定進行匯算清繳，對納稅人申報的收入或成本的準確性，以及運用應稅所得率的正確性進行審核，發現錯誤及時調整。

4.進一步發揮中介機構的作用。在匯算清繳管理過程中，注意發揮中介機構在提高企業所得稅匯算清繳質量方面的積極作用，并做好以下幾方面工作：

一是建立與中介機構良好的溝通和互信機制。稅務機關要通過多種渠道與中介機構進行信息溝通和反饋，建立協作、配合的關系。在匯算清繳工作中，充分聽取涉稅中介機構的建議和意見，改進工作。

二是加強對中介機構出具審核鑒證報告質量的監督管理。稅務機關應通過直接抽查或對中所得稅納稅評估、稅務稽查、檢查等形式，審核鑒證報告的出具質量。發現出具的鑒證報告不符合規定要求、不真實的鑒證報告等情況，及?r提請相關行業主管部門予以通報。對違規情節嚴重或屢次披露不實，并給國家稅款造成流失的鑒證執業人員，應建議其資質主管機構取消或暫停其執業，稅務機關可不予受理其出具的各類鑒證報告。

（三）加強后續管理工作，確保企業所得稅管理的連續性

1.進一步規范稅收優惠管理。企業所得稅優惠事項在備案時，從調查到審批每個環節都較為謹慎，而對后期的管理往往重視不夠，想當然的認為免稅企業在規定期限不納稅，會計核算也比較規范，導致管理的松懈，使一些企業的經營發生變化的情況下，依然享受稅收優惠。因而，必須加強享受優惠政策企業的后續監督。此外，在匯算清繳過程中發現部分企業未按照規定的時間、程序報送減免稅、稅前扣除等審批及備案事項，存在企業自行減免的情況。因此，對存在上述問題的企業進行限期整改，同時加強稅收優惠管理方面的政策輔導，要求他們對于涉及企業所得稅優惠事項必須在匯算清繳期間報備，雙管齊下，規范稅收優惠管理行為。

2.加強財產損失的真實性調查，強化財產損失后續管理工作。目前，財產損失稅前扣除事項在實際工作中主要存在以下問題：一些企業違背權責發生制原則，人為調整損失，將其發生的財產損失不在發生當期申報稅前扣除，從而調節所屬利潤，調節不同間的應納稅所得稅額。企業取得的各類資產中存在原始單據不真實甚至無原始憑證的，所以資產金額含有了水分。加上部分設備報廢按全額申報損失、處理報廢財產有收益或有賠償的部分又未沖減損失金額等現象，致使企業申報的稅前扣除金額嚴重失實。為遏制上述現象，應采取認真核對報損項目；查看相關部門的證明、審計報告、報損批復；實地核查等方式加強調查以確保企業申報財產損失稅前扣除項目的真實性并嚴格執行按財產損失的發生當期計算應納稅所得額的扣除政策。加強財產損失報損后的跟蹤管理，對已報損的壞賬損失，根據備案臺賬跟蹤其是否收回；對已申報報廢的財產經修理后重新投入使用的或有變價轉讓收入的，調增應納稅所得額。通過臺帳管理完善各類財產損失稅前扣除項目的電子數據，實現以計算機網絡為依據的資源共享。

（作者單位：青海省海西州德令哈市地方稅務局）