第一篇：淺議我國企業所得稅的減免稅管理

淺議我國企業所得稅的減免稅管理

導語：我國企業所得稅的減免稅散見與多個稅收政策，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅，備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。不同類型的減免稅到底適用哪種減免稅管理方式對很多納稅人來說是一頭霧水，每個行業可以享受哪些稅收優惠，享受減免稅如何辦理？本文重點對我國現行企業所得稅的減免稅管理進行了梳理，希望給您的工作帶來幫助。

一、減免稅概述

何為減免稅？相信很多納稅人都知道，但是明確的概念卻說不出來。《國家稅務總局關于印發<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2005]129號）規定，減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定（以下簡稱稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

具體到企業所得稅來說，《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）第一條進一步明確，企業所得稅減免稅包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。

筆者提示：國稅發[2005]129號是所有稅收減免稅的綱領性文件，具有舉足輕重的作用；國稅函[2009]255號是專門針對企業所得稅優惠管理的文件。

二、減免稅管理概述

減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定，各級稅務機關應按照規定的權限和程序進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

納稅人享受報批類減免稅優惠的，如未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。針對企業所得稅的審批管理，《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）規定，必須是《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等法律法規和國務院明確規定需要審批的內容。也就是說，企業所得稅的審批必須是法律或者國務院明確規定的，地方政府無權設置審批事項。納稅人享受備案類減免稅優惠，國稅函[2009]255號在國稅發[2005]129號的基礎上了進行了擴展，將備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。但具體劃分除國家稅務總局確定的外，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協商一致的基礎上確定。也就是說，大部分的備案管理權限下放到了地方，具體到各地，稅收優惠的減免管理需以地方政策為準。同時，國稅發〔2008〕111號規定，同一省、自治區、直轄市和計劃單列市范圍內必須一致。國稅函[2009]255號第三條還規定：

（1）列入事先備案的稅收優惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

（2）列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款。

三、企業所得稅減免稅管理

因企業所得稅的部分管理權限下放到地方，筆者以北京為例介紹企業所得稅的減免管理。按照《北京市國家稅務局關于企業所得稅稅收優惠備案管理有關問題的公告》（北京市國家稅務局公告2012年第5號）規定，包括免稅收入、減計收入、加速折舊、加計扣除、減免所得額、抵扣應納稅所得額、減免稅額、抵免稅額等八種優惠方式。具體管理方式如下：

（1）明確規定企業所得稅優惠備案采取事先備案的方式，無事后報送資料的方式。

（2）將稅收優惠分為長期有效的稅收優惠項目和有明確的執行期限的稅收優惠項目，并分別規定了辦理時需提交的材料。

（3）納稅人享受稅收優惠的，應按照規定的時限辦理備案，具體的辦理時限詳見《附件1 備案管理事項-北京》。

（4）納稅人可登陸北京市國家稅務局網站（www.tmdps.cn）辦理網上備案，也可直接向主管稅務機關辦理手工備案。采取網上備案方式的，應及時向主管稅務機關報送紙質資料，最晚不得超過當年度匯算清繳期（年度申報表中有監控的稅收優惠項目，應在當年度納稅申報前向主管稅務機關報送資料）；采取手工備案方式的，應在備案時一并報送相關資料。

（5）按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）的規定，實行匯總納稅的企業，應由總機構向主管稅務機關辦理稅收優惠備案手續（另有規定的除外）（6）優惠期限超過一個納稅年度的稅收優惠項目，可按照規定期限一次性辦理。具體辦理方式詳見《附件1 備案管理事項-北京》。

四、企業所得稅減免稅注意事項

（1）減免項目須單獨核算

納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

（2）應享受未享受減免稅優惠的處理 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

（3）減免稅條件發生變化

納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。（4）稅務機關的辦理時限

縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。減免稅批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。

五、各地有關企業所得稅減免稅管理稅收法規匯總

因備案類減免稅的權限下放到地方，各地對事先備案和事后報送相關資料的減免稅事項劃分是不一致的。為了讀者能快速找到目標地區的相關政策。筆者將陸續對各地有關企業所得稅減免稅管理稅收法規進行了整理分析。

六、企業所得稅未按規定減免稅的法律責任

納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。

稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。（作者：王虎）

附件一 備案管理事項-北京.xlsx

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第二篇：企業所得稅減免稅備案

3.12.1企業所得稅減免稅備案

日期：2014-02-25 來源：東莞市國稅局 作者：東莞市國稅局

3.12.1企業所得稅減免稅備案

一、條件

納稅人享受備案類減免稅,應提請備案，經稅務機關登記備案后，自備案之日起執行。納稅人未按規定備案的一律不得減免稅。

二、依據

1．《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發[2008]111號）；

2．《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）；

3．《廣東省國家稅務局關于企業所得稅減免稅備案問題的公告》（廣東省國家稅務局公告2013年第4號）

三、所需資料

(一)實行簡易備案管理的企業所得稅減免優惠項目

實行簡易備案管理的企業所得稅減免優惠項目，由納稅人在匯算清繳結束前（包括預繳期，另有規定的除外）按下述規定報送相應的資料，稅務機關受理后，納稅人即可享受該企業所得稅減免優惠，其他與享受優惠項目相關的資料，由納稅人留存備查。

1．債券利息收入（國債、地方政府債券、鐵路建設債券）（《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）第二十六條第一款、《財政部國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）、《財政部國家稅務總局關于鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知》（財稅〔2011〕99號）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）債券利息收入情況表。

2．符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益（企業所得稅法第二十六條第二款）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）投資收益、應收股利科目明細賬及匯總表復印件；

（3）被投資企業做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料。

3．符合條件的非營利組織的收入（企業所得稅法第二十六條第四款）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）加蓋公章的登記設立證書復印件；

（3）認定單位出具的非營利組織的認定文件復印件。

4．國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業（《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第四條）

符合規定條件的企業，應在終了之日起4個月內，提供以下報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）有權部門公布的國家規劃布局內的重點軟件企業或集成電路設計企業名單文件和證書復印件。

5.證券投資基金從證券市場取得收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》財稅〔2008〕1號第二條第（一）、（三）、（二）款）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）證券投資基金相關收入情況表；

（3）證券投資基金從證券市場取得收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，需提供證監會批準基金設立文件復印件；

（4）投資者從證券投資基金分配中取得的收入，需提供從證券投資基金分配中取得的收入的證明材料。

6．經營性文化事業單位轉制為企業（《財政部國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》財稅〔2009〕34號第一條）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）有權部門公布的轉制文化企業名單文件復印件。

7.金融機構農戶小額貸款的利息收入（《財政部國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》財稅〔2010〕4號第二條）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）金融機構向農戶發放小額貸款利息收入明細賬及匯總表復印件。

8.保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入（《財政部國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》財稅〔2010〕4號第四條）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入明細賬及匯總表復印件。

（二）實行登記備案管理的企業所得稅減免優惠項目

實行登記備案管理的企業所得稅減免優惠項目，由納稅人按下述規定報送相應的資料，主管稅務機關在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人。具體包括可在預繳期登記備案和匯算清繳期登記備案兩種情形：

可在預繳期登記備案的企業所得稅減免優惠項目

納稅人可在預繳期登記備案的企業所得稅減免優惠項目，在預繳期間（另有規定的除外）向主管稅務機關提交下述規定的預繳期報備資料，主管稅務機關受理后，納稅人在預繳企業所得稅時即可享受該企業所得稅減免優惠；匯算清繳期間，納稅人應按下述規定提交匯算清繳期補充報備資料報主管稅務機關備案，主管稅務機關接到納稅人備案資料后，在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。納稅人在預繳期能夠核算出減免稅優惠金額的，可在預繳期享受上述減免優惠，否則應在匯算清繳期進行備案后享受該項減免優惠。

1．從事農、林、牧、漁業項目所得（企業所得稅法第二十七條第一款，《國家稅務總局關于實施農林 牧 漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》國家稅務總局公告2011年第48號）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）企業經營項目說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

農、林、牧、漁業或農產品初加工項目核算情況表

2．從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得（企業所得稅法第二十七條第二款）

預繳期報備資料：

納稅人應在取得第一筆主營業務收入后十五日內向稅務機關報送以下資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）有關部門批準該項目文件復印件；

（3）該項目完工驗收報告復印件；

（4）該項目投資額驗資報告復印件；

（5）該項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件；

（6）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目情況說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

國家重點扶持的公共基礎設施項目核算情況表

3．從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得（企業所得稅法第二十七條第三款）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件；

（3）從事符合條件的環境保護、節能節水項目情況說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

環境保護、節能節水項目核算情況表

4．符合條件的小型微利企業（企業所得稅法第二十八條第一款、《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》財稅〔2011〕117號）

預繳期報備資料：

企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）

匯算清繳期補充報備資料：

小型微利企業情況表

5．需要國家重點扶持的高新技術企業（企業所得稅法第二十八條第二款）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）高新技術企業認定文件和認定證書復印件。

匯算清繳期補充報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表

（2）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

（3）企業研究開發費用結構明細表；

（4）《高新技術企業匯繳備案資料之一（大專以上科技人員情況表）》；

（5）《高新技術企業匯繳備案資料之二（大專以上研發人員情況表）》；

（6）《高新技術企業匯繳備案資料之三（高新技術產品收入情況表）》。

6.固定資產、無形資產加速折舊或攤銷（企業所得稅法第三十二條、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第七條、第八條）

預繳期報備資料：

納稅人確需對固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產后一個月內，向主管稅務機關報送以下資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）屬于企業的固定資產加速折舊的，需報送：

①固定資產的功能、預計使用年限短于《企業所得稅法實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

②被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；

③固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

（3）屬于外購軟件的，需報送：

①外購軟件發票復印件；

②外購軟件按照固定資產或無形資產進行核算的情況說明。

匯算清繳期補充報備資料：

固定資產、無形資產加速折舊或攤銷情況表

7．企業綜合利用資源（企業所得稅法第三十三條）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）資源綜合利用認定文件和認定證書復印件；

（3）資源綜合利用情況說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

資源綜合利用項目核算情況表

8．集成電路生產企業、新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業、動漫企業（《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第一、二、三條，《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》財稅〔2009〕65號第二條）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）集成電路生產企業、集成電路設計企業和軟件企業提供認定文件和認定證書復印件及年審證明復印件；

（3）動漫企業提供動漫企業認定文件和證書復印件。

匯算清繳期補充報備資料：

集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業及動漫企業情況表

9．實施CDM項目所得（《財政部 國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》財稅〔2009〕30號第二條第（二）點）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）CDM項目實施情況說明；

（3）對HFC和PFC類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的證明材料；對N2O類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的證明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

CDM項目核算情況表

10．節能服務公司實施合同能源管理項目所得（《財政部國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知》財稅〔2010〕110號第二條）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）節能服務公司法人資格、注冊資金、專職技術及合同能源管理人員配置、單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計等服務的說明和證明材料；

（3）項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬復印件；

（4）節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915－2010）規定技術要求的說明或證明材料；

（5）節能服務公司與用能企業簽訂的《節能效益分享型》合同復印件；

（6）實施合同能源管理項目符合《環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄》（財稅〔2009〕166號）規定項目和條件的說明或證明材料；

（7）節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%的證明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

節能服務公司實施合同能源管理項目核算情況表（附件14）

（二）匯算清繳期登記備案管理的企業所得稅優惠項目

納稅人匯算清繳期登記備案的企業所得稅減免優惠項目，應在匯算清繳期間向主管稅務機關提交下述規定的資料，主管稅務機關在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人。

1．符合條件的技術轉讓所得（企業所得稅法第二十七條第四款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

①企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

④技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況表；

⑥省級以上（含省級）科技部門審批證明（涉及財政經費支持產生技術的轉讓）（財稅〔2010〕111號）。

（2）企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

①企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

③省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術

⑦省級以上(含省級)科技部門審批證明（涉及財政經費支持產生技術的轉讓）（財稅〔2010〕111號）。

2．開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用（企業所得稅法第三十條第一款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）《研發費用稅前加計扣除業務信息表》；

（3）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；

（4）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；

（5）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；

（6）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；

（7）委托、合作研究開發項目的合同或協議；

（8）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告及核算情況說明；

（9）無形資產成本核算說明（僅適用新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用形成無形資產情形）。

3．安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資（企業所得稅法第三十條第二款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業人員工資表；

（3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業人員購買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業人員的身份證明復印件；

（5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業人員簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

（6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設施情況的說明。

4．創業投資企業（企業所得稅法第三十一條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書復印件；

（3（4）中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金

（5）中小高新技術企業基本情況〔包括企業職工人數、年

（6）由省高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術

5．企業購置專用設備稅額抵免（企業所得稅法第三十四條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）加蓋企業公章的所購置相關設備的支付憑證、發票、合同等資料復印件；

（3）購置設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件；

（4）購置的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免情況表。

6.生產和裝配傷殘人員專門用品企業（《財政部國家稅務總局 民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》財稅〔2011〕81號）

納稅人應在終了4個月內向稅務機關報送：

（1）企業所得稅減免備案表（一式兩份）；

（2）從事生產和裝配傷殘人員專門用品企業情況說明；

（3）傷殘人員專門用品制作師名冊、《執業資格證書》（復印件），以及申請前制作師《執業資格證書》檢查合格證明；

（4）收入明細資料。

第三篇：企業所得稅減免稅管理辦法

為了進一步規范和完善對企業所得稅減免稅的管理，國家稅務總局制定了《企業所得稅減免稅管理辦法》，現印發給你們，請貫徹執行。在執行中有什么問題，請及時反映給總局。

根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則和有關規定，為加強企業所得稅減稅、免稅（以下簡稱減免稅）管理，促進納稅人和稅務機關更好地執行企業所得稅減免稅政策，充分發揮減免稅促進經濟發展和調節經濟的杠桿作用，特制定本辦法。

一、減免稅的報批范圍

凡依據稅收法律、法規，以及國務院有關規定給予減征或免征應繳稅款的，屬于減免稅的報批范圍。

超出這個規定范圍的，不得報批減免稅。

對于符合規定報批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請，稅務機關審核批準后執行。未經稅務機

關審核批準，納稅人一律不準自行減免稅。

二、減免稅申請

納稅人申請減免稅必須向主管稅務機關提供如下書面資料：

（一）減免稅申請報告。包括減免稅的依據、范圍、年限、金額、企業的基本情況等；

（二）納稅人的財務會計報表；

（三）工商執照和稅務登記證的復印件；

（四）根據不同的減免稅項目，稅務機關要求提供的其他材料。

稅務機關應隨時受理納稅人的減免稅申請，但減免稅受理的截止日期為終了后2個月內，逾期減

免稅申請不再辦理。

三、減免稅審批要求

（一）必須以國家稅收法律、法規和其他有關規定為依據；

（二）政策性強、數額較大、涉及較廣的減免稅，堅持集體審批制度；

（三）審批減免稅要依法秉公辦理，不得越權行事，更不得以權謀私；

（四）納稅人申請減免稅的手續完備，所需的資料齊全；

（五）稅務機關接到納稅人申請和上級稅務機關接到下級稅務機關的報告后，要及時辦理。對不符合規定或手續不全的，要及時通知納稅人或下級稅務機關；

（六）超過一年以上的減免稅原則上實行一次審批制度。

四、減免稅審批權限 審批減免稅，應當按照權限要集中的原則辦理，不搞層層下放。具體是：

（一）地方級企業的減免稅，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批或確定；

（二）中央級企業的減免稅，屬于納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企業，減免所得稅額達到或超過100萬元的，由國家稅務總局審批；其余企業的減免稅，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局審批或確定。

五、減免稅審批程序

（一）納稅人申請減免稅，必須通過主管稅務機關逐級上報，審批機關不直接受理納稅人的減免稅申

請；

（二）主管稅務機關接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內容逐項核實，提出具體的初審意見和報

告，并按審批權限逐級上報；

（三）上級稅務機關接到下級稅務機關的減免稅報告后，要按照審批權限規定及時進行核報或審批。對金額較大或影響面廣的減免稅事項，要進行專題調查，核實情況后，再作出決定。

六、減免稅的監督管理

減免稅稅款，必須按國家規定的用途和有利于經濟發展的要求使用，稅務機關要對其加強監督檢查。

監督檢查包括：

（一）經批準減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統一規定報送納稅申報表和財務會計報表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務機關的監督檢查；

（二）納稅人享受減免稅的條件發生變化時，應當及時向稅務機關報告，經稅務機關審核后，根據變

化情況依法確定是否繼續給予減免稅；

（三）主管稅務機關要定期對納稅人減免稅情況進行檢查，發現因納稅人情況發生變化不應繼續給予減免稅或者納稅人不按規定用途使用減免稅款等情況，稅務機關有權停止給予減免稅，情節嚴重的要追回相應已減免的稅款。減免稅期滿，應當自期滿次日起恢復征稅；

（四）納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅或未經稅務機關批準擅自比照有關規定自行減免稅的，應當按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處理；

（五）上級稅務機關對下級稅務機關減免稅管理情況要進行定期或不定期的檢查。

七、減免稅的統計上報

（一）主管稅務機關應當建立納稅人減免稅臺帳，詳細登記減免稅的批準時間、年限、金額、用途；

（二）各地要建立減免稅統計制度，定期統計本地區的減免稅情況。具體格式、時間等由各省、自治

區、直轄市和計劃單列市稅務局確定；

（三）每年5月底前，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局要向國家稅務總局報送上減免稅情況。報表式樣同《企業所得稅納稅申報表》之附表二《企業減免項目表》。各地可以根據本辦法制定補充規定，以前規定凡與本辦法不一致的，一律按本規定執行。

第四篇：關于企業所得稅減免稅管理問題的通知

關于企業所得稅減免稅管理問題的通知

（粵國稅發〔2009〕66號）

2009-04-24 14:22 《廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局轉發國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（粵國稅發〔2009〕66號）

廣州、各地級市國家稅務局，地方稅務局（不發深圳）、省地方稅務局直屬稅務分局：

現將《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）轉發給你們，對實行備案管理的企業所得稅減免優惠項目的范圍、方式，省國稅局、省地稅局補充如下意見，請一并遵照執行。

一、實行簡易備案管理的企業所得稅減免優惠項目

實行簡易備案管理的企業所得稅減免優惠項目，由納稅人在匯算清繳結束前（包括預繳期）按下述規定報送相應的資料，稅務機關受理后，納稅人即可享受該企業所得稅減免優惠。

1．國債利息收入（《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）第二十六條第一款）

報備資料：企業所得稅減免優惠備案表，（國稅部門使用的格式見附件

一、地稅部門使用的格式見附件二，下同）。

2．符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益（企業所得稅法第二十六條第二款）

報備資料：企業所得稅減免優惠備案表。

3．符合條件的非營利組織的收入（企業所得稅法第二十六條第四款）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）加蓋公章的登記設立證書復印件；

（3）有權單位出具的非營利組織的認定證明。

4．投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（以下簡稱財稅〔2008〕1號）第二點第二款）

報備資料：企業所得稅減免優惠備案表。

5．軟件生產企業和集成電路設計企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款（財稅〔2008〕1號第一點第一款、第六款）

報備資料：企業所得稅減免優惠備案表。

6．國家需要重點扶持的高新技術企業（企業所得稅法第二十八條第二款）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）加蓋企業公章的高新技術企業認定證書復印件。

7．規劃布局內的重點軟件生產企業或集成電路設計企業（財稅〔2008〕1號第一點第三、第六款）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）有權部門公布的國家規劃布局內的重點軟件企業或集成電路設計企業名單文件或證明復印件。

8．其他

報送資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）其他

二、實行備案登記管理的企業所得稅減免優惠項目

實行備案登記管理的企業所得稅減免優惠項目，由納稅人按下述規定報送相應的資料，向主管稅務機關提出備案申請，主管稅務機關在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。具體包括預繳期可開始享受和只在匯算清繳期享受的減免優惠兩種情形：

（一）預繳期可享受企業所得稅減免優惠的項目

納稅人享受預繳期登記備案的企業所得稅減免優惠項目，可在預繳期間向主管稅務機關提交下述規定的預繳期報備資料，主管稅務機關受理后，納稅人即可在預繳企業所得稅時享受該企業所得稅減免優惠；匯算清繳期，納稅人享受下列第1至第8點減免優惠項目的，應按下述規定提交匯算清繳期補充報備資料報主管稅務機關備案，稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。納稅人在預繳期享受上述減免優惠項目的，應單獨核算預繳期可減免的金額，否則應在匯算清繳期進行備案后享受該項減免優惠。

1．從事農、林、牧、漁業項目的所得（企業所得稅法第二十七條第一款）

預繳期報備資料：企業所得稅減免優惠備案表。

匯算清繳期補充報備資料：農、林、牧、漁業項目或農產品初加工的說明及核算情況表（附件

三、附件四）。

2．從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得（企業所得稅法第二十七條第二款）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）有權部門核準從事公共基礎設施項目的核準文件；

（3）項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。

匯算清繳期補充報備資料：國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營情況及核算情況表（附件五）。

3．從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得（企業所得稅法第二十七條第三款）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件；

匯算清繳期補充報備資料：環境保護、節能節水項目情況及核算情況表（附件六）。

4．符合條件的技術轉讓所得（企業所得稅法第二十七條第四款）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）加蓋企業公章的技術轉讓合同復印件。

匯算清繳期補充報備資料：取得技術轉讓所得的情況及核算情況說明（附件七）。

5．企業綜合利用資源（企業所得稅法第三十三條）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）《資源綜合利用認定證書》復印件（2008年取得省經貿委頒布證書的企業在2008申報時提供）。

匯算清繳期補充報備資料：資源綜合利用情況及核算情況說明表（附件八）。

6．軟件生產企業或集成電路設計（生產）企業（財稅〔2008〕1號第一點第二、第六、第八、第九款）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）有權部門頒發的軟件企業證書（名單）或集成電路設計企業證書及年審證明復印件。

匯算清繳期補充報備資料：軟件生產或集成電路設計企業獲利及核算情況表（附件九）。

7．經濟特區新設立高新技術企業（國發〔2007〕40號）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）加蓋企業公章的高新技術企業認定證書復印件。

匯算清繳期補充報備資料：經濟特區新設立高新技術企業稅收減免情況表（附件十）。

8．證券投資基金及證券投資基金管理人（財稅〔2008〕1號第二點第一、三款）

? 預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表。

（2）加蓋企業公章的證監會批準文件復印件。

匯算清繳期補充報備資料：證券投資基金免稅收入情況及核算情況表（附件十一）。

9．民族自治地方企業（企業所得稅法第二十九條）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）省級人民政府的批準文件。

10．其他

預繳期報備資料:

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）其他

（二）匯算清繳期享受的申請備案登記管理的企業所得稅優惠項目

納稅人享受匯算清繳期登記備案的企業所得稅減免優惠項目，應在匯算清繳間向主管稅務機關提交下述規定的資料，主管稅務機關在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

1．符合條件的小型微利企業（企業所得稅法第二十八條第一款）

（國稅部門仍執行廣東省國家稅務局《關于小型微利企業實行備案管理的通知》（粵國稅發〔2008]〕149號）及相關文件）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）小型微利企業情況表（附件十二）。

2．開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用（企業所得稅法第三十條第一款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；

（3）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；

（4）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表（附件十三）；

（5）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；

（6）委托、合作研究開發項目的合同或協議；

（7）納稅人研究開發項目的效用、研究成果報告等相關情況及核算情況說明；

（8）《企業研究開發項目審查表》（2008年已通過科技或經貿部門初審的企業在2008申報時報送）；

（9）無形資產成本核算說明（僅適用開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用形成無形資產情形）。

3．安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資（企業所得稅法第三十條第二款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業人員工資表；

（3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業人員購買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業人員的身份證明復印件；

（5）加蓋企業公章的納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業人員簽訂的勞動合同或服務協議（復印件）。

4.創業投資企業（企業所得稅法第三十一條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）有權部門確定其為創業投資企業的證明資料；

（3）創業投資企業的章程；

（4）被投資的中小高新技術企業基本情況、章程及高新技術企業認定證書復印件；

（5）向中小高新技術企業投資合同的復印件及投資資金驗資證明等相關材料。

5.固定資產、無形資產加速折舊或攤銷（企業所得稅法第三十二條、財稅〔2008〕1號第一點第五、第七款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）固定資產、無形資產加速折舊或攤銷情況表（附件十四）。

6.企業購置專用設備稅額抵免（企業所得稅法第三十四條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）購置的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備情況表（附件

十五、附件

十六、附件十七）；

（3）加蓋企業公章的所購置相關設備的支付憑證、發票、合同等資料復印件；

（4）購置設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。

7．其他

匯繳期備案資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表；

（2）其他

三、減免優惠期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項優惠的一次性提交《企業所得稅減免優惠備案表》，但本通知規定應在匯算清繳期補充報備資料的，納稅人應于每年匯算清繳期結束前提交。納稅人減免優惠的條件發生變化，已不符合稅收減免優惠條件的，應在發生變化之日起十五個工作日內向主管稅務機關報告，主管稅務機關受理后認為不符合減免優惠條件的，應停止納稅人享受該項稅收優惠，并告知納稅人。

四、本補充意見第一、第二

（一）、第二

（二）所稱的其他減免優惠項目需要提交的資料和要求，省局將根據政策規定另行明確。

五、各市級國稅局、地稅局可根據實際情況，本著合法、便利的原則，對納稅人報送的資料和程序進行統一補充、細化。為保障企業所得稅優惠政策的正確貫徹實施，各地稅務機關應及時將本通知傳達到納稅人，并告知納稅人在提供相關資料時，應遵循“真實、合法、有效、相符”的原則，否則，應自行承擔所造成的相關法律責任。

第五篇：關于企業所得稅減免稅管理問題的通知

國家稅務總局

關于企業所得稅減免稅管理問題的通知

國稅發〔2008〕111號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為有效落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和其他稅收法規規定的企業所得稅減免稅優惠政策，現將企業所得稅減免稅管理問題通知如下：

一、企業所得稅的各類減免稅應按照《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2005]129號）的相關規定辦理。

國稅發[2005]129號文件規定與《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定不一致的，按《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定執行。

二、企業所得稅減免稅實行審批管理的，必須是《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等法律法規和國務院明確規定需要審批的內容。

對列入備案管理的企業所得稅減免的范圍、方式，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局（企業所得稅管理部門）自行研究確定，但同一省、自治區、直轄市和計劃單列市范圍內必須一致。

三、企業所得稅減免稅期限超過一個納稅的，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。

四、企業所得稅減免稅有資質認定要求的，納稅人須先取得有關資質認定，稅務部門在辦理減免稅手續時，可進一步簡化手續，具體認定方式由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局研究確定。

五、對各類企業所得稅減免稅管理，稅務機關應本著精簡、高效、便利的原則，方便納稅人，減少報送資料，簡化手續。

六、本通知自2008年1月1日起執行。

國家稅務總局

二○○八年十二月一日