第一篇：廈門市所得稅減免稅審批管理規程

福建省廈門市國家稅務局 福建省廈門市地方稅務局

廈國稅函〔2009〕89號

關于印發《廈門市企業所得稅稅收優惠管理工作規程（試行）》的通知

各區國家稅務局、直屬稅務分局、稽查局，各區地方稅務局、直征局、稽查局：

為規范和加強企業所得稅稅收優惠的管理工作，落實企業所得稅各項優惠政策，充分發揮稅收優惠促進經濟發展和調節經濟的杠桿作用，廈門市國、地稅聯合制定了《廈門市企業所得稅稅收優惠管理工作規程（試行）》（以下簡稱《工作規程》），現印發給你們，請遵照執行。各單位應按照《工作規程》做好企業所得稅稅收優惠政策的宣傳、解釋、輔導工作，正確落實稅收優惠政策。在執行過程遇到的新情況、新問題和意見建議，請及時向市局反映。附件：1.《企業所得稅稅收優惠報批、備案事項》

2.《企業所得稅稅收優惠事項備案表》 3.《企業所得稅稅收優惠事項備案通知書》 4.《企業所得稅稅收優惠事項不予備案通知書》 5.《停止享受企業所得稅稅收優惠通知書》

6.《 年度企業所得稅稅收優惠臺賬》

7.《廈門市企業所得稅稅收優惠管理工作規程（試行）》的起草說明

廈門市國家稅務局辦公室打字：蘇東萍

二ＯＯ九年七月二日 年7月2日印發 校對：所得稅管理處 吳庭瑋

第六條 企業總機構在廈門、分支機構設在外地的跨地區經營匯總納稅企業，其分支機構有可以享受企業所得稅稅收優惠的項目，應按規定向總機構的主管稅務機關辦理。

第七條 企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。

第二章 報批類稅收優惠

第八條 納稅人申請報批類稅收優惠的，應當在年度申報前，向主管稅務機關提出書面申請，按規定提交以下相關資料，并對其申請材料的真實性負責：

（一）申請報告，列明企業的經營情況、享受稅收優惠的政策依據、期限、數額等；

（二）企業所得稅稅收優惠審批表；

（三）財務會計報表；

（四）根據不同的企業所得稅稅收優惠項目，稅務機關要求提供的其他證明材料。

第九條 主管稅務機關在收到納稅人的稅收優惠申請后，應審查資料是否齊全，復印件與原件是否一致，并根據以下情況分別做出處理：

（一）申請的稅收優惠項目，不需要由稅務機關審批、審核后執行的，應當即時告知納稅人不受理。

第三章 備案類稅收優惠

第十六條 納稅人申請備案類稅收優惠的，應當在年度申報前到主管稅務機關辦理備案登記，按規定提交以下相關資料，并對其申請材料的真實性負責：

（一）企業所得稅稅收優惠事項備案表（附件二）；

（二）財務會計報表；

（三）根據不同的企業所得稅稅收優惠項目，稅務機關要求提供的其他證明材料。

第十七條 主管稅務機關收到納稅人備案資料后，應進行完整性、合法性核實，并根據以下情況分別做出處理：

（一）申請的稅收優惠項目，不屬于備案類稅收優惠的，應當即時告知納稅人。

（二）申請稅收優惠的備案資料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。

（三）申請稅收優惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正稅收優惠材料的，應當受理納稅人的申請。

第十八條 主管稅務機關在受理納稅人稅收優惠項目備案申請后7個工作日內完成登記備案工作，并出具《企業所得稅稅收優惠事項備案通知書》（附件三）告知納稅人。不予備案的，出具《企業所得稅稅收優惠事項不予備案通知書》（附件四），說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第二十三條 納稅人實際經營情況不符合稅收優惠規定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優惠的、享受稅收優惠條件發生變化未及時向主管稅務機關報告的，主管稅務機關按照《稅收征管法》及其實施細則的有關規定予以處理。

第二十四條 主管稅務機關發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與相關部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的稅收優惠優惠資格。

第二十五條 市局應當加強對企業所得稅稅收優惠實施情況的督促指導和執法檢查工作，及時糾正企業所得稅稅收優惠中的違法、違規行為。監督檢查主要包括：

（一）是否未提供真實的調查意見；

（二）是否對不符合法定條件的企業所得稅稅收優惠申請作出準予享受稅收優惠的審批決定；

（三）是否對符合規定條件的企業所得稅稅收優惠申請不予享受稅收優惠；

（四）對不準予享受稅收優惠的納稅人，是否存在通知書中未說明不予享受稅收優惠的理由；

（五）是否在規定的時限內實施減免稅審批。第二十六條 減免稅的統計上報

（一）主管稅務機關應當設立納稅人企業所得稅稅收優惠臺賬（式樣見附件六），詳細登記每一戶享受所得稅優惠企業的項目、享受年限、金額，便于統計本轄區的稅收優惠落實情況。

第二篇：沈陽減免稅審批工作規程

沈陽市地方稅務局減免稅審批(核)工作規程(試行)

第一章總則

第一條 為嚴格減免稅管理，規范減免稅審批程序，保障和監督我市各級地稅機關依法行使稅收減免權，切實維護納稅人的合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局、遼寧省地方稅務局有關文件規定，制定本規程。

第二條 沈陽市地方稅務局及其各分局、縣(市)局依法享有本轄區內地方稅收減免審核審批權。具體權限按法律法規及有關規定執行。

第三條 我市各級地方稅務機關對減免稅的審核審批，除另有規定程序外，均適用本規程。

第四條 我市各級地稅機關應當依法審批減免稅，不得擅自越權審批減免稅，也不得委托其他任何單位和個人審批減免稅。

第五條 減免稅實行集體審批制度。

第二章申請

第六條 納稅人應當以填寫《納稅人減免稅申請審批表》等書面形式，向主管稅務機關提出減免稅申請。法律、法規和稅收政策文件另有規定除外。

申請減免稅的納稅人，可到所在地辦稅服務廳或稅務所領取《納稅人減免稅申請審批表》，也可從沈陽市地方稅務局網站(http：//www.tmdps.cn)下載。

納稅人應按要求準確填寫《納稅人減免稅申請審批表》，并應詳細說明申請減免稅的原因和理由。

第七條 申請減免稅的納稅人應按法律、法規、稅收政策文件及稅務機關審批減免稅的要求，完整、準確報送有關資料，并填制《減免稅附送資料清單》。

第八條 申請減免稅的納稅人，在減免稅批準之前，應按照稅法的規定，申報繳納稅款。

第三章受理

第九條 私營以上納稅人(不含中心稅務所)的減免稅申請由納稅人所在地辦稅服務廳負責受理；其余減免稅申請由納稅人所在地稅務所負責受理。

辦稅服務廳應于受理時填制《受理減免稅申請登記表》，一份交納稅人，一份放入減免稅申請資料中，次日前將申請減免稅的有關資料轉給稅務所。

第十條 稅務所收到辦稅服務廳轉交或納稅人提交的《納稅人減免稅申請審批表》及相關資料后，應當場進行審閱，并做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，且理由充分，文書填寫正確，報送資料齊全的，予以驗收，并填制《受理減免稅申請登記表》(由辦稅服務廳受理除外)，一份交納稅人，一份放入減免稅申請資料中。

(二)對符合減免稅條件，但理由不充分，文書填寫不規范，報送資料不全的，以書面形式集中告知納稅人補充修改。

(三)對能夠明確認定不符合減免稅條件的，由經辦人和所長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，與相關資料返回納稅人。

第十一條 稅務所或辦稅服務廳受理減免稅申請后，應填制《減免稅審核審批工作流程表》，此流程表為一件一表，表隨件走，由每個環節辦理人員填寫，直至審批完畢后，與相關資料一并歸檔留存。

第四章基層局審核審批

第十二條 稅務所受理減免稅申請后，應當日確定調查人員。

第十三條 調查人員應在3個工作日內調查完畢，形成調查報告，報所長審定。實地調查時，調查人員不得少于2人。

調查報告的內容包括：申請人的自然情況、申請減免稅的依據、理由，以及調查人員對申請人是否符合減免稅條件的意見等。

第十四條 稅務所根據實地調查情況應在2個工作日內做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，理由充分，同意上報審批的，由經辦人和所長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，補充填寫《減免稅附送資料清單》，連同其他資料報送稅政部門審核。

(二)對符合減免稅條件，但實際情況與相關文書填寫情況或所報送資料不一致的，集中告知納稅人修改補充。

(三)對不符合減免稅條件的，由經辦人和所長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，連同減免稅申請資料退回納稅人。

第十五條 稅政部門收到稅務所上報的減免稅申請資料后，應當及時建立減免稅審核審批登記臺賬，并在3個工作日內進行審核。

減免稅審核的重點內容包括：

(一)資料是否齊全；

(二)申請人是否具有申請資格；

(三)申請減免稅的理由是否充分；(四)申請減免稅的依據是否準確；

(五)申請減免稅程序是否符合規定；

(六)相關稅款的申報繳納情況；

(七)其他需要審查的內容。

第十六條 稅政部門審核后應做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，且理由充分，文書填寫正確，報送資料齊全，稅務所調查認定準確的，由經辦人和科長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，報送主管局長。

(二)對符合減免稅條件，但理由不充分，文書填寫不正確，報送資料不齊全，稅務所調查認定有誤的，將減免稅資料退回稅務所，由稅務所按第十四條第二項規定處理。

(三)對難以確認是否符合條件及稅務所調查情況不清的，可直接進行實地調查認定。

(四)對不符合減免稅條件的，由經辦人和科長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字，報經主管局長批準后，由辦稅服務廳或稅務所通知納稅人。

第十七條 主管局長收到稅政部門報送的減免稅申請資料后，應在2個工作日內按第十五條規定的內容進行審核把關，并做出是否提報審批的意見。

同意提報審批的，責成稅政部門形成有關材料，報局長辦公會議審定；不同意提報審批的，提出明確意見，退回稅政部門，按第十六條第四項規定處理。

第十八條 各基層局要根據減免稅申請情況定期或不定期召開局長辦公會議審理減免稅。

對具有審批權限的，依法做出是否批準的決定；對不具有批準權限的，做出是否上報市局審批的決定。

第十九條 稅政部門根據局長辦公會議的決定在2個工作日內做出如下處理：

(一)對做出批準減免稅決定的，提請局領導在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見(應注明經××次會議審議通過，下同)并簽字后，加蓋公章，并由辦稅服務廳或稅務所通知納稅人，由稅政科整理減免稅有關資料，并按規定歸檔。

(二)對做出提報市局審批決定的，提請局領導在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見、簽字、加蓋公章后，填制《減免稅附送資料清單》，連同相關資料，以正式文件形式報送市局審批。

(三)對做出需修改相關文書或補充相關資料決定的，將減免稅資料退回稅務所限期進行修改補充處理。

(四)對做出不予批準減免稅決定的，提請局領導在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，按第十六條第四項規定處理。

第五章市局審核審批

第二十條 市局流轉稅管理處、所得稅管理處、財產與行為稅管理處按照工作分工負責減免稅審核工作。政策法規處負責減免稅復核工作。

第二十一條 各基層局在向市局提報審批減免稅時，申請減免稅的稅種如只涉及一個稅政管理處職責范圍的，直接報送該稅政管理處審核。涉及兩個以上(含兩個)稅政管理處的，報送政策法規處，由政策法規處在2個工作日內轉送有關稅政管理處審核。

各基層局應按稅種分別填制《納稅人減免稅申請審批表》，其他減免稅資料均報送一份。

第二十二條 各稅政管理處應建立減免稅審核登記臺賬，政策法規處應建立減免稅復核登記臺賬，對審核和復核的減免稅逐件進行登記。

第二十三條 減免稅審核原則上采取書面審核方式，確需進行實地調查的，由處長批準后進行。

減免稅調查，涉及兩個以上處室的，由相關處室協商后，統一安排進行。

第二十四條 各稅政管理處收到基層局報送(政策法規處轉送)的減免稅申請資料后，應在3個工作日內按第十五條的內容進行審查，并做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，且理由充分，文書填寫正確，資料齊全，基層局調查認定準確的，由經辦人和處長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，連同其他資料送政策法規處復核。

(二)對符合減免稅條件，但理由不充分，文書填寫不正確，報送資料不齊全，基層局調查認定有誤的，退回基層局限期修改補充。

(三)對明顯存在情況不清，數據不準的，經處長批準后，在3個工作日內進行實地調查，并形成調查報告。調查人員不得少于2人。

(四)對不符合減免稅條件的，由經辦人和處長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，報經主管局長批準后，連同減免稅資料退回基層局，由基層局按第十六條第四項處理。

第二十五條 政策法規處收到各稅政管理處報送的減免稅件后，應在3個工作日內對減免稅申請資料進行復核，并做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，且理由充分，文書填寫正確，報送資料齊全，基層局和審核處室調查認定準確的，由經辦人和處長在提出復核意見后，返回審核處室。

(二)對符合減免稅條件，但理由不充分，文書填寫不正確，報送資料不齊全，基層局或審核處室調查認定有誤的，提出復核意見，送審核處室。

(三)對明顯存在情況不清、數據不準的，經處長批準后，可與審核處室一并進行實地調查，也可自行實地調查。

(四)對不符合減免稅條件的，由經辦人和處長在《納稅人減免稅申請審批表》中提出復核意見并簽字后，退回審核處室處理。

第二十六條 各稅政管理處對政策法規處返回的復核意見，做出如下處理：

(一)對政策法規處提出的同意提報審批意見的減免稅，報主管局長審定后，在2個工作日內，向辦公室提出上會議題。

(二)對政策法規處提出的需修改補充或不同意減免稅的復核意見認同的，按第二十四條規定處理。有不同意見且雙方協商仍不能達成一致意見的，報請主管局長審定。

第二十七條 辦公室應根據各稅政管理處提出的減免稅議題情況，及時提請局長辦公會議審理。

第二十八條 各稅政管理處根據局長辦公會議決定，在2個工作日內做出如下處理：

(一)對做出批準減免稅決定的，提請局領導在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字，加蓋公章后以正式文件批準下發，基層局依此結果通知納稅人。

(二)對做出報送省局審批決定的，按省局規定報送有關資料。

(三)對做出需補充修改相關文書資料決定的，將減免稅資料退回基層局限期處理，或自行實地調查處理。

(四)對做出不予批準減免稅決定的，提請局領導在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，按第二十四條第四項規定處理。

第二十九條 各稅政管理處收到省局批復的減免稅文件后，應在2個工作日內起草轉發文件。

第三十條 各基層局在收到市局批準減免稅文件或轉發省局批復減免稅文件后，由稅政科在當日將減免稅相關信息錄入稅務征收管理信息系統，并在2個工作日內通知納稅人。

第三十一條 減免稅審批資料，應當在減免稅批準文件下發后3個工作日內，涉及單稅種的，由各稅政管理處負責整理；涉及多稅種的，由政策法規處負責整理，并按規定歸檔。

第六章附則

第三十二條 由地方稅務機關負責辦理相關各費的減免比照本規程執行。

第三十三條 本規程自發布之日起實施。

附表清單：

1.《納稅人減免稅申請審批表》(略)

2.《受理減免稅申請登記表》(略)

3.《減免稅審核審批工作流程表》(略)

4.《減免稅附送資料清單》(略)

第三篇：企業所得稅減免稅審批類,備案類

企業所得稅減免稅審批類、備案類

須提交資料

企業申請審批類、備案類企業所得稅減免稅的，應當在規定的減免稅期限內向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料(一式三份)：

(一)減免稅書面申請報告。包括申請減免稅的理由、依據、范圍、年限、期限、數量、金額以及企業的基本情況（包括企業注冊成立日期、注冊資本金及構成、經營范圍、經營方式、生產經營開始日期、生產經營情況）等。具體按《**企業關于企業所得稅減免稅問題的申請》示范文本、《企業所得稅減免稅備案申請示范文本》示范文本；

1、企業應以公文形式書面正式提出申請

2、要做到以下幾個清楚、準確：

（1）注冊成立時間：企業注冊后變更股東或增加注冊資本金的，須在申請中把情況寫清楚，如最早的成立時間，變更的具體情況；

（2）資本構成：應在申請中寫明股東構成、股東所占比例等情況。（3）實際經營業務：不要只有營業執照的經營范圍，企業經營情況。特別是行業性減免，要寫清楚實際經營業務中哪些符合行業性減免政策規定。

（4）取得第一筆收入時間：應在申請中寫明企業從注冊成立后，開始生產經營時間。企業成立后未馬上生產經營的，應寫明原因（如籌建），取得第一筆收入時間。

（5）政策依據：要具體到法、條例、文件條、款、項、目，如一個文件中的多項政策，只寫文件名稱，不清楚企業是要求享受哪一條。

（6）減免稅期限：不能籠統寫從盈利之日，稅務機關無從判定。法律、法規及國家有關稅收政策有規定的，按有關規定執行。

(二)《減免企業所得稅申請表》、《企業所得稅減免稅備案申請表》；

(三)企業開業之日起至減免稅申請之日納稅人的季度、財務會計報表（資產負債表、利潤表、現金流量表）及分析報告、納稅申報表等；

(四)工商《營業執照》和國稅《稅務登記證》的(復印件)；

(五)合同章程，會計核算辦法、法人身份證，會計人員證明(復印件)；(六)驗資報告(復印件，企業登記注冊資金為企業在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。變更)；

(七)企業所得稅征收方式調查報告表(復印件)；(八)企業所得稅征收方式鑒定表(復印件)；

（九）房產證、土地使用證、租房、地合同協議、企業合同、企業章程（原章程）、企業財務審計報告（會計師事務所）、會計核算辦法。（注冊后變更股東和變更注冊資本金的應提供工商部門批準的變更登記表和驗資報告）

（十）企業開始生產經營時間，取得第一筆收入時間，企業發票領購簿（普通發票或增值稅發票）復印件，取得第一筆收入發票復印件。

(十一)有關部門出具的證明材料；

(十二)根據不同的減免稅項目，應提供的以下材料：

1、西部大開發的所得稅優惠

（1）享受西部大開發所得稅優惠必須是位于西部地區的國家鼓勵類產業的內資企業。

（2）必須是投資主體自建、運營的企業才可享受優惠，單純承攬項目建設的施工企業不得享受優惠。

（3）能夠提供項目業務收入和企業總收入的明細表。（4）減按15％稅率征稅的企業必須具備以下條件：

1、以《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄(2000年修訂)》中規定的產業項目為主營業務。

2、主營業務收入占企業總收入70%以上。

3、取得省級以上（含省級）有關行業主管部門出具的國家重點鼓勵的產業、產品和技術的證明文件。

（5）新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視享受“兩免三減半”優惠必須具備以下條件：

1、主營業務收入占企業總收入70%以上。

2、交通企業是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸的企業。新辦電力企業是指投資新辦從事電力運營的企業。新辦水利企業是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設等開發水利、防治水害的企業。新辦郵政企業是指投資新辦從事郵政運營的企業。新辦廣播電視企業是指投資新辦從事廣播電視運營的企業。

（6）對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的，稅務機關應當要求企業提供省級以上(含省級)有關行業主管部門出具的證明文件，并結合其他相關材料審核認定。

第四篇：淺議我國企業所得稅的減免稅管理

淺議我國企業所得稅的減免稅管理

導語：我國企業所得稅的減免稅散見與多個稅收政策，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅，備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。不同類型的減免稅到底適用哪種減免稅管理方式對很多納稅人來說是一頭霧水，每個行業可以享受哪些稅收優惠，享受減免稅如何辦理？本文重點對我國現行企業所得稅的減免稅管理進行了梳理，希望給您的工作帶來幫助。

一、減免稅概述

何為減免稅？相信很多納稅人都知道，但是明確的概念卻說不出來。《國家稅務總局關于印發<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2005]129號）規定，減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定（以下簡稱稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

具體到企業所得稅來說，《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）第一條進一步明確，企業所得稅減免稅包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。

筆者提示：國稅發[2005]129號是所有稅收減免稅的綱領性文件，具有舉足輕重的作用；國稅函[2009]255號是專門針對企業所得稅優惠管理的文件。

二、減免稅管理概述

減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定，各級稅務機關應按照規定的權限和程序進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

納稅人享受報批類減免稅優惠的，如未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。針對企業所得稅的審批管理，《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）規定，必須是《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等法律法規和國務院明確規定需要審批的內容。也就是說，企業所得稅的審批必須是法律或者國務院明確規定的，地方政府無權設置審批事項。納稅人享受備案類減免稅優惠，國稅函[2009]255號在國稅發[2005]129號的基礎上了進行了擴展，將備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。但具體劃分除國家稅務總局確定的外，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協商一致的基礎上確定。也就是說，大部分的備案管理權限下放到了地方，具體到各地，稅收優惠的減免管理需以地方政策為準。同時，國稅發〔2008〕111號規定，同一省、自治區、直轄市和計劃單列市范圍內必須一致。國稅函[2009]255號第三條還規定：

（1）列入事先備案的稅收優惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

（2）列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款。

三、企業所得稅減免稅管理

因企業所得稅的部分管理權限下放到地方，筆者以北京為例介紹企業所得稅的減免管理。按照《北京市國家稅務局關于企業所得稅稅收優惠備案管理有關問題的公告》（北京市國家稅務局公告2012年第5號）規定，包括免稅收入、減計收入、加速折舊、加計扣除、減免所得額、抵扣應納稅所得額、減免稅額、抵免稅額等八種優惠方式。具體管理方式如下：

（1）明確規定企業所得稅優惠備案采取事先備案的方式，無事后報送資料的方式。

（2）將稅收優惠分為長期有效的稅收優惠項目和有明確的執行期限的稅收優惠項目，并分別規定了辦理時需提交的材料。

（3）納稅人享受稅收優惠的，應按照規定的時限辦理備案，具體的辦理時限詳見《附件1 備案管理事項-北京》。

（4）納稅人可登陸北京市國家稅務局網站（www.tmdps.cn）辦理網上備案，也可直接向主管稅務機關辦理手工備案。采取網上備案方式的，應及時向主管稅務機關報送紙質資料，最晚不得超過當匯算清繳期（申報表中有監控的稅收優惠項目，應在當納稅申報前向主管稅務機關報送資料）；采取手工備案方式的，應在備案時一并報送相關資料。

（5）按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）的規定，實行匯總納稅的企業，應由總機構向主管稅務機關辦理稅收優惠備案手續（另有規定的除外）（6）優惠期限超過一個納稅的稅收優惠項目，可按照規定期限一次性辦理。具體辦理方式詳見《附件1 備案管理事項-北京》。

四、企業所得稅減免稅注意事項

（1）減免項目須單獨核算

納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

（2）應享受未享受減免稅優惠的處理 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

（3）減免稅條件發生變化

納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。（4）稅務機關的辦理時限

縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。減免稅批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。

五、各地有關企業所得稅減免稅管理稅收法規匯總

因備案類減免稅的權限下放到地方，各地對事先備案和事后報送相關資料的減免稅事項劃分是不一致的。為了讀者能快速找到目標地區的相關政策。筆者將陸續對各地有關企業所得稅減免稅管理稅收法規進行了整理分析。

六、企業所得稅未按規定減免稅的法律責任

納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。

稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。（作者：王虎）

附件一 備案管理事項-北京.xlsx

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第五篇：企業所得稅減免稅備案

3.12.1企業所得稅減免稅備案

日期：2014-02-25 來源：東莞市國稅局 作者：東莞市國稅局

3.12.1企業所得稅減免稅備案

一、條件

納稅人享受備案類減免稅,應提請備案，經稅務機關登記備案后，自備案之日起執行。納稅人未按規定備案的一律不得減免稅。

二、依據

1．《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發[2008]111號）；

2．《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）；

3．《廣東省國家稅務局關于企業所得稅減免稅備案問題的公告》（廣東省國家稅務局公告2013年第4號）

三、所需資料

(一)實行簡易備案管理的企業所得稅減免優惠項目

實行簡易備案管理的企業所得稅減免優惠項目，由納稅人在匯算清繳結束前（包括預繳期，另有規定的除外）按下述規定報送相應的資料，稅務機關受理后，納稅人即可享受該企業所得稅減免優惠，其他與享受優惠項目相關的資料，由納稅人留存備查。

1．債券利息收入（國債、地方政府債券、鐵路建設債券）（《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）第二十六條第一款、《財政部國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）、《財政部國家稅務總局關于鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知》（財稅〔2011〕99號）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）債券利息收入情況表。

2．符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益（企業所得稅法第二十六條第二款）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）投資收益、應收股利科目明細賬及匯總表復印件；

（3）被投資企業做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料。

3．符合條件的非營利組織的收入（企業所得稅法第二十六條第四款）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）加蓋公章的登記設立證書復印件；

（3）認定單位出具的非營利組織的認定文件復印件。

4．國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業（《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第四條）

符合規定條件的企業，應在終了之日起4個月內，提供以下報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）有權部門公布的國家規劃布局內的重點軟件企業或集成電路設計企業名單文件和證書復印件。

5.證券投資基金從證券市場取得收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》財稅〔2008〕1號第二條第（一）、（三）、（二）款）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）證券投資基金相關收入情況表；

（3）證券投資基金從證券市場取得收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，需提供證監會批準基金設立文件復印件；

（4）投資者從證券投資基金分配中取得的收入，需提供從證券投資基金分配中取得的收入的證明材料。

6．經營性文化事業單位轉制為企業（《財政部國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》財稅〔2009〕34號第一條）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）有權部門公布的轉制文化企業名單文件復印件。

7.金融機構農戶小額貸款的利息收入（《財政部國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》財稅〔2010〕4號第二條）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）金融機構向農戶發放小額貸款利息收入明細賬及匯總表復印件。

8.保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入（《財政部國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》財稅〔2010〕4號第四條）

報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入明細賬及匯總表復印件。

（二）實行登記備案管理的企業所得稅減免優惠項目

實行登記備案管理的企業所得稅減免優惠項目，由納稅人按下述規定報送相應的資料，主管稅務機關在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人。具體包括可在預繳期登記備案和匯算清繳期登記備案兩種情形：

可在預繳期登記備案的企業所得稅減免優惠項目

納稅人可在預繳期登記備案的企業所得稅減免優惠項目，在預繳期間（另有規定的除外）向主管稅務機關提交下述規定的預繳期報備資料，主管稅務機關受理后，納稅人在預繳企業所得稅時即可享受該企業所得稅減免優惠；匯算清繳期間，納稅人應按下述規定提交匯算清繳期補充報備資料報主管稅務機關備案，主管稅務機關接到納稅人備案資料后，在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。納稅人在預繳期能夠核算出減免稅優惠金額的，可在預繳期享受上述減免優惠，否則應在匯算清繳期進行備案后享受該項減免優惠。

1．從事農、林、牧、漁業項目所得（企業所得稅法第二十七條第一款，《國家稅務總局關于實施農林 牧 漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》國家稅務總局公告2011年第48號）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）企業經營項目說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

農、林、牧、漁業或農產品初加工項目核算情況表

2．從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得（企業所得稅法第二十七條第二款）

預繳期報備資料：

納稅人應在取得第一筆主營業務收入后十五日內向稅務機關報送以下資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）有關部門批準該項目文件復印件；

（3）該項目完工驗收報告復印件；

（4）該項目投資額驗資報告復印件；

（5）該項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件；

（6）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目情況說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

國家重點扶持的公共基礎設施項目核算情況表

3．從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得（企業所得稅法第二十七條第三款）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件；

（3）從事符合條件的環境保護、節能節水項目情況說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

環境保護、節能節水項目核算情況表

4．符合條件的小型微利企業（企業所得稅法第二十八條第一款、《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》財稅〔2011〕117號）

預繳期報備資料：

企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）

匯算清繳期補充報備資料：

小型微利企業情況表

5．需要國家重點扶持的高新技術企業（企業所得稅法第二十八條第二款）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）高新技術企業認定文件和認定證書復印件。

匯算清繳期補充報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表

（2）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

（3）企業研究開發費用結構明細表；

（4）《高新技術企業匯繳備案資料之一（大專以上科技人員情況表）》；

（5）《高新技術企業匯繳備案資料之二（大專以上研發人員情況表）》；

（6）《高新技術企業匯繳備案資料之三（高新技術產品收入情況表）》。

6.固定資產、無形資產加速折舊或攤銷（企業所得稅法第三十二條、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第七條、第八條）

預繳期報備資料：

納稅人確需對固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產后一個月內，向主管稅務機關報送以下資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）屬于企業的固定資產加速折舊的，需報送：

①固定資產的功能、預計使用年限短于《企業所得稅法實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

②被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；

③固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

（3）屬于外購軟件的，需報送：

①外購軟件發票復印件；

②外購軟件按照固定資產或無形資產進行核算的情況說明。

匯算清繳期補充報備資料：

固定資產、無形資產加速折舊或攤銷情況表

7．企業綜合利用資源（企業所得稅法第三十三條）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）資源綜合利用認定文件和認定證書復印件；

（3）資源綜合利用情況說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

資源綜合利用項目核算情況表

8．集成電路生產企業、新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業、動漫企業（《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第一、二、三條，《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》財稅〔2009〕65號第二條）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）集成電路生產企業、集成電路設計企業和軟件企業提供認定文件和認定證書復印件及年審證明復印件；

（3）動漫企業提供動漫企業認定文件和證書復印件。

匯算清繳期補充報備資料：

集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業及動漫企業情況表

9．實施CDM項目所得（《財政部 國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》財稅〔2009〕30號第二條第（二）點）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）CDM項目實施情況說明；

（3）對HFC和PFC類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的證明材料；對N2O類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的證明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

CDM項目核算情況表

10．節能服務公司實施合同能源管理項目所得（《財政部國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知》財稅〔2010〕110號第二條）

預繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）節能服務公司法人資格、注冊資金、專職技術及合同能源管理人員配置、單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計等服務的說明和證明材料；

（3）項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬復印件；

（4）節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915－2010）規定技術要求的說明或證明材料；

（5）節能服務公司與用能企業簽訂的《節能效益分享型》合同復印件；

（6）實施合同能源管理項目符合《環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄》（財稅〔2009〕166號）規定項目和條件的說明或證明材料；

（7）節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%的證明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

節能服務公司實施合同能源管理項目核算情況表（附件14）

（二）匯算清繳期登記備案管理的企業所得稅優惠項目

納稅人匯算清繳期登記備案的企業所得稅減免優惠項目，應在匯算清繳期間向主管稅務機關提交下述規定的資料，主管稅務機關在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人。

1．符合條件的技術轉讓所得（企業所得稅法第二十七條第四款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

①企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

④技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況表；

⑥省級以上（含省級）科技部門審批證明（涉及財政經費支持產生技術的轉讓）（財稅〔2010〕111號）。

（2）企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

①企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

③省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術

⑦省級以上(含省級)科技部門審批證明（涉及財政經費支持產生技術的轉讓）（財稅〔2010〕111號）。

2．開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用（企業所得稅法第三十條第一款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）《研發費用稅前加計扣除業務信息表》；

（3）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；

（4）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；

（5）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；

（6）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；

（7）委托、合作研究開發項目的合同或協議；

（8）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告及核算情況說明；

（9）無形資產成本核算說明（僅適用新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用形成無形資產情形）。

3．安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資（企業所得稅法第三十條第二款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業人員工資表；

（3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業人員購買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業人員的身份證明復印件；

（5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業人員簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

（6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設施情況的說明。

4．創業投資企業（企業所得稅法第三十一條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書復印件；

（3（4）中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金

（5）中小高新技術企業基本情況〔包括企業職工人數、年

（6）由省高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術

5．企業購置專用設備稅額抵免（企業所得稅法第三十四條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業所得稅減免優惠備案表（一式兩份）；

（2）加蓋企業公章的所購置相關設備的支付憑證、發票、合同等資料復印件；

（3）購置設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件；

（4）購置的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免情況表。

6.生產和裝配傷殘人員專門用品企業（《財政部國家稅務總局 民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》財稅〔2011〕81號）

納稅人應在終了4個月內向稅務機關報送：

（1）企業所得稅減免備案表（一式兩份）；

（2）從事生產和裝配傷殘人員專門用品企業情況說明；

（3）傷殘人員專門用品制作師名冊、《執業資格證書》（復印件），以及申請前制作師《執業資格證書》檢查合格證明；

（4）收入明細資料。