第一篇：稅源管理的思路

稅源管理的思路

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，信息網(wǎng)絡(luò)化程度的不斷提高，稅源分布的領(lǐng)域也越來越廣，幾乎涉及到各項(xiàng)各業(yè)，同

時(shí)，稅源的流動(dòng)性進(jìn)一步加大，隱蔽性進(jìn)一步增強(qiáng)，對稅源的監(jiān)控難度也越來越大。我們紹興地區(qū)屬全國經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)之區(qū)域，近年來，稅

收形勢較為樂觀，對稅源培養(yǎng)的力度也在不斷的增大，對稅源的監(jiān)控也更趨理性，更為科學(xué)。但對潛在稅源的挖掘仍然缺乏深度和廣度，游

離于稅源管理之外的納稅人仍然大有人在，那種一證多攤、無證經(jīng)營，虛假歇業(yè)的偷逃稅現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生，這在一定程度上造成了稅收的流

失和稅源的弱化。

筆者認(rèn)為，上述問題的癥結(jié)在于稅源管理，說明我們對稅源的監(jiān)控尚需加強(qiáng)，我們對稅源的管理尚需規(guī)范。作為基層稅務(wù)工作者，筆者在多

年稅務(wù)稽查實(shí)踐中深刻地認(rèn)識到：稅源管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，它涉及到稅務(wù)工作的方方面面，既需要部門內(nèi)部的緊密協(xié)調(diào)和配合，更需要部

門之間的聯(lián)系和協(xié)作。因此，現(xiàn)階段如何加強(qiáng)稅源管理，應(yīng)當(dāng)成為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)深入研究的重要課題。

一、從戰(zhàn)略層面上注重稅源管理。

首先，要加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)工作，規(guī)范納稅申報(bào)手續(xù)。要建立分類申報(bào)納稅制度，做好宣傳輔導(dǎo)工作雖然是稅源管理中一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作，但它

具有進(jìn)一步提高納稅人申報(bào)納稅水平和能力的作用，它還能提高納稅人的納稅意識和核算能力，使國家的稅收政策深入人心。同時(shí)還要規(guī)范

納稅申報(bào)手續(xù)，我們紹興地區(qū)雖然實(shí)行了軟盤申報(bào)，PC卡申報(bào)的形式，減輕了辦稅員的工作量，但尚需提高辦稅員的操作技術(shù)和軟件的性能

。為方便納稅人，還可開辟電話申報(bào)、電子郵件申報(bào)和郵寄途徑。

其次，要重視監(jiān)控機(jī)制的規(guī)范。按不同的監(jiān)控對象，實(shí)施不同的監(jiān)控方案，如對納稅主體的監(jiān)控，對重點(diǎn)稅源大戶的監(jiān)控；對不同行業(yè)或不

同經(jīng)濟(jì)類型的監(jiān)控；對不同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的監(jiān)控；對特殊稅源的監(jiān)控等都要有適應(yīng)各自特點(diǎn)的科學(xué)監(jiān)控方法。做到直接監(jiān)控與間接監(jiān)控相結(jié)合。事前監(jiān)控、過程監(jiān)控與事后監(jiān)控相并行。對重點(diǎn)稅源、中心稅源、個(gè)體集貿(mào)市場的監(jiān)控既要有所側(cè)重，又要統(tǒng)籌兼顧，在監(jiān)控機(jī)制上，要做

到人工監(jiān)控與計(jì)算機(jī)監(jiān)控的有機(jī)結(jié)合。

再次，要建立稅源管理部門的協(xié)調(diào)機(jī)制和統(tǒng)一的納稅人登記代碼及管理制度。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系的基

礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)有關(guān)部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)稅源戶信息資源的共享。在實(shí)際工作中，應(yīng)加強(qiáng)與工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督等部門的配

合及國地稅之間部門內(nèi)部的合作，對具體內(nèi)容和要求都應(yīng)作出明確的規(guī)定，對作為和不作為的法律責(zé)任做出明確的標(biāo)尺。同時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮

輿論宣傳和監(jiān)督的作用，對無證經(jīng)營和偷逃稅行為采取公告或曝光等懲罰措施，并鼓勵(lì)廣大公民積極舉報(bào)，使偷逃稅行為成為社會上的“過

街老鼠”，為稅務(wù)機(jī)關(guān)清理漏征、漏管的工作贏得全社會的理解、支持和配合，為依法辦稅創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。

建立統(tǒng)一的納稅人登記代碼及其管理制度是建立稅收管理信息網(wǎng)絡(luò)、實(shí)現(xiàn)信息共享的需要。稅務(wù)登記是納稅人依法履行納稅義務(wù)的第一道程

序，也是稅源管理的第一道關(guān)口，直接關(guān)系到以后的稅款征收和日常管理。為此，需要建立和完善全國統(tǒng)一的納稅登記代碼制度，對個(gè)人和

企業(yè)法人都給出由稅務(wù)機(jī)關(guān)分配的唯一納稅代碼，明確該代碼的使用范圍和管理要求，使該代碼的使用范圍和管理要求，使該代碼與企業(yè)、個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、社會信用等情況相關(guān)聯(lián)，以實(shí)現(xiàn)稅收管理信息網(wǎng)絡(luò)化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未登記的納稅人，堵塞漏征漏管之洞口。

最后，要做好經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查和稅源分析工作。對這項(xiàng)工作一要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，杜絕將虛假的資料、數(shù)據(jù)納入稅源分析系統(tǒng)。二要認(rèn)真

收集整理反映國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的真實(shí)、準(zhǔn)確的信息資料，并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，掌握經(jīng)濟(jì)增長變化對稅收的影響以及

未來稅收的增減變化趨勢。三要適時(shí)地對稅源戶和重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源開展普遍性或?qū)ｍ?xiàng)性調(diào)查分析，根據(jù)不同區(qū)域經(jīng)濟(jì)稅源特點(diǎn)，抓住重

點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源開展普遍性或?qū)ｍ?xiàng)性調(diào)查分析，根據(jù)不同區(qū)域經(jīng)濟(jì)稅源特點(diǎn)、抓住重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源搞好登記、統(tǒng)計(jì)和稅源發(fā)展變化的 分析、預(yù)測。

二、從戰(zhàn)術(shù)層面上注重稅源管理，要從局部的角度出發(fā)，做到措施具體、針對性強(qiáng)，責(zé)任明確，方法科學(xué)，達(dá)到既關(guān)心培養(yǎng)稅源、又嚴(yán)

格管理稅源之目的。

第一，要加強(qiáng)培訓(xùn)，提高素質(zhì)，要以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)隊(duì)伍建設(shè)，堅(jiān)持從嚴(yán)出發(fā)，努力提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)

素質(zhì)。因?yàn)槎悇?wù)人員的思想道德水平、工作能力、業(yè)務(wù)水平、工作責(zé)任心等直接關(guān)系到稅源管理的質(zhì)量，尤其是對納稅人的納稅輔導(dǎo)，會直

接促進(jìn)其業(yè)務(wù)素質(zhì)和納稅意識的提高，而納稅人意識的提高，能夠使稅源管理少走彎路。要加強(qiáng)對稅務(wù)人員的培訓(xùn)與考核，培訓(xùn)的重點(diǎn)應(yīng)放

在如下三個(gè)方面：

1、稅收法規(guī)和征管制度的培訓(xùn)。

2、為納稅人服務(wù)技能的培訓(xùn)，包括服務(wù)的內(nèi)容、方式、程序等；

3、稽查技能的培訓(xùn)，包

括財(cái)務(wù)會計(jì)知識和稽查的方法、手段、程度等。

筆者認(rèn)為，整體提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，是優(yōu)化稅源，使稅源管理走良性發(fā)展之路的基礎(chǔ)和前提。

第二，建立和落實(shí)科學(xué)嚴(yán)密的稅收管理員制度。要建立和落實(shí)稅收管理員制度，實(shí)際上是抓住稅源管理之關(guān)鍵，也是全面提升稅源管理能力

和水平的切入點(diǎn)，是弘揚(yáng)求真務(wù)實(shí)精神在新時(shí)期稅收工作中具體體現(xiàn)。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，以人為本，最大限度地調(diào)動(dòng)和激發(fā)人的

積極性和創(chuàng)造性，是建立新型稅收管理員制度的前提，建立“管戶”與“管事”相結(jié)合，以管事為主的稅收管理員制度是實(shí)現(xiàn)這一前提的有

效載體。按照屬地管理、分片負(fù)責(zé)的原則，采取按區(qū)域包片管戶和行業(yè)到組的辦法，明確規(guī)定了管理員的職責(zé)范圍和主要職責(zé)及工作任務(wù)，使管理員能及時(shí)地對責(zé)任區(qū)內(nèi)的納稅人之戶籍管理、稅基管理、稅源管理進(jìn)行按月調(diào)查分析。適時(shí)催報(bào)催繳按月清理欠稅。定期進(jìn)行納稅評

估，深入納稅戶核實(shí)與監(jiān)控經(jīng)營狀況。總之，稅管員是聯(lián)系征納雙方的橋梁和紐帶，落實(shí)好稅收管理員制度，是抓好稅源管理的關(guān)鍵之所在。第三，抓好發(fā)票的管理。要大力推行依法管票，以票管稅的辦法，現(xiàn)在很多稅務(wù)部門把主要精力投入到增值稅專用發(fā)票的管理上，忽視了普

通發(fā)票的管理。一些納稅人采取不開、少開、虛開普通發(fā)票的手段進(jìn)行偷稅，為防止稅款流失，實(shí)施稅收的源泉控制，應(yīng)當(dāng)積極推行“以票

管稅”的辦法，凡銷售方向購貨方開具白條或非法報(bào)銷憑證的，購貨方可憑其開具的非法報(bào)銷憑證向稅務(wù)部門舉報(bào)，一經(jīng)查實(shí)，舉報(bào)人可享

受開具一定比例金額的發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)。此外“以票管稅”還應(yīng)將發(fā)票納入計(jì)算機(jī)管理，進(jìn)一步加大對假票、廢票、白條等的打擊力度，以擴(kuò)大合

法發(fā)票的使用空間。

第四、大力開發(fā)，推廣稅源監(jiān)控應(yīng)用體系提高監(jiān)控效率。要把稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款的收繳與核銷、滯納款項(xiàng)的催繳、檢查對象篩選、綜合稅收的統(tǒng)計(jì)分析、稅收會計(jì)核算與監(jiān)督以及納稅信息的查詢等全面納入計(jì)算機(jī)管理。各種應(yīng)用軟件的開發(fā)、推廣、應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持按“相對集

中統(tǒng)一，有機(jī)結(jié)合”的原則進(jìn)行，使之成為規(guī)范統(tǒng)一的大系統(tǒng)的有限公司有機(jī)組成部分，以逐步實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的“數(shù)據(jù)分類、分層、加工、資料共享”達(dá)到稅源監(jiān)控的各種信息口徑統(tǒng)一，及時(shí)明確，存取完善和科學(xué)簡便之目的，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的作用。

第五，積極推行“納稅人信譽(yù)等級”辦法。可根據(jù)納稅表現(xiàn)把納稅人分為三類，分別使用三種不同顏色的申報(bào)表，同時(shí)開辟三種不同的納稅

通道，使之產(chǎn)生信譽(yù)等級的榮辱感。在此基礎(chǔ)上再采取三條保證措施：一是強(qiáng)化依法納稅的責(zé)任，解決納稅人不報(bào)、逾期申報(bào)和申報(bào)不實(shí)的

問題，對申報(bào)違章的，須按其情節(jié)輕重依法給予處罰。二是強(qiáng)化納稅申報(bào)的審核，解決納稅申報(bào)質(zhì)量不高的問題，對納稅申報(bào)表填寫不全，數(shù)字邏輯關(guān)系不符的，必須要求納稅人重新填報(bào)；對申報(bào)無收入的，必須進(jìn)行動(dòng)態(tài)稽核。三是加強(qiáng)監(jiān)督檢查，凡通過檢查發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的

申報(bào)表不符合稅法要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)又未對其進(jìn)行處罰的，不僅要對納稅人進(jìn)行處罰，還應(yīng)追究稅務(wù)機(jī)關(guān)原審核人的責(zé)任。

第六，加大對稅源戶的稽查力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要適應(yīng)新形勢，轉(zhuǎn)變觀念，樹立大稽查意識，將對稅源戶的稽查納入日常稽查范圍，把工作做在 平時(shí)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞稅源漏洞，要有重點(diǎn)稽查的意識，對連續(xù)三個(gè)月未申報(bào)，又確實(shí)難以查找的非正常戶進(jìn)行重點(diǎn)稽查，同時(shí)必須加大

對漏征漏管戶的打擊力度，對漏征漏管戶，一經(jīng)查處，都必須進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款；對觸犯刑律的，必須移交司法機(jī)關(guān)依法懲處，絕不能以補(bǔ)代

罰或以罰代刑。以此來震懾那些動(dòng)機(jī)不純的稅源戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)也要不斷改進(jìn)和完善檢查的方式、方法和手段。

第七，建立和完善協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)由于受人力、財(cái)力的制約不可能將所有的稅源都納入控制范圍內(nèi)，特別是隱性稅源和流動(dòng)性稅源，這就需要建立和完善社會協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，形成全方位的協(xié)稅護(hù)稅格局。同時(shí)，通過建立稅收違法案件舉報(bào)有獎(jiǎng)制度，充分調(diào)動(dòng)廣大人民群

眾的協(xié)稅護(hù)稅積極性。另外，我們的《稅收征管法》雖然規(guī)定部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，但沒有明確有關(guān)單位和個(gè)

人的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)、責(zé)任、以及不履行或履行不當(dāng)?shù)膯挝弧€(gè)人應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，因此，建議盡快制定相關(guān)法律，使協(xié)稅護(hù)稅納入法制軌道。

稅收是國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支柱，而稅源管理是保證國家稅收收入足額入庫的關(guān)鍵之所在。綜上所述，加強(qiáng)稅源管理既要從大處著眼，又要從小

處入手，讓我們積極行動(dòng)起來，為加強(qiáng)稅源管理，保證國家稅收及時(shí)足額入庫而貢獻(xiàn)自己的才智和精力。

第二篇：稅源管理的思路

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，信息網(wǎng)絡(luò)化程度的不斷提高，稅源分布的領(lǐng)域也越來越廣，幾乎涉及到各項(xiàng)各業(yè)，同時(shí)，稅源的流動(dòng)性進(jìn)一步加大，隱蔽性進(jìn)一步增強(qiáng)，對稅源的監(jiān)控難度也越來越大。我們紹興地區(qū)屬全國經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)之區(qū)域，近年來，稅收形勢較為樂觀，對稅源培養(yǎng)的力度也在不斷的增大，對稅源的監(jiān)控也更趨理性，更為科學(xué)。但對潛在稅源的挖掘仍然缺乏深度和廣度，游離于稅源管理之外的納稅人仍然大有人在，那種一證多攤、無證經(jīng)營，虛假歇業(yè)的偷逃稅現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生，這在一定程度上造成了稅收的流失和稅源的弱化。

第三篇：淺談企業(yè)所得稅稅源管理現(xiàn)狀及改善思路

淺談企業(yè)所得稅稅源管理現(xiàn)狀及改善思路

稅政管理一科 劉憲軍

2009-05-26

（本文作者通過開展企業(yè)所得稅稅源清理核實(shí)工作，對企業(yè)所得稅稅源戶管理現(xiàn)狀進(jìn)行立體分析，并針對稅源核實(shí)過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)所得稅稅源管理中存在問題做進(jìn)一步研究，就如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源管理提出了具體建議和管理措施。）

2009年企業(yè)所得稅征收范圍調(diào)整后，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源清理工作已成為當(dāng)前企業(yè)所得稅管理一個(gè)亟待解決的問題。為切實(shí)提高企業(yè)所得稅管理水平，延慶地稅局于2009年決定開展企業(yè)所得稅稅源清理工作。

由于“北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)”正式使用后，在稅務(wù)登記過程中沒有對納稅人進(jìn)行稅種核定，所以企業(yè)所得稅稅源不能直接從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中進(jìn)行查詢，對企業(yè)所得稅稅源的管理只能依靠基層稅源管理所建立的手工臺帳等措施進(jìn)行粗放式管理，管理數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較低。北京地稅系統(tǒng)為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，于2004年開展了一次徹底稅源人工清理工作，并建立了“企業(yè)所得稅申報(bào)查詢”系統(tǒng)，但是申報(bào)查詢系統(tǒng)稅源采集數(shù)據(jù)與“綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)”的數(shù)據(jù)沒有關(guān)聯(lián)性，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅稅源的及時(shí)動(dòng)態(tài)更新。因此，申報(bào)查詢系統(tǒng)只能對已申報(bào)的企業(yè)信息進(jìn)行查詢，實(shí)現(xiàn)較為簡單的數(shù)據(jù)分析，很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的實(shí)時(shí)準(zhǔn)確查詢，嚴(yán)重地影響了企業(yè)所得稅稅源的精細(xì)化

管理。

此次清理工作，該局依托“綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)”中的稅務(wù)登記模塊中的稅務(wù)登記數(shù)據(jù)信息，收集了該局稅務(wù)所建立的手工電子臺帳和國稅局的手工電子臺帳等數(shù)據(jù)信息。（此三方數(shù)據(jù)信息均截至2008年12月10日）。稅源清理通過EXCEL數(shù)據(jù)表對三方數(shù)據(jù)進(jìn)行多方反復(fù)比對，再將比對結(jié)果通過系統(tǒng)稅務(wù)登記模塊的詳細(xì)信息進(jìn)行驗(yàn)證。通過反復(fù)比對、分析、審核、驗(yàn)證等大量工作，延慶地稅局實(shí)現(xiàn)轄區(qū)全部稅源徹底清理，全面掌握了該局企業(yè)所得稅的稅源狀況：企業(yè)所得稅總稅源為1443戶，查賬征收為1248戶，核定征收為195戶，其中國有企業(yè)122戶，集體企業(yè)272戶，私營企業(yè)333戶，有限公司327戶，事業(yè)單位和社會團(tuán)體232戶，其他157戶（此數(shù)據(jù)截至2008年12月10日）。

一、企業(yè)所得稅稅源清理中發(fā)現(xiàn)的問題

此次清理工作，該局綜合利用“北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)”和“企業(yè)所得稅申報(bào)查詢系統(tǒng)”的數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)比對和稅源數(shù)據(jù)清理，反映出各應(yīng)用系統(tǒng)問題亟待完善，各稅源管理所在企業(yè)所得稅管理過程中仍存在漏洞。

（一）、企業(yè)所得稅稅源管理系統(tǒng)存在問題

1、稅種核定、查詢功能不健全，無法獲得準(zhǔn)確稅源信息。目前綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)不具備納稅稅種的核定功能，造成稅源管理人員無法從“綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)”獲得企業(yè)所得稅稅源的準(zhǔn)確信息，具體的企業(yè)所得稅稅源戶情況，該系統(tǒng)無法進(jìn)行統(tǒng)

計(jì)，僅僅能查出已申報(bào)的信息，而未申報(bào)的稅源信息在系統(tǒng)中得不到反饋，使企業(yè)所得稅申報(bào)管理存在一定缺陷，而這一缺陷嚴(yán)重制約了企業(yè)所得稅管理水平的提高。

2、企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)缺乏允入許可，造成大量冗余信息產(chǎn)生。由于系統(tǒng)中沒有稅種核定信息，申報(bào)系統(tǒng)不能對申報(bào)工作進(jìn)行允入控制，導(dǎo)致申報(bào)系統(tǒng)中存在大量垃圾信息。此次清理共發(fā)現(xiàn)了50余條垃圾信息。無論是企業(yè)所得稅稅源戶，還是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非法人分支機(jī)構(gòu)等非企業(yè)所得稅納稅人或者應(yīng)在國稅申報(bào)企業(yè)所得稅的納稅人都可以在查帳征收申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和數(shù)據(jù)錄入，形成大量的垃圾信息和冗余數(shù)據(jù)。這些信息和數(shù)據(jù)的存在，嚴(yán)重影響了企業(yè)所得稅分析的準(zhǔn)確性，成為企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的一大障礙。

3、企業(yè)所得稅申報(bào)和入庫系統(tǒng)缺乏必要的關(guān)聯(lián)，造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致。企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)和入庫系統(tǒng)數(shù)據(jù)的獨(dú)立性，直接造成兩系統(tǒng)關(guān)聯(lián)性薄弱，出現(xiàn)大量申報(bào)和入庫不一致的狀況，既有申報(bào)不入庫，也有入庫不申報(bào)的，更有把季度預(yù)繳和匯算清繳相互混淆的，造成無法對企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)分析，有效監(jiān)控企業(yè)所得稅入庫情況，更不能實(shí)現(xiàn)申報(bào)和入庫關(guān)聯(lián)性分析比較。

（二）、稅源管理所管理存在的漏洞

1、稅種劃分不清晰且企業(yè)信息更新不及時(shí)。此次清理過程中，有17戶企業(yè)已經(jīng)注銷，13戶企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)為非正常戶，5戶企業(yè)已

經(jīng)轉(zhuǎn)出，這些企業(yè)都不再是企業(yè)所得稅的正常戶，部分稅務(wù)所仍把這些稅源戶列為正常戶管理；有5戶獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，這些企業(yè)仍登記在稅務(wù)所的企業(yè)所得稅稅源臺帳上，并作為企業(yè)所得稅稅源戶進(jìn)行管理。結(jié)果顯示，稅源管理所對企業(yè)信息更新不及時(shí)、企業(yè)繳納稅種劃分不清晰，造成企業(yè)所得稅稅源管理基數(shù)不清，達(dá)不到精細(xì)化管理的要求，容易形成偷稅漏稅隱患。

2、重復(fù)管理增加雙重負(fù)擔(dān)。企業(yè)所得稅在2002年做了征管范圍調(diào)整后，新注冊企業(yè)由國稅負(fù)責(zé)征收管理，但是由于管理銜接原因，存在著重復(fù)管理現(xiàn)象。清理結(jié)果顯示：有15戶企業(yè)應(yīng)屬于國稅稅源，既在國稅做了申報(bào)又在地稅做了申報(bào)，造成了重復(fù)管理，既增加了稅收成本，又增加了納稅人負(fù)擔(dān)。

3、存在著一定漏征漏管現(xiàn)象。在核實(shí)過程中發(fā)現(xiàn)一些稅源戶在國稅局已經(jīng)作為正常稅源進(jìn)行管理，但由于納稅人未及時(shí)到地稅局稅務(wù)所報(bào)到或稅源管理所監(jiān)督力度不夠，仍處于在途狀態(tài)，未納入正常戶管理，企業(yè)存在一定偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)。清理中發(fā)現(xiàn)有47戶應(yīng)由地稅管理的企業(yè)所得稅稅源未納入企業(yè)所得稅稅源戶管理，這部分漏管戶卻占企業(yè)所得稅總稅源戶的3.2%，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

二、企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)完善的幾點(diǎn)建議

針對當(dāng)前企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)較多且數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性較差的問題，建議市局加快對綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行升級改造的步伐，實(shí)現(xiàn)三個(gè)功能，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平的提高。

1、在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，增加稅種核定信息，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)所得稅稅源的查詢功能，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅稅源管理自動(dòng)化，讓稅務(wù)所擺脫現(xiàn)有的手工電子臺帳管理模式，從繁雜的手工勞動(dòng)中解放出來，對企業(yè)所得稅實(shí)行精細(xì)化管理，從而全面提高企業(yè)所得稅的管理水平。

2、利用稅種核定信息對企業(yè)所得稅申報(bào)模塊進(jìn)行控制，非企業(yè)所得稅稅源不能進(jìn)行企業(yè)所得稅的申報(bào)和數(shù)據(jù)錄入，防止垃圾信息的出現(xiàn)，提高企業(yè)所得稅申報(bào)信息的質(zhì)量，從而提高對企業(yè)所得稅的分析和管理水平。

3、把企業(yè)所得稅申報(bào)信息和入庫信息有機(jī)聯(lián)系起來，出現(xiàn)申報(bào)和入庫不一致的情況，系統(tǒng)及時(shí)預(yù)警，以便管理員及時(shí)進(jìn)行處理。杜絕入庫不申報(bào)、申報(bào)不入庫和季度預(yù)繳與匯算清繳相互混淆現(xiàn)象的發(fā)生。

三、延慶地稅局在企業(yè)所得稅稅源管理中嘗試性探索

1、在現(xiàn)有系統(tǒng)不支持企業(yè)所得稅稅源查詢的情況下，充分利用清查工作取得的成果，建立局、所兩級企業(yè)所得稅稅源手工電子臺帳。建立縣局級企業(yè)所得稅稅源手工電子臺帳，并把清查工作的全部信息按稅務(wù)所進(jìn)行分解后，下發(fā)到各稅務(wù)所，要求各稅務(wù)所把原有手工電子臺帳中的垃圾信息及時(shí)進(jìn)行清理，把漏征漏管戶納入新臺帳并對其進(jìn)行有效管理。建立新的局、所兩級企業(yè)所得稅稅源手工電子臺帳，切實(shí)做好企業(yè)所得稅稅源的管理。

2、做好手工電子臺帳的更新維護(hù)工作。對注銷、轉(zhuǎn)非正常、轉(zhuǎn)出的稅源戶要及時(shí)對臺帳進(jìn)行清理，對新增加的稅源戶及時(shí)對臺帳進(jìn)行補(bǔ)充。同時(shí)要求稅務(wù)所每月把企業(yè)所得稅稅源變化的信息及時(shí)的反饋到該局管理部門，以便及時(shí)整體稅源臺帳進(jìn)行更新維護(hù)。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)與國稅局和交流和溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，共同做好企業(yè)所得稅的管理工作。有效解決“雙方重復(fù)管理”和“雙方都不管”的漏征漏管問題。

4、加強(qiáng)登記環(huán)節(jié)對企業(yè)所得稅稅源的管理，對新辦企業(yè)做好稅種核定工作，對于已經(jīng)辦理了稅登記的企業(yè)要及時(shí)通知納稅人到稅務(wù)所報(bào)到，減少在途時(shí)間和在途戶數(shù)。

5、加強(qiáng)對稅務(wù)所的企業(yè)所得稅稅源手工電子臺帳更新維護(hù)工作的查檢。通過開展不定期檢查，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅精細(xì)化管理，進(jìn)而提高全局對企業(yè)所得稅的管理水平。

6、充分利用臺帳加強(qiáng)對企業(yè)所得稅管理和考核。通過建立企業(yè)所得稅稅源臺帳，使該局對企業(yè)所得稅進(jìn)行精細(xì)管理成為可能。有了準(zhǔn)確的稅源戶，我們就可以對企業(yè)所得稅的申報(bào)率進(jìn)行有效統(tǒng)計(jì)，對未申報(bào)的企業(yè)及時(shí)進(jìn)行催報(bào)。通過建立企業(yè)所得稅稅源臺帳，使得考核工作更具針對性，我們把季度預(yù)征和匯算清繳的申報(bào)率作為企業(yè)所得稅管理工作的一項(xiàng)考核指標(biāo)，每季度預(yù)征工作和匯算清繳工作結(jié)束后對各所的申報(bào)率在全局進(jìn)行通報(bào)。通過加強(qiáng)考核，來推動(dòng)企業(yè)所得稅管理水平的提高。

第四篇：稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)狀及實(shí)踐思路

稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)狀及實(shí)踐思路

稅源專業(yè)化管理不是一個(gè)新命題，近些年來的稅收征管改革基本上反映了稅源專業(yè)化管理實(shí)踐歷程，比如征、管、查的分離體現(xiàn)了按業(yè)務(wù)性質(zhì)管理的專業(yè)化管理思路，國稅、地稅的分設(shè)體現(xiàn)了按稅種管理的專業(yè)化管理思路，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理則體現(xiàn)了按風(fēng)險(xiǎn)級別管理的專業(yè)化管理思路。每一次的變革，都賦予稅源專業(yè)化管理新的內(nèi)涵，極大地推動(dòng)了稅收管理水平的提高。當(dāng)前，新一輪的稅源專業(yè)化管理創(chuàng)新正在如火如荼地進(jìn)行，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以分級分類為主要內(nèi)容，以納稅評估為手段的稅源專業(yè)化管理模式已初步形成。本文擬從稅源專業(yè)化管理重要意義及現(xiàn)狀分析入手，結(jié)合基層稅源管理實(shí)際，探討稅源專業(yè)化管理實(shí)踐之路，以期對稅源專業(yè)化管理實(shí)踐有所裨益。

一、稅源專業(yè)化管理的重要意義

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，以及社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度的初步建立，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)生了深刻而廣泛的變革，為適應(yīng)這種變革，借鑒國際稅收管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，探索實(shí)踐稅源專業(yè)化管理具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。市場主體的變化，極大地增加了稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性。一是納稅人數(shù)量不斷增多，納稅主體多元化。市場經(jīng)濟(jì)極大地解放了生產(chǎn)力，市場主體數(shù)量急劇增長，國有企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)、外資企業(yè)、個(gè)體工商戶等各種所有制經(jīng)濟(jì)競相發(fā)展，傳統(tǒng)的稅收管理模式已凸顯人力資源不足的矛盾，需要以推行稅源專業(yè)化管理來破解這一難題；二是企業(yè)集團(tuán)大量增加，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜化。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的加快，資金流動(dòng)更加活躍，信息交換更加通暢，物流更加便捷，極大地加速了企業(yè)投資、兼并與重組，企業(yè)跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)的管理層次與幅度增大，企業(yè)的組織形式和經(jīng)營方式呈現(xiàn)多樣化趨勢，傳統(tǒng)稅收管理員屬地管理模式，已不適應(yīng)這種趨勢，也需要以推進(jìn)稅源專業(yè)化管理來應(yīng)對這一發(fā)展趨勢；三是企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)密，財(cái)務(wù)核算復(fù)雜化。正是基于納稅主體的多元化與組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜化，企業(yè)財(cái)務(wù)核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化水平不斷提高，各種轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、跨區(qū)域資本運(yùn)作等避稅形式日益復(fù)雜，使得征納雙方信息不對稱的矛盾更加突出，更需要以推行稅源專業(yè)化管理來化解這一矛盾。

（二）稅收工作要求的需要。隨著時(shí)代的發(fā)展，促進(jìn)納稅遵從的理念、依法治稅的理念、信息管稅的理念越來越得到人們的認(rèn)可。稅收工作也要與時(shí)俱進(jìn)，從而適應(yīng)治稅理念的新變化。一是促進(jìn)納稅遵從，要求我們推進(jìn)納稅服務(wù)的公共化。美國前任國內(nèi)收入局局長羅索帝在《絕處逢生》一書中指出：“絕大多數(shù)美國人是誠實(shí)納稅的，98%的稅收都不是由國稅局強(qiáng)制干預(yù)實(shí)現(xiàn)的。”我們已經(jīng)建立了納稅人自主申報(bào)制度，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)順應(yīng)納稅人需要稅收公共服務(wù)的訴求，成立專業(yè)的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，為“納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，幫助他們理解并履行稅務(wù)職責(zé)，并在全體稅務(wù)人中公平、公正地落實(shí)稅法”；二是堅(jiān)持依法治稅，要求我們推進(jìn)行政行為的法治化。隨著依法治國進(jìn)程的加快，稅收法律制度日益健全，納稅人的維權(quán)意識日益覺醒，稅收執(zhí)法專業(yè)性日益增強(qiáng)，稅收執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。根據(jù)分權(quán)制約的原則，規(guī)范執(zhí)法程序，按稅收業(yè)務(wù)流程推行稅源專業(yè)化管理，可以有效防止稅收權(quán)力的濫用，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收執(zhí)法的水平；三是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，要求我們推進(jìn)稅收管理的信息化。新一輪稅收征管改革的核心就是建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托的稅源專業(yè)化管理模式。隨金稅工程的推進(jìn)、稅收征管信息的大集中，以及互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的發(fā)展，使稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與信息管稅成為可能。稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指導(dǎo)下的信息管稅，是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很

強(qiáng)的工作，必須有專門的機(jī)構(gòu)、專業(yè)的人員才能實(shí)現(xiàn)信息管稅的目標(biāo)，因此，推進(jìn)稅源專業(yè)化管理勢在必行，刻不容緩。

（三）人力資源配置的需要。當(dāng)前，一是人力資源總量不足。由于納稅人戶數(shù)大量增加，基層一線從事稅源管理工作的人員數(shù)量不足，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，人員不足的矛盾更加突出，稅源管理仍然是粗放式管理，疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象還普遍存在，只有推行稅源專業(yè)化管理才能有效緩解這一矛盾；二是人力資源配置不優(yōu)。根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，占全國2.31％的納稅戶支撐著全國90％的稅收收入，2009年，3680戶大企業(yè)的納稅額占全國稅收收入的50％。大多數(shù)的稅務(wù)干部是在從事中小企業(yè)的稅收管理，重點(diǎn)企業(yè)稅源管理的人力不足，只有推行稅源專業(yè)化管理才能實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置；三是人力資源質(zhì)量不高。隨著時(shí)代的發(fā)展、科技的進(jìn)步、管理的創(chuàng)新，稅務(wù)工作的要求越來越高，但稅務(wù)系統(tǒng)普遍存在干部年齡老化，對新知識、新技術(shù)掌握不夠，缺乏高素質(zhì)、高技能的專業(yè)人才。為了充分發(fā)揮每一個(gè)人的聰明才智，推進(jìn)稅源專業(yè)化管理，實(shí)現(xiàn)專才專用，人盡其才，才盡其用。

二、稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)狀分析

（一）稅源專業(yè)化管理主要做法。2010年，國家稅務(wù)總局對開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作下發(fā)了指導(dǎo)意見，各地積極開展了稅源專業(yè)化管理的探索與實(shí)踐，取得了初步成效。一是按業(yè)務(wù)流程設(shè)崗。打破稅收管理員劃片管理模式，按業(yè)務(wù)流程確定崗位職責(zé)。比如，江蘇國稅將稅源管理職責(zé)細(xì)分納稅服務(wù)、基礎(chǔ)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理三項(xiàng)，分別由納稅服務(wù)團(tuán)隊(duì)、基礎(chǔ)管理團(tuán)隊(duì)、風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)實(shí)施，實(shí)現(xiàn)稅收管理權(quán)分離與制衡；二是按企業(yè)規(guī)模分類。打破市、縣屬地管理界限，按納稅人規(guī)模設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。比如安徽國稅探索省、市、縣局稅源管理機(jī)構(gòu)實(shí)體化，承擔(dān)部分大企業(yè)的稅源管理職能。江蘇地稅按照納稅人規(guī)模、行業(yè)設(shè)置稅源管理部門等；三是風(fēng)險(xiǎn)多級分析。注重信息的采集、加工、利用，建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)特征庫，實(shí)現(xiàn)省、市、縣的風(fēng)險(xiǎn)多級分析。比如，江蘇國稅實(shí)現(xiàn)省級風(fēng)險(xiǎn)信息自動(dòng)生成、按戶歸集、自動(dòng)排序和任務(wù)統(tǒng)一下達(dá)。安徽國稅集中優(yōu)秀人才組成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析專業(yè)團(tuán)隊(duì)。四是推行納稅評估。全面推行納稅評估，對納稅人申報(bào)的情況進(jìn)行合法性與合理性審查，設(shè)置納稅評估崗，組建納稅評估團(tuán)隊(duì)，實(shí)施專項(xiàng)評估、重點(diǎn)評估和日常評估。比如上海稅務(wù)局成立專門負(fù)責(zé)大企業(yè)的納稅評估機(jī)構(gòu)；五是實(shí)行管理互動(dòng)。成立稅源管理領(lǐng)導(dǎo)小組，建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查的稅源管理互動(dòng)工作機(jī)制。比如，宜昌國稅建立了稅源管理領(lǐng)導(dǎo)小組，組織專業(yè)評估團(tuán)隊(duì)，推行“四位一體”的互動(dòng)機(jī)制，堅(jiān)持按月召開互動(dòng)工作會議。

（二）稅源專業(yè)化管理經(jīng)驗(yàn)啟示。稅源專業(yè)化管理的探索與實(shí)踐，為下一步推進(jìn)稅源專業(yè)化管理工作積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。一是確立了促進(jìn)納稅遵從，提高征管質(zhì)效的專業(yè)化管理目標(biāo)。無論稅源專業(yè)化管理的模式如何，都是基于納稅遵從這一前提，都是為了提高稅源管理質(zhì)效。在推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的過程中，引入了納稅遵從的理念，創(chuàng)新和優(yōu)化了納稅服務(wù)舉措，促進(jìn)了納稅人遵從度的提高，從而提升了稅源管理質(zhì)效；二是確立了稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，實(shí)施信息管稅的專業(yè)化管理思路。試點(diǎn)單位都在稅源專業(yè)化管理實(shí)踐中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)級別采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，將有限的征管資源用于風(fēng)險(xiǎn)大的納稅人。在稅源專業(yè)化管理實(shí)踐中，為了有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析與識別，都十分重視利用信息技術(shù)，強(qiáng)化了信息的采集、加工、分析、利用，努力解決信息不對稱的矛盾；三是確立了分級分類管理，推行納稅評估的專業(yè)化管理方法。對管理對象的細(xì)分是推行稅源專業(yè)化管理基礎(chǔ)。在稅源專業(yè)化管理的實(shí)踐中，基本確立了根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)，兼顧國際

稅收等特定業(yè)務(wù)的分類標(biāo)準(zhǔn)。在分類的基礎(chǔ)上，實(shí)行稅源的分級管理，開展風(fēng)險(xiǎn)的多級分析，把納稅評估作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的主要方法。

（三）稅源專業(yè)化管理存在問題。由于稅源專業(yè)化管理尚沒有統(tǒng)一的模式，雖然各地探索實(shí)踐積累許多寶貴經(jīng)驗(yàn)，但仍存在一些問題。一是分類標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。從試點(diǎn)單位的情況來看地，有的按規(guī)模分類，有的按業(yè)務(wù)性質(zhì)分類，有的按行業(yè)分類，而且大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)的歸類等也沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，由于分類標(biāo)準(zhǔn)的不一致，無法制定普適性的分類管理辦法，導(dǎo)致稅源管理的專業(yè)性降低；二是信息資源不共享。稅源專業(yè)化管理的最大矛盾是征納雙方信息不對稱的矛盾。一方面內(nèi)部信息缺乏科學(xué)的分類。金稅工程與稅收征管信息系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，為稅務(wù)機(jī)關(guān)采集納稅人的申報(bào)信息、財(cái)務(wù)信息、發(fā)票信息奠定了基礎(chǔ)，各地也研發(fā)了一些數(shù)據(jù)監(jiān)控分析系統(tǒng)，但缺乏統(tǒng)一的信息分類標(biāo)準(zhǔn)，缺乏科學(xué)的信息加工方法，信息資源的價(jià)值沒有得到充分應(yīng)用；另一方面，外部信息的采集渠道不暢，信息壁壘、信息孤島的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致信息管理稅的作用大大降低；三是風(fēng)險(xiǎn)識別能力差。識別稅收風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，與涉稅信息的質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)識別技術(shù)的應(yīng)用、稅務(wù)人員的素質(zhì)密切相關(guān)。如何從海量涉稅信息中挖掘信息的價(jià)值，是有效識別稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。目前，尚未建立省一級的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫，稅收風(fēng)險(xiǎn)識別層級較低，還不能有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識別與排序；三是職能界定不明確。在市以上，主要以稅種管理設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，雖然設(shè)置了征管科技及大企業(yè)管理等機(jī)構(gòu)，但稅源專業(yè)化管理職能交叉，稅收業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，稅源專業(yè)化管理的職能分散在各個(gè)部門，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，經(jīng)常出現(xiàn)任務(wù)多頭下達(dá)，重復(fù)進(jìn)戶等問題。四是稅收法律不健全。從稅源專業(yè)化管理的實(shí)踐來看，最突出的問題就是稅收征管法沒有明確納稅評估的法律地位，包括納稅評估的程序，專業(yè)化評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)法主體資格等。同時(shí)，按稅源管理類別設(shè)置的專業(yè)化稅源管理機(jī)構(gòu)是否具有執(zhí)法主體資格，稅收執(zhí)法權(quán)力的分配等都有待于稅收征管法予以明確。

三、稅源專業(yè)化管理的實(shí)踐思路

（一）重組稅收業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)。市、縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有稅收立法權(quán)，主要職責(zé)就是執(zhí)行稅法。為了適應(yīng)稅源專業(yè)化管理的要求，可將市、縣按稅種設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的做法，改為按業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)置稅收業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，重新界定稅源管理職能。設(shè)置納稅服務(wù)科，將納稅人找稅務(wù)部門進(jìn)行納稅申報(bào)，各類涉稅申請審批等事項(xiàng)歸口于納稅服務(wù)部門。設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理科，負(fù)責(zé)信息管稅、風(fēng)險(xiǎn)分析與識別、任務(wù)下達(dá)、納稅評估等稅收征管工作。設(shè)置稅務(wù)分局，負(fù)責(zé)納稅輔、稅務(wù)登記信息及各種涉稅事項(xiàng)的調(diào)查等基礎(chǔ)管理工作。設(shè)立政策法規(guī)科，負(fù)責(zé)稅收政策的傳達(dá)、稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，以及稅收法律救濟(jì)等工作。設(shè)置稽查局，負(fù)責(zé)重大案件的查處。設(shè)立收入核算科，負(fù)責(zé)稅收收入統(tǒng)計(jì)及稅收收入預(yù)測分析等工作。設(shè)立大企業(yè)管理科，負(fù)責(zé)大企業(yè)的稅收管理。同時(shí)，要減少管理層級，實(shí)現(xiàn)縣級稅務(wù)機(jī)構(gòu)扁平化，市級稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)體化。賦予風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)執(zhí)法主體資格，便于其行使納稅評估及大企業(yè)管理的相關(guān)職責(zé)。

（二）建立三維分類標(biāo)準(zhǔn)。對稅源管理對象的科學(xué)分類是實(shí)施稅源專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，因此，要科學(xué)確定稅源分類標(biāo)準(zhǔn)，確定各類別的層級及效力。一是按業(yè)務(wù)性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)維度分類。將稅源管理工作當(dāng)作產(chǎn)品生產(chǎn)，按分權(quán)制約的原則，將稅源管理工作劃分不同的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)行流水線作業(yè)，提高專業(yè)化管理水平。這種分類的第一層級的分類，主要體現(xiàn)在稅源管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職責(zé)的劃分上；二是按企業(yè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)維度分類。按企業(yè)規(guī)模的大小，分為大企業(yè)、中小企業(yè)、個(gè)體工商戶，合理配置人力資源，增強(qiáng)管理的針對性。這是第二層級的分類，主要體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)內(nèi)部稅源管理人員的配置上；三是行業(yè)類別標(biāo)準(zhǔn)維度分類。根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)，在按規(guī)模分類的基礎(chǔ)上，按行業(yè)大類、或者行業(yè)明細(xì)進(jìn)行管理對象的細(xì)分，便于掌握行業(yè)經(jīng)營規(guī)律、營銷模式、控制制度，從而有針對性地建立分行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征庫和行業(yè)稅收評估模型，研究制定行業(yè)稅收管理指南，增強(qiáng)行業(yè)稅收管理的有效性。按行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分類，是基礎(chǔ)的分類標(biāo)準(zhǔn)，主要體現(xiàn)在稅源管理措施的差異性方面。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。要按照稅收風(fēng)險(xiǎn)級別的高低確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，建立包含風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識別與排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理、風(fēng)險(xiǎn)評估監(jiān)控等內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。一是建立信息共享平臺。拓展信息采集渠道，廣泛利用第三方信息，特別是大企業(yè)的外部涉稅信息。要充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，從金稅系統(tǒng)與稅收征管信息系統(tǒng)中抽取數(shù)據(jù)，加工成標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)資料。要建立信息發(fā)布與共享平臺，強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息的開發(fā)利用；二是建立風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)。要建立省級主導(dǎo)的稅收風(fēng)險(xiǎn)集中分析、任務(wù)統(tǒng)一下達(dá)、分級風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。要強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控分析，特別要關(guān)注重點(diǎn)監(jiān)控稅源及大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的異動(dòng)。要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)的特征庫，以及分行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型，及時(shí)準(zhǔn)確地識別稅收風(fēng)險(xiǎn)；三是優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。在稅收風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上，按照納稅人遵從度高低確定稅收風(fēng)險(xiǎn)級別。要按照分級屬地風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理的原則，采取稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、納稅評估、稅務(wù)稽查等有針對性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，甚至還可以對特定企業(yè)、特定業(yè)務(wù)采取個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人遵從度。四是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估監(jiān)控。對已識別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對處理后，要對應(yīng)對處理的效果進(jìn)行評估，并對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，看風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否消除，防止風(fēng)險(xiǎn)再次產(chǎn)

第五篇：淺談如何加強(qiáng)稅源管理

淺談如何加強(qiáng)稅源管理

稅源是稅收的基礎(chǔ)，對我們基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，稅源的基礎(chǔ)就是我們每天與之打交道的千千萬萬的納稅人。稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收征管過程中很重要的一部分工作，既是實(shí)實(shí)在在的“清根溯源”性工作，也是一項(xiàng)預(yù)測分析的前瞻性調(diào)查工作。它既是有針對性實(shí)施重點(diǎn)征管的基礎(chǔ)，也是圓滿完成各稅征收任務(wù)，杜絕稅收“跑、冒、滴、漏”的一項(xiàng)重要工作。

從我局所管轄的納稅戶分企業(yè)類型來看，國有、集體、聯(lián)營企業(yè)大幅度減少，而取而代之的股份有限公司、有限責(zé)任公司、私營企業(yè)、個(gè)體工商戶等與日聚增，且年稅收總量逐年上升。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)成份的飛速變革，稅源結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生了各種變化。應(yīng)如何加強(qiáng)地稅稅源的經(jīng)常性調(diào)查和專題性調(diào)查，以達(dá)到切實(shí)加強(qiáng)稅源管理的目的，在此謹(jǐn)談以下粗淺看法。

一、加強(qiáng)稅源管理要注重三個(gè)方面

1、要注意稅源管理的方式

稅源管理的方式應(yīng)遵循實(shí)事求是、因地制宜、突出重點(diǎn)、職責(zé)到位的原則，并切實(shí)掌握好以下幾點(diǎn)：

一是稅源管理方式要與稅源結(jié)構(gòu)、稅種特點(diǎn)相適應(yīng)，不能搞單純的“一刀切”。納稅人經(jīng)濟(jì)成份性質(zhì)的變化必將會影響到稅源結(jié)構(gòu)的變化，同時(shí)也會導(dǎo)致稅種特點(diǎn)的變化。如我局所轄大型國有企業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之間土地稅、房產(chǎn)稅等稅源的增減變化與轉(zhuǎn)移等，這就要求我們要及時(shí)掌握其變化情況和規(guī)律，起到稅源管理“拾遺補(bǔ)缺”的作用。二是稅源管理方式要與現(xiàn)行征管實(shí)際相結(jié)合，以稅收申報(bào)、征收管理為重點(diǎn)，以稽查為輔助手段，對稅源實(shí)施事前、事中、事后進(jìn)行有效地監(jiān)控，并互享有效信息和稅源資料。不能征、管、查幾個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)“掉鏈現(xiàn)象”，而致使稅源

管理工作上的“失控”。

三是稅源管理要根據(jù)本局機(jī)構(gòu)設(shè)置和征收情況為實(shí)施。各征收科、所應(yīng)根據(jù)征管情況的不同，按地域大小、戶數(shù)多寡、稅源大小、征管難度等因素合理的綜合分析，科學(xué)的調(diào)配征管力量，做到“既管片，又管戶”，明確職責(zé)，對稅源管理“合理布局、科學(xué)調(diào)配”的目的。

2、對稅源的管理要注意幾個(gè)結(jié)合一是“管事”與“管戶”的結(jié)合。由“管戶”過渡為“管事”，主要目的彰顯稅收法律的公正公平，在一定程度上可以防止收“人情稅、關(guān)系稅”，有利于廉政建設(shè)和隊(duì)伍素質(zhì)的提升。但由此也產(chǎn)生了一些不正常的現(xiàn)象：專管員下戶調(diào)查研究、掌握分析稅源增減和稅源結(jié)構(gòu)變化的少了，單純依靠納稅人自行申報(bào)來掌握稅源變化。而納稅人主觀或客觀原因少申報(bào)繳納的稅源，則一味依靠結(jié)算式籌劃來發(fā)現(xiàn)補(bǔ)收。這樣一來，稅源管理和入庫就失去了“及時(shí)性”的意義，不利于征管質(zhì)量的有效提高。實(shí)質(zhì)上就是“管事”和“管戶”的脫節(jié)，割裂了兩者之間必須的緊密結(jié)合關(guān)系。所以，我們不能單純地否定“管戶制”，應(yīng)將“管戶”和“管事”有機(jī)結(jié)合起來，加強(qiáng)日常征管，及時(shí)掌握稅源變化，有效杜絕出現(xiàn)稅源征收漏管現(xiàn)象。

二是專業(yè)化稅源管理和綜合性稅源管理相結(jié)合。如個(gè)體臨時(shí)發(fā)票的開具、車船使用稅的征收、某行業(yè)的資源稅等稅種的管理都可以稱之為專業(yè)化管理，是在一個(gè)近似于等同稅負(fù)下的公平稅負(fù)的稅源管理。但它又是融于綜合性稅源管理之中的，發(fā)揮著各自的互補(bǔ)優(yōu)勢，使稅源管理更進(jìn)一步趨于合理。

3、要做好稅源管理的事前控制和事后統(tǒng)計(jì)分析

稅源管理的事前控制，就是要通過調(diào)查研究了解納稅人的稅源情況和變化以及潛在變化因素及可能性，對其邊征管邊綜合分析。事后統(tǒng)計(jì)分析，就是要在征收環(huán)節(jié)后，根據(jù)收

入結(jié)構(gòu)、數(shù)額增減變化及其走向進(jìn)行精確統(tǒng)計(jì)，結(jié)合一些正常和不正常的因素進(jìn)行綜合分析，掌握稅源的增減形勢、潛力剖析等情況，對稅源實(shí)施跟蹤和動(dòng)態(tài)管理，制定有針對性的重點(diǎn)征管措施，為合理制訂和下達(dá)稅收計(jì)劃奠定基礎(chǔ)，力爭杜絕稅收計(jì)劃任務(wù)出現(xiàn)“苦樂不均”和收“過頭稅”、瞞稅不征的現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、如何加強(qiáng)稅源管理工作

稅源管理并不是一個(gè)很簡單、沒有多少工作內(nèi)容的工作。按照目前地稅部門的征管工作內(nèi)容及稅種等情況來看，它有著豐富的管理內(nèi)涵。

1、要加強(qiáng)對企業(yè)的管理和監(jiān)控。包括：企業(yè)法定代表人的基本情況、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營地點(diǎn)、從業(yè)人員構(gòu)成、經(jīng)營范圍及項(xiàng)目、經(jīng)營的產(chǎn)品及其分類、銷售收入情況及供銷渠道、成本費(fèi)用稅金等支出情況、稅款的實(shí)現(xiàn)繳納、拖欠情況、對其財(cái)務(wù)核算和納稅情況以及稅負(fù)情況的評估、新產(chǎn)品及新項(xiàng)目及主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)劃完成情況對稅源的影響等等方面。

2、對個(gè)體工商戶的稅源管理，除與企業(yè)相同內(nèi)容外，還包括其經(jīng)濟(jì)場所面積、來源及所處地段繁華程度，經(jīng)營者從業(yè)經(jīng)歷及經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)營項(xiàng)目及方式、方法等等。這些都是影響其稅源變化的重要因素。

3、要搞好稅源管理工作，還應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作。一是要從稅源管理的監(jiān)控的制度入手，分別建立稅源的靜豐收和動(dòng)態(tài)稅源分戶檔案或資料庫，及時(shí)進(jìn)行搜集、整理和分析，在切實(shí)準(zhǔn)確掌握實(shí)有經(jīng)營戶數(shù)、納稅戶數(shù)、應(yīng)納稅款、減免欠稅等情況的基礎(chǔ)上，劃分固定稅源和流動(dòng)稅源、重點(diǎn)稅源和一般性稅源、經(jīng)常性稅源和一次性稅源、企業(yè)稅源和個(gè)體經(jīng)營戶稅源，及稅源的季節(jié)性變化（如政策性影響，施工企業(yè)受自然季節(jié)天氣變化等）特點(diǎn)，以及時(shí)掌握稅源變化情況。二是要建立稅源管理責(zé)任制。在征、管、查分離模

式下，稅源管理應(yīng)以征、管兩條線人員為主，以稽查線人員為輔，相互銜接，密切配合，信息共享，互為補(bǔ)充。

三是要結(jié)合地稅部門征管工作特點(diǎn)，實(shí)行分類管理。要將納稅人區(qū)分為不同的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不同的行業(yè)、不同的地段，分別進(jìn)行稅源管理。如對大中型國有企業(yè)，要實(shí)行專人（組）重點(diǎn)管理，對個(gè)體工商業(yè)戶實(shí)行分片（地段）管理，對不同的行業(yè)有針對性的采取稅負(fù)相對平衡的有效管理等。特別是對突出的重點(diǎn)稅源要實(shí)行“龍頭管理”，這樣可以達(dá)到“事半功倍”的控管目的。對其他稅源，如流動(dòng)性較大，易于流失的個(gè)人所得稅、房產(chǎn)出租、印花稅、臨時(shí)開票等稅源，要及時(shí)掌握其變化形勢，及時(shí)征管和征收入庫。

4、要為做好稅源管理工作提供保障機(jī)制

一是要明確機(jī)構(gòu)和責(zé)任。計(jì)會部門是做好稅源管理的主要機(jī)構(gòu)部門，但稅源管理也與征、管、查三部門的工作密不可分。要形成一個(gè)稅源管理的整體布局，分別從不同的渠道、不同的角度為稅源管理決策工作提供相關(guān)信息資料。這就要求我們在明確稅源管理職責(zé)的同時(shí)，分工合作，共同抓好稅源管理工作。

二是要堅(jiān)持納稅人屬地管理原則，這是有效加強(qiáng)稅源管理的基礎(chǔ)。一般情況下，納稅人是以經(jīng)營地為稅務(wù)登記地，如工商注冊地與實(shí)際經(jīng)營地不一致時(shí)，應(yīng)以實(shí)際經(jīng)營地址為稅務(wù)登記地，納入經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。這樣可以避免稅源管理上了出現(xiàn)交叉、遺漏和互相扯皮、推卸責(zé)任的現(xiàn)象出現(xiàn)，減少征管上的“空擋”、“死角”。

三是要加強(qiáng)國、地稅部門之間的協(xié)調(diào)配合，信息互通互享，促進(jìn)和提高整體稅收征管水平和質(zhì)量。同時(shí)，要加強(qiáng)與工商、公安、銀行、行業(yè)協(xié)會、會計(jì)及審計(jì)事務(wù)所等單位的聯(lián)系溝通信息，做好護(hù)稅協(xié)稅工作，為提高征管質(zhì)量，做好稅源管理工作打下基礎(chǔ)。