第一篇：建筑業企業所得稅自查重點

建筑業企業所得稅自查重點

建筑業企業所得稅自查重點：

1、有否不按規定的結算方式及時結轉工程結算收入。

2、有否虛記或重記外購材料業務，導致虛增材料數量和成本。

3、有否違反財務會計制度規定，將不屬于材料成本的費用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。

4、有否將材料成本部分費用提前擠入生產成本（如將采購保管費等直接列入“管理費用”或“輔助生產”等）。

5、有否不按規定歸集和核算加工改制材料的成本。

6、有否不按規定的方法正確核算發出材料的數量和成本。

7、有否虛構工程成本項目的“材料量”、“人工費”、“機械施工費”以及其他直接和間接費用。

8、工資費用等工程成本有否按規定的范圍和標準進行列支。

9、是否按規定的核算程序和方法對工程成本與期間費用進行歸集和分配。

10、是否工程結算收入與工程結算成本不對應，有否將當期未辦理工程價款結算的未完工程成本提前結算成本。

11、有否重復列支稅金。

12、有否出現稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支，擠占利潤的現象。

13、“壞賬損失”、“業務接待費”等期間費用有否按規定的范圍和標準進行列支。

14、投資收益中屬于稅后利潤的聯營企業分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業所得稅稅率高于接受投資企業所得稅稅率的情況下，有否計算補繳企業所得稅。

15、有否將應作為“固定資產”等資本性支出在稅前一次扣除。

16、有否將無形資產受讓、開發支出在稅前扣除。

17、有否將違法經營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。

18、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。

19、有否將非公益、救濟性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。

20、發票的真偽及戶頭和內容是否填寫正確。

21、銷售廢料是否開具發票。

22、年度末是否存在暫列成本情況。

23、銷售轉讓2009年1月1日以后購進的固定資產，是否按照適用稅率開

具增值稅發票。

第二篇：自查提綱--企業所得稅

自 查 提 綱

——企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

一、收入方面

（一）企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

（二）企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

（四）企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

（五）是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

（六）取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

（七）是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

（八）是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

（九）是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

（十）是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

二、成本費用方面

（一）是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

（二）是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

（三）是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

（四）內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

（五）是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

（六）是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

（七）是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

（八）是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

（九）是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。

（十）是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

（十一）專項基金是否按照規定提取和使用。

（十二）是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

（十三）是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

（十四）是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

（十五）企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

（十六）是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

（十七）是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

（十八）是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

（十九）是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

（二十）是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

三、關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

第三篇：蘇州市建筑業企業所得稅征收管理辦法[模版]

蘇州市建筑業企業所得稅征收管理辦法

蘇州地稅發?2007?104號

各市、吳中、相城地稅局，蘇州工業園區地稅局、各稅務分局、稽查局，市區各稅務分局，稽查局：

為規范和加強建筑業企業所得稅管理，完善企業所得稅分類管理，確保稅款及時足額入庫，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則等有關法律、法規規定，結合建筑業行業特點以及蘇州市實際情況，對建筑業企業所得稅征收管理意見明確如下：

一、本地建筑企業的企業所得稅征收管理

（一）企業所得稅征收方式

在蘇州大市范圍內從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業的建筑企業，企業所得稅征收原則上采取核定征收方式。對賬冊健全，能夠準確核算收入、成本、費用、損失和利潤

業，符合查賬征收條件的，經納稅人申請，主管稅務機關審核，可以對企業所得稅實行查賬征收。納稅終了以后，主管稅務機關應認真查實查賬征收建筑企業會計核算狀況，對不符合查賬征收條件的，應核定征收企業所得稅。

（二）企業所得稅應稅收入的確認

納稅人從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業，持續時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現。納稅人不能如實提供應稅收入，或因墊資及建設方資金不到位造成不能準確反映應稅收入的，可以按形象工程進度核定應稅收入。已完工建筑工程項目，不論是否結清工程價款，一律按結算金額確認應稅收入；尚未決算的，暫按預算造價或工程進度結算收入確認應稅收入，待結算后進行清算。

（三）企業所得稅征收辦法

1．查賬征收企業征收辦法

從事建筑工程作業且上營業收入企業所得稅負擔率（應納企業所得稅/營業收入，下同）小于1%的施工企業，以及從事安裝、修繕、裝飾及其他工程作業且上營業收入企業所得稅負擔率小于1.5%的施工企業，應根據規定的預繳征收率按季申報繳納企業所得稅。

從事建筑工程作業且上營業收入企業所得稅負擔率大于1%（含1%）的企業，以及從事安裝、修繕、裝飾及其他工程作業且上營業收入企業所得稅負擔率大于1.5%（含1.5%）的企業，經主管稅務機關審核確認，可暫不實行按工程收入預征企業所得稅的辦法，繼續依照原有規定申報繳納企業所得稅。

2．核定征收企業征收辦法

核定征收企業應按照主管稅務機關核定的應稅所得率按月申報繳納企業所得稅。

納稅人（包括查賬征收企業和核定征收企業）按季（月）預繳企業所得稅后，年終匯算清繳，多退少補。對需要退稅的納稅人，主管稅務機關應在納稅評估或稅收檢查后及時辦理。

（四）企業所得稅預繳征收率

從事建筑工程作業的納稅人，按工程收入的1%預征企業所得稅。從事安裝、修繕、裝飾以及其他工程作業的納稅人，按工程收入的1.5%預征企業所得稅。

納稅人在注冊地行政區域范圍內和異地從事相同的工程作業，取得的工程收入均適用相同的預繳征收率。

兼營不同工程項目的納稅人，應分別核算工程收入；劃分不清的，一律從高確定預繳征收率。

（五）暫不按預繳征收率征收企業所得稅的納稅人管理辦法 符合上述第（三）條有關規定可暫不實行按工程收入預征企業所得稅的納稅人，應實行警戒線預警管理。

主管稅務機關可以根據工程性質的不同，在調查研究的基礎上，制定相對合理的成本費用利潤率（利潤總額/成本費用總額）等預警值。對達到或超過預警值的納稅人，主管稅務機關應加強納稅評估和稅收檢查，并要求企業提供預警值異常的情況說明。

具體預警指標、預警值由各市、吳中和相城地方稅務局，蘇州工業園區地方稅務局各稅務分局，蘇州市地方稅務局市區各稅務分局依據國稅發?2005?43號《納稅評估管理辦法》等文件自行確定。

（六）稅務機關代開發票時企業所得稅的征收管理

本地建筑企業在其機構所在地主管地稅機關申請代開建筑業發票時，應按企業所得稅的有關規定，依據規定的預繳征收率或應稅所得率預征企業所得稅。納稅人按季（月）預繳企業所得稅時，其門臨開票時所繳納的企業所得稅可以抵減當期應繳企業所得稅額。

二、異地建筑企業的企業所得稅征收管理

（一）納稅人從事異地建筑工程作業，應到機構所在地主管稅務機關開具《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱“外管證”）。從事異地建筑工程作業，未提供《外管證》或提供超過有效期《外管證》的納稅人，施工地主管地稅機關在代開建筑業發票時，應按照規定核定征收企業所得稅。

（二）持有《外管證》的納稅人，其企業所得稅的征收管理根據國稅發?1995?227號《國家稅務總局關于建筑安裝企業所得稅納稅地點問題的通知》有關規定執行。

三、其他未盡事宜，按照相關規定執行。如果上級稅務機關出臺了新的稅收規定，按新的規定執行。

四、本辦法自2007年7月1日起執行。

二○○七年六月十八日

第四篇：企業所得稅自查對象及內容（定稿）

企業所得稅自查對象及內容

一、自查對象 自查對象包括：

（一）注冊地在本市的企業，依據《國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發?2008?120號）文件規定，企業所得稅納入地稅管理的企業。判別標準為: 1、2002年以前成立的企業所得稅屬地稅管理的企業；

2、在2008年底之前地方稅務局管理的企業所得稅納稅人不作調整，2009年起新增的企業所得稅納稅人中，應繳營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理，同時屬中央收入的企業、金融保險企業、外商投資企業和外國企業不屬地稅管理；

3、既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納營業稅的企業屬地稅管理，企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準。

（二）實行查賬征收和按率核定征收方式在地稅申報企業所得稅的納稅人。

二、自查內容 納稅人主要自查2009年至2011年三個納稅內企業所得稅及其他稅種申報繳納情況。有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前。企業所得稅自查的具體內容有：

1、收入方面

（1）企業是否按《中華人民共和國企業所得稅法》第六條，及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條規定，如實、完整申報企業取得的各種收入。包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特使權使用費收入；接受捐贈收入、資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已做壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等其他收入。

（2）有無取得非貨幣性資產收入或權益（包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有到期的債券投資、勞務以及有關權益等）未確認收入。

（3）企業以非貨幣形式取得的收入，是否按照公允價值確定收入額。

（4）有視同銷售行為（非貨幣性資產交換；將貨物、財產，勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途）是否按照公允價值申報確認視同銷售收入；

（5）有無賬外經營隱匿收入。

（6）房地產企業取得預售收入，是否按《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知（國稅發【2009】31號）第六條規定和《海南省國家稅務局 海南省地方稅務局關于我省房地產開發企業銷售未完工開發產品計稅毛利率的公告》（2011年第1號）的有關規定，確認銷售收入的實現，并按第九條的規定：企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

（7）房地產企業，是否按《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知（國稅發【2009】31號）第三條規定的條件，確認開發產品已經完工，并按第九條的規定：開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

（8）房地產企業在納稅申報時，是否按《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知（國稅發【2009】31號）第九條的規定，向稅務機關出具完工，開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告。

（9）企業申報的不征稅收入有無資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途及管理辦法。

2、扣除方面

（1）企業是否按《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的相關規定進行申報扣除。（2）有無利用虛開發票虛構業務虛增成本。

（3）有無使用不符合稅法規定的發票及憑據列支成本費用。（4）有無將企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產計算對應的折舊或攤銷在稅前扣除。

（5）有無將資本性支出在發生當期直接扣除。

（6）企業發生的工資薪金是否合理，即是否按國稅函[2009]3號的規定執行

（7）有無擅自改變成本計價方法，調節利潤。

（8）企業是否按稅法規定的折舊年限計提固定資產折舊。（9）企業是否按稅法的規定攤銷無形資產。

（10）會議費、差旅費的列支是否符合稅法規定，是否按稅法規定提供會議時間、地點、人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等；是否提供出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

（11）有無超稅法標準列支廣告費、業務宣傳費、業務招待費。

（12）房地產企業在結算計稅成本時其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的，是否計入計稅成本，在稅前扣除。

（13）企業自行彌補以前的虧損，是否符合稅法規定的虧損。

（14）是否申報扣除稅法規定不允許稅前扣除的項目，對會計處理與稅務處理不一致的事項，是否按稅法規定做相應的調整申報。

（15）列支的手續費及傭金支出，是否按《財政部國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號的有關規定執行。

3、享受稅收優惠方面

享受稅收優惠時，是否根據稅法規定，該報備的已向稅務機關備案，該審批的已向稅務機關報審批。

4、申報資產損失方面

企業申報稅前扣除資產損失時，是否按國家稅務局發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告【2011】25號）的規定執行，符合清單申報的，按清單申報；符合專項申報的，按專項申報。

5、調減事項方面

涉及在年終所得稅申報表附表三“其他”行次的調減事項，請企業列出具體調減事項，按稅法規定認真檢查是否屬于可調減事項。

三亞市地方稅務局

二○一二年二月十五日

第五篇：【企業所得稅自查說明怎么寫】

【問】08年匯算清繳完,稅務局說我們是低稅負,讓填自查表,我們單位經自查后未發現偷逃稅問題,請問交給稅務局的自查說明應該怎么寫?

【答】

格式:

通過自查,我公司XX年XX月的費用(成本)稅前扣除不規范,需要進行納稅調整,調增應稅所得額,具體數目如下:.......一定要往輕了寫,找好理由.補充幾點:一般只要簡單的介紹一下相關情況,更類似于情況說明.一般稅務應該給你發一個正式的函,具體說明你要自查的問題,然后規定你交自查報告的具體日期.有的時候他們比較懶或認為不存在嚴重的問題,就口頭通知你寫個自查報告就可以.大概的格式:

“自查報告”第一行居中,然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋(千萬不要太多字)

然后右下角寫你公司名稱,日期然后加蓋公章.如果是稅務局發的函,還要在那個上面簽字,證明你在規定日期內交了自查報告,如果稅務認可了就基本沒有事情了,如果他認為你的自查報告不合理,則會到貴公司進行查賬.若是正常的,也可以這樣:

XX市國稅局:

我是XXX有限公司,成立于XX年X月，在XX年X月--XX年X月實現銷售收入XX，銷項稅XX,進項稅XX,實際稅負率XX，,經自查,一切情況正常. ,稅審; ,深圳稅務代理;XX有限公司

 ,深圳稅務;XX年XX月