第一篇：所得稅自查題目

2010年最新房地產行業企業所得稅自查提綱

文章來源： 時間：2010-6-1

一、收入方面（自查重點）

1.未完工開發產品的銷售收入是否已按規定預計毛利額，計入當前應納稅所得額繳納企業所得稅。政策依據：國稅發[2006]31號

一、關于未完工開發產品的稅務處理問題

（一）經濟適用房項目必須符合建設部、國家發展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關于印發〈經濟適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號）等有關法規的規定，其預售收入的計稅毛利率不得低于3%。開發企業對經濟適用房項目的預售收入進行初始納稅申報時，必須附送有關部門的批準文件以及其他相關證明材料。凡不符合規定或未附送有關部門的批準文件以及其他相關證明材料的，一律按銷售非經濟適用房的規定計算繳納企業所得稅。

（二）非經濟適用房開發項目預計計稅毛利率按以下規定確定：

1.開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，不得低于20%。2.開發項目位于地及地級市城區及郊區的，不得低于15%。3.開發項目位于其他地區的，不得低于10%。

國稅發〔2009〕31號第八條 企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按下列規定進行確定:

（一）開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，不得低于15％。

（二）開發項目位于地及地級市城區及郊區的，不得低于10%。

（三）開發項目位于其他地區的，不得低于5％。

（四）屬于經濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。

主要區別：國稅發[2009]31號文多了限價房和危改房的計價毛利率；對同類開發項目，國稅發[2009]31號文比國稅發[2006]31號文計稅毛利率少5%。

2.產品完工后是否及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度本項目的應納稅所得額與其他項目應納稅所得額合并繳納企業所得稅。對于跨年度房地產開發項目的已完工出售部分，有無不按權責發生制原則確認收入或故意推遲實現工程結算收入的現象。

政策依據：國稅發[2006]31號

一、關于未完工開發產品的稅務處理問題

開發企業開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在其未完工前采取預售方式銷售的，其預售收入先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，扣除相關的期間費用、營業稅金及附加后再計入當期應納稅所得額，待開發產品結算計稅成本后再行調整。

二、關于完工開發產品的稅務處理問題

（三）開發產品完工后，開發企業應于年度納稅申報前將其完工情況報告主管稅務機關。在年度納稅申報時，開發企業須出具有關機構對該項開發產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異調整情況的稅務鑒定報告以及稅務機關需要的其他相關資料。

國稅發〔2009〕31號第九條 企業銷售未完工開發產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

在年度納稅申報時，企業須出具對該項開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。

主要區別：在預售收入的所得稅處理問題上，國稅發[2006]31號文明確計算出當期毛利額后，要扣除相關的期間費用、營業稅金及附加，國稅發[2009]31號文則沒有這樣的表述。但在計算預繳和年度匯算企業所得稅時，預繳的土地增值稅和營業稅金及附加也應當扣除。

編者提示：預計毛利在不同的年份對應不同的企業所得稅率（如06、07年是33%，08、09年是25%），在實際毛利計算出來后，將其毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度本項目的應納稅所得額與其他項目應納稅所得額合并繳納企業所得稅，不必理會預利毛利率和實際毛利率所對應年度的企業所得稅稅率差異。3.取得政府的經濟補償或獎勵收入是否未申報繳納企業所得稅。

4.客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否未按規定確認收入或直接沖減了成本。

政策依據：國稅發〔2009〕31號第五條 開發產品銷售收入的范圍為銷售開發產品過程中取得的全部價款，包括現金、現金等價物及其他經濟利益。

編者提示：第3、4點都是房地產企業容易遺漏的收入項目。第3點是來自政府的補貼收入，第4點是來自零星收入。第3點的錯誤傾向是不申報，第4點的錯誤傾向是不按規定確認收入或直接沖減成本。

二、成本費用方面（自查重點）1.取得的土地資產是否不按規定計價。

是否擅自擴大或減少土地資產的價值；是否存在將購進土地進行三通一平后，進行評估，虛增土地成本，計入開發成本。2.是否虛列拆遷補償費，虛增成本。

（1）是否虛增拆遷戶數，多列拆遷補償費或虛增補償金額，多列拆遷補償費。

（2）征地、拆遷支出，是否未按規定進行歸集分攤，涉及分片分期開發的，未在各個項目進行合理分攤。

政策依據：國稅發〔2009〕31號第二十七條 開發產品計稅成本支出的內容如下：

（一）土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發使用權（或開發權）而發生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。3.是否簽訂虛假合同、協議，虛列、多列或重復列支成本費用。

（1）是否簽訂虛假單項合同，取得虛開發票，加大建安工程費。

（2）是否從有關聯關系的貿易公司購進材料，向關聯企業發包或分包工程，人為提高材料價格或建安費用，轉移利潤。

（3）采取包工不包料方式發包工程，在開發企業提供的材料、水電和其他物資已憑發票計入開發成本的情況下，是否有讓施工企業按勞務費和材料價款的合計金額再次開具發票，并負擔其多開部分的稅款，重復列支開發成本。

（4）是否虛列工程監理費。

4.是否取得不符合規定的發票入賬，多列成本費用。

取得舊版作廢發票入賬；涂改、偽造、自行填開發票入賬；取得第三方開具的發票入賬；取得開具內容不實的發票入賬等。

政策依據：《稅收征收管理法》第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第3、4點都是多列支出，側重點不同。第3點側重于內容上的多列支出；第4點是側重于形式上的多列支出。

對發票問題要關注國稅發[2006]31號文第八點第四條、國稅發[2009]31號第34條和第32條。國稅發[2009]31號第34條是慣例，國稅發[2009]31號第32條是特例。取得與這兩條不符的發票就是不符合規定的發票。國稅發[2006]31號文

八、關于開發產品成本、費用的扣除問題

4.計入開發產品成本的費用必須是真實發生的，除稅收另有規定外，各項預提（或應付）費用不得計入開發產品成本。國稅發[2009]31號文第三十四條 企業在結算計稅成本時其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據時，再按規定計入計稅成本。

國稅發[2009]31號文第三十二條 除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發生的成本。

（一）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％。

（二）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規規定必須配套建造的條件。

（三）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預提。物業完善費用是指按規定應由企業承擔的物業管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

5.是否混淆成本核算對象，未按配比原則結轉產品成本。

（1）未根據開發項目的特點及實際情況確定成本核算對象，所有開發工程成本在一個賬戶中核算，無法確認當期單項工程開發成本。

（2）企業各期成本核算混亂，提前列支下期項目的成本。

（3）一次性列支應由各期分攤的土地成本（含土地附屬成本）。

（4）未單獨核算有償轉讓或自用配套設施的成本，將其全部計入可售房屋開發成本。

（5）雖單獨核算有償轉讓或自用配套設施的成本，但只分攤建筑安裝工程費，而土地成本、前期工程費、基礎設施費、借款利息等費用在已售房屋中分攤。

（6）發生銷售退回業務，只沖減收入，不沖回已結轉成本。

政策依據：國稅發[2006]31號文

八、關于開發產品成本、費用的扣除問題

開發企業在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規定區分期間費用和開發產品成本、開發產品會計成本與計稅成本、已銷開發產品計稅成本與未銷開發產品計稅成本的界限。

（一）開發企業在結算開發產品的計稅成本時，按以下規定進行處理：

1.開發產品建造過程中發生的各項支出，當期實際發生的，應按權責發生制的原則計入成本對象；當期尚未發生但應由當期負擔的，除稅收規定可以計入當期成本對象的外，一律不得計入當期成本對象。

2.開發產品必須按一般經營常規和會計慣例合理地劃分成本對象，同時還應將各項支出合理地劃分為直接成本、間接成本和共同成本。

3.開發產品完工前發生的直接成本、間接成本和共同成本，應按配比原則將其分配至各成本對象。其中，直接成本和能夠分清成本負擔對象的間接成本，直接計入成本對象中；共同成本以及因多個項目同時開發或先后滾動開發而不能分清負擔對象的間接成本，應按各個成本對象（項目）占地面積、建筑面積或工程概算等方法計算分配。

國稅發[2009]31號第二十九條

企業開發、建造的開發產品應按制造成本法進行計量與核算。其中，應計入開發產品成本中的費用屬于直接成本和能夠分清成本對象的間接成本，直接計入成本對象，共同成本和不能分清負擔對象的間接成本，應按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象，具體分配方法可按以下規定選擇其一。6.是否將資本性支出直接列入當期成本，減少應納稅所得額

（1）將辦公用的電子設備、汽車、音像設備等固定資產計入銷售費用或在低值易耗品賬戶核算，進行稅前扣除。

（2）由開發企業投資建設的，位于開發小區內的郵電通訊、學校、醫療等配套設施在完工后出租的，未將其按固定資產進行賬務處理。

（3）在開發小區內建造的會所、售樓部、停車場庫、物業管理場等產權歸開發企業所有的，未按固定資產進行賬務處理。

（6）臨時出租的待售開發產品，對其已計提折舊處理是否正確。

國稅發[2006]31號

八、關于開發產品成本、費用的扣除問題

開發企業在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規定區分期間費用和開發產品成本、開發產品會計成本與計稅成本、已銷開發產品計稅成本與未銷開發產品計稅成本的界限。

國稅發〔2009〕31號第十一條 企業在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規定區分期間費用和開發產品計稅成本、已銷開發產品計稅成本與未銷開發產品計稅成本。

國稅發〔2009〕31號第十七條 企業在開發區內建造的會所、物業管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，按以下規定進行處理：(一)屬于非營利性且產權屬于全體業主的，或無償贈與地方政府、公用事業單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規定進行處理。

(二)屬于營利性的，或產權歸企業所有的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業自用應按建造固定資產進行處理外，其他一律按建造開發產品進行處理。

國稅發[2006]31號 5.開發企業將開發產品先出租再出售的，凡將開發產品轉作固定資產的，其租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現，出售時再按銷售固定資產確認收入的實現；凡未將開發產品轉作固定資產的，其租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現，出售時再按銷售開發產品確認收入的實現。

國稅發[2006]31號

三、關于開發產品預租收入的確認問題

開發企業新建的開發產品在尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前，與承租人簽訂租賃預約協議的，自開發產品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現，承租方支付的預租費用同時按租金支出進行稅前扣除。7.是否擴大期間費用列支范圍及標準，減少應納稅所得額。

（1）“廣告費”、“業務宣傳費”、“業務招待費”、“壞賬損失”等期間費用是否按規定的范圍和標準進行扣除，是否存在為規避扣除比例的限制而將上述費用部分計入開發成本的情況。預售收入是否作為廣告費、業務宣傳費、業務招待費的計算基數，多列管理費用。

（2）開發產品完工前的借款利息，是否一次性計入當期損益，虛增財務費用；高于同類同期商業銀行貸款利率支付的利息是否調整；向關聯方借款利息調整是否正確。2008年以前年度從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，是否已作納稅調整。

（3）工資及“三費”扣除是否正確。是否將工資性的支出列入了營業費用，未進行納稅調整。執行新會計準則前，在營業費用中是否重復列支應在“三費”中列支的費用。

（4）計提的以前年度應計未計、應提未提的折舊、費用是否已作納稅調整。

（5）有否在稅前扣除與收入無關的支出。如違規列支行政性罰款,少申報繳納企業所得稅。

政策依據：國稅發〔2006〕31號

八、關于開發產品成本、費用的扣除問題 10.廣告費、業務宣傳費、業務招待費。按以下規定進行處理：

（1）開發企業取得的預售收入不得作為廣告費、業務宣傳費、業務招待費等三項費用的計算基數，至預售收入轉為實際銷售收入時，再將其作為計算基數。

（2）新辦開發企業在取得第一筆開發產品實際銷售收入之前發生的，與建造、銷售開發產品相關的廣告費、業務宣傳費和業務招待費，可以向后結轉，按稅收規定的標準扣除，但結轉期限最長不得超過3個納稅年度。

國稅發〔2009〕31號第六條 企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。因此，預售收入也是銷售收入確認的范疇，也應作為廣告費、業務宣傳費、業務招待費等三項費用的計算基數。

國稅發〔2009〕31號第三十條 企業下列成本應按以下方法進行分配：(三)借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或按預算造價法進行分配。

主要區別：預售收入是否作為廣告費、業務宣傳費、業務招待費等三項費用的計算基數

編者提示：如果企業2009年匯算涉及2008年以前發生的廣告費、業務宣傳費，因預售收入不能作基數而有結轉額時，可按《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）文件處理：即：企業在2008年以前按照原政策規定已發生但尚未扣除的廣告費，2008年實行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當年度新發生的廣告費和業務宣傳費后，按照新稅法規定的比例計算扣除。也就是對尚未扣除的廣告費、業務宣傳費的余額都按銷售（營業）收入15%的比例計算扣除，未扣除完的余額無限期向以后年度結轉扣除。

具體適用法律法規和法條是其他類型的企業一樣，比較有房地產企業特色的有：預售收入是否作為廣告費、業務宣傳費、業務招待費的計算基數；新辦開發企業在取得第一筆開發產品實際銷售收入之前發生的，與建造、銷售開發產品相關的廣告費、業務宣傳費和業務招待費，可以在不超過3個納稅年度向后結轉扣除；一般企業借款用于生產周轉，只要不是建造固定資產，其借款費用不能資本化，而房地產企業的借款費用用于生產產品卻可以資本化，在不同成本對象中分配。8.其他問題。

（1）各項跌價準備金、投資減值準備是否已作納稅調整。

（2）政策性減免稅金是否視作已繳稅金，少申報繳納企業所得稅。

（3）以前年度損益調整事項未計入以前年度所得計繳所得稅的，是否已作納稅調整。

（4）接受捐贈貨幣性資產是否未調增應納稅所得額，少繳企業所得稅；接受捐贈非貨幣性資產是否低價入賬，少繳所得稅；

（5）固定資產盤盈收入是否未入賬或者低價入賬，少繳所得稅；未經審批的固定資產盤虧，是否未作納稅調增，少繳企業所得稅；

（6）無法支付的應付款項長期掛賬不并入應納稅所得額，少繳企業所得稅。預提費用的貸方余額長期掛賬，是否未做納稅調整。

（7）其他

編者提示：房地產行業應全面檢查各項應稅收入的真實性、完整性及稅前扣除項目的真實性、合法性。

企業自查報告的內容除以上問題外還包括企業基本情況：開業時間，各樓盤取得預售許可證時間，各樓盤銷售方式等項內容。

另外，由于稅收自查是一查三年，如果出現重大問題還要繼續向前追溯。上述提綱中涉及的有關檢查要點可能既涉及2008年以前的就企業所得稅法，又可能涉及2008年以后的新企業所得稅法。具體自查不同年度稅款時應注意稅法適用的具體年限。房地產企業所得稅政策集中體現在國稅發[2006]31號和國稅發[2009]31號文上。2008年1月1日后適用國稅發[2009]31號文。國稅發[2006]31號適用期從2006年1月1日至2007年12月31日，歷時兩年；向前追溯，2003年7月1日至2005年12月31日的房地產內資企業適用國稅發〔2003〕83號文。

文中黑體部分是編者加注的，都是比較有房地產特色的，許多地方同時用國稅發[2006]31號和國稅發[2008]31號兩文加注，納稅人既要注意區分不同年度適用的稅收政策，又要關注不同的稅收政策如何銜接過渡。

第二篇：自查提綱--企業所得稅

自 查 提 綱

——企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

一、收入方面

（一）企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

（二）企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

（四）企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

（五）是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

（六）取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

（七）是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

（八）是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

（九）是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

（十）是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

二、成本費用方面

（一）是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

（二）是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

（三）是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

（四）內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

（五）是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

（六）是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

（七）是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

（八）是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

（九）是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。

（十）是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

（十一）專項基金是否按照規定提取和使用。

（十二）是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

（十三）是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

（十四）是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

（十五）企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

（十六）是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

（十七）是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

（十八）是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

（十九）是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

（二十）是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

三、關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

第三篇：企業所得稅自查對象及內容（定稿）

企業所得稅自查對象及內容

一、自查對象 自查對象包括：

（一）注冊地在本市的企業，依據《國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發?2008?120號）文件規定，企業所得稅納入地稅管理的企業。判別標準為: 1、2002年以前成立的企業所得稅屬地稅管理的企業；

2、在2008年底之前地方稅務局管理的企業所得稅納稅人不作調整，2009年起新增的企業所得稅納稅人中，應繳營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理，同時屬中央收入的企業、金融保險企業、外商投資企業和外國企業不屬地稅管理；

3、既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納營業稅的企業屬地稅管理，企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準。

（二）實行查賬征收和按率核定征收方式在地稅申報企業所得稅的納稅人。

二、自查內容 納稅人主要自查2009年至2011年三個納稅內企業所得稅及其他稅種申報繳納情況。有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前。企業所得稅自查的具體內容有：

1、收入方面

（1）企業是否按《中華人民共和國企業所得稅法》第六條，及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條規定，如實、完整申報企業取得的各種收入。包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特使權使用費收入；接受捐贈收入、資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已做壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等其他收入。

（2）有無取得非貨幣性資產收入或權益（包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有到期的債券投資、勞務以及有關權益等）未確認收入。

（3）企業以非貨幣形式取得的收入，是否按照公允價值確定收入額。

（4）有視同銷售行為（非貨幣性資產交換；將貨物、財產，勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途）是否按照公允價值申報確認視同銷售收入；

（5）有無賬外經營隱匿收入。

（6）房地產企業取得預售收入，是否按《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知（國稅發【2009】31號）第六條規定和《海南省國家稅務局 海南省地方稅務局關于我省房地產開發企業銷售未完工開發產品計稅毛利率的公告》（2011年第1號）的有關規定，確認銷售收入的實現，并按第九條的規定：企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

（7）房地產企業，是否按《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知（國稅發【2009】31號）第三條規定的條件，確認開發產品已經完工，并按第九條的規定：開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

（8）房地產企業在納稅申報時，是否按《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知（國稅發【2009】31號）第九條的規定，向稅務機關出具完工，開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告。

（9）企業申報的不征稅收入有無資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途及管理辦法。

2、扣除方面

（1）企業是否按《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的相關規定進行申報扣除。（2）有無利用虛開發票虛構業務虛增成本。

（3）有無使用不符合稅法規定的發票及憑據列支成本費用。（4）有無將企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產計算對應的折舊或攤銷在稅前扣除。

（5）有無將資本性支出在發生當期直接扣除。

（6）企業發生的工資薪金是否合理，即是否按國稅函[2009]3號的規定執行

（7）有無擅自改變成本計價方法，調節利潤。

（8）企業是否按稅法規定的折舊年限計提固定資產折舊。（9）企業是否按稅法的規定攤銷無形資產。

（10）會議費、差旅費的列支是否符合稅法規定，是否按稅法規定提供會議時間、地點、人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等；是否提供出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

（11）有無超稅法標準列支廣告費、業務宣傳費、業務招待費。

（12）房地產企業在結算計稅成本時其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的，是否計入計稅成本，在稅前扣除。

（13）企業自行彌補以前的虧損，是否符合稅法規定的虧損。

（14）是否申報扣除稅法規定不允許稅前扣除的項目，對會計處理與稅務處理不一致的事項，是否按稅法規定做相應的調整申報。

（15）列支的手續費及傭金支出，是否按《財政部國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號的有關規定執行。

3、享受稅收優惠方面

享受稅收優惠時，是否根據稅法規定，該報備的已向稅務機關備案，該審批的已向稅務機關報審批。

4、申報資產損失方面

企業申報稅前扣除資產損失時，是否按國家稅務局發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告【2011】25號）的規定執行，符合清單申報的，按清單申報；符合專項申報的，按專項申報。

5、調減事項方面

涉及在年終所得稅申報表附表三“其他”行次的調減事項，請企業列出具體調減事項，按稅法規定認真檢查是否屬于可調減事項。

三亞市地方稅務局

二○一二年二月十五日

第四篇：【企業所得稅自查說明怎么寫】

【問】08年匯算清繳完,稅務局說我們是低稅負,讓填自查表,我們單位經自查后未發現偷逃稅問題,請問交給稅務局的自查說明應該怎么寫?

【答】

格式:

通過自查,我公司XX年XX月的費用(成本)稅前扣除不規范,需要進行納稅調整,調增應稅所得額,具體數目如下:.......一定要往輕了寫,找好理由.補充幾點:一般只要簡單的介紹一下相關情況,更類似于情況說明.一般稅務應該給你發一個正式的函,具體說明你要自查的問題,然后規定你交自查報告的具體日期.有的時候他們比較懶或認為不存在嚴重的問題,就口頭通知你寫個自查報告就可以.大概的格式:

“自查報告”第一行居中,然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋(千萬不要太多字)

然后右下角寫你公司名稱,日期然后加蓋公章.如果是稅務局發的函,還要在那個上面簽字,證明你在規定日期內交了自查報告,如果稅務認可了就基本沒有事情了,如果他認為你的自查報告不合理,則會到貴公司進行查賬.若是正常的,也可以這樣:

XX市國稅局:

我是XXX有限公司,成立于XX年X月，在XX年X月--XX年X月實現銷售收入XX，銷項稅XX,進項稅XX,實際稅負率XX，,經自查,一切情況正常. ,稅審; ,深圳稅務代理;XX有限公司

 ,深圳稅務;XX年XX月

第五篇：企業所得稅自查審核請示

關于擬對XX有限公司

企業所得稅繳納情況進行自查審核的請示

集團董事會：

為了規范XX公司（以下簡稱：XX）的稅務管理，降低稅務風險，擬對華生地產2009—2011企業所得稅繳納情況（是否符合稅收法律法規的要求）開展自查審核。

本次擬自查審核的目標：

①全面檢查各項應稅收入的真實性、完整性。

②全面檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。

本次擬自查審核的范圍：

2009-2011全部收入、成本、費用（稅務賬套）的會計資料（包括但不限于會計憑證、會計賬簿、納稅申報表及其他會計資料）。

擬本次自查審核的時間安排：

現場項目開始時間：2013年05月13日 項目現場結束時間：2013年05月30日 擬審計成員： XX、XX、XX

特此請示。

妥否，請批示。

XX集團內部審計中心

2013年5月6日