第一篇：(總結)增值稅自查和所得稅年報

總結

今年的大半年時間已經過去了，但對去年的增值稅自查和所得稅年報的審核居然還沒有結束，原因是企業上報的資料中出現的錯誤太多，千奇百怪，重復工作讓人不勝其煩。現在總結一下經驗教訓，希望老師們高度重視，免得來年重蹈覆轍。

1、責任心問題：很多上報的資料填錯欄目，數字輸入錯誤，甚至把所有的期間費用金額全部塞進銷售成本中，出現了銷售成本大于銷售收入5倍的荒唐數字，作為一個會計，真是不可理喻。有人認為馬虎點先報進去再說，稅務局不一定審核得出來，糊弄過去就行了。殊不知稅務局早就實行了電腦審核，有專門的軟件對上報的資料逐條比對，一分錢不符都不能審核通過，用武漢話說“一碗都是你的”，錯了再返工，而且是在炎熱的夏天頂著40度的高溫反復跑，何必自尋煩腦呢?

2、年終財務報表問題：年終財務報表極其重要，涉及年初數、年末數、累計發生額等，是基礎的基礎，許多稅收優惠政策的享受、稅務局對年報的比對審核等都是以你自己上報的年終財務報表數據為藍本的，有些老師到稅務局來扯皮，扯了半天才發現是自己把報表報錯了，啞口無言吃悶虧。如連續2年自報虧損，第三年被強行轉為所得稅核定征收時才如夢初醒，但為是已晚。所以每年1月份報稅時上報的上年度年終財務報表是一錘定音的，不可能再去翻燒餅。為避免日后扯皮,從現在開始老師們就要對會計科目和金額進行清理和簡化，越單純越好，會計不是簡單的記帳，要分析利弊，很多科目如非貨幣性資產交易收益、債務重組收益、長期股權投資所得等對企業來說都是空架子，但卻是稅務局的重點監控對象，有些老師隨意的把這些科目都填上數字報上去，豈不是引火燒身?

3、增值稅自查表中出現的問題是

1、自查表中的年銷售總額與自己上報的年終財務報表中的年銷售總額不符，這是典型的工作不負責,2、自查無問題,稅務要求不能查無問題，要留一點小問題在自查表中體現出來，補一點稅那怕是補十幾元都行。

4、所得稅年報中出現的問題是

1、年銷售總額、利潤總額與自己上報的年終財務報表中的數字不符，2、銷售成本數倍于銷售收入，3、折舊年限不符，4、招待費扣除不準，5、社保扣除不準，6、未按照小型微利企業優惠政策計算實際應納所得稅，7、彌補虧損未事先在稅務局備案，8、虧損過大，超過實收資本的50%，9、虧損較小，要重新調整成贏利再重申報（對虧損10萬元以下的稅務局認為是微虧企業，不承認虧損）。

5、總之，出現的問題都不是什么高深的問題，大部分是責任心問題,很多問題年年重復出現，很多錯誤都是低級錯誤，如招待費扣除標準,正確的方法是：先按年銷售總額的千分之五計算出一個金額A，再按當年招待費的實際發生額的60%計算出一個金額B，然后比較A和B，誰小就取誰，即孰小原則，這是考會計證中的一道常識題，怎么會年年出錯呢？所得稅年報到當年4月底才結束，有足夠的時間先咨詢再填報，為什么不做呢？希望老師們增強責任心，所有要上報的資料在上報前要仔細掂量,權衡得失,總的原則是要低調低調再低調，數字寧小勿大，肥羊子誰都想宰一刀，拿不準的在群上多交流經驗，直接打電話到分局所得稅科、流轉稅科去咨詢更好，糊弄不過去的，少失誤自己以后也輕松些。

6、相關政策：A：小型微利企業的劃分標準：非工業企業，年利潤不超過30萬，年平均職工人數不超過80人，年平均資產總額不超過1000萬，工業企業，年利潤不超過30萬，年平均職工人數不超過100人，年平均資產總額不超過3000萬。小微企業享受的優惠政策是：年利潤在6萬至30萬之間的，實際應納所得稅額=年利潤*20%，也就是減免了5%的所得稅，年利潤在6萬以下的，實際應納所得稅額=年利潤*10%，也就是減免了15%的所得稅。如果想享受優惠，從現在開始還有4個月的時間可以調整報表的相關數據向這個標準靠攏，年平均的概念是(年初數+年末數)/2,調整符合這個標準后再上報年終財務報表,上報后稅務局電腦會自動審核并把你認定為小型微利企業，你以后報所得稅時按優惠政策的公式計算所得稅就行了，簡潔明了，何樂而不為。B：彌補虧損事先備案需準備的材料是：彌補虧損申請報告1份、彌補虧損申請表1式3份（市國稅局網站上下載）、近5年每年的所得稅年報的主表和附表4，上述所有材料全部蓋公章，每年1月底前到稅務所備案后,再報所得稅年報時就可以自己彌補虧損了。C：年報微虧的稅務局不承認,企業年報虧損在10萬元以下叫微虧企業,這樣的企業多了，說明武漢市經濟形勢差,領導臉上無光彩,所以凡是年報微虧的企業,上頭都要管理員去查帳,強行調成盈利補所得稅,我也不想在大熱天去打擾老師們,所以從現在開始就要想辦法調帳,年終財務報表和所得稅年報一定不要報成微虧，調帳那怕是調成有100元的利潤都行,交點所得稅就過關了,省去后面的麻煩。當然如果確實出現了符合財務規定的超過10萬元以上的虧損那也沒辦法,那不是人為調帳能調平的,只能據實上報,但報上去后要做好隨時被查帳的準備,你年年報虧損，年年不交所得稅，天下哪有免費的午餐？稅務局完不成所得稅任務，心里肯定不舒服，所以不會放過你的,只不過是時間早晚而已，如果連續2年報虧損，第三年開始，不管你是不是增值稅一般納稅人，所得稅的征收方式就要由查帳征收強行轉為核定征收，對銷售額大的企業來說就是沉重的負擔，這樣的教訓太多了，很多企業一算帳覺得劃不來，再想掉過頭去改上年的年終財務報表，但木已成舟，悔之晚矣。所以年終報表報虧損的企業要三思而行，一字千斤，沒有回頭路的。

7、相關電話:從今年9月份開始,辦稅流程都大大簡化了, 很多涉稅事項在分局征收大廳都可以一步辦完,不需要往稅務所里跑,現在再次把分局相關科室的電話公布出來,老師們有事情可先向他們問清楚再辦,免得跑冤枉路。

8、征收服務大廳***082776994,9、北湖江漢區政務中心國稅辦事窗口85767006轉8024,10、發票中心***6,11、納稅服務科8280018312、征管科8284129***785794,13、所得稅科***7,14、貨物和勞務稅科(流轉稅科)***4,

第二篇：企業稅收自查提綱——消費稅、增值稅、企業所得稅

企業稅收自查提綱

對照消費稅、增值稅、企業所得稅及稅務管理稅收法律法規及相關稅收政策，擬定自查提綱如下：

一、消費稅

（一）征稅范圍自查項目

1.征稅范圍是否全面、準確；是否混淆、隱瞞征稅項目。2.是否將應稅消費品作為非應稅消費品申報。

3.工業企業購進應稅消費品（除煙）后再銷售，凡未構成最終消費品直接進入消費品市場的，是否按規定征收消費稅。

4.不符合委托加工條件的，是否按自產應稅消費品繳納消費稅。

（二）計稅依據自查項目

1.銷售收入是否全部申報納稅，有無漏報、少報銷售收入的情況。

2.有無不按規定結轉銷售實現的情況。

3.有無將不符合稅法規定的銷售折扣、折讓擅自沖減銷售額。

4.有無將應稅銷售收入扣減傭金、手續費后申報納稅的情況。

5.應稅消費品用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產性機構、提供勞務、以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等非生產性項目，是否申報納稅。

6.銷售殘次應稅消費品，是否按規定申報納稅。

4.對照消費稅政策調整及稅率變化，檢查納稅人的申報稅率是否符合政策規定

（四）自查重點

1.有無改變產品名稱偷逃消費稅問題；

2.有無將高稅率產品變更為低稅率產品銷售，少繳消費稅； 3.有無將計稅數量由高調低問題；

4.商貿企業有無在流通環節改變貨物名稱偷逃消費稅問題； 5.有無變更產品名稱騙取消費稅退稅問題。

二、增值稅

（一）銷項稅額

1、銷售收入是否完整及時入賬。是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉收入的情況；

2、是否存在視同銷售行為，未按規定計提銷項稅額的情況。

3、是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況；發生銷貨退回，銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4、是否存在購進的材料用于對外銷售、及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5、向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

⑶是否按照規定進行進項稅轉出。原材料、在產品、產成品發生的非正常損失，非生產部門、不動產項目領用材料物資是否及時作了進項轉出。

（三）稅額計算與繳納

1、增值稅適用稅率是否符合稅法規定。是否存在錯用低稅率的經營項目。

2、增值稅應納稅額的計算是否準確，有無計算錯誤少繳稅款情況。

三、企業所得稅

（一）自查各項應稅收入（收益）的真實性、完整性。

1、生產經營收入部分，是否有應計未計產品銷售（經營）收入、視同銷售是否計入收入。

2、財產轉讓收入、租賃收入、利息收入、特許權使用費、股息收入等是否存在少計收入的情況。

3、其他收入（包括固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項、物資／現金的溢余收入、應稅的補貼收入、逾期包裝物押金、保險無賠款優待、手續費收入等）是否存在少計收入的情況。

4、接受捐贈收入是否計入當年應稅所得額。

5、非貨幣資產投資收益、對外投資的股權收益及其成本費用的核算是否屬實。

（二）自查稅前扣除項目的真實性、合法性、合理性

1、是否存在多列支成本、費用，有無多計其他業務成本。

⑷自然災害或意外事故損失有賠償的部分； ⑸非公益救濟性捐贈； ⑹各種贊助支出；

⑺與生產經營無關的支出，如無關擔保支出、攤派支出等；⑻

（三）資

1、固定資產折舊

⑴確認折舊政策和方法是否與稅法規定一致； ⑵折舊年限是否準確，折舊額計算是否符合規定； ⑶折舊計提的起止時間是否正確，有無已經提足折舊繼續使用的固定資產仍然提取折舊；新增固定資產計提折舊起始時間是否準確；有無多提或少提折舊；

⑷對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產，是否已暫估入賬并按規定計提折舊；正式竣工后，是否及時調整；

⑸是否按規定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產其原因是否成立，手續是否齊備；

⑹固定資產的改良支出，是否違規一次性稅前列支。

2、無形資產攤銷。

⑴無形資產原值計算是否準確；作為投資或購入的無形資產，其價值是否與合同、協議、驗資報告及資產評估結果確認書等證明文件一致。

⑵攤銷年限是否準確；改變攤銷政策是否有依據或經稅務機

3、開辦費攤銷

第三篇：溫馨提醒(所得稅年報)

溫馨提示

尊敬的納稅人：

2010企業所得稅匯算清繳全面實行電子申報，請納稅人按以下方法獲取“稅務總局電子申報軟件”(已實行電子申報的一般納稅人不用此軟件申報)：

1、納稅人自帶U盤到辦稅服務廳導稅崗拷貝；

2、登陸郵箱bbxqgsj@qq.com(郵箱名為“北部新區國稅局”拼音首字母,QQ號:1735879152)，密碼1234567890（為方便其他納稅人使用，請勿修改郵箱密碼）;

3、登陸郵箱bbxqgsj@126.com(郵箱名為“北部新區國稅局”拼音首字母)，密碼666666，在“收件箱”或者“網易網盤”中下載。FD（為方便其他納稅人使用，請勿修改郵箱密碼）;

4、加入“北部新區國稅局QQ群”（群號：111649328,130687202），在群共享中下載。

5、加入稅務管理員QQ群，在QQ群共享中下載；

北部新區國稅局辦稅服務廳

第四篇：增值稅消費稅營業稅企業所得稅總結

增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅總結

征收對象

【增值稅】銷售貨物、提供加工維修修配勞務、進口貨物 【消費稅】從事生產、委托加工、進口應稅消費品 【營業稅】提供應稅勞務、轉讓無限資產、銷售不動產 【企業所得稅】企業的生產經營所得、其他所得、清算所得 計稅依據

【增值稅】按貨物/勞務金額 【消費稅】按消費流轉額

【營業稅】按營業收入額（銷售額）稅目

【消費稅】煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾珠寶玉石、高檔手表、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、游艇、高爾夫球及球具、木質一次性筷子、實木地板

【營業稅】交通運輸業、建筑業、文化體育業、郵電通信業、娛樂業、服務員、轉讓無形資產、銷售不動產 應納稅額

【增值稅】當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額

【消費稅】應稅消費品的銷售額（含銷售稅而不含增值稅的銷售額）

【營業稅】全部價款+價外費用（價外費包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項、其他各種性質的價外費用）【企業所得稅】收人總額—不征稅收人—免稅收人—各項準許扣除—前虧損，剩下的余額

納稅的發生時間和期限

【增值稅】收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天，先開具發票的為開具發票當天，期限分別為1，3，5，10，15日，1個月或者1個季度

【營業稅】生產的應稅消費品于銷售時納稅，進口~于報關進口環節納稅，金銀首飾鉆石在零售環節納稅，期限和增值稅期限一樣

【營業稅】收訖營業收入款項或取得索取營業收人款項憑據的當天，期限分別為5，10，15日，1個月或者1個季度

【企業所得稅】按年計征，分月或季度預繳，多退少補，納稅自公歷1月1日起至12月31日止

納稅地點（省略“主管稅務機關申報納稅”這些字）

【增值稅】①固定業戶→其機構所在地②（固定業戶到外縣）開具證明的→其機構所在地③未開具證明的→銷售地或勞務發生的④非固定業戶→銷售地或者勞務所在地⑤進口貨物→報關地海關

【消費稅】①銷售及自產自用→納稅人機構所在地/居住地②委托加工→委托方向其機構所在地/居住地③進口應稅消費品→進口人或其代理人向報關地海關

【營業稅】①提供應稅勞務→其機構所在地/居住地②轉讓無形資產→其機構所在地/居住地③銷售不動產→不動產所在地；★特殊④提供建筑勞務以及國務院財政部、稅務主管部門規定的其他應稅勞務→應稅勞務所在地⑤轉讓出租土地使用權→土地所在地

【企業所得稅】①居民企業→企業登記注冊地（注冊地在境內）和實際管理機構所在地（注冊地在境外）②非居民企業（有實際聯系）→機構、場所所在地③非居民企業（沒有實際聯系）→扣繳義務所在地

第五篇：企業所得稅年報填報說明

企業所得稅年報填報說明

先填寫上利潤表、資產負債表保存，暫不提交，因為提交后不能再修改，如果報表有錯誤只能到稅局，找大廳的人把提交的報表退回才能修改。

按資產負債表、利潤表及會計事務所出具的審計報告填寫居民企業所得稅（年報）。先填附表一至十一，填完后結果會自動生成到企業所得稅報表A類。匯總納稅分支機構所得稅分配表要看本企業性質，如沒有分支機構不填。各表填完后保存，暫不申報。填寫關聯業務往來報告表，如沒有關聯業務空保存。

檢查各表是否有錯誤，檢查無誤后點開互聯網申報進行報表申報。點擊財務報表申報，按申報數據。如果是報表有錯誤，稅局退回了報表，也要先在財務報表申報里，點擊數據修改，才能到填報的報表處進行修改。申報完財務報表，點擊企業所得稅數據申報，方法和申報財務報表相同。申報完成后，可到申報結果查詢里查一下是否申報成功。

申報成功后，打印關聯業務往來報告表和所得稅年報，各打三份交到稅局。稅局會于2月后返回一份申報結果。