第一篇：企業所得稅自查對象及內容（定稿）

企業所得稅自查對象及內容

一、自查對象 自查對象包括：

（一）注冊地在本市的企業，依據《國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發?2008?120號）文件規定，企業所得稅納入地稅管理的企業。判別標準為: 1、2002年以前成立的企業所得稅屬地稅管理的企業；

2、在2008年底之前地方稅務局管理的企業所得稅納稅人不作調整，2009年起新增的企業所得稅納稅人中，應繳營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理，同時屬中央收入的企業、金融保險企業、外商投資企業和外國企業不屬地稅管理；

3、既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納營業稅的企業屬地稅管理，企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準。

（二）實行查賬征收和按率核定征收方式在地稅申報企業所得稅的納稅人。

二、自查內容 納稅人主要自查2009年至2011年三個納稅年度內企業所得稅及其他稅種申報繳納情況。有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。企業所得稅自查的具體內容有：

1、收入方面

（1）企業是否按《中華人民共和國企業所得稅法》第六條，及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條規定，如實、完整申報企業取得的各種收入。包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特使權使用費收入；接受捐贈收入、資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已做壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等其他收入。

（2）有無取得非貨幣性資產收入或權益（包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有到期的債券投資、勞務以及有關權益等）未確認收入。

（3）企業以非貨幣形式取得的收入，是否按照公允價值確定收入額。

（4）有視同銷售行為（非貨幣性資產交換；將貨物、財產，勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途）是否按照公允價值申報確認視同銷售收入；

（5）有無賬外經營隱匿收入。

（6）房地產企業取得預售收入，是否按《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知（國稅發【2009】31號）第六條規定和《海南省國家稅務局 海南省地方稅務局關于我省房地產開發企業銷售未完工開發產品計稅毛利率的公告》（2011年第1號）的有關規定，確認銷售收入的實現，并按第九條的規定：企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

（7）房地產企業，是否按《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知（國稅發【2009】31號）第三條規定的條件，確認開發產品已經完工，并按第九條的規定：開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

（8）房地產企業在年度納稅申報時，是否按《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知（國稅發【2009】31號）第九條的規定，向稅務機關出具完工年度，開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告。

（9）企業申報的不征稅收入有無資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途及管理辦法。

2、扣除方面

（1）企業是否按《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的相關規定進行申報扣除。（2）有無利用虛開發票虛構業務虛增成本。

（3）有無使用不符合稅法規定的發票及憑據列支成本費用。（4）有無將企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產計算對應的折舊或攤銷在稅前扣除。

（5）有無將資本性支出在發生當期直接扣除。

（6）企業發生的工資薪金是否合理，即是否按國稅函[2009]3號的規定執行

（7）有無擅自改變成本計價方法，調節利潤。

（8）企業是否按稅法規定的折舊年限計提固定資產折舊。（9）企業是否按稅法的規定攤銷無形資產。

（10）會議費、差旅費的列支是否符合稅法規定，是否按稅法規定提供會議時間、地點、人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等；是否提供出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

（11）有無超稅法標準列支廣告費、業務宣傳費、業務招待費。

（12）房地產企業在結算計稅成本時其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的，是否計入計稅成本，在稅前扣除。

（13）企業自行彌補以前年度的虧損，是否符合稅法規定的虧損。

（14）是否申報扣除稅法規定不允許稅前扣除的項目，對會計處理與稅務處理不一致的事項，是否按稅法規定做相應的調整申報。

（15）列支的手續費及傭金支出，是否按《財政部國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號的有關規定執行。

3、享受稅收優惠方面

享受稅收優惠時，是否根據稅法規定，該報備的已向稅務機關備案，該審批的已向稅務機關報審批。

4、申報資產損失方面

企業申報稅前扣除資產損失時，是否按國家稅務局發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告【2011】25號）的規定執行，符合清單申報的，按清單申報；符合專項申報的，按專項申報。

5、調減事項方面

涉及在年終所得稅申報表附表三“其他”行次的調減事項，請企業列出具體調減事項，按稅法規定認真檢查是否屬于可調減事項。

三亞市地方稅務局

二○一二年二月十五日

第二篇：自查提綱--企業所得稅

自 查 提 綱

——企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

一、收入方面

（一）企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

（二）企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

（四）企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

（五）是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

（六）取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

（七）是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

（八）是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

（九）是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

（十）是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

二、成本費用方面

（一）是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

（二）是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

（三）是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

（四）內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

（五）是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

（六）是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

（七）是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

（八）是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

（九）是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。

（十）是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

（十一）專項基金是否按照規定提取和使用。

（十二）是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

（十三）是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

（十四）是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

（十五）企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

（十六）是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

（十七）是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

（十八）是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

（十九）是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

（二十）是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

三、關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

第三篇：企業自查內容

企業自查內容

（1--31）項自己對照檢查，檢查情況如下：

1公示機動車維修許可證、機動車維修標準牌、營業執照；（正在整改中）

2機動車維修許可證期限未過期，機動車維修許可登記事項未發生變化復合許可登記事項和許可條件（是）3公示機動車維修質量服務流程（有）4公示機動車維修質量保證期（是）5公示維修服務承諾（是）

6公示維修工時定額和工時單價（整改制作中）

7公示所在底機動車維修管理部門的監督投訴電話，企業投訴電話、郵箱、投訴受理流程（是）8公示常用配件價格（整改制作中）9公示人員信息（是）

10公示維修救援服務時間，收費標準（救援不收費用）11生產廠房環境整潔、地面平整堅實（是）

12各類機電設備的安全操作規程明示在相應的工位或設備處（是）13消防器材、設施設置和使用應符合安全生產、消防各項要求（是）14建立健全安全生產制度（是）

15有毒、易燃按、易爆、粉塵、腐蝕劑、污染物單獨存放，處置合理（合格）

16涂漆車間應設有專用的廢水排放及處理設施，采用干打磨工藝的，應有粉塵收集裝置和除塵設備（是）17油漆單獨存放（是）

18定期檢查維修設備、設備維護記錄（是）19懸掛安全生產警示標志（是）20升降機腳墊老化、破損（否）

21機動車維修從業人員應當按照安全生產操作規程作業（是）22維修車間有通風換氣、尾氣排放設施（是）23建立安全生產事故應急預案（是）

24建立安全生產組織機構，責任分工明確（是）25參加機動車維修企業質量信譽考核（是）26建立機動車維修配件追隨制度（是）27建立機動車維修檔案，檔案資料齊全（是）28有舊件處理記錄（是）

29定期開展安全生產會議、安全生產教育金和進行安全生產檢查，有記錄（是）

30使用假冒偽劣配件維修機動車，承修報廢車或擅自改裝機動車（否）31機動車竣工單的簽發使用（是）

自查日期：年 月

日

第四篇：【企業所得稅自查說明怎么寫】

【問】08年匯算清繳完,稅務局說我們是低稅負,讓填自查表,我們單位經自查后未發現偷逃稅問題,請問交給稅務局的自查說明應該怎么寫?

【答】

格式:

通過自查,我公司XX年XX月的費用(成本)稅前扣除不規范,需要進行納稅調整,調增應稅所得額,具體數目如下:.......一定要往輕了寫,找好理由.補充幾點:一般只要簡單的介紹一下相關情況,更類似于情況說明.一般稅務應該給你發一個正式的函,具體說明你要自查的問題,然后規定你交自查報告的具體日期.有的時候他們比較懶或認為不存在嚴重的問題,就口頭通知你寫個自查報告就可以.大概的格式:

“自查報告”第一行居中,然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋(千萬不要太多字)

然后右下角寫你公司名稱,日期然后加蓋公章.如果是稅務局發的函,還要在那個上面簽字,證明你在規定日期內交了自查報告,如果稅務認可了就基本沒有事情了,如果他認為你的自查報告不合理,則會到貴公司進行查賬.若是正常的,也可以這樣:

XX市國稅局:

我是XXX有限公司,成立于XX年X月，在XX年X月--XX年X月實現銷售收入XX，銷項稅XX,進項稅XX,實際稅負率XX，,經自查,一切情況正常. ,稅審; ,深圳稅務代理;XX有限公司

 ,深圳稅務;XX年XX月

第五篇：企業所得稅自查審核請示

關于擬對XX有限公司

企業所得稅繳納情況進行自查審核的請示

集團董事會：

為了規范XX公司（以下簡稱：XX）的稅務管理，降低稅務風險，擬對華生地產2009—2011企業所得稅繳納情況（是否符合稅收法律法規的要求）開展自查審核。

本次擬自查審核的目標：

①全面檢查各項應稅收入的真實性、完整性。

②全面檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。

本次擬自查審核的范圍：

2009-2011全部收入、成本、費用（稅務賬套）的會計資料（包括但不限于會計憑證、會計賬簿、納稅申報表及其他會計資料）。

擬本次自查審核的時間安排：

現場項目開始時間：2013年05月13日 項目現場結束時間：2013年05月30日 擬審計成員： XX、XX、XX

特此請示。

妥否，請批示。

XX集團內部審計中心

2013年5月6日