第一篇：所得稅年報(bào)及預(yù)繳報(bào)表熱點(diǎn)問題

2014年度企業(yè)所得稅年報(bào)申報(bào)熱點(diǎn)問題

1、A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中填報(bào)時(shí)需要注意的地方有哪些？ 答：（1）“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”：會(huì)根據(jù)納稅人的稅務(wù)登記信息進(jìn)行提示。如果納稅人發(fā)現(xiàn)提示信息與實(shí)際情況不符，一般情況下納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況先進(jìn)行申報(bào)，日后再到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的變更。但如涉及以下六個(gè)明細(xì)行業(yè)的，請(qǐng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理好變更手續(xù)后，方能進(jìn)行繼續(xù)申報(bào)工作。

六個(gè)明細(xì)行業(yè)：“6610中央銀行服務(wù)”、“6620貨幣銀行服務(wù)”、“6711證券市場(chǎng)管理服務(wù)”、“6712證券經(jīng)紀(jì)交易服務(wù)”、“6811人壽保險(xiǎn)”、“6812健康和意外保險(xiǎn)”。

（2）“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”：根據(jù)納稅人的基礎(chǔ)信息帶出，系統(tǒng)默認(rèn)為“是”；如納稅人選擇“否”，系統(tǒng)將提示您不能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。例如：小型微利優(yōu)惠。

（3）系統(tǒng)將根據(jù)納稅人填列的 “103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額”、“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”四個(gè)欄次等內(nèi)容，判斷A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》是否屬于您的必填表。（4）“102注冊(cè)資本”、“105資產(chǎn)總額”欄次的計(jì)量單位為萬元。

2、查賬征收企業(yè)今年匯算清繳應(yīng)納稅所得額小于零，為虧損，那么A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》是否可以不勾選填報(bào)？

答：A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》，本次網(wǎng)上辦稅廳系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)填報(bào)A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填列的 “103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額”、“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”四個(gè)欄次的內(nèi)容，自動(dòng)判斷A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》是否為必填表。即若四個(gè)欄次填報(bào)后符合小型微利企業(yè)行業(yè)、人數(shù)、資產(chǎn)總額的認(rèn)定條件，即使納稅人不勾選該表，但系統(tǒng)自動(dòng)帶出。若企業(yè)今年虧損，該表填報(bào)零后保存。若系統(tǒng)本身沒有自動(dòng)跳出A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》，若企業(yè)當(dāng)年虧損，可以不勾選該表填報(bào)。

3、查賬征收企業(yè)今年所得稅匯算清繳應(yīng)納稅所得額小于零，為虧損，今年無彌補(bǔ)事項(xiàng)，那么A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》是否可以不選擇？ 答：可以不選擇。

4、若企業(yè)符合小微企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》享受優(yōu)惠數(shù)額是不是自動(dòng)計(jì)算的？

答：系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)填報(bào)的基礎(chǔ)信息表，判斷是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，如符合則自動(dòng)勾選A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》。然后根據(jù)主表中應(yīng)納稅所得額，自動(dòng)計(jì)算優(yōu)惠金額生成到A107040表第1欄。

5、網(wǎng)上申報(bào)中如何修改報(bào)表已填寫的數(shù)據(jù)？

答：（1）當(dāng)納稅人對(duì)已保存的附表進(jìn)行修改，除保存本表外，還需逐級(jí)向上打開被修改表格的上級(jí)表并保存，直至主表。

（2）一般來說，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)對(duì)于申報(bào)表的表間關(guān)系會(huì)自動(dòng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，對(duì)于未關(guān)聯(lián)成功的，可以進(jìn)行人工關(guān)聯(lián)，部分申報(bào)表設(shè)有“獲取關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)”按鈕，只需點(diǎn)擊該按鈕，可從已填寫的關(guān)聯(lián)報(bào)表中獲取數(shù)據(jù)，同時(shí)根據(jù)表內(nèi)關(guān)系自動(dòng)計(jì)算。

（3）對(duì)于修改數(shù)據(jù)涉及到多張報(bào)表，納稅人自己未全部修改正確的，在報(bào)表保存或正式提交申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)給予提示。

6、企業(yè)是查賬征收小型微利企業(yè)，填寫完申報(bào)表后，提交前發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，重新修改相關(guān)數(shù)據(jù)，保存主表時(shí)，為什么會(huì)提示A107040表的小型微利企業(yè)減免稅數(shù)據(jù)填寫錯(cuò)誤，無法保存？

答：根據(jù)企業(yè)的填報(bào)信息，網(wǎng)上申報(bào)軟件會(huì)自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利優(yōu)惠條件，并自動(dòng)計(jì)算A107040表的第1行小型微利企業(yè)減免稅，但如果修改主表并造成應(yīng)納稅所得額變動(dòng)時(shí)，需先點(diǎn)擊主表“暫時(shí)保存”按鈕，并重新打開A107040表，系統(tǒng)將重新判斷并計(jì)算小型微利企業(yè)減免稅，保存A107040表后，再重新回到主表，就可以點(diǎn)擊主表的“保存報(bào)表”按鈕了。

2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)熱點(diǎn)問題

1.查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠？

答：實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含20萬元）的，如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過20萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

2.查賬征收企業(yè)2015年4 月份預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時(shí)，由于2014年度匯算清繳工作還沒有結(jié)束，怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件？

答：為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告第三條規(guī)定，對(duì)于查賬征稅和定率征稅企業(yè)，需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。2015年4月份預(yù)繳第1季度所得稅時(shí)，由于2014年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以依據(jù)企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進(jìn)行判斷。以后年度，以此類推。

3.企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠嗎？該優(yōu)惠項(xiàng)目是審批還是備案，《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》如何填報(bào)？

答：為使政策及時(shí)落地，企業(yè)在預(yù)繳時(shí)就可以享受加速折舊政策。六大行業(yè)企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由于無法取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預(yù)估，先行享受。到年底時(shí)如果不符合規(guī)定比例，則在匯算清繳時(shí)一并進(jìn)行納稅調(diào)整。

企業(yè)享受此項(xiàng)加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，而是實(shí)行事后備案管理。企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，因享受加速折舊優(yōu)惠而產(chǎn)生稅法與會(huì)計(jì)金額不一致的需進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)將納稅調(diào)整金額填入《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》第8行次“減征、免征應(yīng)納稅所得額”。

為了統(tǒng)計(jì)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（總局公告2014年第64號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)需同時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》。在填寫《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，需特別注意以下兩點(diǎn)：（1）本期折舊（扣除）額：預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)當(dāng)月（季）度稅法口徑的折舊（扣除）額。

累計(jì)折舊（扣除）額：預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)本年度1月1日截止當(dāng)月（季）度稅法口徑的折舊（扣除）額。

（2）“正常折舊額”填報(bào)納稅人按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額，不含加速折舊部分。按以下情況填列： *會(huì)計(jì)上未采取加速折舊方法的，按照會(huì)計(jì)處理反映的折舊額填報(bào)。*會(huì)計(jì)上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計(jì)算的折舊額填報(bào)；會(huì)計(jì)上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報(bào)。

4、企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅年報(bào)未報(bào)，但以前年度有未彌補(bǔ)虧損，為什么2015年度一季度所得稅季報(bào)第9欄“彌補(bǔ)以前年度虧損”沒有跳出虧損金額？

答：企業(yè)應(yīng)先申報(bào)2014年度企業(yè)所得稅年報(bào)，需隔幾日系統(tǒng)才會(huì)將年報(bào)虧損金額導(dǎo)轉(zhuǎn)至季報(bào)，若企業(yè)第一季度已預(yù)繳所得稅，可在2015年匯算清繳后申請(qǐng)退稅，第二季度所得稅季報(bào)可正常彌補(bǔ)。

第二篇：企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題

企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題

1.小型微利企業(yè)所得稅上優(yōu)惠政策范圍是如何擴(kuò)大的？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）規(guī)定：“

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”

2.小型微利企業(yè)所得稅上優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大之后，企業(yè)在2017第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅如何處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）規(guī)定：“

六、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減?！?/p>

3.化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)及煙草企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出在企業(yè)所得稅前扣除有什么特殊規(guī)定嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）規(guī)定：“

一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行?！?4.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計(jì)算？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）規(guī)定：“

二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)?！?/p>

5.企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，產(chǎn)生了應(yīng)退稅款，如何辦理退稅？需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紙質(zhì)資料嗎？

答：企業(yè)辦理匯算清繳退稅，可以通過北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳“退稅申請(qǐng)書”模塊辦理。無需到稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料。

第三篇：溫馨提醒(所得稅年報(bào))

溫馨提示

尊敬的納稅人：

2010企業(yè)所得稅匯算清繳全面實(shí)行電子申報(bào)，請(qǐng)納稅人按以下方法獲取“稅務(wù)總局電子申報(bào)軟件”(已實(shí)行電子申報(bào)的一般納稅人不用此軟件申報(bào))：

1、納稅人自帶U盤到辦稅服務(wù)廳導(dǎo)稅崗拷貝；

2、登陸郵箱bbxqgsj@qq.com(郵箱名為“北部新區(qū)國(guó)稅局”拼音首字母,QQ號(hào):1735879152)，密碼1234567890（為方便其他納稅人使用，請(qǐng)勿修改郵箱密碼）;

3、登陸郵箱bbxqgsj@126.com(郵箱名為“北部新區(qū)國(guó)稅局”拼音首字母)，密碼666666，在“收件箱”或者“網(wǎng)易網(wǎng)盤”中下載。FD（為方便其他納稅人使用，請(qǐng)勿修改郵箱密碼）;

4、加入“北部新區(qū)國(guó)稅局QQ群”（群號(hào)：111649328,130687202），在群共享中下載。

5、加入稅務(wù)管理員QQ群，在QQ群共享中下載；

北部新區(qū)國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳

第四篇：企業(yè)所得稅預(yù)繳的處理規(guī)定

預(yù)繳企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅內(nèi)不得隨意變更。之后，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)各地貫徹落實(shí)《關(guān)于印發(fā)（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表）等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）過程中反映的問題，下發(fā)了《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2008]635號(hào)）?；谶@些法規(guī)及規(guī)范性文件，企業(yè)在進(jìn)行所得稅預(yù)繳時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面問題。

預(yù)繳所得稅的基數(shù)

企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實(shí)際利潤(rùn)額”。而此前的預(yù)繳基數(shù)為“利潤(rùn)總額”?！皩?shí)際利潤(rùn)額”為按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額，即按新規(guī)定，允許企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，不但可以彌補(bǔ)以前的虧損，而且允許扣除不征稅收入、免稅收入。這在一定程度上減輕了企業(yè)流動(dòng)資金的壓力。

不征稅收入的處理

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的不征稅收人為：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》指出，《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。對(duì)于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會(huì)計(jì)上可能作為損益計(jì)人了當(dāng)期利潤(rùn)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，上述財(cái)稅差異不屬于暫時(shí)性差異，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為永久性差異，在所得稅預(yù)繳或匯算清繳時(shí)，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

免稅收入的處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）的規(guī)定，免稅收入主要包括：國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

對(duì)于免稅收入，可能形成永久性差異（國(guó)債利息收入），也可能是暫時(shí)性差異（投資收益），企業(yè)應(yīng)視具體情況進(jìn)行分析。

【例】A公司2009年第一季度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為100萬元，其中包括國(guó)債利息收入5萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％，以前未彌補(bǔ)虧損15萬元。企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶記載：年初向建設(shè)銀行借款50萬元。年利率為6％：向B公司借款10萬元，年利率為10％，上述款項(xiàng)全部用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。另外，計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失5萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。A公司第一季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額確定和會(huì)計(jì)處理如下：

企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬元，扣除上虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實(shí)際利潤(rùn)額為80萬元。對(duì)于其他永久性差異，即題目中長(zhǎng)期借款利息超支的4[即10×（10％-6％）]萬元和暫時(shí)性差異（資產(chǎn)減值損失5萬元），季度預(yù)繳時(shí)不作納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)處理為：

借：所得稅費(fèi)用

200000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

200000（即800000×25％）

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

200000

貸：銀行存款

200000

預(yù)繳及匯算清繳處理

1.假設(shè)第二季度企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)140萬元，第三季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)-10萬元，第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)110萬元，則每季度末會(huì)計(jì)處理如下：

第二季度末：

借：所得稅費(fèi)用

150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000[即（1400000－800000）×25％]

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000

貸：銀行存款

150000

第三季度累計(jì)利潤(rùn)為虧損，不繳稅也不作會(huì)計(jì)處理。

第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)110萬元，稅法規(guī)定應(yīng)先預(yù)繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計(jì)利潤(rùn)小于以前季度（第二季度）累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額，暫不繳稅也不作會(huì)計(jì)處理。

2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應(yīng)納稅所得額為120萬元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為30萬元，而企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳所得稅額35萬元。按照相關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一應(yīng)繳納的稅款。

一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了減少稅金退庫(kù)的麻煩，實(shí)務(wù)中，大多將多預(yù)繳的上企業(yè)所得稅抵繳下一應(yīng)繳納的稅款。這種情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：其他應(yīng)收款——所得稅退稅款

50000

貸：以前損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 50000

3.假如2009年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅為15萬元，會(huì)計(jì)處理如下：

借：所得稅費(fèi)用

150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

150000

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

150000

貸：銀行存款

100000

其他應(yīng)收款——所得稅退稅款

50000

另外。企業(yè)應(yīng)注意，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，對(duì)于暫時(shí)性差異產(chǎn)生的對(duì)遞延所得稅的影響，應(yīng)該按照及時(shí)性原則，在產(chǎn)生時(shí)立即確認(rèn)，而非在季末或者年末確認(rèn)，以上資產(chǎn)減值損失形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)該在計(jì)提時(shí)同時(shí)作以下分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

12500

貸：所得稅費(fèi)用

12500

第五篇：預(yù)繳企業(yè)所得稅,這三個(gè)方面需要注意!

預(yù)繳企業(yè)所得稅，這三個(gè)方面需要注意！

按季（月）度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳

《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2009〕34號(hào)）第一條規(guī)定，按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。為確保稅款足額及時(shí)入庫(kù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。

例如，某企業(yè)今年第一季度利潤(rùn)虧損100萬元，第二季度利潤(rùn)虧損50萬元，第三季度盈利80萬元，第一至第三季度利潤(rùn)累計(jì)虧損70萬元。該企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，企業(yè)所得稅采取按年申報(bào)，分季預(yù)繳的申報(bào)方法。事前，該企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其他預(yù)繳方式。因此，該企業(yè)應(yīng)按第三季度的實(shí)際利潤(rùn)額，依法進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳。多繳的稅款，在匯繳清繳時(shí)，可以申請(qǐng)退稅，也可以抵減以后稅款。

總分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳有章法

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按50%的比例在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)，另50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅⒓皶r(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額，按規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳；在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，也可以按照上一應(yīng)納稅所得額的十二分之一或四分之一，預(yù)繳方法一經(jīng)確定，當(dāng)不得變更。這里的分支機(jī)構(gòu)僅指具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，三級(jí)以下的分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行就地預(yù)繳，應(yīng)納入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理。

例如，某公司總部設(shè)在南京市，北京、上海和蘭州分別設(shè)有三個(gè)分公司，該公司適用總分公司匯總納稅政策。第三季度，蘭州分公司占三個(gè)分公司資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬的比例分別為：50%、20%、40%。蘭州分公司適用西部大開發(fā)15%的稅率優(yōu)惠政策，總機(jī)構(gòu)和其他分支機(jī)構(gòu)稅率均為25%。假如，第三季度該公司應(yīng)納稅所得額為2億元，蘭州分公司應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款是多少？

第一步：該公司統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額為20000萬元

第二步：劃分應(yīng)納稅所得額

（1）各分公司分?jǐn)?0%應(yīng)預(yù)繳稅所得額＝20000×50%＝10000（萬元）；

（2）計(jì)算蘭州分公司分?jǐn)偙壤？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照上分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三?jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30＝50%×0.30＋20%×0.35＋40%×0.35＝0.36。

（3）蘭州分公司應(yīng)預(yù)繳所得稅額＝10000×0.36＝3600（萬元）。

第三步：計(jì)算不同稅率地區(qū)的應(yīng)預(yù)繳所得稅總額

（1）蘭州分公司應(yīng)預(yù)繳所得稅額＝3600×15%＝540（萬元）

（2）其他公司應(yīng)預(yù)繳所得稅額＝（20000－3600）×25%＝4100（萬元）

（3）該公司全部應(yīng)預(yù)繳所得稅總額＝540＋4100＝4640（萬元）

第四步：分?jǐn)倯?yīng)繳納的企業(yè)所得稅

（1）各分公司分?jǐn)?0%應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝4640×50%＝2320（萬元）

（2）蘭州分公司分?jǐn)倯?yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅＝2320×0.36＝835.20（萬元）。

總分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款的計(jì)算過程是比較復(fù)雜的，計(jì)算時(shí)切不可圖省事走捷徑。尤其是第一步，由于蘭州分公司適用15%的優(yōu)惠稅率，因此不能用該公司全部應(yīng)納稅所得額直接乘25%適用稅率。否則，就會(huì)造成該公司多預(yù)繳稅款的情況。蘭州分公司的預(yù)繳稅額也不是該分公司所分得的應(yīng)納稅所得額直接乘優(yōu)惠稅率15%后的數(shù)額，而是該分公司分?jǐn)偙壤颊麄€(gè)各分公司應(yīng)預(yù)繳稅款總額的份額。否則，就會(huì)造成該分公司少預(yù)繳稅款的事實(shí)。

未過戶房產(chǎn)銷售收入應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

例如，某房地產(chǎn)開發(fā)公司第三季度將一棟自有房產(chǎn)對(duì)外銷售，并簽訂正式的銷售合同，房屋售價(jià)為9600萬元，買方已支付了9000萬元，由于尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。因此，該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為該房產(chǎn)銷售收入不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅，這是不正確的。

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，只要符合上述規(guī)定中的收入確認(rèn)條件，房產(chǎn)雖未過戶、資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式上未發(fā)生改變，但也應(yīng)作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額，依法辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)手續(xù)。