第一篇：小微企業如何填報2015版所得稅預繳申報表

小微企業如何填報2015版所得稅預繳申報表

點擊數：250發布日期：2015-07-23 11:57:04最后更新日期：2015-07-23 18:05:38【字體：大 中 小】【打印】

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自2015年7月1日起，新的企業所得稅預繳申報表啟用。國家稅務總局以2015年第31號公告的形式，發布了2015年版企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表等報表，完善了企業所得稅預繳申報和年度申報的鏈條。為便于小微企業在預繳時就能提前享受稅收優惠政策，增添了“小型微利企業判定”以及“四項指標”等欄次。不同征收方式的小型微利企業填寫報表時應關注哪些事項？

查賬征收方式的納稅申報表填報

一、實行查賬征收，本年按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業，預繳時填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》（簡稱“A類預繳申報表”）。如圖：

“實際利潤額”為：按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的利潤總額＋特定業務計算的應納稅所得額—不征稅收入和稅基減免應納稅所得額—固定資產加速折舊（扣除）調減額—彌補以前年度虧損。

（一）預繳時當期的累計實際利潤額不超過20萬元（含），享受減半征稅政策的納稅人，先填報《減免所得稅額明細表（附表3）》：第2行“符合條件的小型微利企業”欄，填報“A類預繳申報表”第9行“實際利潤額”×15%的積；同時在附表3的第3行“減半征稅”欄填寫“實際利潤額”×10%的積。

預繳時累計實際利潤額超過20萬元的，應停止享受減半征稅優惠政策而改按20%的稅率預繳企業所得稅。

（二）預繳時當期的累計實際利潤超過20萬元但不超過30萬（含），享受減低稅率政策的納稅人，在《減免所得稅額明細表（附表3）》第2行“符合條件的小型微利企業”欄，填報“A類預繳申報表”第9行“實際利潤額”×5%的積。

（三）《減免所得稅額明細表（附表3）》第2行以及其他行次合計后的金額，即為按照稅收規定在當期實際享受的減免所得稅額，再填到“A類預繳申報表”第12行“減免所得稅額”的“本期金額”欄內。

二、實行查賬征收，本年按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳的小型微利企業，預繳時填報“A類預繳申報表”。

第19行“上一納稅年度應納稅所得額”：“累計金額”欄次內填報上一納稅年度申報的應納稅所得額，“本期金額”欄次內不填金額。

第20行“本月（季）應納稅所得額”：按月度預繳的納稅人，第20行“本期金額”=第19行×1/12；按季度預繳的納稅人，第20行“本期金額”=第19行×1/4。

（一）上一納稅年度應納稅所得額低于20萬元（含），享受減半征稅政策的納稅人，全年可按減半征稅的優惠政策預繳。先填報《減免所得稅額明細表（附表3）》：第2行“符合條件的小型微利企業”欄內，填報“A類預繳申報表”第20行“本月（季）應納稅所得額”×15%的積；同時在附表3的第3行“減半征稅”欄內填寫“A類預繳申報表”第20行“本月（季）應納稅所得額”×10%的積。

（二）上一納稅年度應納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元（含）的，全年可按減低稅率的優惠政策預繳，在《減免所得稅額明細表（附表3）》第2行“符合條件的小型微利企業”金額欄內，填報“A類預繳申報表”第20行“本月（季）應納稅所得額”×5%的積。

（三）將《減免所得稅額明細表（附表3）》第2行與其他行次合計后的金額，作為按照稅收規定在當期實際享受的減免所得稅額，填報至“A類預繳申報表”第23行“減免所得稅額”的“本期金額”欄內。

核定征收方式的納稅申報表填報

一、實行核定征收且系核定應稅所得率的小型微利企業，預繳申報和年度匯算清繳時填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》（簡稱“B類預繳申報表”）。如圖： 納稅人應納稅所得額的計算分為兩種方式：

第一種，按照收入總額核定應納稅所得額的納稅人：

第11行“應納稅所得額”=應稅收入額×稅務機關核定的應稅所得率；

第9行“應稅收入額”=收入總額-不征稅收入-免稅收入；

第1行“收入總額”為：本年度累計取得的各項收入金額；

第2行“不征稅收入”為：計入收入總額但屬于稅收規定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費以及政府性基金和國務院規定的其他不征稅收入；

第3行“免稅收入”為：納稅人計入利潤總額但屬于稅收規定免稅的收入或收益。包括：持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入；持有地方政府債券利息收入；本期發生的符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益（不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）；符合稅收規定的條件并依法履行登記手續的非營利組織取得的捐贈收入等免稅收入（不包括營利性收入）等。

第二種，按照成本費用核定應納稅所得額的納稅人：

第14行“應納稅所得額”=成本費用總額”÷（100%－稅務機關核定的應稅所得率）×稅務機關核定的應稅所得率；

第12行“成本費用總額”為：本年度累計發生的各項成本費用金額。

（一）預繳時累計應納稅所得額不超過20萬元（含），享受減半征稅政策的納稅人，“B類預繳申報表”第17行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”為第11行或第14行“應納稅所得額”×15%的積。

預繳時累計應納稅所得額超過20萬元的，不再享受減半征稅優惠政策而改按20%的稅率預繳企業所得稅。

（二）預繳時累計應納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元（含），享受減低稅率政策的納稅人，“B類預繳申報表”第17行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”為第11行或第14行“應納稅所得額”×5%的積。

二、由稅務機關核定應納所得稅額的小型微利企業，在每期申報時填報“B類預繳申報表”。

定額征稅的納稅人只需將稅務機關核定本期應當繳納的所得稅額在第21行“稅務機關核定應納所得稅額”欄次進行填報即可，且年度終了后也無需再報送相關資料。

減稅優惠管理方式發生重大變化

一、符合條件的小型微利企業享受減半征稅優惠政策的應納稅所得額上限從2015年起調為20萬元，且不論是查賬征收還是核定征收，只要屬于符合條件的小型微利企業，均可享受減低稅率優惠即適用20%的稅率，年應納稅所得額在20萬元（含）以下的，還可享受減半征收企業所得稅的優惠。小型微利企業（包括當年新辦企業），在年度中間預繳以及匯算清繳時，均可以自行享受小型微利企業的所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

在年度中間，企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

二、預繳時填報小型微利企業判定信息

“是否屬于小型微利企業”的判定。查賬征收和核定征收的納稅人，月（季）預繳申報時本欄次為必填項目，均須在該欄次的“是”與“否”選項中進行勾選，不符合小型微利企業條件的，選擇“否”。

（一）查賬征收和核定應稅所得率征收的納稅人

1．納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業條件的，本年預繳時，選擇“是”，預繳累計會計利潤不符合小型微利企業條件的，選擇“否”。

2．本年度新辦企業，“資產總額”和“從業人數”符合規定條件，選擇“是”，預繳累計會計利潤不符合小型微利企業條件的，選擇“否”。

3．上年度“資產總額”和“從業人數”符合規定條件，應納稅所得額不符合小型微利企業條件的，預計本年度會計利潤符合小微企業條件，選擇“是”，預繳累計會計利潤不符合小型微利企業條件，選擇“否”。

4．納稅人第一季度預繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結束，可以按照上年度第四季度預繳情況選擇“是”或“否”。

（二）核定應納稅額定額征收的納稅人，換算應納稅所得額大于30萬的填“否”，其余填“是”。

三、年度申報填報小型微利企業相關指標

實行核定應稅所得率方式的納稅人，在年度匯算清繳申報時，本欄次為必填項目。符合條件的小型微利企業通過填寫 “從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續。

（一）“所屬行業”：填寫“工業”或者“其他”。工業企業包括：采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應業；除工業以外的行業填寫“其他”。納稅人可根據自己的實際生產經營情形，通過《國民經濟行業分類（GB/T 4754-2011）》及其《注釋》查找所屬的具體行業。

（二）“從業人數”和“資產總額”指標，應按企業全年的季度平均值確定：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

從業人數按與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和計算。

（三）“國家限制和禁止行業”：納稅人從事國家限制和禁止行業，選擇“是”，其他選擇“否”。

納稅人應依據國家發展和改革委員會第21號令公布并自2013年5月起施行的《產業結構調整指導目錄（2011年本）（修正）》所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業，來判斷認定本企業是否屬于國家限制和禁止的行業。

特別提示：對于是否屬于限制和禁止行業的選項，核定征稅納稅人適用的《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》，與查賬征收納稅人適用的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》，該選項的表述是截然相反的。

《企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》附表《企業基礎信息表（A000000）》第107項，對此項指標的表述是“從事國家非限制和禁止行業”。那么，納稅人從事國家非限制和禁止行業，選擇“是”，反之則選擇“否”。

《企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》則是要求對是否屬于“國家限制和禁止行業”作出選擇。實行核定應稅所得率方式的納稅人，如果從事的是國家非限制和禁止行業，在年度匯算清繳時應選擇“否”。

切勿因慣性思維而不假思索的勾選，造成無法享受稅收優惠和無謂的糾結。

第二篇：企業所得稅申報表填報常見問題

企業所得稅申報表填報常見問題

1、納稅申報表的所有表單是否都需要填報？

答：納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類，2014年版）》的全部表單，并根據企業涉稅業務發生情況，選擇填報或不填報，選擇不填報的，可以不填報，表格也不需要報送稅務機關。

2、企業職工薪酬稅會沒有差異，是否還需要填寫《職工薪酬納稅調整明細表》（A105050）。

答：只要會計上發生相關支出（包括準備金），不論是否納稅調整，均需填報。

3、企業本虧損，未享受高新技術企業優惠，是否需要填寫A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》？

答：《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）由取得高新技術企業資格的納稅人填寫。高新技術企業虧損的，填寫本表第1行至第28行。

4、企業所得稅申報時為什么填不了小型微利企業優惠？

答：根據企業所得稅法及相關文件的規定，網上申報系統對小型微利企業優惠的填寫設定了監控條件。即《企業基礎信息表》（A00000）的“103 所屬行業明細代碼”、“104 從業人數”、“105 資產總額”和“107 從事國家限制和禁止行業”所填報數據均符合企業所得稅法關于小型微利企業優惠條件，并且《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類）》（A100000）第23行“應納稅所得額”小于等于30萬的，納稅人才可以填寫《減免所得稅優惠明細表》（A107040）的小型微利企業優惠欄。

5、主表第22行與附表A106000第6行第10列的數據不一致，是什么原因？

答：稅務機關征管系統根據納稅人以往匯算清繳申報數據建立了“企業虧損臺賬”，臺賬中的“當年可彌補的以前虧損額”會在主表上方提示。主表第22行會根據此虧損金額自動計算該行應填報數據，如果該數據與納稅人填報的附表A106000第6行第10列不一致，納稅人可先核對以往申報數據，如果認為系統提示虧損數據有誤（即認為“企業虧損臺賬”數據有誤），可與主管稅務機關核實，核實后經雙方確認認為系統提示虧損數據需要調整的，由主管稅務機關對虧損臺賬進行調整，調整后，納稅人可按調整后數據進行匯算清繳申報。

6、跨地區經營匯總納稅企業總機構填寫分配表時，如果下屬所有分支機構的資產總額、職工薪酬、營業收入的中有一項全部為0，應該如何填報分配表？

答：總機構納稅人發生此類情況，由于根據文件規定的計算公式無法計算出分配比例，因此，無法向分支機構進行稅額分配。申報時，建議采用以下方法填報：

1、A109000《跨地區經營匯總納稅企業分攤企業所得稅明細表》第14行“

（三）總機構所屬分支機構分攤本年應補（退）的所得稅額（11×50%）”填0，將本應補（退）稅額全部填入第12“總機構分攤本年應補（退）的所得稅額（11×25%）”和第13行“財政集中分配本年應補（退）的所得稅額（11×25%）”中。

2、A109010《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》分支機構各行“分配比例”列自行填報，需要保證“分配比例”列合計數為1；分支機構“分配所得稅額”各行及合計均為0。

第三篇：《企業所得稅納稅申報表》填報說明

一、表頭項目

1、“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業中間開業的，應填報實際開始經營之日至同年十二月三十一日；企業中間發生合并、分立、破產、停業等情況，按規定需要清算的，應填報當年一月一日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日。

2、“納稅人識別號”：填報稅務機關統一核發的稅務登記證號碼。

3、“納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。

4、“納稅人地址”：填報稅務登記證所載納稅人的詳細地址。

5、“納稅人所屬經濟類型”：按“國有企業、集體企業、股份有限公司、有限責任公司、聯營企業、股份合作企業、私營企業、合伙企業、其他企業”等分類填報。

6、“納稅人所屬行業”：按“制造業、采掘業、建筑業、電力煤氣及水的生產和供應業、商品流通業、房地產業、旅游飲食業、交通運輸業、郵政通信業、金融保險業、社會服務業、其他行業”等分類選擇填報。

7、“納稅人開戶銀行”及“帳號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號。

二、收入總額項目

1、第1行“銷售（營業）收入”：填報從事工商各業的基本業務收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術轉讓收入（特許權使用費收入單獨反映），轉讓固定資產、無形資產的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產、委托加工產品視同銷售的收入。

2、第2行“銷售退回”：填報已確認為收入并已在“銷售（營業）收入”中反映的銷售（營業）收入退回。

3、第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業）收入”中的現金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業折扣與折讓。

4、第5行“免稅的銷售（營業）收入”：填報單獨核算的免稅技術轉讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農口企事業單位免稅的種植業、養殖業、農林產品初加工業所得等。

5、第6行“特許權使用費收益”：填報轉讓各種經營用無形資產“使用權”的凈收益。轉讓各種經營用無形資產“所有權”的收益和轉讓“土地使用權”的收益在“銷售（營業）收入”中填報；轉讓投資用無形資產和土地使用權的收益在“投資轉讓凈收益”中填報。

6、第7行“投資收益”：填報企業取得的存款利息收入、債權投資的利息收入和股權投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金的應計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應計利息；債權性投資利息收入填報各項債權性投資應計的利息；股息性所得填報全部股權性投資的股息、分紅、聯營分利、合作或合伙分利等應計股息性質的所得（按財政部、國家稅務總局（94）財稅字第009號文件規定進行還原計算后的數額）。

7、第8行“投資轉讓凈收益”：填報投資資產轉讓、出售的凈收益，如為負數，填入“期間費用合計”中的“投資轉讓凈損失”（第32行）。

8、第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業的設備租賃收入、房地產企業的出租房產租金收入應在“銷售（營業）收入”中反映。

9、第10行“匯兌凈收益”：填報計入當期財務費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計入有關資產成本的匯兌損益不得在此重復反映。

10、第11行“資產盤盈凈收益”：填報企業全部存貨資產、固定資產盤盈減允許在成本費用和營業外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產盤虧、毀損和報廢凈損失”（第31行）。轉讓有關資產的收入不在此行填報。

11、第12行“補貼收入”：填報企業收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉稅等免稅補貼收入也在此行填報。

12、第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當期應予確認的其他收入。包括從下屬企業或單位的總機構管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉入的捐贈資產或資產評估增值，處理債務的收入等。“其他收入”應附明細表加以說明。

三、扣除項目

1、第15行“銷售（營業）成本”：填報各種經營業務的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發生的相關成本，技術轉讓發生的直接支出，無形資產轉讓的直接支出，固定資產轉讓、清理發生的轉讓和清理費用，出租、出借包裝物的成本，自產、委托加工產品視同銷售結轉的相關成本。

2、第16行“銷售（營業）稅金及附加”：填報有關的銷售（營業）稅金及附加

3、第17行“期間費用合計”：填報本期發生的期間費用性質的全部必要、正常的支出。已計入有關產品的制造成本，或與取得有關收入相對應的成本，不得重復扣除。第18至42行按費用的性質分別填報本期期間費用的具體構成項目。

4、第18行“工資薪金”：填報本納稅實際發生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經費和職工教育經費中列支的工資。

5、第19行“職工福利費、職工工會經費、職工教育經費”：填報實際提取的全部職工福利費職工工會經費和職工教育經費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。

6、第20行“固定資產折舊”：填報本期期間費用中包括的有關資產的實際折舊額。

7、第21行“無形資產、遞延資產攤銷”：填報計入管理費用的全部無形資產、遞延資產的實際攤銷額。

8、第22行“研究開發費用”：填報在管理費用中列支的各種技術研究開發支出。企業當期發生的研究開發支出比上一納稅增長10%以上，按規定允許附加扣除研究開發費用的，作為納稅調整減少項目在第61行填報。

9、第28行“稅金”：填報企業繳納的計入本期管理費用的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

10、第29行“壞帳損失準備金”：填報采用直接沖銷法核算的企業實際發生的壞帳損失。

11、第30行“增提的壞帳準備金”：填報采用備抵法核算的企業本提取的壞帳準備。

12、第33行“社會保險繳款”：填報按國家規定繳納給社會保障部門的養老保險、失業保險等基本保險繳款。

13、第40行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業商品專設銷售機構的業務費。商業性企業還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。

14、第42行“其他扣除費用項目”：填報除第18至41行以外的其他扣除費用項目，包括資產評估減值、債務重組損失、罰款支出、非常損失等。“其他扣除費用項目”企業應附明細表加以說明。

四、應納稅所得額的計算

1、第44行“納稅調整增加額”：填報企業財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規定不一致進行納稅調整增加所得的金額。第45行至59行填報具體的納稅調整增加項目，上述各項目如為負數，應作為納稅調整減少額在第62行“其他納稅調減項目”中反映，并附明細表加以說明。

2、第59行“其他納稅調整增加項目”：填報除第45行至58行以外的其他可能導致“納稅調整后所得”增加的項目。包括企業會計報表中尚未確認為收入，而按稅法規定應確認為本期收入的項目。

3、第63行“納稅調整后所得”：本行如為負數，是企業當期申報的可向以后結轉彌補的虧損額。

4、第69行“免于補稅的投資收益”：填報按規定還原后的數額。

企業所得稅納稅申報表附表一：

《銷售（營業）收入明細表》填報說明

一、《銷售（營業）收入明細表》填報銷售（營業）收入的具體構成項目。企業應根據主營（基本）業務收入、其他業務收入、營業外收入等會計明細科目和業務性質分析填列附表一后，再據以填列主表的第1行“銷售（營業）收入”。

二、附表一有關項目填報說明

1、第2行“工業制造業務收入”：包括直接銷售產品的收入：自設非獨立核算銷售機構的產品銷售收入；委托他人代銷產品收入；受托加工業務和工業性勞務作業收入。電力、煤氣和水的生產企業的銷售收入和礦產資源開采等采掘業務的收入在本行填報。

2、第3行“商品流通業務收入”：包括商品流通企業的國內貿易和進出口銷售收入；代購代銷業務收入；儲運業務收入等。

3、第4行“施工業務收入”：包括施工企業的工程價款收入；勞務作業收入；設備租賃收入。

4、第5行“房地產開發業務收入”：包括建設場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務收入；出租房租金收入。

5、第6行“旅游、飲食服務業務收入”：包括旅行社的營業收入；飯店、賓館、旅店的營業收入；酒樓、餐館的業務收入；理發、浴池、照相、洗染、修理等服務的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。

6、企業的運輸業務、郵政通信、金融保險和其他中介服務收入應附說明。

企業所得稅納稅申報表附表二：

《投資所得（損失）明細表》填報說明

本附表填報企業的各項投資所得的詳細資料。企業應按投資性質、投資期限進行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉讓成本、投資轉讓價格和投資轉讓收益。企業必須先根據短期投資、長期投資、投資收益、應收利息、應收股息等會計科目的明細帳分析填報本附表，然后據以填報主表的第7、8、32行。

企業所得稅納稅申報表附表三：

《銷售（營業）成本明細表》填報說明

本附表填報與銷售（營業）收入相配比的直接成本和制造費用。企業應根據有關會計帳戶的明細科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據以填報主表第15行。企業必須嚴格區分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復計算申報。其中，企業的運輸業務、郵政通信業務、金融保險業務和中介服務等業務的成本必須附說明。

企業所得稅納稅申報表附表四：

《工資薪金和職工福利等三項經費明細表》填報說明

（一）本附表填報應計工資總額及其分配、實際發放工資總額，反映企業按實際發放工資總額提取的職工福利費、職工工會經費、職工教育經費及其分配。

（二）本附表第3列第2—9行應根據“應付工資”貸方發生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報“應付工資”貸方發生額合計，實行工效掛鉤的企業包括提取的工資及工資增長基金。

（三）第3列第10行反映企業實際發放的工資總額，企業應根據“應付工資”借方發生額的合計填報。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規定比例提取的部分，不包括企業從稅后利潤中提取的職工福利費。

（四）本附表與主表的邏輯關系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行；

第4列的第10行—第4列的第2、3、6行=主表的第19行的職工福利費； 第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會經費+職工教育經費；

第4列的第10行=第3列的第10行×14%，第5列的第10行=第3列的第10行×2%，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；

第4列的第11行=第3列的第11行×14%，第5列的第11行=第3列的第11行×2%，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%； “非工效掛鉤企業” 第3列的第10列—第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數）；

“非工效掛鉤企業”（第4列的第10行—第4列的第11行）+（第5列的第10行—第5列的第11行）+（第6列的第10行-第6列的第11行）=主表第46行（如果結果為正數）；

“工效掛鉤企業”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；

“工效掛鉤企業”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調整額”，如為負數，則在主表第62行填報。

企業所得稅納稅申報表附表五：

《資產折舊、推銷明細表》填報說明

（一）本附表填報固定資產、無形資產、遞延資產的折舊或攤銷額。企業應根據固定資產、無形資產和遞延資產分別進行分類統計，統計時可根據稅法規定和企業會計核算情況進行適當歸類。

（二）企業應根據有關會計科目的明細帳分析填報本附表。企業應按資產分類填報合計的折舊、攤銷數額。本附表的邏輯關系式為：第12列的合計數+第13列的合計=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關資產的折舊、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業應根據合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調整額，如果是納稅調整增加額，應填入主表的第52行，如為納稅調整減少額，應合計填寫列在主表的第62行。

企業所得稅納稅申報表附表六：

《壞帳損失表明細表》填報說明

一、本附表填報本期壞帳準備提取、沖銷情況。

二、本附表的表頭項目的填報：

1、采取直接沖銷法的企業只需填寫“本期實際發生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應作為其他收入在主表中反映。企業申報的壞帳損失與稅務機關審核確認的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。

2、采取備抵法的企業，表頭各欄的邏輯關系為：

“本期增提的壞帳準備”=期末應收帳款余額×企業實際壞帳準備的提取比例-[期初壞帳準備帳戶余額（保留數）-本期實際發生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負數表示減提的壞帳準備。

“本期按稅法規定增提的壞帳準備”=期末應收帳款余額×稅法規定的壞帳準備提取比例-（期初應收帳款余額×稅法規定的壞帳準備提取比例—本期實際發生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。

企業會計核算中實際增提的壞帳準備（主表第30行）大于按稅法規定應增提的壞帳準備，或者企業應減提的壞帳準備（主表第30行用負數表示）小于按稅法規定應減提的壞帳準備，均應調整增加應納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準備納稅調整額”中用正數填報，并填入主表的第54行。反之，應調減應納稅所得，在62行“其他納稅調整減少額”中，并在附表中加以說明。

三、表中實際發生的壞帳、收回已核銷的壞帳應填報合計數。

企業所得稅納稅申報表附表七：

《廣告支出明細表》填報說明

1、本附表填報本期發生的全部廣告支出；

2、本附表可以按不同產品歸類填報；

3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。

企業所得稅納稅申報表附表八：

《公益救濟性捐贈明細表》填報說明

1、本附表填報本期發生的通過非營利社會團體或國家機關進行的所有公益救濟性捐贈支出；

2、“用途”欄填報公益、救濟性捐贈用途，可以按用途歸類填報；

3、“公益救濟性捐贈的扣除限額”=主表第43行“納稅調整前所得” ×3%（金融企業按1.5%計算）；

4、“捐贈支出總額”填報在營業外支出中列支的全部捐贈支出；

5、“捐贈支出納稅調整額”=“捐贈支出總額”-實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。

企業所得稅納稅申報表附表九：

《稅前彌補虧損明細表》填報說明

一、本附表填報用本期申報的“納稅調整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。

二、“虧損或所得” 分別填報前五年每一納稅納稅申報表主表第63行“納稅調整后所得”數，負數為虧損，正數為所得。

三、“已申請彌補虧損”分別填報前五年每一納稅的虧損已申請彌補的數額。

四、“本申請彌補虧損”填報申請用本主表中第63行“納稅調整后所得”彌補的前五年每一納稅發生的尚未彌補的虧損額及合計數。

第四篇：小微企業所得稅預繳申報申報操作流程

小微企業所得稅預繳申報、申報操作流程

為支持小型微利企業發展，近期出臺的《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號，以下簡稱23號）文件，進一步擴大了小型微利企業年應納稅所得額減半征收的范圍。目前2013企業所得稅申報期已近尾聲，2014年第二季度企業所得稅申報也即將開始，但仍有一些小型微利企業沒有申報享受相關優惠政策。為幫助小微企業充分享受國家稅收優惠政策，促進小微企業發展，我們提醒符合條件的小型微利企業：一是盡快準備相關資料，到主管稅務機關辦稅服務廳補辦理享受稅收優惠的備案手續，不要輕易放棄享受稅收優惠的權利；二是在辦妥備案手續后，按照享受稅收優惠的數據填寫2013企業所得稅納稅申報表，已經申報過的，可以到辦稅服務廳進行補充申報；三是在2014的預繳申報中結合上年和當年的實際情況申報享受相關優惠政策。以下對小微企業的企業所得稅優惠政策及申報操作辦法進行一個簡要介紹，以便企業更好地熟悉相關政策、程序，辦理好相關手續。

相關政策——《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）

一、小型微利企業所得稅優惠政策

（一）優惠的資格條件

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條：符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

（二）優惠稅率

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

之后出臺的《財政部、國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）和《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）規定，自2011年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業所得稅。也就是說，符合特定條件的小型微利企業實際企業所得稅稅負只為10%。

近期出臺的《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）和23號文件，將小型微利企業的上述優惠政策執行時間進一步延長至2016年12月31日；同時擴大了優惠的范圍：自2014年1月1日至2016年12月31日，無論是采取查帳征收還是核定征收的企業符合規定的均可以享受小型微利企業的優惠待遇；第三，在此期間，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業所得稅；第四，政策將小型微利企業優惠備案程序由原來的事先備案改為事后備案。

（三）小微企業從業人數和資產總額的統計口徑

根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條規定：實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

企業應按上述口徑對照是否可以享受相關稅收優惠。

二、預繳申報和申報怎么操作

符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策。

（一）2014預繳申報具體操作

1、按照實際利潤額預繳的查帳征收的小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：？

（1）按照實際利潤額預繳方式 上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實際利潤額的15%.具體計算公式：減免所得稅額=實際利潤額×15%；

上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額超過10萬元、但不超過30萬元的，以及上一納稅應納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業，享受減免的所得稅額為實際利潤額的5%.具體計算公式：減免所得稅額=實際利潤額×5%；

上一納稅應納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額超過30萬元的，不得享受優惠減免。

（2）按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳 上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，本預繳時享受減免的所得稅額為本月（季）應納稅所得額的15%。具體計算公式：減免所得稅額=本月（季）應納稅所得額×15%；

上一納稅應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業，預繳時享受減免的所得稅額為本月（季）應納稅所得額的5%.具體計算公式：減免所得稅額=本月（季）應納稅所得額×5%。

2、核定征收的小型微利企業預繳企業所得稅時，處理方法同按實際利潤額預繳的小型微利企業。

3、本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

未享受減半征稅政策的小型微利企業多預繳的企業所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。

（二）2013匯算清繳申報

小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在匯算清繳時統一計算享受；如果預繳時享受了優惠政策，但匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

1、優惠備案程序

符合條件的小型微利企業采取事后備案的方式申請享受稅收優惠，在納稅申報時，應向主管稅務機關報送以下資料：《企業所得稅稅收優惠事項備案表》（一式三份，可從本網站表單下載欄目下載）、依照國家統一會計制度的規定編報的《資產負債表》、企業職工名冊、接受派遣工人數及簽訂的勞務派遣合同、說明本企業所從事行業，聲明不屬于國家《產業結構調整指導目錄（2011版）》（國家發展和改革委員會令第9號）、《外商投資產業指導目錄》等文件中的限制類和淘汰類項目。未按規定備案的，納稅人不得享受小型微利企業稅收優惠。

2、申報表的填寫規范

根據《國家稅務總局關于企業所得稅納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第29號）第一條的規定，企業在辦理2013匯算清繳申報時，納稅人如果符合“年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業”認定條件的，其所得與15%計算的乘積，填入企業所得稅納稅申報表附表五“稅收優惠明細表”第34行“

（一）符合條件的小型微利企業”欄；年應納稅所得額高于6萬元且小于等于30萬元的小型微利企業，其所得與5%的乘積填入年報附表5第34行“符合條件的小型微利企業”欄。無論上述何種情況，所得稅申報表主表在計算應納所得稅額時的法定稅率均為25%。相關政策——

小微企業匯算清繳九項稅收優惠政策

小型微利企業企業所得稅納稅申報有關問題提示 《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）

財稅[2014]34號對小型微利企業所得稅納稅申報的影響 <廈門國稅>

中小微企業稅收優惠政策總結

<江蘇地稅>總局觀點——

小微企業稅收概念包括三個標準

總局在線解讀小型微利企業所得稅優惠政策

小微企業流轉稅優惠政策——

《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）

國家稅務總局公告2013年第49號 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告

第五篇：小微企業四季度所得稅申報表怎么填

小微企業四季度所得稅申報表怎么填？一文教會你！

因為2015年10月施行新的稅收優惠政策，所以2015年第四季度企業所得稅申報與以往的季度或申報有所不同，小型微利企業應注意，必須填報的附表3《減免所得稅額明細表》有很多特殊的填報方式。

法規變化過程

《財政部、國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）和《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）規定，自2015年10月1日~2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元~30萬元之間的小型微利企業，其所得減按50%（減半征稅）計入應納稅所得額，按20%的稅率（減低稅率）繳納企業所得稅。

該稅收優惠法規從2015年10月1日起執行，這意味著對所得不超過30萬元減半征稅的新政僅適用于2015年10月1日之后的利潤或應納稅所得額；而在1月～9月仍只能按“對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅”的原法規執行。

一個指標分段計算

由于上述法規的變化，隨之出現一個很糾結的認知和計算過程。因為企業所得稅是一個性稅種，對于能否享受減半征稅的優惠，仍須以全部應納稅所得額（季度預繳時可以是利潤額或應納稅所得額，以下統稱“應稅所得”）為判別指標，按照前述規定，對于在2015享受減半征稅優惠的“小小微企業”，應分為兩個時間段、兩個金額標準確定：

1.全年應稅所得不超過20萬元的或新法規施行日以后開業，全年累計應稅

所得不超過30萬元的，可全額享受減低稅率和減半征稅的“小小微優惠”。

2.全年應稅所得大于20萬元但不超過30萬元的，全額可享受減低稅率（20%）的優惠，但只有10月～12月的應稅所得可以享受減半征稅的優惠，其他月份的所得則不能享受減半征稅的優惠。

預繳申報表的填報

按照國家稅務總局《關于修改企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第79號）的規定，符合條件的小型微利企業在進行2015年第四季度企業所得稅預繳時，查賬征收企業應按《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第9行或第20行的全年累計所得，分不同情形填報附表3《減免所得稅額明細表》第2行“

一、符合條件的小型微利企業”（以下稱“本行”）的累計和本期減免所得稅額（包括減低稅率和減半征稅所減免的稅額）。“累計金額”列的填報按規定計算方式計算的減免稅額，“本期金額”由此次申報累計金額－上次申報累計金額計算得出。

1.全年應稅所得≤20萬元的企業

將累計應稅所得×15%的積填入本行“累計金額”欄，同時，該金額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。

2.新政施行日后成立，全年應稅所得≤30萬元的企業

將累計應稅所得×15%的積填入本行“累計金額”欄，同時，該金額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。

3.新法規施行日前成立，20萬元＜全年應稅所得≤30萬元的企業

（1）將減半征稅稅額＋減低稅率稅額之和填入本行“累計金額”欄，同時，減半征稅稅額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。其中：

減半征稅稅額＝累計應稅所得×15%×（新法規施行日之后經營月份數÷2015經營月份數）

減低稅率稅額＝累計應稅所得×5%×（新法規施行日之前經營月份數÷2015經營月份數）

（2）企業可以利用《小型微利企業所得稅優惠比例查詢表》，根據本企業“成立時間”在表中所在行次及對應的“優惠率”和“其中減半”，簡便計算填報。

將申報屬期的“優惠率”對應的比例與累計應稅所得的乘積，填入本行“累計金額”欄。

將申報屬期的“其中減半”對應的比例與累計應稅所得的乘積，填寫第3行“其中：減半征稅”的“累計金額”欄。

小型微利企業所得稅優惠比例查詢表

例解：小型微利甲公司（查賬征收，按季申報）2015年3月成立，3月～12月累計利潤額21萬元（10月～12月實現9萬元），雖然該公司在新法規施行日以前的利潤只有12萬元并未超過20萬元，但其利潤21萬元已超過20萬元為限的原“小小微企業”標準。其2015年經營月份數為10個月，新法規施行日后的經營月份數3個月。2015年10月預繳3月～9月稅款時已按“小小微”優惠申報繳納企業所得稅1.2萬元（享受優惠1.8萬元），2016年1月預繳時這樣填報：

1.按規定的公式計算

（1）3月～9月適用減低稅率政策的實際利潤額＝21×（7÷10）＝14.70（萬元）

（2）10月～12月適用減半征稅政策的實際利潤額＝21×（3÷10）＝6.30（萬元）

（3）全年減免稅額＝14.70×（25%－20%）+6.30×[25%－（1－50%）×20%]＝0.735＋0.945＝1.68（萬元）

（4）減半征稅＝6.30×[25%－（1－50%）×20%]＝0.945（萬元）

2.按優惠比例查詢表計算

（1）減免稅額＝21×8%（優惠率）＝1.68（萬元）

（2）減半征稅＝21×4.5%（減半比例）＝0.945（萬元）

企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）附表3：減免所得稅額明細表

企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）

定率征稅企業申報

核定應稅所得率的小型微利企業，2015年第四季度預繳和2015匯算清繳時，按《企業所得稅月（季）度預繳和納稅申報表（B類，2015年版）》第11行或第14行的累計應稅所得，分別類比前述查賬征收企業的計算方法，填報第17行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”和第18行“其中：減半征稅”的“累計金額”欄次。

特別說明事項

企業2016預繳和定率征稅企業匯算清繳享受小型微利企業所得稅優惠政策，仍按照國家稅務總局關于發布《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2015年版）等報表》的公告（國家稅務總局公告2015年第31號）相關規定填報。