第一篇：所得稅稅負率及增值稅稅負率

所得稅稅負率

序號

行業(yè)

預(yù)警稅負率 1

造紙及紙制品業(yè)

1.00% 2

食品制造業(yè)

1.00% 3

其他采礦業(yè)

1.00% 4

批發(fā)業(yè)

1.00% 5

紡織業(yè)--襪業(yè)

1.00% 6

紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)

1.00% 7

印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷

1.00% 8

皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)

1.00% 9

農(nóng)副食品加工業(yè)

1.00% 10

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)

1.00% 11

非金屬礦物制品業(yè)

1.00% 12

紡織業(yè)

1.00% 13

其他制造業(yè)--水曖管件

1.00% 14

農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)

1.10% 15

畜牧業(yè)

1.20% 16

居民服務(wù)業(yè)

1.20% 17

租賃業(yè)

1.50% 18

其他建筑業(yè)

1.50% 19

零售業(yè)

1.50% 20

建筑安裝業(yè)

1.50% 21

廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)

1.50% 22

其他制造業(yè)

1.50% 23

家具制造業(yè)

1.50% 24

工藝品及其他制造業(yè)

1.50% 25

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)

1.50% 26

飲料制造業(yè)

2.00% 27

通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)

2.00% 28

金屬制品業(yè)

2.00% 29

建筑材料制造業(yè)--水泥

2.00% 30

計算機服務(wù)業(yè)

2.00% 31

電氣機械及器材制造業(yè)

2.00% 32

道路運輸業(yè)

2.00% 33

餐飲業(yè)

2.00% 34

專用設(shè)備制造業(yè)

2.00% 35

通用設(shè)備制造業(yè)

2.00% 36

化學原料及化學制品制造業(yè)

2.00% 37

專業(yè)機械制造業(yè)

2.00% 38

醫(yī)藥制造業(yè)

2.50% 39

商務(wù)服務(wù)業(yè)

2.50% 40

專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)

2.50% 41

其他制造業(yè)--管業(yè)

3.00% 42

塑料制品業(yè)

3.00% 43

金屬制品業(yè)--彈簧

3.00% 44

建筑材料制造業(yè)

3.00% 45

工藝品及其他制造業(yè)--珍珠

4.00% 46

其他服務(wù)業(yè)

4.00% 47

房地產(chǎn)業(yè)

4.00% 48

金屬制品業(yè)--軸瓦

6.00% 49

娛樂業(yè)

6.00%

增值稅稅負率

增值稅負率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入

序號

行業(yè)

平均稅負率% 1

商業(yè)批發(fā)

0.90% 2

金屬制品業(yè)

2.20% 3

紡織品(化纖)

2.25% 4

商業(yè)零售

2.50% 5

電子通信設(shè)備

2.65% 6

紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品

2.91% 7

化工產(chǎn)品

3.35% 8

農(nóng)副食品加工

3.50% 9

工藝品及其他制造業(yè)

3.50% 10

塑料制品業(yè)

3.50% 11

其他

3.50% 12

機械交通運輸設(shè)備

3.70% 13

電氣機械及器材

3.70% 14

食品飲料

4.50% 15

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)

4.95% 16

建材產(chǎn)品

4.98% 17

造紙及紙制品業(yè)

5% 18

非金屬礦物制品業(yè)

5.50% 19

醫(yī)藥制造業(yè)

8.50% 20

卷煙加工

12.50%

第二篇：關(guān)于增值稅和所得稅稅負率的建議

關(guān)于虎牌電務(wù)增值稅和所得稅稅負

率的建議

關(guān)于增值部分：

根據(jù)目前的公司結(jié)算規(guī)定，現(xiàn)在由總部開具的增值稅發(fā)票，按90%提供抵扣的進項目發(fā)票，目前實際稅負率為：銷貨發(fā)票為1.7%，技術(shù)服務(wù)發(fā)票為0.6%，處于行業(yè)平均水平以下。特別是技術(shù)服務(wù)這一塊，屬于營業(yè)稅改增增值稅，原來的稅負率是5%，現(xiàn)在只有0.6%，這一塊建議提高到5%，達到一個合理化水平。

現(xiàn)在，有部分分公司在簽訂合同時，沒有對開具發(fā)票進行約定，等到結(jié)算時，對開具發(fā)票和業(yè)主方產(chǎn)生分岐，造成被動繳稅情況。因此，各分公司在和業(yè)主簽訂合同時一定要結(jié)合業(yè)務(wù)的性質(zhì)類別，在合同中約定開具何種發(fā)票，以盡早做好納稅計劃。

提供建筑安裝部分，開具建安發(fā)票，按3%繳納營業(yè)稅 提供銷售貨物的，開具增值稅發(fā)票，小規(guī)模納稅人按3%繳納增值稅，一般納稅人按1.7%稅負率繳納增值稅

提供技術(shù)服務(wù)的，開具增值稅發(fā)票的，按5%繳納增值稅，開具地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票的，按5%繳納營業(yè)稅

各分公司根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點，參加上面標準執(zhí)行。

關(guān)于企業(yè)所得稅部分

根據(jù)網(wǎng)上資料查詢，結(jié)合我司的實際情況，我司所處的行業(yè)企業(yè)所得稅的稅負率應(yīng)該保持在1.5%左右。截止目前，我們合并利潤表上仍然處于虧損狀態(tài)，所得稅一直未交。考慮到公司的經(jīng)營規(guī)模越來越大，稅收風險也越來越大。但同時各個分公司的具體經(jīng)營情況也不相同，因此我們要求各個分公司參照下列標準來籌劃2016年企業(yè)所得稅，使我們的所得稅實際稅負率處于稅務(wù)防控范圍之內(nèi)并實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，同時加考慮到增值稅及附加，建議所得稅按下列標準繳納：

1、對于新加盟的公司或加盟不超過3年且年銷售收入在500萬元以下的，當年允許虧損

2、對于新加盟的公司且當年銷售超額超過500萬元的，或加盟時間超過3年的，賬面利潤率保持在3%左右，以達到整體企業(yè)所得稅稅負率達到0.5%左右。

3、所有新加盟的分公司必須按照總公司的征收方式到所屬主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)

4、各分公司參照上述標準來合理進行賬務(wù)處理

5、所有在2015年加入的分公司全部納入企業(yè)所得稅分配

6、總公司繳納的企業(yè)所得稅將按照各公司的收入比例進行分配，解交總公司

第三篇：正確認識增值稅稅負率

正確認識增值稅稅負率

www.tmdps.cn 2009年07月15日 10:18:23 編輯：可言 來源：江蘇國稅網(wǎng) 茅耀達 黃世揚

增值稅稅收負擔率，是應(yīng)納稅額與課稅對象的比率，它比較直觀地體現(xiàn)了納稅人實現(xiàn)稅收的能力和負擔水平。通過稅負評價，可以從整體上判斷納稅情況，對比同行業(yè)稅負，可以判斷不同納稅人之間的經(jīng)營情況和稅收負擔情況。稅負率被稅務(wù)機關(guān)廣泛應(yīng)用，納稅評估和稅務(wù)稽查的選案，往往將該指標作為關(guān)鍵指標。對外它是衡量納稅人納稅遵從度的重要參考，對內(nèi)它是各級稅務(wù)機關(guān)進行考核的核心指標，其作用和地位至關(guān)重要，征納雙方對該指標都十分關(guān)注。它是一條紅線，是一條警戒線，宜高不宜低，只有這樣納稅人才能被稅務(wù)機關(guān)認可。

事實上，增值稅稅負率情況比較復(fù)雜，有許多方面值得思考。

一、增值稅稅負率認識上有幾個誤區(qū)

1、納稅人稅收負擔率并非越高越好，越低越差。增值稅稅負率計算公式：增值稅稅負率=當期實際入庫增值稅稅款/當期應(yīng)納增值稅收入×100%，由該公式可見，要想提高稅負率，途徑有二：一是擴大實際入庫稅款；二是縮小應(yīng)稅收入。在應(yīng)稅收入不減少的情況下，入庫稅款越多，稅負率越高，這樣的比值，這樣的納稅人當然是越高越好，越高越可信。在應(yīng)納稅額一定的前提下，通過少開發(fā)票、不開發(fā)票偷逃銷售，同樣達到提高稅負的目的，這樣的納稅人，這樣的稅負比值，越高越有問題，越高越異常。因此，稅負率高低要正確對待，科學分析，剔除認識上的誤區(qū)。

2、行業(yè)稅負預(yù)警值并非放之四海而皆準，只能僅供參考。以紡織行業(yè)為例，某省、市、縣劃定的行業(yè)稅負預(yù)警下限分別為3.47%、3.21%、3.15%，而筆者所在地區(qū)的紡織行業(yè)，如織布廠和紡紗廠，大都在2%-2.5%之間，有的織布廠不到2%；與預(yù)警值相差二個百分點以上，難道這些企業(yè)都存在偷稅情形嗎？其實不然，這里面有很多客觀因素，如生產(chǎn)工藝流程、機器設(shè)備新舊都會導(dǎo)致增值額少，稅負率低。預(yù)警值并非標準值，拿來就用，不加區(qū)分，會犯教條主義錯誤。

3、增值稅稅負率與所得稅貢獻率并非完全成正比關(guān)系。根據(jù)增值稅原理，理論稅負應(yīng)包括工資、折舊、營業(yè)利潤、營業(yè)費用等增值額和適用稅率的乘積，再除以應(yīng)稅收入，得到理論稅負。所得稅貢獻率是應(yīng)納所得稅額與所得稅計稅收入的比例，所得稅的大小，與應(yīng)納所得額和所得稅稅率有關(guān)，增值稅的增值額不一定是所得額，如遇所得稅優(yōu)惠稅率，所得稅貢獻率將變得非常小，這時候往往出現(xiàn)增值稅稅負率高，而所得稅貢獻率小，兩者不成正比。“納稅人贏利越高，增值稅稅負越高，所得稅貢獻越大”，這是一個錯誤概念，贏利的收入并不局限于應(yīng)征增值稅的收入，還包括股息、紅利、租金等非增值稅收入，因此，稅負率與貢獻率要正確區(qū)分。

4、期末存貨增加與增值稅稅負下降并非完全相關(guān)。許多稅收管理員和企業(yè)財務(wù)人員，把稅負下降歸因于期末存貨比期初存貨的增加。其實不盡如此。稅負下降因素很多，分析來分析去，許多人把目光放到期末存貨增加的因素。存貨增加，并不一定導(dǎo)致稅負下降，如原材料已入庫，發(fā)票未到。財務(wù)上月末作估價入賬，試問：如何影響稅負？一般來講，估價入賬，只會導(dǎo)致稅負上升，何來下降？因此，存貨影響稅負一說，要區(qū)別對待。

5、稅負最低化并非是企業(yè)利潤最大化的有效捷徑。追求利潤最大化是每個企業(yè)的根本宗旨，許多企業(yè)玩弄手段，采取措施，盡量少納稅，將稅負降到最低限度，達到預(yù)警下限，以此獲取最大的利潤空間。這樣做適得其反，一方面，增值稅是價外稅，與企業(yè)的賬面利潤毫不相干，另一方面，利潤的大小取決于產(chǎn)品的銷售價格、原料成本、管理費用、營業(yè)費用等因素。納稅人只有在生產(chǎn)經(jīng)營上開源節(jié)流，才能爭取較大的贏利空間。如果納稅人通過虛擬進項等手段達到少繳稅、降稅負的目的，其偷稅行為一旦被稅務(wù)機關(guān)查處，滯納金及罰款的支出將嚴重影響企業(yè)的賬面利潤。因此，稅負最低化與利潤最大化并不關(guān)聯(lián)，不能人為降低稅負率。

二、正確認識和運用增值稅稅負率應(yīng)把握幾個重點

1、正確進行行業(yè)劃分是對納稅人稅負率進行分析和比較的基礎(chǔ)。行業(yè)不同稅負率不同，子行業(yè)不同稅負率也不同，不同行業(yè)之間的稅負率不能進行比較，同一行業(yè)不同子行業(yè)之間的稅負率也不能進行比較，同行業(yè)同一子行業(yè)在同一起跑線上，稅負率才能比較。可見，行業(yè)及子行業(yè)劃分正確與否極其重要。各級稅務(wù)機關(guān)在進行行業(yè)鑒定時，不僅要看營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證上的經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式，更要到企業(yè)實地去看產(chǎn)品實物，只有這樣，才能確保行業(yè)鑒定不走樣。許多企業(yè)掛羊頭賣狗肉，營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍和實際生產(chǎn)產(chǎn)品大相徑庭，僅靠案頭審核，不去實地調(diào)查，行業(yè)劃分就會錯誤，納稅人適用錯誤的行業(yè)稅負率，就會顯示指數(shù)異常。因此，行業(yè)大類、行業(yè)小類一定要科學、正確地劃分。

2、納稅人發(fā)生多種經(jīng)營，跨行業(yè)經(jīng)營情形的，要科學合理地劃分行業(yè)大、小類。稅務(wù)機關(guān)在征管過程中，經(jīng)常碰到納稅人多種經(jīng)營、跨行業(yè)經(jīng)營的情況，而稅務(wù)機關(guān)對同一企業(yè)的行業(yè)鑒定只能選擇一個，在這種情況下，科學合理地進行行業(yè)劃分顯得十分重要。一般情況下，我們可以根據(jù)納稅人的不同產(chǎn)品進行行業(yè)歸類，按照不同行業(yè)的銷售收入占比進行劃分，選取占比大的為主行業(yè)，進行行業(yè)鑒定。對跨行業(yè)經(jīng)營的納稅人，其對應(yīng)的行業(yè)稅負率或高或低，要區(qū)別對待，認真分析，不能武斷的認為稅負異常。

3、出口退稅企業(yè)要正確計算增值稅稅負率。增值稅稅負率是以當期實際入庫增值稅稅款為分值計算的，對于全出口企業(yè)和部分內(nèi)銷部分外銷的納稅人而言，由于外銷出口銷售實行免、抵、退稅政策，其實際入庫稅款被抵減甚至為零，遇到這種情況，其增值稅稅負率就要通過還原后再計算。具體計算公式如下：外銷銷售額*17%=外銷銷項稅額；外銷銷項稅額+內(nèi)銷銷項稅額=企業(yè)銷項稅額；企業(yè)銷項稅額-企業(yè)進項稅額=企業(yè)應(yīng)納稅額；企業(yè)應(yīng)納稅額/企業(yè)總銷售收入=企業(yè)稅負率。注意：企業(yè)進項稅額中不要減進項轉(zhuǎn)出。內(nèi)銷企業(yè)有稅收負擔率，外銷企業(yè)同樣有稅收負擔率，只要計算正確、合理，通過稅收負擔率，同樣可以衡量納稅人的納稅遵從度。

4、增值稅稅負率的波動與存貨的變動息息相關(guān)。納稅人期末存貨余額與期初存貨余額相比較，或增或減實屬正常變動。剔除存貨因估價入賬因素外，存貨的變動與稅負率的高低息息相關(guān)，并且成反比例關(guān)系，一般來講，存貨增加，稅負下降，反之，稅負上升。企業(yè)在開辦初期，大量購進原輔材料，銷售尚未實現(xiàn)或少量實現(xiàn)，出現(xiàn)負申報或低稅負，就是很好的印證。另外有一特例出現(xiàn)存貨減少，稅負下降，即企業(yè)行將倒閉，以低價清倉拍賣形式，大量拋售存貨，價格低，增值少，存貨減少，稅負下降。因此增值稅稅負升降與存貨變動，也要具體問題具體分析，不能一概而論。

5、增值稅稅負率的變動要考慮征、抵稅率差的因素。同行業(yè)同大類并且同小類的不同企業(yè)之間，稅負率也有高低。其中很重要的原因在于征、抵稅率差。同為食品加企業(yè)，甲企業(yè)購進的原材料是向農(nóng)戶直接收購的，抵扣發(fā)票采用農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，按購進額的13%抵扣，生產(chǎn)后的產(chǎn)品按17%計算銷項稅金，高征低扣導(dǎo)致甲企業(yè)稅負偏高。乙企業(yè)同樣從事食品加工，原材料是半成品，并向丙企業(yè)購買，丙企業(yè)按17%的稅率開具的增值稅專用發(fā)票，給乙企業(yè)抵扣，顯然，乙企業(yè)的增值稅稅負要比甲企業(yè)低。衡量納稅人稅負的高低不可忽視征、抵稅率是否有差異，這是影響稅負的又一因素。

6、稅負率要以一個納稅進行比較，較為科學合理。稅收負擔率是一個時期概念，有月負擔率、季負擔率、年負擔率，一般來講，月負擔率波動較大，年負擔率相對穩(wěn)定。衡量一個企業(yè)的稅負率，年負擔率較為科學合理。同行業(yè)稅負進行比較，以年負擔率較為合理。有兩種情況存在不可比因素：一是新開業(yè)企業(yè)，二是中間關(guān)閉企業(yè)。新開業(yè)企業(yè)大量購進存貨，稅負率偏低，關(guān)閉企業(yè)作價清理存貨，稅負不正常。看待稅負率首先是正常企業(yè)，其次是一個納稅，兩者要兼顧。只有這樣，稅負率不論是在不同企業(yè)之間比，還是同一企業(yè)不同時期比，才有比較價值。

7、稅負率高低水平，還取決于不同經(jīng)營方式的差異。納稅人生產(chǎn)完全相同的產(chǎn)品，行業(yè)大小類一樣，在行業(yè)鑒定上完全一致，但他們的稅負卻有差異。原因在于經(jīng)營的方式不同，來料加工的純加工戶，僅得加工費收入，折舊和工資是其增值額，輔料和電費是抵扣額，稅收負擔率相對較高。從原材料采購到生產(chǎn)制造到產(chǎn)品銷售，實行購、產(chǎn)、銷方式為主的納稅人，其稅收負擔率，極不穩(wěn)定，受原材料價格、產(chǎn)品銷售價格，運輸費用等多種因素制約，稅負一般低于純加工戶。但純加工戶入庫稅款的絕對額要遠遠低于購、產(chǎn)、銷方式的納稅人繳納的稅款。稅收負擔率取決于增值額的大小，與增值額成正比。納稅額的大小，既取決于稅負率，更取決于應(yīng)稅收入的多少，應(yīng)稅收入是主導(dǎo)因素。這一因素，在經(jīng)營方式差異的企業(yè)之間尤其得以體現(xiàn)。這時，單看稅負率一項指標，意義顯得不大。

8、稅負率的高低狀況還取決于固定資產(chǎn)的抵扣與否。從2009年1月1日起，我國實行增值稅稅制轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)變。其核心內(nèi)容是允許增值稅一般納稅人一次性抵扣購進的固定資產(chǎn)所含稅金。這一新政的實施最直接的影響是減少財政收入，據(jù)預(yù)測，增值稅大幅短收，全國少收入約1200多億。微觀方面，涉及到具體納稅人，由于抵扣固定資產(chǎn)進項稅金，在一定時期內(nèi)減少甚至產(chǎn)生不了應(yīng)交稅金，增值稅稅負率下降甚至為零。由于固定資產(chǎn)不是存貨，稅收短收，稅負下降是永久性的，一定時期內(nèi)，不會隨著存貨的消化而反彈上升，在比較納稅人稅負高低的時候，要充分考慮固定資產(chǎn)抵扣的因素，要允許部分企業(yè)短期、甚至長期負申報、零稅負。

三、增值稅稅負率的法律地位及運用

增值稅稅收負擔率，無論翻遍《征管法》及其實施細則，還是《增值稅暫行條例》，從頭至尾都找不到相應(yīng)的解釋和對應(yīng)概念。盡管如此，增值稅負擔率卻被各級稅務(wù)機關(guān)在實際征管工作中廣泛運用，大受青睞。而增值稅稅負率卻難以用統(tǒng)一的標準來規(guī)定，因而增值稅稅收負擔率沒有相應(yīng)的法律地位。它只能是各級稅務(wù)部門在實際征管工作中，總結(jié)歸納出來的衡量納稅人的一把尺度，是稅務(wù)部門對內(nèi)考核，對外加強征管，提高征管水平的一個輔助工具。由于增值稅負擔率面對的情況相對復(fù)雜多變，納稅人之間千差萬別，不但沒有相應(yīng)的法律地位，而且在各級稅務(wù)機關(guān)的正式文件中也很少作硬性規(guī)定，往往是以通知、便函等形式作為參考。

盡管增值稅稅負率沒有相應(yīng)的法律地位，但各級稅務(wù)機關(guān)在日常管理、稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查等征、管、查過程中經(jīng)常加以運用。為此要防止二種傾向：第一種是唯指標論，把增值稅稅負率看成是萬能鑰匙，制勝法寶，用它一量，就能測出納稅人納稅情況，凡是低于上級稅務(wù)機關(guān)公布的行業(yè)稅負預(yù)警下限，都存在偷稅嫌疑。有的稅務(wù)人員工作方法簡單、粗魯。不聽納稅人合理的解釋，為完成評估任務(wù)，要求納稅人按照行業(yè)稅負預(yù)警下限的標準進行補稅，這種做法是錯誤的，十分不可取，是對增值稅稅負率的過于迷信。第二種傾向是不以為然。增值稅負擔率既沒有法律地位，又沒有相關(guān)文件規(guī)定，何必要拿它來作為標尺呢？納稅人千差萬別，有的情況特殊，測算其負擔率，沒有任何價值，因此把它放在一邊，棄之不用。上訴二種對待增值稅稅負率的態(tài)度，都是運用上的誤區(qū)，必須加以批判。

增值稅稅收負擔率是我們稅務(wù)干部進行稅源管理的一把銳利武器，就好比醫(yī)生有了溫度計一樣，它對于我們及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的偷稅漏稅起到很好的監(jiān)測和堵漏作用。稅務(wù)人員應(yīng)更新觀念，客觀理性地看待和評價稅負率，不能以稅負率高低來論英雄，而要把稅負率指標放在一定地域，一定時期、一定行業(yè)范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)具體數(shù)據(jù)、具體情況進行分析，特別要傾聽納稅人陳述原委，用好用活“稅負率”，把它作為加強稅源管理的一項輔助工具。

作者單位：海門市國稅局（責任編輯：江鶴鳴）

第四篇：2018年各個行業(yè)增值稅和所得稅稅負預(yù)警率

2018最新各行業(yè)“預(yù)警稅負率” 建筑業(yè)財稅快遞

不同行業(yè)，不同地區(qū)，稅局會根據(jù)當?shù)亍⑼袠I(yè)來定一個稅負，應(yīng)該交多少稅(用百分比計算)。如果企業(yè)低于這個稅負，系統(tǒng)就會發(fā)出預(yù)警，這時稅局就會讓你自查，甚至稽查。可以掌握在不低于行業(yè)平均稅負率1%左右(商業(yè)企業(yè)1.5%左右)。（僅供參考）

一、企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負率

增值稅稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當期應(yīng)納增值稅占當期應(yīng)稅銷售收入的比例。

對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例，具體計算如下： 稅負率=當期應(yīng)納增值稅/當期應(yīng)稅銷售收入 當期應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額 實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額

注1：對實行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

注2：通常情況下，當期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計數(shù)。農(nóng)副食品加工 3.50% 食品飲料 4.50% 紡織品(化纖)2.25% 紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品 2.91% 造紙及紙制品業(yè) 5.00% 建材產(chǎn)品 4.98% 化工產(chǎn)品 3.35% 醫(yī)藥制造業(yè) 8.50% 卷煙加工 12.50% 塑料制品業(yè) 3.50% 非金屬礦物制品業(yè) 5.50% 金屬制品業(yè) 2.20% 機械交通運輸設(shè)備 3.70% 電子通信設(shè)備 2.65% 工藝品及其他制造業(yè) 3.50% 電氣機械及器材 3.70% 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95% 商業(yè)批發(fā) 0.90% 商業(yè)零售 2.50% 其他 3.50%

二、企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負率

所得稅稅負率，為交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。每月預(yù)繳的企業(yè)所得稅也要算在內(nèi)，就是一個所有繳納的企業(yè)所得稅稅額都要算在內(nèi)。租賃業(yè) 1.50% 專用設(shè)備制造業(yè) 2.00% 專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50% 專業(yè)機械制造業(yè) 2.00% 造紙及紙制品業(yè) 1.00% 印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00% 飲料制造業(yè) 2.00% 醫(yī)藥制造業(yè) 2.50% 畜牧業(yè) 1.20% 通用設(shè)備制造業(yè) 2.00% 通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00% 塑料制品業(yè) 3.00% 食品制造業(yè) 1.00% 商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50% 其他制造業(yè)——管業(yè) 3.00% 其他制造業(yè) 1.50% 其他建筑業(yè) 1.50% 其他服務(wù)業(yè) 4.00% 其他采礦業(yè) 1.00% 皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè)1.00% 批發(fā)業(yè) 1.00% 農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00% 農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00% 零售業(yè) 1.50% 居民服務(wù)業(yè) 1.20% 金屬制品業(yè)——軸瓦 6.00% 金屬制品業(yè)——彈簧 3.00% 金屬制品業(yè) 2.00% 建筑材料制造業(yè)——水泥 2.00% 建筑材料制造業(yè) 3.00% 建筑安裝業(yè) 1.50% 家具制造業(yè) 1.50% 計算機服務(wù)業(yè) 2.00% 化學原料及化學制品制造業(yè) 2.00% 工藝品及其他制造業(yè)——珍珠 4.00% 工藝品及其他制造業(yè) 1.50% 廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 1.50% 非金屬礦物制品業(yè) 1.00% 紡織業(yè)——襪業(yè) 1.00% 紡織業(yè) 1.00% 紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00% 房地產(chǎn)業(yè) 4.00% 電氣機械及器材制造業(yè) 2.00% 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.50% 道路運輸業(yè) 2.00%

第五篇：如何分析企業(yè)的增值稅稅負率

如何分析企業(yè)的增值稅稅負率

稅局每月會根據(jù)企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，計算各個行業(yè)的稅負。各個行業(yè)稅負可能每月都有一些小變化，并不是一個固定不變的值。稅局分析的目的是通過企業(yè)某期與上期或同行業(yè)的稅負率的比較，判斷企業(yè)是否隱匿銷售少計銷項稅額或多計進項稅額。如果計算出來你所在的企業(yè)增值稅稅負率異常，稅收管理員可能就要上門來拜訪，或請你過去喝茶了。下面是我們平時應(yīng)該事前注意和分析的的數(shù)據(jù)，當前我們的目的不是要偷稅，而是避免不必要的麻煩。

1、應(yīng)稅銷售額，取自《增值稅納稅申報表》。

應(yīng)稅銷售額同比增長＝（本年累計應(yīng)稅銷售額－上年同期累計應(yīng)稅銷售額）÷上年同期累計應(yīng)稅銷售額×100%。

2、進項稅額，取自《增值稅納稅申報表》。

進項稅額同比增長＝（本年累計進項稅額－上年同期累計進項稅額）÷上年同期累計進項稅額×100%。

3、應(yīng)納稅額，取自《增值稅納稅申報表》。

應(yīng)納稅額同比增長＝（本年累計應(yīng)納稅額－上年同期累計應(yīng)納稅額）÷上年同期累計應(yīng)納稅額×100％。

4、彈性系數(shù)：

（1）抵扣彈性＝進項稅額同比增長÷應(yīng)稅銷售額同比增長×100%。

附：總局計統(tǒng)司定期公布行業(yè)預(yù)警稅負指標，供參考。

（2）稅收彈性＝應(yīng)納稅額同比增長÷應(yīng)稅銷售額同比增長×100%。

5、稅負率的計算

（1）內(nèi)銷企業(yè)：某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應(yīng)納稅額”累計數(shù)÷當期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù)。

（2）“免抵退稅”企業(yè)：某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應(yīng)納稅額累計數(shù)”÷當期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù)={當期各月[“銷項稅額”-（“進項稅額”-“進項稅額轉(zhuǎn)出”）-“上期留抵稅額”]累計數(shù)+當期“簡易征收辦法應(yīng)納稅額”累計數(shù)-當期“應(yīng)納稅額減征額”累計數(shù)}÷當期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù)。

稅負率差異＝稅負率－上年同期（或行業(yè)平均）稅負率。

對高于行業(yè)稅負上限或低于預(yù)警下限的企業(yè)，為稅負率異常，稅務(wù)機關(guān)會對預(yù)警異常的企業(yè)進行納稅評估。當然，因企業(yè)的實際經(jīng)營情況、利潤情況等各有差異，每戶企業(yè)的稅負率也會不同。

如果你不幸被稅局約請“喝茶”，也不必太擔心，應(yīng)直面稅務(wù)機關(guān)的“稅負率”評價，由于銷售、采購周期性影響，月度稅負率存在著波動性也是很正常的。你應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)如實解釋形成原因，我給你準備好的說辭有：（1）為了怕原料漲價，當期原料購進較多，這些只要提供進項發(fā)票和庫存報表就行；（2）商品銷路不暢，本期降價銷售較多，這些只要說明原因就行等等。

因此，我們要關(guān)注增值稅稅負率，但也不要搞人為的稅負率控制。