第一篇：商業企業稅負率偏低分析報告范本

如何寫稅負率低的分析報告

不同行業的稅負不一樣,商業和工業的稅負不一樣.根據行業特點和企業經營情況進行解釋.比如商業企業稅負低,主要原因有:行業利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發企業),庫存商品多，截止到某月底現有留抵稅金多少錢,為什么庫存多等原因.具體寫法:

第一部分:企業基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經營地址，注冊資金,經營范圍,主營業務是什么,何時被認定為增值稅一般納稅人;

第二部分,稅負的原因:前三個月收入,稅金,稅負.具體根據企業情況,解釋稅負的原因:

1、行業特點；

2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負不低。

3、簽定大筆供貨合同，需要準備庫存。

4、受市場影響，銷售不旺，產品積壓等等，都是企業稅負抵的原因。

第三部分：如果解決稅負低的情況：擴大銷售，提高產品質量；減少庫存等等。

以上解釋一定注意要根據企業的實際情況和經營特點，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會被稅務機關稽查部門進一步檢查 我上面說的是稅務機關針對企業稅負低,要求企業提供的低稅負的自查報告的模式,不知道你說的分析報告，是針對提供給哪個部門使用的,基本格式和內容應該是差不多的!

第二篇：商業企業增值稅稅負偏低的原因分析范文

驊琿貿易有限責任公司增值稅稅負偏低的原因分析

桂林市國家稅務局象山分局：

我公司是從事貨物批發銷售的增值稅一般納稅人，上月實現銷售收入為323487.18元，銷售成本為307692.31元，銷售毛利率為4.88%，上交增值說款2685.12元，稅負為0.83%，稅負較低的原因如下：

第一，商業企業中普遍存在的“返利銷售”行為，是導致商業企業稅負偏低的一個原因。返利銷售是指生產企業以商業企業的銷售價格或高于商業企業銷售價格的價格，將貨物銷售給商業企業，并以此價格開具增值稅專用發票，而商業企業以進貨價格或低于進貨價格的價格進行銷售，生產企業則以返還利潤等方式彌補商業企業的進銷差價損失。這樣做的結果是，商業企業銷售“返利銷售”的貨物，銷項稅額等于甚至小于進項稅額，應納稅額也為零或為負數，在“返利銷售”行為的作用下，商業企業的稅負必然下降。

第二，由于市場競爭的結果，商業企業不得不降低銷售價格，減少銷售毛利，這就使得商業企業實現的增值減少，其計繳的增值稅也會相應減少。競爭是市場經濟的最根本要求。只有競爭才能實現優勝劣汰，才能促進企業的進步，使企業在既有壓力又有動力的環境中不斷提高自身素質和經濟效益。在市場總需求一定的情況下，商業企業和個體商業（這里僅指小規模納稅人）在市場中所占的份額是一種此

消彼長的關系。個體商業的經濟具有靈活多樣的特點，其各項費用和其他負擔相對較輕，在商品銷售中往往采用薄利多銷的方式。另外，稅收在公平稅負方面還存在不足，使得商業企業與個體商業存在不公平競爭的現象。由于個體商業經營者無帳或帳務不健全，稅務機關對其銷售額難以準確掌握，所以，稅務機關對個體商業經營者大多采用定期定額的征收方式。這樣做的結果是個體商業經營者實際繳納的稅款與按其實際銷售額計算的應納稅存在相當大的差距，從這一點看個體商業與商業企業相比處于競爭中的有利位置。這些有利的條件使得個體商業的發展很快，在市場份額中所占比重逐漸增大，對商業企業的經營產生沖擊。商業企業為了降低所受影響的程度，就不得不采取各種促銷形式，降低銷售價格就是最常用、最主要、也是比較行之有效的措施之一。商品銷售價格的降低，導致商品流通環節增值額的減少，根據增值額計征的增值稅也必然減少，在商業企業進貨價格不變的情況下，其稅負必然下降。

通過以上分析可以看出，造成我公司稅負偏低的主要原因了。

桂林市驊琿貿易有限責任公司

第三篇：正確理解稅負偏低的含義

正確理解稅負偏低的含義

最近一段時期，“稅負”成了企業納稅中的熱門詞匯，稅務機關對企業實施納稅評估主要的指標就是“稅負”。如何正確理解稅負？是否稅負偏低就意味企業不正常？下面我們通過稅務機關最近公布的一組數據來看看“稅負”的含義。

2006年4月，國家稅務總局公布了2005年全國重點稅源監控企業增值稅稅負的統計結果。這些結果顯示： 1、2005年這些企業總體的增值稅稅負下降了。整體稅負下降了0.1%。

2、在監控的43個行業中，有25個行業的稅負下降，下降幅度最大的是家具制造、石油加工，廢舊物資回收，整體增值稅稅負下降1％，2005年比2004年下降1％，下降的幅度是大，變動屬于比較劇烈。

3、在全部43個行業中，稅負高于5％的有10個行業，主要包括煙草、石油、煤炭、非金屬選礦、金屬等資源型、特殊性企業，一般行業超過5％的只有飲料制造、醫藥、農林牧業等三個行業。其他的33個行業稅負低于5％。因此，稅負在2％－5％的企業屬于大多數，是增值稅稅負分布的主要區間。

4、稅負最高的行業是煙草行業，稅負為10.39％。

5、稅負最低的行業是批發行業，稅負2％以下。

通過對以上數據進行分析，我們可以看出：

1、增值稅稅負是波動的，有升有降，隨著經濟環境的變化，企業狀況的變化，稅負發生波動是正常現象，行業的整體稅負也一樣具有波動性，如果稅務機關將企業的稅負與行業平均數據進行對比，我們要清楚稅務機關的行業平均數據是如何取得的，是什么時候的，是否具有可比性；

2、稅負具有比較大的行業差異，不同行業之間，差異比較大。因此，判斷企業的稅負只能用同行業的數據進行比較。

3、大部分企業的稅負在2％－5％之間，也就是：大致在商業零售小規模企業的4％的稅負左右，如果小規模納稅人繳納6％的稅實際上已經偏高，如果公司的稅負在2％－5％之間，就整體而言，是比較正常的。

通過以上特征，我們可以看到：

1、通過稅負來分析企業是否偷稅的作用是有限的；

2、企業應關注自己的稅負，同時搜集自己行業的稅負；

3、稅負偏低不是問題，稅負偏低自己不能合理解釋才是問題。

因此，企業應該關注稅負，同時分析稅負產生的原因，對稅負能合理解釋和計算。

4、如何評價企業增值稅稅負率的合理性

對增值稅一般納稅人進行納稅評估，稅負率是重要的評價指標，稅務機關和納稅人都需要分析企業的稅負率是否合理。實行金稅工程以后，稅務機關獲取行業平均數據比較容易，但如何把握不同企業之間的個體差異難度比較大。分析企業稅負率的合理性必須從企業的經營特征入手，生產相同產品的企業，由于生產經營方式不同，稅負率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點著手：

1、分析企業的價值鏈

制造企業的價值鏈通過包括了研發設計、采購、生產制造、銷售、運輸、售后服務、行政人力資源等部分。對于一個獨立的企業，往往內部囊括了以上價值鏈的全部，各個部分產生的增加值在同一家公司匯集，企業稅負比較高。對于集團公司，內部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業的增值稅稅負比較低。我們看一個例子：如果某企業生產一種產品，最終銷售價為1000元，產品可抵扣的成本是600元。現在有兩種方式可以選擇：一種是生產和銷售在同一家公司，一種是生產和銷售分立。如果選擇方式一：交納增值稅（1000－600）×17％＝68元，稅負為6.8% 如果選擇方式二:假設銷售給銷售公司850元，交納增值稅(850-600)×17％＝42.5,對應的稅負為5%。企業雖然稅負下降，但并沒有異常，因為一部分稅負轉移到了銷售公司。除了把銷售分離出來，企業還可以把研發設計、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業的價值鏈越短，相應的稅負越低。

可以看出，價值鏈分割將會導致各個部分的稅負下降，但整個價值鏈的稅負是相同的，因此，在比較不同企業的稅負時，需要對兩家公司的價值鏈進行比較，價值鏈不同稅負不同屬于正常現象。

2、分析企業的生產方式

企業的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產的費用，這些費用都沒有對應的進項可以抵扣。但如果企業將部分產品發外加工，對方開具專用發票，這些加工費就產生了進項，企業銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負下降。企業高速成長過程中，選擇發外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負率時，要分析企業是否存在發外加工的情況。

看一個假設的例子：某公司年銷售額1000萬元，其中加工費用占30％。全部自己生產的稅負為5％。現在一半產品發外加工，新增進項1000×30％×50％×17％＝25.5萬元，應交納的增值稅為1000×5％－25.5=24.5萬元，計算出的稅負為24.5/1000=2.45%。稅負下降的原因在于接受委托加工一方承擔了增值稅。

3、分析企業的運輸方式

現在企業銷售產品往往是送貨到對方的倉庫，運輸成本比較高。運輸費用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負差異：

一是買方承擔，運輸公司直接開具發票給買方； 一是賣方承擔，運輸公司直接開具發票給賣方。

假設第一種方式產品售價1000元，第二種方式的售價就會加上運費，假設運費為100元。如果第一種情況交納增值稅5％，即50元；第二種情況需要多繳（100×17％－100×7％），即10元，第二種情況的稅負是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%。

可以看出，對運輸費用的處理方式不同，企業稅負也就會不一樣。

4、分析企業產品的市場定位

現在分析稅負時比較強調同行業比較。其實，同一行業的企業在市場中的定位往往不同。有些企業樹立品牌形象，走高端路線，產品品質好，銷售價格貴。有些產品重視低成本運作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負越高。因此同一行業中，做高端產品的企業稅負比較高，做低端產品的企業稅負比較低。

5、分析企業的銷售策略

影響增值稅稅負的因素還包括企業的銷售策略。基本的營銷策略有兩種：一種是推動式。方式的特點是給予經銷商大的折扣、優惠、返點、獎勵，靠經銷商來推動市場。另一種是拉動式。方式特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最終消費者對產品認同、產生好感，拉動市場，對經銷商沒有特別的獎勵和優惠。

假設一家企業生產某種產品，市場零售價是1000元，可以抵扣進項的原材料和其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負： 第一種推動式：產品按市場價的7.5折批發給經銷商。企業應交納的增值稅為（1000×75％－500）×17％＝42.5元，對應的稅負為42.5/750=5.67%；

第二種拉動式：產品按市場價的8.5折批發給經銷商，另行投入100元的廣告宣傳費。企業應交納的增值稅為（1000×85％－500）×17％=59.5元，對應的稅負為59.5/850=7%。

6、分析企業產品的生命周期

企業與產品都有生命周期，一個理想、完整的生命周期包括引入期、成長期、成熟期、衰退期。根據成本的經驗曲線，產品剛開始生產的時候，產品的成本比較高，隨著生產管理、設備運行、員工操作的熟練，產品的成本開始下降。因此，新產品投入市場時增值額比較低，增值稅稅負比較低，產品生產成熟以后，增值額上升，稅負也會上升。所以，判斷稅負的合理性要考慮企業目前生產的產品屬于哪一階段。通過以上分析我們可以看到：企業增值稅稅負與企業的生產經營特征密切相關，分析企業稅負，除了參考行業統計的結果，還必須了解、分析企業的經營特征，拋開企業的經營特征分析，就會得出錯誤的結論，納稅評估的效果會大打折扣。

5、企業如何實施納稅自查 企業要進行納稅自查的原因包括：

1、稅務機關在稽查前要求企業自查；

2、稅務機關發現納稅疑問要求自查并解釋。

隨著《納稅評估管理辦法》（國稅發【2005】43號）的頒布和推廣，現在很多企業收到稅務機關的《稅務質疑約談通知書》或者是《稅務異常預警通知書》，企業需要向稅務機關解釋。

接到類似的通知書，企業應該怎么辦？很多企業都是六神無主，心理驚慌，一心一意想補點稅款，跟稅務機關疏通關系了事。這些應對方法都是錯誤的，我們提供以下建議供企業參考：

1、“面黃的不一定有病”。有些企業不了解《納稅評估管理辦法》的內容，以為稅務機關要求自查或者約談或者預警就是發現了企業的問題，肯定被人抓住了把柄，不補點稅肯定擺脫不了干系。

很多企業急急忙忙補稅就是因為上述原因和心理造成的。建議大家首先要學習《納稅評估管理辦法》，今后，稅務機關納稅評估已經是一項正常的管理手段，企業會經常面對。稅務機關發現了疑點，企業需要分析的是稅務機關的疑問是否合理，企業是不是真的存在納稅問題。如果沒有問題，提出合理的解釋就可以，沒有必要心慌。面黃的人不一定是病人，發現你面黃，不是你就有病在身。所以，首先要保持鎮靜，不要陷入恐慌。

2、了解稅務機關發出通知的背景。稅務機關發出稽查或者自查或者預警通知書往往有一定的背景，比如：全國范圍內的專項檢查，重點行業檢查，重點稅種檢查等。了解稅務機關發出通知的背景，我們才能做好自查，以免草木皆兵，到處自查。了解情況可以通過稅收管理員、稅務機關其他人員、中介人員、了解稅務文件等方式獲取信息。

3、根據稅務機關的要求自查。根據稅務機關的要求進行自查。稅務機關檢查的重點也是企業自查的重點。企業自查應該把關注點放在重大稅務風險和重大稅務漏洞上，至于平時的小會計差錯，白單入賬、申報計算差錯等小錯誤可以置之不理。有重大問題，應及時更正，并考慮補稅，沒有重大錯誤，不應該因為恐慌而補稅。

4、編寫自查報告。自查報告的內容應該包括：

公司情況介紹，公司采取了哪些自查措施，自查的結論。對稅務機關提出的質疑進行分析，提供相關證據說明企業沒有問題。例如：稅務機關質疑，公司為什么連續多年虧損？企業應該分析企業虧損的原因，是銷售沒有達到設計規模還是銷售量上不去，還是促銷費用太高？每家企業都希望盈利，但是不是每家企業都能盈利，不盈利也是一種真實的經營狀態。關鍵是企業能夠解釋清楚，企業究竟為什么虧損。

例如：稅務機關質疑：公司為什么稅負偏低？企業應該分析公司的稅負是如何形成的，稅負偏低的原因是哪些？最好可以結合《納稅評估管理辦法》中的分析指標進行計算，因為稅務機關就是運用這些計算公式來分析企業的。

自查如果發現重大差錯補稅，也應該把來龍去脈講清楚，把涉及的背景，金額，需要補稅的金額說明清楚，不能說：我補20萬稅，稅務機關就算了。如果你這樣，稅務機關可定認為你的賬還大有潛力可挖。

5、與稅務機關溝通。提供了書面自查報告以后，還應該主動與稅務機關溝通，當面解釋。總之務必在評估階段把問題解決，否則引起稅務稽查可能稅務風險更大。

本文是陸燕婭老師的講義內容

1、增值稅一級稽核的工作內容和步驟

（一）監控納稅人的申報情況。對超過納稅申報期限未辦理納稅申報者，在本納稅申報期結束后５日內，向其發出催報通知。對連續兩個月逾期未申報的，列印《未申報納稅人清單》送交檢查。

（二）審核納稅人的申報數據。依據納稅申報表內各指標之間的邏輯關系，對所申報的應納稅額進行邏輯審核。對申報有誤的，應及時向納稅人發出《申報錯誤更正通知》。

（三）按季計算分析納稅人銷售額變動率和稅負率，計算公式如下：

本年累計應稅銷售額－上年同期應稅銷售額

１．銷售額變動率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

上年同期應稅銷售額

本年累計應納稅額

２．稅負率＝－－－－－－－－－－×１００％

本年累計應稅銷售額

將銷售額變動率和稅負率與相應的正常峰值進行比較，對存在下列問題的納稅人，列印《納稅申報異常納稅人清單》送交二級稽核。

１．銷售額變動率高于正常峰值，稅負率低于正常峰值的；

２．銷售額變動率低于正常峰值，稅負率低于正常峰值的；

３．銷售額變動率及稅負率均高于正常峰值的。

前款所稱正常峰值，是指納稅人在一定時期內實現的銷售額和稅負正常變化的上限或下限。即：銷售額變動率正常峰值，為納稅人在正常經營的前提下，銷售額與上年同期比較，銷售額變動率（±）所能達到的最大值；稅負率正常峰值，為納稅人在正常履行納稅義務的前提下，由于受市場、季節等因素的影響而使稅負率變化所能達到的最小值或最大值。正常峰值由地市級以上稅務機關根據本地區不同行業的具體情況分別確定。

2、增值稅二級稽核的工作內容和步驟

（一）審核增值稅納稅申報表、發票領用存月報表、相關發票存根聯、抵扣聯、發票領用存原始記錄等資料之間的數據是否相符。

（二）對防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯按規定進行認證。

（三）運用全國丟失、被盜增值稅專用發票查詢系統對其抵扣聯進行抽查驗證。

（四）根據納稅人報送的增值稅納稅申報表、資產負債表、損益表和其他有關納稅資料，做好案頭分析工作，對納稅人形成異常申報的原因作出初步判斷。

１．毛益率分析。根據損益表計算銷售毛益率，計算公式為：

銷售毛益率＝（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入×１００％

若本期銷售毛益率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，可能存在購進貨物（包括應稅勞務，下同）入帳，銷售貨物結轉銷售成本而不計或少計銷售額的問題。

２．存貨、負債、進項稅額綜合分析。適用于商品流通企業。分析時，先計算本期進項稅額控制數，計算公式為：

本期進項稅額控制數＝［期末存貨較期初增加額（減少額用負數表示）＋本期銷售成本＋期末應付帳款較期初減少數（增加額用負數表示）］×主要外購貨物的增值稅稅率＋本期運費支出數×１０％

以進項稅額控制數與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額和未付款的購進貨物提前申報抵扣進項稅額的問題。

３．銷售額分析。將損益表中的當期銷售成本加上按成本毛利率計算出的毛益額后，與損益表、增值稅申報表中的本期銷售額進行對比，若表中數額小，且差距較大，則可能存在銷售額不入帳、掛帳或瞞報等問題。成本毛利率計算公式如下：

本年累計毛利額

成本毛利率＝－－－－－－－－－×１００％

本年累計銷售成本

第四篇：正確理解稅負偏低的含義

正確理解稅負偏低的含義

(2011-04-09 14:47:38)

標簽： 分類： 財務知識 雜談

稅負”成了企業納稅中的熱門詞匯，稅務機關對企業實施納稅評估主要的指標就是“稅負”。如何正確理解稅負？是否稅負偏低就意味企業不正常？下面我們通過一組數據來看看“稅負”的含義。

國家稅務總局公布了全國重點稅源監控企業增值稅稅負的統計結果。這些結果顯示：

1、企業總體的增值稅稅負下降了。整體稅負下降了0.1%。

2、在監控的43個行業中，有25個行業的稅負下降，下降幅度最大的是家具制造、石油加工，廢舊物資回收，整體增值稅稅負下降1％，2005年比2004年下降1％，下降的幅度是大，變動屬于比較劇烈。

3、在全部

43個行業中，稅負高于5％的有10個行業，主要包括煙草、石油、煤炭、非金屬選礦、金屬等資源型、特殊性企業，一般行業超過5％的只有飲料制造、醫藥、農林牧業等三個行業。其他的33個行業稅負低于5％。因此，稅負在2％－5％的企業屬于大多數，是增值稅稅負分布的主要區間。

4、稅負最高的行業是煙草行業，稅負為

5、稅負最低的行業是批發行業，稅負

10.39％。

2％以下。

通過對以上數據進行分析，我們可以看出：

1、增值稅稅負是波動的，有升有降，隨著經濟環境的變化，企業狀況的變化，稅負發生波動是正常現象，行業的整體稅負也一樣具有波動性，如果稅務機關將企業的稅負與行業平均數據進行對比，我們要清楚稅務機關的行業平均數據是如何取得的，是什么時候的，是否具有可比性；

2、稅負具有比較大的行業差異，不同行業之間，差異比較大。因此，判斷企業的稅負只能用同行業的數據進行比較。

3、大部分企業的稅負在2％－5％之間，也就是：大致在商業零售小規模企業的4％的稅負左右，如果小規模納稅人繳納6％的稅實際上已經偏高，如果公司的稅負在2％－5％之間，就整體而言，是比較正常的。

通過以上特征，我們可以看到：

1、通過稅負來分析企業是否偷稅的作用是有限的；

2、企業應關注自己的稅負，同時搜集自己行業的稅負；

3、稅負偏低不是問題，稅負偏低自己不能合理解釋才是問題。

因此，企業應該關注稅負，同時分析稅負產生的原因，對稅負能合理解釋和計算。

如何評價企業增值稅稅負率的合理性

對增值稅一般納稅人進行納稅評估，稅負率是重要的評價指標，稅務機關和納稅人都需要分析企業的稅負率是否合理。實行金稅工程以后，稅務機關獲取行業平均數據比較容易，但如何把握不同企業之間的個體差異難度比較大。分析企業稅負率的合理性必須從企業的經營特征入手，生產相同產品的企業，由于生產經營方式不同，稅負率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點著手：

1、分析企業的價值鏈

制造企業的價值鏈通過包括了研發設計、采購、生產制造、銷售、運輸、售后服務、行政人力資源等部分。對于一個獨立的企業，往往內部囊括了以上價值鏈的全部，各個部分產生的增加值在同一家公司匯集，企業稅負比較高。對于集團公司，內部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業的增值稅稅負比較低。

我們看一個例子：如果某企業生產一種產品，最終銷售價為1000元，產品可抵扣的成本是600元。現在有兩種方式可以選擇：一種是生產和銷售在同一家公司，一種是生產和銷售分立。

如果選擇方式一：交納增值稅（1000－600）×17％＝68元，稅負為6.8% 如果選擇方式二:假設銷售給銷售公司850元，交納增值稅(850-600)×17％＝42.5,對應的稅負為5%。企業雖然稅負下降，但并沒有異常，因為一部分稅負轉移到了銷售公司。除了把銷售分離出來，企業還可以把研發設計、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業的價值鏈越短，相應的稅負越低。

可以看出，價值鏈分割將會導致各個部分的稅負下降，但整個價值鏈的稅負是相同的，因此，在比較不同企業的稅負時，需要對兩家公司的價值鏈進行比較，價值鏈不同稅負不同屬于正常現象。

2、分析企業的生產方式

企業的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產的費用，這些費用都沒有對應的進項可以抵扣。但如果企業將部分產品發外加工，對方開具專用發票，這些加工費就產生了進項，企業銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負下降。企業高速成長過程中，選擇發外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負率時，要分析企業是否存在發外加工的情況。看一個假設的例子：某公司年銷售額1000萬元，其中加工費用占30％。全部自己生產的稅負為5％。現在一半產品發外加工，新增進項1000×30％×50％×17％＝25.5萬元，應交納的增值稅為1000×5％－25.5=24.5萬元，計算出的稅負為24.5/1000=2.45%。稅負下降的原因在于接受委托加工一方承擔了增值稅。

3、分析企業的運輸方式

現在企業銷售產品往往是送貨到對方的倉庫，運輸成本比較高。運輸費用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負差異：

一是買方承擔，運輸公司直接開具發票給買方； 一是賣方承擔，運輸公司直接開具發票給賣方。假設第一種方式產品售價1000元，第二種方式的售價就會加上運費，假設運費為100元。如果第一種情況交納增值稅5％，即50元；第二種情況需要多繳（100×17％－100×7％），即10元，第二種情況的稅負是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%。

可以看出，對運輸費用的處理方式不同，企業稅負也就會不一樣。

4、分析企業產品的市場定位

現在分析稅負時比較強調同行業比較。其實，同一行業的企業在市場中的定位往往不同。有些企業樹立品牌形象，走高端路線，產品品質好，銷售價格貴。有些產品重視低成本運作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負越高。因此同一行業中，做高端產品的企業稅負比較高，做低端產品的企業稅負比較低。

5、分析企業的銷售策略

影響增值稅稅負的因素還包括企業的銷售策略。基本的營銷策略有兩種：一種是推動式。方式的特點是給予經銷商大的折扣、優惠、返點、獎勵，靠經銷商來推動市場。另一種是拉動式。方式特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最終消費者對產品認同、產生好感，拉動市場，對經銷商沒有特別的獎勵和優惠。

假設一家企業生產某種產品，市場零售價是1000元，可以抵扣進項的原材料和其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負：

第一種推動式：產品按市場價的7.5折批發給經銷商。企業應交納的增值稅為（1000×75％－500）×17％＝42.5元，對應的稅負為42.5/750=5.67%；

第二種拉動式：產品按市場價的8.5折批發給經銷商，另行投入100元的廣告宣傳費。企業應交納的增值稅為（1000×85％－500）×17％=59.5元，對應的稅負為59.5/850=7%。

6、分析企業產品的生命周期

企業與產品都有生命周期，一個理想、完整的生命周期包括引入期、成長期、成熟期、衰退期。根據成本的經驗曲線，產品剛開始生產的時候，產品的成本比較高，隨著生產管理、設備運行、員工操作的熟練，產品的成本開始下降。因此，新產品投入市場時增值額比較低，增值稅稅負比較低，產品生產成熟以后，增值額上升，稅負也會上升。所以，判斷稅負的合理性要考慮企業目前生產的產品屬于哪一階段。通過以上分析我們可以看到：企業增值稅稅負與企業的生產經營特征密切相關，分析企業稅負，除了參考行業統計的結果，還必須了解、分析企業的經營特征，拋開企業的經營特征分析，就會得出錯誤的結論，納稅評估的效果會大打折扣。

第五篇：如何分析企業的增值稅稅負率

如何分析企業的增值稅稅負率

稅局每月會根據企業的實際生產經營情況，計算各個行業的稅負。各個行業稅負可能每月都有一些小變化，并不是一個固定不變的值。稅局分析的目的是通過企業某期與上期或同行業的稅負率的比較，判斷企業是否隱匿銷售少計銷項稅額或多計進項稅額。如果計算出來你所在的企業增值稅稅負率異常，稅收管理員可能就要上門來拜訪，或請你過去喝茶了。下面是我們平時應該事前注意和分析的的數據，當前我們的目的不是要偷稅，而是避免不必要的麻煩。

1、應稅銷售額，取自《增值稅納稅申報表》。

應稅銷售額同比增長＝（本年累計應稅銷售額－上年同期累計應稅銷售額）÷上年同期累計應稅銷售額×100%。

2、進項稅額，取自《增值稅納稅申報表》。

進項稅額同比增長＝（本年累計進項稅額－上年同期累計進項稅額）÷上年同期累計進項稅額×100%。

3、應納稅額，取自《增值稅納稅申報表》。

應納稅額同比增長＝（本年累計應納稅額－上年同期累計應納稅額）÷上年同期累計應納稅額×100％。

4、彈性系數：

（1）抵扣彈性＝進項稅額同比增長÷應稅銷售額同比增長×100%。

附：總局計統司定期公布行業預警稅負指標，供參考。

（2）稅收彈性＝應納稅額同比增長÷應稅銷售額同比增長×100%。

5、稅負率的計算

（1）內銷企業：某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計數÷當期“應稅銷售額”累計數。

（2）“免抵退稅”企業：某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應納稅額累計數”÷當期“應稅銷售額”累計數={當期各月[“銷項稅額”-（“進項稅額”-“進項稅額轉出”）-“上期留抵稅額”]累計數+當期“簡易征收辦法應納稅額”累計數-當期“應納稅額減征額”累計數}÷當期“應稅銷售額”累計數。

稅負率差異＝稅負率－上年同期（或行業平均）稅負率。

對高于行業稅負上限或低于預警下限的企業，為稅負率異常，稅務機關會對預警異常的企業進行納稅評估。當然，因企業的實際經營情況、利潤情況等各有差異，每戶企業的稅負率也會不同。

如果你不幸被稅局約請“喝茶”，也不必太擔心，應直面稅務機關的“稅負率”評價，由于銷售、采購周期性影響，月度稅負率存在著波動性也是很正常的。你應向稅務機關如實解釋形成原因，我給你準備好的說辭有：（1）為了怕原料漲價，當期原料購進較多，這些只要提供進項發票和庫存報表就行；（2）商品銷路不暢，本期降價銷售較多，這些只要說明原因就行等等。

因此，我們要關注增值稅稅負率，但也不要搞人為的稅負率控制。