第一篇：正確認(rèn)識(shí)增值稅稅負(fù)率

正確認(rèn)識(shí)增值稅稅負(fù)率

www.tmdps.cn 2009年07月15日 10:18:23 編輯：可言 來(lái)源：江蘇國(guó)稅網(wǎng) 茅耀達(dá) 黃世揚(yáng)

增值稅稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象的比率，它比較直觀地體現(xiàn)了納稅人實(shí)現(xiàn)稅收的能力和負(fù)擔(dān)水平。通過(guò)稅負(fù)評(píng)價(jià)，可以從整體上判斷納稅情況，對(duì)比同行業(yè)稅負(fù)，可以判斷不同納稅人之間的經(jīng)營(yíng)情況和稅收負(fù)擔(dān)情況。稅負(fù)率被稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛應(yīng)用，納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的選案，往往將該指標(biāo)作為關(guān)鍵指標(biāo)。對(duì)外它是衡量納稅人納稅遵從度的重要參考，對(duì)內(nèi)它是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行考核的核心指標(biāo)，其作用和地位至關(guān)重要，征納雙方對(duì)該指標(biāo)都十分關(guān)注。它是一條紅線，是一條警戒線，宜高不宜低，只有這樣納稅人才能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。

事實(shí)上，增值稅稅負(fù)率情況比較復(fù)雜，有許多方面值得思考。

一、增值稅稅負(fù)率認(rèn)識(shí)上有幾個(gè)誤區(qū)

1、納稅人稅收負(fù)擔(dān)率并非越高越好，越低越差。增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式：增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)增值稅稅款/當(dāng)期應(yīng)納增值稅收入×100%，由該公式可見(jiàn)，要想提高稅負(fù)率，途徑有二：一是擴(kuò)大實(shí)際入庫(kù)稅款；二是縮小應(yīng)稅收入。在應(yīng)稅收入不減少的情況下，入庫(kù)稅款越多，稅負(fù)率越高，這樣的比值，這樣的納稅人當(dāng)然是越高越好，越高越可信。在應(yīng)納稅額一定的前提下，通過(guò)少開(kāi)發(fā)票、不開(kāi)發(fā)票偷逃銷(xiāo)售，同樣達(dá)到提高稅負(fù)的目的，這樣的納稅人，這樣的稅負(fù)比值，越高越有問(wèn)題，越高越異常。因此，稅負(fù)率高低要正確對(duì)待，科學(xué)分析，剔除認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。

2、行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值并非放之四海而皆準(zhǔn)，只能僅供參考。以紡織行業(yè)為例，某年度省、市、縣劃定的行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限分別為3.47%、3.21%、3.15%，而筆者所在地區(qū)的紡織行業(yè)，如織布廠和紡紗廠，大都在2%-2.5%之間，有的織布廠不到2%；與預(yù)警值相差二個(gè)百分點(diǎn)以上，難道這些企業(yè)都存在偷稅情形嗎？其實(shí)不然，這里面有很多客觀因素，如生產(chǎn)工藝流程、機(jī)器設(shè)備新舊都會(huì)導(dǎo)致增值額少，稅負(fù)率低。預(yù)警值并非標(biāo)準(zhǔn)值，拿來(lái)就用，不加區(qū)分，會(huì)犯教條主義錯(cuò)誤。

3、增值稅稅負(fù)率與所得稅貢獻(xiàn)率并非完全成正比關(guān)系。根據(jù)增值稅原理，理論稅負(fù)應(yīng)包括工資、折舊、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等增值額和適用稅率的乘積，再除以應(yīng)稅收入，得到理論稅負(fù)。所得稅貢獻(xiàn)率是應(yīng)納所得稅額與所得稅計(jì)稅收入的比例，所得稅的大小，與應(yīng)納所得額和所得稅稅率有關(guān)，增值稅的增值額不一定是所得額，如遇所得稅優(yōu)惠稅率，所得稅貢獻(xiàn)率將變得非常小，這時(shí)候往往出現(xiàn)增值稅稅負(fù)率高，而所得稅貢獻(xiàn)率小，兩者不成正比。“納稅人贏利越高，增值稅稅負(fù)越高，所得稅貢獻(xiàn)越大”，這是一個(gè)錯(cuò)誤概念，贏利的收入并不局限于應(yīng)征增值稅的收入，還包括股息、紅利、租金等非增值稅收入，因此，稅負(fù)率與貢獻(xiàn)率要正確區(qū)分。

4、期末存貨增加與增值稅稅負(fù)下降并非完全相關(guān)。許多稅收管理員和企業(yè)財(cái)務(wù)人員，把稅負(fù)下降歸因于期末存貨比期初存貨的增加。其實(shí)不盡如此。稅負(fù)下降因素很多，分析來(lái)分析去，許多人把目光放到期末存貨增加的因素。存貨增加，并不一定導(dǎo)致稅負(fù)下降，如原材料已入庫(kù)，發(fā)票未到。財(cái)務(wù)上月末作估價(jià)入賬，試問(wèn)：如何影響稅負(fù)？一般來(lái)講，估價(jià)入賬，只會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)上升，何來(lái)下降？因此，存貨影響稅負(fù)一說(shuō)，要區(qū)別對(duì)待。

5、稅負(fù)最低化并非是企業(yè)利潤(rùn)最大化的有效捷徑。追求利潤(rùn)最大化是每個(gè)企業(yè)的根本宗旨，許多企業(yè)玩弄手段，采取措施，盡量少納稅，將稅負(fù)降到最低限度，達(dá)到預(yù)警下限，以此獲取最大的利潤(rùn)空間。這樣做適得其反，一方面，增值稅是價(jià)外稅，與企業(yè)的賬面利潤(rùn)毫不相干，另一方面，利潤(rùn)的大小取決于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格、原料成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等因素。納稅人只有在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上開(kāi)源節(jié)流，才能爭(zhēng)取較大的贏利空間。如果納稅人通過(guò)虛擬進(jìn)項(xiàng)等手段達(dá)到少繳稅、降稅負(fù)的目的，其偷稅行為一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，滯納金及罰款的支出將嚴(yán)重影響企業(yè)的賬面利潤(rùn)。因此，稅負(fù)最低化與利潤(rùn)最大化并不關(guān)聯(lián)，不能人為降低稅負(fù)率。

二、正確認(rèn)識(shí)和運(yùn)用增值稅稅負(fù)率應(yīng)把握幾個(gè)重點(diǎn)

1、正確進(jìn)行行業(yè)劃分是對(duì)納稅人稅負(fù)率進(jìn)行分析和比較的基礎(chǔ)。行業(yè)不同稅負(fù)率不同，子行業(yè)不同稅負(fù)率也不同，不同行業(yè)之間的稅負(fù)率不能進(jìn)行比較，同一行業(yè)不同子行業(yè)之間的稅負(fù)率也不能進(jìn)行比較，同行業(yè)同一子行業(yè)在同一起跑線上，稅負(fù)率才能比較。可見(jiàn)，行業(yè)及子行業(yè)劃分正確與否極其重要。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行行業(yè)鑒定時(shí)，不僅要看營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證上的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)方式，更要到企業(yè)實(shí)地去看產(chǎn)品實(shí)物，只有這樣，才能確保行業(yè)鑒定不走樣。許多企業(yè)掛羊頭賣(mài)狗肉，營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍和實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)品大相徑庭，僅靠案頭審核，不去實(shí)地調(diào)查，行業(yè)劃分就會(huì)錯(cuò)誤，納稅人適用錯(cuò)誤的行業(yè)稅負(fù)率，就會(huì)顯示指數(shù)異常。因此，行業(yè)大類(lèi)、行業(yè)小類(lèi)一定要科學(xué)、正確地劃分。

2、納稅人發(fā)生多種經(jīng)營(yíng)，跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)情形的，要科學(xué)合理地劃分行業(yè)大、小類(lèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管過(guò)程中，經(jīng)常碰到納稅人多種經(jīng)營(yíng)、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一企業(yè)的行業(yè)鑒定只能選擇一個(gè)，在這種情況下，科學(xué)合理地進(jìn)行行業(yè)劃分顯得十分重要。一般情況下，我們可以根據(jù)納稅人的不同產(chǎn)品進(jìn)行行業(yè)歸類(lèi)，按照不同行業(yè)的銷(xiāo)售收入占比進(jìn)行劃分，選取占比大的為主行業(yè)，進(jìn)行行業(yè)鑒定。對(duì)跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅人，其對(duì)應(yīng)的行業(yè)稅負(fù)率或高或低，要區(qū)別對(duì)待，認(rèn)真分析，不能武斷的認(rèn)為稅負(fù)異常。

3、出口退稅企業(yè)要正確計(jì)算增值稅稅負(fù)率。增值稅稅負(fù)率是以當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)增值稅稅款為分值計(jì)算的，對(duì)于全出口企業(yè)和部分內(nèi)銷(xiāo)部分外銷(xiāo)的納稅人而言，由于外銷(xiāo)出口銷(xiāo)售實(shí)行免、抵、退稅政策，其實(shí)際入庫(kù)稅款被抵減甚至為零，遇到這種情況，其增值稅稅負(fù)率就要通過(guò)還原后再計(jì)算。具體計(jì)算公式如下：外銷(xiāo)銷(xiāo)售額*17%=外銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額；外銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額+內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額；企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額-企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額=企業(yè)應(yīng)納稅額；企業(yè)應(yīng)納稅額/企業(yè)總銷(xiāo)售收入=企業(yè)稅負(fù)率。注意：企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額中不要減進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。內(nèi)銷(xiāo)企業(yè)有稅收負(fù)擔(dān)率，外銷(xiāo)企業(yè)同樣有稅收負(fù)擔(dān)率，只要計(jì)算正確、合理，通過(guò)稅收負(fù)擔(dān)率，同樣可以衡量納稅人的納稅遵從度。

4、增值稅稅負(fù)率的波動(dòng)與存貨的變動(dòng)息息相關(guān)。納稅人期末存貨余額與期初存貨余額相比較，或增或減實(shí)屬正常變動(dòng)。剔除存貨因估價(jià)入賬因素外，存貨的變動(dòng)與稅負(fù)率的高低息息相關(guān)，并且成反比例關(guān)系，一般來(lái)講，存貨增加，稅負(fù)下降，反之，稅負(fù)上升。企業(yè)在開(kāi)辦初期，大量購(gòu)進(jìn)原輔材料，銷(xiāo)售尚未實(shí)現(xiàn)或少量實(shí)現(xiàn)，出現(xiàn)負(fù)申報(bào)或低稅負(fù)，就是很好的印證。另外有一特例出現(xiàn)存貨減少，稅負(fù)下降，即企業(yè)行將倒閉，以低價(jià)清倉(cāng)拍賣(mài)形式，大量拋售存貨，價(jià)格低，增值少，存貨減少，稅負(fù)下降。因此增值稅稅負(fù)升降與存貨變動(dòng)，也要具體問(wèn)題具體分析，不能一概而論。

5、增值稅稅負(fù)率的變動(dòng)要考慮征、抵稅率差的因素。同行業(yè)同大類(lèi)并且同小類(lèi)的不同企業(yè)之間，稅負(fù)率也有高低。其中很重要的原因在于征、抵稅率差。同為食品加企業(yè)，甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料是向農(nóng)戶直接收購(gòu)的，抵扣發(fā)票采用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按購(gòu)進(jìn)額的13%抵扣，生產(chǎn)后的產(chǎn)品按17%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅金，高征低扣導(dǎo)致甲企業(yè)稅負(fù)偏高。乙企業(yè)同樣從事食品加工，原材料是半成品，并向丙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)，丙企業(yè)按17%的稅率開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，給乙企業(yè)抵扣，顯然，乙企業(yè)的增值稅稅負(fù)要比甲企業(yè)低。衡量納稅人稅負(fù)的高低不可忽視征、抵稅率是否有差異，這是影響稅負(fù)的又一因素。

6、稅負(fù)率要以一個(gè)納稅年度進(jìn)行比較，較為科學(xué)合理。稅收負(fù)擔(dān)率是一個(gè)時(shí)期概念，有月負(fù)擔(dān)率、季負(fù)擔(dān)率、年負(fù)擔(dān)率，一般來(lái)講，月負(fù)擔(dān)率波動(dòng)較大，年負(fù)擔(dān)率相對(duì)穩(wěn)定。衡量一個(gè)企業(yè)的稅負(fù)率，年負(fù)擔(dān)率較為科學(xué)合理。同行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行比較，以年負(fù)擔(dān)率較為合理。有兩種情況存在不可比因素：一是新開(kāi)業(yè)企業(yè)，二是年度中間關(guān)閉企業(yè)。新開(kāi)業(yè)企業(yè)大量購(gòu)進(jìn)存貨，稅負(fù)率偏低，關(guān)閉企業(yè)作價(jià)清理存貨，稅負(fù)不正常。看待稅負(fù)率首先是正常企業(yè)，其次是一個(gè)納稅年度，兩者要兼顧。只有這樣，稅負(fù)率不論是在不同企業(yè)之間比，還是同一企業(yè)不同時(shí)期比，才有比較價(jià)值。

7、稅負(fù)率高低水平，還取決于不同經(jīng)營(yíng)方式的差異。納稅人生產(chǎn)完全相同的產(chǎn)品，行業(yè)大小類(lèi)一樣，在行業(yè)鑒定上完全一致，但他們的稅負(fù)卻有差異。原因在于經(jīng)營(yíng)的方式不同，來(lái)料加工的純加工戶，僅得加工費(fèi)收入，折舊和工資是其增值額，輔料和電費(fèi)是抵扣額，稅收負(fù)擔(dān)率相對(duì)較高。從原材料采購(gòu)到生產(chǎn)制造到產(chǎn)品銷(xiāo)售，實(shí)行購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)方式為主的納稅人，其稅收負(fù)擔(dān)率，極不穩(wěn)定，受原材料價(jià)格、產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，運(yùn)輸費(fèi)用等多種因素制約，稅負(fù)一般低于純加工戶。但純加工戶入庫(kù)稅款的絕對(duì)額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)方式的納稅人繳納的稅款。稅收負(fù)擔(dān)率取決于增值額的大小，與增值額成正比。納稅額的大小，既取決于稅負(fù)率，更取決于應(yīng)稅收入的多少，應(yīng)稅收入是主導(dǎo)因素。這一因素，在經(jīng)營(yíng)方式差異的企業(yè)之間尤其得以體現(xiàn)。這時(shí)，單看稅負(fù)率一項(xiàng)指標(biāo)，意義顯得不大。

8、稅負(fù)率的高低狀況還取決于固定資產(chǎn)的抵扣與否。從2009年1月1日起，我國(guó)實(shí)行增值稅稅制轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變。其核心內(nèi)容是允許增值稅一般納稅人一次性抵扣購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)所含稅金。這一新政的實(shí)施最直接的影響是減少財(cái)政收入，據(jù)預(yù)測(cè)，增值稅大幅短收，全國(guó)少收入約1200多億。微觀方面，涉及到具體納稅人，由于抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金，在一定時(shí)期內(nèi)減少甚至產(chǎn)生不了應(yīng)交稅金，增值稅稅負(fù)率下降甚至為零。由于固定資產(chǎn)不是存貨，稅收短收，稅負(fù)下降是永久性的，一定時(shí)期內(nèi)，不會(huì)隨著存貨的消化而反彈上升，在比較納稅人稅負(fù)高低的時(shí)候，要充分考慮固定資產(chǎn)抵扣的因素，要允許部分企業(yè)短期、甚至長(zhǎng)期負(fù)申報(bào)、零稅負(fù)。

三、增值稅稅負(fù)率的法律地位及運(yùn)用

增值稅稅收負(fù)擔(dān)率，無(wú)論翻遍《征管法》及其實(shí)施細(xì)則，還是《增值稅暫行條例》，從頭至尾都找不到相應(yīng)的解釋和對(duì)應(yīng)概念。盡管如此，增值稅負(fù)擔(dān)率卻被各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際征管工作中廣泛運(yùn)用，大受青睞。而增值稅稅負(fù)率卻難以用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)定，因而增值稅稅收負(fù)擔(dān)率沒(méi)有相應(yīng)的法律地位。它只能是各級(jí)稅務(wù)部門(mén)在實(shí)際征管工作中，總結(jié)歸納出來(lái)的衡量納稅人的一把尺度，是稅務(wù)部門(mén)對(duì)內(nèi)考核，對(duì)外加強(qiáng)征管，提高征管水平的一個(gè)輔助工具。由于增值稅負(fù)擔(dān)率面對(duì)的情況相對(duì)復(fù)雜多變，納稅人之間千差萬(wàn)別，不但沒(méi)有相應(yīng)的法律地位，而且在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式文件中也很少作硬性規(guī)定，往往是以通知、便函等形式作為參考。

盡管增值稅稅負(fù)率沒(méi)有相應(yīng)的法律地位，但各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等征、管、查過(guò)程中經(jīng)常加以運(yùn)用。為此要防止二種傾向：第一種是唯指標(biāo)論，把增值稅稅負(fù)率看成是萬(wàn)能鑰匙，制勝法寶，用它一量，就能測(cè)出納稅人納稅情況，凡是低于上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限，都存在偷稅嫌疑。有的稅務(wù)人員工作方法簡(jiǎn)單、粗魯。不聽(tīng)納稅人合理的解釋?zhuān)瑸橥瓿稍u(píng)估任務(wù)，要求納稅人按照行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)稅，這種做法是錯(cuò)誤的，十分不可取，是對(duì)增值稅稅負(fù)率的過(guò)于迷信。第二種傾向是不以為然。增值稅負(fù)擔(dān)率既沒(méi)有法律地位，又沒(méi)有相關(guān)文件規(guī)定，何必要拿它來(lái)作為標(biāo)尺呢？納稅人千差萬(wàn)別，有的情況特殊，測(cè)算其負(fù)擔(dān)率，沒(méi)有任何價(jià)值，因此把它放在一邊，棄之不用。上訴二種對(duì)待增值稅稅負(fù)率的態(tài)度，都是運(yùn)用上的誤區(qū)，必須加以批判。

增值稅稅收負(fù)擔(dān)率是我們稅務(wù)干部進(jìn)行稅源管理的一把銳利武器，就好比醫(yī)生有了溫度計(jì)一樣，它對(duì)于我們及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的偷稅漏稅起到很好的監(jiān)測(cè)和堵漏作用。稅務(wù)人員應(yīng)更新觀念，客觀理性地看待和評(píng)價(jià)稅負(fù)率，不能以稅負(fù)率高低來(lái)論英雄，而要把稅負(fù)率指標(biāo)放在一定地域，一定時(shí)期、一定行業(yè)范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)具體數(shù)據(jù)、具體情況進(jìn)行分析，特別要傾聽(tīng)納稅人陳述原委，用好用活“稅負(fù)率”，把它作為加強(qiáng)稅源管理的一項(xiàng)輔助工具。

作者單位：海門(mén)市國(guó)稅局（責(zé)任編輯：江鶴鳴）

第二篇：所得稅稅負(fù)率及增值稅稅負(fù)率

所得稅稅負(fù)率

序號(hào)

行業(yè)

預(yù)警稅負(fù)率 1

造紙及紙制品業(yè)

1.00% 2

食品制造業(yè)

1.00% 3

其他采礦業(yè)

1.00% 4

批發(fā)業(yè)

1.00% 5

紡織業(yè)--襪業(yè)

1.00% 6

紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)

1.00% 7

印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷

1.00% 8

皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)

1.00% 9

農(nóng)副食品加工業(yè)

1.00% 10

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)

1.00% 11

非金屬礦物制品業(yè)

1.00% 12

紡織業(yè)

1.00% 13

其他制造業(yè)--水曖管件

1.00% 14

農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)

1.10% 15

畜牧業(yè)

1.20% 16

居民服務(wù)業(yè)

1.20% 17

租賃業(yè)

1.50% 18

其他建筑業(yè)

1.50% 19

零售業(yè)

1.50% 20

建筑安裝業(yè)

1.50% 21

廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)

1.50% 22

其他制造業(yè)

1.50% 23

家具制造業(yè)

1.50% 24

工藝品及其他制造業(yè)

1.50% 25

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)

1.50% 26

飲料制造業(yè)

2.00% 27

通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)

2.00% 28

金屬制品業(yè)

2.00% 29

建筑材料制造業(yè)--水泥

2.00% 30

計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)

2.00% 31

電氣機(jī)械及器材制造業(yè)

2.00% 32

道路運(yùn)輸業(yè)

2.00% 33

餐飲業(yè)

2.00% 34

專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)

2.00% 35

通用設(shè)備制造業(yè)

2.00% 36

化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)

2.00% 37

專(zhuān)業(yè)機(jī)械制造業(yè)

2.00% 38

醫(yī)藥制造業(yè)

2.50% 39

商務(wù)服務(wù)業(yè)

2.50% 40

專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)

2.50% 41

其他制造業(yè)--管業(yè)

3.00% 42

塑料制品業(yè)

3.00% 43

金屬制品業(yè)--彈簧

3.00% 44

建筑材料制造業(yè)

3.00% 45

工藝品及其他制造業(yè)--珍珠

4.00% 46

其他服務(wù)業(yè)

4.00% 47

房地產(chǎn)業(yè)

4.00% 48

金屬制品業(yè)--軸瓦

6.00% 49

娛樂(lè)業(yè)

6.00%

增值稅稅負(fù)率

增值稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

序號(hào)

行業(yè)

平均稅負(fù)率% 1

商業(yè)批發(fā)

0.90% 2

金屬制品業(yè)

2.20% 3

紡織品(化纖)

2.25% 4

商業(yè)零售

2.50% 5

電子通信設(shè)備

2.65% 6

紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品

2.91% 7

化工產(chǎn)品

3.35% 8

農(nóng)副食品加工

3.50% 9

工藝品及其他制造業(yè)

3.50% 10

塑料制品業(yè)

3.50% 11

其他

3.50% 12

機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備

3.70% 13

電氣機(jī)械及器材

3.70% 14

食品飲料

4.50% 15

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)

4.95% 16

建材產(chǎn)品

4.98% 17

造紙及紙制品業(yè)

5% 18

非金屬礦物制品業(yè)

5.50% 19

醫(yī)藥制造業(yè)

8.50% 20

卷煙加工

12.50%

第三篇：關(guān)于增值稅和所得稅稅負(fù)率的建議

關(guān)于虎牌電務(wù)增值稅和所得稅稅負(fù)

率的建議

關(guān)于增值部分：

根據(jù)目前的公司結(jié)算規(guī)定，現(xiàn)在由總部開(kāi)具的增值稅發(fā)票，按90%提供抵扣的進(jìn)項(xiàng)目發(fā)票，目前實(shí)際稅負(fù)率為：銷(xiāo)貨發(fā)票為1.7%，技術(shù)服務(wù)發(fā)票為0.6%，處于行業(yè)平均水平以下。特別是技術(shù)服務(wù)這一塊，屬于營(yíng)業(yè)稅改增增值稅，原來(lái)的稅負(fù)率是5%，現(xiàn)在只有0.6%，這一塊建議提高到5%，達(dá)到一個(gè)合理化水平。

現(xiàn)在，有部分分公司在簽訂合同時(shí)，沒(méi)有對(duì)開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行約定，等到結(jié)算時(shí)，對(duì)開(kāi)具發(fā)票和業(yè)主方產(chǎn)生分岐，造成被動(dòng)繳稅情況。因此，各分公司在和業(yè)主簽訂合同時(shí)一定要結(jié)合業(yè)務(wù)的性質(zhì)類(lèi)別，在合同中約定開(kāi)具何種發(fā)票，以盡早做好納稅計(jì)劃。

提供建筑安裝部分，開(kāi)具建安發(fā)票，按3%繳納營(yíng)業(yè)稅 提供銷(xiāo)售貨物的，開(kāi)具增值稅發(fā)票，小規(guī)模納稅人按3%繳納增值稅，一般納稅人按1.7%稅負(fù)率繳納增值稅

提供技術(shù)服務(wù)的，開(kāi)具增值稅發(fā)票的，按5%繳納增值稅，開(kāi)具地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票的，按5%繳納營(yíng)業(yè)稅

各分公司根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，參加上面標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

關(guān)于企業(yè)所得稅部分

根據(jù)網(wǎng)上資料查詢，結(jié)合我司的實(shí)際情況，我司所處的行業(yè)企業(yè)所得稅的稅負(fù)率應(yīng)該保持在1.5%左右。截止目前，我們合并利潤(rùn)表上仍然處于虧損狀態(tài)，所得稅一直未交。考慮到公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大，稅收風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。但同時(shí)各個(gè)分公司的具體經(jīng)營(yíng)情況也不相同，因此我們要求各個(gè)分公司參照下列標(biāo)準(zhǔn)來(lái)籌劃2016年企業(yè)所得稅，使我們的所得稅實(shí)際稅負(fù)率處于稅務(wù)防控范圍之內(nèi)并實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，同時(shí)加考慮到增值稅及附加，建議所得稅按下列標(biāo)準(zhǔn)繳納：

1、對(duì)于新加盟的公司或加盟不超過(guò)3年且年銷(xiāo)售收入在500萬(wàn)元以下的，當(dāng)年允許虧損

2、對(duì)于新加盟的公司且當(dāng)年銷(xiāo)售超額超過(guò)500萬(wàn)元的，或加盟時(shí)間超過(guò)3年的，賬面利潤(rùn)率保持在3%左右，以達(dá)到整體企業(yè)所得稅稅負(fù)率達(dá)到0.5%左右。

3、所有新加盟的分公司必須按照總公司的征收方式到所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)

4、各分公司參照上述標(biāo)準(zhǔn)來(lái)合理進(jìn)行賬務(wù)處理

5、所有在2015年加入的分公司全部納入企業(yè)所得稅分配

6、總公司繳納的企業(yè)所得稅將按照各公司的收入比例進(jìn)行分配，解交總公司

第四篇：如何分析企業(yè)的增值稅稅負(fù)率

如何分析企業(yè)的增值稅稅負(fù)率

稅局每月會(huì)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，計(jì)算各個(gè)行業(yè)的稅負(fù)。各個(gè)行業(yè)稅負(fù)可能每月都有一些小變化，并不是一個(gè)固定不變的值。稅局分析的目的是通過(guò)企業(yè)某期與上期或同行業(yè)的稅負(fù)率的比較，判斷企業(yè)是否隱匿銷(xiāo)售少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額或多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。如果計(jì)算出來(lái)你所在的企業(yè)增值稅稅負(fù)率異常，稅收管理員可能就要上門(mén)來(lái)拜訪，或請(qǐng)你過(guò)去喝茶了。下面是我們平時(shí)應(yīng)該事前注意和分析的的數(shù)據(jù)，當(dāng)前我們的目的不是要偷稅，而是避免不必要的麻煩。

1、應(yīng)稅銷(xiāo)售額，取自《增值稅納稅申報(bào)表》。

應(yīng)稅銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)＝（本年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額－上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）÷上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%。

2、進(jìn)項(xiàng)稅額，取自《增值稅納稅申報(bào)表》。

進(jìn)項(xiàng)稅額同比增長(zhǎng)＝（本年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額－上年同期累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額）÷上年同期累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額×100%。

3、應(yīng)納稅額，取自《增值稅納稅申報(bào)表》。

應(yīng)納稅額同比增長(zhǎng)＝（本年累計(jì)應(yīng)納稅額－上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額）÷上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額×100％。

4、彈性系數(shù)：

（1）抵扣彈性＝進(jìn)項(xiàng)稅額同比增長(zhǎng)÷應(yīng)稅銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)×100%。

附：總局計(jì)統(tǒng)司定期公布行業(yè)預(yù)警稅負(fù)指標(biāo)，供參考。

（2）稅收彈性＝應(yīng)納稅額同比增長(zhǎng)÷應(yīng)稅銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)×100%。

5、稅負(fù)率的計(jì)算

（1）內(nèi)銷(xiāo)企業(yè)：某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期各月“應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷(xiāo)售額”累計(jì)數(shù)。

（2）“免抵退稅”企業(yè)：某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期“各月應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)”÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷(xiāo)售額”累計(jì)數(shù)={當(dāng)期各月[“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”-（“進(jìn)項(xiàng)稅額”-“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”）-“上期留抵稅額”]累計(jì)數(shù)+當(dāng)期“簡(jiǎn)易征收辦法應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)-當(dāng)期“應(yīng)納稅額減征額”累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷(xiāo)售額”累計(jì)數(shù)。

稅負(fù)率差異＝稅負(fù)率－上年同期（或行業(yè)平均）稅負(fù)率。

對(duì)高于行業(yè)稅負(fù)上限或低于預(yù)警下限的企業(yè)，為稅負(fù)率異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)預(yù)警異常的企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。當(dāng)然，因企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)情況等各有差異，每戶企業(yè)的稅負(fù)率也會(huì)不同。

如果你不幸被稅局約請(qǐng)“喝茶”，也不必太擔(dān)心，應(yīng)直面稅務(wù)機(jī)關(guān)的“稅負(fù)率”評(píng)價(jià)，由于銷(xiāo)售、采購(gòu)周期性影響，月度稅負(fù)率存在著波動(dòng)性也是很正常的。你應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)解釋形成原因，我給你準(zhǔn)備好的說(shuō)辭有：（1）為了怕原料漲價(jià)，當(dāng)期原料購(gòu)進(jìn)較多，這些只要提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和庫(kù)存報(bào)表就行；（2）商品銷(xiāo)路不暢，本期降價(jià)銷(xiāo)售較多，這些只要說(shuō)明原因就行等等。

因此，我們要關(guān)注增值稅稅負(fù)率，但也不要搞人為的稅負(fù)率控制。

第五篇：淺談增值稅虛擬稅負(fù)率的計(jì)算

淺談增值稅虛擬稅負(fù)率的計(jì)算

增值稅稅負(fù)率是反映增值稅一般納稅人增值稅負(fù)擔(dān)水平的一個(gè)重要指標(biāo)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理和納稅評(píng)估時(shí)的一個(gè)主要評(píng)價(jià)指標(biāo)。按照國(guó)家稅務(wù)總局<<增值稅日常稽查辦法>>中的計(jì)算方法，稅負(fù)率計(jì)算公式為稅負(fù)率=應(yīng)納稅額÷應(yīng)稅銷(xiāo)售額。在實(shí)務(wù)操作中，有免抵退出口貨物銷(xiāo)售的企業(yè)，計(jì)算公式則為稅負(fù)率=（應(yīng)納稅額+免抵稅額）÷（內(nèi)銷(xiāo)收入+外銷(xiāo)收入），該計(jì)算方法計(jì)算簡(jiǎn)單，取數(shù)容易，直觀反映增值稅一般納稅人當(dāng)期的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)情況(以下稱(chēng)該方法計(jì)算出來(lái)的稅負(fù)率為實(shí)際稅負(fù)率)。但在實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，即使在產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格和材料成本都相同、發(fā)票開(kāi)具和取票情況都正常的情況下，實(shí)際稅負(fù)率也是同一企業(yè)的不同期間時(shí)高時(shí)低，生產(chǎn)同一產(chǎn)品的不同企業(yè)之間有高有低，相互之間不可比，降低了實(shí)際稅負(fù)率指標(biāo)的評(píng)估價(jià)值。造成實(shí)際稅負(fù)率波動(dòng)大，可比性差的原因主要有以下二個(gè)因素：

1、增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法，不論當(dāng)期材料是否實(shí)際耗用，只要購(gòu)進(jìn)入庫(kù)并認(rèn)證通過(guò)便可抵扣，不體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中銷(xiāo)售與成本的配比性原則，存貨的變動(dòng)影響當(dāng)期實(shí)際稅負(fù)率。

2、免抵退辦法出口貨物的企業(yè)單證收齊才計(jì)算免抵退，免抵稅額的產(chǎn)生類(lèi)似于政府會(huì)計(jì)中的收付實(shí)現(xiàn)制，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售與收齊單證有一定的時(shí)間差，單證收齊的進(jìn)度快慢也影響當(dāng)期實(shí)際稅負(fù)率。

為體現(xiàn)增值稅稅負(fù)率這個(gè)指標(biāo)的合理性和科學(xué)性，克服實(shí)際稅負(fù)率波動(dòng)大、可比性差的缺點(diǎn)，就必須消除以上兩個(gè)因素對(duì)實(shí)際稅負(fù)率的影響。我們根據(jù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅原理和免抵稅額的計(jì)算方法，同時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)上對(duì)銷(xiāo)售確認(rèn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入與成本之間的配比性原則，設(shè)計(jì)了一種增值稅稅負(fù)率的計(jì)算方法(以下稱(chēng)該方法計(jì)算出來(lái)的稅負(fù)率為虛擬稅負(fù)率)。虛擬稅負(fù)率依據(jù)當(dāng)期的免抵退辦法出口貨物銷(xiāo)售額和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件金額計(jì)算出虛擬的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和虛擬的進(jìn)項(xiàng)稅額，并且當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額（包括虛擬的進(jìn)項(xiàng)稅額）僅限與已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售(且有的貨物相對(duì)應(yīng)的那部分進(jìn)項(xiàng)稅額，剔除變動(dòng)的存貨所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。虛擬稅負(fù)率是把實(shí)際稅負(fù)率還算為基于權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比性原則下的稅負(fù)率，計(jì)算公式如下:

虛擬稅負(fù)率={銷(xiāo)項(xiàng)稅額-[進(jìn)項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)-（期未有票存貨-期初有票存貨）X17%]+(免抵退出口貨物銷(xiāo)售額-進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件金額)×17% }÷內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售總額計(jì)算公式的相關(guān)說(shuō)明：

一、關(guān)于存貨 我國(guó)增值稅實(shí)行憑票扣稅法，未取得抵扣票據(jù)的存貨無(wú)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，公式中的期未有票存貨和期初有票存貨是指已取得抵扣票據(jù)的存貨。

1、暫估入庫(kù)的存貨未取得專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算期未有票存貨和期初有票存貨時(shí)均應(yīng)予以剔除。

例1：某企業(yè)期初庫(kù)存A材料100萬(wàn)元，其中暫估入庫(kù)為50萬(wàn)元；期未庫(kù)存為80萬(wàn)元，其中暫估入庫(kù)為20萬(wàn)元。

則：（期未有票存貨-期初有票存貨）=（80-20）-（100-50）=10萬(wàn)元。

2、生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）、產(chǎn)成品中的工資、折舊等項(xiàng)目也不含進(jìn)項(xiàng)稅額，也不屬于有票存貨。如果無(wú)法準(zhǔn)確確定生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）、產(chǎn)成品中有票存貨的金額，可按適當(dāng)比例計(jì)算。

例2：某企業(yè)期初存貨為110萬(wàn)元，其中材料10萬(wàn)元，在產(chǎn)品30萬(wàn)元，產(chǎn)成品70萬(wàn)元；期未存貨為100萬(wàn)元，其中材料50萬(wàn)元，在產(chǎn)品30萬(wàn)元，產(chǎn)成品20萬(wàn)元。根據(jù)測(cè)算，在產(chǎn)品中的材料成本為80%，產(chǎn)成品中的材料成本為70%。則：期初有票存貨=10+30×80%+70×70%=83萬(wàn)元。期未有票存貨=50+30×80%+20×70%=88萬(wàn)元。

3、進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件雖然沒(méi)有取得抵扣票據(jù)，但因公式中已確認(rèn)了虛擬進(jìn)項(xiàng)稅額，有庫(kù)存時(shí)，應(yīng)當(dāng)做有票存貨。

二、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額

1、根據(jù)免抵稅額的計(jì)算方法，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出中的“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”最終只影響退稅額，不影響免抵額，因此不從進(jìn)項(xiàng)稅額中減除。

2、在已實(shí)行消費(fèi)型增值稅的地區(qū)，在計(jì)算虛擬稅負(fù)率時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)剔除外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)樘摂M稅負(fù)率只允許扣除與已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的貨物相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額包含外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額降低了虛擬稅負(fù)率的可比性。

三、關(guān)于多檔稅率

由于我國(guó)增值稅實(shí)行多檔稅率制，免抵退辦法出口貨物有17%、13%兩檔征稅率，外購(gòu)項(xiàng)目也有17%、13%、10%等多檔稅率。當(dāng)納稅人的免抵退辦法出口貨物或外購(gòu)項(xiàng)目有多檔稅率時(shí)，應(yīng)將虛擬稅負(fù)率的計(jì)算公式改為：

虛擬稅負(fù)率={銷(xiāo)項(xiàng)稅額-[進(jìn)項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)-∑（期未有票存貨-期初有票存貨）X適用稅率]+∑(免抵退出口貨物銷(xiāo)售額-進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件金額)×適用稅率 }÷內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售總額

例3：某企業(yè)庫(kù)存甲乙兩種材料，甲材料稅率為17%，期初庫(kù)存100萬(wàn)元，期未庫(kù)存200萬(wàn)元。乙材料（廢舊物資）稅率為10%，期初庫(kù)存30萬(wàn)元，期未庫(kù)存80萬(wàn)元。

則：∑（期未有票存貨-期初有票存貨）X適用稅率=（200-100）X17%+（80-30）X10%=22萬(wàn)元。

當(dāng)企業(yè)的材料有多種適用稅率，難以準(zhǔn)確劃分各種材料在在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中的比例時(shí)，可根據(jù)會(huì)計(jì)上的重要性原則確定適用適率。虛擬稅負(fù)率的主要缺點(diǎn)是計(jì)算比較復(fù)雜，特別是對(duì)有票存貨的確認(rèn)和計(jì)量，必須依賴大量會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在匯總、分析、篩選、合理估計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)算，取數(shù)困難且不直觀。對(duì)虛擬稅負(fù)率的科學(xué)性和合理性，我們可以通過(guò)一個(gè)案例來(lái)驗(yàn)證一下：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為100元，材料成本為80元，適用稅率為17%，退稅率為13%，1-5月份各月的情況如下：

1月：期初存貨為0，購(gòu)進(jìn)材料120萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證通過(guò)，內(nèi)銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，期未存貨為材料40萬(wàn)元。

2月：購(gòu)進(jìn)材料50萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證通過(guò)，內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，期未存貨為材料10萬(wàn)。

3月：購(gòu)進(jìn)材料240萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證通過(guò)；內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，免抵退辦法出口貨物銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，單證尚未收齊，期未存貨為10萬(wàn)元。4月：購(gòu)進(jìn)材料80萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證通過(guò)；取得進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件金額80萬(wàn)元(加工后復(fù)出口)。內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，免抵退辦法出口貨物銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，單證尚未收齊；收齊上月單證200萬(wàn)元；期未存貨為10萬(wàn)元。

5月：購(gòu)進(jìn)材料150萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證通過(guò)，內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，收齊上月單證100萬(wàn)元，期未存貨為0萬(wàn)元。

合2 3 4 5 計(jì)

100 100 100 200 600 按適用稅率征稅貨物銷(xiāo)售額

200 100

300 免抵退辦法出口貨物銷(xiāo)售額 17 17 17 34 102 銷(xiāo)項(xiàng)稅額

108.20.4 8.5 40.8 13.6 25.5 8 進(jìn)項(xiàng)稅額

3.4

15.8 11.6 0 上期留抵稅額

8.8 8.8

11.6 11.6 11.9 17 17 25.5 88.4 0 5.1 0 0 8.5 13.6 3.4

15.8 11.6

0

200 100 300

0 80

15.6 13 28.6

11.6 0 11.6 13 17

0 40 10 10 10 0 40 10 10 10 0 0

3.40

0.00% 5.10% 0.00% 2.00% 10.75% % 實(shí)際稅負(fù)率

3.40

3.40% 3.40% 3.40% 3.40% 3.40% % 虛擬稅負(fù)率

企業(yè)單個(gè)產(chǎn)品的稅負(fù)率為（100-80）X17=3.4%，1-5月份的整個(gè)期間實(shí)際稅負(fù)率也為（13.6+17）÷(600+300)=3.4%，但各個(gè)月份的實(shí)際稅負(fù)率卻時(shí)高時(shí)低，與單個(gè)產(chǎn)品的實(shí)際稅負(fù)率有較大的偏離值。虛擬稅負(fù)率有效的克服了實(shí)際稅負(fù)率的缺點(diǎn)，上表中無(wú)論存貨如何變動(dòng)、也無(wú)論單證收齊進(jìn)度快慢，虛擬稅負(fù)率始終和單個(gè)產(chǎn)品的實(shí)際稅負(fù)率和整個(gè)期間實(shí)際稅負(fù)率非常接近，對(duì)正確評(píng)估企業(yè)的增值稅稅負(fù)有非常重要的參考價(jià)值。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

其中：免抵退不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 免抵退貨物應(yīng)退稅額 實(shí)際抵扣稅額 應(yīng)納稅額 期末留抵稅額 單證收齊銷(xiāo)售額 免抵退稅額抵減額 免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵稅額 期初有票存貨 期未有票存貨 8 0.8

0.8