第一篇：關于加工企業增值稅稅負的分析

關于加工企業增值稅稅負的分析

在加工企業普遍存在著增值稅稅負偏高的情況，與制造型企業中存在的高利潤率（即高增值）帶來高稅負不同，以加工為主的企業稅負過重是有其不可避免的客觀原因的。

假設有兩個企業，甲企業是純粹生產型的工業企業，而乙企業是以加工為主的工業企業，兩個企業均為增值稅一般納稅人，生產同樣的產品，面臨的外界環境完全一致。甲企業生產的產品成本為100元，成本構成為材料70元，直接人工18元，制造費用12元，該產品的銷售價格為130元，即毛利率為30%；乙企業生產同樣產品，其中50元的主要原材料由客戶提供，其余輔助材料由乙企業自行采購，則乙企業的產品成本構成為材料20元、直接人工18元，制造費用12元，合計共50元，假設乙企業的毛利率水平與甲企業持平，即銷售價格為65元，則對這兩家企業的稅負情況分析如下（假設所用材料正好為當期購入且完全消耗）

甲企業：進項稅額＝70×17%＝11.9（元）

銷項稅額＝130×17%＝22.1（元）

應納稅額＝22.1－11.9＝10.2（元）

稅負率＝10.2÷130×100%＝7.85% 毛利＝130－100＝30（元）

乙企業：進項稅額＝20×17%＝3.4（元）銷項稅額＝65×17%＝11.05（元）

應納稅額＝11.05－3.4＝7.65（元）

稅負率＝7.65÷65×100%＝11.77% 毛利＝65－50＝15（元）

如果乙企業的銷售額與甲企業持平，也就是說銷量達到甲企業的兩倍時，它的情況是這樣的：

乙企業：進項稅額＝40×17%＝6.8（元）

銷項稅額＝130×17%＝22.1（元）

應納稅額＝22.1－6.8＝15.3（元）

稅負率＝15.3÷130×100%＝11.77% 毛利＝130－100＝30（元）

從上面的計算可以看出，如果乙企業實現與甲企業同樣的銷售收入，假設為130元，同樣取得30元的毛利，就需要比甲企業多繳納15.3－10.2＝5.1（元）的增值稅，稅收負擔遠遠重于甲企業。

為什么會出現這樣的情況呢？在增值稅的計算過程中，以“銷項稅額－進項稅額”作為應繳納的稅額，實際上是將銷售收入高于材料成本的部分均默認為企業生產過程中創造的增值額，并對該部分增值額課稅。在生產型企業中，因為材料成本占了總成本中的較大比重，直接人工及制造費用這部分成本對稅負的影響并不明顯，課稅的所謂“增值額”與實際的增值額（即毛利）相差的金額也并不大。而在加工型企業中，由于材料成本在總成本中占的比重較低，這兩個金額之間的相差就會明顯加大，比如在上面的例子中，乙企業每取得130元的銷售收入，實際的增值額只有30元，但按照稅法的規定計算應交稅額時，默認的增值額為130－40＝90（元），它們之間的差額實際上為36元的直接人工及24元的制造費用，這樣，就悄悄的增大了企業的稅負。

這種情況在企業虧損的狀態下，將會表現得猶為明顯。假設兩個企業的成本情況與上述例子完全一致，但甲企業的銷售價格為98元，乙企業的銷售價格為49元，則稅負情況為：

甲企業：進項稅額＝70×17%＝11.9（元）

銷項稅額＝98×17%＝16.66（元）

應納稅額＝16.66－11.9＝4.76（元）

稅負率＝4.76÷98×100%＝4.86% 毛利＝98－100＝-2（元）

乙企業：進項稅額＝20×17%＝3.4（元）

銷項稅額＝49×17%＝8.33（元）

應納稅額＝8.33－3.4＝4.93（元）

稅負率＝4.93÷49×100%＝10.06% 毛利＝49－50＝-1（元）

與前面盈利時的稅負率比較，甲企業的稅負降低了2.99個百分點，下降明顯，而乙企業的稅負僅降低了1.71個百分點，兩企業稅負率之間的差距進一步被拉大。所以，在企業經營不善的情況下，加工型企業的稅收負擔將被更明顯的凸顯出來。加工型企業原材料成本在總成本中占的比重越低，稅負的壓力將越大，從而也將給流動資金帶來很大壓力。

另外，由于加工型企業的材料采購量相對偏小，在同樣產能的情況下，銷售額也要遠低于生產型企業，因此在采購材料時的議價能力不強，尋找正規、有規模效益的供應商的難度也要大于生產型企業，很多時候只能選擇小規模納稅人作為自己的供應商，這樣就更加跌入了一個政策陷阱。

基于以上分析，加工型企業如能保持增值稅小規模納稅人的身份，而不認定為一般納稅人，從增值稅的角度來說，對企業是有利的，但是，在企業運營的其他方面，比如開發客戶、建立企業形象、企業的長遠發展等方面，還是存在著很多不利因素?？傊?，任何選擇都必然有得有失，企業應該綜合各方面情況考慮，選擇最適合本企業的發展模式。

第二篇：如何分析企業的增值稅稅負率

如何分析企業的增值稅稅負率

稅局每月會根據企業的實際生產經營情況，計算各個行業的稅負。各個行業稅負可能每月都有一些小變化，并不是一個固定不變的值。稅局分析的目的是通過企業某期與上期或同行業的稅負率的比較，判斷企業是否隱匿銷售少計銷項稅額或多計進項稅額。如果計算出來你所在的企業增值稅稅負率異常，稅收管理員可能就要上門來拜訪，或請你過去喝茶了。下面是我們平時應該事前注意和分析的的數據，當前我們的目的不是要偷稅，而是避免不必要的麻煩。

1、應稅銷售額，取自《增值稅納稅申報表》。

應稅銷售額同比增長＝（本年累計應稅銷售額－上年同期累計應稅銷售額）÷上年同期累計應稅銷售額×100%。

2、進項稅額，取自《增值稅納稅申報表》。

進項稅額同比增長＝（本年累計進項稅額－上年同期累計進項稅額）÷上年同期累計進項稅額×100%。

3、應納稅額，取自《增值稅納稅申報表》。

應納稅額同比增長＝（本年累計應納稅額－上年同期累計應納稅額）÷上年同期累計應納稅額×100％。

4、彈性系數：

（1）抵扣彈性＝進項稅額同比增長÷應稅銷售額同比增長×100%。

附：總局計統司定期公布行業預警稅負指標，供參考。

（2）稅收彈性＝應納稅額同比增長÷應稅銷售額同比增長×100%。

5、稅負率的計算

（1）內銷企業：某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計數÷當期“應稅銷售額”累計數。

（2）“免抵退稅”企業：某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應納稅額累計數”÷當期“應稅銷售額”累計數={當期各月[“銷項稅額”-（“進項稅額”-“進項稅額轉出”）-“上期留抵稅額”]累計數+當期“簡易征收辦法應納稅額”累計數-當期“應納稅額減征額”累計數}÷當期“應稅銷售額”累計數。

稅負率差異＝稅負率－上年同期（或行業平均）稅負率。

對高于行業稅負上限或低于預警下限的企業，為稅負率異常，稅務機關會對預警異常的企業進行納稅評估。當然，因企業的實際經營情況、利潤情況等各有差異，每戶企業的稅負率也會不同。

如果你不幸被稅局約請“喝茶”，也不必太擔心，應直面稅務機關的“稅負率”評價，由于銷售、采購周期性影響，月度稅負率存在著波動性也是很正常的。你應向稅務機關如實解釋形成原因，我給你準備好的說辭有：（1）為了怕原料漲價，當期原料購進較多，這些只要提供進項發票和庫存報表就行；（2）商品銷路不暢，本期降價銷售較多，這些只要說明原因就行等等。

因此，我們要關注增值稅稅負率，但也不要搞人為的稅負率控制。

第三篇：關于增值稅稅負的分析

關于增值稅稅負的分析

增值稅稅負有增值稅理論稅負、增值稅實際稅負、增值稅行業稅負之分：

一、增值稅實際稅負

增值稅實際稅負指的是一般納稅人企業在一定期間內繳納的增值稅與同期實現的增值稅計稅收入的百分比。

二、增值稅理論稅負

增值稅理論稅負是一般納稅人企業在一定期間內按特定方式計算的理論增值稅與同期實現的增值稅計稅收入的百分比，其中理論增值稅是指在未考慮固定資產進項稅額和期間費用進項稅額的前題下，根據產品的毛利總額或毛利率、計稅銷售收入結合產品的成本結構計算出來的同期應納增值稅額，其計算公式為：

增值稅的理論稅負=理論增值稅/增值稅計稅收入×100%

1、對于工業企業，理論增值稅有如下計算公式：

理論增值稅=(不含稅收入-可抵扣成本)×適用稅率

=[不含稅收入-(不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費用)]×適用稅率

=(產品毛利+對應產品生產人工成本+不可抵扣制造費用)×適用稅率

2、對于商業業企業，理論增值稅有如下計算公式：

理論增值稅=(不含稅收入-商品銷售成本)×適用稅率

=商品銷售毛利×適用稅率

公式中的增值稅計稅收入，僅包括增值稅應稅收入，不包括出口收入等增值稅免稅收入，因為出口收入等增值稅免稅收入不存在增值稅稅負的問題，如企業同時存在出口收入等增值稅免稅收入，則在計算增值稅理論稅負時，計稅收入不含增值稅免稅收入，同時應剔除與增值稅免稅收入相對應的毛利及成本項目;

當企業的增值稅應稅收入項目存在不同的增值稅適用稅率時，應分別計算不同稅率收入的理論增值稅，并將不同稅率收入的理論增值稅匯總得出一個總的理論增值稅，并以此來確定總體的增值稅理論稅負;

理論增值稅稅負作為一種稅負考核指標，在計算時未考慮固定資產和期間費用進項稅額，這是因為固定資產進項雖然對投入當期的稅負影響較大，但畢競是一次性的影響，在作為稅負考核時剔除其進項稅額對稅負的影響，可使其與同期

沒有固定資產進項稅的企業的增值稅稅負相比具有可比性;而期間費用進項因其在整個進項稅額中所占的比例很小，故在計算本指標時，為了簡化算式，節約管理成本，可忽略不計，但對于一些經營大宗商品的企業，如鋼材、礦石、水泥、煤炭經銷企業，由于其運雜費占期間費用的比重較大，故在對這類企業進行增值稅稅負考核時，要考慮運費進項對稅負的影響。

三、增值稅稅負的決定因素

從上面關于增值稅理論稅負的公式來看，雖然會計帳面體現的增值稅交多交少與當期銷項進項的多少比對有關，但從一個較長的期間來看，決定企業交納增值稅多少的因素有兩個：一是產品的毛利率，增值稅稅負與產品的毛利率正向相關;二是產品的成本結構，也就是產品成本中，材料和可抵扣制造費用及工資成本和不可抵扣制造費用占產品成本的比例構成，當材料及可抵扣制造費用占產品成本的比例大時，也就是工資成本和不可抵扣制造費用占產品成本的比例小時，所交的增值稅就少，反之則所交的增值稅就多。

從上述觀點可以這樣理解，材料和可抵扣制造費用是增值稅的抵減因素，產品毛利、工資成本和不可抵扣制造費用是產生增值稅的根本原因，對銷售毛利和工人工資征收增值稅，可以說是我國增值稅的實質。

如果說增值稅的實質是以銷售毛利和工人工資為稅基，那么這里就出現一個法理問題，世界各國公認的財政理論都是認為，稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C和V部分，但是通過上面的分析，我們得出一個不可推翻的結論，我們現行的增值稅，明明白白的的確確是以產業工人的工資(可變資本V)作為稅基之一，這就說明了，我們現行的增值稅的稅基已經超出了社會剩余產品的范圍，看來我國教科書上的財政分配理論也應該與時俱進才對。

正因為增值稅的交多交少與產品的毛利率和產品的成本結構相關，故在企業實務中才有三種關于增值稅逃稅方法，一是虛開進項發票或虛增材料成本，整體提高材料成本占整過產品成本的比重，既逃增值稅又偷逃企業所得稅;二是在虛增材料成本的同時，虛減工資及不可抵扣制造費用;三是采取進價加成或售價降低的方法去增大材料成本或降低毛利。

我們在進行審計和稽查作業時，如果一個企業的毛利太低，或其工人的工資造得比實際工資水平要低得多時，或其帳上工人人數比實際人數少得多時，這個

企業很有可能是在帳面動手腳偷逃增值稅。

四、增值稅理論稅負與增值稅實際稅負的差異分析

增值稅的理論稅負與企業實際申報表體現的增值稅實際稅負之間通常有很大的出入，這主要是增值稅的應納稅額及實際稅負與其期初留抵進項、本期進項到位程度及進項稅額轉出，本期銷項多少有關，增值稅理論稅負可根據上述公式計算，是一個固定值，而實際稅負脫離理論稅負上下變動通常有如下的原因：

1、當企業期初留抵進項與期初存貨余額所應包含的進項稅額不比對時，會對本期增值稅的稅負產生影響，如期初留抵進項稅額大于期初存貨應包含的進項稅額，則會降低本期增值稅實際稅負率，因為其留抵進項有一部分沒有與之相對應的存貨存在，該部分進項稅額不產生相應的銷項稅額，必然占用其他存貨銷售的銷項稅額;如期初留抵進項稅額小于期初存貨應包含的進項稅額，如期初存貨在本期實現銷售，則會提升本期增值稅實際稅負率，因為期初存貨中有一部分沒有進項稅額，而又因其實現銷售而產生銷項稅額;

2、上期有較大暫估入庫商品，已在上期銷售，而進項發票在本期收到并抵扣，則該會計事項會降低本期增值稅實際稅負率，因為本期該部分進項參與抵扣，但卻由于不存在與之對應的存貨存在，從而不產生相應的銷項稅額;

3、當本期已銷商品，由于未及時取得進項發票而在會計上做暫估入庫處理，由于該商品已產生銷項稅額，因為進項發票未到沒有進項稅額抵扣發生，故會提升本期增值稅實際稅負率;

4、當本期采購之存貨未完全實現銷售，但其進項已全額抵扣，從帳面上的體現是存貨庫存越來越大，進項與銷項不配比，如進貨60噸，銷貨40噸，其中進貨20噸的進項會抵減銷貨40噸所產生的毛利的銷項，會產生零稅負或低稅負，此時也會降低增值稅實際稅負率;

如新辦工商企業，存貨增加會吃進進項，進而會造成稅負低下或零稅負，即是如此。

5、本期銷售數額大于與銷售數額對應的采購數額，則會提升本期增值稅實際稅負率，比如進貨60噸，但銷貨80噸，其中多銷貨之20噸貨物會提升增值稅實際稅負率。

6、企業從小規模納稅人處采購商品未取得增值稅專用發票，或雖從一般納稅人處采購商品，但未取得增值稅專用發票，而是取得增值稅普通發票，不能抵扣進項稅額，從而使企業多交增值稅，進而提升增值稅實際稅負率。

7、企業購入固定資產抵扣進項也會降低企業增值稅實際稅負，如工業企業成立第一年由于大量購置并抵扣固定資產進項，會形成低稅負或零稅負，即是如此。

對企業增值稅稅負的分析研究，首先要考慮期初存貨和期末存貨，其次要考慮期初期末的暫估應付款金額，要考慮企業同期是否有固定資產抵扣因素，最后還要考慮企業期初期末的進項留抵數額。

對企業增值稅稅負的考核應從一個較長的期間進行取數比對，從短期來看，不能單純以申報稅負率高低作為納稅評估的依據。

當一個企業在某期的稅負率較高，而其帳面毛利率較低時，該企業可能運用成本變動法偷漏增值稅，而當期體現的增值稅稅負高，是因為上述幾個方面的因素綜合變動造成，并非其遵守稅法所致;當一個企業在某期的稅負率較低，而其帳面毛利率正常時，則該企業可能正處于高速成長期，帳面體現的是庫存較大，且呈上升趨勢，如其帳面所體現的存貨確實存在，那么該企業應該沒有什么問題，屬于守法經營的企業，如果帳面庫存已不存在，有兩種情況，一是產成品或庫存商品帳多實少，則可能商品已銷售因未收到營業款項未及時開發票，二是原材料包裝物的帳多實少，則企業可能有虛開進項的嫌疑;如果其帳面庫存不大，則應調查企業是否有上期已銷售未到發票，稅款已在上期繳納，上期作暫估應付款處理，而進項發票在本期收到并抵扣進項稅額從而降低本期增值稅稅負率。

在對企業進行增值稅稅負分析時，要將理論稅負與實際稅負結合起來考慮，企業當期的實際稅負較低時，要分析其理論稅負是否到位，同時還要考慮當期是否有固定資產或本篇四所述的相關事項出現。

增值稅實際稅負率高而毛利低，屬于理論稅負小于實際稅負，盡管其實際稅負可能正常，但由于其毛利太低，有成本不實的嫌疑，應該進行調查，不要被其表面現象迷惑;對于當期增值稅稅負率低而毛利高，屬于理論稅負大于實際稅負，應著重調查其帳面存貨是否存在，是否有推遲收入實現，是否有抵扣前期已實現

銷售之存貨的進項稅額存在，如果其帳面列示的存貨不存在，則企業可能有延期確認收入或隱匿收入的嫌疑，應對其進行實質性調查。

上述分析僅就一般情況而言，實際上也有例外的時候，用于具體案例時記得要綜合運用，可不要生搬硬套，對號入座。

五、增值稅行業稅負

增值稅行業稅負就是指按國民經濟的行業分類口徑計算的，在一定期間，某一特定行業企業所交納的增值稅總計與增值稅計稅收入總計的百分比，即行業增值稅的平均負擔率，為了使行業稅負具有可比性，最好是剔除固定資產抵扣進項對稅負的影響后的行業稅負平均值作為行業稅負。

理論上講，增值稅行業稅負應有分地區的行業稅負、有全國統一的行業稅負、有特定期間、特定地域的行業稅負之分。

增值稅行業稅負是一個行業平均稅負，稅務機關通常假定達到或高于行業平均稅負的企業即是守法經營企業，但由于我國的保本銷售量價格增量邊際稅負達到 50%，企業出于自身利益的考慮，通常都會采取各種合法或非法的手段逃避繳納增值稅和企業所得稅，也就是說統計出來的行業平均稅負實際上并不是真的具有代表性，達到或超過平均行業稅負的企業，亦未別是守法經營的企業。

增值稅行業稅負通常被稅務機關用于對企業稅收遵從度考查，稅務機關常把低于行業稅負一定百分點的企業作為納稅評估對象，通過對其增值稅理論稅負與實際稅負的差異分析，進而對企業是否遵守稅法進行甑別，并對評估不過關的企業移送稅務稽查。

引伸名詞解釋：

1邊際稅負

從國家宏觀稅負的角度理解，邊際稅負指的是國家在一定期間的稅收增加總額，與同期實現的國家GDP增加總額的百分比。

從企業財務的角度理解，邊際稅負指由于收入增加所產生的稅收增加，與相應的收入增加額的百分比。在這里導致收入增加的因素包括價格的因素、銷售數量的因素、以及經營品種的因素三個方面。

邊際稅負反映的是最后一單位稅基所承擔的稅收數額，不同于平均稅負，平均稅負反映的是每單位的稅基所承擔的稅收負擔。

由于減免稅的存在，在計算邊際稅時要考慮減免稅的因素。

從某種意義上講，邊際稅負反映的是國家參與社會剩余產品分配的程度，邊際稅負是計算稅收痛苦指數的重要指標。

2保本銷售量價格增量邊際稅負

保本銷售量價格增量邊際稅負是指：當企業處于保本銷售量時，假設在銷售數量不變的前題下，單純提高銷售價格所產生的稅收增加額，與由于售價增加而形成的收入增加額的百分比。

假設在保本銷售數量狀態下，企業單純提價增加10000元的收入，則此時會產生如下稅收：

1、增值稅=10000/1.17×0.17=1452.99

2、附加稅費=1452.99×0.11=159.83

3、印花稅=10000×0.0003=3.00

4、企所稅=(10000/1.17-159.83-3.00)×0.25=8387.18×0.25=2096.05

5、分紅稅=(8384.18-2096.05)×0.20=1257.63

稅收合計=1452.99+159.83+2096.05+1257.63=4966.5

保本銷量價格增量邊際稅負=4966.5/10000×100%=49.665%

上述計算的比例是按現行法定稅率計算得出的數字，實際上由于減免稅的存在，企業實際的保本銷售量價格增量邊際稅負要比這個比例低一點。

注：增值稅率17%，企業所得稅率25%，分紅稅率20%，附加稅率11%指的是：城建稅7%，教育費附加3%，地方教育費附加1%

注：現在地方教育費附加基本都成了2%了。

第四篇：XX增值稅稅負及所得稅稅負分析

xxx關于增值稅稅負及所得稅稅負情況分析

xxx國稅局：

2016年1-6月份企業實現銷售收入20244萬元，應納增值稅額約為73萬元，同比去年同期111萬元減少38萬元。2016年1-6月增值稅稅負約為0.3%，同比去年同期0.8%下降0.5%。具體分析如下：

一、2015年1-3月期間由于我公司前期生產許可證未辦齊全，特此與國稅局協調按代加工性質生產，按加工費繳納增值稅，1-3月累計形成收入約為616萬元，累計形成增值稅額約為105萬元。2015年1-6月增值稅額基本為代加工稅款，沒有進項稅額。根據財政部、國家稅務總局《關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規定化肥行業免收增值稅。再后根據財政部、海關總署、國家稅務總局《關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知》[財稅〔2015〕90 號]文件于2015年9月1日開始恢復征收增值稅。化肥行業才剛開始恢復增值稅，需要一個過渡期。

二、化肥行業由于市場競爭激烈，為了更好的實現銷售產品，打開銷售渠道，我單位不得不降低產品銷售價格，減少銷售毛利，這就使得企業實現的增值額降低，相應減少了銷項稅。

三、化肥行業市場競爭激烈的源頭主要是原材料，我公司把握住大公司原材料，購進大量原材料保證原料價格的優勢，增加了進項稅額，間接的導致了增值稅稅負偏低。

四、化肥行業屬于季節性的行業，有淡旺季，需結合全年可能稅負不低。2016年1-6月實現利潤總額為599萬元，應納企業所得稅額約為150萬，同比去年同期42萬元增加108萬元。2016年1-6月企業所得稅稅負約為0.6%，同比去年同期0.3%增加0.3%?；市袠I由于2015年9月以前都是免收增值稅，化肥毛利率偏低，對企業所得稅稅負有影響，恢復征收增值稅后會有利于提高企業所得稅稅負。

xxxx有限公司

第五篇：增值稅稅負與開票加點分析

增值稅稅負與開票加點分析

一、企業稅負控制原理

由于增值稅采用的計算方法是進項稅額可以抵扣銷項稅額，因此，進項稅額作為可抵扣的部分，對于納稅人實際納稅的多少產生了舉足輕重的作用。稅法僅僅規定了部分用不可以抵扣的項目，比如用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等，但這是不夠的。如果每個企業都是以足夠全部抵掉銷項稅額的進項稅額來進行抵扣，我們可以想像一下，那時，代表國家行政執法的稅務局將收不到任何來自增值方面的稅收。

假如企業購進材料或接受勞務等取得了100%的進項稅額，稅務局也不會讓企業100%的全部抵扣掉，他們內部有一個相對于每個行業的稅負率標準，這個標準在本行業中的每個企業都應該執行。這個標準就是所謂的稅負率。所以，稅負率事實上來源于稅務對企業可抵扣稅額的控制。

稅負(稅收負擔)指的是企業每銷售100元應該繳納的稅收的合計。稅負率(即：稅收負擔率)則指的是企業應交的稅收與銷售收入之間的比率關系，廣義的稅負率是指企業所有繳納的稅收與銷售收入之間的比率關系，而一般所說的稅負率則單指增值稅與銷售收入之間的比率關系。

由于增值稅的銷項稅額可以購進材料所取得的進項稅額來抵扣的。所以，準確地計算取得的進項稅額，可以讓我們最大限度的提高抵扣比率，減少企業負擔。

一、增值稅應納稅額的計算：

不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷(1+稅率)銷項稅額=不含稅銷售收入*稅率 增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額

二、增值稅稅率的計算：

增值稅稅負率是應納稅額與銷售收入之間的比率關系，其用公式表達為： 增值稅稅負率=增值稅應納稅額÷不含稅銷售收入*100% 上面的公式可以演變為：

增值稅稅負率=(銷項稅額-進項稅額)÷不含稅銷售收入*100%

三、稅負控制：

我們已經知道，稅負率是稅務局給我們的一個比率，它是已知的；在日常的工作中，銷售收入和銷項稅額也是已知的。因此，增值稅稅負的控制，事實上就是控制取得進項稅額發票的多少，或者你雖然取得了很多的發票，但是只可以抵扣多少。

現以“服裝”為例，征稅稅率為17%，稅負率為3.4%。來計算并控制進項的取得情況。(1)計算購進取得的進項金額占銷售的比例：

應繳納的稅額占征稅率的比率為：3.4%÷17%=20%。也就是說，企業每銷售100元，應該有20元要全額征稅。

(2)計算可以抵扣的進項稅額占征稅率的比率為：(17%-3.4%)÷17%=80%(即100%-20%)。也就是說，企業每銷售100元，可抵扣80元的購進原材料或接受勞務的金額。

因此，企業應當以銷售收入的80%取得進項發票，并參與抵扣。其他企業不同的稅負也可以根據以上的算法計算出應取得的進項稅額。

2、多取得的進項如何處理？

由于取得防偽開票系統可以在90天內參與抵扣，因此多取得的進項稅額可以先不參與抵扣，而在不超過90天的時間內參與抵扣。將這部份未抵扣的進項稅額計入“待攤費用—待抵扣進項稅額”。當月賬務處理為： 借：庫存商品

待攤費用—待抵扣進項稅額

貸：銀行存款 下月抵扣時賬務處理為：

借：應交稅金—應交增值稅(進項稅額)

貸：待攤費用—待抵扣進項稅額。

二、稅負與開票加點的案例 案例一：

有很多做工業或商業企業賬的朋友發生過這樣的情況，銷售時，開始報的價是不含稅的，后來收款了，對方要求提供發票，要求開增值稅票，但是對方不原意承擔17點的稅，只能在開始報的不含稅價上面加點，但要加幾個點才劃算，企業才不虧呢？下面分析一下這個問題！.首先說明一下，因為開始報的價只是口頭形式報的，最后簽銷售合同是以開始報的價加上后面加的稅金組成了產品的含稅價。而產品的售價是以簽定合同的價格為準的。但是不開票、不申報收入是違法的，是偷稅漏稅的行為?，F在我來舉例說明：假如某企業全年的增值稅的累計稅負為4點，這里只說一般的企業。現銷售A產品不含稅價為10元/PCS，購進商品時開17點的票在不含稅價基礎上加收6點稅金。那么求銷售出去時，開17點的稅票，收取幾個點稅金企業才不虧。(這里的稅率為一般納稅人17點的稅)解：

根據不含稅價計算出企業的應交的銷項稅=（10*1.17）-10=1.7元，根據稅負計算出企業應交增值稅未交增值稅=10*.04=0.4元(這個是交給國稅的金額)，根據銷項稅額和應交未交增值稅計算出進項稅=1.7-0.4=1.3元，根據進項稅額計算出購進商品的不含稅金額=1.3/0.17=7.64元，根據不含稅價算出企業支付給供應商的稅金=7.64*0.06=0.45元，則，企業從購進到銷售共支付稅金=0.45元(為支付給供應商的稅金)+0.4元(上交給國家的增值稅)=0.95元。

以上是整個從采購到銷售所支付的合計為0.95元，那么要想企業不虧稅金，需要收客戶的稅金應在0.95元以上，考慮到銷售產品會引起其他稅費的增加，調整為0.95*(1+0.08)=1.026元，那么企業收取稅點應在1.026/10=0.1026以上，得出得結果是如果企業的稅負是4點的話，應收客戶的稅點在10點以上。

這里說一下為什么有的收4個點就行了，可能是只考慮到企業的稅負，沒有考慮到其為購進商品時企業所支付的稅金。(要么其報價中的商品是按含稅金額算的)。為什么有的只收2個點呢，這多半是貿易公司，其稅負低，往往其進項大于銷售項，還有其中有出口的，因為出口是免稅的。所以造成進項多，而其中一部分是不能退稅的，所以把這部分用銷售沖銷。

開票加稅點不同，是對方的業務不同決定的，稅點低的一般是銷售收款大部分是現金，對方不要票，這樣進項大，但是不能老不繳稅，這樣稅點少些，可以用少稅點開的發票抵實際銷售收入，既少繳稅，又有新錢入帳。雖然稅點不同，但如果是一般納稅人，取得專用發票的，就可以抵扣17%的稅。案例二：

有個關于增值稅開票加點的問題要確認一下：

我司跟甲公司發生業務聯系，我司向甲公司供貨額為10000元（不含稅），后收款時要求開具增值稅發票，我司要求是開票加8點，即收回稅點800元，那么我司開給甲公司的稅票上金額應該是多少（含稅金額應該為多少）？

原則：不含稅金額和加幾個點的稅額，這是在和購貨方商談交易價格，至于應怎樣開增值稅專用發票，我覺得應該是收多少元的款開多少元票，含稅金額應該為實際收款金額。

1、因為對方一開始不要票，所以是10000元，以后又想要專票了，就讓對方給你補了800元的稅款，至于800元，如果是現金形式，可以不用上帳。收款開票時： 借：現金10000

貸：主營業務收入8547.11

應交稅金-增值稅-銷項稅1452.99

2、如果走的是銀行存款，則需要上帳，借：銀行存款10800

貸：主營業務收入9230.77

應交稅金-增值稅-銷項稅1569.23

3、如果已經掛賬，計入往來，涉及調整賬目的應及時處理。

求助：詳細的“一般納稅人增值稅專用發票開票流程”，電腦版的

插入IC卡和安全開票用的那個像U盤一樣的東西 進入系統，選擇開票人進去，然后在系統設置里面設置好要開票的客戶開票資料和商品信息比如價格型號，如果里面已經有了就不用設了，在開票那個模塊里面選擇專用發票填開，進去后你就知道該怎么開了，填開時商品的數量輸進去后點右上角的那個勾勾下面的金額才會變過來，確定填好了都填對了再點打印，點了打印就等于自動保存了，如果錯了只能作廢不能修改的，打印前如果你是第一次開最好先弄張白紙進去打打看，否則如果打印位置沒調好的話打印只會浪費稅票

在防偽開票系統開增值稅專用發票的工作流程、步驟有那些？

你公司被認定為一般納稅人，在安裝防偽稅控開票系統后，帶上IC卡和發票領購簿到管你公司的稅務局購買增值稅專用發票后按以下步驟操作。

防偽稅控開票系統--插入IC卡--錄入操作員密碼--進入系統--發票管理下發票讀入--提示是否讀入專用發票********號起共**張--確定；系統設置下設置客戶資料（一定要是購買方傳給你的正確資料）錄入相應資料--保存；系統設置下設置你們公司所銷售的貨物名稱等信息--錄入--保存；發票管理下專用發票填開--提示你要開票的號碼核對--確認--顯示專用發票模塊--購貨單位名稱處點下拉鍵選定你要開具的單位雙擊--顯示你要開具發票單位的所有信息--貨物或勞務名稱處和購貨單位處的操作相同--錄入你所開發票貨物的數量--單價--金額自動計算--下拉鍵選擇收款人，復核人，開票人自動生成--再次核對整張發票無誤后--點擊左上角的打印保存并提示是否打?。@示打印邊距上下調整數）如不確認是否與發票對應就先放入A4紙打印一張對比一下，邊距不對再調整--此張發票打印后提示是否開下一張，還開就如上述接著開，不開就退出；發票管理下發票查詢選擇本月所開這張發票點擊打印放入發票打印此發票（發票號碼一定不能放錯）。這張發票開具完成，加蓋財務章或發票專用章后就可以寄出了。

次月15日以前抄稅，防偽稅控開票系統--插入IC卡--錄入操作員密碼--進入系統--抄稅處理--選擇抄稅期間--確定--自動抄稅--提示抄稅成功帶IC卡到時稅務局報稅。接下來就是報稅了。增值稅稅負率

增值稅負率=本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入

序號 行業平均稅負率% 1 商業批發 0.90% 2 金屬制品業 2.20% 3 紡織品(化纖)2.25% 4 商業零售 2.50% 5 電子通信設備 2.65% 6 紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91% 7 化工產品 3.35% 8 農副食品加工 3.50% 9 工藝品及其他制造業 3.50% 10 塑料制品業 3.50% 11 其他 3.50% 12 機械交通運輸設備 3.70% 13 電氣機械及器材 3.70% 14 食品飲料 4.50% 15 電力、熱力的生產和供應業 4.95% 16 建材產品 4.98% 17 造紙及紙制品業 5% 18 非金屬礦物制品業 5.50% 19 醫藥制造業 8.50% 20 卷煙加工 12.50%