第一篇：2018年各個行業增值稅和所得稅稅負預警率

2018最新各行業“預警稅負率” 建筑業財稅快遞

不同行業，不同地區，稅局會根據當地、同行業來定一個稅負，應該交多少稅(用百分比計算)。如果企業低于這個稅負，系統就會發出預警，這時稅局就會讓你自查，甚至稽查。可以掌握在不低于行業平均稅負率1%左右(商業企業1.5%左右)。（僅供參考）

一、企業增值稅行業預警稅負率

增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

對小規模納稅人來說，稅負率就是征收率3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例，具體計算如下： 稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入 當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額 實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

注1：對實行“免抵退”的生產企業而言，應納增值稅包括了“出口抵減內銷產品應納稅額”。

注2：通常情況下，當期應納增值稅=應納增值稅明細賬“轉出未交增值稅”累計數+“出口抵減內銷產品應納稅額”累計數。農副食品加工 3.50% 食品飲料 4.50% 紡織品(化纖)2.25% 紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品 2.91% 造紙及紙制品業 5.00% 建材產品 4.98% 化工產品 3.35% 醫藥制造業 8.50% 卷煙加工 12.50% 塑料制品業 3.50% 非金屬礦物制品業 5.50% 金屬制品業 2.20% 機械交通運輸設備 3.70% 電子通信設備 2.65% 工藝品及其他制造業 3.50% 電氣機械及器材 3.70% 電力、熱力的生產和供應業 4.95% 商業批發 0.90% 商業零售 2.50% 其他 3.50%

二、企業所得稅行業預警稅負率

所得稅稅負率，為年度交納所得稅稅額占該企業收入總額的百分比。每月預繳的企業所得稅也要算在內，就是一個年度所有繳納的企業所得稅稅額都要算在內。租賃業 1.50% 專用設備制造業 2.00% 專業技術服務業 2.50% 專業機械制造業 2.00% 造紙及紙制品業 1.00% 印刷業和記錄媒介的復制印刷 1.00% 飲料制造業 2.00% 醫藥制造業 2.50% 畜牧業 1.20% 通用設備制造業 2.00% 通信設備、計算機及其他電子設備制造業2.00% 塑料制品業 3.00% 食品制造業 1.00% 商務服務業 2.50% 其他制造業——管業 3.00% 其他制造業 1.50% 其他建筑業 1.50% 其他服務業 4.00% 其他采礦業 1.00% 皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業1.00% 批發業 1.00% 農副食品加工業 1.00% 農、林、牧、漁服務業 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業 1.00% 零售業 1.50% 居民服務業 1.20% 金屬制品業——軸瓦 6.00% 金屬制品業——彈簧 3.00% 金屬制品業 2.00% 建筑材料制造業——水泥 2.00% 建筑材料制造業 3.00% 建筑安裝業 1.50% 家具制造業 1.50% 計算機服務業 2.00% 化學原料及化學制品制造業 2.00% 工藝品及其他制造業——珍珠 4.00% 工藝品及其他制造業 1.50% 廢棄資源和廢舊材料回收加工業 1.50% 非金屬礦物制品業 1.00% 紡織業——襪業 1.00% 紡織業 1.00% 紡織服裝、鞋、帽制造業 1.00% 房地產業 4.00% 電氣機械及器材制造業 2.00% 電力、熱力的生產和供應業 1.50% 道路運輸業 2.00%

第二篇：所得稅稅負率及增值稅稅負率

所得稅稅負率

序號

行業

預警稅負率 1

造紙及紙制品業

1.00% 2

食品制造業

1.00% 3

其他采礦業

1.00% 4

批發業

1.00% 5

紡織業--襪業

1.00% 6

紡織服裝、鞋、帽制造業

1.00% 7

印刷業和記錄媒介的復制印刷

1.00% 8

皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業

1.00% 9

農副食品加工業

1.00% 10

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業

1.00% 11

非金屬礦物制品業

1.00% 12

紡織業

1.00% 13

其他制造業--水曖管件

1.00% 14

農、林、牧、漁服務業

1.10% 15

畜牧業

1.20% 16

居民服務業

1.20% 17

租賃業

1.50% 18

其他建筑業

1.50% 19

零售業

1.50% 20

建筑安裝業

1.50% 21

廢棄資源和廢舊材料回收加工業

1.50% 22

其他制造業

1.50% 23

家具制造業

1.50% 24

工藝品及其他制造業

1.50% 25

電力、熱力的生產和供應業

1.50% 26

飲料制造業

2.00% 27

通信設備、計算機及其他電子設備制造業

2.00% 28

金屬制品業

2.00% 29

建筑材料制造業--水泥

2.00% 30

計算機服務業

2.00% 31

電氣機械及器材制造業

2.00% 32

道路運輸業

2.00% 33

餐飲業

2.00% 34

專用設備制造業

2.00% 35

通用設備制造業

2.00% 36

化學原料及化學制品制造業

2.00% 37

專業機械制造業

2.00% 38

醫藥制造業

2.50% 39

商務服務業

2.50% 40

專業技術服務業

2.50% 41

其他制造業--管業

3.00% 42

塑料制品業

3.00% 43

金屬制品業--彈簧

3.00% 44

建筑材料制造業

3.00% 45

工藝品及其他制造業--珍珠

4.00% 46

其他服務業

4.00% 47

房地產業

4.00% 48

金屬制品業--軸瓦

6.00% 49

娛樂業

6.00%

增值稅稅負率

增值稅負率=本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入

序號

行業

平均稅負率% 1

商業批發

0.90% 2

金屬制品業

2.20% 3

紡織品(化纖)

2.25% 4

商業零售

2.50% 5

電子通信設備

2.65% 6

紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品

2.91% 7

化工產品

3.35% 8

農副食品加工

3.50% 9

工藝品及其他制造業

3.50% 10

塑料制品業

3.50% 11

其他

3.50% 12

機械交通運輸設備

3.70% 13

電氣機械及器材

3.70% 14

食品飲料

4.50% 15

電力、熱力的生產和供應業

4.95% 16

建材產品

4.98% 17

造紙及紙制品業

5% 18

非金屬礦物制品業

5.50% 19

醫藥制造業

8.50% 20

卷煙加工

12.50%

第三篇：分行業增值稅稅負率和企業所得稅應稅所得率預警值

分行業增值稅稅負率和企業所得稅應稅所得率預警值

2011《分行業增值稅稅負率和企業所得稅應稅所得率預警值

及核定征收企業所得稅應稅所得率》行

增值稅稅負率預警值（%）

查賬征收企業應稅所得率預警值（%）

核定征收企業最低應稅所得率（%）

紡織業

印染 6 10其他

業 4 5

10紡織服裝、鞋、帽制造業 4

10皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業 5

10造紙及紙制品業 5.5 10印刷業和記錄媒介的復制印刷 6

10文教體育用品制造業

制筆

4.5 5 10玩具

4.5 6 10膠帶 4 5 10其它

4.5 5.5

10化學原料及化學制品制造業

化妝品 6 10其他

4.5 6

10化學纖維制造業 2

10塑料制品業 5

10金屬制品業

3.5 5

10專用設備制造業 5 6

10電氣機械及器材制造業 6

10工藝品及其他制造業

飾品、工藝品

5.5 6 10拉鏈 4

10工藝相框

5.5 6 10制傘

4.5 4.5

10其它

5.5

10其他行業 4 5

10行

業

增值稅稅負率預警值（%）

查賬征收企業應稅所得率預警值(%)

核定征收企業最低應稅所得率（%）商 批發業

生產資料批發

0.8 1.5

7生活資料批發

業 1 1.5

7貨物出口

—

0.6 7零售業

汽車

0.6 1

7汽車修理（含4S店）

6摩托車 1 1 7超市

2.5 2.5

7藥品、書報刊零售 3.5 4 7其它 3

7非 增 值 稅 納 稅 人

房屋和土木工程建筑業

房屋、市政工程建筑

— 10其它

—

10建筑安裝業

—

4.5 10建筑裝飾業

—

10道路運輸業

—

10裝卸搬運和其他運輸服務業

裝卸搬運

—

4.5

10運輸代理服務 —

10住宿業

—

15餐飲業

—

15其他金融活動

— —房地產業

物業管理

—

—其它（不含房地產開發）

—

—商務服務業

旅行社

— 10其它

—

15娛樂業

—

25其他行業

家政、保潔

— 10其它 — 15

注意以下六個方面的分析：

1、企業稅收負擔率的測算分析

企業稅負率=本期累計應納稅額÷本期累計應稅銷售額×100%

稅負率差異幅度＝[企業稅負率－本地區同行業平均稅負率（或上年同期稅負率）]÷本地區同行業平負率（或上年同期稅負率）×100%

如果稅負率差異幅度低于-30%，則該企業申報異常。

2、企業銷售額變動率的測算分析

當月應稅銷售額變動率=（當月應稅銷售額-上月應稅銷售額）÷上月應稅銷售額×100%

累計應稅銷售額變動率=（本期累計應稅銷售額-上年同期應稅銷售額）÷上年同期應稅銷售額×100%

如果累計應稅銷售額變動率或當月應稅銷售額變動率超過50%或低于-50%，應將應稅銷售額和應納稅行配比分析，以確定該企業申報是否異常。

3、企業銷售成本變動率與銷售額變動率的配比分析 銷售成本變動率=（本期累計銷售成本-上年同期累計銷售成本）÷上年同期累計銷售成本×100%

銷售額變動率=（本期累計銷售額-上年同期累計銷售額）÷上年同期累計銷售額×100%企業銷售成本變動率與銷售額變動率的差異額=銷售成本變動率-銷售額變動率 如果企業銷售成本變動率與銷售額變動率的差異幅度超過各地設定的正常峰值，該企業申報異常。

4、企業零負申報異常情況分析（考慮留抵稅額增長比例）

如果企業應納稅額連續三個月等于0，該企業異常。

5、進項稅額構成比例分析

進項稅額構成比例=當期非增值稅專用發票抵扣憑證抵扣進項稅額÷當期抵扣的全部進項稅額×100%

利用上述公式測算的結果如果連續兩個月大于60%（特殊行業除外），該企業申報異常。

6、增值稅專用發票開具金額變化分析

專用發票開具金額變動率=當期申報的專用發票開具金額÷上期申報的專用發票開具金額×100%

利用上述公式測算的結果如果0.5≤X≤1.5，該企業申報異常。對小規模納稅人來說,稅負率就是征收率:商業4,工業6,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17或13,而是遠遠低于該比例,具體計算:

稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

注:1 對實行“免抵退”的生產企業而言,應納增值稅包括了出口抵減內銷產品應納稅額 通常情況下,當期應納增值稅=應納增值稅明細賬“轉出未交增值稅”累計數+“出口抵減內銷產品應納稅額”累計數

下面我們舉個例子來詳細說說如何具體操作：

公式 1.2 %＝X÷Y，想控制1.2%的稅負，就要交納X元增值稅，并要做Y元主營業務收入，可有兩個變量怎么能控制稅負呢？

還有一個公式 Y＝（上期留抵增值稅+本期進項增值稅）÷（17%－1.2 %）

我們把上述公式中的紅字稱為“本期可抵扣增值稅”，藍字稱為“預計稅負”則

Y＝本期可抵扣增值稅÷(17%-預計稅負)

例：上期留抵100萬增值稅，本期已認證進項增值稅100萬，想要控制在1.2 %的稅負，應當

做多少主營業務收入？ 套入公式得

Y ＝（1000000＋1000000）÷（17%－1.2 %）

＝2000000÷15.8%

＝12658227.85（元）計算應納增值稅

X ＝12658227.85×17%-2000000 ＝151898.73(元)稅負率＝151898.73÷12658227.85 ＝1.2 % 將你的主營業務收入減少到12658227.85元就能達到1.2 %的稅負了

有些會計人士在月底一衡量稅負發覺高了，就向下調銷售收入，調過后發覺還不理想就還調，這樣的是不可取的，應當在月中旬結合進項發票情況合理控制制定稅負，控制銷售收入。

如何評價企業增值稅稅負率的合理性

對增值稅一般納稅人進行納稅評估，稅負率是重要的評價指標，稅務機關和納稅人都需要

企業的稅負率是否合理。實行金稅工程以后，稅務機關獲取行業平均數據比較容易，但如何把握不同企業之間的個體差異難度比較大。分析企業稅負率的合理性必須從企業的經營特征入手，生產相同產品的企業，由于生產經營方式不同，稅負率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點著手：

1、分析企業的價值鏈

制造企業的價值鏈通過包括了研發設計、采購、生產制造、銷售、運輸、售后服務、行政資源等部分。對于一個獨立的企業，往往內部囊括了以上價值鏈的全部，各個部分產生的增加值在同一家公司匯集，企業稅負比較高。對于集團公司，內部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業的增值稅稅負比較低。我們看一個例子： 如果某企業生產一種產品，最終銷售價為1000元，產品可抵扣的成本是600元。現在有兩種方式可以選擇：一種是生產和銷售在同一家公司，一種是生產和銷售分立。如果選擇方式一：交納增值稅（1000－600）×17％＝68元，稅負為6.8% 如果選擇方式二:假設銷售給銷售公司850元，交納增值稅(850-600)×17％＝42.5,對應的稅負為5%。企業雖然稅負下降，但并沒有異常，因為一部分稅負轉移到了銷售公司。除了把銷售分離出來，企業還可以把研發設計、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業的價值鏈越短，相應的稅負越低。可以看出，價值鏈分割將會導致各個部分的稅負下降，但整個價值鏈的稅負是相同的，因此，在比較不同企業的稅負時，需要對兩家公司的價值鏈進行比較，價值鏈不同稅負不同屬于正常現象。

2、分析企業的生產方式

企業的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產的費用，這些費用都沒有對應的進項可以抵扣，但如果企業將部分產品發外加工，對方開具專用發票，這些加工費就產生了進項，企業銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負下降。企業高速成長過程中，選擇發外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負率時，要分析企業是否存在發外加工的情況。看一個假設的例子： 某公司年銷售額1000萬元，其中加工費用占30％。全部自己生產的稅負為5％。現在一半產品發外加工，新增進項1000×30％×50％×17％＝25.5萬元，應交納的增值稅為1000×5％－25.5=24.5萬元，計算出的稅負為24.5/1000=2.45%。稅負下降的原因在于接受委托加工一方承擔了增值稅。

3、分析企業的運輸方式

現在企業銷售產品往往是送貨到對方的倉庫，運輸成本比較高。運輸費用的處理有不同的式，我們比較兩種常見方式的稅負差異： 一是買方承擔，運輸公司直接開具發票給買方；一是賣方承擔，運輸公司直接開具發票給賣方。假設第一種方式產品售價1000元，第二種方式的售價就會加上運費，假設運費為100元。如果第一種情況交納增值稅5％，即50元；第二種情況需要多繳（100×17％－100×7％），即10元，第二種情況的稅負是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%。可以看出，對運輸費用的處理方式不同，企業稅負也就會不一樣。

4、分析企業產品的市場定位

現在分析稅負時比較強調同行業比較。其實，同一行業的企業在市場中的定位往往不同。

企業樹立品牌形象，走高端路線，產品品質好，銷售價格貴。有些產品重視低成本運作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負越高。因此同一行業中，做高端產品的企業稅負比較高，做低端產品的企業稅負比較低。

企業樹立品牌形象，走高端路線，產品品質好，銷售價格貴。有些產品重視低成本運作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負越高。因此同一行業中，做高端產品的企業稅負比較高，做低端產品的企業稅負比較低。

5、分析企業的銷售策略

影響增值稅稅負的因素還包括企業的銷售策略。基本的營銷策略有兩種：一種是推動式。特點是給予經銷商大的折扣、優惠、返點、獎勵，靠經銷商來推動市場。另一種是拉動式。方式特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最終消費者對產品認同、產生好感，拉動市場，對經銷商沒有特別的獎勵和優惠。

假設一家企業生產某種產品，市場零售價是1000元，可以抵扣進項的原材料和其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負：

第一種推動式：產品按市場價的7.5折批發給經銷商。企業應交納的增值稅為（1000×75％－500）×17％＝42.5元，對應的稅負為42.5/750=5.67；

第二種拉動式：產品按市場價的8.5折批發給經銷商，另行投入100元的廣告宣傳費。企業應交納的增值稅為（1000×85％－500）×17％=59.5元，對應的稅負為59.5/850=7。

6、分析企業產品的生命周期

企業與產品都有生命周期，一個理想、完整的生命周期包括引入期、成長期、成熟期、衰退期。根據成本的經驗曲線，產品剛開始生產的時候，產品的成本比較高，隨著生產管理、設備運行、員工操作的熟練，產品的成本開始下降。因此，新產品投入市場時增值額比較低，增值稅稅負比較低，產品生產成熟以后，增值額上升，稅負也會上升。所以，判斷稅負的合理性要考慮企業目前生產的產品屬于哪一階段。

應納稅額＝銷項稅額－進項稅額

公式中的銷項稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進項稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購進額與稅率之乘積（至于支付運費扣稅問題，因其數量小，權且不作考慮）。于是，在該商品進銷兩個環節稅率相同的情況下：應納稅額＝（銷售額－購進額）×稅率。

貨物的購進額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以我們就假設所有購進的貨物全部都銷售出去了，這時，購進額應當同銷售成本相一致（其他費用權且不作考慮）。公式為：商業應納稅額＝（銷售額－商品銷售成本）×稅率＝商品銷售毛利×稅率。

用公式兩邊同時除以銷售額，就可得到商業一般納稅人的理論稅負率：商業稅負率＝毛利率×稅率。

例1：A商業企業是增值稅一般納稅人，購進100元貨物，同時支付進項稅17元（如不作特別說明，稅率都取17％。下同），不含稅售價150元，全部出售，同時收取銷項稅25．50元，應納稅額為8．50元，稅負率為5．67％。若直接用毛利率計算，毛利率為33．33％，稅負率也為5．67％。現在，由于小規模商業企業的稅負率為4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。這就是說，當商業經營中的毛利率達到23．53％時，商業一般納稅人的稅負率跟小規模商業企業征收率相等。因此，兩類商業增值稅納稅人之間的稅負平衡點就是毛利率為23．53％。實際運用時，還需將其換算成含稅稅負平衡點，即：23．53％÷（1＋4％）＝22．63％。

而工業情況就有所不同了，商品銷售成本如果換上工業企業的產品銷售成本，即使加工出來的產品全部都賣出去了，銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產品中的貨物購進額。因為，工業產品的制造成本中，除了包含有外購原材料等貨物的購進額外，還包括有工人的工資和車間經費（含折舊費等）這些不發生增值稅進項稅額的加工增值部分。現在，我們不妨把這些加工增值部分占產品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假設所有外購的原材料等外購貨物全部都制造出了產成品，而制造出來的產成品又全部都銷售掉了。這樣，工業生產中發生的貨物購進額與制造產品所耗用的貨物購進額就完全相等了，它可以通過加工增值率從產品銷售成本中折算出來。

即：

購進額＝產品銷售成本×（1－加工增值率）；

購進額＝（銷售額－銷售毛利）×（1－加工增值率）；

工業應納稅額＝銷售額－（銷售額－銷售毛利）×（1－加工增值率）×稅率；

工業稅負率＝1－（1－銷售毛利率）×（1－加工增值率）×稅率。

例2：B工業企業為一般納稅人，購進100元材料，同時支付進項稅17元，此材料全部投入加工后生產成本為120元，所產產品又全部賣出，不含稅售價150元，同時收取銷項稅25.50元，則其稅負率應與前述的A商業一般納稅人計算的一樣，即5.67％。再直接代入工業稅負率公式：銷售毛利率＝（150－120）÷150×100％＝20％；加工增值率＝（120－100）÷120×100％＝16.67％，稅負率＝1－（1－20％）×（1－16.67％）×17％＝5.67％。因為小規模工業企業的征收率為6％，并將其換算成含稅稅負率，即6％÷（1＋6％）＝5.66％，則可利用數學中的等式變形方法而求出兩類工業增值稅納稅人之間的稅負平衡點公式為：（1－銷售毛利率）×（1－加工增值率）＝66.71％。實務上，在具體運用公式時，各地可由專業機構（如會計師事務所）或使用者個人的職業經驗對各類產品加工增值率搞一些參數標準，例如湖北省十堰市的分類產品加工增值率參數為：機械工業25％、化學工業20％、紡織工業18％等。而有了這些標準參數，工業稅負平衡點——銷售毛利率，就可計算出來了。

其次，要用好稅負平衡點

當你所辦的是商業企業時，你可以通過市場調查與分析，或根據本企業以往的經營實際情況，或參照同類商業企業銷售狀況，測算出本企業當年商品銷售毛利率，該率如果高于22.63％，那么做一般納稅人，其稅負率會高于4％；而做小規模納稅人，其稅負率會低于4％。換句話說，如果你測算出的本企業商品銷售毛利率低于22.63％時，能夠爭取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節稅的。

當你所辦的是商業企業時，你可以通過市場調查與分析，或根據本企業以往的經營實際情況，或參照同類商業企業銷售狀況，測算出本企業當年商品銷售毛利率，該率如果高于22.63％，那么做一般納稅人，其稅負率會高于4％；而做小規模納稅人，其稅負率會低于4％。換句話說，如果你測算出的本企業商品銷售毛利率低于22.63％時，能夠爭取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節稅的。

例3：C商業企業2001年商品銷售收入170萬元，毛利率18％，若按一般納稅人計稅，其稅負率為：18％×17％＝3.06％，這比小規模商業企業的含稅稅負率3.85％（即4％÷104％）降了0.79％，可節約稅款支出為：170×0．79％＝1.343（萬元）。C企業明白這筆節稅賬后，就應當對照商業企業一般納稅人的兩個標準去努力，即一要把銷售額搞上去，以達到180萬元關口；二要正確進行會計核算。創造這兩個條件后，就可以向稅務機關申請認定為一般納稅人，合理合法地降低自己的稅負。

當你所辦的是工業企業時，可先根據自身的產品類別，確定出該產品的加工增值率，求出該產品的稅負平衡點，接著再測算你這個企業實際的銷售毛利率，它如果大于稅負平衡點時，要想降低稅負，就不要去認定為一般納稅人（當然，按規定必須認定為一般納稅人的除外）。反之，就應當爭取加入一般納稅人行列以降低稅負。

例4：D工業企業生產銷售某化工產品，根據本企業以往的成本核算資料，并考慮未來生產情況，估計該化工產品加工增值率為21％，則計算出稅負平衡點為15.57％。若該企業2001的實際產品銷售毛利率為28％，則計算出的稅負率為7.33％，這比小規模工業企業5.66％的含稅稅負率高出1.67％，假設D企業該產品銷售收入為90萬元，此時，企業如不認定為一般納稅人，就可節約稅款支出為：90×1.67％＝1.503（萬元）。

最后，不要顧此失彼。

在上述C、D兩企業的籌劃示例中，沒有考慮企業銷貨中需要使用增值稅專用發票問題。如果片面要求降低稅負而不愿當一般納稅人，很可能產生因不能開具增值稅專用發票而影響企業銷售額的負作用。因此，在納稅人類別選擇的籌劃中，決策者應當盡可能地把降低稅負同不影響銷售結合在一起綜合考慮，盡量做到揚長避短，切莫因小失大。

通過以上分析我們可以看到：企業增值稅稅負與企業的生產經營特征密切相關，分析企業稅負，除了參考行業統計的結果，還必須了解、分析企業的經營特征，拋開企業的經營特征分析，就會得出錯誤的結論，納稅評估的效果會大打折扣。

稅負率即企業當期稅款占當期收入的百分比，由于營業稅與收入直接成等比關系，所得稅是根據調整后的所得計算的與企業的收入或者利潤沒有直接的關系，一般重點掌握的是企業的增值稅稅負率。通過稅負率的評價，可以從整體判斷稅負情況，通過對比同行業的稅負，可以從市場角度整體判斷企業的經營情況和稅負情況。

目前稅負率的計算公式為稅負率=當期實際入庫增值稅稅款/當期應納增值稅收入*100

為了便于理解，必須將稅負率的計算公式進行一下轉化，主要針對當期實際入庫增值稅稅款的變化：

銷售成本=本期存貨增加+期初庫存-期末庫存

本期存貨增加=銷售成本—（期初庫存-期末庫存）

本期實際納稅=銷項-進項=本期銷項-本期進項-上期留抵

=本期銷售收入*17-本期存貨增加*17-雜項抵扣-上期留抵

=本期銷售收入*17-[銷售成本—（期初庫存-期末庫存）]*17-雜項抵扣-上期留抵

=本期銷售毛利*17（期初庫存-期末庫存）*17項抵扣-上期留抵

其中雜項抵扣主要指運費抵扣，低值易耗品抵扣，勞保用品抵扣等

評估過程中，企業面對的問題一般都會是稅負率差異這個結論，特別是稅負率低，如何來理解呢：

1.稅負異是必然的

由于目前稅負率同比同行業稅負率是通過采集全國重點稅源戶管理系統的數據采集而來的，同時由于采集計算需要一個時間過程，所以在時間上有一定的滯后，由于對比的企業在行業的地位和時間滯后，所以比較有一定的狹隘性，結合企業在市場的地位，企業經營的規模，產品差異性等情況的存在，各企業存在天然的稅負差異性，也就是稅負率差異是必然的，同時由于市場會出現波動，所以稅負率在周期上有一定的波折，也就是稅負存在周期性的變化。

2.稅負正確與否其基礎是會計核算正確

稅負計算是依據會計資料，由于借貸記賬方法的核算優勢，企業的稅負計算都是正確的，除非其會計核算錯誤，稅負低的情況一定通過檢查會計資料能夠找到理由。

通過上面的分析我們得出結論，純粹的稅負率比較低都是正常的，是不是稅負率一點用處沒有呢？確實如果僅靠稅負率的評價，確實無法進行認定，有效的納稅評估必須結合企業的其他資料，如會計核算資料進行判斷。這里又提到了稅負率的計算基礎，即會計核算資料，所以會計核算資料的正確性，成為泄露天機的重要突破口。

通過一定的模式，分析方法，可以對企業真實的經營情況進行認定，從而對稅負低的背后真實經營情況有一定的判斷，由于評估的職能局限性，一般主要采取以下兩個方面進行：

一方面通過對包括會計報表，審計報告等會計報告資料分析，常用方法詳見會計視野稅務業務探討《會計報表的稅收分析》一文。

另一方面稅務人員會結合詢問，采用倒算的模式對企業的納稅情況進行判斷，即以支定收的模式，比如從不涉及抵扣支出項目出發，包括房租，人員工資，招待費用等，這些項目必須毛利進行補償，而毛利直接關系到當期稅收。

第四篇：企業所得稅行業預警稅負率參考表（xiexiebang推薦）

企業所得稅行業預警稅負率

行業 預警稅負率 租賃業 1.50 專用設備制造業 2.00 專業技術服務業 2.50 專業機械制造業 2.00 造紙及紙制品業 1.00 印刷業和記錄媒介的復制印刷 1.00 飲料制造業 2.00 醫藥制造業 2.50 畜牧業 1.20 通用設備制造業 2.00 通信設備、計算機及其他電子設備制造業 2.00 塑料制品業 3.00 食品制造業 1.00 商務服務業 2.50 其他制造業--管業 3.00 其他制造業 1.50 其他建筑業 1.50 其他服務業 4.00 其他采礦業 1.00 皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業 1.00 批發業 1.00 農副食品加工業 1.00 農、林、牧、漁服務業 1.10 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業 1.00 零售業 1.50 居民服務業 1.20 金屬制品業--軸瓦 6.00 金屬制品業--彈簧 3.00 金屬制品業 2.00 建筑材料制造業--水泥 2.00 建筑材料制造業 3.00 建筑安裝業 1.50 家具制造業 1.50 計算機服務業 2.00 化學原料及化學制品制造業 2.00 工藝品及其他制造業--珍珠 4.00 工藝品及其他制造業 1.50 廢棄資源和廢舊材料回收加工業 1.50 非金屬礦物制品業 1.00 紡織業--襪業 1.00 紡織業 1.00 紡織服裝、鞋、帽制造業 1.00 房地產業 4.00 電氣機械及器材制造業 2.00 電力、熱力的生產和供應業 1.50 道路運輸業 2.00

第五篇：關于增值稅和所得稅稅負率的建議

關于虎牌電務增值稅和所得稅稅負

率的建議

關于增值部分：

根據目前的公司結算規定，現在由總部開具的增值稅發票，按90%提供抵扣的進項目發票，目前實際稅負率為：銷貨發票為1.7%，技術服務發票為0.6%，處于行業平均水平以下。特別是技術服務這一塊，屬于營業稅改增增值稅，原來的稅負率是5%，現在只有0.6%，這一塊建議提高到5%，達到一個合理化水平。

現在，有部分分公司在簽訂合同時，沒有對開具發票進行約定，等到結算時，對開具發票和業主方產生分岐，造成被動繳稅情況。因此，各分公司在和業主簽訂合同時一定要結合業務的性質類別，在合同中約定開具何種發票，以盡早做好納稅計劃。

提供建筑安裝部分，開具建安發票，按3%繳納營業稅 提供銷售貨物的，開具增值稅發票，小規模納稅人按3%繳納增值稅，一般納稅人按1.7%稅負率繳納增值稅

提供技術服務的，開具增值稅發票的，按5%繳納增值稅，開具地稅服務業發票的，按5%繳納營業稅

各分公司根據自己的業務特點，參加上面標準執行。

關于企業所得稅部分

根據網上資料查詢，結合我司的實際情況，我司所處的行業企業所得稅的稅負率應該保持在1.5%左右。截止目前，我們合并利潤表上仍然處于虧損狀態，所得稅一直未交。考慮到公司的經營規模越來越大，稅收風險也越來越大。但同時各個分公司的具體經營情況也不相同，因此我們要求各個分公司參照下列標準來籌劃2016年企業所得稅，使我們的所得稅實際稅負率處于稅務防控范圍之內并實現企業效益最大化，同時加考慮到增值稅及附加，建議所得稅按下列標準繳納：

1、對于新加盟的公司或加盟不超過3年且年銷售收入在500萬元以下的，當年允許虧損

2、對于新加盟的公司且當年銷售超額超過500萬元的，或加盟時間超過3年的，賬面利潤率保持在3%左右，以達到整體企業所得稅稅負率達到0.5%左右。

3、所有新加盟的分公司必須按照總公司的征收方式到所屬主管稅務機關辦理備案手續

4、各分公司參照上述標準來合理進行賬務處理

5、所有在2015年加入的分公司全部納入企業所得稅分配

6、總公司繳納的企業所得稅將按照各公司的收入比例進行分配，解交總公司