第一篇：稅務(wù)風(fēng)險評估：2014年部分行業(yè)增值稅稅負(fù)及預(yù)警值

稅務(wù)風(fēng)險評估：2014年部分行業(yè)增值稅稅負(fù)及預(yù)警值

2014年部分行業(yè)增值稅稅負(fù)及預(yù)警值（供參考）行業(yè)代碼行業(yè)名稱稅負(fù)(%)預(yù)警下限(%)011谷物種植0.850.51012豆類、油料和薯類種植0.600.36013棉、麻、糖、煙草種植0.980.59014蔬菜、食用菌及園藝作物種植1.741.04015水果種植0.580.35016堅果、含油果、香料和飲料作物種植1.120.67017中藥材種植0.670.40019其他農(nóng)業(yè)0.930.56021林木育種和育苗1.470.88022造林和更新1.250.75023森林經(jīng)營和管護(hù)1.240.75024木材和竹材采運(yùn)1.440.86025林產(chǎn)品采集0.920.55031牲畜飼養(yǎng)0.260.15032家禽飼養(yǎng)0.200.12033狩獵和捕捉動物0.480.29039其他畜牧業(yè)1.020.61041水產(chǎn)養(yǎng)殖0.630.38042水產(chǎn)捕撈0.340.20051農(nóng)業(yè)服務(wù)業(yè)0.160.09052林業(yè)服務(wù)業(yè)1.330.80053畜牧服務(wù)業(yè)2.461.48054漁業(yè)服務(wù)業(yè)1.070.64061煙煤和無煙煤開采洗選2.051.23062褐煤開采洗選6.153.69069其他煤炭采選2.381.43071石油開采4.212.53072天然氣開采1.450.87081鐵礦采選3.602.16082錳礦、鉻礦采選2.921.75089其他黑色金屬礦采選2.651.59091常用有色金屬礦采選6.613.97092貴金屬礦采選3.592.15093稀有稀土金屬礦采選8.174.90101土砂石開采4.912.94102化學(xué)礦開采7.524.51103采鹽2.161.30109石棉及其他非金屬礦采選5.993.60111煤炭開采和洗選輔助活動2.111.27112石油和天然氣開采輔助活動3.301.98119其他開采輔助活動4.642.78120其他采礦業(yè)4.012.41131谷物磨制0.190.11132飼料加工0.530.32133植物油加工0.170.10134制糖業(yè)1.610.97135屠宰及肉類加工0.280.17136水產(chǎn)品加工0.830.50137蔬菜、水果和堅果加工0.980.59139其他農(nóng)副食品加工0.580.35141焙烤食品制造3.762.25142糖果、巧克力及蜜餞制造4.472.68143方便食品制造2.551.53144乳制品制造1.861.12145罐頭食品制造2.041.23146調(diào)味品、發(fā)酵制品制造2.051.23149其他食品制造3.932.36151酒的制造3.462.08152飲料制造3.301.98153精制茶加工3.942.36161煙葉復(fù)烤6.563.94162卷煙制造6.794.07169其他煙草制品制造3.131.88171棉紡織及印染精加工1.120.67172毛紡織及染整精加工1.560.94173麻紡織及染整精加工1.530.92174絲絹紡織及印染精加工2.031.22175化纖織造及印染精加工1.450.87176針織或鉤針編織物及其制品制造1.821.09177家用紡織制成品制造1.510.91178非家用紡織制成品制造1.510.91181機(jī)織服裝制造3.412.04182針織或鉤針編織服裝制造2.641.58183服飾制造2.711.62191皮革鞣制加工1.380.83192皮革制品制造2.761.65193毛皮鞣制及制品加工1.390.83194羽毛(絨)加工及制品制造1.791.07195制鞋業(yè)3.642.18201木材加工1.380.83202人造板制造1.580.95203木制品制造2.001.20204竹、藤、棕、草等制品制造2.021.21211木質(zhì)家具制造2.671.60212竹、藤家具制造2.961.78213金屬家具制造2.631.58214塑料家具制造2.611.56219其他家具制造2.741.64221紙漿制造0.640.38222造紙0.900.54223紙制品制造1.981.19231印刷2.901.74232裝訂及印刷相關(guān)服務(wù)2.831.70233記錄媒介復(fù)制3.492.10241文教辦公用品制造2.531.52242樂器制造3.051.83243工藝美術(shù)品制造1.410.85244體育用品制造2.111.26245玩具制造3.352.01246游藝器材及娛樂用品制造2.071.24251精煉石油產(chǎn)品制造1.260.75252煉焦0.520.31253核燃料加工2.451.47261基礎(chǔ)化學(xué)原料制造0.980.59262肥料制造1.510.90263農(nóng)藥制造0.480.29264涂料、油墨、顏料及類似產(chǎn)品制造3.011.81265合成材料制造1.140.68266專用化學(xué)產(chǎn)品制造1.290.77267炸藥、火工及焰火產(chǎn)品制造4.652.79268日用化學(xué)產(chǎn)品制造3.011.80271化學(xué)藥品原料藥制造3.432.06272化學(xué)藥品制劑制造5.403.24273中藥飲片加工2.781.67274中成藥生產(chǎn)6.313.78275獸用藥品制造2.011.21276生物藥品制造4.872.92277衛(wèi)生材料及醫(yī)藥用品制造4.062.43281纖維素纖維原料及纖維制造1.090.66282合成纖維制造0.760.46291橡膠制品業(yè)1.610.96292塑料制品業(yè)1.921.15301水泥、石灰和石膏制造3.291.97302石膏、水泥制品及類似制品制造3.572.14303磚瓦、石材等建筑材料制造3.031.82304玻璃制造2.101.26305玻璃制品制造1.741.04306玻璃纖維和玻璃纖維增強(qiáng)塑料制品制造1.911.14307陶瓷制品制造3.442.06308耐火材料制品制造2.651.59309石墨及其他非金屬礦物制品制造1.741.05311煉鐵0.530.32312煉鋼0.640.39313黑色金屬鑄造1.420.85314鋼壓延加工0.520.31315鐵合金冶煉0.740.44321常用有色金屬冶煉0.810.49322貴金屬冶煉1.320.79323稀有稀土金屬冶煉2.151.29324有色金屬合金制造0.930.56325有色金屬鑄造1.620.97326有色金屬壓延加工0.590.35331結(jié)構(gòu)性金屬制品制造1.340.81332金屬工具制造1.951.17333集裝箱及金屬包裝容器制造1.981.19334金屬絲繩及其制品制造1.550.93335建筑、安全用金屬制品制造1.580.95336金屬表面處理及熱處理加工1.300.78337搪瓷制品制造2.381.43338金屬制日用品制造2.041.23339其他金屬制品制造1.220.73341鍋爐及原動設(shè)備制造1.650.99342金屬加工機(jī)械制造1.901.14343物料搬運(yùn)設(shè)備制造2.391.43344泵、閥門、壓縮機(jī)及類似機(jī)械制造2.681.61345軸承、齒輪和傳動部件制造2.061.24346烘爐、風(fēng)機(jī)、衡器、包裝等設(shè)備制造2.201.32347文化、辦公用機(jī)械制造2.091.25348通用零部件制造1.911.15349其他通用設(shè)備制造業(yè)1.440.87351采礦、冶金、建筑專用設(shè)備制造1.590.96352化工、木材、非金屬加工專用設(shè)備制造3.071.84353食品、飲料、煙草及飼料生產(chǎn)專用設(shè)備制造3.011.81354印刷、制藥、日化及日用品生產(chǎn)專用設(shè)備制造2.731.64355紡織、服裝和皮革加工專用設(shè)備制造2.301.38356電子和電工機(jī)械專用設(shè)備制造2.551.53357農(nóng)、林、牧、漁專用機(jī)械制造0.290.18358醫(yī)療儀器設(shè)備及器械制造3.992.39359環(huán)保、社會公共服務(wù)及其他專用設(shè)備制造1.961.18361汽車整車制造1.861.12362改裝汽車制造1.030.62363低速載貨汽車制造0.990.59364電車制造1.130.68365汽車車身、掛車制造0.980.59366汽車零部件及配件制造1.751.05371鐵路運(yùn)輸設(shè)備制造2.941.76372城市軌道交通設(shè)備制造2.471.48373船舶及相關(guān)裝置制造2.531.52374航空、航天器及設(shè)備制造2.031.22375摩托車制造0.700.42376自行車制造1.681.01377非公路休閑車及零配件制造0.410.25379潛水救撈及其他未列明運(yùn)輸設(shè)備制造1.240.74381電機(jī)制造2.191.31382輸配電及控制設(shè)備制造2.421.45383電線、電纜、光纜及電工器材制造1.390.83384電池制造1.220.73385家用電力器具制造2.181.31386非電力家用器具制造1.060.64387照明器具制造2.551.53389其他電氣機(jī)械及器材制造2.371.42391計算機(jī)制造0.950.57392通信設(shè)備制造1.961.18393廣播電視設(shè)備制造2.561.53394雷達(dá)及配套設(shè)備制造1.941.16395視聽設(shè)備制造1.130.68396電子器件制造1.691.01397電子元件制造2.131.28399其他電子設(shè)備制造2.351.41401通用儀器儀表制造2.561.53402專用儀器儀表制造3.592.15403鐘表與計時儀器制造4.422.65404光學(xué)儀器及眼鏡制造3.281.97409其他儀器儀表制造業(yè)3.151.89411日用雜品制造3.011.81412煤制品制造0.760.46413核輻射加工3.001.80419其他未列明制造業(yè)1.741.04421金屬廢料和碎屑加工處理2.461.48422非金屬廢料和碎屑加工處理2.381.43431金屬制品修理2.631.58432通用設(shè)備修理5.023.01433專用設(shè)備修理5.423.25434鐵路、船舶、航空航天等運(yùn)輸設(shè)備修理6.684.01435電氣設(shè)備修理8.204.92436儀器儀表修理1.480.89439其他機(jī)械和設(shè)備修理業(yè)4.022.41441電力生產(chǎn)3.592.15442電力供應(yīng)1.590.96443熱力生產(chǎn)和供應(yīng)1.180.71450燃?xì)馍a(chǎn)和供應(yīng)1.130.68461自來水生產(chǎn)和供應(yīng)4.302.58462污水處理及其再生利用3.712.22469其他水的處理、利用與分配4.282.57511農(nóng)、林、牧產(chǎn)品批發(fā)0.130.08512食品、飲料及煙草制品批發(fā)1.841.10513紡織、服裝及家庭用品批發(fā)1.100.66514文化、體育用品及器材批發(fā)0.850.51515醫(yī)藥及醫(yī)療器材批發(fā)1.020.61516礦產(chǎn)品、建材及化工產(chǎn)品批發(fā)0.260.16517機(jī)械設(shè)備、五金產(chǎn)品及電子產(chǎn)品批發(fā)0.800.48518貿(mào)易經(jīng)紀(jì)與代理0.370.22519其他批發(fā)業(yè)0.690.41521綜合零售0.970.58522食品、飲料及煙草制品專門零售1.220.73523紡織、服裝及日用品專門零售2.521.51524文化、體育用品及器材專門零售1.100.66525醫(yī)藥及醫(yī)療器材專門零售1.861.12526汽車、摩托車、燃料及零配件專門零售0.530.32527家用電器及電子產(chǎn)品專門零售0.850.51528五金、家具及室內(nèi)裝飾材料專門零售0.660.39529貨攤、無店鋪及其他零售業(yè)0.670.40

第二篇：分行業(yè)增值稅稅負(fù)率和企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率預(yù)警值

分行業(yè)增值稅稅負(fù)率和企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率預(yù)警值

2011《分行業(yè)增值稅稅負(fù)率和企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率預(yù)警值

及核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率》行

增值稅稅負(fù)率預(yù)警值（%）

查賬征收企業(yè)應(yīng)稅所得率預(yù)警值（%）

核定征收企業(yè)最低應(yīng)稅所得率（%）

紡織業(yè)

印染 6 10其他

業(yè) 4 5

10紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 4

10皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè) 5

10造紙及紙制品業(yè) 5.5 10印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 6

10文教體育用品制造業(yè)

制筆

4.5 5 10玩具

4.5 6 10膠帶 4 5 10其它

4.5 5.5

10化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)

化妝品 6 10其他

4.5 6

10化學(xué)纖維制造業(yè) 2

10塑料制品業(yè) 5

10金屬制品業(yè)

3.5 5

10專用設(shè)備制造業(yè) 5 6

10電氣機(jī)械及器材制造業(yè) 6

10工藝品及其他制造業(yè)

飾品、工藝品

5.5 6 10拉鏈 4

10工藝相框

5.5 6 10制傘

4.5 4.5

10其它

5.5

10其他行業(yè) 4 5

10行

業(yè)

增值稅稅負(fù)率預(yù)警值（%）

查賬征收企業(yè)應(yīng)稅所得率預(yù)警值(%)

核定征收企業(yè)最低應(yīng)稅所得率（%）商 批發(fā)業(yè)

生產(chǎn)資料批發(fā)

0.8 1.5

7生活資料批發(fā)

業(yè) 1 1.5

7貨物出口

—

0.6 7零售業(yè)

汽車

0.6 1

7汽車修理（含4S店）

6摩托車 1 1 7超市

2.5 2.5

7藥品、書報刊零售 3.5 4 7其它 3

7非 增 值 稅 納 稅 人

房屋和土木工程建筑業(yè)

房屋、市政工程建筑

— 10其它

—

10建筑安裝業(yè)

—

4.5 10建筑裝飾業(yè)

—

10道路運(yùn)輸業(yè)

—

10裝卸搬運(yùn)和其他運(yùn)輸服務(wù)業(yè)

裝卸搬運(yùn)

—

4.5

10運(yùn)輸代理服務(wù) —

10住宿業(yè)

—

15餐飲業(yè)

—

15其他金融活動

— —房地產(chǎn)業(yè)

物業(yè)管理

—

—其它（不含房地產(chǎn)開發(fā)）

—

—商務(wù)服務(wù)業(yè)

旅行社

— 10其它

—

15娛樂業(yè)

—

25其他行業(yè)

家政、保潔

— 10其它 — 15

注意以下六個方面的分析：

1、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算分析

企業(yè)稅負(fù)率=本期累計應(yīng)納稅額÷本期累計應(yīng)稅銷售額×100%

稅負(fù)率差異幅度＝[企業(yè)稅負(fù)率－本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）]÷本地區(qū)同行業(yè)平負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）×100%

如果稅負(fù)率差異幅度低于-30%，則該企業(yè)申報異常。

2、企業(yè)銷售額變動率的測算分析

當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率=（當(dāng)月應(yīng)稅銷售額-上月應(yīng)稅銷售額）÷上月應(yīng)稅銷售額×100%

累計應(yīng)稅銷售額變動率=（本期累計應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額）÷上年同期應(yīng)稅銷售額×100%

如果累計應(yīng)稅銷售額變動率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率超過50%或低于-50%，應(yīng)將應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅行配比分析，以確定該企業(yè)申報是否異常。

3、企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的配比分析 銷售成本變動率=（本期累計銷售成本-上年同期累計銷售成本）÷上年同期累計銷售成本×100%

銷售額變動率=（本期累計銷售額-上年同期累計銷售額）÷上年同期累計銷售額×100%企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異額=銷售成本變動率-銷售額變動率 如果企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異幅度超過各地設(shè)定的正常峰值，該企業(yè)申報異常。

4、企業(yè)零負(fù)申報異常情況分析（考慮留抵稅額增長比例）

如果企業(yè)應(yīng)納稅額連續(xù)三個月等于0，該企業(yè)異常。

5、進(jìn)項稅額構(gòu)成比例分析

進(jìn)項稅額構(gòu)成比例=當(dāng)期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額÷當(dāng)期抵扣的全部進(jìn)項稅額×100%

利用上述公式測算的結(jié)果如果連續(xù)兩個月大于60%（特殊行業(yè)除外），該企業(yè)申報異常。

6、增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析

專用發(fā)票開具金額變動率=當(dāng)期申報的專用發(fā)票開具金額÷上期申報的專用發(fā)票開具金額×100%

利用上述公式測算的結(jié)果如果0.5≤X≤1.5，該企業(yè)申報異常。對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)4,工業(yè)6,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項稅額,稅負(fù)率就不是17或13,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計算:

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額

實際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額

注:1 對實行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 通常情況下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計數(shù)

下面我們舉個例子來詳細(xì)說說如何具體操作：

公式 1.2 %＝X÷Y，想控制1.2%的稅負(fù)，就要交納X元增值稅，并要做Y元主營業(yè)務(wù)收入，可有兩個變量怎么能控制稅負(fù)呢？

還有一個公式 Y＝（上期留抵增值稅+本期進(jìn)項增值稅）÷（17%－1.2 %）

我們把上述公式中的紅字稱為“本期可抵扣增值稅”，藍(lán)字稱為“預(yù)計稅負(fù)”則

Y＝本期可抵扣增值稅÷(17%-預(yù)計稅負(fù))

例：上期留抵100萬增值稅，本期已認(rèn)證進(jìn)項增值稅100萬，想要控制在1.2 %的稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)

做多少主營業(yè)務(wù)收入？ 套入公式得

Y ＝（1000000＋1000000）÷（17%－1.2 %）

＝2000000÷15.8%

＝12658227.85（元）計算應(yīng)納增值稅

X ＝12658227.85×17%-2000000 ＝151898.73(元)稅負(fù)率＝151898.73÷12658227.85 ＝1.2 % 將你的主營業(yè)務(wù)收入減少到12658227.85元就能達(dá)到1.2 %的稅負(fù)了

有些會計人士在月底一衡量稅負(fù)發(fā)覺高了，就向下調(diào)銷售收入，調(diào)過后發(fā)覺還不理想就還調(diào)，這樣的是不可取的，應(yīng)當(dāng)在月中旬結(jié)合進(jìn)項發(fā)票情況合理控制制定稅負(fù)，控制銷售收入。

如何評價企業(yè)增值稅稅負(fù)率的合理性

對增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評估，稅負(fù)率是重要的評價指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要

企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，稅負(fù)率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手：

1、分析企業(yè)的價值鏈

制造企業(yè)的價值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政資源等部分。對于一個獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價值鏈的全部，各個部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對于集團(tuán)公司，內(nèi)部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。我們看一個例子： 如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價為1000元，產(chǎn)品可抵扣的成本是600元。現(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷售分立。如果選擇方式一：交納增值稅（1000－600）×17％＝68元，稅負(fù)為6.8% 如果選擇方式二:假設(shè)銷售給銷售公司850元，交納增值稅(850-600)×17％＝42.5,對應(yīng)的稅負(fù)為5%。企業(yè)雖然稅負(fù)下降，但并沒有異常，因為一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)移到了銷售公司。除了把銷售分離出來，企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業(yè)的價值鏈越短，相應(yīng)的稅負(fù)越低。可以看出，價值鏈分割將會導(dǎo)致各個部分的稅負(fù)下降，但整個價值鏈的稅負(fù)是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時，需要對兩家公司的價值鏈進(jìn)行比較，價值鏈不同稅負(fù)不同屬于正常現(xiàn)象。

2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒有對應(yīng)的進(jìn)項可以抵扣，但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對方開具專用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率時，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。看一個假設(shè)的例子： 某公司年銷售額1000萬元，其中加工費(fèi)用占30％。全部自己生產(chǎn)的稅負(fù)為5％。現(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進(jìn)項1000×30％×50％×17％＝25.5萬元，應(yīng)交納的增值稅為1000×5％－25.5=24.5萬元，計算出的稅負(fù)為24.5/1000=2.45%。稅負(fù)下降的原因在于接受委托加工一方承擔(dān)了增值稅。

3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式

現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的式，我們比較兩種常見方式的稅負(fù)差異： 一是買方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給買方；一是賣方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給賣方。假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價1000元，第二種方式的售價就會加上運(yùn)費(fèi)，假設(shè)運(yùn)費(fèi)為100元。如果第一種情況交納增值稅5％，即50元；第二種情況需要多繳（100×17％－100×7％），即10元，第二種情況的稅負(fù)是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%。可以看出，對運(yùn)輸費(fèi)用的處理方式不同，企業(yè)稅負(fù)也就會不一樣。

4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位

現(xiàn)在分析稅負(fù)時比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實，同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。

企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。

企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。

5、分析企業(yè)的銷售策略

影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷售策略。基本的營銷策略有兩種：一種是推動式。特點(diǎn)是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎勵，靠經(jīng)銷商來推動市場。另一種是拉動式。方式特點(diǎn)是通過品牌運(yùn)作、廣告投入、營銷活動使最終消費(fèi)者對產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感，拉動市場，對經(jīng)銷商沒有特別的獎勵和優(yōu)惠。

假設(shè)一家企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，市場零售價是1000元，可以抵扣進(jìn)項的原材料和其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負(fù)：

第一種推動式：產(chǎn)品按市場價的7.5折批發(fā)給經(jīng)銷商。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×75％－500）×17％＝42.5元，對應(yīng)的稅負(fù)為42.5/750=5.67；

第二種拉動式：產(chǎn)品按市場價的8.5折批發(fā)給經(jīng)銷商，另行投入100元的廣告宣傳費(fèi)。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×85％－500）×17％=59.5元，對應(yīng)的稅負(fù)為59.5/850=7。

6、分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期

企業(yè)與產(chǎn)品都有生命周期，一個理想、完整的生命周期包括引入期、成長期、成熟期、衰退期。根據(jù)成本的經(jīng)驗曲線，產(chǎn)品剛開始生產(chǎn)的時候，產(chǎn)品的成本比較高，隨著生產(chǎn)管理、設(shè)備運(yùn)行、員工操作的熟練，產(chǎn)品的成本開始下降。因此，新產(chǎn)品投入市場時增值額比較低，增值稅稅負(fù)比較低，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟以后，增值額上升，稅負(fù)也會上升。所以，判斷稅負(fù)的合理性要考慮企業(yè)目前生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于哪一階段。

應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額

公式中的銷項稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進(jìn)項稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購進(jìn)額與稅率之乘積（至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。于是，在該商品進(jìn)銷兩個環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額＝（銷售額－購進(jìn)額）×稅率。

貨物的購進(jìn)額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購進(jìn)的貨物全部都銷售出去了，這時，購進(jìn)額應(yīng)當(dāng)同銷售成本相一致（其他費(fèi)用權(quán)且不作考慮）。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額＝（銷售額－商品銷售成本）×稅率＝商品銷售毛利×稅率。

用公式兩邊同時除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負(fù)率：商業(yè)稅負(fù)率＝毛利率×稅率。

例1：A商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，購進(jìn)100元貨物，同時支付進(jìn)項稅17元（如不作特別說明，稅率都取17％。下同），不含稅售價150元，全部出售，同時收取銷項稅25．50元，應(yīng)納稅額為8．50元，稅負(fù)率為5．67％。若直接用毛利率計算，毛利率為33．33％，稅負(fù)率也為5．67％。現(xiàn)在，由于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率為4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。這就是說，當(dāng)商業(yè)經(jīng)營中的毛利率達(dá)到23．53％時，商業(yè)一般納稅人的稅負(fù)率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等。因此，兩類商業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)就是毛利率為23．53％。實際運(yùn)用時，還需將其換算成含稅稅負(fù)平衡點(diǎn)，即：23．53％÷（1＋4％）＝22．63％。

而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷售成本如果換上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，即使加工出來的產(chǎn)品全部都賣出去了，銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產(chǎn)品中的貨物購進(jìn)額。因為，工業(yè)產(chǎn)品的制造成本中，除了包含有外購原材料等貨物的購進(jìn)額外，還包括有工人的工資和車間經(jīng)費(fèi)（含折舊費(fèi)等）這些不發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額的加工增值部分。現(xiàn)在，我們不妨把這些加工增值部分占產(chǎn)品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假設(shè)所有外購的原材料等外購貨物全部都制造出了產(chǎn)成品，而制造出來的產(chǎn)成品又全部都銷售掉了。這樣，工業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的貨物購進(jìn)額與制造產(chǎn)品所耗用的貨物購進(jìn)額就完全相等了，它可以通過加工增值率從產(chǎn)品銷售成本中折算出來。

即：

購進(jìn)額＝產(chǎn)品銷售成本×（1－加工增值率）；

購進(jìn)額＝（銷售額－銷售毛利）×（1－加工增值率）；

工業(yè)應(yīng)納稅額＝銷售額－（銷售額－銷售毛利）×（1－加工增值率）×稅率；

工業(yè)稅負(fù)率＝1－（1－銷售毛利率）×（1－加工增值率）×稅率。

例2：B工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購進(jìn)100元材料，同時支付進(jìn)項稅17元，此材料全部投入加工后生產(chǎn)成本為120元，所產(chǎn)產(chǎn)品又全部賣出，不含稅售價150元，同時收取銷項稅25.50元，則其稅負(fù)率應(yīng)與前述的A商業(yè)一般納稅人計算的一樣，即5.67％。再直接代入工業(yè)稅負(fù)率公式：銷售毛利率＝（150－120）÷150×100％＝20％；加工增值率＝（120－100）÷120×100％＝16.67％，稅負(fù)率＝1－（1－20％）×（1－16.67％）×17％＝5.67％。因為小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為6％，并將其換算成含稅稅負(fù)率，即6％÷（1＋6％）＝5.66％，則可利用數(shù)學(xué)中的等式變形方法而求出兩類工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)公式為：（1－銷售毛利率）×（1－加工增值率）＝66.71％。實務(wù)上，在具體運(yùn)用公式時，各地可由專業(yè)機(jī)構(gòu)（如會計師事務(wù)所）或使用者個人的職業(yè)經(jīng)驗對各類產(chǎn)品加工增值率搞一些參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，例如湖北省十堰市的分類產(chǎn)品加工增值率參數(shù)為：機(jī)械工業(yè)25％、化學(xué)工業(yè)20％、紡織工業(yè)18％等。而有了這些標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，工業(yè)稅負(fù)平衡點(diǎn)——銷售毛利率，就可計算出來了。

其次，要用好稅負(fù)平衡點(diǎn)

當(dāng)你所辦的是商業(yè)企業(yè)時，你可以通過市場調(diào)查與分析，或根據(jù)本企業(yè)以往的經(jīng)營實際情況，或參照同類商業(yè)企業(yè)銷售狀況，測算出本企業(yè)當(dāng)年商品銷售毛利率，該率如果高于22.63％，那么做一般納稅人，其稅負(fù)率會高于4％；而做小規(guī)模納稅人，其稅負(fù)率會低于4％。換句話說，如果你測算出的本企業(yè)商品銷售毛利率低于22.63％時，能夠爭取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節(jié)稅的。

當(dāng)你所辦的是商業(yè)企業(yè)時，你可以通過市場調(diào)查與分析，或根據(jù)本企業(yè)以往的經(jīng)營實際情況，或參照同類商業(yè)企業(yè)銷售狀況，測算出本企業(yè)當(dāng)年商品銷售毛利率，該率如果高于22.63％，那么做一般納稅人，其稅負(fù)率會高于4％；而做小規(guī)模納稅人，其稅負(fù)率會低于4％。換句話說，如果你測算出的本企業(yè)商品銷售毛利率低于22.63％時，能夠爭取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節(jié)稅的。

例3：C商業(yè)企業(yè)2001年商品銷售收入170萬元，毛利率18％，若按一般納稅人計稅，其稅負(fù)率為：18％×17％＝3.06％，這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的含稅稅負(fù)率3.85％（即4％÷104％）降了0.79％，可節(jié)約稅款支出為：170×0．79％＝1.343（萬元）。C企業(yè)明白這筆節(jié)稅賬后，就應(yīng)當(dāng)對照商業(yè)企業(yè)一般納稅人的兩個標(biāo)準(zhǔn)去努力，即一要把銷售額搞上去，以達(dá)到180萬元關(guān)口；二要正確進(jìn)行會計核算。創(chuàng)造這兩個條件后，就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人，合理合法地降低自己的稅負(fù)。

當(dāng)你所辦的是工業(yè)企業(yè)時，可先根據(jù)自身的產(chǎn)品類別，確定出該產(chǎn)品的加工增值率，求出該產(chǎn)品的稅負(fù)平衡點(diǎn)，接著再測算你這個企業(yè)實際的銷售毛利率，它如果大于稅負(fù)平衡點(diǎn)時，要想降低稅負(fù)，就不要去認(rèn)定為一般納稅人（當(dāng)然，按規(guī)定必須認(rèn)定為一般納稅人的除外）。反之，就應(yīng)當(dāng)爭取加入一般納稅人行列以降低稅負(fù)。

例4：D工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售某化工產(chǎn)品，根據(jù)本企業(yè)以往的成本核算資料，并考慮未來生產(chǎn)情況，估計該化工產(chǎn)品加工增值率為21％，則計算出稅負(fù)平衡點(diǎn)為15.57％。若該企業(yè)2001的實際產(chǎn)品銷售毛利率為28％，則計算出的稅負(fù)率為7.33％，這比小規(guī)模工業(yè)企業(yè)5.66％的含稅稅負(fù)率高出1.67％，假設(shè)D企業(yè)該產(chǎn)品銷售收入為90萬元，此時，企業(yè)如不認(rèn)定為一般納稅人，就可節(jié)約稅款支出為：90×1.67％＝1.503（萬元）。

最后，不要顧此失彼。

在上述C、D兩企業(yè)的籌劃示例中，沒有考慮企業(yè)銷貨中需要使用增值稅專用發(fā)票問題。如果片面要求降低稅負(fù)而不愿當(dāng)一般納稅人，很可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷售額的負(fù)作用。因此，在納稅人類別選擇的籌劃中，決策者應(yīng)當(dāng)盡可能地把降低稅負(fù)同不影響銷售結(jié)合在一起綜合考慮，盡量做到揚(yáng)長避短，切莫因小失大。

通過以上分析我們可以看到：企業(yè)增值稅稅負(fù)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征密切相關(guān)，分析企業(yè)稅負(fù)，除了參考行業(yè)統(tǒng)計的結(jié)果，還必須了解、分析企業(yè)的經(jīng)營特征，拋開企業(yè)的經(jīng)營特征分析，就會得出錯誤的結(jié)論，納稅評估的效果會大打折扣。

稅負(fù)率即企業(yè)當(dāng)期稅款占當(dāng)期收入的百分比，由于營業(yè)稅與收入直接成等比關(guān)系，所得稅是根據(jù)調(diào)整后的所得計算的與企業(yè)的收入或者利潤沒有直接的關(guān)系，一般重點(diǎn)掌握的是企業(yè)的增值稅稅負(fù)率。通過稅負(fù)率的評價，可以從整體判斷稅負(fù)情況，通過對比同行業(yè)的稅負(fù)，可以從市場角度整體判斷企業(yè)的經(jīng)營情況和稅負(fù)情況。

目前稅負(fù)率的計算公式為稅負(fù)率=當(dāng)期實際入庫增值稅稅款/當(dāng)期應(yīng)納增值稅收入*100

為了便于理解，必須將稅負(fù)率的計算公式進(jìn)行一下轉(zhuǎn)化，主要針對當(dāng)期實際入庫增值稅稅款的變化：

銷售成本=本期存貨增加+期初庫存-期末庫存

本期存貨增加=銷售成本—（期初庫存-期末庫存）

本期實際納稅=銷項-進(jìn)項=本期銷項-本期進(jìn)項-上期留抵

=本期銷售收入*17-本期存貨增加*17-雜項抵扣-上期留抵

=本期銷售收入*17-[銷售成本—（期初庫存-期末庫存）]*17-雜項抵扣-上期留抵

=本期銷售毛利*17（期初庫存-期末庫存）*17項抵扣-上期留抵

其中雜項抵扣主要指運(yùn)費(fèi)抵扣，低值易耗品抵扣，勞保用品抵扣等

評估過程中，企業(yè)面對的問題一般都會是稅負(fù)率差異這個結(jié)論，特別是稅負(fù)率低，如何來理解呢：

1.稅負(fù)異是必然的

由于目前稅負(fù)率同比同行業(yè)稅負(fù)率是通過采集全國重點(diǎn)稅源戶管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集而來的，同時由于采集計算需要一個時間過程，所以在時間上有一定的滯后，由于對比的企業(yè)在行業(yè)的地位和時間滯后，所以比較有一定的狹隘性，結(jié)合企業(yè)在市場的地位，企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模，產(chǎn)品差異性等情況的存在，各企業(yè)存在天然的稅負(fù)差異性，也就是稅負(fù)率差異是必然的，同時由于市場會出現(xiàn)波動，所以稅負(fù)率在周期上有一定的波折，也就是稅負(fù)存在周期性的變化。

2.稅負(fù)正確與否其基礎(chǔ)是會計核算正確

稅負(fù)計算是依據(jù)會計資料，由于借貸記賬方法的核算優(yōu)勢，企業(yè)的稅負(fù)計算都是正確的，除非其會計核算錯誤，稅負(fù)低的情況一定通過檢查會計資料能夠找到理由。

通過上面的分析我們得出結(jié)論，純粹的稅負(fù)率比較低都是正常的，是不是稅負(fù)率一點(diǎn)用處沒有呢？確實如果僅靠稅負(fù)率的評價，確實無法進(jìn)行認(rèn)定，有效的納稅評估必須結(jié)合企業(yè)的其他資料，如會計核算資料進(jìn)行判斷。這里又提到了稅負(fù)率的計算基礎(chǔ)，即會計核算資料，所以會計核算資料的正確性，成為泄露天機(jī)的重要突破口。

通過一定的模式，分析方法，可以對企業(yè)真實的經(jīng)營情況進(jìn)行認(rèn)定，從而對稅負(fù)低的背后真實經(jīng)營情況有一定的判斷，由于評估的職能局限性，一般主要采取以下兩個方面進(jìn)行：

一方面通過對包括會計報表，審計報告等會計報告資料分析，常用方法詳見會計視野稅務(wù)業(yè)務(wù)探討《會計報表的稅收分析》一文。

另一方面稅務(wù)人員會結(jié)合詢問，采用倒算的模式對企業(yè)的納稅情況進(jìn)行判斷，即以支定收的模式，比如從不涉及抵扣支出項目出發(fā)，包括房租，人員工資，招待費(fèi)用等，這些項目必須毛利進(jìn)行補(bǔ)償，而毛利直接關(guān)系到當(dāng)期稅收。

第三篇：濰坊市國家稅務(wù)局增值稅行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理辦法

濰坊市國家稅務(wù)局增值稅行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理辦法(試行)

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)稅源監(jiān)控管理，找出行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)所具有的規(guī)律特征，糾正行業(yè)稅負(fù)偏差，提高稅源到稅收的轉(zhuǎn)化程度，保障稅收收入穩(wěn)定增長。為建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查“四位一體”的良性互動機(jī)制提供數(shù)據(jù)支持，根據(jù)上級有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市稅收管理的工作實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于全市范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人。

第三條 行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理是以綜合征管軟件數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過建立行業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系，應(yīng)用專門的統(tǒng)計分析方法，定期（按季）對各個行業(yè)的區(qū)域稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行定量分析，根據(jù)數(shù)據(jù)內(nèi)在的邏輯關(guān)系測算出各個行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限（即合理稅負(fù)下限），對超出預(yù)警下限的企業(yè)納入預(yù)警管理的現(xiàn)代稅收管理模式。

第四條稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)。稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)主要是運(yùn)用稅收綜合征管軟件中的數(shù)據(jù)，按照增值稅一般納稅人所屬的具體行業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的搜集、整理，測算出不同行業(yè)的基礎(chǔ)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計方法，確定出同一行業(yè)個體稅負(fù)的相對關(guān)系、離散狀況及由此決定的規(guī)律特征。

第五條預(yù)警指標(biāo)體系。由于增值稅的主導(dǎo)稅種地位，現(xiàn)階段主要對增值稅的行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行預(yù)警測算，其指標(biāo)體系主要包括樣本、稅收負(fù)擔(dān)率、標(biāo)準(zhǔn)差、離散系數(shù)和稅負(fù)預(yù)警下限。

（一）樣本。是據(jù)以進(jìn)行稅收統(tǒng)計分析的納稅個體。行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理要求參與測算的樣本量應(yīng)達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，使測算結(jié)果具有代表性。通常要求樣本量不少于30戶。若某個行業(yè)納稅人數(shù)量不足30戶，則參與測算的行業(yè)樣本數(shù)量至少不低于5戶。

（二）稅收負(fù)擔(dān)率。是稅收與稅源的一種比例關(guān)系，綜合反映經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅收政策和征收力度綜合作用的結(jié)果。在同一個行業(yè)中，由于生產(chǎn)技術(shù)、加工工藝和原材料消耗相近，適用稅收政策相同，研究分析同一行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)，就可以擺脫經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅收政策的影響，集中體現(xiàn)稅收征管因素的影響。在進(jìn)行增值稅稅負(fù)預(yù)警測算時，稅收負(fù)擔(dān)率通常包括樣本負(fù)擔(dān)率和平均負(fù)擔(dān)率兩項指標(biāo)：

1、單樣本稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅銷售收入）×100%

2、平均稅負(fù)率=（）×100%

（三）標(biāo)準(zhǔn)差。也稱均方差，在稅收分析實踐中，標(biāo)準(zhǔn)差是測定樣本變異度的重要指標(biāo)，它是各個樣本稅負(fù)與其平均稅負(fù)離差的平方的算術(shù)平均數(shù)的方根。用運(yùn)算公式表述為： 標(biāo)準(zhǔn)差= /樣本量。

（四）離散系數(shù)。是用來衡量樣本變異度與平均稅負(fù)的對比關(guān)系。其運(yùn)算公式為： 離散系數(shù)=標(biāo)準(zhǔn)差/平均稅負(fù)率。

標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)均是用來描述樣本分布離散狀況的重要指標(biāo)，這兩項指標(biāo)越高，表示樣本個體游離于樣本平均值的差異越大。在行業(yè)稅負(fù)分析中，一個行業(yè)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)越大，說明這個行業(yè)的稅收征管情況越復(fù)雜。

（五）行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限（即合理稅負(fù)下限）。在設(shè)定稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)體系時，應(yīng)考慮樣本離散的相對概念，即離散系數(shù)，可以參考這一比例關(guān)系的大小，確定行業(yè)稅負(fù)的預(yù)警界限。具體取值要根據(jù)稅負(fù)的性質(zhì)和預(yù)警管理的要求來確定。一般來說，稅負(fù)預(yù)警線劃分的思路是：

1、當(dāng)離散系數(shù)≤0.6時，稅負(fù)預(yù)警下限=行業(yè)平均稅負(fù)-標(biāo)準(zhǔn)差；

2、當(dāng)離散系數(shù)>0.6時，稅負(fù)預(yù)警下限=行業(yè)平均稅負(fù)-0.6平均稅負(fù)。

低于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限的企業(yè)即為稅負(fù)偏低企業(yè)。對于樣本量不足的行業(yè)，市局在發(fā)布正式的稅負(fù)預(yù)警下限時，一般還要參照全省同行業(yè)平均稅負(fù)或全國同業(yè)重點(diǎn)稅源預(yù)警下限水平。

第六條稅負(fù)預(yù)警管理的一般程序。稅負(fù)預(yù)警過程主要包括：預(yù)警發(fā)布、預(yù)警通知、納稅人自查或納稅評估、稅務(wù)稽查和預(yù)警反饋五個方面。

第七條 預(yù)警發(fā)布。市局計統(tǒng)科按季測算全市行業(yè)稅負(fù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，并在每季結(jié)束后15日內(nèi)在濰坊市國稅局宏觀稅負(fù)調(diào)查分析工作平臺上發(fā)布全市各行業(yè)平均稅負(fù)、離散度和稅負(fù)偏低預(yù)警行業(yè)。

第八條 預(yù)警通知。縣市區(qū)局接市局發(fā)布的行業(yè)、企業(yè)稅負(fù)預(yù)警信息后，在5日內(nèi)要按稅負(fù)預(yù)警下限篩選出低于稅負(fù)預(yù)警下限的納稅人，并通過稅務(wù)文書通知納稅人，責(zé)令納稅人在10日進(jìn)行納稅自查。

第九條 納稅人自查或納稅評估。預(yù)警通知納稅人后，納稅人在10日未進(jìn)行納稅自查或納稅自查不徹底的，縣市區(qū)局要組織有關(guān)人員對其直接進(jìn)行納稅評估處理，對無法解釋原因或有重大嫌疑的企業(yè)要組織實施稅務(wù)稽查。

第十條 稅務(wù)稽查。縣市區(qū)局對移交過來的有重大嫌疑的企業(yè)，按規(guī)定啟動稽查程序，達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的要正式立案處理。

第十一條 預(yù)警反饋。縣市區(qū)局應(yīng)在每季度結(jié)束前10日內(nèi)，將預(yù)警范圍內(nèi)的行業(yè)、企業(yè)的處理情況及結(jié)果形成報告上報市局。報告應(yīng)包括納稅人自查和納稅評估情況、約談情況、稅負(fù)偏低的原因、稽查處理結(jié)果及其他需要說明的情況和意見等。

第十二條 基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立稅源監(jiān)控預(yù)警管理領(lǐng)導(dǎo)小組，定期召開稅源監(jiān)控管理會議，依法對稅源變化異常以及監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)的問題做出稅源監(jiān)控預(yù)警管理結(jié)論和處理決定。

第十三條本辦法由濰坊市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自2006年6月1日起施行。

第四篇：2018年各個行業(yè)增值稅和所得稅稅負(fù)預(yù)警率

2018最新各行業(yè)“預(yù)警稅負(fù)率” 建筑業(yè)財稅快遞

不同行業(yè)，不同地區(qū)，稅局會根據(jù)當(dāng)?shù)亍⑼袠I(yè)來定一個稅負(fù)，應(yīng)該交多少稅(用百分比計算)。如果企業(yè)低于這個稅負(fù)，系統(tǒng)就會發(fā)出預(yù)警，這時稅局就會讓你自查，甚至稽查。可以掌握在不低于行業(yè)平均稅負(fù)率1%左右(商業(yè)企業(yè)1.5%左右)。（僅供參考）

一、企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

增值稅稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

對小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進(jìn)項稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計算如下： 稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額 實際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額

注1：對實行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

注2：通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計數(shù)。農(nóng)副食品加工 3.50% 食品飲料 4.50% 紡織品(化纖)2.25% 紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品 2.91% 造紙及紙制品業(yè) 5.00% 建材產(chǎn)品 4.98% 化工產(chǎn)品 3.35% 醫(yī)藥制造業(yè) 8.50% 卷煙加工 12.50% 塑料制品業(yè) 3.50% 非金屬礦物制品業(yè) 5.50% 金屬制品業(yè) 2.20% 機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備 3.70% 電子通信設(shè)備 2.65% 工藝品及其他制造業(yè) 3.50% 電氣機(jī)械及器材 3.70% 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95% 商業(yè)批發(fā) 0.90% 商業(yè)零售 2.50% 其他 3.50%

二、企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

所得稅稅負(fù)率，為交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。每月預(yù)繳的企業(yè)所得稅也要算在內(nèi)，就是一個所有繳納的企業(yè)所得稅稅額都要算在內(nèi)。租賃業(yè) 1.50% 專用設(shè)備制造業(yè) 2.00% 專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50% 專業(yè)機(jī)械制造業(yè) 2.00% 造紙及紙制品業(yè) 1.00% 印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00% 飲料制造業(yè) 2.00% 醫(yī)藥制造業(yè) 2.50% 畜牧業(yè) 1.20% 通用設(shè)備制造業(yè) 2.00% 通信設(shè)備、計算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00% 塑料制品業(yè) 3.00% 食品制造業(yè) 1.00% 商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50% 其他制造業(yè)——管業(yè) 3.00% 其他制造業(yè) 1.50% 其他建筑業(yè) 1.50% 其他服務(wù)業(yè) 4.00% 其他采礦業(yè) 1.00% 皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè)1.00% 批發(fā)業(yè) 1.00% 農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00% 農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00% 零售業(yè) 1.50% 居民服務(wù)業(yè) 1.20% 金屬制品業(yè)——軸瓦 6.00% 金屬制品業(yè)——彈簧 3.00% 金屬制品業(yè) 2.00% 建筑材料制造業(yè)——水泥 2.00% 建筑材料制造業(yè) 3.00% 建筑安裝業(yè) 1.50% 家具制造業(yè) 1.50% 計算機(jī)服務(wù)業(yè) 2.00% 化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00% 工藝品及其他制造業(yè)——珍珠 4.00% 工藝品及其他制造業(yè) 1.50% 廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 1.50% 非金屬礦物制品業(yè) 1.00% 紡織業(yè)——襪業(yè) 1.00% 紡織業(yè) 1.00% 紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00% 房地產(chǎn)業(yè) 4.00% 電氣機(jī)械及器材制造業(yè) 2.00% 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.50% 道路運(yùn)輸業(yè) 2.00%

第五篇：風(fēng)險評估預(yù)警

北京市檢察院第二分院采取三項措施切實加強(qiáng)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警近年來，北京市檢察院第二分院將風(fēng)險評估預(yù)警工作貫徹到執(zhí)法辦案的全過程，成立機(jī)構(gòu)，健全制度，加強(qiáng)協(xié)作，努力構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警工作機(jī)制，實現(xiàn)了執(zhí)法辦案與化解矛盾的同步推進(jìn)，取得較好效果。

一、設(shè)立機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任，提高風(fēng)險評估預(yù)警專業(yè)化水平。一是成立執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警管理辦公室，制定了《執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警管理辦公室工作規(guī)程》、《執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警工作辦法》等文件，對風(fēng)險評估預(yù)警的工作原則、工作方法等做出明確規(guī)定。二是將評估預(yù)警的對象擴(kuò)展到執(zhí)法辦案整個過程，對業(yè)務(wù)部門辦理的所有案件都進(jìn)行評估，尤其對在社會上有重大影響的案件，涉眾型案件，擬不批捕、不起訴、不抗訴等10類重點(diǎn)案件必須按特別重大、重大、較大、一般等四個風(fēng)險等級進(jìn)行評估并說明理由，做到“一案一評，每案必評”，確保評估預(yù)警工作的全面覆蓋。三是明確評估責(zé)任。確定了“誰承辦、誰評估、誰負(fù)責(zé)”的工作原則，由案件承辦人對所辦案件可能存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，確定風(fēng)險等級，提出處置方案，連同案件審查意見報部門負(fù)責(zé)人審核后，由分管檢察長審批，實現(xiàn)了風(fēng)險評估責(zé)任主體與辦案主體的統(tǒng)一。

二、健全制度，強(qiáng)化管理，提高風(fēng)險評估預(yù)警規(guī)范化水平。一是建立聯(lián)絡(luò)員制度。加強(qiáng)風(fēng)險評估預(yù)警管理辦公室與各業(yè)務(wù)部門的溝通聯(lián)系。每個業(yè)務(wù)部門設(shè)立一名執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)督促本部門承辦人進(jìn)行風(fēng)險評估以及本部門與風(fēng)險評估預(yù)警辦公室的溝通、聯(lián)絡(luò)和信息傳遞工作。二是實行班前分析會制度。每個工作日上午在檢務(wù)接待大廳開門前召開班前分析會，風(fēng)險評估預(yù)警管理辦公室工作人員及檢務(wù)接待大廳前后兩班的接待值班干警為固定參會人員，會議的主要內(nèi)容是對前一天來訪當(dāng)事人及接待情況進(jìn)行溝通，分析研判可能存在的風(fēng)險，并及時向相關(guān)部門反饋，從而促進(jìn)風(fēng)險評估與控申工作有機(jī)結(jié)合起來，確保工作無縫銜接。三是實行風(fēng)險提示制度。對于經(jīng)評估確定存在風(fēng)險的案件，風(fēng)險評估預(yù)警管理辦公室及時將風(fēng)險等級、處置預(yù)案等情況告知下一環(huán)節(jié)辦案部門和檢務(wù)接待大廳。對于經(jīng)評估不存在風(fēng)險的案件，檢務(wù)接待大廳在接待中一旦發(fā)現(xiàn)來訪人出現(xiàn)情緒激動、言辭激烈等情形，及時向案件承辦部門發(fā)出風(fēng)險提示，要求其對案件重新評估，較好地實現(xiàn)了與業(yè)務(wù)部門的良性互動。

三、整合資源，協(xié)調(diào)聯(lián)動，提高風(fēng)險評估預(yù)警一體化水平。一方面，實行“左右聯(lián)動”，形成全院“一盤棋”。充分發(fā)揮風(fēng)險評估預(yù)警管理辦公室的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、管理作用，形成在檢察長和檢委會領(lǐng)導(dǎo)下，以風(fēng)險評估預(yù)警管理辦公室為核心，輻射九個業(yè)務(wù)處室的管理模式。執(zhí)法辦案部門要對所辦理案件進(jìn)行認(rèn)真評估，確定是否存在風(fēng)險及風(fēng)險等級，并有針對性地制定處置預(yù)案，報風(fēng)險評估預(yù)警管理辦公室。風(fēng)險評估預(yù)警管理辦公室經(jīng)審查提出意見建議，及時向相關(guān)處室發(fā)出預(yù)警，通報風(fēng)險種類、等級、處置預(yù)案，并協(xié)調(diào)各相關(guān)責(zé)任主體共同開展矛盾化解工作。另一方面，實行“上下一體”，構(gòu)筑轄區(qū)內(nèi)“一張網(wǎng)”。加強(qiáng)與轄區(qū)基層檢察院在評估、預(yù)測風(fēng)險以及化解矛盾方面的資源整合與協(xié)同運(yùn)作，實現(xiàn)“信息共享、工作共擔(dān)”。如，平谷區(qū)檢察院在辦理郝某某申訴案時，及時對案件存在的風(fēng)險進(jìn)行評估、預(yù)警，并上報二分院。二分院對此高度重視，專門召開檢委會，研究制定了補(bǔ)償預(yù)案和化解方案。之后，二分院分管院領(lǐng)導(dǎo)與平谷縣檢察院領(lǐng)導(dǎo)一同前往張家口與信訪人見面，共同開展釋法說理，最終妥善化解了這起歷時十七年的涉檢信訪積案。