第一篇：(企稅)這家企業(yè)稅務(wù)預(yù)警了,原因竟是增值稅稅負過高導致異常!大全

（企稅）這家企業(yè)稅務(wù)預(yù)警了，原因竟是增值稅稅負過高導致異常！

【案例簡介】

某市一家經(jīng)營電器批發(fā)的商貿(mào)公司2017年6月份接受國稅局評估調(diào)查，2016年度下半年只有銷售，從來沒有購進，全部按照17%稅負繳納增值稅，沒有任何進項稅抵扣，增值稅稅負明顯偏高導致增值稅涉稅指標嚴重異常，當稅務(wù)人員詢問企業(yè)為什么沒有進項的時候，該企業(yè)負責人振振有詞地說：我們公司愿意給國家多納稅還不行嗎？

經(jīng)過稅務(wù)人員進一步核查，發(fā)現(xiàn)該商貿(mào)公司購進電器全部用自制白條入賬，沒有依法取得合規(guī)票據(jù)，銷售成本嚴重不實，而且企業(yè)沒法證實業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性，最終稅務(wù)人員依法要求企業(yè)對2016年度應(yīng)納稅所得額進行了納稅調(diào)增，補繳一定金額的企業(yè)所得稅、罰款與滯納金。【案例分析】

一、這些企業(yè)稅負高并不是因為真的毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的進項抵扣發(fā)票所致，還有一些是白條入賬，由于最原始的核算依據(jù)失真，因此企業(yè)虛開的嫌疑很大。

二、這些不合理、不規(guī)范的進貨成本發(fā)票和費用發(fā)票在計算所得稅時是不能列支的，那么企業(yè)在所得稅方面就存在很大的隱患。指標

預(yù)警評估：商貿(mào)企業(yè)（不含商業(yè)零售）稅負超過3.4% 賬務(wù)分析：商貿(mào)企業(yè)稅負超過3.4%，則企業(yè)毛利要達到20%以上，從增值稅負的角度反算，企業(yè)的毛利率很可能超過了正常水平。

資料：

（一）《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（二）《發(fā)票管理辦法》第21條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)﹝2008﹞88號）規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑證。

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)﹝2009﹞114號）第6條規(guī)定：未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

【溫馨提示】

（1）進銷匹配、稅負均衡、依法開票、合規(guī)入賬是財務(wù)人員必須具備的做賬技能；（2）會計人員既不要忽視涉稅評估指標、也不要刻意地去迎合預(yù)警指標，指標是死板的、業(yè)務(wù)是靈活的，每個企業(yè)都有自己企業(yè)的具體情況；

（3）財務(wù)人員只要本著真實合法的做賬原則，吻合業(yè)務(wù)的真實面目，就可以踏踏實實做人、平平安安做賬！什么是增值稅稅負率？

某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應(yīng)納稅額”累計數(shù)÷當期 “應(yīng)稅銷售額” 累計數(shù)*100%。對小規(guī)模納稅人來說，稅負率基本上就是征收率3%，特殊情況為5%；

而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，銷售貨物的增值稅稅負率就不一定是17%，而是會遠遠低于該比例。

因此，銷售全部開票的情況之下，經(jīng)營過程中的進項稅就成為影響增值稅稅負的最主要的原因，財務(wù)人員應(yīng)配合好業(yè)務(wù)及時合法取得進項，最大限度地給企業(yè)降低稅負。