第一篇：稅負率與毛利率

淺述 增值稅稅負率與成本毛利率的關系 2011-01-09 15:25

淺述 增值稅稅負率與成本毛利率的關系

我國目前的稅收制度大概設置30種稅（具體的數量不是很清楚，因為我沒正經的得學過稅法，而且政策經常變，所以說大概）。

按性質和作用大致可以分為7大類，分別是

1.流轉稅類

2.所得稅類

3.資源稅類

4.特定目的稅類

5.財產稅

6.行為稅

7.農牧稅

其中又以流轉稅類為基礎。就像對“人”的分類一樣，以性別作為分類基礎。

流轉稅類一共有4稅種，分別是“增值稅”、“營業稅”、“消費稅”、“關稅”

人按性別分類也有4種，分別是“男人”

“女人”

“人妖”

“陰陽人”

大概可以這樣比喻，可以好理解。

“增值稅”與“營業稅”是互不相容的稅種，對同一個課稅對象，要么征“增值稅”，要么征“營業稅”。也就是說對于一個正常人，要么是“男人”，要么是“女人”。

流轉稅是企業接觸最頻繁的。

稅負就是稅收負擔，“稅負率”就是稅收負擔率,是納稅人對應期間的“應納稅額”與“應稅銷售額”的比例。

稅負率簡單的說就是，假如你營業收入是100元，按規定繳納稅金1元，那么稅負率=1/100=1%。

流轉稅基本上是比例稅，像 營業稅的稅率有3%，5%，20%, 應納稅額=稅率*應稅銷售額，所以，其情況就是營業稅稅負率就等于稅率本身，所以沒有什么可討論。

增值稅稅負率是 應納稅額 與 應稅銷售額的比率（即：稅負率=應納稅額/應稅銷售額）

所謂“增值稅”，簡單的說，也就是你買了個東西回來的成本是100（不含稅），這個東西經過你“折騰”一番，現在你150（不含稅）賣出去，那么這個東西經過你這么“折騰”一番，增值了50（150-100=50），所以增值的50要按規定交稅。交的稅就叫“增值稅”。

增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規模納稅人。

一般納稅人是指，商業企業年不含稅銷售額達180萬以上的企業(不含稅銷售額也就是：應稅銷售額、計稅銷售額)，工業是100萬以上的企業。反之，以下180萬以下或者100萬以下的稱為小規模納稅人。

小規模企業，商業增值稅稅率為4%，工業6%，而一般納稅人企業的稅率通常為兩檔：13%，17%。

據2008.11.11日新聞了解，國務院會議決定自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革，由“生產型增值稅”轉“消費型增值稅”。同時，小規模企業稅率統一為3%，不分工商業。

同理，對小規模納稅人來說,稅負率就稅率。

對于一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例，而其由于有進項的依據，可以反推其進貨成本，看到成本，看到銷售額，讓人不禁的想到了毛利、毛利率。

目前稅負率是通過采集重點稅源戶CTAIS系統數據而來的，稅收管理員月月要面對增值稅稅負率問題，要根據上級國稅機關的發布值逐戶排查，對低于發布值的企業開展納稅評估，分析差異的原因。這主要是因為增值稅稅負率與銷售收入、毛利率有直接關系。

所以，淺述一下成本毛利率與稅負率的關系如何（針對一般納稅人企業，而且不涉及進出口退稅，優惠條件下）

稅負率與成本毛利率的關系推導過程如下：

公式A：增值稅稅負率=應納稅額/計稅銷售額

公式B：應納稅額=銷項稅額-進項稅額

公式C：銷項稅額=計稅銷售額*增值稅稅率

公式D：進項稅額=進貨成本*增值稅稅率

公式E：成本毛利=計稅銷售額-進貨成本

公式F：成本毛利率=成本毛利/進貨成本

首先，把 公式E：成本毛利=計稅銷售額-進貨成本 代入 公式F，替換“成本毛利”得到

公式G：成本毛利率=（計稅銷售額-進貨成本）/進貨成本

=（計稅銷售額/進貨成本）-1 即 公式G：成本毛利率=（計稅銷售額/進貨成本）-1

公式G可轉換為

公式H：進貨成本=計稅銷售額/（1+成本毛利率）

接著，把公式C、公式D 代入 公式B，替換“銷項稅額”，“進項稅額”得到

公式I：應納稅額=計稅銷售額*增值稅稅率進貨成本*增值稅稅率）/計稅銷售額

=增值稅稅率-（進貨成本*增值稅稅率/計稅銷售額）

即

公式J：增值稅稅負率=增值稅稅率-（進貨成本*增值稅稅率/計稅銷售額）

把公式H：進貨成本=計稅銷售額/（1+成本毛利率），代入公式J，替換“進貨成本”得

公式K：增值稅稅負率=增值稅稅率增值稅稅率/（1+成本毛利率）

即

公式K：增值稅稅負率=增值稅稅率增值稅稅率/（1+成本毛利率）

增值稅稅負率=17%17%/2=17%-0.085=0.085

按照“稅負率”的定義公式

增值稅稅負率=應納稅額/計稅銷售額

增值稅稅負率= 應納稅額17 / 計稅銷售額200 = 0.085

結果是一致，不信可以自己拿幾組數據套套看。

公式K：增值稅稅負率=增值稅稅率

1、增值稅稅負率

（2）、一般納稅人的增值稅稅負率=（銷項增值稅-進項增值稅）÷不含稅銷售收入×100%

二、毛利率：毛利率=（不含稅銷售收入-不含稅銷售成本）÷不含稅銷售收入×100%

1、工資費用率=工資÷不含稅銷售收入×100%

不再一一枚舉了，費用率就是這樣計算的。

六、存貨周轉率

（1）存貨周轉率＝銷售成本÷存貨平均余額

（2）存貨周轉天數＝360÷存貨周轉率

說明：存貨平均余額＝(存活期初余額＋存貨期末余額)÷2

接下來舉個例子

本司給客戶的報價是在原材料基礎上加14%來進行的，即進價100元的東西，賣114元，如此分析：

1、毛利率=（114-100）÷114=12.28%，2、應交增值稅為114×17%-100×17%=（114-100）×17%=2.38元，增值稅稅負率=2.38÷114=2.08%

通俗地將上面的內容理解為以下兩條公式：

1、毛利率=（售價-進價）÷售價×100%

2、稅負率=（售價-進價）×17%÷售價

由以上兩式推得：稅負率=毛利率×17%

由此，如果已知一個企業的稅負率為3%，即可推出該企業的毛利率水平在17.6%，毛利率水平在17.6%，則推出該企業的成本率為82.4%。當然一個企業作為進項抵扣的可能還有水電費、固定資產、成品油等，稅率不一定全是17%，而且這些項目與毛利率沒有直接關系的，但卻與制造費用、成本有直接聯系。所以，當一個企業的毛利率水平在17.6%時，由于水電費等項目的抵扣，稅負率就低于3%，而成本率就高于82.4%。

稅負率AND毛利率(需整理)(2009-08-18 11:14:33)轉載標簽： 財經 分類： 實務資料

曾榮14:34:52 不是的，就是看你的收入交了多少稅，有沒有達到規定的比例 曾榮(14:35:52 工業企業規定的稅負就是3%，商業的是1.5% 曾榮)14:41:28 稅負這個詞只有一般納稅人的企業才用得到 曾榮(14:41:39 服務性行業和小規模納稅人都用不到的 曾榮)14:42:38 稅負

稅負也稱為稅收負擔率。是應交增值稅與主營業務收入的比率。

如果每個月都進項大于銷項，那你要提交一份有關這種情況的說明。說明你是因為材料或者產品的庫存增加而引起的，這種情況時有發生，能夠說明原因就行，但是前提條件是你的各項材料、電費等成本項目都很正常。

稅負率的計算

稅負率=應交增值稅/銷售收入

稅負即稅收負擔。實際交納的稅款占銷售收入凈額的百分比。

稅負可以單指增值稅稅負、所得稅稅負、營業稅稅負等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計算一個總體稅負。

稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例.對小規模納稅人來說,稅負率就是征收率:商業4%,工業6%,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低于該比例,具體計算:

稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

毛利率和稅負率有何相互關系

芙蓉后

回答:2 人氣:3 解決時間:2008-07-11 23:54

毛利率=（收入—成本）/收入*100% 稅負率= 納稅額/收入*100% 納稅額=銷項稅-進項稅 銷項稅=收入*17% 進項稅=購貨（成本）*17% 稅負率=（收入-成本）/收入*17% 因此，稅負率=毛利率*17% 軻★^_^K殤噤

2008-07-09 23:33 提問者對回答者的感言： 謝謝指教!

其他答案

照題意理解應該是一般納稅人增值稅方面的問題： 一般納稅人增值稅的繳納就是增值部分納稅，而增值部分其實就是我們的毛利（收入-成本）。可以這樣理解：應繳增值稅=毛利*17%=（賣價-買價）*17%=毛利*17%，如果購進貨物全部銷售完畢的話，那么此公式就成立。稅負就是在此基礎上計算的：稅負=實際繳納增值稅額/銷售收入。我們實際工作中出現不繳稅的情況是因為把后期的進項稅給提前抵扣了。所以現在稅務機關通過了解行業的毛利率來控制實際繳納的增值稅額，考察企業是否有帳外循環的現象（就是有不開票收入，而進貨的進項稅又正常抵扣了），行業毛利率沒有大幅度調整的話，那么應繳的增值稅也不會有大的變化，這就是稅負。例如：

購進貨物80，銷售100，盈利20，那么增值稅就是20*17%=3.4，稅負=3.4/100=3.4%（假定這是行業平均稅負）

如果此項收入沒有開票，而進項稅正常抵扣了，而另外又銷售了同樣5筆，結果就是購進貨物480（進貨6筆），銷售500（銷售5筆），增值稅（500-480）*17%=3.4，稅負3.4/500=0.68%，大大低于行業稅負，出問題了。

稅負率AND毛利率 2007-12-11 15:05 分類：默認分類 字號：大大

中中

小小一,稅負率的全稱是稅收負擔率，一般是指增值稅的負擔率。因此：

稅負率=應交值稅率/銷售收入總額

這是用來衡量企業應交的稅金是否符合正常水平的一項重要指標。毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入

這是用來衡量企業銷售收益的一項指標，也就是通常所說的賣一個東西可以賺多少毛利。他們之間的關系是這樣的，稅負率越高，說明可以抵扣的東西就越少，就會導致毛利率越高。換句話說就是買進來的東西便宜，而賣出去的貴，就會利潤高些，而且稅負也會高些(多交了稅收)而稅負越低，毛利率越低。

不過也不是萬事如此，具體的事物要具體的分析。二,毛利率再解釋.商業企業商品銷售收入減去商品原進價后的余額。凈利的對稱，又稱商品進銷差價。因其尚未減去商品流通費和稅金，還不是凈利，故稱毛利。在中國，工業品進銷差價系指同種產品的出廠價與批發價之間的差額(批發價與零售價之間的差額稱批零差價)，農副產品進銷差價是指同種農副產品的產地收購價格與產地批發或零售價格之間的差額。若毛利不足以補償流通費用和稅金，企業就會發生虧損。毛利占商品銷售收入或營業收入的百分比稱毛利率。毛利率一般分為綜合毛利率、分類毛利率和單項商品毛利率。商品銷售毛利率直接反映企業經營的全部、大類、某種商品的差價水平，是核算企業經營成果和價格制訂是否合理的依據。毛利率=毛利/銷售收入，毛利率可以在一定程度上幫助我們區分固定成本和可變成本。

關于增值稅稅負與銷售毛利率的關系5分

標簽：稅負 銷售毛利率 增值稅

回答：2

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提問時間：2006-11-13 11:40 如果某企業的年增值稅稅負是0.03，那么他的銷售毛利率應該是多少才合理呢？ 沒有比可性！

增值稅稅負=（銷項稅-進項稅）/銷售凈收入

（與銷貨、進貨及庫存有關）銷售毛利率=（銷售凈收入-銷售成本）/銷售凈收入

（與銷售、結轉成本有關）

但根據二公式的相關性，可以將進項稅控制在一定的數額上（銷售成本*17%）。

應該該是小于等于17.65%（0.03/0.17）

考慮如下：

0.03=（銷項稅-進項稅）/銷售凈收入

銷售毛利率=（銷售凈收入-銷售成本）/銷售凈收入

二者相除：

0.03/毛利率=（銷項稅-進項稅）/（銷售凈收入-銷售成本）

毛利率=0.03/（銷項稅-進項稅）*（銷售凈收入-銷售成本）

由于進項稅只能小于等于銷售成本*17% 所以，毛利率小于等于0.03/0.17=17.65%

也就是簡單一點

增值稅稅負=毛利率x17%（一般納稅人）？？？

有一定的關系，你要看毛利率的構成項目的，如折舊、人工成本等因素，影響單位成本的高低的，進而影響毛利率的

毛利率”的概念是建立在“毛利”概念的基礎之上的。毛利是“凈利”的對稱，又稱“商品進銷差價”，是商品銷售收入減去商品進價后的余額。

某特定時期內的凈利/ 純利 = 該時期內的毛利-該時期內發生的相關支出（包括折舊）

毛利率＝（銷售收入－銷售成本）/銷售收入×100%

在中國，工業品進銷差價系指同種產品的出廠價與批發價之間的差額，這是批發商的毛利； 批發價與零售價之間的差額稱批零差價，這是零售商的毛利。農副產品進銷差價是指同種農副產品的產地收購價格與產地批發或零售價格之間的差額。若毛利不足以補償流通費用和稅金，銷售商就會發生虧損。

毛利率是指毛利占商品銷售收入或營業收入的百分比。毛利率一般分為綜合毛利率、分類毛利率和單項商品毛利率，它們分別反映企業經營的全部、大類、某種商品的差價水平，是核算企業經營成果和價格制訂是否合理的依據。

毛利是商品實現的不含稅收入剔除其不含稅成本的差額。因為增值稅是價稅分開的，所以特別強調的是不含稅。

1.毛利率計算的基本公式是：

毛利率=（不含稅售價-不含稅進價）÷不含稅售價×100%

2.不含稅售價=含稅售價÷（1+稅率）

3.不含稅進價=含稅進價÷（1+稅率）

4.從一般納稅人購入非農產品，收購時取得增值稅專用發票，取得17%進項稅額，銷售按17%交納銷項稅額。

5.從小規模納稅人購進非農產品，其從稅務局開出增值稅專用發票，取得3%進稅額，銷售按17%交納銷項稅額。

6.從小規模納稅人購進非農產品，沒有取得增值稅專用發票，銷售時按 17%交納銷項稅額。

7.總的來說，增值稅是一種價外稅，它本身并不影響毛利率，影響毛利率的是不含稅的進價和售價。要正確計算毛利率，只要根據其商品的屬性，按公式換算成不含稅進價和售價就可以了。

《毛利的計算題實例》

1、毛利計算公式

1.毛利率＝（不含稅售價－不含稅進價）/不含稅售價×100％

2.毛利率＝（1－不含稅進價/不含稅售價）×100％

2、已知某商品不含稅進價13.5元，不含稅售價15元。

請問該商品的毛利率是多少？

1.毛利率＝（不含稅售價－不含稅進價）/不含稅售價×100％

2.毛利率＝(15-13.5)/15*100%＝10%

3、已知某商品不含稅進價800元，含稅售價990元，增值稅率17％。

請問該商品的毛利率是多少？

1.不含稅售價＝含稅售價/(1+增值稅)＝990/(1+17%)＝846.15元

2.毛利率＝（不含稅售價－不含稅進價）/不含稅售價×100％

＝(846.15-800)/846.15＝5.45%

4、已知某商品不含稅進價30元，廠商折扣5％，增值稅率5％，毛利率設定為10％。

請問該商品的含稅售價是多少？

1.扣除折扣，得到不含稅進價＝30－30×5％＝28.5元

2.含稅售價＝不含稅進價×（1+增值稅率）/（1－毛利率）

＝28.5×（1＋5％）/（1-10%）＝33.25元

5、已知某商品含稅進價100元，廠商折扣5％，運輸費用2元/件，增值稅率5％，含稅售價110元。

請問該商品的毛利率是多少？

1.不含稅進價＝含稅進價/（1＋增值稅）＝100/(1+5%)=95元

2.扣除折扣，加運輸費后，不含稅進價＝95－95×5％＋2＝92元

3.不含稅售價＝含稅售價/（1＋增值稅）＝110/(1+5%)=105元

4.毛利率＝（不含稅售價－不含稅進價）/不含稅售價

＝（105－92）/105＝12.3％

肯定毛利率越高，應納增值稅就越多，反之亦然。理論上毛利率與稅負的關系 稅負=應納增值稅/銷售收入

應納增值稅=（不含稅售價-不含稅進價）*稅率

因此稅負=（不含稅售價-不含稅進價）*稅率/銷售收入

由于現在增值稅實行的是購進扣稅法，而購進的抵扣也不一定均衡。所以，當月應納增值稅與毛利率不一定完全對應，但長期來看，肯定是毛利率越高，應納增值稅越多。

第二篇：毛利率與稅負率的關系

[問答]毛利潤與稅負率不匹配? 我想問下，我們去年的毛利潤率為9.8%，增值稅的稅負率為3.06%，稅所說這兩個數據不匹配,發了個質詢書,要我們解釋原因,這個原因該怎樣解釋呢，請各位不吝賜教,謝謝!現行納稅評估指標體系的設計

納稅評估是一項國際通用的稅收管理方式，幾年來國稅系統開展納稅評估取得了明顯成效，作為稅收征管的重要環節，納稅評估有著不可替代的作用。但是現行納稅評估的定位、指標設置以及財務信息收集等方面尚存在缺陷和不足，較大程度上制約著納稅評估功能的發揮。現將筆者在基層稅務工作親身實踐中的有關問題與各位同仁探討。

一、現行納稅評估指標體系缺陷

（一）現行增值稅納稅評估指標體系的缺陷

1、現行增值稅納稅評估指標體系包括稅負率分析指標、銷售額變動率分析指標、銷售額變動率與稅負率變動率配比分析指標、銷售額變動率與應納稅額指標、銷售成本率分析指標、單位工資銷售額分析、單位動力支出銷售額分析指標、單位運費支出銷售額分析指標、變動率配比分析指標、銷售額變動率與銷售成本變動率配比分析指標、銷售毛益率變動幅度與稅負率變動率配比分析。

稅負率分析指標是企業稅負的綜合性指標，影響稅負率因素主要有產品價格、產品外購材料價格和耗用量、外購燃料價格和耗用量、外購動力價格和耗用量、產品品種結構、存貨、少計銷售、多計進項等，其中的某一項因素變動，都會直接影響稅負率。假如有A公司、B公司、C公司三家公司生產同一產品空心膠丸，假定生產每萬粒空心膠丸成本耗用外購材料、燃料、動力為30元，工資、折舊、福利、其他為15元，每萬粒空心膠丸銷售不含稅價格A公司50元，B公司75元，C公司90元，銷售每萬粒空心膠丸稅負率A公司6．8％，B公司10．2％，C公司11．33％，三個公司每萬粒空心膠丸平均稅負率9．88％，按現行稅負率分析方法，A公司稅負率低于平均稅負率30％，被列為疑點企業。同樣其他因素變動，也會引起稅負率變動。

稅負率指標存在缺點：影響稅負率因素很多，稅負率是綜合性指標，某企業稅負率偏低或偏高可能是其中某一個因素、某二個因素或更多因素影響的結果，同一行業不同企業由于經營方式、成本利潤上的差異等等都會引起稅負率變動，評估人員僅憑稅負率指標，是無法判斷究竟哪些因素影響了稅負率的高低。評估人員都無法弄清楚這些，被評估企業憑什么要告訴評估人員引起稅負率高低的真正原因呢?

增值稅其他指標存在缺點：(1)銷售額變動率分析指標，在市場經濟條件下，由于價值規律作用，市場競爭十分激烈，銷售額變動客觀存在，當然不能完全排除主觀因素存在，例如某企業某產品市場暢銷，銷售額變動率高，能說明什么問題?銷售額變動率高稅負率一定高嗎?(2)從銷售額變動率與稅負率變動率配比分析指標到銷售成本率分析指標等五個指標，這些總量相對指標，內含諸多不能確定因素影響，不可能得出確定結果，也不能成為評估人員提供類推依據。(3)單位工資銷售額分析、單位動力支出銷售額分析指標、單位運費支出銷售額分析指標，是評估指標中的亮點，因為它已涉及到評估實質問題，為評估提供了有可比性和可分析性，但是企業提供基礎資料中沒有單獨工資支出、動力支出、運費支出等基礎數據供評估軟件分析使用，有用還是等于沒有用。

（二）現行所得稅評估指標體系存在的缺陷

現行所得稅評估指標包括收入成本率分析指標、收入費用率分析指標、收入利潤率分析指標、限額提取分析指標等等，其中收入成本率分析指標、收入費用率分析指標、收入利潤率分析指標都是綜合性指標，影響指標因素很多很多，這樣的指標進行比較，僅能顯示數值大小高低，它并不能揭示實質性影響因素，根本沒有參考價值。

影響收入的因素包括生產經營收入、財產轉讓收入、利息收入、特許權使用費收入、股息收入、其他收入等，其中某一(或更多)因素變動，都有可能影響收入，再說又有誰能肯定被評估企業沒有少報收入，否則就只要對成本、費用、限額提取進行評估分析。如果被評估企業收入不真實，假定成本費用真實，就有可能影響收入成本率、收入費用率、收入利潤率。

影響成本的因素按經濟內容有外購材料、外購燃料、外購動力、工資、提取的職工福利費、折舊費、其他支出，其中某一(或更多)因素多結轉或少結轉變動，都有可能影響成本高低。

影響費用的因素有產品銷售費用、管理費用、財務費用三大類，包括項目包羅萬象，各企業發生的費用各不相同，客觀上存在著很大差別，收入費用率高低，無法判斷費用發生是否真實合法。

利潤率在市場經濟條件下，自由價格，自由交易，不存在法定利潤率，收入利潤率指標還有多大參考價值。

（三）增值稅評估軟件和所得稅評估軟件分灶吃飯，增值稅評估指標和所得稅評估指標各行其道。

增值稅評估指標偏重于稅負率指標分析，所得稅評估指標偏重于利潤率指標分析，沒有把收入、成本費用和利潤關系有機結合起來。

綜上所述，現行評估指標缺陷：(1)指導思想上的重“稅”輕“本”，忽視對評估對象的監督。反映在評估指標重評估對象財務結果的監督，疏于對評估對象生產經營過程全方位的監督，缺乏對評估對象生產經營過程進行監督指標體系。(2)指標分類不嚴密。羅列綜合指標一大堆，缺乏科學分類，綜合指標內在眾多不確定因素，雜合多標準，比了半天，說明不了什么問題。(3)指標設計上使用了不當的假設。例如某評估對象稅負率指標，只有當某評估對象應納稅稅額確切，銷售額確切的情況下，才有確切的稅負率。如果認為假定均為確切真實，那么評估部門就沒有必要對某評估對象進行評估了。如果某評估對象應納稅稅額可能不確切，或者銷售額也可能不確切，那么稅負率也是不確切的，二個或更多個稅負率不確切評估對象能比較出確切的結果嗎?

二、完善納稅評估體系的設想(一)建立以成本要素為核心的評估指標體系

納稅評估指標體系必須能監督納稅人生產過程和結果。產品成本核算是生產過程在財務上的集中反映，如果納稅評估指標體系不能對納稅人產品成本核算進行監督，就無法判斷納稅人生產結果是否真實。

工業企業的生產過程，既是產品的生產過程，又是物化勞動和活勞動的耗費過程。產品成本是反映企業經營管理水平和核算企業經濟效益的一個綜合指標。產品成本核算，能使企業生產消耗的價值足額合理地得到補償，保證再生產的順利進行；可以尋求降低生產耗費途徑，提高產品競爭能力；為企業制訂產品市場價格提供可靠依據；有利于發現生產經營的薄弱環節，促使企業提高經營管理水平。

企業進行產品成本計算，需要對生產費用按照一定的標準進行分類。按生產費用經濟內容可分為外購材料、外購燃料、外購動力、工資、折舊、福利、其他，歸集和分配生產費用，計算出單位產品成本及其外購材料、外購燃料、外購動力、工資、折舊、福利、其他耗費組成。單位產品成本為企業進行成本分析、編制生產費用和產品成本計劃提供了依據。

我們認為單位產品成本及組成分析也是納稅評估核心內容，建立以成本要素為核心的評估指標體系。即單位產品外購材料指標、外購燃料指標、外購動力指標、工資指標、折舊指標、福利指標、其他費用指標，要從耗用數量和價格變化二方面進行分析。例如甲、乙企業為同一行業生產同一產品，甲企業增值稅稅負率為5％，乙企業增值稅稅負率3％，稅負率有差異，必定有原因。如果以目前總量評估指標體系，無法說明甲企業稅負率比乙企業稅負率高的原因。如果能取得統一口徑的被評估對象主要產品單位成本項目的構成資料，如按經濟內容分為外購材料、燃料、動力、工資、折舊、福利、其他，通過耗用和價格逐項比較，肯定能發現差異項目及數值，再根據評估典型調查掌握的數據進行比對，進而分析判斷甲、乙企業有否存在少交或漏交稅款情況。

對應的收入主要是銷售額同樣要按單位產品數量和單價設置指標，與成本指標進行比對，分析收入與成本是否相符。對所得稅還應對費用項目限額提取進行評估分析。

（二）、巧用杜邦分析體系進行所得稅納稅評估指標分析

所得稅納稅評估的指標通常按照類別設置為資產類、收入類、成本類、費用類和收益類，而各類評估指標往往只關注單一會計要素的變動，比如銷售收入變動率、成本費用變動率、收益變動率、資產周轉率等，即使增加了相應的配比分析，也僅僅局限在一些簡單的要素之間的橫向數據對比，這在無形中割斷了指標之間的內在聯系。企業本身是一個復雜的系統，是處于實際運行的、龐大的物理、社會、經濟系統，它的各項財務指標亦是復雜的、彼此關聯的、縱橫交錯的。

所得稅納稅評估能否實現預期目標，關鍵在于指標的設置和預警值的界定，而指標的設置合理與否，取決于對企業經營和財務運作的了解以及科學的報表分析方法的運用。

杜邦財務分析體系強調對指標的層層分解和綜合運用。這種財務分析方法從評價企業績效最具綜合性和代表性的指標——權益凈利率出發，層層分解至企業最基本生產要素的使用、成本與費用的構成和企業風險，從而大大滿足稅務人員進行納稅評估的需要。

企業納稅能力的高低與權益凈利率密切相關，因為債務融資的成本——利息屬于稅前扣除項目，不會影響企業所得稅稅稅基，而真正起決定作用的就是權益凈利率，即所有者權益創造的凈利潤。

權益凈利率由三個因素決定——權益乘數、銷售凈利率和總資產周轉率。權益乘數、銷售凈利率和總資產周轉率三個比率間接反映了企業的財務費用發生情況、銷售收入的實現和成本費用的扣除比例、資產管理能力和實現銷售收入的潛力。這樣分解之后，可以把權益凈利率這樣一項綜合性指標和企業的納稅能力聯系在一起，從而幫助稅務人員審核納稅申報的真實性和準確性。

下面通過案例分析，來說明杜邦財務分析體系在企業所得稅納稅評估中的運用。

若一個企業當年應納稅額比上一明顯減少，我們該如何進行納稅評估呢？根據杜邦財務分析體系，首先可以計算出該企業當年的權益凈利率，并與同期同行業企業進行橫向比對以及與歷史同期水平進行縱向比對，若明顯低于行業平均水平和歷史最低水平，則應引起稅務人員重視——是否存在故意偷逃稅行為？其次，對權益凈利率進行層層分解，分別計算出當年的權益乘數、銷售凈利率和總資產周轉率，為評估結果處理提供依據：

1、權益乘數偏小所致。權益乘數主要受資產負債率影響。負債比率越小，權益乘數越低，說明企業實行保守的負債經營，財務費用的發生在當期應該比較小。若該企業確實奉行偏低的財務杠桿政策，縮減負債，權益乘數與去年相比明顯降低，但財務費用卻大大增加，財務費用變動率與前期相差也較大，說明該企業很可能采用稅前多列支財務費用的方法偷逃稅款。

2、銷售凈利率偏低所致。銷售凈利率的分析需要從銷售額和銷售成本兩個方面進行。這個指標可以分解為銷售成本率、銷售其它利潤率和銷售稅金率。銷售成本率還可進一步分解為毛利率和銷售期間費用率。若企業銷售凈利率偏低主要受銷售額影響，那么應進一步分析企業的應付賬款等往來賬戶的數額變化，判斷其是否把銷售收入虛掛往來賬戶，從而達到隱匿銷售收入、少繳稅款的目的；若銷售凈利率偏低主要受銷售成本影響，該期的成本大幅度上升，但主要原料的市場價格未發生顯著變化，則應懷疑是否存在多列支成本的問題；若在毛利率變化不大時凈利率異常降低，則應懷疑是否存在多列支期間費用的問題。

3、總資產周轉率偏低所致。總資產周轉率是反映運用資產以產生銷售收入能力的指標。對總資產周轉率的分析，則需對影響資產周轉的各因素進行分析。除了對資產的各構成部分從占用量是否合理進行分析外，還可以對流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等有關資產組成部分的使用效率進行分析。若導致總資產周轉率偏低的原因是應付賬款周轉減慢，而該企業的產品在供不應求的情況下銷售收入沒有明顯增加，則企業可能存在將銷售收入掛入應付賬款賬戶以逃避稅款的問題；若導致總資產周轉率偏低的原因是應收賬款周轉減慢，則可能存在關聯企業挪用資金、轉移稅負的問題，稅務人員應重點審查其關聯交易的真實性和合法性；若導致總資產周轉率偏低的原因是存貨周轉減慢，稅務人員應該實地盤存企業存貨，看其是否虛增存貨或改變存貨計價方法，人為降低存貨周轉速度。

（三）、將增值稅和所得稅相結合，豐富納稅評估方法

1、投入產出法

投入產出，是個效率指標。從廣義上講，企業的投入產出既包括貨物流的投入產出，如投入一定量的原材料、輔助材料、包裝物等能夠產出一定量的產品等，也包括資金流的投入產出等等。從狹義上講，企業的投入產出僅指貨物流的投入產出。目前納稅評估主要側重對企業的貨物流信息進行分析，即狹義的投入產出法，就是根據企業評估期實際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數量，按照確定的投入產出比（定額）測算出企業評估期的產品產量，結合庫存產品數量及產品銷售量、銷售單價測算分析納稅人實際產銷量、銷售收入，并與納稅人申報信息進行對比分析的方法。

測算應稅銷售收入=（期初庫存產品數量+評估期產品數量-期末庫存產品數量）×評估期產品銷售單價

評估期產品數量=當期投入原材料數量×投入產出比

差異值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

根據已確定的行業或產品的投入產出比及企業評估期原材料的耗用數量，測算出產品生產數量，與企業賬面記載產品產量相比對，同時結合產品庫存數量及銷售單價等信息進行關聯測算，并與企業實際申報的應稅銷售收入對比，查找企業可能存在的問題。

2、能耗測算法

能耗測算法主要是根據納稅人評估期內水、電、煤、氣、油等能源、動力的生產耗用情況，利用單位產品能耗定額測算納稅人實際生產、銷售數量，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法。其中耗電、耗水等數據可從電力部門、自來水公司取得，屬于第三方數據，數據可信度高，相對較為客觀。

評估期產品產量=評估期生產能耗量÷評估期單位產品能耗定額

評估期產品銷售數量=評估期期初庫存產品數量+評估期產品產量-評估期期末庫存數量

評估期銷售收入測算數=評估期銷售數量×評估期產品銷售單價×適用稅率（征收率）

差異值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

根據生產耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標，測算產品產量，進而測算其銷售額和應納稅額，與申報信息進行對比分析，查找企業納稅疑點和線索的方法。

3、毛利率測算法

毛利是指商業企業經營收入與營業成本的差額。毛利率是毛利額與商業企業經營收入的比率。毛利率法就是以企業的毛利率與行業（商品）毛利率相對比，篩選出差異幅度異常的企業，通過有關指標測算企業應稅銷售收入，并與企業申報信息進行對比分析的一種方法。

毛利差異率=（企業毛利率－行業或商品毛利率）÷行業或商品毛利率×100%

對毛利差異率不正常的納稅人，要從以下幾個方面進行審查：（1）審查企業應收賬款、其它應收款、其它應付款等科目。若期末余額長期過大，則有銷售掛賬隱瞞收入的嫌疑。然后，對企業的資產結構和存貨結構是否合理進行分析，商業企業庫存商品占流動資金比例長期較大，且庫存量逐期增大，則說明企業可能有虛增庫存，多列進項的嫌疑。（2）充分利用金稅工程內企業供貨方的抄稅信息，與企業的認證信息進行比對，如其取得的進項發票未入賬抵扣，則企業有購進貨物不入賬，銷售不開票，進行賬外循環的可能。（3）在企業毛利率明顯偏低的情況下，應運用費用倒擠法等，結合有關指標，測算企業的的應稅銷售收入及應納稅額是否異常。同時，應分析企業是否存在取得返利未抵減進項稅額的情況。評估人員可從以下幾個方面取得企業的返利情況信息：供銷雙方的返利協議；在供貨方的配合下，取得其對客戶的返利規定；結合企業財務資料，重點審查企業的費用賬戶、應付賬款、預付賬款等科目，判斷是否將返利沖減費用或抵頂應付賬款或增加預付賬款等等。

上述三種分析方法在實際工作中不能孤立應用，應結合稅種、行業、企業的生產經營特點和規律綜合運用，從資金流、發票流、貨物流三個方面，分析納稅人經濟活動的軌跡，判斷納稅人申報的真實性。

不知道我說的對不對。所謂毛利率就是（收入-成本）/收入=9。8%，稅負是（收入-成本）*0。17/收入=3。06% 還有就是可能賬面負庫存了，開票開得多，可能賣票了，哈哈

如果是商業企業的話，按9.8%毛利率換算的增值稅負為1.67%,與3.06%的稅負是不符.你們公司是不是有留存進項未抵扣或者取得普通發票不能抵扣.或者暫估了很多存貨.請從進項方面分析 毛利率＝（不含稅售價－不含稅進價）/不含稅售價×100％ 稅負率=增值稅稅額/收入

應該在收入上出現了營業外收入。

拙見！

我們是工業企業，做加工的，會不會是工人工資及模具損耗較大，造成毛利潤率偏低呢

http://www.tmdps.cn/bbs/read.php?tid=52279

第三篇：所得稅稅負率及增值稅稅負率

所得稅稅負率

序號

行業

預警稅負率 1

造紙及紙制品業

1.00% 2

食品制造業

1.00% 3

其他采礦業

1.00% 4

批發業

1.00% 5

紡織業--襪業

1.00% 6

紡織服裝、鞋、帽制造業

1.00% 7

印刷業和記錄媒介的復制印刷

1.00% 8

皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業

1.00% 9

農副食品加工業

1.00% 10

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業

1.00% 11

非金屬礦物制品業

1.00% 12

紡織業

1.00% 13

其他制造業--水曖管件

1.00% 14

農、林、牧、漁服務業

1.10% 15

畜牧業

1.20% 16

居民服務業

1.20% 17

租賃業

1.50% 18

其他建筑業

1.50% 19

零售業

1.50% 20

建筑安裝業

1.50% 21

廢棄資源和廢舊材料回收加工業

1.50% 22

其他制造業

1.50% 23

家具制造業

1.50% 24

工藝品及其他制造業

1.50% 25

電力、熱力的生產和供應業

1.50% 26

飲料制造業

2.00% 27

通信設備、計算機及其他電子設備制造業

2.00% 28

金屬制品業

2.00% 29

建筑材料制造業--水泥

2.00% 30

計算機服務業

2.00% 31

電氣機械及器材制造業

2.00% 32

道路運輸業

2.00% 33

餐飲業

2.00% 34

專用設備制造業

2.00% 35

通用設備制造業

2.00% 36

化學原料及化學制品制造業

2.00% 37

專業機械制造業

2.00% 38

醫藥制造業

2.50% 39

商務服務業

2.50% 40

專業技術服務業

2.50% 41

其他制造業--管業

3.00% 42

塑料制品業

3.00% 43

金屬制品業--彈簧

3.00% 44

建筑材料制造業

3.00% 45

工藝品及其他制造業--珍珠

4.00% 46

其他服務業

4.00% 47

房地產業

4.00% 48

金屬制品業--軸瓦

6.00% 49

娛樂業

6.00%

增值稅稅負率

增值稅負率=本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入

序號

行業

平均稅負率% 1

商業批發

0.90% 2

金屬制品業

2.20% 3

紡織品(化纖)

2.25% 4

商業零售

2.50% 5

電子通信設備

2.65% 6

紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品

2.91% 7

化工產品

3.35% 8

農副食品加工

3.50% 9

工藝品及其他制造業

3.50% 10

塑料制品業

3.50% 11

其他

3.50% 12

機械交通運輸設備

3.70% 13

電氣機械及器材

3.70% 14

食品飲料

4.50% 15

電力、熱力的生產和供應業

4.95% 16

建材產品

4.98% 17

造紙及紙制品業

5% 18

非金屬礦物制品業

5.50% 19

醫藥制造業

8.50% 20

卷煙加工

12.50%

第四篇：稅負率高的自查報告.doc[定稿]

自查報告

XXX國家稅務局XX分局：

XX有限公司，于 XX年X月XX日經東XX市工商局批準設立的有限責任公司，公司法定代表XXX，企業注冊資金100萬元，主要經營：銷售：電子產品、電子元器件及貨物進出口，XX年X月XX 日申請在貴局辦理了稅務登記；公司注冊及實際經營地址：XXXXXXXXXXXXXX我公司于 XX年7 月被暫認定為增值稅輔導期一般納稅人，暫認定期為：2009年7月1日起至2010年6月30日止。

自2009年7月1日至2010年5月31日，公司在暫認定期內的應稅不含稅銷售額為：715,409.64元，銷項稅額為121,619.71元，進項稅額88,596.11元，應納稅額33,023.60元，平均稅負率4.61%。

其中：

（一）、2009年7月1日至2009年12月31日，公司在暫認定期內的應稅不含稅銷售額為：361681.04元，銷項稅額為61485.86元，進項稅額33983.97元，應納稅額27501.87元，平均稅負率7.60%。

（二）、2010年1月1日至2010年5月31日，公司在暫認定期內的應稅不含稅銷售額為：353728.6元，銷項稅額為60133.85元，進項稅額54612.14元，應納稅額5521.71元，平均稅負率1.56%。

公司在暫認定期間增值稅稅負偏高的原因主要有：

1、企業經營行業決定公司毛利及增值稅負偏高；

我公司所銷售產品基本均為LED發光二極管,屬高新技術領域內的節能環保商品,市場潛力極大，目前，基本所有的發光體都已離不開LED

發光二極管，市場銷路十分廣泛。因此，自公司開始經營以來，產品一直供不應求，即使在國際金融危機期間，該產品沒有因危機的暴發而受到嚴重沖擊。2009年7月以來，公司平均毛利基本維持在30%左右，產品增值幅度比較大,利潤較高,造成公司在暫認定期內增值稅稅負較高這一直接現象。

2、進項抵扣聯未及時索取認證，造成跨稅負先揚后跌；

XX年7月份公司成為輔導期一般納稅人后,由于前期會計人員對一般納稅人相關抵扣意識不強,未及時催促供貨單位索取增值稅專用發票,結果導致銷售貨物時沒有足夠的對應進項抵扣,因此，前期在輔導期內公司只能依據銷項額交納企業增值稅，這也是公司前期稅負較高而后期稅負下降的主要原因。

2010年財務人員通過稅法學習，深刻意識到商業企業一般納稅人這個問題后,每次進貨時都及時要求供貨單位開具增值稅專用發票,所以稅負率在今年有所下降,然而，由于公司銷售LED發光二極管，屬市場暢銷產品，毛利空間在短時間內很難人為壓縮，只能靠市場調節，還望貴局對我司的利潤空間較大的現實問題給予理解與支持!

我公司暫認定的輔導期內有固定經營場所，設有專職財務人員2 名，賬簿設臵齊全，能準確核算進項、銷項稅額及應繳增值稅、正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證，申報、繳納稅款均屬正常。公司已配臵防盜門、防盜窗、保險柜等。我公司已納入防偽稅控系統，沒有虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為、沒有連續3個月未申報或者連續6個月納稅申報異常且無正當理由，沒有不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝臵，造成嚴重后果行為。以上所述情況真實！

致

禮!

XXXXXXXXXXXXXXXX

年月日

第五篇：納稅情況說明(稅負率低)

納稅情況說明

致：東莞市國家稅務局大朗稅務分局,于2011年1—7月份共申報的銷售收入為663780.55元,已繳稅款8482.00元,稅負率，稅負率偏低的原因如下：

因為最近五金材料市場價格浮動較大的關系，我司在價格較低時預購了一部份五金材料存放備用，導致出現在1—7月份所申報的稅負率會偏低的情況。因材料是預購的，在后續幾個月內不會再采購太多，稅負率會續步上升，確保在2個月內會達到稅局的要求。

除此之外本公司不存在漏報收入或其他異常情況。特此說明！

東莞市大朗榮鉦五金加工廠2011年9月15日