第一篇：財政部專家稱我國宏觀稅負實際仍偏低

財政部專家稱我國宏觀稅負實際仍偏低

2010-08-23 07:36:24 來源: 人民日報(北京)跟貼 314 條 手機看股票

財政部最新公布的數據顯示，上半年累計全國財政收入43349.79億元，同比增長27.6%，遠遠高于同期GDP的增長。財政收入為何超GDP增長？我國的宏觀稅負水平是高還是低？針對社會上普遍關注的這些問題，有關部門和專家接受了本報記者獨家專訪。——編者

我國宏觀稅負實際偏低

在財政收入中，稅收占到了90%左右。財政收入較快增長，引發了一些人的擔心：財政收入增加這么多，是不是國家收的稅太多了，企業和居民的負擔太重了？

財政部財政科學研究所所長賈康說，全面考量財政收入負擔水平的最重要指標，不是財政收入的絕對數，而是國家的宏觀稅負水平。宏觀稅負是指政府收入占GDP的比重，它是衡量政府收入規模的重要指標，反映了一個國家政府參與國民收入分配的程度，直接關系到政府提供公共服務的能力和水平。

按照國際貨幣基金組織(IMF)的統計口徑，政府財政收入包括稅收、社會保障繳款、贈與和其他收入。按此統計范圍，我國政府除納入一般預算管理、可以統籌安排用于民生支出、提供一般公共產品和服務的公共財政收入外，還包括政府性基金收入、國有資本經營預算收入、社會保險基金收入。

從總體上看，我國宏觀稅負低于工業化國家和發展中國家。IMF出版的《政府財政統計年鑒》(2008)對2007年全部有數據的53個國家的宏觀稅負進行了計算。這53個國家宏觀稅負平均為39.9%，其中24個工業化國家的平均水平為45.3%，29個發展中國家的平均水平為35.5%。按這一口徑計算，2007年至2009年，我國宏觀稅負分別為24%、24.7%和25.4%，不僅遠低于工業化國家平均水平，而且也低于發展中國家的平均水平。

從可用財力上看，我國可用于統籌安排的公共財政收入占GDP比重明顯偏低。在現行管理體制下，除按照國際上通行的對社會保險基金實行專款專用外，我國政府性基金收入、國有資本經營預算收入等也都具有特定用途，實行專款專用，只有公共財政收入可以統籌用于保障和改善民生等公共支出。2007年我國公共財政收入占GDP比重為19.3%，2008年為19.5%，2009年為20.1%，明顯低于國外平均水平。

從人均指標上看，我國人均財政收入與國外相比差距更大。2009年我國人均公共財政收入5130元，按當年匯率折算僅為751美元，大大低于美國、日本、德國、法國、意大利、英國等主要發達國家13000美元以上的水平。

財政收入增長與GDP增長并非同步

通過國際數據之間的比較可以看出，我國宏觀稅負明顯低于世界平均水平。同時，近年來我國稅制改革和稅收政策的變化，人們也能切身感受到企業和居民的稅收負擔逐步下降。

中國社會科學院財貿所副所長高培勇說，“減稅”是近年來稅收改革和政策調整的主基調，國家除了適當擴大消費稅的征稅范圍、調整個別礦產品的資源稅政策之外，基本上沒有出臺增稅政策。

2006年，全面取消農業稅，農民每年減輕負擔1000多億元；2008年以來，特別是為應對國際金融危機的沖擊，我國結合改革和優化稅制，實施了結構性減稅政策，大幅減輕了企業和居民負擔，促進了企業擴大投資，拉動了居民消費。僅2009年，就減輕了企業和居民負擔約5000億元，力度之大是前所未有的。

實施了力度這么大的減稅政策，為什么財政收入增長還會這么快？上半年財政收入增長高于GDP增長的原因是什么？

對此，財政部有關負責人分析，上半年財政收入增長較快的原因，是經濟較快增長帶動稅收增長。上半年規模以上工業增加值增長17.6%，城鎮固定資產投資增長25.5%，一般貿易進口增長56.6%，汽車銷售量增長47.7%，1—4月商品房銷售額大幅增長55.4%，直接帶動了營業稅、進口貨物增值稅、消費稅、關稅和車輛購置稅等較快增長。

此外，受金融危機沖擊，去年上半年全國財政收入下降2.4%，基數較低，也是造成今年上半年與去年同期相比大幅增長的一個因素。如果把今年上半年全國財政收入與2008年同期進行比較，增長僅為24.5%，折算到兩年中年均增長為11.6%，與GDP增長大致相當。

經濟決定財政，但由于收入結構的差異、價格因素和統計口徑的差異、政策性及特殊性因素的影響，財政收入和GDP兩者之間的增長不能進行簡單比較。比如，稅收的增長速度由稅基的增長速度決定的，而大部分稅種稅基的增長和GDP增長基本上沒有直接的數量對應關系。關稅和進口環節稅稅基的增長和GDP的增長是負相關關系；證券交易印花稅稅基是證券交易總金額，其增長和GDP增長也不存在直接關系。另外，稅收政策的調整和稅收征管水平的變化也會影響到稅收收入總量，而這種變化也與GDP的變化不存在直接的數量對應關系。

從增幅數據來看，2009年一季度，GDP增長達到6%，但財政收入卻同比下降近10%，遠遠落后于同期GDP增長；到了今年上半年，GDP增長11%左右，而財政收入增長27.6%，又跑到了前面。所以說，財政收入增長多少，并非與GDP增長完全同步。財政收入超GDP增長，并不是國家從制度上加重稅負的結果。

第二篇：財政部專家稱我國宏觀稅負實際偏低

財政部專家稱我國宏觀稅負實際偏低

2010年08月23日

人民網-人民日報

本報記者 李麗輝

財政部最新公布的數據顯示，上半年累計全國財政收入43349.79億元，同比增長27.6%，遠遠高于同期GDP的增長。財政收入為何超GDP增長？我國的宏觀稅負水平是高還是低？針對社會上普遍關注的這些問題，有關部門和專家接受了本報記者獨家專訪。

1.我國宏觀稅負實際偏低

在財政收入中，稅收占到了90%左右。財政收入較快增長，引發了一些人的擔心：財政收入增加這么多，是不是國家收的稅太多了，企業和居民的負擔太重了？

財政部財政科學研究所所長賈康說，全面考量財政收入負擔水平的最重要指標，不是財政收入的絕對數，而是國家的宏觀稅負水平。宏觀稅負是指政府收入占GDP的比重，它是衡量政府收入規模的重要指標，反映了一個國家政府參與國民收入分配的程度，直接關系到政府提供公共服務的能力和水平。

按照國際貨幣基金組織(IMF)的統計口徑，政府財政收入包括稅收、社會保障繳款、贈與和其他收入。按此統計范圍，我國政府除納入一般預算管理、可以統籌安排用于民生支出、提供一般公共產品和服務的公共財政收入外，還包括政府性基金收入、國有資本經營預算收入、社會保險基金收入。

從總體上看，我國宏觀稅負低于工業化國家和發展中國家。IMF出版的《政府財政統計年鑒》(2008)對2007年全部有數據的53個國家的宏觀稅負進行了計算。這53個國家宏觀稅負平均為39.9%，其中24個工業化國家的平均水平為45.3%，29個發展中國家的平均水平為35.5%。按這一口徑計算，2007年至2009年，我國宏觀稅負分別為24%、24.7%和25.4%，不僅遠低于工業化國家平均水平，而且也低于發展中國家的平均水平。

從可用財力上看，我國可用于統籌安排的公共財政收入占GDP比重明顯偏低。在現行管理體制下，除按照國際上通行的對社會保險基金實行專款專用外，我國政府性基金收入、國有資本經營預算收入等也都具有特定用途，實行專款專用，只有公共財政收入可以統籌用于保障和改善民生等公共支出。2007年我國公共財政收入占GDP比重為19.3%，2008年為19.5%，2009年為20.1%，明顯低于國外平均水平。

從人均指標上看，我國人均財政收入與國外相比差距更大。2009年我國人均公共財政收入5130元，按當年匯率折算僅為751美元，大大低于美國、日本、德國、法國、意大利、英國等主要發達國家13000美元以上的水平。

2.財政收入增長與GDP增長并非同步

通過國際數據之間的比較可以看出，我國宏觀稅負明顯低于世界平均水平。同時，近年來我國稅制改革和稅收政策的變化，人們也能切身感受到企業和居民的稅收負擔逐步下降。中國社會科學院財貿所副所長高培勇說，“減稅”是近年來稅收改革和政策調整的主基調，國家除了適當擴大消費稅的征稅范圍、調整個別礦產品的資源稅政策之外，基本上沒有出臺增稅政策。

2006年，全面取消農業稅，農民每年減輕負擔1000多億元；2008年以來，特別是為應對國際金融危機的沖擊，我國結合改革和優化稅制，實施了結構性減稅政策，大幅減輕了企業和居民負擔，促進了企業擴大投資，拉動了居民消費。僅2009年，就減輕了企業和居民負擔約5000億元，力度之大是前所未有的。

實施了力度這么大的減稅政策，為什么財政收入增長還會這么快？上半年財政收入增長高于GDP增長的原因是什么？

對此，財政部有關負責人分析，上半年財政收入增長較快的原因，是經濟較快增長帶動稅收增長。上半年規模以上工業增加值增長17.6%，城鎮固定資產投資增長25.5%，一般貿易進口增長56.6%，汽車銷售量增長47.7%，1—4月商品房銷售額大幅增長55.4%，直接帶動了營業稅、進口貨物增值稅、消費稅、關稅和車輛購置稅等較快增長。

此外，受金融危機沖擊，去年上半年全國財政收入下降2.4%，基數較低，也是造成今年上半年與去年同期相比大幅增長的一個因素。如果把今年上半年全國財政收入與2008年同期進行比較，增長僅為24.5%，折算到兩年中年均增長為11.6%，與GDP增長大致相當。經濟決定財政，但由于收入結構的差異、價格因素和統計口徑的差異、政策性及特殊性因素的影響，財政收入和GDP兩者之間的增長不能進行簡單比較。比如，稅收的增長速度由稅基的增長速度決定的，而大部分稅種稅基的增長和GDP增長基本上沒有直接的數量對應關系。關稅和進口環節稅稅基的增長和GDP的增長是負相關關系；證券交易印花稅稅基是證券交易總金額，其增長和GDP增長也不存在直接關系。另外，稅收政策的調整和稅收征管水平的變化也會影響到稅收收入總量，而這種變化也與GDP的變化不存在直接的數量對應關系。

從增幅數據來看，2009年一季度，GDP增長達到6%，但財政收入卻同比下降近10%，遠遠落后于同期GDP增長；到了今年上半年，GDP增長11%左右，而財政收入增長27.6%，又跑到了前面。所以說，財政收入增長多少，并非與GDP增長完全同步。財政收入超GDP增長，并不是國家從制度上加重稅負的結果。

3.財政收支矛盾仍很突出

財政收入增加了，并不意味著政府花錢可以大手大腳，仍須精打細算過緊日子，把錢花到最急需的地方。

高培勇認為，財政收入每上一個臺階，都會對財政資金的支出結構和管理水平提出新要求。財政收入總量增加，意味著政府可支配財力水平提高，這不僅使政府有能力調整和優化財政支出結構，增加用于“三農”、教育、科技、社保、醫療等民生領域的財政投入，也要求財政部門進一步加強財政管理，提高公共財政資金運行績效，確保財政資金更有效地“取之于民，用之于民”。

記者從財政部了解到，近年來，我國政府財政支出一直在向民生領域傾斜。2009年，中央財政用于“三農”支出合計7253.1億元，增長21.8%；用在與人民群眾生活直接相關的教育、醫療衛生、社保和就業、保障性住房、文化等方面的民生支出合計7422.56億元，增長31.7%。如果包括環境保護、交通運輸等方面涉及民生的支出，中央財政實際用于民生的投入還要更大一些。今年上半年，全國財政支出用于教育、社保和就業、醫療衛生等民生方面的支出，增幅均高于同期GDP的增幅。

財政部有關負責人表示，今后一個時期，各級財政部門將進一步加大公共服務領域的投入，增加對“三農”、科技、教育、醫療衛生、社會保障、保障性住房等方面的支出，促進民生改善和社會事業發展。堅決壓縮一般性支出，嚴格控制公務接待費、因公出國費用、公務用車購置及運行維護費等經費規模。同時，要以加強管理基礎工作和基層建設為重點，全面推進財政管理各項工作，進一步提高財政科學化精細化管理水平，確保財政職能作用有效發揮，努力提高財政資金使用效益。要穩步推進預算公開，讓國家的“賬本”更透明，讓社會公眾更好地參與監督，確保財政資金花到實處、花出效益。

第三篇：丘區鹽亭縣宏觀稅負偏低的成因及對策

丘區鹽亭縣宏觀稅負偏低的成因及對策

陶 榮

今年，在全省丘陵地區國稅工作會議上，張崇明局長指出：加快丘區國稅事業發展，要努力提高收入貢獻水平，不斷提高丘區宏觀稅負，努力保持經濟與稅收協調增長，努力增加對地方財政和全省稅收增長的貢獻率。為此，本文試圖從鹽亭丘區農業縣的實際出發，以國稅收入的宏觀稅負狀況為著眼點，從鹽亭的客觀經濟條件以及經濟運行、發展和國稅征管現狀入手，分析影響宏觀稅負偏低的原因，力求探尋提高宏觀稅負的途徑。

一、宏觀稅負現狀

鹽亭縣是典型的丘區中等農業縣，基礎條件差，資源貧乏，城鄉二元經濟結構明顯，特別是工業板塊小，總量低，經濟發展緩慢。2005年末，總人口60.3萬人，幅員面積：1645KM2，地區生產總值：27.74億元，稅收規模2866萬元，分別占全市的11.37％，8.1％，5.74％，1.35％；鹽亭在全省67個丘區縣中，綜合經濟評價被排為66位。宏觀稅負：1.03％，占全市平均宏觀稅負4.39％的23.46％。表一 2005年全市及丘區縣宏觀稅負及彈性系數比較表 單位：萬元

區域 稅收收入 地區生產總值 宏觀稅負％ 差距％ 人均地區生產總值 差距 全市 211，947 4，829，000 4.39-3.36 0.98-0.47 游仙 8，932 430，000 2.08-1.05 0.91-0.4 三臺 9，220 634，000 1.45-0.42 0.53 0.02 梓潼 2，202 203，000 1.08-0.05 0.58 0.07 鹽亭 2，866 277，000 1.03 / 0.51 / 表二 2005年全市及丘區縣三次產業結構情況比較表

單位：億元

區域 地區生產總值 第一產業 比重％ 差距％ 第二產業 比重％ 差距％ 第三產業 比重％ 差距％ 全市 482.9 110.58 22.89 +33.09 197.02 40.80-23.78 175.29 36.30-9.3 游仙 43.02 11.74 27.29 +28.69 15.32 35.61-18.59 15.96 37.10-10.1 三臺 63.35 27.17 42.88 +13.1 14.44 22.79-5.77 21.72 34.29-7.29 梓潼 20.34 9.72 47.78 +8.2 4.15 20.40-3.38 6.47 31.81-4.81 鹽亭 27.74 15.53 55.98 / 4.72 17.02 / 7.49 27.00 / 表三鹽亭縣工業、商業近三年宏觀稅負情況表

單位：萬元

項目 工業 商業

GDP 兩稅 稅負％ 彈性系數％ 社會消費占零售總額 兩稅 稅負％ 彈性系數％ 2003 35，047 600 1.71 1.1 75，305 1000 1.32 1.21 2004 38，568 746 2.19 2.4 86，375 1034 1.19 2.3 2005 45，720 1029 2.25 2.05 109，868 1039 0.95 0.018 合計 119335 2375 1.9 / 271，548 3073 1.13 表四 鹽亭2005稅收彈性系數與全省、全市比較

鹽亭 全市 差距 全省 差距

2005年彈性系數 1.16 0.68 +0.52 1.34-0.18 以上所列各表中可以看出：

一是鹽亭稅收總量和經濟總量低。僅占全市的1.35%和5.73％。

二是宏觀稅負偏低。宏觀稅負1.03%，低于全市平均值76.6％，絕對額分別比全市、游仙、三臺、梓潼低-3.36％、-1.05％、-0.42％、-0.05％；

三是鹽亭縣經濟結構第一產業高于全市平均值及丘區縣游仙、三臺、梓潼絕對值分別是：+33.09％、+28.69％、+13.1％、+8.2％；第二、三產業分別低于全市平均值及游仙、三臺、梓潼縣絕對值為：-23.78％和-9.3％；-18.59％和10.1％；-5.77％和-7.29；-3.38和-4.81％。

四是鹽亭2005年稅收彈性系數為1.16％較全市平均值絕對額高0.52％，較全省低0.18％；工業稅收彈性系數較高，主要原因是2003年消化超收紅字調減基數，2005年石油天然氣開采稅收增幅大；商業稅收彈性系數偏低。原因主要是執行省局67號生豬增值稅文件后減收。

二、成因分析

鹽亭宏觀稅負偏低是國稅工作面臨的主要問題，如何科學地尋求出路，必須認真深刻地從目前縣域經濟和征管現狀中分析查找原因。

（一）客觀方面：經濟決定稅收。經濟總量、經濟結構、經濟運行狀況和稅收規模直接影響宏觀稅負，具體說來主要表現在如下幾方面：

1、產業結構不合理。首先，第一產業比重大影響了宏觀稅負，與全市第一產業平均值高33.09％，由此帶來的無國稅國內生產總值為9.18億，從而影響宏觀稅負。假如扣除超平均值的無國稅國內生產總值，2005年的宏觀稅負為1.54％；較原宏觀稅負上升0.51％；與丘區縣第一產業較高的梓潼縣比較仍高8.2％；由此帶來的無國稅國內生產總值為2.27億，扣除超平均值部份的宏觀稅負為1.13％，較原上升0.1％；其次，第二產業比重過低影響宏觀稅負，與全市平均值比低23.78％，由此低于平均值而減少的國內生產總值為6.6億，減少的國稅收入為679萬元，影響宏觀稅負為0.25％，與丘區較高的游仙比將減少國內生產總值5.15億元，減少國稅收入531萬元，影響宏觀稅負0.2％；再次，第三產業發展滯后而影響宏觀稅負。與全市平均值比較低9.3％，由此減少的國內生產總值為2.58億，減少的稅額為265.7萬元，影響宏觀稅負0.1％；與丘區較低的梓潼比，也影響國內生產總值1.33億，影響稅額137萬元；根據以上分析，由于產業結構不合理，與市平均值的差異將影響宏觀稅負降低0.86％；

2、工業整體稅收負擔偏低。鹽亭近三年工業平均宏觀稅負為1.9％；2005年為2.05％，與全市宏觀稅負平均值分別相差：-2.49％和-2.34％主要原因：一是農產品初級加工行業稅收貢獻極低或為零，影響工業宏觀稅負。由于政策調整，初級農產品的進銷項均按13％進行計算抵扣，且進項含稅，銷項不含稅，從而形成大量留抵稅。2005年農副產品加工行業工業總產值為20，099萬元，占全部工業總產值的44％；實現增值稅僅為47萬元，直接影響工業宏觀稅負降低1.1％；例如鹽亭縣東方公司2005年產值達3320萬元，年應繳稅金為零元；二是免稅政策形成工業產值無稅收，影響工業宏觀稅負。主要是化肥生產企業生產的化肥產品免稅銷售額達1841萬元；飼料生產企業5戶，產值達2761萬元，無稅可收。三是原材料、燃料運輸費漲價，使企業成本不斷上升，銷價的增幅低于成本的漲幅而影響工業宏觀稅負。

3、商業稅收負擔極低。首先，商業經營規模小。由于鹽亭經濟總量小，城鎮化水平低，人均GDP僅為全市平均值的52％，絕對額人均低4700元；整體的實力較差，2005年全縣批發、零售總額為8.5億元，僅占全市的3.15％；其次，規模以上的批發零售企業太少。全縣僅有3戶規模以上的批零企業，年銷售1億元，僅占全縣批零額的11.7％；再次，商業經營中享受稅收優惠的比重過大。一是批零經營農業生產資料的業戶有縣有25戶，經營額達5，200萬元；二是全縣不達起征點的個體業戶達2470戶，占全部征管戶的79％；經營額全年可達6.7億元。

（二）主觀方面：在分析決定宏觀稅負的諸多客觀經濟因素的同時還要從主觀征管措施方面查找原因。才能有效將稅源轉化為現實稅收。從目前征管工作現狀看，影響宏觀稅負的因素主要表現在如下幾方面。

1、稅收精細化管理深度不夠。一是個體稅收征管質量尚有潛力。從2005年社會商品零售情況看稅收彈性系數為0.018％，扣除執行省局67號文件對生豬增值稅影響250萬元，稅收彈性也僅為0.9％，與2004年和2003年比較尚有差距。從現實征管看，2005年全縣登記個體工商業3125戶，達起征點326戶；占登記戶10.4％。每月個體雙定戶稅收不到10萬元，戶平稅負僅為288元；在不達起征點中，定額在3000-5000元以下的有204戶，如果除此部份業戶按一定的標準和程序，核定到起征點以上，全年可增加增值

稅48.9萬元，提升商業宏觀稅負0.04％；二是規模以下的工業增值稅尚有稅收潛力可挖。以2005年為例，全部工業總產值為4.57億，實現稅收1029萬元，其中：規模以上的企業16戶，實現產值3.4億，實現“兩稅”814萬元，稅負為2.4％；規模以下的工業產值為1.17億，實現稅收215萬元，稅負為1.8％，尚有0.6％的潛力可挖，可增收70多萬元。三是重點稅源管理尚有潛力。以我縣重點行業、農副產品加工業、紡織業為例，2005年的行業稅負分別為0.57％，1.58％與全市公布的平均稅負預警下限比較尚差0.6％和1％；如果能達全市平均稅負水平尚可增收167萬元。

（二）資源配置利用欠合理。新的起征點政策和省局67號文件關于加強生豬增值稅管理文件出臺后，稅收逐漸從農村向城區和一些特種行業轉移，目前的征管格局已不適應新的形勢。主要表現在：一是機構設置與征管量不相配。以我縣負責小規模企業和個體戶的縣城云溪分局和三個農村分局征管量為例，縣城云溪分局有正式職工16人，負責16個鄉（鎮），征管1977戶，稅收任務418.3萬元，人均征管123.5戶，人均組織收入26.14萬元，而柏梓、玉龍、八角三個分局共有職工21人，負責20個鄉（鎮），征管1310戶，共組織收入任務392萬元，平均每個分局管戶436.6戶，僅為云溪分局征管量的22％，人均征管62.3戶，僅為城區的50％；人均組織收入18.6萬元，僅為云溪的71.1％；二是人力配備與收入規模不相匹配。2005年為例全縣共有管理人員43人，實現稅收收入2866萬元，其中：稅源管理科6人，完成收入2037萬元，占收入的72％，人均組織收入339萬元；其余分局37人，完成收入810.3萬元，占收入28％。人均組織收入21.9萬元，換句話說，12％的管理人員組織72％的收入；88％的管理人員組織28％的收入；且稅源管理科年齡均在四十歲以上，無一人是征管能手和專業人才，履行精細管理和納稅評估顯得人力不足和力不從心，征管力量顯得薄弱，影響管理質量。

（三）數據分析利用效果不佳。一是數據分析利用意識不高，往往就事論事，不能用聯系發展的眼光去分析利用數據；二是數據分析利用方法不夠科學和規范，在對企業或行業的宏觀稅負分析時，由于對數據的采集、歸檔、使用方法不同，分析的結果就不同，往住抓不住問題的實質；三是不善于利用數據分析查找原因，原V1.1系統的很多征管數據還是可用的，比如企業申報表與財務報表，以及防偽稅控系統的許多數據是可以相互比對利用的，通過相互間的邏輯勾稽關系分析，是可以發現問題，并通過納稅評估進一步證實和查找根源的，但利用的效果欠佳。

三、對策

（一）調整產業結構，提高有稅工業產值比重。在三次產業結構中，稅收貢獻最大的就算工業，要提升宏觀稅負，關鍵就是發展工業。一是抓支住產業，將現有重點骨干有稅工業企業，活性白土、國棟薯業、貝多化工、兩河絲綢、綠神絲綢做大做強，實現高速增長；二是抓實搞活中小企業。圍繞農業特點抓配套產業鏈，為骨干企業做好服務，實現以工促農，農工良性互動，確保第一、二產業良性轉移，提高工業增值。

（二）大力招商引資，提高農業產品深加工增值水平。根據本縣勞動力、土地資源和農業產品原料豐富的特點，一是創造優良的軟環境，出臺更多的優惠條件，大力招商引資；二是有計劃地引進勞動密集型工業企業，充分運用本地勞動力、林業、蠶繭、棉花、畜業資源，最大限度地擴大應稅工業產值，如：我縣也有基礎和歷史的紡織、服裝、木材加工行業，在我縣有較大的發展空間。三是有針對性地引進科技含量較高的農產品深加工行業，提高增值額。如東方食品有限責任公司年產值上億，長期處于零稅負，如將現有初級產品白條肉及附產品向深加工發展，如生產中高檔熟食品、制革、制藥、箱包等，將有很大的增值空間，從而無稅產值轉化為高稅負產值。

（三）加速第三產業，推進整體經濟發展。一是發展好農業產業服務的服務業。初級產品代購、代儲、整理、技術服務，管理服務、會計服務。這些為生產服務的業務，具有技術與知識的融合。不僅能夠提高農業生產企業的效率，降低成本，而且能促進第三產業發展和稅源的增加；二是打造嫘祖旅游文化品牌，“嫘祖”是絲綢之母，中華母親，應加大開發力度，做到能引得來人，留得住人，旅游業的發展一方面增加流動人員、增長購買力；另一方面推動旅游產品的發展，增加增值額。三是農業產業化推進城鎮化，增強社會購買力。

（四）強化精細管理，提升征管質量

一是深化稅收管理員制度。第一，要進一步細化管理人員崗位、環節、對象、范圍的職能職責；并且對管理和評估崗由不同的管理員實施，實現精細管理和納稅評估相互監督制約。第二，加強對稅收管理員的綜合業務培訓。精細化管理的實施主體是稅收管理員，其業務水平的高低直接決定稅收管理水平。因此，目前應加緊稅收管理員稅收政策、財務會計和稅收軟件系統操作的綜合培訓。第三，完善管理考核制度。推進“一人管戶，雙人上崗”和進戶審批制；建立稅收管理員能級制度，根據工作能力大小，難易程度不同劃分若干等級，通過競爭上崗，實行人才資源的合理配置。加大考核督查力度，繼續推行責任追究制度。

二是精細管理稅基，創新評估機制。首先，加強重點稅源監控。對重點稅源實行一戶多人管理制度，做到管戶到各個環節，建立各經營環節的預警監控制度；其次，對評估對象進行合理調配。對日常性的評估問題，由稅收管理員在職責范圍內實施，對市、縣指定的專項評估由征管科分配到管理分局和稅源科；對重點行業和連續三個月低、零稅負的企業由縣局組建評估小組實施。第三，強化督查評估機制。縣局每季應對各稅收管理部門的評估情況進行檢查督促，了解入庫和資料收集整理情況，督促評估處理意見的落實；第四，建立納稅評估的后續管理制度。對一戶或一個行業的納稅評估結束后，通過掌握納稅人的稅收負擔率，銷售變動率，資金周轉率等指標建立一套后續管理辦法，對納稅人的納稅申報進行有效監督控。

三是提高電腦核定定額系統的應用水平。首先，對達起征點和臨界業戶，通行分析測算和行業典型調查，充分掌握各行業情況，以及定額項目和標準的真實狀況；基次，結合縣情以丘區縣實際進行定額標準的調整和平衡；第三，廣泛宣傳電腦定額的科學性和必要性，爭取社會和納稅人的理解和支持；第四，建立定額信息的公布制度，確保公平、公正，接受社會和納稅人監督。

（五）推進全員征管，實現資源優化配置。

一是調整機構，建立一體化運行機制。學習借鑒外地經驗，結合本縣實際，撤并基層偏遠的農村分局，將縣局建成像以前稅務所一樣的征管實體，縣局領導直接指揮干部開展征管，將大多數干部從內部行政事務中解托出來從事稅收征管，管理的主要力量要放在重點稅源管理上。對納稅人，由縣局提供一窗式、一站式、一條龍服務。

二是優化配置征管資源。一方面，縣局應客觀分類和分區域評估稅源級次；另一方面，根據稅源分布及評估級次分配征管的人力物力，實現資源利用效果最佳化。

三是創新農村稅收征管方式。收縮農村分局后，對農村稅收可實行巡回管理制度，定期到場交換信息；也可實行委托代征，嚴格審查代征主體，完善合同手續，實行定期不定期檢查；充分依*黨政建立協稅護稅網絡，建立新時期農村稅收征管的新模式。

（六）整合數據資源，實現數據分析利用增值。

征管數據整合與分析是在原有有征管系統的基礎上，通過數據挖掘，對信息的深加工，從中抽取運行規律，并從多角度加以量化分析，再把獲得的信息運用到稅收管理中去。為此，V2.0運行后，一是建立數據整合制度。如：稅征收管理系統和金稅工程的數據進行整合和增值利用；車購稅征收管理系統和電腦核定定額系統、征管系統的數據進行整合和增值利用。二是要建立數據分析利用機制。確定專門機構和人員定期對征管系統的數據進行分析，特別是對零負申報和長期低稅負申報進行定量和定性分析，并出具分析報告。對查找的疑點和問題，一方面為征管源頭堵漏，另一方面可作為評估條源，實現數據分析利用增值。

第四篇：黨報稱我國宏觀稅負過高一說站不住腳44%稅率不嚴謹

統計數據偏差大 重復計算有水分

“宏觀稅負過高”一說站不住腳

近日，一則關于全國人均宏觀稅負水平的調查引發熱議，調查顯示的中國宏觀稅負達44%，人均宏觀稅負6338元，北京甚至超過2萬元。專家指出，這種只根據上半年經濟數據計算得出的宏觀稅負并不準確，從年平均數來看我國宏觀稅負仍處在合理區間。

“一個饅頭半個稅”引熱議

“宏觀稅負達到44%”的數據一出，公眾一片嘩然。有網友聲稱，按照這個標準自己的生活簡直是“一個饅頭半個稅”。有中小餐飲企業抱怨，當地餐飲業稅費有50項，稅費總額占營業收入的12.5%；有上班族感慨，每月個稅征收就要扣掉三四千，一年下來等于兩三個月工資都“打了水漂”。

給出44%這個數據的國家稅務總局原副局長許善達表示，所謂宏觀稅負，一般包括4項內容：公共財政預算、政府性基金、社會保險基金，以及國有經營性資產收入。這4項加起來，2014年上半年基本占到了GDP的44%。在他看來，“這個數字是相當高的”。

更有相關調查機構隨后做了測算，按照以2014年各省區市的公共財政收入預算為分子，以第六次全國人口普查人口數為分母，得出上半年全國人均宏觀稅負水平約為6338.76元(考慮到人口相比六普時的增長可能這一數據會有下降)，地方人均宏觀稅負的前三甲是北京、上海、天津3個直轄市，分別為20347.8元、19192.8元和17993.5元。

所謂44%稅率不嚴謹

以上數字是否準確？需要回到宏觀稅負的計算標準上來。44%這一結果是以2014年上半年財政收入(11.86萬億元)除以上半年GDP(初步核算數為26.9萬億元)計算而來的，但實際上，我國政府部門按月發布稅收初步統計數據時，并沒有區分窄口徑和寬口徑的宏觀稅負數據，以此作為宏觀稅負的統計依據未免不夠嚴謹。

財政部財科所副所長白景明分析稱：“所謂宏觀稅負，并不僅是統計稅收，還要統計非稅收入。一般而言，普惠型公共產品如國防、外交、教育，采用稅收形式收取成本補償費用，專項型公共產品如社會保險會采用非稅收入形式補償成本以體現按人頭對應特征。半年GDP都是初步匯總的數據，最終數據要經過兩次調整得出，而且GDP的最終數據與初步匯總數據有時相差近8%。此外，政府收入的半年數據也是初步統計，而且我國是有收入預算的國家，政府各類預算收入都是一年期。所以，計

算半年期宏觀稅負與現實統計方法和預算制度有矛盾；另外，政府各類收入內月度間很不均衡。而且政府投入上下半年非均衡性較高，政府性基金收入更為突出。因此，計算結果就會是一個分母低估、分子高估的數據。”

此外，從政府收入的“成分”構成上來說，簡單相加相關數據進行計算也不夠合理。財政部財科所所長賈康指出，財政收入不能簡單由公共財政收入、政府性基金收入、國有資本經營預算收入和社會保險基金四大類相加，需要剔除里面重復計算的部分，否則就會算出來的宏觀稅負也會隨之“虛高”。

“按照國際貨幣基金組織口徑，中國的宏觀稅負不超過35%(世界平均水平約為40%)，屬于發展中國家平均水平，明顯低于發達經濟體，不存在宏觀稅負過高問題。”賈康表示。稅負痛苦指數應降低

既然宏觀稅負按照嚴謹的計算方法來看并不算高，那么民眾的“稅收痛苦”感覺又從何而來？

“問題出在了我國的稅收體制上，我們國家現在是流轉稅為主，而流轉稅按照具體的分析，比較大的可能性是最后歸于由消費者承擔，所以居民在我國現有稅負結構里承擔了稅收歸宿的大頭，間接稅比重過高導致民眾?稅收痛苦?高。”賈康分析稱，隨著經濟發展、收入水平提升和收入差距擴大的矛盾問題凸顯，要回應公眾訴求，降低實際的“稅收痛苦”程度，可以在總體稅制結構中應適當地、逐步地提升直接稅的調節作用，以及提高直接稅收入占全部稅收收入的比重。

居高不下的“稅負痛苦指數”已經成為中小企業盈利發展上的一個重要負擔，一些企業在高稅負下長期虧本經營，業內專家認為，目前正在進行的財稅體制改革已經從減輕企業稅費負擔、清理亂收費、降低融資成本等多方面著力為企業減負，未來仍應從財政體制上進一步推動結構性的減稅措施，“除了進一步調整稅負結構，例如加快營改增改革、調整財產稅和資源稅比重，政府更需要加強對社保、醫療等領域的投入和轉移支付，以進一步完善我國的財政收支結構。”中國社科院財經戰略研究院院長高培勇說。（記者 宦佳）

第五篇：關于我國宏觀稅負水平的分析認識

黨的xx屆三中全會制定的科學發展觀及其五個統籌是我國發展與改革和穩定的長期戰略方針，是我國經濟發展與社會進步的行動綱領，也是我國建設全面小康社會的指導思想，因此，科學發展觀及其五個統籌具有統領各項工作的地位。稅收政策作為政府財政政策的重要組成部分，擔當著實現國家進行籌集政府收入、調控經濟結構、調節收入分配、監督經濟運行等重要職能作用。建國以來，我國稅收政策在國家現代化建設中和建立社會主義市場經濟體制中發揮了很大作用，但是，在我國跨入21世紀建設全面小康社會的新時期，在貫徹落實科學發展觀及其五個統籌的新階段，從部門工作服務于國家宏觀意志，具體政策服從于社會實踐需要的們認為現行稅收政策存在著較大的缺位和不足，特別是宏觀稅負水平有待調整完善改革。

一、宏觀稅負總水平偏低，影響政府職能的充分發揮稅收政策對于宏觀經濟管理、社會消費行為、gnp增長的波動都有直接關系，政府利用開征、減免或者停征某種稅種，提高或者降低有關稅目的稅率與起征點，以及稅前扣除與事后退稅等限制或鼓勵手段，調節投資規模、消費基金和對外貿易的增長，以抑制社會總需求膨脹刺激有效需求，同時抑制或刺激總供給的變化，并對經濟結構產生協調作用。稅收作為經濟運行的內在穩定器與價格變量調控相配合，可以達到生產與消費總量與消費結構的均衡；適量、合理的稅收可以協調社會資源的最優配置，并可達到各生產部門勞動者利益的動態均衡，收到社會公平的調控效應。我國宏觀稅負長期處于低水平徘徊，減弱了國家籌集收入的力度，影響政府對經濟發展和社會進步的投入和宏觀調控。表現有三：

1、我國稅收收入上個世紀下半葉緩慢增長，21世紀開始大幅度快速增長。我國稅收收入在經濟發展、企業利潤增加和稅務征管工作等因素綜合作用下，1950年一1980年的30年間稅收收入年均增長為61億元，從改革開放后到20世紀末的20年間稅收收入年均增長為522億元，在跨入21世紀到XX年的五年間呈現大幅度快速增長的態勢，比上年增長數額越來越大，如XX年為2350億元，XX年為2500億元，XX年為1831億元，XX年為3465億元，XX年為5256億元。全國稅收總規模達到25718億元。展望未來，我國稅收收入還有很大的增長空間，一是稅收增長是經濟增長的反映，我國經濟增長在2020年前的重要戰略機遇期保持7%-8%左右的速度，為稅收增長打下了基礎。二是目前我國稅收收入實際征收率只達到潛在稅收能力 的70%-80%，國內有的專家認為1998年只達到50%-60%，世界銀行和國際貨幣基金組織部分專家認為中國整體征收率在70％左右，還有的認為在80%左右。稅收上的跑、冒、滴、漏等空間很大，如果將實際征收率提高20個或30個百分點，我國稅收收入即可增加1萬億元或1.5萬億元。

2、目前稅收收入對政府財政收入支持力度還不充足，致使國家還需要利用大量的財政赤字和發行債務。其情況，一是以稅收收入占當年財政收入的比重（％）多數年份徘徊在93左右，如1992-XX年分別為94.66, 97.84, 96.43, 93.29,(1996年無數據）、95.80, 93.80,90.13, 93.92, 93.30, 93.29, 92.18。十多年來從未滿足政府財政收入100％的需要。二是稅收收入占財政支出比重（％）更低一個檔次，始終徘徊在80左右，如1991-XX年，分別為88.30, 88.10, 91.70,88．50、88．50、87．0、89．20、85．80、81．0、79．

19、80．94、79．97、81.20。數據顯示，還有20％左右的財政支出要政府依靠財政赤字或者發行債務解決，XX-XX年財政赤字和發行債務額（億元）分別為2491.27和4180.1, 2516.54和4604.0, 3149.51和5679.0, 2934.7和6153．53。3,稅收收入占gdp比重（％）是國際上衡量宏觀稅負水平的通用標準。按國際通例：gdp人均260美元時的低收入國家，最佳稅負水平為13%左右，人均750美元時，最佳稅負水平為20%左右，人均10000美元時的高收入國家，最佳稅負水平為30％左右。按上述標準衡量，我國人均gdp已達1090美元以上，稅負水平理應在20%以上為最佳，但是實際上我國宏觀稅負水平幾十年來徘徊在10%-17％之間浮動，處于低位逐年有點上升而后又逐年下降再逐年回升的運行中，如1990-XX年分別為13.83, 12.38, 12.29, 10.96, 10.33, 10.18, 13.02,11.06, 11.67, 14.17, 15.67, 16.77, 17.07。從國際比較中得知，我國宏觀稅負水平是低水平的，據《世界競爭力年鑒》48個主要國家和地區的數據。XX年各國稅收收入占當年gdp比重（%）最低的是中國香港為9.94、最高的是瑞典為52.94，平均為35左右，其中：發達國家的日本為27.02，美國為28.22、澳大利亞為31.82、加拿大為36.35、英國為37.27、德國為37.99、意大利為42.26、法國45.60;發展中國家一般為20%-26％左右，哥倫比亞為11.57、菲律賓為13.93.泰國為14.98、中國為15.01、印度尼西亞為16.51、印度為16.79,阿根廷為20.99、馬來西亞為22.31、韓國為26.20、俄羅斯為26.700。

二、不同產業和行業宏觀稅負水平差參不齊由于產業與行業情況不同，國家稅收政策在一定時期分別采取鼓勵政策、限制政策或者中性政策是理所當然的。但是，也存在著產業行業之間不合理問題

1、從1996-XX年我國三次產業比重（％）與宏觀稅負比重（％）發展趨勢觀察，第一產業占gdp比重從20.4逐年下降為15.6，而其宏觀稅負水平從2.67近年又上升為3.51；第二產業占gdp比重從49.5近年又上升為50.9，而其宏觀稅負水平從13.47近年又上升為18.09;第三產業占gdp比重從30.1近年上升為33.2，而其宏觀稅負水平從12.3逐年上升為15.34。總的趨勢是gdp比重只有第一產業是下降的，第二、三產業則均是上升的，而其宏觀稅負水平三次產業則均是上升的趨勢，不過上升速度呈現第一、三產業較慢，第二產業較快的特點，第二產業負擔著全國稅收收入的56％左右。

2、以XX年為例，當年宏觀稅負總水平為16.77%，我國第一產業份額占gdp比重為15.3%，而稅負份額占比重為4.1%，其宏觀稅負水平只有4.48%，從數據顯示不難看出國家對第一產業的鼓勵與照顧。我國第二產業占gdp份額比重為50.4%，其稅負份額占比重為55.8%,其宏觀稅負水平達到18.6%，從中看出第二產業是我國經濟和稅收的半壁江

山，尤其是工業其稅負水平達到19.93%，超額負重運行。第三產業占gdp比重為34.3%，其稅負份額比重占38.4%，其宏觀稅負水平占18.76%，對于這個在貫徹科學發展觀和建設全面小康社會關系重大的未來需要加快發展的產業，稅收并未充分體現明顯地鼓勵與支持。

3、全部國有和規模以上非國有工業企業稅金及附加占工業增加值比重（%)XX-XX年分別為5.64, 5.48, 5.34, 4.88；按XX年分析：建筑業稅金及附加占增加值的比重為16.3%;國家鐵路稅金占運輸總收入的比重為3.25%；限額以上批發貿易業稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0.116%，零售業稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0.28%;限額以上餐飲業稅金及附加占營業收入的比重為4.68%；國際旅行社稅金占全部營業收入的比重為1.34%。再分析一下具體行業的XX年宏觀稅負水平（％），建筑業為8.76，地質勘查業與水利生產、供應管理業為17.8，交通運輸業為10.3，倉儲郵電通信業為7.5，批發和零售貿易業、餐飲業為23.9，金融保險業為16.5,社會服務業為12.1等。有的高于總稅負水平是可以理解的如餐飲業，有的就不好理解，如地質勘查與水利業宏觀稅負竟達到17.8。酒稅流失嚴重，每年生產幾千萬噸，征管不力，浪費糧食跑了稅收，還刺激酒業盲目發展，民間有要當縣長先辦酒廠之說，湖南、廣東、四川三省酒廠有1.8萬余家。

三、不同經濟類型宏觀稅負水平懸殊過大，基本上是內資重于外資，國有重于民營

1、同行業不同企業，片面的稅收優惠政策與市場經濟的公開公正公平原則相悖，人為的造成稅負畸輕畸重。我國1994年外資企業所得稅負擔率為10%，比內資企業負擔率低23個百分點，其流轉稅負擔率為4%，比內資企業低3個百分點，1994年后外資企業負擔率比內資企業低5個百分點，而且外資企業在工資成本、城市維護建設費、投資方向稅、進口設備關稅等方面還享有諸多優惠政策，這種政策促使社會上產生大量假合資、假外資，據聯合國貿發會議估計，在我國外商直接投資中有20%是內資出境后再流入的資本。1997年為128.8億美元，占當年ml增量的16.8%。據XX年統計，我國內資與外資、國有與非國有企業稅金及附加占增加值比重情況如下，如工業企業總體上為4.88%，其中國有及國有控股企業為8.44%，集體企業為2.77%,股份有限公司為4.79%，外商投資企業為2.36%，港澳臺投資企業為l.229%；建筑業總體上為16.3%，其中內資為16.25%，國有企業為17.82%，集體企業為15.36%，外商投資企業為20.91%，港澳臺投資企業為17.36%;限額以上批發貿易業總體上為0.116%，其中內資為0.117%，國有企業為0.148%，集體企業為0.087%，有限責任公司為0.096%，股份有限公司為0.117%，私營企業為0.090，外商投資企業為0.122%，港澳臺投資企業為0.043%;限額以上零售業總體上稅金及附加占商品銷售收入比重為0.28%，其中內資為0.30%，國有企業為0.36%，集體企業為0.35%，有限責任公司為0.25%，私營企業為0.23%,港澳臺投資企業為0.27%；餐飲業總體上稅金占營業收入為4.68%，其中：內資為4.98%，國有企業為4.3%，集體企業為4.86%，有限責任公司為4.81%，股份有限公司為4.48%，私營企業為5.3%，外商投資企業為3.9%，港澳臺投資企業為4.24%。

2、我國企業所得稅稅率規定內資企業為33%，外資企業為15%,低于發達國家，如比利時為39%、意大利為36%、法國為33.33%、奧地利為34%、西班牙、荷蘭為35%、美國為15%-39%累進征收、高于發展中國家，如巴西為15%，馬來西亞為28%、韓國為27%、泰國為30%等，也高于英國、日本、澳大利亞的30％和新加坡的24.5%。

3、國有經濟國家稅收占比重高達50%以上，如1994-1999年分別占全國稅收總額的比重（％）為79, 65, 61, 56, 54, 50。由于稅收政策的扭曲和改革的滯后，國有企業倒沒有享受國民待遇，而非國有與外資企業長期享受超國民待遇。這樣發展下去，很不利于我國以公有制為主體和以國有經濟為主導的社會主義市場經濟基本制度的建設與鞏固。

四、不同地區宏觀稅負水平不夠公平

1、從三大地區觀察。以XX年為例，全國各地區生產總值（gdp)為105172.3億元，稅收收入為16996.5億元，全國宏觀稅負水平為16.16%。其中：東部地區11個省區平均為17.2%，中部地區8個省區平均為8.89%，西部地區12個省區平均為11.46%，從經濟發展快與稅收相應增加的規律分析，東部地區宏觀稅負水平高于全國和其他地區是必然的，如發達地區的三市二省宏觀稅負水平就比較高，北京為42.49%，上海為34.40%，天津為24.08%，廣東為21.55%，云南主要由于煙稅因素為20.12%。但是，作為貧困的西部地區高于中部地區是值得思考的。

2、從一部分省區對比觀察。以貴州這個有名的貧困山區省份與有名的江南魚米之鄉的江蘇省相比，XX年貴州省宏觀稅負水平為14.15%，而江蘇省則為12.58%;大西北的陜西為11.81%、新疆為12.43%、寧廈為11.99%。而沿海的福建省只有11.81%，山東省只有8.64%，大平原的河北省只有7.62%，河南省只有7.25%。均存在一定程度的不合理因素與不夠公平之處。

五、不同群體宏觀稅負水平差距大，低收入群體重于中等收入群體，中等收入群體重于高收入群體，工薪階層重于富裕階層我國個人所得稅征收比例開始僅占gdp0.5%, XX年達到1%，還比不上一個非洲國家，印度與印尼這個比例也為1%強，泰國和墨西哥為2%，匈牙利等東歐國家高于3%，據世界銀行統計，所得稅占gdp的比重低收入國家為3%，中等收入國家為5%-6%，高收入國家為11.5%,預計XX年我國僅為1.17%左右，與國際上應有的個人所得稅水平相差懸殊。我國個人所得稅管住了工薪階層，但是，對新崛起的高收入階層即人們所說的大款們征收力度太軟太弱。據統計，我國個人所得稅XX年為1211億元，其80％以上來自于工薪階層，可是，我國已經有兩、三億富裕人口，其個人所得稅稅源達到1000多億元。另外占總人口8.7％的富裕階層擁有12萬億元銀行儲蓄存款總額的60%以上。交納個人所得稅不到稅收總額的10%。除了征管因素外還有稅率等設計問題，如起征點800元太低，應提高到1500元以上，從而對低收入群體從根本上免征個人所得稅，又如最高邊際稅率為45％太高，如日本1999年從50

％降為37%，韓國1996年從50％降為40%, XX年又降為36%，美國為38.6%，巴西為25%，印度、馬來西亞均為30%,泰國為37%。再如多數國家采取個人收入綜合年終計算的辦法，我國采取分項計算辦法，也是稅款流失的重要因素。還有我國稅制結構過于簡單，對于有納稅能力的群體應建立全面多環節稅收征管體系，就收入形成，收入運動，收入轉化等過程，都有稅收跟蹤稽查征收，如所得稅，消費稅，社保稅，財產稅，贈予稅，遺產稅產等。