第一篇：重點稅源分析

重點企業稅源分析模版(討論稿)

重點稅源企業稅源分析報告主要反映重點稅源企業的生產經營狀況、稅收增減變化的主要特點，分析企業稅收與相關經濟指標的關系，評價稅收征管質量和納稅申報的真實性，對經濟稅收前景展開預測，提出加強征管措施。基本結構和模式如下：

企業基本情況

簡要介紹企業的主要產品、生產能力、生產經營規模、生產銷售的主要方式、主要原材料及購進方式等內容。

一、報告期主要經濟指標和稅收完成情況及相關因素分析

（一）報告期主要經濟指標完成情況

主要包括報告期和截止本期累計工業總產值、工業增加值、產銷量、產品銷售收入、利潤完成和增減變化情況。

（二）報告期稅收完成情況

主要包括報告期和截止本期累計的增值稅和其他稅收增減變化情況。

（三）稅收增減變化相關因素分析

主要從產品產銷量、產品結構、產品銷售價格、原材料價格變動以及稅收政策變化影響的角度，就本期增值稅增減變化的主要原因進行概括性分析。

二、企業工業增值稅與工業增加值彈性分析

工業增加值是是工業企業全部生產活動的總成果扣除了 1

生產過程中消耗或轉移的物質產品和勞務價值后的余額，是工業企業生產過程中新增加的價值。按現行企業普遍采用的生產法計算方法，工業增加值與增值稅稅基基本一致，尤其通過兩者彈性的對比，更能說明兩者之間的關聯度。但兩者之間在口徑上仍存在著部分差異。一是出口產生的有增加值無增值稅直接收入問題；二是未銷售產品產生增加值，不形成增值稅問題；三是增加值在扣除中間投入時的項目和時限，與進項稅額抵扣的項目和時限不對稱問題；四是非即期因素變動對增值稅收入的影響。

具體分析過程中，可按以下方法進行調整

（一）出口影響的調整方法

按現行增值稅政策規定，企業的產品出口存在產生增加值不形成增值稅直接收入問題，就需要對出口產生的那部分增加值從全口徑增加值中剔除，具體計算時可以依據內外銷收入比重，計算出報告期與基期內銷工業增加值，得出與工業增值稅直接收入同口徑的工業增加值增長比例。

內銷銷售收入?全口徑工業增加值全部銷售收入 報告期內銷工業增加值內銷工業增加值增長率??100%基期內銷工業增加值內銷工業增加值?

（二）庫存商品影響的調整方法

由于增加值是從生產的角度以產品（包括半成品和再產品）的產生反映經營成果，而增值稅是以價值是否實現作為衡

量標準；即生產出來未銷售的產品產生增加值而不形成增值稅，就需要對企業未銷售產品的工業增加值從全口徑工業增加值中剔除。具體計算時可以依據工業增加值率，計算出報告期與基期未銷售產品中包含的工業增加值。

工業增加值率?工業增加值?100% 工業總產值

未銷售產品工業增加值?（期末庫存商品?期初庫存商品）?工業增加值率 已銷售產品的工業增加值?內銷產品工業增加值—未銷售產品工業增加值 已銷售產品的工業增加值增長率（%）?

報告期已銷售產品工業增加值?100%—1基期已銷售產品工業增加值

（三）原材料影響的調整方法

由于增加值在扣除原材料時采取當期實耗法，增值稅對原材料的扣除是以購進法為主要依據，不考慮當期是否消耗，因此出現了增加值與增值稅抵扣信息不對稱問題，并且增值稅抵扣還受到是否取得增值稅發票，以及增值稅發票是否認證因素的影響。具體計算時可以依據進項稅額的增長幅度與中間投入的增長幅度的差額，對當期實現增值稅進行調整。

中間投入增長率?報告期中間投入—基期中間投入?100% 基期中間投入

進項稅額增長率?報告期進項稅額—基期進項稅額?100% 基期進項稅額

進項影響額?（進項稅額增長率—中間投入增長率）?基期進項稅額

進項調整額對工業增加值的影響程度?進項調整額?100% 基期工業增值稅

（四）非即期因素影響

影響工業增加值與工業增值稅彈性分析的另一個重要因素是非即期因素變動的影響，即非報告期企業生產形成的增值稅。當報告期非即期增值稅發生變動，就會影響工業增加值與工業增值稅的對比分析（增值稅非即期因素主要包括：清理以前年度欠稅、以前年度緩繳稅款入庫、查補以前年度稅款等），具體計算時可以通過剔除非即期因素影響程度，對增值稅進行調整。

非即期因素變動額?報告期非即期因素發生額—基期非即期因素發生額 非即期因素變動額對工業增值稅的影響程度?非即期因素變動額?100% 基期工業增值稅

對比分析結果：通過上述分析，計算得出企業實際工業增加值與工業增值稅增長彈性系數為：

實際彈性系數?考慮出口和庫存商品影響因素后的工業增加值增長幅度

剔除進項調整額和非即期因素變動額的工業增值稅增長幅度

四、其他稅收指標變化情況分析

(一)增值稅稅收負擔率（簡稱稅負率）

稅負率?本期應納稅額?100% 本期應稅銷售收入

對企業報告期的稅負率與企業近三年的稅負率變化情況進行縱向比較，與市局公布的全市、全省和全國同行業或類似行業稅負水平進行橫向比較，并簡要分析差異原因。

（二）進項稅金控制額

本期進項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應付賬款較期初減少數）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數×7%。

通過計算的本期進項稅金控制額與增值稅納稅申報表中的本期進項稅額進行比較，并與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與同行業、同等規模的納稅人本期進項稅額控制額進行橫向比較，并簡要分析差異原因。

（三）投入產出變化情況

計稅收入估算值?當期燃料、動力投入量 燃料、動力消耗率

燃料、動力消耗率可以根據同行業或類似行業燃料、動力的平均值或企業上期歷史數據進行計算。

通過計算的計稅收入估算值，與企業的實際申報銷售收入進行比較，并簡要分析差異原因。

五、通過分析發現的疑點及擬采取的措施

通過上述分析，對企業納稅申報情況的真實性和合理性提出觀點和看法，認為存在問題的，按《收入分析辦法》和《納稅評估辦法》的相關規定，及時移送評估和稽查環節。

六、經濟稅收前景預測

主要對企業下一期的生產經營情況和稅收實現、入庫情況進行分析預測。

第二篇：重點稅源的有關情況及分析措施[范文]

重點稅源的有關情況及分析措施

所謂稅源監控，是指稅務機關根據稅收有關法律、法規，通過系統規范的現代化手段和方法，對稅源進行全方位監測、管理和信息跟蹤，并分析預測稅源發展變化趨勢，有效防止稅款流失的一系列稅收管理活動，它貫穿于稅收征管工作的全過程。作為稅源監控的重要內容，重點稅源監控對征管工作的順利開展以及稅收收入的組織具有極其重要的意義。

一、重點稅源對稅收收入的影響

隨著我國社會主義市場經濟的發展，各級政府的財政需求對地方稅收收入增長的期望值不斷提高，這使得稅收收入對重點稅源的依賴程度隨之增加，尤其是近幾年，重點稅源對區域稅收持續、健康、快速增長的促進作用日漸增強，以我局近幾年納稅大戶入庫情況為例：

根據上表所示，納稅額在10xxxx元以上和100xxxx元以上的企業戶數逐年增加，納稅總額持續攀升，除2003年受“非典”影響，納稅大戶對當期收入增收額的貢獻率有所下滑之外，其他年份納稅額在10xxxx元以上和100xxxx元以上的企業對當期收入增收額的貢獻率均在6xxxx以上。可見，重點稅源數量及納稅額度的不斷增加已成為拉動稅收增長的重要因素。因此，要實現收入任務，相當程度上取決于我們對重點稅源的掌握程度、監督能力和監控水平。

二、我局重點稅源監控情況及存在的主要問題

（一）基本情況

現階段，我局對重點稅源戶的監控主要是采取市、區、所三級管理模式。據統計，截至2005年7月底，全局有正常戶1871xxxx，年初依據我局新的重點稅源戶認定標準，共計認定三級重點稅源戶23xxxx，較2004年三級重點戶減少2xxxx。造成重點稅源戶戶數同比減少的主要原因，是由于今年確定區級、所級重點戶的年納稅標準有所提高，分別較同期標準提高了一倍。具體認定標準為：市級重點戶要求2004年企業入庫稅款在50xxxx元以上或營業稅在30xxxx元以上；區級重點戶是要求年納稅額在20xxxx元以上的企業；所級重點戶是要求年納稅額在10xxxx元以上的企業。2005年1-7月份，23xxxx三級重點戶入庫稅款占整體收入比重已達到72.xxxx,詳見下表：

（二）主要做法

一直以來，我局在由計劃管理向稅源管理的轉變中，針對重點稅源的實際情況，堅持從具體工作入手，不斷提高重點稅源監控工作的規范性和科學性：

1、對市級重點企業實施即時監控

相關科室逐日匯總、審核市級重點稅源企業的各項稅費繳納情況，及時監督、催報市級重點稅源企業的財務報表，同時分行業、有重點的向稅務所了解市級重點企業的經營、發展狀況，掌握被監控企業的入庫稅收以及其他相關財務情況，對企業的稅收潛力做到心中有數。

2、對區、所級重點稅源企業實施所級監控

充分發揮稅收管理員的作用，采取系統分析比對、調查走訪、電話咨詢等方式，獲取重點稅源企業的“活情況”。同時，通過建立監督考核機制，對各稅務所稅源監控工作實施考核，考核內容包括是否在按月上報的稅收分析中反映重點企業的有關情況，是否及時上報重點稅源企業的重大涉稅問題，是否與重點稅源企業建立聯系制度等，確保稅源監控質量。

3、推出局領導走訪重點納稅大戶活動

一方面，局領導積極與企業有關負責人進行座談，深入了解企業的生產經營狀況，并就相關涉稅問題現場給予解答；另一方面，圍繞如何做好重點稅源企業的納稅服務工作，征求企業的意見和建議。通過開展此項活動，使稅務機關掌握的重點稅源信息資料更加全面、深入。

4、實行三級重點稅源企業旬報制度

各主管稅務所以“旬”為時間單位，將重點稅源企業分稅種稅收預測情況，及時反饋給相關科室，由計劃統計科負責匯總、整理，分析重點稅源的潛在變化對整體稅收的影響。

5、建立重點行業、重點區域、重點企業及其附屬企業的月納稅情況統計制度 充分考慮轄區重點區域、重點行業、重點企業的發展特點，制定重點區域（如空港開發區）、重點行業（如航空運輸業）和重點企業及其附屬企業（現代汽車及其附屬配件企業）的分月納稅情況統計表，分析、掌握各類重點稅源戶的發展狀況以及對地區及行業發展的作用。

6、深化SPSS分析軟件的應用，提高重點稅源監控的工作效率

SPSS分析軟件是當今世界應用最為廣泛的統計分析軟件。在重點稅源監控方面，借助SPSS分析軟件可從市局信息中心后臺開放的xxxx查詢接口導出重點企業入庫數據，同時編制分行業、分稅務所等一系列報表，滿足實時監控收入完成進度的需要。

（三）主要問題

當前，重點稅源監控工作雖然積累了一定的經驗，但依然存在著一些問題不容忽視：

1、重點稅源的有關信息來源失真，利用率不高。如有些重點稅源企業的財務會計報表和申報材料中的數據明顯缺乏邏輯性，使信息的真實性大打折扣，難以利用；

2、稅源監控信息平臺還有待進一步完善。內部各部門以及與外部各單位之間缺少統一的數據規范，信息共享性差，難以綜合利用；

3、現行三級重點稅源戶的認定方式有待進一步改進。以上稅收完成數作為認定依據，確定后一年不變，缺乏科學性；

4、缺少既熟悉稅收業務又精通計算機知識的稅源監控復合型人才。

三、加強重點稅源監控的幾點思考

全面提高重點稅源的監控水平是完善全局整體稅源監控工作的關鍵，我們必須更新工作理念，改變傳統的監控思維模式，從以下幾方面入手，夯實重點稅源監控工作。

（一）健全重點稅源監控相關制度。要進一步加強和完善對納稅人的登記管理制度，提高重點稅源戶注冊登記內容的準確率，對重點稅源加強源頭控管。建立重點稅源戶聯系（調查）制度，合理確定調查方式及內容，定崗定責，責任到人。健全按稅種、地區、行業監控重點稅源的制度，并制定分類監控的配套方法，提高我局重點稅種、重點區域、重點行業的監控深度和廣度。另外，還應進一步完善稅源監控工作的考核制度，通過查補稅款、財務報表上報情況等指標，考核相關科、所對重點稅源監控工作的質量和水平。

（二）進一步加強協作與溝通。外部加強與區發改委、工商局、銀行、財政局、統計局的合作，多渠道獲取重點稅源信息，提高信息的實效性；內部相關科所加強聯系，及時掌握全局重點稅源企業稅收的增減變化及存在的問題。通過內外聯動，提升重點稅源監控效果。

（三）完善重點稅源戶的確定方法。在三級重點稅源戶的確定方面，除了將企業上一的稅收收入作為認定依據外，還應全面考慮當年的宏觀政策、企業的經營規劃、發展潛力等情況，對于企業當年發生重大變化的，應及時從重點稅源企業中予以剔除，從而提高重點稅源戶確定方法的科學性和準確性。

（四）著力加強對總部企業的監控與管理。總部經濟是近年來新興的經濟形態，加強對總部經濟的稅源監控，對于發展區域經濟、促進地方稅收增收具有重要的意義。就稅務部門而言，一方面，要積極配合招商部門做好納稅服務工作，另一方面，要定期確定轄區內企業總部的名單，加強對此類企業的稅源監控和管理。要深入企業總部調研，掌握企業總部的經營范圍、特點，通過SPSS統計分析工具，對企業總部繳納地方稅收的情況及影響進行分析，為決策部門提供參考依據。

（五）做好重點稅源的信息收集和分析工作。重點稅源的信息收集和分析是加強重點稅源監控的主要手段。因此，要堅持逐日從核心征管系統收集、整理重點稅源入庫數據及相關財務數據。同時，要對重點稅源戶和重點行業、區域開展專題性調查，完善信息收集機制，確保重點稅源監控信息及時、真實、全面。另外，積極開發、完善稅源監控應用程序，在綜合各部門數據的基礎上，逐步建立系統分析模型，如運用SPSS軟件建立收入進度監控指標體系、收入預測指標體系等，對我局重點稅源乃至整體稅源的相關數據、信息進行深入挖掘和整理，從而科學評估稅收發展潛力，科學預測稅收收入。

第三篇：重點稅源分析指標體系(草稿)

重點稅源分析指標體系

（草稿）

（一）稅源總量分析指標

1、納稅人數量。所轄范圍內納稅人數量，包括分稅種、分經濟類型、委托代征等各類納稅人數量，反映稅源總量中的納稅人結構。

2、經營收入。包括各類企業的主營業務收入、其他業務收入、投資收入和營業外收入，分行業收入等，反映稅源的綜合經濟狀況，同時建筑安裝業等營業稅應稅行業收入是直接反映營業稅各稅目收入的經濟指標。

3、資產和固定資產。包括企業的房屋、土地等各類資產和固定資產，反映企業的經濟實力，同時也是反映房產稅、土地使用稅和車船稅收入的經濟指標。

4、所有者權益。包括企業實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，反映企業的盈虧狀況和利潤分配情況。其中分配給個人部分利潤是反映個人所得稅利息股利分紅所得稅目的經濟指標。

5、主要產品產銷量。指企業最主要產品的產銷量，反映企業經濟活動的能力和規模。同時煤炭等資源稅應稅產品的銷量是直接反映資源稅收入的經濟指標。

6、企業經營利潤。指企業經營收入扣除成本費用支出后生 1

產經營利潤，以及各種投資回報或提供服務取得的凈收入。它是反映企業所得稅稅收收入的經濟指標。

7、工資總額和職工人數。企業各類工資性質支出及職工人數，是反映個人所得稅工薪所得稅目的經濟指標。

8、分稅種計稅收入。是按照各稅種稅收品目要求計算分項稅收收入的計稅依據，精細反映各稅稅收收入。

9、盈虧比。

盈虧戶數比＝盈利企業戶數/虧損企業戶數×100%

盈虧總額比＝盈利企業利潤總額/虧損企業虧損總額×100% 盈虧比是指盈利企業與虧損企業之間的比例關系，是一項評價特定標準下若干分析對象整體的宏觀稅源質量指標。盈利企業征收企業所得稅，而虧損企業不繳納企業所得稅。因而盈利企業的比例越高，所分析對象企業所得稅的潛在產出就越多。

同時對以上各項指標進行與前期增減變化動態分析，反映總體稅源的變化情況。

（二）稅源質量分析指標

1、盈利能力指標：

（1）、凈資產收益率=凈利潤/所有者權益平均余額×100% 反映所有者對企業投資部分的獲利能力。凈資產收益率越高，說明企業所有者權益的獲利能力越強。

（2）、總資產收益率=凈利潤/總資產平均余額×100%

反映企業資產綜合利用效果，指標越高，表明資產利用的效

益越好，整個企業盈利能力越強。

（3）、成本費用率=成本費用/營業收入×100%

成本費用率越高，說明企業的盈利能力越弱。

（4）、經營利潤率＝利潤總額/經營（銷售）收入×100% 表明營業收入中新增價值的部分，經營利潤率越高，企業所得稅的產出就越多，企業的盈利能力越強，表明稅源質量越好。

2、營運能力指標

（1）、總資產周轉率=主營業務收入凈額/平均資產總額×100%

該指標反映總資產的周轉速度，總資產周轉率越高，表明總資產周轉速度越快，企業的銷售能力越強，企業經營效率越高，進而使企業的償債能力和盈利能力得到增強；反之，表明企業利用全部資產進行經營活動的能力差，效率低。

（2）、流動資產周轉率=主營業務成本/流動資產平均余額×100%

反映企業流動資產的周轉速度，也是評價企業投入生產、銷售收回等環節的管理狀況和運營效率的綜合性指標。

3、償債能力指標

（1）、資產負債率=負債總額/資產總額×100%

該指標用于衡量企業利用負債融資進行財務活動的能力，也是顯示企業財務風險程度的重要指標，能夠從總體上反映企業償債能力。該指標越低，表示企業償債能力越強。

（2）、所有者權益比率=所有者權益總額/資產總額×100% 該指標反映企業的財務風險程度。該比率越大，企業的財務風險就越小；反之亦然。

4、發展能力指標

（1）、營業收入增長率=（本期營業收入-上期營業收入）/上期營業收入×100%

該指標越高，表明企業的營業收入增長越快，企業發展越快。從分析角度看，變動較大的，列為異常。

（2）、凈資本積累率=本期所有者權益增長額/年初所有者權益×100%

該指標反映企業資本積累情況，該指標越高，表明企業的資本積累越多，發展能力越強。

5、稅收能力指標：

計稅收入率＝各項計稅收入合計/各項收入總和×100%

該指標綜合反映企業一定會計期間實現的總收入中排除非計稅收入后所含純凈稅源的比重。從計稅收入和非計稅收入關系上分析稅源質量。

（三）稅收總量分析指標

1、分稅種所占比例＝某稅種稅收收入/全部稅收收入×100%

2、稅收當期同比增減百分點＝(當年當期稅收收入－上年同期稅收收入)/上年同期稅收收入×100%

3、稅收累計同比增減百分點＝(當年累計稅收收入－上年同

期累計稅收收入)/上年同期累計稅收收入×100%

4、稅收環比增減百分比＝(當期稅收收入－前期稅收收入)/前期稅收收入×100%

5、稅收總體入庫率=各項稅收實繳稅金/各項稅收應交稅金×100%

6、入庫率變化幅度=當期稅收入庫率-前期稅收入庫率

7、入庫率波動幅度=∑∣某月入庫率-入庫率平均值∣/128、未交稅金企業比例＝期末未交稅金大于零的企業數量/全部企業數量×100%

9、未交稅額比例＝企業期末未交稅金/企業當期實繳稅金×100%

10、稅收優惠政策受益企業比例＝享受任何一項減免退稅企業的數量/全部企業數量×100%

11、稅收優惠政策受益稅額比例＝企業減免退稅金/企業當期實繳稅金×100%

四、稅收經濟關系分析指標

1、稅收彈性指標＝稅收增長速度/經濟增長速度

稅收增長速度＝（當年一定時期稅收(費)收入-上年同期稅收(費)收入）/上年同期稅收(費)收入×100%

經濟增長速度＝（當年一定時期經濟總量-上年同期經濟總量）/上年同期經濟總量×100%

稅收彈性指標反映稅收與經濟的協調與適應程度。

2、稅收彈性變化幅度＝當期稅收彈性-前期稅收彈性

稅收彈性變化幅度是指前后兩期稅收彈性變化的差值，該指標反映稅收彈性的變化情況，體現稅收經濟關系的穩定性。

3、稅收彈性波幅=∑｜各期稅收彈性-平均稅收彈性｜/樣本量

該指標反映各期間稅收征管工作的平穩性。

2、稅收負擔指標

（1）總體稅負＝一定時期的各項稅收總量/一定時期的主營業務收入×100%

（2）某一單項稅種稅負＝某稅種的稅收總量/該稅種相關的計稅收入（或所得）

營業稅稅負具體講就是營業稅稅額與計征營業稅收入的比率；企業所得稅稅負就是企業所得稅稅額與計稅所得額的比率。

（3）地區稅負＝同一地區企業一定時期繳納的稅收總量/該地區企業一定時期的主營業務收入×100%

地區單項稅種稅負=同一地區企業一定時期繳納的某稅種的稅收總量/該稅種相關的計稅收入（或所得）

（4）經濟類型稅負＝同一經濟類型企業一定時期繳納的稅收總量/該經濟類型企業一定時期的主營業務收入×100%

經濟類型單項稅種稅負=同一經濟類型企業一定時期繳納的某稅種的稅收總量/該稅種相關的計稅收入（或所得）

（5）行業稅負＝某一行業一定時期內的稅收總量/該行業一

定時期的主營業務收入×100%

（6）環比稅負變動＝當月稅負/上月稅負

環比稅負變動的判斷標準：小于1說明本月總體稅負與上月稅負相比呈下降趨勢；大于1說明本月總體稅負與上月相比稅負呈上升趨勢；等于1說明本期比上期稅負無變化。

同比稅負變動＝當年一定時期的稅負/上年同一時期稅負 同比稅負變動的判斷標準：小于1說明當年一定時期總體稅負與去年同期稅負相比呈下降趨勢；大于1說明當年一定時期總體稅負與去年同期相比稅負呈上升趨勢；等于1說明本期與去年同期相比稅負無變化。

第四篇：一季度重點稅源分析報告(精)

辦稅服務廳

二O O九年一季度重點稅源分析報告

辦稅服務廳在漢濱分局的正確領導下,堅持以“聚財為國、執法為民”這一工作宗旨,不斷創新服務模式,提升服務質量,對內和諧聚人心,對外誠信優服務;不斷創新工作理念,狠抓稅源稅種的管理工作,強化稅收監控分析;落實工作責任制,與納稅人互簽“承諾書”,強化兩個體系的建設。今年一季度入庫地方各項收入3748.92萬元,其中監控管理的重點稅源入庫3285.44萬元,較上年增長759.06萬元。現將辦稅服務廳二00九年一季度重點稅源監控和管理工作分析報告如下。

一、辦稅服務廳重點稅源基本概況:(一重點稅源分布特點

1、從辦稅廳重點稅源監控企業的稅源分布情況來看,二00九年辦稅服務廳重點稅源監控企業35戶,重點監控企業集中在房地產、建筑業、金融保險業、電力、郵電通訊、電力、煙草和制造業,其中房地產業6戶、金融業4戶、建筑業4戶、郵電通訊業2戶,商業4戶,電力3戶。從監控戶數來看,各行業所占比重不同,房地產和建筑業戶數最多,2個行業的重點監控戶數占總監控戶數的比重為35.71%。

2、重點稅源分布經濟類型以國有經濟和股份制為主。(二重點稅源的監控級次

辦稅廳今年共監控重點稅源戶35戶,其中省級監控7戶,市區兩級同時監控28戶。

(三重點稅源占全部稅收收入的比重

截止三月三十一日重點監控企業累計入庫地方各稅 3285.44萬元,占辦稅廳一季度入庫稅收任務的75.39% ,較去年同期增加759.06萬元。

分稅種看:

1、營業稅一季度累計完成1686.58萬元,比去年同期增長679.23萬元。

2、個人所得稅一季度累計完成572.18萬元,比去年同期增長55.97萬元。

3、土地使用稅完成208.42萬元,比去年同期增長76.07萬元。

4、企業所得稅完成72.44萬元,同比減少49.87萬元。

5、城建稅完成406.81萬元,比去年同期減少38.32萬元。

6、車船使用稅完成282.82萬元,比去年同期增長268.77萬元。

二、重點稅源稅收增減原因

重點稅源監控企業今年一季度稅收任務總體小幅增長,其主要原因從客觀上講:一是我區經濟持續穩健發展,帶動了稅收的增長;二是重點稅源監控層級管理制度加強,促進了稅收收入任務的大幅增長;三是土地使用稅政策調整幅度較大,致使土地使用稅收入提

高;四是委托保險機構代征車船使用稅,致使車船使用稅收入大幅增長。重點稅源監控企業今年一季度部分稅種收入減少的主要原因一是企業所得稅政策調整稅率降低原因所至;二是受金融危機影響,消費水平和購買力下降所至。

重點監控企業稅收穩定增長除了以上一些客觀原因外,最主要的原因是團結務實的班子成員充分認識到重點稅源監控工作的重要性。為抓住重點稅管理這個“牛鼻子”,辦稅廳領導多措并舉,狠抓對重點納稅企業的管理,闖出一條重點稅源管理的新路子。

三、重點稅源監控管理的具體措施(一建立重點稅源管理機構,明確管理職責。

今年以來,辦稅廳領導從稅源管理實際出發,及時調整重點稅源管理職責,明確專人負責日常事務,成立重點稅源管理辦公室。在健全管理機構的基礎上,調整管理力量,將重點稅源管理職責落實到業務水平高、企業會計和計算機應用熟練的管理員肩上。在建立機構、充實人員的基礎上認真制定和落實重點稅源管理辦法,制定嚴格的考核制度,明確管理職責,細化管理流程,從而為工作順利開展提供了組織和人員保證。

(二繼續執行“四位一體”管理體系,確保監控質量。2007年,辦稅服務廳建立了一套“分析、評估、約談、稽查”

四位一體的重點稅源監控互動機制,收到了良好的效果。今年以來,我們繼續要求管理員繼續按照這一管理體系對重點稅源企業進行監控。同時采取“定企定人定期”三定監控管理辦法:確定重點稅源企業,將重點稅源管理分別指定包干到人,定期深入企業開展調查研究。全面、深入、準確地了解和掌握重點稅源企業的生產經營、資金運用及財務核算等各環節的情況,綜合運用納稅人各方面的涉稅信息開展分析評估,及時對納稅申報的真實性和準確性做出定性和定量判斷,對納稅申報稅負異常情況發布預警,進行約談,提出質疑,讓企業進行自查自糾,查漏補缺,同時采取落實嚴格的處罰制度,使稅收應收盡收,足額入庫,確保重點稅源的監控質量。

(三加強重點稅種的稅源管理,提高稅收收入。

辦稅服務廳采取“日常管理和集中檢查”相結合的辦法加強重點稅種的稅源管理。一是加大對房地產開發和建筑業企業的管理。從重點稅源監控的行業來看,辦稅服務廳35戶重點稅源企業中有10戶為房地產開發和建筑業企業,從重點監控企業繳納營業稅的情況來看,房地產業和建筑業的營業稅收入較高,一季度完成1124.99萬元,其占總監控企業營業稅收入的比重為66.7%。由于房地產業和建筑業經營情況復雜,涉及稅種較多,且征管難度大。辦稅服務廳對房地產開發企業和建筑企業實行分項目管理,要求稅收管理員加

強與房產、土管、計劃、城建等有關部門的溝通與聯系,及時掌握房地產經營交易過程中重點稅源情況的異常變化,建立房地產和建筑安裝稅收綜合信息庫,并應用信息和資料進行“票表”對比和納稅評估,定期解決上述稅收管理的有關問題,堵塞稅收漏洞,致使營業稅的稅收收入有了顯著提高,二是利用利用企業所得稅匯算清繳的有利契機,在3、4兩月集中人力集中時間對企業進行匯算,一季度清收企業所得稅72萬元。三是加大對土地使用稅的清收。由于土地使用稅政策調整幅度大,征收期限發生變化,我們要求管理員一方面送政策上門,向企業做耐心細致的宣傳工作,一方面做好普查工作,致使土地使用稅收入增長,一季度土地使用稅入庫257.93萬元。四是提高個人所得稅的管理水平。辦稅服務廳為了認真做好個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作,確保全員全額扣繳申報管理的質量,首先組織扣繳義務人認真學習個人所得稅的各項政策和全員全額扣繳申報的具體操作程序,并再次明確扣繳義務人是扣繳個人所得稅的法定責任人,要求扣繳義務人切實履行其扣繳義務,增強扣繳申報的準確度;并要求辦稅服務廳的全體稅干加強對扣繳義務人的納稅服務,及時傳達解釋新的個人所得稅政策,根據掌握的涉稅信,定期對扣繳義務人扣繳申報的情況進行分析評估,從中發現全員全額申報的問題,籍此督促扣繳義務人改進全員全額扣繳

申報。一季度辦稅服務廳完成個人所得稅740.44萬元,重點稅源企業完成572.18萬元。五是認真和各個保險機構做好車船使用稅的代收代繳工作,一季度完成車船稅282.82萬元,成為增長速度最快的稅種。

(四完善服務機制:提供高效服務。

1、建立送稅法上門服務機制,就重點稅源企業而言,具體政策規定理解的差異可能就會導致數十萬乃至上百萬元稅款的流失。因此,對稅收政策的正確執行,是重點稅源管理中的一個重要內容。為了讓企業能夠正確理解稅法規定,不至于造成偏差;我們制作了“納稅人服務聯系卡”,為納稅人提供預約和延時服務,及時送稅法上門。對國家及地方新出臺的稅收法規、政策,采取組織培訓、上門輔導、送資料到企業等方式,幫助重點稅源戶及時了解新法規政同時把服務融入管理、執法的全過程,并做到執法規范有序、管理尺度統一。

2、開通“電子信箱”,給納稅人提供方便。根據國家稅務總局精細化管理的要求,對重點稅源企業的管理及稅收分析的要求越來越高。而在實際工作中,經常需要企業提供相關的資料和數據,久而久之,許多重點稅源企業的財務人員對此頗有怨言。為了解決這一問題,杜成麗同志想出了開通“電子信箱”建立聯系的好辦法, 避免企業往返之苦,同時還可以在郵件中對具體問題進行交流、溝通。通過溝通,稅企之間建立了平等互信的納征關系,取得了企業,特別是企業具體操作人員的理解和支持,受到企業的好評。

3、做好財稅庫銀橫向聯網系統上線工作。財稅庫銀橫向聯網系統上線有利于稅務部門改善對納稅人的服務,方便納稅人繳稅。為了搞好該項工作,我們將這項工作落實到業務熟練責任心很強的副主任劉世平和杜成麗肩上,他們不辭辛苦,按照要求很快使20余戶企業順利上線,其中重點稅源企業10戶,剩余企業正在完善當中,為納稅人提供了更加優質、快捷、方便、高效的納稅服務,受到了納稅人的好評。

四、辦稅服務廳重點稅源監控工作目前存在的問題

雖然,辦稅服務廳的重點稅源監控工作雖然積累了一定的經驗,但依然存在著一些問題不容忽視:

1、重點稅源企業的有關信息不完整,利用率不高。如有些重點稅源企業的財務會計報表和申報材料中的數據明顯缺乏邏輯性,使信息的真實性大打折扣,難以利用,使稅務機關對納稅人經營情況的了解深度和廣度難以達到最好程度。

2、部門協調配合不力,難以實現信息共享。內部各部門以及與外部各單位之間溝通聯系少,缺少統一的數據規范,尤其涉及稅源

管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門之間溝通聯系少,沒有從根本上實現相互間的信息共享,從而無法及時、全面、準確地掌握稅源的信息削弱了稅源監控的能力。

3、考核辦法不完善,稅源管理“獎懲無據”

重點稅源管理沒有完善的考核辦法,沒有量化的考核標準,比如稅收管理員在稅源管理工作中應做什么,如何做,應達到什么效果等都沒有明確的規定,無法衡量稅源管理工作的好壞,致使稅源管理工作獎罰無據,不能以責任落實和責任追究的辦法促進稅源管理工作質量和水平的提高。

4、稅務干部業務素質和管理水平參差不齊,有待提高。

五、完善重點稅源管理的幾點建議

重點稅源管理是各級稅務機關的重中之重,管住了重點稅源,完成稅收任務就有保證,所以建議:

1、加強部門間的協作

有經濟活動就有稅源存在,要充分調動社會各階層人員的積極性,實現多渠道監控。與工商、銀行、國稅以及房管、土地、統計、公安等部門進行定期的資料交換和信息溝通,明確各部門的協稅護稅義務及法律責任,真正實現信息資源的共享。

2、強化納稅服務工作

總的來說我國納稅人的整體素質是比較低的,在這樣一種對稅收認知程度比較低的環境下,靠納稅人自覺反映企業的全面而真實的情況較為困難。所以,稅務機關要從納稅服務工作入手,通過優質高效的納稅服務,使納稅人掌握依法納稅須知的法律規定,更進一步加大政策宣傳力度,提高公民納稅意識、納稅能力和業務整體水平,建立自覺依法納稅的良好社會氛圍,為稅重點源監控工作提供保障。

3、加大稅收執法力度

要進一步加大檢查力度和稅收執法力度,開展分行業的專項檢查,對違法行為實施嚴格查處。同時,對依法納稅和偷逃稅款正反兩方面給予公開曝光,促進依法納稅觀念和良好執法環境的形成,規范征納行為。

4、加強學習和培訓,提高干部整體素質。重點稅源監工作對干部的要求越來越高,今后我們必須要抓好全員干部的業務技能培訓,提高干部整體素質,使重點稅源監控管理的水平提高,同時防止重點稅源監控人才“斷裂”。

隨著市場經濟的不斷完善和發展,我們辦稅服務廳所管理的企業,既不可能一刀切適用所有現行政策法規,又不可能適用現行一切管理手段,所以,今后我們要不斷探討、摸索重點稅源管理的新

方法,創造完善稅源管理的新舉措。既要管住、管好稅源,還要盡可能提供優質的服務,使重點稅源監控管理的工作再上一個新臺階。

安康市地稅局漢濱分局辦稅服務廳 二OO九年四月十四日

第五篇：重點稅源管理辦法

遼寧省國家稅務局重點稅源企業

風險管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了進一步推進以風險管理為導向的稅源專業化管理，加強全省重點稅源企業風險管理，全面落實信息管稅，預測、識別和防范重點稅源企業稅收管理風險，不斷提高重點稅源企業納稅遵從度，保持稅收收入持續穩定增長，依據稅收風險管理基本流程，結合我省實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱重點稅源企業是指銷售收入、利潤總額、應征或入庫稅金在一個地區占有重要份額，對于整體稅源變化能夠產生重大影響的企業，以及各級國稅機關根據本單位稅源結構，認為應納入重點稅源管理的企業。符合下列條件之一的應當確定為重點稅源企業風險管理范圍。

（一）年納稅額劃分標準：

年應納增值稅500萬以上，年應納消費稅100萬以上，年應納企業所得稅500萬元以上的企業。

（二）稅收集中度劃分標準：

按照稅收集中度測算，結合區域稅源結構特征，各級國稅機關經測算確認應納入重點稅源企業管理的企業。一般按

照稅收集中度的50%、60%、70%、80%、90%進行劃分。2010年占全省稅收收入90%的企業名單（不含總局、省局定點聯系企業）見附件1。

第三條 重點稅源企業的確認原則上應在每年年初進行，各級國稅機關根據監控管理需要新增的企業可在內調整。凡列入監督管理范圍的重點稅源企業，除注銷稅務登記等特殊情況外，原則上兩年內不得調整到重點稅源企業之外。對于新納入監控范圍的企業，除新辦企業外，在上報本年相關信息的同時，還需補報去年同期的相關信息。

第四條 本辦法所稱重點稅源企業風險管理，是指各級國稅機關通過對重點稅源企業信息的采集，及時分析、識別稅收風險，根據不同的稅收風險，采取不同的措施應對和監控稅收流失風險，實現對重點稅源有效管控，促進重點稅源企業納稅遵從度的提高。

第五條 重點稅源企業風險管理工作實行分級管理，各級國稅機關應根據本地稅源結構，確定重點稅源管理對象，完善管理制度，健全管理機制，做好本級的重點稅源管理工作。

第六條 省局負責對省級重點稅源企業監控管理，市局和縣（區）國稅局負責市級和縣（區）級重點稅源管理，同時配合省局做好所屬省級重點稅源企業的日常管理工作。市、縣（區）國稅局應成立重點稅源監控領導小組，負責對

重點稅源企業的監督管理工作進行指導和協調。市、縣局重點稅源監控領導小組組長應由一名局領導擔任，征管部門牽頭，各有關業務部門參加。

第二章 重點稅源企業的信息采集

第七條 重點稅源企業采集的信息主要包括重點稅源企業的基本信息、生產（經營）信息、申報信息、財務報表信息、關聯交易信息和其他信息。采集的信息要反映重點稅源企業在生產經營、財務核算、納稅申報等方面的基本情況，為稅收風險特征的比對、分析和運算提供信息支撐。《重點稅源企業稅收風險信息資源庫》見附件2。

第八條 信息采集分為內部提取和外部采集兩種方式。內部提取是指能夠直接從綜合征管軟件、金稅工程、進出口管理系統、稅收管理員系統、網上申報等目前應用系統中提取的納稅人申報信息和國稅機關管理信息。外部補充采集是指國稅機關根據重點稅源企業風險指標設定的情況，補充采集的應用系統以外的其他信息。

第九條 重點稅源企業信息的內容包括：

（一）基本信息：包括登記信息、資格認定及稅收優惠類信息、發票管理信息、會計核算信息等。

（二）生產（經營）信息包括原材料（庫存商品）、生產、倉儲、銷售、其它信息等。

（三）申報信息包括增值稅、消費稅、所得稅、進出口稅收、其他稅收信息等。

（四）財務報表信息包括現金流量表、資產負債表、利潤表信息等。

（五）關聯交易信息包括關聯方情況、材料商品購入、商品材料銷售、勞務收入、勞務支出、受讓無形資產、出讓無形資產、受讓固定資產、出讓固定資產、融資應計利息收入、融資應計利息支出等。

（六）其他信息主要是指上市公司信息，具體包括股票發行價格、股本結構、股票價格波動、市盈率、企業公告等。

第十條 對重點稅源企業監控的信息采集，基層國稅分局應本著既滿足上級機關的監控管理要求、又方便納稅人的原則，主要采取企業填報或數據導入等方式進行采集。

第三章 重點稅源企業的信息分析

第十一條 各級國稅機關要通過對重點稅源信息的深入分析，查找稅款流失風險的環節，防范重大稅收流失風險，堵塞征管漏洞。在分析過程中，要根據重點稅源企業經營和核算特點，充分利用重點稅源企業納稅申報信息和財務會計核算信息，以及統計部門、行業管理部門統計信息，從縱向分析和關聯分析入手，綜合以前風險管理成果、稅務稽查和納稅評估模型，建立、完善《稅收風險分析識別特征庫》，健全重點稅源企業預警、分析、監控指標體系。

第十二條 重點稅源企業稅收風險分析識別特征庫要形成分析體系，采用層級制的方式進行。第一級為總指標、第二級為主指標、第三級為輔助指標。

總指標是對重點稅源企業生產經營總體情況進行的分析，是針對企業資金、資產、存貨、收益、各稅種管理等方面的風險特征進行的總體分析，主要包括資金流、總資產、存貨、固定資產、增值稅稅負、所得稅稅收貢獻率等指標。

主指標是以增值稅、消費稅、所得稅稅收風險分析為基礎，按照各稅種計算原理，采用配比和彈性等分析方法，采取組合的方式，分環節對稅收風險點進行預測和分析。主要包括銷售額、銷項稅額、進項稅額、應納稅額、電耗、庫存材料、營業收入、成本、費用、利潤等指標。

輔助指標是對主指標的進一步細化，是在配比和彈性分析的基礎上，對主指標進行進一步的拓展和深化，使重點稅源企業各稅種存在的預警、分析指標指向性更強。主要包括：未開票銷售額、滯留票、期間費用率、財務費用變動率、應納消費稅稅額變動率等指標。

上述層級指標設置方法在《全省重點稅源企業稅收風險分析識別特征庫》中，見附件3。

第十三條 各級國稅機關要根據重點稅源企業稅收風險分析發現的風險特征，按照對稅基的侵蝕程度，從風險發生概率、存續期、經營規模等方面考慮，不斷充實和完善《全

省重點稅源企業稅收風險資源庫》，結合全省實際和地域特點及稽查部門專項檢查工作任務，通過人機結合的方式對重點稅源企業的稅收風險等級進行局部調整，分為高中低三個風險級別進行管理。

第四章 重點稅源企業的風險應對

第十四條 各級國稅機關要根據重點稅源企業稅收風險等級不同，實施差別化的應對措施，主要包括服務提示、納稅輔導、納稅評估、實地核查、稅務稽查等。

第十五條 對于低風險等級的重點稅源企業，由負責稅源管理或納稅服務部門采取提醒提示、宣傳輔導等服務性措施加以應對。也可采用集中培訓、政策解讀、電話或信函提醒提示等方式應對處理。

第十六條 對于中風險等級的重點稅源企業，由稅源管理部門風險管理崗位或管理團隊，開展納稅評估。發現存在涉嫌偷逃騙抗和違法使用發票等違法行為的，應移交稽查部門立案檢查。

第十七條 對于高稅收風險等級的重點稅源企業，由稅源管理部門風險管理崗位或管理團隊，開展實地核查或日常檢查，納稅人存在涉嫌偷逃騙抗稅等違法行為的，要移交稽查部門立案檢查。

第十八條 各級風險管理應對單位應將重點稅源企業稅收風險應對的結果，及時反饋給稅收風險管理部門。

第五章 重點稅源企業稅收風險監控管理 第十九條 稅收風險管理部門根據反饋的結果，確定重點稅源企業監控的基本內容、監控周期、監控指標以及監控需要采集的輔助信息的內容，形成重點稅源企業季度或分析、監控報告，監控分析重點稅源企業稅收風險情況。

第二十條 重點稅源企業監控管理應當達到以下標準：

（一）重點稅源企業監控應當涵蓋所有稅種；

（二）重點稅源企業監控管理的征管人力資源配備科學合理，保障有力；

（三）分戶建立的監控指標體系應當符合每一戶重點稅源企業的實際情況，有較強的針對性、實效性，科學合理；

（四）輔助監控信息采集要及時、準確；

（五）監控程序合法，文書使用規范；

（六）重點稅源企業的申報質量要有明顯提高；

（七）稅收收入因素分析透徹，能夠為稅收收入合理調度和領導決策提供依據。

第二十一條 各級國稅機關應當加強對重點稅源企業監控管理工作的組織領導，層層落實責任。市局征管部門具體負責全市重點稅源企業監控管理工作的部署、督導、考核，縣（區）局征管部門（綜合）負責本單位重點稅源企業監控管理工作的部署、督導和考核。

第六章 重點稅源企業稅收風險的績效考核

第二十二條 重點稅源管理考核實行分級考核制度，省局將重點稅源風險管理工資納入目標管理考核，進行重點考核。市局對縣（區）局進行考核，縣（區）局對責任區和責任人分級進行考核，具體考核辦法由各地國稅機關自行制定。

第二十三條 各級國稅機關應當將重點稅源企業監控管理工作納入工作質量考核，實行層層考核，并定期通報考核結果。

第二十四條 各單位負責人、分管領導對重點稅源企業稅源監控管理負有領導責任，發生問題的，依照《遼寧省國家稅務局〈遼寧省國稅系統稅收執法過錯責任追究辦法（試行）〉》進行責任追究。

第二十五條 本辦法由遼寧省國家稅務局負責解釋。第二十六條 本辦法自發布之日起實施。