第一篇：北京市國家稅務局重點稅源管理辦法

北京市國家稅務局重點稅源管理辦法

為了適應稅收征管改革的需要，進一步加強稅收征收管理，強化對重點稅源的有效監控，及時分析重點稅源變化情況，增強組織收入的科學預測性，特制定本“辦法”（以下簡稱“辦法”）。

一、重點稅源監控管理的原則

重點稅源監控管理是各級國稅機關征收管理的重要組成部分，重點稅源管理的對象是指生產經營具有一定的規模，年應納稅額較大，對稅收收入變化影響較大的企業。

重點稅源實行市級、區（縣）局級、所級三級分類管理，市局、區（縣）局、稅務所三級管理要各有側重并在各自的范圍內發揮重點監控的作用。其主要任務是落實稅收收入計劃，定期研究分析收入形勢，發現問題，及時采取措施。

重點稅源企業的監控實行專人專項管理制度，要選擇責任心強，熟悉稅收業務、分析能力強的干部擔任。

二、重點稅源企業的確定

1.市級重點稅源企業的確定

市級重點稅源企業是指按年度應納稅額較大，對全市稅源變化影響較大的企業。市級重點稅源企業由市局確定下達。

2.區（縣）級重點稅源的企業的確定

未列入市級重點稅源的企業，按照繳納增值稅、消費稅、外商投資企業和外國企業所得稅及中央企業所得稅的繳納情況分別由區（縣）局確定后，下達。

3.稅務所級重點稅源企業的確定

由稅務所根據市、區（縣）局級重點稅源企業并結合本所實際自行補充確定，并將名單報區縣局備案。

市、區（縣）級和所級重點稅源企業的年應納稅額原則上應占全局稅收總額的70％以上。

三、重點稅源企業管理的主要內容

凡確定為市級、區（縣）級、所級重點稅源企業，對在納稅年度內、繳納的各稅均應進行監控，其中重點是對“兩稅”的監控，監控的主要內容是企業的銷項稅金、進項稅金、留抵稅額、期初存貨、已征稅款抵扣入庫及欠稅等項指標。重點掌握企業經營管理狀況、產品結構變化、資金運作情況及稅負變化趨勢等影響稅收收入變化的各種因素。

重點稅源戶的數據依照企業納稅申報表及相關資料統計。

三級重點稅源企業按不同企業、不同行業或經濟類型劃分并各有側重、要運用微機分類匯總進行數據處理。

四、重點稅源的調查分析

對納稅大戶、欠稅大戶及稅收發生重大變化的企業定期進行調查，寫出專題分析、重點企業的收入分析包括以下內容：

1、對稅收的實現、入庫、欠稅進行累計對比分析。

2、分析應做到有數字、有情況、重點突出、剖析收入增減變化的主要因素，把握影響收入的要點。

3、通過對增值稅申報表的邏輯審核、分析增值稅的稅負變化。

4、分析相關的經濟指標，了解掌握市場、價格、生產、行業政策、稅收政策的變化和調整對稅收的影響。

5、分析稅收的實現，跨期入庫、欠稅的原因、性質及對稅收入庫的影響。

6、針對稅收中存在的問題提出相應的加強征收管理的措施和建議。

五、重點稅源企業的稽查

強化對重點稅源的控管職能作用。業務科、稅務所和其它有關業務部門應積極發揮橫向的職能作用建立固定的業務往來渠道，溝通信息、交換情況、加強調查研究與分析，對有稅收問題的重點企業，主管稽查稅務所應積極組織人員迅速開展檢查。

區（縣）局、直屬分局對市局級、區縣級重點稅源企業原則上每年應檢查一次，并嚴格按照《稅務稽查操作規程》規定的程序辦理。

六、重點稅源企業的管理

對重點稅源企業的管理，要列為區（縣）局、直屬分局的重點工作，納入崗位目標責任制，按月進行考核，有關科室要負責對重點稅源監控管理的組織、協調、落實和考核工作，要指派一名科長并配備2—3名干部專職從事重點稅源的管理工作，負責對有關基礎數據進行統計和管理，擬寫稅收分析報告。各稅務所也應根據重點稅源分布情況，確定1—2名稅收計劃員，負責對各級重點稅源企業生產經營發展趨勢，進行調查分析和預測。

要逐步試行區縣主管局長、所長選擇1—2戶重點稅源企業進行專項管理的辦法，從中總結探討較完善和成功的經驗。

為規范重點稅源管理，減少分局工作量，市局將在近期統一重點稅源企業報表的種類、口徑。加強對重點稅源企業的統計和管理。

第二篇：濟南經濟開發區國家稅務局重點稅源管理辦法

濟南經濟開發區國家稅務局重點稅源管理辦法 第一章

總則

第一條 為強化重點稅源企業的監控管理水平，實現稅源管理精細化，提高重點稅源管理的質量和效率，根據《濟南市國家稅務局重點稅源監控管理辦法》，結合我局征管實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱重點稅源企業是指年納稅額數額較大，其生產經營活動變化對本級稅務機關稅收收入總額影響較大的納稅人，以及根據稅源結構情況認為應納入重點稅源企業管理的其他企業。

第三條 重點稅源管理應遵循依法、信息化加專業化、誠實信賴、循序漸進的原則，體現管理的科學性、系統性、真實性和有效性。

第四條 重點稅源企業由征收、管理部門共同負責監管。

第二章 確定標準

第五條 重點稅源企業應當符合下列條件：

1、銷售收入：上一銷售收入在800萬元以上的工業企業，上一銷售收入在1000萬元以上的商貿企業。

2、入庫稅金：上一實際繳納的增值稅、消費稅、所得稅合計50萬元以上。

3、利潤總額：上一盈利總額在150萬元以上的企業。

4、主管稅務機關確定的需要監控的其他重點企業。

第六條 重點稅源企業的確認，原則上應在每年一月底前進行，按照稅收會計、統計資料，通過專題調查后確定。

第七條 對已被確定為重點稅源管理的企業連續兩年達不到重點稅源管理標準（主要指應納稅額）的，可以轉入非重點稅源管理。

第三章 管理形式

第八條 根據本地重點稅源企業、行業和征管實際狀況，重點稅源企業原則上由各稅源管理科按照屬地管理原則實施稅收管理。對外資企業和出口退稅企業實行相對集中的專業管理，統一由一個稅源管理部門實行重點監控。

第九條 建立“采、評、控、管”四位一體的監控機制，逐步推行大企業進駐管理。對單稅種年納稅額在1000萬元以上的重點稅源企業原則上實施進駐管理。實施進駐管理的范圍由市局、區局共同確定。

第四章

崗位職責

第十條 各稅源管理科應至少確定一名稅收管理員作為控管范圍內重點稅源企業的重點稅收管理員。

第十一條 從事重點稅源企業管理的稅收管理員應當擇優配備，具備以下基本條件：

（一）熟悉稅收法律法規規章知識，具有較高的稅收專業知識水平;

（二）熟悉會計法、會計制度、會計準則、財務通則、財務管理和計算機基礎等知識；

（三）具有比較豐富的稅收征管實踐經驗。

第十二條 綜合業務科工作職責主要是：

1、貫徹落實市局重點稅源監控管理工作任務，負責對本局重點稅源監控管理進行業務指導、組織和協調工作；

2、根據我局工作計劃和任務，結合宏觀經濟運行和國家有關政策的變化情況確定和調整重點稅源管理的工作內容；

3、組織和部署對重點稅源的納稅評估工作，按時上報相關資料和報告；

4、定期測算重點稅源企業稅負情況，并根據市局下發的行業稅負預警，對本級監控管理的重點稅源企業進行篩選，將稅負異常企業轉交稅源管理科調查落實并反饋企業稅負異常原因和處理情況，同時上報市局。

5、及時總結重點稅源管理工作經驗，推廣監控管理成果，不斷提高監控管理水平。

第十三條 辦稅服務廳工作職責主要是：

1、根據上年稅收收入完成情況和稅源變化情況，確定重點稅源管理的范圍；

2、貫徹落實市局重點稅源監控管理工作任務，建立滿足市局要求的本級重點稅源數據庫，按時匯總、審核、上報重點稅源企業數據，確保重點稅源數據的準確性。

3、定期了解和掌握轄區內市局及本級監控管理的重點稅源企業的生產經營和稅源變化情況，及時對重點稅源企業的收入進行分析和預測。

4、建立重點稅源分析報告制度，按照重點稅源管理辦法的要求，完成我局綜合性的稅源分析和收入分析報告；

5、根據季度重點稅源管理情況，會同綜合業務科每月共同選取不少于1戶的重點稅源企業對其生產經營狀況、稅收收入預測、及稅收征管情況進行重點調查分析，提出工作建議和意見，形成書面報告提報局長辦公會。

第十四條 稅源管理科在落實《稅收管理員制度》的基礎上重點落實以下工作職責：

1、監控重點稅源企業應繳稅金的核算和繳納情況，確保征足收齊，防范稅收風險。

2、負責重點稅源企業基本信息的采集工作，主要包括企業登記信息、組織機構信息、工藝流程信息、關聯機構信息、報備信息等。

3、定期對重點稅源企業進行巡查，對重點稅源企業的生產經營狀況和稅源變化情況進行綜合分析，對照同行業稅負及其預警指標，發現異常問題，及時提出采取管理措施或稽查建議的報告。

4、結合“一戶式”管理有關規定建立重點稅源企業分戶管理檔案。

5、全面掌握企業享受稅收優惠政策的落實情況。

6、有計劃，有針對性地做好對重點稅源企業的日常稅務檢查，強化對重點稅源企業的日常管理。

7、及時了解重點稅源企業有關涉稅情況，按照要求開展、落實重點稅源企業普查、調查。對年應納稅額200萬元以上企業每月最少調查分析一次，50萬元以上企業每季度最少調查分析一次。

8、根據稅收征管信息系統及其他信息應用系統的重點稅源信息和日常管理中掌握的信息情況，按季編制《重點稅源分析報告》，分析重點稅源和稅收的變化情況，揭示存在問題，為領導決策提供依據。

第五章 工作內容及要求

第十五條 重點稅源管理工作的主要內容有：稅收政策的宣傳咨詢和輔導，采集涉稅信息與稅源監控分析，納稅評估，稅務約談，納稅服務，日常檢查，納稅信用等級評定等。

第十六條 重點稅源稅收管理員應加強對重點稅源企業的基礎信息、物流信息、資金流信息、關聯交易信息等信息的采集，全方位掌控納稅人的生產、經營狀況，并運用納稅評估等手段，強化物流信息和資金流信息的監控分析，綜合評價企業經營能力和納稅能力，防范關聯企業稅收轉移，科學預測稅收收入，提高納稅申報質量，堵塞稅收征管漏洞。

第十七條 采集涉稅信息主要包括：企業基本檔案信息，企業各稅種申報與清算、稽查信息，發票開具與使用等相關稅務信息，企業生產經營及財務核算信息。收集與監控的重點是企業原料購進、生產經營、產品銷售、關聯交易等環節資金周轉、材料物資流動、關聯企業交易和跨區經營情況，以及生產經營各環節變動情況等。信息分析主要包括：運用稅收征管信息系統，增值稅防偽稅控報稅、認證等子系統產生的數據以及企業財務會計報表、核算資料和市場信息，加強重點稅源企業的涉稅信息的分析應用，提高稅收預測水平。涉稅信息可以通過各類信息應用系統，部門間信息共享和人工采集方式取得。凡是信息應用系統采集到的信息，人工不重復采集，并提高應用效率。

第十八條 對年應納稅額在1000萬元以上的重點稅源企業應逐戶出具《重點稅源分析報告》。稅源分析報告的編寫應具有時效性、準確性、針對性、邏輯性。《重點稅源分析報告》應包括以下內容：

（一）重點稅源企業本期的稅負及其變化情況，影響其應納稅額增減變化的主要原因，并綜合運用日常檢查和納稅評估中的一些技術手段進行納稅分析和預測；

（二）重點稅源企業的營銷策略、市場前景、資金回籠狀況及國家宏觀政策對其經營的影響；

（三）其它情況。如重點稅源企業的欠稅管理、企業重大資產處置情況，對企業的納稅宣傳與政策輔導落實情況等；

（四）有關工作建議。

第十九條 按照國家稅務總局有關納稅評估辦法規定的基本程序，積極開展對重點稅源企業的納稅評估工作。要把納稅評估作為重點稅源企業監管的主要工作方法，建立健全納稅評估工作機制，提高對重點稅源企業的稅收管理水平。

第二十條 建立稅務約談制度。普遍開展對重點稅源企業的稅務約談，建立重點稅源企業在接受稅收管理過程中的自我糾錯機制。

第二十一條 建立重點稅源管理工作聯系制度。

1、主動與地稅、工商、財政、發改委等有關部門取得聯系，及時了解掌握有關情況，以利于加強對重點稅源的稅收管理。

2、每位局領導應根據各自工作分工情況，明確聯系若干戶重點稅源企業，定期深入企業調查研究，分析和掌握重點稅源動態。

3、建立聯席會議制度，定期或不定期召開重點稅源企業聯席會議，聽取和研究重點稅源企業的意見和建議。

第二十二條 實行重點稅源企業重大經濟事項報告制度。稅源管理科應及時掌握涉及企業相關政策變化、市場變化、重大經營決策調整、重大資產處置、重大經濟糾紛、重大經濟事故等情況，及時向局領導做出書面報告，并分析其對重點稅源企業稅源變動發生的影響。

第二十三條 逐步完善重點稅源企業稅收征管檔案管理制度。稅源管理科應充分利用現有稅收征管信息系統和實地調查情況，整理積累、科學分類、合理使用各類涉稅征管資料及采集的各類信息，實現重點稅源企業稅收征管基礎檔案資料的“一戶式”管理。

應于年末將當年所有資料裝訂成冊，歸檔保存。電子信息資料應定期備份。

第二十四條 歸檔保存的重點稅源企業資料除采集的數據指標、稅收分析、調研預測報告和稅負評估分析外，還應包括各類臺帳，申請報告、批復和檢查結論等相關資料。

紙質資料的保存期限為10年，電子信息資料永久保存。

第六章 監控內容

第一節

基本信息監控

第二十五條 調查核實企業登記信息，重點了解企業組織機構形式，包括：經營方式、運行機制、行業類型、核算方式等內容。采集關聯企業信息，掌握關聯企業的名稱、生產經營地址、管理控制關系、享受優惠政策情況，綜合分析企業的組織關系、關聯關系、投資比例，形成企業的組織結構示意圖。

第二十六條 掌握生產經營流程信息，主要包括生產裝置、設計生產能力、生產工藝、主要原料、主要產品、生產經營控制等。分析企業的產業結構、產品結構、年生產能力、生產工藝等特點，全面掌握企業的生產經營流程狀況和進銷渠道，形成完善的生產工藝流程圖和進銷結構圖。

第二十七條 核實企業報送、備案的財務會計制度、財務會計處理辦法、會計核算軟件及使用說明、銀行賬戶、財務信息傳遞形式等信息。熟練掌握企業會計核算軟件，及時采集企業財務信息。根據企業財務信息傳遞形式，結合企業的生產工藝流程和內部生產經營控制方式，掌握企業財務會計核算憑證、資料的傳遞、匯總方法。

第二十八條 企業基本信息原則上每年采集一次，并根據調查或巡查情況，對相關內容進行補充、完善。

第二節 物流監控

第二十九條 通過對存貨、待處理財產損失、固定資產及在建工程、折舊提取等物流信息的定期采集，及時、準確地掌握企業物流信息，從而對其增值稅、消費稅、企業所得稅等計稅依據進行全面分析，及時發現問題。

第三十條 按月統計企業的存貨（庫存商品）、產成品、半成品的增減變化，全面掌握當月原材料、輔助材料、燃料動力的耗用情況，分析投入產出是否正常。

第三十一條 稅收管理員對所轄重點稅源企業按月進行以下物流信息分析：

（一）存貨去向信息指標分析：根據存貨去向判斷是否用于應稅項目；

（二）存貨率信息指標分析：根據存貨率大小判斷企業是否存在虛增庫存、賬外經營，隱瞞銷售或遲記收入等情形。

（三）存貨周轉率信息分析：通過對存貨周轉率監控，分析企業營運能力的強弱，監控銷售收入變動率與存貨周轉率變動是否匹配。

（四）待處理流動資產損失信息分析：監控增值稅進項稅額轉出情況。

（五）固定資產及在建工程信息分析：監控購進固定資產或用于在建工程貨物的增值稅進項稅額抵扣情況或應稅固定資產銷售未計稅問題。

（六）產品耗料信息分析：通過計算單位產品平均耗料數量，分析材料發出和應產產品數量，監控非生產耗料增值稅進項稅額轉出，及完工產品不入庫直接轉出未計增值稅銷項稅額情況。

（七）產品（商品）發出信息分析：通過對產品銷售量和產品發出量比較，監控產品發出未計增值稅銷項稅額情況。

第三節 資金流監控

第三十二條 按月對企業資金運動情況進行監控，重點加強對企業資金來源、資金使用、資金歸還等信息的采集，防止出現資金帳外循環、帳外經營，綜合評價企業稅款繳納能力的。對內部設有結算中心或內部銀行的重點稅源企業,應全面掌握其資金調度及流向。

第三十三條 按月或季對企業報送的《現金流量表》、《資產負債表》、《利潤表》及《利潤分配表》中的相關欄目與企業賬簿進行核對，確保數據的真實性。

第三十四條 強化資金來源監控。以企業近三年資產負債表、利潤分配表為基礎，充分考慮銷售額增長與資產增長和權益增長的關系，進而確認企業融資因素。重點采集資金來源渠道信息和來源方式，及時掌握企業在融資過程中的擔保、抵押、拆借等情況。

第三十五條 強化資金用途監控。從分析企業固定資產的投資規模、項目招標、工程進度及預決算情況入手，對照其資金撥付和折舊提取記錄，核實其是否有真實的資金應用、資金應用是否匹配、固定資產價值是否正確核算以及折舊是否正確計提。對流動資金，分析企業資產負債表，看其各項流動資產占用資金及結構是否合理；從較大金額業務入手，根據其銀行對賬單和銀行余額調節表，對應分析其銀行存款日記賬和現金日記賬，看其資金流動記錄是否吻合、是否隱瞞開戶銀行賬戶以及是否存在帳外核算情況；根據其取得的增值稅專用發票情況，采用抽查法，對應核實其銀行付款記錄和材料入庫記錄，分析其材料購進和應付賬款是否屬實。

第三十六條 強化資金歸還監控。根據企業融資合同或協議，監控其資金是否按期歸還以及逾期歸還原因。根據企業現金流量表中現金凈流入量和生產銷售規模、利潤率及計付股息、利息、占用費等情況，分析其歸還資金的能力和籌措資金的合理性，并進一步監控其籌措資金是否納入正常核算。

第三十七條 稅收管理員對重點稅源企業按月進行以下資金流信息的分析：

（一）經營活動現金流量信息分析：根據現金流量與企業經營成果的對比，監控企業生產經營全過程；

（二）收益比率信息分析：收益比率是企業獲利能力的重要標志，通過對收益比率指標的分析，監控企業經營管理水平；

（三）資本結構比率信息分析：監控其償債、稅款繳納等能力；

（四）流動比率信息分析：流動比率是評價企業短期償債能力的指標，主要包括流動比率和速動比率兩項內容。通過分析監控企業短期償債能力、稅款繳納能力和近期財務風險狀況；

（五）應收賬款周轉比率信息分析：評價企業應收賬款變現速度、管理效率和營運能力；

第四節 關聯交易監控

第三十八條 根據企業的組織管理、投融資結構、生產經營特點等企業基本信息，核實確認企業關聯關系，按期采集企業與其關聯企業間在購銷業務、融通資金、提供勞務、轉讓財產、提供財產使用權等關聯交易信息，通過科學的方式方法，分析企業間關聯交易定價的合理性及對稅收收入的影響，為收入預測和跟蹤管理提供依據。

第三十九條 要求企業按月向主管國稅機關報送《企業與其關聯企業業務往來情況申報表》，分戶申報企業與其關聯企業交易的交易類型、交易內容、交易日期、交易數量、產品規格、定價標準、定價原則等。

第四十條 監控關聯企業間業務往來的主要內容包括:

（一）有形財產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品(產品)等有形財產的購銷、轉讓和租賃業務；

（二）無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權(著作權)、商標、牌號、專利和專有技術等特許權、工業品外觀設計或實用新型等工業產權的所有權轉讓和使用權的提供業務；

（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保、有價證券的買賣及各類計息預付款和延期付款等業務；

（四）提供勞務，包括市場調查、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供等。

第四十一條 企業間關聯交易的分析

（一）購銷業務的分析：評價關聯交易銷售收入和成本列支的合理性；評價關聯企業是否存在通過轉讓定價的方式由盈利企業向虧損企業或者由所得稅高稅率企業向低稅率企業轉移利潤問題。

（二）融通資金的分析評價：評價關聯方借貸利率水平高低的合理性以及是否存在企業間通過融通資金或無償占用關聯方資金轉移利潤進行避稅的問題。

（三）提供勞務的分析評價：評價關聯企業間勞務收入定價的合理性；

（四）資產轉讓的分析評價：分析轉讓條件、轉讓成本、轉讓者提供的技術支持和人員培訓等勞務價值、資產轉讓利潤率是否符合一般性營業常規或使轉讓企業獲利。

第五節 財務處理及優惠政策監控

第四十二條 按月對重點稅源企業的財務核算情況進行監控，監督企業是否按照報備的財務會計制度、財務會計處理辦法、會計核算軟件進行會計處理。

第四十三條 按月核實企業在享受稅收優惠期間的生產經營及財務核算，監督企業是否達到應享受稅收優惠政策的標準，并對享受稅收優惠的額度進行統計、分析。

第六節

稅負分析

第四十四條 將重點稅源企業的主要稅收指標分別與上年同期、全國、全省、全市同行業宏觀稅負進行比較。重點監控重點稅源企業主營業務收入、利潤總額、實現稅收、入庫稅收的增長速度及總體宏觀稅負水平和經濟稅收指標情況。

第四十五條

對重點稅源企業進行經濟稅收彈性分析。按季分析重點稅源企業增值稅和主營業務成本的彈性系數（增值稅增幅/主營業務成本增幅）,按企業增值稅和生產成本的彈性系數排序，篩選出疑點企業，跟蹤分析存在的問題。

第七章

稅源監控質量標準和績效考核

第四十六條 重點稅源管理列入我局目標管理考核。終了由局辦公室根據征管質量考核的要求進行單項考核。

第四十七條 重點稅源企業管理應當以有效管理為核心，全面提高重點稅源企業稅源監控管理質量。重點稅源企業管理應當達到以下質量標準：

（一）重點稅源企業監控應當涵蓋所有稅種；

（二）落實上級加強重點稅源管理任務及時、措施有力；

（三）分戶建立的重點稅源管理檔案完整、規范、有效；

（四）監控信息采集及時、準確；

（五）監控程序合法，文書使用規范；

（六）重點稅源企業的申報質量有明顯提高，申報準確率要達到95%以上；

（七）各項征管質量考核指標均達到規定標準以上；

（八）稅收收入因素分析透徹，能夠為稅收收入合理調度和領導決策提供依據。

（九）上報各類重點稅源數據、分析、報告、資料完整、及時、準確。

第四十八條

各分管局領導、科室負責人對重點稅源企業稅源監控管理負有連帶責任：

對年應納稅額在1000萬元以上的重點稅源企業由各分管局領導按照分管范圍督察監控，承擔連帶責任；對年應納稅額在50萬元以上的重點稅源企業由各稅源管理科負責人督察監控，承擔連帶責任。

第四十九條 監控結果的獎懲：

（一）通過監控，對重點稅源企業的生產經營和稅收情況變化能夠及時掌握，分析透徹，預測準確的，予以加分；

（二）在重點稅源監控管理工作中，捕捉、提煉的有較大利用價值的有關信息資料被采納的，予以加分；

（三）按照檢查互查制度在各種專項檢查、專案檢查或所得稅匯繳檢查中，查補稅款占稅款所屬分稅種全年應納稅額5%以上的，扣減實施日常管理的稅源管理部科檢查當年的重點稅源管理目標考核分數；

（四）企業生產經營和稅收實現、入庫情況有重大變化，應發現而未發現，或已經發現沒有及時上報，造成工作被動的，當年重點稅源管理目標考核不得分，并落實執法責任。

第八章

附

則

第五十條 本辦法由濟南經濟開發區國家稅務局負責解釋。

第五十一條 本辦法自發布之日起實施。

第三篇：重點稅源管理辦法

遼寧省國家稅務局重點稅源企業

風險管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了進一步推進以風險管理為導向的稅源專業化管理，加強全省重點稅源企業風險管理，全面落實信息管稅，預測、識別和防范重點稅源企業稅收管理風險，不斷提高重點稅源企業納稅遵從度，保持稅收收入持續穩定增長，依據稅收風險管理基本流程，結合我省實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱重點稅源企業是指銷售收入、利潤總額、應征或入庫稅金在一個地區占有重要份額，對于整體稅源變化能夠產生重大影響的企業，以及各級國稅機關根據本單位稅源結構，認為應納入重點稅源管理的企業。符合下列條件之一的應當確定為重點稅源企業風險管理范圍。

（一）年納稅額劃分標準：

年應納增值稅500萬以上，年應納消費稅100萬以上，年應納企業所得稅500萬元以上的企業。

（二）稅收集中度劃分標準：

按照稅收集中度測算，結合區域稅源結構特征，各級國稅機關經測算確認應納入重點稅源企業管理的企業。一般按

照稅收集中度的50%、60%、70%、80%、90%進行劃分。2010年占全省稅收收入90%的企業名單（不含總局、省局定點聯系企業）見附件1。

第三條 重點稅源企業的確認原則上應在每年年初進行，各級國稅機關根據監控管理需要新增的企業可在內調整。凡列入監督管理范圍的重點稅源企業，除注銷稅務登記等特殊情況外，原則上兩年內不得調整到重點稅源企業之外。對于新納入監控范圍的企業，除新辦企業外，在上報本年相關信息的同時，還需補報去年同期的相關信息。

第四條 本辦法所稱重點稅源企業風險管理，是指各級國稅機關通過對重點稅源企業信息的采集，及時分析、識別稅收風險，根據不同的稅收風險，采取不同的措施應對和監控稅收流失風險，實現對重點稅源有效管控，促進重點稅源企業納稅遵從度的提高。

第五條 重點稅源企業風險管理工作實行分級管理，各級國稅機關應根據本地稅源結構，確定重點稅源管理對象，完善管理制度，健全管理機制，做好本級的重點稅源管理工作。

第六條 省局負責對省級重點稅源企業監控管理，市局和縣（區）國稅局負責市級和縣（區）級重點稅源管理，同時配合省局做好所屬省級重點稅源企業的日常管理工作。市、縣（區）國稅局應成立重點稅源監控領導小組，負責對

重點稅源企業的監督管理工作進行指導和協調。市、縣局重點稅源監控領導小組組長應由一名局領導擔任，征管部門牽頭，各有關業務部門參加。

第二章 重點稅源企業的信息采集

第七條 重點稅源企業采集的信息主要包括重點稅源企業的基本信息、生產（經營）信息、申報信息、財務報表信息、關聯交易信息和其他信息。采集的信息要反映重點稅源企業在生產經營、財務核算、納稅申報等方面的基本情況，為稅收風險特征的比對、分析和運算提供信息支撐。《重點稅源企業稅收風險信息資源庫》見附件2。

第八條 信息采集分為內部提取和外部采集兩種方式。內部提取是指能夠直接從綜合征管軟件、金稅工程、進出口管理系統、稅收管理員系統、網上申報等目前應用系統中提取的納稅人申報信息和國稅機關管理信息。外部補充采集是指國稅機關根據重點稅源企業風險指標設定的情況，補充采集的應用系統以外的其他信息。

第九條 重點稅源企業信息的內容包括：

（一）基本信息：包括登記信息、資格認定及稅收優惠類信息、發票管理信息、會計核算信息等。

（二）生產（經營）信息包括原材料（庫存商品）、生產、倉儲、銷售、其它信息等。

（三）申報信息包括增值稅、消費稅、所得稅、進出口稅收、其他稅收信息等。

（四）財務報表信息包括現金流量表、資產負債表、利潤表信息等。

（五）關聯交易信息包括關聯方情況、材料商品購入、商品材料銷售、勞務收入、勞務支出、受讓無形資產、出讓無形資產、受讓固定資產、出讓固定資產、融資應計利息收入、融資應計利息支出等。

（六）其他信息主要是指上市公司信息，具體包括股票發行價格、股本結構、股票價格波動、市盈率、企業公告等。

第十條 對重點稅源企業監控的信息采集，基層國稅分局應本著既滿足上級機關的監控管理要求、又方便納稅人的原則，主要采取企業填報或數據導入等方式進行采集。

第三章 重點稅源企業的信息分析

第十一條 各級國稅機關要通過對重點稅源信息的深入分析，查找稅款流失風險的環節，防范重大稅收流失風險，堵塞征管漏洞。在分析過程中，要根據重點稅源企業經營和核算特點，充分利用重點稅源企業納稅申報信息和財務會計核算信息，以及統計部門、行業管理部門統計信息，從縱向分析和關聯分析入手，綜合以前風險管理成果、稅務稽查和納稅評估模型，建立、完善《稅收風險分析識別特征庫》，健全重點稅源企業預警、分析、監控指標體系。

第十二條 重點稅源企業稅收風險分析識別特征庫要形成分析體系，采用層級制的方式進行。第一級為總指標、第二級為主指標、第三級為輔助指標。

總指標是對重點稅源企業生產經營總體情況進行的分析，是針對企業資金、資產、存貨、收益、各稅種管理等方面的風險特征進行的總體分析，主要包括資金流、總資產、存貨、固定資產、增值稅稅負、所得稅稅收貢獻率等指標。

主指標是以增值稅、消費稅、所得稅稅收風險分析為基礎，按照各稅種計算原理，采用配比和彈性等分析方法，采取組合的方式，分環節對稅收風險點進行預測和分析。主要包括銷售額、銷項稅額、進項稅額、應納稅額、電耗、庫存材料、營業收入、成本、費用、利潤等指標。

輔助指標是對主指標的進一步細化，是在配比和彈性分析的基礎上，對主指標進行進一步的拓展和深化，使重點稅源企業各稅種存在的預警、分析指標指向性更強。主要包括：未開票銷售額、滯留票、期間費用率、財務費用變動率、應納消費稅稅額變動率等指標。

上述層級指標設置方法在《全省重點稅源企業稅收風險分析識別特征庫》中，見附件3。

第十三條 各級國稅機關要根據重點稅源企業稅收風險分析發現的風險特征，按照對稅基的侵蝕程度，從風險發生概率、存續期、經營規模等方面考慮，不斷充實和完善《全

省重點稅源企業稅收風險資源庫》，結合全省實際和地域特點及稽查部門專項檢查工作任務，通過人機結合的方式對重點稅源企業的稅收風險等級進行局部調整，分為高中低三個風險級別進行管理。

第四章 重點稅源企業的風險應對

第十四條 各級國稅機關要根據重點稅源企業稅收風險等級不同，實施差別化的應對措施，主要包括服務提示、納稅輔導、納稅評估、實地核查、稅務稽查等。

第十五條 對于低風險等級的重點稅源企業，由負責稅源管理或納稅服務部門采取提醒提示、宣傳輔導等服務性措施加以應對。也可采用集中培訓、政策解讀、電話或信函提醒提示等方式應對處理。

第十六條 對于中風險等級的重點稅源企業，由稅源管理部門風險管理崗位或管理團隊，開展納稅評估。發現存在涉嫌偷逃騙抗和違法使用發票等違法行為的，應移交稽查部門立案檢查。

第十七條 對于高稅收風險等級的重點稅源企業，由稅源管理部門風險管理崗位或管理團隊，開展實地核查或日常檢查，納稅人存在涉嫌偷逃騙抗稅等違法行為的，要移交稽查部門立案檢查。

第十八條 各級風險管理應對單位應將重點稅源企業稅收風險應對的結果，及時反饋給稅收風險管理部門。

第五章 重點稅源企業稅收風險監控管理 第十九條 稅收風險管理部門根據反饋的結果，確定重點稅源企業監控的基本內容、監控周期、監控指標以及監控需要采集的輔助信息的內容，形成重點稅源企業季度或分析、監控報告，監控分析重點稅源企業稅收風險情況。

第二十條 重點稅源企業監控管理應當達到以下標準：

（一）重點稅源企業監控應當涵蓋所有稅種；

（二）重點稅源企業監控管理的征管人力資源配備科學合理，保障有力；

（三）分戶建立的監控指標體系應當符合每一戶重點稅源企業的實際情況，有較強的針對性、實效性，科學合理；

（四）輔助監控信息采集要及時、準確；

（五）監控程序合法，文書使用規范；

（六）重點稅源企業的申報質量要有明顯提高；

（七）稅收收入因素分析透徹，能夠為稅收收入合理調度和領導決策提供依據。

第二十一條 各級國稅機關應當加強對重點稅源企業監控管理工作的組織領導，層層落實責任。市局征管部門具體負責全市重點稅源企業監控管理工作的部署、督導、考核，縣（區）局征管部門（綜合）負責本單位重點稅源企業監控管理工作的部署、督導和考核。

第六章 重點稅源企業稅收風險的績效考核

第二十二條 重點稅源管理考核實行分級考核制度，省局將重點稅源風險管理工資納入目標管理考核，進行重點考核。市局對縣（區）局進行考核，縣（區）局對責任區和責任人分級進行考核，具體考核辦法由各地國稅機關自行制定。

第二十三條 各級國稅機關應當將重點稅源企業監控管理工作納入工作質量考核，實行層層考核，并定期通報考核結果。

第二十四條 各單位負責人、分管領導對重點稅源企業稅源監控管理負有領導責任，發生問題的，依照《遼寧省國家稅務局〈遼寧省國稅系統稅收執法過錯責任追究辦法（試行）〉》進行責任追究。

第二十五條 本辦法由遼寧省國家稅務局負責解釋。第二十六條 本辦法自發布之日起實施。

第四篇：靖邊縣國家稅務局中小稅源管理辦法

靖邊縣國家稅務局中小稅源管理（暫行）辦法

為了深入推進稅源專業化管理試點工作，按照《陜西省國家稅務局關于開展稅源專業化管理試點工作的指導意見》和《榆林市國家稅務局稅源專業化管理試點工作方案》及《榆林市國家稅務局稅源專業化管理試點運行管理辦法》的要求，合理確定稅源專業化管理目標，明確各單位工作職責，特制訂本辦法。

一、總體思路

稅源專業化的總體思路是“以促進稅法遵從為目標，以風險管理為導向，以納稅評估為重點，以分類管理為基礎，以信息管稅為依托，以完善制度、機制為保障，努力構建稅源專業化管理新體系”。根據不同類型納稅人的風險程度，采取納稅輔導、風險提示、納稅評估、稅務稽查等針對性的風險應對措施，把有限的征管資源優先用于風險較大的納稅人，實現管理資源的優化配置。

二、劃分原則

根據稅源結構及其風險特征，按照”先規模、后行業”原則，將納稅人劃分為重點稅源、中小稅源。重點稅源是指企業數量占納稅人戶數比重較小（20%左右）、年納稅收入占當地稅收總收入比重較大（80%以上）的納稅人。重點稅源以外的其他納稅人則為中小稅源。對中小稅源，采取分行業

團隊化管理模式，將管理精力主要集中在對稅源影響較大的行業。縣局（稅源專業化管理評估中心）承擔本單位中小稅源中風險較高納稅人（縣局重點稅源）的風險應對任務，各稅源管理單位負責其他中小稅源的風險應對任務。

三、各稅源管理單位的主要管理職能：

（一）根據我縣稅源情況，我們已經采取了行業化管理的模式對我縣的稅源進行管理，現基于納稅人主動發起的申請涉稅審批事項剝離后，保持稅務登記、受理申報、稅款入庫級次等屬地管理原則不變的情況下，結合行業管理辦法，稅源管理機構的主要職能可以概括為兩個方面：

1、是稅源的日常管理工作；

2、是管理風險任務的應對，即納稅評估。

（二）各稅源管理單位的具體管轄范圍如下：

1、新農村稅務所作為縣級重點稅源管理機關，以分戶團隊化管理模式負責其轄區內中小稅源中風險較高的（縣級重點稅源）的納稅人的日常管理工作及納稅評估；

2、東坑稅務所、楊橋畔稅務所、楊米澗稅務所采取分行業團隊化管理模式負責其他中小稅源：

①東坑稅務所負責全縣成品油批發、零售行業的日常檢查與納稅評估；

②楊橋畔稅務所負責全縣建材生產、銷售行業的日常檢查與納稅評估；

③楊米澗稅務所負責全縣小規模納稅人中的企業的日常檢查與納稅評估；

3、城區稅務分局和五個農村稅務所按照有利稅源管控和方便納稅的原則負責全縣個體工商戶：

①城區稅務分局負責城區及郊區的個體工商戶的定稅及日常檢查等事項；

②五個農村稅務所負責所轄區的個體工商戶的定稅及日常檢查等事項。

按照降低征稅成本的要求，在農村按照簡并申報的方式，按年繳納稅款。

4、稅源管理科作為專門的所得稅管理機構，負責全縣的個人所得稅、企業所得稅的日常管理和納稅評估等事項。

四、各稅源管理單位應合理分工，承擔納稅評估任務

按照稅源管理事項對納稅人進行專業化管理，改變目前“分戶到人，各事統管”的管理辦法，具體應設置綜合業務崗、戶籍管理崗、納稅評估崗：

1、綜合業務崗負責信息咨詢服務、貫徹稅收政策、組織調度任務、業務檔案管理等綜合性事項；

2、戶籍管理崗負責戶籍巡查、稅收調查、信息采集、代辦事宜、輔導宣傳等日常基礎征管工作以及與地方政府部門的日常聯系；

3、納稅評估崗主要承擔評估對象數據收集、分析比對、稅務約談、實地核查、結果處理以及相關情況的移送與反饋等職責。

本辦法從2012年4月1日期執行。

第五篇：北京市國家稅務局公告

北京市國家稅務局公告

2018年第8號

北京市國家稅務局關于發布《增值稅專用發票分類分級管理辦法》的公告

現將北京市國家稅務局制定的《增值稅專用發票分類分級管理辦法》予以發布，自2018年5月1日起施行。

特此公告。

北京市國家稅務局

2018年3月27日

增值稅專用發票分類分級管理辦法

第一章 總則

第一條 為深入推進“放管服”改革，切實轉變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，提升風險防控精準度，降低征納成本，根據增值稅專用發票管理相關規定，特制定本辦法。

第二條 增值稅專用發票分類分級管理辦法（以下簡稱“分類分級辦法”）主旨是進一步深化“放管服”改革，優化稅收環境。以提供優質便捷辦稅服務為前提，以分類分級管理為基礎，以稅收風險管理為導向，以現代信息技術為依托，在提升納稅人滿意度的同時，實現對風險納稅人的精確管理，增強納稅人誠信納稅意識和法律責任意識。

第三條 本辦法適用于北京市國家稅務局所轄申請使用增值稅專用發票的納稅人。

第二章 增值稅專用發票審批分類

第四條 根據納稅人稅收風險程度、稅法遵從度、納稅人類型、稅收貢獻度等因素，對使用增值稅專用發票的納稅人實行三類管理，分別為特定納稅人、重點管理納稅人和普通納稅人。第五條 特定納稅人是指納稅信用好、稅收管理風險等級低的納稅人。符合下列條件之一的，列為特定納稅人:

（一）納稅信用等級評定為A級的納稅人；

（二）所發行的股票經過國務院或者國務院授權的證券管理部門批準在證券交易所上市交易的納稅人；

（三）各級稅務機關納入重點稅源企業管理的納稅人；

（四）實行增值稅匯總納稅的總分機構，具體包括電信（電信、聯通、移動）、鐵路、航空、郵政、金融（銀行、保險、證券等）。

特定納稅人發生下列情形之一，且金稅三期決策支持管理系統、增值稅發票管理新系統和其他第三方數據（以下簡稱“信息系統”）涉稅風險識別結果異常的，納入重點管理納稅人范圍：

1.連續3個月零申報的；

2.發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更的。

第六條 重點管理納稅人是指通過信息系統對發票使用、納稅申報、電子底賬、違法違章、重點監控數據5項指標綜合判斷，存在涉稅風險的納稅人。分為低、中、高風險納稅人和異常納稅人4個級別（以下分別用1-4級表述）。

重點管理納稅人包括持續經營納稅人和新辦納稅人。持續經營納稅人是指可進行增值稅專用發票使用與納稅申報情況分析，且進銷項數據有增減變動的納稅人。新辦納稅人是指初次申領增值稅專用發票的納稅人。第七條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的1級納稅人:

（一）連續3個月零申報且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為低的持續經營納稅人；

（二）發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為低的持續經營納稅人；

（三）持續經營期12個月內，不符合特定納稅人標準且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為低的持續經營納稅人（不包括直接納入普通納稅人管理的新辦納稅人，以及經各區（地區）國家稅務局確認納入普通納稅人的其他企業）。

第八條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的2級納稅人:

（一）連續3個月零申報且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為中的持續經營納稅人；

（二）發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為中的持續經營納稅人；

（三）不符合特定納稅人標準且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為中的持續經營納稅人;

（四）無異常指標的新辦納稅人。

第九條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的3級納稅人:

（一）連續3個月零申報且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為高的持續經營納稅人；

（二）發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為高的持續經營納稅人；

（三）不符合特定納稅人標準且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為高的持續經營納稅人；

（四）當月初次申領增值稅專用發票且當月增版增量的納稅人；

（五）重點監控數據異常，且有其他異常指標的新辦納稅人；

（六）除特定納稅人以外，申請增值稅專用發票最高開票限額一百萬（含）以上的納稅人。

第十條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的4級納稅人:

（一）法定代表人、投資人、股東曾任非正常企業（含非正常注銷）法定代表人的納稅人；

（二）法定代表人、投資人、股東、財務負責人、辦稅人員曾任非正常企業（含非正常注銷）投資人、股東、財務負責人、辦稅人員3戶次（含）以上的納稅人；

（三）定性為走逃（失聯）企業的納稅人，且符合《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(稅務總局公告2016年第76號)所列的異常增值稅扣稅憑證范圍；

（四）涉及稽查案件，經稽查部門確認不予批準發票的納稅人；

（五）各區（地區）國家稅務局在管理過程中發現不以實際經營為目的，提供虛假信息騙取增值稅專用發票的納稅人。

第十一條 普通納稅人是指除特定納稅人和重點管理納稅人以外的納稅人。新辦納稅人登記注冊類型屬于國有企業、港澳臺商投資企業、外商投資企業或股份有限公司，法定代表人、投資人、股東未任非正常企業（含非正常注銷）法定代表人，且無異常指標的，納入普通納稅人管理。經各區（地區）國家稅務局確認的其他企業，可納入普通納稅人管理。

普通納稅人發生下列情形之一，且信息系統涉稅風險識別結果異常的，納入重點管理納稅人管理：

（一）連續3個月零申報的；

（二）發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更的。

第三章 分類分級管理事項

第十二條 分類分級管理事項分為增值稅專用發票審批（核準）、發放的管理。管理包括風險分析、預警和風險識別。

第十三條 特定納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，按需供應發票，即時辦結，不需事前查驗。第十四條 重點管理納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，實行限額限量管理，按照風險等級進行識別應對，風險等級為1級和2級的納稅人不需事前查驗。

第十五條 普通納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，按月供應發票，即時辦結，不需事前查驗。在已批準的月最高開票總金額范圍內，申請調整限額和數量，不需事前查驗。

第十六條 重點管理納稅人中的1級納稅人，初次審批限額10萬元、數量25份以下或總金額250萬元以下。變更限額和數量后，總金額不得超過原批準的4倍。主管稅務機關可在不超過北京市國家稅務局規定范圍內自行規定限額和數量標準。

重點管理納稅人中的2級納稅人，初次審批限額10萬元、數量25份以下或總金額250萬元以下。變更限額和數量后，總金額不得超過原批準的2倍。主管稅務機關可在不超過北京市國家稅務局規定范圍內自行規定限額和數量標準，對此類納稅人應實施事后風險管理。

重點管理納稅人中的3級納稅人，增值稅專用發票管理應嚴格控制發票限額、用量，審批（核準）增值稅專用發票需事前查驗。對事前查驗通過的納稅人，按規定審批（核準）增值稅專用發票。

重點管理納稅人中的4級納稅人，增值稅專用發票審批（核準）環節不予批準發票申請。納稅人在按照主管稅務機關規定處理后，可重新提出發票申請。對稽查在查案件應根據稽查部門要求處理。

重點管理納稅人在已批準的月最高開票總金額范圍內，申請調整限額和數量，不需事前查驗。

第十七條 增值稅專用發票實行按月供應（不含輔導期）。特定納稅人可一次領取不超過3個月用量。特定納稅人有涉稅違法行為且有移交司法機關處理記錄，或者正在接受稅務機關立案稽查的，不適用可一次領取不超過3個月用量政策。

在發票發放環節，按照信息系統的風險判定進行實時監控，對信息系統提示納稅人存在高涉稅風險的，暫停發票發放，進行風險識別處理。

第四章 附則

第十八條 本辦法由北京市國家稅務局負責解釋。

政 策 解 讀

現將《關于發布〈增值稅專用發票分類分級管理辦法〉的公告》解讀如下：

一、公告的背景

主旨是進一步深化“放管服”改革，提升增值稅發票服務水平。以提供優質便捷辦稅服務為前提，以分類分級管理為基礎，以稅收風險管理為導向，以現代信息技術為依托，在提升納稅人滿意度的同時，實現風險納稅人的精確管理，增強納稅人誠信納稅意識和法律責任意識，營造規范公平的營商環境。

二、公告的主要內容

明確對增值稅專用發票審批實行分類分級管理。

一是特定納稅人，指納稅信用好、稅收管理風險等級低的納稅人。特定納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，按需供應發票，即時辦結，不需事前查驗；

二是重點管理納稅人，指通過金稅三期決策支持管理系統、增值稅發票管理新系統和其他第三方數據（以下簡稱“信息系統”）對發票使用、納稅申報、電子底賬、違法違章、重點監控數據5項指標綜合判斷，存在涉稅風險的納稅人，分為低、中、高風險納稅人和異常納稅人4個級別。重點納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，實行限額限量管理，按照風險等級進行識別應對，風險等級為1級和2級的納稅人不需事前查驗；

三是普通納稅人，是指除特定納稅人和重點管理納稅人以外的納稅人。普通納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，即時辦結，不需事前查驗，按月供應發票。在已批準的月最高開票總金額范圍內，申請調整限額和數量，不需事前查驗。申請增值稅專用發票最高開票限額一百萬元（含）以上的，需要納入重點管理納稅人范圍管理。

四是在發票發放環節，按照信息系統的風險判定進行實時監控，對信息系統提示納稅人存在高涉稅風險的，暫停發票發放，進行風險識別處理。

分送：各區（地區）國家稅務局，各直屬機構。北京市國家稅務局貨物和勞務稅處承辦

辦公室2018年3月27日印

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