第一篇：北京市國家稅務局關于納稅人財務會計報表

公告〔2011〕15號

北京市國家稅務局關于納稅人財務會計報表報送

有關問題的公告

依據?中華人民共和國稅收征收管理法?（下稱?征管法?）、?中華人民共和國稅收征收管理法實施細則?（下稱?實施細則?）和?國家稅務總局關于印發〖納稅人財務會計報表報送管理辦法〗的通知?（國稅發〔2005〕20號）規定，納稅人必須按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表和財務會計報表。現將北京市國家稅務局關于財務會計報表報送的有關要求公告如下：

一、報送報表的納稅人范圍

下列納稅人，無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均須按照企業會計準則和會計制度要求編制財務會計報表，并按照本公告規定的時限和格式，向主管稅務機關填報：

（一）增值稅一般納稅人；

（二）企業所得稅由國稅機關負責征收，且實行查賬征收方式的納稅人（不含分支機構，合并會計報表的企業應報送與企業所得稅納稅申報范圍相對應的財務會計報表）。

二、報表報送的期限和種類

納稅人應按年度分別報送不同種類的財務會計報表。具體報送期限和種類是：

（一）年度企業所得稅匯算清繳期限內，報送上年度的?資產負債表?和?利潤表?；

（二）金融企業（包括商業銀行、保險公司、證券公司）和區縣級（含）以上重點稅源企業在報送上述報表的同時，還應同時報送年度的?現金流量表?和?所有者權益變動表?；

（三）企業所得稅不在北京市國家稅務局征收的，按照上述規定的期限和種類報送。

三、報表報送格式

納稅人按照一般企業、商業銀行、保險公司、證券公司分別報送對應格式的財務會計報表，報表格式的適用范圍為：

（一）商業銀行以及各類政策性銀行、信托投資銀行、融資租賃公司、財務公司、典當公司，應填報商業銀行財務會計報表；

（二）保險公司以及各類擔保公司應填報保險公司財務會計報表；

（三）證券公司以及各類資產公司、基金公司、期貨公司應填報證券公司財務會計報表；

（四）除上述類型以外的其他企業，均應填報一般企業財務會計報表。

四、報表報送方式

納稅人采取以下方式向主管稅務機關報送財務會計報表電子數據：

（一）采用網上申報方式的納稅人，使用網上申報納稅人端軟件，通過互聯網向稅務機關報送財務會計報表；

（二）采用IC卡申報方式的納稅人，使用IC卡申報納稅人端軟件，持卡在辦稅服務廳前臺報送財務會計報表；

（三）未采用電子申報方式的納稅人，應按照主管稅務機關要求，直接到稅務機關報送紙質報表；

（四）采用電子申報方式報送財務會計報表的納稅人，稅務機關無另行要求的，可不再報送紙質報表。

五、法律責任

納稅人應當按照本公告規定，及時、準確、完整地向主管稅務機關報送財務會計報表，未按規定報送的承擔相應法律責任。

（一）納稅人有違反本公告規定行為的，主管稅務機關應當責令限期改正。責令限期改正的期限最長不超過15天。

（二）納稅人未按照規定期限報送財務會計報表，或者報送的財務會計報表不符合規定且未在規定的期限內補正的，由主管稅務機關依照?征管法?第六十二條的規定處罰。

（三）納稅人提供虛假的財務會計報表，或者拒絕提供財務會計報表的，由主管稅務機關依照?征管

法?第七十條以及?實施細則?第九十六條的規定處罰。

六、本公告由北京市國家稅務局負責解釋。

七、本公告自2012年1月1日起施行，《北京市國家稅務局轉發國家稅務總局關于印發<納稅人財務會計報表報送管理辦法>的通知的通知》（京國稅發〔2005〕162號）同時廢止。

特此公告。

二零一一年十二月二十九日

第二篇：國家稅務總局關于納稅人財務會計報表報送管理辦法的通知

國家稅務總局關于納稅人財務會計報表

報送管理辦法的通知

國稅發[2005]20號

頒布時間：2005-3-1發文單位：國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院，局內各單位：現將《納稅人財務會計報表報送管理辦法》（以下簡稱《辦法》，見附件一）印發給你們，并就有關

問題明確如下：

一、認清意義，狠抓規范。針對長期以來稅務機關要求納稅人報送資料過多、過濫的積弊，總局從去年開始進行清理整頓，力求逐步解決納稅人重復報送涉稅資料的問題。這次規范納稅人財務會計報表報送管理是減輕納稅人負擔的第一步，它不僅有利于改善和優化納稅服務，而且有助于規范稅務機關的基礎工作，逐步實現納稅人報送信息在稅務機關內部的共享。各級稅務機關務必對此高度重視，切實貫徹落實《辦法》的各項規定，認真清理自行要求納稅人重復報送的各種涉稅資料，力求使得“重復報送、重復采集”信

息的問題在近期能夠取得明顯改觀。

二、統一報送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規以及總局的規定（文號見附件二）要求納稅人報送的財務會計報表，均由《辦法》規定的統一報送方式替代，不再分稅種單獨報送。即同一種報表納稅人按規定原則上只報送一次，由稅務機關統一采集、錄入信息系統，按照“一戶式”存儲的要求進行管理。目前，各省市在財務會計報表之外要求納稅人報送的同類報表，凡財務會計報表數據能夠滿足工作需要的，一律取消；凡與財務會計報表數據有部分重復的，要立即修改報表內容并重新發布，以避免重復報送。確屬稅收管理特殊需要而報表數據又不能滿足的，縣級稅務局可以統一確定由納稅人另行提供。與此同時，“一戶式”存儲的納稅人報送的所有財務會計數據，各級稅務機關應當根據各個部門工作職責、使用需求確定權限，授權使用，實行信息共享，并要切實加強各個部門之間協調配合，深入細致地做好基礎性工作，防止

出現管理上的“真空”。

三、力求文件、軟件同步。《辦法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執行。總局今后下發涉及報表修改的文件，將在確定業務操作流程與業務、技術標準并對相應的應用軟件（包括納稅人使用的報表報送軟件和稅務機關使用的接受報表的軟件）修改完成時同步執行，以便納稅人和基層稅務機關操作。省以下各級稅務局業務變化涉及軟件修改的，也要照此原則辦理。涉及納稅人使用的報表報送軟件，凡由稅務機關組織開發的，由稅務機關負責修改維護；凡由商業開發的，則由稅務機關公開發布修訂的業務與技術標準和使用時間要求，由此類軟件的開發商負責修改維護，并提供納稅人使用。涉及稅務機關使用的接受報表的軟件，凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負責修改軟件；凡使用省市開發的征管軟件的，由相關省市根據總局頒布的業務技術標準自行修改軟件。

四、及時公告周知納稅人。各地要將報表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單，明確報送哪些、廢止哪些，連同財務會計報表統一報送的意義以及《辦法》有關報送報表的具體規定等，編寫成專題信函，發送到每一個報送財務會計報表的納稅人；同時，可通過電視、廣播、網站和 12366特服電話以及

在辦稅服務廳內張貼等方式宣傳，以便于納稅人的理解與遵從，也便于社會的監督與支持。

五、狠抓數據應用，提高管理水平。各級稅務機關對于納稅人報送的財務會計報表載明的各項數據，要與所掌握的其他數據信息有機結合應用，切實把死數據變成管理需要的活信息，使之在審核審批、納稅評估、行業分析、稅源監控、稅務稽查、稅收收入預測和輔助決策等各項工作中最大限度地發揮作用。

六、《辦法》執行中遇到的問題，要及時向總局反饋，以便改進和完善。

國家稅務總局

二○○五年三月一日

納稅人財務會計報表報送管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了統一納稅人財務會計報表報送，規范稅務機關對財務會計報表數據的接收、處理及應用維護，減輕納稅人負擔，夯實征管基礎，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）

及其實施細則以及其他相關法律、法規的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規定的從事生產、經營的納稅人。實行定期定額

征收方式管理的納稅人除外。

第三條 本辦法所稱財務會計報表是指會計制度規定編制的資產負債表、利潤表、現金流量表和相關附

表。

前款所稱會計制度是指國務院頒布的《中華人民共和國企業財務會計報告條例》以及財政部制定頒發的各項會計制度。

第四條 納稅人應當按照國家相關法律、法規的規定編制和報送財務會計報表，不得編制提供虛假的財

務會計報表。納稅人的法定代表人或負責人對報送的財務會計報表的真實性和完整性負責。

第五條 納稅人應當在規定期間，按照現行稅收征管范圍的劃分，分別向主管國家稅務局、地方稅務局

報送財務會計報表。除有特殊要求外，同樣的報表只報送一次。

主管稅務機關應指定部門采集錄入，實行“一戶式”存儲，實現信息共享，不得要求納稅人按稅種或者

在辦理其它涉稅事項時重復報送財務會計報表。

第六條 稅務機關應當依法對取得的納稅人財務會計報表數據保密，不得隨意公開或用于稅收以外的用

途。

第二章 報表報送

第七條 納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規定，按其所適用的會計制度編制財務報表，并按本辦法第八條規定的時限向主管稅務機關報送；其所適用的會計制度規定需要編報相關附表以及會計報表附注、財務情況說明書、審計報告的，應

當隨同財務會計報表一并報送。

適用不同的會計制度報送財務會計報表的具體種類，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局

和地方稅務局聯合確定。

第八條 納稅人財務會計報表報送期間原則上按季度和報送。確需按月報送的，由省、自治區、直

轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局聯合確定。

第九條 納稅人財務會計報表的報送期限為：按季度報送的在季度終了后15日內報送；按報送的內資企業在終了后45天，外商投資企業和外國企業在終了后4個月內報送。

第十條 納稅人經批準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表報送期限可以順延。

第十一條 納稅人可以直接到稅務機關辦理財務會計報表的報送，也可以按規定采取郵寄、數據電文或

者其他方式辦理上述報送事項。

第十二條 納稅人采取郵寄方式辦理財務會計報表報送的，以郵政部門收據作為報送憑據。郵寄報送的，以寄出日的郵戳日期為實際報送日期。

第十三條 納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質（以下簡稱電子介質）或網絡方式報送財務會計報表的，稅務機關應當提供數據接口。凡使用總局軟件的，數據接口格式標準由總局公布；未使用總局軟件的，也必須按總局標準對自行開發軟件作相應調整。

第十四條 《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務機關的規定只報送財務會計報表電子數據。在此之前，納稅人以電子介質或網絡方式報送財務會計報表的，仍按照稅務機關規定，相

應報送紙質報表。

第三章 接收處理

第十五條 納稅人報送的紙質財務會計報表，由稅務機關的辦稅服務廳或辦稅服務室（以下簡稱辦稅廳）負責受理、審核、錄入和歸檔；以電子介質報送的電子財務會計報表由辦稅廳負責接收、讀入、審核和存

儲；以網絡方式報送的財務會計報表電子數據由稅務機關指定的部門通過系統接收、讀入、校驗。

第十六條 主管稅務機關應當對不同形式報送的財務會計報表分別審核校驗：

（一）辦稅廳對于紙質財務會計報表，實行完整性和時效性審核通過后在綜合征管軟件系統中作報送記錄。凡符合規定的，當場打印回執憑證交納稅人留存；凡不符合規定的，要求納稅人在限期內補正，限

期內補正的，視同按規定期限報送財務會計報表。

（二）辦稅廳對于電子介質財務會計報表，實行安全過濾并進行系統校驗性審核。凡符合規定的，當場打印回執憑證交納稅人留存；凡不符合規定的，要求納稅人在限期內補正，限期內補正的，視同按規定

期限報送財務會計報表。

（三）主管稅務機關對于通過網絡報送的財務會計報表電子數據，必須實施安全過濾后實時進行系統性校驗。凡符合規定的，系統提示納稅人報送成功，并提供電子回執憑證；凡不符合要求的，系統提示報

送不成功，納稅人應當及時檢查糾正，重新報送。

第十七條 辦稅廳應當及時將納稅人當期報送的紙質財務會計報表的各項數據，準確、完整地采集和錄

入。

稅務機關指定的部門對于納稅人當期報送的財務會計報表電子數據，應當按照“一戶式”存儲的管理要

求，統一存儲，數據共享，并負責數據安全和數據備份。

第十八條 有條件的地區，國家稅務局和地方稅務局可將各自采集的納稅人財務會計報表數據進行交換

和比對，以提高財務會計報表數據的真實性和完整性。

第十九條 財務會計報表報送期屆滿，主管稅務機關應當將綜合征管信息系統生成的未報送財務會計報

表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務機關，由所轄稅務機關負責督促稅收管理員逐戶催報。

第二十條 納稅人報送的財務會計報表由主管稅務機關根據稅收征管法及其實施細則和相關法律、法規

規定的保存期限歸檔和銷毀。

第四章 數據維護

第二十一條 總局對各地反饋上報要求在財務會計報表之外增加的數據需求，應當按照《國家稅務總局工作規則》的規定，由總局征收管理司（以下簡稱征管司）組織相關司局進行分析、確認，并提出具體的解決建議，報經局長辦公會或局務會批準后，方可增加。涉及軟件修改的，由征管司組織相關司局編制業

務需求。

第二十二條 總局信息中心根據征管司組織相關司局編制的業務需求，負責進行需求分析，提出技術要

求并分別作出處理：

（一）涉及稅務機關的業務內容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件；同時將需要修改的內容標準

化，下發未使用總局綜合征管軟件的稅務機關自行修改軟件。

（二）涉及納稅人的業務變化，將需要修改的內容標準化并向社會公布，同時公布軟件接口標準，以

便商用軟件開發商修改軟件，及時為納稅人更新申報軟件版本。

第二十三條 使用自行開發軟件地區需要進行數據維護的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規則辦

理。

第二十四條 總局臨時性需下級稅務機關報送的各類調查表、統計表，涉及納稅人財務會計報表指標的，由征管司確認，凡可從已有的財務會計報表公共信息中提取，主管稅務機關不再采集。

第五章 法律責任

第二十五條 納稅人有違反本辦法規定行為的，主管稅務機關應當責令限期改正。責令限期改正的期限

最長不超過15天。

第二十六條 納稅人未按照規定期限報送財務會計報表，或者報送的財務會計報表不符合規定且未在規

定的期限內補正的，由主管稅務機關依照《征管法》第六十二條的規定處罰。

第二十七條 納稅人提供虛假的財務會計報表，或者拒絕提供財務會計報表的，由主管稅務機關依照《征

管法》第七十條的規定處罰。

第二十八條 由于稅務機關原因致使納稅人已報送的紙質或電子財務會計報表遺失或殘缺，稅務機關應

當向納稅人道歉，并由納稅人重新報送。

第六章 附 則

第二十九條 納稅人按規定需要報送的財務會計報表，可以委托具有合法資質的中介機構報送。第三十條 本辦法所稱日內均含本日，遇有法定公休日、節假日，按照稅收征管法及其實施細則的規定

順延。

第三十一條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施

細則，并報國家稅務總局備案。

第三十二條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第三十三條 本辦法自2005年5月1日起執行。

第三篇：財務會計報表封面（定稿）

財務會計報表

單位名稱：硯山瑞成工業園區開發有限責任公司 法定代表人：胡崇良

財務負責人：胡崇良

制表人：吳忠清

編制日期：2013年4月10日

第四篇：北京市國家稅務局公告

北京市國家稅務局公告

2018年第8號

北京市國家稅務局關于發布《增值稅專用發票分類分級管理辦法》的公告

現將北京市國家稅務局制定的《增值稅專用發票分類分級管理辦法》予以發布，自2018年5月1日起施行。

特此公告。

北京市國家稅務局

2018年3月27日

增值稅專用發票分類分級管理辦法

第一章 總則

第一條 為深入推進“放管服”改革，切實轉變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，提升風險防控精準度，降低征納成本，根據增值稅專用發票管理相關規定，特制定本辦法。

第二條 增值稅專用發票分類分級管理辦法（以下簡稱“分類分級辦法”）主旨是進一步深化“放管服”改革，優化稅收環境。以提供優質便捷辦稅服務為前提，以分類分級管理為基礎，以稅收風險管理為導向，以現代信息技術為依托，在提升納稅人滿意度的同時，實現對風險納稅人的精確管理，增強納稅人誠信納稅意識和法律責任意識。

第三條 本辦法適用于北京市國家稅務局所轄申請使用增值稅專用發票的納稅人。

第二章 增值稅專用發票審批分類

第四條 根據納稅人稅收風險程度、稅法遵從度、納稅人類型、稅收貢獻度等因素，對使用增值稅專用發票的納稅人實行三類管理，分別為特定納稅人、重點管理納稅人和普通納稅人。第五條 特定納稅人是指納稅信用好、稅收管理風險等級低的納稅人。符合下列條件之一的，列為特定納稅人:

（一）納稅信用等級評定為A級的納稅人；

（二）所發行的股票經過國務院或者國務院授權的證券管理部門批準在證券交易所上市交易的納稅人；

（三）各級稅務機關納入重點稅源企業管理的納稅人；

（四）實行增值稅匯總納稅的總分機構，具體包括電信（電信、聯通、移動）、鐵路、航空、郵政、金融（銀行、保險、證券等）。

特定納稅人發生下列情形之一，且金稅三期決策支持管理系統、增值稅發票管理新系統和其他第三方數據（以下簡稱“信息系統”）涉稅風險識別結果異常的，納入重點管理納稅人范圍：

1.連續3個月零申報的；

2.發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更的。

第六條 重點管理納稅人是指通過信息系統對發票使用、納稅申報、電子底賬、違法違章、重點監控數據5項指標綜合判斷，存在涉稅風險的納稅人。分為低、中、高風險納稅人和異常納稅人4個級別（以下分別用1-4級表述）。

重點管理納稅人包括持續經營納稅人和新辦納稅人。持續經營納稅人是指可進行增值稅專用發票使用與納稅申報情況分析，且進銷項數據有增減變動的納稅人。新辦納稅人是指初次申領增值稅專用發票的納稅人。第七條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的1級納稅人:

（一）連續3個月零申報且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為低的持續經營納稅人；

（二）發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為低的持續經營納稅人；

（三）持續經營期12個月內，不符合特定納稅人標準且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為低的持續經營納稅人（不包括直接納入普通納稅人管理的新辦納稅人，以及經各區（地區）國家稅務局確認納入普通納稅人的其他企業）。

第八條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的2級納稅人:

（一）連續3個月零申報且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為中的持續經營納稅人；

（二）發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為中的持續經營納稅人；

（三）不符合特定納稅人標準且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為中的持續經營納稅人;

（四）無異常指標的新辦納稅人。

第九條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的3級納稅人:

（一）連續3個月零申報且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為高的持續經營納稅人；

（二）發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為高的持續經營納稅人；

（三）不符合特定納稅人標準且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為高的持續經營納稅人；

（四）當月初次申領增值稅專用發票且當月增版增量的納稅人；

（五）重點監控數據異常，且有其他異常指標的新辦納稅人；

（六）除特定納稅人以外，申請增值稅專用發票最高開票限額一百萬（含）以上的納稅人。

第十條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的4級納稅人:

（一）法定代表人、投資人、股東曾任非正常企業（含非正常注銷）法定代表人的納稅人；

（二）法定代表人、投資人、股東、財務負責人、辦稅人員曾任非正常企業（含非正常注銷）投資人、股東、財務負責人、辦稅人員3戶次（含）以上的納稅人；

（三）定性為走逃（失聯）企業的納稅人，且符合《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(稅務總局公告2016年第76號)所列的異常增值稅扣稅憑證范圍；

（四）涉及稽查案件，經稽查部門確認不予批準發票的納稅人；

（五）各區（地區）國家稅務局在管理過程中發現不以實際經營為目的，提供虛假信息騙取增值稅專用發票的納稅人。

第十一條 普通納稅人是指除特定納稅人和重點管理納稅人以外的納稅人。新辦納稅人登記注冊類型屬于國有企業、港澳臺商投資企業、外商投資企業或股份有限公司，法定代表人、投資人、股東未任非正常企業（含非正常注銷）法定代表人，且無異常指標的，納入普通納稅人管理。經各區（地區）國家稅務局確認的其他企業，可納入普通納稅人管理。

普通納稅人發生下列情形之一，且信息系統涉稅風險識別結果異常的，納入重點管理納稅人管理：

（一）連續3個月零申報的；

（二）發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更的。

第三章 分類分級管理事項

第十二條 分類分級管理事項分為增值稅專用發票審批（核準）、發放的管理。管理包括風險分析、預警和風險識別。

第十三條 特定納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，按需供應發票，即時辦結，不需事前查驗。第十四條 重點管理納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，實行限額限量管理，按照風險等級進行識別應對，風險等級為1級和2級的納稅人不需事前查驗。

第十五條 普通納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，按月供應發票，即時辦結，不需事前查驗。在已批準的月最高開票總金額范圍內，申請調整限額和數量，不需事前查驗。

第十六條 重點管理納稅人中的1級納稅人，初次審批限額10萬元、數量25份以下或總金額250萬元以下。變更限額和數量后，總金額不得超過原批準的4倍。主管稅務機關可在不超過北京市國家稅務局規定范圍內自行規定限額和數量標準。

重點管理納稅人中的2級納稅人，初次審批限額10萬元、數量25份以下或總金額250萬元以下。變更限額和數量后，總金額不得超過原批準的2倍。主管稅務機關可在不超過北京市國家稅務局規定范圍內自行規定限額和數量標準，對此類納稅人應實施事后風險管理。

重點管理納稅人中的3級納稅人，增值稅專用發票管理應嚴格控制發票限額、用量，審批（核準）增值稅專用發票需事前查驗。對事前查驗通過的納稅人，按規定審批（核準）增值稅專用發票。

重點管理納稅人中的4級納稅人，增值稅專用發票審批（核準）環節不予批準發票申請。納稅人在按照主管稅務機關規定處理后，可重新提出發票申請。對稽查在查案件應根據稽查部門要求處理。

重點管理納稅人在已批準的月最高開票總金額范圍內，申請調整限額和數量，不需事前查驗。

第十七條 增值稅專用發票實行按月供應（不含輔導期）。特定納稅人可一次領取不超過3個月用量。特定納稅人有涉稅違法行為且有移交司法機關處理記錄，或者正在接受稅務機關立案稽查的，不適用可一次領取不超過3個月用量政策。

在發票發放環節，按照信息系統的風險判定進行實時監控，對信息系統提示納稅人存在高涉稅風險的，暫停發票發放，進行風險識別處理。

第四章 附則

第十八條 本辦法由北京市國家稅務局負責解釋。

政 策 解 讀

現將《關于發布〈增值稅專用發票分類分級管理辦法〉的公告》解讀如下：

一、公告的背景

主旨是進一步深化“放管服”改革，提升增值稅發票服務水平。以提供優質便捷辦稅服務為前提，以分類分級管理為基礎，以稅收風險管理為導向，以現代信息技術為依托，在提升納稅人滿意度的同時，實現風險納稅人的精確管理，增強納稅人誠信納稅意識和法律責任意識，營造規范公平的營商環境。

二、公告的主要內容

明確對增值稅專用發票審批實行分類分級管理。

一是特定納稅人，指納稅信用好、稅收管理風險等級低的納稅人。特定納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，按需供應發票，即時辦結，不需事前查驗；

二是重點管理納稅人，指通過金稅三期決策支持管理系統、增值稅發票管理新系統和其他第三方數據（以下簡稱“信息系統”）對發票使用、納稅申報、電子底賬、違法違章、重點監控數據5項指標綜合判斷，存在涉稅風險的納稅人，分為低、中、高風險納稅人和異常納稅人4個級別。重點納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，實行限額限量管理，按照風險等級進行識別應對，風險等級為1級和2級的納稅人不需事前查驗；

三是普通納稅人，是指除特定納稅人和重點管理納稅人以外的納稅人。普通納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，即時辦結，不需事前查驗，按月供應發票。在已批準的月最高開票總金額范圍內，申請調整限額和數量，不需事前查驗。申請增值稅專用發票最高開票限額一百萬元（含）以上的，需要納入重點管理納稅人范圍管理。

四是在發票發放環節，按照信息系統的風險判定進行實時監控，對信息系統提示納稅人存在高涉稅風險的，暫停發票發放，進行風險識別處理。

分送：各區（地區）國家稅務局，各直屬機構。北京市國家稅務局貨物和勞務稅處承辦

辦公室2018年3月27日印

發

第五篇：北京市國家稅務局解讀《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》

北京市國家稅務局解讀《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》

2010-03-30

近日，國家稅務總局頒布了國家稅務總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》，并自2010年3月20日起施行。這一辦法是在1994年發布的《增值稅一般納稅人申請認定辦法》（國稅發[1994]059號）及后續相關文件基礎上的修訂完善，是增值稅管理的一項重要稅收政策。

一、修訂的主要意義

一是貫徹新增值稅暫行條例的需要。自2009年1月1日實施的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十三條規定，小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定，具體認定辦法由國務院稅務主管部門制定。由于條例降低了小規模納稅人標準，在貫徹實施新條例的過程中，原認定辦法已經不能與之配套，影響新條例的完整貫徹落實，出臺新增值稅一般納稅人認定辦法（以下簡稱新辦法）在貫徹落實新條例過程中是不可或缺的。

二是完善增值稅稅制的需要。新辦法作為增值稅稅制的重要內容，其法律級次顯得尤為重要。原辦法以國稅發的形式發布，法律位階為規范性文件，新辦法則以國家稅務總局令頒布，法律位階屬于部門規章，法律級次高于規范性文件，增強了稅法剛性。新辦法的實施，可以在更大范圍內發揮增值稅中性作用，避免重復征稅，有利于公平稅負，完善增值稅征扣機制。

三是服務納稅人的需要。原辦法及陸續下發的一系列關于一般納稅人認定管理的補充規定，強調對一般納稅人資格認定要從嚴管理，主要是對當時極少數小型商貿企業增值稅違法犯罪的問題較為突出而制定的，因時效性較強與目前的情況不相適應。而新辦法將原規定進行合并補充，形成一個明確認定標準、范圍、時間、程序及權限的完整辦法，有利于基層稅務機關執行的規范高效，更加注重稅務機關服務納稅人的主動性，通過簡化流程、減少報送資料等方式方便納稅人

申請資格認定，真正體現始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從的服務理念。

二、修訂遵循的主要原則

一是突出修訂重點，作為條例的有效補充。

二是規范法律程序，體現稅收法規的嚴謹。

三是公平稅收負擔，促進中小企業的發展。

四是彰顯權利義務，優化對納稅人的服務。

五是方便基層操作，提高增值稅管理效率。

三、修訂的主要內容

一是降低了一般納稅人門檻。新辦法將一般納稅人認定分為兩種情形：一種是超標認定，是指已開業小規模納稅人年應稅銷售額超過了財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請的資格認定。小規模納稅人標準在條例修訂時進行了降低，從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額由100萬元降低為50萬元以下的；其他納稅人，年應征增值稅銷售額由180萬元降低為80萬元以下的。第二種是依申請認定，是指新開業的納稅人和已開業但銷售額未超過標準的小規模納稅人，均可以向主管稅務機關申請資格認定。

二是規范了申請認定的程序。按原規定，申請認定的納稅人，要經過申請、資料審核、實地核查、審批程序，對商業企業還需要約談程序，新辦法將約談程

序去掉，同時修改了實地查驗的有關規定，國家稅務總局不再統一要求實地查驗，是否查驗及查驗的范圍由省級稅務機關確定，更符合基層實際。

三是簡化了申請認定的資料。按照不重復報送的原則，簡化了申請認定時需報送的資料，對辦理稅務登記時已提供的證件、資料不再報送，對與一般納稅人認定無關的其他管理事項應報送的證件、資料不再報送，減輕納稅人負擔。

四是明確了辦理時間。新辦法明確了各事項的辦理時間，如第八條規定納稅人超過了小規模納稅人標準的，可以在申報期結束后40個工作日內申請認定，認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內批準完畢等等，將所有辦理時間告知納稅人，充分尊重了納稅人的知情權。

四、新辦法的執行時間

新辦法自2010年3月20日起執行。

五、風險提示

納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，且未在規定的期限內申請一般納稅人資格的，由主管稅務機關履行告知義務后，超過指定期限仍未報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，主管稅務機關將依照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條進行增值稅的征收管理，即：納稅人“按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票”。