第一篇：鹽邊縣國家稅務局納稅人學校管理辦法(試行)

創辦銅陵市國家稅務局納稅人培訓學校，旨在創新服務方式，完善服務體系，規范輔導機制，構建和諧的征納關系，不斷提高納稅人的滿意度和稅法遵從度。為保證納稅人培訓學校正常運轉，不斷提高辦學質量，特制定本辦法。

第一條辦學原則

納稅人培訓學校實行自愿參加、免費辦學、分級負責的原則。稅務機關通過積極宣傳，引導和鼓勵納稅人參加學習，通過高質量的教學和實用的學習內容吸引納稅人參加學習；各級國稅部門不以任何名義向納稅人收取培訓費用，不利用納稅人培訓學校的名義推銷產品和服務；市、縣（區）級國稅機關根據不同的權限對納稅人培訓學校實施辦學與管理，各盡其責。

第二條管理機構

市國稅局成立納稅人培訓學校，區、縣國稅局設立培訓學校分校，校名可定為 “##縣（區）國稅局納稅人培訓學校”。

市國稅局成立校務管理委員會，由分管領導任校長，下設教務辦，教務辦辦公室設在納稅服務科，負責學校日常工作的處理。教務辦主任由納稅服務科負責人擔任，其成員單位由納稅服務科、教育科、征收管理科、貨物和勞務稅科、所得稅管理科、大企業與國際

稅務管理科、進出口稅收管理科、稽查局、政策法規科、信息中心等部門組成。

區、縣國稅局培訓分校可參照市局學校管理辦法制定分校管理辦法。

第三條教學內容

市、縣（區）國稅局納稅人培訓學校可根據納稅人需求和稅收政策變化，因地制宜、因時制宜制訂教學計劃和內容，有針對性的實施教學。

培訓的基本內容為：

（一）法律法規。主要包括納稅人權利與義務；各稅種業務知識；申報征收繳款基本常識；發票常識及發票管理相關知識；違法違章處罰規定等相關規定；新出臺的稅收政策和法規等。

（二）辦稅流程。主要包括網上申報、網絡發票、出口退稅、財稅庫銀等應用系統操作。

（三）咨詢解答。主要包括稅收與財務差異、系統操作疑難、涉稅風險提醒服務等。

第四條師資配備

納稅人培訓學校日常授課工作原則上由機關科室及各區縣局的業務骨干擔任，也可根據教學需要，聘請外單位或外系統專家進行專題講座，或與會計師事務所、稅務師事務所進行聯合授課。

第五條績效評價

納稅人培訓學校定期通過問卷調查等形式，及時掌握納稅人滿意度、納稅人培訓率、年參加學習的人次等指標，對存在的問題和不足及時改進。

本辦法自2011年9月1日起施行。

第二篇：廣州市國家稅務局電子稅務管理辦法(試行)

廣州市國家稅務局電子稅務管理辦法（試行）(征求意見稿)

第一章總 則

第一條 為規范我局電子稅務管理，方便納稅人或扣繳義務人辦理稅務事項，提高征管效率，優化納稅服務，降低稅收征納成本，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國電子簽名法》等法律法規的有關規定，結合我局稅收征管工作實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于廣州市國家稅務局系統各單位（以下稱稅務機關）及按照相關法律法規應在廣州市國家稅務局辦理稅務事項的納稅人或扣繳義務人。

第三條 本辦法中的“電子稅務”是指通過通訊工具、互聯網絡或自助服務設施等電子方式辦理稅務事項。

第四條 本辦法中的“數字證書”是指用于存放稅務機關、納稅人或扣繳義務人身份標識，并對雙方發送的電子稅務信息進行電子簽名的電子文件。

數字證書應由符合《中華人民共和國電子簽名法》要求、取得認證資格的數字證書認證服務機構頒發。

第五條 本辦法中的“約定賬號”是指稅務機關與納稅人或扣繳義務人約定的，用于電子稅務應用中納稅人或扣繳義務人身份識別的賬號。

第六條 本辦法中的“電子稅務業務指令”是指由稅務機關、納稅人或扣繳義務人通過電子方式向對方發出的辦理稅務事項相關的要求或申請。

第七條 稅務機關應積極支持和鼓勵納稅人用電子方式辦理稅務事項，并為納稅人或扣繳義務人提供便利條件。

第八條 電子稅務的應用和管理應遵循依法依規、安全保密、便捷高效的原則。

第二章電子稅務的應用和管理

第九條 納稅人或扣繳義務人可自愿選擇應用電子稅務，按要求提交相關申請。

第十條 納稅人或扣繳義務人可用數字證書或約定賬號的方式應用電子稅務。

第十一條 為確保網上傳遞信息的安全性，稅務機關應支持、鼓勵納稅人或扣繳義務人使用數字證書。

第十二條 數字證書的申請、安裝、使用及維護由納稅人或扣繳義務人與取得認證資格的數字證書認證服務機構協商確定。

第十三條 納稅人或扣繳義務人可向稅務機關申請停止應用電子稅務。

稅務機關可停止注銷戶、非正常戶應用電子稅務。

第十四條 納稅人或扣繳義務人提交電子稅務業務指令時，應保證所提交的指令信息真實、完整、準確。

第十五條 如納稅人或扣繳義務人發現稅務機關對其電子稅務業務指令的處理有誤，應及時通知稅務機關。

第十六條 稅務機關接收納稅人或扣繳義務人提交的電子稅務業務指令后，應向其發送電子受理回執，并及時處理電子稅務業務指令。

第十七條 納稅人或扣繳義務人通過電子稅務特定系統辦理稅務事項的時間，以納稅人或扣繳義務人在電子稅務特定系統發出的電子稅務業務指令的時間為準。

納稅人或扣繳義務人不通過電子稅務特定系統辦理稅務事項的時間，以電子稅務特定系統接收電子稅務業務指令的時間為準。

稅務機關發出的電子稅務業務指令，以電子稅務特定系統發送的時間為準。

如稅務機關與納稅人或扣繳義務人關于電子稅務業務指令發送時間、接收時間另有約定的，從其約定。

第十八條 稅務機關辦結稅務事項后，應通過門戶網站、電

子郵箱或手機短信等多種電子渠道把稅務事項辦理結果及時通知納稅人或扣繳義務人。

第十九條 納稅人或扣繳義務人使用數字證書、約定賬號登錄所發出的電子稅務業務指令，均視為納稅人或扣繳義務人的有效行為。

第二十條 納稅人或扣繳義務人向稅務機關提交加具電子簽名的電子資料后，可不再報送相應的紙質資料。

第二十一條 納稅人或扣繳義務人向稅務機關提交電子資料未加具電子簽名的，應報送相應的紙質資料。具體報送方式由稅務機關另行規定。

第二十二條 納稅人或扣繳義務人應根據稅務機關要求保存好相關電子資料和紙質資料。

第二十三條 稅務機關應及時升級、改造電子稅務相關計算機系統，不斷適應納稅人或扣繳義務人方便快捷辦理稅務事項的需求。

第二十四條 稅務機關應按照有關要求對電子稅務的有關信息和數據進行管理，確保電子信息和數據的安全、完整、有效。

第三章 法律責任

第二十五條 通過電子方式辦理稅務事項的納稅人或扣繳

義務人，在納稅申報、稅款繳納以及辦理其它稅務事項中有違法違規行為的，由稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》或其它相關規定處理。

第二十六條 納稅人或扣繳義務人應妥善保管數字證書和登錄密碼。納稅人或扣繳義務人因未盡到應盡的安全防范與保密責任造成的損失，由其自行承擔相關法律責任。

第二十七條 納稅人或扣繳義務人由于未按規定操作，或由于自身原因造成電子稅務業務指令未執行、未適當執行、延遲執行的，由其自行承擔相關法律責任。

第二十八條稅務機關未按規定管理電子稅務信息和數據，應承擔相關責任。

第二十九條 稅務機關已按有關法律法規和行政規章的要求，盡到電子稅務安全管理的相應職責，如因不可抗力、通訊故障、第三方服務供應商原因及其它不可歸因于稅務機關的情況，造成納稅人或扣繳義務人損失的，稅務機關不承擔相關法律責任。

第四章 附 則

第三十條 本辦法由廣州市國家稅務局負責解釋。

第三十一條 本辦法自年月日起施行。

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第三篇：貴州省國家稅務局大企業稅收管理辦法(試行)范文

貴州省國家稅務局大企業稅收管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為了貫徹服務科學發展、共建和諧稅收的新時期稅收工作主題，落實科學化、精細化、專業化的管理要求，根據國家稅務總局有關規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的大企業是指省、市（州、地）國家稅務局的定點聯系企業。

第三條大企業稅收管理與服務工作按照國家稅務總局制定的管理規范和技術標準實施。

第二章定點聯系企業

第四條省、市（州、地）國家稅務局根據本區域經濟發展狀況，企業規模、行業特點等綜合因素，確定本級定點聯系企業。

定點聯系企業可根據經濟稅收發展變化進行調整。

定點聯系企業由本級局長辦公會審定通過，并報上級大企業管理部門備案。

第五條定點聯系企業的選擇應重點考慮以下因素：

（一）企業規模較大和稅收收入較高，在當地經濟社會發展中具有較大影響，為本區域內重點支柱產業中的領頭企業。

（二）企業集團管理和決策相對集中，成員企業分布較廣，主管稅務機關實施屬地管理有局限性。

（三）具有行業和所有制代表性。

第六條上級國家稅務局已選取的定點聯系企業原則上不再選為下級國家稅務局的定點聯系企業。

第三章管理職責

第七條大企業的稅收管理與服務，由省、市（州、地）大企業稅收管理部門負責。旨在通過合理配置資源、減少管理層級、開展個性化服務，實施專業化管理，提高大企業的稅法遵從意愿和能力，降低稅務風險。

第八條大企業稅收管理部門的主要職責是：稅務風險管理、納稅評估、個性化納稅服務、日常檢查、反避稅調查和審計。

第九條大企業稅收管理部門應建立專業化稅收管理與服務工作機制，實現稅務管理與服務重心前移。加強與各職能部門、上下級、主管稅務機關的協調配合，提高大企業稅收管理與服務水平和效率。

第十條大企業的稅收管理與服務實行專業管理與屬地管理相結合。稅務登記、日常征收、發票管理及一般性的日常稅源管理、納稅服務等事項由主管稅務機關負責；跨區域、帶有系統性的涉稅風險防控、稅源監控和管理、納稅評估、反避稅調查、日常檢查，重大涉稅訴求和相關納稅服務事項由大企業稅收管理部門負責。

第十一條大企業稅收管理部門受理重大涉稅訴求，要按照大企業涉稅事項協調會議制度的程序和要求，做好組織協調及督辦、回復等工作。

第十二條上級大企業稅收管理部門可授權下級大企業稅收管理部門或主管稅務機關對其定點聯系企業實施管理與服務。

第十三條主管稅務機關的大企業稅收管理員為大企業稅收管理部門的聯系人。聯系人協助、參與大企業稅收管理部門組織實施的稅源監控和稅收分析、涉稅風險防控、納稅評估、反避稅調查以及其它涉稅事項。

第四章稅務風險管理

第十四條稅務風險管理，是指稅務機關借鑒風險管理理論，引導和幫助大企業建立健全稅務風險內部控制體系；運用風險管理方法，識別評價大企業稅務風險；根據稅務風險等級，采取應對策略的一系列稅務管理措施。第十五條大企業稅收管理部門以引導和幫助大企業建立健全內部控制體系為切入點，將稅務風險管理貫穿于大企業生產經營全過程，強化大企業自我防控意識。

第十六條大企業稅收管理部門根據國家稅務總局的要求，對大企業進行稅務風險評估，并確定風險等級。

第十七條大企業稅收管理部門依據稅務風險程度，實施差異化稅收管理。即：低風險等級，以優化納稅服務為主，為大企業辦稅提供便利；中等風險等級，以協助遵從為主，對大企業存在的稅務風險，提出加強風險防控的整改建議；高風險等級，轉入納稅評估或啟動稅收專項檢查或反避稅調查，查找和堵塞稅收管理漏洞。

第五章納稅評估

第十八條符合以下條件之一，確定為納稅評估對象：

（一）經稅務風險評估，風險等級較高的；

（二）對申報數據案頭比對，發現有疑問且無法確認其合理成因或者無法消除疑點的；

（三）根據上級國家稅務局的工作安排或本級國家稅務局認為需要進行納稅評估的。

第十九條大企業稅收管理部門應根據納稅評估業務的相關規定，開展納稅評估工作。

第二十條大企業納稅評估工作由省、市（州、地）國家稅務局大企業稅收管理部門組織實施。第二十一條大企業稅收管理部門應將納入納稅評估的大企業名單和評估結果報送同級納稅評估領導小組備案。

第六章個性化納稅服務

第二十二條按照國家稅務總局關于納稅人權利與義務的相關規定，增強稅法透明度，樹立征納雙方法律地位平等理念，切實維護和保障大企業的合法權益。第二十三條根據行業特點和大企業需求，開展有針對性的政策輔導和宣傳，提供多形式的個性化服務。積極利用信息化手段，建立稅企雙方有效的溝通機制，幫助企業解決涉稅問題。不斷完善納稅服務的內容和方法，提高個性化納稅服務水平。

第二十四條大企業稅收管理部門要積極開展經常性調研，收集、研究和反映大企業的意見和建議，有針對性地改進納稅服務與稅收管理工作。

第七章日常檢查、反避稅調查和審計

第二十五條大企業稅收管理部門應依據稅務風險評估結果，確定日常檢查對象。對日常檢查中發現的涉嫌稅收違法問題，應按照相關規定移交稽查。第二十六條稽查部門對大企業的稅收檢查，應會商本級大企業稅收管理

部門。并將稽查結果反饋大企業稅收管理部門。

第二十七條大企業稅收管理部門可依法對存在以下避稅嫌疑的大企業，啟動反避稅調查和審計：

（一）濫用稅收優惠；

（二）濫用稅收協定；

（三）濫用公司組織形式；

（四）利用避稅港避稅；

（五）其他不具有合理商業目的的安排。

第二十八條大企業的日常檢查工作由省、市（州、地）大企業稅收管理部門負責組織實施；大企業的反避稅調查和審計工作由省大企業稅收管理部門負責組織實施。

第八章附則

第二十九條本辦法所稱的大企業稅收管理部門是指貴州省國家稅務局大企業稅收管理處、市（州、地）國家稅務局大企業和國際稅收管理科（處）。第三十條本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第三十一條本辦法從2010年9月1日起執行。

第四篇：陜西省國家稅務局關聯企業稅務管理辦法(試行)范文

陜西省國家稅務局公告

2011年第6號

現將?陜西省國家稅務局關聯企業稅務管理辦法（試行）?予以公告發布，自2011年7月1日起實施。

二〇一一年六月二十七日

—1— 陜西省國家稅務局關聯企業稅務管理辦法

（試行）

第一章 總則

第一條 為了提高關聯企業稅務管理工作的質量和效率，根據?中華人民共和國稅收征收管理法?第三十六條、?中華人民共和國稅收征收管理法實施細則?第五十一條至第五十六條、?中華人民共和國企業所得稅法?第四十一條至第四十八條、?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?第一百零九條至第一百二十三條、?國家稅務總局關于印發〖特別納稅調整實施辦法（試行）〗的通知?（國稅發〔2009〕2號）和?國家稅務總局關于印發〖中華人民共和國企業關聯業務往來報告表〗的通知?（國稅發〔2008〕114號）的規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 關聯企業稅務管理對象是實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并申報繳納企業所得稅的非居民企業（以下簡稱企業）。

第三條 本辦法是我省各級國稅機關開展關聯企業稅務管理的工作規范，主要適用于關聯管理的各項基礎工作。

第二章 關聯企業稅務管理模式

第四條 為積累特別納稅調整資料，準確掌握避稅嫌疑企業，保證特別納稅調整和跟蹤管理工作的質量和效率，關聯企業稅務管理實行省、市國家稅務局專業化管理和縣（區）國家稅務—2 — 局基礎管理的模式。

第五條 省國家稅務局專業化管理是指導和檢查市國家稅務局專業化管理和縣（區）國家稅務局基礎管理，建立和完善全省行業信息資料庫、全省關聯企業稅務管理臺帳。

第六條 市國家稅務局專業化管理是落實省國家稅務局專業化管理，指導和檢查縣（區）國家稅務局基礎管理，建立和完善市級關聯企業稅務管理臺帳，落實避稅嫌疑企業等基礎工作。

第七條 縣（區）國家稅務局基礎管理是輔導、督促納稅人依法履行?中華人民共和國企業關聯業務往來報告表?的報送和提供相關資料的法定義務，自覺遵從稅法的規定，全面申報關聯企業和關聯交易；收集整理關聯企業基礎信息資料，對企業相關生產經營活動實施監管；審核企業關聯業務往來報告表，進行企業關聯關系認定、關聯交易類型判定、關聯交易認定；開展同期資料管理；建立和完善關聯企業稅務管理臺帳；進行企業關聯交易分析和避稅嫌疑企業篩選以及涉及跟蹤管理的相關基礎性工作。

第三章 基礎管理

第八條 企業應在納稅終了后五個月內，在向主管稅務機關報送企業所得稅納稅申報表時,就其與關聯方之間的業務往來，附送有企業法定代表人、經辦人簽章的?中華人民共和國企業關聯業務往來報告表?。

第九條 ?中華人民共和國企業關聯業務往來報告表?

—3— 包括?關聯關系表?、?關聯交易匯總表?、?購銷表?、?勞務表?、?無形資產表?、?固定資產表?、?融通資金表?、?對外投資情況表?和?對外支付款項情況表?等。企業按規定期限報送確有困難需要延期的，應按征管法及其實施細則的有關規定辦理。

第十條 主管稅務機關應明確關聯企業信息采集人員和職責；對?中華人民共和國企業關聯業務往來報告表?進行認真審核；審核通過后，填寫受理稅務人員姓名、聯系電話、受理日期，并加蓋主管稅務機關受理專用章。

第十一條 關聯企業信息采集職責應包括關聯企業認定標準、關聯交易類型、關聯交易額的認定、對外投資情況、對外支付款項情況等企業基礎信息資料的申報、審核認定、CTAIS系統錄入、結果送達等內容的管理要求，統一分析處理方法，達到準確采集關聯企業信息的工作目標。

第十二條 關聯企業認定標準。企業與其他企業、組織或個人具有下列關系之一關系的，構成關聯企業：

（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

（二）一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占—4 — 一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保。

（三）一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理，下同）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

（四）一方半數以上的高級管理人員同時擔任另一方的高級管理人員，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。

（五）一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業產權、專有技術等特許權才能正常進行。

（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

（七）一方接受或提供勞務主要由另一方控制。

（八）一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯的其他關系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。

達到關聯企業標準的納稅人應向主管稅務機關報送?關聯關系表?；主管稅務機關負責審核并對確實構成關聯關系的納稅人填寫?企業關聯關系認定表?予以確認。

第十三條 關聯交易類型。關聯交易主要包括以下類型：

（一）有形資產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交

—5— 通工具、機器設備、工具、商品、產品等有形資產的購銷、轉讓和租賃業務；

（二）無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權(著作權)、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業秘密和專有技術等特許權，以及工業品外觀設計或實用新型等工業產權的所有權轉讓和使用權的提供業務；

（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業務；

（四）提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。

第十四條 關聯交易額的認定。根據企業與認定的關聯企業之間符合關聯交易類型的業務往來，其所實際支付和收取的價款、費用金額，構成企業關聯交易額。企業報送?購銷表?、?勞務表?、?無形資產表?、?固定資產表?、?融通資金表?、?關聯交易匯總表?，由主管稅務機關依據關聯企業信息采集職責審核后，填寫?企業關聯交易認定表?確認。

第十五條 主管稅務機關應對照企業關聯信息資料，審核企業報送的?對外投資情況表?、?對外支付款項情況表?，填寫關聯企業稅務管理臺帳內容，將?企業關聯關系認定表?、?企業關聯交易認定表?通知企業，并履行送達手續。

第十六條 關聯交易企業稅務管理電子臺帳由?企—6 — 業發生關聯業務往來基本情況表?、?企業關聯交易及跨境關聯交易戶數金額比重情況表?、?分行業企業關聯交易及跨境關聯交易戶數金額比重情況表?、?企業關聯交易重點監控表?組成，包括統計、分析和監控等內容。主管稅務機關應按照要求于每年7月15日前上報關聯交易企業稅務管理電子臺帳，并將連續3年虧損或跳躍性盈利企業、存在進出口業務企業、發生跨境關聯業務往來企業、銷售額超過5千萬元企業、應準備同期資料企業、據實申報繳納企業所得稅的非居民企業以及發現有其他避稅嫌疑問題企業篩選出來，實施關聯交易重點監控。

第十七條 主管稅務機關要加強對企業關聯交易申報的檢查，及時發現、糾正企業隱瞞關聯關系、少報關聯交易額的行為，提高關聯關系、關聯交易申報的真實性和準確性。在關聯交易審核的基礎上，結合所得稅匯算清繳、納稅評估、稅源管理和稅務檢查等工作，重點關注關聯交易數額較大或類型較多的企業；有長期固定的原材料供應商或產品銷售對象的企業；長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業；低于同行業利潤水平的企業；利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業；與避稅港關聯方發生業務往來的企業；未按規定進行關聯申報或準備同期資料的企業；其他明顯違背獨立交易原則的企業，加大避稅嫌疑企業的篩選力度，拓寬發現企業避稅問題的工作面。

第十八條 對稅收征管、納稅評估、日常檢查、稅務稽查等

—7— 環節發現的企業避稅問題，主管稅務機關應及時書面通知市局反避稅部門，由反避稅專業人員進一步落實避稅嫌疑企業。

第四章 同期資料管理

第十九條 企業應根據所得稅法實施條例第一百一十四條的規定，按納稅準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。

第二十條 同期資料主要包括以下內容：

（一）組織結構

1．企業所屬的企業集團相關組織結構及股權結構；

2．企業關聯關系的變化情況；

3．與企業發生交易的關聯方信息，包括關聯企業的名稱、法定代表人、董事和經理等高級管理人員構成情況、注冊地址及實際經營地址，以及關聯個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構成等情況，并注明對企業關聯交易定價具有直接影響的關聯方；

4．各關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠。

（二）生產經營情況

1．企業的業務概況，包括企業發展變化概況、所處的行業及發展概況、經營策略、產業政策、行業限制等影響企業和行業的主要經濟和法律問題，集團產業鏈以及企業所處地位；

2．企業的主營業務構成，主營業務收入及其占收入總額的—8 — 比重，主營業務利潤及其占利潤總額的比重；

3．企業所處的行業地位及相關市場競爭環境的分析；

4．企業內部組織結構，企業及其關聯方在關聯交易中執行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息，并參照填寫?企業功能風險分析表?；

5．企業集團合并財務報表，可視企業集團會計情況延期準備，但最遲不得超過關聯交易發生的次年12月31日。

（三）關聯交易情況

1．關聯交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等；

2．關聯交易所采用的貿易方式、變化情況及其理由；

3．關聯交易的業務流程，包括各個環節的信息流、物流和資金流，與非關聯交易業務流程的異同； 

4．關聯交易所涉及的無形資產及其對定價的影響；

5．與關聯交易相關的合同或協議副本及其履行情況的說明；

6．對影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素的分析；

7．關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫?企業關聯交易財務狀況分析表?。

（四）可比性分析

1．可比性分析所考慮的因素，包括交易資產或勞務特性、交易各方功能和風險、合同條款、經濟環境、經營策略等； 

—9—

2．可比企業執行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息；

3．可比交易的說明，如：有形資產的物理特性、質量及其效用；融資業務的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務的性質與程度；無形資產的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產的權利，使用無形資產獲得的收益；

4．可比信息來源、選擇條件及理由；

5．可比數據的差異調整及理由。

（五）轉讓定價方法的選擇和使用

1．轉讓定價方法的選用及理由，企業選擇利潤法時，須說明對企業集團整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻；

2．可比信息如何支持所選用的轉讓定價方法；

3．確定可比非關聯交易價格或利潤的過程中所做的假設和判斷；

4．運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果，確定可比非關聯交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明；

5．其他支持所選用轉讓定價方法的資料。

第二十一條 屬于下列情形之一的企業，可免于準備同期資料：

（一）發生的關聯購銷金額（來料加工業務按進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額（關 — —10聯融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業在內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額；

（二）關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍；

（三）外資股份低于50%且僅與境內關聯方發生關聯交易。

第二十二條 屬于下列情形之一的企業，應準備同期資料：

（一）除本辦法第二十一十七條規定免于準備同期資料以外的所有企業。

（二）稅務機關實施特別納稅調整后處在跟蹤管理期內的企業。

第二十三條 屬于應準備同期資料的企業或處于跟蹤管理期內的企業，應在次年5月31日之前準備完畢該同期資料，并于6月20日之前向主管稅務機關提供。

企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后20日內提供同期資料。

第二十四條 有關報送同期資料的要求：

（一）企業按照稅務機關要求提供的同期資料，須加蓋公章，并由法定代表人或法定代表人授權的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應標明出處來源。

（二）企業因合并、分立等原因變更或注銷稅務登記的，應由合并、分立后的企業保存同期資料。

（三）同期資料應使用中文。如原始資料為外文的，應附送

—11— 中文副本。

（四）同期資料應自企業關聯交易發生的次年6月1日起保存10年。

（五）各市局應于每年7月15日前及時將提供同期資料名單上報省局。

第五章 專業化管理

第二十五條 省、市國家稅務局指導基礎管理，定期對關聯申報、認定、關聯電子臺帳維護等管理情況實施檢查。

第二十六條 省國家稅務局積極利用所得稅匯算清繳、進出口退稅數據、互聯網信息以及外購數據庫等信息，加強與海關、銀行、工商、統計、證券、商務、外匯管理等部門的聯系，并通過整合內部及外部收集的價格、利潤率等信息，制定基礎信息資料的采集標準和管理辦法，建立適合全省特別納稅調整工作需要的信息資料庫。

市國家稅務局積極利用各類征稅、退稅、售付匯出具稅務憑證等信息資料，按照省局制定的基礎信息資料采集標準和管理辦法，配合省局完善行業信息資料。

第二十七條 省、市國家稅務局建立和完善關聯企業稅務管理臺帳，將關聯企業稅務管理工作列入工作目標考核項目，并與其他日常稅收征管工作相結合，建立起各部門信息共享、協調配合的工作機制。

市國家稅務局重點審核涉外企業的關聯交易信息，實現涉外 — —12企業關聯申報采集率100%的工作目標。

第二十八條 省、市國家稅務局加強對同期資料的管理，并根據工作需要進行抽查審核，重點審核定價體系的描述、功能風險分析、定價方法的選擇、定價的數據支持以及其他企業相關信息。對不符合相關要求的，督促主管稅務機關依據有關規定處理。

第二十九條 市國家稅務局對反映的避稅問題應及時開展企業避稅嫌疑分析，回復評估意見；組織和實施特別納稅調整立案前的調查、分析、評估等工作，上報?特別納稅調整立案審批表?。

第六章 法律責任

第三十條 企業未按規定期限報送?中華人民共和國企業關聯業務往來報告表?的，由主管稅務機關責令其限期報送，并可按征管法第六十二條的規定處以二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第三十一條 企業未按規定保存同期資料或其他相關資料的，并可按征管法第六十條的規定由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第三十二條 企業拒絕提供同期資料等關聯交易的相關資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實施細則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實施條例第一百一十五條的規定

—13— 處理。

第七章 附則

第三十三條 本辦法涉及的表證單書參閱?中華人民共和國企業關聯業務往來報告表?和?〖特別納稅調整實施辦法（試行）〗表證單書?。

第三十四條 本辦法由陜西省國家稅務局負責解釋。

第三十五條 本辦法自2011年7月1日起實施。

信息公開選項：主動公開

分送：各市國家稅務局、省局直屬稅務分局

陜西省國家稅務局 2011年6月27日印發

打印：姜

越

校對：國際處 李硯海

— —14

第五篇：青海省國家稅務局辦稅服務廳管理辦法(試行)

辦稅服務廳管理辦法（試行）

第一條 為規范和加強辦稅服務廳管理，提高納稅服務水平，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱辦稅服務廳，是指稅務機關為納稅人、扣繳義務人集中辦理涉稅事項，提供納稅服務的機構和場所。

第三條 稅務機關應當根據稅源分布和稅收征管工作需要，本著便利納稅人、降低征納成本的原則，合理設置辦稅服務廳。提倡國稅局、地稅局共建辦稅服務廳。

第四條 稅務機關要加強辦稅服務廳建設，優化稅收業務流程，深化信息技術應用，創造良好辦稅環境，合理配置人力資源，提高辦稅服務的質量和效率。

第五條 辦稅服務廳應當按照規范、便捷、高效、文明的原則為納稅人提供優質服務，提高納稅人的稅法遵從度和滿意度。

第六條 納稅人、扣繳義務人向稅務機關申請辦理的各類涉稅事項，除法律法規另有規定的以外，由辦稅服務廳統一受理。

第七條 辦稅服務廳的主要職責是：

（一）辦理納稅人、扣繳義務人稅務登記事項；

（二）辦理納稅申報、認證、稅款征收等事項；

（三）辦理發票發售、代開、審驗、繳銷等發票管理事項；

（四）實施稅務違法的簡易處罰；

（五）開展納稅咨詢，提供辦稅輔導；

（六）公開涉稅事項，宣傳稅收政策；

（七）受理涉稅審批申請，辦理備案事項；

（八）辦理其他相關事項。

第八條 各省稅務機關應當結合實際建立健全辦稅服務廳崗責體系，統一規范辦稅服務廳崗位設置，明確工作職責和工作流程。

第九條 稅務機關應當加強辦稅服務廳與相關單位、部門的業務銜接，不斷優化業務流程，明確各環節辦結時限，切實提高辦稅效率。

第十條 辦稅服務廳要推行辦稅公開，通過公告欄或電子顯示屏、觸摸屏等設施公開稅收政策、辦稅程序、服務承諾、稅務行政收費項目、稅務違法處罰標準、辦理時限、辦公時間、咨詢和投訴舉報電話等應公開事項。

第十一條 辦稅服務廳應當提供以下服務：

（一）導稅服務。引導納稅人到相關的服務區域或窗口辦理各類涉稅事項；輔導納稅人填寫涉稅資料、使用自助辦稅設施，解答納稅人辦稅咨詢。

（二）全程服務。稅務機關受理納稅人涉稅審批事項，應當按照“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的要求辦理。

（三）限時服務。納稅人涉稅審批申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按要求提交全部補正申請材料的，應當受理申請，并即時辦結或限時辦結；對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當一次性告知申請人需要補正的全部內容。

（四）延時服務。對下班時正在辦理的涉稅事項，可適當延長工作時間辦理完成。

（五）預約服務。根據納稅人的合理需求，辦稅服務廳可與納稅人約定適當時間辦理涉稅事項。

（六）提醒服務。及時提醒納稅人在法定時限內履行納稅義務或告知納稅人相關的稅收政策，避免納稅人因工作疏忽或不了解稅收政策變化而受到不必要的行政處罰。

第十二條 具備條件的地區應當積極推行以下服務：

（一）網上辦稅。稅務機關應當建立和完善網上辦稅服務平臺，通過網絡為納稅人辦理稅務登記、申報繳稅、報稅認證、文書申請等涉稅事項。

（二）聯合辦稅。各級國稅機關、地稅機關應加強工作協作和信息共享，聯合辦理有關涉稅事項。

（三）同城通辦。稅務機關應當充分發揮信息技術作用，實現納稅人不受地域限制，自主選擇辦稅服務廳辦理涉稅事項。

第十三條 辦稅服務廳的環境建設應簡潔實用、功能完善、布局合理、規范統一。

第十四條 辦稅服務廳一般設置辦稅服務區、咨詢輔導區、自助辦稅區和等候休息區等功能區域，各地可結合實際進行調整。

第十五條 稅務機關應當積極創造條件，通過綜合服務窗口統一辦理各類涉稅事項，為納稅人提供“一窗式”服務。條件暫不具備的，可設置綜合服務、發票管理、申報納稅三類窗口或綜合服務、發票管理兩類窗口。

第十六條 辦稅服務廳應當設置公告欄、意見箱，提供自助辦稅設施、宣傳資料、表證單書及填寫范本、筆墨紙張及相關用品。具備條件的，可設置電子顯示屏、觸摸屏、排隊叫號系統和服務質量評價系統等設施。

第十七條 各地應當根據國家稅務總局規定，統一規范設置辦稅服務廳的外部標識和內部標識。第十八條 稅務機關應當加強辦稅服務廳日常管理，建立健全辦稅服務廳工作考核評價和監督機制，提高辦稅服務質量。

第十九條 辦稅服務廳要制定應急預案，建立健全突發事件應急處理機制，確保各項工作高效運轉、安全運行。

第二十條 稅務機關應當有計劃地組織開展辦稅服務廳工作人員培訓，不斷提高其業務素質和服務水平。

第二十一條 稅務機關應當合理配置辦稅服務廳人力資源，根據實際情況和工作需要建立激勵機制。在干部交流、職務晉升、福利待遇、教育培訓、表彰獎勵等方面對辦稅服務廳工作人員予以適當傾斜。

第二十二條 辦稅服務廳工作人員要統一著裝上崗，推行首問責任制，做到愛崗敬業、公正執法、業務熟練、服務規范、清正廉潔。

第二十三條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局根據本辦法，制定具體實施辦法。

第二十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第二十五條 本辦法自2009年10月1日起試行。