第一篇：江蘇省國家稅務局小規模納稅人增值稅按季申報納稅管理辦法

關于印發《江蘇省國家稅務局小規模納稅人增值稅按季申報納稅管理辦法》和《江蘇省國家稅務局小規模納稅人增值稅按季申報納稅業務操作規范》的通知

各省轄市、蘇州工業園區國家稅務局，常熟市、張家港保稅區國家稅務局，省局直屬稅務分局： 為進一步減輕納稅人負擔，優化納稅服務，促進中小企業健康發展，省局決定對部分小規模納稅人實行增值稅按季申報，現將《江蘇省國家稅務局小規模納稅人增值稅按季申報納稅管理辦法》和《江蘇省國家稅務局小規模納稅人增值稅按季申報納稅業務操作規范》印發給你們，請遵照執行。

各單位的征管、貨物勞務、納稅服務、信息中心等有關部門要相互配合，確保小規模納稅人按季申報工作的正常開展。各單位在實施過程中，如遇問題請及時與省局聯系。

附件：1.《江蘇省國家稅務局小規模納稅人增值稅按季申報納 稅管理辦法》

2.《江蘇省國家稅務局小規模納稅人增值稅按季申報納 稅業務操作規范》

江蘇省國家稅務局 2013年6月5日

附件1

江蘇省國家稅務局小規模納稅人增值稅按季申報納稅管理辦法

第一條 為進一步簡化辦稅程序，優化納稅服務，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關法律法規的規定，制定本辦法。

第二條 全省范圍內的小規模納稅人自2013年7月1日起實行按季申報繳納增值稅。增值稅按季申報納稅是指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條規定，將增值稅的納稅期確定為一個季度。實行按季申報納稅，納稅人于季度終了后第一個月按照稅法規定的期限辦理申報納稅。

第三條 按季申報納稅的實行對象為申報增值稅的小規模納稅人，不包括個體工商戶（以下簡稱“按季申報納稅人”）。

有特殊需求的增值稅小規模納稅人，可按月申報納稅。第四條 隨增值稅附征的文化事業建設費也實行按季申報繳納。

第五條 按季申報納稅人可以選擇上門申報或網上申報方式辦理申報納稅事宜。國稅機關提供按季申報相關業務的網上辦理功能，方便納稅人辦稅。

第六條 新設立稅務登記的按季申報納稅人，稅種認定有效期起始日期為設立稅務登記的當月1日。對于混業經營的按季申報納稅人，增值稅和改征增值稅的稅種認定有效期起始日期同為當季季初1日。第七條 對于申請增值稅一般納稅人資格的按季申報納稅人，應先完成本季度的申報納稅，再按規定辦理增值稅一般納稅人資格認定手續。

第八條 對于辦理注銷稅務登記的按季申報納稅人，應于辦理注銷稅務登記前完成本季度的申報納稅，再按規定辦理注銷稅務登記手續。

第九條 按季申報納稅人應按照征管法規定報送納稅申報資料，納稅申報表及附報資料按季匯總填寫并報送，財務會計報表分月填寫按季報送。

第十條 按季申報納稅人出口適用免稅政策的貨物勞務，應于發生免稅貨物勞務業務的次季度，在向主管稅務機關辦理增值稅申報的同時，辦理免稅申報手續。

第十一條 主管國稅機關對按季申報納稅人要適當調增其普通發票的每次供應數量。第十二條 本辦法由江蘇省國家稅務局負責解釋，省轄市國家稅務局可以根據本辦法制定具體實施意見。

附件2

江蘇省國家稅務局 小規模納稅人增值稅按季申報納稅業務操作規范

為保證小規模納稅人增值稅按季申報納稅（以下簡稱“按季申報”）工作平穩有序地開展，切實做好“兩個減負”工作，根據《江蘇省國家稅務局小規模納稅人增值稅按季申報納稅管理辦法》，現將當前系統環境下按季申報的有關業務事項明確如下：

一、企業界定

按季申報的實行對象為申報增值稅的小規模納稅人，不包括個體工商戶（以下簡稱“按季申報納稅人”）。按照設立稅務登記時間和生產經營項目，可將按季申報納稅人分為以下幾類：

（一）新企業，是指實行按季申報制度后設立稅務登記的納稅人。

（二）老企業，是指實行按季申報制度前已設立稅務登記的小規模納稅人。

（三）非混業經營納稅人，是指生產經營項目僅涉及增值稅業務或者改征增值稅業務的小規模納稅人。

（四）混業經營納稅人，是指生產經營項目既涉及增值稅業務又涉及改征增值稅業務的小規模納稅人。

二、稅種認定

（一）業務處理

1.對非混業經營的新企業，按季申報稅種認定有效期起一般為辦理稅務登記的當月1日。例如，納稅人2月設立稅務登記，則按季申報稅種認定有效期起為2月1日。

2.對混業經營的新企業，按季申報稅種認定有效期起為當季季初1日。例如，納稅人3月設立稅務登記，則按季申報稅種認定有效期起為1月1日。

3.對老企業，根據省轄市局按季申報推行工作安排，由主管稅務機關確定按季申報的納稅人清單，并逐級匯總上報至省局；省局信息中心于實行按季申報前的上季季末通過后臺進行“月改季”稅種變更批量處理。所有納稅人名單上報工作通過省局運維平臺完成。

（二）注意事項

1.對非混業經營小規模納稅人，主管稅務機關只需辦理增值稅按季申報稅種認定或改征增值稅按季申報稅種認定；對混業經營小規模納稅人，主管稅務機關在辦理增值稅按季申報稅種認定的同時，還應辦理改征增值稅按季申報稅種認定。

2.按季申報納稅人擴大生產經營范圍辦理變更登記，若涉及“混業經營”，應根據以下情況分別處理：（1）變更當季，無申報征收信息的，則新增項目的稅種認定有效期起為辦理變更登記的當季季初1日；（2）變更當季，已發生申報征收信息的，目前CTAIS2.0新增項目的稅種認定有效期起默認為次季季初1日，在系統尚末改造完成前，主管稅務機關應通過后臺運維將稅種認定有效期起修改為當季季初1日。3.對同時申請認定一般納稅人資格的新企業，主管稅務機關直接辦理按月申報稅種認定。4.對小規模納稅人實行增值稅按季申報納稅，應告知納稅人。

三、應報報表鑒定

（一）業務處理

《江蘇省國家稅務局網上辦稅系統》已添加了按季申報的相關申報表及附報資料。主管稅務機關在完成按季申報稅種認定后，應在《江蘇省國家稅務局網上辦稅系統（稅務管理端）》進行應報報表鑒定。按季申報的相關申報表及附報資料有：

1.2005版增值稅納稅申報表(適用于營改增地區小規模納稅人)【季報】； 2.應稅服務減除項目清單【季報】； 3.廢舊物資農業產品收購統計表【季報】； 4.廢舊物資購進結構情況表【季報】； 5.廢舊物資購銷存季報表【季報】； 6.機動車銷售統一發票清單【季報】；

7.機動車銷售統一發票領用存季報表【季報】； 8.免稅出口貨物勞務明細表【季報】； 9.《文化事業建設費申報表》【季報】；

10.《文化事業建設費申報表附列資料—應稅服務扣除項目清單》【季報】。

（二）注意事項

1.稅種認定由按季申報調整為按月申報的，主管稅務機關應于季度申報結束后重新辦理應報報表鑒定。2.稅種認定由按月申報調整為按季申報的，主管稅務機關應于最后一次月度申報結束后重新辦理應報報表鑒定。

3.對由按月申報統一調整為按季申報的老企業，主管稅務機關在確定納稅人清單的同時還應確定其應報報表種類，并逐級匯總上報至省局；省局信息中心于最后一次月度申報結束后通過后臺進行應報報表鑒定批量處理。

四、納稅申報

（一）業務處理

1.正常申報。按季申報納稅人應于季度終了后在稅收法律法規規定的期限內辦結納稅申報事宜。2.更正申報。已辦理季度申報但稅款尚未入庫的按季申報納稅人，如在申報期內發現申報數據有誤，可通過更正申報進行修正。

3.補充申報。已辦理季度申報且稅款已入庫，或在申報期后發現申報數據有誤的按季申報納稅人，只能通過補充申報進行修正。

4.逾期申報。按季申報納稅人如發生逾期申報或逾期繳納稅款等行為，主管稅務機關應按照稅收法律法規的相關規定進行處理。

（二）注意事項

1.對按季申報納稅人，主管稅務機關在CTAIS2.0錄入申報信息時，應按完整的季度填列，否則在CTAIS2.0后臺將產生一條季度未申報記錄，并且無法刪除，影響其注銷稅務登記。因此，若納稅人在季中設立稅務登記，當季紙質申報表的所屬期應填列與實際生產經營期一致的相應月份，但主管稅務機關錄入CTAIS2.0時，所屬期應按完整季度填列。

2.按季申報納稅人通過《網上辦稅系統》報送《資產負債表》、《利潤表》等財務報表時，應“分月填寫，按季報送”，并按所屬月份順序報送。

3.按季申報納稅人如發生出口貨物勞務，則按季填報《免稅出口貨物勞務明細表》。屬于上年發生的出口貨物勞務，最遲在次年5月底前的增值稅納稅申報期內填報《免稅出口貨物勞務明細表》；視同內銷征稅的應在次年6月底前的增值稅納稅申報期內申報納稅。

4.按季申報的廣告業納稅人，其文化事業建設費也實行按季申報。

五、戶管遷移

（一）業務處理

按季申報納稅人申請辦理戶管遷移，原則上實行按季遷移。遷出分局必須按照戶管遷移的要求，在辦結相關涉稅事宜后方可辦理戶管遷移手續。

（二）注意事項

1.按季申報納稅人遷入實行按月申報地區，遷入地稅務機關應在CTAIS2.0中將其稅種認定的“納稅期限”由按“季”變更為按“月”，有效期起為當月月初1日，同時重新辦理應報報表鑒定。

2.按月申報納稅人遷入實行按季申報地區，當季仍實行按月申報，次季實行按季申報，同時重新辦理應報報表鑒定。

六、非正常戶認定及核銷

（一）業務處理

按季申報納稅人若發生季度未申報行為，且符合稅收法律法規規定的非正常戶情形的，主管稅務機關應按規定辦理非正常戶認定手續。

（二）注意事項

對實行按季申報制度前認定的非正常戶，在辦理非正常戶核銷手續后，若納稅人繼續經營且符合按季申報條件的，其稅種認定、應報報表鑒定等比照“按月申報納稅人遷入實行按季申報地區”的流程操作。

七、注銷登記

（一）業務處理 同按月申報。

（二）注意事項

按季申報納稅人若在季中申請辦理注銷稅務登記，當季紙質申報表的所屬期應填列與實際生產經營期一致的相應月份，但主管稅務機關錄入CTAIS2.0時，所屬期應按完整季度填列。八、一般納稅人認定

（一）業務處理

1.按季申報納稅人申請認定一般納稅人資格，在核準申請前，必須先辦理“季改月”稅種變更，然后完成小規模納稅人季度申報，最后核準一般納稅人資格。

2.稅務機關在核準時，應根據納稅人提出一般納稅人認定申請時間和是否發生增值稅納稅義務等情況確定一般納稅人資格有效期起的時間，分以下兩種情況：

（1）自設立稅務登記之日起30日內提出一般納稅人認定申請的，一般納稅人資格有效期起原則上為核準當月1日；但在核準前已發生增值稅納稅義務的，則一般納稅人認定申請比照下一款處理；

（2）自設立稅務登記之日起30日后提出一般納稅人認定申請的，一般納稅人資格有效期起為核準次月1日。

3.按季申報納稅人申請認定一般納稅人資格，其“季改月”稅種變更有效期起與一般納稅人資格有效期起的日期一致。

4.在季度申報完成后至一般納稅人資格有效期起期間內，如納稅人發生代開增值稅專票或普通發票，其預繳稅款在下月初由主管稅務機關進行調整清零，否則將帶入一般納稅人申報數據中。

5.在季度申報完成后至一般納稅人資格有效期起期間內，如納稅人發生其他需申報的業務，應通過稅票錄入處理。

（二）注意事項

1.自設立稅務登記之日起30日內提出一般納稅人認定申請，且未發生增值稅納稅義務的按季申報納稅人，若存在以下情形，在核準申請前，只需辦理“季改月”稅種變更，不需辦理小規模納稅人季度申報：（1）“本月開業，本月核準”的非混業經營納稅人；（2）“季內首月開業，首月核準”的混業經營納稅人。

2.按季申報納稅人在季中辦理季度申報，當季紙質申報表的所屬期應填列其在小規模納稅人期間的相應月份，但主管稅務機關錄入CTAIS2.0時，所屬期應按完整季度填列。

3.稅務機關在納稅人季中辦理季度申報的同時，應要求其繳銷發票。在季度申報完成后至一般納稅人資格有效期起期間內，納稅人仍可申請代開增值稅專票和普通發票。

4.一般納稅人資格核準后，稅務機關應同時重新辦理應報報表鑒定，納稅人按月辦理一般納稅人納稅申報事宜。

5.按季申報納稅人申請認定一般納稅人資格過程中，“季改月”稅種變更、小規模納稅人季度申報、一般納稅人資格核準這三項業務必須按順序辦理，否則CTAIS2.0將無法操作。如先辦理小規模納稅人季度申報，則“季改月”稅種變更中按月申報的有效期起只能為次季首月；如先辦理一般納稅人資格核準，則無法辦理小規模納稅人季度申報。

九、其他 在實行單位小規模納稅人增值稅按季申報納稅過程中，由于CTAIS2.０程序導致的問題及解決方案如下： 1.“季改月”或“月改季”時，實行差額征收的營改增小規模納稅人的納稅申報表的“應稅服務扣除額計算”無法取到“期初余額”數據。

此問題屬于總局模塊問題。在總局補丁未下發前，實行差額征收的營改增小規模納稅人暫不列入本次按季申報范圍之內。

2.實行按季申報的納稅人，因擴大生產經營范圍辦理變更登記，若涉及“混業經營”，且變更當季已發生申報征收信息，CTAIS2.0新增項目的稅種認定有效期起默認為次季季初1日，無法錄入當季季初1日。此問題屬總局模塊問題。在總局補丁未下發前，各地發生的此類問題應通過運維平臺提出申請，由神碼公司按要求在后臺進行維護。

3.“季改月”時，小規模納稅人的納稅申報表的“應稅貨物及勞務”和“應稅服務”無法反映“本年累計”數據。

此問題屬總局模塊問題。此問題不影響納稅人正常申報，但會對此類納稅人部分分析和監控數據產生影響。在總局未對模塊進行修改前，各地如需進行有關數據分析，應考慮此影響因素。

第二篇：一般納稅人增值稅納稅申報常見問題

一般納稅人增值稅納稅申報常見問題解答

納稅申報是納稅人向稅務機關提交報告的法律行為，是界定納稅人法律責任的主要依據，納稅人對納稅申報的內容承擔相應的法律責任。

2009年增值稅轉型后，一般納稅人增值稅納稅申報表填寫發生了一些變化，由于這些申報資料之間關系復雜，其核心資料包括納稅人增值稅申報表(以下簡稱主表)、增值稅納稅申報表附列資料（表

一、本期銷售明細，以下簡稱附表一）、增值稅納稅申報表附列資料（表二進項稅額明細，以下簡稱附表二）,這三份表統稱為“一主二附”,在337項錄入項目中就有200項邏輯關系，包括：上期申報表數據，防偽稅控等系統數據（一窗式比對關系）、表內的計算、表間的邏輯等，填表復雜嚴密。下面就一般納稅人增值稅申報表編制中遇到的常見問題進行說明，供納稅人編制申報表時參考。

（一）輔導期一般納稅人

1、輔導期一般納稅人，當月認證的增值稅專用發票如何填報？

輔導期一般納稅人根據規定，其取得的增值稅專用發票在認證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認證當月的增值稅專用發票當月不能抵扣，應作為待抵扣進項稅額，其份數、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認證相符且本期未申報抵扣”）、第25欄（“期末已認證相符且本期未申報抵扣”）、第35欄（“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”）中。

2、輔導期一般納稅人，當月認證的《公路內河運輸發票》如何填報？

輔導期一般納稅人根據規定，其取得的《公路內河運輸發票》在認證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認證當月的《公路內河運輸發票》當月不能抵扣，應作為待抵扣進項稅額，其份數、金額、稅額應填列在附表二的第31欄（“7%扣除率”）中。

3、輔導期一般納稅人取得《鐵路運輸發票》怎么填報？

無須進行認證，直接填寫在附表二的第8欄“運輸費用結算單據”中。

4、輔導期一般納稅人比對結果出來后怎么填報？

輔導期增值稅一般納稅人可以將比對通過的專用發票份數、金額、稅額填列在附表二的第3欄中，將比對通過的《公路內河運輸發票》份數、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。

5、輔導期一般納稅人如何獲知比對結果？

稅務機關已將比對結果發布在網上申報系統中，輔導期增值稅一般納稅人可以在進行增值稅網上申報時獲得比對通過的匯總數據。

（二）外貿出口企業

1、外貿企業用于出口的增值稅專用發票抵扣聯怎么填報？

填寫在附表二的第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”、第25欄“期末已認證相符且本期未申報抵扣”、第26欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”和第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”中，不得參與當期抵扣。

2、外貿企業出口的銷售收入怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發票”中。

3、外貿企業因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做進項稅額轉出，增值稅申報表在哪體現？

由于外貿企業內外銷分開核算，用于出口的進項稅額不在內銷抵扣，所以此部分進項轉出在增值稅申報表上不體現。

（三）生產型出口企業

1、生產型出口企業出口銷售收入和應退稅額怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現。

2、生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差在哪體現？

填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”中。

3、生產企業來料加工怎么填報？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發票”中。

（四）查補稅款

新的申報辦法在增值稅一般納稅人申報表各部分均單獨列舉有關查補稅款的欄目，專門反映整個查補稅款的計算以及納稅人入庫查補稅款的過程。納稅人被檢查部門檢查發生查補稅款情況的處理，不管稅款所屬時期是當或以前的，均在收到處理決定書的當月作帳務處理，并填寫在申報表有關欄目的本月數。相比于舊辦法，新申報表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。

1、稅務稽查部門查補稅款的處理

(1)稅務機關查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后,當期申報表如何填報？ 在附表一中的第6欄“納稅檢查調整”中將查補數填入；在主表的第4欄“納稅檢查調整的銷售額”填寫查補銷售額，在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”填列查補稅款。

(2)稅務機關查補的調減進項稅額，申報表如何體現？

調減進項稅額填列在附表二的第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中，同時還須填寫在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”中。

2、納稅人自查查補稅款處理。

（1）納稅人自己檢查發現少報銷售收入，不管稅款所屬時期是當或以前的，均在發現的當期調整和作帳務處理，并按正常的業務處理一樣填寫申報表有關欄目的本月數。即，如納稅人2011年05月發現2010年12月少報銷售收入10萬元，應在稅款所屬時期為2011年05月申報表的“應稅貨物銷售額”“應納稅額”等欄目的本月數作調增反映。

（2）自查調整的進項稅額轉出補稅。如納稅人僅發生自查進項稅額需作轉出的，在進行增值稅納稅申報時，應將需進項稅額轉出的數據，反映在主表的第14欄“進項稅額轉出”本月數，并在附表二的除第19欄外的其他相關欄目中填列。

3、評估管理部門查補稅款處理。管理分局管理人員在日常稽核（或納稅評估）時，發現納稅人需補繳稅款的，在申報表上的填報同納稅人自查查補稅款的處理一樣。

（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅

企業銷售使用過的固定資產，政策規定應按4％減半征收增值稅，申報表怎么填報？

附表一填寫在第10欄的4%項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫主表在第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在主表第23欄“應納稅額減征額”中。

（六）紅字增值稅專用發票的申報

紅字增值稅專用發票無須進行認證，納稅人在進行一般納稅人增值稅申報時，應將當期申請開具紅字發票通知單注明的進項稅額作進項轉出。具體地說，應將其填列在附表二的第21欄“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”中。

第三篇：增值稅一般和小規模納稅人申報辦理流程

增值稅一般納稅人申報辦理流程

一、確定納稅申報期限。

納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。申報納稅期限最后一天是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報期限的最后一日，在申報納稅期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

二、辦理發票認證。

增值稅一般納稅人本期申報抵扣的增值稅專用發票和貨物運輸發票必須先進行認證，納稅人可以持增值稅專用發票和貨物動輸發票的抵扣聯在辦稅服務廳認證窗口認證，或進行遠程認證（注：網上認證等）。具體要求如下：

（一）防偽稅控系統開具的增值稅專用發票和貨物運輸發票，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證。

（二）納稅人當月申報抵扣的專用發票抵扣聯，應在申報所屬期內完成認證；

（三）輔導期一般納稅人取得的專用發票抵扣聯，海關進口增值稅專用繳款書和貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

三、填寫納稅申報表。

納稅人可到辦稅服務大廳納稅申報窗口請購，或到國稅局網站下載、打印整套《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》，依填報說明，填寫一式兩份紙質報表或在稅務局網站上直接填寫申報表。

四、辦理納稅申報。

納稅填寫好《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》和相關資料到辦稅服務廳納稅窗口進行納稅申報，或通過網絡遠程申報。

納稅人到辦稅服務廳納稅窗口進行納稅申報須持相關資料包括：

（一）填寫好《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》

（二）《增值稅納稅申報表》附列資料（表一）、（表二）。成品油銷售企業還需報送《成品油購俏存情況明細表》和加油IC卡；

（三）稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業還需要持有報稅數據軟盤）；

（四）防偽稅控開具發票匯總表及明細表；

（五）《增值稅貨物運辦理發票抵扣清單》；

（六）《海關完稅憑證扣清單》。納稅人取得海關進口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，還應報送錄有抵扣發票信息的電子申報軟盤等電子儲存介質；

（七）重點稅源企業還需報送重點稅源企業報表（重點稅源企業）（一式二份）。

（八）辦理“免抵退”稅的生產企業，還需提供退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

（九）輔導期增值稅一般納稅人還須報送稽核結果比對通知書；

（十）按要求報送的相關財務會計報表。

增值稅小規模辦稅流程

一、確定申報時間

納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款;納稅人進口貨物，應當自海關填發稅款繳納憑證的次日起七日內申報繳納稅款。申報納稅期限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報納稅期限的最后一日，在申報納稅期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

二、填寫申報表

納稅人到辦稅服務廳申報納稅窗口請購《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》2份并填寫。或到國稅局網站下載、打印《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》。依填報說明，填寫一式兩份紙質報表，或在稅務局網站上直接填寫申報表。

三、辦理申報

納稅人持填寫好的《2005版增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》和以下資料到辦稅服務廳申報納稅窗口進行申報。或通過網絡遠程申報。

納稅人到辦稅服務廳申報納稅窗口申報還需：

（一）使用稅控收款機的納稅人需報送稅控收款機IC卡

（二）按要求報送的相關財務會計報表。

通過網絡遠程申報的還需：

（一）在規定的時限內向主管稅務局辦稅服務大廳打印、報送在網絡申報提交成功的紙質申報表；

（二）使用稅控收款機的納稅人需報送稅控收款機IC卡

（三）查賬征收的納稅人還需通過網絡遠程報送財務會計報表，并在規定的時限內向主管稅務局辦稅服務大廳打印、報送在網絡申報提交成功的紙質財務會計報表。或按要求報送的相關財務會計報表。

四、繳納稅款

經稅務機關審核，納稅人提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的，當場辦結，并在《2005版增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》上簽章，返還一份給納稅人。當期申報有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務機關確認稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結。

第四篇：【申報Tips】小規模納稅人增值稅申報填寫案例

【申報Tips】小規模納稅人增值稅申報填寫案例

2016-07-13 廣州開發國稅想知道小規模納稅人增值稅是如何申報？猛戳藍字：【THIS IS IT】小規模納稅人增值稅如何申報小規模納稅人購買增值稅發票管理新系統當季抵減、提供服務享受小微企業免征增值稅、發生銷售使用過的固定資產業務，如何進行增值稅申報？以下七個例子告訴你！例1，提供服務的納稅申報案例某按季申報的快餐店為小規模納稅人，2016年5-6月份提供餐飲服務取得收入8萬元（不含稅收入，下同），自行開具普通發票。7月份增值稅如何申報？回答納稅人申報第二季度增值稅時，其季度增值稅服務銷售額為8萬元，超過以實際經營月份（5-6月）計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度6萬元，不可享受小微企業免征增值稅政策，應納稅額為8萬×3%=2400元。增值稅納稅申報表填列如下：80000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” 和第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”；2400元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第15欄“本期應納稅額”、第20欄“應納稅額合計” 和第22欄“本期應補（退）稅額”。

填表范列

例

2、兼營銷售貨物和服務的申報案例某按季申報的典當行，小規模納稅人，2016年4-6月份提供典當服務取得當品利息及服務費收入8萬元（不含稅收入，下同），銷售死當物品取得收入12萬元，均自行開具普通發票。7月份增值稅如何申報？回答納稅人申報第二季度增值稅時，其季度增值稅貨物銷售收入12萬超過以實際經營月份（4-6月）計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度9萬元（3×3萬=9萬）；服務收入8萬超過以實際經營月份（5-6月）計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度6萬元（2×3萬=6萬），不可享受小微企業免征增值稅政策，應納稅額為12萬×3%=3600元，8萬×3%=2400元。增值稅納稅申報表填列如下：120000元填入申報表“貨物及勞務”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”，3600元填入申報表“貨物及勞務”列第15欄“本期應納稅額”、第20欄“應納稅額合計”和第22欄“本期應補（退）稅額”；80000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” 和第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”，2400元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第15欄“本期應納稅額”、第20欄“應納稅額合計” 和第22欄“本期應補（退）稅額”。填表范列

例

3、增值稅發票管理新系統當季全額抵減的納稅申報案例如某按季申報的企業，小規模納稅人，2016年5-6月份提供住宿應稅服務取得收入10萬元（不含稅收入，下同），均自行開具普通發票。5月份辦理增值稅發票系統升級版，取得領購稅控設備的增值稅專用發票上注明總額為490元，和技術維護費發票上注明總額為330元。增值稅如何申報？回答納稅人應納稅額為10萬元×3%=3000元，領購稅控設備支出允許抵減，納稅人需填報增值稅納稅申報表主表，100000填入 “服務、不動產和無形資產”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”，3000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第15欄“本期應納稅額”，減征的820元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第16欄“本期應納稅額減征額”，第20欄“應納稅額合計”和第22欄“本期應補（退）稅額”為2180（3000-820=2180元）。還需填報《增值稅減免稅申報明細表》，在減稅項目表格下方點擊增行，在“減稅性質代碼及名稱”列下拉菜單中選擇“0001129914購置增值稅稅控系統專用設備抵減增值稅《財|政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》 財稅〔2012〕15號”，把減征的820元填入第2列“本期發生額”、第3列“本期應抵減稅額”和第4列“本期實際抵減稅額”。填表范列

例

4、增值稅發票管理新系統當季不足抵減的納稅申報案例如某按季申報的企業，小規模納稅人，2016年5-6月份提供應稅金融服務取得收入4萬元（不含稅收入，下同），均自行開具普通發票。5月份辦理增值稅發票系統升級版，取得領購稅控設備的增值稅專用發票上注明總額為490元，和技術維護費發票上注明總額為330元。增值稅如何申報？

回答納稅人銷售額4萬元以實際經營月份（5-6月）計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度6萬元（2×3萬=6萬），可享受小微企業免稅政策，領購稅控設備支出允許抵減，納稅需填報增值稅納稅申報表主表，銷售額4萬元填入“服務、不動產和無形資產”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“其中：小微企業免稅銷售額”，第17欄“本期免稅額”和第18欄“其中：小微企業免稅額”為1200。還需填報《增值稅減免稅申報明細表》，在減稅項目表格下方點擊增行，在“減稅性質代碼及名稱”列下拉菜單中選擇“0001129914購置增值稅稅控系統專用設備抵減增值稅《財|政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》 財稅〔2012〕15號”，把減征的820元填入第2列“本期發生額”和第3列“本期應抵減稅額”，第1列“期初余額”和第4列“本期實際抵減稅額”為0，第5列“期末余額”為820。填表范列

待第三季度有應納稅額可抵減時，《增值稅減免稅申報明細表》填報方法如下：在減稅項目表格下方點擊增行，在“減稅性質代碼及名稱”列下拉菜單中選擇“0001129914購置增值稅稅控系統專用設備抵減增值稅|《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》 財稅〔2012〕15號”，把減征的820元填入第1列“期初余額”、第3列“本期應抵減稅額”和第4列“本期實際抵減稅額”，第2列“本期發生額”和 第5列“期末余額”為0。例

5、銷售使用過的固定資產的納稅申報案例某按季申報的飯店，是查賬征收的小規模納稅人，2016年6月銷售其使用過的一批電冰箱取得收入10.3萬元，自行開具普通發票，第二季度增值稅如何申報？回答該納稅人6月銷售使用過的電冰箱收入換算成不含稅銷售額10.3÷（1+3%）=10萬元，不能享受小微企業免征增值稅政策，根據相關政策，小規模納稅人銷售使用過的固定資產減按2%征收率征收增值稅，納稅人需填報增值稅納稅申報表主表，100000填入“貨物及勞務”列第7欄“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”和第8欄“其中：稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”，第15欄“本期應納稅額”為3000（100000*3%=3000），予以減征的1000元填入第16欄“本期應納稅額減征額”，20欄“應納稅額合計”和22欄“本期應補（退）稅額”為2000；還需填報《增值稅減免稅申報明細表》，在減稅項目表格下方點擊增行，在“減稅性質代碼及名稱”列下拉菜單中選擇“0001129902已使用固定資產減征增值稅丨《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》 財稅〔2009〕9號第二條

（一）、（二）項”，把減征的1000元填入第2列“本期發生額”、第3列“本期應抵減稅額”和第4列“本期實際抵減稅額”。

填表范列

例

6、提供服務享受小微企業免征增值稅政策的納稅申報案例某按季申報的企業，小規模納稅人，2016年5-6月份提供餐飲服務取得收入4萬元（不含稅收入，下同），7月份增值稅如何申報？回答納稅人申報第二季度增值稅時，其季度增值稅服務銷售額4萬，未超過以實際經營月份（5-6月）計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度6萬元，可以享受小微企業免征增值稅政策。值稅納稅申報表填列如下：40000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業免稅銷售額”；予以免征的1200元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第17欄“本期免稅額”和第18欄 “小微企業免稅額”中，其他欄次和第22欄 “本期應補（退）稅額”為0。

填表范列

例

七、申請代開增值稅專用發票，并享受小微企業免征增值稅的納稅申報案例某按季申報的個體工商戶，是小規模納稅人，2016年5-6月提供裝修服務收入5萬元（不含稅收入，下同），其中：2萬元向稅務機關申請代開增值稅專用發票（預繳稅額600元），3萬元自行開具普通發票，增值稅如何處理？回答2016年5-6月銷售額5萬元，可以享受小微企業免征增值稅政策，但代開專票部分需繳納增值稅，應納稅額為2萬元×3%=600元。納稅申報時，20000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”，30000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第9欄“免稅銷售額”和第11欄“未達起征點銷售額”，第15欄 “本期應納稅額”為600元，予以免征的900元填入第17欄 “本期免稅額”和第19欄“未達起征點免稅額”中，第20欄 “應納稅額合計”為600元，預繳的600元填入第21欄 “本期預繳稅額”，第22欄 “本期應補（退）稅額”為0。填表范列

第五篇：小規模納稅人申報納稅流程

小規模納稅人申報納稅流程

小規模納稅人的稅率統一為3%，與一般納稅人的區別就在于：小規模不能抵扣進項稅，要全額進成本，而一般納稅人可以抵扣進項稅。

一般情況下，辦完登記證的當月就應該申報。如果登記證辦完時是接近月末，也可能被要求次月申報。

沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發票，雖然這樣是不合規定的)，則進行零申報。就是收入為零，應納稅額也為零。

做憑證時稅金直接計提

小規模納稅人識別號填稅務登記證號

貨物或應稅勞務名稱填主營項目

銷售額填不含稅收入金額

征收率填你公司適用稅率：本期實際應納稅額=銷售額*征收率。

應補退稅額=本期實際應納稅額

一、小規模納稅人怎樣申報?

1、增值稅，一般按月申報。開具發票金額/(1+3%)×3%申報增值稅。需要申報的報表有：《小規模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產負債表》、《損益表》，所有的報表應該都可以從納稅申報系統生成打印，如果需要紙質報表，可以向當地稅務機關免費索取。

2、企業所得稅。按季度申報，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實行查賬征收，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告;如果實行核定征收，只需要報送《企業所得稅核定征收申報表》

國稅，我們這邊全是網上申報，是用數字證書的，進去了網站后會有提示。

地稅，也是在網上申報，不同的是有專門的軟件報稅，地稅給的1、增值稅一般納稅人納稅申報

相關納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表、《增值稅發票領用存月報表和分支機構銷售明細表》、《增值稅發票使用明細表》、《生產企業出口貨物免稅明細申報表》及電子數據、《增值稅進項稅金抵扣明細表》及電子數據、財務報表、《重點稅源調查表》(列入重點稅源企業)、《增值稅納稅申報表附報資料表》

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，當場辦結。

二、增值稅小規模納稅人納稅申報學會計論壇

相關納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《增值稅小規模納稅人納稅申報表》、財務報表

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，當場辦結。、消費稅納稅人納稅申報

相關納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

《消費稅申報表》及其附表(金銀飾品購銷存月報表)

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，當場辦結。、所得稅納稅人納稅申報

相關納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《企業所得稅納稅申報表或外商投資及外國企業所得稅(季度)納稅申報表》、核定征收企業所得稅納稅申報表、財務報表

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，當場辦結。、扣繳義務人申報

相關納稅人

扣繳義務人報送相關資料 →受理審核→受理申報、《代扣代繳稅款報告表》、《代收代繳稅款報告表》、財務報表

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，當場辦結。、延期申報申請

相關納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批

《延期申報申請表》

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，當場辦結。

審批權限：

主管稅務機關、納稅申報方式審批

相關納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批

《申報方式申請審批表》

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，當場審批辦結。

審批權限：

(1)省轄市局分局

(2)縣(市)局、延繳稅款審批

相關納稅人

納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批、《延期繳繳納稅款申請審批表》、當《月納稅申報表》及財務報表、銀行存款余額證明

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，在 20 日內辦結。

審批權限：

省局、企業所得稅匯總(合并)納稅企業逐級匯總(合并)申報

相關納稅人

受理申報逐級上傳到總機構所在地國稅機關

匯總后的納稅申報表及附表及財務會計報表

所屬成員企業納稅申報表及附表

本級納稅申報表、附表及財務會計報表

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，3 日辦結。