第一篇：納稅人總分支機構匯總申報繳納增值稅消費稅管理辦法

辦法

深圳市國家稅務局深圳市財政委員會公告2014年第5號-關于發布《納稅人總分支機構匯總申報繳納增值稅消費稅管理辦法》的公告 2014-5-8 現將《納稅人總分支機構匯總申報繳納增值稅消費稅管理辦法》予以發布，自2014年6月1日起施行。特此公告。

附件：1.工業企業增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表 2.商業企業增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表 3.服務業企業增值稅匯總申報繳納申請表 4.取消增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表

納稅人總分支機構匯總申報繳納增值稅消費稅管理辦法

為規范納稅人總、分支機構匯總申報繳納增值稅、消費稅業務管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第51號)、《財政部、國家稅務總局關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》(財稅〔2012〕9號)、《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)和

《國家稅務總局關于公開行政審批事項等相關工作的公告》(2014年第10號)，制定本辦法。

一、適用范圍

本辦法適用于深圳市內納稅人總、分支機構匯總申報繳納增值稅、消費稅業務的管理。

報繳納增值稅、消費稅適用本辦法。

企業可以在申請總、分支機構匯總申報繳納增值稅的同時一并提出總、分支機構匯總申報繳納消費稅申請。已經獲得總、分支機構匯總申報繳納增值稅資格的企業，可以按照規定申請匯總申報繳納消費稅。

二、申請條件

企業應根據總機構的行業性質申請增值稅、消費稅匯總申報繳納。(一)工業企業匯總申報繳納增值稅、消費稅，應同時符合以下規定： 1.總、分支機構實行統一采購、統一核算；

2.總機構為工業性質(增值稅稅種登記的企業類型為工業企業)；

3.總機構為一般納稅人的，分支機構可以為一般納稅人或小規模納稅人，總機構能夠準確提供稅款分配比例的計算數據；

4.總機構為小規模納稅人的，分支機構應為小規模納稅人；

5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機構不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

(二)商業企業匯總申報繳納增值稅、消費稅，應同時符合以下規定： 1.總、分支機構實行統一采購、統一核算；

2.總機構為商業性質(增值稅稅種登記的企業類型為商業企業)，分支機構為非工業性質；

3.總機構為一般納稅人的，分支機構可以為一般納稅人或小規模納稅人； 4.總機構為小規模納稅人的，分支機構應為小規模納稅人；

5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機構不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

(三)服務業企業匯總申報繳納增值稅，應同時符合以下規定：

總、分支機構實行統一采購、統一核算；

2.總機構為服務業性質(增值稅稅種登記的企業類型為服務業企業)； 3.總機構為一般納稅人的，分支機構可以為一般納稅人或小規模納稅人； 4.總機構為小規模納稅人的，分支機構應為小規模納稅人；

5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機構不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

總機構為混業經營的納稅人，根據主營業務分別按照本條第一、二、三項規定的企業類型申請增值稅、消費稅匯總申報繳納。

三、辦理程序(一)申請資料

《工業企業增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表》(工業企業填報)； 《商業企業增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表》(商業企業填報)； 《服務業企業增值稅匯總申報繳納申請表》(服務業企業填報)。

(二)辦理流程

納稅人總、分支機構主管稅務機關不屬同一區局的，向總機構主管稅務機關辦稅服務廳文書受理崗申請，經總機構主管稅務機關審核后報深圳市國家稅務局終審。審批時間為9個工作日。

納稅人總、分支機構主管稅務機關屬同一區局的，向總機構主管稅務機關辦稅服務廳文書受理崗申請。文書受理崗受理后即時辦結。

取消匯總申報納稅分為納稅人提請和稅務機關提請兩種方式，分別由納稅人或主管稅務機關稅源管理科填寫《取消增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表》, 交總機構主管稅務機關辦稅服務廳文書受理崗，文書受理崗受理后即時辦結。總機構為小規模納稅人的，總機構或分支機構申請認定為一般納稅人后，其匯總申報納稅資格自動取消。

四、稅款分配比例的確定

一)工業企業

1.總機構為一般納稅人的工業企業申請匯總申報納稅，應依據相關指標計算確定總、分支機構的稅款分配比例。參與計算的指標包括：總機構、固定資產、應付職工薪酬、水電費支出，四項指標的權重依次為25%、25%、25%、25%。2.用于計算稅款分配比例的各項指標數據均為申請受理之日的上月會計數據。具體填報口徑為：

固定資產:企業總、分支機構實際使用的固定資產期末凈值。應付職工薪酬:當期歸屬于總、分支機構“應付職工薪酬”的計提數。水電費支出:當期實際支付的歸屬于總、分支機構的水電費。3.計算公式如下：

總機構應納稅款分配比例=25%＋總機構固定資產所占比例×25%＋總機構應付職工薪酬所占比例×25%＋總機構水電費支出所占比例×25%

分支機構應納稅款分配比例=分支機構固定資產所占比例×25%＋分支機構應付職工薪酬所占比例×25%＋分支機構水電費支出所占比例×25%

總機構(分支機構)當期應分攤的稅款=總機構應申報繳納稅款總額×總機構(分支機構)應納稅款分配比例

稅款分配比例一經確定，原則上不再調整。已批準匯總申報納稅的工業企業申請增加或減少匯總申報納稅分支機構時，其稅款分配比例相應進行調整。總機構為小規模納稅人的工業企業申請匯總申報繳納的應納稅額均歸屬于總機構，不進行稅款分配。

按照工業企業類型匯總申報納稅的混業經營納稅人，其申報的服務業應納稅額均歸屬于總機構，不按照以上規則進行稅款分配。

(二)商業企業

總機構為一般納稅人的商業企業申請匯總申報納稅，不確定固定的稅款分配比例。納稅人進行增值稅或消費稅納稅申報時，應按照以下公式填報《匯總申報稅款劃分明細表》：

總機構(分支機構)應納稅款分配比例=總機構(分支機構)當期實現銷售額÷總機構匯總申報的當期銷售額總額

(分支機構)當期應分攤的稅款=總機構應申報繳納稅款總額×總機構(分支機構)應納稅款分配比例

總機構為小規模納稅人的商業企業申請匯總申報繳納的應納稅額均歸屬于總機構，不進行稅款分配。

按照商業企業類型匯總申報納稅的混業經營納稅人，其申報的服務業應納稅額均歸屬于總機構，不按照以上規則進行稅款分配。

(三)服務業企業

服務業企業匯總申報繳納的應納稅額均歸屬于總機構，不進行稅款分配。

五、相關涉稅業務規定(一)增值稅一般納稅人資格

總機構為一般納稅人，申請匯總申報納稅的分支機構為小規模納稅人的，經批準匯總申報納稅后賦予其一般納稅人資格。分支機構被取消匯總申報納稅資格的，其一般納稅人資格按照一般納稅人資格認定管理的有關規定執行。

(二)納稅申報

匯總申報納稅單位在辦理涉及匯總稅種的納稅申報時，由總機構統一進行申報，各被匯總單位不需單獨申報。

一般納稅人資格的商業企業辦理匯總稅種納稅申報時未按實際情況填報《匯總申報稅款劃分明細表》的，主管稅務機關可以申請取消其匯總申報納稅資格。

(三)納稅證明

匯總申報納稅單位對匯總期間的納稅情況申請開具匯總稅種納稅證明時，可以申請開具匯總的納稅證明。匯總申報納稅證明應附《分支機構名單》。

(四)發票管理

繳銷、認證等管理工作統一由總機構負責，自匯總申報納稅生效之日起，各被匯總單位應當繳銷結存發票，以總機構名義開具發票。各被匯總單位不得向稅務機關申請領購或代開發票。匯總申報納稅單位之間移送貨物不得開具發票。

(五)稅收優惠業務

已批準匯總申報納稅的納稅人，其增值稅、消費稅報批類、備案類稅收優惠事項統一由總機構辦理，匯總申報納稅的分支機構不需單獨辦理。

(六)“免抵退”稅業務

匯總申報納稅的總、分支機構若實行出口貨物“免抵退”稅的，退稅額及“免抵”額不在各被匯總單位之間分配。

(七)退抵稅(不含出口退稅)業務

匯總申報納稅的納稅人需辦理增值稅、消費稅退、抵稅業務的，退抵稅申請的受理和審核工作由總機構主管稅務機關負責，按照稅款分配比例對總、分支機構的已入庫稅款分別辦理應退、應抵稅額。

(八)納稅評估及稅務檢查

匯總申報納稅的納稅人，其納稅評估及稅務檢查工作統一由總機構主管稅務機關負責。分支機構所在地稅務機關對分支機構的銷售額和生產經營情況有查實權。

(九)注銷稅務登記及非正常戶管理

匯總申報納稅的納稅人，總機構辦理注銷稅務登記的，必須依照本辦法的規定先取消總、分支機構的匯總申報納稅資格；分支機構辦理注銷登記，如資料齊全、沒有未結事項的，由主管稅務機關辦稅服務廳受理后直接核準注銷。

總機構被認定為非正常戶的，其總、分支機構的匯總申報納稅資格自動取消，解除非正常戶時，納稅人可根據需要重新申請匯總申報納稅。

(十)其他稅收業務

匯總申報納稅的納稅人其他稅收業務，按總、分支機構主管稅務機關的管理權限辦理。

六、本辦法自2014年6 月1日起施行。

《深圳市國家稅務局深圳市財政委員會關于發布〈納稅人總分支機構增值稅消費稅匯總(合并)申報工作規程〉的公告》(2013年第10號)、《深圳市國家稅務局關于納稅人總分支機構增值稅、消費稅匯總(合并)申報有關管理問題的通知》(深國稅發〔2013〕93號)、《深圳市國家稅務局關于納稅人依申請涉稅事項集中辦理的公告》(2013年第20號)附件1“納稅人依申請涉稅事項集中辦理流程”中第2—5項、《深圳市國家稅務局關于印發納稅人依申請涉稅事項集中辦理方案的通知》(深國稅發〔2013〕188號)附件1“納稅人依申請涉稅事項集中辦理流程”第2項中取消匯總(合并)申報的內容、第3—5項業務流程同時廢止。將《深圳市國家稅務局關于印發納稅人依申請涉稅事項集中辦理方案的通知》(深國稅發〔2013〕188號)附件1“納稅人依申請涉稅事項集中辦理流程”第2項業務的名稱調整為“對納稅人匯總申報繳納增值稅消費稅的審批”。

第二篇：一般納稅人增值稅申報繳納流程

一般納稅人增值稅申報繳納流程

（來源于中華會計網校）

一般納稅人增值稅的申報繳納是個實務操作的過程，沒有辦理過增值稅申報繳納的朋友們可能會認為這個流程相當復雜，其實簡單來說，整個實務流程主要有認證、抄稅、報稅、提交申報資料這么四步。

（一）進項稅發票認證抵扣

企業一般納稅人每月的經營業務結束之后，會計人員開始關心增值稅稅務問題的開始，一般從進項稅發票認證開始。一般納稅人本月如購進原材料，取得增值稅發票（進項），將進項發票錄入【增值稅納稅申報系統】---【發票管理】中，每月20號至月末前一天進行增值稅進項發票的網上認證工作，發票的認證可能會有不能通過認證的情況，注意，不能通過認證的發票意味著此項購進業務不得抵扣進項稅。

（二）銷項稅發票抄稅

企業一般納稅人發生銷售業務，在稅控系統中開具增值稅專用發票(銷項)或開具普通發票。月末至每月初2號前進行匯總抄稅在開票系統中打印相關發票清單報表。

（三）網上納稅申報

將【防偽稅控一機多票開票子系統】中增值稅發票銷項數據的導出，然后導入到【增值稅納稅申報系統】中，同時，看本月銷項稅多少，進項稅多少，上月未抵扣的有多少；經過認證的有多少，進行相應的賬務處理。最后，生成申報所需文件，在國稅局網站上傳申報文件，進行網上納稅申報。

（四）提交申報資料

企業一般納稅人進行網上納稅申報之后，會計人員對納稅申報結果進行跟蹤，最后在網上申報成功后于月初10號前打印申報報表，并到國稅局提交紙質申報資料。

第三篇：深圳市國家稅務局關于發布《納稅人總分支機構增值稅、消費稅匯總申報工作規程》的公告

發文標題： 深圳市國家稅務局關于發布《納稅人總分支機構增值稅、消費稅匯總申報工作規程》的公告

發文文號： 深圳市國家稅務局公告2011年第3號

發文部門： 深圳市國家稅務局

發文時間： 2011-3-29

編輯時間： 2011-4-

1實施時間： 2011-6-1

失效時間：

法規類型： 消費稅,增值稅

所屬行業： 所有行業

所屬區域： 深圳

發文內容：

現將《納稅人總分支機構增值稅、消費稅匯總申報工作規程》予以發布，自2011年6月1日起施行。

特此公告。

二○一一年三月二十九日

納稅人總分支機構增值稅、消費稅匯總申報工作規程

為規范納稅人總、分支機構增值稅、消費稅匯總申報業務管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》有關規定，制定本規程。

一、適用范圍

本規程適用于在深圳市內生產經營的納稅人總、分支機構增值稅、消費稅匯總申報業務的申請審批和管理。

未被匯總的非獨立法人的二級或三級地區分公司對其下一級分支機構申請增值稅、消費稅匯總申報適用本規程。

工業性質的總機構既有工業性質的分支機構又有商業性質的分支機構，只能選擇按工業企業申請總、分支機構增值稅、消費稅匯總申報。

企業可以在申請總、分支機構增值稅匯總申報的同時一并提出總、分支機構消費稅匯總申報申請。已經獲得總、分支機構增值稅匯總申報資格的企業，符合規定的，可以按照規定申請消費稅匯總申報。企業總、分支機構增值稅未實行匯總申報的，不得單獨申請消費稅匯總申報。

納稅人或稅務機關可以單獨申請取消總、分支機構消費稅匯總申報，但申請取消增值稅匯總申報資格時，必須一并取消其消費稅匯總申報資格。

二、申請資料

(一)申請匯總申報資料

《工業企業增值稅、消費稅匯總申報申請表》(工業企業填報)

《商業企業增值稅、消費稅匯總申報申請表》(商業企業填報)

(二)取消匯總申報資料

《取消增值稅、消費稅匯總申報申請表》

(三)備案制管理資格申請資料

《增值稅、消費稅匯總申報備案制管理資格申請表》

三、申請條件

企業應根據總機構的行業性質申請增值稅、消費稅匯總申報。

(一)工業企業匯總申報增值稅、消費稅，應同時符合以下規定：

1.總、分支機構實行統一采購、統一銷售、統一核算，各分支機構在總機構領導下統一生產經營。

2.總機構為工業性質(增值稅稅種登記的企業類型為工業企業)。

3.總機構為增值稅一般納稅人。

4.總機構能夠正確提供稅款分配比例的計算依據。

5.截至申請受理日本次申請匯總申報的總、分支機構不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負責人)擔任非正常戶的法定代表人(負責人)；未結案的稅務違法違章案件。

(二)商業企業匯總申報增值稅、消費稅，應同時符合以下規定：

1.總、分支機構實行統一采購、配送商品，統一核算，各分支機構均由總機構全資開設，且在總機構領導下統一經營，總、分支機構不屬于特許連鎖、自愿連鎖類企業、非商業性質的工貿型企業、服務型企業以及不能分別核算的屬兼營性質的企業。

2.總、分支機構為商業性質(增值稅稅種登記的企業類型為商業企業)。

3.總機構為增值稅一般納稅人。

4.總機構能夠正確劃分各分支機構銷售比例和各分支機構應分攤的增值稅額。

5.截至申請受理日本次申請匯總申報的總、分支機構不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負責人)擔任非正常戶的法定代表人(負責人)；未結案的稅務違法違章案件。

四、稅款分配比例的確定

(一)工業企業

1.工業企業申請匯總申報，應依據相關指標計算確定總、分支機構的稅款分配比例。參與計算的指標包括：總機構、固定資產、應付職工薪酬、水電費支出，四項指標的權重依次為25%、25%、25%、25%。

2.用于計算稅款分配比例的各項指標數據均采用申請受理之日的上月會計口徑。具體填報口徑為：

固定資產：企業總、分支機構實際使用的固定資產期末凈值。

應付職工薪酬：指當期歸屬于總、分支機構“應付職工薪酬”的計提數。

水電費支出：指當期歸屬于總、分支機構的應付水電費。

3.計算公式如下：

總機構應納稅款分配比例=25%＋總機構固定資產所占比例×25%＋總機構應付職工薪酬所占比例×25%＋總機構水電費支出所占比例×25%；

分支機構應納稅款分配比例=分支機構固定資產所占比例×25%＋分支機構應付職工薪酬所占比例×25%＋分支機構水電費支出所占比例×25%。

總機構(分支機構)當期應分攤的稅款=總機構統一核算的當期應納稅款總額×總機構(分支機構)應納稅款分配比例

稅款分配比例一經確定，原則上不再調整。已批準匯總申報的工業企業總、分支機構增加或減少匯總申報分支機構等影響稅款分配比例情形的，納稅人應向總機構主管稅務機關申請調整稅款分配比例。

(二)商業企業

商業企業申請匯總申報，不確定固定的稅款分配比例。納稅人進行增值稅或消費稅納稅申報時，應按照以下公式填報《匯總申報稅款劃分明細表》：

總機構(分支機構)應納稅款分配比例=總機構(分支機構)當期實現銷售額÷總機構匯總申報的當期銷售額總額

總(分支機構)當期應分攤的稅款=總機構統一核算的當期應納增值稅總額×總機構(分支

機構)應納稅款分配比例。

五、審批制管理

匯總申報審批制管理是指納稅人通過申請獲得總、分支機構匯總申報資格，包括匯總申報申請審批、取消匯總申報申請審批。

總、分支機構屬同一主管稅務機關的，由該主管稅務機關終審；總、分支機構分屬不同主管稅務機關的，由總、分支機構各自主管稅務機關的共同上一級稅務機關終審。

(一)匯總申報申請審批

匯總申報申請審批是指獨立申報的企業總、分支機構為申請匯總申報資格而提起的申請審批，或者已批準匯總申報的納稅人對其新設分支機構而提出匯總申報增設申請。

納稅人申請匯總申報，應填寫《工業企業增值稅、消費稅匯總申報申請表》(工業企業填報)或《商業企業增值稅、消費稅匯總申報申請表》(商業企業填報)，向總機構主管稅務機關辦稅服務廳提出申請。

(二)取消匯總申報的申請審批

取消匯總申報的申請審批是指已批準匯總申報的納稅人，減少匯總申報的分支機構，或者取消所有總、分支機構匯總申報而提起的取消匯總申報申請。

取消匯總申報的申請分為納稅人申請取消和稅務機關提請取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫《取消增值稅、消費稅匯總申報申請表》，交辦稅服務廳錄入系統。

六、備案制管理

匯總申報備案制管理是指已批準增值稅、消費稅匯總申報的商業納稅人，經稅務機關審批核準獲得匯總申報的備案制管理資格，以備案制管理的方式辦理匯總申報增設分支機構或取消分支機構的申請事項。

(一)備案制管理資格申請條件

匯總申報單位為大中型連鎖商業企業，具體應同時滿足以下條件：

1.已批準匯總申報的分支機構達到5家以上。

2.已批準匯總申報的總、分支機構上一(稅款所屬期自公歷1月1日至12月31日)銷售總額達到5000萬元。

3.總機構截至申請受理日前12個月無發生罰款金額在人民幣1萬元(含)以上的稅務違章行為或所有涉及有補稅、滯納金、調減虧損、罰款的稅務稽查案件。

4.截至申請受理日總、分支機構不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負責人)擔任非正常戶的法定代表人(負責人)；未結案的稅務違法違章案件。

(二)申請備案制管理資格

納稅人總機構填寫《增值稅、消費稅匯總申報備案制管理資格申請表》，向總機構所在地稅務機關提出申請。

(三)取消備案制管理資格

取消備案制管理資格的申請審批是指對已批準匯總申報備案制管理資格的總機構提起取消其備案制管理資格申請，恢復其匯總申報的審批制管理。

取消匯總申報備案制管理資格分為納稅人申請取消和稅務機關提請取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫《增值稅、消費稅匯總申報備案制管理資格申請表》，交辦稅服務廳錄入系統。

(四)備案制管理核準增設分支機構

經審批取得備案制管理資格的納稅人申請增設匯總申報的分支機構，應填寫《商業企業增值稅、消費稅匯總申報申請表》，向總機構主管稅務機關辦稅服務廳提出申請。稅務機關將申請信息錄入系統后，系統即賦予其匯總申報資格。

(五)備案制管理核準取消分支機構

備案制管理核準取消分支機構是指經審批取得備案制管理資格的納稅人，申請取消部分或全部匯總申報分支機構。

備案制管理核準取消分支機構的申請分為納稅人申請取消和稅務機關提請取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫《取消增值稅、消費稅匯總申報申請表》。稅務機關將申請信息錄入系統后，系統即取消分支機構的匯總申報資格。

七、相關涉稅業務管理規定

(一)增值稅一般納稅人資格

申請被匯總申報的分支機構為小規模納稅人的，經批準后，系統將自動賦予其增值稅一般納稅人資格。分支機構被取消匯總申報資格的，其增值稅一般納稅人資格按照增值稅一般納稅人資格認定管理的有關規定執行。

(二)納稅申報

匯總申報單位在辦理涉及匯總稅種的納稅申報時，由總機構統一進行申報，各被匯總單位不需單獨申報。系統自動按照稅款分配比例將稅款分配到各被匯總單位所在地的稅款所屬稅務機關。如統一核算的當月應補退的增值稅稅額為負數，或者有期末留抵稅額的，不參與計算分配。

商業企業辦理匯總稅種納稅申報時未按實際情況填報《匯總申報稅款劃分明細表》的，主管稅務機關可以取消其匯總申報資格。

(三)納稅證明

匯總申報企業對匯總期間的納稅情況申請開具匯總稅種納稅證明時，可以申請開具匯總的納稅證明。匯總申報納稅證明應附《分支機構名單》同時使用。

(四)發票管理

已批準匯總申報的納稅人所用發票的領購、繳銷、認證等管理工作統一由總機構負責辦理，各被匯總單位不得向稅務機關申請領購或代開發票。匯總申報單位之間移送貨物不得開具發票。

(五)“免抵”額處理

匯總申報的總、分支機構若實行出口貨物“免抵退”稅的，退稅額及“免抵”額不在各被匯總單位之間分配。

(六)退、抵稅(不含出口退稅)業務的處理

已批準匯總申報的納稅人需辦理增值稅、消費稅退、抵稅業務的，退、抵稅申請的受理和審核工作由總機構主管稅務機關負責，按照稅款分配比例對總、分支機構的已入庫稅款分別辦理應退、應抵稅額。

(七)納稅評估及稅務檢查

已批準匯總申報的納稅人，其納稅評估及稅務檢查工作統一由總機構主管稅務機關負責。分支機構所在地稅務機關對分支機構的銷售額和生產經營情況有查實權。

(八)注銷稅務登記及非正常戶管理

已批準匯總申報的納稅人，總機構辦理注銷稅務登記的，必須依照本規程的規定先取消總、分支機構的匯總申報資格；分支機構辦理注銷登記，如資料齊全、沒有未結事項的，由辦稅服務廳受理后直接核準后即可注銷。

總機構被認定為非正常戶的，取消其總、分支機構的匯總申報資格，解除非正常戶時，納稅人可根據需要重新申請匯總申報。

(九)其他日常稅收管理

匯總申報的納稅人其他日常稅收管理工作，按總、分支機構主管稅務機關的管理權限辦理。

八、本規程自2011年6月1日起施行。深圳市國家稅務局《關于印發〈商業企業總、分支機構增值稅匯總申報工作規程〉的通知》(深國稅發[2008]183號)、《深圳市國家稅務局關于發布〈工業企業總、分支機構增值稅匯總申報工作規程(試行)〉的公告》(深圳市國家稅務局公告2010年第1號)、深圳市國家稅務局《關于消費稅匯總申報有關問題的公告》(深圳市國家稅務局公告2010年第3號)同時廢止。

『附件』

工業企業增值稅、消費稅匯總申報申請表

商業企業增值稅、消費稅匯總申報申請表

取消增值稅、消費稅匯總申報申請表

增值稅、消費稅匯總申報備案制管理資格審批表

第四篇：3.一般納稅人增值稅申報繳納流程

一般納稅人增值稅申報繳納流程

一般納稅人增值稅的申報繳納是個實務操作的過程，沒有辦理過增值稅申報繳納的朋友們可能會認為這個流程相當復雜，其實簡單來說，整個實務流程主要有認證、抄稅、報稅、提交申報資料四步。

（一）進項稅發票認證抵扣

企業一般納稅人每月的經營業務結束之后，會計人員開始關心增值稅稅務問題的開始，一般從進項稅發票認證開始。一般納稅人本月如購進原材料，取得增值稅發票（進項），將進項發票錄入【增值稅納稅申報系統】——【發票管理】中，每月20號至月末前一天（月末最后一天不認證）進行增值稅進項發票的網上認證工作，發票的認證可能會有不能通過認證的情況，注意，不能通過認證的發票意味著此項購進業務不得抵扣進項稅。

（二）銷項稅發票抄稅

企業一般納稅人發生銷售業務，在稅控系統中開具增值稅專用發票（銷項）或開具普通發票。月末至每月初2號前進行匯總抄稅在開票系統中打印相關發票清單報表。

（三）網上納稅申報

將【防偽稅控一機多票開票子系統】中增值稅 發票銷項數據的導出，然后導入到【增值稅納稅申報系統】中，同時，看本月銷項稅多少，進項稅多少，上月未抵扣的有多少；經過認證的有多少，進行相應的賬務 處理。最后，生成申報所需文件，在國稅局網站上傳申報文件，進行網上納稅申報。

（四）提交申報資料

企業一般納稅人進行網上納稅申 報之后，會計人員對納稅申報結果進行跟蹤，最后在網上申報成功后于月初10號前打印申報報表，并到國稅局提交紙質申報資料。

第五篇：陜西省國家稅務局總分支機構增值稅管理辦法

陜西省國家稅務局關于發布《陜西省國家稅務局總分支機構增值稅管理辦法[試行]》的公告

發文文號： 發文部門： 發文時間： 編輯時間： 陜西省國家稅務局公告2012年第8號

陜西省國家稅務局

2012-11-21 2012-11-29

實施時間： 2013-1-1 失效時間：

法規類型： 增值稅

所屬行業： 所有行業

現將《陜西省國家稅務局總分支機構增值稅管理辦法(試行)》予以發布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年十一月二十一日

陜西省國家稅務局總分支機構增值稅管理辦法

(試行)

第一章 總則

第一條 為了規范總分支機構納稅人(以下簡稱總分支機構)增值稅管理，優化納稅服務，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于總分支機構均在陜西省境內的增值稅納稅人。

第三條 除本辦法第十二條外總分支機構應按《稅務登記管理辦法》等相關規定分別向其生產經營所在地稅務機關辦理稅務登記。

第四條 總分支機構的增值稅申報繳納方式包括“先預征后結算”、“銷售額比例分攤”和“總機構統一繳納”三種方式。納稅人具體適用方式由審批機關決定。

第二章 審批管理

第五條 納稅人申請實行本辦法第四條所列增值稅申報繳納方式，應同時具備以下條件：

(一)總機構納稅人已取得增值稅一般納稅人資格；

(二)分支機構由總機構全資或控股設立，且為非獨立法人企業；

(三)實行統一經營、統一采購配送、統一核算、統一規范化管理，總機構與分支機構實現計算機聯網，實時監控貨物移送、銷售收入實現和發票開具情況；準確核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

(四)各分支機構的營運資金、固定資產、存貨等在總機構賬冊或報表中反映和記載。

第六條 納稅人申請實行本辦法第四條所列增值稅申報繳納方式，應報送以下申請材料：

(一)申請報告；

(二)總分支機構營業執照、稅務登記證副本復印件;

(三)納入總分支機構統一核算的分支機構名單；

(四)納稅人財務管理制度，財務核算軟件、經營信息管理軟件及其使用說明；

(五)納稅人近兩年的財務報表和增值稅納稅申報情況；

(六)稅務機關要求提供的其他資料。

第七條 主管稅務機關應對報送的資料進行認真審核，對符合規定條件的，應按審批權限逐級上報。

第八條 納稅人申請實行本辦法第四條所列增值稅申報繳納方式的審批權限

(一)總分支機構省內跨市的，可由總機構向其所在地主管稅務機關提出申請，并逐級上報省國稅局審批；也可由總機構直報省國稅局審批。對申請實行“總機構統一繳納”方式的，報省國稅局會同省財政廳審批。

(二)總分支機構市內跨縣(市、區)的，由總機構向其所在地主管國稅機關提出申請，并逐級上報省國稅局審批。對申請實行“總機構統一繳納”方式的，經市財政局同意后，報省國稅局審批。

(三)總分支機構在同一縣(市、區)的，報縣(市、區)國稅局審批。

本辦法實施前已經由省、縣(市、區)兩級稅務機關審批的，仍按原規定執行。

第三章 申報管理

第九條 實行“先預征后結算”方式的納稅人，由各分支機構(含有應稅業務的總機構本部)以當期實現的應稅銷售額按預征率計算預繳增值稅，就地申報納稅；總機構匯總核算應稅銷售額、銷項稅額、進項稅額，扣減預繳稅額，計算應補(退)稅額，向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。具體方法為：

(一)分支機構預繳增值稅＝分支機構應稅銷售額×預征率

總分支機構省內跨市的，預征率由省國稅局確定；總分支機構市內跨縣(市、區)的，預征率由省國稅局授權市國稅局確定。

(二)總機構應補(退)增值稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額-期初留抵稅額-當期全部分支機構預繳稅額-前期多繳增值稅額

因預征率過高造成前期多繳稅款的，省局將適時調整預征率。總機構在申報時應將多繳增值稅額填入《增值稅納稅申報表》第23欄“應納稅稅額減征額”中，如前期多繳稅額較大，不能一次抵減的，應建立臺賬，分次抵減。

(三)分支機構每月10日前向其主管稅務機關申報繳納當月預繳稅款，并及時將繳稅憑證上報總機構。總機構按月匯總后，作為扣減當月應納稅額的依據，并于每月25日前向其主管稅務機關申報納稅。

第十條 實行“銷售額比例分攤”方式的納稅人，由總機構匯總當期全部應稅銷售額、銷項稅額、進項稅額，計算應納增值稅額。根據總機構本部有無應稅收入，分兩種情況按各分支機構當期應稅銷售額占企業全部銷售額的比例，計算總分支機構應繳納的增值稅額。具體方法為：

(一)總機構本部有應稅收入的：

(1)當期匯總應納增值稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額

(2)各分支機構(含總機構本部)當期應納增值稅額＝當期匯總應納增值稅額×〔各分支機構(含總機構本部)當期應稅銷售額÷總分支機構當期全部應稅銷售額〕

(二)總機構本部無應稅收入的：

(1)當期匯總應納增值稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額

(2)總機構應納增值稅額＝當期匯總應納增值稅額×總機構留成比例

(3)各分支機構當期應納增值稅額＝(當期匯總應納增值稅額-總機構應納增值稅額)×(分支機構當期應稅銷售額÷總分支機構當期全部應稅銷售額)

總分支機構省內跨市的，總機構留成比例由省國稅局確定；總分支機構市內跨縣(市、區)的，總機構留成比例由省國稅局授權市國稅局確定。

(三)總機構每月5日前編制《總分支機構增值稅稅額分配表》(以下簡稱《分配表》，見附件)，下發各分支機構。

(四)各分支機構將《分配表》作為增值稅納稅申報表附列資料報送主管稅務機關，并于每月15日前將增值稅繳稅憑證上報總機構。

(五)總機構應于每月25日前向主管稅務機關申報納稅，同時附報《分配表》及各分支機構增值稅繳稅憑證(復印件)。

第十一條 實行“總機構統一繳納”方式的納稅人，由總機構統一計算應納稅額、統一申報、統一繳納。各分支機構不辦理增值稅納稅申報和稅款繳納。

第十二條 實行“先預征后結算”及“銷售額比例分攤”方式的納稅人，如在同一縣(市、區)設有多個分支機構的，經縣(市、區)國稅局同意，可確定其中一個分支機構作為納稅主體，其他分支機構不辦理稅務登記，其應稅銷售額并入該納稅主體統一申報納稅。

第四章 日常管理

第十三條 總分支機構省內跨市的，發票管理的具體辦法由省國稅局確定；總分支機構市內跨縣(市、區)的，發票管理的具體辦法由省國稅局授權市國稅局確定。

總機構及其分支機構之間移送貨物、提供增值稅應稅勞務，不得開具發票，應使用內部貨物調撥結算單，調撥結算單樣式由納稅人自定并報各主管稅務機關備案。

第十四條 分支機構辦理稅務登記時應提供總機構《增值稅一般納稅人申請認定表》復印件和《稅務登記證副本》復印件，主管稅務機關直接認定其為增值稅一般納稅人并錄入CTAIS系統，不實行輔導期管理。

第十五條 總機構主管稅務機關應及時更新總機構稅務登記記錄，準確反映分支機構變化情況。

新增分支機構的，經稅務機關審批同意后納入總機構統一申報納稅范圍，審批權限同第八條。

注銷分支機構的，納稅人應自變動之日起30日內，分別向總、分支機構主管稅務機關報告。

第十六條 各主管稅務機關負責本轄區內總分支機構的日常稅收管理。對不再具備本辦法第五條規定條件的納稅人，經原審批稅務機關同意停止執行本辦法規定的增值稅申報繳納方式。

第五章 附則

第十七條 本辦法自2013年1月1日起施行。

第十八條 本辦法由陜西省國家稅務局負責解釋。