第一篇：財政部 國家稅務總局關于印發《總分支機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的通知-財稅[2012]84號

財政部 國家稅務總局

關于印發《總分支機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的通知

財稅[2012]84號

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各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為解決營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點期間總分機構試點納稅人繳納增值稅問題，根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）和現行增值稅有關規定，我們制定了《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（見附件），現予以印發。

附件：總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法

財政部 國家稅務總局

2012年12月31日

附件：

總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法

一、經財政部和國家稅務總局批準的總機構試點納稅人，及其分支機構按照本辦法的規定計算繳納增值稅。

二、總機構應當匯總計算總機構以及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應交增值稅,分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務已繳納的增值稅和營業稅稅款后，在總機構所在地解繳入庫。總機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規定申報繳納增值稅。

三、總機構的匯總應征增值稅銷售額由以下兩部分組成：

（一）總機構及其試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額；

（二）非試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的銷售額。計算公式如下：

銷售額＝應稅服務的營業額÷（1＋增值稅適用稅率）

應稅服務的營業額，是指非試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的營業額。增值稅適用稅率，是指《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《試點實施辦法》）規定的增值稅適用稅率。

四、總機構匯總的銷項稅額，按照本辦法第三條規定的應征增值稅銷售額和《試點實施辦法》規定的增值稅適用稅率計算。

五、總機構匯總的進項稅額，是指總機構及其分支機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。總機構及其分支機構用于發生《應稅服務范圍注釋》所列業務之外的進項稅額不得匯總。

六、試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。計算公式如下：

應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×預征率

預征率由財政部和國家稅務總局規定，并適時予以調整。

試點地區分支機構和非試點地區分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納增值稅；非試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，按照現行規定申報繳納營業稅。

七、分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務當期已繳納的增值稅和營業稅稅款，允許在總機構當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。

八、總機構以及試點地區分支機構的其他增值稅涉稅事項，按照《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）及其他增值稅有關政策執行。

九、總分機構試點納稅人增值稅具體管理辦法由國家稅務總局另行制定。

第二篇：納稅人總分支機構匯總申報繳納增值稅消費稅管理辦法

辦法

深圳市國家稅務局深圳市財政委員會公告2014年第5號-關于發布《納稅人總分支機構匯總申報繳納增值稅消費稅管理辦法》的公告 2014-5-8 現將《納稅人總分支機構匯總申報繳納增值稅消費稅管理辦法》予以發布，自2014年6月1日起施行。特此公告。

附件：1.工業企業增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表 2.商業企業增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表 3.服務業企業增值稅匯總申報繳納申請表 4.取消增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表

納稅人總分支機構匯總申報繳納增值稅消費稅管理辦法

為規范納稅人總、分支機構匯總申報繳納增值稅、消費稅業務管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第51號)、《財政部、國家稅務總局關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》(財稅〔2012〕9號)、《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)和

《國家稅務總局關于公開行政審批事項等相關工作的公告》(2014年第10號)，制定本辦法。

一、適用范圍

本辦法適用于深圳市內納稅人總、分支機構匯總申報繳納增值稅、消費稅業務的管理。

報繳納增值稅、消費稅適用本辦法。

企業可以在申請總、分支機構匯總申報繳納增值稅的同時一并提出總、分支機構匯總申報繳納消費稅申請。已經獲得總、分支機構匯總申報繳納增值稅資格的企業，可以按照規定申請匯總申報繳納消費稅。

二、申請條件

企業應根據總機構的行業性質申請增值稅、消費稅匯總申報繳納。(一)工業企業匯總申報繳納增值稅、消費稅，應同時符合以下規定： 1.總、分支機構實行統一采購、統一核算；

2.總機構為工業性質(增值稅稅種登記的企業類型為工業企業)；

3.總機構為一般納稅人的，分支機構可以為一般納稅人或小規模納稅人，總機構能夠準確提供稅款分配比例的計算數據；

4.總機構為小規模納稅人的，分支機構應為小規模納稅人；

5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機構不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

(二)商業企業匯總申報繳納增值稅、消費稅，應同時符合以下規定： 1.總、分支機構實行統一采購、統一核算；

2.總機構為商業性質(增值稅稅種登記的企業類型為商業企業)，分支機構為非工業性質；

3.總機構為一般納稅人的，分支機構可以為一般納稅人或小規模納稅人； 4.總機構為小規模納稅人的，分支機構應為小規模納稅人；

5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機構不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

(三)服務業企業匯總申報繳納增值稅，應同時符合以下規定：

總、分支機構實行統一采購、統一核算；

2.總機構為服務業性質(增值稅稅種登記的企業類型為服務業企業)； 3.總機構為一般納稅人的，分支機構可以為一般納稅人或小規模納稅人； 4.總機構為小規模納稅人的，分支機構應為小規模納稅人；

5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機構不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

總機構為混業經營的納稅人，根據主營業務分別按照本條第一、二、三項規定的企業類型申請增值稅、消費稅匯總申報繳納。

三、辦理程序(一)申請資料

《工業企業增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表》(工業企業填報)； 《商業企業增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表》(商業企業填報)； 《服務業企業增值稅匯總申報繳納申請表》(服務業企業填報)。

(二)辦理流程

納稅人總、分支機構主管稅務機關不屬同一區局的，向總機構主管稅務機關辦稅服務廳文書受理崗申請，經總機構主管稅務機關審核后報深圳市國家稅務局終審。審批時間為9個工作日。

納稅人總、分支機構主管稅務機關屬同一區局的，向總機構主管稅務機關辦稅服務廳文書受理崗申請。文書受理崗受理后即時辦結。

取消匯總申報納稅分為納稅人提請和稅務機關提請兩種方式，分別由納稅人或主管稅務機關稅源管理科填寫《取消增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表》, 交總機構主管稅務機關辦稅服務廳文書受理崗，文書受理崗受理后即時辦結。總機構為小規模納稅人的，總機構或分支機構申請認定為一般納稅人后，其匯總申報納稅資格自動取消。

四、稅款分配比例的確定

一)工業企業

1.總機構為一般納稅人的工業企業申請匯總申報納稅，應依據相關指標計算確定總、分支機構的稅款分配比例。參與計算的指標包括：總機構、固定資產、應付職工薪酬、水電費支出，四項指標的權重依次為25%、25%、25%、25%。2.用于計算稅款分配比例的各項指標數據均為申請受理之日的上月會計數據。具體填報口徑為：

固定資產:企業總、分支機構實際使用的固定資產期末凈值。應付職工薪酬:當期歸屬于總、分支機構“應付職工薪酬”的計提數。水電費支出:當期實際支付的歸屬于總、分支機構的水電費。3.計算公式如下：

總機構應納稅款分配比例=25%＋總機構固定資產所占比例×25%＋總機構應付職工薪酬所占比例×25%＋總機構水電費支出所占比例×25%

分支機構應納稅款分配比例=分支機構固定資產所占比例×25%＋分支機構應付職工薪酬所占比例×25%＋分支機構水電費支出所占比例×25%

總機構(分支機構)當期應分攤的稅款=總機構應申報繳納稅款總額×總機構(分支機構)應納稅款分配比例

稅款分配比例一經確定，原則上不再調整。已批準匯總申報納稅的工業企業申請增加或減少匯總申報納稅分支機構時，其稅款分配比例相應進行調整。總機構為小規模納稅人的工業企業申請匯總申報繳納的應納稅額均歸屬于總機構，不進行稅款分配。

按照工業企業類型匯總申報納稅的混業經營納稅人，其申報的服務業應納稅額均歸屬于總機構，不按照以上規則進行稅款分配。

(二)商業企業

總機構為一般納稅人的商業企業申請匯總申報納稅，不確定固定的稅款分配比例。納稅人進行增值稅或消費稅納稅申報時，應按照以下公式填報《匯總申報稅款劃分明細表》：

總機構(分支機構)應納稅款分配比例=總機構(分支機構)當期實現銷售額÷總機構匯總申報的當期銷售額總額

(分支機構)當期應分攤的稅款=總機構應申報繳納稅款總額×總機構(分支機構)應納稅款分配比例

總機構為小規模納稅人的商業企業申請匯總申報繳納的應納稅額均歸屬于總機構，不進行稅款分配。

按照商業企業類型匯總申報納稅的混業經營納稅人，其申報的服務業應納稅額均歸屬于總機構，不按照以上規則進行稅款分配。

(三)服務業企業

服務業企業匯總申報繳納的應納稅額均歸屬于總機構，不進行稅款分配。

五、相關涉稅業務規定(一)增值稅一般納稅人資格

總機構為一般納稅人，申請匯總申報納稅的分支機構為小規模納稅人的，經批準匯總申報納稅后賦予其一般納稅人資格。分支機構被取消匯總申報納稅資格的，其一般納稅人資格按照一般納稅人資格認定管理的有關規定執行。

(二)納稅申報

匯總申報納稅單位在辦理涉及匯總稅種的納稅申報時，由總機構統一進行申報，各被匯總單位不需單獨申報。

一般納稅人資格的商業企業辦理匯總稅種納稅申報時未按實際情況填報《匯總申報稅款劃分明細表》的，主管稅務機關可以申請取消其匯總申報納稅資格。

(三)納稅證明

匯總申報納稅單位對匯總期間的納稅情況申請開具匯總稅種納稅證明時，可以申請開具匯總的納稅證明。匯總申報納稅證明應附《分支機構名單》。

(四)發票管理

繳銷、認證等管理工作統一由總機構負責，自匯總申報納稅生效之日起，各被匯總單位應當繳銷結存發票，以總機構名義開具發票。各被匯總單位不得向稅務機關申請領購或代開發票。匯總申報納稅單位之間移送貨物不得開具發票。

(五)稅收優惠業務

已批準匯總申報納稅的納稅人，其增值稅、消費稅報批類、備案類稅收優惠事項統一由總機構辦理，匯總申報納稅的分支機構不需單獨辦理。

(六)“免抵退”稅業務

匯總申報納稅的總、分支機構若實行出口貨物“免抵退”稅的，退稅額及“免抵”額不在各被匯總單位之間分配。

(七)退抵稅(不含出口退稅)業務

匯總申報納稅的納稅人需辦理增值稅、消費稅退、抵稅業務的，退抵稅申請的受理和審核工作由總機構主管稅務機關負責，按照稅款分配比例對總、分支機構的已入庫稅款分別辦理應退、應抵稅額。

(八)納稅評估及稅務檢查

匯總申報納稅的納稅人，其納稅評估及稅務檢查工作統一由總機構主管稅務機關負責。分支機構所在地稅務機關對分支機構的銷售額和生產經營情況有查實權。

(九)注銷稅務登記及非正常戶管理

匯總申報納稅的納稅人，總機構辦理注銷稅務登記的，必須依照本辦法的規定先取消總、分支機構的匯總申報納稅資格；分支機構辦理注銷登記，如資料齊全、沒有未結事項的，由主管稅務機關辦稅服務廳受理后直接核準注銷。

總機構被認定為非正常戶的，其總、分支機構的匯總申報納稅資格自動取消，解除非正常戶時，納稅人可根據需要重新申請匯總申報納稅。

(十)其他稅收業務

匯總申報納稅的納稅人其他稅收業務，按總、分支機構主管稅務機關的管理權限辦理。

六、本辦法自2014年6 月1日起施行。

《深圳市國家稅務局深圳市財政委員會關于發布〈納稅人總分支機構增值稅消費稅匯總(合并)申報工作規程〉的公告》(2013年第10號)、《深圳市國家稅務局關于納稅人總分支機構增值稅、消費稅匯總(合并)申報有關管理問題的通知》(深國稅發〔2013〕93號)、《深圳市國家稅務局關于納稅人依申請涉稅事項集中辦理的公告》(2013年第20號)附件1“納稅人依申請涉稅事項集中辦理流程”中第2—5項、《深圳市國家稅務局關于印發納稅人依申請涉稅事項集中辦理方案的通知》(深國稅發〔2013〕188號)附件1“納稅人依申請涉稅事項集中辦理流程”第2項中取消匯總(合并)申報的內容、第3—5項業務流程同時廢止。將《深圳市國家稅務局關于印發納稅人依申請涉稅事項集中辦理方案的通知》(深國稅發〔2013〕188號)附件1“納稅人依申請涉稅事項集中辦理流程”第2項業務的名稱調整為“對納稅人匯總申報繳納增值稅消費稅的審批”。

第三篇：財稅[2011]110號 財政部 國家稅務總局關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知

財政部國家稅務總局關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知

字體:〔大中小〕

文號：財稅[2011]110號

發文單位：財政部國家稅務總局

發文日期： 2011-11-16

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

《營業稅改征增值稅試點方案》已經國務院同意，現印發你們，請遵照執行。附件：營業稅改征增值稅試點方案

財政部國家稅務總局

二○一一年十一月十六日

營業稅改征增值稅試點方案

根據黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》確定的稅制改革目標和2011年《政府工作報告》的要求，制定本方案。

一、指導思想和基本原則

（一）指導思想。建立健全有利于科學發展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現代服務業發展。

（二）基本原則。1.統籌設計、分步實施。正確處理改革、發展、穩定的關系，統籌兼顧經濟社會發展要

求，結合全面推行改革需要和當前實際，科學設計，穩步推進。

2.規范稅制、合理負擔。在保證增值稅規范運行的前提下，根據財政承受能力和不同行業發展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。

3.全面協調、平穩過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協調，建立健全適應第三產業發展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。

二、改革試點的主要內容

（一）改革試點的范圍與時間。

1.試點地區。綜合考慮服務業發展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素，先期選擇經濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區開展試點。

2.試點行業。試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點，逐步推廣至其他行業。條件成熟時，可選擇部分行業在全國范圍內進行全行業試點。

3.試點時間。2012年1月1日開始試點，并根據情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍。

（二）改革試點的主要稅制安排。

1.稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業、建筑業等適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。

2.計稅方式。交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3.計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務貿易進出口。服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。

2.稅收優惠政策過渡。國家給予試點行業的原營業稅優惠政策可以延續，但對于通過改

革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當的過渡政策。

3.跨地區稅種協調。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區從事經營活動的，繼續按照現行營業稅有關規定申報繳納營業稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接。現有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發票，可按現行規定抵扣進項稅額。

三、組織實施

（一）財政部和國家稅務總局根據本方案制定具體實施辦法、相關政策和預算管理及繳庫規定，做好政策宣傳和解釋工作。經國務院同意，選擇確定試點地區和行業。

（二）營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。國家稅務總局負責制定改革試點的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統和稅收征管信息系統，設計并統一印制貨物運輸業增值稅專用發票，全面做好相關征管準備和實施工作。

第四篇：財政部 國家稅務總局關于印發《油氣田企業增值稅管理辦法》的通知

財政部 國家稅務總局

關于印發《油氣田企業增值稅管理辦法》的通知

財稅[2009]8號

成文日期：2009-01-19 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設乒團財務局：

根據國務院批準的石油天然氣企業增值稅政策和增值稅轉型改革方案，財政部和國家稅務總局對現行油氣田企業增值稅管理辦法作了修改和完善。現將修訂后的《油氣田企業增值稅管理辦法》印發給你們，請遵照執行。

附件：油氣田企業增值稅管理辦法

財政部;國家稅務總局 二○○九年一月十九日

油氣田企業增值稅管理辦法

第一條 根據國務院批準的石油天然氣企業增值稅政策，為加強石油天然氣企業的增值稅征收管理工作，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內從事原油、天然氣生產的企業。包括中國石油天然氣集團公司（以下簡稱中石油集團）和中國石油化工集團公司（以下簡稱中石化集團）重組改制后設立的油氣田分(子)公司、存續公司和其他石油天然氣生產企業(以下簡稱油氣田企業)，不包括經國務院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業。

存續公司是指中石油集團和中石化集團重組改制后留存的企業。

其他石油天然氣生產企業是指中石油集團和中石化集團以外的石油天然氣生產企業。

油氣田企業持續重組改制繼續提供生產性勞務的企業，以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業參股、控股的企業，按照本辦法繳納增值稅。

第三條 油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務應繳納增值稅。

生產性勞務是指油氣田企業為生產原油、天然氣，從地質普查、勘探開發到原油天然氣銷售的一系列生產過程所發生的勞務（具體見本辦法所附的《增值稅生產性勞務征稅范圍注釋》）。

繳納增值稅的生產性勞務僅限于油氣田企業間相互提供屬于《增值稅生產性勞務征稅范圍注釋》內的勞務。油氣田企業與非油氣田企業之間相互提供的生產性勞務不繳納增值稅。

第四條 油氣田企業將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業或非油氣田企業，應當就其總承包額計算繳納增值稅。非油氣田企業將承包的生產性勞務分包給油氣田企業或其他非油氣田企業，其提供的生產性勞務不繳納增值稅。油氣田企業分包非油氣田企業的生產性勞務，也不繳納增值稅。

第五條 油氣田企業提供的生產性勞務，增值稅稅率為17%。

第六條 油氣田企業與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應稅勞務，不繳納增值稅。

本辦法規定的應稅勞務，是指加工、修理修配勞務和生產性勞務(下同)。

第七條 油氣田企業提供的應稅勞務和非應稅勞務應當分別核算銷售額，未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅勞務的銷售額。

第八條 油氣田企業下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

本辦法規定的非增值稅應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產、建造非生產性建筑物及構筑物。

本辦法規定的非應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務，但不包括本辦法規定的生產性勞務。

用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務，包括所屬的學校、醫院、賓館、飯店、招待所、托兒所(幼兒園)、療養院、文化娛樂單位等部門購進的貨物或應稅勞務。

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或

者應稅勞務。

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費

品。

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

第九條 油氣田企業為生產原油、天然氣接受其他油氣田企業提供的生產性勞務，可憑勞務提供方開具的增值稅專用發票注明的增值稅額予以抵扣。

第十條 跨省、自治區、直轄市開采石油、天然氣的油氣田企業，由總機構匯總計算應納增值稅稅額，并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產量比例進行分配，各油氣田按所分配的應納增值稅額向所在地稅務機關繳納。石油、天然氣應納增值稅額的計算辦法由總機構所在地省級稅務部門商各油氣田所在地同級稅務部門確定。

在省、自治區、直轄市內的油氣田企業，其增值稅的計算繳納方法由各省、自治區、直轄市財政和稅務部門確定。

第十一條 油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發生地按3%預征率計算繳納增值稅。在勞務發生地預繳的稅款可從其應納增值稅中抵減。

第十二條 油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務的納稅義務發生時間為油氣田企業收訖勞務收入款或者取得索取勞務收入款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖勞務收入款的當天，是指油氣田企業應稅行為發生過程中或者完成后收取款項的當天；采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

取得索取勞務收入款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

第十三條 油氣田企業所需發票，經主管稅務機關審核批準后，可以采取納稅人統一集中領購、發放和管理的方法，也可以由機構內部所屬非獨立核算單位分別領購。

第十四條 油氣田企業應統一申報貨物及應稅勞務應繳納的增值稅。

第十五條 現行規定與本辦法有抵觸的，按本辦法執行；本辦法未盡事宜，按現行稅收法律、法規執行。

第十六條 各省、自治區、直轄市稅務機關可根據本規定制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第十七條 本辦法自2009年1月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關于油氣田企業增值稅計算繳納方法問題的通知》（（94）財稅字第073號）、《財政部 國家稅務關于印發〈油氣田企業增值稅管理暫行辦法〉的通知》（財稅字[2000]32號）和《國家稅務總局關于油氣田企業增值稅問題的補充通知》（國稅發[2000]195號）同時廢止。

附件：增值稅生產性勞務征收范圍注釋

一、地質勘探

是指根據地質學、物理學和化學原理，憑借各種儀器設備觀測地下情況，研究地殼的性質與結構，借以尋找原油、天然氣的工作。種類包括:地質測量；控制地形測量；重力法；磁力法；電法；陸地海灘二維(或三維、四維)地震勘探；垂直地震測井法(即vsp測井法)；衛星定位；地球化學勘探；井間地震；電磁勘探；多波地震勘探；遙感和遙測；探井；資料(數據)處理、解釋和研究。

二、鉆井(含側鉆)是指初步探明儲藏有油氣水后，通過鉆具(鉆頭、鉆桿、鉆鋌)對地層鉆孔，然后用套、油管聯接并向下延伸到油氣水層，并將油氣水分離出來的過程。鉆井工程分為探井和開發井。探井包括地質井、參數井、預探井、評價井、滾動井等；開發井包括采油井、采氣井、注水(氣)井以及調整井、檢查研究井、擴邊井、油藏評價井等，其有關過程包括:(一)新老區臨時工程建設。是指為鉆井前期準備而進行的臨時性工程。含臨時房屋修建、臨時公路和井場道路的修建、供水(電)工程的建設、保溫及供熱工程建設、維護、管理。

(二)鉆前準備工程。指為鉆機開鉆創造必要條件而進行的各項準備工程。含鉆機、井架、井控、固控設施、井口工具的安裝及維修。

(三)鉆井施工工程。包括鉆井、井控、固控所需設備、材料及新老區臨時工程所需材料的裝卸及搬運。

(四)包括定向井技術、水平井技術、打撈技術、欠平衡技術、泥漿技術、隨鉆測量、陀螺測量、電子多點、電子單點、磁性單多點、隨鉆、通井、套管開窗、老井側鉆、數據處理、小井眼加深、鉆井液、頂部驅動鉆井、化學監測、分支井技術、氣體（泡沫）鉆井技術、套管鉆井技術、膨脹管技術、垂直鉆井技術、地質導向鉆井技術、旋沖鉆井技術，取芯、下套管作業、鉆具服務、井控服務、固井服務、鉆井工程技術監督、煤層氣鉆井技術等。

(五)海洋鉆井:包括鉆井船拖航定位、海洋環保、安全求生設備的保養檢查、試油點火等特殊作業。

三、測井

是指在井孔中利用測試儀器，根據物理和化學原理，間接獲取地層和井眼信息，包括信息采集、處理、解釋和油（氣）井射孔。根據測井信息，評價儲(產)層巖性、物性、含油性、生產能力及固井質量、射孔質量、套管質量、井下作業效果等。按物理方法，主要有電法測井、聲波測井、核(放射性)測井、磁測井、力測井、熱測井、化學測井；按完井方式分裸眼井測井和套管井測井；按開采階段分勘探測井和開發測井，開發測井包括生產測井、工程測井和產層參數測井。

四、錄井

是指鉆井過程中隨著鉆井錄取各種必要資料的工藝過程。有關項目包括: 地質設計；地質錄井；氣測錄井；綜合錄井；地化錄井；輕烴色譜錄井；定量熒光錄井；核磁共振錄井；離子色譜錄井；伽馬錄井；巖心掃描錄井；錄井信息傳輸；錄井資料處理及解釋；地質綜合研究；測量工程；單井評價；古生物、巖礦、色譜分析；錄井新技術開發；非地震方法勘探；油層工程研究；數據處理；其他技術服務項目。

五、試井

是指確定井的生產能力和研究油層參數及地下動態，對井進行的專門測試工作。應用試井測試手段可以確定油氣藏壓力系統、儲層特性、生產能力和進行動態預測，判斷油氣藏邊界、評價井下作業效果和估算儲量等。包括高壓試井和低壓試井。

六、固井

是指向井內下入一定尺寸的套管柱，并在周圍注入水泥，將井壁與套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地層、封隔油氣水層，防止互相竄漏并形成油氣通道。具體項目包括:表面固井、技術套管固井、油層固井、套管固井、特殊固井。

七、試油（氣）

是油氣層評價的一種直接手段。是指在鉆井過程中或完井后，利用地層測試等手段，獲取儲層油、氣、水產量、液性、壓力、溫度等資料，為儲層評價、油氣儲量計算和制定油氣開發方案提供依據。包括：中途測試、原鉆機試油（氣）、完井試油（氣）、壓裂改造、酸化改造、地層測試和抽汲排液求產、封堵等特種作業。

八、井下作業 是指在油氣開發過程中，根據油氣田投產、調整、改造、完善、挖潛的需要，利用地面和井下設備、工具，對油、氣、水井采取各種井下作業技術措施，以達到維護油氣水井正常生產或提高注采量，改善油層滲透條件及井的技術狀況，提高采油速度和最終采收率。具體項目包括:新井投產、投注、維護作業、措施作業、油水井大修、試油測試、試采、數據解釋。

九、油（氣）集輸

是指把油（氣）井生產的原油（天然氣）收集起來，再進行初加工并輸送出去而修建井(平)臺、井口裝置、管線、計量站、接轉站、聯合站、油庫、油氣穩定站、凈化廠(站)、污水處理站、中間加熱加壓站、長輸管線、集氣站、增壓站、氣體處理廠等設施及維持設施正常運轉發生的運行、保養、維護等勞務。

十、采油采氣

是指為確保油田企業正常生產，通過自然或機械力將油氣從油氣層提升到地面并輸送到聯合站、集輸站整個過程而發生的工程及勞務。主要包括采油采氣、注水注氣、三次采油、防腐、為了提高采收率采取的配套技術服務等。

（一）采油采氣。是指鉆井完鉆后，通過試采作業，采取自然或機械力將油氣從油氣層提升到地面而進行的井場、生產道路建設、抽油機安裝、采油樹配套、單井管線鋪設、動力設備安裝、氣層排液等工程及維持正常生產發生的運行、保養、維護等勞務。

（二）注水注氣。是指為保持油氣層壓力而建設的水源井、取水設施、操作間、水源管線、配水間、配氣站、注水注氣站、注水增壓站、注水注氣管線等設施以及維持正常注水注氣發生的運行、保養、維護等勞務。

(三)稠油注汽。是指為開采稠油而修建的向油層注入高壓蒸汽的設施工程及維持正常注汽發生的運行、保養、維護等勞務。

（四）三次采油。是指為提高原油采收率，確保油田采收率而向油層內注聚合物、酸堿、表面活性劑、二氧化碳、微生物等其他新技術，進行相關的技術工藝配套和地面設施工程。包括修建注入和采出各場站、管網及相應的各系統工程；產出液處理的凈化場（站）及管網工程等。

（五）防腐。是指為解決現場問題，保證油田穩產，解決腐蝕問題而進行的相關藥劑、防腐方案、腐蝕監測網絡等的配套工程。

（六）技術服務。是指為確保油氣田的正常生產，為采油氣工程提供的各種常規技術服務及新技術服務等。主要包括采油采氣方案的編制、注水注氣方案編制、三次采油方案的編制設計、油井管柱優化設計、相關軟件的開發、采油氣新工藝的服務、油氣水井測試服務等。

十一、海上油田建設

是指為勘探開發海上油田而修建的人工島、海上平臺、海堤、灘海路、海上電力通訊、海底管纜、海上運輸、應急系統、棄置等海上生產設施及維持正常生產發生的運行、保養、維護等勞務。

十二、供排水、供電、供熱、通訊

（一）供排水。是指為維持油(氣)田正常生產及保證安全所建設的調節水源、管線、泵站等系統工程以及防洪排澇工程以及運行、維護、改造等勞務。

（二）供電。是指為保證油(氣)田正常生產和照明而建設的供、輸、變電的系統工程以及運行、維護、改造等勞務。

（三）供熱。是指為保證油氣田正常生產而建設的集中熱源、供熱管網等設施以及運行、維護、改造等勞務。

（四）通訊。是指在油(氣)田建設中為保持電信聯絡而修建的發射臺、線路、差轉臺(站)等設施以及運行、維護、改造等勞務。

十三、油田基本建設

是指根據油氣田生產的需要，在油氣田內部修建的道路、橋涵、河堤、輸卸油（氣）專用碼頭、海堤、生產指揮場所建設等設施以及維護和改造。

十四、環境保護

是油氣田企業為保護生態環境，落實環境管理而發生的生態保護、污染防治、清潔生產、污染處置、環境應急等項目建設的工程與勞務，及施工結束、資源枯竭后應及時恢復自然生態而建設的工程及勞務。

十五、其他

是指油氣田企業之間為維持油氣田的正常生產而互相提供的其他勞務。包括:運輸、設計、提供信息、檢測、計量、監督、監理、消防、安全、異體監護、數據處理、租賃生產所需的儀器、材料、設備等服務。

第五篇：國家稅務總局關于印發《增值稅 一般納稅人申請認定辦法》的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅發[1994]059號 【發布日期】1994-03-15 【生效日期】1994-03-15 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于印發《增值稅

一般納稅人申請認定辦法》的通知

（1994年3月15日國稅發＜1994＞059號）

各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局：

為了保證新稅制的順利實施，規范增值稅的管理，國家稅務總局決定實行增值稅一般納稅人認定制度。1993年11月20日國家稅務總局以國稅明電＜1993＞052號明傳電報將《增值稅一般納稅人申請認定辦法》發給各地。現印發給你們，請繼續遵照執行。

附件一：《增值稅一般納稅人申請認定辦法》

附件二：《增值稅一般納稅人申請認定表》（略）

附件三：“增值稅一般納稅人”認定專章印模（略）

附件：

增值稅一般納稅人申請認定辦法

一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），均應依照本辦法向其企業所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

一般納稅人總分支機構不在同一縣（市）的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

二、一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷內的全部應稅銷售額），超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位（以下簡稱企業）。

下列納稅人不屬于一般納稅人：

（一）年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業（以下簡稱小規模企業）；

（二）個人；

（三）非企業性單位；

（四）不經常發生增值稅應稅行為的企業。

三、年應稅銷售額未超過標準的小規模企業，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續。

納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準，便分支機構年應稅銷售額未超過小規模企業標準的，其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續。在辦理認定手續時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明（總機構申請認定表的影印件）。

由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票，因此全部銷售免稅貨物的企業不辦理一般納稅人認定手續。

四、經稅務機關審核認定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅條例》第四條的規定計算應納稅額，并使用增值稅專用發票。

對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

五、新開業的符合一般納稅人條件的企業，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續。稅務機關對其預計年應稅銷售額超過小規模企業標準的暫認定為一般納稅人；其開業后的實際年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的，應重新申請辦理一般納稅人認定手續。符合本辦法第三條第一款條件的，可繼續認定為一般納稅人；不符合本辦法第三條第一款條件的，取消一般納稅人資格。

六、已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年一月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。

七、企業申請辦理一般納稅人認定手續，應提出申請報告，并提供下列有關證件、資料：

（一）營業執照；

（二）有關合同、章程、協議書；

（三）銀行帳號證明；

（四）稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。

上款第四項所列證件、資料的內容由省級稅務機關確定。

八、主管稅務機關在初步審核企業的申請報告和有關資料后，發給《增值稅一般納稅人申請認定表》，企業應如實填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。企業填報《增值稅一般納稅人申請認定表》一式兩份，審批后，一份交基層征收機關，一份退企業留存。《增值稅一般納稅人申請認定表》表樣，由國家稅務總局統一制定。

九、一般納稅人認定的審批權限，在縣級以上稅務機關。對于企業填報的《增值稅一般納稅人申請認定表》，負責審批的稅務機關應在收到之日起三十日內審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章，作為領購增值稅專用發票的證件。

“增值稅一般納稅人”確認專章印色統一為紅色，印模由國家稅務總局制定。

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