第一篇：國家稅務總局關于印發《增值稅一般納稅人申請認定辦法》的通知[2010年3月1日起失效]

國家稅務總局關于印發《增值稅一般納稅人申請認定辦法》的通知［2010年3月1日起失效］

國稅發[1994]59號

頒布時間：1994-3-15發文單位：國家稅務總局

中華會計網校編輯注：根據國家稅務總局令第22號文件規定，本文自2010年3月1日

起廢止。各省、自治區、直轄市稅務局、各計劃單列市稅務局：

（通知略）

增值稅一般納稅人申請認定辦法

一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），均應依照本辦法向其企業所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

一般納稅人總分支機構不在同一縣（市）的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。二、一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額），超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位（以下簡稱企業）。

下列納稅人不屬于一般納稅人：

（一）年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業（以下簡稱小規模企業）；

（二）個人；

（三）非企業性單位；

（四）不經常發生增值稅應稅行為的企業。

三、年應稅銷售額未超過標準的小規模企業，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續。

納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準，但分支機構年應稅銷售額未超過小規模企業標準的，其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續。在辦理認定手續時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明（總機構申請認定表的影印件）。

由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票，因此全部銷售免稅貨物的企業不辦理一般納稅人認定手續。（此條于2006年4月30日失效）

四、經稅務機關審核認定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規定計算應納稅額，并使用增值稅專用發票。

對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

五、新開業的符合一般納稅人條件的企業，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續。稅務機關對其預計年應稅銷售額超過小規模企業標準的暫認定為一般納稅人；其開業后的實際年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的，應重新申請辦理一般納稅人認定手續。符合本辦法第三條第一款條件的，可繼續認定為一般納稅人；不符合本辦法第三條第一款條件的，取消一般納稅人資格。（此條于2006年4月30日失效）

六、已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。

七、企業申請辦理一般納稅人認定手續，應提出申請報告，并提供下列有關證件、資料：

（一）營業執照；

（二）有關合同、章程、協議書；

（三）銀行賬號證明；

（四）稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。

上款第四項所列證件、資料的內容由省級稅務機關確定。

八、主管稅務機關在初步審核企業的申請報告和有關資料后，發給《增值稅一般納稅人申請認定表》，企業應如實填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。企業填報《增值稅一般納稅人申請認定表》一式兩份，審批后，一份交基層征收機關，一份退企業留存。

《增值稅一般納稅人申請認定表》表樣，由國家稅務總局統一制定。九、一般納稅人認定的審批權限，在縣級以上稅務機關。對于企業填報的《增值稅一般納稅人申請認定表》，負責審批的稅務機關應在收到之日起30日內審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章，作為領購增值稅專用發票的證件。

“增值稅一般納稅人”確認專章印色統一為紅色，印模由國家稅務總局制定。

國家稅務總局 一九九四年三月十五日

第二篇：國家稅務總局關于印發《增值稅 一般納稅人申請認定辦法》的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅發[1994]059號 【發布日期】1994-03-15 【生效日期】1994-03-15 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于印發《增值稅

一般納稅人申請認定辦法》的通知

（1994年3月15日國稅發＜1994＞059號）

各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局：

為了保證新稅制的順利實施，規范增值稅的管理，國家稅務總局決定實行增值稅一般納稅人認定制度。1993年11月20日國家稅務總局以國稅明電＜1993＞052號明傳電報將《增值稅一般納稅人申請認定辦法》發給各地。現印發給你們，請繼續遵照執行。

附件一：《增值稅一般納稅人申請認定辦法》

附件二：《增值稅一般納稅人申請認定表》（略）

附件三：“增值稅一般納稅人”認定專章印模（略）

附件：

增值稅一般納稅人申請認定辦法

一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），均應依照本辦法向其企業所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

一般納稅人總分支機構不在同一縣（市）的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

二、一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷內的全部應稅銷售額），超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位（以下簡稱企業）。

下列納稅人不屬于一般納稅人：

（一）年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業（以下簡稱小規模企業）；

（二）個人；

（三）非企業性單位；

（四）不經常發生增值稅應稅行為的企業。

三、年應稅銷售額未超過標準的小規模企業，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續。

納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準，便分支機構年應稅銷售額未超過小規模企業標準的，其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續。在辦理認定手續時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明（總機構申請認定表的影印件）。

由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票，因此全部銷售免稅貨物的企業不辦理一般納稅人認定手續。

四、經稅務機關審核認定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅條例》第四條的規定計算應納稅額，并使用增值稅專用發票。

對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

五、新開業的符合一般納稅人條件的企業，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續。稅務機關對其預計年應稅銷售額超過小規模企業標準的暫認定為一般納稅人；其開業后的實際年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的，應重新申請辦理一般納稅人認定手續。符合本辦法第三條第一款條件的，可繼續認定為一般納稅人；不符合本辦法第三條第一款條件的，取消一般納稅人資格。

六、已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年一月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。

七、企業申請辦理一般納稅人認定手續，應提出申請報告，并提供下列有關證件、資料：

（一）營業執照；

（二）有關合同、章程、協議書；

（三）銀行帳號證明；

（四）稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。

上款第四項所列證件、資料的內容由省級稅務機關確定。

八、主管稅務機關在初步審核企業的申請報告和有關資料后，發給《增值稅一般納稅人申請認定表》，企業應如實填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。企業填報《增值稅一般納稅人申請認定表》一式兩份，審批后，一份交基層征收機關，一份退企業留存。《增值稅一般納稅人申請認定表》表樣，由國家稅務總局統一制定。

九、一般納稅人認定的審批權限，在縣級以上稅務機關。對于企業填報的《增值稅一般納稅人申請認定表》，負責審批的稅務機關應在收到之日起三十日內審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章，作為領購增值稅專用發票的證件。

“增值稅一般納稅人”確認專章印色統一為紅色，印模由國家稅務總局制定。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：增值稅一般納稅人申請認定辦法

增值稅一般納稅人申請認定辦法

1、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），均應依照本辦法向其企業主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

2、企業申請辦法一般納稅人認定手續，應提交申請報告，并提供下列有關證件及資料：a營業執照b有關合同、章程、協議書c銀行賬號證明 d稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。

3、主客稅務機關在初步審核企業的申請報告和有資料后，發給《增值稅一般納稅人申請認定表》企業應如實填寫該表（一式兩份），并將填報的該表經審報后一份交基層征收機關，一份退個企業留存。

4、對于企業填報的《增值稅一般納稅人申請認定表》，負責審批的縣級以上稅務機關應在收到之日期起30日內審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務登記證》副本首面上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章，作為領購增值稅專用發票的證件。

5、新開業的符合一般納稅人條件的企業，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續。

6、年應稅銷售額未超過標準的商業企業以外的其他小規模企業，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續。

7、已開業的小規模企業（商貿企業除外）其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年1月底以前申請輸一般納稅人認定手續。

8、為了加強對加油站成品油銷售的增值稅征收管理，從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人片征科。

第四篇：國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知（定稿）

政策解讀---小規模納稅人轉一般納稅人的規定

國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知

國稅函〔2008〕1079號

全文有效成文日期：2008-12-

31各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規模納稅人標準（以下稱新標準），自2009年1月1日起實施。目前，稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利執行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理：

一、現行增值稅一般納稅人認定的有關規定仍繼續執行。

二、2008年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。

三、2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

四、年應稅銷售額未超過新標準的小規模納稅人，可以按照現行規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

二○○八年十二月三十一日

對以上政策的解讀，第二條中可以理解為因為2009年開始執行新增值稅暫行條例，對2008年按舊標準沒超過，但按新標準已超過的，如果企業不申請轉成一般納稅人的的話，稅務機關不應該按第三條辦理，即不能讓其按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票，但如果企業按新標準達到一般納稅人認定標準的并且申請轉成一般納稅人的，應該為其辦理轉正。

第三條的理解就很簡單了，2009年如果達到一般納稅人認定標準，必須申請成為一般納稅人，否則按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

第四條的理解是對未達到標準的，但是企業賬務核算準確，財務制度健全，能準確計算增值稅有關稅額等等吧，可以按有關規定申請成為一般納稅人。

小規模納稅人轉一般納稅人

2010-08-12 15:02:47 來源：互聯網

小規模納稅人轉一般納稅人，增值稅一般納稅人申請認定（2009新規定），凡具備以下條件之一的企業，均可申請認定為增值稅一般納稅人：

新《增值稅暫行條例》及其實施細則頒布后，工（含修理修配業）、商企業小規模納稅人的征收率分別從6%和4%統一降到了3%。根據新規定，小規模納稅人的標準為：從事貨物生產或者提供應稅勞務，以及以貨物生產或者提供應稅勞務為主（占50%以上）并兼營貨物批發或者零售的納稅人年應征增值稅銷售額在50萬元（含本數，下同）以下；其他納稅人為年應稅銷售額80萬元以下。與原《增值稅暫行條例實施細則》規定的標準分別降低了50萬元和100萬元。這就使得有相當一部分小規模納稅人將要轉為增值稅一般納稅人，適用 17%的稅率征收增值稅，從現有一般納稅人的稅負看，轉為一般納稅人后，雖然扣除進項稅額，但與3%的稅負相比，也會因生產和經營的貨物品種或從事勞務的性質不同有高、有低，即轉為一般納稅人后，有的合算，有的不合算，也就是有的愿意轉，有的不愿意轉。

那么，能不能不轉呢？答案是不可以。因為《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，除其他個人、非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業外，其銷售額超過小規模納稅人標準而未申請辦理一般納稅人認定手續的，要依照適用的增值稅稅率全額計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。但是，可適當選擇申請辦理一般納稅人認定的時間，因為《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》規定的小規模納稅人的標準是年應征增值稅銷售額，而且還規定，如果小規模納稅人能夠按照國家統一會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，并且能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。可見，稅法既沒規定在中間超過小規模納稅人標準不允許提前申請一般納稅人認定手續，也沒有規定未達到增值稅一般納稅人標準的絕對不能申請認定一般納稅人。

因此，納稅人可根據本行業一般納稅人的稅負情況，選擇適當時機申請辦理一般納稅人認定手續：

1、技術含量低、活勞動消耗多的勞動密集型企業以及獲利水平較高的企業，如磚瓦、砂石、采礦、修理修配行業等，認定一般納稅人后，稅負比較高，可按照現行《增值稅一般納稅人申請認定辦法》（國稅發［1994］59號）規定，在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定即可。

2、技術含量高的加工業、活勞動消耗少或獲利水平較低的企業，如商業企業，特別是經營農產品的商業企業，認定一般納稅人后，稅負會比較低，因此，可按照新《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》的規定在經營內累計銷售額達到增值稅一般納稅人標準時就向主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

3、企業利潤水平比較低，且始終沒有一個的銷售額能夠達到增值稅一般納稅人標準，但能夠按照國家統一會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料，也可根據《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第三十二條規

定，向主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

增值稅一般納稅人申請認定（2009新規定）

凡具備以下條件之一的企業，均可申請認定為增值稅一般納稅人：

1、開業滿一年的企業，應符合以下條件

（1）年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應稅銷售額）達到或超過以下規定標準：

①工業企業年應稅銷售額在50萬元以上；

②商業企業年應稅銷售額在80萬元以上

2、新辦企業自開辦之日起一個月內，具有符合以下條件的，可申請辦理一般納稅人認定手續。經稅務機關測算預計年應稅銷售額超過小規模企業標準的，可暫認定為一般納稅人，暫認定期最長為一年（自批準之月起滿12個月計算）：

新辦企業申請增值稅一般納稅人基本條件

實收資本500萬元人民幣

申請人須提供以下資料

（1）銀行開戶證明；

（2）特種轉帳貸方憑證（與銀行開戶通知單賬號一致）及入資單；

（3）房屋租賃協議、產權證（產權單位與租賃單位不一致的，要求產權單位寫授權書，私人房屋附購房合同，產權證在辦理中的須出具證明）；

（4）租房需復印房租發票（未來一年的房租發票或者10萬元以上）；

（5）外地法人、外地會計附暫住證；

（6）企業購銷合同及供貨證明貼印花稅；

（7）公司員工上4或5險、8人以上、福利部門證明；

說明：①所有表格上所填寫電話要求一律為座機電話和手機電話；

②將法人身份證、其中任意一個股東的身份證、會計的身份證的復印件同時復印在一張A4紙上，并加蓋企業公章、代碼章

③實地核查時要求法人、股東、會計在場；打印企業從開業到檢查日的銀行對賬單一式兩份，并準備會計帳薄和原始憑證；新辦企業30日內向稅務機關提出申請，超過時限按照小規模轉一般納稅人處理；

3、企業總分支機構不在同一縣（市），且實行統一核算，如總機構已為增值稅一般納稅人，分支機構也可申請辦理一般納稅人。

申請辦理一般納稅人認定，應向稅務機關提供如下證件、資料。

1、申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認定，必須向稅務機關出具書面申請報告。申請報告應著重說明申請認定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務能力。

2、工商行政管理部門批準發放的營業執照。

3、與納稅人的成立以及經營活動相關的章程、合同、協議等資料。

4、銀行賬號證明。

5、注冊資金證明。（商貿企業）

6、法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護照或其他合法證件）。（商貿企業）

7、房屋產權證明、房屋租賃合同等證件、資料。（商貿企業）

8、稅務機關要求提供的其他有關資料、證件。

一般納稅人輔導期為半年，半年銷售額達到90萬，可以申請轉為正式的一般納稅人資格。什么是一般納稅人輔導期

根據《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發明電［2004］37號）第三條規定：“ 輔導期的一般納稅人管理：一般納稅入納稅輔導期一般應不少于6小月。在輔導期內主管稅務機關應積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作，同時按以下辦法對其進行增值稅征收管理：

（一）對小型商貿企業，主管稅務機關應根據約談和實地核查的情況對其限量限額發售專用發票，其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額不得超過一萬元。專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業的實際年銷售額和經營情況確定每次的專用發票供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

（二）對商貿零售企業和大中型商貿企業，主管稅務機關也應根據企業實際經營情況對其限量限額發售專用發票，其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額由相關稅務機關按照現行規定審批。專用發票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業的實際經營情況確定每次的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

（三）企業按次領購數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據上一次巳領購并開具的專用發票銷售額的3%向主管稅務機關預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業，主管稅務機關不得向其增售專用發票。

（四）對每月第一次領購的專用發票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月發售專用發票時，應當按照上月未使用專用發票份數相應核減其次月專用發票供應數量。

（五）對每月最后一次領購的專用發票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月首次發售專用發票時，應當按照每次核定的數量與上月未使用專用發票份數相減后發售差額部分。

（六）在輔導期內，商貿企業取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發票以及貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

（七）企業在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應納稅額方法計算申報增值稅。如預繳增值稅稅額超過應納稅額的，經主管稅務機關評估核實無誤，多繳稅款可在下期應納稅額中抵減。”

小規模納稅人轉一般納稅人延期申請有風險

目前，有些增值稅小規模納稅人（以下簡稱納稅人）年應納稅銷售額超過小規模納稅人標準（以下超標）后，由于種種原因不愿意申請辦理增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定，甚至故意拖延申請認定的時間，殊不知納稅人年應納稅銷售額超過小規模納稅人標準后申請辦理一般納稅人資格認定是有時間限制的，即：《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱《辦法》）第八條、《國家稅務總局關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國 稅 函 [ 2 0 1 0 ] 1 3 9 號）第八條規定，除稅法規定按小規模納稅人納稅的其他個人和可選擇按小規模納稅人納稅的非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業外（以下簡稱除特別規定外），納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準后，應當自申報期結束后40日（工作日，下同）內向主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格認定，按一般納稅人計稅辦法計算繳納增值稅，如果納稅人未在規定40日內申請一般納稅人資格認定，主管稅務機關還應在規定的申請期限結束后20日內簽發并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人在收到《稅務事項通知書》后10日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。超過上述時間未申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關將依照《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，按銷售收入額和適用的增值稅稅率（適用一般納稅人的稅率，下同）全額計算征收增值稅，不允許抵扣進項稅，也不得使用增值稅專用發票，直至納稅人報送《一般納稅人資格認定表》經認定機關審核批準后為止。為此，納稅人要從三個方面提高風險防范意識：

一是準確把握最后申報時間。

在稅法對納稅人申請辦理一般納稅人資格認定時間的規定中，不論是上述的40日、20日還是10日，指的都是國家規定的工作日，不包括每個星期的公休日和國家另外規定的其他節假日。如：某納稅人到2011年2月累計12個月的增值稅應稅銷售額已超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準，假設在規定的40個工作日內沒有提出一般納稅人資格認定申請，主管稅務機關也是在申請期限結束后第20個工作日內簽發并送達的《稅務事項通知書》，那么，其最后申請辦理一般納稅人資格認定的時間應該是6月24日（實際工作中的最后時間根據接收《稅務事項通知書》的時間而定），即：從3月16日申報期結束起，3月的19日、20日、26日、27日；4月的2日、3日、9日、10日、16日、17日、23日、24日、30日；5月的1日、7日、8日、14日、15日、21日、22日、28日、29日；6月4日、5日、11日、12日、18日、19日是每個星期的公休日；4月5日、5月2日和6月6日是國務院規定的其他節日或調休日，合計31天，加上上述40、20、10等70個工作日，正好等于從3月16日到6月24日的日歷天數101天（16＋30＋31＋24＝101），也就實說，該納稅人最遲應該在6月24日向主管稅務機關提出一般納稅人資格認定申請。

二是充分估計逾期申請可能造成的損失。

按照《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，如果納稅人超標后不在規定的時間內提出一般納稅人資格認定申請或者超期后也不提出認定申請，將從兩方面帶來損失：一是對超標后批準實施前應按小規模計稅的部分要按一般納稅人的適用稅率全額計稅；二是對批準實施應后按一般納稅人計稅的部分則不允許抵扣進項稅額。由此造成多繳的稅款將是正常繳納的幾倍。

第五篇：增值稅一般納稅人申請認定流程（模版）

一、增值稅一般納稅人的辦理

根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》（國稅函［2008］1079號）的相關規定：在新的增值稅一般納稅人認定管理具體辦法頒布之前，小規模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。而一般納稅人認定手續的現行規定簡述如下：

1、申請期限

根據《增值稅一般納稅人申請認定辦法》，已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年一月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。

2、提交文件

企業申請辦理一般納稅人認定手續，應提出申請報告，并提供下列有關證件、資料：

1、《增值稅一般納稅人申請認定表》一式三份；

2、防偽稅控聯系單；

3、法人代表身份證、辦稅人員身份證及辦稅證復印；

4、營業執照、稅務登記證復印件；

5、銀行帳號證明（基本存款帳戶開戶許可證）；

6、購買保險箱發票復印件；

7、稅務代理、咨詢證書；

8、納稅人的經營場地證明（參照新辦）；

9、財務報表（提供申請前一個月的財務報表）；

10、有關合同、章程；

11、對外地駐分支機構構還應提供總機構所在地的國稅稅務登記證，增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復印件。

注：上述證件資料僅從實踐的角度加以列示，僅供參考。具體操作時請以當地稅務主管機關的具體要求為準。

3、申請審核

主管稅務機關在初步審核企業的申請報告和有關資料后，發給《增值稅一般納稅人申請認定表》，企業應如實填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。企業填報《增值稅一般納稅人申請認定表》一式兩份，審批后，一份交基層征收機關，一份退企業留存。一般納稅人認定的審批權限，在縣級以上稅務機關。對于企業填報的《增值稅一般納稅人申請認定表》，負責審批的稅務機關應在收到之日起三十日內審核完畢。

增值稅一般納稅人的申請認定

一、業務概述

增值稅一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（包括一個公歷內的全部應稅銷售額）超過《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其《實施細則》規定的增值稅小規模納稅人標準的納稅人。

凡符合增值稅一般納稅人條件的納稅人，必須主動提出申請，向增值稅征收機關申請辦理一般納稅人的認定手續。

二、業務流程

1、增值稅一般納稅人的申請認定，由各區、縣國家稅務局和直屬分局負責實施。

2、納稅人下載《增值稅一般納稅人申請（認定）審批表》并按要求填列后，需一并提供書面申請、工商執照（副本）、稅務登記證副本（國稅）及其復印件以及稅務機關需要提供的其他資料報主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人申請認定手續。

3、主管稅務機關收到《增值稅一般納稅人申請（認定）審批表》及有關資料后，對照國家稅務總局和上海市國家稅務局關于增值稅一般納稅人認定的標準及有關規定進行審核。

4、稅務機關作出認定結論后，應及時通知納稅人，并將《增值稅一般納稅人申請（認定）審批表》（一份）工商執照（副本）、稅務登記證副本（國稅）退還給納稅人。

5、認定為增值稅一般納稅人的納稅人應帶好稅務登記證副本（國稅）和《發票領購簿》到稅務機關，由稅務部門在兩證（簿）上加貼年檢合格的標識。

三、相關政策

1、增值稅一般納稅人的認定范圍及條件

增值稅一般納稅人的認定范圍包括符合規定標準的企業、企業性單位及個體經營者。

2、從事貨物銷售、加工、修理修配勞務的納稅人，必須符合以下條件，方可申請辦理增值稅一般納稅人認定

（1）銷售貨物或應稅勞務的年銷售額達到或超過規定標準以上的納稅人。其中，從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，包括以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售（指全部增值稅應稅銷售額中，批發或零售貨物以外的銷售額超過50%）的納稅人，年銷售額在100萬元（含100萬元）以上；從事貨物批發或零售的納稅人，年銷售額在180萬元（含180萬元）以上。

（2）已開業的小規模工業企業會計核算健全，實際年應稅銷售額在上述規定標準以下、30萬元（含30萬元）以上的。

（3）新成立的生產經營規模較大，財務力量較強，會計核算健全的企業。

（4）具有進出口經營權的企業。

（5）持有鹽業批發許可證并從事鹽業批發的企業。

（6）加油站。

3、總分支機構的增值稅一般納稅人認定

總分支機構不在同一地（市）的，應分別向其機構所在地主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格的認定；在同一地（市）的，由總機構統一申請辦理增值稅一般納稅人的認定手續，并統一申購增值稅專用發票。

4、已開業的小規模企業，連續12個月內累計應稅銷售額達到規定標準的次月，須申請辦理增值稅一般納稅人的認定手續。

5、對符合增值稅一般納稅人條件，但不申請辦理增值稅一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

6、已認定為增值稅一般納稅人的納稅人，應按規定參加每年一次的增值稅一般納稅人資格檢驗。

四、相關機構

各區、縣國家稅務局，各直屬分局。（略）

五、增值稅一般納稅人申請（認定）審批表

增值稅一般納稅人相關政策

根據《增值稅一般納稅人申請認定辦法》的規定：

1、凡增值稅年應稅銷售額在180萬以上的商業企業，以及年應稅銷售額30萬元以上的非商業企業，且財務核算健全的，原則上可認定為增值稅一般納稅人。

2、凡增值稅年應稅銷售額在180萬元以下的商業企業，以及年應稅銷售額30萬元以下的非商業企業，均應向主管稅務機關申報，稅務機關按小規模納稅人征稅辦法確定征收率。

3、商業企業是指從事貨物批發或零售的企業、企業性單位和個人，以及從事貨物批發或零售為主，并兼營貨物生產或提供應稅勞務的企業、企業性單位和個人。從事貨物批發或零售為主，是指該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計比重在50%以上的。

辦理事項：一般納稅人認定、取消、年檢及升降級管理

國稅局

辦理事項：一般納稅人認定、取消、年檢及升降級管理

審批形式：核準

辦事程序：受理 核準

申報材料：認定：

1、申請報告；

2、《增值稅一般納稅人申請認定表》一式三份；

3、防偽稅控聯系單；

4、法人代表身份證、辦稅人員身份證及辦稅證復印；

5、營業執照、稅務登記證復印件；

6、銀行帳號證明（基本存款帳戶開戶許可證）；

7、購買保險箱發票復印件；

8、稅務代理、咨詢證書；

9、納稅人的經營場地證明（參照新辦）；

10、財務報表（提供申請前一個月的財務報表）；

11、有關合同、章程；

12、對外地駐紹分支機構構還應提供總機構所在地的國稅稅務登記證，增值稅一般納稅人有效證照材料、董事會決議復印件。

年審：

1、工商營業執照復印件

2、《增值稅一般綱稅人資格證書》；

3、發票領購薄；

4、上一企業的損益表、負債表等財務報表；

5、《增值稅一般納稅人年審表》；

6、《增值稅一般納稅人類管理申請表》

承諾時限：15個工作日