第一篇：一般納稅人增值稅納稅申報常見問題

一般納稅人增值稅納稅申報常見問題解答

納稅申報是納稅人向稅務機關提交報告的法律行為，是界定納稅人法律責任的主要依據，納稅人對納稅申報的內容承擔相應的法律責任。

2009年增值稅轉型后，一般納稅人增值稅納稅申報表填寫發生了一些變化，由于這些申報資料之間關系復雜，其核心資料包括納稅人增值稅申報表(以下簡稱主表)、增值稅納稅申報表附列資料（表

一、本期銷售明細，以下簡稱附表一）、增值稅納稅申報表附列資料（表二進項稅額明細，以下簡稱附表二）,這三份表統稱為“一主二附”,在337項錄入項目中就有200項邏輯關系，包括：上期申報表數據，防偽稅控等系統數據（一窗式比對關系）、表內的計算、表間的邏輯等，填表復雜嚴密。下面就一般納稅人增值稅申報表編制中遇到的常見問題進行說明，供納稅人編制申報表時參考。

（一）輔導期一般納稅人

1、輔導期一般納稅人，當月認證的增值稅專用發票如何填報？

輔導期一般納稅人根據規定，其取得的增值稅專用發票在認證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認證當月的增值稅專用發票當月不能抵扣，應作為待抵扣進項稅額，其份數、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認證相符且本期未申報抵扣”）、第25欄（“期末已認證相符且本期未申報抵扣”）、第35欄（“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”）中。

2、輔導期一般納稅人，當月認證的《公路內河運輸發票》如何填報？

輔導期一般納稅人根據規定，其取得的《公路內河運輸發票》在認證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認證當月的《公路內河運輸發票》當月不能抵扣，應作為待抵扣進項稅額，其份數、金額、稅額應填列在附表二的第31欄（“7%扣除率”）中。

3、輔導期一般納稅人取得《鐵路運輸發票》怎么填報？

無須進行認證，直接填寫在附表二的第8欄“運輸費用結算單據”中。

4、輔導期一般納稅人比對結果出來后怎么填報？

輔導期增值稅一般納稅人可以將比對通過的專用發票份數、金額、稅額填列在附表二的第3欄中，將比對通過的《公路內河運輸發票》份數、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。

5、輔導期一般納稅人如何獲知比對結果？

稅務機關已將比對結果發布在網上申報系統中，輔導期增值稅一般納稅人可以在進行增值稅網上申報時獲得比對通過的匯總數據。

（二）外貿出口企業

1、外貿企業用于出口的增值稅專用發票抵扣聯怎么填報？

填寫在附表二的第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”、第25欄“期末已認證相符且本期未申報抵扣”、第26欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”和第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”中，不得參與當期抵扣。

2、外貿企業出口的銷售收入怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發票”中。

3、外貿企業因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做進項稅額轉出，增值稅申報表在哪體現？

由于外貿企業內外銷分開核算，用于出口的進項稅額不在內銷抵扣，所以此部分進項轉出在增值稅申報表上不體現。

（三）生產型出口企業

1、生產型出口企業出口銷售收入和應退稅額怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現。

2、生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差在哪體現？

填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”中。

3、生產企業來料加工怎么填報？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發票”中。

（四）查補稅款

新的申報辦法在增值稅一般納稅人申報表各部分均單獨列舉有關查補稅款的欄目，專門反映整個查補稅款的計算以及納稅人入庫查補稅款的過程。納稅人被檢查部門檢查發生查補稅款情況的處理，不管稅款所屬時期是當年度或以前年度的，均在收到處理決定書的當月作帳務處理，并填寫在申報表有關欄目的本月數。相比于舊辦法，新申報表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。

1、稅務稽查部門查補稅款的處理

(1)稅務機關查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后,當期申報表如何填報？ 在附表一中的第6欄“納稅檢查調整”中將查補數填入；在主表的第4欄“納稅檢查調整的銷售額”填寫查補銷售額，在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”填列查補稅款。

(2)稅務機關查補的調減進項稅額，申報表如何體現？

調減進項稅額填列在附表二的第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中，同時還須填寫在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”中。

2、納稅人自查查補稅款處理。

（1）納稅人自己檢查發現少報銷售收入，不管稅款所屬時期是當年度或以前年度的，均在發現的當期調整和作帳務處理，并按正常的業務處理一樣填寫申報表有關欄目的本月數。即，如納稅人2011年05月發現2010年12月少報銷售收入10萬元，應在稅款所屬時期為2011年05月申報表的“應稅貨物銷售額”“應納稅額”等欄目的本月數作調增反映。

（2）自查調整的進項稅額轉出補稅。如納稅人僅發生自查進項稅額需作轉出的，在進行增值稅納稅申報時，應將需進項稅額轉出的數據，反映在主表的第14欄“進項稅額轉出”本月數，并在附表二的除第19欄外的其他相關欄目中填列。

3、評估管理部門查補稅款處理。管理分局管理人員在日常稽核（或納稅評估）時，發現納稅人需補繳稅款的，在申報表上的填報同納稅人自查查補稅款的處理一樣。

（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅

企業銷售使用過的固定資產，政策規定應按4％減半征收增值稅，申報表怎么填報？

附表一填寫在第10欄的4%項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫主表在第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在主表第23欄“應納稅額減征額”中。

（六）紅字增值稅專用發票的申報

紅字增值稅專用發票無須進行認證，納稅人在進行一般納稅人增值稅申報時，應將當期申請開具紅字發票通知單注明的進項稅額作進項轉出。具體地說，應將其填列在附表二的第21欄“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”中。

第二篇：一般納稅人增值稅電子納稅申報具體流程

一般納稅人增值稅電子納稅申報（有金稅卡和IC卡的企業）

一、在防偽稅控機上抄稅（每月初抄稅處理，抄稅后才能結轉下月開票）

1、IC卡抄稅：插入IC卡→防偽開票系統→進入系統→報稅處理→抄稅處理→（本期資料）→確定、抄稅成功

2、打印抄稅資料上門抄稅：防偽開票系統→進入系統→發票資料→選擇月份→確定→打印本期有發生業務的明細表及增值稅專用發票匯總表（蓋章）

二、電子報稅

1、上月完稅：插入攜稅寶→報表填寫→增值稅一般納稅人申報→點擊“完稅”→確定申報所屬期間為當月

2、銷項讀入：同時打開電子申報系統和防偽開票系統

1）防偽開票系統→進入系統→發票管理→發票查詢（申報所屬期）2）進入電子申報系統→銷項發票采集→防偽稅控銷項專用發票→開票系統查詢資料讀入→保存→確定、退出

3、進項讀入：進入電子申報系統→進項發票采集→防偽稅控進項專用發票→認證結果文件導入（國稅網下載的認證結果進行解壓的文件）→保存、確定、退出

4、報表填寫→增值稅一般納稅人申報→表一（核對銷售額、稅額）→保存、審核→表二（核對進項稅額）→保存、審核→申報情況、代繳代扣、固定資產→保存、審核→（最后）納稅申報表（數據核對）→保存、審核

5、生成申報盤

6、進入辦稅大廳→增值稅納稅申報→上傳文件→繳稅、扣款

非防偽稅控一般納稅人（沒有金稅卡和IC卡的企業）和小規模

納稅人申報增值稅

1、網上申報：

領取UKEY電子鑰匙后，由專管員對鑰匙進行維護、開戶后，企業可以通過吉林省國家稅務局網上申報系統自行申報，申報狀態查詢為“申報成功”、“扣款成功”

如申報狀態查詢顯示“申報處理中”，可能是網絡延遲，請先等待2-3天，再進行查詢。如果仍然顯示“申報處理中”，需攜帶UKEY電子鑰匙和紙質納稅申報表（加公章）到納稅服務廳處理。

2、直接上門申報：

沒有UKEY的小規模納稅人或非防偽稅控一般納稅人，填制《增值稅納稅申報表》并加蓋公章，到辦稅服務廳直接申報。

備注：推行稅控收款機的納稅人需到辦稅服務廳報送控機款機IC卡。（首先通過稅控機進行“報稅”，然后到辦稅服務廳窗口抄稅，最后回去進行“完稅”）

申報錯誤

（一）一般納稅人（防偽稅控企業）增值稅當月申報錯誤

1、一般納稅人申報錯誤，在申報期內發現，申報狀態查詢為“申報處理中”的，可直接攜帶申報表加蓋公章到辦稅服務廳窗口取消申報。

2、一般納稅人申報錯誤，在申報期內發現，申報狀態查詢為“申報成功為扣款”或“申報成功扣款失敗”的，需攜帶申報表加公章到辦稅服務廳窗口取消申報后，通過吉林省國家稅務局網上申報系統進行申報，再攜帶正確的申報表（加蓋公章）到辦稅服務廳進行對比，比對相符后即申報成功。

3、一般納稅人申報錯誤，在申報期內發現的，申報狀態查詢為“申報成功扣款成功”，重新填寫正確的申報表，專管員及專管員所屬科室科長同時簽字，并注明修改原因到辦稅服務廳申報窗口進行修改。

（二）其他申報錯誤

重新填寫正確的申報表，專管員及專管員所屬科室科長同時簽字，并注明修改原因，到申報窗口進行修改。

四、扣款失敗

網上申報的企業，申報狀態查詢為“申報成功”“扣款失敗”的企業，先與開戶行聯系，確認扣款未成功的，需攜帶當月申報表加蓋公章到辦稅服務廳申報窗口重新扣稅或打紙質稅票。

第三篇：一般納稅人納稅申報流程

一般納稅人納稅申報流程

通過“企業電子報稅管理系統”（以下簡稱電子申報軟件）制作生成增值稅電子申報文件。在申報期內通過網上申報系統將申報資料電子數據傳遞到稅務機關，同時在網上申報系統內完成表表之間勾稽關系和進項的比對（在此環節不進行銷項稅額的比對）。納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統提示在網上通過ETS劃繳稅款。

一、網上申報、繳稅

1、通過“企業電子報稅管理系統”（以下簡稱電子申報軟件）制作生成增值稅電子申報文件。

2、在申報期內通過網上申報系統將申報資料電子數據傳遞到稅務機關，同時在網上申報系統內完成表表之間勾稽關系和進項的比對（在此環節不進行銷項稅額的比對）.納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統提示在網上通過ETS劃繳稅款。

3、在網上申報系統成功進行增值稅申報的，納稅人應通過網上申報系統的報表查詢功能查詢打印相關增值稅申報報表。

二、（上門）報稅

納稅人在網上完成申報繳稅后，在申報期限內到稅務機關辦理報稅、銷項、稅款的比對和IC卡的解鎖等業務。

納稅人到稅務機關報稅之前，在稅控機上將金稅卡中本月開具專用發票明細與統計數據抄到本機稅控IC卡上。1.報稅資料（1）稅控IC卡

（2）打印的本月銷項發票的匯總表與明細表。

（3）當月開出的所有記賬聯紙質資料（采用 “存根聯補錄報稅”的方式進行抄稅的納稅人須提供）。

網上申報納稅人到稅務機關前臺只需辦理報稅和銷項的比對，因此可不攜帶申報文件。同時納稅人應向稅務機關提供網上已完成申報并通過網上辦稅系統打印的紙質申報資料，在紙質申報表的左上角有“國稅網上辦稅”的標志。2.報稅及結果處理

稅務機關進入網絡版報稅子系統通過納稅人的IC卡采集納稅人防偽稅控開票系統的開票數據。經審核一致的，存入報稅子系統，報稅成功。

報稅審核不一致或因金稅卡或硬盤損壞等原因報稅失敗的，視實際情況處理，必要時納稅人應提供當月開具的全部專用發票，通過存根聯補錄方式進行報稅。

三、（上門）銷項比對、稅額比對和IC卡解鎖

完成報稅工作后，稅務機關對納稅人申報銷項數據與IC卡報稅數據進行比對，同時根據“增值稅一般納稅人銷項比對”界面提示的納稅人“本期應納稅款”、“本期已繳稅額”和“本期未繳稅額”數據，人工校驗納稅人的稅款入庫情況，并區分不同的情況在網絡版中采用不同的解鎖方式對納稅人IC卡進行清零解鎖。

四、申報資料報送

網上辦稅方式的一般納稅人當期的申報資料應在報稅時一并報送。

1、通過網上申報系統打印的《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》和《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）、（表五）、（表六）》

2、《資產負債表》和《損益表》復印件

3、《成品油購銷存情況明細表》（發生成品油零售業務的納稅人填報）

4、退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產企業出口貨物增值稅納稅申報補充資料（適用于一般納稅人）》（實行免、抵、退稅的生產企業須報送）

5、當月抵扣聯《認證結果通知書》

6、《機動車銷售統一發票清單》

7、《機動車銷售統一發票領用存月報表》

五、注意事項

1.在申報期內由于特殊原因不能按時完成增值稅申報的，納稅人必須先到稅務機關進行防偽稅控開票系統開票數據的報稅，確保在規定期限內完成開票信息的采集，但暫不進行IC卡的清卡解鎖。

2.納稅人未完成申報、繳稅、報稅、銷項比對、表稅比對時，IC卡不能清卡解鎖，納稅人則無法進行購領、開具增值稅專用發票等操作。

3.如納稅人報送的申報文件出現比對不符的情況，網上不接收申報。納稅人應根據系統顯示的《電子申報數據檢查結果通知書》，檢查錯誤原因，如屬于申報表有關數據錯誤，可在企業電子報稅管理系統中修改數據后重新生成申報文件提交申報。經修改后提交仍不能通過申報的，納稅人應在規定期限內到稅務機關進行上門申報。4.個人所得稅的全員申報和個稅稅表是兩種表格。

5.請攜帶稅務登記證副本，到國稅辦稅報務廳領申請領購發票審批表，稅務人員受理后，會交一份票種核定表你填，媽即填你所需什么樣的發票，如增值稅專用發票等。應注意的是，若公司是增值稅一般納稅人，要使用的發票是在國稅機關領購使用，地稅不會領購發票你公司。因為地稅是管服務行業，發票對應的是服務行業的納稅人，如開飯店、住宿、建筑工程等服務行業。

第四篇：增值稅納稅申報表填報常見問題

增值稅納稅申報表填報常見問題 ?(2008-11-04 20:02:36)轉載▼ 標簽：? 財經分類：?會計實務 一、一般納稅人

（一）輔導期一般納稅人

1、輔導期第一個月，當月認證的專用發票數怎么填報？

認證的專用發票數填在表二的第24、25待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”中。

2、輔導期第一個月比對的結果出來了，在報表上怎么填報？

可以抵扣的數填寫在表二的第23欄“初期已認證相符且本期未申報抵扣”中，同時這個數自動擠到表二的第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”中。

3、輔導期取得《鐵路運輸發票》怎么填報？

填寫在表二的第8欄“7%扣除率”中。

4、輔導期取得《公路內河運輸發票》，已經認證，怎么填報？比對結果出來后怎么填報？

認證的數填寫在表二的第31欄“7%扣除率”中。

比對結果出來后，可以抵扣的數填寫在表二的第8欄“7%扣除率”中。

5、輔導期取得《廢舊物資專用發票》，已經認證，怎么填報？比對結果出來后怎么填報？

廢舊物資專用發票比照增值稅專用發票處理。

（二）外貿出口企業

1、外貿企業用于出口的進項稅額怎么填報？

填寫在表二的第24、25、26待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”中，不得參與當期抵扣。

2、外貿企業出口的銷售收入怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和表一的第17欄“未開具發票”中。

3、外貿企業因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做進項稅額轉出，增值稅申報表在哪體現？

由于外貿企業內外銷分開核算，用于出口的進項稅額不在內銷抵扣，所以此部分進項轉出在增值稅申報表上不體現。

（三）生產型出口企業

1、生產型出口企業出口銷售收入和應退稅額報表怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現。

2、生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差在哪體現？

填寫在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”中。

3、生產企業來料加工報表怎么填報？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務銷售額”和表一的第17欄“未開具發票”中。

（四）查補稅款

1、稅務機關查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后，當期又開具了增值稅專用發票，當期申報表，應該怎么填報？

由于當期開具了專用發票，所以在申報抄稅時，與當期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統開具的增值稅專用發票”中，再將查補已經補稅的銷售額在表一第4欄“未開具發票”中填寫負數，同時表一的第6欄“納稅檢查調整”中要將查補數填入；銷售額還要在主表的第4欄體現，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”體現。

2、稅務機關查補的調減的進項稅額，申報表如何體現？

表二填寫在第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中，主表填寫在第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”中。

（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅

1、非八大行業企業銷售使用過的固定資產，售價未超原值，按政策免征增值稅，報表怎么填報？

主表填寫在第9欄“免稅貨物銷售額”中，表一填寫在第16欄“開具普通發票”中。

2、非八大行業企業銷售使用過的固定資產，售價超過原值，政策規定應按4％減半征收增值稅，報表怎么填報？

表一填寫在第10欄的4%項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應納稅額減征額”中。

（六）主要邏輯關系

1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額）=表一第7欄（當期+納稅檢查調整）

2、主表第2欄（其中：應稅貨物銷售額）=表一第5欄（應稅貨物小計）

3、主表第4欄（納稅檢查調整的銷售額）=表一第6欄（納稅檢查調整銷售額小計）

4、主表第5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計）

5、主表第6欄（其中：納稅檢查調整的銷售額）=表一第13欄（納稅檢查調整的銷售額合計）

6、主表第11欄（銷項稅額）=表一第7欄（銷項稅額合計）

7、主表第12欄（進項稅額）=表二第12欄（當期申報抵扣進項稅額合計）

8、主表第14欄（進項稅額轉出）=表二第13欄（本期進項稅額轉出稅額）

9、主表第15欄（免抵退貨物應退稅額）：填寫上月應退稅額

10、主表第16欄（按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額）≦表一第6欄（納稅檢查調整稅額合計）+表二第19欄（納稅檢查調減的進項稅額）

11、主表第21欄（簡易征收辦法計算的應納稅額）=表一第12欄（應納稅額小計）

12、主表第22欄（按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調整稅額合計）

13、主表第34欄（本期應補、退稅額）=本期實際應入庫（或多繳）稅額

二、小規模納稅人

1、小規模納稅人銷售使用過的固定資產，售價未超原值，免征增值稅，報表怎么填報？

銷售額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務銷售額”中。

2、小規模納稅人銷售使用過的固定資產，售價超過原值，按4％減半征收，報表怎么填報？

銷售額填寫在第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，4％減半計算的稅額填寫在第11欄“本期應納稅額減征額”中。

3、小規模納稅人出口貨物銷售額在哪填報？

銷售額填寫在第8欄“出口免稅貨物銷售額”中。

第五篇：營改增增值稅一般納稅人專用發票及納稅申報管理

營改增增值稅一般納稅人專用發票及納稅申報管理

繼11月1日成功開出首張貨物運輸業增值稅專用發票后，12月1日上午8時36分，廣州市思哲設計院有限公司在廣州市荔灣區辦稅服務廳完成全省首筆增值稅納稅申報業務，成功入庫稅款27.8萬元。這標志著營改增新舊稅制轉換工作在廣東已初步完成，試點工作進入正常化階段。截至12月2日，全省已有21883戶納稅人進行了納稅申報，其中營改增試點納稅人2320戶，繳納增值稅3874.28萬元。

截至11月30日，全省共有122216戶納稅人經國稅機關確認納入營改增試點范圍，并完成稅種登記，可以正常辦理納稅申報等國稅業務。其中增值稅一般納稅人21404戶，占17.51%，小規模納稅人100812戶，占82.49%；按試點行業劃分，交通運輸業納稅人11355戶，占9.29%，部分現代服務業納稅人110861戶，占90.71%。