第一篇：增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程

增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程

（試行）

一、為進一步加強和規(guī)范增值稅納稅申報比對（以下簡稱“申報比對”）管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。

二、申報比對管理是指稅務(wù)機關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結(jié)果進行相應(yīng)處理。

三、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)置申報異常處理崗，主要負(fù)責(zé)異常比對結(jié)果的核實及相關(guān)處理工作。異常處理崗原則上不設(shè)置在辦稅服務(wù)廳前臺。

四、申報比對范圍及內(nèi)容

（一）比對信息范圍

1.增值稅納稅申報表及其附列資料（以下簡稱“申報表”）信息。

2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。

3.增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息。

4.納稅人稅款入庫信息。

5.增值稅優(yōu)惠備案信息。

6.申報比對所需的其他信息。

（二）比對內(nèi)容

比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對。票表比對是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對。表稅比對是指納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實際入庫稅款進行比對。

五、申報比對規(guī)則

（一）申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對，按照稅務(wù)總局制定的申報表填寫規(guī)則執(zhí)行。

（二）增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則

1.銷項比對。

當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

納稅人當(dāng)期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

2.進項比對。

（1）當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進項增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發(fā)票進項金額、稅額合計數(shù)。

（2）經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的稅額。

（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

（4）取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進項稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明的稅額。

（5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計算抵扣進項稅額的，計算得出的進項稅額應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應(yīng)憑證稅額。

（6）紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)等于申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額。

（7）申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。

3.應(yīng)納稅額減征額比對。當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額。

4.預(yù)繳稅款比對。申報表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實際已預(yù)繳的稅款。

5.特殊規(guī)則。

（1）實行匯總繳納增值稅的總機構(gòu)和分支機構(gòu)可以不進行票表比對。

（2）按季申報的納稅人應(yīng)當(dāng)對其季度數(shù)據(jù)進行匯總比對。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則

1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.申報表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實際已預(yù)繳的稅款。

4.納稅人當(dāng)期申報免稅銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

（四）表稅比對規(guī)則

納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當(dāng)期實際入庫稅款。

（五）申報比對其他規(guī)則

1.稅務(wù)總局可以根據(jù)增值稅風(fēng)險管理的需要，對申報表特定項目設(shè)置申報比對規(guī)則。

2.各省國稅機關(guān)可以根據(jù)申報比對管理實際，合理設(shè)置相關(guān)比對項目金額尾差的正負(fù)范圍。

3.主管稅務(wù)機關(guān)可以結(jié)合申報比對管理實際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實際情況確定所適用的申報比對規(guī)則。白名單實行動態(tài)管理。

（六）本條第（一）至

（三）項比對規(guī)則為基本規(guī)則，第（四）至

（五）項比對規(guī)則為可選規(guī)則。各省稅務(wù)機關(guān)可以在上述比對規(guī)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)申報管理的需要自主增加比對規(guī)則。

六、申報比對操作流程

申報比對環(huán)節(jié)可以設(shè)置在事中或者事后，由省稅務(wù)機關(guān)根據(jù)申報管理需要進行確定。主管稅務(wù)機關(guān)通過征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行申報比對，并根據(jù)比對結(jié)果分別采取以下處理流程：

（一）申報比對相符

申報比對相符后，主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖。

（二）申報比對不相符

申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進行處理：

1.申報比對不符的，除符合本項第2點情形外，暫不對其稅控設(shè)備進行解鎖，并將異常比對結(jié)果轉(zhuǎn)交申報異常處理崗。

2.納稅人僅因為相關(guān)資格尚未備案，造成比對不符的，應(yīng)當(dāng)對稅控設(shè)備進行解鎖。

3.異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

4.異常比對結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖。核實后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖。

5.異常比對結(jié)果的處理期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。

七、由于出現(xiàn)信息系統(tǒng)異常等突發(fā)情形，影響正常納稅申報秩序時，省稅務(wù)機關(guān)可以采取應(yīng)急措施，暫停申報比對。在突發(fā)情形消除后，可以根據(jù)實際情況重新啟動申報比對流程。

第二篇：廣東省增值稅納稅申報比對操作指南

廣東省增值稅納稅申報比對操作指南

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）〉的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號，以下簡稱《操作規(guī)程》）要求，2018年5月1日起施行新的增值稅納稅申報比對規(guī)則及比對結(jié)果處理流程。為進一步明確我省申報比對操作流程，規(guī)范統(tǒng)一管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，現(xiàn)制定本指南。

一、申報比對范圍及內(nèi)容

申報比對管理指稅務(wù)機關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結(jié)果進行相應(yīng)處理。

（一）比對信息范圍

１.增值稅納稅人申報表及其附列資料信息。

２.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。

３.增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息。４.納稅人稅款入庫信息。５.增值稅優(yōu)惠備案信息。６.申報比對所需的其他信息。

（二）比對內(nèi)容

比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對。票表比對是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對。表稅比對是指納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實際入庫稅款進行比對。

二、申報比對規(guī)則

（一）申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）以及最新申報表填報規(guī)則，分別適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報表填寫規(guī)則執(zhí)行。

（二）增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則

1.銷項比對

當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù) 應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。納稅人當(dāng)期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

2.進項比對

（1）當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進項增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發(fā)票進項金額、稅額合計數(shù)。

（2）經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的稅額。

（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

（4）取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進項稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明的稅額。

（5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計算抵扣 進項稅額的，計算得出的進項稅額應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應(yīng)憑證稅額。

（6）紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)等于申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額。

（7）申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。

3.應(yīng)納稅額減征額比對。當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額。

4.預(yù)繳稅款比對。申報表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實際已預(yù)繳的稅款。

5.特殊規(guī)則。

（1）實行匯總繳納增值稅的總機構(gòu)和分支機構(gòu)暫不進行票表比對。

（2）按季申報的納稅人應(yīng)當(dāng)對其季度數(shù)據(jù)進行匯總比對。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則

1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報 表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.申報表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實際已預(yù)繳的稅款。

4.納稅人當(dāng)期申報免稅銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

（四）表稅比對規(guī)則

納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當(dāng)期實際入庫稅款。

（五）申報比對其他規(guī)則

1.根據(jù)申報比對管理實際，避免因為相差“一分錢”而造成比對不符，我省設(shè)置相關(guān)比對項目金額尾差為正負(fù)1元。

2.稅務(wù)機關(guān)結(jié)合申報比對管理實際，可以將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人，根據(jù)其實際情況通 5 過白名單功能確定所適用的申報比對規(guī)則。白名單實行動態(tài)管理。

三、比對流程

（一）一般納稅人通過廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)進行增值稅納稅申報資料電子信息采集，并制作數(shù)據(jù)電文，選擇通過網(wǎng)上申報、上門申報等方式進行納稅申報。

小規(guī)模納稅人可選擇通過廣東省電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報、微信端申報、手機APP申報、上門申報等方式進行納稅申報。

（二）納稅人應(yīng)按照《廣東省國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（2016年第9號）以及最新的納稅申報相關(guān)文件要求進行增值稅納稅申報，申報流程可參考《廣東省增值稅一般納稅人納稅申報操作實務(wù)》《廣東省增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報操作實務(wù)》（見廣東省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站相關(guān)專欄http://www.tmdps.cn/ssxc/ztzl/qmtkygzsd/）。

（三）無論使用何種申報方式，納稅人申報提交后系統(tǒng)均自動進行比對，并提示比對結(jié)果，納稅人應(yīng)根據(jù)不同的比對結(jié)果進行相應(yīng)的處理。申報比對不符，沒有經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)處理解除異常的，納稅人稅控設(shè)備不能自動解鎖。

1、申報比對相符

申報比對相符后，納稅人稅控設(shè)備可實現(xiàn)自動解鎖。

2、申報比對不相符（1）申報比對結(jié)果為不相符的，網(wǎng)上申報系統(tǒng)或電子稅務(wù)局將提示納稅人比對不符項目信息，納稅人可按照提示內(nèi)容修改申報表后重新提交申報，系統(tǒng)將重新進行比對；如納稅人確認(rèn)申報數(shù)據(jù)無誤，可以繼續(xù)提交申報，但納稅人應(yīng)根據(jù)申報比對結(jié)果提示的內(nèi)容抓緊辦理如減免稅優(yōu)惠備案等相關(guān)涉稅事項。

（2）如系統(tǒng)在提示比對不符信息的同時，提示“此申報信息存在異常，若繼續(xù)提交，將啟動異常核查流程，且稅控器具不能解鎖”，系統(tǒng)將不對其稅控系統(tǒng)進行解鎖，啟動異常處理程序，納稅人須攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報比對異常處理。

（3）主管稅務(wù)機關(guān)異常處理崗經(jīng)核實可以解除異常的，系統(tǒng)將對稅控設(shè)備進行解鎖；異常處理崗核實后仍不能解除異常的，將轉(zhuǎn)到稅源管理部門進一步核實。稅源管理部門經(jīng)核實可以解除異常的，系統(tǒng)將對稅控設(shè)備進行解鎖；如稅源管理部門核實后發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，將轉(zhuǎn)到稽查部門處理。

（4）異常比對結(jié)果的處理期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定，一般為4個工作日。

第三篇：財務(wù)報告與增值稅納稅申報表比對分析

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院講稿

財務(wù)報表與增值稅納稅申報表比對分析

石 瑋

第一教研部稅收稽查教研室

Tel:***

Email:rei_ayanamy@163.com

一、增值稅申報表

（一）增值稅申報表概述

增值稅申報表是記錄和反應(yīng)企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項、進項、當(dāng)期應(yīng)納及本期已納稅額的重要載體和依據(jù)，也是稅源管理部門進行納稅評估的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，對增值稅申報表進行相關(guān)的比對和分析，不僅可以對納稅人和扣繳義務(wù)人增值稅納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性進行分析，還可以幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正在履行納稅義務(wù)過程中出現(xiàn)的錯漏，矯正納稅人的納稅意識和提高納稅人的履行納稅義務(wù)能力。

為配合2009年增值稅全面轉(zhuǎn)型，國家稅務(wù)總局根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，對現(xiàn)行增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報表的填報事項進行了調(diào)整，并正式發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》（國稅函[2008]1075號），明確了增值稅轉(zhuǎn)型后的增值稅款的申報事項。與《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)[2003]53號）文件規(guī)定的增值稅申報表相比，調(diào)整后的新表主要有以下幾點變化：

1.刪除了原增值稅納稅申報表附列資料（表三）、（表四）,新增了《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。

2.根據(jù)修訂后的增值稅暫行條例，申報期限從10日延長至15日。

3.《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》銷售情況明細(xì)表中第1、8、15欄，“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”欄，應(yīng)包含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)；第2、9欄“非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”不再填寫。

4.《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第5、28欄項目名稱由“17%稅率”調(diào)整為“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”；第6、29欄項目名稱由“13%稅率及扣除率”調(diào)整為“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”； 第7欄項目名稱由“10%扣除率”調(diào)整為“廢舊物資發(fā)票”，自2009年5月1日起，該欄不再填寫；第8、31欄項目名稱由“7%扣除率”調(diào)整為“運輸費用結(jié)算單據(jù)”； 第11欄項目名稱由“期初已征稅款”調(diào)整為“外 2 貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”，其“稅額”欄填寫稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額；第15欄項目名稱由“非應(yīng)稅項目用”調(diào)整為“非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費用”，填寫用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)出的進項稅額；第21欄增加為“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”。

5.《小規(guī)模納稅人申報表》的“本月數(shù)”調(diào)整為“本期數(shù)”；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。

（二）增值稅一般納稅人申報表分析 1．邏輯結(jié)構(gòu)分析

增值稅申報表（適用于一般納稅人）由一張主表和三張附表組成，三張附表分別體現(xiàn)了銷項、進項和固定資產(chǎn)進項的計算過程，為主表銷售額和稅款計算提供了原始數(shù)據(jù)，因此也與主表的各列保持著應(yīng)有的邏輯關(guān)系。

（1）主表的內(nèi)在邏輯關(guān)系分析

從主表的橫向來看，主表由銷售額的計算、稅款計算和稅款繳納三個部分構(gòu)成，從縱向來看，主表由一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)兩部分構(gòu)成。橫向體現(xiàn)了增值稅的計算過程，縱向體現(xiàn)了增值稅的課稅對象。

在銷售額的構(gòu)成中，應(yīng)稅項目和免稅項目分別體現(xiàn)為第一欄和第八欄，也為稅款計算中銷項稅額的計算提供了基數(shù)；國內(nèi)銷售額和出口銷售額分別體現(xiàn)為第一欄和第七欄，為稅款計算中銷項稅額和免抵退貨物應(yīng)退稅額提供了計算基數(shù)；適用稅率銷售額和簡易辦法征收的銷售額分別體現(xiàn)為第一欄和第五欄，因為簡易辦法征收的特殊性。

在稅款計算欄中，本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=適用稅率當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅額+簡易辦法當(dāng)期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅額；適用稅率當(dāng)期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅額=當(dāng)期銷售-當(dāng)期實際抵扣稅額（進項稅額+上期留抵-進項轉(zhuǎn)出-免抵退稅應(yīng)退稅額）。

在稅款繳納欄中，第二十五欄期初未繳稅額體現(xiàn)為上期應(yīng)納稅額，一般情況下，應(yīng)當(dāng)與第二十七欄本期已繳稅額相等。第三十二欄期末未繳稅額一般情況下應(yīng)與第二十四欄應(yīng)納稅額合計應(yīng)當(dāng)相等。

（2）主表和附表邏輯關(guān)系分析

附表一和附表二分別展現(xiàn)了主表中當(dāng)期銷售額、銷項稅額、進項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的計算過程，是主表中各項數(shù)據(jù)的基數(shù)和來源。

附表一中，第七欄銷售額的合計數(shù)應(yīng)當(dāng)與主表中第一欄中一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)的合計數(shù)；第十七欄銷項稅額合計數(shù)應(yīng)當(dāng)與主表中第十一欄中一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)銷項稅額合計數(shù)相等；第十四欄簡易辦法銷售額合計數(shù)應(yīng)當(dāng)與主表第五欄一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)本月合計數(shù)相等；第十四欄簡易辦法應(yīng)納稅額合計數(shù)應(yīng)當(dāng)與第二十一欄一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)本月合計數(shù)相等。

附表二中，第十二欄當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計數(shù)應(yīng)當(dāng)和主表中第十二欄一般貨物和即征即退貨物及勞務(wù)進項稅額合計數(shù)相等；第十三欄本期進項稅額轉(zhuǎn)出額應(yīng)當(dāng)與主表中第十四欄一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)進項稅額轉(zhuǎn)出合計數(shù)相等。

2．增值稅申報表中特別注意事項

在固定資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)中，如果適用按簡易辦法征收，可以減半的稅額應(yīng)當(dāng)填列在主表第二十三欄應(yīng)納稅額減征額中。

簡易辦法征收銷售額不作為計算免抵退稅不得免征和減證稅額、免抵退限額的基數(shù)，在申報中就應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅單獨計算和反應(yīng)。

在增值稅檢查中，賬務(wù)處理中應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。其反應(yīng)每個納稅期銷項稅額、進項稅額調(diào)整的金額，其借方余額全部視同留抵進項稅額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，其貸方余額與“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅” 差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—未交增值稅”（如果差額為負(fù)數(shù)則沖減）；而在增值稅申報表中，4 應(yīng)當(dāng)對當(dāng)期申報表中第十三欄“上期留抵稅額”進行調(diào)整。

（三）小規(guī)模納稅人申報表分析

小規(guī)模納稅人申報表由兩部分構(gòu)成，一是計稅銷售額，二是計算的稅款。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準(zhǔn)備工作的通知（國稅發(fā)[2005]141號）的相關(guān)規(guī)定，“商業(yè)零售增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人使用稅控收款機開具普通發(fā)票”，因此申報表中第三、第五、第七、第九欄出現(xiàn)“稅控器具開具的增值稅發(fā)票銷售額”。

小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，其適用稅率為2%，且只能開具增值稅普通發(fā)票，其簡易征收的銷售額和稅額分別填列在第四欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、第五欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”中。

二、財務(wù)報表與增值稅申報表

（一）財務(wù)報表的邏輯結(jié)構(gòu)分析

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表分別反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；第一張報表體現(xiàn)時點數(shù)，后兩張報表體現(xiàn)時期數(shù)，資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和期初數(shù)之間的差額應(yīng)當(dāng)反映利潤表中的期間數(shù)；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金流量表遵循收付實現(xiàn)制。

三張報表之間既存在表內(nèi)的勾稽關(guān)系，也存在表間的勾稽關(guān)系，如在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)會計恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，利潤表中體現(xiàn)利潤=收入-成本費用，現(xiàn)金流量表中直接法下計算出的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額應(yīng)當(dāng)?shù)扔陂g接法下計算出的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額。在未進行現(xiàn)金股利的分配時，資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤和盈余公積的期末數(shù)減去期初數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔诶麧櫛淼膬衾麧櫍毁Y產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈流量。

（二）財務(wù)報表和增值稅申報表關(guān)系分析 1．資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目和增值稅申報表關(guān)系分析

在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款項目等于應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額加上預(yù)收賬款的借方余額，在判斷增值稅的應(yīng)稅收入及繳納的增值稅的合計數(shù)與應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的關(guān)系時，不能直接使用資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項目，而應(yīng)當(dāng)將增值稅應(yīng)稅收入及繳納的增值稅的合計數(shù)與應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的借方發(fā)生額相比較，一般情況下，兩者之間應(yīng)當(dāng)相等，或者前者和合計數(shù)大于應(yīng)收和預(yù)收借方發(fā)生額的合計數(shù)。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，比較固定資產(chǎn)（原值）項目的期初和期末余額，如果期末數(shù)小于期初數(shù)，說明企業(yè)當(dāng)期有固定資產(chǎn)報廢或處置業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)的明細(xì)賬中查明減少的固定資產(chǎn)是否屬于增值稅申報表中的簡易辦法征收項目。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，工程物資項目反映企業(yè)購進用于在建工程的相關(guān)材料和物資，而在建工程反映企業(yè)當(dāng)期正在建設(shè)尚未完工的工程項目，應(yīng)當(dāng)關(guān)注工程物資的名稱和在建工程項目的名稱，判斷企業(yè)是否存在購進物資抵扣后用于不動產(chǎn)的相關(guān)工程項目而未作進項稅額轉(zhuǎn)出。如果企業(yè)存在不動產(chǎn)的在建工程項目，應(yīng)當(dāng)關(guān)注在建工程耗用的相關(guān)水電是否已經(jīng)抵扣而未作進項稅額轉(zhuǎn)出，從而和增值稅申報表的附表二中“進項稅額”轉(zhuǎn)出項目進行相關(guān)比較。如果在建工程明細(xì)賬中有領(lǐng)用資產(chǎn)貨物的情形，應(yīng)當(dāng)對照領(lǐng)用月份的增值稅申報表附表一中第四欄“未開具發(fā)票”欄中是否有對應(yīng)金額。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，預(yù)收賬款項目等于預(yù)收賬款的貸方余額與應(yīng)收賬款貸方余額合計數(shù)，對于企業(yè)的預(yù)收賬款項目，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)預(yù)收賬款時間和性質(zhì)，判斷企業(yè)是否有長期掛賬而未發(fā)出貨物的情形，如果存在相關(guān)的經(jīng)濟合同，可以從合同判斷預(yù)收賬款的納稅義務(wù)發(fā)生時間。在預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款的明細(xì)賬中，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有將應(yīng)收賬款的貸方余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的情形。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)付職工薪酬項目反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付給員工的相關(guān)報酬，包括企業(yè)發(fā)放的福利，應(yīng)當(dāng)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬中是否存在實物發(fā)放福利的情形，如果是外購貨物發(fā)放福利，應(yīng)當(dāng)關(guān)注購進相關(guān)貨物時，其進項稅額是否已經(jīng)抵扣，如果進行抵扣，在發(fā)放當(dāng)月的增值稅申報表附表二中第十五欄中是否有相關(guān)的數(shù)據(jù)。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款項目反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)收取和應(yīng)當(dāng)支付的與經(jīng)營無關(guān)的相關(guān)項目，比如企業(yè)與個人之間的借款，但是一些企業(yè)將與個人的經(jīng)營業(yè)務(wù)往來款項也摻雜進其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款中，對于此類項目，應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬中的相關(guān)摘要項目進行判斷。

2．利潤表相關(guān)項目和增值稅申報表關(guān)系分析

利潤表主要由兩部分內(nèi)容構(gòu)成，一部分是營業(yè)利潤，另一部分是營業(yè)外利潤，前者反映的是企業(yè)日常活動中產(chǎn)生的利潤，后者反應(yīng)的是利得和損失對當(dāng)期損益的影響。

（1）利潤表指標(biāo)和申報表指標(biāo)對比分析

在利潤表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將利潤表中營業(yè)收入的數(shù)據(jù)與增值稅申報表主表中的銷售額合計數(shù)對比，以初步判斷企業(yè)是否如實申報。

增值稅稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅銷售額

進項稅額變動率=（本期進項稅額-上年同期進項稅額）/上年同期進項稅額×100％ 銷售額變動率=（本期應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額）÷上年同期應(yīng)稅銷售額 價格差異率=（本期平均銷售價格-同類產(chǎn)品平均銷售價格）/同類產(chǎn)品平均銷售價格×100% 毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）÷營業(yè)收入

由于銷售額受銷售數(shù)量和企業(yè)每個月的增值稅稅負(fù)率波動不足為奇，但年增值稅稅負(fù)率應(yīng)當(dāng)與企業(yè)當(dāng)年的毛利率有一定邏輯關(guān)系，可以用毛利率倒推企業(yè)當(dāng)年的增值稅稅負(fù)率，并與企業(yè)實際的增值稅稅負(fù)率相比較。雖然每個月的進項稅額無法準(zhǔn)確判斷，但每個月的銷售收入增長率應(yīng)當(dāng)與每個月的銷項稅額同比例變動，每年的銷售收入增長率應(yīng)當(dāng)與每年銷項稅額的增長率同比例變動。

某項目抵扣變動率=本期進項稅額抵扣比率-上年同期進項稅額抵扣比率 本項指標(biāo)主要通過抵扣項目的增減變化，分析是否存在虛假抵扣現(xiàn)象。

流動資產(chǎn)損失變動率=（本期流動資產(chǎn)損失金額-上年同期流動資產(chǎn)損失金額）/上 7 年同期流動資產(chǎn)損失金額×100% 本項指標(biāo)主要分析非正常損失是否作進項稅額轉(zhuǎn)出。

在使用稅負(fù)對比分析法在判斷企業(yè)交納的增值稅是否存在問題時，可以結(jié)合投入產(chǎn)出法、能耗測算法、工時耗用法和設(shè)備生產(chǎn)能力中的任何一種，綜合判斷企業(yè)申報繳納的增值稅是否真實、準(zhǔn)確。

（2）利潤表中相關(guān)數(shù)據(jù)分析

在利潤表中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注管理費用和銷售費用的明細(xì)賬中是否存在貸方發(fā)生額，有些企業(yè)將殘料和廢舊物資處置的收益及向銷貨方收取的部分款項直接沖減管理費用和銷售費用。

在利潤表中，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出對增值稅申報表的影響可以結(jié)合現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”考慮是否存在簡易辦法征收的固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。

第四篇：稅法實驗 增值稅納稅申報

一、實驗?zāi)康?/p>

通過增值稅納稅申報實驗的學(xué)習(xí)，熟悉我國增值稅的計算、納稅申報及繳納等業(yè)務(wù)；系統(tǒng)、比較全面地掌握國家頒布的增值稅方面的法律、法規(guī)。加強對增值稅基本理論的理解、對增值稅的應(yīng)納稅額計算，熟悉增值稅納稅申報表及相關(guān)各表并填寫，將增值稅專業(yè)知識和納稅申報及繳納等實際操作業(yè)務(wù)有機的結(jié)合在一起，從而真正學(xué)好稅法這門課程。

增強實踐經(jīng)驗，熟悉完整的業(yè)務(wù)處理程序，掌握會計到納稅申報中的易錯點、難點。為將來實際工作打下良好基礎(chǔ)。

二、實驗內(nèi)容

（1）根據(jù)相關(guān)資料正確計算江南實業(yè)有限責(zé)任公司2011年12月相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅所得額；

（2）填寫該公司增值稅納稅申報表及其附表。

三、實驗過程記錄

根據(jù)相關(guān)資料正確計算增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額：(1)(2)(3)(4)繳納上月的增值稅48580元.購入甲材料,應(yīng)抵扣的進項稅額為68000元.購入乙材料，應(yīng)抵扣的進項稅額為：51000+10000*7%=51700（元）向天宇農(nóng)場收購農(nóng)產(chǎn)品一批，應(yīng)抵扣的進項稅額：100000*13%=13000(元)(5)

普通發(fā)票除運費、農(nóng)產(chǎn)品外，進項稅額不能抵扣.(6)收到中山百貨公司委托代銷商品的代銷清單，銷售A產(chǎn)品的銷項稅額為：10*50000*17%=85000（元）(7)(8)從無花果工廠購進稅控收款機一臺，應(yīng)抵扣的進項稅額為5100元.向華人有限公司銷售B產(chǎn)品20臺, 同時隨同產(chǎn)品一起售出包裝箱20個,銷項稅額為：68000+340=68340（元）(9)向小規(guī)模納稅人天陽公司售出20噸甲材料，銷項稅額為[58500/(1+17%)]17%=8500（元）

(10)將B產(chǎn)品2臺轉(zhuǎn)為本企業(yè)修建廠房專用,視同銷售；銷項稅額為：20000*2*17%=6800（元）

(11)將外購的甲材料30噸用于修建本企業(yè)產(chǎn)品倉庫工程使用，進項稅額為30*2000*17%=10200（元）

(12)將A產(chǎn)品2臺無償捐贈給西部貧困地區(qū)，視同銷售；銷項稅額為： 50000*2*17%=17000（元）

(13)委托加工配件，銷項稅額為：850+1000*7%=920（元）(14)購入設(shè)備，應(yīng)抵扣的進項稅額為：20400+600*7%=20442(元)(15)生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品C產(chǎn)品，按照成本價全部售給本企業(yè)職工，銷項稅額為：500*200*（1+10%）*17%=18700（元）

(16)銷項稅額為：5100*2/（1+4%）*4%*50%=196.15（元）

(17)機修車間對外提供加工服務(wù)，收取的勞務(wù)費，銷項稅額為：[11700/（1+17%）]*17%=1700（元）

(18)應(yīng)抵扣的進項稅額為：（500*200+10000）*17%=18700（元）(19)企業(yè)銷售的B產(chǎn)品5臺發(fā)生銷售退回，應(yīng)退回的增值稅為17000元.(20)進項轉(zhuǎn)出：30000*17%+465/（1-7%）*7%=5135（元）

四、實驗結(jié)果

根據(jù)以上資料得到增值稅納稅申報表相關(guān)數(shù)據(jù)如下： 本月數(shù)：銷項稅額189040.00 進項稅額177862.00 進項稅額轉(zhuǎn)出15335.00 應(yīng)納稅額26513.00 簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額196.15 應(yīng)納稅額合計26709.15 本期應(yīng)補（退）稅額26709.15（詳見附表）

五、實驗總結(jié)

增值稅是指對我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工﹑修理修配勞務(wù)以及從事進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，但就其課稅對象又使它具有自身的特點。比如不重復(fù)征稅﹑逐環(huán)節(jié)征稅﹑稅基廣闊等。增值稅一般納稅人納稅申報是增值稅一般納稅人依照稅收法律法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機關(guān)依法確定的申報期限，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報的業(yè)務(wù)。

實驗步驟：首先要進行的是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)寫出會計分錄，其次再計算并結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的應(yīng)納稅額，登記應(yīng)收稅費等明細(xì)分類賬，計算增值稅銷項稅額、進項稅額、進項轉(zhuǎn)出等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，最后填制各種納稅申報表。

在了解這些基本含義后我們才能對實驗有清楚的認(rèn)識。增值稅納稅申報是一個嚴(yán)密的過程，一個環(huán)節(jié)出錯，滿盤皆輸。注意事項：

1)在增值稅計算中要特別留意含稅銷售額和不含稅銷售額的區(qū)分，什么時候要除（1-17%）、（1+17%），什么時候不除。

2)注意發(fā)票的開具。小規(guī)模納稅人不的抵扣進項稅額，一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將其上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣。當(dāng)一般納稅人從小規(guī)模納稅人處取得普通發(fā)票，不能抵扣進項。3)在填制增值稅納稅申報表時，注意區(qū)分“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”與“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”，容易把兩者混為一談。如：銷售使用過的進口摩托車這筆業(yè)務(wù)，應(yīng)作為按簡易征收辦法征稅貨物銷售額計算，而不能作為銷項稅額計算。

4)增值稅納稅申報表中的“銷售額”都是指不含稅銷售額，切忌與含稅銷售額混淆填列。

從自身學(xué)習(xí)的角度總結(jié)：

1）要加強理論知識學(xué)習(xí)。通過完成此項實驗，我認(rèn)識到所學(xué)增值稅理論知識不夠全面、系統(tǒng)，一些重難點在平常的學(xué)習(xí)中有疏漏。任何理論知識中的不足，只要一接觸到實踐就會暴露突顯。若不及時糾正，很可能在將來的實際工作中釀成大錯。如計算一般納稅人在小規(guī)模納稅人處購進包裝材料，我忽略了小規(guī)模納稅人所開具的普通發(fā)票不能抵扣進項稅額的規(guī)定，進行了進項稅額的計算，導(dǎo)致進項稅額增大，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額減小。在實際工作中，會使企業(yè)管理出錯，承擔(dān)稅收罰款，稅款繳納不清，甚至背上偷稅的罪名，影響企業(yè)形象。

2）更加細(xì)心用心的處理每一筆業(yè)務(wù)、每一個數(shù)據(jù)。作為會計人員，在填制各種會計稅務(wù)的表格時，要注意填寫的位置不可寫錯，數(shù)據(jù)不能寫錯，馬虎不得。一個數(shù)據(jù)要多算幾次，確保無誤。總結(jié)每次計算錯錯誤的原因，避免下次出錯。如：

銷售使用過的進口摩托車這筆業(yè)務(wù)，我沒有把10200元作為按簡易征收辦法征稅貨物銷售額計算，而是作為銷項稅額計算。這就導(dǎo)致增值稅納稅申報表中一連幾個數(shù)據(jù)的錯誤，按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額增大、按簡易征收辦法征稅貨物銷售額減小、銷項稅額增大、簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額減小。雖然沒有影響納稅申報的結(jié)果，但報表結(jié)構(gòu)錯誤，納稅申報混亂。后來，我把它從新劃分，計入簡易征收的計算。正確的歸類，使納稅申報正確，邏輯嚴(yán)密，思路清晰，符合稅務(wù)機關(guān)的要求。

第五篇：土地增值稅申報納稅程序

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土地增值稅申報納稅程序

(一)房地產(chǎn)開發(fā)公司

納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：

1.房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書o

2.土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同。

3.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本方面的財務(wù)會計資料、房地產(chǎn)開發(fā)費用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金的完稅憑證。以及其他與房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

4.根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評估報告。指當(dāng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定納稅人所提供的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入或扣除項目金額不實，不能

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 作為計稅依據(jù)，必須進行房地產(chǎn)評估時，由納稅人交由政府批準(zhǔn)設(shè)立的評估機構(gòu)對房地產(chǎn)所作的評估報告。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對上述納稅資料，包括合同或批件文本等，進行嚴(yán)格審查。其中，涉及稅收減免和分次納稅等的審查內(nèi)容包括：

(1)簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、房地產(chǎn)開發(fā)合同或立項的具體日期和簽訂土地受讓合同的具體日期。以及按合同規(guī)定投入開發(fā)資金的到位情況。要求就上述合同，提供是否屬于1994年1月1日以前簽訂的有關(guān)證明材料，作為稅務(wù)機關(guān)確定該項目是否征稅的參考依據(jù)。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)項目的類型。要求對開發(fā)項目是否屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅進行備案，作為稅務(wù)機關(guān)確定對其是否征稅的參考依據(jù)。

(3)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的形式。即對一個項目是一次性銷售還是分次銷售，是采取現(xiàn)房銷售方式還是預(yù)售方式進行備案，作為稅務(wù)機關(guān)核定申報及納稅時間的參考依據(jù)。考證的路上，有你，有我，還有考試大

(二)房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的其他納稅人

這類納稅人應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，并提供下列資料：

1.房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書。

2.土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同。

3.房地產(chǎn)評估報告。如果轉(zhuǎn)讓的是舊房，必須出具政府指定的評估機構(gòu)所作的評估報告。

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的完稅憑證。

5.其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。如房地產(chǎn)的原造價或買價等。

6.納稅人發(fā)生下列轉(zhuǎn)讓行為的，還應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案：

(1)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償?shù)摹?/p>

(2)因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的(此種情況應(yīng)同時提供政府要求其搬遷的批文)。

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(3)轉(zhuǎn)讓原自用住房的(這種情況應(yīng)同時提供表明其居住時間的證明，如房屋產(chǎn)權(quán)證、住房證、戶口簿等)。

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效

進

行

錯

賬的更

正

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