第一篇：3.1.1增值稅納稅申報代理業務規則

增值稅納稅申報代理業務規則

（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條【制定依據】為了規范涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員對增值稅納稅申報代理業務的執業行為，明確增值稅納稅申報代理業務執業責任，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》、《涉稅專業服務監管辦法(試行)》、《涉稅專業服務業務規范基本準則》和《納稅申報代理業務準則》等稅收法律、法規、規章及規范性文件和業務規范的規定，制定本規則。

第二條【適用范圍】涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員承接增值稅納稅申報代理業務適用本規則。

第三條【概念定義】本規則所稱增值稅納稅申報代理業務，是指涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員接受委托，對納稅人、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業判斷，代理納稅人、扣繳義務人進行增值稅納稅申報準備和簽署增值稅納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件并完成增值稅納稅申報事項的行為。

第四條【信息填報】涉稅專業服務機構在納稅申報代理完成后應當向稅務機關征管系統中涉稅專業服務管理信息庫填報《涉稅專業服務機構實名信息采集表》、《從事涉稅服務人員實名信息采集表》、《涉稅專業服務協議信息采集表》、《涉稅專業服務專項報告采集表》、《涉稅專業服務機構年度報告表》等資料。

第五條【信任保護】涉稅專業服務機構在執行業務時，應確立信任保護規則，對自身的合法執業權益加以保護。如委托人作出違反法律法規及其規定行為，提供不真實、不完整資料信息行為，不按業務結果進行申報事項行為，或存在其他限制業務實施的行為，涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員有權終止業務，并就已經完成事項進行免責性聲明，由委托人自行承擔相應后果。

第二章 業務承接

第六條【承接規則】涉稅專業服務機構承接增值稅納稅申報代理業務，應當按照《涉稅專業服務程序準則》業務承接的規定執行。

第七條【承接評估】涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員應當與委托人進行溝通，確保其清晰理解增值稅納稅申報代理業務約定條款和執業程序。從以下方面進行分析評估，決定是否承接該業務。

（一）委托事項是否屬于增值稅納稅申報代理業務。

（二）涉稅專業服務機構是否具有相應的專業服務能力。

（三）涉稅專業服務機構是否可以承擔相應的風險。

（四）其他相關因素。

第八條【情況調查】涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員應當調查增值稅納稅人、扣繳義務人的下列情況。

（一）企業基本情況。

（二）內部控制制度。

（三）財務會計制度。

（四）增值稅稅務風險管理制度。

（五）其他相關情況。

第九條【簽訂協議】涉稅專業服務機構決定承接增值稅納稅申報代理業務的，應與委托人就委托事項進行協商。雙方協商一致后，應遵循《涉稅專業服務程序準則》業務承接的規定，簽訂增值稅納稅申報代理業務委托協議。

第十條【聲明承諾】涉稅服務人員應當獲取委托人的有關聲明。委托人有責任保證所提供增值稅納稅申報資料的真實性、合法性和完整性。

委托人承諾涉稅服務人員不受限制地接觸任何與增值稅納稅申報代理工作有關的記錄、文件和其他信息。

第三章 業務計劃

第十一條【遵守規則】涉稅專業服務機構承接業務后，應當按照《涉稅專業服務程序準則》業務計劃的規定，合理制定增值稅納稅申報代理業務計劃。

第十二條【項目負責人】涉稅專業服務機構應當指派勝任受托增值稅納稅申報代理業務的涉稅服務人員，作為項目負責人。項目負責人對增值稅納稅申報代理工作負責。

項目負責人根據增值稅納稅申報代理業務的復雜程度、風險狀況和委托協議要求的期限等情況，制定相應的業務計劃。業務計劃實施過程中，項目負責人可在必要時對業務計劃進行適當地調整。第十三條【初步調查】涉稅服務人員應對納稅人、扣繳義務人的增值稅納稅申報代理或者代扣代繳稅款報告書的相關內容進行充分了解。重點關注：增值稅應稅項目或者應代扣代繳項目，計稅方法及適用稅率或征收率，銷項稅額，應減免稅項目及稅額，申報抵扣的進項稅額，進項稅額轉出金額，稅額抵減情況及金額，增值稅發票使用情況，應納稅額或者應代扣代繳稅額，稅款所屬期限，延期繳納稅款，欠稅、滯納金等。

第十四條【評估風險】涉稅服務人員對委托人進行業務訪談、調查，并對下列增值稅事項進行評估。

（一）財務核算與信息處理流程可靠性，包括收入、成本、固定資產、增值稅會計核算內容及其信息處理流程。

（二）應稅銷售額的確認、增值稅稅款計算與稅款繳納等與增值稅納稅申報代理有關的實際處理程序、信息處理方法以及增值稅稅收政策的實際執行情況。

（三）與增值稅納稅申報代理有關的可能產生風險的事項，包括影響增值稅應納稅款的會計核算內容、增值稅銷項稅額與進項稅額的確認、增值稅發票的使用情況、增值稅稅收政策判斷等。

第十五條【計劃內容】增值稅納稅申報代理具體業務計劃一般應包括下列業務內容。

（一）以調查和評估情況作為業務計劃的編制基礎。

（二）增值稅稅收要素的判斷，包括：納稅人或扣繳義務人、征稅范圍、稅率或征收率、銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出、稅額抵減、稅收優惠等。

（三）收集以調查和評估結果為基礎并為判斷增值稅稅收要素資料的信息，具體包括信息名稱、采集內容、采集地、采集日、采集人。

（四）核對資料信息的名稱、采集內容、采集地、采集日、采集人。

（五）資料信息的歸集、整理程序和稅額計算方法、驗證方法以及責任人。

（六）填制形成增值稅納稅申報表程序、方法以及責任人和完成時限。

（七）申報方式、代理工作成果的說明。

（八）申報結束后要求委托人反饋有關事項的提示內容。

（九）其他相關內容。

第四章 業務實施 第一節 資料歸集和專業判斷

第十六條【資料提供】增值稅納稅申報代理業務開展時，應根據委托人不同的情況，要求其提供增值稅納稅申報代理所需的情況、數據、文件資料，并進行專業判斷。收集的資料包括以下內容。

（一）基礎情況資料，包括企業登記信息、資質類文件等符合國家法律法規及相關政策規定的資料。

（二）財務會計核算資料、財務會計報告及其報表附注、財務審計報告。

（三）與增值稅有關的合同、協議書及憑證。

（四）增值稅稅控系統、增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅進項稅額抵扣憑證等，領取、使用、結存情況的資料。

（五）其他增值稅納稅申報資料。

第十七條【判斷處理】涉稅服務人員應當對委托人提供的資料進行真實性、合法性、相關性的專業判斷。委托人提供的資料存在錯誤、不齊全、不符合法定形式等，應當告知并進行更正或補充。

第二節 申報準備

第十八條【納稅人判斷】判斷委托人或其指向的第三人是否是在中華人民共和國境內（以下簡稱“境內”）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

判斷委托人或其指向的第三人是否是在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人。

重點關注特殊情形下是否準確判斷納稅人，包括承租承包或掛靠經營、資管產品運營、提供建筑服務、進口貨物、合并納稅等情形。

第十九條【扣繳義務人判斷】判斷在境內未設立經營機構的境外單位或個人在境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務其代理人或購買方是否作為扣繳義務人；在境內銷售服務、無形資產或不動產的，其代理人或購買方是否作為扣繳義務人。

第二十條【納稅人資格】判斷會計核算健全的小規模納稅人年應稅銷售額是否超過規定標準，是否需要向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記。核對一般納稅人的《增值稅一般納稅人資格登記表》等基本登記資料情況。判斷一般納稅人是否有實行納稅輔導期管理的情況。對已實行納稅輔導期管理的一般納稅人，判斷其輔導期是否已經期滿或需重新實行。

第二十一條【征稅范圍】判斷銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，銷售服務、無形資產或不動產，是否滿足發生在中國境內、是否屬于經營性業務活動、是否有償提供、是否為他人提供等基本條件。

第二十二條【混合與兼營】判斷同一項銷售行為中的銷售貨物及服務是否屬于混合銷售，對混合銷售是否按照經營主業繳納增值稅。

判斷是否將不屬于同一項銷售行為的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產分別核算銷售額。

第二十三條【視同銷售】判斷視同銷售行為時，應重點關注。

（一）發生視同銷售行為的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，稅收上是否確認增值稅視同銷售的銷售額。

（二）發生視同銷售行為的，會計上作銷售處理并確認收入，稅收上是否確認增值稅銷項稅額。

（三）應確認為視同銷售行為的，是否有按照進項稅額轉出處理。

（四）視同銷售行為銷售額是否按照最近時期同類貨物或服務、無形資產或者不動產的平均銷售價格以及組成計稅價格進行確定。

第二十四條【不征增值稅】判斷是否有符合條件的不征增值稅的項目。

第二十五條【計稅方法】判斷一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產可以選擇簡易計稅方法計稅的適用是否正確。

第二十六條【稅率或征收率】判斷增值稅適用稅率或征收率是否準確。重點關注低稅率及特殊事項征收率適用情況。

第二十七條【銷售額】判斷應稅銷售額的基本內容。

（一）評價應稅銷售額的內部控制是否存在、有效且一貫執行。判斷應稅銷售額的確認原則、方法，注意會計制度與稅收規定在應稅銷售額確認上的差異。

（二）了解納稅人各類合同、協議的執行情況及其業務項目的合理性和經常性，并追查至原始憑證與明細賬。取得或編制應稅銷售額項目明細表，與報表、總賬、明細賬及有關申報表等核對。

（三）當期應稅銷售額與上期或上年度同期應稅銷售額進行比較，分析結構和價格變動是否正常，并分析異常變動的原因；獲取定價目錄，抽查應稅銷售額是否符合同行業同類業務價格政策，有無價格異常或轉移收入的情況。

（四）各類價外費用是否按規定入賬；對符合條件的不征稅價外費用，核對其實質要件和資料。關注包裝物押金增值稅處理。

（五）以外幣結算的銷售額的折算方法是否正確。

（六）應稅銷售額確認的納稅義務發生時間是否準確。

（七）核對銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、不動產、無形資產等發票開具情況，將稅控系統數據與企業賬面銷售額數據進行對比，尋找差異。

第二十八條【特殊銷售方式】特殊銷售方式包括折扣銷售、以舊換新、還本銷售、以物易物等。判斷特殊銷售方式下業務的真實性，發票開具的合規性，應稅銷售額的準確性。

第二十九條【即征即退銷售額】判斷是否符合享受即征即退的具體標準要求，核對辦理對應備案手續，確認即征即退對應的銷售額。

第三十條【納稅檢查銷售額】確認納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，在當期計算調整的應稅銷售額。

第三十一條【扣除項目】判斷在服務、不動產和無形資產中允許扣除項目的金額、發票等相關依據、臺賬等明細。

第三十二條【減免稅適用】判斷減免稅的項目是否符合享受稅收優惠政策的條件，是否需要辦理備案手續，減免稅金額計算是否正確。

第三十三條【銷項稅額】判斷是否按照確認的應稅銷售額和適用稅率，在納稅義務發生時，準確并及時計算銷項稅額。重點關注特殊結算方式應稅銷售額確認時間是否準確及時，提前開具發票的是否并入應稅銷售額。

判斷按照簡易辦法計稅項目是否按應稅銷售額和適用征收率，在納稅義務發生時，準確并及時計算應納稅額。

第三十四條【增值稅發票】判斷增值稅發票的領購、開具、保管、簽章等環節具體的內部控制情況。第三十五條【增值稅發票使用情況】判斷增值稅發票開具使用情況。

（一）開具增值稅專用發票情況。核對當期實際開具的增值稅專用發票情況和紅字增值稅專用發票開具情況。關注不得開具增值稅專用發票的情況。

（二）開具增值稅普通發票情況。核對當期實際開具的增值稅普通發票情況，包括紙質普通發票和電子普通發票。關注按余額開具發票的情況。

第三十六條【未開具發票】核對當期全部應稅銷售額（不包括納稅檢查調整），銷項稅額與當期開具增值稅專用發票、普通發票及未開具發票三項之和之間的勾稽關系，分析其差異的原因。

第三十七條【進項稅額抵扣】判斷認證相符的增值稅專用發票的抵扣情況。

（一）本期認證相符且本期申報抵扣的，判斷是否用于與生產經營相關、適用一般計稅方法、允許抵扣進項稅額的應稅項目。增值稅專用發票的發票聯、抵扣聯的記載內容是否完整、一致，符合專用發票開具要求。

（二）前期認證相符且本期申報抵扣。

核對前期認證相符的全部信息。屬于逾期申報的部分，判斷取得稅務機關的審批。屬于輔導期納稅人，核對稽核比對結果通知書及明細清單。

第三十八條【其他扣稅憑證】判斷其他扣稅憑證的抵扣情況。

（一）判斷海關進口增值稅專用繳款書的真實性，比對所注明的進口貨物入庫單和付款憑證。判斷是否按規定期限和要求向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

（二）判斷向境外單位或個人支付的應在我國境內繳納增值稅的應稅行為，涉及代扣代繳增值稅的部分，是否按規定解繳稅款。符合進項稅額抵扣條件的，是否按規定申報抵扣。

（三）判斷農產品收購發票或銷售發票的真實性。核對采購的庫存產品、進出庫領用及銷售單據。重點關注使用扣除率是否正確。

（四）判斷取得其他扣稅憑證的合規性和可抵扣進項稅額計算的準確性。發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，關注原取得扣稅憑證，是否已經按照規定認證。

第三十九條【不動產分期抵扣】判斷不動產分期抵扣的情況。重點關注可分期抵扣進項稅額不動產的范圍及標準是否正確，不動產用途是否符合規定，用途改變用于可抵扣應稅項目的進項稅額是否準確，待抵扣進項稅額的處理是否正確。

第四十條【扣稅憑證管理】判斷扣稅憑證的取得時限、填開要求、流轉中責任、認證期限、抵扣權限、抵扣后期管理等內控制度。

第四十一條【進項稅額轉出】判斷已抵扣進項稅額的貨物、勞務、服務，以及固定資產、無形資產和不動產，用于不得抵扣進項稅額的情況，是否正確計算進項稅額轉出金額。

判斷用于不得抵扣進項稅額的具體情況和相關責任。第四十二條【特殊關注】判斷本期申報抵扣的既用于應稅項目又用于免稅項目或簡易計稅項目的進項稅額，對當期無法劃分的進項稅額是否按照規定計算進項稅額轉出金額。

第四十三條【納稅檢查】判斷納稅檢查調減進項稅額轉出金額。第四十四條【上期留抵】判斷上期留抵稅額抵減欠稅和退稅情況。

第四十五條【其他】判斷其他應作進項稅額轉出的情形。第四十六條【稅控裝置與技術維護費】判斷納稅人增值稅應納稅額抵減情況，重點關注稅控裝置與技術維護費抵減稅額的合規性。

第四十七條【預征抵減】判斷預繳稅額，是否依據預繳增值稅的完稅證明及相關資料進行稅額抵減。

第四十八條【本期應補（退）稅額】確認本期應補（退）稅額，包括期初未繳稅額、本期已繳稅額、期末未繳稅額。關注各項目稅額對應的完稅憑證。

第四十九條【查補稅額】確認期初未繳查補稅額、本期入庫查補稅額、期末未繳查補稅額。

第五十條【出口退稅】出口業務按照《出口退（免）稅代理服務業務規則》執行。

第三節 代理申報

第五十一條【填制申報表】涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員應當按照增值稅納稅申報表填報說明的要求和口徑填報申報表。

第五十二條【關注事項】填制納稅申報表時，應特別關注以下事項。

（一）申報表相關數據的來源。

（二）主表與附表的填寫順序。

（三）表內邏輯關系、申報表及附表表間關系。

（四）稅收政策變化對申報表填寫的具體影響。

（五）備案事項相關資料間關系等。

第五十三條【填制要求】填制納稅申報表時，應達到以下要求。

（一）反映內容要真實。

（二）計算數據要準確。

（三）填寫項目要完整。

（四）遞交資料要完備。

（五）申報備案要按時。

第五十四條【履行簽署-納稅人】涉稅服務人員應當對代理填制完成的增值稅納稅申報表與納稅人、扣繳義務人進行溝通確認。對雙方溝通確認的增值稅納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件資料，要求納稅人、扣繳義務人在增值稅納稅申報表的授權聲明中，履行授權人簽字手續。

第五十五條【履行簽署-機構和代理人員】涉稅專業服務機構和涉稅服務人員在增值稅納稅申報表的申報人聲明中，履行涉稅專業服務機構加蓋公章、涉稅服務人員簽字手續。

第五十六條【正常申報】涉稅服務人員應按稅法規定的申報期限、申報內容如實代理增值稅納稅申報。按照稅務機關實行涉稅資料清單管理以及涉稅資料電子化的要求報送相關電子數據信息。涉稅服務人員采取互聯網電子方式辦理納稅申報的，應提醒納稅人、扣繳義務人保存有關資料留存備查。

第五十七條【更正及補充申報】涉稅服務人員發現在增值稅納稅申報期內，納稅人對已申報內容進行更正或發現合同約定期限內已申報數據有誤且已過申報期，應當分別按稅法規定申請重新辦理納稅申報或辦理補充申報。

第五十八條【資金余額】涉稅服務人員應當提示納稅人、扣繳義務人確保涉稅銀行賬戶資金余額充足。如資金余額不足，納稅人、扣繳義務人會存在未能按時繳納稅款的稅務風險。

第四節 資料歸檔和信息填報

第五十九條【提示歸檔】涉稅服務人員應提示增值稅納稅人在納稅申報完成后應對所有必報資料進行歸檔管理；符合條件的，可以電子形式保存，形成電子稅務檔案。

第六十條【裝訂保管】涉稅服務人員應提示納稅人在納稅申報完成后對備查資料進行裝訂和妥善保管，以備稅務機關檢查。

第五章 業務記錄

第六十一條【記錄目標】涉稅服務人員應當編制增值稅納稅申報代理業務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性，以實現下列目標。

（一）通過對增值稅納稅申報代理業務過程的適當記錄，作為最終填制增值稅納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件的基礎性資料。

（二）通過對增值稅納稅申報代理業務資料信息的有效收集與整理，證明其符合執業準則。

（三）通過對增值稅納稅申報代理業務情況的規范記載，為執業質量的比較提供基本依據。

第六十二條【遵循規則】涉稅服務人員應當按照《涉稅專業服務程序準則》業務底稿的要求，收集和編制增值稅納稅申報代理業務的管理類工作底稿和業務類工作底稿。

第六十三條【底稿簽名】涉稅服務人員在執行增值稅納稅申報代理業務過程中，通過記錄、復制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成工作底稿，并由具體實施的涉稅服務人員簽名。

第六十四條【整理底稿】涉稅服務人員應當按期對執行納稅申報代理業務取得的資料和記錄，按照《涉稅專業服務程序準則》業務底稿的要求進行整理工作底稿。

第六十五條【資料歸檔】涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員應當按照檔案管理規定對簽訂的增值稅納稅申報代理委托協議、工作底稿、業務成果等有關材料立卷歸檔，按期保管。

第六章 業務成果

第六十六條【成果內容】涉稅專業服務機構開展增值稅納稅申報代理業務，形成的業務成果一般包括。

（一）經雙方確認并簽署的增值稅納稅申報表及附表和其他相關資料。

（二）經雙方約定需出具的增值稅納稅申報代理業務報告。第六十七條【報告規則】涉稅服務人員應當根據稅法的規定和《增值稅納稅申報代理業務委托協議》的約定提交增值稅納稅申報代理的業務成果。約定出具書面業務報告的，涉稅服務人員應當在代理申報業務完成時，按照《涉稅專業服務程序準則》業務成果的要求，編制增值稅納稅申報代理業務報告，實施有效的多級復核。

約定不出具書面業務報告的，涉稅服務人員應當采取口頭或其他約定的形式交換意見，并做好記錄。

第六十八條【留存備查】出具的增值稅納稅申報代理業務報告，由委托人、受托人留存備查。其中，稅收法律、法規及國家稅務總局規定報送的，應當向稅務機關報送。

第六十九條【報告提醒】涉稅服務人員發現納稅人以下情形，應當及時提醒納稅人，并在增值稅納稅申報代理業務報告中披露。

（一）對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規及有關規定相抵觸的情形。

（二）對重要涉稅事項的處理會導致相關利害關系人產生重大誤解的情形。

（三）重要涉稅事項的處理有其他不實內容的情形。

第七章 附 則

第七十條【解釋權限】本規則由中國注冊稅務師協會負責解釋。第七十一條【執行日期】本規則自發布之日起執行。

附件1：

增值稅納稅申報代理業務委托協議（參考文本）

編號: 甲方（委托人）： 地址：

法定代表人/負責人：

乙方（受托人）： 地址：

法定代表人/負責人：

根據《中華人民共和國合同法》和相關法律、法規、規章的規定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實信用的原則，就甲方委托乙方作為其增值稅納稅申報代理業務的代理機構，以及代理業務相關事宜達成一致，簽訂本協議。

第一條 委托事項

甲方委托乙方就以下業務提供服務： 增值稅納稅申報代理業務。第二條 服務建議與成果 填制并報送增值稅納稅申報表。出具增值稅納稅申報代理業務報告。第三條 甲方責任與義務

（一）根據國家現行會計、稅收等法律法規的有關規定，甲方有責任保證向乙方提供所需會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性，并承擔因資料不真實、不合法、不完整而造成不良后果的相應責任。

（二）為乙方委派人員的工作提供必要的條件及合作，不得授意乙方人員實施違反國家法律、法規的行為。確保乙方不受限制的接觸任何與本次工作有關的記錄、文件和所需的其他信息。

（三）正確使用業務報告，乙方為甲方提供的報告，除本委托協議約定的情形外，未經乙方許可，甲方不得提供第三方。由于使用不當所造成的后果，與乙方無關。

（四）按本委托協議的約定及時支付委托業務費用以及其他相關費用。

第四條 乙方責任與義務

（一）乙方及時委派專業服務人員為甲方提供約定服務。

（二）乙方應嚴格按照現行稅收相關法律、法規和政策規定，及執業準則有關規定履行服務程序，并保持服務意見的客觀性、準確性和完整性。

（三）乙方有責任就業務服務成果向甲方解釋，并在業務報告中說明。

（四）乙方對履行約定服務過程中所獲得的相關信息負有保密義務，該保密義務不受本協議約定服務期限的限制而持續有效。

第五條 違約責任

甲乙雙方按照《中華人民共和國合同法》的規定承擔違約責任。第六條 免責事由

如本委托協議任何一方因受不可抗力事件影響而未能履行其在本委托協議項下的全部或部分義務，該義務的履行在不可抗力事件妨礙其履行期間根據程度應予中止或終止。

由不可抗力不能履行委托協議或造成他人損害的，部分或全部免除民事責任。

第七條 違約責任兌現方式

本委托協議任何一方違反約定事項造成對方實際損失的，應在____期限內支付業務費用總額____%的賠償金和違約金。

第八條 費用及支付

（一）按照涉稅專業服務行業收費的有關規定，以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗用的時間為基礎計算的。乙方完成本次委托業務費用人民幣（大寫）____元（￥）。

（二）上述費用自本委托協議生效之日起____日內支付業務費用總額的____%；其余費用在乙方提交業務報告后____日內一次性全額支付（或在乙方提交業務報告當日內一次性全額支付）。

（三）由于無法預見的原因，導致乙方從事本委托事項完成的實際時間較本委托協議簽訂時預計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應通過協商，相應調整本委托協議第八條第一款所述業務費用總額。

（四）由于無法預見的原因，導致乙方人員抵達甲方工作現場后，本委托協議項目不再進行，甲方不得要求退還預付的業務費用；如上述情況發生于乙方人員完成現場審核工作之后，甲方應另行向乙方支付人民幣____元的補償費，該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內支付。

（五）由于無法預見的原因，發生的與本次委托事項有關的其他費用（包括交通、食宿費等），由雙方協商解決。

第九條 業務報告的出具和使用

（一）乙方應當按照國家發布的相關涉稅專業服務業務規范所規定的格式和類型，出具真實、合法的業務報告。

（二）乙方向甲方出具增值稅納稅申報代理業務報告一式____份。

（三）甲方不得修改或刪除乙方出具的業務報告；不得修改或刪除重要的數據、重要的附件和所作的重要說明。

第十條 約定事項的變更、終止

如果出現不可預見的情形，影響涉稅服務工作如期完成，或者需要提前出具業務報告時，甲乙雙方均可要求變更約定事項，但應提前通知對方，并由雙方協商解決。

（一）本委托協議簽訂后，雙方應當按約履行，不得無故終止。如遇法定情形或特殊原因確需終止的,提出終止的一方應提前通知另一方。

（二）在終止業務約定的情況下，乙方有權就本委托協議終止之日前對約定事項所做的工作收取合理的費用。

第十一條 資料保留及所有權

乙方對執行業務過程中形成的工作底稿擁有所有權，乙方可自主決定允許甲方獲取業務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害乙方執行業務的有效性。

第十二條 適用法律和爭議解決

本委托協議的所有方面均應適用中華人民共和國的法律進行解釋并受其約束。與本委托協議有關的任何糾紛或爭議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：

（一）提交_________________________ 進行仲裁；

（二）向有管轄權的人民法院提起訴訟。第十三條 本委托協議的法律效力

（一）本委托協議經雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止。

（二）本委托協議一式二份，甲乙雙方各執一份，具有同等法律效力。

第十四條 其他事項的約定

本委托協議未盡事宜，經雙方協商另行簽訂補充協議，本委托協議的附件及任何補充協議與本委托協議具有同等法律效力。

甲方：

乙方：（蓋章）

（蓋章）法人代表人/委托代理人：

法定代表人/執行事務

合伙人/委托代理人

（簽名或蓋章）

（簽名或蓋章）地址：

地址： 電話：

電話： 聯系人：

聯系人： 簽約日期：

簽約地點：

附件2：

增值稅納稅申報代理業務報告（參考文本）

報告號： 備案號：

XXXX ：

我們接受委托，對貴單位XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日期間的增值稅納稅申報事項進行審核，代理增值稅納稅申報業務，并出具代理申報報告。

貴單位的責任是，及時提供與增值稅納稅申報有關的會計資料和納稅資料，并保證其真實、準確、完整和合法。

我們的責任是，本著獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關政策、規定，對貴單位增值稅納稅申報事項，提出處理建議，并發表咨詢意見或完成納稅申報。

在服務過程中，我們考慮了與增值稅相關的材料證明能力，考慮了與增值稅納稅申報表編制相關的內部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關性和可靠性，對貴單位提供的委托事項相關資料等實施了計算、審核、驗證和專業業判斷等必要的審核程序。現將服務結果報告如下：

一、增值稅納稅申報業務審定結果 按適用稅率計稅銷售額 XX元； 按簡易辦法計稅銷售額 XX元； 免稅銷售額 XX元； 銷項稅額 XX元； 進項稅額 XX元； 上期留抵稅額 XX元； 進項稅額轉出額 XX元； 納稅檢查應補繳稅額 XX元； 應納稅額 XX元； 期末留抵稅額 XX元； 應納稅額減征額 XX元； 應納稅額合計 XX元； 期末未繳稅額 XX元； 本期已繳稅額 XX元； 期末未繳稅額 XX元； 即征即退實際退稅額 XX元； 期初未繳查補稅額 XX元； 本期入庫查補稅額 XX元； 期末未繳查補稅額 XX元。

二、增值稅納稅申報代理業務成果

（一）涉稅事項審核

在代理增值稅納稅申報業務中，我們已經對委托人提供的會計資料、納稅資料進行審核。代理納稅申報過程中，嚴格遵循稅收法律法規的相關規定。按照增值稅納稅申報代理業務，執行審核程序。

（二）納稅申報方式

確定納稅申報方式為電子申報、網絡申報等方式。

（三）納稅申報期限

納稅人以XX為1個納稅期，自期滿之日起XX日內申報納稅。

（四）納稅申報表及附列資料填列

（1）《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》；（2）《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)；（3）《增值稅納稅申報表附列資料(二)》（本期進項稅額明細）；（4）《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)；

（5）《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）；（6）《增值稅納稅申報表附列資料

（五）》（不動產分期抵扣計算表）；

（7）《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》；（8）《本期抵扣進項稅額結構明細》；（9）《增值稅減免稅申報明細表》；（10）《營改增稅負分析測算明細表》。

（五）辦理增值稅納稅申報。

本報告僅供貴公司XXXXXXXXXXXX時使用，不作其他用途。因使用不當造成的后果，與執行本納稅申報代理業務的機構及其涉稅服務人員無關。

涉稅服務人員：（簽名、蓋章）法人代表：（簽名、蓋章）

涉稅服務機構（蓋章）電話：×× 地址：××

日期：××年××月××日

第二篇：稅法實驗 增值稅納稅申報

一、實驗目的

通過增值稅納稅申報實驗的學習，熟悉我國增值稅的計算、納稅申報及繳納等業務；系統、比較全面地掌握國家頒布的增值稅方面的法律、法規。加強對增值稅基本理論的理解、對增值稅的應納稅額計算，熟悉增值稅納稅申報表及相關各表并填寫，將增值稅專業知識和納稅申報及繳納等實際操作業務有機的結合在一起，從而真正學好稅法這門課程。

增強實踐經驗，熟悉完整的業務處理程序，掌握會計到納稅申報中的易錯點、難點。為將來實際工作打下良好基礎。

二、實驗內容

（1）根據相關資料正確計算江南實業有限責任公司2011年12月相關業務的增值稅進項稅額、銷項稅額和應納稅所得額；

（2）填寫該公司增值稅納稅申報表及其附表。

三、實驗過程記錄

根據相關資料正確計算增值稅一般納稅人應納稅額：(1)(2)(3)(4)繳納上月的增值稅48580元.購入甲材料,應抵扣的進項稅額為68000元.購入乙材料，應抵扣的進項稅額為：51000+10000*7%=51700（元）向天宇農場收購農產品一批，應抵扣的進項稅額：100000*13%=13000(元)(5)

普通發票除運費、農產品外，進項稅額不能抵扣.(6)收到中山百貨公司委托代銷商品的代銷清單，銷售A產品的銷項稅額為：10*50000*17%=85000（元）(7)(8)從無花果工廠購進稅控收款機一臺，應抵扣的進項稅額為5100元.向華人有限公司銷售B產品20臺, 同時隨同產品一起售出包裝箱20個,銷項稅額為：68000+340=68340（元）(9)向小規模納稅人天陽公司售出20噸甲材料，銷項稅額為[58500/(1+17%)]17%=8500（元）

(10)將B產品2臺轉為本企業修建廠房專用,視同銷售；銷項稅額為：20000*2*17%=6800（元）

(11)將外購的甲材料30噸用于修建本企業產品倉庫工程使用，進項稅額為30*2000*17%=10200（元）

(12)將A產品2臺無償捐贈給西部貧困地區，視同銷售；銷項稅額為： 50000*2*17%=17000（元）

(13)委托加工配件，銷項稅額為：850+1000*7%=920（元）(14)購入設備，應抵扣的進項稅額為：20400+600*7%=20442(元)(15)生產加工一批新產品C產品，按照成本價全部售給本企業職工，銷項稅額為：500*200*（1+10%）*17%=18700（元）

(16)銷項稅額為：5100*2/（1+4%）*4%*50%=196.15（元）

(17)機修車間對外提供加工服務，收取的勞務費，銷項稅額為：[11700/（1+17%）]*17%=1700（元）

(18)應抵扣的進項稅額為：（500*200+10000）*17%=18700（元）(19)企業銷售的B產品5臺發生銷售退回，應退回的增值稅為17000元.(20)進項轉出：30000*17%+465/（1-7%）*7%=5135（元）

四、實驗結果

根據以上資料得到增值稅納稅申報表相關數據如下： 本月數：銷項稅額189040.00 進項稅額177862.00 進項稅額轉出15335.00 應納稅額26513.00 簡易征收辦法計算的應納稅額196.15 應納稅額合計26709.15 本期應補（退）稅額26709.15（詳見附表）

五、實驗總結

增值稅是指對我國境內從事銷售貨物或者提供加工﹑修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅屬于流轉稅，但就其課稅對象又使它具有自身的特點。比如不重復征稅﹑逐環節征稅﹑稅基廣闊等。增值稅一般納稅人納稅申報是增值稅一般納稅人依照稅收法律法規規定或主管稅務機關依法確定的申報期限，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報的業務。

實驗步驟：首先要進行的是根據經濟業務寫出會計分錄，其次再計算并結轉增值稅的應納稅額，登記應收稅費等明細分類賬，計算增值稅銷項稅額、進項稅額、進項轉出等關鍵數據，最后填制各種納稅申報表。

在了解這些基本含義后我們才能對實驗有清楚的認識。增值稅納稅申報是一個嚴密的過程，一個環節出錯，滿盤皆輸。注意事項：

1)在增值稅計算中要特別留意含稅銷售額和不含稅銷售額的區分，什么時候要除（1-17%）、（1+17%），什么時候不除。

2)注意發票的開具。小規模納稅人不的抵扣進項稅額，一般納稅人取得由稅務所為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，可以將其上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣。當一般納稅人從小規模納稅人處取得普通發票，不能抵扣進項。3)在填制增值稅納稅申報表時，注意區分“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”與“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”，容易把兩者混為一談。如：銷售使用過的進口摩托車這筆業務，應作為按簡易征收辦法征稅貨物銷售額計算，而不能作為銷項稅額計算。

4)增值稅納稅申報表中的“銷售額”都是指不含稅銷售額，切忌與含稅銷售額混淆填列。

從自身學習的角度總結：

1）要加強理論知識學習。通過完成此項實驗，我認識到所學增值稅理論知識不夠全面、系統，一些重難點在平常的學習中有疏漏。任何理論知識中的不足，只要一接觸到實踐就會暴露突顯。若不及時糾正，很可能在將來的實際工作中釀成大錯。如計算一般納稅人在小規模納稅人處購進包裝材料，我忽略了小規模納稅人所開具的普通發票不能抵扣進項稅額的規定，進行了進項稅額的計算，導致進項稅額增大，企業當期應納稅額減小。在實際工作中，會使企業管理出錯，承擔稅收罰款，稅款繳納不清，甚至背上偷稅的罪名，影響企業形象。

2）更加細心用心的處理每一筆業務、每一個數據。作為會計人員，在填制各種會計稅務的表格時，要注意填寫的位置不可寫錯，數據不能寫錯，馬虎不得。一個數據要多算幾次，確保無誤。總結每次計算錯錯誤的原因，避免下次出錯。如：

銷售使用過的進口摩托車這筆業務，我沒有把10200元作為按簡易征收辦法征稅貨物銷售額計算，而是作為銷項稅額計算。這就導致增值稅納稅申報表中一連幾個數據的錯誤，按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額增大、按簡易征收辦法征稅貨物銷售額減小、銷項稅額增大、簡易征收辦法計算的應納稅額減小。雖然沒有影響納稅申報的結果，但報表結構錯誤，納稅申報混亂。后來，我把它從新劃分，計入簡易征收的計算。正確的歸類，使納稅申報正確，邏輯嚴密，思路清晰，符合稅務機關的要求。

第三篇：土地增值稅申報納稅程序

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土地增值稅申報納稅程序

(一)房地產開發公司

納稅人應當在簽訂房地產轉讓合同、發生納稅義務后7日內或在稅務機關核定的期限內，按照稅法規定，向主管稅務機關辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：

1.房屋產權證、土地使用權證書o

2.土地轉讓、房產買賣合同。

3.與轉讓房地產有關的資料。主要包括取得土地使用權所支付的金額，房地產開發成本方面的財務會計資料、房地產開發費用方面的資料、與房地產轉讓有關的稅金的完稅憑證。以及其他與房地產有關的資料。

4.根據稅務機關的要求提供房地產評估報告。指當稅務機關認定納稅人所提供的轉讓房地產所取得的收入或扣除項目金額不實，不能

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贏了網s.yingle.com 作為計稅依據，必須進行房地產評估時，由納稅人交由政府批準設立的評估機構對房地產所作的評估報告。

稅務機關應當對上述納稅資料，包括合同或批件文本等，進行嚴格審查。其中，涉及稅收減免和分次納稅等的審查內容包括：

(1)簽訂房地產轉讓合同、房地產開發合同或立項的具體日期和簽訂土地受讓合同的具體日期。以及按合同規定投入開發資金的到位情況。要求就上述合同，提供是否屬于1994年1月1日以前簽訂的有關證明材料，作為稅務機關確定該項目是否征稅的參考依據。

(2)房地產開發項目的類型。要求對開發項目是否屬于普通標準住宅進行備案，作為稅務機關確定對其是否征稅的參考依據。

(3)房地產轉讓的形式。即對一個項目是一次性銷售還是分次銷售，是采取現房銷售方式還是預售方式進行備案，作為稅務機關核定申報及納稅時間的參考依據。考證的路上，有你，有我，還有考試大

(二)房地產開發公司以外的其他納稅人

這類納稅人應自簽訂房地產轉讓合同之日起7日內，到房地產所

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贏了網s.yingle.com 在地的主管稅務機關進行納稅申報，并提供下列資料：

1.房屋及建筑物產權、土地使用權證書。

2.土地轉讓、房產買賣合同。

3.房地產評估報告。如果轉讓的是舊房，必須出具政府指定的評估機構所作的評估報告。

4.與轉讓房地產有關的稅金的完稅憑證。

5.其他與轉讓房地產有關的資料。如房地產的原造價或買價等。

6.納稅人發生下列轉讓行為的，還應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內，到房地產所在地主管稅務機關備案：

(1)因國家建設需要依法征用、收回的房地產，納稅人因此而得到經濟補償的。

(2)因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房地產的(此種情況應同時提供政府要求其搬遷的批文)。

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(3)轉讓原自用住房的(這種情況應同時提供表明其居住時間的證明，如房屋產權證、住房證、戶口簿等)。

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效

進

行

錯

賬的更

正

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第四篇：一般納稅人增值稅納稅申報常見問題

一般納稅人增值稅納稅申報常見問題解答

納稅申報是納稅人向稅務機關提交報告的法律行為，是界定納稅人法律責任的主要依據，納稅人對納稅申報的內容承擔相應的法律責任。

2009年增值稅轉型后，一般納稅人增值稅納稅申報表填寫發生了一些變化，由于這些申報資料之間關系復雜，其核心資料包括納稅人增值稅申報表(以下簡稱主表)、增值稅納稅申報表附列資料（表

一、本期銷售明細，以下簡稱附表一）、增值稅納稅申報表附列資料（表二進項稅額明細，以下簡稱附表二）,這三份表統稱為“一主二附”,在337項錄入項目中就有200項邏輯關系，包括：上期申報表數據，防偽稅控等系統數據（一窗式比對關系）、表內的計算、表間的邏輯等，填表復雜嚴密。下面就一般納稅人增值稅申報表編制中遇到的常見問題進行說明，供納稅人編制申報表時參考。

（一）輔導期一般納稅人

1、輔導期一般納稅人，當月認證的增值稅專用發票如何填報？

輔導期一般納稅人根據規定，其取得的增值稅專用發票在認證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認證當月的增值稅專用發票當月不能抵扣，應作為待抵扣進項稅額，其份數、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認證相符且本期未申報抵扣”）、第25欄（“期末已認證相符且本期未申報抵扣”）、第35欄（“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”）中。

2、輔導期一般納稅人，當月認證的《公路內河運輸發票》如何填報？

輔導期一般納稅人根據規定，其取得的《公路內河運輸發票》在認證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認證當月的《公路內河運輸發票》當月不能抵扣，應作為待抵扣進項稅額，其份數、金額、稅額應填列在附表二的第31欄（“7%扣除率”）中。

3、輔導期一般納稅人取得《鐵路運輸發票》怎么填報？

無須進行認證，直接填寫在附表二的第8欄“運輸費用結算單據”中。

4、輔導期一般納稅人比對結果出來后怎么填報？

輔導期增值稅一般納稅人可以將比對通過的專用發票份數、金額、稅額填列在附表二的第3欄中，將比對通過的《公路內河運輸發票》份數、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。

5、輔導期一般納稅人如何獲知比對結果？

稅務機關已將比對結果發布在網上申報系統中，輔導期增值稅一般納稅人可以在進行增值稅網上申報時獲得比對通過的匯總數據。

（二）外貿出口企業

1、外貿企業用于出口的增值稅專用發票抵扣聯怎么填報？

填寫在附表二的第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”、第25欄“期末已認證相符且本期未申報抵扣”、第26欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”和第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”中，不得參與當期抵扣。

2、外貿企業出口的銷售收入怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發票”中。

3、外貿企業因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做進項稅額轉出，增值稅申報表在哪體現？

由于外貿企業內外銷分開核算，用于出口的進項稅額不在內銷抵扣，所以此部分進項轉出在增值稅申報表上不體現。

（三）生產型出口企業

1、生產型出口企業出口銷售收入和應退稅額怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現。

2、生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差在哪體現？

填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”中。

3、生產企業來料加工怎么填報？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發票”中。

（四）查補稅款

新的申報辦法在增值稅一般納稅人申報表各部分均單獨列舉有關查補稅款的欄目，專門反映整個查補稅款的計算以及納稅人入庫查補稅款的過程。納稅人被檢查部門檢查發生查補稅款情況的處理，不管稅款所屬時期是當或以前的，均在收到處理決定書的當月作帳務處理，并填寫在申報表有關欄目的本月數。相比于舊辦法，新申報表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。

1、稅務稽查部門查補稅款的處理

(1)稅務機關查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后,當期申報表如何填報？ 在附表一中的第6欄“納稅檢查調整”中將查補數填入；在主表的第4欄“納稅檢查調整的銷售額”填寫查補銷售額，在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”填列查補稅款。

(2)稅務機關查補的調減進項稅額，申報表如何體現？

調減進項稅額填列在附表二的第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中，同時還須填寫在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”中。

2、納稅人自查查補稅款處理。

（1）納稅人自己檢查發現少報銷售收入，不管稅款所屬時期是當或以前的，均在發現的當期調整和作帳務處理，并按正常的業務處理一樣填寫申報表有關欄目的本月數。即，如納稅人2011年05月發現2010年12月少報銷售收入10萬元，應在稅款所屬時期為2011年05月申報表的“應稅貨物銷售額”“應納稅額”等欄目的本月數作調增反映。

（2）自查調整的進項稅額轉出補稅。如納稅人僅發生自查進項稅額需作轉出的，在進行增值稅納稅申報時，應將需進項稅額轉出的數據，反映在主表的第14欄“進項稅額轉出”本月數，并在附表二的除第19欄外的其他相關欄目中填列。

3、評估管理部門查補稅款處理。管理分局管理人員在日常稽核（或納稅評估）時，發現納稅人需補繳稅款的，在申報表上的填報同納稅人自查查補稅款的處理一樣。

（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅

企業銷售使用過的固定資產，政策規定應按4％減半征收增值稅，申報表怎么填報？

附表一填寫在第10欄的4%項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫主表在第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在主表第23欄“應納稅額減征額”中。

（六）紅字增值稅專用發票的申報

紅字增值稅專用發票無須進行認證，納稅人在進行一般納稅人增值稅申報時，應將當期申請開具紅字發票通知單注明的進項稅額作進項轉出。具體地說，應將其填列在附表二的第21欄“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”中。

第五篇：代理納稅申報約定書

代理納稅申報約定書

甲方：

乙方：深圳市雙悅財務管理有限公司

經雙方協商，甲方委托乙方代理納稅申報業務，達成以下條款共同信守：

一、內容、期限和費用標準

1、內容，乙方受托代理甲方單位的納稅申報。

2、本約定書期限

年，從

****年**月**日至

****年**月**日。期滿雙方無異意自動續約不另簽。

3、費用標準，甲方向乙方支付咨詢服務費每年

元（不含稅），于簽定本約定書時一次性付清。甲方達到一般納稅人資格，服務費標準從達到當月起另議，并且已收的咨詢服務費不退，否則乙方有權自動中止本約定書。

二、特別約定

1、乙方不承擔甲方財務負責人職責。乙方與甲方不存在勞動關系。

2、乙方不負責甲方的代理記帳業務；甲方的會計報表真實性責任由甲方承擔。

3、雙方均有義務保護對方上門服務職員（含實習生）的人身安全和人格尊嚴。

4、非本約定書內容的其他業務，費用另計。

5、任何一方因故中止本約定書，乙方所收咨詢服務費均不退還甲方（含未履行完的部份）。

6、乙方自備辦公用具和辦公耗材，在其注冊地址對外辦公。

三、雙方責任和義務

1、甲方每月10日前提供上一個月的已開具發票資料給乙方（含代開發票），同時提供經營取得的購貨發票、費用發票等資料，并對所提供資料的真實性、完整性、合法性負責。滯留單據造成納稅申報影響的責任由甲方承擔。無發票的銷售收入由甲方向乙方據實提供，并委托乙方申報納稅。

2、乙方按照現行稅收政策的要求，代理甲方憑據報稅。乙方申報結束，不定期或一次性退還甲方已報稅的發票等資料。

3、雙方均保守對方商業秘密。

四、其他事項

1、本約定書一式兩份，雙方代表簽字、加蓋公章后生效。雙方各執一份。

2、未盡事宜雙方協商解決，否則，依法辦理。

甲方：

乙方： 代表簽名：

代表簽名：

聯系電話：

聯系電話：

****年**月**日

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