第一篇：海關增值稅比對操作指南

海關進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”實施工作操作指南

尊敬的納稅人：

根據海關繳款書“先比對后抵扣”實施工作的相關技術文檔，現將與您日常申報抵扣有關的操作告知如下：

一、更新電子申報軟件核定信息（初次使用時）

7月16日后，市局會在電子申報系統中增加核定信息，所有需申報增值稅申報表的納稅人，其電子申報客戶端的“涉稅事項”模塊中，將增加“海關完稅抵扣清單”一項，納稅人在打開電子申報軟件后，正常情況下本項核定內容將由電子申報軟件自動更新后取得。

二、填寫“海關完稅抵扣清單”

納稅人通過電子申報客戶端申報海關繳款書明細數據，只需在電子申報客戶端的“涉稅事項”功能中，點擊“海關完稅抵扣清單”，直接按照原有的采集規范錄入即可，也可導入使用“通用稅務數據采集軟件”采集的數據。因此，代理申報的納稅人可事先采集數據后，將采集數據提供給代理點工作人員，由代理點工作人員導入“海關完稅抵扣清單”。

錄入完畢后，點擊界面左上角的“保存”按鈕，軟件將根據海關繳款書采集規則進行簡單校驗，校驗無誤的即可順利保存。采集界面如上圖所示

采集內容與原規范一致，見上圖。海關繳款書應為22位，具體規則見上圖。

三、發送“海關完稅抵扣清單”

“海關完稅抵扣清單”填寫完畢并保存后，點擊工具欄上“發送報表”按鈕即可，10-15分鐘后可點擊工具欄上“收取回執”按鈕接收“海關進口增值稅專用繳款書數據接收結果通知書”，通知書可以顯示納稅人采集數據是否通過數據校驗規則校驗。如無法收取到通知書表明數據可能正在處理或已丟失，可視情況決定是否重新發送。

注意：新規則下，海關繳款書采集時間與原有要求不同，類似于認證增值稅發票，納稅人應當在月底前采集和發送數據，并于次月申報期內申報抵扣經稽核相符的海關繳款書對應進項稅額，不能像以前那樣在次月申報期申報進項時附加采集文件。

四、海關稽核結果明細查詢確認

電子申報稅務端會定期同步稽核系統稽核結果明細未確認數據，納稅人在申報期內可不限次數地在“海關稽核結果明細查詢”模塊中查詢本企業上報的海關繳款書信息是否稽核相符，對于所有海關票均已稽核相符，確認無誤的，可以在“海關稽核結果明細查詢”模塊界面右上角點擊“確認”。但是，納稅人同一月份內申報的海關繳款書不一定會同時取得稽核相符結果，而“確認”操作每月申報期只能進行一次，一旦點擊“確認”，即使在申報期內原本無稽核結果的海關繳款書變為稽核相符，也只能放在下期申報抵扣。

注意：納稅人點擊“確認”按鈕時，系統將提示“如存在“留待繼續比對”的數據，提前確認稽核結果將導致部分海關繳款書無法在當期抵扣，且每月只能確認一次。是否繼續？”此時納稅人應當核實確認稽核相符的海關繳款書份數和稅額，如有“留待繼續比對”狀態的海關繳款書，可繼續等候稽核結果，也可直接予以確認（但當期不得抵扣，只能留待后續有稽核結果再處理）。

“確認”操作在每月申報期第1天至申報期結束前2天任意時間均可操作（按一般申報期1-15日計，可以在1-13日內操作），逾期未“確認”的，稅務端系統將自動在申報期結束前1天進行“確認”操作，效果等同于納稅人進行“確認”。

五、海關稽核結果通知書下載

納稅人自行完成“確認”操作或在規定期限超過后由稅務端系統自動完成“確認”操作后，可以在電子申報客戶端中點擊“收取回執”取得“海關完稅憑證稽核結果通知書”，只有在取得“通知書”后，納稅人才可以按照通知書載明的稽核相符海關繳款書份數和稅額在增值稅申報表附表二第5行中申報抵扣增值稅進項。

注意：申報海關繳款書進項時不再需要附加“通用稅務數據采集軟件”采集的海關票采集XML文件。

六、稽核比對結果非“相符”的處理方法

海關稽核結果共有五種，分別為“相符”、“不符”、“滯留”、“缺聯”、“重號”，根據稽核結果的不同，納稅人需要采取不同的做法。

（一）相符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，并且比對的相關數據也相同。納稅人可以在“確認”并收取海關稽核結果通知書后，申報抵扣相應的增值稅進項稅額。

（二）不符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，但比對的相關數據有一項或多項不同。納稅人應當在取得“不符”結果后，核對海關繳款書原件與采集信息是否一致。對于經確認錄入錯誤的，可以簡單地重新采集上報正確的數據；也可以與管理所稅收管理員聯系，持海關繳款書原件前往辦理“數據核對”，一般建議采取前一種處理方法，較為簡便。如海關繳款書原件與錄入數據核實無誤的，可以與管理所稅收管理員聯系，持海關繳款書原件和報關單等相關資料前往管理所，由稅收管理員協助核實情況查找原因。

（三）滯留，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期內系統中暫無相對應的已核銷海關繳款書號碼，留待下期繼續比對。納稅人確認采集無誤的，不需要做任何處理，等待后續稽核結果即可。

（四）缺聯，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期結束時系統中仍無相對應的已核銷海關繳款書號碼。納稅人應當在取得“缺聯”結果后，核對海關繳款書原件與采集信息是否一致。對于經確認屬于海關繳款書號碼錄入錯誤的，可以簡單地重新采集上報正確的數據；如海關繳款書原件與錄入數據核實無誤的，可以與管理所稅收管理員聯系，持海關繳款書原件和報關單等相關資料前往管理所，由稅收管理員協助核實情況查找原因。

（五）重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關繳款書，并且比對的相關數據與已核銷海關繳款書數據相同。納稅人需要確認所取得的海關繳款書是否確實由海關開具給本公司，對于雙抬頭（有兩個納稅人名稱）的海關繳款書，出現此情況可能是由票面上的另一方采集抵扣稅款造成。如確認海關繳款書本身不存在問題，可以與管理所稅收管理員聯系，持海關繳款書原件和報關單等相關資料前往管理所，由稅收管理員協助核實情況查找原因，并做進一步處理。

七、未開通電子申報的納稅人的操作

未開通電子申報的納稅人建議辦理CA證書后開通電子申報，確因特殊情況需要前往辦稅大廳辦理的，應當預先使用“通用稅務數據采集軟件”將海關繳款書信息錄入采集（注意所屬期應為采集當月而非前一月份），將XML文件拷至U盤等存儲設備中，同時攜相關海關繳款書原件前往辦稅大廳。

辦稅大廳工作人員核對原件和采集數據無誤后將采集數據導入稽核系統。

次月申報期內，納稅人應前往辦稅大廳，由辦稅大廳工作人員在稽核系統中下載打印“海關稽核結果通知書”，按照通知書載明的稽核相符海關繳款書份數和稅額在增值稅申報表附表二第5行中申報抵扣增值稅進項。如有相關異常情況的，同第（六）點所屬處理即可。

以上就是納稅人端的操作要求和需要注意的要點，納稅人如對數據采集和后續確認、抵扣等操作有疑問的，可與稅收管理員取得聯系或致電12366稅務咨詢熱線；如對于電子申報軟件客戶端程序的操作使用有疑問的可致電上海博天信息有限公司技術支持熱線：32079696。

附：常見問題解答

上海市松江區國家稅務局 二〇一三年七月十六日

常見問題解答

問：這個操作指南和我有什么關系？

答：如果貴公司不屬于一般納稅人，或雖然屬于一般納稅人，但是沒有海關進口增值稅專用繳款書進項抵扣，您可以僅作了解，日常申報中不會有任何變化。

如果貴公司需要申報抵扣海關進口增值稅專用繳款書進項，就需要按照操作指南的要求改變原有采集申報的流程。

問：我要怎么采集數據？和以前有變化嗎？

答：您可以像以前一樣，通過“通用稅務數據采集軟件”采集并導出XML文件，然后在電子申報客戶端軟件的“海關完稅抵扣清單”模塊中導入；也可以直接按照原有的采集規范要求，在“海關完稅抵扣清單”模塊中直接錄入數據，我們建議您使用“海關完稅抵扣清單”模塊直接填報，它嚴格按照海關票數據采集規范對錄入內容進行限制，可以避免您采集錯誤的數據。

問：我采集的數據要什么時候報？

答：類似于認證增值稅發票，您應當在月底前采集和發送數據，并于次月申報期內申報抵扣經稽核相符的海關繳款書對應進項稅額，不能像以前那樣在次月申報期申報進項時附加采集文件。問：什么是“確認”？為什么要“確認”？

答：“確認”是對稽核相符的海關繳款書進行的一種操作，表示納稅人已經知道相應的海關繳款書稽核相符，并同意在“確認”的當月申報期進行申報抵扣，如未在“確認”后申報抵扣，表示納稅人因政策規定或其他原因，放棄抵扣相應進項稅額。

需要注意的是，“確認”操作并非只能由納稅人主動觸發，每月的申報期結束前第2天（以一般申報期截止至15日為例，申報期結束前第2天即13日），稅務端系統將自動進行“確認”，您即使沒有自行“確認”，也應當在申報期結束前1天或申報期結當天下載“稽核結果通知書”，及時申報抵扣相應增值稅進項，否則將視為放棄抵扣相應進項稅額。

問：我收到的稽核結果顯示“缺聯”、“滯留”、“不符”、“重號”，怎么辦？我該怎么做才能抵扣稅款？

答：請詳細閱讀操作指南第六大點。

第二篇：廣東省增值稅納稅申報比對操作指南

廣東省增值稅納稅申報比對操作指南

根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）〉的通知》（稅總發〔2017〕124號，以下簡稱《操作規程》）要求，2018年5月1日起施行新的增值稅納稅申報比對規則及比對結果處理流程。為進一步明確我省申報比對操作流程，規范統一管理，優化納稅服務，現制定本指南。

一、申報比對范圍及內容

申報比對管理指稅務機關以信息化為依托，通過優化整合現有征管信息資源，對增值稅一般納稅人和小規模納稅人的納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結果進行相應處理。

（一）比對信息范圍

１.增值稅納稅人申報表及其附列資料信息。

２.增值稅一般納稅人和小規模納稅人開具的增值稅發票信息。

３.增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息。４.納稅人稅款入庫信息。５.增值稅優惠備案信息。６.申報比對所需的其他信息。

（二）比對內容

比對內容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報表表內、表間邏輯關系比對。票表比對是指各類發票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對。表稅比對是指納稅人當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款進行比對。

二、申報比對規則

（一）申報表表內、表間邏輯關系比對，按照《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）以及最新申報表填報規則，分別適用于一般納稅人和小規模納稅人的增值稅納稅申報表填寫規則執行。

（二）增值稅一般納稅人票表比對規則

1.銷項比對

當期開具發票（不包含不征稅發票）的金額、稅額合計數 應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應當比對其增值稅優惠備案信息，按規定不需要辦理備案手續的除外。

2.進項比對

（1）當期已認證或確認的進項增值稅專用發票（以下簡稱“專用發票”）上注明的金額、稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發票進項金額、稅額合計數。

（2）經稽核比對相符的海關進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的稅額。

（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

（4）取得的《出口貨物轉內銷證明》上注明的進項稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿企業進項稅額抵扣證明的稅額。

（5）按照政策規定，依據相關憑證注明的金額計算抵扣 進項稅額的，計算得出的進項稅額應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應憑證稅額。

（6）紅字增值稅專用發票信息表中注明的應作轉出的進項稅額應等于申報表中進項稅額轉出中的紅字專用發票信息表注明的進項稅額。

（7）申報表中進項稅額轉出金額不應小于零。

3.應納稅額減征額比對。當期申報的應納稅額減征額應小于或者等于當期符合政策規定的減征稅額。

4.預繳稅款比對。申報表中的預繳稅額本期發生額應小于或者等于實際已預繳的稅款。

5.特殊規則。

（1）實行匯總繳納增值稅的總機構和分支機構暫不進行票表比對。

（2）按季申報的納稅人應當對其季度數據進行匯總比對。

（三）增值稅小規模納稅人票表比對規則

1.當期開具的增值稅專用發票金額應小于或者等于申報 表填報的增值稅專用發票銷售額。

2.當期開具的增值稅普通發票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發票銷售額。

3.申報表中的預繳稅額應小于或者等于實際已預繳的稅款。

4.納稅人當期申報免稅銷售額的，應當比對其增值稅優惠備案信息，按規定不需要辦理備案手續的除外。

（四）表稅比對規則

納稅人當期申報的應納稅款應小于或者等于當期實際入庫稅款。

（五）申報比對其他規則

1.根據申報比對管理實際，避免因為相差“一分錢”而造成比對不符，我省設置相關比對項目金額尾差為正負1元。

2.稅務機關結合申報比對管理實際，可以將征收方式、發票開具等業務存在特殊情形的納稅人，根據其實際情況通 5 過白名單功能確定所適用的申報比對規則。白名單實行動態管理。

三、比對流程

（一）一般納稅人通過廣東企業電子申報管理系統進行增值稅納稅申報資料電子信息采集，并制作數據電文，選擇通過網上申報、上門申報等方式進行納稅申報。

小規模納稅人可選擇通過廣東省電子稅務局網上申報、微信端申報、手機APP申報、上門申報等方式進行納稅申報。

（二）納稅人應按照《廣東省國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（2016年第9號）以及最新的納稅申報相關文件要求進行增值稅納稅申報，申報流程可參考《廣東省增值稅一般納稅人納稅申報操作實務》《廣東省增值稅小規模納稅人納稅申報操作實務》（見廣東省國家稅務局門戶網站相關專欄http://www.tmdps.cn/ssxc/ztzl/qmtkygzsd/）。

（三）無論使用何種申報方式，納稅人申報提交后系統均自動進行比對，并提示比對結果，納稅人應根據不同的比對結果進行相應的處理。申報比對不符，沒有經過稅務機關處理解除異常的，納稅人稅控設備不能自動解鎖。

1、申報比對相符

申報比對相符后，納稅人稅控設備可實現自動解鎖。

2、申報比對不相符（1）申報比對結果為不相符的，網上申報系統或電子稅務局將提示納稅人比對不符項目信息，納稅人可按照提示內容修改申報表后重新提交申報，系統將重新進行比對；如納稅人確認申報數據無誤，可以繼續提交申報，但納稅人應根據申報比對結果提示的內容抓緊辦理如減免稅優惠備案等相關涉稅事項。

（2）如系統在提示比對不符信息的同時，提示“此申報信息存在異常，若繼續提交，將啟動異常核查流程，且稅控器具不能解鎖”，系統將不對其稅控系統進行解鎖，啟動異常處理程序，納稅人須攜帶相關資料到主管稅務機關辦理申報比對異常處理。

（3）主管稅務機關異常處理崗經核實可以解除異常的，系統將對稅控設備進行解鎖；異常處理崗核實后仍不能解除異常的，將轉到稅源管理部門進一步核實。稅源管理部門經核實可以解除異常的，系統將對稅控設備進行解鎖；如稅源管理部門核實后發現納稅人涉嫌虛開發票等嚴重涉稅違法行為，經稽查部門分析判斷認為需要稽查立案的，將轉到稽查部門處理。

（4）異常比對結果的處理期限由主管稅務機關根據實際情況確定，一般為4個工作日。

第三篇：增值稅專用發票操作指南

增值稅專用發票操作指南

1、增值稅一般納稅人可以領購使用何種發票？

答：增值稅一般納稅人可以領購使用《增值稅專用發票》、《增值稅普通發票》、《機動車銷售統一發票》、《二手車銷售統一發票》、《北京市免稅農產品收購憑證》、《北京市廢舊物資收購憑證》、《北京市糧食銷售統一發票》、《北京市糧食收購統一發票》、《北京市工商企業出口專用發票》。

除以下情形外，增值稅一般納稅人不得再使用《北京市汽車維修業專用發票》、《北京市修理、修配業專用發票》、《北京市商業零售發票》、《北京市工業企業專用發票》和《北京市商業企業專用發票》。

（1）經銷水、電、氣、暖的增值稅一般納稅人可以申請領購使用《北京市工業企業專用發票》，但不得再領購《增值稅普通發票》。

（2）商業零售企業增值稅一般納稅人未使用增值稅防偽稅控一機多票系統使用并開具《增值稅普通發票》的，可以申請領購使用《北京市商業企業專用發票》。

2、發票最高開票限額有什么規定？初次核定納稅人發票最高開票限額是多少？

答：稅務機關對各種發票設定了不同的最高開票限額，主管稅務機關初次核定納稅人發票最高開票限額均為發票的最低開票限額。

具體規定是： 發票名稱 最高開票限額

《增值稅專用發票》 萬元版、十萬元版、一百萬元版和一千萬元版 《增值稅普通發票》 十萬元版、一百萬元版

3、稅務機關初次核定納稅人發票最高持有數量是多少？

答：稅務機關初次核定增值稅一般納稅人《增值稅專用發票》最高持有數量是每月25份。

4、現行增值稅專用發票的聯次是如何規定的？

答：現行各種發票的聯次具體規定如下： 發票名稱 聯次分類 聯次用途

三聯：第一聯為發票聯；第二聯為抵《增值稅專用發票》 包括三聯和六聯兩種 扣聯；第三聯為記賬聯

六聯：第一聯為發票聯；第二聯為抵扣聯；第三聯為記賬聯；第四聯、第五聯、第六聯為副聯

《增值稅普通發票》 包括二聯和五聯兩種 賬聯

五聯：第一聯為發票聯；第二聯為記賬聯；第三聯、第四聯、第五聯為副聯

5、日常領購發票需要攜帶什么資料？

答：納稅人日常領購發票除需要出示《稅務登記證（副本）》、購票人員身份證，攜帶財務專用章或發票專用章外，不同類型的納稅人領購不同種類的發票，根據發票“驗舊售新”供應方式，還需要攜帶不同的資料。

第一，增值稅一般納稅人領購《增值稅專用發票》，還需要攜帶以下資料：（1）《增值稅專用發票匯總表》和《增值稅專用發票明細表》；（2）開具的最后一份增值稅專用發票記賬聯；（3）稅控IC卡。

第二，增值稅一般納稅人領購《增值稅普通發票》，還需要攜帶以下資料：（1）已用發票留存的聯次；（2）稅控IC卡。

第三，增值稅一般納稅人領購《增值稅專用發票》、《增值稅普通發票》以外的其他發票，還需要攜帶申請領購種類的已用發票存根。

6、按照北京市國家稅務局設定的發票種類，增值稅一般納稅人根據所從事的行業可以申請領購什么發票？

二聯：第一聯為發票聯；第二聯為記

答：北京市國家稅務局設定的發票種類按照行業劃分包括工業、商業、汽車維修業、修理修配業等四類，增值稅一般納稅人按照行業分別可以申請領購以下種類的發票：

行業

類別 領購發票一般種類 領購發票特殊種類 工業

企業 《增值稅專用發票》、《增值稅普通發票》

經銷水、電、氣、暖的可以申請領購使用《北京市工業企業專用發票》，但不再領購《增值稅普通發票》；經工商行政管理部門核準的工業企業可以申請領購《北京市工商企業出口專用發票》

商業

企業 《增值稅專用發票》、《增值稅普通發票》

經工商行政管理部門核準特定經營范圍的商業企業可以申請領購《機動車銷售統一發票》、《二手車銷售統一發票》、《北京市免稅農產品收購憑證》、《北京市廢舊物資收購憑證》、《北京市糧食銷售統一發票》、《北京市糧食收購統一發票》和《北京市工商企業出口專用發票》；未使用增值稅防偽稅控一機多票系統的商業企業可以申請領購《北京市商業企業專用發票》

汽車維修業 《增值稅專用發票》、《增值稅普通發票》 修理修配業 《增值稅專用發票》、《增值稅普通發票》

7、納稅人發票最高開票限額不能滿足經營需要時應如何辦理申請調整手續？

答：納稅人發票最高開票限額不能滿足經營時，可以提出增加最高開票限額的申請，并按照申請的發票種類提供有關資料，到主管稅務機關辦理。

（1）增值稅一般納稅人申請增加《增值稅專用發票》的最高開票限額，應當出示《稅務登記證（副本）》和購票人員身份證明，并提供以下資料：

①《稅務行政許可申請表》；

②《防偽稅控企業最高開票限額申請表》和附表；

③單筆銷售業務、單臺設備銷售合同及其復印件和履行合同的證明材料；

④稅控IC卡。

（2）增值稅一般納稅人申請增加《增值稅普通發票》的最高開票限額，應當出示《稅務登記證（副本）》和購票人員身份證明，并提供以下資料：

①《納稅人領購發票票種核定申請表》； ②企業購銷合同復印件； ③稅控IC卡。

8、納稅人發票最高持有數量不能滿足經營需要時應如何辦理申請調整手續？

答：納稅人最高持有數量不能滿足經營需要時，可以提出增加最高持有數量的申請，并按照申請的發票種類提供有關資料，到主管稅務機關辦理。

（1）增值稅一般納稅人申請增加《增值稅專用發票》的最高持有數量（包括領購次數），應當出示《稅務登記證（副本）》和購票人員身份證明，并提供以下資料：

①《增值稅專用發票增次增量申請審批表》； ②《納稅人領購發票票種核定申請表》； ③企業購銷合同復印件。④攜帶稅控IC卡。

（2）增值稅一般納稅人申請增加《增值稅普通發票》的最高持有數量，應當出示《稅務登記證（副本）》和購票人員身份證明，并提供以下資料：

①《納稅人領購發票票種核定申請表》； ②企業購銷合同復印件； ③稅控IC卡。

9、納稅人申請臨時增加發票最高開票額度或者最高持有數量，應如何辦理手續？

答：納稅人偶然發生大宗經營業務或階段性業務量大幅增加，需要臨時申請增加發票最高開票額度或者最高持有數量的，應當出示《稅務登記證（副本）》和購票人員身份證明，并提供以下資料，到主管稅務機關辦理：

①填報《超限量購買發票申請審批表》和書面申請； ②對偶然發生大宗經營業務的，提交購銷合同。

10、納稅人領購發票和申請代開發票如何支付發票工本費？

答：納稅人領購發票和申請代開發票需要按照物價管理部門制定的收費標準繳納發票工本費，稅務機關向納稅人收取發票工本費時，應開具《國家稅務局系統行政性收費專用收據》。

（1）領購發票具體收費標準和依據如下： 發票名稱

規格

收費標準 收費依據

增值稅專用發票 電腦三聯 0.55元/份 《國家發展改革委關于降低增值稅專用發票和防偽稅控系統技術維護價格的通知》（發改價格〔2009〕1607號）

電腦六聯 0.90元/份 增值稅普通發票 電腦二聯 0.35元/份 《國家發展改革委關于增值稅電腦版普通發票價格的批復》（發改價格〔2005〕1754號）

電腦五聯 0.70元/份

（2）代開發票具體收費標準和依據如下： 發票名稱 規格 收費標準 收費依據

電腦六聯 0.90元/份 《國家發展改革委關于降低增值稅專用發增值稅專用發票

票和防偽稅控系統技術維護價格的通知》（發改價格〔2009〕1607號）

第四篇：海關手冊核銷操作指南

加工貿易合同核銷操作指南

2010-12-30 一.業務概述

“核銷”是指加工貿易經營企業加工復出口或者辦理內銷等海關手續后，憑規定單證向海關申請解除監管，海關經審查、核查屬實且符合有關法律、行政法規、規章的規定，予以辦理解除監管手續的行為。

經營加工貿易的單位或企業在加工貿易合同執行完畢或最后一批加工成品出口后一個月內應將加工貿易登記手冊向備案地海關報核，辦理合同核銷手續。

注意：企業在進入核銷環節時或之前，如發現加工實際單耗與原合同備案的單耗不一致的，必須首先辦理單耗變更手續。

二.辦事依據

《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（海關總署令第113號）

《中華人民共和國海關關于加工貿易邊角料、剩余料件、殘次品、副產品和受災保稅貨物的管理辦法》（海關總署令第111號）

《中華人民共和國海關關于加工貿易保稅貨物跨關區深加工結轉的管理辦法》（海關總署令第109號）

《中華人民共和國海關加工貿易單耗管理辦法》（海關總署令第96號）

三.辦事程序

第一步：企業填寫核銷申請表交預錄入公司錄入。工廠加工的實際單耗如果與合同備案單耗不一致的，公司必須在手冊報核前，到備案環節進行單耗變更。

定的文件資料。

1、核銷預錄入申請單。

2、填寫“核銷申請表”，并加蓋企業公章的加工貿易手冊（包括分冊、續冊）。

3、與手冊進、出口登記欄相一致的有效的加工貿易專用進出口報關單。

4、海關需要收取的其他單證。

1）足以說明出口商品原材料單耗定額的資料，如分拖裁剪圖、部頒標準等。2）如果合同有余料申請放棄的，必須提交放棄報告。

3）如果合同有余料需征稅的，涉及許可證及配額管理商品還必須提供有效的許可證及配額證明。

4）如果合同有余料要結轉的，必須提供申請結轉報告。5）其他海關需要的資料。業實地檢查。經審核可以核銷結案的，主管海關簽發《銀行保證金臺帳核銷聯系單》，由企業前往指定銀行辦理臺帳核銷手續。

《銀行保證金臺帳核銷通知單》。

合同核銷結案手續。

四.辦事對象義務

1、具備一定的資格、條件：

（1）有進出口經營權的外貿公司、工貿公司、國有企業、外商投資企業和經批準 可以從事進料加工、來料加工業務的企業。

（2）取得海關注冊登記編碼或臨時注冊編碼

（3）由持有報關員證的報關員辦理有關手續。

2、需交驗以下材料：

（1）核銷預錄入申請單。

（2）填寫“核銷申請表”，并加蓋企業公章的加工貿易手冊（包括分冊、續冊）。

（3）與手冊進、出口登記欄相一致的有效的加工貿易專用進出口報關單。

海關需要收取的其他單證。

五.辦事機構義務

企業遞交單證齊全有效，海關審核、檢查情況正常的，予以辦理合同銷案、結案手續并簽發《加工貿易合同核銷結案通知單》。

六.辦事機構

鄭州海關加工貿易監管處

洛陽海關

南陽海關

鄭州海關駐安陽辦事處

七.辦事時限

企業遞交單證齊全的，正常情況下在30天內核銷結案。特殊情況需要延長的，經直屬海關關長或其授權的隸屬海關關長批準可延長30日。

第五篇：紅字增值稅專用發票操作指南

紅字增值稅專用發票操作指南

來源：中國稅務報

一、開具紅字增值稅專用發票的類型判斷及政策依據

開具紅字增值稅專用發票處理示意圖

注：示意圖說明

（1）增值稅專用發票的作廢條件

根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知>》

[國稅發[2006]156號]第二十條的規定，同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

①收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

②銷售方未抄稅并且未記賬（抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文）；

③購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

（2）可申請開具紅字增值稅專用發票的范圍

《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知》（國稅發〔2006〕156號）第十四條規定，一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）《附件1.營業稅改征增值稅試點實施辦法》的第三十八條規定，納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發票后，發生應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票；未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規定扣減銷項稅額或者銷售額。

《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）規定：因市場價格下降等原因，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。

《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》（國稅發〔2007〕18號）第一條第一款規定，因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的。

《國家稅務總局關于卷煙消費稅計稅依據有關問題的通知》（國稅函[2009]271號）規定第一條第二款規定，卷煙工業企業開具的專用發票不符合作廢條件，卷煙調撥價格調高的，可按差額另行開具專用發票；卷煙調撥價格調低，已將專用發票交付卷煙批發企業的，由卷煙批發企業填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，取得主管稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》后交卷煙工業企業開具紅字增值稅專用發票；卷煙調撥價格調低，尚未將專用發票交付卷煙批發企業的，由卷煙工業企業填報申請單，取得主管稅務機關出具的通知單后開具紅字增值稅專用發票。

總結：折扣折讓、購買方取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，以及銷售方因多次抄稅，已抄稅的發票在當月不能按作廢處理的，或者因銷貨部分退回及發生折扣折讓行為的，符合卷煙工業企業特殊行業政策，可向主管稅務機關申請辦理開具紅字增值稅發票的有關事宜。

（3）未經認證的增值稅專用發票如何開具紅字專用發票

根據《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》[國稅發[2007]18號]規定，購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

（4）無法認證的增值稅專用發票如何開具紅字專用發票

根據《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》[國稅發[2007]18號]規定，因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

二、企業開具紅字增值稅專用發票操作步驟：

（一）發票未經認證：發票尚未交付購買方或被購買方拒收的情況：

1.此種情況由銷售方企業在增值稅防偽稅控系統內開具紅字發票申請單；

2.銷售方企業攜帶相應資料至對應辦稅服務廳受理，并開具紅字增值稅專用發票通知單（一聯，申請方主管稅務機關留存，一聯，申請方留存）；

3.銷售方企業根據通知單編號至增值稅防偽稅控系統發票填開界面開具紅字發票。

（二）發票已認證：銷貨退回、開票有誤、折扣折讓、無法認證的情況：

1.此種情況由購買方企業在增值稅防偽稅控系統內開具紅字發票申請單；

2.方企業攜帶相應資料至對應辦稅服務廳受理，并開具紅字增值稅專用發票通知單（一聯，申請方主管稅務機關留存，一聯，申請方送交對方企業留存，一聯，申請方留存）

3.購買方企業將通知單其中一聯送至銷售方

4.銷售方企業根據通知單編號至增值稅防偽稅控系統發票填開界面開具紅字發票。

含特殊情況：所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，購買方填報申請單。