第一篇：關于海關票實行先比對后抵扣的操作說明

《關于海關票實行先比對后抵扣的操作說明》

根據國家稅務總局海關總署2013年第31號公告規定，從7月1日起海關票將實行先比對后抵扣,現將有關操作說明如下：

1、納稅人自2013年7月1日起取得的海關進口專用繳款書（以下簡稱繳款書），將實行“先比對后抵扣”政策，但因系統升級調試，請納稅人于7月征期結束后開始及時錄入、上傳數據；

2、仍通過現有的采集模式錄入海關繳款書；

3、正常情況下當天錄入當天通過網上申報（或到國稅機關大廳報送）上傳數據到國稅機關，報送后可在數據接收結果查詢里查詢相應數據，打印接收結果通知書；同時稽核系統按日稽核比對，納稅人一般在第二天即可查詢比對結果；

4、納稅人因錄入錯誤的可以重新錄入上報（但是納稅人一定要重視錄入質量，否則將影響自己抵扣）；

5、納稅人申報抵扣前請一定要先查詢稽核結果，再確認、下載稽核結果通知書，否則在確認后參與稽核比對的繳款書只能在下期抵扣；納稅人可在征期（通過網上登入系統或到國稅機關大廳）查詢、確認、下載稽核結果通知書，最遲可在征期結束前2天確認、下載稽核結果通知書；如果納稅人不主動確認，國稅機關將在征期結束前2天自動強制確認稽核結果通知書。

6、對已經確認的稽核比對為相符且符合增值稅抵扣條件的繳款書，納稅人應在確認當月的納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

7、對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的進項稅額不予抵扣。

8、其他，請納稅人及時繳納海關代征的增值稅，否則會影響海關的清算、第四聯數據的傳送，進而可能導致繳款書稽核比對滯后，最終影響納稅人自己的進項抵扣。

第二篇：海關完稅憑證先比對后抵扣辦法操作說明及注意事項

海關完稅憑證先比對后抵扣辦法操作說明及注意事項

一、實施時間

從2013年7月1日起，全面推行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，并同步啟用海關進口增值稅專用繳款書稽核系統。

新政策規定：納稅人需要抵扣的海關繳款書必須經稅務機關稽核比對后，且稽核結果為相符的才能申報抵扣。

原規定為：正式或臨時一般納稅人在申報抵扣時，無需等待稽核結果即可直接申報抵扣。輔導期一般納稅人和新規定一樣，必須稽核且相符的才能申報抵扣。

注意：由于稽核軟件升級滯后，我省（包括廈門）統一在7月16日開始采用新辦法，之前仍采取先抵扣后比對的辦法。

七月份納稅人海關抵扣憑證的數據采集時間少半個月，做好解釋工作。

網絡查詢功能和網上采集功能預計9月份才能上線，ctais升級是在8月份，目前仍需納稅人的到大廳導入數據，7月16日后才可接收到新稽核系統。

企業端的采集軟件仍沿用舊軟件，如果遇到新海關代碼無法錄入的情況，請到省局門戶網站下載2.40版軟件覆蓋安裝（該版本可自行添加口岸代碼）。

二、注意事項

1、采集時限有所改變：

新政策規定：進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，自開具之日起180天內向主管稅務機關報送電子數據即《海關完稅憑證抵扣清單》（第一聯電子數據），申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進項稅額。

具體來說就是：在海關繳款書開具之日起180天內要報送給主管稅務機關進行稽核。原規定為：應當在開具之日起180天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣。

2、數據采集報送要求改變：

新政策規定：進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，必須先向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》電子數據申請稽核比對，稽核比對相符才能抵扣。

具體要求就是:必須在申報抵扣的前一個月至當月申報期截止前2天報送給主管稅務機關申請稽核。

原規定為在納稅申報抵扣時一并采集報送

3、納稅申報填寫欄目及資料報送改變： 新規定要求：

（1）納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關進口增值稅專用繳款書”欄。

（2）稽核結果為相符的海關繳款書份數、稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第5欄。

4、會計處理改變：

新規定：納稅人應在“應交稅金”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目。經核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

與原規定相比:（1）增設“待抵扣進項稅額”明細科目；（2）會計處理的相應調整。

三、先比對后抵扣操作要點

1、數據采集：

納稅人可到主管稅務機關前臺向主管稅務機關報送海關繳款書電子信息，申請數據比對。

2、查詢、獲取數據接收結果、稽核結果：

納稅人可到主管稅務機關前臺或通過網上申報系統查詢和獲取海關繳款書接收結果和稽核結果。

前臺辦理（尚未使用網上申報軟件）的：由稅務機關提供《海關進口增值稅專用繳款書數據接收結果通知書》、《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》。

使用網上申報軟件的：納稅人可自行打印《海關進口增值稅專用繳款書數據接收結果通知書》、《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》。

3、申報抵扣：

對稽核結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核結果的當月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

4、數據修改、核對：

對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的進項稅額不予抵扣。

（數據修改在產生“不符”或“缺聯”的稽核結果180天期限內可多次申請修改。）屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修改后再次進行稽核比對。

不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據核對，其核對（指的是與原票核對）后的繳款書滯留期延長為6個月(如果是原票采集錯誤的則滯留期最多為兩個月)，同時主管稅務機關將會同海關進行核查。（系統外循環）

*重號：原來是指繳款書號碼相同，現在是指所有數據的一樣的重復的兩張票。出現重號的數據，由稅務機關直接查驗，不必發函至海關。

5、提醒納稅人關注幾個重點：

納稅人繼續使用現行《海關完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件進行采集，并導出電子信息報送主管稅務機關進行稽核比對，每月可多次報送。納稅人可以通過上門申報或者網上申報進行海關繳款書采集數據的報送以及稽核結果的查詢和下載。

務必在規定期限內辦理相關事項（申請稽核、獲取稽核結果及申報抵扣），避免超期，影響稅款抵扣。

數據采集：開具之日起180天內

獲取稽核結果：1-13號，其中13號是系統自動批量產生。可查詢，但稽核結果只能導出一次。

*每月稽核結果只導出一次，執行到導出操作意味著確認上月數據的稽核結果，系統會在每月申報期兩天前批量確認各企業上月稽核結果（一般為13號），如果1-13號有確認過的，13號就不再確認。確認一次后就不再重新確認，下一次確認只能下月的1號之后。

申報抵扣：相符的，應在提供稽核結果的當月申報抵扣。核查后一致的，應在接到通知的次月申報期內申報抵扣。

6、注意幾個概念：（1）注意何為滯留：

滯留，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期內系統中暫無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼，留待下期繼續比對。

對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續參與稽核比對，納稅人不需申請數據核對。

（2）稽核期：稅務機關通過稽核系統將納稅人申請稽核的海關繳款書數據，按日與進口增值稅入庫數據進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。

（3）稽核比對的結果分為相符、不符、滯留、缺聯、重號五種。

相符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，并且比對的相關數據也均相同。

不符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，但比對的相關數據有一項或多項不同。

滯留，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期內系統中暫無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼，留待下期繼續比對。

缺聯，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期結束時系統中仍無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼。

重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關繳款書，并且比對的相關數據與海關已核銷海關繳款書數據相同。

*區分滯留與缺聯的區別，稽核期結束即仍無相應海關信息的即為缺聯。

（4）滯留期：正常滯留期：2個月，海關繳款書的稽核月份為海關繳款書填發日期當月及次月，這個時間段為滯留期。（因為第三個月就是稽核期的最后一個月了，這個月再無相應海關數據就是缺聯票了）

對于企業報送及申請數據核對且原票采集錯誤的第一聯數據，若稽核月份與填發日期的填發月份超過2個月且仍未找到對應第四聯數據則為缺聯，否則為滯留。

對于企業申請數據核對且原票采集正確的第一聯數據，若稽核月份與填發月份超過6個月且仍未找到對應第四聯數據則為缺聯，否則為滯留。

四、稅務機關前臺事項：

1、稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。

2、通過稽核系統導出稽核比對通知書，如不符、缺聯、重號，紙質發函或系統里修改（指技術性錯誤）

不符、缺聯的納稅人應在產生稽核結果的180天內持原件申請數據修改或核對，數據修改在期限內可多次申請修改及核對，由稅務機關復核后參與重新稽核比對。

如果是采集錯誤，180天以內的，建議不用到辦稅大廳申請修改，直接重新采集即可。注意：稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。

3、一窗式比對，自2013年8月1日起，海關繳款書“一窗式”比對項目調整為：核對《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統比對相符和核查后允許抵扣的海關繳款書進項稅額。

自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關進口增值稅專用繳款書”欄。

4、稅務機關通過稽核系統將納稅人申請稽核的海關繳款書數據，按日與進口增值稅入庫數據進行稽核比對，每個月可手工比對多次，特別是緊急的時候，但一般是交由系統自動比對。

五、稽核系統介紹：

1、數據模式：

海關稽核系統采用總局、省局二級數據集中處理模式。其中總局稽核系統負責接收海關總署通過網絡傳遞的第四聯數據信息，納稅人申請抵扣的第一聯繳款書信息則通過基層國稅局或網上申報系統接收保存至省級稽核系統。

省局稽核系統采取主動的方式與遠程的總局稽核系統進行稽核比對，稽核相符的繳款書方可作為納稅人申請抵扣的依據。對于稽核異常的繳款書，納稅人可向基層國稅部門提交數據修改核對申請，經基層國稅復核通過的繳款書允許重新參與比對。

2、各級功能：

3、主要業務功能

a.數據接收：網上申報及征收大廳----數據接收----省局海關完稅憑證稽核系統

第一聯XML格式

校驗

第一聯數據庫

檢查

保存

總局斷接收繳款書第四聯信息，并可對接收結果進行查詢、打印。

省局端（區縣級用戶）接收繳款書第一聯數據信息，并可對接收結果通知書進行查詢打印。

4、數據接收支持同城辦稅的業務要求：

如果稽核系統中的“同城辦稅”參數設為開啟狀態，則允許企業在同一地市范圍內進行跨區縣報送第一聯數據（其對應的《接收結果通知書》為受理該業務的稅務機關進行打印），相關區縣業務操作人員的查詢權限也上提1級以便同城辦稅業務的數據檢索（即可以查詢同地市內其它區縣稅務機關的業務數據）；

否則只允許企業在其主管稅務機關進行第一聯數據報送業務，相關區縣業務操作人員只能對本區縣的業務數據進行查詢檢索。

5、數據修改核對業務說明：

納稅人可在產生異常稽核結果（不符、缺聯）后180日內可多次向基層稅務部門提交數據修改核對申請，提交的申請包括因企業自己采集錯誤造成稽核比對異常和企業數據采集正確但由于其它原因導致稽核結果異常的海關繳款書第一聯數據。稅務機關在收到納稅人的數據修改核對申請并受理、復核通過后，相關第一聯數據可重新參與稽核比對。

如果同一個納稅人在相同稽核月份內對同一份海關繳款書進行多次核對，則以該繳款書最后一次核對所產生的稽核結果作為當月稽核結果，稽核結果通知書、統計查詢中只體現本月最后一次核對的稽核結果。可查詢歷史核對數據。

對于原票采集正確而稽核結果異常的第一聯繳款書，其核對后的稽核滯留期為6個月，而對于原票采集錯誤造成稽核結果異常的第一聯繳款書，其核對后的稽核滯留期為2個月（三個月的稽核期扣掉采集錯誤的當月）。

6、具體流程：

7、“先比對后抵扣”業務流程： *數據接收—采集—校驗

（1）納稅人數據采集報送

進口貨物，自海關繳款書開具之日起180天內，納稅人采集并向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（第一聯電子數據），申請稽核比對。

（2）數據接收校驗

通過辦稅大廳稽核系統客戶端或網上申報接口，接收《海關完稅憑證抵扣清單》，并提供接收《海關繳款書稽核結果通知書》。接收校驗功能可發現部分數據采集錯誤和重復報送問題，并規范數據接收工作。

數據接收結果通知書及清單樣式如下表 *稽核數據比對

稅務機關通過稽核系統將納稅人申請稽核的海關繳款書數據，按日與進口增值稅入庫數據進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。稽核比對的結果分為相符、不符、滯留、缺聯、重號五種。

比對結果將在下月的1號產生，不會出現當月申請當月就有稽核結果下載并可進行抵扣的情況。

8、滯留期判斷條件：

正常滯留期：2個月，海關繳款書的稽核月份為海關繳款書填發日期當月及次月，這個時間段為滯留期。

對于企業報送及申請數據核對且原票采集錯誤的第一聯數據，若稽核月份與填發日期的填發月份超過2個月且仍未找到對應第四聯數據則為缺聯，否則為滯留。

對于企業申請數據核對且原票采集正確的第一聯數據，若稽核月份與填發月份超過6個月且仍未找到對應第四聯數據則為缺聯，否則為滯留。

9、稽核結果提供

稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。

系統每月1日將上月所有繳款書均有比對結果的企業統一進行導出，生成該部分企業的最終稽核結果及對應的稽核結果通知書；2-13號系統仍會繼續將上月滯留的信息形成比對結果。

系統每月在納稅申報截止期的前兩日允許企業根據當前比對情況對其稽核結果通知書進行實時確認和下載操作，企業確認下載后即生成該企業上月的最終稽核結果數據，同時對于以前月份報送且在當前征期內產生相符稽核結果的，允許納入上月的稽核結果通知書并可在當月進行抵扣；

系統每月在納稅申報截止期的前兩日自動將尚未確認下載稽核結果通知書的企業進行稽核結果通知書批量導出操作，以生成該部分企業的最終稽核結果。

省局負責設置申報期截止期參數（系統默認15日）。稽核結果通知書及清單樣式：

10、申報抵扣： 申報抵扣

對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

“一窗式”比對

核對申報表（附表二）第五欄稅額是否等于或小于稽核系統比對相符合核查后允許抵扣的海關繳款書稅額。

11、稽核比對結果異常的處理 納稅人申請數據修改核對

對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。

對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續參與稽核比對，納稅人不需申請數據核對。

12、稽核比對結果異常的處理 稅務機關處理

對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，由主管稅務機關會同海關進行核查。主管稅務機關應在納稅人申請數據核對的30日內以《海關繳款書核查函》向稅款入庫主管海關發函核查，同時附海關繳款書復印件（申請核對2天以后再發函，以再次參與稽核）。稅款入庫地主管海關收到《海關繳款書核查函》后，應在30日內以《海關繳款書核查回復函》（附件2）向發涵稅務機關回函，主管稅務機關應及時書面通知納稅人申報抵扣稅款。全國各海關聯系方式可自海關總署網站（http://www.tmdps.cn）查詢。

對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，由主管稅務機關進行核查，不需向海關發函核查。

稽核比對異常海關繳款書，經核查符合抵扣條件的，由主管稅務機關出具書面通知。納稅人次月申報抵扣時，主管稅務機關應嚴格按照《國家稅務總局關于印發<增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程>的通知》（國稅發[2005]61號）要求進行處理，并將《比對異常轉辦單》與書面通知一并留存備查。

第三篇：海關增值稅比對操作指南

海關進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”實施工作操作指南

尊敬的納稅人：

根據海關繳款書“先比對后抵扣”實施工作的相關技術文檔，現將與您日常申報抵扣有關的操作告知如下：

一、更新電子申報軟件核定信息（初次使用時）

7月16日后，市局會在電子申報系統中增加核定信息，所有需申報增值稅申報表的納稅人，其電子申報客戶端的“涉稅事項”模塊中，將增加“海關完稅抵扣清單”一項，納稅人在打開電子申報軟件后，正常情況下本項核定內容將由電子申報軟件自動更新后取得。

二、填寫“海關完稅抵扣清單”

納稅人通過電子申報客戶端申報海關繳款書明細數據，只需在電子申報客戶端的“涉稅事項”功能中，點擊“海關完稅抵扣清單”，直接按照原有的采集規范錄入即可，也可導入使用“通用稅務數據采集軟件”采集的數據。因此，代理申報的納稅人可事先采集數據后，將采集數據提供給代理點工作人員，由代理點工作人員導入“海關完稅抵扣清單”。

錄入完畢后，點擊界面左上角的“保存”按鈕，軟件將根據海關繳款書采集規則進行簡單校驗，校驗無誤的即可順利保存。采集界面如上圖所示

采集內容與原規范一致，見上圖。海關繳款書應為22位，具體規則見上圖。

三、發送“海關完稅抵扣清單”

“海關完稅抵扣清單”填寫完畢并保存后，點擊工具欄上“發送報表”按鈕即可，10-15分鐘后可點擊工具欄上“收取回執”按鈕接收“海關進口增值稅專用繳款書數據接收結果通知書”，通知書可以顯示納稅人采集數據是否通過數據校驗規則校驗。如無法收取到通知書表明數據可能正在處理或已丟失，可視情況決定是否重新發送。

注意：新規則下，海關繳款書采集時間與原有要求不同，類似于認證增值稅發票，納稅人應當在月底前采集和發送數據，并于次月申報期內申報抵扣經稽核相符的海關繳款書對應進項稅額，不能像以前那樣在次月申報期申報進項時附加采集文件。

四、海關稽核結果明細查詢確認

電子申報稅務端會定期同步稽核系統稽核結果明細未確認數據，納稅人在申報期內可不限次數地在“海關稽核結果明細查詢”模塊中查詢本企業上報的海關繳款書信息是否稽核相符，對于所有海關票均已稽核相符，確認無誤的，可以在“海關稽核結果明細查詢”模塊界面右上角點擊“確認”。但是，納稅人同一月份內申報的海關繳款書不一定會同時取得稽核相符結果，而“確認”操作每月申報期只能進行一次，一旦點擊“確認”，即使在申報期內原本無稽核結果的海關繳款書變為稽核相符，也只能放在下期申報抵扣。

注意：納稅人點擊“確認”按鈕時，系統將提示“如存在“留待繼續比對”的數據，提前確認稽核結果將導致部分海關繳款書無法在當期抵扣，且每月只能確認一次。是否繼續？”此時納稅人應當核實確認稽核相符的海關繳款書份數和稅額，如有“留待繼續比對”狀態的海關繳款書，可繼續等候稽核結果，也可直接予以確認（但當期不得抵扣，只能留待后續有稽核結果再處理）。

“確認”操作在每月申報期第1天至申報期結束前2天任意時間均可操作（按一般申報期1-15日計，可以在1-13日內操作），逾期未“確認”的，稅務端系統將自動在申報期結束前1天進行“確認”操作，效果等同于納稅人進行“確認”。

五、海關稽核結果通知書下載

納稅人自行完成“確認”操作或在規定期限超過后由稅務端系統自動完成“確認”操作后，可以在電子申報客戶端中點擊“收取回執”取得“海關完稅憑證稽核結果通知書”，只有在取得“通知書”后，納稅人才可以按照通知書載明的稽核相符海關繳款書份數和稅額在增值稅申報表附表二第5行中申報抵扣增值稅進項。

注意：申報海關繳款書進項時不再需要附加“通用稅務數據采集軟件”采集的海關票采集XML文件。

六、稽核比對結果非“相符”的處理方法

海關稽核結果共有五種，分別為“相符”、“不符”、“滯留”、“缺聯”、“重號”，根據稽核結果的不同，納稅人需要采取不同的做法。

（一）相符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，并且比對的相關數據也相同。納稅人可以在“確認”并收取海關稽核結果通知書后，申報抵扣相應的增值稅進項稅額。

（二）不符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，但比對的相關數據有一項或多項不同。納稅人應當在取得“不符”結果后，核對海關繳款書原件與采集信息是否一致。對于經確認錄入錯誤的，可以簡單地重新采集上報正確的數據；也可以與管理所稅收管理員聯系，持海關繳款書原件前往辦理“數據核對”，一般建議采取前一種處理方法，較為簡便。如海關繳款書原件與錄入數據核實無誤的，可以與管理所稅收管理員聯系，持海關繳款書原件和報關單等相關資料前往管理所，由稅收管理員協助核實情況查找原因。

（三）滯留，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期內系統中暫無相對應的已核銷海關繳款書號碼，留待下期繼續比對。納稅人確認采集無誤的，不需要做任何處理，等待后續稽核結果即可。

（四）缺聯，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期結束時系統中仍無相對應的已核銷海關繳款書號碼。納稅人應當在取得“缺聯”結果后，核對海關繳款書原件與采集信息是否一致。對于經確認屬于海關繳款書號碼錄入錯誤的，可以簡單地重新采集上報正確的數據；如海關繳款書原件與錄入數據核實無誤的，可以與管理所稅收管理員聯系，持海關繳款書原件和報關單等相關資料前往管理所，由稅收管理員協助核實情況查找原因。

（五）重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關繳款書，并且比對的相關數據與已核銷海關繳款書數據相同。納稅人需要確認所取得的海關繳款書是否確實由海關開具給本公司，對于雙抬頭（有兩個納稅人名稱）的海關繳款書，出現此情況可能是由票面上的另一方采集抵扣稅款造成。如確認海關繳款書本身不存在問題，可以與管理所稅收管理員聯系，持海關繳款書原件和報關單等相關資料前往管理所，由稅收管理員協助核實情況查找原因，并做進一步處理。

七、未開通電子申報的納稅人的操作

未開通電子申報的納稅人建議辦理CA證書后開通電子申報，確因特殊情況需要前往辦稅大廳辦理的，應當預先使用“通用稅務數據采集軟件”將海關繳款書信息錄入采集（注意所屬期應為采集當月而非前一月份），將XML文件拷至U盤等存儲設備中，同時攜相關海關繳款書原件前往辦稅大廳。

辦稅大廳工作人員核對原件和采集數據無誤后將采集數據導入稽核系統。

次月申報期內，納稅人應前往辦稅大廳，由辦稅大廳工作人員在稽核系統中下載打印“海關稽核結果通知書”，按照通知書載明的稽核相符海關繳款書份數和稅額在增值稅申報表附表二第5行中申報抵扣增值稅進項。如有相關異常情況的，同第（六）點所屬處理即可。

以上就是納稅人端的操作要求和需要注意的要點，納稅人如對數據采集和后續確認、抵扣等操作有疑問的，可與稅收管理員取得聯系或致電12366稅務咨詢熱線；如對于電子申報軟件客戶端程序的操作使用有疑問的可致電上海博天信息有限公司技術支持熱線：32079696。

附：常見問題解答

上海市松江區國家稅務局 二〇一三年七月十六日

常見問題解答

問：這個操作指南和我有什么關系？

答：如果貴公司不屬于一般納稅人，或雖然屬于一般納稅人，但是沒有海關進口增值稅專用繳款書進項抵扣，您可以僅作了解，日常申報中不會有任何變化。

如果貴公司需要申報抵扣海關進口增值稅專用繳款書進項，就需要按照操作指南的要求改變原有采集申報的流程。

問：我要怎么采集數據？和以前有變化嗎？

答：您可以像以前一樣，通過“通用稅務數據采集軟件”采集并導出XML文件，然后在電子申報客戶端軟件的“海關完稅抵扣清單”模塊中導入；也可以直接按照原有的采集規范要求，在“海關完稅抵扣清單”模塊中直接錄入數據，我們建議您使用“海關完稅抵扣清單”模塊直接填報，它嚴格按照海關票數據采集規范對錄入內容進行限制，可以避免您采集錯誤的數據。

問：我采集的數據要什么時候報？

答：類似于認證增值稅發票，您應當在月底前采集和發送數據，并于次月申報期內申報抵扣經稽核相符的海關繳款書對應進項稅額，不能像以前那樣在次月申報期申報進項時附加采集文件。問：什么是“確認”？為什么要“確認”？

答：“確認”是對稽核相符的海關繳款書進行的一種操作，表示納稅人已經知道相應的海關繳款書稽核相符，并同意在“確認”的當月申報期進行申報抵扣，如未在“確認”后申報抵扣，表示納稅人因政策規定或其他原因，放棄抵扣相應進項稅額。

需要注意的是，“確認”操作并非只能由納稅人主動觸發，每月的申報期結束前第2天（以一般申報期截止至15日為例，申報期結束前第2天即13日），稅務端系統將自動進行“確認”，您即使沒有自行“確認”，也應當在申報期結束前1天或申報期結當天下載“稽核結果通知書”，及時申報抵扣相應增值稅進項，否則將視為放棄抵扣相應進項稅額。

問：我收到的稽核結果顯示“缺聯”、“滯留”、“不符”、“重號”，怎么辦？我該怎么做才能抵扣稅款？

答：請詳細閱讀操作指南第六大點。

第四篇：31號公告海關繳款書先比對后抵扣管理辦法通知.doc

《國家稅務總局 海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》 國稅總局2013年31號公告

為了進一步加強海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務總局、海關總署決定將前期在廣東等地試行的海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，在全國范圍推廣實行。現將有關事項公告如下：

一、自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

二、納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應按照《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函?2009?617號）規定，自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數據），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

三、稅務機關通過稽核系統將納稅人申請稽核的海關繳款書數據，按日與進口增值稅入庫數據進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。

四、稽核比對的結果分為相符、不符、滯留、缺聯、重號五種。

相符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，并且比對的相關數據也均相同。

不符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，但比對的相關數據有一項或多項不同。

滯留，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期內系統中暫無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼，留待下期繼續比對。

缺聯，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期結束時系統中仍無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼。

重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關繳款書，并且比對的相關數據與海關已核銷海關繳款書數據相同。

五、稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。

對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

六、稽核比對結果異常的處理

稽核比對結果異常，是指稽核比對結果為不符、缺聯、重號、滯留。

（一）對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修改后再次進行稽核比對；不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據核對，主管稅務機關會同海關進行核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

（二）對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，由主管稅務機關進行核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

（三）對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續參與稽核比對，納稅人不需申請數據核對。

七、納稅人應在“應交稅金”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目。經核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

八、增值稅納稅申報表及稅務機關“一窗式”比對項目的調整

（一）自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關進口增值稅專用繳款書”欄。

（二）自2013年8月1日起，海關繳款書“一窗式”比對項目調整為：核對《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統比對相符和核查后允許抵扣的海關繳款書稅額。

九、本公告自2013年7月1日起施行，《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函?2004?128號）、《國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函?2009?83號）、《國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的通知》（國稅函?2011?196號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

海 關 總署

2013年6月14日

第五篇：商票操作說明

商票操作說明

1、人員分兩批到達企業操作地，由企業給前期人員訂購飛機票或火車票；到達企業操作地每人收取5000元工作費。

2、資金方不帶資金證明，當天必須完成現開（商票和銀行跟單保函）、現核（核實商票、銀行跟單保函、行長和經辦人身份、公章的真實性，經辦人必須是和這個業務有關的部門經理）、現付（第一單1000萬元當天不出銀行完成支付）的操作程序；首單完成操作，以后各單以此完成全部操作。

3、14大銀行的支行以上，地市級以上的商業銀行總行，縣級以上信用合作聯社的法人行可以操作。

4、前期人員和資方到達企業操作地，收取30萬元前期費用，由資方從收取30萬元中打出去20萬元，可以不離開企業視線，打錢算起8小時內資方核行人員和劃款人全部到達操作地后企業解除看人。

5、一次性貼息18%，操作平臺服務費2%，中介費另外承諾。

6、商票要有購（領）票手續。如在開票銀行購（領）的商票一定有領票手續，跟單保兌保函上可以不蓋匯票專用章，也可以不出具商票證明承諾書；否則，均需加蓋匯票專用章和出具商票證明承諾書。按照銀行正常商票跟單保兌保函業務操作用章。

這個操作說明，是中介人為了明確雙方的任務而寫，是為了更好的做好本次業務，不作為具有法律效力的協議執行。一切以操作協議為準。操作此次商票跟單業務最重要的一點就是上級銀行給操作銀行有授信額度。那怕不是給開票企業的授信額度。只要操作銀行行長愿意把本行的授信額度給開票企業用就可以。到了操作銀行。行長給銀主看一下這個授信額度。其他按照協議操作。

確認企業（蓋章）

法定代表人（簽字）：

2013年2月5日