第一篇：一般納稅人增值稅申報繳納流程

一般納稅人增值稅申報繳納流程

（來源于中華會計網(wǎng)校）

一般納稅人增值稅的申報繳納是個實務(wù)操作的過程，沒有辦理過增值稅申報繳納的朋友們可能會認(rèn)為這個流程相當(dāng)復(fù)雜，其實簡單來說，整個實務(wù)流程主要有認(rèn)證、抄稅、報稅、提交申報資料這么四步。

（一）進項稅發(fā)票認(rèn)證抵扣

企業(yè)一般納稅人每月的經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)束之后，會計人員開始關(guān)心增值稅稅務(wù)問題的開始，一般從進項稅發(fā)票認(rèn)證開始。一般納稅人本月如購進原材料，取得增值稅發(fā)票（進項），將進項發(fā)票錄入【增值稅納稅申報系統(tǒng)】---【發(fā)票管理】中，每月20號至月末前一天進行增值稅進項發(fā)票的網(wǎng)上認(rèn)證工作，發(fā)票的認(rèn)證可能會有不能通過認(rèn)證的情況，注意，不能通過認(rèn)證的發(fā)票意味著此項購進業(yè)務(wù)不得抵扣進項稅。

（二）銷項稅發(fā)票抄稅

企業(yè)一般納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)，在稅控系統(tǒng)中開具增值稅專用發(fā)票(銷項)或開具普通發(fā)票。月末至每月初2號前進行匯總抄稅在開票系統(tǒng)中打印相關(guān)發(fā)票清單報表。

（三）網(wǎng)上納稅申報

將【防偽稅控一機多票開票子系統(tǒng)】中增值稅發(fā)票銷項數(shù)據(jù)的導(dǎo)出，然后導(dǎo)入到【增值稅納稅申報系統(tǒng)】中，同時，看本月銷項稅多少，進項稅多少，上月未抵扣的有多少；經(jīng)過認(rèn)證的有多少，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。最后，生成申報所需文件，在國稅局網(wǎng)站上傳申報文件，進行網(wǎng)上納稅申報。

（四）提交申報資料

企業(yè)一般納稅人進行網(wǎng)上納稅申報之后，會計人員對納稅申報結(jié)果進行跟蹤，最后在網(wǎng)上申報成功后于月初10號前打印申報報表，并到國稅局提交紙質(zhì)申報資料。

第二篇：3.一般納稅人增值稅申報繳納流程

一般納稅人增值稅申報繳納流程

一般納稅人增值稅的申報繳納是個實務(wù)操作的過程，沒有辦理過增值稅申報繳納的朋友們可能會認(rèn)為這個流程相當(dāng)復(fù)雜，其實簡單來說，整個實務(wù)流程主要有認(rèn)證、抄稅、報稅、提交申報資料四步。

（一）進項稅發(fā)票認(rèn)證抵扣

企業(yè)一般納稅人每月的經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)束之后，會計人員開始關(guān)心增值稅稅務(wù)問題的開始，一般從進項稅發(fā)票認(rèn)證開始。一般納稅人本月如購進原材料，取得增值稅發(fā)票（進項），將進項發(fā)票錄入【增值稅納稅申報系統(tǒng)】——【發(fā)票管理】中，每月20號至月末前一天（月末最后一天不認(rèn)證）進行增值稅進項發(fā)票的網(wǎng)上認(rèn)證工作，發(fā)票的認(rèn)證可能會有不能通過認(rèn)證的情況，注意，不能通過認(rèn)證的發(fā)票意味著此項購進業(yè)務(wù)不得抵扣進項稅。

（二）銷項稅發(fā)票抄稅

企業(yè)一般納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)，在稅控系統(tǒng)中開具增值稅專用發(fā)票（銷項）或開具普通發(fā)票。月末至每月初2號前進行匯總抄稅在開票系統(tǒng)中打印相關(guān)發(fā)票清單報表。

（三）網(wǎng)上納稅申報

將【防偽稅控一機多票開票子系統(tǒng)】中增值稅 發(fā)票銷項數(shù)據(jù)的導(dǎo)出，然后導(dǎo)入到【增值稅納稅申報系統(tǒng)】中，同時，看本月銷項稅多少，進項稅多少，上月未抵扣的有多少；經(jīng)過認(rèn)證的有多少，進行相應(yīng)的賬務(wù) 處理。最后，生成申報所需文件，在國稅局網(wǎng)站上傳申報文件，進行網(wǎng)上納稅申報。

（四）提交申報資料

企業(yè)一般納稅人進行網(wǎng)上納稅申 報之后，會計人員對納稅申報結(jié)果進行跟蹤，最后在網(wǎng)上申報成功后于月初10號前打印申報報表，并到國稅局提交紙質(zhì)申報資料。

第三篇：一般納稅人增值稅申報流程

增值稅一般納稅人申報流程

一．防偽稅控（插入IC卡進入系統(tǒng)后打開開票接口）

1、進入系統(tǒng)——報稅處理——抄稅處理（選擇本期資料）——抄稅成功（打印發(fā)發(fā)資料匯

總表）——返回系統(tǒng)界面；

2、報稅處理——發(fā)票資料——打印匯總表及發(fā)票各清單（打印時選擇本月累計，空白無需

打印）

3、發(fā)票管理——發(fā)票查詢（選擇查詢當(dāng)月發(fā)票）——利用開票接口提取發(fā)票（可選擇保存

路徑；（注 開票接口打開方式：桌面——開票接口——選擇存放路徑及存放名稱——提取——獲取發(fā)票信息成功——確定——關(guān)閉開票接口。）

4、退出系統(tǒng)。

二．網(wǎng)上抄報稅

進入系統(tǒng)——遠(yuǎn)程報稅——報稅成功——確定——退出系統(tǒng)

三．網(wǎng)上認(rèn)證

進入系統(tǒng)——發(fā)票處理——認(rèn)證結(jié)果清單——選擇認(rèn)證月份——點擊本地查詢——申報導(dǎo)出（可選擇保存路徑）——打印認(rèn)證結(jié)果清單及通知書——退出系統(tǒng)。

四、網(wǎng)上電子申報

1、進入系統(tǒng)——發(fā)票管理——專用/普通發(fā)票管理

（1）進項專用發(fā)票——導(dǎo)入進項票（可按照進項發(fā)票清單手工錄入）——核對金額無誤

后保存（可對照進項發(fā)票認(rèn)證清單進行核對）

（2）銷項專用發(fā)票——導(dǎo)入銷項票（可按照銷項發(fā)；票匯總表進行手工錄入）——核對

金額無誤后保存（可按照銷項發(fā)票匯總表進行核對或?qū)ξ窗惭b開票接口的直接手工填入實際銷售額、銷售稅額及未作廢份數(shù)）；

（3）銷項其它發(fā)票——保存；

（4）保存成功后返回主界面。

2、新建報表（注：成品油購銷存明細(xì)表在一般情況下不需要建立）

（1）新建報表——附列資料表一——核對無誤后保存——返回主界面；

（2）新建報表——附列資料表二——核對無誤后保存——返回主辦面；

（3）新建報表——固定資產(chǎn)進項稅客抵扣表——錄入固定資產(chǎn)發(fā)票稅額——核對無誤后

保存——返回主界面；

（4）新建報表——增值稅納稅申報表——核對無誤后聲明人輸入法人名——保存。

5、報表瀏覽（進行核對，有誤修改后保存）

6、發(fā)送報表

發(fā)送報表——全選——發(fā)送——獲得反潰——申報成功（顯示扣款成功則作下一步操作，即可清零解鎖）——退出系統(tǒng)！

五、網(wǎng)上抄報稅

進入系統(tǒng)——查詢結(jié)果（顯示報稅成功，錯誤號：0000則申報成功）——返回——清零解鎖——退出系統(tǒng)。

六．本月增值稅已申報成功（將申報表打印一式兩份，蓋公章一份交國稅、另一份企業(yè)留存。）

注：

1、網(wǎng)上抄報稅軟件在使網(wǎng)上電子申報三個月后才開始使用，如企業(yè)還未正式使用網(wǎng)上抄報稅軟件即省略網(wǎng)上抄報稅那一步，帶IC卡及申報表到國稅局前臺進行申報繳稅；

2、在進行增納稅納稅申報時要確保銀行賬戶余額充足，為避免扣款失敗！

第四篇：一般納稅人申報流程

1、增值稅一般納稅人納稅申報 相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報 1、《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表、《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報表和分支機構(gòu)銷售明細(xì)表》、《增值稅發(fā)票使用明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)、《增值稅進項稅金抵扣明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、《重點稅源調(diào)查表》（列入重點稅源企業(yè)）、《增值稅納稅申報表附報資料表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報 相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報 1、《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表》、財務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、消費稅納稅人納稅申報 相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

《消費稅申報表》及其附表（金銀飾品購銷存月報表）提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、所得稅納稅人納稅申報 相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《企業(yè)所得稅納稅申報表或外商投資及外國企業(yè)所得稅（季度）納稅申報表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、扣繳義務(wù)人申報 相關(guān)納稅人

扣繳義務(wù)人報送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報 1、《代扣代繳稅款報告表》、《代收代繳稅款報告表》、財務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、延期申報申請 相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批 《延期申報申請表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。審批權(quán)限：

主管稅務(wù)機關(guān)、納稅申報方式審批 相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批 《申報方式申請審批表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場審批辦結(jié)。審批權(quán)限：

（1）省轄市局分局

（2）縣（市）局、延繳稅款審批 相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批 1、《延期繳繳納稅款申請審批表》、當(dāng)《月納稅申報表》及財務(wù)報表、銀行存款余額證明

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。審批權(quán)限：

省局、企業(yè)所得稅匯總（合并）納稅企業(yè)逐級匯總（合并）申報 相關(guān)納稅人

受理申報逐級上傳到總機構(gòu)所在地國稅機關(guān) ? 匯總后的納稅申報表及附表及財務(wù)會計報表 ? 所屬成員企業(yè)納稅申報表及附表

? 本級納稅申報表、附表及財務(wù)會計報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，3 日辦結(jié)。納稅申報辦法及流程

來源： 發(fā)布日期：2006年02月05日.h1 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 22pt;MARGIN: 17pt 0cm 16.5pt;LINE-HEIGHT: 240%;TEXT-ALIGN: justify}.h2 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 16pt;MARGIN: 13pt 0cm;LINE-HEIGHT: 173%;TEXT-ALIGN: justify}.h3 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 16pt;MARGIN: 13pt 0cm;LINE-HEIGHT: 173%;TEXT-ALIGN: justify}.h1 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 22pt;MARGIN: 17pt 0cm 16.5pt;LINE-HEIGHT: 240%;TEXT-ALIGN: justify}.h2 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 16pt;MARGIN: 13pt 0cm;LINE-HEIGHT: 173%;TEXT-ALIGN: justify}.h3 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 16pt;MARGIN: 13pt 0cm;LINE-HEIGHT: 173%;TEXT-ALIGN: justify}

一、納稅申報類型

1．正常申報：是指納稅人在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)辦理各稅的納稅申報。

2．非正常申報：（1）欠稅補繳。一是緩繳期內(nèi)稅款繳納申請：是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，延期繳納稅款時，提供有關(guān)資料。二是補繳欠稅申請：補繳繳欠款申請是指在申報期限以后對當(dāng)期未繳稅款繳納時，提供有關(guān)資料。（2）遲申報：是指超過規(guī)定申報期限以后對當(dāng)期應(yīng)納稅款的申報。（3）檢查補稅。（4）評估補稅。（5）行政處罰。（6）自查補稅。

二、納稅稅款類型

1．正常稅款：指納稅人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納的各種稅費。

2．代繳稅款：包括代收代繳、代扣代繳、委托代征、代售等稅款的解繳。3．補繳欠稅：包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的期限內(nèi)繳納的延期繳納稅款以及超過規(guī)定的期限繳納的稅款。

4．自查補稅：指納稅人自行發(fā)現(xiàn)的應(yīng)繳未繳稅款。

5．檢查補稅：指稅務(wù)機關(guān)通過檢查發(fā)現(xiàn)的納稅人的應(yīng)繳未繳稅款。

6．評估補稅：指稅務(wù)機關(guān)通過納稅評估發(fā)現(xiàn)的納稅人的應(yīng)繳未繳稅款。

7．滯罰稅款：指各種稅款以及罰款的滯納金以及對違法應(yīng)稅行為的處罰罰款以及罰款的滯納金。

三、納稅申報的各種材料準(zhǔn)備

納稅人辦理納稅申報時，將填寫《納稅申報表》，并根據(jù)不同的情況報送相關(guān)材料：（1）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；（2）防偽稅控系統(tǒng)電子報稅資料；（3）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅證明；（4）境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；（5）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

四、納稅申報方式的選擇

1．直接申報：即由納稅人和扣繳義務(wù)人在法定稅款征收期內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和其他有關(guān)納稅申報資料。

2．電子申報：即由經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅人和扣繳義務(wù)人在法定稅款征收期內(nèi)將有關(guān)納稅申報資料數(shù)據(jù)通過計算機網(wǎng)絡(luò)、電話線路、IC卡等形式辦理納稅申報。納稅人的申報時間以稅務(wù)機關(guān)收到電子申報數(shù)據(jù)的時間為準(zhǔn)。包括：（1）網(wǎng)上申報；（2）報稅器申報；（3）電話申報。由于電子申報尚無法律保護依據(jù)，納稅人在進行電子申報的同時，還必須將與電子申報數(shù)據(jù)相同的納稅申報資料的紙文書在規(guī)定的期限內(nèi)送達(dá)（或郵寄）稅務(wù)機關(guān)。

3．郵寄申報：是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄納稅申報的具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準(zhǔn)。

4．到銀行申報：是指納稅人在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)到開戶銀行辦理納稅申報。包括：（1）銀行柜臺申報；（2）銀行前置機申報。

五、稅款征收與繳納

稅務(wù)管理部門對辦理稅務(wù)登記的納稅人（個體工商戶除外）、扣繳義務(wù)人實行的稅款征收方式是：

由納稅人、扣繳義務(wù)人自行計算稅款、自行填制納稅申報表和填開繳款書、自行到其開戶銀行或辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置的稅款經(jīng)收處上繳稅款，然后持納稅申報表、已加蓋銀行“收訖”章的繳款書備查聯(lián)和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他申報資料向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

北京市國稅局的規(guī)定為：由納稅人、扣繳義務(wù)人自行計算稅款、自行填制納稅申報表后持納稅申報表和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他申報資料向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，申報成功后由稅務(wù)機關(guān)為納稅人打印機制《稅收繳款書》，納稅人自行到其開戶銀行或辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置的稅款經(jīng)收處上繳稅款。

對個體工商戶和集貿(mào)市場經(jīng)營者分別采取查賬征收、申報定率和定期定額方式征收稅款。

北京市國稅局還對部分采取定期定額征收方式的個體工商戶，采取納稅人到指定銀行開立儲蓄賬戶，銀行負(fù)責(zé)定期扣繳稅款的以繳稅代申報的方式。

繳納企業(yè)所得稅的納稅人按年計算，分季（月）預(yù)繳，季度（月）終了后15日內(nèi)預(yù)繳，終了后45日內(nèi)（北京國稅規(guī)定為2個月內(nèi)）報送會計決算報表和所得稅申報表。

繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人按年計算，分季（月）預(yù)繳，季度（月）終了后15日內(nèi)預(yù)繳。終了后4個月內(nèi)報送會計決算報表，注冊會計師（審計師）查賬報告，所得稅納稅申報表及其附表，進行匯算清繳。

納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報后可采取多種方式通過開戶銀行從自己賬戶中把稅款劃入國庫。在稅銀庫未聯(lián)網(wǎng)的情況下，納稅人憑稅收繳款憑證到開戶銀行繳納稅款。在稅銀庫聯(lián)網(wǎng)的情況下，有兩種方式：一是通過稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)（包括通過稅務(wù)機關(guān)前置機以及通過在銀行的稅務(wù)機關(guān)前置機）；二是通過銀行支付系統(tǒng)（包括通過在稅務(wù)機關(guān)的銀行前置機以及通過銀行的前置機或窗口）。

輔導(dǎo)期一般納稅人說明（中小商貿(mào)企業(yè)）

1、輔導(dǎo)期一般納稅人申請：

營業(yè)執(zhí)照辦理一個月內(nèi)辦理“一般納稅人申請”；

提交材料：申請表、實地調(diào)查表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記副本復(fù)印件、代碼證副本復(fù)印件、開戶許可證復(fù)印件、（進出口備案登記）、法定代表人財務(wù)負(fù)責(zé)人辦稅人員身份證名復(fù)印件、兩個會計人員的會計證身份證復(fù)印件、房屋租賃合同、保險柜發(fā)票復(fù)印件、預(yù)計年銷售額可達(dá)到180萬元以上的購銷合同或書面意向；

辦理流程：材料準(zhǔn)備齊全后，保送到稅務(wù)大廳服務(wù)窗口，進行預(yù)錄受理；聯(lián)系管理員進行實地調(diào)查時間；法定代表人股東會計銷售人員參加約談；審批后需要帶稅務(wù)登記證副本到稅務(wù)大廳加蓋“輔導(dǎo)期一般納稅人”章。

2、領(lǐng)購發(fā)票

每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬元版；輔導(dǎo)期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預(yù)交已開發(fā)票4％稅金外，在本次增量改版結(jié)束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位，也就是說，本月申請本月有效，下月需要再次申請。提示：需要攜帶購票人的身份證及復(fù)印件，刻制“發(fā)票專用章”。

3、進項稅金抵扣

本月認(rèn)證的發(fā)票必須本月申報，取得發(fā)票超過90天未認(rèn)證不允許抵扣；

輔導(dǎo)期內(nèi)，本月認(rèn)證的發(fā)票需要報“待抵扣”，在附表二第24 25欄填寫與本月認(rèn)證相符的增值稅發(fā)票相同的信息，本月不形成進項。

次月比對相符后，將上月比對相符的發(fā)票在附表二第23欄填寫，形成進項稅金；（運費發(fā)票和海關(guān)完稅憑證同上，在相應(yīng)的欄次填寫）

4、帳務(wù)處理

本月購進： 借：庫存商品

應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金 貸：現(xiàn)金/銀行/應(yīng)付 次月比對相符后：

借：應(yīng)交稅金—增值稅—進項稅金 貸：應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金

商貿(mào)企業(yè)新認(rèn)定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人，期限為半年。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。

輔導(dǎo)期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進項發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國家稅務(wù)總局進行比對，比對無誤的信息由國家稅務(wù)總局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務(wù)機關(guān)提供的比對無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認(rèn)證的下月可以收到比對結(jié)果）。以下處理方法僅供參考:

一、帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”二級科目。進項稅額部分的處理為認(rèn)證的當(dāng)月：借：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額 貸：銀行存款；次月稅務(wù)總局比對結(jié)果下發(fā)后，比對無誤進項發(fā)票可以抵扣，抵扣時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額。

二、申報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結(jié)果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容； 收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容；

23行“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄數(shù)額；

相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行。

三、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（即每張票價款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用，申請增票時，要用當(dāng)期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實現(xiàn)的增值稅抵繳。預(yù)交稅款帳務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅小于當(dāng)月實現(xiàn)的增值稅，預(yù)繳稅金就不需要其他帳務(wù)處理；如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實現(xiàn)的增值稅，多交部分做如下處理： 借：應(yīng)交稅金-未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。

當(dāng)月預(yù)繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報表》第28行“分次預(yù)繳稅額”一欄。如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報表》28行數(shù)額大于24行數(shù)額）32行為負(fù)數(shù)，與“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額一致。輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳稅款籌劃

新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定必須走輔導(dǎo)期程序，而稅法規(guī)定：輔導(dǎo)期內(nèi)納稅人領(lǐng)購的發(fā)票為25份萬元版發(fā)票，如果企業(yè)本月業(yè)務(wù)量較大，不能夠滿足實際需要，企業(yè)可以申請發(fā)票增量或增版，但是必須繳納已經(jīng)開具發(fā)票金額4%的稅款。預(yù)繳的稅款可以抵頂以后月份形成的應(yīng)納稅金或者在輔導(dǎo)期結(jié)束后予以退稅。

籌劃方案：如果企業(yè)本月確實需要增量/增版，盡量壓縮增量/增版前開具發(fā)票的金額，使預(yù)繳稅款的基數(shù)減小。壓縮要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定或潛規(guī)則進行

第五篇：增值稅一般納稅人報稅流程

增值稅一般納稅人報稅流程

抄稅：

一、用戶抄報稅流程

抄稅寫IC卡-→打印各種報表-→報稅

A、抄稅起始日正常抄稅處理；

進入系統(tǒng)-→報稅處理-→抄報稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對話框”-→插入IC卡，確認(rèn)-→正常抄寫IC卡成功

B、重復(fù)抄上月舊稅：

進入系統(tǒng)-→報稅處理-→抄報稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對話框”-→插入IC卡，確認(rèn)-→抄上月舊稅成功

C、金稅卡狀態(tài)查詢

進入系統(tǒng)-→報稅處理-→金稅卡管理-→金稅卡狀態(tài)查詢-→系統(tǒng)彈出詳細(xì)的信息

2、報稅：將抄稅后的IC卡和打印的各種銷項報表到稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳交給受理報稅的稅務(wù)工作人員，他們會根據(jù)報稅系統(tǒng)的要求給你報稅，也就是讀取你IC卡上開票信息，然后與各種銷項報表相核對，然后進行報稅處理。

3、認(rèn)證：認(rèn)證時攜帶當(dāng)月要準(zhǔn)備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián),到國稅局發(fā)票認(rèn)證窗口辦理即可.增值稅專用發(fā)票開出90天內(nèi)認(rèn)證有效.當(dāng)月認(rèn)證的必須在當(dāng)月抵扣

國稅：增值稅是進銷相抵金額，如新辦企業(yè)，所得稅也在國稅

地稅：城建稅，教育費附加，房產(chǎn)稅，土地使用稅，印花稅，及當(dāng)?shù)卣?guī)定的各項基金費用

城建稅7%，教育費附加3%、防洪1%是用增值稅上繳金額乘以城建稅7%，教育費附加3%、防洪1%

印花稅是賬本上貼的每本5元，合同也要貼很少上。小型企業(yè)也就上這些了

1994年實行分稅制，將稅務(wù)局分為國稅和地稅。

國家稅務(wù)局（國稅）負(fù)責(zé)征收的稅種包括：增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)）、金融企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅等等。

地方稅務(wù)局（地稅）負(fù)責(zé)征收的稅種包括：營業(yè)稅、所得稅（2002年以前注冊的企業(yè)）、城建稅、印花稅、資源稅、契稅、房產(chǎn)稅、車船稅、個人所得稅等等。