第一篇：安徽省一般納稅人農產品收購增值稅管理辦法(試行)(皖國稅函[2007]125號)

各市國家稅務局：

為加強農產品收購增值稅管理，堵塞稅收管理漏洞，2006年省局在巢湖、宿州市進行了農產品收購增值稅管理試點，取得了明顯成效。在總結兩市試點經驗的基礎上，省局研究制定了《安徽省一般納稅人農產品收購增值稅管理辦法（試行）》，并決定從2007年起擴大試點范圍，在亳州、宿州、蚌埠、六安、巢湖、池州和安慶等7個市全面執行該辦法。其他省轄市是否執行，省局暫不作統一要求，由各地結合實際自行確定。各地在執行過程中遇有新情況、新問題，請及時報告省局（流轉稅管理處）。

安徽省一般納稅人農產品收購 增值稅管理辦法（試行）

第一章

總

則

第一條

為加強農產品收購業務增值稅管理，堵塞稅收管理漏洞，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等規定，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱的農產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品，具體范圍按照《農產品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕052號）等有關規定執行。

第三條

本辦法適用于安徽省范圍內從事農產品收購業務的所有增值稅一般納稅人（以下簡稱收購企業），包括農產品購銷企業和利用農產品為原料的生產、加工企業。

第二章

發票管理

第四條

收購企業第一次發生農產品收購業務需要領購使用安徽省農產品收購專用發票（以下簡稱收購發票）的，應先到主管國稅機關辦理登記，填寫《農產品收購企業基本情況登記表》（見附表1）。

本辦法下發前已領購、使用過收購發票的收購企業，應自接到本辦法之日起30日內，到主管國稅機關辦理登記。

已領購、使用過收購發票的收購企業若生產經營方式發生重大變化，應自發生變化之日起30日內，到主管國稅機關辦理變更登記。

對未按上述規定辦理登記的企業，主管國稅機關不得向其發售收購發票。

第五條

對已辦理登記的收購企業，主管國稅機關應派員到企業進行實地核查，調查核實以下情況：

（一）企業的類型（屬于購銷企業還是生產企業）；

（二）經營的主要產品（或商品）；

（三）有無倉儲場地或設施；

（四）月均收購的農產品數量和金額；

（五）主要購銷渠道；

（六）生產型企業的年設計生產能力；

（七）生產型企業的產品產量；

（八）單位產成品農產品耗用率和投入產出比；

（九）主管國稅機關認為需要實施核查的其他情況。

經核查發現企業實際情況與登記情況不一致或不符合有關政策規定的，主管國稅機關不得向其發售收購發票。

第六條

主管國稅機關應根據收購企業的生產經營規模、收購業務的時間特點，合理核定企業收購發票的版面和月供量。

對一些季節性收購為主的收購企業，應考慮企業生產經營的特殊情況，在企業收購旺季增加其收購發票的月供量，保證企業的生產經營不受影響，待收購旺季結束后再調減其收購發票的月供量。

第七條

主管國稅機關應加強對新辦企業領購收購發票的管理。對初次領購收購發票的小型商貿企業，在第一年內原則上只供應百元版收購發票，且月供量一般不得超過2本（50份）；對初次領購收購發票的生產、加工企業和大中型商貿企業，在第一年內原則上只供應千元版以下（含千元版）收購發票，且月供量一般不得超過４本（100份）。

第八條

主管國稅機關對收購發票實行按月限量供應，即每月發售的收購發票數量應等于收購企業核定的月供量減去企業上月末未使用的空白收購發票數量。對不足1本的手工版本收購發票可按1本發售。

第九條

收購企業因業務量大、確需增加發票領購數量或使用大額收購發票的，必須由縣（區）國家稅務局實地核實后再作調整。

第十條

對商場、超市銷售的農產品，若其不是向農業生產者直接收購的，主管國稅機關不得向其發售收購發票。

第十一條

收購企業必須按照下列要求開具收購發票：

（一）開具對象為農業生產者個人自產的免稅農產品，且收購的農產品屬于《農產品征稅范圍注釋》范圍；

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（一）向農產品生產單位和農產品經營單位購進的農產品；

（二）向個體經營者購進的農產品（可使用現金支票）；

（三）單筆收購金額在20000元以上的大額收購業務（可使用現金支票）。

第二十二條

收購企業應建立農產品盤庫制度，每年至少對庫存的農產品盤點一次，并將盤點情況報主管國稅機關備案。盤存時，收購企業應重點核對倉庫實物賬記載的農產品入庫、發出與原材料（庫存商品）明細賬是否一致，庫存農產品、在產品、產成品帳面數與實際盤存數是否一致。

第五章

日常監控管理

第二十三條

主管國稅機關應建立大宗貨物現場查驗制度。收購企業發生以下收購業務的，必須通知稅收管理員到場進行查驗：

（一）年應稅銷售額超過1億元的企業發生的單筆收購金額在100000元以上的大額收購業務；

（二）年應稅銷售額低于1億元的企業發生的單筆收購金額在50000元以上的大額收購業務。

查驗后，稅企雙方應共同在《農產品大宗貨物查驗備案表》（見附件4）上簽字確認。

第二十四條

主管國稅機關應建立農產品預約定耗制度。收購企業應提出書面申請，報送《農產品加工預約定耗申報表》（見附件5）等資料，主管國稅機關應在企業申請的基礎上，調查測算農產品加工企業單位產品的正常耗用比例，稅企雙方將其作為約定的農產品定耗。主管國稅機關應根據預約定耗來監控收購企業農產品的投入和產出（具體業務流程詳見附件6）。

第二十五條

主管國稅機關應加強與當地財政、統計、糧食、公安等部門的聯系，利用農業生產者的田畝承包大冊、農作物品種、產量、家禽出欄等數字核實收購業務的真實性，利用公安部門戶籍底冊信息核實投售人身份的真實性。

第六章

納稅評估

第二十六條

主管國稅機關應將下列收購企業列為重點監控對象，按規定實施納稅評估：

（一）違反本辦法第二十一條規定的；

（二）農產品月收購金額超過去年同期30%的；

（三）收購價格超過評估期市場同類同等級農產品價格10%的；

（四）常年收購的生產、加工企業連續三個月零、負申報或者稅負低于正常峰值的；

（五）主管國稅機關認為需要實施評估的其他企業。

第二十七條

主管國稅機關應根據企業納稅申報、發票使用及生產經營情況對重點監控對象開展納稅評估。評估的主要內容為：

（一）納稅申報情況；

（二）農產品收購情況；

（三）收購發票、增值稅專用發票和普通發票使用情況；

（四）農產品耗用與產成品的投入產出比情況；

（五）農產品銷售及產成品銷售情況；

（六）資金往來情況；

（七）其他情況。

第二十八條

主管國稅機關要運用“以進控銷”、“以銷控購”等多種方法，開展納稅評估，分析農產品收購企業是否如實反映銷售收入，農產品收購是否真實，是否存在滯后申報銷售收入、提前抵扣進項稅額或虛開收購發票抵扣進項稅額等問題。

（一）通過收購價格與市場同期或同行業價格比較，判斷是否存在虛增收購價格問題。

（二）通過當期開票數量、金額與當期現金、銀行存款增減變化比較，判斷有無無貨交易虛開收購發票問題。

（三）通過對過路（橋）費、運費結算單據等資料的分析，判斷企業收購業務的真實性，同時運用相關運費標準做比較，判斷企業是否存在將運費并入收購金額多抵扣進項稅額問題。

（四）根據企業期末的在產品、產成品數量和稅企雙方約定的農產品定耗，測算企業當期耗用的農產品數量，并以測算的耗用量加期末農產品庫存數量再減期初庫存數量，判斷企業當期的農產品收購數量是否屬實，是否存在虛增收購數量、虛報進項稅額的問題。具體計算公式為：

評估期農產品耗用總量=∑（評估期在產品各環節期末數量×在產品各環節耗用率）+（評估期產成品期末總數量×產成品耗用率）

評估期農產品收購數量＝評估期農產品耗用總量+評估期農產品期末庫存數量-農產品期初庫存數量

（五）根據當期原材料的實際耗用量與產成品的投入產出率，測算當期產成品的產量，并以測算的當期產量加產成品期初庫存數量再減期末庫存數量，判斷企業當期的產成品銷售數量是否屬實，是否存在瞞報或少報銷售數量、少報銷售收入的問題。具體計算公式為：

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評估期應稅銷售收入=∑(評估期某產品銷售數量×評估期某產品銷售單價)

評估期某產品銷售數量=∑(評估期期初庫存某產品數量十評估期生產某產品數量—評估期期末庫存某產品數量)

評估期生產某產品數量=∑(評估期投入該產品耗用原材料數量×投入產出率)

評估期投入原材料數量=∑(評估期期初庫存原材料數量+評估期購進原材料數量—評估期期末庫存原材料數量)

（六）主管國稅機關認為需要分析的其他內容。

第二十九條

日常監控或納稅評估中發現收購企業有虛構收購業務、偷稅嫌疑的，主管國稅機關應及時將相關資料移交稽查部門查處。

第七章

附

則

第三十條

主管國稅機關應將收購企業日常征管過程中形成的表、證、單、書，裝入戶管資料備查。

第三十一條

本辦法由安徽省國家稅務局負責解釋。

第三十二條

本辦法下發后，此前省局有關規定與本辦法不一致的，一律按本辦法執行。

第二篇：關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知(國稅函【2009】1079號)

關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知

國稅函〔2008〕1079號

成文日期：2008-12-

31各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規模納稅人

標準（以下稱新標準），自2009年1月1日起實施。目前，稅務總局正在制定增

值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利

執行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理：

一、現行增值稅一般納稅人認定的有關規定仍繼續執行。

二、2008年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人向主管稅務機關申請一

般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手

續。

三、2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《中華人民

共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅

人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計

算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

四、年應稅銷售額未超過新標準的小規模納稅人，可以按照現行規定向主管

稅務機關申請一般納稅人資格認定。國家稅務總局

二○○八年十二月三十一日

第三篇：增值稅一般納稅人資格認定管理辦法

增值稅一般納稅人資格認定管理辦法



第一條 為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定管理，根據?中華人民共和國增值稅暫行條例?及其實施細則，制定本辦法。

第二條 一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適

用本辦法。

第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第五條規定外，應當向主管稅務機關申請一般

納稅人資格認定。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 第四條 年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產經營場所；

（二）能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

（一）個體工商戶以外的其他個人；

（二）選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位；

（三）選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行

為的企業。

第六條 納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請

一般納稅人資格認定。

第七條 一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局（以下稱認定機關）。

第八條 納稅人符合本辦法第三條規定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

（一）納稅人應當在申報期結束后40日（工作日，下同）內向主管稅務機關報送?增值稅一般納稅人申請認定表?（見附件1，以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認定。

（二）認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達?稅務事項通知書?，告知納稅人。

（三）納稅人未在規定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規定期限結束后20日內制作并送達?稅務事項通知書?，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規定的，應當在收到?稅務事項通知書?后10日內向主管稅務機關報送?不認定增值稅一般納稅人申請表?（見附件2），經認定機關批準后不辦

理一般納稅人資格認定。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內批準完畢，并由主管稅務機關制作、送達?稅務事項通知書?，告知納稅人。

第九條 納稅人符合本辦法第四條規定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

（一）納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供

下列資料:

1.?稅務登記證?副本；

2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代

理記賬協議及其復印件；

4.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場

地證明及其復印件；

5.國家稅務總局規定的其他有關資料。

（二）主管稅務機關應當當場核對納稅人的申請資料，經核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作?文書受理回執單?，并將有關資料的原件退還納稅人。

對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內容。

（三）主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據需要進行實地查驗，并制作查驗報告。

查驗報告由納稅人法定代表人（負責人或者業主）、稅務查驗人員共同簽字（簽章）確認。

實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關工作人

員同時到場。

實地查驗的范圍和方法由各省稅務機關確定并報國家

稅務總局備案。

（四）認定機關應當自主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達?稅務事項通知書?，告知納稅人。

第十條 主管稅務機關應當在一般納稅人?稅務登記證?副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附

件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅

務總局制定。

第十一條 納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起），按照?中華人民共和國增值稅暫行條例?第四條的規定計算應納稅額，并按照規定領購、使用增值稅專用發票。

第十二條 除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

第十三條 主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

（一）按照本辦法第四條的規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業；

（二）國家稅務總局規定的其他一般納稅人。 納稅輔導期管理的具體辦法由國家稅務總局另行制定。

第十四條 本辦法自2010年3月20日起執行。?國家稅務總局關于印發?增值稅一般納稅人申請認定辦法?的通知?（國稅明電?1993?52號、國稅發?1994?59號），?國家稅務總局關于增值稅一般納稅人申請認定辦法的補充規定?（國稅明電?1993?60號），?國家稅務總局關于印發?增值稅一般納稅人年審辦法?的通知?（國稅函?1998?156號），?國家稅務總局關于使用增值稅防偽稅控系統的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知?（國稅函?2002?

326號）同時廢止。

第四篇：深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法

深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法

第一章 總則

第一條 為規范深圳市增值稅一般納稅人（以下簡稱“一般納稅人”）資格管理工作，強化一般納稅人征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈增值稅一般納稅人申請認定辦法〉的通知》（國稅發[1994]059號）、《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》(國稅發明電[2004]37號)和其他國家稅務總局有關規定，制定本辦法。凡深圳市一般納稅人的資格管理均按本辦法執行。

第二條 一般納稅人資格管理工作包括以下內容：

（一）一般納稅人資格的申請和認定的管理；

（二）一般納稅人資格的暫停、取消和繼續的管理；

（三）輔導期一般納稅人和臨時一般納稅人轉正的管理；

（四）市內跨征收區域一般納稅人資格的遷移的管理。

第三條 符合本辦法“一般納稅人條件”的納稅人按本辦法提出申請一般納稅人資格后，經主管稅務機關批準認定，才取得一般納稅人資格。

第四條 本辦法“一般納稅人資格暫停”是指，被認定的一般納稅人在一定時期內被稅務機關暫時停止其一般納稅人資格。在資格暫停期內，納稅人按銷售額依照增值稅稅率和規定的征收率計算應納稅額，停止抵扣進項稅額，暫停其增值稅專用發票領購和使用權。被暫停的一般納稅人可按本辦法申請資格繼續，即中止暫停。

第五條 本辦法“一般納稅人資格取消” 是指由主管稅務機關按規定取消一般納稅人資格，按小規模納稅人征收增值稅。

第六條 本辦法“輔導期一般納稅人”的管理，是指在一定時期內，對部分被新認定的商貿企業，按規定實行特定的增值稅征收管理。在輔導期內主管稅務機關向納稅人作好稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作。

第七條 本辦法“一般納稅人資格轉正”是指以下兩種情形：輔導期一般納稅人轉為正式一般納稅人和臨時一般納稅人轉為正式一般納稅人。

第八條 本辦法“一般納稅人資格遷移”是指深圳市內跨征收區域遷移的一般納稅人，其一般納稅人資格繼續保留，但隨稅務登記變更發生的稅務主管機關的變動。

第二章 一般納稅人的條件

第九條 對于單位、個體工商戶（以下簡稱“企業”）申請認定一般納稅人，實行分類管理。凡具備以下條件的各類納稅人按本辦法申請后，經批準認定的為一般納稅人：

（一）工業企業

⒈應稅銷售額超過100萬元的工業企業；

⒉年應稅銷售額雖未超過100萬元，但會計核算健全和能準確提供稅務資料的工業企業；

⒊會計核算健全和能準確提供稅務資料，預計年應稅銷售額超過100萬的新辦工業企業。

（二）商貿企業

⒈具有進出口經營權的商貿企業；

⒉持有鹽業批發許可證并從事鹽業批發的企業；

⒊免征增值稅的國有糧食購銷企業；

⒋成品油零售加油站；

⒌設有固定經營場所和擁有貨物，會計核算健全和能準確提供稅務資料，預計年應稅銷售額超過180萬的新辦商貿零售企業；

⒍注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上，會計核算健全和能準確提供稅務資料，預計年應稅銷售額超過180萬的新辦大中型商貿企業；

⒎年應稅銷售額超過180萬元的其他商貿企業（屬于本條第（四）款范圍的除外）。

（三）從事小型水電經銷的企業。

（四）實行統一核算的企業總分支機構，總機構屬于一般納稅人的分支機構。

第十條 本辦法所稱“年應稅銷售額”是指，企業連續12個月以內累計增值稅應稅銷售額，包括免稅銷售額、出口銷售額。

第十一條 本辦法所稱“新辦企業”是指辦理稅務登記當月開始三個月內的企業。對于雖超過三個月但發生第一筆銷售收入的當月開始的三個月內的企業視為新辦企業。

第十二條 本辦法所稱“工業企業”是指從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務的企業，或以生產貨物或提供增值稅應稅勞務為主，并兼營外購貨物銷售的企業（指全部應稅銷售額中，銷售外購貨物的銷售額不到50%）。“商貿企業”是指從事外購貨物銷售的企業，或以銷售外購貨物為主，并兼營生產貨物或提供增值稅應稅勞務的企業（指全部應稅銷售額中，生產貨物或提供增值稅應稅勞務的銷售額不到50%）。“商貿零售企業”是指零售外購貨物的銷售額超過50%的商貿企業。

第十三條 下列納稅人不得申請和認定為一般納稅人：

（一）未達到本辦法第九條所列條件的企業；

（二）個體工商戶以外的個人；

（三）全部銷售免稅貨物、勞務的企業，但國家規定銷售可開具增值稅專用發票免稅貨物的企業除外。

第十四條 本辦法所稱“會計核算健全”，是指企業同時符合下列要求：

（一）按照有關法律、法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置帳簿，包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。總帳、日記帳采用訂本式；

（二）按照有關法律、法規和國務院財政、稅務主管部門的規定，根據合法、有效憑證計帳，進行會計核算和財務處理；

（三）帳簿、計帳憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整，并按國家有關規定保存。

第十五條 本辦法所稱“準確提供稅務資料”，是指企業同時符合以下要求的：

（一）對于企業名稱、企業性質、經營地址、法定代表人（負責人）等主要項目發生變更的，能按規定及時辦理稅務變更等手續；

（二）增值稅納稅申報及時、完整、準確；

（三）已領購發票的，有健全的發票管理制度，發票領用存手續齊全，安全措施得當，有專人管理；

（四）已使用稅控設備的按規定使用、保管稅控設備；

（五）無偷稅、抗稅、騙稅行為和虛開增值稅專用發票等嚴重違法行為的。

企業如在上述會計核算、稅務資料管理上有違反上述要求的，已進行處理和糾正的，以糾正后的情況進行審核。

第三章 一般納稅人資格的申請

第十六條 申請一般納稅人資格認定、繼續、轉正的，企業應在下列規定的時限內提出申請：

（一）新辦企業申請資格認定，應在辦理稅務登記當月開始三個月內或發生第一筆銷售收入的當月開始的三個月內；其他企業申請資格認定，應在連續12 個月內累計應稅銷售額達到規定條件的次月或達到其他本辦法規定的其他“一般納稅人條件”的次月；

（二）暫停一般納稅人資格的企業需申請資格繼續的，應在經整改后，滿足規定條件的當月。

（三）輔導期一般納稅人申請資格轉正的，應在納稅輔導期滿后申請。

（四）臨時一般納稅人申請轉正的，應在臨時一般納稅人有效期滿后二十日內，即認定之月起12月后二十日內；

第十七條 一般納稅人資格申請程序

企業到主管國稅機關填報《增值稅一般納稅人資格通用申請書》（簡稱《申請書》，附件一）二份。申請資格認定的同時附送以下資料：

1、稅務登記證副本；

2、經營場地資料（房產證或租賃合同或其他業主出具的可使用場地證明）；

3、分支機構申請認定時，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其為統一核算分支機構的證明材料；

4、進出口企業、鹽業批發企業、成品油零售加油站、小型水電經銷企業應提供有關部門出具的批準其從事相應業務的證明材料；

5、新辦企業提供與預測銷售相關的的證明資料，如合同、協議或銷售意向等；

企業必須提交上述證件資料的原件和經簽章的復印件各一份。《申請書》可從深圳國稅網站下載打印后使用。

第四章 一般納稅人資格的受理和審核

第十八條 有關一般納稅人資格的受理和審核、審批機關為主管國稅區、分局（含蛇口分局、寶安、龍崗基層分局）。一般納稅人資格的審核和審批的范圍包括企業一般納稅人資格認定、繼續、轉正、暫停、取消等事項。

第十九條 稅務機關受理崗位接受申請材料后，對于原件和復印件核對一致、資料齊全、《申請書》填寫符合規定的，予以受理，開具受理回執給申請人，將其中一份《申請書》和其他申請資料的原件退回申請人。

對于申請材料不符合上述規定的，不予受理，稅務機關受理崗位應當當場告知申請人更正和需要補正的全部內容。

第二十條 一般納稅人資格的審核，首先由經辦科經辦人初審、經辦科科長復審，最終由主管局長審批。審核和審批工作應在受理企業申請之日起二十個工作日內完成。

第二十一條 稅務機關受理企業申請后，按以下順序審核：先案頭審核，再約談，最后實地核查。按順序審核時，如確定不符合規定，不同意申請的，則不再進行下一順序的審核。

第二十二條 案頭審核的內容為審核申請資料是否具全和符合要求，并通過稅務內部信息，核實企業申請情況和稅務機關內部信息是否一致。第二十三條 約談主要通過與企業法定代表人、出資人、主管財務人員、銷售、采購、倉儲運輸等相關業務人員談話，了解印證企業經營管理情況等相關情況，以確認其是否為正常經營戶。

第二十四條 實地審核重點是，對企業的辦公、生產經營場地實地察訪，進一步核實申請人的辦公、生產經營地址、生產經營規模（年銷售額）、會計核算核算和財務管理、稅務管理、企業經營管理等相關情況。

第 五 章 一般納稅人資格的認定

第二十五條 對于申請資格認定的企業，經審核，如其《申請書》申請內容屬實，并符合本辦法第九條到第十五條“一般納稅人的條件”的，則予以認定。并按以下情形分別認定為輔導期一般納稅人、臨時一般納稅人、正式一般納稅人：

（一）對于符合條件的具有進出口經營權的商貿企業、新辦商貿零售企業、新辦大中型商貿企業和其他商貿企業認定為輔導期一般納稅人。輔導期不少于6個月。

（二）對于符合條件的除上款以外的其他新辦企業，則認定為臨時一般納稅人。對于符合本辦法規定“一般納稅人的條件”的，并設有固定經營場所、擁有固定貨物購銷渠道和完善的管理體系的新辦大中型商貿企業可直接認定為臨時一般納稅人。臨時一般納稅人的有效時間為認定之月起12月。

（三）對于符合條件的除上兩款以外的其他企業認定為正式一般納稅人。

如其《申請書》申請重要內容失實，但企業年應稅銷售額超過100萬元的工業企業或年應稅銷售額超過180萬元的商貿企業，則予以認定，并同時按本辦法暫停其一般納稅人資格。其他情況則不予認定，并書面告知不予認定的具體原因。

第二十六條 按本辦法審批后，受理崗位根據審批結果制發《增值稅一般納稅人資格（認定、轉正、繼續）通知書》（附件三）。對于批準認定的，并在其《稅務登記證》副本首頁加蓋“增值稅一般納稅人”確認專用章，同時填發《增值稅一般納稅人資格證書》。同時在稽核系統中錄入一般納稅人資格信息。

第二十七條 經稅務機關審核認定的一般納稅人，從資格認定之日起按一般納稅人規定計算、申報繳納增值稅，并按規定領購、使用增值稅專用發票。認定后按有關規定進行增值稅專用發票的管理。

第六章 一般納稅人資格的暫停、繼續和取消

第二十八條 主管稅務機關在稅務管理和檢查中，發現一般納稅人，符合本辦法第九條“一般納稅人條件”的，但會計核算不健全或不能準確提供稅務資料的納稅人，暫停其一般納稅人資格，并責令其整改。

在暫停期內，企業按銷售額依照增值稅稅率和規定的征收率計算應納稅額，停止抵扣進項稅額，暫停其增值稅專用發票領購和使用權。

第二十九條 主管稅務機關在稅務管理和檢查中，發現對于不符合本辦法“一般納稅人條件”的，直接取消其一般納稅人資格。

第三十條 暫停、取消一般納稅人資格程序：

（一）主管稅務機關征管、檢查各環節填報《取消（暫停）增值稅一般納稅人資格審批表》（附件二）。經辦人初審、科長復審，最后報主管局長審批。

（二）審批后，經辦人崗位制發并送達《增值稅一般納稅人資格取消通知書》（附件五）或《增值稅一般納稅人資格暫停通知書》（附件六），收繳《增值稅一般納稅人資格證書》，并在其《稅務登記證》副本首頁加簽記錄。

（三）主管稅務機關停止向其供售專用發票，繳銷其尚未使用的增值稅專用發票及其領購簿，跟蹤企業報稅情況，在稽核系統中錄入一般納稅人資格取消、暫停資料。收繳被取消資格企業的防偽稅控機金稅卡、IC卡。

第三十一條 被暫停一般納稅人按資格的企業可按本辦法第十六、十七條申請資格繼續，稅務機關按本辦法“一般納稅人資格的申請的受理和審批”進行審核和審批。對于符合本辦法“一般納稅人條件”，并會計核算健全、能準確提供稅務資料的予以辦理資格繼續手續。制發《增值稅一般納稅人資格（認定、繼續、轉正）通知書》，經辦人重新核發其領購簿。對于其他情行，按本辦法進行資格暫停或取消。

第七章 一般納稅人資格的轉正

第三十二條 一般納稅人資格的轉正，包括以下兩種情形：輔導期一般納稅人轉為正式一般納稅人和臨時一般納稅人轉為正式一般納稅人。

第三十三條 輔導期一般納稅人輔導期滿后，納稅人可按本辦法申請轉正。主管稅務機關按本辦法進行審核和審批。

對于符合本辦法第九條規定條件，會計核算健全、能準確提供稅務資料的，且納稅評估結論正常的，則轉正為正式一般納稅人，制發《增值稅一般納稅人資格認定（認定、繼續、轉正）通知書》。對于輔導期一般納稅人以下兩種情形繼續按輔導期一般納稅人管理：

（一）符合本辦法第九條規定條件的，并會計核算健全、能準確提供稅務資料的、但納稅評估結論不正常的；

（二）未在規定時間內申請轉正的。

對于其他情形，按本辦法進行資格暫停或取消。

第三十四條 臨時一般納稅人要按本辦法申請轉正。主管稅務機關按本辦法進行審核和審批。對于符合本辦法“一般納稅人條件”，并會計核算健全、能準確提供稅務資料的的予以轉正，并向納稅人制發《增值稅一般納稅人資格（認定、轉正、繼續）通知書》。對于未按規定時間內申請轉正的臨時一般納稅人，征管系統自動暫停其一般納稅人資格，主管稅務機關停止向其供售專用發票，繳銷其尚未使用的增值稅專用發票及其領購簿，跟蹤企業報稅情況，收繳被暫停資格企業的防偽稅控機金稅卡、IC卡。對于其他情形的，按本辦法進行資格暫停或取消。

第八章 一般納稅人資格的遷移

第三十五條 市內跨征收區域遷移的一般納稅人應在稅務登記變更時，向遷出地稅務機關繳銷增值稅專用發票及其領購簿，注銷防偽稅控機金稅卡、IC卡的登記資料后，稅務機關予以辦理資格遷移手續。第三十六條 遷入地稅務機關應按規定為遷入納稅人及時辦理發票發售和金稅卡等稅控設備的發行事項。

第三十七條 遷入地稅務機關在納稅人遷入后一個月內，按本辦法規定的審核審批辦法，對遷入企業一般納稅人資格進行復核。復核過程中其一般納稅人資格繼續保留。根據復核結果，需暫停或取消其資格的按本辦法辦理。

第九章 其他

第三十八條 符合本辦法一般納稅人條件，年應稅銷售額超過100萬元的工業企業或年應稅銷售額超過180萬元的商貿企業，應按本辦法申請一般納稅人資格。未申請一般納稅人資格的，一律按銷售額依照增值稅稅率和規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發票。本規定不適用于個人。

第三十九條 本辦法“以上”、“以下”、“以內”均包括本級數。

附件一： 《增值稅一般納稅人資格通用申請書 》

附件二：《取消（暫停）增值稅一般納稅人資格審批表》

附件三：《 增值稅一般納稅人資格（認定、繼續、轉正）通知書》

附件四：“增值稅（臨時）一般納稅人”（印模式樣）

附件五： 《 取消增值稅一般納稅人資格通知書》

附件六：《 暫停增值稅一般納稅人資格通知書》

第五篇：國稅函[2008]1079號國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知

國家稅務總局 特 急

國稅函〔2008〕1079號

國家稅務總局關于增值稅一般納稅人 認定有關問題的通知 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規模納稅人標準（以下稱新標準），自2009年1月1日起實施。目前，稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利執行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理：

一、現行增值稅一般納稅人認定的有關規定仍繼續執行。

二、2008年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。

三、2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

四、年應稅銷售額未超過新標準的小規模納稅人，可以按照現行規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

二○○八年十二月三十一日