第一篇：稅源分析（共）

發達市場經濟國家流行這樣一句話：什么都可以逃避，但死亡與納稅除外。發達國家幾乎所有的家庭都需要每年填報納稅申請表，個人所得稅已成為他們的主體稅種。我國由計劃經濟轉向市場經濟，也逐步遵循這一規律：稅收成為財政收入的主體，個人所得稅正在成為主要的稅種，繳納個人所得稅的公民越來越多。從統計上看，稅收占財政收入的比重1970年時僅有42%，1977年僅有53%，而到了2001年則高達93%；個人所得稅占整個稅收的比重在計劃經濟時期是零，1980年全國僅征收16萬元，1994年則征收73億元，占全部稅收的1.4%，2001年則接近1000億元，成為第四大稅種，占全部稅收的6.5%；繳納個人所得稅的人數已由1994年的957萬人次上升到2000年的6000多萬人次。顯然，個人所得稅及其征收已成為全社會關注的一個熱點。

依據現行稅法，個人所得稅的征收項目共有如下幾種：工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，企業、事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，偶然所得，國務院財政部門確定征稅的其他所得。目前工資與薪金所得、利息與股息及紅利所得、個體工商戶生產經營所得是我國個人所得稅的主要稅源。大體上個人所得稅中來自工資薪金所得的份額占40%左右，來自利息等資本所得的份額占30%左右，來自個體工商戶生產經營所得的份額占20%左右。針對這樣的稅源結構，有關部門認為大體上是合理的，有些人則認為“富人納稅少，窮人納稅多”。筆者在此不欲從規范方面論證納稅是多了還是少了這一問題，而是從實證方面作些說明。

第一，計劃經濟轉向市場經濟自然導致人與人之間收入差距拉大，只有多勞多得、優勞多得、少勞少得、不勞不得，只有足夠的收入差距才會形成發展的動力。此時，要防止借公平來否定效率優先的傾向。不排除有一部分人在心態觀念上沒有從舊的體制中調整過來，因而認為對富人征稅少了。

第二，要區分富人不等于資產收益者，要區分應稅收入與非應稅收入。大部分富人仍屬于打工范圍，有時富人的收入屬于受賄等不合法收入，不屬于課稅對象。因此，稅源中大部分來自于工薪收入是正常的。從發達國家，特別是公認的收入差距較大的國家看，它們的稅源中，60%以上都是來自于工薪所得。

第三，與人力收益相比，資產性收益一部分已體現為企業所得，從而繳納了企業所得稅，甚至有些資產所有者很少分紅利、拿高酬，他們的個人生活比較簡單，因此不能一概認為“為富不仁”。

第四，與人力收入相比，資產所有者的收益面臨更大的風險性。資產所有者一方面有可能是最大收益者，一方面又可能是最大的受損者，他們是最后分取蛋糕的人，可能在支付了受雇者的工薪之后，已無利可分，甚至虧損、破產。資產所有者需要把更多的資本收益用于各種投資以防范風險，因而個人所得可能不多。

第五，不排除有一部分資產所有者的第一桶金是不合法的，但不能據此斷言他們應該多納稅，這是兩類不同的問題，需要用不同的法律去調整。在市場經濟、法制經濟條件下，要使用無罪推定、疑罪從無原則，以事實說話，誰主張誰舉證，不可隨意、輕易地指責任何人。

第六，國家征稅機關一定會存在各種不盡如人意之處，但不能無證據地懷疑其執法公正性。以筆者之見，有一部分人不作充分調查，沒有宏觀數據，僅從個別、局部出發就指責國家征稅機關對富人征得少、對窮人征得多。實際上對稅務機關可以有多種監督方法，如人大代表、紀律檢查、審計機構、上級稅務機構、檢察院、法院等，還可以采用有獎舉報方法。

第七，各種稅收中，工薪收入相對于其他稅目，比較規范、透明，因而征收成本低、征收率高，這樣工薪所得占比較高一些也是正常的，國外情況也是如此。稅款征收多少取決于多種因素，是一個由易到難不斷改進的過程。從這個意義上講，我們需要調整工作，不能讓老實人吃虧，不能避難就易，要有征收重點，以盡可能低的征稅成本（時間與錢財）征得盡可能多的稅款。

從2003年開始，在已有工作的基礎上，要加大對個人所得稅重點稅源的征管。所謂重點稅源不僅是指高收入者，而且是指征收率(實際納稅人數與應納稅人數之比）低、征足率(實際納稅額與應納稅額之比)低的部分。

從收入形態看，重點稅源是指：個人實物性收入，來自小金庫的個人收入，公家買單個人得益的收入（如公家給個人買保險、買汽車、買家具、旅游等），非正規收入，職務性收入（配備電話、汽車等）。

從行業看，重點稅源是指：金融、保險、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、航空、鐵路、新聞、出版、廣播、電視、房地產、城市供水、供氣行業；律師事務所、會計師事務所、審計師事物所、稅務師事務所、評估師事務所等中介機構；足球俱樂部、商業性雜志社、省級以上企業化運作的各種中心；高新技術企業；外商投資企業、外國企業和外國駐華代表機構；重點高等院校；星級飯店；休閑娛樂企業。

從人群看，重點稅源是指：著名歌星、影星、導演、作曲家、演奏家、高級工程師、高級技師、時裝模特、名作家和運動員，部分個體和私營企業主，外企與國家機構中的中高級雇員，金融機構管理人員，房地產部門的開發商與經理，部分企業承包者和技術股者，高新技術產業中的領先者、著名學者、律師，名車與豪宅所有者，上市公司的高級管理人員，經紀人、早期入市的部分炒股者，獨立或合伙執業的會計師以及具有特殊技能的人員等。

從征管看，重點稅源可以是指每年隨機抽取的一定比例（如5%）的人，對這部分人要進行全過程管理，必須進行納稅申報、財產登記等方面的徹底調查。

個人所得稅征收是一項系統工程，涉及方方面面，需要多管齊下。一是應使個人所得稅納稅人不僅承擔義務，更應享有充分的權利，比如對用稅的監督，對稅務機關的監督，對政府的監督?，F在許多納稅人納稅之后連起碼的納稅憑證都沒有獲得，納稅過程極不規范。二是個人所得稅累進稅率偏高，最高邊際稅率高達45%；對稿酬所得、偶然所得不分多少一律征收20%的個人所得稅，這些都是計劃經濟的思維定式所致，既不符合中國的歷史、國情，又不符合世界稅制的發展方向，其結果是征稅總額偏低。因為，個人所得稅征收額=應稅所得×稅率×征足率，單純稅率高并不一定增加征收額，稅率高往往會使征足率下降。在高稅率下，其實是竭澤而漁，從而遭遇較大的逃、避稅阻力，合適的做法是低稅率、寬稅基。三是一方面加大舉報獎勵制度，為舉報人提供更大的便利；另一方面對誠信納稅也應給予獎勵。目前北京地稅推出的有獎發票就是一個失小得大的做法，可以借鑒。四是個人所得稅征收應由地稅部門改為國稅部門，因為個人收入往往跨地區，地稅征收有局限。借助國稅系統，還可建立個人收入監控信息系統。五是要加強稅源測算，做到胸中有數，既不征過頭稅，也不少征稅。下面就這一問題作深入分析：

依據個人所得稅征收法規，個人所得稅超過800元部分采用9級超額累進稅率。應該納稅的是收入較高者，即年收入超過9600元的勞動力。由此，根據國家統計局公布的城鎮居民家計調查資料（這是統計資料中數據質量較高的），10%的最高收入戶、10%的高收入戶、20%的中等偏上收入戶可以歸為應納稅戶。粗略估計，2001年最高收入戶的勞均月收入大體為2000元，高收入戶勞均月收入大體為1400元，中等偏上收入戶的勞均月收入大體為1100元?？鄢?00元后所對應的月應納稅收入為1200元、600元、300元，所對應的稅率分別為10%與5%、10%與5%、5%，假定收入呈均勻分布，并假定高低稅率互相抵消，則可算得月應納稅額分別為95元、35元、15元，年應納稅額分別大體為1140元、420元、180元。2001年全國城鎮就業人數為2.4億，合計全年應納稅額大體上在460億元左右。

聯系2001年實際征收個人所得稅近千億元的實際情況，這里的應納稅理論值明顯低于實際納稅值，這與人們通常認為的個人所得稅征收嚴重不足正好相反。其原因可能是：國家統計局所抽樣本代表性差；城鎮就業人數統計偏少，也許超過2.4億；假定的每個收入階層的收入呈均勻分布不符合實際；所使用的平均稅率偏低；國家統計局的人均收入統計偏低，調查戶低報收入等等。現在還難以作出結論。可以得到的結論是：現在的城鎮居民家計調查中有關個人所得稅的統計偏低。依據統計，2001年城鎮居民人均全部年收入是6907元，人均可支配收入是6859元，即人均個人所得稅最多為48元。按城鎮人口最大值5億計算，個人所得稅也不超過250億元。顯然，這一問題需要進一步研究，我們的統計需要改進?？傊瑳]有大體準確的統計是不可能進行科學的稅源測算的；沒有大體科學的稅源測算，就不可能做好稅收征管工作，就不可能有的放矢，就不可能實現多方共贏。

近年,渝中區經濟持續穩定發展，人均可支配收入不斷增長，促使該區個人所得稅增長迅猛，年均增速達21.15%，占各稅種稅收總額比重由2000年的10.87%上升至2006年的19.89%，取代企業所得稅成為渝中區局征收的第二大稅種。其中，最值得重點關注的是高收入行業及人群對該區個人所得稅高增長的突出貢獻。通過以此次年所得12萬元以上的納稅人自行申報數據為切入點，分析該區個人所得稅稅源結構呈現如下特點：

一是高收入人群高度集中，總部經濟稅收積聚效應突出。一季度該局年所得12萬元以上自行申報人數達4,448人次，占全市自行申報總人數的三分之一強，扣繳及補繳稅款合計12,450萬元，占2006年個人所得稅總額的29.11%。

二是從產業分布看，存在“三產”獨大，“二產”薄弱現象，和該區產業結構保持了高度一致性。其中，第二產業高收入數比重為7.12%，納稅額比重為6.01%，高收入人員主要集中在電力行業，其納稅人數及納稅比重均占到二產業的95%以上。第三產業高收入自行申報人數比重為92.88%，納稅額比重為93.99%，高收入人員主要分布在金融業、建筑房地產行業及中介、咨詢、設計行業，其中金融業申報人數及納稅額占到申報總人數的32.55%，納稅總額的39.69%，符合我區CBD金融高地的區位特征。

三是稅收負擔及人均納稅額差異較大，收入政策向高準入壁壘、高壟斷行業傾斜。從高收入員承擔的稅負（應納稅額/年所得總額）看，平均稅負排名前三位的分別是新聞傳媒行業（34.03%）、外商企業及外國駐華代表（20.69%）和電力行業（18%），排名最末位的為律師及中介、其他服務業。從行業人均納稅水平看，排名前三位的分別為律師及中介業（人均納稅6.78萬元）、外商企業（人均納稅6.62萬元）及新聞行業（人均納稅5.96萬元），該三行業人均納稅額是其他行業的2-3倍。

四是從納稅人自覺納稅遵從度來看，高收入人群自覺納稅意識有所提高。一季度個人所得稅自行申報補稅合計214萬元，占年應納稅總額的1.72%，占全市補稅總額的8.56%。從各行業納稅遵從度看，會計制度較健全完善的金融業、電信、外商企業扣繳率達100%，無補稅；相對較差的為其他服務業、新聞傳媒行業及建安房地產行業，補稅額達195萬元，占補稅總額的90%。

針對上述稅源特點，該局就進一步擴大稅源，加強個人所得稅管理提出四項建議：

一是“引資”與“引智”并舉，積極為高智力、高技能專業人才搭建發展平臺，利用該區CBD區位優勢大力發展總部經濟，充分發揮總部經濟產生的人才積聚效應和強大的稅源匯總集聚效應。

二是進一步加強個人所得稅法政策宣傳力度和納稅輔導力度，根據不同行業特征展開全方位、多層次、多方式的納稅宣傳和納稅輔導，提高納稅人納稅遵從度并積極構建和諧征納關系。

三是強化稅收的源頭監控、事先管理機制，加快推進全員全額扣繳申報制度，加強涉稅信息管理并積極和社會各職能管理部門聯系暢通涉稅信息采集渠道。

四是加強個人所得稅數據資料的分析利用和納稅評估，對稅負明顯偏低及納稅人數明顯偏低行業進一步加強征管，有的放矢地展開稅務稽查。

第二篇：稅源分析

稅源監控分析是對涉稅經濟指標和主要征管質量指標的定期監控和比較分析，及時掌握本地區稅源分布結構和變化情況，為查找征管漏洞、加強稅源管理提供依據。鐘祥市國稅局緊緊圍繞“科學化、精細化”管理的要求，在充分依靠CTAIS系統和“瑞思達”分析監控系統的同時，從建立順暢的稅源信息和監控管理信息入手，打響了抓基礎、強監控、提升稅源監控分析質量的攻堅戰，有效地促進了稅源監控分析質量的提高。筆者現就我市國稅系統稅源監控分析工作中存在的問題及實踐經驗做一些膚淺探討。

一、當前稅源監控分析工作中存在的問題

（一）重視不夠。部分人員稅源監控管理觀念陳舊，部門之間各自為陣，計統人員素質參差不齊，制度不夠完善；在工作的延續性上，存在著收入緊時對稅源分析工作重視程度高；收入松時，認為稅源分析工作可有可無的現象；在工作的參與程度上，存在領導和計劃統計部門及有關責任人比較重視，其他部門、人員不重視，全員參與程度低的現象。

（二）疏于管理。在稅收征管過程中存在著責任不明確、不具體，而在具體工作中又出現互相推諉、扯皮現象，造成工作效率低下，再加上巡查力度不夠，從而導致存在漏征漏管現象；有的單位為了局部利益，對稅收政策或上級制定的征管辦法不加以具體研究，沒有進行細化和深化；在稅收執法過程中，不同程度地存在著重結果，輕過程，重實體，輕程序現象。

（三）淡化責任。2003年，基層國稅機構撤并集中到城區辦公后，部分人員存在著“車到站點船靠岸”的思想，認為是該歇歇、該享受的時候了，好的生活工作環境淡化了艱苦奮斗的思想意識，在工作中一貫倡導的責任意識、公仆意識、廉政意識、勤政意識、服務意識逐漸淡化放松了。

（四）技術匱乏。稅源監控的方式、方法單一，技術手段滯后，不能認知新生事物，導致新形勢、新情況下稅源監控分析工作受到傳統技術手段的嚴重制約。稅源分析還局限于常規算術方法，對數理統計、現代管理理論運用不夠，信息化建設和計算機應用程度不高，缺乏專門的軟件支持。

基于以上問題，造成稅源監控分析工作存在兩方面的后果：一是預測準確性低。稅源分析工作受人為因素、主觀因素影響較大，預測結果的真實性、可靠性低，稅源分析不準，導致稅收計劃制定、分配的不合理，組織收入工作苦樂不均，對納稅人的執法松緊程度不一等現象，不同程度地影響了應收盡收原則的全面貫徹實施。二是超前性不夠強。稅源分析只有做到提前謀劃，才能有效把握收入工作的主動權，及時做好計劃分配及調度工作。而在實際工作中，有些單位不是未雨綢繆提前開展稅源分析，而是“亡羊補牢”事后算帳，給收入工作帶來了被動。

二、解決問題的措施和途徑

（一）提高認識，引起重視，加強稅源分析隊伍建設。

各級稅務機關要進一步轉變對稅源分析工作的思想認識，客觀評價稅源分析工作在稅收管理工作中的地位和作用，將稅源分析工作提到重要議事日程抓緊抓好。人是抓好一切工作的主要因素。人員素質不高的重要原因導致了稅源分析質量的不高，各級稅務機關應在著力提高全員稅源分析意識的基礎上，重點抓好專業人員的培養。

1、提高分析意識。稅收管理工作是一個環環相扣、互相聯系、相互依存的有機整體，稅收工作整體效能的發揮離不開廣大稅務干部的支持。作為稅務干部關注稅源分析工作是對經濟稅收觀的實際運用，不僅有助于服務收入中心工作，也有助于服務經濟發展大局，培植更多的稅源。因此，要重點提高全員稅源分析意識，群策群力地抓好稅源分析工作。

2、培養專業隊伍。稅源分析工作屬于較高層次的管理工作，工作要得到優化，質量要得到提高，離不開專業人員隊伍。專業人員除掌握稅收計劃檢查分析的一般方法、技術方法外，還必須具備政治經濟學、高等數學、計算機應用等方面的知識。市、縣級稅務機關應象有些單位培養資產評估師、證券分析師一樣著力抓好專業人員的培訓，抓好稅源分析人員的配置，不斷提高專業分析人員素質。

（二）健全制度，強化管理，搭建稅源監控分析平臺。

稅源分析的目的是為了做好稅源管理工作，實現應收盡收，稅源分析是稅源管理的手段和方法之一，是為做好稅源管理工作服務的。稅源分析所研究和分析的對象離不開稅源管理的對象，離開了稅源管理工作稅源分析就成了無源之水、無本之木，做好稅源分析工作需要強有力的稅源管理工作做保障。因此，必須建立健全優化稅源管理的相關制度，加強稅源管理工作。

1、開展稅源普查，建立稅源底冊制度。要想全面掌握所轄區內的稅源底數，建立健全稅源底冊制度是關鍵。稅源底冊的內容應包括各稅種的納稅對象的數量狀況及納稅情況。每套稅源底冊均應反映連續稅源情況〈一般應容納3—5年的情況〉，以便進行稅源變化情況的分析比較。稅源底冊應由各征管單位建立、使用、保管。為有效實施稅源底冊制度，在實施稅源底冊前，必須進行全面的稅源普查，將普查數據和情況經過分析確認后登記填入稅源底冊。

2、加強稅源管理，重點實施五大措施。一是實行分類管理。如按年繳稅總量細分為六個檔次，即：10萬元以下、10— 30萬元以下、30—50萬元以下、50—100萬元以下、100—500萬元以下、500萬元以上；按經濟區域劃分為發展地區經濟稅源、穩定地區經濟稅源、落后地區經濟稅源。二是創新管理方法。加強對稅源的全方位管理監控，主要從稅源分戶、稅源數額、稅源是否足額入庫的監控入手，對稅源實行動態跟蹤分類管理。三是利用CTAIS現有的稅源信息資源建立按行業、稅種、稅目的重點稅源情況統計報告表，從滿足數據的提取和

分析對比歷年情況的需要入手，形成分行業、分監控區域的即時統計分析查詢體系。四是按經濟稅源各類別的確立，分戶建立重點經濟稅源電子資料檔案卡及新增項目稅源監控管理卡，做到時時更新。五是積極開發、完善CTAIS系統、“瑞思達”分析系統的稅源監控應用程度，真正依托計算機對征收管理和經濟稅源變化的全過程實行全方位的監控管理。

3、強化考核職能，實行責任追究制度。新征管模式中的管理職能在一定程度上有所弱化，應通過建立稅源管理責任人制度予以彌補和加強，稅源管理責任人原則上分片〈段〉設置，重點稅源按戶或行業設置，其職責主要有：對納稅人進行稅務登記管理，調查了解納稅人生產經營情況，搜集有關涉稅信息，對逾期未申報納稅和拖欠稅款的納稅人進行催報催繳，對納稅人的發票使用情況進行監督檢查、宣傳稅法和稅收政策等方面。在制度上應強化目標考核，對稅源分析材料上報要求、上報時間、分析步驟、分析內容、分析方法等方面作出詳細規定，并建立日常考核臺帳；同時，將責任區、責任人管理情況納入目標管理進行考核，對考核成績突出的單位應給予獎勵；對不達標的單位要追究相關人員責任。

（三）拓寬渠道，改進方法，提升稅源監控分析質量。

1、建立機制，實現稅收執法理念由收入任務型向稅源監控型的轉變。實施經濟稅源按結構、按行業分類的管理，首先要在執法理念和收入觀念上實現由收入任務型逐步向稅源監控型的轉變。在對各基層管理分局的目標考核中，不以稅收任務完成情況論英雄，更應關注對稅源管理水平和收入質量的考核，改進考核指標的實用性，采取人機結合的辦法，對稅源監控管理質量進行細化考核，以稅源管理質量的高低作為評判征管質量的主要標準，徹底改變稅收、稅源的監控統計分析工作只是“計劃統計部門做”的錯誤觀念，基于此，應建立配套的考核機制，形成齊抓共管的良好局面，保證經濟稅源數據信息采集的實效性和準確性。

2、強化措施，實現稅源由分戶型監控向分行業、鏈條式監控的轉變。一是選擇行業，確定重點，實施“梯級稅源”戰略。為了樹立與市場經濟相適應的現代稅收收入管理觀念，我局逐步搭建了以信息化為依托，加強重點稅源控管，優化收入核算管理，建立科學的稅收收入預測、預警機制的收入管理體系構架；將全市稅源劃分為現實支柱稅源、新興崛起稅源和潛在優勢稅源三個“梯隊”，實施分類培植、承上啟下的梯級稅源監控管理策略，形成現實稅源——新興稅源——潛在稅源循環遞增、動態連續的縱向稅源機構體系。對現實骨干稅源，我們做到了嚴控細管、應收盡收，在對全市進行稅源普查工作的基礎上，篩選那些稅源相對集中、行業特點明顯、征管薄弱或易出問題的行業作為經濟稅源分類管理的重點行業。二是探索行業規律，分析經濟指標，開展各類典型調查。為了掌握我市各行業規律，我們選取每個行業中若干個典型企業開展調查；同時通過參與企業生產經營，了解不同區域、不同規模、不同性質納稅人的生產經營規模、工藝流程、投入產出比、能源耗用、財務核算信息以及行業標準等，在典型調查、實際測算、綜合分析的基礎上，找出稅源變化的內在規律，并針對“稅收增幅為什么與工業增加值增幅差額較大？”、“為什么一些企業稅負極低？”等問題進行了專項調查。

通過調查，使我們對全市各行業稅源情況有了更深刻的認識，為掌握全局稅源打下了堅實基礎。三是梳理剖析信息，尋找主控、輔控指標。我們在實行經濟稅源分類管理的同時，經過一個時期的跟蹤監控分析比較，發現對某個行業來說，往往能夠通過1—2項主要信息指標即可將企業生產經營情況測算出來，我們按照確定性和真實性原則，確定了各行業的主控指標；同時，根據行業實際確定2—4個指標作為輔控指標，對主控指標進行補充和校正，實現微觀監控和宏觀監控的有效結合，真實地掌握一個企業乃至一個行業的經濟稅源變化情況。四是將行業經濟稅源的管理向產業鏈管理推進。企業與企業之間、行業與行業之間必定有一個固定的產業鏈條，為把稅源真正管深管好，適時掌握經濟稅源，我們十分注重國家出臺的各類經濟政策對行業稅源的影響，在已實施的經濟稅源分類管理工作中，把企業放在產業鏈中進行全方位管理。即利用產業鏈條中的相關信息，來了解把握該企業信息，采取交叉比對措施，構建立體稅源監控分析管理機制。

（四）因地制宜，分級管理，提高信息化管理水平。

1、加快稅源分析工作信息化建設步伐。在占有了廣泛的經濟稅源信息以后，如何把這些資料應用到分析工作上去，計算機的應用成為一個突出的問題，應加快稅源分析工作信息化建設。首先要加強硬件配置，確保專業分析人員人手一臺性能好、質量高的計算機；其次要推廣運用計算機技術進行稅源分析的程度，利用計算機對大量的經濟稅源和稅收信息進行處理，通過分類、綜合對比，產生及時、準確、全面的稅收分析報告；再次要研制稅源分析軟件，與高平臺軟件對接，與防偽稅控系統相配合，實現信息共享。

2、加強橫向、縱向的聯系和信息溝通。加強橫向聯系是指稅務部門要加強同其他經濟管理職能部門之間的聯系，與各級經濟、計劃、統計、地稅、工商行政管理等部門之間建立密切的信息網絡，掌握經濟動態及發展趨勢；加強縱向聯系是指在稅務系統內部職能部門之間、上下級之間要加強聯系，及時準確地通報稅源變化情況，保持信息暢通。

（五）充分利用，科學分析，為組織稅收收入服好務。

1、堅持定性分析和定量分析相結合，注意數據的可靠性和真實性。稅源變化情況是通過數據反映的，數據是否真實，直接影響稅源分析工作的成敗，不真實的數據最終會造成誤導；要做到數據的可靠性和真實性，必須既要注意了解稅源變化的實際情況，又要注意文字表述的真實性，既要有定性說明，又要有定量佐證，要以真實的事實資料證實稅源變化發展趨勢，做到定性分析和定量分析相結合。

2、堅持動態數據與靜態數據相結合，注意數據的經濟性和宏觀性。經濟決定稅收，進行稅源分析時，不能只就稅收論稅收，也不能只看靜態數據，不看動態數據。經濟在發展，納稅人的應稅行為也在不斷運動之中，稅源分析工作要結合宏觀經濟信息，重點分析經濟發展對稅收收入的影響，并在此基礎上分析稅制

與征管上的原因，注意動態數據與靜態數據的結合使用，堅持從經濟看稅源，從納稅人的發展看稅源。

第三篇：2010稅源分析報告

2011稅源分析報告

經濟決定稅收，展望2011年地稅工作，冷靜分析，經濟形勢不容樂觀，稅收任務要達到23%的增長目標，困難巨大。為此，區局就2011年的稅源變化開展了調查，現將預測分析簡要報告如下：

一、2010年稅收完成情況及結構分析

區地處湘江之濱，市區的東大門，區域面積227平方公里，總人口28萬人，企業納稅人956戶,個體工商戶4262戶。2010年，區地稅局在市局和區委、區政府的正確領導下，按照上級的工作部署和該局年初工作計劃，始終堅持組織地稅收入這一中心工作，強化稅收征管，改進機關工作作風，加強隊伍建設，克服了世界金融風暴對我區經濟的嚴重影響，實現了年初的稅收收入計劃。2010年，全局共組織稅收收入20400萬元（含教育費附加），為計劃的 100 %，與去年同比增收3424萬元，增收19%；從年納稅額度來看：年繳稅在100萬元以上的僅 36戶，2010年共繳納稅款8655萬元，占全年稅收任務的42.42%；年繳稅在50-100萬元的僅有28戶，2010年共繳納稅款1867 萬元，占全年稅收任務的9.15 %，其余的就是年納稅在50萬元以下及個體工商戶繳納的稅款，小稅戶，芝麻稅款。從行業結構來看：房地產行業（含建筑業）2010年共繳納地方各稅 10063萬元，占整個稅收收入的49.79%，是區的主要稅源行業；工業企業2010年繳納稅款3554萬元，占17.58%；批發零售業328萬元，占1.6%；飲食服務行業819萬元，占 4%；交通運輸業1445萬元，占13.98%，其他行業共4000 萬元，占19.79%。從稅源情況來看：正常納稅戶2010年入庫稅款12522萬元，占61.96%；非正常戶入庫稅款2588萬元，占12.8%；外 1

來稅收和一次性稅收4940萬元，占24.44%。2010年，區局艱難的完成了稅收任務，但喜中有憂：一是我局稅收任務連續多年高速增長，自2004年以來每年增幅高達20%以上，遠遠高于經濟發展水平和經濟增長速度，稅收基數越來越大；二是受全球經濟的影響，金融保險業、房地產業、冶金行業等稅收將大幅減少。這些憂，已經從2010年的稅收收入的完成情況凸顯出來，必將影響2011年的稅收任務的完成。

二、2011年稅源分析

根據2010年入庫稅款情況分析，區地方各稅僅有固定稅款1.6億元（含個體工商稅收1200萬元）。按照市局和區委、區政府的要求，2011年全區地方各稅在2010年實際入庫稅款的基礎上增長22%，需達到2.468億元，與實有固定稅源相差9000萬元。

（一）、減收主要因素：

1、工業：由于市、兩工業園區的建設，區的工業面臨被邊沿化局面，招不進留不住。加上去年經濟危機影響，裝備制造業反映滯后，唯一一家上千萬的稅源大戶—，今年訂單明顯減少，貨款難收回，流動資金不足，開工不夠。2010年實際入庫稅款比2009年同期下降378萬元；唯一一家500萬元稅源大戶—，由于國企參與，訂單業務同樣受挫，加上鋼材主要原材料漲價，上年的合同無法生產。在本來就薄弱的基礎上，稅收有減少的趨勢，預測同上年比減少約800萬元。如、、將搬至工業園，搬至工業園，減收更大。

2、房地產：項目有所增長，但投資總額下降，稅收同比減少。類似等有影響的大稅源項目到現在為止實現稅款已基本繳清。加上今年中央對

房地產實施“打壓”宏觀政策的影響，沒有資金實力的企業很難啟動，這塊稅收不容樂觀，全年影響稅收3680萬元。

3、重點工程及建筑安裝項目：這塊是今年計劃區級稅收主要增長的理由，但啟動落地的項目到現在沒有。體育館、高鐵廣場、大道、新園路、高鐵安置房等建筑工程項目稅款基本結清，只有少量尾欠。2010年由我局負責稅收征收的重點工程共入庫稅款973.94萬元，且這些項目2009年入庫稅款1482萬元，減少508萬元。今年截止到4月10日，重點工程這塊共入庫稅款260.86萬元。

4、鐵路系統改制：核算地發生變化，業務范圍減少，稅收明顯減少。同期預計減少150萬元。

5、外稅：近幾年引稅年均在1500萬元以上，但今年難保基數，而且有政策障礙和執法風險，特別是新征管軟件運用后，引稅不能提供相應的有效證明文書，電腦無法開出稅票和發票，加上引稅者利益空間小，積極性不會再高，有心無力。

6、區協調市局調劑稅收難保證。近兩年每年在1000萬元左右，今年情況不明。

7、企業改制結束，因資產處置產生大宗臨時稅收不可能再有，但無序地擴大了稅基。過去幾年因為企業改制產生的稅收主要有：400萬元、800萬元、160萬元，合計共產生1360萬特殊臨時稅收，基數形成后，后續經濟稅源增長難以彌補，給今年任務的完成產生了巨大壓力。

（二）、增收主要項目：

1、服務飲食行業有所增長，預計300萬元；

2、“三私”稅收會有所增長，預計200萬元；

3、大道四標開工，預計實現稅款200萬元稅收；

4、新城建設，預計實現100萬元。

綜合上述增減因素分析，今年與去年同期相比（不考慮引稅是否能保證，協調稅收能否到位，）減少近4000萬元，按今年2.6億計劃將會有近8000萬元的稅源缺口。

工業稅收稅源占比不大，同時也相對穩定，不會出現大的起幅，一季度入庫稅金1044萬元，而今年一季度建筑業和房地產業共入庫稅金2324較去年同期增長649萬元，要完成今年的計劃任務最終要落實到重點工程和房地產開發兩大塊上來。

三、2010年稅收管理建議

一是突出重點保收入。加強重點區域、重點稅種、重點行業、重點企業的征收管理，密切關注入庫進度和收入動態，避免重點稅源出現大幅下滑、收入短缺的情況。我局繳納地稅收入50萬元以上的企業僅有64家，只占企業總戶數的6%，但完成的地方稅收卻占到51.5%，地稅稅收收入對大型骨干企業的依賴性較大，而中、小企業的稅收貢獻率相對較低。對此必須引起我們的高度重視，進一步加大產業結構調整步伐，在鼓勵重點骨干企業抓住機遇盡快做大做強的同時，重點加大對高新技術產業、民營經濟、國企改革和中小企業發展的支持力度，促進產業升級、企業技術進步和經濟結構的調整與優化。同時要加大征管力度，力爭行業稅收增長，大力發展與增加地方財政密切相關的產業，如交通運輸業、房地產開發、建筑業、飲食業及社區服務業。

二是發掘潛力挖收入。結合大集中推行，加強數據采集、數據交換、數據比對，進一步落實稅管員制度、戶籍管理辦法，摸清稅源底數，清理漏征漏管；針對征管薄弱環節，全面加大中介代理、私人辦學、個體行醫等新興稅源的征管力度。

三是全面整頓行政事業單位納稅秩序。建議區委、區政府向全區行政事業單位呼吁，依法誠信納稅，支持地稅工作，為地稅部門執法營造寬松的外部環境。同時，建議由區政府牽頭，組織財政、審計、地稅人員，聯合對行政事業單位納稅情況進行專項檢查，并將之形成工作制度。

四是全面壓欠補收入。加強稅收清理與稽查工作，開展房產稅、土地使用稅、個人所得稅專項清理與發票大檢查專項清理，建立清欠目標責任制，清理陳欠，防止新欠。

綜上所述，今年稅收工作任務很艱巨，待解決的問題很多，不可預見性很大，但我們也充分看到各級對地稅工作的支持和配合。我們應借深入學習實踐科學發展觀活動的大好契機，開拓進取，全力以赴組織收入，千方百計完成稅收任務，為地方經濟的發展做出新的更大的貢獻。

第四篇：稅源分析報告

中村分局稅源分析報告

中村分局負責高壩、中村、銀花和照川等11個鄉鎮的稅收征收管理工作。截止目前，共有各類納稅人戶，其中，企業納稅人戶,個體戶，累計組織入庫稅款50萬元，占計劃進度50%，距半年達到150萬目標任務短收100萬元。

一、分局基本評價

中村分局是個點多面廣，戰線長、稅源差的農村分局，主體稅源不穩，主要以沙石、磚瓦及部分小礦產企業作為轄區的重點稅源。近年來，因為經濟因素，小型礦產企業不景氣，基本處于停業狀態，加上稅收起征點的提高，轄區除騰達重晶石和部分磚瓦制造企業外，多是商品流通業，且都是個體小門面房，經濟總量較小，可創稅收入少，提供的稅源也極少，根據統計個體經濟得供量占總稅源不足3%，一次性稅源占較大比重，使分局稅源基礎不穩定。

二、2011年稅收完成情況及結構分析

2011年，全年中村及高壩共組織入庫稅收340萬元。

其中，由轄區內企業共組織征收稅款25萬元，企業實現稅收18萬元左右，個體工商業戶征收7萬元左右，一次性稅源征收稅款325萬元.稅源配比情況如下：

1、固定稅源僅25萬元,占實際完成數的7.35%

2、一次性稅源達325萬元，占實際完成數的92.65%

三、稅源存在的問題及2012年稅源預測

(一)分局稅源存在問題

我們經過調查分析，結合各鄉鎮經濟實際情況分析，稅源面臨問題主要有：

一是主體稅源比較脆弱。分局轄區內企業2011年實現稅收18萬元，但主營業務不穩定，自身實現稅收能力弱。且實體規模小，內部管理不規范，形成稅收與經濟不同步發展的一個重要因素。磚瓦行業受季節影響較大，去年雨水較多，各企業實際生產不足5個月，嚴重影響了生產銷售，導致稅收收入降低。

二是基層鄉鎮個體工商戶因地域經濟和人員流動性等因素，大部分生意不景氣。實際銷售達起征點以上戶數嚴重不足。

三是單位內部管理因素。因中村分局轄區廣、人員少，導致日常管理不到位，存在漏征漏管現象。(二)2012年稅收預測

2012年,中村分局稅收收入形勢非常嚴峻，轄區稅源沒有明顯的增長因素,不利因素有以下幾個方面：一是因國家政策轉變，起征點大幅提高；二是部分納稅人大多數為農民出身，本身素質不高，對財務經營等處于流水賬模式，賬務不健全，稅收管理難度較大；有利的因素有以下幾點：一是個別礦產企業建成投產，以及豐元水電水毀重建正式投產。二是經過適當的發展，達到起征點的納稅人稅收收入有所增加。

2012年稅源預測：

2012年計劃稅收目標任務300萬元，其中本土固定稅源在40到50萬元之間，其余基本依靠一次性稅源。

（三）增收的幾個措施

1、繼續強化稅收征管，做到應收盡收。首先是加大巡查力度，抓住主體稅源，盯緊臨時稅源。其次是加強稅收征管，加強企業的征管，嚴厲打擊偷稅、漏稅等行為；加強個休稅收征管，在重新合理的核定稅幅的基礎上，嚴格停（歇）

業管理。計劃今年轄區內達起征點以上戶達到15戶，經過3、4月份，中村分局全體職工的共同努力，目前實現11戶，其中，企業中騰達重晶石目前月核定稅款10000元，個體工商戶核定達起征點以上增加至10戶，年增收12萬元左右。

2、繼續優化稅收服務，在臨時稅源上下功夫。通過與西安、陜北等地的納稅人聯系交流，加大一次性稅源的組織征收工作。

3、按縣局統一要求和安排，做好農產品行業及磚瓦制造業的納稅評估及稅款征收工作，確保圓滿完成年初既定任務。

中村稅務分局 二〇一二年四月十一日

第五篇：中小企業稅源管理分析

中小企業稅源管理分析

2012-08-14 15:55黃美玲

近幾年，惠農區經濟稅收保持了快速增長，2008年-2011年7月份僅國稅累計完成稅收收入35.87億元，占全市稅收比重達到40.07%?；蒉r區國稅局稅源主要集中在年納稅100萬元以上重點企業，占該地區稅收比重分別達到83.31%，中小企業稅收比重僅為8.33%。中小企業在稅收比重雖然較小，但其具有點多面廣，相對重點企業管理具有較分散、難掌控、不規范的特點，從稅源質量管理要求出發，中小稅源管理的狀況如何，往往體現了一個地區稅源質量的真實情況。為了全面掌握中小企業稅源狀況，加強中小企業稅源管理，現就我局年納稅在100萬元以下的中小企業2011年1-7月份稅源情況分析如下：

一、中小企業管戶基本情況

截至到2011年7月底，惠農區國稅局中小企業1312戶，同比增長11.49％，增加135戶，其中一般納稅人516戶(不含個體)，同比增長14.67％，增加66戶，小規模納稅人796戶，同比增長9.52％，增加69戶。中小企業管戶占我局企業管戶的比重為96.26％。按經濟類型情況：國有經濟48 戶，集體經濟62戶，股份制經濟219戶，私營經濟967戶，外資經濟11戶，其他企業4戶，其中：私營經濟企業類型比重達到73.70％，是中小企業主要構成。具體情況圖一。

圖一惠農區國稅局中小稅源企業管戶情況比重圖

二、中小企業的稅源概況

2011年1-7月份，中小稅源企業入庫稅收收入9163萬元，同比增長14.59 %，增收1167萬元，稅收收入占全局稅收的比重為13.44％，同比增長0.29個百分點，從戶籍和稅收增長變化情況看，新增中小企業稅收拉動了稅收增長。

（一）中小企業收入構成狀況

1、所有制構成情況： 2011年7月底，惠農區國稅局共有515戶不同所有制類型的中小企業繳納了稅款，繳納戶數占全部中小企業戶數的39.25％。各種類型企業稅款繳納情況見下表： 表1

中小企業所有制類型及收入分布構成情況統計表

項目

集體經濟 國有獨資 股份制經濟 國有經濟 私營經濟 外資經濟

戶數 6 2 68 7 428 4

戶數比重 1.17 0.39 13.20 1.36 83.11 0.78

入庫稅收(萬元)

44.4 36.5 3043.8 113.5 5846 79

收入比重 0.48 0.40 33.22 1.24 63.80 0.86

合計 515 100.00 9163.2 100.00

從上表可以看出，惠農區國稅局中小企業稅收以私營企業為主，占據了中小企業稅收的半壁江山，其次是股份制經濟。

2、中小企業行業結構清況：惠農區國稅局中小企業分布在國民經濟99個行業中占47個，主要行業稅收分布見下表： 表二

中小企業主要行業稅收分布狀況統計表

單位：萬元

行業名稱

煤炭開采和洗選 非金屬礦物制品

黑色金屬冶煉及壓延加工 化學原料及化學制品 煉焦

農副食品加工 金屬制品 印刷業和記錄 批發業 零售業 其他行業

總計

圖二

從上表可以看出，我局中小企業稅收收入62.26％集中在制造業，2011年1-7月份制造業稅收收入同比增長了48.52％，是整個中小企業稅收收入的主力軍。制造業中，非金屬礦物制品業、黑色金屬及壓延加工業、化學原料及化學制品業、煉焦業的稅收收入又占有絕對地位，入庫稅收收入占全部制造業收入的97.46％。

3、中小企業各稅種收入分布狀況情況：在中小企業中，增值稅仍是主體稅種，1-7月份共入庫8152萬元，占中小企業稅收收入的88.97％，企業所得稅占11％,消費稅和個人儲蓄利息所得稅所占比例極小。(二)中小企業稅收收入增長的主要原因

一是轄區經濟運行總體狀況良好，生產持續保持較快增長勢頭，經濟效益持續提高，帶動稅收收入大幅增長。

本年稅收 1191 1146 1937 1008 549 45 10 44 1106 811 1316 9163

去年同期 468 1162 854 999 172 35 101 134 1933 1249 892 7999

增減額 723-16 1083 9 377 10-91-90-827-438 424 1164

同比(％)154.49-1.38 126.81 0.90 219.19 28.57-90.10-67.16-42.78-35.07 47.53 14.5

51-6月份轄區規模以上工業企業保持較快增長，實現工業增加值31.67億元，同比增長12.8%；1-6月份實現社會消費品零售總額9.34億元，同比增長19.1%,由于轄區經濟穩定增長，帶動中小企業稅收收入大幅增長。二是加大稅務稽查力度。大力加強專項檢查、專案檢查和群眾舉報案件查處工作，推行稽查人員能級管理，切實發揮了“以查促管、以查促收”的作用。2011年前7個月，共安排檢查納稅人10戶，共查補稅款32萬元，入庫32萬。

三是繼續加大對脫水蔬菜企業的管理。從企業生產流程出發，把好企業原材料抵扣、生產耗料、產品庫存主要關口，完成了對轄區17戶脫水蔬菜企業的增值稅納稅評估。共調增增值稅應稅收入265.4萬元，補記增值稅44.4萬元，轉出進項稅額9.1萬元。通過評估提升了行業整體稅負1倍以上。

四是加強征管，提高稅源管理質量。通過征管“六率”目標考核，中小企業2011年前7個月未發生新欠稅金。通過以上措施，惠農區國稅局中小企業稅收收入快速增長，占稅收收入的比重也由上年同期的13.15％提高到今年的13.44％。在9163萬元的中小企業稅收收入中，增值稅增長了11.21％，增收822萬元，企業所得稅同比增長了53.74%，增收352萬元，中小稅源企業收入主要來源于這兩大稅種。

三、目前管理中存在的問題

我局中小企業雖然稅收收入快速增長,稅收征管質量大幅提高,但是在中小企業的管理中還存在著一定的薄弱環節，主要體現在以下幾個方面：

（一）零負申報率比例依然很高。截至到2011年7月底，我局中小企業平均零負申報率為31.55％，同比下降1.33個百分點，但中小稅源企業零負申報率占全局平均零負申報率的比重為48.03%，同比增長0.72個百分點。造成我局零負申報率較高的主要原因有以下幾個方面：一是企業在辦理稅務登記證后工業企業尚處在籌建期，籌建期內持續零、負申報。二是破產、關停企業因欠稅或其他的手續未辦結，不能做注銷辦理，長期零申報。三是具有出口資格的企業，抵扣的出口應退進項稅額較多，形成零、負申報。四是季節性停產如脫水蔬菜行業每年生產季節是6－11月，在其余的月份，企業零負申報率相對較高。五是享受征前減免的免稅農產品等企業因素。六是經營非增值稅項目、企業經營不善及其他原因形成的零負申報。

（二）稅收征管力量薄弱。一是管理人員力量薄弱。目前我局共有稅收管理員31名，占全局總人數的32.98 ％，人均管戶181戶，日常事務性工作量大、臨時性工作多、科技化管理手段應用水平低，加之自身素質等原因，沒有足夠的時間、精力，開展深層次的如納稅評估等稅收管理活動。二是管理方式單一。中小企業增值稅主要采取查賬征收方式，核定征收、定率征收的方式幾乎沒有。三是企業所得稅納稅人虧損面較大，戶均納稅額低。2009年申報虧損企業共有235戶，其中中小稅源企業216戶，2010年申報虧損企業共有263戶，其中中小稅源企業253戶。1至7月,233戶中小企業繳納企業所得稅1008萬元, 占中小企業所得稅管戶33.05％，剔除減免稅企業本年入庫的應退未退所得稅后，戶均繳納企業所得稅3.08萬元。

(三)中小企業財務制度不健全。中小企業多是私有制企業，企業的變化和波動性較強，生產經營多不夠規范，企業財務制度不健全，財務核算不準確，依法納稅意識淡薄。企業多半沒有專職會計，常常是一個會計負責三四家企業，納稅申報質量不高,給日常管理工作帶來一定的困難。

四、加強中小企業稅源管理的措施及建議

(一)稅收征管方面。一是進一步明確稅收管理員職責，強化戶籍管理，把小規模納稅人作為管理重點，將分片管理和分類管理結合起來，責任到人，杜絕漏征漏管。二是貫徹落實“四位一體”的良性控互動機制，建立納稅評估互動機制，重點做好選案、制定評估模型、約談、實地核查等工作，利用占有的大量信息，認真開展分析比對。三要加強稅源管理，認真落實稅源管理制度和定期巡察制度，及時掌握稅源變化情況。加大對漏征漏管的清理檢查工作，對連續零負申報或稅負明顯偏低的納稅人及時開展核查工作，切實提高稅源質量。四要加強對小煤窯開采和煤炭經營戶的管理，實地核查和約談，掌握企業的開采經營情況，采取以產定銷、分開采點核定征收。對煤炭經營采取定額管理，制定出該行業的管理辦法。五是加強發票的日常管理。強化各種發票的協查比對和監控，堵塞稅收漏洞，進一步完善普通發票檢查方法，采取逆向檢查并不定期到納稅人經營地點采取明查暗訪等方式對其開票情況進行跟蹤監督核查,特別是商貿企業、家具行業。

（二）做好稅收政策的管理

1、加強企業所得稅的管理

對所得稅企業一要實行分類征收管理方式，對一類企業實行查帳征收，二類企業實行定率征收，三類企業采取定期定額征收管理的辦法，制定企業所得稅分類管理辦法，以解決部分企業長期虧損、零負申報的問題。二要強化企業所得稅的納稅評估，通過掌握的企業信息資料，運用科學的分析方法，對企業納稅申報的真實性、準確性做出判斷，切實提高征管水平。

三要提高管理人員的素質，提高查賬水平，隨時掌握企業彌補虧損的情況，提高管理水平。四要加強所得稅管理人員業務培訓，提高稅務人員的業務素質。

2、加強福利企業、綜合利用企業的管理。對于福利企業一是對殘疾人比例進行審核，二是企業資格認定，三是確定哪些應退，那些不能退。對于綜合利用企業一要嚴查企業資格認定情況，二要檢查企業三廢攙兌比例是否符合規定。

3、嚴格減免稅審批程序、權限、時限.對企業上報的減免稅申請，稅政科要積極會同分局加以核實，屬于政策范圍內的，盡快落實到位，上報到局減免稅領導小組予以審批。(三)加強部門間的協作配合。

一方面要建立和完善工商、國稅、地稅等部門間的信息傳遞、聯席會議等制度，實現部門間的信息共享，隨時掌握區域內稅源變化情況，掌握稅源管理工作的主動權。

另一方面要將稅源管理工作作為國稅機關內部征收、管理、稽查等各部門共同責任的工作加以落實，根據實際

情況，制定和完善各部門信息傳遞和信息共享制度，加強部門間的協調配合，做好稅源的事前、事中、事后監控管理。

三是稅務稽查部門要與管理部門密切配合，加大對中小企業檢查的范圍和檢查的力度，在確保對重點稅源企業檢查的基礎上，對中小企業進行專項和普遍檢查，以查促管，對納稅評估中發現存在重大疑點的，稽查部門要及時進行跟蹤檢查，以點帶面，確保發現一個，查處一個。

（四）加強業務培訓，提高中小企業管理人員素質，增強中小企業管理力量。

當前的管理工作，尤其新征管模式以“信息化加專業化”為方向，提出管理局應作為開展納稅評估的主體，落實到個人，就要求管理員不僅要懂稅收、通法律，會財務、擅于統計分析，還要精通計算機的應用。而目前中小企業管理科管理人員的現狀與此相差甚遠，充分發揮每個管理員的優勢，提高整個管理工作的質量，一是中小企業稅收管理員搭配上注意新老結合，配備一部分業務素質較高的人員從事中小企業管理工作，以便互相幫助、互相學習、互相配合，實現人力資源的最佳組合。二是分類施教，強化人員培訓，尤其是信息化技術的培訓，灌輸終身學習思想，促使稅務人員自我加壓，提高學習的自覺性和積極性，不斷提高人員素質。(五)實行績效考核工作制度，加強考核，提高稅務人員的工作積極性。