第一篇：地方稅源管理分析報(bào)告

*市地稅局自94年成立以來，地方稅收始終保持高速增長，10年間累計(jì)組織縣級稅收入庫86057萬元，年平均增幅在23%以上。近年來，受加大投入、農(nóng)業(yè)稅降低稅率和取消特產(chǎn)稅的影響，地方財(cái)政對地稅收入增長提出了更高的要求。地稅收入能否持續(xù)高速增長，如何解決稅源不足與稅收持續(xù)高速增長的矛盾已經(jīng)成為稅務(wù)部門亟待研究解決的重要課題。

一、我市地方稅源現(xiàn)狀及構(gòu)成特點(diǎn)

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首先從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，第三產(chǎn)業(yè)所提供的稅收占主導(dǎo)地位，雖然其對GDp 的貢獻(xiàn)率僅為33.7%，但對地方稅收的貢獻(xiàn)率卻為53%。建筑業(yè)對地方稅收貢獻(xiàn)最大，其對GDp的貢獻(xiàn)率僅為6.4%,但其對地方稅收的貢獻(xiàn)率高達(dá)16%。其次，從各經(jīng)濟(jì)類型提供的稅收來看，內(nèi)資企業(yè)中的國有、集體、股份企業(yè)是我市縣級稅收的主要承擔(dān)者，其提供的稅收比重在92%以上.三資企業(yè)提供的稅收比重僅為8%，由此可以得出結(jié)論，我市地方稅收增長潛力主要來自內(nèi)資企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。

（二）從納稅骨干企業(yè)來分析我市稅源狀況

*年我市年納稅額（地稅）在100萬元以上的企業(yè)有33戶，實(shí)現(xiàn)的地方稅收為10890萬元，占年度總收入的53.8%。年納稅在1000萬元以上的只有龍大集團(tuán)、大華房地產(chǎn)公司。*年一季度重點(diǎn)稅源大戶增幅下降，一季度增長僅為3.8%，低于稅收增幅18.2個百分點(diǎn)，部分重點(diǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅收不增反減，給我們組織收入工作帶來很大難度。如：建業(yè)建筑公司減收94萬元，盛隆置業(yè)減收77萬元，天府集團(tuán)減收63萬元，方圓房地產(chǎn)公司減收40萬元，春雪集團(tuán)減收21.7萬元，城建開發(fā)公司減收30.7萬元，鴻達(dá)建工減收25.6萬元。一季度由于車船稅的征收入庫，重點(diǎn)稅源大戶的低靡對組織收入的負(fù)面影響顯現(xiàn)得還不突出。由于骨干企業(yè)可以形成輻射作用，帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因而對地方稅收增長的潛力作用非常明顯。招遠(yuǎn)、龍口、蓬萊等地的稅收快速增長也證明了這一點(diǎn)。而我市地方稅收骨干企業(yè)無論是數(shù)量還是規(guī)模，都明顯不足，直接影響到我市稅收收入的增長。

（三）按照稅種結(jié)構(gòu)來分析我市稅源狀況

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從上表可以看出，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是我市的主體稅種，占整個地方稅收的比重為61%。現(xiàn)將三個稅種具體分析如下：

1、營業(yè)稅 我市營業(yè)稅主要來自建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)及社會服務(wù)業(yè)。從該稅種增長潛力來看，由于我市城區(qū)尚有許多地方?jīng)]有開發(fā)建設(shè)，社會服務(wù)業(yè)也處于待開發(fā)狀態(tài)，近年來，隨著房地產(chǎn)開發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施投入、項(xiàng)目引進(jìn)及社會服務(wù)功能的不斷配套完善，我市營業(yè)稅一直保持10%左右的增長速度，但與每年22%左右的稅收增幅仍有一定差距。

2、企業(yè)所得稅 *年我市地稅部門征收企業(yè)所得稅為2793萬元，占總收入的13.8%，明顯低于煙臺市平均水平，與其主體稅種的地位極不相稱。主要原因是我市合資企業(yè)較多，享受稅收優(yōu)惠政策。隨著市直企業(yè)脫困步伐的加快及所得稅核定征收工作的進(jìn)一步深入，此稅種有一定的增長潛力。但由于其縣級收入比例僅為32%，對地方財(cái)政貢獻(xiàn)較少。

3、個人所得稅 *年我局進(jìn)一步強(qiáng)化了個人所得稅代扣代繳和稅源監(jiān)控，共計(jì)入庫個稅2541 萬元，占總收入的12.6%，比去年同期增長22.4%。但受稅制改革個稅起征點(diǎn)提高因素影響，個人所得稅增長將趨緩，而且其縣級收入比例僅為40%，對地方財(cái)政影響從總體上將趨緩。

4、其他稅種（小稅種）*年受土地使用稅稅額調(diào)增、印花稅核定征收等政策性因素影響，全局共征收其他稅種入庫7990萬元，比去年同期增長34.3%，而今年沒有政策性增收因素，預(yù)計(jì)不會有大的增長。

二、制約我市地方稅收增長的幾個因素

（一）行政事業(yè)單位稅收流失比較嚴(yán)重。目前行政事業(yè)單位稅收征管普遍存在抵觸情緒大，納稅意識淡薄，關(guān)系難協(xié)調(diào)，稅款征收難的問題。表現(xiàn)在以下幾方面：一是個人所得稅代扣代繳力度不夠，只對工資表內(nèi)工資扣交了個稅，而對工資外收入，如獎金、加班補(bǔ)助、交通補(bǔ)助等項(xiàng)目不扣個人所得稅，由于其發(fā)放渠道比較隱蔽，因而給稅務(wù)檢查帶來很大困難，造成大量稅收流失。*年我市審計(jì)部門對6家事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)普遍存在不扣、少扣個人所得稅的問題，共查補(bǔ)稅款11.5萬元。二是按照稅收政策規(guī)定，行政事業(yè)性收費(fèi)應(yīng)征收營業(yè)稅、其中介機(jī)構(gòu)（代理、評估）、自收自支單位應(yīng)征收房產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅、行政事業(yè)單位出租房屋應(yīng)繳納房屋租賃稅收，但在具體實(shí)施過程中阻力較大，許多單位不配合，由于行政事業(yè)單位不是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，因而稅務(wù)部門無法采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，導(dǎo)致稅收大量流失。三是部分行政事業(yè)單位存在欠稅清理難的問題，如市政工程公司欠稅200多萬元。

（二）村委稅收征管難度較大。近年來，隨著我市城市化進(jìn)程的加快，村委涉稅業(yè)務(wù)逐漸增多，但在日常征管中我們發(fā)現(xiàn)，村委稅收流失相當(dāng)嚴(yán)重，表現(xiàn)在：一是對外轉(zhuǎn)讓土地，不繳納營業(yè)稅。按照國家土地管理辦法，農(nóng)村集體用地必須先由國家收回，再由用地單位繳納土地出讓金，國家以出讓的方式出讓給用地單位，土地才允許轉(zhuǎn)讓。但在實(shí)際工作中，村委轉(zhuǎn)讓土地時(shí)，將土地以土地補(bǔ)償費(fèi)名義，按每畝多少價(jià)款的方式直接轉(zhuǎn)讓。然后由受讓單位補(bǔ)交土地出讓金，補(bǔ)辦出讓手續(xù)。這種方式現(xiàn)在大量存在，按照稅法規(guī)定，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為征收營業(yè)稅，但在具體落實(shí)上難度較大。二是以建村民樓名義建商品房，對外銷售不動產(chǎn)不申報(bào)納稅。在對某村委進(jìn)行稅收檢查時(shí)，我們共查出銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅75萬余元，經(jīng)協(xié)調(diào)多次，該村委仍拒不交納。三是取得的承包費(fèi)、承租費(fèi)不申報(bào)營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。現(xiàn)在城區(qū)幾乎每個村委會都擁有自己的企業(yè)、房產(chǎn)等資產(chǎn)，企業(yè)改制后，村委會按期收取承包費(fèi)或管理費(fèi)，這些都應(yīng)該繳納營業(yè)稅。此外，村委和企業(yè)在房產(chǎn)稅、土地使用稅納稅問題上推諉扯皮，導(dǎo)致稅款入庫難。四是園區(qū)土地租賃稅收流失嚴(yán)重。根據(jù)我局對園區(qū)用地情況調(diào)查，園區(qū)土地大都采取租賃形式，每畝按600-700元價(jià)格收取租賃費(fèi)，但按照稅法規(guī)定，村委租賃土地，每畝應(yīng)征收土地使用稅1300元左右，營業(yè)稅、城建稅、附加、企業(yè)所得稅53元左右，村委出租土地價(jià)格明顯低于應(yīng)繳納稅收數(shù)額，導(dǎo)致村委抵觸情緒較大，稅款難以協(xié)調(diào)入庫。

（三）企業(yè)破產(chǎn)存在稅收流失。按照破產(chǎn)辦法規(guī)定，企業(yè)破產(chǎn)、稅務(wù)部門應(yīng)參加破產(chǎn)清算組，并對企業(yè)財(cái)產(chǎn)按照工人工資、稅款、其它債務(wù)的先后順序進(jìn)行償還，但在實(shí)際工作中沒有按照規(guī)定執(zhí)行，許多企業(yè)在稅務(wù)部門沒有參與的情況下破產(chǎn)，造成國家稅收大量流失。以*化肥廠、*塑料二廠為例，由于沒有正確執(zhí)行破產(chǎn)程序，導(dǎo)致兩企業(yè)110多萬稅款無法落實(shí)。此外，部分改制企業(yè)只接受債權(quán)和負(fù)責(zé)安置工人，不接債務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)欠稅無處落實(shí)。

（四）企業(yè)改制后，企業(yè)法人的納稅觀念明顯弱化。為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，國有、集體企業(yè)通過改組、改制、重組，企業(yè)的所有制形式由國有、集體向股份、私營和民營經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌，其納稅主體發(fā)生了很大的變化。據(jù)我們了解，改制前，企業(yè)納稅時(shí)間、稅款計(jì)算，由財(cái)務(wù)人員依照法律法規(guī)自行計(jì)算繳納，一般不需要征得廠長、經(jīng)理的認(rèn)可。改制后，由于經(jīng)營所得分配主體發(fā)生了變化，企業(yè)什么時(shí)間納稅，繳納多少稅，通常要經(jīng)過廠長（經(jīng)理）同意。有的敢欠國家稅款，不敢欠電費(fèi)、水費(fèi)。用個別廠長（經(jīng)理）的話說，稅金能少繳就少繳，能不繳就不繳，少繳稅不丟人。

（五）“三資”企業(yè)不斷增多，在短期內(nèi)對地方稅收的沖擊很大。1995年我市實(shí)際投產(chǎn)開業(yè)的“三資”企業(yè)63個。到*年，我市登記的“三資”企業(yè)達(dá)224個，其中合資合作的157個，獨(dú)資的67個。由于合資企業(yè)所得稅歸國稅管理，并且享受兩免三減半稅收優(yōu)惠，土地使用稅、城建稅、教育費(fèi)附加全部免征，地稅部門征收的稅種只剩下房產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅。而且近年來合資合作的企業(yè)絕大部分是經(jīng)濟(jì)效益較好，產(chǎn)品暢銷的利稅大戶，因而對地方稅收影響非常大。以龍大企業(yè)集團(tuán)為例，我們對該集團(tuán)9家三資企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，*年共實(shí)現(xiàn)銷售收入53620萬元，實(shí)現(xiàn)增值稅1176.7萬元，實(shí)現(xiàn)地稅稅收490萬元，如為內(nèi)資的話，這9家合資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（按核定征收）1238.6萬元、城建稅、教育費(fèi)附加117.7萬元，土地使用稅25.5萬元。合資與不合資稅負(fù)相差4倍。再如方舟生化制品廠，該企業(yè)*年繳納地方稅收40萬元，2002年合資后，由于其廠房、土地都是租賃的，年繳納稅收僅為8472元，稅負(fù)下降40倍。合資前后稅負(fù)的巨大差異，導(dǎo)致許多企業(yè)在打合資的主意，這也是假合資企業(yè)大量存在的主要原因。

（六）國稅、地稅在具體稅收政策上執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致稅收流失。突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅核定征收政策上，我局自*年4月開始實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收，對增值稅一般納稅人取消定額管理，全部實(shí)行定率征收，商業(yè)執(zhí)行2%的所得率、工業(yè)執(zhí)行7%的所得率，帶來企業(yè)所得稅的大幅增長。而同期國稅執(zhí)行2%、4%的所得率，并對中小業(yè)戶實(shí)行定額征收，稅負(fù)較低。由于國家規(guī)定*年12月31后新辦企業(yè)所得稅歸國稅管理，許多納稅人鉆政策的空子，采取注銷工商營業(yè)執(zhí)照、或注冊新企業(yè)的辦法，把主要業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到新辦企業(yè)，想方設(shè)法在國稅繳納所得稅，國地稅部門之間“爭戶”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成地方稅收大量流失。以兩個同等經(jīng)營規(guī)模的鋼材經(jīng)營戶為例，在國稅所得稅實(shí)行定額征收，每年稅負(fù)在6000元左右；在地稅實(shí)行定率征收，年稅負(fù)在30000元左右，稅負(fù)的巨大差異，導(dǎo)致許多老企業(yè)“逃走”。以古柳地稅征收分局為例，該局*年轄區(qū)經(jīng)營煤炭、鋼材的業(yè)戶在地稅繳納所得稅的有40多家。*年這些經(jīng)營戶僅剩下3戶，許多業(yè)戶通過變換經(jīng)營地點(diǎn)、注銷了原有的工商、稅務(wù)登記，重新注冊成為新辦企業(yè)，由國稅作為新開業(yè)戶進(jìn)行管理，人為地造成所得稅的絕對減收。

（七）飲食業(yè)稅收流失較為嚴(yán)重。我市餐飲業(yè)較為發(fā)達(dá)，*年，共有餐飲、住宿業(yè)戶1080個，2002年開始，我局在全市開始推行有獎發(fā)票和稅控機(jī)，加大了宣傳和處罰力度，*年實(shí)現(xiàn)稅收收入1005萬元。但由于該行業(yè)上規(guī)模的業(yè)戶較少，控管面較寬，因而在稅源監(jiān)控上難度較大，實(shí)現(xiàn)稅收與該行業(yè)狀況相對不符，這主要有以下原因：一是由于普通發(fā)票制約手段軟弱、公民索取發(fā)票意識淡薄，個人消費(fèi)不索取發(fā)票的現(xiàn)象大量存在，餐飲業(yè)戶不開發(fā)票、收入不入賬問題較為突出。二是部分行政事業(yè)單位、部隊(duì)用餐不索取正規(guī)發(fā)票，用白條和收款收據(jù)入賬，對企業(yè)稅務(wù)部門尚可采取禁止稅前列支和按照發(fā)票管理辦法進(jìn)行處罰，對其他單位就缺乏必要的制約手段。

三、加強(qiáng)稅源管理和發(fā)展的建議及對策

為推進(jìn)我市地稅工作更好地開展，更好地服務(wù)于*市經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定的大局，我們認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)從經(jīng)濟(jì)到稅收的良性循環(huán)，必須認(rèn)真抓好以下幾方面的工作：

（一）進(jìn)一步加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。*年我市繳納地稅收入100萬元以上的企業(yè)僅有33家，只占企業(yè)總戶數(shù)的2%，但完成的地方稅收卻占到53.8%，地稅收入對大型骨干企業(yè)的依賴性較大，而中、小企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率相對較低。對此必須引起我們的高度重視，進(jìn)一步加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，在鼓勵重點(diǎn)骨干企業(yè)抓住機(jī)遇盡快做大做強(qiáng)的同時(shí)，重點(diǎn)加大對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、民營經(jīng)濟(jì)、國企改革和中小企業(yè)發(fā)展的支持力度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級、企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化。同時(shí)要大力發(fā)展與增加地方財(cái)政密切相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，如旅游業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑業(yè)、飲食業(yè)及社區(qū)服務(wù)業(yè)。

（二）加大對假“合資”企業(yè)的清理。據(jù)了解，我市現(xiàn)有224戶“合資”企業(yè)中，有相當(dāng)一部分是假的。其主要表現(xiàn)是：“合資”前，從境外打入一定數(shù)額的注冊資金，辦理工商登記后，從境外注入的資金原渠道回流。名為“合資”，實(shí)為內(nèi)資，與內(nèi)資企業(yè)相比，稅負(fù)明顯偏低。為了公平稅負(fù)，平等競爭，建議著力清理假“合資”。此項(xiàng)工作政策性強(qiáng)，難度大，建議請市政府成立清查小組，財(cái)政局牽頭，外經(jīng)委、工商、國稅、地稅參加。同時(shí)，將招商引資重點(diǎn)放在新辦項(xiàng)目和經(jīng)營困難的老企業(yè)上，把好“三資”企業(yè)準(zhǔn)入關(guān)，減少對縣級收入的影響。

（三）政府加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府稅收考核力度。近年來，市委、市政府加大招商引資工作力度，引進(jìn)了許多重點(diǎn)項(xiàng)目。但目前普遍存在開工不足的問題，建議市政府把項(xiàng)目開工率、入庫稅收作為招商引資的一個重要考核指標(biāo)，實(shí)行一票否決，促進(jìn)項(xiàng)目及早落實(shí)和開工建設(shè)，把項(xiàng)目變成現(xiàn)實(shí)稅源。

（四）全面整頓行政事業(yè)單位、村委納稅秩序。建議市委、市政府向全市行政事業(yè)單位、村委呼吁，依法誠信納稅，支持地稅工作，為地稅部門執(zhí)法營造寬松的外部環(huán)境。同時(shí)，建議由市政府牽頭，組織財(cái)政、審計(jì)、地稅人員，聯(lián)合對行政事業(yè)單位、村委納稅情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，并將之形成工作制度。

（五）對國地稅稅收政策執(zhí)行情況進(jìn)行協(xié)調(diào)。建議市政府牽頭，由財(cái)政局負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)國稅、地稅部門在新辦企業(yè)資格認(rèn)定，核定征收企業(yè)所得稅稅負(fù)方面加強(qiáng)交流，對國地稅有爭議的業(yè)戶，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)裁定，促使國稅、地稅在該政策執(zhí)行上保持一致，堵塞稅收漏洞。

(六)以綜合治稅為依托，建立嚴(yán)密的社會護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。在經(jīng)濟(jì)資源既定的情況下，同其他相關(guān)部門協(xié)作，建立嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅體系，既具有短期效益，又有深遠(yuǎn)的長期輻射作用。一是協(xié)調(diào)建設(shè)局，對建筑業(yè)新報(bào)建的項(xiàng)目，全面實(shí)行由建設(shè)方代扣代繳營業(yè)稅制度。二是協(xié)調(diào)國土資源局，對出租、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)實(shí)行由國土資源局代扣代繳營業(yè)稅制度。三是協(xié)調(diào)公安局，對全市所有摩托車實(shí)行代扣代繳車船使用稅制度。四是協(xié)調(diào)交通局，進(jìn)一步加強(qiáng)全市營運(yùn)車輛營業(yè)稅的征收管理，實(shí)行由交通局統(tǒng)一代扣代繳制度。五是協(xié)調(diào)衛(wèi)生局，對個體行醫(yī)和營業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，實(shí)行由衛(wèi)生局代扣代繳個人所得稅和營業(yè)稅的制度。六是協(xié)調(diào)財(cái)政局，對財(cái)政撥款單位，實(shí)行個人所得稅全面扣繳制度。

（七）整合資源，開發(fā)國地稅統(tǒng)用的監(jiān)控軟件

國、地稅局同為稅收管理職能部門，很多情況下實(shí)施對同一納稅人的共同管理。雙方可以省或市為一級開發(fā)單位，整合現(xiàn)有的信息和軟件資源，最大限度地實(shí)現(xiàn)信息共享，盡可能詳盡地將各種信息進(jìn)行比對分析；納稅人申報(bào)的土地和車船擁有量，與國土資源管理局和公安部門提供的信息進(jìn)行比對分析等，從源頭上控制稅款流失，通過互相利用對方的信息資源，可以提高雙方稅源監(jiān)控工作的質(zhì)量和效率，提高信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用能力，避免不必要的浪費(fèi)和部門軟件間的“信息孤島”。

第二篇：佳縣地方稅務(wù)局稅源分析報(bào)告

佳縣地方稅務(wù)局稅源分析報(bào)告

從我局近幾年來稅收收入的總體情況來看，稅收收入連年增加呈現(xiàn)出良好態(tài)勢但我們應(yīng)該清楚的認(rèn)識到我縣稅收發(fā)展空間不大，稅源基礎(chǔ)薄弱、稅基窄、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡，納稅環(huán)境差，現(xiàn)有企業(yè)幾乎沒有什么納稅增長潛力。下面就我縣現(xiàn)有稅源進(jìn)行如下分析：

一、我縣地方稅源現(xiàn)狀及構(gòu)成特點(diǎn)

首先，從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看第三產(chǎn)業(yè)占我縣稅收收入的主導(dǎo)地位，占到了我縣稅收收入總比重的97%。其中交通道路運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)對地方收入貢獻(xiàn)最大，是我縣稅收收入的主要部分。其次從各經(jīng)濟(jì)類型提供的稅收來看，內(nèi)資企業(yè)中的股份企業(yè)，私營企業(yè)，集體企業(yè)，國有企業(yè)是我縣縣級收入的主要承擔(dān)者，其提供的稅收比重占到了98%，個體工商戶占到2%左右，我縣無三資企業(yè)。由此可以得出結(jié)論，我縣地方稅收增長潛力主要來自內(nèi)資企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。

二、從納稅骨干企業(yè)來分析我縣稅源狀況

2009年1-3季度我縣納稅排行榜前十名的企業(yè)共納稅7604259.77元，其中道路交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)納稅占到了60%。從經(jīng)濟(jì)類型來看全部來自內(nèi)資企業(yè)，其中有限責(zé)任公司占7戶、國有企業(yè)2戶、集體企業(yè)1戶。納稅額超過百萬的企業(yè)共3戶，其中道路交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)2戶，金融企業(yè)一戶。由此可見我縣地方稅收骨干企業(yè)無論數(shù)量上還是規(guī)模上同我市其他縣區(qū)相比-1-

都明顯不足，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也不平衡。直接影響我縣地方稅收收入的增長。（附：佳縣地方稅務(wù)局2009年1-3季度納稅排行前十名企業(yè)納稅情況表）

三、按照稅種結(jié)構(gòu)來分析我縣稅源狀況

從稅收報(bào)表上可以看出，營業(yè)稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅是為我縣的主體稅種，占整個地方稅收的比重為97%。現(xiàn)將三個稅種具體分析如下：

1、營業(yè)稅

我縣營業(yè)稅只要來自交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)及社會服務(wù)業(yè)。從該稅種的增長潛力來看，我縣道路交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)以趨于飽和，許多地方以開發(fā)建設(shè)完成，社會服務(wù)業(yè)正處于待開發(fā)狀態(tài)。所以要從該稅種中增加地方財(cái)政收入的困難較大。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅

我縣稅源及其貧乏，被人稱為“地下無礦，地上無場”，幾乎無增值稅納稅企業(yè)和消費(fèi)稅納稅企業(yè)，所有的城市維護(hù)建設(shè)稅大部分來源于營業(yè)稅稅額，但由于營業(yè)稅稅基窄，增收難度較大。所以城市維護(hù)建設(shè)稅的增加也較為困難。

3、個人所得稅

近年來我局進(jìn)一步強(qiáng)化了個人所得稅代扣代繳和稅源監(jiān)控，個人所得稅收入增長較快。但受稅制改革個稅起征點(diǎn)提高因素影響，個人所得稅增長將趨緩，而且其縣級收入比例僅為40%，對地方財(cái)政影響從總體上將趨緩。

4、其他稅種

我縣企業(yè)較少，現(xiàn)有企業(yè)大部分為處于倒閉狀態(tài)的國有企業(yè)和集體企業(yè)，少數(shù)經(jīng)營中的企業(yè)也大部分為虧損企業(yè)。只有少數(shù)企業(yè)能夠繳納企業(yè)所得稅，但所納企業(yè)所得稅稅額對地方財(cái)政的影響微乎其微。預(yù)計(jì)此類現(xiàn)狀短時(shí)期內(nèi)將難以改變。土地使用稅稅率調(diào)增能夠增加一部分地方財(cái)政收入但對地方財(cái)政影響也不大。

四、影響我縣地方稅收增長的幾個因素

（一）從大環(huán)境講，由于國際金融危機(jī)影響，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)困難明顯增加，市場需求不旺，投資和消費(fèi)信心不足，對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)一步加深，地方稅收入增加面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

（二）從稅收政策以及稅源增減變化來看，今年開始實(shí)行的增值稅轉(zhuǎn)型將會使增值稅減收，進(jìn)而造成城建稅和教育費(fèi)附加減收。

（三）由于榆佳公路等較大的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目已完工結(jié)算，“破五難、查三漏”等帶來的一次性稅收的減少都是制約我縣地方稅收入增加的重要因素。

（四）連年來稅收收入增幅較高，收入基數(shù)不斷壯大，尤其是近兩年更加明顯，所以要在此基數(shù)上繼續(xù)保持高幅增長難度特別大。

五、組織收入的措施

1、根據(jù)稅源實(shí)際，對稅收計(jì)劃進(jìn)行再安排、再部署，保證計(jì)劃的科學(xué)分解和考核的量化有效。嚴(yán)格組織收入原則，堅(jiān)決杜絕寅吃卯糧或違法征收稅款，做到依法征繳，應(yīng)收盡收。

2、繼續(xù)實(shí)行精細(xì)化管理，不斷擴(kuò)大重點(diǎn)稅源監(jiān)管范圍，提高監(jiān)管收入比重，方便全市稅收進(jìn)度的統(tǒng)一調(diào)度，保證稅款的及時(shí)征收入庫。

3、進(jìn)一步健全和實(shí)施稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅收稽查四位一體互動機(jī)制，增強(qiáng)稅收管理的針對性和實(shí)效性，穩(wěn)步提高稅源管理水平。

4、繼續(xù)實(shí)行促進(jìn)收入增長的良性機(jī)制，抓好“六要”、“六抓”和“六個促收重點(diǎn)”，促進(jìn)堵漏增收。

5、細(xì)化個人所得稅的宣傳和扣繳管理，加強(qiáng)城建稅兩稅比對、車船稅代扣代繳和印花稅核定征收，保證稅款足額入庫。

6、密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，加大重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤管理，隨時(shí)了解進(jìn)度及項(xiàng)目工程款的支付情況，加強(qiáng)有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，及時(shí)將稅款征收入庫。

7、積極發(fā)揮參謀助手作用，主動向黨委、政府建言獻(xiàn)策，從政策、服務(wù)上營造良好寬松的外部環(huán)境，保證當(dāng)?shù)刂饕愒捶€(wěn)定增長，同時(shí)不斷尋找新的稅收增長點(diǎn)，確保地方收入的持續(xù)增長。

第三篇：2010稅源分析報(bào)告

2011稅源分析報(bào)告

經(jīng)濟(jì)決定稅收，展望2011年地稅工作，冷靜分析，經(jīng)濟(jì)形勢不容樂觀，稅收任務(wù)要達(dá)到23%的增長目標(biāo)，困難巨大。為此，區(qū)局就2011年的稅源變化開展了調(diào)查，現(xiàn)將預(yù)測分析簡要報(bào)告如下：

一、2010年稅收完成情況及結(jié)構(gòu)分析

區(qū)地處湘江之濱，市區(qū)的東大門，區(qū)域面積227平方公里，總?cè)丝?8萬人，企業(yè)納稅人956戶,個體工商戶4262戶。2010年，區(qū)地稅局在市局和區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照上級的工作部署和該局年初工作計(jì)劃，始終堅(jiān)持組織地稅收入這一中心工作，強(qiáng)化稅收征管，改進(jìn)機(jī)關(guān)工作作風(fēng)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，克服了世界金融風(fēng)暴對我區(qū)經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重影響，實(shí)現(xiàn)了年初的稅收收入計(jì)劃。2010年，全局共組織稅收收入20400萬元（含教育費(fèi)附加），為計(jì)劃的 100 %，與去年同比增收3424萬元，增收19%；從年納稅額度來看：年繳稅在100萬元以上的僅 36戶，2010年共繳納稅款8655萬元，占全年稅收任務(wù)的42.42%；年繳稅在50-100萬元的僅有28戶，2010年共繳納稅款1867 萬元，占全年稅收任務(wù)的9.15 %，其余的就是年納稅在50萬元以下及個體工商戶繳納的稅款，小稅戶，芝麻稅款。從行業(yè)結(jié)構(gòu)來看：房地產(chǎn)行業(yè)（含建筑業(yè)）2010年共繳納地方各稅 10063萬元，占整個稅收收入的49.79%，是區(qū)的主要稅源行業(yè)；工業(yè)企業(yè)2010年繳納稅款3554萬元，占17.58%；批發(fā)零售業(yè)328萬元，占1.6%；飲食服務(wù)行業(yè)819萬元，占 4%；交通運(yùn)輸業(yè)1445萬元，占13.98%，其他行業(yè)共4000 萬元，占19.79%。從稅源情況來看：正常納稅戶2010年入庫稅款12522萬元，占61.96%；非正常戶入庫稅款2588萬元，占12.8%；外 1

來稅收和一次性稅收4940萬元，占24.44%。2010年，區(qū)局艱難的完成了稅收任務(wù)，但喜中有憂：一是我局稅收任務(wù)連續(xù)多年高速增長，自2004年以來每年增幅高達(dá)20%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)增長速度，稅收基數(shù)越來越大；二是受全球經(jīng)濟(jì)的影響，金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、冶金行業(yè)等稅收將大幅減少。這些憂，已經(jīng)從2010年的稅收收入的完成情況凸顯出來，必將影響2011年的稅收任務(wù)的完成。

二、2011年稅源分析

根據(jù)2010年入庫稅款情況分析，區(qū)地方各稅僅有固定稅款1.6億元（含個體工商稅收1200萬元）。按照市局和區(qū)委、區(qū)政府的要求，2011年全區(qū)地方各稅在2010年實(shí)際入庫稅款的基礎(chǔ)上增長22%，需達(dá)到2.468億元，與實(shí)有固定稅源相差9000萬元。

（一）、減收主要因素：

1、工業(yè)：由于市、兩工業(yè)園區(qū)的建設(shè)，區(qū)的工業(yè)面臨被邊沿化局面，招不進(jìn)留不住。加上去年經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，裝備制造業(yè)反映滯后，唯一一家上千萬的稅源大戶—，今年訂單明顯減少，貨款難收回，流動資金不足，開工不夠。2010年實(shí)際入庫稅款比2009年同期下降378萬元；唯一一家500萬元稅源大戶—，由于國企參與，訂單業(yè)務(wù)同樣受挫，加上鋼材主要原材料漲價(jià)，上年的合同無法生產(chǎn)。在本來就薄弱的基礎(chǔ)上，稅收有減少的趨勢，預(yù)測同上年比減少約800萬元。如、、將搬至工業(yè)園，搬至工業(yè)園，減收更大。

2、房地產(chǎn)：項(xiàng)目有所增長，但投資總額下降，稅收同比減少。類似等有影響的大稅源項(xiàng)目到現(xiàn)在為止實(shí)現(xiàn)稅款已基本繳清。加上今年中央對

房地產(chǎn)實(shí)施“打壓”宏觀政策的影響，沒有資金實(shí)力的企業(yè)很難啟動，這塊稅收不容樂觀，全年影響稅收3680萬元。

3、重點(diǎn)工程及建筑安裝項(xiàng)目：這塊是今年計(jì)劃區(qū)級稅收主要增長的理由，但啟動落地的項(xiàng)目到現(xiàn)在沒有。體育館、高鐵廣場、大道、新園路、高鐵安置房等建筑工程項(xiàng)目稅款基本結(jié)清，只有少量尾欠。2010年由我局負(fù)責(zé)稅收征收的重點(diǎn)工程共入庫稅款973.94萬元，且這些項(xiàng)目2009年入庫稅款1482萬元，減少508萬元。今年截止到4月10日，重點(diǎn)工程這塊共入庫稅款260.86萬元。

4、鐵路系統(tǒng)改制：核算地發(fā)生變化，業(yè)務(wù)范圍減少，稅收明顯減少。同期預(yù)計(jì)減少150萬元。

5、外稅：近幾年引稅年均在1500萬元以上，但今年難保基數(shù)，而且有政策障礙和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，特別是新征管軟件運(yùn)用后，引稅不能提供相應(yīng)的有效證明文書，電腦無法開出稅票和發(fā)票，加上引稅者利益空間小，積極性不會再高，有心無力。

6、區(qū)協(xié)調(diào)市局調(diào)劑稅收難保證。近兩年每年在1000萬元左右，今年情況不明。

7、企業(yè)改制結(jié)束，因資產(chǎn)處置產(chǎn)生大宗臨時(shí)稅收不可能再有，但無序地?cái)U(kuò)大了稅基。過去幾年因?yàn)槠髽I(yè)改制產(chǎn)生的稅收主要有：400萬元、800萬元、160萬元，合計(jì)共產(chǎn)生1360萬特殊臨時(shí)稅收，基數(shù)形成后，后續(xù)經(jīng)濟(jì)稅源增長難以彌補(bǔ)，給今年任務(wù)的完成產(chǎn)生了巨大壓力。

（二）、增收主要項(xiàng)目：

1、服務(wù)飲食行業(yè)有所增長，預(yù)計(jì)300萬元；

2、“三私”稅收會有所增長，預(yù)計(jì)200萬元；

3、大道四標(biāo)開工，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)稅款200萬元稅收；

4、新城建設(shè)，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)100萬元。

綜合上述增減因素分析，今年與去年同期相比（不考慮引稅是否能保證，協(xié)調(diào)稅收能否到位，）減少近4000萬元，按今年2.6億計(jì)劃將會有近8000萬元的稅源缺口。

工業(yè)稅收稅源占比不大，同時(shí)也相對穩(wěn)定，不會出現(xiàn)大的起幅，一季度入庫稅金1044萬元，而今年一季度建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)共入庫稅金2324較去年同期增長649萬元，要完成今年的計(jì)劃任務(wù)最終要落實(shí)到重點(diǎn)工程和房地產(chǎn)開發(fā)兩大塊上來。

三、2010年稅收管理建議

一是突出重點(diǎn)保收入。加強(qiáng)重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的征收管理，密切關(guān)注入庫進(jìn)度和收入動態(tài)，避免重點(diǎn)稅源出現(xiàn)大幅下滑、收入短缺的情況。我局繳納地稅收入50萬元以上的企業(yè)僅有64家，只占企業(yè)總戶數(shù)的6%，但完成的地方稅收卻占到51.5%，地稅稅收收入對大型骨干企業(yè)的依賴性較大，而中、小企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率相對較低。對此必須引起我們的高度重視，進(jìn)一步加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，在鼓勵重點(diǎn)骨干企業(yè)抓住機(jī)遇盡快做大做強(qiáng)的同時(shí)，重點(diǎn)加大對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、民營經(jīng)濟(jì)、國企改革和中小企業(yè)發(fā)展的支持力度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級、企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化。同時(shí)要加大征管力度，力爭行業(yè)稅收增長，大力發(fā)展與增加地方財(cái)政密切相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，如交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑業(yè)、飲食業(yè)及社區(qū)服務(wù)業(yè)。

二是發(fā)掘潛力挖收入。結(jié)合大集中推行，加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)比對，進(jìn)一步落實(shí)稅管員制度、戶籍管理辦法，摸清稅源底數(shù)，清理漏征漏管；針對征管薄弱環(huán)節(jié)，全面加大中介代理、私人辦學(xué)、個體行醫(yī)等新興稅源的征管力度。

三是全面整頓行政事業(yè)單位納稅秩序。建議區(qū)委、區(qū)政府向全區(qū)行政事業(yè)單位呼吁，依法誠信納稅，支持地稅工作，為地稅部門執(zhí)法營造寬松的外部環(huán)境。同時(shí)，建議由區(qū)政府牽頭，組織財(cái)政、審計(jì)、地稅人員，聯(lián)合對行政事業(yè)單位納稅情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，并將之形成工作制度。

四是全面壓欠補(bǔ)收入。加強(qiáng)稅收清理與稽查工作，開展房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅專項(xiàng)清理與發(fā)票大檢查專項(xiàng)清理，建立清欠目標(biāo)責(zé)任制，清理陳欠，防止新欠。

綜上所述，今年稅收工作任務(wù)很艱巨，待解決的問題很多，不可預(yù)見性很大，但我們也充分看到各級對地稅工作的支持和配合。我們應(yīng)借深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動的大好契機(jī)，開拓進(jìn)取，全力以赴組織收入，千方百計(jì)完成稅收任務(wù)，為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出新的更大的貢獻(xiàn)。

第四篇：稅源分析報(bào)告

中村分局稅源分析報(bào)告

中村分局負(fù)責(zé)高壩、中村、銀花和照川等11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收征收管理工作。截止目前，共有各類納稅人戶，其中，企業(yè)納稅人戶,個體戶，累計(jì)組織入庫稅款50萬元，占計(jì)劃進(jìn)度50%，距半年達(dá)到150萬目標(biāo)任務(wù)短收100萬元。

一、分局基本評價(jià)

中村分局是個點(diǎn)多面廣，戰(zhàn)線長、稅源差的農(nóng)村分局，主體稅源不穩(wěn)，主要以沙石、磚瓦及部分小礦產(chǎn)企業(yè)作為轄區(qū)的重點(diǎn)稅源。近年來，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)因素，小型礦產(chǎn)企業(yè)不景氣，基本處于停業(yè)狀態(tài)，加上稅收起征點(diǎn)的提高，轄區(qū)除騰達(dá)重晶石和部分磚瓦制造企業(yè)外，多是商品流通業(yè)，且都是個體小門面房，經(jīng)濟(jì)總量較小，可創(chuàng)稅收入少，提供的稅源也極少，根據(jù)統(tǒng)計(jì)個體經(jīng)濟(jì)得供量占總稅源不足3%，一次性稅源占較大比重，使分局稅源基礎(chǔ)不穩(wěn)定。

二、2011年稅收完成情況及結(jié)構(gòu)分析

2011年，全年中村及高壩共組織入庫稅收340萬元。

其中，由轄區(qū)內(nèi)企業(yè)共組織征收稅款25萬元，企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收18萬元左右，個體工商業(yè)戶征收7萬元左右，一次性稅源征收稅款325萬元.稅源配比情況如下：

1、固定稅源僅25萬元,占實(shí)際完成數(shù)的7.35%

2、一次性稅源達(dá)325萬元，占實(shí)際完成數(shù)的92.65%

三、稅源存在的問題及2012年稅源預(yù)測

(一)分局稅源存在問題

我們經(jīng)過調(diào)查分析，結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)實(shí)際情況分析，稅源面臨問題主要有：

一是主體稅源比較脆弱。分局轄區(qū)內(nèi)企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)稅收18萬元，但主營業(yè)務(wù)不穩(wěn)定，自身實(shí)現(xiàn)稅收能力弱。且實(shí)體規(guī)模小，內(nèi)部管理不規(guī)范，形成稅收與經(jīng)濟(jì)不同步發(fā)展的一個重要因素。磚瓦行業(yè)受季節(jié)影響較大，去年雨水較多，各企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)不足5個月，嚴(yán)重影響了生產(chǎn)銷售，導(dǎo)致稅收收入降低。

二是基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)個體工商戶因地域經(jīng)濟(jì)和人員流動性等因素，大部分生意不景氣。實(shí)際銷售達(dá)起征點(diǎn)以上戶數(shù)嚴(yán)重不足。

三是單位內(nèi)部管理因素。因中村分局轄區(qū)廣、人員少，導(dǎo)致日常管理不到位，存在漏征漏管現(xiàn)象。(二)2012年稅收預(yù)測

2012年,中村分局稅收收入形勢非常嚴(yán)峻，轄區(qū)稅源沒有明顯的增長因素,不利因素有以下幾個方面：一是因國家政策轉(zhuǎn)變，起征點(diǎn)大幅提高；二是部分納稅人大多數(shù)為農(nóng)民出身，本身素質(zhì)不高，對財(cái)務(wù)經(jīng)營等處于流水賬模式，賬務(wù)不健全，稅收管理難度較大；有利的因素有以下幾點(diǎn)：一是個別礦產(chǎn)企業(yè)建成投產(chǎn)，以及豐元水電水毀重建正式投產(chǎn)。二是經(jīng)過適當(dāng)?shù)陌l(fā)展，達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人稅收收入有所增加。

2012年稅源預(yù)測：

2012年計(jì)劃稅收目標(biāo)任務(wù)300萬元，其中本土固定稅源在40到50萬元之間，其余基本依靠一次性稅源。

（三）增收的幾個措施

1、繼續(xù)強(qiáng)化稅收征管，做到應(yīng)收盡收。首先是加大巡查力度，抓住主體稅源，盯緊臨時(shí)稅源。其次是加強(qiáng)稅收征管，加強(qiáng)企業(yè)的征管，嚴(yán)厲打擊偷稅、漏稅等行為；加強(qiáng)個休稅收征管，在重新合理的核定稅幅的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格停（歇）

業(yè)管理。計(jì)劃今年轄區(qū)內(nèi)達(dá)起征點(diǎn)以上戶達(dá)到15戶，經(jīng)過3、4月份，中村分局全體職工的共同努力，目前實(shí)現(xiàn)11戶，其中，企業(yè)中騰達(dá)重晶石目前月核定稅款10000元，個體工商戶核定達(dá)起征點(diǎn)以上增加至10戶，年增收12萬元左右。

2、繼續(xù)優(yōu)化稅收服務(wù)，在臨時(shí)稅源上下功夫。通過與西安、陜北等地的納稅人聯(lián)系交流，加大一次性稅源的組織征收工作。

3、按縣局統(tǒng)一要求和安排，做好農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)及磚瓦制造業(yè)的納稅評估及稅款征收工作，確保圓滿完成年初既定任務(wù)。

中村稅務(wù)分局 二〇一二年四月十一日

第五篇：中小企業(yè)稅源管理分析

中小企業(yè)稅源管理分析

2012-08-14 15:55黃美玲

近幾年，惠農(nóng)區(qū)經(jīng)濟(jì)稅收保持了快速增長，2008年-2011年7月份僅國稅累計(jì)完成稅收收入35.87億元，占全市稅收比重達(dá)到40.07%。惠農(nóng)區(qū)國稅局稅源主要集中在年納稅100萬元以上重點(diǎn)企業(yè)，占該地區(qū)稅收比重分別達(dá)到83.31%，中小企業(yè)稅收比重僅為8.33%。中小企業(yè)在稅收比重雖然較小，但其具有點(diǎn)多面廣，相對重點(diǎn)企業(yè)管理具有較分散、難掌控、不規(guī)范的特點(diǎn)，從稅源質(zhì)量管理要求出發(fā)，中小稅源管理的狀況如何，往往體現(xiàn)了一個地區(qū)稅源質(zhì)量的真實(shí)情況。為了全面掌握中小企業(yè)稅源狀況，加強(qiáng)中小企業(yè)稅源管理，現(xiàn)就我局年納稅在100萬元以下的中小企業(yè)2011年1-7月份稅源情況分析如下：

一、中小企業(yè)管戶基本情況

截至到2011年7月底，惠農(nóng)區(qū)國稅局中小企業(yè)1312戶，同比增長11.49％，增加135戶，其中一般納稅人516戶(不含個體)，同比增長14.67％，增加66戶，小規(guī)模納稅人796戶，同比增長9.52％，增加69戶。中小企業(yè)管戶占我局企業(yè)管戶的比重為96.26％。按經(jīng)濟(jì)類型情況：國有經(jīng)濟(jì)48 戶，集體經(jīng)濟(jì)62戶，股份制經(jīng)濟(jì)219戶，私營經(jīng)濟(jì)967戶，外資經(jīng)濟(jì)11戶，其他企業(yè)4戶，其中：私營經(jīng)濟(jì)企業(yè)類型比重達(dá)到73.70％，是中小企業(yè)主要構(gòu)成。具體情況圖一。

圖一惠農(nóng)區(qū)國稅局中小稅源企業(yè)管戶情況比重圖

二、中小企業(yè)的稅源概況

2011年1-7月份，中小稅源企業(yè)入庫稅收收入9163萬元，同比增長14.59 %，增收1167萬元，稅收收入占全局稅收的比重為13.44％，同比增長0.29個百分點(diǎn)，從戶籍和稅收增長變化情況看，新增中小企業(yè)稅收拉動了稅收增長。

（一）中小企業(yè)收入構(gòu)成狀況

1、所有制構(gòu)成情況： 2011年7月底，惠農(nóng)區(qū)國稅局共有515戶不同所有制類型的中小企業(yè)繳納了稅款，繳納戶數(shù)占全部中小企業(yè)戶數(shù)的39.25％。各種類型企業(yè)稅款繳納情況見下表： 表1

中小企業(yè)所有制類型及收入分布構(gòu)成情況統(tǒng)計(jì)表

項(xiàng)目

集體經(jīng)濟(jì) 國有獨(dú)資 股份制經(jīng)濟(jì) 國有經(jīng)濟(jì) 私營經(jīng)濟(jì) 外資經(jīng)濟(jì)

戶數(shù) 6 2 68 7 428 4

戶數(shù)比重 1.17 0.39 13.20 1.36 83.11 0.78

入庫稅收(萬元)

44.4 36.5 3043.8 113.5 5846 79

收入比重 0.48 0.40 33.22 1.24 63.80 0.86

合計(jì) 515 100.00 9163.2 100.00

從上表可以看出，惠農(nóng)區(qū)國稅局中小企業(yè)稅收以私營企業(yè)為主，占據(jù)了中小企業(yè)稅收的半壁江山，其次是股份制經(jīng)濟(jì)。

2、中小企業(yè)行業(yè)結(jié)構(gòu)清況：惠農(nóng)區(qū)國稅局中小企業(yè)分布在國民經(jīng)濟(jì)99個行業(yè)中占47個，主要行業(yè)稅收分布見下表： 表二

中小企業(yè)主要行業(yè)稅收分布狀況統(tǒng)計(jì)表

單位：萬元

行業(yè)名稱

煤炭開采和洗選 非金屬礦物制品

黑色金屬冶煉及壓延加工 化學(xué)原料及化學(xué)制品 煉焦

農(nóng)副食品加工 金屬制品 印刷業(yè)和記錄 批發(fā)業(yè) 零售業(yè) 其他行業(yè)

總計(jì)

圖二

從上表可以看出，我局中小企業(yè)稅收收入62.26％集中在制造業(yè)，2011年1-7月份制造業(yè)稅收收入同比增長了48.52％，是整個中小企業(yè)稅收收入的主力軍。制造業(yè)中，非金屬礦物制品業(yè)、黑色金屬及壓延加工業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品業(yè)、煉焦業(yè)的稅收收入又占有絕對地位，入庫稅收收入占全部制造業(yè)收入的97.46％。

3、中小企業(yè)各稅種收入分布狀況情況：在中小企業(yè)中，增值稅仍是主體稅種，1-7月份共入庫8152萬元，占中小企業(yè)稅收收入的88.97％，企業(yè)所得稅占11％,消費(fèi)稅和個人儲蓄利息所得稅所占比例極小。(二)中小企業(yè)稅收收入增長的主要原因

一是轄區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體狀況良好，生產(chǎn)持續(xù)保持較快增長勢頭，經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)提高，帶動稅收收入大幅增長。

本年稅收 1191 1146 1937 1008 549 45 10 44 1106 811 1316 9163

去年同期 468 1162 854 999 172 35 101 134 1933 1249 892 7999

增減額 723-16 1083 9 377 10-91-90-827-438 424 1164

同比(％)154.49-1.38 126.81 0.90 219.19 28.57-90.10-67.16-42.78-35.07 47.53 14.5

51-6月份轄區(qū)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)保持較快增長，實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值31.67億元，同比增長12.8%；1-6月份實(shí)現(xiàn)社會消費(fèi)品零售總額9.34億元，同比增長19.1%,由于轄區(qū)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，帶動中小企業(yè)稅收收入大幅增長。二是加大稅務(wù)稽查力度。大力加強(qiáng)專項(xiàng)檢查、專案檢查和群眾舉報(bào)案件查處工作，推行稽查人員能級管理，切實(shí)發(fā)揮了“以查促管、以查促收”的作用。2011年前7個月，共安排檢查納稅人10戶，共查補(bǔ)稅款32萬元，入庫32萬。

三是繼續(xù)加大對脫水蔬菜企業(yè)的管理。從企業(yè)生產(chǎn)流程出發(fā)，把好企業(yè)原材料抵扣、生產(chǎn)耗料、產(chǎn)品庫存主要關(guān)口，完成了對轄區(qū)17戶脫水蔬菜企業(yè)的增值稅納稅評估。共調(diào)增增值稅應(yīng)稅收入265.4萬元，補(bǔ)記增值稅44.4萬元，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額9.1萬元。通過評估提升了行業(yè)整體稅負(fù)1倍以上。

四是加強(qiáng)征管，提高稅源管理質(zhì)量。通過征管“六率”目標(biāo)考核，中小企業(yè)2011年前7個月未發(fā)生新欠稅金。通過以上措施，惠農(nóng)區(qū)國稅局中小企業(yè)稅收收入快速增長，占稅收收入的比重也由上年同期的13.15％提高到今年的13.44％。在9163萬元的中小企業(yè)稅收收入中，增值稅增長了11.21％，增收822萬元，企業(yè)所得稅同比增長了53.74%，增收352萬元，中小稅源企業(yè)收入主要來源于這兩大稅種。

三、目前管理中存在的問題

我局中小企業(yè)雖然稅收收入快速增長,稅收征管質(zhì)量大幅提高,但是在中小企業(yè)的管理中還存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）零負(fù)申報(bào)率比例依然很高。截至到2011年7月底，我局中小企業(yè)平均零負(fù)申報(bào)率為31.55％，同比下降1.33個百分點(diǎn)，但中小稅源企業(yè)零負(fù)申報(bào)率占全局平均零負(fù)申報(bào)率的比重為48.03%，同比增長0.72個百分點(diǎn)。造成我局零負(fù)申報(bào)率較高的主要原因有以下幾個方面：一是企業(yè)在辦理稅務(wù)登記證后工業(yè)企業(yè)尚處在籌建期，籌建期內(nèi)持續(xù)零、負(fù)申報(bào)。二是破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)因欠稅或其他的手續(xù)未辦結(jié)，不能做注銷辦理，長期零申報(bào)。三是具有出口資格的企業(yè)，抵扣的出口應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅額較多，形成零、負(fù)申報(bào)。四是季節(jié)性停產(chǎn)如脫水蔬菜行業(yè)每年生產(chǎn)季節(jié)是6－11月，在其余的月份，企業(yè)零負(fù)申報(bào)率相對較高。五是享受征前減免的免稅農(nóng)產(chǎn)品等企業(yè)因素。六是經(jīng)營非增值稅項(xiàng)目、企業(yè)經(jīng)營不善及其他原因形成的零負(fù)申報(bào)。

（二）稅收征管力量薄弱。一是管理人員力量薄弱。目前我局共有稅收管理員31名，占全局總?cè)藬?shù)的32.98 ％，人均管戶181戶，日常事務(wù)性工作量大、臨時(shí)性工作多、科技化管理手段應(yīng)用水平低，加之自身素質(zhì)等原因，沒有足夠的時(shí)間、精力，開展深層次的如納稅評估等稅收管理活動。二是管理方式單一。中小企業(yè)增值稅主要采取查賬征收方式，核定征收、定率征收的方式幾乎沒有。三是企業(yè)所得稅納稅人虧損面較大，戶均納稅額低。2009年申報(bào)虧損企業(yè)共有235戶，其中中小稅源企業(yè)216戶，2010年申報(bào)虧損企業(yè)共有263戶，其中中小稅源企業(yè)253戶。1至7月,233戶中小企業(yè)繳納企業(yè)所得稅1008萬元, 占中小企業(yè)所得稅管戶33.05％，剔除減免稅企業(yè)本年入庫的應(yīng)退未退所得稅后，戶均繳納企業(yè)所得稅3.08萬元。

(三)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全。中小企業(yè)多是私有制企業(yè)，企業(yè)的變化和波動性較強(qiáng)，生產(chǎn)經(jīng)營多不夠規(guī)范，企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確，依法納稅意識淡薄。企業(yè)多半沒有專職會計(jì)，常常是一個會計(jì)負(fù)責(zé)三四家企業(yè)，納稅申報(bào)質(zhì)量不高,給日常管理工作帶來一定的困難。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)稅源管理的措施及建議

(一)稅收征管方面。一是進(jìn)一步明確稅收管理員職責(zé)，強(qiáng)化戶籍管理，把小規(guī)模納稅人作為管理重點(diǎn)，將分片管理和分類管理結(jié)合起來，責(zé)任到人，杜絕漏征漏管。二是貫徹落實(shí)“四位一體”的良性控互動機(jī)制，建立納稅評估互動機(jī)制，重點(diǎn)做好選案、制定評估模型、約談、實(shí)地核查等工作，利用占有的大量信息，認(rèn)真開展分析比對。三要加強(qiáng)稅源管理，認(rèn)真落實(shí)稅源管理制度和定期巡察制度，及時(shí)掌握稅源變化情況。加大對漏征漏管的清理檢查工作，對連續(xù)零負(fù)申報(bào)或稅負(fù)明顯偏低的納稅人及時(shí)開展核查工作，切實(shí)提高稅源質(zhì)量。四要加強(qiáng)對小煤窯開采和煤炭經(jīng)營戶的管理，實(shí)地核查和約談，掌握企業(yè)的開采經(jīng)營情況，采取以產(chǎn)定銷、分開采點(diǎn)核定征收。對煤炭經(jīng)營采取定額管理，制定出該行業(yè)的管理辦法。五是加強(qiáng)發(fā)票的日常管理。強(qiáng)化各種發(fā)票的協(xié)查比對和監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，進(jìn)一步完善普通發(fā)票檢查方法，采取逆向檢查并不定期到納稅人經(jīng)營地點(diǎn)采取明查暗訪等方式對其開票情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督核查,特別是商貿(mào)企業(yè)、家具行業(yè)。

（二）做好稅收政策的管理

1、加強(qiáng)企業(yè)所得稅的管理

對所得稅企業(yè)一要實(shí)行分類征收管理方式，對一類企業(yè)實(shí)行查帳征收，二類企業(yè)實(shí)行定率征收，三類企業(yè)采取定期定額征收管理的辦法，制定企業(yè)所得稅分類管理辦法，以解決部分企業(yè)長期虧損、零負(fù)申報(bào)的問題。二要強(qiáng)化企業(yè)所得稅的納稅評估，通過掌握的企業(yè)信息資料，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，對企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出判斷，切實(shí)提高征管水平。

三要提高管理人員的素質(zhì)，提高查賬水平，隨時(shí)掌握企業(yè)彌補(bǔ)虧損的情況，提高管理水平。四要加強(qiáng)所得稅管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2、加強(qiáng)福利企業(yè)、綜合利用企業(yè)的管理。對于福利企業(yè)一是對殘疾人比例進(jìn)行審核，二是企業(yè)資格認(rèn)定，三是確定哪些應(yīng)退，那些不能退。對于綜合利用企業(yè)一要嚴(yán)查企業(yè)資格認(rèn)定情況，二要檢查企業(yè)三廢攙兌比例是否符合規(guī)定。

3、嚴(yán)格減免稅審批程序、權(quán)限、時(shí)限.對企業(yè)上報(bào)的減免稅申請，稅政科要積極會同分局加以核實(shí)，屬于政策范圍內(nèi)的，盡快落實(shí)到位，上報(bào)到局減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組予以審批。(三)加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合。

一方面要建立和完善工商、國稅、地稅等部門間的信息傳遞、聯(lián)席會議等制度，實(shí)現(xiàn)部門間的信息共享，隨時(shí)掌握區(qū)域內(nèi)稅源變化情況，掌握稅源管理工作的主動權(quán)。

另一方面要將稅源管理工作作為國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部征收、管理、稽查等各部門共同責(zé)任的工作加以落實(shí)，根據(jù)實(shí)際

情況，制定和完善各部門信息傳遞和信息共享制度，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，做好稅源的事前、事中、事后監(jiān)控管理。

三是稅務(wù)稽查部門要與管理部門密切配合，加大對中小企業(yè)檢查的范圍和檢查的力度，在確保對重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查的基礎(chǔ)上，對中小企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)和普遍檢查，以查促管，對納稅評估中發(fā)現(xiàn)存在重大疑點(diǎn)的，稽查部門要及時(shí)進(jìn)行跟蹤檢查，以點(diǎn)帶面，確保發(fā)現(xiàn)一個，查處一個。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高中小企業(yè)管理人員素質(zhì)，增強(qiáng)中小企業(yè)管理力量。

當(dāng)前的管理工作，尤其新征管模式以“信息化加專業(yè)化”為方向，提出管理局應(yīng)作為開展納稅評估的主體，落實(shí)到個人，就要求管理員不僅要懂稅收、通法律，會財(cái)務(wù)、擅于統(tǒng)計(jì)分析，還要精通計(jì)算機(jī)的應(yīng)用。而目前中小企業(yè)管理科管理人員的現(xiàn)狀與此相差甚遠(yuǎn)，充分發(fā)揮每個管理員的優(yōu)勢，提高整個管理工作的質(zhì)量，一是中小企業(yè)稅收管理員搭配上注意新老結(jié)合，配備一部分業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的人員從事中小企業(yè)管理工作，以便互相幫助、互相學(xué)習(xí)、互相配合，實(shí)現(xiàn)人力資源的最佳組合。二是分類施教，強(qiáng)化人員培訓(xùn)，尤其是信息化技術(shù)的培訓(xùn)，灌輸終身學(xué)習(xí)思想，促使稅務(wù)人員自我加壓，提高學(xué)習(xí)的自覺性和積極性，不斷提高人員素質(zhì)。(五)實(shí)行績效考核工作制度，加強(qiáng)考核，提高稅務(wù)人員的工作積極性。