第一篇：淺談如何加強稅源管理

淺談如何加強稅源管理

稅源是稅收的基礎，對我們基層稅務機關而言，稅源的基礎就是我們每天與之打交道的千千萬萬的納稅人。稅源管理是稅務機關實施稅收征管過程中很重要的一部分工作，既是實實在在的“清根溯源”性工作，也是一項預測分析的前瞻性調查工作。它既是有針對性實施重點征管的基礎，也是圓滿完成各稅征收任務，杜絕稅收“跑、冒、滴、漏”的一項重要工作。

從我局所管轄的納稅戶分企業類型來看，國有、集體、聯營企業大幅度減少，而取而代之的股份有限公司、有限責任公司、私營企業、個體工商戶等與日聚增，且年稅收總量逐年上升。隨著社會經濟的發展，經濟成份的飛速變革，稅源結構也隨之發生了各種變化。應如何加強地稅稅源的經常性調查和專題性調查，以達到切實加強稅源管理的目的，在此謹談以下粗淺看法。

一、加強稅源管理要注重三個方面

1、要注意稅源管理的方式

稅源管理的方式應遵循實事求是、因地制宜、突出重點、職責到位的原則，并切實掌握好以下幾點：

一是稅源管理方式要與稅源結構、稅種特點相適應，不能搞單純的“一刀切”。納稅人經濟成份性質的變化必將會影響到稅源結構的變化，同時也會導致稅種特點的變化。如我局所轄大型國有企業與房地產開發企業之間土地稅、房產稅等稅源的增減變化與轉移等，這就要求我們要及時掌握其變化情況和規律，起到稅源管理“拾遺補缺”的作用。二是稅源管理方式要與現行征管實際相結合，以稅收申報、征收管理為重點，以稽查為輔助手段，對稅源實施事前、事中、事后進行有效地監控，并互享有效信息和稅源資料。不能征、管、查幾個環節中出現“掉鏈現象”，而致使稅源

管理工作上的“失控”。

三是稅源管理要根據本局機構設置和征收情況為實施。各征收科、所應根據征管情況的不同，按地域大小、戶數多寡、稅源大小、征管難度等因素合理的綜合分析，科學的調配征管力量，做到“既管片，又管戶”，明確職責，對稅源管理“合理布局、科學調配”的目的。

2、對稅源的管理要注意幾個結合一是“管事”與“管戶”的結合。由“管戶”過渡為“管事”，主要目的彰顯稅收法律的公正公平，在一定程度上可以防止收“人情稅、關系稅”，有利于廉政建設和隊伍素質的提升。但由此也產生了一些不正常的現象：專管員下戶調查研究、掌握分析稅源增減和稅源結構變化的少了，單純依靠納稅人自行申報來掌握稅源變化。而納稅人主觀或客觀原因少申報繳納的稅源，則一味依靠年度結算式籌劃來發現補收。這樣一來，稅源管理和入庫就失去了“及時性”的意義，不利于征管質量的有效提高。實質上就是“管事”和“管戶”的脫節，割裂了兩者之間必須的緊密結合關系。所以，我們不能單純地否定“管戶制”，應將“管戶”和“管事”有機結合起來，加強日常征管，及時掌握稅源變化，有效杜絕出現稅源征收漏管現象。

二是專業化稅源管理和綜合性稅源管理相結合。如個體臨時發票的開具、車船使用稅的征收、某行業的資源稅等稅種的管理都可以稱之為專業化管理，是在一個近似于等同稅負下的公平稅負的稅源管理。但它又是融于綜合性稅源管理之中的，發揮著各自的互補優勢，使稅源管理更進一步趨于合理。

3、要做好稅源管理的事前控制和事后統計分析

稅源管理的事前控制，就是要通過調查研究了解納稅人的稅源情況和變化以及潛在變化因素及可能性，對其邊征管邊綜合分析。事后統計分析，就是要在征收環節后，根據收

入結構、數額增減變化及其走向進行精確統計，結合一些正常和不正常的因素進行綜合分析，掌握稅源的增減形勢、潛力剖析等情況，對稅源實施跟蹤和動態管理，制定有針對性的重點征管措施，為合理制訂和下達稅收計劃奠定基礎，力爭杜絕稅收計劃任務出現“苦樂不均”和收“過頭稅”、瞞稅不征的現象出現。

二、如何加強稅源管理工作

稅源管理并不是一個很簡單、沒有多少工作內容的工作。按照目前地稅部門的征管工作內容及稅種等情況來看，它有著豐富的管理內涵。

1、要加強對企業的管理和監控。包括：企業法定代表人的基本情況、企業的經濟性質、經營地點、從業人員構成、經營范圍及項目、經營的產品及其分類、銷售收入情況及供銷渠道、成本費用稅金等支出情況、稅款的實現繳納、拖欠情況、對其財務核算和納稅情況以及稅負情況的評估、新產品及新項目及主要經濟指標的計劃完成情況對稅源的影響等等方面。

2、對個體工商戶的稅源管理，除與企業相同內容外，還包括其經濟場所面積、來源及所處地段繁華程度，經營者從業經歷及經驗、經營項目及方式、方法等等。這些都是影響其稅源變化的重要因素。

3、要搞好稅源管理工作，還應做好以下幾個方面的工作。一是要從稅源管理的監控的制度入手，分別建立稅源的靜豐收和動態稅源分戶檔案或資料庫，及時進行搜集、整理和分析，在切實準確掌握實有經營戶數、納稅戶數、應納稅款、減免欠稅等情況的基礎上，劃分固定稅源和流動稅源、重點稅源和一般性稅源、經常性稅源和一次性稅源、企業稅源和個體經營戶稅源，及稅源的季節性變化（如政策性影響，施工企業受自然季節天氣變化等）特點，以及時掌握稅源變化情況。二是要建立稅源管理責任制。在征、管、查分離模

式下，稅源管理應以征、管兩條線人員為主，以稽查線人員為輔，相互銜接，密切配合，信息共享，互為補充。

三是要結合地稅部門征管工作特點，實行分類管理。要將納稅人區分為不同的經濟性質、不同的行業、不同的地段，分別進行稅源管理。如對大中型國有企業，要實行專人（組）重點管理，對個體工商業戶實行分片（地段）管理，對不同的行業有針對性的采取稅負相對平衡的有效管理等。特別是對突出的重點稅源要實行“龍頭管理”，這樣可以達到“事半功倍”的控管目的。對其他稅源，如流動性較大，易于流失的個人所得稅、房產出租、印花稅、臨時開票等稅源，要及時掌握其變化形勢，及時征管和征收入庫。

4、要為做好稅源管理工作提供保障機制

一是要明確機構和責任。計會部門是做好稅源管理的主要機構部門，但稅源管理也與征、管、查三部門的工作密不可分。要形成一個稅源管理的整體布局，分別從不同的渠道、不同的角度為稅源管理決策工作提供相關信息資料。這就要求我們在明確稅源管理職責的同時，分工合作，共同抓好稅源管理工作。

二是要堅持納稅人屬地管理原則，這是有效加強稅源管理的基礎。一般情況下，納稅人是以經營地為稅務登記地，如工商注冊地與實際經營地不一致時，應以實際經營地址為稅務登記地，納入經營地稅務機關管理。這樣可以避免稅源管理上了出現交叉、遺漏和互相扯皮、推卸責任的現象出現，減少征管上的“空擋”、“死角”。

三是要加強國、地稅部門之間的協調配合，信息互通互享，促進和提高整體稅收征管水平和質量。同時，要加強與工商、公安、銀行、行業協會、會計及審計事務所等單位的聯系溝通信息，做好護稅協稅工作，為提高征管質量，做好稅源管理工作打下基礎。

第二篇：稅源管理

為進一步完善稅收風險管理，大力推進稅源管理專業化，根據《江蘇省國家稅務局關于深化稅收風險管理推進稅源管理專業化的工作意見（試行）》（201070，是破解人少戶多、征管效率低下等突出矛盾和問題的有效途徑，要積極探索、勇于實踐。同時，這項工作涉及面廣，工作難度大。因此，要在機構設置基本穩定的情況下，通過合理調整職能，優化資源配置等途徑穩步推進。

（四）堅持統一性兼顧差別化的原則

推進稅源管理專業化是一項系統工程，必須遵循統一的指導思想、基本原則，建立統一的崗責體系、運行機制和信息平臺，上下協同，整體推進。同時，在職責分工安排、稅源分類和人力資源配置上，要充分考慮不同地區的差別和特點，因地制宜地探索和實踐最佳的實現形式。

三、主要目標

總體目標：建立以稅收風險管理為導向，以信息化為支撐，以稅源分類管理為重點，體現科學化、精細化要求的稅源專業化管理新格局。

具體目標：

（一）按照規模、行業等類別的風險發生規律，對稅源科學分類，實施分類管理。

（二）按照稅收風險管理的理念、方法和程序要求，將稅源管理專業化職能在不同層級、不同部門和不同崗位間進行科學分解，合理分工，建立起以風險管理為導向的稅源管理專業化崗責體系。

（三）在對稅源科學分類和稅源管理職能專業化分工的基礎上，建立縱向互動、橫向聯動、內外協作、運行順暢的立體化運行機制，實現有限征管資源的有效整合、優化配置。

（四）支撐稅源管理專業化的一體化信息平臺更加完善，以流程管理系統、監控決策系統、基層管理平臺以及市局風險預警系統、聯動平臺為主要結構、貫通各級各部門的稅收信息管理系統功能全面應用到位。

（五）加強專業化人才隊伍建設，逐步建立與完善稅收風險管理，推進稅源管理專業化要求相適應的人才隊伍。全市國稅系統從事稅源專業管理人員增長30％以上，縣（區）局、市直稅源管理單位稅源專業管理人員占稅源管理人員比例達60％以上。

（六）納稅遵從度顯著提高。納稅遵從總體狀況、稅收征收成本等重要指標、保持原有機構不變，一分局、二分局、開發區局將原有屬地管理科（不含個體市場管理科、非增值稅納稅人管理科）不少于一個轉變為稅源專業化管理科，該科人數不少于稅源管理科總人數的20%；保留個體市場管理科，設立專業化管理崗位，賦予其部分專業化管理職能,成為專業管理個體市場的專業化管理科；保留非增值稅納稅人管理科，負責專業管理非增值稅納稅人除專業化管理事項以外的其他基礎管理事項。四分局將大企業管理科和國際稅收調查科確定為專業化管理科。其他屬地稅源管理科在專業化管理職能和復雜的基礎管理事項職能剝離后，成為負責其他基礎管理職能的屬地稅源管理科，仍保持責任區形式進行管理。

2包括：注銷登記清算檢查；調查核實納稅人減、免、緩、抵、退稅及核定；所得稅備案事項的后續管理，稅前扣除和減免稅事項管理、匯算清繳基礎事項審核等。各單位可在此基礎上添加其他復雜稅收基礎管理事項；

3設立風險監控應對崗、政策執行管理崗。

4、屬地稅源管理科轉變為稅源專業化管理科后，其管戶調整至其他屬地稅源管理科。其他屬地稅源管理科現行的責任區設置原則上保持相對穩定。為減輕責任區管理員工作壓力，提高工作效能，將催報催繳、簡易處罰等職能前移辦稅服務廳，在加強信息交流共享的基礎上可將部分依申請調查事項的職能調整至綜合業務科或屬地管理科專門崗位。調整的依申請調查的具體事項由各單位自行確定。

具體職能劃分詳見附件三。

（三）建立以稅收風險管理為導向的稅源專業化管理運行機制

以風險管理為導向，建立跨層級、跨部門、跨專業化管理崗位、縱向互動、橫向聯動的稅源專業化管理運行機制，充分發揮稅源專業化管理的綜合效能。

1、數據信息情報管理機制

把稅收數據信息情報管理要求分配到各層級各有關部門，分解到崗，落實到人。各單位在聯席會議的框架內，建立以統一信息平臺為支撐，以數據采集、信息加工分析、情報交換應用為主要環節，專業分工明確，部門聯動、層級互動的稅收數據信息情報管理工作運行機制。各單位數據信息情報管理，由征管部門扎口管理。

3、風險等級排序管理機制

市局、縣（市、區）局根據稅源和人力資源情況，調整風險等級排序的參數設置、高風險納稅人分布比例，定期發布排序結果，供風險應對管理部門參照。在特殊情況下，市局和縣（市、區）局風險等級排序管理部門可對單戶納稅人風險等級予以調整。

5、風險管理監控和評估機制

法規部門牽頭對風險管理從目標規劃、指標發布到應對處理進行全過程跟蹤監控，把高風險等級納稅人的風險應對情況和重點工作規劃的落實情況作為執法檢查的重要內容。風險辦要落實月度通報、季度雙向評價制度，制定風險管理考核辦法，并納入目標管理考核。

（四）落實各項稅源專業化管理措施

1、要突出對大企業實施以風險控制為重點的專業化管理。要以市局機關及其專業化團隊為主，建立大企業服務、管理的專家團隊，發揮專業管理機構層級高、信息掌握全面、跨區域協調能力強的優勢，組織和指導各地開展大企業稅收風險分析監控和應對處理等工作；要根據大企業稅收風險管理的特點，開展有針對性的稅企溝通、綜合評估和全面審計。要充分發揮大企業稅務風險管理指引的作用，抓緊建立大企業政策執行反饋制度、大企業涉稅事項協調制度和大企業重大事項報告制度。

3、要根據稅種管理特點，深入分析各稅種管理中的風險領域、環節和項目。要完善增值稅抵扣管理，對稽核異常的抵扣憑證要深入分析，總結規律，增強其在風險分析識別中的作用；要完善稅種、行業風險管理指南，完善所得稅稅前扣除審核工作，健全業務專家團隊專業化評審制度；配合做好企業所得稅評估數據庫建設，進一步加強對重點風險項目的分析應對。繼續加強稅種聯評、征退稅聯評，加強稅種風險信息與發票風險信息的綜合應用，提高管理效能。

5、稅務稽查作為應對稅收風險的重要方式，要融入稅收風險管理流程，發揮稅務稽查應對重大涉稅風險的優勢。要充分運用稅收風險分析識別的成果提升案源管理質量，運用風險等級排序結果提高選案準確性；在案件查處中要增強稅收情報的采集、交換意識，善于從稽查案例中總結不同類型納稅人不遵從風險的發生規律，為改進稅收風險分析工作打好基礎，在更深層次上推進查管聯動。

五、實施步驟

今年推進稅源管理專業化工作的總體安排分為三個階段：

第一階段（5月底前）：市局下發《揚州市國家稅務局關于推進稅源管理專業化的實施意見》，召開全市稅源專業化管理現場推進會。各單位要采取召開動員會等多種形式，廣泛進行宣傳發動，統一思想，提高全體人員對此項工作重要性、緊迫性的認識。各地根據市局統一部署要求，結合本單位實際，調查研究規劃本單位實施方案。

第二階段（6月－10月）：各單位根據市局統一部署要求，在6月30日前制定上報本單位實施方案；7月15日前征管處、信息中心與市直各單位商定實施方案，并梳理出需要調整的系統設置；7月20日前市直各單位將機構職能和人員調整方案報市局人事部門審批；7月30日前，各縣（市、區）局、市直各單位完成職能調整、人力資源重新配置和系統崗位設定；8月1日起全市全面按照調整后的稅源專業化管理要求實施稅源管理；8月底前修訂崗責體系，并將納稅人分類管理目錄和專業人員專業崗位配置情況目錄，上報市局統一匯總，編制成冊。

9月底以前完成稅收風險分析、稅收風險應對、大企業稅收風險管理及反避稅和稅收情報收集與交換管理等專題培訓。

各單位要充分運用專業化分析應對等案例實證的方法，評估驗證專業化管理的成效，研究探討工作中遇到的情況和問題，提出改進意見，以持續推進專業化管理工作的深入開展。

第三階段（11月－12月）：各單位開展總結評估。對工作中存在的疑點、難點問題進行匯總分析，并形成書面報告上報市局。年底，市局將組織評估驗收，全面總結評價，提出進一步完善專業化管理的措施和意見，并在全市范圍內評比表彰完善稅收風險管理，推進稅源管理專業化先進單位。

六、幾點要求

（一）統一思想，提高認識，為完善稅收風險管理、推進稅源管理專業化提供思想保障

各單位要層層動員，廣泛宣傳發動，要使全體國稅干部都深刻理解到，隨著經濟社會快速發展，納稅人數量迅猛增加，企業稅務處理團隊化、電算化、智能化趨勢明顯，傳統的稅收管理員屬地管戶等稅源管理方式已不能完全適應征管工作發展的新要求，只有以風險管理為導向，優化資源配置，實施稅源專業化管理，把有限的征管資源用于風險大的行業和企業，才能適應新形勢下稅源管理的需要，從而自覺適應、支持并參與到這項工作中，形成上下同心協力，齊頭并進的良好態勢。

（二）加強領導，健全組織，為完善稅收風險管理、推進稅源管理專業化提供組織保障

稅源管理專業化不僅是征管體制機制的變革，更是思想觀念上的更新，沒有堅強的領導、堅定的信念和勇氣，很容易流于形式。因此，各單位主要領導要親自抓，其他領導分工負責，認真研究和制定具體措施，扎實開展工作。要按照市局關于進一步完善稅收風險管理的各項要求，建立健全組織架構，制定和落實相關管理制度，確保稅源專業化管理機制正常運轉。

（三）優化配置，注重培養，為完善稅收風險管理、推進稅源管理專業化提供人才保障

各單位要整合管理資源，優化人力資源配置，將具有中高級專業等級、“三師”資格的人員以及高層次復合型人才等充實到數據分析、大企業管理、行業管理以及反避稅等專業化管理程度高的崗位，充分發揮其專業特長。同時，以培養高素質專業化人才隊伍為目標，鼓勵廣大干部通過多種渠道加強學習，更快更多地培養專業人才。要進一步健全專業人才激勵機制，不斷完善稅源管理專業人才能級管理制度，逐步建立起一支綜合素質高、專業技能強的稅源管理專業化人才隊伍。

（四）完善功能，深化運用，為完善稅收風險管理、推進稅源管理專業化提供信息化保障

扎實開展“稅收數據信息情報年”活動，在廣大干部中普及數據、信息、情報知識，拓展各種稅收數據來源和渠道，探索建立跨地區數據信息情報交換協作機制，加強信息分析比對；以數據采集、信息加工分析、情報交換利用為重點，著力解決征納雙方信息不對稱問題，更有針對性地開展稅收風險分析和應對工作。各單位要深化基層管理平臺、流程管理系統，監控決策系統以及市局相關系統的功能應用，確保系統相關設計功能全面應用到位。

（五）強化監督，加強考核，為提供制度保障

各單位要建立健全與完善稅收風險管理，推進稅源管理專業化相適應的監督、評價、考核機制。要把完善稅收風險管理、推進稅源管理專業化工作的開展情況作為目標任務考核的重要內容，把其中重點事項作為執法檢查的主要內容，切實加強檢查考核；要充分運用征管信息系統、執法考核系統、基層管理平臺及市局風險預警等系統，提取數據，分析研究，及時掌握完善稅收風險管理、推進稅源管理專業化工作的進展狀況，強化對工作過程的日常監控和績效分析評價，促進完善稅收風險管理、推進稅源管理專業化工作扎實有效開展。

第三篇：稅源管理初探

稅源管理初探

隨著經濟的飛速發展和我國市場經濟體制的逐步建立，信息網絡化程度的不斷提高，稅源分布的領域也越來越廣，幾乎涉及到各行各業，同時，稅源的流動性進一步加大，隱蔽性進一步增強，對稅源的監控難度也越來越大，稅務人員對潛在稅源的挖掘也缺乏深度和廣度，游離于稅源管理之外的納稅人仍然大有人在，一證多攤、無證經營，虛假停歇業的偷逃稅現象仍時有發生，這在一定程度上造成了稅收的流失和稅源的弱化。這些問題的存在，說明我們對稅源的管理尚需規范和加強，筆者認為在新時期情況下，應從以下幾個方面加強稅源管理工作。

一、建立和落實科學嚴密的稅收管理員制度。要建立和落實稅收管理員制度，實際上是抓住稅源管理之關鍵，也是全面提升稅源管理能力和水平的切入點，是弘揚求真務實精神在新時期稅收工作中具體體現。人是生產力中最活躍的因素，以人為本，最大限度地調動和激發人的積極性和創造性，是建立新型稅收管理員制度的前提，建立“管戶”與“管事”相結合，以管事為主的稅收管理員制度是實現這一前提的有效載體。按照屬地管理、分片負責的原則，采取按區域包片管戶和行業到組的辦法，明確規定了管理員的職責范圍和主要職責及工作任務，使管理員能及時地對責任區內的納稅人之戶籍管理、稅基管理、稅源管理進行按月調查分析。適時催報催繳按月清理欠稅。定期進行納稅評估，深入納稅戶核實與監控經營狀況。總之，稅管員是聯系征納雙方的橋梁和紐帶，落實好稅收管理員制度，是抓好稅源管理的關鍵之所在。

二、加強對納稅人銀行賬戶的管理，以有效監督納稅人的生產、經營活動。目前，從事生產、經營的納稅人在金融機構多頭開戶的情況嚴重，有的開戶多達幾十人。稅務機關不掌握納稅人開立賬戶的情況，就難以檢查納稅人的稅收違法行為。因此，稅務機關必須加強同金融機構的聯系，通過其在金融機構所開立的賬戶加強對其進行控管。以前，有的稅務部門對銀行重視、利用的不夠，有的借助金融機構發現了稅收違法行為，卻無法采取稅收保全措施和強制執行措施。令人欣慰的是新頒布、實施的《征管法》對金融部門所應承擔的職責作出了明確的規定：“銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶、賬號”，“稅務機關需要了解從事生產經營的納稅人開立賬戶的情況時，有關銀行和其它金融機構應當予以協助”。

三、建立科學的稅源預測分析體系，全面掌握和監控稅源的變化。稅源的預測分析不僅是稅源管理與監控的起點，也是一項貫穿于整個稅源管理與監控全過程的工作。只有建立科學的稅源預測分析體系，才能全面及時掌握稅源的經營變化動態趨勢，提供客觀的分析報告，從而為實施整個稅收管理提供科學依據。要做好稅源預測分析，就要健全稅源監控統計分析制度，建立稅源監控數據指標體系和稅源分析的數據模型，對稅源動態實施結構

性分析監控。在建立稅源宏觀預測分析模型時，預測目標應包括稅源總目標、分稅種目標、分地區目標、分行業目標和動態目標，應根據稅收與某些經濟指標的關聯性、稅收歷史數據的時間序列性和稅收數據的相關性三大特點，依據社會經濟統計學原理和計量經濟學方法，選擇適宜的預測模型進行準確的數據分析。同時應根據不同地區經濟結構、稅源結構的差異，著重考慮生產結構（GDP結構指標）、投資結構（全社會固定資產投資結構指標）、分配結構（最終消費、資本形成總額、凈出口額）和稅收政策諸因素對稅源的影響，選擇不同的模型參數的估計值，從而形成不同地區、行業和稅種的稅源預測分析體系。

四、加強納稅評估工作，實施微觀管理與宏觀監控的有機結合。當前，納稅評估在我國還處于摸索階段，首要的任務是建立健全分稅種、分行業、分規模級次的納稅評估體系和行業平均增值率、平均利潤率、平均稅負率、平均物耗能耗等評估指標體系。在建立科學的評估指標后，再由單戶式評估向行業性深層次評估方向發展，實現由點到線、由線到面的突破，逐步建立“金字塔”式的納稅評估模式。要求各稅收管理員（專管組）要將稅源分析監控、單戶納稅評估、稅收信息采集有機的結合起來，做好單戶納稅人的納稅評估工作，對同一納稅人不同時期的情況進行縱向對比，對不同納稅人同一時期的情況進行橫向對比。各稅收管理員開展納稅評估要有計劃、有目標、有針對性，對一年內出現三次以上零負申報的納稅人必須有納稅評估結論。各基層管理單位

要采取“人機”有機結合、管事與管戶水乳交融、人力資源優化組合的辦法，對各個行業的涉稅信息進行比對、解剖、分析。逐步建立起行業性分析監控體系。納稅評估主管單位要做好指導、組織、協調、總結、推廣工作，根據行業管理的特點和規律，建立參數指標和數學模型，把個案評估拓展為群體評估、行業評估，從中發現共性問題，及時總結經驗，進而上升為宏觀稅收監控辦法，科學指導管理層面上的稅收實踐。

五、加強發票管理工作，強化以票控稅。要大力推行依法管票，以票管稅的辦法，現在很多稅務部門把主要精力投入到增值稅專用發票的管理上，忽視了普通發票的管理。一些納稅人采取不開、少開、虛開普通發票的手段進行偷稅，為防止稅款流失，實施稅收的源泉控制，應當積極推行“以票管稅”的辦法，凡銷售方向購貨方開具白條或非法報銷憑證的，購貨方可憑其開具的非法報銷憑證向稅務部門舉報，一經查實，舉報人可享受開具一定比例金額的發票獎勵。此外“以票管稅”還應將發票納入計算機管理，進一步加大對假票、廢票、白條等的打擊力度，以擴大合法發票的使用空間。

六、大力開發，推廣稅源監控應用體系提高監控效率。要把稅務登記、納稅申報、稅款的收繳與核銷、滯納款項的催繳、檢查對象篩選、綜合稅收的統計分析、稅收會計核算與監督以及納稅信息的查詢等全面納入計算機管理。各種應用軟件的開發、推廣、應當堅持按“相對集中統一，有機結合”的原則進行，使之

成為規范統一的大系統的有限公司有機組成部分，以逐步實現稅源監控的“數據分類、分層、加工、資料共享”達到稅源監控的各種信息口徑統一，及時明確，存取完善和科學簡便之目的，最大限度地發揮計算機網絡系統的作用。

七、加大對稅源戶的稽查力度。轉變觀念，樹立大稽查意識，將對稅源戶的稽查納入日常稽查范圍，把工作做在平時。堅持管稅與管票結合，通過對納稅人發票使用情況的監督，為稽查提供監控依據。樹立“重點稽查”的意識，對連續三個月未申報，又確實難以查找的非正常戶進行重點稽查。同時加大對漏征、漏管戶的打擊力度，對漏征、漏管戶，一經查處，都必須進行補稅和罰款；對觸犯刑律的，必須移交司法機關懲處，絕不能以補代罰或以罰代刑，嚴控稅源流失。

八、理順機構，明確職責，發揮稅源管理整體效能。在省以下市（州）、縣（市、區）稅務機關設立稅源管理科、股，負責所轄區域納稅戶稅務登記、納稅申報信息資料的調查核實，進行稅源數據的采集分析，開展行業及企業納稅評估、經濟稅源宏觀分析等具體稅源管理工作。完善辦稅服務廳設職能。加強申報資料的審核，加強發票的比對，建立前臺窗口采集數據與后臺管理數據共享等制度。

九、建立稅源管理部門協調機制，完善協稅、護稅網絡。在稅務機關內部建立以計算機網絡為依托的管理監控體系的基礎上，逐步實現有關部門計算機聯網，實現稅源戶信息資源的共享。

稅務機關由于受人力、財力的制約不可能將所有的稅源都納入控制范圍內，特別是隱性稅源和流動性稅源，這就需要建立和完善社會協稅護稅網絡，形成全方位的協稅護稅格局。還要通過建立稅收違法案件舉報有獎制度，充分調動廣大人民群眾的協稅護稅積極性。另外，我們的《稅收征管法》雖然規定部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務，但沒有明確有關單位和個人的協稅護稅義務、責任、以及不履行或履行不當的單位、個人應負的法律責任，因此，建議盡快制定相關法律，使協稅護稅納入法制軌道。同時，充分發揮輿論宣傳和監督的作用，對無證經營和偷、逃稅行為；該公告的要公告，該曝光的要曝光，并鼓勵廣大公民積極舉報，在全社會形成對無證經營和偷、逃稅行為人人喊打，使其無藏身之地的聲勢，為稅務機關開展清理漏征、漏管工作贏得社會的理解、配合和支持，創造良好的輿論環境。綜上所述，在機制上、制度上解決好稅源控管的弱化問題是新時期稅源管理的需要，加強稅源管理既要從大處著眼，又要從小處入手，以達到強化稅源，規范管理的目的，保證國家稅收及時足額入庫。

第四篇：稅源專業化管理

稅源專業化管理是在稅源管理上突破現有按屬地、劃片管戶的單一方式，根據稅源的實際情況和管理的不同特點，優化人力資源配置，實行對外按納稅人屬地、規模、行業、管理風險等分類，對內在堅持管戶與管事相結合的同時探索按重要事項、環節等分工，組織形式上實行個人和團隊相結合的一種管理模式。

稅源專業化管理是國家稅務總局“十二五”稅收征管創新的重點，其實質是對原有管制型稅源管理體系的再造，形成先進性加中國特色的專業化稅源管理體系，必將在推進國家稅收管理體系創新變革的同時，引發稅源企業(納稅人)稅務管理相應的創新和變革。

1、稅源管理的涵義。稅源管理是稅務機關根據稅收法律、法規對稅收收入的來源渠道通過一系列科學的、規范的、現代的方法和手段，進行全方位的信息跟蹤和納稅控制，保證稅收收入實現的一系列稅收管理活動。稅源管理是稅收征管工作的核心。而企業作為稅收來源的最主要渠道，必然成為稅源管理的重心。

2、專業化管理的內涵。專業化管理通常具備以下特征：管理職能專業分工與管理組織機構的專業分工相契合。稅源管理要上升為稅源專業化管理，必須滿足專業化管理的上述條件。具體而言，至少應包括以下方面內容：一是稅源的分類管理專業化；二是稅務機構設置專業化；三是崗位設置與業務流程專業化；四是納稅服務專業化。所以，稅源專業化管理是稅源管理與專業化管理內涵的有機集合，其目的是集中有限的稅收管理資源投入到最能產生稅源管理效益的活動中去，以獲得更高效率、更多效益以及更強競爭力。

3、稅收專業化與稅源專業化的相互關系。從稅源與稅收關系角度看，稅源歸屬稅收范疇，稅收隱含著稅源。稅源管理是稅收管理的基礎，稅收管理的核心是稅源管理。稅收和稅源這兩者的相互關系將固化成一項基本理念，成為今后稅收工作的長期指導思想，引發稅收管理體制持續而深入的變革創新，必將對稅收管理體制產生深遠的影響。

與傳統的稅源管理模式相比，稅源專業化管理模式主要有四個方面的特點：

一是在管理理念上，傳統模式側重于組織收入為中心的稅收征收職能，而稅源專業化側重于提升納稅人稅法遵從的稅收繳納職能。

二是在管理方式上，傳統模式側重于單戶式、一站式管理的稅收管理員管戶方式，而稅源專業化側重于風險管理為導向的專業化分工與協作的稅源管理方式。

三是在管理機制上，傳統模式側重于屬地管理和稅收管理員制度為基礎的征管查相分離的模式，而稅源專業化側重于信息管稅方式下涉稅事項推送的流程管理模式。

四是在管理的資源配置上，傳統模式側重于稅收管理員單戶管理的均衡配置管理資源的方式，而稅源專業化側重于有區別、有重點地配置管理資源。

稅源專業化管理已成為稅務機構強化稅收管理、提升稅收管理綜合水平的重要之舉。全國各級稅務機關都爭先開展稅源專業化管理研究和改革工作，按照新模式的要求積極探索和實踐，并取得了初步成效。

稅源專業化管理總體要求是以納稅遵從為目標，以風險管理為導向，以信息管稅為支撐，以專業化分工體制為保障，以分級分類為基礎，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，進一步規范和完善征管程序和運行機制，加快稅務機構專業化團隊建設，構建稅源專業化管理新體系。這一總體要求客觀上對企業適應新管理模式提出了新的挑戰。

挑戰

一、稅源專業化管理新模式要求以納稅遵從為目標，以風險管理為導向。客觀上要求企業積極主動納稅、主動進行稅務風險分析和評估等工作。與傳統稅收管理模式比較，企業偷稅漏稅、僥幸心理及疏于風險分析和評估的管理狀況所面臨稅務機構多方力量監管、稅務信息重復申報、企業稅務工作負擔加重、企業遭遇稅務罰款、財稅主管人員遭遇行政處罰甚至羈押等諸多風險明顯增大。

挑戰

二、稅源專業化管理新模式要求以信息管稅為支撐。對企業稅務管理信息化提出了更高要求，并可能加大企業日常稅務信息管理及報送的工作量。傳統模式下依靠簡易信息工具進行稅務信息搜集和處理的做法將難以適應稅源專業化管理的要求。

挑戰

三、稅源專業化管理新模式要求以專業化分工體制為保障，以分級分類為基礎。這一模式將逐漸形成企業稅務征管由稅務人員個人專管轉向團隊管理，專管機構由單一機構轉向多層級、跨區域機構監管，將大大增加企業與各級稅務機構、稅務機構各環節人員工作交流的工作量與成本，并易受稅務征管機構和人員執法素質、責任心等因素的影響。

挑戰

四、分級分類的專業化管理模式，以及稅務機構專業化團隊建設，將使稅務機構越來越熟悉分類企業的業務特性及稅務管理狀況，企業業務經營中的各項稅源將充分暴露在稅務機構的監管之下，從而加大企業稅務管理的風險和稅收成本。

挑戰

五、稅源專業化管理新模式要求以核查申報納稅真實性、合法性為重點，進一步規范和完善征管程序和運行機制。按照這一要求建立的稅收征管體系將更加注重程序的完善化、規范化，運行機制將更加嚴格和成熟。對企業稅務管理的要求將更加嚴格和精細化，從而進一步加大企業進行稅務管理的工作量和工作強度。同時，完善和規范的稅收征管程序有可能在無形中成為企業與稅務機構間的溝通障礙。

第五篇：淺談如何搞好稅源管理

淺談如何搞好稅源管理

來源：中國論文下載中心[ 06-12-18 13:35:00 ]作者：陳菁泉編輯：studa20 [摘 要]當前稅源管理工作中存在著企業轉制過程中稅務部門介入不夠、稅務部門內部分工管理不規范、稅源管理流于形式、計算機信息系統應用水平不高等問題。必須采取相應對策加強稅源管理，提高稅源監控與管理水平。

[關鍵詞]稅源管理；稅源監控；重點稅源；稅源信息

新的稅收征管模式確立后，要求稅務部門做到稅前監控、稅中征收、稅后稽查。經過幾年的運行，實踐證明，稅源管理尤為重要。只有抓住稅源，稅源才能穩定，稅收收入才會增長。這幾年，經濟體制改革步伐快、力度大，原有的許多國有企業轉制為股份制企業、私營企業或破產拍賣，轉為個體工商戶，稅源結構發生了很大變化，稅源監控、培植、預測也相應地發生了變化，給稅收征管帶來了很大困難。

一、當前稅源管理工作中存在的問題

（一）企業轉制過程中稅務部門介入不夠，導致稅款流失。目前，體制改革，企業轉制，使原國有企業的稅收比重越來越小，股份制私營企業、個體工商戶的稅收比重越來越大，給稅收征管帶來很多困難。在對破產倒閉管戶實行清算過程中，大多數納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷登記，但也有少數納稅人在被稅務機關列為非正常戶后找不到法人或其他代表人，既不申報，也不申請辦理注銷手續，導致部分稅款流失。對于改組的企業，則由于稅務部門介入不夠或完全不能介入，原企業所欠稅款無人承擔，成為死欠，而稅務部門在這方面卻又顯得無能為力。還有某些企業不能按規定及時辦理稅款結清和發票繳銷手續，導致更大的稅收流失。

（二）稅務機關人力、物力、財力資源運用不合理，導致稅收征管職能弱化。由于內部分工管理不夠統一和規范，使得本應協調一致的工作時有脫節。主要是某些基層征收單位，雖成立了專門的稅源管理科，配備了專職人員，但是就戶籍管理來說，稅政管理科也有專門人員負責，這樣就造成了人員浪費，且責任不明確。

（三）稅務機關內部某些工作人員對稅源管理工作認識不足，導致稅源管理流于形式。尤其是對重點稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動，說明不了深層問題，沒有給予重點稅源足夠的支持，導致稅源流失。再者，從重點稅源企業的特點來看，由于企業規模大，分支機構多，核算頭緒多，納稅環節多，如果監管不力，極易發生偷稅與逃稅行為。事實上，前些年對重點稅源的監控，只是表面上了解企業的生產經營、稅款實現和繳納情況，實行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒有實現真正意義的控管，重點企業稅收流失嚴重。對于某些地區來說，其支柱稅源也沒有被給予足夠的重視。

（四）計算機信息系統應用水平不高，信息化程度不高，管理手段落后。就目前來說，盡管在微機化管理方面做了巨大努力，前進了一大步，在某些地區，稅收征管方面的大軟件已經開始運行了，但是此類軟件通常都存在著問題，在運用時常造成錯誤，因此有時不得不另外搞一些人工處理程序，不僅增大了工作量，更增加了工作難度。而且如果不及時糾正錯誤，會帶來更多的錯誤，最終導致整個計算機系統失靈和不連貫。而稅務人員計算機應用水平普遍較低，不能將計算機做為管理稅源的有力工具，導致工作效率不高。

二、加強稅源管理的幾點建議

（一）稅務部門應在改制過程中積極主動地介入企業，摸清稅源底數。按照有關法律的規定，稅務機關有對改制企業的納稅情況進行監督管理的權利，雖然在此過程中可能會遇到許多阻力或其他不利因素的影響，但作為稅務部門，有權利也有義務防止國家稅收的流失。針對當前現狀，稅務部門應和當地體制改革辦公室、國資局、企業主管部門建立長期的聯系制度，做好企業轉制前的管理工作，保證稅款的清繳入庫，防止稅款流失；同時對轉制后的企業進行跟蹤調查，從新企業的辦證戶籍管理一直到稅源的預測、監控，真正起到稅前監控和稅源培植的作用，保證稅源的穩定增長。稅務部門可以根據注冊會計師審計的結果認定改制企業的納稅情況，或者在必要時，派稅務稽查人員對其納稅情況進行全面檢查。征收部門的外勤人員對轉制后的企業要做到腿勤、嘴勤。要了解企業的生產工藝、流動資金的投入及存貨狀況。轉制后的企業看上去沒有原有的國有企業龐大，其實不然。原國有企業機構臃腫，人浮于事，轉制后的企業包袱輕、資金充足，上馬的項目新，有潛力、有后勁，運行效率高，生產規模和銷售情況較好。如果稅源管理和征收管理到位，稅收收入就會增加。

（二）重新劃分機構職能，建立和規范稅源監控體系，是鞏固和完善新的征管模式的必然選擇。為真正體現“管為基礎，從源頭上控制”的原則，稅務部門應明確稅源監控主要在于真正落實“管事”的問題，做到“管事”專門化，科學合理設置崗位，明確職責，流程銜接，監督考核到位。具體做法如下：

1.建立事前稅源監控體系

稅源監控不能坐等納稅申報，要變被動為主動，跳出辦稅服務廳這個范圍監控稅源。

（1）設立稅收公共關系機構（崗位），延伸稅收服務，分類指導辦稅。

稅收服務工作具體，納稅人掌握的稅收信息充分，主動申報納稅面就寬，申報質量就高，稅源主渠道就通暢。

（2）實行專業化日常稽查，充分發揮監控稅源的主力作用。

日常稽查組織和辦稅服務廳通常是在一個行政負責人的統一指揮、協調之下，具有征管信息來源充沛，打擊偷逃騙稅及時主動，對屬地范圍熟悉等優勢，所以應該充分發揮日常稽查對稅源監控的主力作用。實行專業化日常稽查，則是發揮其職能作用最好的行政管理措施。一是設立納稅人戶籍稽查崗。盡量管住所有的納稅人和盡量減少非正常失蹤戶，實行稅源戶管專業化。二是分行業設立稽查崗。隨著經濟的發展，市場體系日益完善，跨國跨區經營、財務管理信息化、關聯交易、電子商務等經營、結算方式日新月異，傳統稅務稽查賴以為憑的書面賬簿越來越多地被電子信息所取代，而且其真實性越來越容易受到交易方式、管理方式、結算方式的影響，稅務稽查面臨嚴峻挑戰。作為應對措施，對稅務稽查進行針對性的崗位設置十分必要。即在工商業稽查崗之外，設立網絡稽查、關聯調查等崗位，充實專門人才，探索稅務稽查新手段、新技術。

2.規范事中和事后稅源監控體系

稅源數據借助納稅申報資料進入征管各環節后，各環節之間應該環環相扣，彼此制約，協調運轉。只有規范事中和事后稅源監控體系，才能強化納稅評估、稅務執行職能。規范處于不同征管環節的業務動作，同時輔以完善的稅收征管軟件，可以實現稅源的適時監控。

（三）發揮納稅評估作用，搞好重點稅源監控，通過對重點稅源的評估，帶動一般稅源的管理。通過實踐可以發現，管好了重點稅源企業，也就牽住了稅收任務的“牛鼻子”，抓住了稅收工作的主要矛盾。因此，要把主要稅源企業列為重點評估對象，對其實施全面監控。

新的征管模式建立后，取消了專管員管戶制度，由于缺少科學的管理手段和方法，對納稅人申報真實性的監控管理主要依靠稽查對大中型企業的管理，不能解決一些深層次的問題，造成監控效率低，質量差，監控管理沒有真正發揮其應有的作用。加上實行新稅制后，有些重點稅源企業的財會人員對現行稅收政策理解不深，使各項稅收法規不能得到全面貫徹落實。通過納稅評估，可以促使企業財會人員全面掌握稅收法規，正確核算稅金，從而減少稅款流失。把重點稅源評估管理落到實處，具體可以采取以下措施：

1.強化考核，搞好日常評估監控，形成齊抓共管局面。可以根據各地重點稅源的實際情況，制定具體的評估工作目標。圍繞這些目標，專門制定些相應的考核辦法，實行未達目標扣分制度，與個人工資系數、獎金發放掛鉤。對重點稅源的評估定人、定戶、定時間、定指標、定質量，在規定的時間內達不到評估指標和質量要求的，按責任追究到人。這樣就可以有效地調動稅務人員在評估工作中的主觀能動性，形成齊抓共管的局面。

2.堅持評估工作的經常性，對重點稅源實現“即時監控”。鑒于有的納稅人納稅意識較差，對評估調增的稅款又在其他環節進行調減影響評估效果的狀況，可以把對重點稅源的評估周期適度縮短，達到“即時監控”的目的。同時，可以專門設立重點稅源評估執行崗位，形成嚴密的監控網絡，還可以設置《重點稅源評估情況一覽表》等。除此之外，還可以定期召開重點稅源分析會，各崗位匯報交流對重點稅源評估情況，總結經驗，分析成因，有針對性地改進評估措施，提高對重點稅源評估的效果和監控力度。

3.實行駐廠管理，深化對重點企業的評估監管。針對大企業分支機構多、納稅環節多、核算頭緒多、控管不深不細的狀況，應深入企業，掌握第一手資料，摸清企業真正“家底”，并通過對各項會計指標進行評析，找出容易出現問題的環節和癥結。促進重點稅源企業的經營管理、財務核算、納稅行為實現規范化、程序化。

4.堅持評估與服務并舉，創造良好的評估工作環境。在評估過程中，應幫助企業加強成本核算，提高經濟效益。利用稅務部門接觸面廣，信息靈的特點，積極為企業提供經營信息及合理化建議。也可利用稅務部門的信譽，積極為企業融通資金，幫助企業催收貨款。還可為重點稅源企業專門設置稅務咨詢機構，隨時為納稅人提供咨詢服務，急企業所急，幫企業所需，以良好的服務贏得納稅人對評估工作的理解和支持，為評估工作創造良好的環境，達到培養、擴大稅源的目的。

通過對重點稅源的納稅評估，可以督促企業加強分支機構的會計核算，理順各層次的納稅環節，糾正某些納稅違規行為，使企業從會計核算到納稅行為都向制度化、規范化邁進，使各項稅收規定在重點企業得到全面的貫徹落實。也可以進一步摸清稅源底數，提高對重點稅源的監控能力。由于在評估中要掌握納稅人的資料，對企業的經營、納稅情況進行綜合分析，既掌握了重點稅源企業的“家底”，又能夠做到對企業的生產經營變動情況及時了解，迅速反映，對企業現有稅源和今后的發展情況能夠心中有數，為加強重點稅源控管，進行稅收決策，搞好稅款調度，全面落實稅收計劃提供有力保證。最終實現通過對重點稅源的評估，帶動一般稅源的管理。

（四）建設地方性稅源，發展支柱性稅源。建設地方性稅源，應以市場作導向，以效益為前提，適應分稅制和改革發展的要求，采取綜合手段，建立起適合地方特色的、合理的稅源體系。其主要方式有：

1.借助本地自然優勢，培養地方固定收入財源，通過財政資金的引導作用，吸附社會勞動力、技術和資金，促進資源開發的突破性發展，確保地方固定財源的快速發展。同時應該拓寬地方財源發展領域，大力發展非國有經濟，建設一批有前途、有活力的地方固定的收入來源。

2.建設效益性的地方支柱稅源

地方稅務部門在地方稅源建設中應把效益性稅源的建設作為重點，對本地區有代表性的稅收來源企業的經濟效益給予足夠的重視，通過挖潛改造，上檔次，上質量，從效益上要稅收收入。只有盤活現有的企業，地方經濟才會穩步發展，才會保證稅收來源的穩定性。

（五）運用現代化管理手段，提高稅源管理信息的可利用程度。稅源管理應主要著眼于它所提供信息的可用度。日常稅源管理過程中收集的納稅人生產經營情況、收入預測情況、納稅情況等資料作為一種原始數據，是揭示納稅人經營和納稅趨勢等各個層面的基礎數據。為了方便長期使用這些數據，就應該逐期將各類數據輸入微機，然后通過軟件的設計，將同一納稅人的不同時期數據加以比較分析，或將同一行業不同納稅人的同一時期或不同時期數據加以比較分析，為準確預測稅收收入提供有效的數據資料。當然，也要注意此類軟件的實用性和可行性。

提高計算機的應用程度最為關鍵的一點就是要同步提高稅務部門工作人員的應用能力。建議多搞一些這方面的培訓，使計算機成為稅務工作的有力工具，提高工作效率，加快辦公自動化的進程。