第一篇：中保集團海外機構財務管理暫行規定

中國人民保險（集團）公司海外機構財務管理暫行規定

第一章 總則

第二章 國有資產的管理

第三章 資金運用的管理

第四章 固定資產的管理

第五章 成本管理

第六章 利潤管理

第七章 財務會計管理

第八章 附則

中國人民保險（集團）公司海外機構財務管理暫行規定

（1995年11月）

第一章 總則

第一條 為了加強對中國人民保險（集團）公司（以下簡稱“中保集團”）所設海外機構的財務管理，改善海外機構的國有資產管理，提高海外機構的經濟效益，理順產權和結算關系，促進海外機構的穩步發展，保障國家利益，特制定本暫行規定。

第二條 本規定所指海外機構分為海外經營性機構和非經營性機構，主要指中保集團系統在境外（含香港、澳門）登記注冊的代表處、聯絡處，獨資企業（集團公司、控股公司、為社會提供保險及其他服務的公司）或總公司在境內注冊而各分公司設在境外的企業、中外合資企業、合作經營企業和其他形式的經濟實體。

第三條 海外機構應按駐在國（或地區，下同）的法律規定進行經營和開展業務活動，自覺遵守國家和中保集團有關海外機構管理的法規和政策，企業應實行獨立核算、自負盈虧。中保集團作為海外機構管理和投資的主體有權對海外機構的財務工作進行檢查、監督。

第四條 海外機構應在辦完境外有關的注冊手續后一個月內，將海外機構設立批準的證書、營業執照、注冊資本金、企業章程等文件的復制件提交中保集團計財部備案。

第二章 國有資產的管理

第五條 本規定所稱的國有資產是指中保集團對海外機構以直接或間接的形式進行投資所形成的，并經依法認定的所有者權益，統稱為股東權益，其主要內容有資本金、未分配利潤、體現在股東權益之中的各項準備金及儲備金等。海外機構的國有資產具體項目包括：

1.中保集團撥給海外機構的全部資金（包括實物）。

2.海外獨資企業的稅后利潤，中外合資、合作經營企業以及其他形式經濟實體中歸屬于我方的股東權益。

3.中保集團委托海外機構代為管理的資金。

4.根據我國法律、法規應當歸國家所有的其他境外資產。

第六條 海外機構的國有資產所有權歸中保集團，海外機構應根據中保集團的要求負責管理并在授權的范圍內使用。

第七條 海外機構因業務發展的要求，需要增加企業資本金、總準備金的，應先報經中保集團同意，并將增資金額、來源、增資時間、董事會決議于增資后一個月內抄報中保集團計財部備案。

第八條 海外機構按照章程規定解散、破產或撤銷時，要及時清理債權債務和各項財產，被清算企業、機構要向中保集團報告當地會計師機構審計的詳細財務情況及處理意見，清算工作結束后，剩余財產中屬于國家的外匯資金和其他財產，其處置權由中保集團決定，不得擅自挪作它用或未經批準存放在境外。

第三章 資金運用的管理

第九條 海外機構的所有投資、貸款項目應本著安全、效益的原則。

第十條 海外機構到境內或向駐在國以外和其他國家或地區進行投資或貸款，需經中保集團批準同意。各區域性公司和歸中保集團直接管理的各海外經營性公司，在所在國家或地區以其不動產作抵押申請貸款和籌資用于投資的必須依照具體情況，制定相應的資金限額標準，報中保集團批準，并在計財部備案。

第十一條 海外機構除在正常業務范圍內從事擔保（如海事擔保）業務外，向其他機構或個人提供擔保、與國內的中保集團下屬各公司之間開展相互擔保的必須經中保集團批準。

第十二條 海外機構經營以下風險性業務的，如外匯、有價證券、房地產、黃金、期貨及其他金融衍生工具的，要對各類風險交易確定其限額，報中保集團批準，并在計財部備案。

第十三條 凡是由中保集團撥款并實施經費預算管理的海外機構，不允許開展投資、貸款業務。

第四章 固定資產的管理

第十四條 海外機構應對固定資產的增減變動做詳細的記載。海外經營性機構應根據當地法律規定制定相應的固定資產核減、核銷辦法，并按管理層次上報中保集團計財部備案。海外非經營性機構核減或核銷固定資產均需事先報中保集團批準。

第十五條 海外機構購置房地產或自建房層，對自有或租用房層進行裝修，以及購置各種辦公器具、設備均應貫徹勤儉辦企業的精神。

第十六條 海外機構因經營業務或者職工生活需要購建自用房地產的，應事先將購建計劃和資金落實情況報中保集團批準。在購妥或建成后一個月內，應編制“購置／建筑房地產計算表”（附表一）報中保集團計財部備案。

第十七條 海外機構的營業和生活設施、交通工具、各種機具、設備和器具都是中保集團的財產，必須妥善管理，防止損壞和丟失。

第十八條 各海外機構的行政部門負責固定資產的管理，主要負責固定資產的購置、維護、調配、建卡、登記、管理實物和經核準后的固定資產報廢處理；會計部門是監督部門，負責核算和監督財產的真實完整。

第十九條 海外機構固定資產與費用開支的劃分、固定資產折舊的方法及折舊率按所在國家和地區的規定執行。如發生變化，應將變化情況報中保集團計財部備案。

第二十條 固定資產登記卡的格式由海外機構自定，附式樣供參考（附表二）。

第五章 成本管理

第二十一條 海外機構應當按照駐在國的法律規定，進行成本核算和制定各項費用的開支標準，并按要求繳納稅款。

第二十二條 成本開支范圍包括除所得稅以外的各項支出。

第二十三條 在海外機構任非常駐境外的董事及其相關人員，不得享受海外機構人員的各項待遇，如屬參與海外機構的業務活動的，其所需費用由海外機構負擔。

第二十四條 成本核算的原則是權責發生制，海外機構應根據自身的條件逐步實行分部門的成本核算，并在此基礎上實行分險種的成本核算。具體核算辦法由海外機構自定。

第六章 利潤管理

第二十五條 本章所指的利潤是指我方獨資企業按照駐在國稅法規定繳納所得稅后的利潤，中外合資、合作經營企業和其他形式的經濟實體按照駐在國稅法規定繳納所得稅后歸屬我方的股息、紅利和其他形式分得的利潤。

第二十六條 海外機構在完成已審年度會計報告后，按規定應上繳中保集團的利潤，其處置權在中保集團，非經中保集團同意，不得動用。

第二十七條 總公司注冊地在境內的各海外分公司按規定比例，以匯總上繳的方式向境內的各公司總管理處上繳管理費和利潤。

第二十八條 在計算稅后利潤總額時，各區域性管理公司應按照分級管理的原則進行匯總計算利潤。

第二十九條 新設立的海外機構，按國家和中保集團規定的免交期限，其稅后利潤留存當地使用。免交期滿后，按國家和中保集團的有關規定進行分配。

第三十條 海外機構發生的虧損按照駐在國法律規定進行彌補。如無特殊原因造成虧損者，中保集團將視具體情況進行處理。

第七章 財務會計管理

第三十一條 海外機構應設立財會機構或配備財會人員。

第三十二條 海外機構應建立健全內部財務會計管理及核算制度并將駐在國的有關會計資料報中保集團計財部備案，如駐在國的會計準則、稅法稅率發生變化時，應將變動情況及時抄報中保集團計財部。

第三十三條 海外機構的一切財務往來和現金收支，都必須實行“聯簽”制度，所有會計憑證除有經辦人簽字外，還必須有企業負責人或被授權的負責人簽字。在企業任職的直系親屬不得聯簽。

第三十四條 海外機構應在駐在地的中資銀行開設帳戶，駐在地沒有中資銀行的，可在與中資銀行有業務往來，資信比較好的外國銀行開設帳戶。

海外機構確需以個人名義開設帳戶的，須報中保集團批準，并辦理國家規定的國有資產委托聲明和產權轉移書，按駐在國法律程序取得具有當地法律效力的股權（產權）轉移證書。

第三十五條 海外機構的財會人員發生變動時，須編制交接清單并辦理財會交接手續，交接清單應由交接雙方和企業負責人或者被授權負責人簽字方為有效。

第三十六條 海外機構應將各種憑證、帳簿、報表和會計資料等建立檔案并妥善保管。年度財務報表和由當地會計師事務所出具的查帳報告以及有關重要資料永久保存。其余的會計資料按駐在國的規定期限保存。

有關會計資料保存期限屆滿時，應抄具清單報經中保集團計財部批準后銷毀。

第三十七條 海外機構應每季度向中保集團計財部報送資產負債表和損益表，并于每年二月底前向中保集團計財部報送本年度的財務收支計劃。

第三十八條 海外機構在向當地政府部門報出正式的已審年度會計報告后，應及時向中保集團計財部報送上一年度的財務分析情況及應繳中保集團利潤的計算與說明；總公司注冊地在境內的各海外分公司在每個會計年度結束后，根據中保集團關于決算工作的要求，在每年四月底前將完成的已審年度會計報表和其他會計資料及各分公司應繳總處的管理費與利潤列表上報，以利于中保集團及時編制匯總報表。

第八章 附則

第三十九條 過去的有關辦法與本規定有抵觸的，以本規定為準。

第四十條 海外獨資企業中的集團公司、控股公司與所屬各公司之間的往來關系，內部管理辦法，由集團公司、控股公司依據本規定制定，報中保集團計財部備案。第四十一條 本規定由中保集團負責解釋。

第四十二條 本規定從1996年1月1日起執行。

附表：一 公司購置／建筑房地產計算表

附表：二 人保公司房屋、器具及設備卡片

第二篇：財務管理暫行規定

南昌縣財政局財務管理暫行規定

為嚴肅財經紀律，搞好財務管理，規范我局財務行為，根據國家、省、市、縣有關部門的財經法規、制度的規定，按照厲行節約的要求，結合我局實際情況，特制定本規定。

一、財務管理基本原則

1、嚴格執行現行國家財經法律、法規和省、市、縣有關財經規定。

2、實行“統一領導、集中管理、統籌安排、分戶核算”的財務管理原則。

3,堅持“勤儉節約、量入為出、合理開支、講求效益、總量控制”的經費使用原則。

二、財務分工及主要職責

1、財務工作由局里明確的一名分管領導具體負責；

2、局辦公室主任協助局分管財務的領導管理、核查和監督各項費用的收支。

3、局會計人員負責各項經費收支的審核、記帳、核算等會計業務；認真登好明細帳與往來帳，并與總帳核對做到帳帳相符；監督現金管理和結算工作；及時準確地編制會計報表，定期提供財務活動分析報告；妥善保管會計檔案資料。

4、局報帳員具體負責辦理各項經費收支過程中的現金收付工作；按規定的審批程序和手續辦理銀行現金存取、職工工資 1

福利發放、發票報銷等業務；嚴格現金管理規定；及時登記現金和銀行存款日記帳；負責局機關工作人員醫療費和差旅費的審核工作；協助會計人員搞好各項經費帳務核算。

5、會計、報帳員崗位分設，帳與錢分管，財務印鑒分管；帳務做到日清月結，保證帳物、帳帳、帳表相符。

三、財務管理的具體規定

1、財務報帳規定：凡報帳金額在2000元（含2000元）以下的，由報帳員支付現金；凡報帳金額在2000元以上的，由報帳員開出現金或轉帳支票進行支付。

2、往來資金管理：公款一律不得用于私人借支，凡工作原因的臨時性借款，須填寫《南昌縣財政局臨時借款申請表》，報局分管財務的領導同意后方可辦理。

3、接待費、會議費和差旅費管理：按照《南昌縣人民政府辦公室關于轉發市財政局洪財行[2007]28、29、30號文件的通知》文件精神和《南昌縣財政局公務接待工作制度》執行。

4、辦公用品管理：按照《南昌縣財政局辦公用品管理辦法》執行。

5、車輛維修費管理：按照《南昌縣財政局車輛管理試行辦法》執行。

附：《南昌縣財政局臨時借款申請表》

南昌縣財政局臨時借款申請單

本人因，需向單位臨時借款（大寫），本人承諾將在日內將該款歸還局財務帳，望領導批準為感！特此申請！

借款申請人：

申請日期：年月日

局分管財務領導審批意見：

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南昌縣財政局臨時借款申請單

本人因，需向單位臨時借款（大寫），本人承諾將在日內將該款歸還局財務帳，望領導批準為感！特此申請！

借款申請人：

申請日期：年月日

局分管財務領導審批意見：

第三篇：集團財務管理

2012財務管理工作規劃綱要

目前處在管理前沿的企業戰略管理思想中的財務管理核心框架，一般包括：一個核心、四條業務主線和三個平臺的模式。即以企業發展戰略為核心，以全面預算管理、全面成本管理、資金管理和資產管理為四條業務主線，并以財務核算管理平臺（包括會計核算制度，管控模式、財務的組織架構，財務制度、流程）、財務風險控制平臺和財務信息化平臺為三個平臺。

財務管理的模式，較常見的有：“一個全面，三個集中”（即全面預算管理，資金集中管理，財務信息集中管理，財務高管人員集中管理）。之前國內企業的CFO可能更多專注于會計核算，但在危機下他們應該發揮一個很重要的職能：決策支持職能，即現金流、預算、成本的全面了解、控制與改善，為決策層提供決策依據。

下面將分八個方面，詳細闡述財務管理工作的具體內容：

一、會計核算：從財務的基本職能反映和監督的角度說，它的基礎是公司法，我們的會計準則，公司內部的會計制度，公司的會計組織體系，公司的核算手段，這些都是構成我們會計核算體系的基本保證。

我們的財務核算體系生成，我們輸出的結果要有完善的財務報告體系；我們的財務報告體系要能反映出公司的價值，要能反映出公司成長性和發展性，要能反映出我們公司的資產狀況和損益情況。

二、我們完善的資金管理，要從資金的安全性，流動性，盈利性出發，能夠管理到我們的籌資活動、融資活動一起，我們的分配活動，經營活動的全過程，我們資金能夠及時掌控，無論我們的應收入款狀況，我們的預付款，我們的庫存現金，我們的銀行存款。那么我們資金的各種形態的狀況，能不能在我們的財務系統，能夠掌控和監督，這也是我們，無論出資人和債權人都非常關注的。我們企業在這方面，要不斷的加強管理，能夠最大化的化解資金風險，保證資金鏈的安全運行。能夠有很好的流動性，能夠讓我們每一分錢的資金，能夠產生更大的效率，那么它的盈利性就會很好。所以我們需要在安全性，流動性和盈利性上，做好資金的管理。

資金管理核心目標，是解決資金籌措和資金使用中的安全性、資金流動性與盈利性問題。我們可以：建立集約化的資金管理體系；資金預算編制程序；建立集中的銀企合作平臺；推動集團授信和建立電子銀行于企業結算平臺對接。

三、全面預算管理體系

因為我們對我們的股東，對我們的出資人，對我們債權人，都承諾了你的經濟目標，都承諾了你的戰略目標，那么戰略目標如何保證和實現，如何讓企業的無論是資源配置，你的經營業績，你的經營業績的控制，都能在你的目標范圍內去控制它，需要我們構建全面預算管理系統。我們的全面預算管理系統是以戰略目標為基礎，以經營目標為核心，確立我們要做什么事；為了做這件事，要花什么錢；為了做這件事要花多少錢；最后要看你干的什么事，花了多少錢，取得了什么效益，這就是我們的全面預算管理的，從制定到預算的控制，到預算的分析的全過程，所以出資人也非常關注我們企業有一套完善的，全面預算管理系統，那么你對它的經營目標的承諾，他就心里有保障。

那么我們的全面預算管理的框架是戰略執行的過程，也是我們整個資源配置的過程，也是計劃的執行過程，也是授權和控制的過程，是我們整個管理系統的全過程。

案例：信用控制

每年做預算時，都會考慮明年事業部應收賬款的總額度達到多少，配給銷售多少額度，每一個客戶的信用期、信用額度都是多少，這些都要進入考核。“同時還有一個毛利率的指標，我們在設立一個客戶的賬期天數的時候，把毛利率放進去，毛利率高的客戶，他的賬期相對長一點。我們自己制定一些管控指標、周轉天數，也對他們進行考核。”

四、資產管理

我們的投資人、債權人和我們的經營團隊，都承擔著一個資產安全性，資產的增值保值，資產的效率這樣一個責任，大家都非常關注。

一個看它的資本屬性，是一個什么樣的法人主體下來。要看它的法律屬性，是哪兒一個法人主體下的財產，是誰的？二個要看我們的資產戰略屬性，你想干這個行當的，你的資產，與你是干這個行當的，是否匹配。三個要看業務屬性，你是做這個產品的，你的資產與這塊業務匹配嗎？是這個業務需要嗎？四是要完善資產的組織屬性，是歸你廣州公司的，還是北京公司的等；五是要看它的技術屬性：也就是說，我們企業的資產，你現在的技術成熟程度，是什么樣的？是五年以前的技術，還是能夠有一定的持續發展的技術前瞻性的姿態；六是要看它的會計屬性：它入帳了沒有，財務是再建工程的辦公室呢？還是已經進入固定資產了，已經專戶了，提多少，是否已經提完了，是否報廢了等等。

資產管理中包括有形資產管理，無形資產管理，投融資管理等。

五、全面成本管理

對于制造型企業而言，產品的生產管理組織流程每一個環節，每一個工藝、每一個部門、甚至生產現場每一個工位操作工，都能參與到成本管理中；同時，強調成本管理的科學性與發揮全員參與改善的主動性相結合。對于非制造型企業而言，也同樣可以推行全面成本管理體系（TCM）。

推行全面成本管理時，我們不但要體現“三全性”（全員、全面、全過程），而且要將“科學性、主動性、一致性”融入其中。因此，全面成本管理體系就是：以成本管理的科學性為依據，建立由全員參與、包含業管理全過程的、全面的成本管理體系，并匯集全員智慧，發揮全員主動性，讓各部門全體員工自主改善不斷降低成本，使經營層與各部門員工具有降低成本的一致性，謀求在最低成本狀態下，進行生產管理與組織運做。

六、財務風險控制：財務人員要由過去坐在家里算賬，轉型為要關注市場，關注競爭對手，關注資本市場，關注金融政策、財政政策、稅收政策，關注產業鏈上下游的財務信息。財務管理周期要從基于財年周期轉為關注戰略周期，考慮在一個戰略周期內整體的財務表現如何。從流程管理的每個活動、每個結點上進行風險識別、風險控制、風險監督，不斷通過流程優化去改善風險控制體系。

為了防范企業內外部風險，一般設立財務審計：有效的內部控制，包括內部環境、風險評估，職責分工等幾個階段。內部控制的主體，第一個是資金，財務認為任何的經濟活動都是以資金形式表現；第二個是業務，指我們的經營活動；第三個是信息，即內部控制信息。在控制活動中所產生的信息，也要進行有效的溝通，要有效率、有效果。在審計工作同時，也需與公司的法律部門緊密配合。

案例：合同評審

我們對所有的合同都做評審，我們專門有一個合同評審的專家組，對合同的商務條款和技術、質量、售后服務等等做評審，最終通過之后，才能夠去實施。盡量排除一些中小的、資信不太好的客戶，這對我們未來的交易安全性會起到非常好的作用

七、財務IT需求（財務信息系統支持）：企業應通過構建信息化數據庫平臺、應用系統平臺、決策支持平臺將出資人、決策層、管理層、業務運作層的信息有效整合，為各業務單位、各職能部門的經營管理服務。信息化建設應該圍繞管控展開，將各個功能模塊與管理信息化平臺結合起來。

企業一般會設立信息管理部門，完成網絡及信息安全方面的工作；財務管理環節，要求財務部內部應建立起完備的信息決策系統，比如財務決策應用軟件等。

八、投融資管理：市場資源重組，企業收購兼并，價值管理：持續、盈利和現金流

一、如何讓企業，如何讓我們的出資人，讓我們的債權人，為我們提供資本，能夠得到真實的企業經營狀況，資產狀況，那么我們的會計核算系統的構建是至關重要的。

二、我們的出資人，我們的債權人，把資金給我們了，他最關注的是資金的風險，我們用一個什么樣的資金管理系統，來保證我們的債權人和出資人的資金風險最低，那么作為我們企業要構建完善的資金管理系統，特別是從它的安全性、流動性和社會性。

三、我們的財務管理系統。那么我們企業在向我們的出資人，無論是我們的招股說明書，商業計劃書，都承諾了，我的預期目標，都承諾了我們企業的預期目標，那么這個預期目標，如何從財務角度去從預算編制，預算控制，到財務的分析，能夠保證出資人時刻掌握我們預期目標的執行狀況，成為了我們財務體系建設的一個重要內容

融資的兩個根本的要求：

第一，預期的盈利，是融資的第一條腿。第二條腿，是預期的資產增值。那么我們無論什么樣的融資模式，無論是哪個投資者，看到的是只有這兩點，人家才能實實在在的，真金白銀的才能拿出來，所以呢？做好資產管理，是我們企業財務人員，從財務角度去幫助企業，做好企業融資基礎工作的重要環節。

企業需要持續改善

在做好以上財務管理工作基礎上，我們企業內部需要建立起一整套，使流程不斷優化，企業管理不斷推陳出新的這么一套機制，可以使企業管理持續改善。

集團財務管理，需要建立和健全以下財務管理工作：

? 電算化會計核算

? 費用支出及采購管理

? 應收與應付管理

? 財務報告體系

? 人事薪酬與績效管理

? 存貨管理

? 全面成本管理

? 資產管理

? 計劃與預算管理

? 客戶關系管理

? 結算中心資金管理 ? 稅務管理 ? 財務審計 ? 投融資管理

? 財務分析決策系統 ? IT控制管理 ? ……

第四篇：國有投資公司財務管理若干暫行規定

國有投資公司財務管理若干暫行規定

1．1999年2月21日財政部發布

2．財基字[1998]1028號

第一章 總則

第二章 資金籌集

第三章 資金運用

第四章 成本和費用

第五章 收入、利潤和分配

第六章 財務報告和評價

第七章 附則

第一章 總則

第一條 為規范國有投資公司的財務行為，加強財務管理，結合國有投資公司的特點及其管理要求，制定《國有投資公司財務管理若干暫行規定》（以下簡稱《規定》）。

第二條 本《規定》所稱國有投資公司（以下簡稱公司）是指經各級政府批準設立，作為國有資產出資人，以國家經濟政策為導向，實行自主經營、自負盈虧，不具有金融職能的國有獨資政策性投資機構。

第三條 公司財務管理除本《規定》外，比照《工業企業財務制度》執行。

第二章 資金籌集

第四條 公司的注冊資本金為國家資本金，總額由本級政府或政府授權部門確定或調整，并由本級財政全額持有。公司的注冊資本金分別由以下渠道解決：1．財政預算內基本建設資金；2．其他經本級政府或政府授權部門批準增加的資金。

第五條 公司必須在國家規定的范圍內籌集資金，并將每年重大的籌資方案以及執行情況報主管財政機關備案。

第三章 資金運用

第六條 公司必須在國家規定的范圍內運用資金、開展業務。資金的運作方式主要是參股、控股投資和委托貸款等。參股、控股投資是指公司以法定可支配的資產對其他企業或建設項目進行投資，從而擁有其相應股權的經濟行為。

第七條 按國家有關規定公司不能直接對外貸款，必須委托金融機構代理，即委托貸款。委托貸款是指公司根據國家產業政策發展的需要，委托金融機構向企業或建設項目辦理貸款發放及回收業務的經濟活動。公司應建立健全貸款的投放、項目管理和監督制度，嚴格執行國家規定的利率并按期回收貸款本息。認真做好貸款項目條件評審和財務評估，加強對委托貸款的跟蹤、監督和管理，確保貸款的安全。

第八條 委托貸款本金按實際發生額計價，按國家規定的利率和計息期限計收的利息計入當期損益。借款合同約定到期（含展期后到期）但未歸還的貸款，作為逾期貸款，其中逾期（含展期后）未滿1年，公司按規定計算應收利息，并納入當期損益；逾期滿1年及超過1年仍未歸還的貸款，作為呆滯貸款，其應收利息不再計入當期損益，實際收到的利息計入當期損益。

第九條 公司委托金融機構辦理貸款發放及回收業務，所支付的委托貸款手續費根據有關規定處理，計入當期損益。

第十條 公司發生的委托貸款損失要按規定的沖銷條件、辦法和審批權限分別從投資風險準備金和壞帳準備金中沖銷。投資風險準備金僅限于沖銷委托貸款本金，其應收委托貸款利息沖減壞帳準備金。

第十一條 經國家批準從事擔保業務的公司，可自主決定開展擔保業務，擔保金額應控制在公司注冊資本金范圍內。單項責任額超過250萬美元或2000萬元人民幣的擔保，須報主管財政機關批準。擔保收入按實際收到的金額計價，計入其他營業收入；擔保損失計入其他營業成本。

第十二條 公司要嚴格控制固定資產購建，上報財務計劃時，同時上報辦公用房、宿舍、交通運輸工具和辦公自動化通訊設備等購建資金計劃。

第四章 成本和費用

第十三條 公司在投資經營活動中發生的與投資經營活動有關的支出，按規定計入成本。

第十四條 公司的成本與費用包括以下內容：

（一）利息支出。指公司以負債形式為經營活動籌集的各類資金，按國家規定利率提取的應付利息。

（二）固定資產折舊。指公司按國家規定計提的固定資產折舊。

（三）委托貸款手續費。指公司委托金融機構辦理貸款發放和回收業務而發生的手續費支出。

（四）業務招待費。指公司為業務經營的合理需要而支付的業務交際費用。業務招待費在全年營業收入的1%以內掌握使用。

（五）業務宣傳費。指公司開展業務宣傳活動所支付的費用。業務宣傳費在全年營業收入的1%以內掌握使用。

（六）各種準備金。公司的準備金包括投資風險準備金、壞帳準備金。1．投資風險準備金。為防范投資風險，公司每年可按上年末投資余額的3‰提取投資風險準備金，投資風險準備金年末余額達到上年末投資余額的1%時，實行差額提取。公司發生投資損失，可以用投資風險準備金沖銷；如果投資風險準備金不足以彌補投資損失，計入當期損益。公司收回已確認并沖銷的投資損失，增加投資風險準備金。投資損失指投資到期收回取得款項低于帳面價值的差額。公司發生的委托貸款中1年以上（含1年）收不回來的逾期貸款本金，報主管財政機關批準后沖銷投資風險準備金。收回已確認并沖銷的逾期貸款本金，增加投資風險準備金。2．壞帳準備金。公司可按年末應收帳款余額的3‰提取壞帳準備金，用于核銷公司應收帳款的壞帳損失及逾期貸款利息。公司的壞帳損失是指因債務人破產，以其破產財產清償后，仍不能收回的應收帳款，或者因債務人逾期未履行償債義務超過1年確實不能收回的應收帳款。公司發生的委托貸款中1年以上收不回來的逾期貸款利息，報主管財政機關批準后沖銷壞帳準備金。收回已確認并沖銷的逾期貸款利息，增加壞帳準備金。公司當年發生已計入損益的壞帳損失，超過當年計提的壞帳準備金部分，在報主管財政機關批準后，計入當期損益。

（七）管理費。指公司行政管理部門為開展投資業務及經營管理活動所發生的各項費用。主要包括公司經費、工會經費、職工教育費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費、咨詢費、訴訟費、稅金、土地使用費、技術轉讓費、開辦費攤銷、技術開發費、無形資產攤銷、外事費等。

第十五條 公司的業務宣傳費、業務招待費、委托貸款手續費，一律據實列支，不得預提；國家沒有明確規定開支標準的各項費用，公司應向主管財政機關上報計劃，并在主管財政機關核定的額度內據實列支，不得預提。

第十六條 公司一次支付、分期攤銷的待攤費用，應分期攤入成本費用。分攤期限一般不超過1年。在費用尚未發生以前，需要預提的費用項目和標準，應報主管財政機關批準。

第五章 收入、利潤和分配

第十七條 公司的營業收入包括利息收入和其他營業收入等。利息收入是公司發放委托貸款獲得的利息收入。其他營業收入是指投資咨詢、擔保收入等。

第十八條 公司的利潤總額按下列公式計算：

利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋股權轉讓收益＋營業外收入-營業外支出

營業利潤＝營業收入-營業稅及附加-營業成本

投資收益是公司對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈利潤中所擁有的數額等。股權轉讓收益，指公司轉讓其擁有的企業或建設項目的股權或股份所取得的股權轉讓價高于帳面價值的差額。股權轉讓價指轉讓股權收取的包括現金、非貸幣資產等的數額。股權轉讓價低于帳面價值的差額計入當期損益。公司的營業外收入和營業外支出是指與公司投資業務無直接關系的各項收入和支出。

第十九條 公司利潤總額按照國家有關規定做相應調整后，依法繳納所得稅。公司的稅后利潤分配方案必須報主管財政機關審批。主管財政機關根據公司的實際情況確定公司應上交的利潤和盈余公積金、公益金的提取比例。

第六章 財務報告和評價

第二十條 公司應定期向主管財政機關提供財務報告。財務報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、損益表（或利潤表）和現金流量表。公司按季、年編報上述報表。終了，公司要編制合并會計報表。會計報表附注是為幫助理解會計報表的內容而對報表的有關項目等所作的解釋，其內容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務狀況和經營成果的影響；非經常性項目的說明；會計報表中有關重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。其他附表主要包括利潤分配表等。其他附表應按國家有關規定及公司的實際情況編報。

公司的財務情況說明書，主要說明投資經營、利潤實現及其分配情況。財務收支情況、稅金繳納情況、各項財產物資變動情況、主管財政機關批準事項的執行情況，對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項，資產負債表編制截止日至報出期內發生的對公司財務有重大影響的情況，資金增減及周轉以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。公司財務報告（一式兩份）應在規定的時間內，連同中國注冊會計師的審計報告一并報送主管財政機關。公司應根據主管財政機關的要求，對各項財務收支執行情況進行認真分析，提出改進和加強管理的意見。季報和月報分別在每季和每月終了8月和5日內上報主管財政機關。第二十一條 公司應對經營狀況和成果進行總結和評價。

（一）經營狀況指標

1．資本保值增值率＝期末所有者權益總額／期初所有者權益總額×100%

2．資本收益率＝凈利潤／實收資本×100%

3．資產負債表＝負債總額／資產總額×100%

（二）委托貸款回收率指標

1．委托貸款本金回收率＝實收貸款本金額／到期應收貸款本金額×100%

2．委托貸款利息回收率＝實收利息／到期應收利息×100%

3．逾期委托貸款比例＝逾期委托貸款月均總額／各項貸款月均余額×100%

（三）經營成果指標

1．營業利潤率＝利潤總額／營業收入×100%

2．投資收益率＝投資凈收益／投資總額×100%

3．對外擔保率＝對外擔保金額／資本總額×100%

第七章 附則

第二十二條 本暫行規定由財政部負責解釋和修訂。

第二十三條 本暫行規定自1999年1月1日起實施。

第五篇：XX中學財務管理暫行規定

XX中學財務管理暫行規定

為了進一步規范學校的財務行為，加強財務管理和監督，提高資金使用效益，促進學校各項事業健康發展，根據《事業單位財務規則》和《中小學校財務管理制度》及國家有關法律制度，結合學校特點，制定本暫行規定，內容如下：

一、學校財務管理的主要任務

合理編制學校預算，嚴格按預算執行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況；依法籌集學校收入，努力節約支出；建立健全財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失；加強對學校經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。

二、物品采購原則及職責范圍

財務處是學校進行財務管理的職能部門，是校長管理財務的參謀和助手，負責辦理一切財務手續，所有物品的購置都由財務處指派專人前去刷卡或支付現金。購置物品原則上按誰主管誰負責。采購物品要嚴格遵守政府采購文件，到定點單位采購，并且至少需兩人經手（財務處采購員和主管部門人員）。

學校辦公用品、辦公設備、勞保用品、基建、維修物品的購置，由總務處負責；食堂、宿舍設備及床張的購置，由生活處負責；教學實驗儀器、圖書的購置，由技術處負責；文體器材的購置，由政教處負責；活動獎品、行政辦公用具的購置，由辦公室負責。

三、審批程序

1.500元以下的購置和正常開支，由處室辦理，主管領導審核并批準。

2.500元以上（含500元），5000元以內的物品購置、基建項目，處室要先做出用款預算表或寫出市場考察報告，注明產地、品名、規格、報價等，經主管領導審核，報經校長批準后方可實施；500元以上、5000元以內的其他正常開支，亦需經校長同意批準后方可實施。

3.5000元以上（含5000元），20000元以內的基建項目，固定資產的購置和其他正常開支，處室要做出用款預算表或寫出市場考察報告，經校長和主管領導審核，方可實施。

4.20000元以上（含20000元）的基建項目和物品購置，要在認真考察市場的情況下，在校長或主管領導的主持下（至少三人組成評委會）進行招投標（大額項目要有紀檢監察人員參加），然后經黨委研究批準并做出會議紀要后，方可實施。

5.未經黨委研究，20000元以上的開支，財務處不予辦理報銷手續或預付資金。

四、簽字手續

所有開支均由分管財務副校長簽字，加蓋財務審核章后到財務處辦理。報銷單據一般性項目如車船票、差旅費、電話費、小額物品購置等要有經手人簽字、主管副校長簽字，二者缺一不可；購買入庫的物品單據，要有保管員的收到簽字；屬于固定資產購置的報銷單據，要有分管固定資產責任人簽字，最后由分管財務副校長簽

字報銷。特殊項目如電費、臨時工工資、獎金、加班費、招待費、福利物品開支等均由分管財務副校長簽字。實行誰簽字誰負責，誰主管誰負責，不準交叉簽字。不符合以上簽字手續的開支，財務處不予辦理報銷出賬手續。

五、其他規定

1、財務處要嚴格按本財務管理暫行規定處理財會業務。所有報銷單據，都要由財務處審核無誤后，方可按單據辦理支付手續。簽字手續不完備的不予辦理，非上級財務部門規定的統一票據不予辦理，不符合上級規定的開支不予報銷，對存在異議的票據由財務處呈請上級部門或主管副校長裁定。

2、所有開支報銷要及時，一般應在事情辦結三日內辦理報銷手續，預期按學校有關規定處理。

3、學校財務主任每月5日前要向校長、分管財務副校長做好資金收支、結存月報。財務處每季度要向校長辦公會匯報一次學校收支結存情況。學校領導要不定期抽查學校賬目。

4、財務處試行全員崗位責任制，對因個人工作失誤給學校造成的經濟損失，視情況對當事人給予一定的經濟處罰。