第一篇：酒店集團財務管理概論

近幾年，我國酒店業在范圍、技術水平上得到快速的進步，但過度分散的產業結構已嚴重限制了產業發展。由于產業利潤空間狹窄?？儍炂髽I的創新、發展遭到限制，進而影響產業的可延續發展，故此，發展酒店團體，進步產業集中度，通過適度壟斷來下降過度競爭成為必定趨勢。

國際上，現代酒店團體誕生于20世紀40年代末的歐美國家。由希爾頓和喜來登飯店團體公司開始。我國酒店團體產生于20世紀70年代末，1982年，香港半島團體正式管理北京建國飯店，在中國首創了酒店團體化的管理模式。二十多年來，我國酒店團體經歷了一個從無到有、從小到大艱苦的開創、模仿、思考、整合進程，在數目與質量上均產生了質的奔騰。在全球酒店團體300強中，凱萊、錦江、京旅等國產團體開始榜上有名。伴隨著國際酒店團體的進進與發展而逐步發展壯大，我國構成了包括具有并管理酒店、特許經營、管理合同、租賃、戰略同盟等多種情勢的本土化酒店團體。第一節 酒店團體財務管理的特點與體制

一、酒店團體的含義及特點(一)酒店團體的含義

企業團體這一概念是在二戰后，首先在日本提出并推廣流行。我國理論界與實務界對企業團體的界定隨著人們對企業團體的熟悉在不斷發展?，F代意義上的企業團體以一個實力(資本、資產、產品、技術、管理、人才、市場網絡等實力)雄厚的大型企業為核心，以產權聯結為主要紐帶，并以產品、技術、經濟、契約等多種紐帶，將多個企業、事業單位聯結在一起，具有多層次結構的以***公司為主體的多法人經濟聯合體，它是在經濟上同一控制、法律上各自獨立的企業聯合體。我們可以看到，現代意義上的企業團體是以產權關系的建立來規范企業團體間的關系和內涵。

企業團體組建與管理的宗旨是最大限度的發揮團體的資源一體化整合上風與協同管理上風，實現整體資源配置的秩序化與高效力性，以期確立其實不斷拓展市場的競爭上風，同時，這也是甄別情勢上的企業團體與本質上的企業團體的基本標準。

20世紀90年代以后，中國酒店業經歷了由單體經營向團體化經營的轉化。中國的酒店業在范圍、技術水平上得到快速的進步，但過度分散的產業結構已嚴重限制了產業的發展，由于產業利潤空間狹窄，績優企業的創新、發展遭到限制，進而影響產業的可延續發展，故此，發展酒店團體，進步產業集中度，通過適度壟斷來下降過度競爭成為必定趨勢。

酒店團體是指在酒店業高度發展基礎上構成的一種以母公司為主體，通過資本關系和經營協作關系等方式，由眾多酒店組織共同組成的經濟聯合體。

酒店團體化的管理模式，在同一管理方式、同一廣告宣傳、同一銷售網絡、同一人力資源配置、同一采購等方面有明顯的上風。目前，我國酒店團體(管理公司)已達100多家，連鎖管理酒店700余家。其中，已有8家酒店團體(管理公司)的連鎖范圍可以進進全球酒店團體300強的行列。

酒店團體構成的根根源自市場與企業彼其間的替換機制和由此而帶來的“交易內部化”效應，源自于為抵抗日趨增強的競爭風險而不能不謀求資源一體化整合的范圍效應、組織結構重整的管理協同效應、信息同享效應和由此產生的更大的整體競爭上風。酒店團體化經營的上風主要體現在以下幾個方面：通過范圍經營聚合資源上風，來實現范圍經濟；通過品牌延伸、產品線延伸及多角化經營，來實現范圍經濟；通過產品服務標準化及管理模式的重復使用，來取得經營曲線效益；通過縱向一體化，實現酒店交易本錢的下降；通過品牌虔誠建立，取得顧客畢生價值，進而贏得市場上風。(二)酒店團體的特點

酒店團體的本質特點是以***公司關系為代表的控股制，是在市場經濟高度發達、股份制經濟日趨成熟的條件下產生和發展起來的。酒店團體內部有著集權與分權相結合、同一調和的生產經營決策體系，其中，母公司是酒店團體戰略管理的指揮中心。

1．以產權關系為紐帶，以母公司為主體。酒店團體的***公司以股權、產權為紐帶，以母公司為主體，構成了一個有機整體。維持酒店團體構成與發展的主要鏈條是資本及其所體現的產權關系。

2．由多個獨立法人組成。酒店團體本身不是法人，也不具有法人資歷和相應的民事權，而是由多個法人構成的企業聯合體。在這個聯合體中，除分公司外，子公司及其他成員企業同母公司一樣，均具獨立的法人資歷及相應的民事權利。分公司與管理事業部不是法人，作為母公司直屬的管理部分和組織存在的。酒店團體本身也不是一個法人。

3．具有層級組織性。酒店團體具有金字塔式的控制分層的組織結構，按產權關系劃分為團體公司、控股層企業、參股層企業和協作型企業四層。其中團體公司或控股公司是酒店團體起主導作用的核心企業。

(三)酒店團體化的經營運作方式

由分散走向集中，是任何行業發展的一般規律。我國的酒店行業也不例外。但是，中國酒店團體天生的進程常常不是源于市場的自然選擇，而是依靠乃至屈從于行政的捏合和強迫。由此，很多中國酒店團體存在的普遍性題目就是管理的不規范、母公司與子公司等成員企業間契約關系的非完全性和彼此對團體整體發展戰略結構缺少共同的認知等。目前，我國酒店團體的運作方式大體可以分為三種類型：

1．以模仿外國“酒店聯合體”模式為主的酒店團體。如北京飯店團體、友誼旅游飯店團體、中國飯店聯誼團體等。這類酒店團體是各成員之間的疏松聯合，在不改變所有權、管理權、品牌名稱的基礎上，相互先容客源，交換經驗，促銷品牌。2．模仿外國“投資管理”模式為主的酒店團體。如中旅飯店管理公司、凱萊國際酒店有限公司、中遠酒店物業管理有限公司和中國銀行的東方酒店管理有限公司。這類酒店團體大多是通過直接投資、收購吞并、參股控股等資本聯結方式對下屬酒店進行團體化管理的。3．以模仿外國“委托管理”模式為主的酒店管理公司。如上海錦江團體創建的錦江飯店管理公司、廣州的白天鵝飯店管理公司和南京的金陵(國際)飯店管理公司等。這類酒店管理公司主要是通過管理合同的方式接收國內的單體酒店，并組成管理權與所有權相分離的酒店團體。

二、酒店團體財務管理的特點

財務管理是酒店團體經營管理的中心環節，建立一套科學公道的酒店團體財務管理制度，是完善企業內部經營機制的客觀要求，也是建立現代企業制度的有力保障。

由于酒店團體是一個以某一主體為核心的，多個經營單位組成的企業聯合體，這就決定了酒店團體的財務管理不同于一般的單一組織的財務管理。其特殊性表現在酒店團體財務管理在主體、目的、客體、方式及環境等五方面。這類財務特點源于其組織結構的多級法人制。基于酒店團體組織結構背景，以總部為主導的酒店團體在財務管理主體、財務管理目標、財務管理客體、財務管理方式等方面體現出以下基本特點：(一)酒店團體財務管理主體及其特點

由于團體的母公司、子公司和其他成員，除分公司，都是獨立的法人，因此，它們都具有獨立的經營自主權和理財自主權。這類法人權利與地位的獨立性，決定了酒店團體的財務管理主體不可能只有一個，而是由包括母公司在內的若干不同階層的成員企業構成的一個多層級復合結構體系。需要指出的是，子公司等各成員企業財務管理主體地位的確認，并不是意味著它們就能夠脫離母公司的核心領導而完全依照本身偏好進行理財。(二)酒店團體財務管理目標及其特點

在財務管理目標上，酒店團體顯現為成員企業個體財務目標對團體整體財務目標在戰略上的統合性。

酒店團體財務管理目標的這類特點源于其財務主體的多級復合結構。每一個成員企業法人權利地位及其理財主體的彼此獨立性，使得各成員企業在經營理財進程中不可避免地會滋生謀求本身局部利益最大化的偏向。另外，遵守團體組建的宗旨，即謀求一體化整合效應與管理協同效應，實現團體整體利益的最大化，總部必將要通過一體化的財務戰略與財務政策，規范各成員企業的理財行為，調和相互間的矛盾沖突，消除成員企業財務管理目標的逆向選擇題目，制約并引導各成員企業的理財行為在尋求本身利益最大化的進程中，能夠沿著團體整體利益最大化的軌道高效、調和、秩序化運行，終究使得成員企業個體財務目標與團體整體財務目標之間構成一種依存互動機制。

因此，酒店團體的財務管理目標在遵守市場價值最大化共性原則的同時，又要求成員企業個體財務目標對團體整體財務目標在戰略上的統合性。(三)酒店團體財務管理客體及其特點

酒店團體財務管理客體也叫財務管理對象。一般意義而言，財務管理的基本對象通常都限定于資金或價值運動范疇。酒店團體的財務管理對象也是如此，體現為多級理財主體各自資金運動系統的一體化復合結構特點。(四)酒店團體財務管理方式及其特點

酒店團體在財務管理方式上，實行嚴格的全面預算制度管理方式。這體現了在現代企業制度下，酒店團體管理日益科學化的標志及其發展趨勢。

面對多層級的利益主體、復雜的財務管理對象與瞬息萬變、日漸加重的市場競爭環境，如何調和處理各方面的利益關系，最大限度地激起成員企業經營理財的積極性、創造性與責任感，并在此基礎上通過一體化的財務戰略和財務資源的整合重組，實現其實不斷強化市場的競爭上風，推動資金運動的延續高效力性，成為團體總部財務管理工作的核心。為了完成上述目的，酒店團體以全面預算制度作為財務管理的基本方式。?

三、酒店團體財務管理的模式

目前，國內的團體公司在財務管理上大都是采用完全獨立的分權模式，即各分、子公司負責自己的財務核算與財務管理，團體一般只對下屬公司進行工作指導并在一定時期組織對下屬公司進行事后審計。

酒店團體財務管理體制的核心就是決策權和控制權的劃分題目。根據經營決策權、執行權、監視權三權權限集中和分散的劃分，可以分為集權管理模式和分權管理模式。兩種體制的分歧就在于管理權限的回屬，及權利的集中或分散，和分散程度題目上。

集權管理是指把經營權(包括財權)，特別是決策權集中在團體高領導層，下屬企業只有平常業務決策權和具體的執行權。通常范圍較小，業務較簡單的團體，其內部組織結構為U型，多采用集權的財務管理模式。集權模式的財務管理體制主要是直線職能制結構，機構簡單，有益于迅速果斷的作出決策，有益于縱向溝通和指揮。但是，同時也壓抑了下級的積極主動性，不利于橫向溝通，決策可能比較果斷。

分權管理就是把經營管理權限和決策權分配給下屬單位，團體最高層只集中少數關系全局利益和發展的重大題目的決策權。分權制主要使用于H型企業團體組織或資本經營型的企業團體。H型企業團體是一種幾近沒有集中控制、相對疏松扁平的組織類型。

20世紀70年代后，U型組織逐步被M型結構所替換。M型結構的企業團體是以事業部制為特點，在團體母公司下面設立若干個自主運營業務部分--事業部。這類組織結構是U型和M型兩種結構發展、演化的產物，是一種分權和集權相結合、更夸大整體效益的大型公司結構。在財務管理的模式上，酒店團體是采用集權還是分權的管理模式。這是一個難以作出決定的關鍵題目。集權和分權是對企業的權利分配的兩種對峙的措施，但是，不管集權還是分權，都不是盡對的。從本質上說，“權”的集中與分散，關鍵在于“權”的界限及其所體現的層次結構特點。

我們在設計酒店財務管理模式的時候必須遵守這樣四個基本原則：

1．有明晰的產權關系。也就是***公司間關系的處理必須以產權制度安排為基本根據。明晰的產權是每個酒店存在的先決條件，也是酒店團體產生、運行和發展的重要條件。由于***公司具有各自獨立的法人資歷，并沒有由于構成酒店團體而有所改變，因此，***公司有著各自獨立的責任，而且母公司以其出資額為限對子公司承當責任。

2．充分體現財務管理的戰略思想。財務管理體制是團體戰略的重要組成部份，以母公司為主導的團體財務管理體現為一種戰略管理。因此要求：從母公司角度對團體整體的財務戰略進行定位，并制定同一的理財行為規范，保證母公司的戰略規劃與決策目標能夠為各層級財務管理組織或理財主體所貫徹執行；以制度或“法治”管理代替個人的行為管理，保證酒店團體財務管理的連續性；以財務分層管理思想指導酒店團體的財務管理活動，明確股東南大學會、董事會、經營者(包括子公司經營者)、財務經理、財務部分各自的管理職權、管理責任、管理目標、管理內容與管理體系等。

3．適應團體不同的組織結構。在直線職能制(U型)組織結構下，財務管理必須體現集權管理思想，強化財務部分的管理職能，配合團體整體的集權管理體制。在事業部制(M型)組織結構的酒店團體里，分權是財務管理的主要特點。

4．適應企業團體不同的發展階段。在企業團體的不同發展階段，采取的財務管理體制可以有所改變。在初始階段，由于一切都沒有進進正軌，企業團體不論是從本身能力還是從企業范圍，和市場占有都會偏向于采用集權管理的模式。隨著團體范圍的不斷擴大與日益成熟，基于管理總部的管理戰略已得到各成員企業的認同，分權的趨勢就隨之產生。此時，企業團體通常體現為在團體總部同一政策目標與領導控制下的不同程度的分權管理。

就國內外酒店團體管理體制的整體結構來看，大都趨向于財務上趨于一體化的集權體制，同時糅合著適當的分權。阿爾弗來德'斯隆在就任通用汽車公司總裁的期間，與他的財務主管布朗宣稱，良好管理制度應當是集權和分權(分散經營)兩者之間的調和，或是具有集權控制的分權。利用分權可使人們的創造力、責任心得到發展，決策更接近實際也更加靈活。利用集權和分權的相互調和，可以取得經營效力。在我們國家，由于我們的酒店團體化發展還處于低級階段，財務管理模式趨于集權化，需要通過集權方式促使酒店團體運行從無序逐漸走向有序。固然，它不是盡對的集權，而是在集權的基礎上加以適當的分權。一方面強化母公司對財務戰略、財務政策和其他重大財務事項的決策權，充分發揮母公司財務資源上的聚合上風，并通過現代化的管理方法體系(如集，團財務預算控制)推動母公司財務戰略的有效實施；另外一方面在母公司財務戰略、財務政策的基本框架下，強化對子公司的分權，并配之以明確的責任與利益，從而激起子公司理財的積極性；三是通過健全有效的鼓勵束縛機制，強化母公司對子公司的監控與考核，確保子公司尋求本身利益最大化的進程能夠沿著團體戰略與整體利益最大化的目標軌跡高效力的秩序化運行等等。第二節 酒店團體業績考核

一、酒店團體業績考核的概念和要素

業績考核是對企業經營業績和管理者的管理績效進行全面而系統的分析與評定，旨在通過評價找出經營績效中增加企業價值的關鍵變量，并據此對管理者進行計酬。

一般以為業績考核系統分為七大要素：考核主體、考核客體、考核目標、考核原則、考核指標、考核標準、業績報告。下面分別加以說明： 1．業績考核主體。業績考核主體是進行考核的一方，可以是企業的所有者、企業內部管理者，也能夠是相干利益主體、政府部分等。

2．業績考核客體。業績考核的客體，即業績考核對象，針對甚么進行考核?？腕w由業績考核主體根據需要確定?？梢允瞧髽I、內部管理者或員工。傳統的企業經營業績考核對象包括本錢中心、利潤中心、投資中心。現代業績考核的對象對此有所改變，不再是依照責任劃分的各個責任中心，而是預算單位，或戰略經營單位。這些戰略經營單位的劃分可以以行業、產品或地區為標準。不同的業績考核客體具有不同的特點，針對不同的客體，需要設計不同的業績考核指標體系。

3．業績考核目標。業績考核系統的目標是整個系統運行的指南和目的所在，它服從和服務于企業的整體目標。業績考核目標是業績考核系統的中樞，沒有明確的目標，整個業績考核系統將處于混亂狀態。

業績考核系統是團體決策支持系統的一個子系統，業績考核系統的總目標固然是做好決策支持，輔助團體決策的決定，為實現團體和戰略而服務。首先，需要將團體的目標和戰略轉化為一系列業績考核的具體指標及標準，并且在企業內部貫徹實施；在團體經營一定期間以后，將經營結果與業績考核相對照，進行客觀公正的考核，并以考核結果作為薪酬根據，實行鼓勵，從而終究實現團體的目標。

4．業績考核原則。業績考核的原則是業績考核體系設計時必須遵守的原則。通常包括以下一些內容：

(1)目標一致性原則。即業績考核指標必須與企業目標一致或正相干。企業目標從財務管理角度可以體現為企業價值最大化或股東財富最大化。業績考核本質上是企業內部的一種制度安排，是為了實現企業目標而服務的。因此，業績考核體系必須能夠鼓勵或引導業績評價客體作出與企業目標符合的行為和決策，從而實現企業價值最大化或股東財富最大化目標。(2)戰略符合性原則。企業的業績考核體系要為企業戰略管理服務。因此，業績考核體系的設計需要從戰略管理的角度動身，以長時間發展的眼光來看待業績考核。體現為在設計業績考核體系時要求：

①重視財務指標與非財務指標間的平衡。在設計業績考核體系的時候，需要將財務指標和非財務指標相結合，并重視二者的平衡。財務指標是一種結果指標，通過企業的利潤、收進、投資報酬率、剩余收益、財務比率等一系列指標反映企業的經營結果，但是單純靠財務指標不能全面評價企業的經營業績。比如，財務指標沒法直接反映市場與客戶的變化，沒法反映客戶的滿意程度，而這些非財務指標對衡量企業的經營業績一樣非常重要，因此需要在財務指標的基礎上加上非財務指標的配合。

②重視盈利性指標與活動性指標、結果性指標與進程性指標間的均衡。在用財務指標進行業績考核的時候，在重視盈利性的同時，不要忘記資產的質量和活動性。比如，從財務角度看，如賬面有較多的利潤，這表明盈利較大。但是，這些利潤其實不一定構成實際的支付能力?？赡芷渲衅髽I的銷售收進有大部份是以應收賬款的情勢存在。

過往的業績考核只重視對事后的考核，疏忽了事前和事中的控制。因此，在設計業績考核體系的時候，要留意到業績考核不單單是在一段經營結束以后的考核，而且是不斷進行的不定期的考核，和時發現題目，及時糾正，促使評價客體向著實現團體目標，進步團體業績的方向努力。

③反映長時間利益與短時間利益、整體利益與局部利益的關系。業績考核系統在制定的時候需要統籌長時間利益與短時間利益、整體利益與局部利益。傳統的財務考核指標只夸大短時間利益，需要加人夸大企業長時間利益的指標作為補充。比如，平衡計分卡中的“學習與成長”指標，這樣才能使業績考核體系更好地為實現企業戰略目標服務。在衡量企業過往財務成果的同時，重視未來價值的創造。

酒店團體是由眾多酒店組織構成的聯合體，在各自的經營進程中，不可避免會出現在具體經營目標上的不一致。比如，某一酒店的經營業績很好，但是卻不符合團體的戰略目標，這個時候該如何進行評價呢?要想解決這個題目，業績考核系統就需要到達使各團體成員的目標符合團體整體目標的目的，保證各團體成員以團體整體目標作為自己的行動目標。④可控性原則。由于團體的組織采取集權或分權的不同模式，管理環境有所不同，進行業績考核的時候要針對在控制權限內的事情進行考核，也就是要盡量少地受其他部分或個人行為的影響，這一原則實際上類似于本錢控制中的“可控性原則”?？煽嘏c不可控不是盡對的、原封不動的，而是相對的，在四周環境發生變化的時候，控制范圍會發生變化。

⑤公正與公平原則。業績考核必須做到公正與公平。業績考核行為本身是主觀的，但必須以客觀的實施為根據，只有真正做到公正與公平，才能實施對業績考核客體的鼓勵，保證業績考核客體依照團體目標行動。?

5．業績考核指標。業績考核指標需要根據考核客體和業績考核目標，根據相干的考核原則進行選擇。業績考核指標包括財務指標和非財務指標。比如，銷售收人、銷售利潤率、現金流量就是財務指標，它們是以財務報告所提供的資料為基礎進行加工、計算、擴大、延伸的；而產品質量、售后服務水平、市場占有率就屬于非財務指標。酒店團體一些有代表性意義的財務指標和非財務指標可羅列以下： 業績考核指標中，財務考核指標主要包括三個方面，即盈利性指標、運營性指標和償債指標。企業的基本目標是生存、盈利和發展。沒有盈利，就沒有存在下往的意義。因此，在對企業經營業績考核的時候，企業盈利能力是考核的一個重點。盈利性指標正是用于衡量企業的盈利能力的，根據不同的衡量基礎，可以以利潤為基礎、以現金為基礎或以市價為基礎。營運性指標主要通過考核現有資產的營運能力來衡量企業管理資產的效力。主要包括資產、活動資產的使用效力指標。這些指標反映了在現有資產范圍條件下，企業通過公道有效的使用和管理后的資產利用效力。企業最基本的目標是生存，為了繼續維持下往，企業首先要能夠做到以收抵支，不會出現到期沒法償債的危機。假如保證不了生存，那就更談不上獲利和發展。因此，要對企業的償債能力進行考核。

非財務指標關注的是企業未來的長時間穩定發展，即戰略性和成長性。從非財務的角度進行業績考核主要包括三個方面，即分別從顧客、內部業務流程、學習與增長角度來考核企業經營業績。從顧客角度進行考核，關鍵在于產品或服務的質量是不是能夠使顧客滿意，維持住顧客。這就需要及時了解顧客的需求，使其不斷得到滿足，這樣才能取得延續增長的收益。為了在事前和事中提早預防和及時發現題目，就需要對企業內部業務流程進行考核。這是企業改善其經營業績的重點。很多新的管理思想應運而生，如適時生產制(Jrl)、全面質量管理(TQM)、作業本錢管理(ABM)等。內部業務流程依照內部價值鏈劃分為三個進程，創新、經營和售后服務。創新表現為，根據客戶需要，確立和培養新市場、新客戶，開發新產品和服務。只有不斷創新，才能為企業帶來源源不斷的收益。傳統的業績考核過分夸大本錢的下降，忽視了時間和質量，需要將返工率、廢品率和對顧客需求時間等加進考核指標體系中。售后服務可以用公司對產品故障的反應時間、售后服務一次成功的比例、客戶付款的時間等指標衡量。學習與增長的角度是從以人為本的思想動身，通過對員工虔誠度、員工滿意度、員工參與度的考核，來衡量企業的業績。員工要愛崗敬業，要不斷學習，激起員工的積極性、主動性和參與意識，才能夠為企業作出更大的貢獻。財務指標最大優點在于其可以量化，便于操縱，但是譯純的財務指標不能全面反映企業的經營業績。并且，財務指標基于對歷史財務報表數的加工、擴大，夸大短時間利益，不能在事前防范或在事中及時發現題目，缺少對未來發展的猜測，而且輕易引發經營者的短時間行為。非財務指標的確定具有較大的隨便性，且不容易量化，在使用的時候不如財務指標更具有可操縱性。二者的區別以下表所示。因此，財務指標和非財務指標要結合使用。

不論采用哪些業績考核指標，都應當能夠反映關鍵成功因素、體現團體戰略的重點、具有可猜測性和可計量性，還要有與預算的一致性，和與競爭對手的可比性等特點。一旦某個指標被選作業績考核的根據，對評價客體來講該指標將成為它們努力的目標，影響它們的行為。因此，設計業績考核體系的時候一定要留意，考核指標的選擇必須與業績考核的客體相適應。同時，由于企業的生命周期分為創建、發展、成熟、衰落四個階段，在不同的發展階段，由于市場情況、經營風險和現金流量等等都不相同，因此，針對企業的不同發展階段，業績考核指標也是不同的。對不同的行業，一樣的業績指標所代表的含義也可能不完全相同，關注的焦點也有很大的區別，因此，對不同的行業，業績考核指標的選擇也各有不同。

6．業績考核標準。業績考核標準是業績考核的條件，即對業績考核客體進行考核的標準和根據。

業績考核標準分為企業內部標準與外部市場標準。內部標準，如年度財務目標、財務預算、企業歷史數據等，是指由企業內部制定的預期目標與標準。外部市場標準是指由市場整體決定的標準，如資本市場均勻報酬率、行業均勻數等。

對酒店團體而言，需要辨別不同的團體類型來選擇其內部標桿或外部標桿。對內部子公司間存在較大業務關聯的團體，其總部的目標設定要參照外部市場及行業均勻收益水平；而其內部各業務關聯的子公司，則可以采用內部化標準，如對財務業績可以財務預算為根據來考核其管理業績。對業務關聯不大，乃至是資本型的控股團體公司，則可直接用外部市場標準或行業先進標準來考核管理者的業績，從而做到完全客觀與公正。

從業績內容來看，可分為財務業績標桿和非財務業績標桿。財務業績標桿具有綜合性，可以作為中層管理者或責任中心管理者管理業績考核的主要根據。而非財務業績標桿具有作業性和單項性，如顧客滿意度、競爭性價格、發貨過失率等，是企業內部作業標準，是對低層管理者和員工考核的主要根據。

7．業績考核報告。業績考核報告是對業績考核系統的輸出信息，也是業績考核結果的載體。體現考核的原則、目標，記載考核的主體、客體、考核執行機構、采用的考核指標體系和方法、數據資料來源與考核標準等。還包括企業基本情況、考核結果和結論、對企業未來發展情況的猜測、企業經營中存在的題目和對題目的改進意見等。

業績考核是現代企業管理必須關注的重大題目。業績考核系統用來衡量企業現有經營活動的盈利性，有效地配置公司有限的資源，發現失控的領域，鼓勵管理者和員工努力工作。本質上，它是酒店團體管理和控制的重要手段和方法，同時它又是建立鼓勵制度的條件和根據，并且是業績管理的重要內容。一個好的業績考核系統能夠帶來企業業績的進步、管理者努力程度的進步和員工勞動積極性的進步。?

二、酒店團體業績考核的一般方法

(一)財務指標和非財務指標相結合在產業時代，企業可以通過財務控制系統，增進和監視財務資本和實物質本的有效分配，主要的財務指標，如經營利潤、投資報酬率等，被用來評價經營部分使用財務資本和實物質本為股東創造價值的效力。

然而，公司現在已從產業時代進進信息時代，商譽、人力資源等無形資產或軟性資產的開發能力變得比投資和管理實物、有形資產的能力更加重要，衡量經營業績單純靠財務指標就出現了一些題目。

1．財務指標的缺陷有：

(1)對短時間財務結果過分重視，有可能助長公司管理層的短時間行為，疏忽企業長時間的價值創造。比如，經營者可能通過控制應計項目、變更會計政策和減少研發用度、資本支出等方式取得較好的財務結果，到達最大化收進的目的。

(2)財務指標反映的是企業過往的經營業績，在目前的信息時代，顧客、供給商、雇員、技術創新等因素對企業經營業績的影響愈來愈大，財務指標就顯得無能為力了。(3)在目前的市場環境中，企業的無形知識資產、人力資源等對進步企業長時間競爭力相當重要，但是財務指標卻沒法正確反映這些資產的開發、管理能力。(4)財務指標不能揭露業績改善的關鍵因素或業績動因。財務指標是綜合性的事后指標，只能對企業經營決策和活動的終究結果進行評價。我們可以從財務指標上判定企業的業績是不是得到了改善或有所降落，但不能了解業績進步或降落的緣由。(5)財務指標偏重于企業內部評價，忽視了對外部環境的分析。而外部環境對企業長時間戰略的制定有側重要影響。

2．單純采用非財務指標的缺點：(1)非財務指標難于量化，不容易操縱。這使得在非財務因素方面的努力難以立即顯示出成果，因此不容易貫徹實施。

(2)非財務指標之間的關聯性較差，乃至有些指標是互斥的，輕易引發部分間的沖突。單純采用財務指標或是非財務指標都是不正確的，必須將二者有機結合，公道選擇考核指標，確定各項考核指標的權重。(二)杜邦分析法

杜邦分析法，又稱杜邦分析體系，最早由美國杜邦公司使用，是利用各主要財務比率指標間的內在聯系，對企業財務狀態及經濟效益進行綜合系統分析評價的方法。杜邦分析法是通過衡量企業的盈利能力和股東權益回報水平，評價企業業績的一種方法。其基本思想是將企業凈資產收益率逐級分解為多項財務比率的乘積，通過分解的指標分析比較企業的經營業績，找出引發企業業績發生變化的因素。

杜邦分析法采用“杜邦分析圖”，以凈資產收益率為核心，依照指標之間的關系層層分解，現將有關分析指標按內在聯系列示如圖7-2。

從圖7-2可以看出，杜邦分析法以凈資產收益率為核心，反映所有者投進資金的獲利能力，綜合反映企業籌資、投資、資產應用等活動的效力。這一比率取決于資產凈利率和權益乘數。其中，權益乘數與所有者權益在總資產中的比重相干。負債總額在總資產中所占的比重越大，權益乘數就越高，說明企業負債程度較高，可以帶來較大的杠桿收益，同時財務風險也因此增大。而資產凈利率由資產周轉率和銷售凈利率所決定。

資產周轉率是反映企業資產運營能力的指標，代表企業每單位資產的使用所能帶來的收進。對資產周轉率的分析，一方面，要分析總資產各組成部份的比率是不是公道。另外一方面，要通過對活動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率的分析衡量有關資產的使用效力。一般的，活動資產與非活動資產的比率是不是恰當，會直接影響資產的周轉效力、企業的償債能力和未來發展潛力。銷售凈利率是反映企業獲利能力的指標。通過銷售凈利率指標的分解可知，進步銷售凈利率不但要進步銷售收進，還要通過有效的本錢用度控制來下降本錢用度的發生。因而可知，資產凈利率綜合反映了企業的獲利能力及資產營運能力。

杜邦分析法只包括財務方面的信息，只側重于對企業內部經營管理的考核，不能全面反映企業的業績，具有一定的局限性。在現在的市場經濟條件下，．企業的無形資產對進步企業長時間競爭力，市場、客戶和員工對企業的生存發展都是非常重要，因此，在實際應用中需要留意結合這些非財務信息加以分析。(三)沃爾評分法

對企業財務狀態進行整體分析和評價的主要方法除杜邦分析法還有沃爾評分法。沃爾評分法的先驅之一是亞歷山東大學·沃爾，他在20世紀初出版的《信用晴雨表研究》和《財務報表比率分析》中提出了信用能力支持的概念，把若干個財務比率用線性關系結合起來，以評價企業的信用水平。他選擇了7種財務比率作為考核指標，分別規定每項指標在總評價中所占的比重，總和為100分。然后確定每項指標的標準比率，通過與被考核企業的實際比率相比較，評價出每項指標的得分，最后求出總評分。為何選擇這七個指標，而不是別的指標，而且，這七個指標所占的比重是不是公道，從理論上都是沒法解釋的。因此，沃爾評分法在理論上還是有待證明的。并且，沃爾評分法還存在一個題目，就是當某一個指標發生異常變化的時候，采用沃爾評分法會使得這類變化分歧邏輯。比如，某個財務比率進步了一倍，其評分會增加100％；但是假如該財務比率縮小一倍，其評分只會下降50％。為了適應時代的發展，克服沃爾評分法在理論上的缺陷，對沃爾評分法進行了改進，即綜合評價法。財務業績評價的主要內容是盈利能力、償債能力和成長能力，它們之間的比重大致為5：3：2。仍以100分為總評分，則評分標準分配如表：

表中的標準比率應當以本行業的均勻數為基礎，進行適當的理論修正。每一個指標都規定了上限和下限，以下降個別指標異常對總分釀成的分歧理影響。通常上限為正常評分值的1．5倍，下限為正常評分值的0．5倍。另外，綜合評分法避免了沃爾評分法中使用乘積的關系，而是采用加、減關系。

以綜合評分法進行業績評價的進程以下表所示：

表中的關鍵技術指標“標準評分值”的確定和“標準比率”的建立，是此法的關鍵。只有長時間連續實踐，不斷修正，才能更好地發揮綜合評分法在業績考核中的作用。(四)國有資本金績效評價制度 進進20世紀90年代以來，我國有關部分前后制定了多套企業考核方法，如1995年財政部公布的企業經濟效益評價指標體系，和原經貿委、原國家計委、國家統計局1997年公布的新產業經濟效益評價考核體系。1999年，財政部、原國家經貿委、人事部和原國家計委又聯合發布了《國有資本金績效評價規則》，確立了國有資本金績效評價體系。該體系本著“完善國有資本金監管制度，科學解析和真實反映企業資產運營效果和財務效益狀態”的宗旨，以政府為考核評價主體，對國有獨資企業、國家控股企業進行業績評價考核。政府之外的其他主體，在對其投資對象進行評價時，也能夠參照國有資本金績效評價制度進行。

國有資本金績效評價的方式分為例行評價和特定評價。其評價指標體系分為工商企業和金融企業兩類。工商企業又分為競爭性企業和非競爭性企業。

具體的評價指標分為定量指標和定性指標兩大類，定量指標占80％，定性指標占20％。定量指標主要是財務指標，包括反映財務效益狀態的指標、資產運營狀態指標、償債能力指標和發展能力指標。定量指標又分為基本指標和修正指標兩類。基本指標是評價企業績效的主要計量指標，是整個評價指標體系的核心，用于完成企業績效的初步評價?；局笜擞蓛糍Y產收益率、總資產周轉率、資產負債率、資本積累率等8項計量指標構成。修正指標是從多方面調劑完善基本指標評價結果的計量因素，是整個評價指標體系的重要輔助。通過若干項定量修正指標的分析，對初步評價結果進行全面調劑和修正，以構成企業績效評價的基本結論。修正指標由銷售(營業)利潤率、本錢用度利潤率、資產損失比率等16項計量指標構成。定性指標主要是一些非財務的評議指標。評議指標是用于評價企業資產經營及管理狀態等的多方面非計量因素，是對計量指標的綜合補充。通過對評議指標多項定性因素的分析判定，對基本評價結果進行全面的校驗、修正和完善，構成企業效績評價的綜合結論。評議指標由領導班子基本素質等8項非計量指標構成。

以競爭性工商企業為例，我們來看一下評價指標體系(見表7-5)。?

(五)平衡計分卡

進進信息時代，一方面，商譽、人力資源等無形、軟性資產的開發能力比投資和管理實物、有形資產的能力更加重要；另外一方面，市場競爭劇烈，顧客需求多樣化，市場對產品的質量和性能要求更高，產品壽命周期愈來愈短，產品更新換代加快。傳統的財務業績指標體系已不能滿足現代社會對業績考核的要求。針對新環境，1992年，美國著名管理大師卡普蘭和同事大衛·諾頓教授在總結了數十家大型企業業績評價體系的成功經驗的基礎上，在《哈佛貿易評論》上，發表了關于平衡計分卡的第一篇文章《平衡計分卡--業績衡量與驅動的新方法》，第一次提出平衡計分卡這一劃時代的戰略管理及業績評價工具。并經多年修改，在20世紀90年代末趨于完善。在《哈佛貿易評論》推選的“過往80年來最具影響力的十大管理理念”中，平衡計分卡名列第二。世界500強中有80％的企業在利用平衡計分卡。

1．平衡計分卡的內容：平衡計分卡把任務和決策轉化為目標和指標，在保存了過往的業績指標的同時，引進了未來財務業績的動因，包括顧客、內部經營進程、學習與增長幾個方面。以下圖所示：

由上面的圖可以看出來，平衡計分卡的實質是將戰略規劃落實為具體的經營行為，并對戰略的實施加以實時控制。揭露了企業業績與業績動因之間的關系，從四個方面對企業業績進行考核。該方法不但完全改變了企業績效評價思想，而且還推動企業自覺往建立實現戰略目標的管理體系。因此，平衡計分卡實現的不單單是對績效的管理，它還是一種戰略管理的工具。平衡計分卡在產品、流程、顧客和市場開發等關鍵領域使企業取得突破性進展。因此，平衡計分卡從四個重要方面來衡量企業：

(1)顧客如何看我們(顧客角度)?滿足顧客的需要，及時向顧客提供高質量、多品種的產品和服務，是企業繼續生存和發展的關鍵。因此，企業必須了解顧客需求，向顧客關心的時間、本錢、質量方面努力，從而進步本身的競爭力。滿足顧客的需要是關鍵，尋覓到影響顧客滿意的因素，就能夠確定考核的指標，主要包括：客戶滿意度、客戶虔誠度、市場占有率、產品和服務的質量等。

(2)我們要在哪些方面做到最好(內部經營進程)?內部經營進程是公司改善其經營業績的重點，顧客滿意和股東價值的實現都要從內部進程中取得支持。內部進程可以按內部價值鏈劃分為三個進程：創新、經營和售后服務。

創新表現為公司的確立和培養新的市場、新的客戶，開發新的產品和服務。衡量公司創新能力的指標包括：新產品開發所用的時間、新產品銷售收進占總收進的比例、盈虧平衡時問等。經營是指生產產品、提供服務進程。傳統的業績評價過分夸大財務本錢，而忽視了時間和質量指標，平衡計分卡則把三者結合起來了。評價經營業績的指標有：主導時間、周轉時間、質量、本錢、反應時間、返工率等。

售后服務是內部經營進程即內部價值鏈的最后一個階段，包括保證書、修理、退貨和換貨、支付手段管理。衡量售后服務的指標有：一次成功比例、客戶付款時問等。

(3)我們能否繼續進步并創造價值(學習和成長角度)?夸大以人為本的管理思想，企業的成長與員工能力素質的進步息息相干，只有不斷學習與創新，激起員工的積極性與參與意識，才能實現企業的長遠發展。這方面的指標有：培訓支出、雇員建議被采用的次數、員工滿意度、員工保存率、員工生產率等。

(4)我們怎樣滿足股東(財務角度)?企業經營的直接目的和結果是為股東創造價值。雖然企業戰略不同，但從長遠角度看，利潤始終是企業所尋求的終究目標，而顧客、內部經營進程、學習與成長方面的改善必定會反映在財務指標上。因此，財務方面是其它三個方面的動身點和回宿。

2．四個指標之間的邏輯關系：必須指出的是，平衡計分卡的四個方面其實不是相互獨立的，而是具有因果關系的，展現了業績與業績動因之間的關系。財務指標是企業終究的尋求和目標，即尋求進步利潤。而利潤的進步，必須以客戶為中心，改善自己的產品或服務，以滿足客戶的需要。要想使客戶滿意，首先要加強本身建設，在時間、質量、本錢方面加以努力，進步企業內部的運營效力。而進步企業內部效力的條件是員工的學習與創新。這四個方面構成了這樣一個因果循環。以下圖： 3．平衡計分卡的優點主要有：(1)平衡計分卡在財務指標的基礎上又增加了客戶、內部經營進程、學習和成長三方面的非財務指標，從而可全面描寫企業業績。平衡計分卡平衡了長時間和短時間、內部和外部、財務和非財務指標之問的關系，較全面地衡量企業業績。

(2)平衡計分卡揭露了業績和業績動因之間的關系，可以為公司的戰略管理提供信息保障。(3)平衡計分***過對進程的考核，可以提供及時的反饋信息，及時發現題目，糾正偏差。4．平衡計分卡的不足。平衡計分卡并不是十全十美，還存在一些題目：

(1)平衡計分卡沒有對股東、雇員、顧客之外的利益相干者予以足夠的重視，而現代公司的成功，所需生產材料的提供者、社區和政府都起著不可忽視的作用。(2)平衡計分卡中觸及的各個指標的權重如何設置才能真正平衡?(3)平衡計分卡是適用于戰略業務單位的績效考核模型。但是在一個有若干戰略業務單位構成的企業團體中，如何實現組織的戰略目標與各戰略業務單位的目標之間的動態調劑題目?(4)平衡計分卡主要是針對戰略業績單元或說經營實體的。但是業績考核不但是對經營實體的考核，還包括對人的業績考核。那末這個時候如何應用平衡計分卡呢?并且，如何將業績衡量體系與管理鼓勵和嘉獎聯系在一起這一關鍵題目，平衡計分卡沒有給出回答。(六)經濟增加值指標

經濟增加值指標，簡稱EVA，或稱經濟附加值，是指企業收進扣除所有本錢(包括股東權益的本錢)后的剩余收益，在數目上它即是息前稅后營業收益再減往債務和股權的本錢。經濟增加值斟酌了帶來企業利潤的所有資金本錢，即經濟學家所說的機會本錢。其計算公式以下． ?

即：

其中：NOPA卜稅后凈營業利潤C％--加權均勻資本本錢T℃--資本總額

EVA從股東的角度定義利潤。假如EVA的值為正，表示企業取得的收益高于為取得此項收益而投進的全部資本本錢，即公司為股東創造了新價值；相反，假如EVA的值為負，則表示股東的財富在減步。

公式中的稅后凈營業利潤不同于稅后凈利潤，是以會計凈利潤為基礎進行調劑得到的，調劑的項目主要包括：商譽攤銷、研發用度、遞延所得稅、先進先出存貨利得、折舊、資產租賃等。這類調劑的目的在于：消除會計穩健主義對業績的影響；減少管應當局進行盈余管理的機會；減少會計計量誤差影響。加權均勻資本本錢是公司的債務資本本錢與股權資本本錢的加權均勻值，資本總額由公司債務和股權資本之和為基礎調劑后得出。

本質上說，EVA是衡量公司業績的指標。同時，它還是一個全面財務管理的架構，是一種經理人薪酬的鼓勵機制。它可以影響一個企業從上到下所有決策。

EVA在全球范圍內愈來愈受推重，主要是由于它同時從盈利性和經營效力兩方面著手。EVA同時從盈利性和經營效力兩方面著手，指導企業不但進步利潤率，還要進步資本使用效力，為現存資本和新投進資本賺取足夠的經濟回報。EVA可以有效地組織公司各項業務的展開，而且EVA鼓勵體系將管理職員的利益與股東利益聯系在一起，保證了管理職員與股東目標的一致。應用EVA指標的上風在于：

首先，EVA指標是從股東角度定義企業利潤，斟酌了企業投進的所有資本本錢，從而能夠更正確地評價公司或部分的經營業績，反映公司或部分的資產運作效力。在傳統的會計方法下，大部份企業都是盈利的。然而，那些盈利少于權益機會本錢的企業股東財富實際上是在減少。EVA指標則明確指出，企業經營者必須斟酌資本的回報，通過斟酌所有資本的機會本錢，EVA指標表明了一個企業在每一個會計年度所創造或損失的財富。其次，EVA指標將股東財富與企業決策聯系在一起。EVA指標有助于經營者將財務的兩個基本原則融人到經營決策中：第一，企業的財務目標是股東財富最大化；第二，企業的價值依靠于投資者預期的未來利潤能否超過資本本錢。根據EVA的定義可知，企業EVA延續增長意味著公司市場價值的不斷增加和股東財富的延續增長。再次，EVA指標是經營者能夠理解的財務指標。EVA從人們熟習的經營利潤中減往投資到整個公司的資本本錢得到投資的回報，具有概念簡單、易于理解的優點。因此，EVA指標能夠更加真實地反映一個企業的經營業績。我們把EVA指標和經營者股票期權制度結合起來，將其作為衡量公司和經營者業績的指標。

前面先容了幾種業績考核的方法，各有特點，在實際工作中，應根據自己酒店團體的特點，選擇適合的方法，并加以修改，以便更好的為業績考核，改進業績服務。

第二篇：集團財務管理

2012財務管理工作規劃綱要

目前處在管理前沿的企業戰略管理思想中的財務管理核心框架，一般包括：一個核心、四條業務主線和三個平臺的模式。即以企業發展戰略為核心，以全面預算管理、全面成本管理、資金管理和資產管理為四條業務主線，并以財務核算管理平臺（包括會計核算制度，管控模式、財務的組織架構，財務制度、流程）、財務風險控制平臺和財務信息化平臺為三個平臺。

財務管理的模式，較常見的有：“一個全面，三個集中”（即全面預算管理，資金集中管理，財務信息集中管理，財務高管人員集中管理）。之前國內企業的CFO可能更多專注于會計核算，但在危機下他們應該發揮一個很重要的職能：決策支持職能，即現金流、預算、成本的全面了解、控制與改善，為決策層提供決策依據。

下面將分八個方面，詳細闡述財務管理工作的具體內容：

一、會計核算：從財務的基本職能反映和監督的角度說，它的基礎是公司法，我們的會計準則，公司內部的會計制度，公司的會計組織體系，公司的核算手段，這些都是構成我們會計核算體系的基本保證。

我們的財務核算體系生成，我們輸出的結果要有完善的財務報告體系；我們的財務報告體系要能反映出公司的價值，要能反映出公司成長性和發展性，要能反映出我們公司的資產狀況和損益情況。

二、我們完善的資金管理，要從資金的安全性，流動性，盈利性出發，能夠管理到我們的籌資活動、融資活動一起，我們的分配活動，經營活動的全過程，我們資金能夠及時掌控，無論我們的應收入款狀況，我們的預付款，我們的庫存現金，我們的銀行存款。那么我們資金的各種形態的狀況，能不能在我們的財務系統，能夠掌控和監督，這也是我們，無論出資人和債權人都非常關注的。我們企業在這方面，要不斷的加強管理，能夠最大化的化解資金風險，保證資金鏈的安全運行。能夠有很好的流動性，能夠讓我們每一分錢的資金，能夠產生更大的效率，那么它的盈利性就會很好。所以我們需要在安全性，流動性和盈利性上，做好資金的管理。

資金管理核心目標，是解決資金籌措和資金使用中的安全性、資金流動性與盈利性問題。我們可以：建立集約化的資金管理體系；資金預算編制程序；建立集中的銀企合作平臺；推動集團授信和建立電子銀行于企業結算平臺對接。

三、全面預算管理體系

因為我們對我們的股東，對我們的出資人，對我們債權人，都承諾了你的經濟目標，都承諾了你的戰略目標，那么戰略目標如何保證和實現，如何讓企業的無論是資源配置，你的經營業績，你的經營業績的控制，都能在你的目標范圍內去控制它，需要我們構建全面預算管理系統。我們的全面預算管理系統是以戰略目標為基礎，以經營目標為核心，確立我們要做什么事；為了做這件事，要花什么錢；為了做這件事要花多少錢；最后要看你干的什么事，花了多少錢，取得了什么效益，這就是我們的全面預算管理的，從制定到預算的控制，到預算的分析的全過程，所以出資人也非常關注我們企業有一套完善的，全面預算管理系統，那么你對它的經營目標的承諾，他就心里有保障。

那么我們的全面預算管理的框架是戰略執行的過程，也是我們整個資源配置的過程，也是計劃的執行過程，也是授權和控制的過程，是我們整個管理系統的全過程。

案例：信用控制

每年做預算時，都會考慮明年事業部應收賬款的總額度達到多少，配給銷售多少額度，每一個客戶的信用期、信用額度都是多少，這些都要進入考核?！巴瑫r還有一個毛利率的指標，我們在設立一個客戶的賬期天數的時候，把毛利率放進去，毛利率高的客戶，他的賬期相對長一點。我們自己制定一些管控指標、周轉天數，也對他們進行考核?！?/p>

四、資產管理

我們的投資人、債權人和我們的經營團隊，都承擔著一個資產安全性，資產的增值保值，資產的效率這樣一個責任，大家都非常關注。

一個看它的資本屬性，是一個什么樣的法人主體下來。要看它的法律屬性，是哪兒一個法人主體下的財產，是誰的？二個要看我們的資產戰略屬性，你想干這個行當的，你的資產，與你是干這個行當的，是否匹配。三個要看業務屬性，你是做這個產品的，你的資產與這塊業務匹配嗎？是這個業務需要嗎？四是要完善資產的組織屬性，是歸你廣州公司的，還是北京公司的等；五是要看它的技術屬性：也就是說，我們企業的資產，你現在的技術成熟程度，是什么樣的？是五年以前的技術，還是能夠有一定的持續發展的技術前瞻性的姿態；六是要看它的會計屬性：它入帳了沒有，財務是再建工程的辦公室呢？還是已經進入固定資產了，已經專戶了，提多少，是否已經提完了，是否報廢了等等。

資產管理中包括有形資產管理，無形資產管理，投融資管理等。

五、全面成本管理

對于制造型企業而言，產品的生產管理組織流程每一個環節，每一個工藝、每一個部門、甚至生產現場每一個工位操作工，都能參與到成本管理中；同時，強調成本管理的科學性與發揮全員參與改善的主動性相結合。對于非制造型企業而言，也同樣可以推行全面成本管理體系（TCM）。

推行全面成本管理時，我們不但要體現“三全性”（全員、全面、全過程），而且要將“科學性、主動性、一致性”融入其中。因此，全面成本管理體系就是：以成本管理的科學性為依據，建立由全員參與、包含業管理全過程的、全面的成本管理體系，并匯集全員智慧，發揮全員主動性，讓各部門全體員工自主改善不斷降低成本，使經營層與各部門員工具有降低成本的一致性，謀求在最低成本狀態下，進行生產管理與組織運做。

六、財務風險控制：財務人員要由過去坐在家里算賬，轉型為要關注市場，關注競爭對手，關注資本市場，關注金融政策、財政政策、稅收政策，關注產業鏈上下游的財務信息。財務管理周期要從基于財年周期轉為關注戰略周期，考慮在一個戰略周期內整體的財務表現如何。從流程管理的每個活動、每個結點上進行風險識別、風險控制、風險監督，不斷通過流程優化去改善風險控制體系。

為了防范企業內外部風險，一般設立財務審計：有效的內部控制，包括內部環境、風險評估，職責分工等幾個階段。內部控制的主體，第一個是資金，財務認為任何的經濟活動都是以資金形式表現；第二個是業務，指我們的經營活動；第三個是信息，即內部控制信息。在控制活動中所產生的信息，也要進行有效的溝通，要有效率、有效果。在審計工作同時，也需與公司的法律部門緊密配合。

案例：合同評審

我們對所有的合同都做評審，我們專門有一個合同評審的專家組，對合同的商務條款和技術、質量、售后服務等等做評審，最終通過之后，才能夠去實施。盡量排除一些中小的、資信不太好的客戶，這對我們未來的交易安全性會起到非常好的作用

七、財務IT需求（財務信息系統支持）：企業應通過構建信息化數據庫平臺、應用系統平臺、決策支持平臺將出資人、決策層、管理層、業務運作層的信息有效整合，為各業務單位、各職能部門的經營管理服務。信息化建設應該圍繞管控展開，將各個功能模塊與管理信息化平臺結合起來。

企業一般會設立信息管理部門，完成網絡及信息安全方面的工作；財務管理環節，要求財務部內部應建立起完備的信息決策系統，比如財務決策應用軟件等。

八、投融資管理：市場資源重組，企業收購兼并，價值管理：持續、盈利和現金流

一、如何讓企業，如何讓我們的出資人，讓我們的債權人，為我們提供資本，能夠得到真實的企業經營狀況，資產狀況，那么我們的會計核算系統的構建是至關重要的。

二、我們的出資人，我們的債權人，把資金給我們了，他最關注的是資金的風險，我們用一個什么樣的資金管理系統，來保證我們的債權人和出資人的資金風險最低，那么作為我們企業要構建完善的資金管理系統，特別是從它的安全性、流動性和社會性。

三、我們的財務管理系統。那么我們企業在向我們的出資人，無論是我們的招股說明書，商業計劃書，都承諾了，我的預期目標，都承諾了我們企業的預期目標，那么這個預期目標，如何從財務角度去從預算編制，預算控制，到財務的分析，能夠保證出資人時刻掌握我們預期目標的執行狀況，成為了我們財務體系建設的一個重要內容

融資的兩個根本的要求：

第一，預期的盈利，是融資的第一條腿。第二條腿，是預期的資產增值。那么我們無論什么樣的融資模式，無論是哪個投資者，看到的是只有這兩點，人家才能實實在在的，真金白銀的才能拿出來，所以呢？做好資產管理，是我們企業財務人員，從財務角度去幫助企業，做好企業融資基礎工作的重要環節。

企業需要持續改善

在做好以上財務管理工作基礎上，我們企業內部需要建立起一整套，使流程不斷優化，企業管理不斷推陳出新的這么一套機制，可以使企業管理持續改善。

集團財務管理，需要建立和健全以下財務管理工作：

? 電算化會計核算

? 費用支出及采購管理

? 應收與應付管理

? 財務報告體系

? 人事薪酬與績效管理

? 存貨管理

? 全面成本管理

? 資產管理

? 計劃與預算管理

? 客戶關系管理

? 結算中心資金管理 ? 稅務管理 ? 財務審計 ? 投融資管理

? 財務分析決策系統 ? IT控制管理 ? ……

第三篇：酒店財務管理

第一章 飯店說的財務活動是關于資金的籌集與供應、占用與耗費、收入與分配方面的活動。

旅游飯店財務關系：

1、旅游飯店與國家稅務之間的財務關系

2、與投資者與被投資者之間的

3、與債權人和債務人之間的

4、與其他企業之間的5、與內部的6、與消費者之間的 旅游飯店財務管理是指旅游飯店利用貨幣形式，根據國家政策法規和資金運動規律，組織財務活動和處理財務關系所進行的一種全面的價值管理活動。

旅游飯店財務管理目標有利潤最大化、資本利潤率最大化、每股利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化。

旅游飯店財務管理的特點：時間性、復雜性

旅游飯店財務管理的內容：

1、資金籌集與投放管理

2、資金耗費的管理

3、資金回收及分配的管理

4、資金預算與分析的管理

旅游飯店財務管理的基本原則

1、資金合理配置原則

2、收支積極平衡

3、成本效益均衡

4、收益風險均衡

5、分級分權管理

6、利益關系協調(P10了解內容）

財務管理崗位設置組織形式：

1、財會分體制

2、財會一體制

3、財會采控一體制（P16了解內容）

第二章 資金所有者放棄現在使用貨幣的機會，但按放棄使用時間的長短而獲得報酬，就是資金的時間價值。

1、按單利計算（S為終值，即本利和；PV為現值，即本金；I為利息；i為利率；n為計算期數)

2、按復利計算

3、按年金計算

風險是在一定條件和時期內發生的未來實際收益與預測收益的偏離程度。

投資風險價值又稱投資風險收益、投資風險報酬，是指投資者由于冒風險進行投資而獲得的超過資金價值的額外收益。

在不考慮通貨膨脹的情況下，投資收益率包括無風險投資收益率（即資金時間價值）和風險投資收益率（風險價值）兩部分。（P27了解內容）

第三章 旅游飯店籌資的基礎來源于資金運動的兩個特點，即資金收支的不平衡性和資金使用權的可轉讓性。

旅游飯店籌資的分類：

1、按所抽資金的性質分類 分為自由資金和借入資金

2、按所籌資金占用時間分類 分為長期資金和短期資金

3、按所籌資金來源分類 分為外部籌資和內部籌資。

金融市場的主要作用是將社會上各企業及個人的閑散資金匯集起來，通過一定的條件有償轉讓給社會上缺乏資金的企業和個人，目的是提高資金使用效果。

企業通過股票、債券的發行從投資者哪里獲得資金。二級市場是指在投資者之間買賣已經 發行流通在外的證劵市場

2、短期資金市場與長期資金市場

3、借貸市場和證劵市場。旅游飯店籌集資金的基本原則

1、數量適度原則

2、周密計劃原則

3、結構合理原則

4、成本效益原則

旅游飯店自有基金，也稱所有者權益，包括資本金、資本公積金及留存利潤等。資本金是指旅游飯店在工商行政管理部門登記的注冊資金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金等

關于出資形式問題：企業吸收投資者的出資方式可以是吸收現金投資和非現金投資（實物資產投資：房屋、建筑物、設備等固定資產和材料、燃料、產品等流動資產投資；無形資產投資：專利權、商標權、商譽、非專利技術、土地使用權等無形資產），若以無形資產投資，無形資產所占比例不得超過企業注冊資金的20%，特殊情況不得超過30%。

資本金籌集期限問題：若是一次籌集，須在營業執照簽發之日6個月籌足；分批籌集，第一次籌集資金不得低于投資者認繳額的15%，并在營業執照簽發之日3個月內繳齊，最后一期出資應在營業執照簽發之后3年內繳清；股份公司發行股票籌資的期限為90天。按股票發行對象和上市地區不同分為A股B股H股N股。

股票發行價格：是指新股票發售時的實際價格，也稱股票的一級市場價格。股票發行價格的發行情況

1、平價發行

2、時價發行

3、中間價發行。我國《公司法》規定，股票發行價格可以按面額發行或溢價發行，但不得折價發行。股票價格=股息/平均存款利率 資本公積金是所有者權益的一部分，指旅游飯店由于非經營原因而引起的投資者權益的變化，這種變化有不宜在資本金賬戶上反應，所以列作資本公積金。資本公積金來源是資本或股票溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的財產值及資本匯率折算差額等。

留存利潤

1、盈余公積金（一是法定定盈余公積金，是指按國家法律、法規、制度的規定必須按一定比列提取的公積金，一般按稅后利潤的10%提取，當其達到注冊資金的50%時可不再提取。二是任意盈余公積金，是旅游飯店根據自身經營的需要而提取的公積金，沒有嚴格規定，具有任意性。

2、公益金，值用于職工集體福利設施的資金，一般按稅后利潤的5%-10%的比列提取

3、未分配利潤，是用來彌補虧損的。

旅游飯店借入資金：流動負債是指可以在一年內或則超過一年的一個營業周期內償還的債務。應付賬款：例如信用條件為“2/10，n/30”，則表示若在10天之內付款，可享受20%的現金折扣，十天之后付款不給折扣，款項須在30天內如數付清。

商業匯票：是指單位之間根據合同進行延期付款交易時，開具的反應債權債務關系的票據。根據承兌人的不同，匯票分為商業匯票{指由收款人（供應商）作為發票人簽發的由付款人（旅游飯店）承認兌付的匯票}和銀行承兌匯票{是由收款人簽發，由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。根據《銀行結算辦法》的規定，商業匯票的承兌期需要雙方協商確定，但最長不能超過9個月，如果采取分期付款方式，則應一次簽發若干張不同期限的匯票，承兌匯票在未到期前可以背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。票據貼現：現貼息

實付貼現金額=貼現面額-貼現息

長期銀行借貸：按提供借貸的結構分類包括政策性銀行貸款、商業銀行貸款、保險公司貸款：按有無擔保分類包括信用貸款和抵押貸款 債券發行條件：股份有限公司的凈資產額不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產額不低于人民幣6000萬元，累計債券總額不得超過公司凈資產額的40%，最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年說我利息。

融資租賃和營業租賃的區別。資金成本：是指旅游飯店為籌集和使用資金而付出的代價。財務杠桿率

第四章 投資：是指通過資金的投入以期在未來獲得預期收益的經濟行為。

投資的分類

（一）按投資時間長短分類

1、短期投資

2、長期投資

（二）按投資發生作用的地點分類

1、對內投資：是指為保證旅游飯店正常的生產經營活動而進行的企業內的生產性投資。如投資購置新的固定資產，擴大經營規模，對老設備進行的更新改造投資，大修理投資等。

2、對外投資：對外投資的目的具有多樣性，但最根本的還是追求更多的收益。

（三）按投資形式分類

1、直接投資

2、間接投資

（四）按投資在再生產過程中的作用分類

1、創始性投資

2、后續投資。（p62了解內容投資原則）投資回收期

投資利用率

凈現值和內部收益率

第五章 資產是指旅游飯店擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債券營業周期內變現或運用的資產。組成部分：

1、貨幣資金

2、應收及預付款項

3、存貨

4、短期投資（p84了解流動資產的特點、分類）

流動資產管理的目標

1、提高流動資產周轉率

2、控制流動資產占用量，核定流動資產占用標準的方法（1）周轉天數法（2)二次平均法（3）比例計算法（4）余額推算法

3、調節流動資產之間的比例

現金管理目標：一方面，飯店必須持有一定數量的現金，以應付日常交易活動隊現金的需要，而飯店經營的波動性也難以準確預測。另外，為提高現金的收益性，飯店還必須抓住一切有利時機進行對外投資，這一切都需要飯店保持一定的現金持有量，現金持有量必須適度。飯店最佳現金余額

飯店現金管理制度：

1、內部控制制度

2、限額管理制度，庫存現金限額核定為相對于旅游飯店3—5天的日常零星開支水平，邊遠地區和交通不便地區的旅游飯店庫存現金限額可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。

3、安保制度

飯店現金的日常管理方法：

1、遵守現金的使用范圍，可用現金直接支付：職工工資、工資性津貼及各種獎金，個人勞務報酬包括講課費、稿費及其他專門工作報酬，各種勞保、福利費以及國家規定的歸個人的其他現金支出，收購單位向個人收購農副產品和其他物質支付的款項，出差人員必須隨身攜帶差旅費，結算起點以下的零星支出，確實需要現金支付的其他支出。

2、嚴格現金存取手續，不得坐支現金

3、嚴格對業務周轉金的管理

4、加強對現金管理效果的考核和分析 開立銀行存款賬戶的規定：按國家規定旅游飯店應向當地銀行或金融機構申報開立賬號，基本程序為：申請填制“開戶申請書”，加蓋單位公章：將“開戶申請書”送有關部門審查，然后出具 證明；將這些資料送交開戶銀行審核，批準后便可登記開戶，進行銀行存取款，旅游飯店在銀行開立賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發空頭或遠期支付憑證。外匯風險的分類：

1、交易風險

2、會計風險

3、經濟風險

存貨：指旅游飯店在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物質，包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。（p97原材料、燃料等包括那些）

存貨的作用：

1、可以確保經營活動的持續性，防止由于缺貨而產生的潛在利潤損失或商譽損失

2、可以獲得批量采購的成本優惠，為降低制造成本奠定基礎

3、可能獲得升值利益 存貨成本費用類型：

1、存貨采購成本

2、存貨訂購費用

3、存貨儲存費用 經濟訂貨量

在使用經濟訂貨量法進行采購量控制時，必須注意考慮一下問題：

1、要考慮缺貨成本問題

2、考慮數量折扣問題（p103的例題）

3、要考慮物價變動問題

準確核算存貨發出成本，對存貨發出要嚴格執行領發料制度，選擇恰當的存貨發出方式，以確定存貨實際成本，各類存貨的價格經常在變動，同類存貨在不同時間購進，其成本可能是不同的，因此必須選擇恰當的方式來發出存貨，確定成本。常用的發貨方式主要有先進先出法、后進先出法、加權平均法。移動平均法等。

結算資金是指旅游飯店在結算過程中發生的各種應收及預付款項，如應收賬款、應收票據、待攤費用、預付款及其他應收款。

旅游企業制定信用標準：償債能力（Capacity).信譽（Character).資本（Capital)、擔保品（Collateral)、其他情況（Condition)，簡稱5C 旅游飯店規定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具和其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。凡單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的也屬于固定資產。

第六章

旅游飯店固定資產分類：

（一）按經營用途劃分 可以分為營業用固定資產和非營業用固定資產

（二）按使用情況劃分，分為在用固定資產、未使用固定資產和不需要用固定資產。

（三）按所屬關系劃分，分為自有固定資產、外單位投入固定資產和諸租入固定資產

（四）按實物形態劃分，分為七大類，即房屋及建筑物、機器設備、交通運輸工具、家具設備、電器及影視設備、文體娛樂設備及其他設備。

折余價值又稱凈值，是指固定資產原始價值減去已提折舊累計額后的凈額。

固定資產折舊，是指固定資產在使用過程中，由于損耗而轉移到費用中去的那部分價值。(p122的計提范圍）

固定資產折舊按月初固定資產的賬面數額提取，也就是說，凡在月中使用的固定資產當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月中停止使用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。

平均年限法

工作量法

雙倍余額遞減法

年限總和法

第七章 無形資產是指旅游飯店擁有的沒有實物形態的長期資產，它們代表旅游飯店在較長時期內可以享受的法定權利或利益，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、特許經營權和商譽等。

專利權的期限為15年，注冊商標權的期限為10年。

按照遞延資產包含的內容，可以將其分為開辦費、租入的固定資產的改良支出、固定資產大修理費用和長期待攤費用。

第八章 成本是指購進商品和雇用勞動力時發生的支出，體現為取得經營活動所必需的資產的價值。而費用則是某個時期獲取收入時發生的耗費，將上述商品或勞務耗用以后，成本就轉化為費用，費用僅與某個時期或當期利益有關。

旅游飯店成本費用的內容：

1、營業成本

2、營業費用

3、管理費用（包含哪些）

4、財務費用，包括企業經營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費、加息及籌資發生的其他費用。旅游飯店成本費用分類：按照成本費用與經營業務量的關系劃分

1、固定成本或固定費用，雖然固定成本費用的總額不隨業務量變化而變化，但單位固定成本費用卻與業務量變化有關，即隨著經營業務量的增加或減少。

2、變動成本或變動費用

3、混合成本或混合費用 旅游飯店成本費用管理的原則

1、嚴格遵守國家規定的成本范圍及費用開支標準

2、按權責發生制原則嚴格核算旅游飯店成本費用

3、正確處理降低成本費用與保證質量的關系

4、健全成本管理責任制，實行全員成本管理

旅游飯店成本費用控制的方法

1、預算控制法

2、制度控制法

3、標準成本控制法 成本率是指一定時期直接成本額占營業收入的百分比。費用率是指一定時期費用額占營業收入的百分比

控制客房費用的支出，降低消耗，需要從兩方面入手：

1、降低單位固定費用，有效途徑是提高客房出租率，通過出租數量的增加來降低沒每間客房分攤的固定費用。

2、控制單位變動成本，主要是按照客房消耗品標準（即消耗品定額）控制單位變動費用支出。

餐飲部直接成本的控制

1、采購環節的控制

2、驗收入庫環節的控制

3、倉儲環節控制

4、領發料環節的控制

5、生產環節控制

6、樓面服務環節的控制

7、酒水成本控制 差異分析

保本點分析法也叫盈虧臨界分析（損益平衡分析），它是量本利分析法的特例。保本點是指旅游飯店經營達到不賠不賺時，應取得的營業收入的數量界限。

邊際貢獻是指每增加一單位銷售量所得到的的銷售收入扣除單位變動成本后的利潤 邊際貢獻率

保本點的計算

毛利、毛利率、邊際貢獻率

第九章 旅游飯店按一定價格，通過提供勞務或出租、出售等方式所取得的貨幣收入稱為營業收入，包括出租客房、提供餐飲、出售商品及其他服務項目所取得的收入。

旅游飯店產品價格制定的基本原則：

1、遵守國家的有關政策規定

2、堅持按質論價的原則

3、堅持成本費用為基礎的原則

4、兼顧價格的靈活性和穩定性原則 旅游飯店產品價格的制定方法

1、千分之一法

2、公式法

旅游飯店營業收入管理的基本要求

1、正確核算營業收入

2、提供與旅游飯店檔次相適應的結賬服務

3、及時辦理結算，盡早收回營業收入

4、廣開渠道，擴大銷售來源

5、做好營業收入的日常管理，提高營業收入質量

稅金是旅游飯店按照稅法規定向國家繳納的款項，是國家財政收入的重要組成部分，是國家憑借政治權利，運用法律手段無償地、強制地為實現國家職能而社會產品所進行的再分配。

代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業營業稅為5%。城市維護建設稅：市區7%，縣城、建制鎮5%，其他1%。

增值稅是以商品或勞務價值的一部分增值額作為計稅依據的一種稅收。

消費稅的征稅對象為11種產品，大體可分為五種類型，即過度消費會人類健康、社會秩序、生態環境等造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；奢侈品和非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等；高能耗及高檔消費品，如小汽車、摩托車；不可再生和替代的石油消費品，如汽油、柴油等；具有一定意義的產品，如汽車輪胎、護膚護發品等。應納所得稅=（利潤總和-允許扣除項目金額）所得稅稅率

自2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法》中規定，內外資企業適用統一的企業所得稅稅法，所得稅的稅率調整為25%。個人所得稅的起征點為3500元。

旅游飯店稅金的日常管理：

1、認證做好納稅申報工作，一般在每月終了10天內，終了35天內向稅務機關報送納稅申報表和會計報表

2、如實按期交納稅金

3、做好與納稅有關的文檔管理工作

經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅附加 營業利潤=經營利潤-管理費用-財務費用

利潤總額=營業利潤+投資凈收益+營業外收支凈額

投資收益包括對外投資分得利潤、取得的股息、債券利息，投資到期回收或中途轉讓取得的款項高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或途中轉讓取得款項低于賬面凈值差額。營業外收入包括固定資產盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規定程序經批準后 轉作營業外收入的應付款、禮品折價收入、其他收入等。營業外支出包括固定資產盈虧和毀損、報廢和凈損失、非常損失、賠償金、違約金、罰息、公益救濟性捐贈。

按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定，納稅人發生發生虧損的，可以用下一的利潤彌補，如果不足以彌補，可以在五年內延續彌補，但不得超過5年；若延續5年尚未彌補的虧損，就須用所得稅后利潤彌補。

飯店企業利潤分配順序

1、支付被沒收財務損失和各項稅收的滯納金、罰款

2、彌補旅游飯店以前虧損

3、歸還貸款

4、提取法定盈余公積金，比例為當年稅后利潤的10%，當法定盈余公積金已達到注冊資金的50%時可不再提取

5、提取公益金，主要用于員工集體福利設施支出

6、向投資者分配利潤

對股份制旅游飯店在提取公益金后按下列順序分配

1、支付優先股股份

2、按公司章程或股東會議提取任意盈余公積金

3、支付普通股股利

第十章 旅游飯店預算是利用貨幣量度對旅游飯店某個時期的全部經濟活動正式計劃的數量反映。

旅游飯店預算的種類

1、業務預算和財務預算

2、資本預算和經營預算

3、期間預算和項目預算

4、部門預算和總預算

5、短期預算和長期預算

編制預算的方法

1、傳統預算法，這種預算方法以歷史的數據為基數，按預售期內一定的增長率或節約率來編制預算

2、滾動預算法，也稱永續預算法，這是一種隨著時間的推移而自行延伸從而始終預算期保持在一個特定的期限內的預算方法3.、零基預算法，指以零為基礎編制預算的方法。

4、彈性預算法，是以旅游飯店預算期內預計業務量為基礎，編制出能反映在預算期內多種業務量水平的預算，特點：（1）能適應一系列經營業務值（2）動態性質（3）有利于業績評估 彈性變動成本

彈性成本（費用）=固定成本（費用）+彈性變動成本（費用）第十一章 旅游飯店財務分析內容

1、收益性分析，主要考察旅游飯店創造利潤的能力及其狀況，包括業務收入分析、成本費用分析、利潤分析等。

2、營運性分析，主要考察各類資產的周轉利用情況，包括流動資產周轉速度、固定資產周轉速度及總資產周轉速度等。

3、償還性分析，主要考察的是旅游飯店的償債能力，包括短期償債能力和長期償債能力。

損益表又稱利潤表、收益表，它提供了一個會計內旅游飯店經營成果的有相關信息，是旅游飯店管理者審查營業狀況最有用的報表之一。

資產負債表，有稱財務狀況表，反映的是飯店在某一特定時點上的財務狀況，它是按照“資產=負債加所有權”的會計平衡式編制的靜態報表。

第四篇：淺談酒店財務管理

古人云打山河易，守山河難，對一個企業而言，守字的含義就是如何弄好經營管理，經營管理活動中的一個最核心組成部份就是財務管理，可以參考中國前百強企業團體，他們除有出色的生產經營管理能力外，更重要的他們是財務管理專家和資本運作高手，因此可以看出一個企業的成功與否很大程度取決于企業的財務管理與資本運作。

傳統的的財務部分主要以賬務處理、會計核算和會計監視為主，隨著現代企業的不斷發展，財務部分的職能已遠遠不但局限于以上三大功能，而逐步轉變成為企業的資本管理中心、預算管理中心、審計控制中心、本錢控制中心、物流管理中心和信息管理中心，如何充分有效的發揮這些職能作用，對企業經營管理的成敗起著決定性的作用，現代旅游服務行業一樣離不開這些。根據本人十幾年的酒店行業財務管理經驗，要做好酒店的財務管理，使之從一個傳統的職能部分，轉換為一個效益部分，可以從以下幾個方面展開工作。

一、根據酒店的實際狀態組建公道的財務組織體系，以調和平常財務管理工作，充分有效利用酒店的人力、物力、財力和信息資源。

1、設置收銀組，主要對收銀員的業務進行培訓、管理和監視，為顧客的提供正確無誤、高效快捷的收銀服務，保證酒店的各項簽單掛賬、折扣免單權限的正常運行。

2、設置審計組，主要對酒店營業收進、簽單掛賬和折扣免單進行審核控制，保證酒店收進的完全和財務制度的執行到位。

3、設置本錢控制組，主要對酒店所有本錢用度的購進、保管和消耗進行全進程進行核算和監視，保證酒店本錢用度處于公道狀態。

4、設置會計組，主要對酒店的賬務、資金、會計檔案進行控制和管理，保證酒店各項用度開支正常，賬務處理及時有效，報表報送正確無誤、資金調配使用高效快捷，來往賬務及時回籠。

5、設置采購組，主要對酒店的物質供給進行控制和管理，保證物質采購供給及時、質量合格、價格公道。

6、設置電腦組，主要對酒店的計算機系統進行維護和管理，保證各計算機網絡系統的正常運行，各類網絡信息安全有效。

只有組織嚴明，分工公道，明確各崗位職責，通過一定的培訓考核手段，使各崗位員工對自己分管的項目充分了解，做到各司其職，各盡其才，就可以構成層層把關，相互監視，高效運作的財務管理體系。

二、健全財務管理制度，構成以制度管理為中心的財務體系，保證酒店有一個以制度管人的良好工作氛圍。

三、資金同一管理，保證資金的公道開支和安全完全。

1、所有的資金開支和分配全部采用計劃管理模式，財務部和各部分溝通好后報月度資金使用計劃，經相干領導批準授權后，由財務部嚴格按計劃執行，臨時性的特殊開支，由董事會相干授權領導批準后執行，并在月度資金預算執行使用表中進行說明。

2、酒店所有營業性和非營業性資金收進全部由財務部專人收取和管理，杜盡部分私設小金庫，保證資金的安全性和完全性。

四、建立本錢控制體系，公道有效控制酒店營業本錢和用度，保證酒店營業利潤。本錢控制工作是酒店一項復雜、系統的管理工作，是一個酒店管理水平的體現，要做好此項工作，可以從以下幾個方面展開工作（以下摘自本人2004年衡陽錦江本錢控制培訓教程）。

1、培養員工本錢意識，建立節約勤儉的企業文化是本錢控制的條件。

酒店員工都處于本錢發生或耗費的最前沿，本錢控制的好與壞，歸根結柢取決于員工的個體行為。酒店是一個活動性相對較大的行業，而老員工的作風極大地影響著新員工的行為，一批影響一批，這就是平時所說的文化決定行為。從這里可以看出老員工是致關重要的，他們所構成的一些良好的工作、學習和生活習慣將會長時間保存，并能長時間影響著后來的每位員工，我們必須對在職員工進行本錢教育和培養，使之構成為酒店企業文化的的一部份。

在工作生活中我們要培養員工從一張紙、一滴水、一度電、一絲氣做起，比如充分利用二手紙，對一些內部文件、通知、規定等，可以采用雙面打??；對用過一面的紙等可以經過剪裁作為草稿或便簽紙用；客房用剩的肥皂、清潔液等可以搜集起來給員工衛生間使用；破損的布草可作為抹布使用；晚上亮燈的時間隨著季節、天日是非公道調劑；員工離開辦公室，隨手關燈，放工關好空調；食品加工時公道充分利用邊角料等等。這樣的企業文化的建立需要一個長時間的進程，這個進程中部分經理、主管這些管理職員的榜樣作用是非常重要的，只有當每位管理職員、每位員工都能自覺的勤儉每張紙、每滴水、每度電，酒店才能真正地構成一種以節約勤儉為美的文化氛圍，才能做到本錢最低，才能使酒店更具有競爭力和生命力，才能進一步進步酒店的經濟效益，才能增加員工的收進。

2、加強本錢指標預算，實施本錢考核賞罰制度是本錢控制的關鍵。

本錢指標預算是本錢控制的量化表現。只有對每項本錢項目制定了具體的指標，并且對此進行考核，本錢控制才有了現實的目標。

制定本錢預算時，要堅持完全性、針對性、公道性、挑戰性的原則。有的酒店常常只對營業部分進行考核，實在職能部分的用度控制也十分重要。有的酒店考核部分總用度，而事實上有的用度員工是不能控制的，如信用卡手續費、營業稅金等，這些不可控本錢若包括在考核中，考核就會產生偏差，也會失往動力。我們的預算要針對每一個部分的特點，在可控本錢的范圍內，給出相應的本錢指標。預算指標要公道并且要有挑戰性。指標過于刻薄，實踐中沒法完成，也就失往了努力的動力，而且會影響銷售與營業，給企業造成不可估計損失；若指標過于寬松，太輕易實現，缺少挑戰性，那也就失往了控制的意義。

預算指標的制定可以根據歷史的經驗數據，結合本地行業的慣例，分析未來的情勢和酒店的策略綜合得出，原則上不能侵害客人利益。在確定指標時我們有幾種方式：對一些變動本錢，如餐飲本錢、客房本錢等，可以用百分比率來考核；對相對固定的用度，如電話費、辦公費等，也能夠用盡對數來進行考核。如廚房員工可考核餐飲食品本錢率；酒吧員工可考核餐飲酒水本錢率；管事部員工可考核清潔用品、磁器、玻璃器皿、布草消耗量占餐飲收進的比率；房務部員工可考核客房清潔用品、客用品、辦公用品消耗量占客房收進的比率；職能部分員工可考核辦公用品費、電話費；工程部員工可考核維修用度；水電氣油等能源消耗用度若能讀表到部分，也能夠作為部分的考核指標，若不能讀表到部分，可以作為所有員工的考核指標，同時可以特別對工程部進行考核。固然所有這些指標必須結合當地行業實際本錢用度狀態來公道確定。

預算指標要每月都給，每月要召開本錢分析會，對與預算差異大的本錢項目進行分析，找出緣由，以便對本錢控制的薄弱環節及時進行改正進步。考核可以半年或進行，對本錢預算指標完成好的部分，給予嘉獎，并且要重獎；對未完成本錢預算指標的，也相應給予懲罰?？己艘材軌蚺c半年獎或年終獎相結合，成為獎金考核的一個內容或指標。對分歧理的預算指標，考核時要加以分析，在以后的預算中及時進行修正，保證指標的時效性。

3、員工有了本錢勤儉意識，有了賞罰考核制度還不夠，酒店還應設立由主管總經理領導下，在平常工作中由專人監視、控制、檢查的本錢控制小組，這樣才能保證本錢控制的有效實現。比如：

A、營業本錢控制。由財務部和各營業部分共同來實現，主要做到事前計劃、事中控制、事后總結，這樣才能使營業本錢控制在公道范圍。

B、人工本錢控制。由人力資源部和各部分共同來完成，主要通過充分發掘員工潛力，公道分工，科學定員定編，控制用工數目來實現，做到用人少而精，寧可采用進步崗位待遇，而減少崗位的重復設置，將工資總額控制在公道水平。

C、能源本錢控制。由工程部和各部分共同來完成，通過制定科學公道的能耗計劃和使用時間規定來實現，主要有酒店燈火管理制度、空調使用制度、電梯使用規定、廚房燃氣勤儉辦法、用水管理制度、蒸汽使用規定等方面的制度和規定。在空調控制方面國家已規定夏天冷空調不能低于26℃，冬天冷空調不能高于22℃，有人算過一筆賬，每控制1℃，不但能勤儉能源10%-15%，而且可以減少大氣污染和生態環境破壞。

C、裝備控制。主要由工程部牽頭來完成，酒店的裝備非常多，特別是綜合性的星級酒店，裝備的投資更大，如鍋爐、電梯、空調、洗衣裝備、健身裝備、游泳池等。裝備的投資維修是酒店的一項重要支出。對裝備的管理要建立預防性維護體系。裝備在采購、安裝時就要斟酌如何使裝備使用更加方便、久長，如何節省能源；同時裝備在正常運營進程中，就要對之進行平常維護保養，這樣才能延長裝備使用壽命、保證經營活動的正常展開。沒有良好的預防性維護，等到裝備出故障時再進行修理，不但要花費大筆的修理費，而且還會下降裝備的使用壽命，更嚴重的還會影響到酒店的正常經營，乃至致使經營中斷。因此，對裝備的控制要留意預防性，是事前的維護保養，而不單單是事后的修理。對裝備的預防性維護正是有效勤儉本錢的措施之一。

E、其它營業用度控制。采用部分經理負責制，主要通過制定科學公道的制度與控制指標來實現，做到該開消的少開消，可開消可不開消的盡可能不開消。每個月要對部分用度進行分析，對異常緣由及時找出緣由，及時更改，以保證各項用度控制在公道范圍。

五、調和處理好外部關系，保證一個良好的經營環境。財務需要調和的外圍關系主要為工商、銀行、稅務、審計、物價等職能主管部分，只有得到當地職能部分的充分理解支持、保駕護航，才能有一個良好的大環境，保證酒店財務運作進進良性循環。

六、建立前臺服務于顧客，后臺服務于前臺的服務理念，財務部不但是職能管理部分，更重要的是服務部分，在業務上既要對部分進行監視和指導，更要提供支持和服務，及時將經營信息反饋至各部分負責人手中，充分發揮財務的各項職能作用。

七、掌控經濟發展方向，適當進行對外投資，比如參加新股申購，充分有效發揮資金效益。

總之，財務部分作為企業中一個特殊和重要的部分，要做的工作很多，這里不能逐一道來，文中談到的觀點和理念不一定完全正確，請批評指正。

第五篇：酒店財務管理全集

酒店財務管理全集

酒店一切經營活動的目的都是為著盈利。一個企業離開了盈利，它就無法生存下去。財務部在酒店的經活動中負責收集、記錄、分類、總括、分析貨幣交易以及由此而得出的結果和結論，向管理者提供經營資料，供總經理進行經營決策。

財會部在酒店的經營中起著財務和計劃管理、會計核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產管理、家具用具設備管理、物料用品管理、費用管理、成本管理、利潤管理、合同管理和商品、原料和物料的采購管理、倉庫物資管理的重要作用。通過財務部門進行上述有效管理，能使酒店的經營活動獲得更大的經濟效益，從而促進企業不斷向前發展。

一、會議核算管理

1.會計核算原則

（1）遵守中華人民共和國的法律法規、條例及政策的有關規定和批準的協議、合同。

（2）會計采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。

（3）采用借貸復式記賬法記賬。

（4）根據權責發生制的原則記賬。即凡是本期已經實現的收益和已經使用的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的收益與費用入賬。凡不屬于本期的收益與費用，即使款項已在本期收付，都不應作為本期的收益與費用處理。

（5）一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄，都必須根據實際發生的經濟業務進行登記，做到手續齊備，內容完整，準確及時。

（6）記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均用中文書記。

（7）一切收入與費用的計算，必須互相配合，必須在同一時期內登記入賬，不應脫節，不應提前或推后。

（8）劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。

（9）有關會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經批準。

（10）建立內部稽核制度，對款項的支付，財產物資的收發保管，債權債務的發生與清算各項經濟業務，都要有明確的經濟責任，有合法的憑證，并經授權人員審核簽證。

2.會計科目

（1）資產類

①現金

每項現金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現金，找數備用金和零用金備用金。

設置“現金日記賬”，根據收付憑證，按照業務發生順序，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設置“銀行存款日記賬”，根據收、付憑證日逐筆登記，結出余數。

采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當日銀行匯率折合人民幣登記。

③應收賬款

核算酒店商業大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業收入中對方的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設分戶賬。

設立專人負責催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責任，并取得有關證明。報財務總監和總經理批準，轉為壞賬損失。

④其他應收款

核算應收賬款不包括的其他應收款，包括按金，應付保險賠償等。

按不同貨幣和債務人每月編制明細表進行核算。

⑤待攤費用

核算已經發生，但應由本期和以后時期分別負擔的各項費用，如持攤保險費等。對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。每項待攤費用一般在12個月內分攤完畢。

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

存貨按不同類別倉庫設專人管理，按品名設明細賬登記，定期盤點。

⑦其他流動資產

不屬于以上六個科目的流動資產屬于本科目核算。根據不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。

⑧固定資產

核算所有固定資產的原價。

所謂固定資產是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備。第一批購入的營業性設備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產。

⑨累計折舊

核算固定資產的提取固定資產折舊額標準，按項目提取折舊額，并設置登記卡登記。根據合作經營合同的精神，每月提取的折舊額，優先用于歸還資本。

⑩開辦費（指新建酒店）

核算為籌辦企業而支付的費用。本科目在開業后多少個月攤銷由酒店定。每月分攤所得資金優先用于歸還投資者。

11.其他遞延費用

核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應作本期全部負擔的費用，如設備保養費、廣告費、在未還清本息前的固定資產更新等。

每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。按項目根據收效時間按期轉入費用。

（2）負債類

①應付賬款

核算購入的設備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務供應而拖欠的款項。對往來款項較大及往來次數頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設立明細賬。②應付工資

核算本期應付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。按應付工資的明細賬核算。

③應付稅金

核算應付的各種稅金，如工商統一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類設明細賬登記。

④其他應付賬及稅金

核算應付賬款、應付稅金以外的其他各項應付款，包括應付手續費、應付賠償費、存入保證金、各種暫收預收款等。按不同類別，不同貨幣和債權人每月編制明細表進行核算。⑤預提費用

核算預提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內的各項支

出。超過范圍須經職權單位或人員批準。按費用性質設明細賬。

⑥社會勞動保險基金

核算按規定提取的社會勞動保險基金。此科目要?？顚Ｓ谩?/p>

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應歸還的投資數，其金額應匯而尚未匯出之數。

（3）資本類

①實收資本

核算資本總額。按投資者戶名設明細賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產折舊及推銷開辦費之同數量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數。

③本年利潤

核算本年內實現的利潤（或虧損）總額。

結算時將營業收入、營業成本、費用、匯兌損益和營業外收支等各科目的余額分別轉入本科目，在本科目內出本年實現的利潤（或虧損）、最后將余額轉入“未分配利潤”.④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結存金

（4）損益類

①營業收入

核算酒店經營范圍內的各項業務收入。

營業收入分為：

酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網球、保齡球、音樂廳、美容中心。

住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。

商業大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。

商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營業稅金

根據各項營業收入的不同稅率，核算本期應負擔的工商統一稅、土地使用費及其他費用和稅金。

根據各項營業稅分別列賬登記。

③營業部門直接成本。

核算營業過程中支付的直接成本支出。

④營業部門直接費用

核算能夠劃分各部門發生的各項費用。

根據營業收入的各部門劃分作為本科目的子目和細目。

各部門直接費用中除“薪金及有關費用”子目外，其余子目根據各部門或各項業務的不同性質及需要分別命名。

⑤非營業部門費用

薪金及有關費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關系“銷售”）部，物業操作及保養部的薪金及有關費用劃歸此項目。

其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業操作及保養費、能源供應費。上述四類費用的子目將根據不同性質及需要分別命名。

⑥營業外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發生的匯兌損益、并以實現數為。記賬匯率的變動，有關外幣各賬戶的賬面余額均不作調整。

保險費、借款利息：房屋和內部保險的各種費用及正常經營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣資產損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產的變價凈收入與該項固定資產凈值的差額。

⑦推銷開辦費

核算籌備開業而發生的開辦費按月分攤。酒店經營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產折舊

核算固定資產按月提取的折舊費。提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。⑨投資利息

根據投資總額按期核算應付利息。提取利息金額用于歸還資本的利息。

3.會計各項主要環節的核算

（1）貨幣資金及往來款項的核算。

（2）存貨的核算。

（3）固定資產的核算。

（4）成本和費用的核算。

（5）營業收入和利潤的核算。

（6）投入資本的核算。

4.會計憑證和會計賬簿

（1）每發生一筆經濟業務，必須取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、手續完備、數字準確。自制的原始憑證則由經辦業務部門的負責人和經辦人員簽證。

（2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、編號、業務內容摘要、會計科目、金額等。經過制單人、指定的審核人員和會計部負責人簽證后，據此記賬。

各種記賬憑證連同所付原始憑證，均須證明憑證種類、張數、起訖號碼、所屬、月份、并由有關人員簽證、歸檔保管，不得丟失。對于某些需要永遠保存的重要憑證，應另外保管，并在該項原始憑證和有關記賬憑證上加注說明。

（3）對外開出的憑證都要依次編號，并應自留副本或存根，副本或存根上所記載的內容和金額必須與正本一致。副本和存根應妥善保存。誤寫或收回作廢的對外憑證的正本，應附于原編號的副本或存根之上。短缺或不能收回的，應在副本或存根上注明理由。

（4）尚未使用的重要空白憑證，如支票簿、現金收據等，都要由會計部專設登記簿進行登記，妥善保管，防止丟失。領用時，應經過指定的人員批準并登記后由領用人簽名。

（5）由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優點，發生錯誤時只能另行填制記賬憑證，予以更正。

由人手記錄的賬簿和會計憑證，不得刮擦、挖補；涂改或用褪色藥水消除字跡，發生錯誤時，應根據錯誤性質和具體情況，采用劃線或另行填制記賬憑證簿方法，予以更正。劃線更正時，應由記賬人員在更正處蓋章或簽名。

（6）各種賬簿應根據審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進行登記，要逐項記載：發生日期、憑證編號、業務內容摘要、金額等。

5.會計檔案

（1）會計憑證、會計賬簿和會計報表等各種會計檔案資料要妥善保管，不得丟失損壞。

（2）會計報表，會計師查賬報告等必須長期保存，一般會計憑證、憑證賬簿和月

份、季度會計報表保存期限至少為15年。

（3）會計檔案保存期滿需要銷毀時，須開列清單，經領導審查、報上級主管部門和稅務機關同意后，才能銷毀。銷毀會計檔案的清單應長期保存。