第一篇：酒店財務管理畢業論文

周 氏 酒 店 財 務 管 理 心 得

—— —— 完善制度 擇賢選材

河南師范大學 國際教育學院 酒店管理二班 1029223066 周言

摘要 酒店歸根到底也是一個企業，企業一切經營活動的目的都是為了盈利，少了盈利，對于企業就沒了生存。因此必須謹慎選擇財務人員，制定財務制度，加強對于財務的管理，有效控制資金的使用，降低公司支出，節約經營成本，從而使酒店的經營活動獲得更大的經濟效益。

關鍵詞 財務管理 制度 人才

一、建立完善的巴氏酒店財務管理制度

（一）會計核算管理辦法。

1．遵守中華人民共和國的法律法規、條例及政策的有關規定和批準的協議、合同。

2．會計年度采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。

3．采用借貸復式記賬法記賬。

4．根據權責發生制的原則記賬。即凡是本期已經實現的收益和已經使用的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的收益與費用入賬。凡不屬于本期的收益與費用，即使款項已在本期收付，都不應作為本期的收益與費用處理。

5．一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄，都必須根據實際發生的經濟業務進行登記，做到手續齊備，內容完整，準確及時。

6．記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均用中文書記。

7．一切收入與費用的計算，必須互相配合，必須在同一時期內登記入賬，不應脫節，不應提前或推后。

8．劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。9．有關會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經批準。

10．建立內部稽核制度，對款項的支付，財產物資的收發保管，債權債務的發生與清算各項經濟業務，都要有明確的經濟責任，有合法的憑證，并經授權人員審核簽證。

（二）成本核算管理辦法。

1.營業成本的計算應根據每項業務活動所發生的直接費用如材料、物料、購進時的包裝費、運雜費、稅金等應在該原料、物料的進價中加計成本。

2.餐廳的食品原料中，還應把加工和制造的各種食品產品時預計出現的損耗量之價值加入產品成本中。

3.對運動場所購進準備出售的商品所支付的運雜費和包裝費均應在費用項目列支，不得攤入成本。

4.客房部設備的損耗，客用零備品消耗等應做為直接成本。5.車輛折舊、燃油耗用、養路費、過橋費可作為成本核算。6.各業務部門在經營活動中所耗用的水點氣、熱能以及員工的工資、福利費應做為營業費用處理。

（三）現金及流動資金管理辦法。

1.庫存現金額在集團財務及銀行同意下按一定額度留取。超過現額部分當天存入銀行，除規定范圍的特殊情況下支出以外，不得在業務收入的現金中坐支。2.現金支付范圍：工資、補貼、福利、差旅費、備用金、轉帳起點下的現金支出。

3.現金收付的手續和規定：在現金收付時必須認真，詳細審查現金收付憑證是否符合手續規定，審查開支是否合理，領導是否批準，經辦人和證明人是否簽章，是否有齊全合法的原始憑證。

4.在收付現金后，必須在發票、收付款單據或原始憑證上加蓋“現金收訖”或“現金付訖”。

5.主管會計每天必須核對現金數額，檢查出納庫存現金情況。6.流動資金即要保證需要又要節約使用，在保證批準供應營業活動正常

需要的前提下，以較少的占有資金，取得較大的經濟效果。

7.要求各業務部門在編制計劃時，嚴格控制庫存商品，物料原材料的占用資金不得超過比例規定，即經營總額與同期庫存的比例按2比1的規定。

8.超儲物資、商品除經批準做為特殊儲備者外，原則上不得使用流動資金，只能壓縮超儲的商品、物料，以減少占用資金。

9.在符合國家政策和集團財務和公司總經理的要求前提下，加速資金周轉，擴大經營，減少流動資金的占用。

（四）收取支票管理辦法。

1.檢查轉帳支票上是否有法人名章及財務章，是否有開戶銀行名稱、簽發單位及磁碼，不得有折痕。

2.背面寫有持票人的姓名、工作單位、身份證號碼、聯系電話。3.支票有效期為十天。4.最低起點為3000元

（五）盤點管理制度。

1.目的：為保證存貨及財產盤點的正確性，使盤點工作處理有章遵循，并加強管理人

員的責任，以達到財產管理的目的，特制定本辦法。

2.盤點范圍

（1）存貨盤點：系指原料、物料、商品、餐輔料、工程材料、零件保養材料等。

（2）財務盤點：系指現金、票據、有價證券。

（3）財產盤點：系指固定資產、代保管資產、低值易耗品等的盤點。固定資產：包括土地、建筑物、機器設備、運輸設備、生產器具等；代保管資產：系由供貨商提供，使用后結帳的物品；低值易耗品：購入的價值達不到固定資產標準的工具、器具等。（4）盤點方式、時間。3.人員的指派與職責

（1）總盤人：由總經理任命、負責盤點工作的總指揮，督導盤點工作的進行及異常事項的上報總經理裁決。

（2）主盤人：由各部門負責人擔任，負責實際盤點工作的推動和實施。

（3）盤點人：由各部門指派，負責點計數量。（4）監盤人：由總經理派人擔任。（5）會點人：由財務部指派，負責會點并記錄，與盤點人分段核對，確實數據工作。

（6）協盤人：由各部門指派，負責盤點時料品搬運及整理工作。（7）特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，亦應設置盤點人、會點人、抽點人，其職責相同。5.盤點前的準備事項

（1）盤點編組：由財務部于每次盤點前，事先依盤點種類、項目編排“盤點人員編組表”、盤點時間等，交總經理審批后，公布實施。（2）各部門將應用于盤點的工具預先準備妥當，所需盤點表格，由財務部準備，存貨的堆置，應力求整齊、集中、分類；現金、有價證券等，應按類別整理并列清單。各項財產卡依編號順序，事先準備妥當，以備盤點。各項財產帳冊應于盤點前登記完畢，并將有關單據如：入庫單、領料單等裝訂成冊（一月一本）。6.盤點實施要求

（1）要求主盤人、盤點人、協點人等嚴格按照盤點程序進行，不得徇私舞弊。

（2）盤點時要力求物品的安全。

（3）盤點結束時，要求盤點小組各成員均按職責劃分簽名確認。（4）盤點結束后，由財務部將盤點情況進行總結，上報總經理，特殊情況要著重指出，盤點結果進行存檔。

（5）根據盤點情況，對盤虧盤盈等情況做出處理決定，并存檔。

（六）出入庫管理辦法。1.出庫時間定為每星期一、三、五、日的下午三點至五點（特殊情況除外）。

2.辦理出庫必須由總經理在內部直撥單或出庫單上簽字方可出庫。3.內部直撥單用于營業、生產用周轉物品、消耗品；而出庫單用于后勤部門（工程、保安、辦公室、配送）領用物品。

4.原材料、物料用品、低值易耗品需要辦理入庫手續，并且要有入庫經手人的簽名。原材料中的菜品、純凈水生產原料要直撥入廚房和生產部，只需要辦理驗收手續即可。

5.固定資產購入驗收后直撥入使用部門，直接填制固定資產管理卡片，不需要填寫入庫單。

6.保管員要對入庫物品保質期、外觀質量進行監督，發現問題應不與辦理入庫手續。

（七）固定資產管理辦法。

1.公司全部固定資產，包括主樓、辦公樓、廠房、職工宿舍、其他園林建筑、機械設備、大小汽車的帳務管理和計提折舊等，由財務部負責。實物管理按哪個部門使用，就由哪個部門管理的原則進行分工。2.建立固定資產卡片，詳細記錄固定資產名稱、規格、數量、單價、總值金額、購建日期、使用年限、產地及存放地點。

3.折舊年限：房屋15年、汽車10年、機械設備、電話系統折舊期為8年、空調、音響折舊年限為6年、電腦和其他為5年。4.折舊計提方法采用使用年限法。

（八）原材料及其他物品采購管理辦法。1.由廚師長、生產班度根據宴會預定單參照廚房庫存及生產計劃，提出采買計劃。

2.將采購計劃送交財務部審核。

3.由財務部填制請購單送總經理批準后交由采購員。

4.采購員要負責將價格真實、準確、清楚的記錄于請購單上。5.采購員購買后，將原材料直接撥入廚房和生產車間，由保管員協同廚師長或生產班長共同驗收并簽字。

6.驗收后采購員將簽字的請購單連同內部直撥單、采購發票送交總經理審批。

7.采購員持內部直撥單、采購發票到財務報帳。

8.其他物品的采購,由各部門提出申請采購計劃,交財務部保管員審核,主管會計簽字,交總經理批準后,交給采購員采購。

原材料采購流程圖

宴會預定單或銷售計劃

提出申請

審核填請購單

銷售部---------------廚師長(或生產班長)----------財務部-----------

審批后

持驗收憑證、發票

審批簽字后 總經理-----------采購員----------------------總經理----------------核帳、報帳

------------------財務。

其他物品采購流程圖

提交

審核

簽字

各部門提出采購計劃-----------保管員---------主管會計-----------總經理

審批后

持驗收憑證、發票

審批簽字后

核帳、報帳

---------采購員-----------------總經理------------------------財務部.（九）保管員工作規范。

1.負責記好公司所有物資、商品的收發存保管帳目，將倉庫前一天的物資入庫單和出庫單，整理歸類后入帳。

2.定期做好物資、商品的盤點工作，做到帳、貨、卡三相符。3.貨物入庫時，一定要真實、準確的按照入庫單上所列項目認真填寫，確保準確無誤。

4.出庫物品，必須要由總經理簽字方可出庫。

5.每個工作日結束后，應及時將出入庫單記帳聯交財務部。6.入庫物資必須按照類別，按固定位置整齊擺放。

7.及時報告物資存儲情況，嚴禁先出庫后補手續的錯誤做法。

（十）報損、報廢管理規定。

1.商品及原材料發生霉壞、變質，失去使用價值，需要做報損、報廢處理時，由保管員填報“商品、原材料霉壞、變質報告表送交財務部。

2.經主管會計審查提出處理意見后，報總經理審批。3.各業務部門的固定資產、低值易耗品的報廢、毀損要由主管會計提出處理意見，然后送交總經理批示并由財務部備案。4.報損、報廢的金額走營業外支出科目。

（十一）內部審計管理規定。

1.認真復核總臺收銀員的營業日報、帳單，發現差錯及時糾正，以保證收入準確無誤。對己復核過的報表，必須簽名以示負責。

2.審核記帳的完整和合法依據，包括科目、對應關系，借貸是否平衡。同時審核記帳憑證所附原始單據是否齊全和符合規定，審批手續是否完備，原始單據是否與記帳內容一致。3.嚴格執行財務制度和開支標準，對一切不符合規定的開支和違反收支原則的結算，拒絕辦理。

4.審核原料的購入憑證及采購員的報銷單據在直撥單上的簽名。5.每日及時核算成本，要求成本核算必須合理、準確、并計算出每月成本利潤率。

6.要監管倉庫的月末盤點，并按盤點表與保管帳核對，出現差異要及時查明原因，按規定報批。

（十二）廚房成本的控制和管理。

1.廚房成本的核算程序：廚房期初剩余物品的金額+本期購進菜品總價+廚房本期領用的調料總價-期末盤點菜品總價=本期廚房的直接菜品成本。

2.廚房成本的控制應做好以下幾個方面：嚴格控制菜品出品率，確保投料準確，廚房要有專人負責，投料后的邊腳廢料并驗明斤兩后，投到員工餐，以改善員工伙食。采購員采購的直撥到廚房的菜品要由廚師長、保管員驗明斤兩簽字后方可辦理入庫，入庫的菜品廚房要有專人負責管理，并且要對菜品進行分級管理，對價值高、保存期限要求嚴格的物品要單獨保管。對廚房的水、電、燃油的使用要本著節約光榮、浪費可恥的原則。對調料的使用也要嚴格按著投料標準，在確保菜品風味的同時，節約一分就為酒店多創造一分效益。對廚房月末盤點時要做到斤兩準確、價格合理，以確保本期營業成本的準確。廚師長要對廚房每日剩余的菜品做到心中有數，又要確保營業需要，又要使廚房庫存成本壓縮到最低限度，減少流動資金占有量，達到降低本酒店經營總成本的目的。財務人員每天要對廚房出品率進行抽查，以監督廚師長的各項工作。每個營業期終了，要對菜品收入和菜品成本的比率與同行業的利率水平進行比較分析，找出差距和不足，以便進一步提高酒店自身的利率水平。張氏商務酒店的菜品成本和菜品收入的比率為35%（水+電+燃油+購入菜品成本+調料成本=菜品成本；其中水電、燃油占成本的12%，購入菜品成本占80%，調料占8%）。

二、在周氏酒店內部破格提拔財務人材 對外謹慎招聘財務人員

（一）財務總監的職責。1．職權

（1）負責對所管部門負責人的考勤、考績工作，根據他們管理實績的好差，有權進行表揚和批評，獎勵或處罰。（2）有權向總經理建議任免所管部門的管理干部。（3）有權任免領班以下的員工。

（4）有權處理所管部門的一切日常業務和事務工作。

（5）有權向下級下達工作和生產任務，向他們發指示和進行工作策劃。

（6）根據本部的實際情況和工作需要，有權增減員工和調動他們的工作。2.職責

（1）對總經理負責，負責財會、采購部和物業部的全面工作。（2）控制預算案，指導制訂酒店經營政策。（3）管理現金流量、貨款及貨幣兌換。

（4）貫徹執行總經理下達的各項工作任務，處理所管部門的日常業務。

（5）審查和批示各部門的營業報表和工作報告。（6）主持各部日常業務會議和部務會議，進行營業分析，作出經營決策和制訂成本控制方案。

（7）參加總經理召開的總監一級和部門經理例會、業務協調會議，建立良好的公共關系。

（8）對部屬的工作進行策劃與督導，培養他們不斷提高管理水平和業務能力。3.業務要求

（1）財務總監屬酒店高層管理人員，要求對酒店業務特別是財會、采購、倉庫管理方面的業務非常熟悉。

（2）熟悉和掌握會計的基本理論及實際工作方面的知識，包括掌握會計的基本原理、常規、假定、標準、原則及限制等基本會計知識。（3）熟悉經濟法、酒店法及本地的法律及法規。（4）了解和掌握酒店經濟活動的情況。4.工作內容

（1）根據酒店的管理目標，對所管部門的業務工作進行策劃。（2）監督編制綜合決算表、預算表、現金報告及周期性管理報告工作。

（3）主持召開所管各部的部務會議，進行業務溝通，解決工作疑難，聽取部門負責人的意見和建議，進行工作策劃和決策。（4）負責與市場銷售（公共關系）部、房務部、飲食部、綜合服務部、非營業部等部門進行業務溝通。

（5）建立會議系統，進行內部控制，定期檢查下屬各部門的工作。檢查的項目主要有： 檢查財會部各部門各崗位履行工作職責情況。掌握日、周、月、季、年財務收支情況。檢查采購人員是否根據酒店的采購計劃按質、按時、按量完成采購任務。檢查采購人員在采購業務活動中是否遵紀守法。檢查倉管人員對倉庫物資的管理是否有條理、無損壞，是否賬物相符，賬賬相符。檢查倉庫管理的防火防盜情況。檢查各收款點的收款情況，有否漏單、錯單、多收或少收。

（6）每天要用一定時間認真審閱各種文件、報表和報告，需要批復的必須及時批復。

（7）處理客人投訴和解答客人有關財務方面的咨詢。（8）抓好培訓工作，不斷提高員工的業務技術和工作能力。（9）做好部屬的思想政治工作、幫助員工解決一些實際問題和困難，使他們有歸宿感，責任感和事業心。（10）向總經理匯報工作。

（二）總會計師的職責。

1.職責 有的酒店的總會計師由財務總監兼任。他的主要職責是：（1）控制預算案，指導制定公司政策及程序、合約及牌照。（2）管理現金流量。管理貸款、貸幣兌換及監督信用部。（3）管理會計事務、出納、收入核數業務等。2.業務要求

（1）熟悉和掌握會計的基本概念及實際工作方面的知識，包括熟悉會計的基本原理、常規、假定、原則及限制等方面的基礎知識。（2）會計學是一門專門學、要掌握會計理論及實際工作的發展動向。

（3）熟悉和掌握商業法、經濟法及本地區的法律及法規，熟悉和掌握酒店法。3．工作內容

（1）監督編制綜合決算表、預算表，現金流量報告。（2）管理酒店日常財務會計工作。

（3）確保酒店在經營活動中對成本、定價、現金流量的控制，及對財務預算案及預算的控制。

(4)建立會計系統，進行內部控制，定期進行工作檢查。(5)提議薪金工資率的增減及財務部人員的編制問題。

(6)負責與各個部門，如財務部內部、各營業部門和非營業部門進行業務溝通。

(7)建立各種物資、財會管理制度。制定每個崗位的工作職責、工作程序。

(8)就財會的政策和法律問題與總監和總經理研究和磋商。(9)對部屬員工作進行培訓，不斷提高員工的素質和業務能力。

（三）會計師的職責。

酒店財務部的會計師由于分工不同，其職責、業務要求及工作內容也有所不同。

1.負責與收銀有關賬目來往的會計師

（1）負責保存酒店內賓客須按時支付的賬目的記錄。控制及平衡預付定金，計算一切應付的傭金。處理會計爭端及疑問。與信用部經理解決逾期已久而未付賬目。處理亂賬。確保合同所訂閱有關單位的協議、價格及安排。編制每月的會計應收賬款報告書。（2）業務要求 熟悉和掌握會計及簿記原則。熟悉和掌握計算機的操作技術。熟悉和掌握資料處理的理論和實際知識。

（3）工作內容 正確記錄各類賬目的數字及借貸項目。準時寄出財務的帳項、對賬單及事后的一切函件。將過期賬戶的所有資料提供給有關人員，以便采取措施和行動。將附屬的應收賬款分類賬與每月應適當控制的賬戶平衡，編制各處應收賬款分類賬的“分期”計算表。編制每季度應收賬款報告。

（四）負責酒店日常所有費用（薪金除外）支出的會計師。1.職責 對酒店日常所支付的費用進行統計、控制，掌握銀行存款余額的記錄。核對及處理酒店內支付的費用，編制支出分析及其他有關供貨單位和個人發票的月結單。處理訂單、收入及支出的記錄。根據酒店支付情況作出分析報告供總監和總經理參考，以便控制費用開支，保持收支平衡，不超預算。

2.業務要求 熟悉和掌握會計及薄記原則。熟悉和掌握銀行程序和進口物資、原材料有關規定和文件。熟悉和掌握計算機的操作技術及最新數據的處理方法。

3.工作內容 負責所有支出（薪金除外），包括即時支付或經常支付的款項，準備支票，并將支票、收據以及支付文件、資料呈交總監核準。計算及核對訂單、收入記錄及供應單位和個人開署的單據。計算及核對有關運輸及供應商的信用備忘錄。發出收據，包括供應單位和個人開署的單據及信用備忘錄的價格分布。檢查供應單位和個人的每月報告是否符合酒店的會計應付記錄。保持完整的會計應付記錄及最新的資料檔案。提供財務計劃及銀行余額記錄最新的支出分析，以供總監和總經理參考。

（五）飲食成本會計的職責。

有的酒店稱飲食成本會計為包含業務成本主任或飲食成本總監。其對財務總監或總會計師負責。1．職責

（1）負責對飲食成本進行監督；對飲食部的經營和賬目往來進行監督和管理。

（2）負責飲食成本的核算。

（3）督導成本控制及清點存貨，審查食品原材料的采購。（4）隨時抽查酒店飲食供應情況。

（5）就所有成本報表進行預測和分析，就食品和飲品的價格銷售潛力編制比較報告，向飲食總監、財務總監、總經理提供資料。2．業務要求

（1）熟悉和掌握酒店及飲食會計業務。（2）悉和掌握成本及存貨盤存控制。

（3）熟悉和掌握食品和飲品的市場情況及進價、售價、食品原材料的起貨成率。3．工作內容（1）編制每日飲食營業報表，計算每月飲食部及各餐廳的三項經濟指標對比表。

（2）審查飲食價格表，核算食物及飲品的采購數量。（3）審查及編制每月飲食記錄，計算飲食成本。

（4）根據食品原材料的起貨成率和烹飪標準計算食品價格。（5）進行飲食銷售分析。

（6）檢查和核對食品原材料的供應、驗收、儲存等情況。（7）對食品原材料貯存過多的部分向行政總廚提出處理意見或建議。

（8）與飲食總監和行政總廚進行業務溝通，對酒店飲食管理、控制系統提出改進意見。

（9）與飲食總監和行政總廚商討在不降低食品質量的情況下，提高食品原材料的利用率，降低成本和費用。

（六）總臺收款員的職責 1．職責

（1）將住客之分類及最新帳目記入房號內并注意保存。（2）負責為結賬收取現金或轉賬、支票、信用卡等支付方式支付的住宿、餐飲、洗衣等費用。（3）核實賬單及信用卡。2．業務要求

（1）熟悉和掌握各國貨幣當天的兌換率，能識別各貨幣的真偽。（2）將賓客的各種賬單保存好，不可遺失，不可搞混。（3）熟悉和掌握收銀機及計算機的操作方法。（4）會計英語。3．工作內容

（1）熟悉和掌握酒店內各類房費、餐費和洗滌費等費用標準及折扣。

（2）將各類收取費用過入房號內。

（3）為賓客結賬。賓客來結賬時要表示歡迎，迅速為客人結賬。若客人來得太多，要禮貌地示意客人排隊按順序結賬。客人結賬時要將客人房費、餐飲費、洗滌費、娛樂費等費用累計總收費。客人交款時要當客人面點清，要唱收，并向客人表示多謝。客人結完賬離開時要表示歡送。歡迎他下次光臨。

（4）賓客付款方式 現金付款：現金包括人民幣和外幣。銀行信用卡結賬。用支票、轉賬方式結賬。

（5）將收取的以支票、換賬、信用卡支付之賬項過入相應的賬號內。

（6）將所收賓客的現金、支票、轉賬、信用卡的賬單匯總，送交會計部入賬。

（7）對于走單賬項，應配合信用部經理采取措施追賬。（8）編制每日營業報表。

（七）餐廳收款員職責 1.職責

（1）負責在餐廳飲食銷售活動中顧客結賬收款。（2）負責將顧客用轉賬方式、支票或信用卡結賬的賬單轉送前臺收款處或會計部。

（3）核實賬單及信用卡。2．業務要求

（1）能識別各國家貨幣的真偽，熟悉和掌握各國貨幣當天的兌換率。

（2）熟悉和掌握收銀機及計算機的操作方法。（3）不可將不同客人的點菜單、飲品單等搞混。3．工作內容

（1）收款員接到值臺送來的收款結賬單后要累計食品、飲品、茶芥（雜項）等費用，開出收款單交值臺為客人結賬。（2）收市后將現金、支票、賬單匯總交總收款員。（3）結算后將入廚菜單與賬單存根整理釘好交稽校核實。（4）編制當市營業情況報告或報表交會計匯總。

（八）總收款（出納）員的職責 1．職責

（1）負責收集當日所有現金款項，并按幣類幣值面額歸類整理、點清入保險柜。

（2）負責收集當日所有賬單收據、追查遺失賬單。

（3）編制每日銀行存款及按銀行規定留存流動金外，其余送銀行存。

（4）負責報賬的現金支付，掌管零用現金。（5）整理收款員每日營業報告表。2．業務要求

（1）熟悉和掌握信貸政策和處理支票、信用卡、轉賬的工作程序。（2）熟悉和掌握各國貨幣當天的匯率，能識別各國貨幣的真偽。（3）熟悉和掌握收銀機及計算機的操作方法。3．工作內容

（1）每日收集及點算（在證人面前）收款員交來款項數目，并報告差異數目，以備調查。

（2）收取每日收據及收款員每日工作報告表，將所有現金及支票金額撥入每日的存款額內。

（3）向所有的收款員提供所需零錢以供找數。（4）補允收款員支出的款項。

（5）檢查準備支付現金的單據是否經過上級批準。（6）編制收款員每日報告。

（7）對收款員進行定期培訓，不斷提高他們的素質和業務能力，幫助他們解決工作上的問題和困難。

（九）薪金發放員的職責。1．職責

（1）負責保存與薪酬有關的資料。（2）編制及傳送報告，編制報稅表。

（3）熟悉和掌握各部門人員編制、基本工資、浮動工資、各項補貼、工資總額等情況。2．業務要求

（1）熟悉和掌握勞工政策和基本法規。（2）熟悉和掌握有關職工福利的規定和政策。（3）熟悉和掌握財務記賬和計算方法。（4）熟悉辦公室日常工作和現金處理工作

（十）日間稽校員的職責 1．職責

（1）負責對收款進行督導。

（2）核查酒店的收益及編制每日收益報告書。2．業務要示

（1）熟悉和掌握會計及簿記業務。（2）熟悉和掌握內部管理程序及審校賬目。3．工作內容

（1）審校現金收入及單據。（2）編制每日的營業報告。

（3）根據夜間稽核員的誤差報告書調查賬目的差異。（4）編制營業摘要說明，作為進入營業日記賬的資料。（5）編制每月優待付款的對賬表。

（6）檢查定價是否合適，及證實未來房間的租用率。（7）檢查酒店高級職員的賬單簽署是否合適，并依照管理部門的指示對所有未付款賬單進行核準。（8）控制餐廳賬單及會計賬號的發出。（9）實施內部現金管制及賬目系統的內部管制。

（十一）夜間稽核員的職責 1．職責

（1）監督餐廳及總服務臺收款處的夜間稽核員工作。（2）根據正式單據及證明文件，查核酒店總收益，編制每日收益報告書。2．業務要求

（1）熟悉和掌握會計及核數業務。（2）熟悉和掌握內部管理程序。3．工作內容

（1）與總稽核員監督所有出納員點算浮動現金。（2）編制每日營業報告。

（3）核查餐次數目及所有食品、飲品銷售的一般賬單。（4）編制營業狀況的摘要說明，作為記入營業日記賬的資料。（5）管理餐廳單據及會計賬，并確保有關費用的過賬正確無誤。（6）實施現金及發票系統的內部管制。

第二篇：酒店財務管理畢業論文

畢 業 論 文

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我國的酒店業是伴隨著改革開放而成長起來的，隨著經濟的和人民生活質量的提高現在已作為一個大產業成為國民經濟發展新增長點。但是隨著全球化和信息化進程的加快，酒店面臨著新的機遇，也面臨著更加嚴峻的挑戰其中財務管理的被動與滯后已經成為影響酒店利潤、制約酒店發展空間的突出問題。酒店財務管理制度

1.1 財務會計崗位職責

1)財務會計行政上歸屬酒樓總經理領導。

2)嚴格按《財務管理制度》和《會計制度》要求組織和實施日常會計核算和財務管理，積極參與酒樓經營管理工作。

3)按照國家稅法規定按期報稅，誠信納稅，協調好企稅關系。

4)加強酒樓財物管理，定期和不定期組織對本店的實物及貨幣資金進行盤點清查，保證賬實相符。

5)堅持原則，嚴格按規定開支酒樓費用，認真審核原始單據，把好費用報銷關，有權對不真實、不合法的票據不予報銷；對于員工辭職或調動，須見員工離職表中庫管員的簽字。

6)加強成本管理，嚴格控制采購成本和生產加工成本，有權對高于定價或不符合規定的物資拒付貨款。

7)按規定認真編制和及時向股東各方報送會計報表，并進行財務分析，做到數據真實、計算準確、內容完整、賬表相符、說明清楚、分析得當、口徑一致。8)按規定整理、裝訂、妥善保管會計資料，負責對財會資料和文件進行歸檔管理，不得外借和泄露公司商業秘密.9)有權對酒樓所有人員違反財經制度的行為進行制止；有權對給酒樓造成損失人員應承擔的經濟責任提出處理意見。

10)每月至少協助總經理召開一次經營狀況分析會，有義務向總經理提供相關資料和數據，但財務資料不能提出財務室。11)妥善保管和按規定使用酒樓財務專用章。

12)接受股東及總經理的業務質詢、調查、審計、考評等。

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1.2 出納員崗位職責

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1)嚴格遵守《財務管理制度》，按規定辦理現金收付和保管庫存現金。

a)按時到吧臺收取營業款，次日上午足額存入開戶銀行，不得坐支現金。b）不得私自挪用公款，不得用白條抵庫 c）負責對吧臺備用金進行盤點檢查。

d）接受財務會計定期及不定期現金盤點檢查，并填制現金盤點表。e）編制現金及銀行存款日報表于次日上午12時前上報財務會計審核確認。2)按規定準確、及時地辦理銀行結算業務。3)登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

a）設置現金日記賬和銀行存款日記賬，根據審核無誤的收付款憑證，逐筆逐日及時進行登記；賬目必須日清月結，賬實相符。

b）月終與會計現金總賬和銀行存款總賬核對，做到賬賬相符.c）每月及時與銀行對賬單相互核對，并必須經過財務會計審核，雙方簽字蓋章后與當月憑證裝訂成冊。若有差異應及時查明原因，屬于記賬差錯的應及時更正；屬于未達賬項造成的，應編制銀行存款余額調節表進行調節。

4)保管有關印章、空白支票；妥善保管現金及轉賬支票，并按銀行規定正確填寫支票，不得簽發空白及遠期支票；使用時應填制《支票領用存登記表》，接受財務會計月終對空白支票的盤點檢查。

a）妥善保管發票，設置發票領用登記薄，登記吧臺所領用發票數，由領用人（收銀員）簽字。

b）月終對吧臺剩余發票進行盤點，并接受財務會計對發票盤點檢查。c）對于收銀員計算錯誤、發票使用不規范和虛報發票使用數等違紀行為，應及時向財務會計報告。

d）必須妥善保管銀行印鑒，嚴格按照規定用途使用。5)接受財務會計及總經理的業務質詢、檢查、考評等。6)按時完成財務會計交辦的其它事宜。

1.3 收銀員崗位職責

1)收銀員業務上屬于財務部指導，行政上屬于前廳領導。

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稱、數量、準確輸入電腦，及時核對。

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2)按照前廳人員填寫的點菜單、加菜單、酒水單上記載的菜品、灑水、香煙等名 3)對結賬單記載的金額準確、及時、快速收款，打印發票，并加蓋印章。4)每日根據匯總金額填寫交款單，與點菜單、結賬單一起于次日交財務室審核。5)無權私自改單，交款單結帳必須連續編號，報廢結算單經相關人員簽字確認后也一并交財務室審核；無權單聯讓相關人員簽字改單，只能雙聯簽字改單。6)對營業額的準確性、安全性負責。妥善保管營業尾款，拒收假幣，否則發生短缺責任自負。

7)保守經營秘密，不得隨意透露酒樓經營秘密，不得隨意給顧客多開發票。8)遵守前廳相關制度，及時發現收集、反饋客人意見。9)保持吧臺及工作區域衛生干凈、整潔，與前廳要求一致。10)及時完成領導安排的其它臨時任務。

1.4 記單員崗位職責

1)根據記單操作程序填制結算單，菜品、數量、金額應真實準確，金額大小寫一致，若有差錯責任自負。

2)結算單必須整聯復寫，不得單聯填制。

3)每日將結算單、點菜單于次日上午匯總后一起上交財務室。

4)免單需由經辦人簽署原因，由總經理簽字（免單不得打折）；打折需由有關領導按權限范圍簽字，具體參照酒店有關管理制度執行；記單員應按規定見既定領導簽字后再進行免單或打折處理。

5)妥善保管好結算單據，遺失按每張200—500元予以處罰。

6)不得以權謀私，伙同他人做出損害酒店利益的事情，一經發現，給予重罰，對情節嚴重、性質惡劣者給予除名處理。

7、必須親自在點菜單配菜聯上加蓋“確認”章，不得由他人代蓋，同時核對點菜單配菜聯與記賬聯各項目是否一致。

1.5 應收款項管理制度

為了加強酒樓往來款項的管理，控制應收款項的占用，減少壞賬損失特制定本制度。

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未收的就餐款項。

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1）應收賬款是顧客就餐時以記賬簽單形式或持記賬式優惠券而形成的酒店應收而 2）應收賬款的發生應在信用良好的單位和個人。凡是要掛賬的單位和個人，酒樓應對其信用狀況進行認真的調查和正確的估計，因過失造成的應收賬款呆賬的，要追究當事人的經濟責任，對于信譽差的單位和個人，應杜絕賒賬行為。

3）應收賬款發生后，財務部門應督促經辦人與往來單位和個人對賬，要進行應收賬款的賬齡分析，保證應收賬款金額準確無誤，并及時作好催收工作。酒樓的應收賬款應自消費日起30日內收回。

4）在呆賬發生后，財務會計應寫出發生呆賬的詳細過程及催款情況。5）酒樓一律不提壞賬準備，發生的壞賬損失經總經理審批，然后交董事長或其授權人審批，酒樓財務會計再進行相應的賬務處理，計入管理費用。

6）其他應收款是酒樓除應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收暫付款項，包括：各種賠款、罰款、存出保證金，應向職工收取的各種墊付款項等。

7）酒樓發生的其他應收款應及時、準確作賬務處理，并注意催收，其他應收款占用時間應自發生之日起30日內收回。涉及應收職工個人的款項不能按時收回的，應從職工當月個人的工資中扣回。酒店財務管理范疇

2.1 會計核算管理

2.1．1 會計核算原則

1）遵守中華人民共和國的法律法規、條例及政策的有關規定和批準的協議、合同。

2）會計采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。

3）采用借貸復式記賬法記賬。

4）根據權責發生制的原則記賬。即凡是本期已經實現的收益和已經使用的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的收益與費用入賬。凡不屬于本期的收益與費用，即使款項已在本期收付，都不應作為本期的收益與費用處理。

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務進行登記，做到手續齊備，內容完整，準確及時。

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5）一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄，都必須根據實際發生的經濟業6）記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均用中文書記。

7）一切收入與費用的計算，必須互相配合，必須在同一時期內登記入賬，不應脫節，不應提前或推后。

8）劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。

9）有關會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經批準。

10）建立內部稽核制度，對款項的支付，財產物資的收發保管，債權債務的發生與清算各項經濟業務，都要有明確的經濟責任，有合法的憑證，并經授權人員審核簽證。

2.1.2 會計各項主要環節的核算 1）貨幣資金及往來款項的核算。2）存貨的核算。3）固定資產的核算。4）成本和費用的核算。5）營業收入和利潤的核算。6）投入資本的核算。2.1.3 會計憑證和會計賬簿

1）每發生一筆經濟業務，必須取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、手續完備、數字準確。自制的始憑證則由經辦業務部門的負責人和經辦人員簽證。

2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、編號、業務內容摘要、會計科目、金額等。經過制單人、指定的審核人員和會計部負責人簽證后，據此記賬。

各種記賬憑證連同所付原始憑證，均須證明憑證種類、張數、起訖號碼、所屬、月份、并由有關人員簽證、歸檔保管，不得丟失。對于某些需要永遠保存的重要憑證，應另外保管，并在該項原始憑證和有關記賬憑證上加注說明。

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3）對外開出的憑證都要依次編號，并應自留副本或存根，副本或存根上所記載的內容和金額必須與正本一致。副本和存根應妥善保存。誤寫或收回作廢的對外憑證的正本，應附于原編號的副本或存根之上。短缺或不能收回的，應在副本或存根上注明理由。

4）尚未使用的重要空白憑證，如支票簿、現金收據等，都要由會計部專設登記簿進行登記，妥善保管，防止丟失。領用時，應經過指定的人員批準并登記后由領用人簽名。

5）由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優點，發生錯誤時只能另行填制記賬憑證，予以更正。

6）各種賬簿應根據核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進行登記，要逐項記載：發生日期、憑證編號、業務內容摘要、金額等。

2.2 財會部管理

2.2.1 財務總監的職責 1）職權

a)負責對所管部門負責人的考勤、考績工作，根據他們管理實績的好差，有權進行表揚和批評，獎勵或處罰。

b)有權向總經理建議任免所管部門的管理干部。c)有權任免領班以下的員工。

d)有權處理所管部門的一切日常業務和事務工作。

e)有權向下級下達工作和生產任務，向他們發指示和進行工作策劃。f)根據本部的實際情況和工作需要，有權增減員工和調動他們的工作。2）職責

a)對總經理負責，負責財會、采購部和物業部的全面工作。b)控制預算案，指導制訂酒店經營政策。c)管理現金流量、貨款及貨幣兌換。

d)貫徹執行總經理下達的各項工作任務，處理所管部門的日常業務。e)審查和批示各部門的營業報表和工作報告。

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控制方案。

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f)主持各部日常業務會議和部務會議，進行營業分析，作出經營決策和制訂成本 g)參加總經理召開的總監一級和部門經理例會、業務協調會議，建立良好的公共關系。

h)對部屬的工作進行策劃與督導，培養他們不斷提高管理水平和業務能力。2.2.2 總會計師的職責

有的酒店的總會計師由財務總監兼任。他的主要職責是： 1)控制預算案，指導制定公司政策及程序、合約及牌照。2)管理現金流量。管理貸款、貸幣兌換及監督信用部。3)管理會計事務、出納、收入核數業務等。2.2.3 會計師的職責

酒店財務部的會師由于分工不同，其職責、業務要求及工作內容也有所不同。1）負責與收銀有關賬目來往的會計師

負責保存酒店內賓客須按時支付的賬目的記錄。控制及平衡預付定金，計算一切應付的傭金

處理會計爭端及疑問。與信用部經理解決逾期已久而未付賬目。處理亂賬。確保合同所訂閱有關單位的協議、價格及安排。編制每月的會計應收賬款報告書。

2）責酒店日常所有費用（薪金除外）支出的會計師。

對酒店日常所支付的費用進行統計、控制，掌握銀行存款余額的記錄。核對及處理酒店內支付的費用，編制支出分析及其他有關供貨單位和個人發票的月結單。

2.2.4 飲食成本會計的職責

有的酒店稱飲食成本會計為包含業務成本主任或飲食成本總監。其對財務總監或總會計師負責。

1)負責對飲食成本進行監督；對飲食部的經營和賬目往來進行監督和管理。2)負責飲成本的核算。

3)督導成本控制及清點存貨，審查食品原材料的采購。4)隨時抽查酒店飲食供應情況。

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告，向飲食總監、財務總監、總經理提供資料。2.2.5 總臺收款員的職責

1)將住客之分類及最新帳目記入房號內并注意保存。

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5)就所有成本報表進行預測和分析，就食品和飲品的價格銷售潛力編制比較報2)負責為結賬收取現金或轉賬、支票、信用卡等支付方式支付的住宿、餐飲、洗衣等費用。

3)核實賬單及信用卡。

4)熟悉和掌握國貨幣當天的兌換率，能識別各貨幣的真偽。5)將賓客的各種賬單保存好，不可遺失，不可搞混。6)熟悉和掌握收銀機及計算機的操作方法。7)會計英語。2.2.6 餐廳收款員職責

1)負責在餐廳飲食銷售活動中顧客結賬收款。

2)負責將顧客用轉賬方式、支票或信用卡結賬的賬單轉送前臺收款處或會計部。3)核實賬單及信用卡。我國酒店業財務管理中存在的問題

3.1 酒店業沒有能夠體現自身特點的會計報表體系

中國酒店行業采用沒有行業特點的統一的《企業會計制度》和行業特點并不十分明顯的《旅游飲食服務企業會計制度》，內部報表資料無統一規定，完全由企業自定，這使得我國酒店行業財務數據與國際酒店財務數據不具備橫向可比性，未能更科學、更客觀、更真實地反映出酒店這一特殊行業企業的經營狀況。具體表現就是：中國酒店行業采用的會計報表內容比較籠統，信息不夠詳細，尤其是對酒店內各個部門的核算沒有統一的表格和規定，造成數據分類的不統一，最終行業內各酒店之間缺乏可比性。酒店業參與國際市場進行資本運作時，如按國際標準進行財務比較時，缺乏可比性。因此中國酒店業要與國際接軌，就有必要盡早采用國際通用的酒店業統一會計制度，首先解決會計信息管理標準化的問題。

我國酒店業至今仍采取的是傳統的會計三大報表體系，當然，各企業根據自身需要也會設計適合自已的一些內部報表，但從根本意義上講，酒店業沒有行業內規范的、畢 業 論 文

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通用的會計報表，換句話說，酒店業沒有能夠體現自身特點的會計報表體系。所以，投資者在進行數據閱讀時便不能很直觀，談不上更好的為投資者和經營者服務。

3.2 國內酒店現代化管理手段應用不完全

越來越多的酒店采用了現代化通訊工具，電腦早已代替了手工記賬，而國內許多酒店的財務系統大多互不聯網，而且手工操作成分極大，效率低，花時間，精確度不夠。電腦使用能力遠處在較低水平上。使用廉價應用軟件系統的兼容性、系統性、軟件數據共享性較差，問題較多。

3.3 我國酒店業財務總監地位往往被弱化

在財務總監的工作職責中，應該有一條財務總監在財務管理中對總經理的監督條款。這是所有形式差異后的實質差異，也是目前國內體制下管理組織圖上還無法改變結構的東西。在一個酒店管理結構和實際工作中，沒有賦予財務總監如此權利和地位，這一職務在酒店財務事實上的監控將是無力的。

3.4 我國酒店資本運營水平比較低，難以實現企業經營戰略規模化

經過十幾年的發展，國內酒店集團化水平仍然較低，單體酒店比例較大。對財務經營戰略方法上采用不多，大多停止在資產運營階段，資本運營水平低，合并兼并規模小、程度低、財務管理局限日常具體業務管理，缺乏戰略眼光。進入20世紀后，特許經營和管理合同兩種酒店公司擴張方式日益流行，給我國酒店業的兼并收購帶來了新的機遇。

3.5 財政打點在成本節制中的地位不凸出

現實上，當前存在的良多酒店都沒有設立財政總監，有的雖然設置了也只是作為一個部門司理。不進入率領班子，沒有足夠的能力去協調各個部門的關系，更無法去節制各部門的支出，而且有的酒店沒有專門另設采購部，又或者采購部作為一個零丁的部門不受財政打點，這樣，財政就無法實時的體味市場行情而節制采購的支出，起不到看管節制浸染。

而這些現狀將一個主要的訊息傳達給我們，即在整個采購、入庫、掛賬、付款、部門領料和使用的過程來看，整個酒店的經營環節中成本節制系統存在著必然的裂

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痕，缺乏看管。好比，在酒店的日常維修工程中，用什么，用若干好多都是由維修人員抉擇，這方面的財政支出無法做出響應的判定，自然也無法起到看管浸染。

3.6 沒有一個科學合理、完整細化的成本預算

從第一點我們已經看到，財政機構的地位，成本節制系統體例的完美與否都抉擇了良多酒店幾乎無法指定預算，也下達不了耗損的定額，因為他系統體例存在的裂痕抉擇無法針對具體項目層層細分。仍是以采購為例，采購部門自力，或根柢就沒有采購部門，財政無法體味市場，無法給出具體的采購支出預算。更不要提餐飲的成本預算、現金收支預算等等。預算都無法確定，那么編制現金流量預算表等問題也無法解決了。解決措施

4.1 要重視酒店內部控制

對酒店企業來說，強有力的內部控制是非常重要的。內部控制中強化會計控制更是重中之重。會計控制包括崗位設置與職責權限、會計工作崗位描述、每一個崗位的工作處理程序、會計工作所需要的所有表格和填制方法、十分詳盡地規定了會計內部控制的各個方面或要求。實際操作時必須不折不扣按照相應標準執行，并由上級財務部門定期或不定期進行監督檢查。我國酒店業目前可能規定的制度也不少，但不夠系統完整。實際操作執行往往水分過大不夠認真，也缺乏必要的監督檢查。

目前，我國酒店業有極大的市場需求空間，面臨前所未有的發展機遇。尤其是財務管理經過幾十年的經驗積累，也積聚了相當的管理優勢和集團化優勢，比如國內已形成的上海錦江管理集團和中量凱萊國際酒店集團，現已擠入世界酒店集團300強，其財務管理具有相當國際化和標準化水平的。我國酒店業應從管理現狀出發，找出自身存在的差異和不足，努力提高財務管理的總體水平，從而促進自身的國際化與標準化。

4.2 酒店業應設置專職的日審與夜審

收入的確定是酒店十分重要的工作，為了保證收入準確及時，應設置專門的日間核數員（曰審）和夜間核數員（夜審），過去我國酒店一般沒有專門從事夜間核數工作的人員，這樣做不利于從管理制度上保證收入的準確無誤。

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4.3 從結構上控制成本，將部分保障和輔助項目社會化

按照成本效益原則，確定最優的成本支出，主要體現在以下幾點：

1）以銷售成本率為重要參照指標，既強調“量入為出”，更重視“量出為入”，前者是為了節約成本，后者是為了做大收入。合理的成本支出是保證質量的基礎，提倡控制和節約成本是為了減少浪費，而不是成本越低越好。“量出為入”在日常經營和各種主題策劃中意義重大，通過一定的成本投入來達到一定的收入目標。2）重視人力成本的節約，以合同工為基礎，以臨時工和家政工為補充，調節經營淡旺季用工數量。

3）比較選擇經濟的能耗種類，空調實行較小的分區控制。

4）將部分管理成本高的項目社會化，主要項目有：布草洗滌、花卉養護等，通過社會招標，將這些項目交由最優質的專業公司去做，既能得到最專業化的服務，又使酒店經營管理的成本下降。

4.4 要開闊思路，用新理念開展營銷工作

營銷工作要跳出傳統的等客上門和請客送禮的傳統模式，用新思路開展營銷工作。

1）將網絡銷售作為重點渠道加以推廣，與國內外的大型門戶網站建立合作關系，在廣告費的投入方面可適當傾斜，開展一些有影響的主題宣傳活動；建立電子商務銷售網的酒店要完善技術并配備專職人員24小時受理客人的預定，要充分關注網絡預定客人對酒店服務的意見。

2）要優化客戶群，對客戶實施分級管理，根據重點客戶群的需求，開發適合其消費的產品組合；利用價格杠桿給消費大戶最優惠的銷售價格，提高用量低、次數少的客戶的價格水平。

4.5 認真做好經營和財務分析工作

經營分析主要對住房率變化、平均房價的變化、客源結構的變化、重大節假日和主題活動的營收效果、重要會務活動的總結等，通過與歷史數據和同行業其他酒店比較，找出經營的規律性，總結成功的經驗，改進服務的不足，指導下一步的工作。

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財務通過對經營數據的分析，找出形成數據變化的主要原因，為各部門提供數據統計支持；掌握預算指標完成的動態情況，將財務數據反映出來的經營工作中的苗頭性、傾向性的問題提供酒店經營管理者做決策參考。

酒店的管理和財務問題是酒店經營管理的永恒主題，在方法上沒有絕對的好或者不好，根據各地和各酒店的經營實際，選擇最適合自身特點的管理方法并能取得實際效果，才是最好和最優的

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結 論

總之，企業的管理工作把細節做得越細，就越具有競爭力。問題管可針對企業的各個細節，發現問題，提出問題，解決問題，從而把工作落到實處。高效管理的平衡點在于制度管理與現場管理的“系統化”，即在問題管理的基礎上，根據企業的核心問題環節設計科學有效的管理制度，以“現場管理”作為制度管理的補充，通過現場管理可有針對性地發現、處理和分析酒店管理中出現的系列問題，修正完善現行的酒店管理制度，以便使制度化管理更具針對性。

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致 謝

感謝我的導師，以及我的老師，他們嚴謹細致、一絲不茍的作風是我工作、學習中的榜樣；他們循循善誘的教導和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。

感謝同學們兩年年來對我學習、生活的關心和幫助。最后，向我的家人致謝，感謝他們對我的理解與支持。

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參 考 文 獻

鄭向敏.酒店管理（第2版）.北京：清華大學出版社

王大悟，劉耿大.酒店管理180個案例品析.北京：中國旅游出版社 3 余寶良，朱永松.酒店服務管理細節.北京：中國宇航出版社 4 王璞.高星級酒店績效管理.北京：中信出版社

方偉群.酒店總經理管理二十講.北京：中國旅游出版社

夏光、李布和、劉浩.財務管理.北京：企業管理出版社，2007(4)7 賈依·坎達姆普利．酒店管理的新模式.北京：旅游教育出版社，2006(6)

第三篇：財務管理畢業論文

一、要求建立以財務管理為中心，必須堅持以資金管理為重點，來促進企業生產經營的良性循環。

二、運用現代管理會計理論、方法和技術，搞好企業的生產經營預測、決策。

三、現代企業會計制度需要建立健全會計信息管理體系，這也是社會主義市場經濟發展的必然要求。正文：建立現代企業制度的目的，就是要求企業達到一“產權明晰。權責明確、政企分開、科學管理”，這是我國現代企業改革的方向。這四句話十六字方針是一個不可分割的有機整體，我們應該全面。系統、全方位的理解并加以實施。我想，對一產權明晰、權責明確、政企分開”這三句話，只要下決心，抓住時機，積極推進，在各級政府和有關部門的精心組織下，在較短的時間內是完全可以獲得成功的，因此，“科學管理”是一項艱苦、細致、長期的系統工作。

“科學管理”是在社會主義市場經濟體制下，伴隨生產力和社會經濟的發展而不但豐富和完善的，它是現代企業制度改革的精髓和主心骨。在企業內部，要使企業管理科學化，就必須建立以財務管理為中心，狠抓業內部財務管理來帶動整個企業的全面科學管理。以財務管理為中心，是市場經濟發展的需要，也是加強企業管理促進企業不斷發展的需要。財政部副部長張佑才在全國財政工交企業工作會議講話中，把財務管理比作是一個“綱”，抓好了財務管理，就是抓住了“綱”，－－“綱舉”就會“目張”，就是牽住了企業管理的“牛鼻子 ”，抓管理也就抓到了實處。因此，財務管理在社會主義市場經濟條件下，在推行現行企業制度改革的今無，它的位置應該放在一切管理工作的首位。這是因為：（1）財務管理活動涉及到企業的供、產、銷等各個環節；（2）它還可以為生產管理、經營管理、質量管理、技術管理、設備管理、勞動人事管理、物資管理等一切管理活動，提供準確完整的基礎資料；（3）企業的一切生產經營管理活動，最終都要反映到財務成果上來，通過核算、分析、對比，可以檢查企業生產經營活動執行情況，發現存在的問題，提出解決為題的措施，為企業領導經營決策提供可靠的依據。現代企業的財務管理，必須以《企業財務通則》和《企業會計準則》為依據，以現代化管理為手段，在制度和管理方法上要有所創新，不能再按以前計劃經濟時期的管理模式來抓財務管理，這樣才能符合現代企業制度改革的要求。回此，企業必須堅持建立以財務管理為中心來全而推動企業管理上水平、上臺階。

一。要建立以財務管理為中心，必須堅持以資金管理為重點來促進企業生產經營的良勝循環

資金嚴重短缺是當前國有大中型企業面臨著的一個十分突出的問題，雖然阻礙企業牛產經營正常運轉有諸多印數的影響，但資金短缺問題是當前諸多矛盾的卞要矛盾。首先是流動資金總量不足，特別是企業自有國撥資金微乎其微，只占整個定額流動資金的百分之幾，有90％以上開銀行貸款，這是先大不足造成資金“貧血”的原因之一；其二企業本身資金投向問題，造成資金過于分散，挪用流動資金搞基本建設或房地產開發，使企業的正常中產投入受到嚴重影響；其三是因企業產品結構不合理，不顧市場需求，盲目投入，造成在產品和產成品資金積壓；其四是企業規模擴大，分了出若干個獨立核算的分廠或公司，相應地帶走一些資金，使本來己經一貧血”的企業更加“貧血”—一等等。因此，我們必須要強化資金管理，調整資金投向，以化資金結構，提高投入產出比例，加大盤活資金力度，提高資金運營效率。1．加強資金內部控制制度，優化資金結構，提高資金運營效率加強內部資金控制制度就是要變事后結算為事前和始終控制。對資金事前控制，主要是進行預測、規劃，要編制出比較科學的資金需求量，在此基礎上，結合企業現有資金存量，來合理的籌集和使用生產經營資金，事

中加強資金控制，主要是對資金在使用環節上進行有效的事中監督、防制，防止盲目和無效的使用資金，以致造成資金的浪費。如何優化企業內部流動資金結構，這是市場經濟賦予我們的一個新課題。企業流動資金包括貨幣資金、其他應收寬、應收賬款。存貨等多種形態的資金，企業應針對自己牛產經營的現狀，充分考慮市場需求的變化，“以銷定產”來合理的組織安排生產，特別是對存貨忠的儲備資金、在產品資金和產成品資產，要求安排在一個什么“量”上比較合理，這就需要我們有一個科學的管理技術，也就是優化資金結構，以較小的資金在各個環節中能始終保持正常的運轉，從而提高資金運營效率，是企業達到最佳的經濟效益。2．要建立健全企業各項定額指標體系，嚴格控制資金占用個仆內部要形成一鴦科學的定額管理體系，定期修訂各種消耗定額指標，特別是流動資金定額。首先，時對企業存貨中的儲備資金要核定最高和最低儲備糧量，以防止盲目采購造成物資積壓而過多占用資金，同時還要加強物資的購入、驗收、調撥以及發出等環節，進行嚴格把關，防止浪費，以盡可能減少庫存量，降低存貨成本，縮短存貨周期。其次，時要對在產品資金的投入按一投產出比”進行控制，以避免在產品資金周期過長而增長資金的投入量，造成資金占用過多。因此，企業在控制資金投入量時，必須堅持一“以銷定產、以產定料、以料定資、產銷平衡”的原則，盡量避免流動資金積壓，以加速資金周轉，相應提高資金利用效果。3．資金要集中統一管理，盤好用活資金資金管理和使用要相對集中，統一調度。目前，國有大中型企業下屬的分廠、公司比較多，一般都是獨立核算、自負盈虧或自計盈虧。企業的財務部門要增強金融管理意識，積極引進銀行運行機制，建立““內部銀行”管理機制，樹立資金有償使用觀念。在企業內部要劃分若干個責任中心，核定各責任部門資金定額，并積極組織“存款”，發放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費。這樣高度集中資金，可以發揮一定的優勢，一集中精力打殲滅戰”。反之，如果資金過于分散，等于分散兵力，不能形成優勢，就沒有一““戰斗力”，因此，企業的資金采取集中管理，統一調度對盤活資金存量，優化資金結構，加速資金周轉，提高資金運營效率能起著不可估量的積極作用。4．苦練內功，創造良好的外部環境，增強資金運營能力在社會主義市場經濟發展浪潮中，企業已走向市場，職能積極創造條件爭取良好的外部環境，不能把眼睛盯在政府、銀行，似乎銀行貸款是解決資金困難的唯一出路。我們必須要瞄準市場，苦練內功，挖掘潛力，依靠高科技、高質量，積極開發一批有一定競爭能力的新產品打入市場，在廣闊的市場大潮中謀生存、求發展。很多企業被資金短缺問題困擾著，其實質問題，還是一個市場問題。要解決資金短缺，走向市場是企業的根本出路，向市場要“資金”，向市場要。?效益”，到市場中去捕捉機遇，這是市場經濟為我們開拓的新路于，我們的工作思路必須與市場接軌。要牢牢地掌握市場競爭的主動權，市場需要什么我們就生產什么，市場需要多少，我們就生產多少，企業資金的投向，完全由市場來決定。只有把企業置身于市場之中，才能審時度勢，占領市場，駕馭市場，資金 周轉才能做到良性循環，最終達到緩解資金短缺的目的。5．增收節支、開源節流、節約資金、減少浪費，提高資金利用率企業一邊喊資金短缺，需要增加銀行貸款，一邊卻浪費資金的現象還相當嚴重。一是有些企業不作市場調查，盲目開發產品，亂投入，造成沉淀資金；二是有些業雖然有，但投入過多，供大于求，只求高產值光榮，不顧積壓浪費可恥，造成大量的產成品資金浪費；三是物質采購不比質比價，質次價高的材料購進無人問津，增加了產品成本，減少了經濟效益；四是產品缺乏質量意識，粗制濫造，造成一““內部損失成本”和一?“外部損失成本”過高；五是大搞基本建設亂鋪攤子，設備購置不精打細算，造成投資多，效益低 ——一等等，這些現象都是嚴重的浪費資金。因此，企業必須要強化管理，而財務管理又必須以資金管理為中心，寶鋼（集團）公司的經驗就是為我們摸索出一條很有價值的新路于，他們搞全面預算中的資金流量控制，貨幣資金集中管理，利用資金收支的時間差來創

造資金效益，將計算機信息網引入資金管理等等，這些都是我們借鑒的好經驗。

二、用現代管理會計的理論、方法和技術，搞好企業的生產經營預測、決策

建立現代企業制度，更需要充分發揮企業會計的管理職能，運用現代管理會計的理論、方法和技術，在企業內部充分發揮會計的預測、決策、核算、控制、監督、分析和考核等管理職能，從而有效的使用各種資金，提高企業的經濟效益。

1．現代企業制度下的現代企業會計的服務對象，已不是過去那種計劃經濟時期的狀況了，企業會計只要為會計主體服務，在國家的財政經濟政策允許的條件下，企業的會計在投資、籌資決策方面都會從會計主體的利益出發，進行周密而穩健的決策。但是，在現代企業制度下，由于投資主體多元化，企業經營方式多樣化，投資者又遍及全社會各階層，除國家授權投資的國有資產經營代表，還有跨地區、跨行業、跨所有制的投資人（資產所有者）以及國家政府部門投資者、證券交易機構及新聞媒介等，都要及時、規范地提供財務信息，為之服務。所以，在現代企業制度化，我們企業會計的服務對象（中心）也應該相應的調整了，也就是擴大了企業會計的服務范圍。2．運用管理會計職能進行經營決策、投資決策、成本控制和經營成果考核分析等，為企業內部各管理層次服務。因為企業的一切經濟活動必須以盈利為目的，企業的生產經營活動都要以增加經濟效益為宗旨，說以我們必須要懂管理，善決策，運用現代管理會計理論、方法進行預測、決策，如：企業在對某種產品零部件是自制還是外購1的經營決策中，我們就可以利用管理快集中的變動成本法進行預測，即：一看差別成本，而看機會成本，三看新增固定成本，最終以成本低、效益高為宜；如果企業要分析研究對虧損產品是否停產、轉產的決策時，我們可以通過“邊際貢獻”分析來確定是否停產、轉產；在投資決策方面我們可以通過投資報酬率、回收期等決策信息進行決策；成本控制方面著重于生產過程的控制，一是對變動成本的控制方法，側重于材料消耗定額的先進合理；二是固定成本和可控費用的控制或以提高產量來相應降低產品單位成本；三是加速生產資金運營，提高周轉效率，以較少的投入獲得最大的效益。所以，我們企業會計在新時期肩負著具有歷史意義的重任，切實做好企業為社會利益服務。

三.代企業會計制度需要建立健全會計信息管理體系，這也是社會主義市場經濟發展的必然要求

在現代企業制度下，企業的會計信息需要量日益增多，對會計信息的內容要求也越來越高和日益多樣化，而近幾年由于社會環境的影響致使會計信息普遍存在失真問題，這就會使會計信息失去了價值，會計工作也就等于喪失了生命。國務院總理朱镕基在1999年10月會計會議提出整頓會計工作秩序的“約法三章”，主要就是針對當前經濟和會計工作中存在的突出和普遍性問題而提出來的。會計信息夫真，編造虛假會計信息也就成為一些單位和個人謀求不正當利益的手段，嚴重干擾了國家宏觀調控和市場經濟秩序。造成這些現象的原因，主要是各種社會經濟因素的綜合表現，這既有企業領導人的原因，也有上級主管部門的原因，還有我們會計人員本身的原因，與社會環境也有很大關系。但其最根本的原因就是狹義的小團體利益在作怪，－“官出數字、數字出官”等腐敗思想在作祟。而我們會計人員

又沒有嚴格的按照《兩則》、《兩制》履行會計職責，伯領導打擊報復，因而就出現了有些人所說的一“頂得住的站不住、站得住的頂不住”的不正常現象。對此我們必須加大會計改革的力度，特別是要加強會計工作的法制建設，為會計人員和會計工作創造一個良好的工作環

境。1．現代企業制度下的會計工作的地位和作用，要求我們必須全心全意地為市場經濟服務市場經濟月發展，會計工作就越重要。無論是宏觀決策還是微觀管理，會計工作都是處在十分重要的位置。在這次全國會計工作會議上，中央領導同志都作了充分肯定，并且對會計工作的成績給予較高的評價。王丙乾副委員長在講話中指出：“會計人員做的是幕后工作，是無名英雄，在我們慶賀重大經濟成就是，對會計工作和會計人員的重要性沒有低估過。離開了會計，我們對改革開放、社會發展和經濟建設的成就，就難以做出準確的評價……”為此，我們會計人員應該珍惜自己的會計職業工作，同時還要樹立崇高的職業道德，積極的投身到市場經濟大潮中去，全心全意地為市場經濟服務。2．建立健全會計信息管理體系，有效的利用會計信息資源滿足各種層次的需要在現代企業制度下，會計信息已不是原來簡單的資金來源。資金占用和成本費用等情況下的信息。在新形勢下，應該有一個較大的轉變。要及時準確的向企業行政領導以及廣大的債權人和投資者提供各種會計信息。第一，有關企業重大的生產經營決策，運用量一本一利方法分析出盈虧臨界點級成本計劃、成本控制、成本考核和成本分析等信息；第二，重大的投資方案結策，預測投資回收期，投資（內含）報酬率、先進流量、凈現值等決策信息；第三，企業經營承包責任制中的內部責任中心劃分（資金中心、成本中心、利潤中心），以及業績考核、分析、獎懲等控制信息；第四，企業報告氣餒的財務成果、財務狀況變動，盈利情況以及利潤分配等會計信息；第物，有關企業發展前景、未來的盈利水平、國有資產保值增值的幅度、現金流量、財務狀況變動等預測信息；第六，各項經濟指標完成情況，銷售利潤率、總資產．報酬率、資本收益率、資本保值增值率、資金負債率、流動比率。應收賬款周轉率、存貨周轉率、社會貢獻率、社會積累率等財務會計信息；第七，企業的財務管理和會計業務處理與國家的法律、法規的一致性，進出口的匯兌損益因素及其原因分析等重要信息；第八，企業對社會主義負擔的社會勞動保險，企業、職工各類保險、環境保護、社會福利等社會信息資料。這些會計信息在現代企業制度下，對企業的生存和發展有著極其重要的意義。3．現代企業會計要用現代科學管理方法，確 保會計信息真實、準確、完整會計電算化是現代企業管理最科學最迅速的管理方法，也是會計人員必須掌握的一門科學，按照《企業會計準則》的要求，會計人員提供的財務會計信息除了要準確、及時、還要規范化，這就要求會計人員必須達到上數出一門，信息共享”的目標，所有資料都必須保證一“合法、真實、準確、完整 ”，這樣就可以避免會計信息失真的現象。注冊會計師肩負著對企業經濟活動監督的重任，它應該是獨立、客觀、公正的對企業經濟活動所提出的各種會計信息。做出正確的評價。我們可以借助于這支不穿警服的經濟“警察”來維護當前經濟和會計工作秩序，確保會計信息真實、準確，使社會主義市場經濟沿著一條健康大道迅猛發展

第四篇：財務管理畢業論文

***1.企業財務風險評價體系研究

摘要：企業風險管理的核心是對財務風險的管理，財務風險管理的重點則是對可能出現的主要財務風險和財務危機進行超前的控制和管理，以避免由財務風險轉化為財務危機和生存危機，從而使企業獲得持續生存和持續發展。因此，本文把企業的財務狀況指標作為切入點，研究企業財務管理狀況及經營風險的關系，建立評估企業財務風險程度和風險狀況的綜合指標體系，對于企業經營管理者及時地掌握企業的財務風險狀況，有效地防范和化解可能出現的財務風險和財務危機，從而通過實施有效的風險管理，確保企業獲得持續成長和發展。關鍵詞：企業；風險；財務

ABSTRACT:Financial risk management is the core of the firm’s risks management，and the key point of it is to pre-control and manage the potential financial risks and crisis in order to prevent these risks change into financial and surviving crisis.In this way，enterprises can go on living and developing.Therefore, this article takes enterprise’s financial condition index as the breakthrough point, researches the relationship between the enterprise financial control condition and the management risk, establishes the synthesis index system about the enterprise finance risk degree and the risk condition.As to enterprise superintendents ,they can grasp the enterprise financial risk condition promptly, guard and melt the possibly appeared financial risk and financial crisis effectively, thus guarantee the enterprise to obtain growth and development continually through the implementation of effective risk management.KEY WORDS: enterprise;risk;financial;evaluation

1關于風險概念、特征及成因

風險是伴隨人類社會發展過程而經常發生的現實和客觀現象。企業作為人類活動行為主體之一，更是無時不刻在與風險打交道。正是由于風險的客觀存在，促使人們對風險進行研究，并提出了不同的定義和解釋。

美國學者海恩斯，最早提出風險的概念并對風險進行分類。他對風險所下的定義為:“風險是損失的可能性”[1]。

美國風險研究專家威利特，通過對風險理論和保險之間關系的研究，把風險與偶然性及不確定性聯系起來。他認為，風險是一種客觀存在，其發生具有不確定性。

威廉斯在其風險研究論文中[2]，對風險所下的定義為:風險是結果中潛在的變化。風險是人們預期結果和實際結果的差異。他認為，風險是在風險狀態下，預期結果與實際結果之間的差異大小或差異的偏離程度，這種預期結果和實際結果之間的差異越小或偏離程度越小，則風險越小;反之，則風險越大。而這種差異程度可以用概率的方法加以測度。風險發生的概率在0~1之間波動，概率越接近于1，則風險發生的可能性就越大;概率越接近于0，則風險發生的可能性越小;如概率在二分之一左右。則表明風險的發生處于較大的不確定性。

莫布雷，布蘭查德在其1969年發表的《風險管理與保險》一書中，將風險分為純粹風險和投機性風險。并指出，純粹風險存在于只有損失而無收入的情況下。而投機性風險則存在于既有收入可能也有損失可能這一情況下。關于企業風險的形態和產生的原因，斯蒂芬森(Stephenson)認為可分為如下三種:①經濟原因所對應的經營風險;②社會原因所對應的社會風險;③人力不能控制的自然原因所對應的不可抗力風險。其中，經營風險主要源于企業本身內部的行為，如管理不善所導致的組織渙散、產品質量事故、交貨期拖延、生產消耗及成本上升或投資決策失誤所產生的風險等。社會風險則主要包括與企業本身的管理無關或者說主要由于企業外部環境變化所產生的風險。如市場需求下降或競爭對手的作用所導致的企業產品銷售量急劇減少;產品價格下跌及原燃材料采購成本上升所導致的企業盈利下降甚至出現虧損;政府產業政策的限制及稅收政策的調整對企業所造成的不利影響;企業進出口業務中所出現的國際結算延期，以及由于出口國原因所導致的貿易中斷等。不可抗力風險則主要是指，火災、雷電、洪水及地震等自然災害對企業造成的風險損失。

關于企業風險的損失或代價，風險理論學者一般將其分為:企業風險的直接經濟損失代價、企業風險的間接經濟損失代價及企業風險損失的無形代價。其中，企業風險的無形代價又可分為，企業為防范風險所發生的無形代價及企業風險發生后的無形代價。在很多情況下，企業風險損失的無形代價甚至會超過其直接經濟損失。企業風險及風險損失的代價從宏觀經濟上講，不僅阻礙企業勞動生產率的提高，而且阻礙社會資源配置。因為，由于企業風險的直接損失、間接損失加上難以估量的無形損失代價，一般容易使企業產生“避險行為”，從而限制資金向高風險產業的流動，并容易造成某一行業資金的過度集中，形成生產能力過剩甚至形成泡沫經濟(如房地產業資金的過度集中所形成的房地產泡沫)。此外，按照經濟學原理，企業風險損失的代價，在一定條件下，服從“乘數原理”，即企業風險損失對國民收入會產生倍減作用。

2企業財務風險管理的含義及功能 2.1企業財務風險管理的含義

任何企業在其生存與發展過程中，都面臨來自企業內部和外部的各種系統性和非系統性風險。企業財務風險不僅具有客觀性、不確定性、損害性，同時還具有風險與收益的對稱性。即企業財務風險的存在是客觀的，不可回避的;企業財務風險何時發生及其概率是不確定的:企業財務風險一旦產生，必然帶來或大或小的經濟損失;這些經濟損失對企業也許是可以承受的，也可能是致命的;此外，企業在面臨某些財務風險的同時，往往蘊涵著多種潛在的盈利機會，風險越大，也意味著潛在的盈利性越高。因此，企業對待財務風險的態度，應是采取積極的風險管理策略，而不應是消極對待、簡單回避和無所作為。在日趨變化、劇烈波動的現實社會及經濟環境中，企業風險管理能力尤其是對財務風險的管理能力己成為企業生存發展的核心能力之一。從某種意義上來說，企業經營管理的實質就是管理和控制財務風險。所謂企業財務風險管理，是指企業為應對和改變所面臨的各種財務風險狀況而事先采取的一系列管理措施和行為。這些措施和行為包括:如何識別企業面臨何種財務風險;評估這些財務風險對企業所造成經濟損失的大小及影響程度:由此決定企業采取何種風險回避策略，是風險自留還是風險轉移?如何預先防范可能出現的財務風險;一旦財務風險產生后，如何控制風險的不良后果及如何降低風險損失等。[3] 由此可見，企業財務風險管理主要包括以下三方面的含義:(l)財務風險識別。即針對企業生產經營過程中所面臨的各種風險進行分類;對各種風險暴露情況及對企業財務風險的影響程度進行辯識;(2)財務風險測量與評估。企業財務風險管理包括對財務風險的大小進行測量，對有關財務風險數據，采用數學方法及相應的財務風險管理信息系統對各類財務風險的大小進行具體量化處理。在此基礎上，借助于風險評估方法和有關模型，對財務風險因素作出具體評估，以便為財務風險決策提供依據;(3)財務風險控制與化解。企業財務風險管理是以監控財務風險和化解財務風險為主要核心內容的風險控制過程;企業財務風險管理，包括根據企業的經營方針和風險管理策略，對企業人財物、供產銷等各有關環節的經營行為實施有效監控，并為改善企業的財務風險狀況采取相應的管理措施和行為，以便化解企業財務風險。

因此，企業財務風險管理的主要內容是，企業財務風險的識別、財務風險的測量與評估、財務風險的控制與化解三個方面。2.2企業財務風險管理的功能

1、提高企業及整個社會資源配置效率

在現實的社會經濟運行系統中，企業是實體經濟的載體及基本單元，也是市場配置資源的主體。企業的經營狀況及資源配置效率的高低，從根本上決定了整個社會經濟系統資源配置的水平。而有效的企業財務風險管理對提高社會經濟系統資源配置的效率有著多方面的影響。這是因為，在整個經濟系統中，企業既是資源的所有者、使用者，也是所有風險的最終承擔者。從經濟理論上來講，由于風險的客觀存在以及企業的風險態度、風險偏好，會影響企業投資決策的選擇及投資決策的有效性。尤其是企業過度而消極的風險回避態度，可能使企業喪失很多潛在的、甚至較大的投資及盈利機會，從而降低企業投資回報，進而降低整個社會的資源配置效率。而企業通過采取積極主動而有效的風險管理，并通過對風險的預先防范、轉移及分散，則有助于鼓勵企業進行可控制風險范圍之內的經營行為及風險投資，從而可以促進企業及整個社會投資活動及消費活動的高效運行。

此外，實施有效的企業財務風險管理可以提高企業自身的核心競爭力和抵御風險的能力，從而可以降低企業遇到風險時出現劇烈波動和沖擊;實施有效的企業財務風險管理可以通過風險承擔和風險的資源配置，實現資源的最優分配并提高整個社會經濟系統的運行效率。

2、提高股東價值

目前，我國國有企業中(國有獨資及國有控股企業仍占有較大數量)，最大的股東是國家，其它股東所占股權比例較小，即使是在已經發行股票上市的企業中，國有股仍占有較大比重。從企業的本質及企業的最終目標來看，是實現股東價值的最大化。即在國有獨資企業或以國有股為主要股東的國有企業中，其一切經營活動均是圍繞增加國家作為大股東和其它股權持有者的企業價值來進行的。從企業進行財務風險管理的實踐來看，有效的財務風險管理可以通過降低投資風險、分散經營風險，提高投資者信心，降低風險損失及企業財務危機成本等途徑來提高股東的價值。這從股東價值與企業未來預期凈現金流的現值兩者之間的關系可以體現出來:（2-1）

公式(2-1)中，Vj為第j個企業的股東價值;(NCFjt)為企業未來各時期的預期現金流;rjt為貼現率。而貼現率rjt等于無風險收益率rD加上風險回報率rs: rjt=rD+rs(2-2)公式(2-1)表明，增加股東價值有兩個途徑，一是降低未來現金流的貼現率rjt;二是增加企業未來的預期現金流。而企業有效的財務風險管理可以通過對貼現率rjt和企業未來預期現金流的影響來達到增加股東價值的目的。因為，如果企業進行有效的財務風險管理，那么企業未來現金流的波動性就會降低，企業的投資風險可能減少，因此，公式(2-2)中投資者要求的風險回報rs就會下降，貼現率rjt就會減小，從而企業的股東價值vJ就會相應增加。企業從事財務風險管理的事例，也充分證明了這一點。如企業在產品經營中采用多元化經營分散市場風險;在資本市場采用不同的投資組合來降低股市投資風險;在項目投資中，采用多種風險控制手段來降低投資風險;在期貨和金融衍生產品市場交易中，采用套期保值和對沖等手段來降低其交易風險等。

3、降低企業財務危機成本[4] 企業無論是因為市場風險、自然災害風險還是經營決策風險等原因，陷入財務困境或出現財務危機時，如果不能采取有效措施及時扭轉這種不利狀況，就有可能因財務現金支付困難而無法清償到期債務，從而導致破產或被其它收購方兼并重組，這將會給企業帶來高昂的損失代價，進而引起企業資產大幅縮水，股東價值下降。一般而言，企業財務危機所帶來的損失及成本可以分為兩部分:第一部分為直接損失或直接成本，即企業因財務風險而產生的資產直接帳面損失以及進入破產清算程序或被兼并收購時，在法律、會計等中介機構專業服務方面所發生的費用支出:第二部分為許多不可預見并難以從財務帳面反映的間接損失或間接成本。如當企業陷入財務危機時，有可能人心渙散，企業高層管理人員及專業技術骨干、管理骨干出走，另謀高就;由此導致企業內部管理混亂而使生產經營活動出現較大幅度的波動及經濟效益下滑;與企業正常合作的客戶或原燃材料供應廠家可能會因企業出現財務危機而中斷其合作關系，從而使企業經營活動雪上加霜;銀行或其它金融機構也可能因企業的財務危機而停止對企業提供貸款或其它融資支持;在某些情況下，如企業對財務危機應對不當，甚至有可能使這些間接損失超過其直接損失。

與此對應的是，如果企業采取有效的財務風險管理措施，則有可能降低財務危機所造成的直接損失及間接損失，并明顯減少企業因財務風險而發生破產或被其它方收購兼并的概率，從而減少企業財務危機的預期成本。根據進行財務風險管理及未進行財務風險管理兩種企業所做的比較分析表明，凡是采取了有效財務風險管理措施和手段的企業，其發生財務危機的概率要明顯低得多。

3企業財務風險評估

3.1企業財務風險人工神經網絡評估

在對企業財務風險因素及財務風險大小進行識別、測量的基礎上，可利用人工神經網絡理論及模型等方法的模式識別功能，以及利用多元統計分析法、模糊綜合法等方法對企業財務風險進行評估，進而根據評估結果制定風險管理策略和具體的風險管理控制措施。

基于對企業財務風險本質的認識，以及對企業財務風險生成機制的分析，企業財務風險通常表現為企業財務狀況的惡化和經營成果的降低，其結果將會直接導致企業獲利能力、償債能力、周轉能力和成長能力的下降;而企業四個方面能力的綜合即為企業的實際經營績效。因此，企業財務風險的發生，將最終體現為企業實際經營績效與經營目標之間出現非預期的負偏差。所以，可以通過對這種負偏差及其偏差程度的分析，即通過對企業實際經營績效狀況的評價及其評價結果的分析，來綜合判斷企業財務風險是否發生以及財務風險狀態的嚴重程度。企業經營績效狀況評估所用的財務指標，如下圖3-1所示: 圖3-1基于企業經營績效狀況的財務風險評估

依據圖3-1所示的企業經營績效狀況評價指標體系及企業每一財務指標實際值所形成的評價結果，既能得到反映企業系統總體狀態或總體信息的綜合評分值，又能得到反映企業系統局部狀態或局部信息的單項指標分值。即:企業經營績效狀況綜合評分值可用于判斷企業系統總體所處的優劣狀態，而單項指標評分值則可用于診斷企業系統局部存在的問題或其風險狀況的大小。

上述企業經營績效評價指標體系是一個多層次、多指標的評價體系。為了利用模糊綜合評判和人工神經網絡方法各自的優勢以及克服各自的不足，考慮到企業經營績效可以從獲利能力、周轉能力、償債能力和成長能力四個方面來評價，每一個方面在整個評價體系中的權重系數，可以由包括專家、企業管理人員及相關技術人員在內的n類有關人員依據各自的經驗和方法分別給予評價。

評價結果W，k組成模糊關系評判矩陣: 其中:。

W ik：表示第i個評價人員對第k方面的評價。

再利用線性加權法:(k=1，2，3，4)得出上述四方面的權重系數。其中ai為第i類人員的加權系數。上述四個方面構成整個評價體系的表層。在深層，每一方面的能力評價都采用人工神經網絡來評價。這時可構造4個小的人工神經網絡，其結構模型如下圖3-2所示: 圖3-2基于財務風險信.息的企業經營績效綜合評價模型結構圖

該神經網絡評價模型可分別對企業的獲利能力、周轉能力、償債能力和成長能力進行評價。網絡輸入為全面描述企業經營績效的評價指標，即如圖3-1所示的財務指標。對其中的定性指標，采用語言變量和模糊數字的方法定量化，然后和定量指標一起進行處理。網絡輸出則為[0,1]區間內的一個數值，以代表各種能力的大小，稱為能力系數，數值越大表明該能力越大;反之數值越小，表明該能力越小。具體方法如下:

1、確定各個網絡的算法。在此都采用BP算法，主要基于以下考慮:(l)企業財務風險評價問題需要較高的準確度;(2)神經網絡相對較短的訓練時間(收斂速度快)有利于該模型的實際應用。

2、神經網絡模型的結構如下: 在圖3-1中，獲利能力和償債能力，分別都為4個評價指標，而周轉能力和成長能力分別都采用3個評價指標。因此，獲利能力和償債能力的評價網絡都采用4個單元的輸入層，而周轉能力和成長能力的評價網絡則采用3個單元的輸入層，四個網絡的輸出層都為1個單元。下面還需要確定的是網絡模型隱含層的層數及隱含層的單元數。

神經網絡理論已經證明，如果隱含層單元數可自由設置，那么用三層S狀FO特性的節點，可以任何精度逼近任何連續函數。因此，都選用三層網絡，即隱含層為一層，這既不影響網絡的精度，也可提高網絡的速度。至于隱含層單元數，神經網絡理論尚沒有一個滿意的答案。為此，作者通過多組數據用于訓練神經網絡，發現獲利能力和償債能力的評價網絡當隱含層單元數為6時，網絡收斂速度均為最快，而周轉能力和成長能力評價網絡當隱含層單元數為5時，兩者收斂速度最快。因此可得到前面兩者的結構為: 網絡由輸入層、隱含層和輸出層三層組成，其中輸入層單位數為4，隱含層單元數為6，輸出層單元數為1。而后兩者的結構均為:網絡由輸入層、隱含層和輸出層三層組成，其中輸入層單元數為3，隱含層單元數為5，輸入層單元數為l。

3、神經網絡模型初始權重設置為: BP算法中，節點間的傳遞函數為:，如下圖3-3所示。

圖3-3 節點間的傳遞函數圖

該函數分為線形區和飽和區，當神經元工作于飽和區時，函數變化緩慢，需經過較長的一段時間才能跳出該區域，而工作于線形區時，由于函數的變化較快，使得神經元的自我調節容易，因而收斂速度較快。如果初始權重選擇的區域過大，神經元落入飽和區的概率也就越大，其收斂速度也就會很慢，但如果區域選得過小，同樣會降低神經元的活性，影響網絡的收斂速度。為驗證上述理論，作者選擇了[-15，15]至[-0.001，0.001]等9個區間，產生隨機權重，通過分析輸出的一系列累積誤差變化，得出前兩者當隨機權值產生區間在[-0.25，0.25]之間時，兩模型的收斂速度均為最快;而后兩者只有當隨機權值產生區間在[-0.2，0.2]之間時，兩模型收斂才均為最快。

4、網絡學習次數與精度的關系

一般來講，網絡學習次數越多，其輸出結果的精度越高，但學習次數多其網絡訓練時間也越長，另外，如果學習樣本選擇不當，網絡精度越高，意味著其記錄的錯誤信息越多，也會對網絡的應用效果產生不利影響。為此，通過網絡訓練比較，前兩者模型中，網絡訓練次數定為15萬次，而后兩者網絡訓練次數則定為16萬次為宜。

通過上述步驟得出的能力系數由輸出層Of(j=1，2，3，4)輸出，分別為R’1,R’2,R’3,R’4,則最終得到企業經營績效的綜合評價結果為: 根據如上所述的神經網絡對企業實際經營績效的綜合評價結果與企業的經營目標進行比較，可對企業財務風險狀況作出評估和判斷。

3.2企業財務綜合指標回歸模型評估

因為企業財務指標是企業生產經營活動效果的最終反映。所以，企業財務指標不僅可以反映企業生產經營狀況的好壞，同時也反映企業財務風險的大小。按此思路，利用經改進后的Altman多元線性回歸判斷模型，將企業多項財務指標中，選出若干項最能代表企業財務狀況的關鍵指標，如營運資金與總資產的比值、累積盈余與總資產的比值、息稅后收益與總資產的比值、所有者權益的市場價值與總負債的比值、銷售收入與總資產的比值等，并根據其指標重要程度賦予不同的權重，結合不同企業的具體財務數據進行數學處理和回歸分析，即可以得出如下形式的企業財務風險評估數學模型: R=1.2yl+1.4y2+3.3y3+0.6y4+1.0y5 式中:R—經回歸分析得出的企業財務風險程度判斷值 Y1 該指標主要是考察企業資金流動性問題。Y2，該指標主要是考察企業的積累能力。Y3=，該指標主要是考察企業盈利能力;Y4=，該指標主要是考察所有者權益的波動變化程度及社總資產會公眾對企業的認識和評價。Y5=，該指標主要是考察企業的規模、市場占有率，以及企業資產創造銷售收入的能力。按照上述多元線性回歸評估模型進行財務風險評估時，結合我國國有企業的實際情況，主要是對該多元線性回歸評估模型中各財務比率Y1、Y2、Y3、Y4、Y5的相應回歸系數進行適當修正，然后將不同企業財務報表中的具體財務比率值Y1、Y2、Y3、Y4、Y5代入并進行計算，便可以求出不同企業的財務風險判斷評估值R。按照Altman對多元線性回歸評估模型中風險值R所作的風險程度分類，便可以對所研究企業的財務風險狀況作出評估和判斷。

如R≥3.1，則表示該企業生產經營及財務狀況良好，無財務風險;如R<3.1，則表示該企業生產經營及財務狀況一般，僅處于行業平均水平，具有一定的財務風險;如R<1.79，則表示該企業生產經營及財務狀況較差，存在較大財務風險;如R值遠遠小于1.79，則表示該企業生產經營及財務狀況已處于惡化狀態，甚至面臨財務危機或接近破產的嚴重程度。

總結

針對企業財務風險管理的目的與任務，論述了財務風險管理的有關功能及作用，圍繞企業財務風險管理的主要環節，如財務風險的識別、測量、評估、控制、處理的有關理論及方法深入進行了研究。基于我國國有企業風險管理的實際，提出了用定性與定量分析相結合以及風險結構性質估計矩陣等方法，辯識各種財務風險因素中的主要風險，并作為風險管理的重點;提出了基于企業資產、負債狀況、企業資產負債市場價值以及企業最優負債結構為比較依據的財務風險測量原理及方法;提出了基于企業經營績效狀況為判斷標準的風險評估方法及財務風險人工神經網絡評估模型;提出了以企業籌資、投資、資金運作等企業生產經營活動為風險控制過程、以企業六大會計要素為控制元素，以企業經營目標和實際經營財務成果的偏離程度作為比較判斷風險狀況，從而進行財務風險的反饋和控制的企業財務風險控制系統模型。在企業具體財務風險的處理策略以及方法選擇方面，對風險轉移、風險回避、風險保留、風險內部防范等方法的適用原則和范圍等進行了分析論述。

參考文獻：

[1]周慧玲編譯.《風險管理學》[M].武漢測繪科技大學出版社,1996年版:2-6 [2] [美]C·小阿瑟·威廉斯等著:《風險管理與保險》[M].北京經濟科學出版社，馬從輝等譯，2000年5月:7-8 [3]王春峰著.《金融市場風險管理》[M].天津大學出版社，2001年:5-17 [4]張莉主編:《金融風險的防范與化解全書》[M].中國物價出版社，1998年:236-265 [5]張子姣，路世昌.多元化戰略企業的財務風險評估模型研究[J].產業與科技論壇，2008，（7），1：153-155轉貼于 中國論文下載中心 http://www.tmdps.cn 時間：2007-8-30 10:31:00 作者：劉 瑰 來源：山東經濟2006年第1期 發表評論 查看評論

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[摘 要] 我國加入世貿組織后,國內企業特別是國有企業面臨著嚴峻的挑戰。要想在激烈的競爭中立于不敗之地,就必須防范和控制財務風險,提高其自身的競爭能力。本文根據我國企業財務風險的成因,對防范和控制財務風險提出了相應的對策及建議。

[關鍵詞] 財務風險;自我保險法;風險預警機制

一、我國企業財務風險的成因

財務風險存在的前提條件是商品生產和商品流通。我國企業產生財務風險的原因很多,包括企業可控的及不可控的,企業內部及外部的等等,而且不同種類的財務風險形成的具體原因也不盡相同。總體看來,財務風險形成的根本原因在于財務活動本身及其環境的復雜性,人們認識的滯后性以及財務管理可控范圍的局限性。

(一)企業財務管理環境的復雜性。

企業的財務管理環境又稱理財環境,是指對企業財務活動產生影響作用的企業外部條件。財務管理環境是企業財務決策難以改變的外部約束條件,企業財務決策更多地是適應它的要求和變化。財務管理環境涉及范圍很廣,包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等。這些因素存在于企業之外,但對企業財務管理產生重大的影響。宏觀環境的不利變化必然給企業帶來財務風險。目前,我國許多企業建立的財務管理系統由于在機構設置、管理人員素質、財務管理規章制度等方面存在諸多問題,從而導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的應變能力,由此產生財務風險。

(二)企業財務活動本身的復雜性。

企業財務活動的復雜性是我國企業產生財務風險的重要內部原因。企業的財務活動涉及的問題很多,遍布企業活動的全過程。比如企業籌資中的自有資金與借款的比例以及相關的負債經營問題,企業投資中的多元化投資問題,企業利潤分配中的比例問題,企業日常資產管理中的存貨管理以及應收賬款管理等一系列的問題。而且,伴隨著近年來企業資產規模日益擴大,發展速度加快,大多數企業的財務活動變得越來越復雜。

(三)企業財務管理人員對財務風險認識的滯后性。

企業作為一個財務主體必然面臨財務風險,財務風險是客觀存在的。但在現代企業管理中,有許多財務管理人員風險意識淡漠,不能從根本上把握風險的本質,認為只要管好用好資金,就不會產生財務風險。財務管理人員的財務風險概念狹隘,缺乏正確的市場風險意識,這也是財務風險產生的重要原因之一。

(四)財務管理可控范圍的局限性。

財務管理過程中存在大量的主觀判斷,財務管理依據的信息也是不完全的。企業進行財務預測、決策和控制所依據的會計報表、財力分析、經營分析、市場分析等信息都只可能盡量接近真實情況而不可能完全反映事實,管理依據不可靠決定了財務風險的存在。企業在財務管理中常常會遇到不同財務分析方法得出的結論大相徑庭的情況,這時決策人員就要判斷哪個方法更科學,哪個方案更可行,大量的判斷也決定了財務風險的存在。

(五)導致財務風險的其他原因。

財務活動通常與相關人員的經濟利益直接相關,如果缺少適當的激勵和約束機制,相關人員的道德風險和行為風險無法避免,從而也容易導致財務風險的發生。

二、企業財務風險的防范對策

財務風險防范控制是財務風險研究的重中之重。本文擬從風險防范的基本措施、技術方法、創新措施三個方面進行粗淺探討。

(一)財務風險防范的基本措施。

1.樹立風險意識,建立有效的風險防范機制。

在市場經濟的激烈競爭中,樹立風險意識,勇于承擔并善于分散風險是企業成功的關鍵。在市場競爭中,收益與風險同時存在且成正比關系,高收益的同時伴隨著高風險。因此,企業應遵守風險收益均衡的原則,樹立風險意識,不能只顧收益而不考慮發生損失的可能性。企業應立足于市場,建立風險防范和規避機制,形成一套完善的財務信息系統,及時對財務風險進行預測和防范。同時促使財務管理人員將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。

2.認真分析財務管理的環境及其變化情況。

企業應發揮主觀能動性,對不斷變化的財務管理宏觀環境進行認真的分析研究,掌握其變化規律和趨勢。企業要建立和不斷完善財務管理系統,通過設置高效的財務管理機構,提高財務管理人員的素質,健全各項規章制度,使企業財務管理系統有效運行,以適應不斷變化的財務管理環境,降低企業財務風險。

3.提高財務決策的科學化水平,防止因決策失誤而產生的財務風險。

為防范財務風險,企業必須采用科學的決策方法。例如:在籌資決策中,企業首先必須要慎重選擇籌資方式,確定各種籌資方式的資金成本及其特點;其次企業要從自身角度出發,調整有償負債結構,使其更為合理化。在此過程中,企業要通過分析銷售利潤率、凈利率及資產負債率、利息保障倍數等財務比率確定企業的盈利能力和償債能力,進行綜合全面的考慮,以達到防范籌資風險的目的。在投資決策中,企業要堅持以效益為中心的投資原則;統一使用資金,使資金投向配置更合理,既要避免分散投資又要避免過分集中;還要堅持有所為有所不為的原則,通過定性和定量的分析方法,對投資回收和盈利能力進行科學測算,最終提高投資收益,以減少風險損失。

4.通過規范內部制度,建立約束機制來控制和防范財務風險。

財務風險根據是否考慮社會經濟因素分為企業內部財務風險和企業外部財務風險。企業內部財務風險是指企業經營過程中由于內部不確定風險因素的影響,而產生實際財務狀況與財務目標發生負面偏離的可能性。企業可通過規范內部制度,完善法人治理結構,設計合理的激勵和約束機制來減少風險。首先,企業法人治理結構是企業存在和發展的制度性基礎,通常由股東大會、董事會、監事會、經理層和職能部門組成并形成授權、決策、執行和監督體系。法人治理結構完善與否決定了一個公司的組織效率和經營風險,從而決定了公司財務風險的總體水平。其次,企業必須健全激勵和約束機制,使經理人、員工的努力目標與企業的利益目標盡可能一致。通過對不同層次的經理人采用不同的激勵措施,針對不同情況采用多樣的評判標準,形成合理有效的競爭機制,從而約束經理人的逆向選擇行為,減少風險的發生。企業應根據自身的風險情況,采用正確的風險管理方法,特別是技術方法來控制風險。

(二)防范財務風險的技術方法。

1.自我保險法。

即企業自身來承擔風險。例如:企業預先提留風險補償資金,實行分期攤銷,以此降低風險損失對企業正常生產經營的影響。目前,我國要求企業提取的八項準備金正是公司防范風險、穩健經營的重要措施。

2.多元化風險控制法。

即通過企業的多種經營及對外投資多元化等方式分散財務風險。從概率統計來看,企業中不同產品的利潤率是獨立或不完全相關的,經營多種產品在時間、空間、利潤上可以相互補充抵消,減少企業利潤風險。因此,企業為分散風險應采用多種經營方式,即同時經營多種產品。對外投資多元化是指企業對外投資時,應將資金投資于不同的投資品種,以達到分散風險的目的。對外投資多元化可以在分散投資風險的情況下,實現預期的投資收益。總之,企業在突出主業和核心競爭力的前提下,可以結合自身的人力、財力,技術研制和開發能力,適度涉足多元化的風險控制,分散財務風險。

3.風險轉移法。

即企業通過某種手段將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的方法,包括保險轉移和非保險轉移。保險轉移即企業就某項風險向保險公司投保,繳納保險金。非保險轉移是指將某種特定的風險轉移給專門機構或部門,如將一些特定的業務交給具有豐富經營技能,擁有專門人員和設備的專業公司去完成;在對外投資時,企業可以采用聯營投資方式,將投資風險部分轉移給參與投資的其他企業;對企業閑置的資產,采用出租或出售的處理方式,可以將資產損失的風險轉移給承租方或購買方。總之,采用轉移風險的方式將部分或全部財務風險轉移給他人承擔,可以大大降低企業的財務風險。

4.風險回避法。

即企業在選擇理財方式時,應綜合評價各種方案可能產生的財務風險,在保證財務管理目標的前提下,選擇風險較小的方案,以達到回避財務風險的目的。一般來講,由于長期投資的風險大于短期投資風險,股權投資風險大于債權投資風險,所以,企業選擇投資方式時,應從投資目的出發進行綜合評價,盡可能采用風險低的債權投資和短期投資。當然,采用風險回避法并不是說企業不能進行風險性投資。如果企業的目的在于影響甚至控制被投資企業,那么,就要采用股權投資的方式并承擔相應的投資風險。

5.風險降低法。

即企業對客觀存在的財務風險,努力采取措施降低財務風險的方法。一是通過支付一定的代價減少風險損失出現的可能性,降低損失程度;二是采取措施增強風險主體抵御風險損失的能力;三是通過制定有關的管理制度和辦法來減少損失出現的可能性。例如:當市場不可測因素增多,股票價格出現劇烈波動時,企業應及時降低股票投資在全部投資中所占的比重,從而降低投資風險。在生產經營活動中,企業可以通過提高產品質量、改進產品設計等手段提高產品的競爭力,降低因產品滯銷,市場占有率下降而產生的不能實現預期收益的風險。

(三)防范財務風險的創新措施。

1.全員風險管理。

財務風險不但與企業的負債和投資有關,而且與企業的經營有關。實行全員風險管理機制,就是將風險機制引入企業內部,使管理者、職工、企業共同承擔風險責任,做到責、權、利三位一體。同時,對企業的全體員工進行風險意識教育,實行崗位風險責任管理,讓全體員工了解其在整個財務體系中的重要地位,發揮團隊防范效應。

2.建立財務風險預警機制,加強財務危機管理。

首先企業應建立實時、全面、動態的財務預警系統。財務預警系統是以企業信息化為基礎,對企業在經營管理活動中的潛在風險進行實時監控的系統,它貫穿于企業經營活動的全過程,以企業的財務報表、經營計劃及其他相關的財務資料為依據,利用財會、金融、企業管理、市場營銷等理論,采用比例分析、數學模型等方法,發現企業存在的風險,并向經營者示警。該系統不僅應包括流動比率、速動比率、資產負債率等財務指標,還應包括企業經營中一系列諸如產品合格率、市場占有率等指標,對財務管理實施全過程監控,一旦發現某種異常征兆應著手應變,以避免和減少風險損失。

其次,可以建立愛德華·阿爾曼的“Ｚ—Ｓｃｏｒｅ”模型,用以計量企業破產、財務危機的可能性。Ｚ分數模型從企業的資產規模、折現率、獲利能力、財務結構、償債能力、資產利用效率等方面綜合反映了企業財務狀況,進一步推動了財務預警的發展。

3.加強企業間合作,實現資源共享。

隨著信息的網絡化,科學技術的綜合化和全球經濟的一體化,必然要求企業間相互溝通與協作,遵守一定的游戲規則。因此企業在抓住機遇,迎接挑戰的同時,更要靈活處理和協調企業間的合作伙伴關系,促使企業間合作與競爭的統一,實現信息資源的共享,增強自身風險抵御能力。

總之,企業財務風險在任何時候、任何背景下都或多或少、或輕或重地存在著。“金融大鱷”索羅斯有句名言:“沒有風險就不能稱之為事業,但重要的是要知道什么地方有風險,給自己留有出路和活路。”在現代市場經濟條件下,企業財務活動的風險程度遠遠超過以前,它在給企業經營活動造成威脅和壓力的同時又給企業發展創造了新的機遇。因此,企業對于財務風險和風險危機要有清醒的認識,企業要有監測風險的機制和應付化解的措施。惟有如此,企業才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

作者:劉 瑰 來源:山東經濟2006年第1期

***4.存貨管理的風險成因及其財務應對

作者：黃 遠

（福建師范大學福清分校數計系財務教研室，福建 福清 350300）

摘 要： 文章分析了存貨管理的風險成因：經濟的波動、市場的季節性變化、市場競爭、通貨 膨脹以及企業的財務管理水平，基于以上因素提出規避存貨管理風險的財務應對：圍繞采購、倉儲、領用、盤存四方面建立完善的存貨管理系統；運用供應鏈管理有效配置存貨資源，實現零存貨管理；加強存貨的內部會計控制，建立有效的風險防范機制。

關鍵詞：存貨管理；風險；供應鏈；會計控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1007—6921（2010）04—0040—02

作為流動資產中的重要項目，存貨占用了企業大部分的流動資金，是企業財務管理的重要對 象。存貨的缺乏將導致企業無法正常組織生產和銷售活動，但存貨過多又會占用大量資金，使企業承擔高額的資金成本，并會相應增加存貨的采購成本、儲存成本、管理成本等，從而 導致成本上升、利潤空間縮小。存貨管理的目標應當定位在更具廣度和深度的戰略層面上，而不再由利潤最大化等短期性的直接動因決定。從廣度上看，已從企業內部的存貨管理，發 展到供應鏈管理；從深度上看，已從傳統的存貨管理，發展到精益存貨管理。存貨管理的目 標是使存貨在充分滿足生產和銷售需要的同時，達到最低數量，從而降低存貨成本。但是，由于市場環境的復雜多變以及企業自身存在的問題，風險存在于存貨管理的各個環節，使得 企業難以實現存貨效益和存貨成本的最佳結合。 存貨管理的風險成因

形成存貨管理風險的幾個主要因素有：

1.1 經濟的波動

當國家經濟高速發展時，受繁榮時期樂觀情緒的鼓舞，擴充存貨需要投入大 量資金。此時，銀行和貸款人大多也愿意為盈利企業提供貸款，但經濟過熱必然造成利率上 升。同時，龐大數量的存貨如不能有效管理，極易造成經營的混亂。如此情況下，一旦經濟 收縮，隨著銷售額的減少，存貨積滯于企業內，經營虧損很快會接踵而來，使企業遭受致命 打擊。

1.2 市場的季節性變化

一般來說，銷售會有季節性變化。而企業的生產部門往往傾向于全年 均衡生產，以充分利用設備和人工。因此，企業常會在銷售旺季存貨不足，而在銷售淡季存 貨過剩。存貨銷售對季節性變化的快速反應導致產品生命周期變短，而這種反應應當足夠快 速到當消費者需要時，總可以提供適當數量的產品，從而提高對于消費者的服務水平，同時 也提高存貨周轉的抗風險能力。

1.3 市場競爭

價格競爭會對企業的存貨管理造成壓力。在競爭中獲勝的一方多賣出產品，實 際是靠犧牲別的企業的利益加快自己的存貨周轉。失敗的一方，不但蒙受價格下降的損失，還受到銷量減少的打擊，存貨積壓使得資金流轉嚴重失衡。但為了降低斷貨風險，大量存貨 普遍存在于商業流通中。隨著社會經濟的發展，許多企業發現存貨是成本的重要組成部分，它們更愿意將存貨放在生產商處，使賣方管理存貨成為存貨管理的一個趨勢。增加新產品或 售后服務項目，用軟辦法競爭，會對企業的存貨管理提出更高的要求。

1.4 通貨膨脹

通貨膨脹會使原材料價格上升，保持存貨所需的資金增加。與此同時，企業若 不降低成本，就難以應對通貨膨脹造成的財務困難，遭遇現金短缺的危機。這二者之間的矛 盾勢必加劇存貨管理的風險。

1.5 企業的財務管理水平

如果企業內部財務管理混亂，財務人員整體素質較低，無法準確把 握經濟政策、金融環境對于企業自身機制的影響，則存貨管理不能適應現代企業管理的需要，更談不上有什么技術手段可言。當企業的資金大量被存貨占用且不能及時變現時，企業的 財務風險加大，從這個意義上來說，存貨是企業的負擔，形成了企業的負資產。 規避存貨管理風險的財務應對

2.1 建立完善的存貨管理系統

根據存貨的業務流程，應當圍繞采購、倉儲、領用、盤存這四方面建立起一套完善的存貨管 理系統。

2.1.1 存貨采購管理。按照存貨采購業務計劃，嚴格執行存貨采購的審批手續和流程。由采 購部門根據企業生產經營的計劃和材料請購單編制存貨采購計劃，經負責人審核采購目錄后 報主管領導審批。保證存貨采購在授權下按合同進行，采購人員按計劃簽訂合同，簽訂合同 人員與詢價人員的職能應該分離，簽訂合同的職能至少應該有兩人共同履行。采購人員無權 在授權之外簽訂合同和變更合同的內容。財務部門應正確記錄采購業務，做到賬賬、賬表、賬實相符。

2.1.2 存貨倉儲管理。存貨驗收應當設立獨立于采購部門和倉庫的專門驗收部門，保 證存貨 的數量、質量、品種、規格符合合同要求，經驗收合格方能辦理入庫。存貨入庫后，倉庫應 及時通知財務部門承付貨款。財務部門應審核合同的簽訂是否符合規定，驗收單、入庫單是 否真實可靠，購貨發票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數量 和價格相符。審核無誤并留存相關票據后，辦理付款手續，進行存貨采購支付結算。存貨出 庫時，應保證手續齊全，單據無誤。［

2.1.3 存貨領用管理。存貨領用應制定定額，并經部門負責人審批簽字。倉庫管理員 發貨后 應及時登記臺賬，財務部門根據發料匯總表按用途匯總分配，分攤材料成本差異，登記有關 賬務。內部稽核人員應審核領料單，核對收發憑證和存貨臺賬，檢查收發記錄和結存余額，查看保管部門和財會部門的日常核算是否準確，各部門的數據是否相符，有無違反規定程序 和舞弊行為；還要對存貨領用的內部控制進行評價，以保證存貨安全。

2.1.4 存貨盤存管理。財務部門和倉庫要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，倉庫應 登記存貨卡片，財務部門應及時匯總采購部門送交的收料單及生產部門送交的領料單，登記 存貨明細分類賬及總賬，定期與倉庫核對。倉庫管理員應定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點 表。財務人員年底應抽查存貨盤點表，對于生產經營過程中足以證明無實用價值和轉讓價值 的存貨，根據主管領導批準的處理意見，調整存貨賬務，以確保賬實相符。內部審計人員應 審查原始憑證、記賬憑證、明細賬以及總賬是否符合企業會計準則和會計制度的規定，各方 反映的數據是否相符，對于企圖侵占存貨資產、偽造會計記錄的舞弊行為要保持高度警惕。

2.2 運用供應鏈管理

供應鏈管理在存貨管理的方式、貨物流、成本、信息流、風險、計劃及組織間關系等方面比 傳統的物流管理更具優勢，是企業存貨管理適應全球化競爭的一種有效途徑。

2.2.1 供應鏈管理有助于實現零存貨管理。①供應鏈管理可以降低存貨采購成本 和訂單管理成本，節約采購人員的工資，供應商能夠方便地取得存貨采購信息，縮短交易時 間，提高交易的透明度和信用，建立相互信任的伙伴關系。供應鏈的思想擯棄了狹隘的局部 利益，它追求相關企業利益共享，追求利益相關者的共贏。②供應鏈管理可以最低限度 地控制存貨水平。通過擴展組織邊界，供應鏈上的各個企業成員建立戰略合作關系，能夠實 時掌握存貨信息組織生產和及時補充，通過快速反應降低存貨水平，從而降低存貨儲存成本 和缺貨成本。③供應鏈管理可以減少交易成本及經營費用，擴大銷售額，提高企業的存 貨周轉率，為實施價廉物美的銷售策略提供保證。成功實施供應鏈戰略是一個復雜的系統工 程，需要有輸送、保管、流通加工、包裝、裝卸、信息等各個環節的協調配合為基礎，存貨 管理雖只是供應鏈或傳統的供貨過程中一個常見的現象，但它涉及供應鏈的每個環節。

2.2.2 供應鏈管理能幫助管理人員有效配置存貨資源。由于供應鏈中的信息流、物流和 資金流進行了有效的規劃和控制，可以最大限度提高效率和縮短工作周期，實現在適當的時 間把適當的產品或服務送到適當的地方。供應鏈管理是在企業資源規劃（ERP）的基礎上發展 起來的，它把公司的制造過程、庫存系統和供應商數據進行整合，從統一的視角考慮產品制 造過程中的各種影響因素，以提高供應鏈中各成員的效率和效益為目標，成為一個嚴密的有 機體。成功的戰略聯盟和戰略合作伙伴關系是供應鏈成功的基礎，而供應鏈間的協調對于存 貨管理尤為重要。每個企業可能涉及幾條供應鏈，每一條都可能有不同的商業需求，在給不 同的供應鏈分配使用一些共同的資源時，必要的協調應建立在供應鏈價值增值的基礎上，其 中最關鍵的因素是預測存貨需求的能力。

2.3 加強存貨的內部會計控制

針對企業存貨的管理要求，內部會計控制應著重考慮以下幾方面：

2.3.1 企業的內部會計控制采取人工和自動化相結合的措施，保障存貨管理系統的有 效運行，確保資料的準確可靠和及時獲取。會計控制還應實現存貨管理軟件和互聯網的有機連接，充分利用先進網絡技術，實現異地數據快速傳遞，實現企業總部和各分支機構之間信息的實 時交換，為企業實現存貨的數字化管理提供有力的工具。控制系統中傳輸的數據可以是整個 數據庫，也可以明細到具體的業務憑證，以便于總部對企業內部進行監督和指導，保證數據 的一致性，并實現各部門存貨往來業務的自動抵消和分類管理。

2.3.2 企業的內部會計控制與柔性財務管理相結合。存貨內部控制涉及的控制點較多，主要 包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領料、發料、復核、分析等多個控制點。實施柔性財務管理是現代企業有效實施多點控制，提高競爭力的重要手 段。柔性財務管理強調快速反應，不斷自我調整，通過適應環境和改造環境，達到高效運作、與時俱進。當企業具備良好的內部會計控制環境時，實施柔性財務管理可同時獲得內部和 外部的效率，實現集成管理,各工作環節有機并行。柔性財務管理從剛性的會計控制轉向引 導和激勵，強調對于各部門和員工的財務行為的不斷優化，從而提升企業的價值，這反過來 又能進一步提高企業的內部會計控制水平。

2.3.3 強化內部會計控制中的存貨管理風險防范機制。在企業經營過程中可能遇到各 種具體 的存貨管理風險，必須建立相應的制度進行防范，包括與存貨相關的市場風險、信用風險、資金流動風險、作業風險、法律風險、會計風險、信息風險、策略風險等。在涉及存貨風險 管理內部環境的各方面應當全面開展工作，在長期投資、對外擔保、資產轉讓、子公司管控 等重要風險領域實施有效的風險應對方案。在存貨風險管理體系建設中，必須建立風險管理 的組織體系和工作機制；對重大風險進行識別和評估，形成重大風險清單，確定風險管理重 點領域；同時針對重大風險涉及的重要業務流程和重大事件，形成內控手冊；針對可能發生 重大突發事件的業務領域，建立預警機制，制訂應急預案。企業決策層應當成為全面風險管 理的基礎和推動力，涉及企業全局的系統工作要求全體人員參與，企業員工面對市場的競爭 時刻保持危機感，使企業上下都樹立起必要的風險意識。

［參考文獻］

［1］ 樂艷芬適時制存貨管理——降低成本的新視角［J］財政監督，2009，（2）.

［2］ 張永超淺談供應鏈管理下的存貨會計變革［J］商業會計：2008，（21）.

［3］ 劉向榮企業存貨管理分析［J］科技資訊，2009，（5）.

［4］ 朱雅霜加強存貨管理防范企業風險［J］現代商業，2009，（6）.

［5］ 劉雪蓮企業內部控制存在的問題及對策［J］國際商務財會，2008，（8）.***5.企業投資結構研究

2009-12-10 10:50 趙亮 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

一.投資結構的概念

投資結構是指一定規模的投資在不同產業、不同部門及不同地區之間的額度分布，從社會經濟發展各個時期的經驗看，有什么樣的投資結構就有什么樣的經濟結構，在很大程度上，固定資產投資規模及其結構決定著經濟規模、經濟結構、經濟發展水平和經濟效益。因此要調整并優化產業結構，必須從優化投資結構入

一、投資結構調整與優化將推進產業結構升級。投資總額中各種性質的投資構成和每種性質投資在總投資中所占的比重。

二.企業投資的目的與意義

（一）企業投資的目的

企業除了將資金用于自身正常的生產經營活動之外，還可以將一部分資金用于對外投資。當然，對外投資是建立在企業資金滿足正常的生產經營活動需要還有暫時閑置的前提下，為了發掘這部分閑置資金的潛力，企業有必要將這部分資金對外投資，以便為企業帶來更大的經濟效益。企業對外投資有哪些目的企業對外投資往往有不同的目的，其主要目的可概括為以下幾個方面：

（1）有效的利用閑置資金。

企業若將閑置的資金存在銀行，不作任何使用，除了獲得很少一部分利息外，沒有任何收益；另外，閑置的資金如果長期得不到有效利用，造成資金沉淀，以至資金的貶值。為此，企業就有必要為正常經營中多余的資金尋找出路，用暫時閑置的資金購入各種可隨變現的證券或其他資產，以取得一定的收益。

（2）對主要原材料供應企業投資，以間接支持本企業的經營發展。

為了保證本企業的正常生產有足夠的原材料或零配件的供應，對這些供應企業進行投資，其目的不僅僅取得投資收益，還有穩定原材料供應來源之意。

（3）控制或影響其他企業的經營決策。

如購入并持有某相關企業的大部分股票，以配合本企業自身的經營需要，同時還取得投資收益。

（4）積累資金用于擴大企業生產經營規模或清償長期債務。在企業作長期決策時，如擴大企業的經營規模，事先將一筆資金對外投資，若干年后，用于對外投資的資金本息就能滿足企業擴大規模的需要。企業對外投資主要有上述幾個目的，實際上可以歸結為一個目的，即有效的使用企業暫時閑置的資金，為企業帶來更大的經濟效益，也就是取得更多的投資收益。

（二）企業投資的意義

企業選定的投資項目一般應能較典型地適應其面臨的外界條件；外界環境不確定性的增加對企業投資數量的影響須區別分情況進行分析；優勝劣汰的市場競爭機制是改善企業投資行為的必要條件；分層次的投資決策體系更有利于企業在競爭中取得驕人業績.投資是企業投入財力，以期望在未來取得收益的一種行為。對企業的生存和發展具有重要意義。

（1）企業投資是實現財務管理目標的基本前提。

財務管理的目標必須與企業的目標相一致。無論是公司或是企業，都是以盈利為目的的生產經營組織，追求最大利潤是每一個在市場經濟中角逐的企業的現實目標。因此，利潤最大化無論過去、現在還是將來，都是符合企業存在之目的。這一目標由于更接近人們的認識，且看得見，摸得著，因而更容易被企業管理者和所有者接受和理解。

（2）企業投資是發展生產的必要手段。

（3）企業投資是降低風險的重要方法。

三.影響企業投資結構的因素分析

企業投資的過程實質是生產資料與勞動力相結合的過程，馬克思還講過，社會生產過程可能擴大的規模不是任意規定的，它除了受到資金積累量的制約，還要受到各種物質、技術因素的規定；由此可見，企業作為社會生產過程的一個相對獨立的個體，其投資行為及其效果必然受到內外部各種因素的影響；同時，企業投資往往投入的資金較大，且在較長時期內對企業發展產生深遠作用，在這個過程中，企業內外部影響投資因素的變化是很復雜的，且具有不確定性，作為保證企業投資價值、效益最大化的企業投資必須要考慮這些不確定因素的影響，以降低投資風險；可見，認真分析影響企業投資因素是制定科學合理的企業投資結構的前提。

（一）企業發展目標

企業發展目標是影響企業投資結構的重要因素；企業發展目標是制定企業投資目標的依據，企業投資目標是指企業在較長時期內的投資方向、規模、投資結構和投資收益等方面的決策，所以，企業發展目標對企業投資結構有重要影響作用，企業發展目標的調整必然引起企業投資結構的調整，導致企業在投資方向和規模上做出新的選擇，如不考慮此因素的影響將迷失投資方向，影響企業發展進程。

（二）企業所屬行業及產品特點

企業所屬行業及產品特點對企業投資結構的影響。企業所屬行業不同，它的發展空間是不同的，如果企業所屬的是傳統產業，由于經過長期的激烈競爭，加之受資源量和需求量限制，投資空間就會變小，企業必須縮小傳統產業的投資，探索新的投資領域，轉移投資方向，以保證投資效果和企業的持續發展；如果企業所屬行業是朝陽產業，競爭就不激烈，它的發展空間就很大，投資空間就大，企業必將利用發展機會，加大對主業的投資，擴大規模，提高產品的競爭力和市場占有率，使企業進一步得到發展壯大；企業的產品往往是多種的，但每種產品都有壽命周期，具體有投入期、發展期、成熟期、衰落期，對處于不同時期的產品生產擴大投資其投資價值是不同的，處于發展期的產品生產擴大投資，可提高市場占有率和競爭率，降低成本，實現投資收益，而處于衰落期的產品生產擴大投資，必然導致投資浪費，投資收益得不到保證；可見，對處于不同時期的產品生產擴大投資要具體對待，否則將出現投資不足或投資過多，影響投資效益。因此企業投資結構要充分認識這一影響，避免投資方向和投資機會失誤。

（三）企業管理能力

企業管理能力對企業投資結構的影響。企業投資渠道很多，投資按不同標志分類有長期投資，短期投資，也可分為間接投資，直接投資，無論那種投資，其效果的實現要靠有效的管理，尤其是間接投資，企業對所投資企業控制較難，如果管理能力達不到，不僅得不到投資收益，還可能造成資產流失，甚至收不回本金；一個管理能力強的企業，可以實施多元化投資，選擇多種投資方式，通過資本運營實現投資收益最大化，但要對投資領域和企業團體有足夠的了解；而管理能力弱的企業，就要謹慎投資，尤其是間接投資；長期投資受不確定因素影響較大，管理難度也大，需要對未來變化做出準確的預測，對管理的要求更高。由此可見，企業投資結構要根據企業的管理能力來制定，否則，投資效果得不到保證。

（四）企業規模實力

企業規模實力是影響企業投資的又一因素。不同投資所需的資金量和所要承擔的風險是不同的，這對企業規模和勢力的要求也就不同，企業規模大，實力強，往往存在著資金充裕，產品成本低，市場占有率高的優勢，抗風險能力強，它的投資層次就高，往往注重科研開發投資，以提高企業的核心競爭力，保證自己在行業中的強勢地位，投資范圍也就可能擴大，不滿足于已從事行業的收益，實施跨行業跨國際的投資行為，以保證企業可持續的較大發展；而規模較小勢力不強的企業，由于在資金、成本、市場占有率及抗風險能力方面處于劣勢，投資選擇上就要謹慎，要量力而行，必須選擇投資小，見效快的項目，堅持以主營業務為投資目標，逐步使企業發展壯大；可見，企業投資結構制定必須認識這個影響因素，否則，企業就不能有效利用各種資源，不斷提高自己的競爭力。

四.企業投資結構應遵循的原則

（一）安全性原則

安全性原則是所有投資必須遵循的原則，投資方在投資決策前首要考慮的就是投資的安全性。從投資方的角度，這樣做很容易理解。投資的目的是獲得收益，是原來資產的增值。如果投資只能獲得比原來更少，那么這是每個理性的投資商不能接受。衡量投資的安全性問題，實際上就是考察投資的風險，即投資發生損失的可能性。令人欣慰的是，現代金融理論已經發展出一套成熟的度量風險的方法，其中被廣泛應用的就是VaR（Value-at-risk）方法。

（二）效益性原則 在保證投資安全性的前提下，投資商顯然追求盡可能大的收益，這也是投資活動的意義所在和最終落腳點。常見的衡量指標就是投資收益率。然而，需要指出的是，目前在衡量房地產投資收益時經常忽視時間問題。在計算投資收益率時，沒有考慮到實現投資收益的時間。實際上，資金的時間價值是一個非常重要的組成部分。

（三）流動性原則

在房地產投資時，這一原則可能并沒有引起足夠的重視。事實上，現代投資過程中，流動性原則的重要性越來越得到廣泛的認可。“現金為王”這句話就充分展示了這一點。在現代財務中，通常用來衡量流動性的兩個指標是流動比率和速動比率。

五.投資結構調整的基本方式

為了加快我國產業升級的步伐，對投資結構進行調整勢在必行。目前我國每年全社會投資額已達3萬億元，如果能將其中的1/3左右的資金引導到產業升級上來，就能對產業結構的優化起到巨大的推動作用。這里的關鍵，是要解決阻礙產業升級資金投入的有關問題，疏通投資渠道。特別要做好以下幾個方面的工作：

（一）積極運用財政杠桿，支持產業升級。改革和完善我國稅收制度。

逐步使我國以間接稅為主的稅收體系向以直接稅為主的稅收體系過渡，以利于大量知識和智力投入進入企業生產成本，減輕高新技術企業稅收負擔，促進高技術企業迅速成長。盡快建立規范的招投標制度，發揮招投標對產業技術進步的拉動作用。盡快建立和完善我國的政府采購制度，通過市場化的招投標活動，引導和帶動產業技術進步。改變國家對科技的投入方式，加大面向企業的科技投入力度。將一部分支持應用研究的財政撥款改為對企業技術開發和成果轉化的貼息或無息貸款，用財政貼息手段引導銀行貸款和社會資金投入，使投入科技進步的有限財政資金充分發揮其“四兩撥千斤”的作用。

（二）加大金融系統對產業升級的支持作用。建立有利于產業升級的風險投資基金。

高新技術企業資金運作具有高風險和高效益的特點，銀行資金一般不愿意進入這樣的高風險領域。所以，要靠風險投資和股票市場來彌補高技術產業發展中的貸款不足，降低金融風險，促進有發展潛力的中小高新技術企業實現滾動投資和發展。要加快高新技術企業股份制和公司化改組，建立適應高技術產業發展的風險投融資體系。探索和試行高技術產業項目融資，增加高技術企業股票上市規模，建立高技術產業債券發行制度，允許中小型高技術企業進行產權交易，允許非上市高技術企業進行柜臺交易。建立地方和行業的貸款擔保基金，用于吸引銀行貸款，支持有一定市場風險和發展前景，而又缺乏開辦資金的企業的創辦和成長，為銀行加大對中小科技企業的信貸支持提供良好的外部環境。

（三）加大科研開發的投入，使企業成為技術開發的主體。支持企業選擇符合自身實際的技術創新機制。

通過企業兼并、聯合等資產重組方式，盡快形成若干技術開發實力的大型企業集團；通過市場競爭推動大企業的技術開發活動，帶動整個行業（產業）的技術升級。鼓勵大型企業集團在國外建立科研機構和技術開發中心，或與跨國公司聯合設計和開發。培育和扶持中小型企業，為其創業和成長創造良好的市場競爭環境。鼓勵和引導中小型企業建立聯合開發中心，通過市場與科研院所、高等院校合作，提高技術創新能力。強化市場競爭，擴大企業對科技人員、技術開發、技術產品和服務的需求，形成企業依靠科技進步的外部壓力；健全企業內部的創新激勵機制，特別是強化國有企業領導者的創新意識。完善企業領導與企業長期的風險和利益同擔機制，試行企業經營管理人員和關鍵技術崗位人員的公開聘用和考核，消除由企業管理者升遷從政而產生的短期行為。中央和地方所屬的大多數應用科研機構要從事業法人向企業法人轉變，應用研究人員應向企業技術開發人員轉變。應用科研機構的出路基本有以下五方面：一是以不同形式整體進入企業或企業集團，成為企業的技術中心；二是轉型為科技企業；三是成為技術開發與服務的市場中介機構；四是成為地區性技術開發研究中心；五是成為行業性研究開發機構。

（四）擴大技術引進和對外技術合作，促進引進技術的消化、吸收與創新。

技術引進是迅速學習和掌握國外先進技術，加速產業升級，轉變經濟增長方式的有效途徑之一。要繼續鼓勵外商投資，通過利用外資來加快產業升級，提高利用外資的質量和技術含量。鼓勵外商與國內具有一定實力的企業合資合作，進行新產品、新技術的合作開發，共同開拓國內外市場。同時，要加大引進技術中用于消化吸收的資金投入比重，在引進技術消化吸收的基礎上，加強技術創新。制定培養和吸引人才的政策，建立有利于人才發揮作用的激勵機制。鼓勵留學人員回國工作或以適當方式為祖國服務。建立留學人員創業基金，專項用于吸引具有企業經營管理經驗、風險投資經營經驗和有專業技能的科研開發人員回國服務。創造條件使國內同行業科技人員獲得比國外同等或更多的收入。改革回國留學人員出國管理制度，使留學人員來去自由。積極引進國外智力，采取多種形式，吸引外國科學家、高級技術人員和管理人員來我國工作。

***6.論影響企業投資結構的因素

摘要：投資是企業資產的重要形式之一。探討投資結構問題，現實意義十分重大。從一般意義來看，優化管理投資結構，是提高企業資產整體質量、優化企業產業布局、整合企業核心競爭能力的重要手段。影響企業投資結構的因素很多，本文將從內外兩方面加以闡述。關鍵詞：企業 投資結構 影響因素

影響企業投資結構優化管理的內因分析

企業從事投資結構的優化管理，首先必須從自身的客觀條件出發，綜合評價企業內資產與股權結構存在什么樣的問題，是否有必要選擇投資的“退出”與“進入”，這樣才能做到有的放矢，從而選擇經濟合理的調整方向。一般而言，企業投資結構優化管理過程所涉及的內部因素包括以下幾個方面：

1.1 資產質量問題 資產是企業實現其經營目標的載體。因此，企業實現經營目標的過程，無非是對其掌握的資產如何運用的過程。資產運用的好壞，要受資產質量和運用方法兩個基本因素的制約。資產質量不高，具體表現為資產總量或資產配置不合理，即無法最大限度地向社會提供滿足市場需求的產品;資產使用不當，具體表現為管理不當或者生產技術水平不高。這兩個因素中，資產質量是基礎，資產質量的高低決定了企業發展的最大能量限度。企業管理水平和操作技巧的提高，只能以資產質量為基準。因此，資產質量明顯就是與這些資產能否或怎樣為企業帶來收益有關。因此，改善資產質量是投資結構優化管理的首要任務，是確保實現經營目標的基本前提。對于企業內設備陳舊、商譽較低、資產質量較差的參股、控股企業，要通過實施股權投資退出戰略予以調整和優化，從而提高企業資產的整體質量。1.2 資產規模問題 資本擴張，并非追求資產規模越大越好，而是要努力實現適度規模經濟，這樣才能保證企業經營效益的最大化。對一個企業而言，如果參股、控股企業資產總量大、行業分布寬、企業分布散、管理幅度大，則應該采取剝離、重組、分化的方法，適度收縮戰線;當企業在具有足夠的管理能力、人才、資金實力時，進行適度資本擴張和企業規模的擴大。因此，界定適度規模、實現規模經濟是企業投資結構優化管理的重要目標之一。1.3 市場前景問題 從企業投資結構調整的實例看，往往存在企業績效變化的情況。有的企業經過資產重組，資產總額、凈資產及實現利潤都有明顯改善，但有的企業則因此受到了影響。因此，投資集團從事股權投資結構的優化管理，需要解決的一個關鍵問題是:必須以市場為前提，準確把握參股、控股企業所處行業、企業產品的市場前景問題，特別是需要重點考察企業所處行業的景氣指數。對缺乏市場前景的股權投資，堅決予以退出。1.4 資產匹配問題 企業投資結構優化管理的目的是實現資源的優化配置，實現資本的保值增值，提高經營效率。比如通過收購兼并活動，可以使得某些經營不善，甚至倒閉破產的企業的機器設備為具有管理優勢的企業所利用，從而更好地達到人力資本和實物資本的組合效率;又比如，某些優勢企業通過合并，也可以更好地優化人力資源、技術資源和實物資產的組合比例，從而更好地產生規模效益;再比如，通過資產置換等手段，可以使得企業更好地整合業務結構，使企業內部分工更加明晰，職能更加專業，從而實現更好的經營效率。因此，對企業而言，通過投資結構的優化管理，不僅要實現下屬企業內部資產的優化匹配，更要實現企業間的產業、產品匹配。企業投資結構優化管理的過程，實質上就是企業資本向優勢企業集中的過程。通過投資結構的優化管理，能夠解決參股或控股企業優不勝、劣不汰、優長不大、優不成勢的問題，能夠把集團內外單方面優勢企業集中起來，形成真正的企業經濟優勢，實現優勢集中化。

1.5 經濟效益問題 優化投資結構，其效益具體體現在以下幾個方面:第一，通過改變參股或控股劣勢企業存量資本的呆滯狀態，變呆滯的無效益的資本為有效益的資本，從而大幅度提高企業的經濟效益;第二，通過股權投資的資源整合，可以實現大規模的集約化生產經營，從而提高企業的規模經濟效益。第三，通過企業的參股、控股，改變企業的法人治理結構，促進規范化運作，提高管理效益。影響企業投資結構優化管理的外因分析

企業的生產經營活動不可能孤立地進行，它要與周圍的環境發生各種錯綜復雜的交流與溝通。企業必須對外部因素予以充分把握，這樣才能確保投資結構優化管理的基本方向。一般而言，投資結構優化管理所涉及的外部因素主要包括以下幾個方面。

2.1 經濟社會發展的總體趨勢 在決定企業股權投資結構調整方向時，首先必須把握經濟社會發展的總體趨勢。當今社會，知識、信息和各種高新技術在經濟社會發展中將發揮越來越重要的作用。人們的生活水平將大幅提高，對生活質量、環境質量的要求也將日益提高。與此相聯系，IT產業、生物制藥及其它高新技術產業將成為經濟發展的龍頭，教育產業、綠色農業、環保產業、旅游業、交通運輸業、金融保險業、醫療衛生、文化體育等產業將有廣闊的發展空間，而一些高能耗、低效率、技術落后、缺乏競爭能力、不利于環境保護的行業，將被逐步淘汰。顯然，這種發展趨勢為企業決定投資結構調整提供了基本的原則和方向。2.2 社會發展目標與宏觀政策取向 在一定歷史時期，政府會對經濟社會發展提出一定的目標，并且運用各種經濟政策來保證目標的實現。當企業的投資經營與經濟政策的要求一致時，通常會有較好的市場前景，會得到政府的支持和鼓勵，甚至得到稅收減免、財政補貼、優先貸款、政府貼息等政策優惠；而當企業的投資經營與政策的目標相背離時，則往往會面對不利的市場條件，或者受到各種制約和限制。例如:從當前經濟社會發展的要求出發，我國政府主張大力加強農業，加強高新技術產業的發展，加強生態環境的保護，如果企業投資于特色農業、環保產業、網絡信息產業，必然有廣闊的發展前景；反之若投資于傳統的造紙、紡織，以及污染嚴重的小五金、小冶煉、小化肥等，則不僅難有大的發展，而且很可能受到禁止或種種限制。因此，企業在選擇股權投資“進”與“退”的方向時，一定要從社會發展的總體目標出發，認真研究經濟政策的要求，研究經濟發展及相關政策變動的趨勢；一定要自覺按照政府的產業政策、科技政策以及其它有關政策的要求來選擇正確的調整方向。2.3 行業發展的特點與變化趨勢 社會經濟中，不同行業有不同的特點和要求。有的行業需要巨額投資；有的需要較高的技術水平;有的適合大規模生產；有的適合分散經營。企業在進行投資結構調整時，首先必須根據參股、控股企業自身的條件，選擇和保留能較好發揮自身優勢的行業。其次，隨著生產力發展，社會的消費結構和產業結構會發生有規律性的變化。行業之間的比較效益也會發生相應變化。在一定時期中，等量投資在不同行業會有不同的收益率。因此，企業在考慮投資結構調整方向時，必須對控股和參股企業的比較利益進行認真分析比較，對那些投資保值增值率高、投資收益率高的股權和未投資領域，顯然屬于保留和介入的范疇。其三，在經濟發展的不同時期，不同行業的發展前景各不相同。目前，綠色環保、高新技術、生物工程、網絡信息等朝陽產業的發展前景較好，而一些技術落后、浪費資源、污染嚴重行業的發展前景則不容樂觀。

2.4 市場供求與競爭條件 市場經濟條件下，企業投資結構的經濟性與合理性必須由市場來檢驗。首先，要了解市場的供求，投資結構調整中的每一項資本營運活動必須依托市場來實現；其次，要考慮市場發展的趨勢。再次，要考慮市場競爭的具體情況，了解控股與參股企業在技術、經營以及市場份額上存在的優勢和劣勢，以便選擇合理的調整方向。轉貼于 中國論文下載中心 http://www.studa.net

***7.企業投資項目決策及方法探討

來源：中國論文下載中心 [ 10-02-23 15:53:00 ] 作者：鄧麗 編輯：studa20 公路造價專題

·養路費車船稅標準匯編

·公路工程造價管理辦法匯編 ·公路編制辦法補充規定 ·建筑工程常用數據 ·交通運輸行業大事記 ·建筑工程合同示范文本 ·滬寧高速公路建設論文集 ·土木工程學會年會論文集 ·路面工程論文集

·南京機場高速工程論文集 ·蘇南運河整治工程論文集 ·橋梁電子書籍

1.現行公路工程項目投資決策

第五篇：酒店財務管理

第一章 飯店說的財務活動是關于資金的籌集與供應、占用與耗費、收入與分配方面的活動。

旅游飯店財務關系：

1、旅游飯店與國家稅務之間的財務關系

2、與投資者與被投資者之間的

3、與債權人和債務人之間的

4、與其他企業之間的5、與內部的6、與消費者之間的 旅游飯店財務管理是指旅游飯店利用貨幣形式，根據國家政策法規和資金運動規律，組織財務活動和處理財務關系所進行的一種全面的價值管理活動。

旅游飯店財務管理目標有利潤最大化、資本利潤率最大化、每股利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化。

旅游飯店財務管理的特點：時間性、復雜性

旅游飯店財務管理的內容：

1、資金籌集與投放管理

2、資金耗費的管理

3、資金回收及分配的管理

4、資金預算與分析的管理

旅游飯店財務管理的基本原則

1、資金合理配置原則

2、收支積極平衡

3、成本效益均衡

4、收益風險均衡

5、分級分權管理

6、利益關系協調(P10了解內容）

財務管理崗位設置組織形式：

1、財會分體制

2、財會一體制

3、財會采控一體制（P16了解內容）

第二章 資金所有者放棄現在使用貨幣的機會，但按放棄使用時間的長短而獲得報酬，就是資金的時間價值。

1、按單利計算（S為終值，即本利和；PV為現值，即本金；I為利息；i為利率；n為計算期數)

2、按復利計算

3、按年金計算

風險是在一定條件和時期內發生的未來實際收益與預測收益的偏離程度。

投資風險價值又稱投資風險收益、投資風險報酬，是指投資者由于冒風險進行投資而獲得的超過資金價值的額外收益。

在不考慮通貨膨脹的情況下，投資收益率包括無風險投資收益率（即資金時間價值）和風險投資收益率（風險價值）兩部分。（P27了解內容）

第三章 旅游飯店籌資的基礎來源于資金運動的兩個特點，即資金收支的不平衡性和資金使用權的可轉讓性。

旅游飯店籌資的分類：

1、按所抽資金的性質分類 分為自由資金和借入資金

2、按所籌資金占用時間分類 分為長期資金和短期資金

3、按所籌資金來源分類 分為外部籌資和內部籌資。

金融市場的主要作用是將社會上各企業及個人的閑散資金匯集起來，通過一定的條件有償轉讓給社會上缺乏資金的企業和個人，目的是提高資金使用效果。

企業通過股票、債券的發行從投資者哪里獲得資金。二級市場是指在投資者之間買賣已經 發行流通在外的證劵市場

2、短期資金市場與長期資金市場

3、借貸市場和證劵市場。旅游飯店籌集資金的基本原則

1、數量適度原則

2、周密計劃原則

3、結構合理原則

4、成本效益原則

旅游飯店自有基金，也稱所有者權益，包括資本金、資本公積金及留存利潤等。資本金是指旅游飯店在工商行政管理部門登記的注冊資金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金等

關于出資形式問題：企業吸收投資者的出資方式可以是吸收現金投資和非現金投資（實物資產投資：房屋、建筑物、設備等固定資產和材料、燃料、產品等流動資產投資；無形資產投資：專利權、商標權、商譽、非專利技術、土地使用權等無形資產），若以無形資產投資，無形資產所占比例不得超過企業注冊資金的20%，特殊情況不得超過30%。

資本金籌集期限問題：若是一次籌集，須在營業執照簽發之日6個月籌足；分批籌集，第一次籌集資金不得低于投資者認繳額的15%，并在營業執照簽發之日3個月內繳齊，最后一期出資應在營業執照簽發之后3年內繳清；股份公司發行股票籌資的期限為90天。按股票發行對象和上市地區不同分為A股B股H股N股。

股票發行價格：是指新股票發售時的實際價格，也稱股票的一級市場價格。股票發行價格的發行情況

1、平價發行

2、時價發行

3、中間價發行。我國《公司法》規定，股票發行價格可以按面額發行或溢價發行，但不得折價發行。股票價格=股息/平均存款利率 資本公積金是所有者權益的一部分，指旅游飯店由于非經營原因而引起的投資者權益的變化，這種變化有不宜在資本金賬戶上反應，所以列作資本公積金。資本公積金來源是資本或股票溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的財產值及資本匯率折算差額等。

留存利潤

1、盈余公積金（一是法定定盈余公積金，是指按國家法律、法規、制度的規定必須按一定比列提取的公積金，一般按稅后利潤的10%提取，當其達到注冊資金的50%時可不再提取。二是任意盈余公積金，是旅游飯店根據自身經營的需要而提取的公積金，沒有嚴格規定，具有任意性。

2、公益金，值用于職工集體福利設施的資金，一般按稅后利潤的5%-10%的比列提取

3、未分配利潤，是用來彌補虧損的。

旅游飯店借入資金：流動負債是指可以在一年內或則超過一年的一個營業周期內償還的債務。應付賬款：例如信用條件為“2/10，n/30”，則表示若在10天之內付款，可享受20%的現金折扣，十天之后付款不給折扣，款項須在30天內如數付清。

商業匯票：是指單位之間根據合同進行延期付款交易時，開具的反應債權債務關系的票據。根據承兌人的不同，匯票分為商業匯票{指由收款人（供應商）作為發票人簽發的由付款人（旅游飯店）承認兌付的匯票}和銀行承兌匯票{是由收款人簽發，由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。根據《銀行結算辦法》的規定，商業匯票的承兌期需要雙方協商確定，但最長不能超過9個月，如果采取分期付款方式，則應一次簽發若干張不同期限的匯票，承兌匯票在未到期前可以背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。票據貼現：現貼息

實付貼現金額=貼現面額-貼現息

長期銀行借貸：按提供借貸的結構分類包括政策性銀行貸款、商業銀行貸款、保險公司貸款：按有無擔保分類包括信用貸款和抵押貸款 債券發行條件：股份有限公司的凈資產額不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產額不低于人民幣6000萬元，累計債券總額不得超過公司凈資產額的40%，最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年說我利息。

融資租賃和營業租賃的區別。資金成本：是指旅游飯店為籌集和使用資金而付出的代價。財務杠桿率

第四章 投資：是指通過資金的投入以期在未來獲得預期收益的經濟行為。

投資的分類

（一）按投資時間長短分類

1、短期投資

2、長期投資

（二）按投資發生作用的地點分類

1、對內投資：是指為保證旅游飯店正常的生產經營活動而進行的企業內的生產性投資。如投資購置新的固定資產，擴大經營規模，對老設備進行的更新改造投資，大修理投資等。

2、對外投資：對外投資的目的具有多樣性，但最根本的還是追求更多的收益。

（三）按投資形式分類

1、直接投資

2、間接投資

（四）按投資在再生產過程中的作用分類

1、創始性投資

2、后續投資。（p62了解內容投資原則）投資回收期

投資利用率

凈現值和內部收益率

第五章 資產是指旅游飯店擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債券營業周期內變現或運用的資產。組成部分：

1、貨幣資金

2、應收及預付款項

3、存貨

4、短期投資（p84了解流動資產的特點、分類）

流動資產管理的目標

1、提高流動資產周轉率

2、控制流動資產占用量，核定流動資產占用標準的方法（1）周轉天數法（2)二次平均法（3）比例計算法（4）余額推算法

3、調節流動資產之間的比例

現金管理目標：一方面，飯店必須持有一定數量的現金，以應付日常交易活動隊現金的需要，而飯店經營的波動性也難以準確預測。另外，為提高現金的收益性，飯店還必須抓住一切有利時機進行對外投資，這一切都需要飯店保持一定的現金持有量，現金持有量必須適度。飯店最佳現金余額

飯店現金管理制度：

1、內部控制制度

2、限額管理制度，庫存現金限額核定為相對于旅游飯店3—5天的日常零星開支水平，邊遠地區和交通不便地區的旅游飯店庫存現金限額可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。

3、安保制度

飯店現金的日常管理方法：

1、遵守現金的使用范圍，可用現金直接支付：職工工資、工資性津貼及各種獎金，個人勞務報酬包括講課費、稿費及其他專門工作報酬，各種勞保、福利費以及國家規定的歸個人的其他現金支出，收購單位向個人收購農副產品和其他物質支付的款項，出差人員必須隨身攜帶差旅費，結算起點以下的零星支出，確實需要現金支付的其他支出。

2、嚴格現金存取手續，不得坐支現金

3、嚴格對業務周轉金的管理

4、加強對現金管理效果的考核和分析 開立銀行存款賬戶的規定：按國家規定旅游飯店應向當地銀行或金融機構申報開立賬號，基本程序為：申請填制“開戶申請書”，加蓋單位公章：將“開戶申請書”送有關部門審查，然后出具 證明；將這些資料送交開戶銀行審核，批準后便可登記開戶，進行銀行存取款，旅游飯店在銀行開立賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發空頭或遠期支付憑證。外匯風險的分類：

1、交易風險

2、會計風險

3、經濟風險

存貨：指旅游飯店在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物質，包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。（p97原材料、燃料等包括那些）

存貨的作用：

1、可以確保經營活動的持續性，防止由于缺貨而產生的潛在利潤損失或商譽損失

2、可以獲得批量采購的成本優惠，為降低制造成本奠定基礎

3、可能獲得升值利益 存貨成本費用類型：

1、存貨采購成本

2、存貨訂購費用

3、存貨儲存費用 經濟訂貨量

在使用經濟訂貨量法進行采購量控制時，必須注意考慮一下問題：

1、要考慮缺貨成本問題

2、考慮數量折扣問題（p103的例題）

3、要考慮物價變動問題

準確核算存貨發出成本，對存貨發出要嚴格執行領發料制度，選擇恰當的存貨發出方式，以確定存貨實際成本，各類存貨的價格經常在變動，同類存貨在不同時間購進，其成本可能是不同的，因此必須選擇恰當的方式來發出存貨，確定成本。常用的發貨方式主要有先進先出法、后進先出法、加權平均法。移動平均法等。

結算資金是指旅游飯店在結算過程中發生的各種應收及預付款項，如應收賬款、應收票據、待攤費用、預付款及其他應收款。

旅游企業制定信用標準：償債能力（Capacity).信譽（Character).資本（Capital)、擔保品（Collateral)、其他情況（Condition)，簡稱5C 旅游飯店規定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具和其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。凡單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的也屬于固定資產。

第六章

旅游飯店固定資產分類：

（一）按經營用途劃分 可以分為營業用固定資產和非營業用固定資產

（二）按使用情況劃分，分為在用固定資產、未使用固定資產和不需要用固定資產。

（三）按所屬關系劃分，分為自有固定資產、外單位投入固定資產和諸租入固定資產

（四）按實物形態劃分，分為七大類，即房屋及建筑物、機器設備、交通運輸工具、家具設備、電器及影視設備、文體娛樂設備及其他設備。

折余價值又稱凈值，是指固定資產原始價值減去已提折舊累計額后的凈額。

固定資產折舊，是指固定資產在使用過程中，由于損耗而轉移到費用中去的那部分價值。(p122的計提范圍）

固定資產折舊按月初固定資產的賬面數額提取，也就是說，凡在月中使用的固定資產當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月中停止使用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。

平均年限法

工作量法

雙倍余額遞減法

年限總和法

第七章 無形資產是指旅游飯店擁有的沒有實物形態的長期資產，它們代表旅游飯店在較長時期內可以享受的法定權利或利益，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、特許經營權和商譽等。

專利權的期限為15年，注冊商標權的期限為10年。

按照遞延資產包含的內容，可以將其分為開辦費、租入的固定資產的改良支出、固定資產大修理費用和長期待攤費用。

第八章 成本是指購進商品和雇用勞動力時發生的支出，體現為取得經營活動所必需的資產的價值。而費用則是某個時期獲取收入時發生的耗費，將上述商品或勞務耗用以后，成本就轉化為費用，費用僅與某個時期或當期利益有關。

旅游飯店成本費用的內容：

1、營業成本

2、營業費用

3、管理費用（包含哪些）

4、財務費用，包括企業經營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費、加息及籌資發生的其他費用。旅游飯店成本費用分類：按照成本費用與經營業務量的關系劃分

1、固定成本或固定費用，雖然固定成本費用的總額不隨業務量變化而變化，但單位固定成本費用卻與業務量變化有關，即隨著經營業務量的增加或減少。

2、變動成本或變動費用

3、混合成本或混合費用 旅游飯店成本費用管理的原則

1、嚴格遵守國家規定的成本范圍及費用開支標準

2、按權責發生制原則嚴格核算旅游飯店成本費用

3、正確處理降低成本費用與保證質量的關系

4、健全成本管理責任制，實行全員成本管理

旅游飯店成本費用控制的方法

1、預算控制法

2、制度控制法

3、標準成本控制法 成本率是指一定時期直接成本額占營業收入的百分比。費用率是指一定時期費用額占營業收入的百分比

控制客房費用的支出，降低消耗，需要從兩方面入手：

1、降低單位固定費用，有效途徑是提高客房出租率，通過出租數量的增加來降低沒每間客房分攤的固定費用。

2、控制單位變動成本，主要是按照客房消耗品標準（即消耗品定額）控制單位變動費用支出。

餐飲部直接成本的控制

1、采購環節的控制

2、驗收入庫環節的控制

3、倉儲環節控制

4、領發料環節的控制

5、生產環節控制

6、樓面服務環節的控制

7、酒水成本控制 差異分析

保本點分析法也叫盈虧臨界分析（損益平衡分析），它是量本利分析法的特例。保本點是指旅游飯店經營達到不賠不賺時，應取得的營業收入的數量界限。

邊際貢獻是指每增加一單位銷售量所得到的的銷售收入扣除單位變動成本后的利潤 邊際貢獻率

保本點的計算

毛利、毛利率、邊際貢獻率

第九章 旅游飯店按一定價格，通過提供勞務或出租、出售等方式所取得的貨幣收入稱為營業收入，包括出租客房、提供餐飲、出售商品及其他服務項目所取得的收入。

旅游飯店產品價格制定的基本原則：

1、遵守國家的有關政策規定

2、堅持按質論價的原則

3、堅持成本費用為基礎的原則

4、兼顧價格的靈活性和穩定性原則 旅游飯店產品價格的制定方法

1、千分之一法

2、公式法

旅游飯店營業收入管理的基本要求

1、正確核算營業收入

2、提供與旅游飯店檔次相適應的結賬服務

3、及時辦理結算，盡早收回營業收入

4、廣開渠道，擴大銷售來源

5、做好營業收入的日常管理，提高營業收入質量

稅金是旅游飯店按照稅法規定向國家繳納的款項，是國家財政收入的重要組成部分，是國家憑借政治權利，運用法律手段無償地、強制地為實現國家職能而社會產品所進行的再分配。

代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業營業稅為5%。城市維護建設稅：市區7%，縣城、建制鎮5%，其他1%。

增值稅是以商品或勞務價值的一部分增值額作為計稅依據的一種稅收。

消費稅的征稅對象為11種產品，大體可分為五種類型，即過度消費會人類健康、社會秩序、生態環境等造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；奢侈品和非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等；高能耗及高檔消費品，如小汽車、摩托車；不可再生和替代的石油消費品，如汽油、柴油等；具有一定意義的產品，如汽車輪胎、護膚護發品等。應納所得稅=（利潤總和-允許扣除項目金額）所得稅稅率

自2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法》中規定，內外資企業適用統一的企業所得稅稅法，所得稅的稅率調整為25%。個人所得稅的起征點為3500元。

旅游飯店稅金的日常管理：

1、認證做好納稅申報工作，一般在每月終了10天內，終了35天內向稅務機關報送納稅申報表和會計報表

2、如實按期交納稅金

3、做好與納稅有關的文檔管理工作

經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅附加 營業利潤=經營利潤-管理費用-財務費用

利潤總額=營業利潤+投資凈收益+營業外收支凈額

投資收益包括對外投資分得利潤、取得的股息、債券利息，投資到期回收或中途轉讓取得的款項高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或途中轉讓取得款項低于賬面凈值差額。營業外收入包括固定資產盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規定程序經批準后 轉作營業外收入的應付款、禮品折價收入、其他收入等。營業外支出包括固定資產盈虧和毀損、報廢和凈損失、非常損失、賠償金、違約金、罰息、公益救濟性捐贈。

按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定，納稅人發生發生虧損的，可以用下一的利潤彌補，如果不足以彌補，可以在五年內延續彌補，但不得超過5年；若延續5年尚未彌補的虧損，就須用所得稅后利潤彌補。

飯店企業利潤分配順序

1、支付被沒收財務損失和各項稅收的滯納金、罰款

2、彌補旅游飯店以前虧損

3、歸還貸款

4、提取法定盈余公積金，比例為當年稅后利潤的10%，當法定盈余公積金已達到注冊資金的50%時可不再提取

5、提取公益金，主要用于員工集體福利設施支出

6、向投資者分配利潤

對股份制旅游飯店在提取公益金后按下列順序分配

1、支付優先股股份

2、按公司章程或股東會議提取任意盈余公積金

3、支付普通股股利

第十章 旅游飯店預算是利用貨幣量度對旅游飯店某個時期的全部經濟活動正式計劃的數量反映。

旅游飯店預算的種類

1、業務預算和財務預算

2、資本預算和經營預算

3、期間預算和項目預算

4、部門預算和總預算

5、短期預算和長期預算

編制預算的方法

1、傳統預算法，這種預算方法以歷史的數據為基數，按預售期內一定的增長率或節約率來編制預算

2、滾動預算法，也稱永續預算法，這是一種隨著時間的推移而自行延伸從而始終預算期保持在一個特定的期限內的預算方法3.、零基預算法，指以零為基礎編制預算的方法。

4、彈性預算法，是以旅游飯店預算期內預計業務量為基礎，編制出能反映在預算期內多種業務量水平的預算，特點：（1）能適應一系列經營業務值（2）動態性質（3）有利于業績評估 彈性變動成本

彈性成本（費用）=固定成本（費用）+彈性變動成本（費用）第十一章 旅游飯店財務分析內容

1、收益性分析，主要考察旅游飯店創造利潤的能力及其狀況，包括業務收入分析、成本費用分析、利潤分析等。

2、營運性分析，主要考察各類資產的周轉利用情況，包括流動資產周轉速度、固定資產周轉速度及總資產周轉速度等。

3、償還性分析，主要考察的是旅游飯店的償債能力，包括短期償債能力和長期償債能力。

損益表又稱利潤表、收益表，它提供了一個會計內旅游飯店經營成果的有相關信息，是旅游飯店管理者審查營業狀況最有用的報表之一。

資產負債表，有稱財務狀況表，反映的是飯店在某一特定時點上的財務狀況，它是按照“資產=負債加所有權”的會計平衡式編制的靜態報表。