第一篇：酒店財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文

周 氏 酒 店 財(cái) 務(wù) 管 理 心 得

—— —— 完善制度 擇賢選材

河南師范大學(xué) 國(guó)際教育學(xué)院 酒店管理二班 1029223066 周言

摘要 酒店歸根到底也是一個(gè)企業(yè)，企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的都是為了盈利，少了盈利，對(duì)于企業(yè)就沒(méi)了生存。因此必須謹(jǐn)慎選擇財(cái)務(wù)人員，制定財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)的管理，有效控制資金的使用，降低公司支出，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，從而使酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 制度 人才

一、建立完善的巴氏酒店財(cái)務(wù)管理制度

（一）會(huì)計(jì)核算管理辦法。

1．遵守中華人民共和國(guó)的法律法規(guī)、條例及政策的有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)的協(xié)議、合同。

2．會(huì)計(jì)年度采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)制度。

3．采用借貸復(fù)式記賬法記賬。

4．根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記賬。即凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收益和已經(jīng)使用的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收益與費(fèi)用入賬。凡不屬于本期的收益與費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，都不應(yīng)作為本期的收益與費(fèi)用處理。

5．一切會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表等各種會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊備，內(nèi)容完整，準(zhǔn)確及時(shí)。

6．記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報(bào)表均用中文書記。

7．一切收入與費(fèi)用的計(jì)算，必須互相配合，必須在同一時(shí)期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，不應(yīng)提前或推后。

8．劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。9．有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經(jīng)批準(zhǔn)。

10．建立內(nèi)部稽核制度，對(duì)款項(xiàng)的支付，財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)保管，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生與清算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要有明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有合法的憑證，并經(jīng)授權(quán)人員審核簽證。

（二）成本核算管理辦法。

1.營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算應(yīng)根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的直接費(fèi)用如材料、物料、購(gòu)進(jìn)時(shí)的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、稅金等應(yīng)在該原料、物料的進(jìn)價(jià)中加計(jì)成本。

2.餐廳的食品原料中，還應(yīng)把加工和制造的各種食品產(chǎn)品時(shí)預(yù)計(jì)出現(xiàn)的損耗量之價(jià)值加入產(chǎn)品成本中。

3.對(duì)運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所購(gòu)進(jìn)準(zhǔn)備出售的商品所支付的運(yùn)雜費(fèi)和包裝費(fèi)均應(yīng)在費(fèi)用項(xiàng)目列支，不得攤?cè)氤杀尽?/p>

4.客房部設(shè)備的損耗，客用零備品消耗等應(yīng)做為直接成本。5.車輛折舊、燃油耗用、養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)可作為成本核算。6.各業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所耗用的水點(diǎn)氣、熱能以及員工的工資、福利費(fèi)應(yīng)做為營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理。

（三）現(xiàn)金及流動(dòng)資金管理辦法。

1.庫(kù)存現(xiàn)金額在集團(tuán)財(cái)務(wù)及銀行同意下按一定額度留取。超過(guò)現(xiàn)額部分當(dāng)天存入銀行，除規(guī)定范圍的特殊情況下支出以外，不得在業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金中坐支。2.現(xiàn)金支付范圍：工資、補(bǔ)貼、福利、差旅費(fèi)、備用金、轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)下的現(xiàn)金支出。

3.現(xiàn)金收付的手續(xù)和規(guī)定：在現(xiàn)金收付時(shí)必須認(rèn)真，詳細(xì)審查現(xiàn)金收付憑證是否符合手續(xù)規(guī)定，審查開(kāi)支是否合理，領(lǐng)導(dǎo)是否批準(zhǔn)，經(jīng)辦人和證明人是否簽章，是否有齊全合法的原始憑證。

4.在收付現(xiàn)金后，必須在發(fā)票、收付款單據(jù)或原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”。

5.主管會(huì)計(jì)每天必須核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額，檢查出納庫(kù)存現(xiàn)金情況。6.流動(dòng)資金即要保證需要又要節(jié)約使用，在保證批準(zhǔn)供應(yīng)營(yíng)業(yè)活動(dòng)正常

需要的前提下，以較少的占有資金，取得較大的經(jīng)濟(jì)效果。

7.要求各業(yè)務(wù)部門在編制計(jì)劃時(shí)，嚴(yán)格控制庫(kù)存商品，物料原材料的占用資金不得超過(guò)比例規(guī)定，即經(jīng)營(yíng)總額與同期庫(kù)存的比例按2比1的規(guī)定。

8.超儲(chǔ)物資、商品除經(jīng)批準(zhǔn)做為特殊儲(chǔ)備者外，原則上不得使用流動(dòng)資金，只能壓縮超儲(chǔ)的商品、物料，以減少占用資金。

9.在符合國(guó)家政策和集團(tuán)財(cái)務(wù)和公司總經(jīng)理的要求前提下，加速資金周轉(zhuǎn)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，減少流動(dòng)資金的占用。

（四）收取支票管理辦法。

1.檢查轉(zhuǎn)帳支票上是否有法人名章及財(cái)務(wù)章，是否有開(kāi)戶銀行名稱、簽發(fā)單位及磁碼，不得有折痕。

2.背面寫有持票人的姓名、工作單位、身份證號(hào)碼、聯(lián)系電話。3.支票有效期為十天。4.最低起點(diǎn)為3000元

（五）盤點(diǎn)管理制度。

1.目的：為保證存貨及財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)的正確性，使盤點(diǎn)工作處理有章遵循，并加強(qiáng)管理人

員的責(zé)任，以達(dá)到財(cái)產(chǎn)管理的目的，特制定本辦法。

2.盤點(diǎn)范圍

（1）存貨盤點(diǎn)：系指原料、物料、商品、餐輔料、工程材料、零件保養(yǎng)材料等。

（2）財(cái)務(wù)盤點(diǎn)：系指現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券。

（3）財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)：系指固定資產(chǎn)、代保管資產(chǎn)、低值易耗品等的盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)：包括土地、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等；代保管資產(chǎn)：系由供貨商提供，使用后結(jié)帳的物品；低值易耗品：購(gòu)入的價(jià)值達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。（4）盤點(diǎn)方式、時(shí)間。3.人員的指派與職責(zé)

（1）總盤人：由總經(jīng)理任命、負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的總指揮，督導(dǎo)盤點(diǎn)工作的進(jìn)行及異常事項(xiàng)的上報(bào)總經(jīng)理裁決。

（2）主盤人：由各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的推動(dòng)和實(shí)施。

（3）盤點(diǎn)人：由各部門指派，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)數(shù)量。（4）監(jiān)盤人：由總經(jīng)理派人擔(dān)任。（5）會(huì)點(diǎn)人：由財(cái)務(wù)部指派，負(fù)責(zé)會(huì)點(diǎn)并記錄，與盤點(diǎn)人分段核對(duì)，確實(shí)數(shù)據(jù)工作。

（6）協(xié)盤人：由各部門指派，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)料品搬運(yùn)及整理工作。（7）特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作，亦應(yīng)設(shè)置盤點(diǎn)人、會(huì)點(diǎn)人、抽點(diǎn)人，其職責(zé)相同。5.盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備事項(xiàng)

（1）盤點(diǎn)編組：由財(cái)務(wù)部于每次盤點(diǎn)前，事先依盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目編排“盤點(diǎn)人員編組表”、盤點(diǎn)時(shí)間等，交總經(jīng)理審批后，公布實(shí)施。（2）各部門將應(yīng)用于盤點(diǎn)的工具預(yù)先準(zhǔn)備妥當(dāng)，所需盤點(diǎn)表格，由財(cái)務(wù)部準(zhǔn)備，存貨的堆置，應(yīng)力求整齊、集中、分類；現(xiàn)金、有價(jià)證券等，應(yīng)按類別整理并列清單。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)卡依編號(hào)順序，事先準(zhǔn)備妥當(dāng)，以備盤點(diǎn)。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)帳冊(cè)應(yīng)于盤點(diǎn)前登記完畢，并將有關(guān)單據(jù)如：入庫(kù)單、領(lǐng)料單等裝訂成冊(cè)（一月一本）。6.盤點(diǎn)實(shí)施要求

（1）要求主盤人、盤點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人等嚴(yán)格按照盤點(diǎn)程序進(jìn)行，不得徇私舞弊。

（2）盤點(diǎn)時(shí)要力求物品的安全。

（3）盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，要求盤點(diǎn)小組各成員均按職責(zé)劃分簽名確認(rèn)。（4）盤點(diǎn)結(jié)束后，由財(cái)務(wù)部將盤點(diǎn)情況進(jìn)行總結(jié)，上報(bào)總經(jīng)理，特殊情況要著重指出，盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行存檔。

（5）根據(jù)盤點(diǎn)情況，對(duì)盤虧盤盈等情況做出處理決定，并存檔。

（六）出入庫(kù)管理辦法。1.出庫(kù)時(shí)間定為每星期一、三、五、日的下午三點(diǎn)至五點(diǎn)（特殊情況除外）。

2.辦理出庫(kù)必須由總經(jīng)理在內(nèi)部直撥單或出庫(kù)單上簽字方可出庫(kù)。3.內(nèi)部直撥單用于營(yíng)業(yè)、生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)物品、消耗品；而出庫(kù)單用于后勤部門（工程、保安、辦公室、配送）領(lǐng)用物品。

4.原材料、物料用品、低值易耗品需要辦理入庫(kù)手續(xù)，并且要有入庫(kù)經(jīng)手人的簽名。原材料中的菜品、純凈水生產(chǎn)原料要直撥入廚房和生產(chǎn)部，只需要辦理驗(yàn)收手續(xù)即可。

5.固定資產(chǎn)購(gòu)入驗(yàn)收后直撥入使用部門，直接填制固定資產(chǎn)管理卡片，不需要填寫入庫(kù)單。

6.保管員要對(duì)入庫(kù)物品保質(zhì)期、外觀質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)不與辦理入庫(kù)手續(xù)。

（七）固定資產(chǎn)管理辦法。

1.公司全部固定資產(chǎn)，包括主樓、辦公樓、廠房、職工宿舍、其他園林建筑、機(jī)械設(shè)備、大小汽車的帳務(wù)管理和計(jì)提折舊等，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。實(shí)物管理按哪個(gè)部門使用，就由哪個(gè)部門管理的原則進(jìn)行分工。2.建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總值金額、購(gòu)建日期、使用年限、產(chǎn)地及存放地點(diǎn)。

3.折舊年限：房屋15年、汽車10年、機(jī)械設(shè)備、電話系統(tǒng)折舊期為8年、空調(diào)、音響折舊年限為6年、電腦和其他為5年。4.折舊計(jì)提方法采用使用年限法。

（八）原材料及其他物品采購(gòu)管理辦法。1.由廚師長(zhǎng)、生產(chǎn)班度根據(jù)宴會(huì)預(yù)定單參照廚房庫(kù)存及生產(chǎn)計(jì)劃，提出采買計(jì)劃。

2.將采購(gòu)計(jì)劃送交財(cái)務(wù)部審核。

3.由財(cái)務(wù)部填制請(qǐng)購(gòu)單送總經(jīng)理批準(zhǔn)后交由采購(gòu)員。

4.采購(gòu)員要負(fù)責(zé)將價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確、清楚的記錄于請(qǐng)購(gòu)單上。5.采購(gòu)員購(gòu)買后，將原材料直接撥入廚房和生產(chǎn)車間，由保管員協(xié)同廚師長(zhǎng)或生產(chǎn)班長(zhǎng)共同驗(yàn)收并簽字。

6.驗(yàn)收后采購(gòu)員將簽字的請(qǐng)購(gòu)單連同內(nèi)部直撥單、采購(gòu)發(fā)票送交總經(jīng)理審批。

7.采購(gòu)員持內(nèi)部直撥單、采購(gòu)發(fā)票到財(cái)務(wù)報(bào)帳。

8.其他物品的采購(gòu),由各部門提出申請(qǐng)采購(gòu)計(jì)劃,交財(cái)務(wù)部保管員審核,主管會(huì)計(jì)簽字,交總經(jīng)理批準(zhǔn)后,交給采購(gòu)員采購(gòu)。

原材料采購(gòu)流程圖

宴會(huì)預(yù)定單或銷售計(jì)劃

提出申請(qǐng)

審核填請(qǐng)購(gòu)單

銷售部---------------廚師長(zhǎng)(或生產(chǎn)班長(zhǎng))----------財(cái)務(wù)部-----------

審批后

持驗(yàn)收憑證、發(fā)票

審批簽字后 總經(jīng)理-----------采購(gòu)員----------------------總經(jīng)理----------------核帳、報(bào)帳

------------------財(cái)務(wù)。

其他物品采購(gòu)流程圖

提交

審核

簽字

各部門提出采購(gòu)計(jì)劃-----------保管員---------主管會(huì)計(jì)-----------總經(jīng)理

審批后

持驗(yàn)收憑證、發(fā)票

審批簽字后

核帳、報(bào)帳

---------采購(gòu)員-----------------總經(jīng)理------------------------財(cái)務(wù)部.（九）保管員工作規(guī)范。

1.負(fù)責(zé)記好公司所有物資、商品的收發(fā)存保管帳目，將倉(cāng)庫(kù)前一天的物資入庫(kù)單和出庫(kù)單，整理歸類后入帳。

2.定期做好物資、商品的盤點(diǎn)工作，做到帳、貨、卡三相符。3.貨物入庫(kù)時(shí)，一定要真實(shí)、準(zhǔn)確的按照入庫(kù)單上所列項(xiàng)目認(rèn)真填寫，確保準(zhǔn)確無(wú)誤。

4.出庫(kù)物品，必須要由總經(jīng)理簽字方可出庫(kù)。

5.每個(gè)工作日結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)將出入庫(kù)單記帳聯(lián)交財(cái)務(wù)部。6.入庫(kù)物資必須按照類別，按固定位置整齊擺放。

7.及時(shí)報(bào)告物資存儲(chǔ)情況，嚴(yán)禁先出庫(kù)后補(bǔ)手續(xù)的錯(cuò)誤做法。

（十）報(bào)損、報(bào)廢管理規(guī)定。

1.商品及原材料發(fā)生霉壞、變質(zhì)，失去使用價(jià)值，需要做報(bào)損、報(bào)廢處理時(shí)，由保管員填報(bào)“商品、原材料霉壞、變質(zhì)報(bào)告表送交財(cái)務(wù)部。

2.經(jīng)主管會(huì)計(jì)審查提出處理意見(jiàn)后，報(bào)總經(jīng)理審批。3.各業(yè)務(wù)部門的固定資產(chǎn)、低值易耗品的報(bào)廢、毀損要由主管會(huì)計(jì)提出處理意見(jiàn)，然后送交總經(jīng)理批示并由財(cái)務(wù)部備案。4.報(bào)損、報(bào)廢的金額走營(yíng)業(yè)外支出科目。

（十一）內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定。

1.認(rèn)真復(fù)核總臺(tái)收銀員的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)、帳單，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正，以保證收入準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)己復(fù)核過(guò)的報(bào)表，必須簽名以示負(fù)責(zé)。

2.審核記帳的完整和合法依據(jù)，包括科目、對(duì)應(yīng)關(guān)系，借貸是否平衡。同時(shí)審核記帳憑證所附原始單據(jù)是否齊全和符合規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，原始單據(jù)是否與記帳內(nèi)容一致。3.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)一切不符合規(guī)定的開(kāi)支和違反收支原則的結(jié)算，拒絕辦理。

4.審核原料的購(gòu)入憑證及采購(gòu)員的報(bào)銷單據(jù)在直撥單上的簽名。5.每日及時(shí)核算成本，要求成本核算必須合理、準(zhǔn)確、并計(jì)算出每月成本利潤(rùn)率。

6.要監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)的月末盤點(diǎn)，并按盤點(diǎn)表與保管帳核對(duì)，出現(xiàn)差異要及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)批。

（十二）廚房成本的控制和管理。

1.廚房成本的核算程序：廚房期初剩余物品的金額+本期購(gòu)進(jìn)菜品總價(jià)+廚房本期領(lǐng)用的調(diào)料總價(jià)-期末盤點(diǎn)菜品總價(jià)=本期廚房的直接菜品成本。

2.廚房成本的控制應(yīng)做好以下幾個(gè)方面：嚴(yán)格控制菜品出品率，確保投料準(zhǔn)確，廚房要有專人負(fù)責(zé)，投料后的邊腳廢料并驗(yàn)明斤兩后，投到員工餐，以改善員工伙食。采購(gòu)員采購(gòu)的直撥到廚房的菜品要由廚師長(zhǎng)、保管員驗(yàn)明斤兩簽字后方可辦理入庫(kù)，入庫(kù)的菜品廚房要有專人負(fù)責(zé)管理，并且要對(duì)菜品進(jìn)行分級(jí)管理，對(duì)價(jià)值高、保存期限要求嚴(yán)格的物品要單獨(dú)保管。對(duì)廚房的水、電、燃油的使用要本著節(jié)約光榮、浪費(fèi)可恥的原則。對(duì)調(diào)料的使用也要嚴(yán)格按著投料標(biāo)準(zhǔn)，在確保菜品風(fēng)味的同時(shí)，節(jié)約一分就為酒店多創(chuàng)造一分效益。對(duì)廚房月末盤點(diǎn)時(shí)要做到斤兩準(zhǔn)確、價(jià)格合理，以確保本期營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確。廚師長(zhǎng)要對(duì)廚房每日剩余的菜品做到心中有數(shù)，又要確保營(yíng)業(yè)需要，又要使廚房庫(kù)存成本壓縮到最低限度，減少流動(dòng)資金占有量，達(dá)到降低本酒店經(jīng)營(yíng)總成本的目的。財(cái)務(wù)人員每天要對(duì)廚房出品率進(jìn)行抽查，以監(jiān)督廚師長(zhǎng)的各項(xiàng)工作。每個(gè)營(yíng)業(yè)期終了，要對(duì)菜品收入和菜品成本的比率與同行業(yè)的利率水平進(jìn)行比較分析，找出差距和不足，以便進(jìn)一步提高酒店自身的利率水平。張氏商務(wù)酒店的菜品成本和菜品收入的比率為35%（水+電+燃油+購(gòu)入菜品成本+調(diào)料成本=菜品成本；其中水電、燃油占成本的12%，購(gòu)入菜品成本占80%，調(diào)料占8%）。

二、在周氏酒店內(nèi)部破格提拔財(cái)務(wù)人材 對(duì)外謹(jǐn)慎招聘財(cái)務(wù)人員

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)。1．職權(quán)

（1）負(fù)責(zé)對(duì)所管部門負(fù)責(zé)人的考勤、考績(jī)工作，根據(jù)他們管理實(shí)績(jī)的好差，有權(quán)進(jìn)行表?yè)P(yáng)和批評(píng)，獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。（2）有權(quán)向總經(jīng)理建議任免所管部門的管理干部。（3）有權(quán)任免領(lǐng)班以下的員工。

（4）有權(quán)處理所管部門的一切日常業(yè)務(wù)和事務(wù)工作。

（5）有權(quán)向下級(jí)下達(dá)工作和生產(chǎn)任務(wù)，向他們發(fā)指示和進(jìn)行工作策劃。

（6）根據(jù)本部的實(shí)際情況和工作需要，有權(quán)增減員工和調(diào)動(dòng)他們的工作。2.職責(zé)

（1）對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)、采購(gòu)部和物業(yè)部的全面工作。（2）控制預(yù)算案，指導(dǎo)制訂酒店經(jīng)營(yíng)政策。（3）管理現(xiàn)金流量、貨款及貨幣兌換。

（4）貫徹執(zhí)行總經(jīng)理下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)，處理所管部門的日常業(yè)務(wù)。

（5）審查和批示各部門的營(yíng)業(yè)報(bào)表和工作報(bào)告。（6）主持各部日常業(yè)務(wù)會(huì)議和部務(wù)會(huì)議，進(jìn)行營(yíng)業(yè)分析，作出經(jīng)營(yíng)決策和制訂成本控制方案。

（7）參加總經(jīng)理召開(kāi)的總監(jiān)一級(jí)和部門經(jīng)理例會(huì)、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)會(huì)議，建立良好的公共關(guān)系。

（8）對(duì)部屬的工作進(jìn)行策劃與督導(dǎo)，培養(yǎng)他們不斷提高管理水平和業(yè)務(wù)能力。3.業(yè)務(wù)要求

（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)屬酒店高層管理人員，要求對(duì)酒店業(yè)務(wù)特別是財(cái)會(huì)、采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)管理方面的業(yè)務(wù)非常熟悉。

（2）熟悉和掌握會(huì)計(jì)的基本理論及實(shí)際工作方面的知識(shí)，包括掌握會(huì)計(jì)的基本原理、常規(guī)、假定、標(biāo)準(zhǔn)、原則及限制等基本會(huì)計(jì)知識(shí)。（3）熟悉經(jīng)濟(jì)法、酒店法及本地的法律及法規(guī)。（4）了解和掌握酒店經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況。4.工作內(nèi)容

（1）根據(jù)酒店的管理目標(biāo)，對(duì)所管部門的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行策劃。（2）監(jiān)督編制綜合決算表、預(yù)算表、現(xiàn)金報(bào)告及周期性管理報(bào)告工作。

（3）主持召開(kāi)所管各部的部務(wù)會(huì)議，進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，解決工作疑難，聽(tīng)取部門負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)和建議，進(jìn)行工作策劃和決策。（4）負(fù)責(zé)與市場(chǎng)銷售（公共關(guān)系）部、房務(wù)部、飲食部、綜合服務(wù)部、非營(yíng)業(yè)部等部門進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通。

（5）建立會(huì)議系統(tǒng)，進(jìn)行內(nèi)部控制，定期檢查下屬各部門的工作。檢查的項(xiàng)目主要有： 檢查財(cái)會(huì)部各部門各崗位履行工作職責(zé)情況。掌握日、周、月、季、年財(cái)務(wù)收支情況。檢查采購(gòu)人員是否根據(jù)酒店的采購(gòu)計(jì)劃按質(zhì)、按時(shí)、按量完成采購(gòu)任務(wù)。檢查采購(gòu)人員在采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)中是否遵紀(jì)守法。檢查倉(cāng)管人員對(duì)倉(cāng)庫(kù)物資的管理是否有條理、無(wú)損壞，是否賬物相符，賬賬相符。檢查倉(cāng)庫(kù)管理的防火防盜情況。檢查各收款點(diǎn)的收款情況，有否漏單、錯(cuò)單、多收或少收。

（6）每天要用一定時(shí)間認(rèn)真審閱各種文件、報(bào)表和報(bào)告，需要批復(fù)的必須及時(shí)批復(fù)。

（7）處理客人投訴和解答客人有關(guān)財(cái)務(wù)方面的咨詢。（8）抓好培訓(xùn)工作，不斷提高員工的業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力。（9）做好部屬的思想政治工作、幫助員工解決一些實(shí)際問(wèn)題和困難，使他們有歸宿感，責(zé)任感和事業(yè)心。（10）向總經(jīng)理匯報(bào)工作。

（二）總會(huì)計(jì)師的職責(zé)。

1.職責(zé) 有的酒店的總會(huì)計(jì)師由財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任。他的主要職責(zé)是：（1）控制預(yù)算案，指導(dǎo)制定公司政策及程序、合約及牌照。（2）管理現(xiàn)金流量。管理貸款、貸幣兌換及監(jiān)督信用部。（3）管理會(huì)計(jì)事務(wù)、出納、收入核數(shù)業(yè)務(wù)等。2.業(yè)務(wù)要求

（1）熟悉和掌握會(huì)計(jì)的基本概念及實(shí)際工作方面的知識(shí)，包括熟悉會(huì)計(jì)的基本原理、常規(guī)、假定、原則及限制等方面的基礎(chǔ)知識(shí)。（2）會(huì)計(jì)學(xué)是一門專門學(xué)、要掌握會(huì)計(jì)理論及實(shí)際工作的發(fā)展動(dòng)向。

（3）熟悉和掌握商業(yè)法、經(jīng)濟(jì)法及本地區(qū)的法律及法規(guī)，熟悉和掌握酒店法。3．工作內(nèi)容

（1）監(jiān)督編制綜合決算表、預(yù)算表，現(xiàn)金流量報(bào)告。（2）管理酒店日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

（3）確保酒店在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)成本、定價(jià)、現(xiàn)金流量的控制，及對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算案及預(yù)算的控制。

(4)建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)，進(jìn)行內(nèi)部控制，定期進(jìn)行工作檢查。(5)提議薪金工資率的增減及財(cái)務(wù)部人員的編制問(wèn)題。

(6)負(fù)責(zé)與各個(gè)部門，如財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部、各營(yíng)業(yè)部門和非營(yíng)業(yè)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通。

(7)建立各種物資、財(cái)會(huì)管理制度。制定每個(gè)崗位的工作職責(zé)、工作程序。

(8)就財(cái)會(huì)的政策和法律問(wèn)題與總監(jiān)和總經(jīng)理研究和磋商。(9)對(duì)部屬員工作進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高員工的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

（三）會(huì)計(jì)師的職責(zé)。

酒店財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)師由于分工不同，其職責(zé)、業(yè)務(wù)要求及工作內(nèi)容也有所不同。

1.負(fù)責(zé)與收銀有關(guān)賬目來(lái)往的會(huì)計(jì)師

（1）負(fù)責(zé)保存酒店內(nèi)賓客須按時(shí)支付的賬目的記錄。控制及平衡預(yù)付定金，計(jì)算一切應(yīng)付的傭金。處理會(huì)計(jì)爭(zhēng)端及疑問(wèn)。與信用部經(jīng)理解決逾期已久而未付賬目。處理亂賬。確保合同所訂閱有關(guān)單位的協(xié)議、價(jià)格及安排。編制每月的會(huì)計(jì)應(yīng)收賬款報(bào)告書。（2）業(yè)務(wù)要求 熟悉和掌握會(huì)計(jì)及簿記原則。熟悉和掌握計(jì)算機(jī)的操作技術(shù)。熟悉和掌握資料處理的理論和實(shí)際知識(shí)。

（3）工作內(nèi)容 正確記錄各類賬目的數(shù)字及借貸項(xiàng)目。準(zhǔn)時(shí)寄出財(cái)務(wù)的帳項(xiàng)、對(duì)賬單及事后的一切函件。將過(guò)期賬戶的所有資料提供給有關(guān)人員，以便采取措施和行動(dòng)。將附屬的應(yīng)收賬款分類賬與每月應(yīng)適當(dāng)控制的賬戶平衡，編制各處應(yīng)收賬款分類賬的“分期”計(jì)算表。編制每季度應(yīng)收賬款報(bào)告。

（四）負(fù)責(zé)酒店日常所有費(fèi)用（薪金除外）支出的會(huì)計(jì)師。1.職責(zé) 對(duì)酒店日常所支付的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、控制，掌握銀行存款余額的記錄。核對(duì)及處理酒店內(nèi)支付的費(fèi)用，編制支出分析及其他有關(guān)供貨單位和個(gè)人發(fā)票的月結(jié)單。處理訂單、收入及支出的記錄。根據(jù)酒店支付情況作出分析報(bào)告供總監(jiān)和總經(jīng)理參考，以便控制費(fèi)用開(kāi)支，保持收支平衡，不超預(yù)算。

2.業(yè)務(wù)要求 熟悉和掌握會(huì)計(jì)及薄記原則。熟悉和掌握銀行程序和進(jìn)口物資、原材料有關(guān)規(guī)定和文件。熟悉和掌握計(jì)算機(jī)的操作技術(shù)及最新數(shù)據(jù)的處理方法。

3.工作內(nèi)容 負(fù)責(zé)所有支出（薪金除外），包括即時(shí)支付或經(jīng)常支付的款項(xiàng)，準(zhǔn)備支票，并將支票、收據(jù)以及支付文件、資料呈交總監(jiān)核準(zhǔn)。計(jì)算及核對(duì)訂單、收入記錄及供應(yīng)單位和個(gè)人開(kāi)署的單據(jù)。計(jì)算及核對(duì)有關(guān)運(yùn)輸及供應(yīng)商的信用備忘錄。發(fā)出收據(jù)，包括供應(yīng)單位和個(gè)人開(kāi)署的單據(jù)及信用備忘錄的價(jià)格分布。檢查供應(yīng)單位和個(gè)人的每月報(bào)告是否符合酒店的會(huì)計(jì)應(yīng)付記錄。保持完整的會(huì)計(jì)應(yīng)付記錄及最新的資料檔案。提供財(cái)務(wù)計(jì)劃及銀行余額記錄最新的支出分析，以供總監(jiān)和總經(jīng)理參考。

（五）飲食成本會(huì)計(jì)的職責(zé)。

有的酒店稱飲食成本會(huì)計(jì)為包含業(yè)務(wù)成本主任或飲食成本總監(jiān)。其對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。1．職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)對(duì)飲食成本進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)飲食部的經(jīng)營(yíng)和賬目往來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

（2）負(fù)責(zé)飲食成本的核算。

（3）督導(dǎo)成本控制及清點(diǎn)存貨，審查食品原材料的采購(gòu)。（4）隨時(shí)抽查酒店飲食供應(yīng)情況。

（5）就所有成本報(bào)表進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，就食品和飲品的價(jià)格銷售潛力編制比較報(bào)告，向飲食總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理提供資料。2．業(yè)務(wù)要求

（1）熟悉和掌握酒店及飲食會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（2）悉和掌握成本及存貨盤存控制。

（3）熟悉和掌握食品和飲品的市場(chǎng)情況及進(jìn)價(jià)、售價(jià)、食品原材料的起貨成率。3．工作內(nèi)容（1）編制每日飲食營(yíng)業(yè)報(bào)表，計(jì)算每月飲食部及各餐廳的三項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比表。

（2）審查飲食價(jià)格表，核算食物及飲品的采購(gòu)數(shù)量。（3）審查及編制每月飲食記錄，計(jì)算飲食成本。

（4）根據(jù)食品原材料的起貨成率和烹飪標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算食品價(jià)格。（5）進(jìn)行飲食銷售分析。

（6）檢查和核對(duì)食品原材料的供應(yīng)、驗(yàn)收、儲(chǔ)存等情況。（7）對(duì)食品原材料貯存過(guò)多的部分向行政總廚提出處理意見(jiàn)或建議。

（8）與飲食總監(jiān)和行政總廚進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，對(duì)酒店飲食管理、控制系統(tǒng)提出改進(jìn)意見(jiàn)。

（9）與飲食總監(jiān)和行政總廚商討在不降低食品質(zhì)量的情況下，提高食品原材料的利用率，降低成本和費(fèi)用。

（六）總臺(tái)收款員的職責(zé) 1．職責(zé)

（1）將住客之分類及最新帳目記入房號(hào)內(nèi)并注意保存。（2）負(fù)責(zé)為結(jié)賬收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、支票、信用卡等支付方式支付的住宿、餐飲、洗衣等費(fèi)用。（3）核實(shí)賬單及信用卡。2．業(yè)務(wù)要求

（1）熟悉和掌握各國(guó)貨幣當(dāng)天的兌換率，能識(shí)別各貨幣的真?zhèn)?。?）將賓客的各種賬單保存好，不可遺失，不可搞混。（3）熟悉和掌握收銀機(jī)及計(jì)算機(jī)的操作方法。（4）會(huì)計(jì)英語(yǔ)。3．工作內(nèi)容

（1）熟悉和掌握酒店內(nèi)各類房費(fèi)、餐費(fèi)和洗滌費(fèi)等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及折扣。

（2）將各類收取費(fèi)用過(guò)入房號(hào)內(nèi)。

（3）為賓客結(jié)賬。賓客來(lái)結(jié)賬時(shí)要表示歡迎，迅速為客人結(jié)賬。若客人來(lái)得太多，要禮貌地示意客人排隊(duì)按順序結(jié)賬?？腿私Y(jié)賬時(shí)要將客人房費(fèi)、餐飲費(fèi)、洗滌費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)等費(fèi)用累計(jì)總收費(fèi)?？腿私豢顣r(shí)要當(dāng)客人面點(diǎn)清，要唱收，并向客人表示多謝?？腿私Y(jié)完賬離開(kāi)時(shí)要表示歡送。歡迎他下次光臨。

（4）賓客付款方式 現(xiàn)金付款：現(xiàn)金包括人民幣和外幣。銀行信用卡結(jié)賬。用支票、轉(zhuǎn)賬方式結(jié)賬。

（5）將收取的以支票、換賬、信用卡支付之賬項(xiàng)過(guò)入相應(yīng)的賬號(hào)內(nèi)。

（6）將所收賓客的現(xiàn)金、支票、轉(zhuǎn)賬、信用卡的賬單匯總，送交會(huì)計(jì)部入賬。

（7）對(duì)于走單賬項(xiàng)，應(yīng)配合信用部經(jīng)理采取措施追賬。（8）編制每日營(yíng)業(yè)報(bào)表。

（七）餐廳收款員職責(zé) 1.職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)在餐廳飲食銷售活動(dòng)中顧客結(jié)賬收款。（2）負(fù)責(zé)將顧客用轉(zhuǎn)賬方式、支票或信用卡結(jié)賬的賬單轉(zhuǎn)送前臺(tái)收款處或會(huì)計(jì)部。

（3）核實(shí)賬單及信用卡。2．業(yè)務(wù)要求

（1）能識(shí)別各國(guó)家貨幣的真?zhèn)危煜ず驼莆崭鲊?guó)貨幣當(dāng)天的兌換率。

（2）熟悉和掌握收銀機(jī)及計(jì)算機(jī)的操作方法。（3）不可將不同客人的點(diǎn)菜單、飲品單等搞混。3．工作內(nèi)容

（1）收款員接到值臺(tái)送來(lái)的收款結(jié)賬單后要累計(jì)食品、飲品、茶芥（雜項(xiàng)）等費(fèi)用，開(kāi)出收款單交值臺(tái)為客人結(jié)賬。（2）收市后將現(xiàn)金、支票、賬單匯總交總收款員。（3）結(jié)算后將入廚菜單與賬單存根整理釘好交稽校核實(shí)。（4）編制當(dāng)市營(yíng)業(yè)情況報(bào)告或報(bào)表交會(huì)計(jì)匯總。

（八）總收款（出納）員的職責(zé) 1．職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)收集當(dāng)日所有現(xiàn)金款項(xiàng)，并按幣類幣值面額歸類整理、點(diǎn)清入保險(xiǎn)柜。

（2）負(fù)責(zé)收集當(dāng)日所有賬單收據(jù)、追查遺失賬單。

（3）編制每日銀行存款及按銀行規(guī)定留存流動(dòng)金外，其余送銀行存。

（4）負(fù)責(zé)報(bào)賬的現(xiàn)金支付，掌管零用現(xiàn)金。（5）整理收款員每日營(yíng)業(yè)報(bào)告表。2．業(yè)務(wù)要求

（1）熟悉和掌握信貸政策和處理支票、信用卡、轉(zhuǎn)賬的工作程序。（2）熟悉和掌握各國(guó)貨幣當(dāng)天的匯率，能識(shí)別各國(guó)貨幣的真?zhèn)?。?）熟悉和掌握收銀機(jī)及計(jì)算機(jī)的操作方法。3．工作內(nèi)容

（1）每日收集及點(diǎn)算（在證人面前）收款員交來(lái)款項(xiàng)數(shù)目，并報(bào)告差異數(shù)目，以備調(diào)查。

（2）收取每日收據(jù)及收款員每日工作報(bào)告表，將所有現(xiàn)金及支票金額撥入每日的存款額內(nèi)。

（3）向所有的收款員提供所需零錢以供找數(shù)。（4）補(bǔ)允收款員支出的款項(xiàng)。

（5）檢查準(zhǔn)備支付現(xiàn)金的單據(jù)是否經(jīng)過(guò)上級(jí)批準(zhǔn)。（6）編制收款員每日?qǐng)?bào)告。

（7）對(duì)收款員進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷提高他們的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，幫助他們解決工作上的問(wèn)題和困難。

（九）薪金發(fā)放員的職責(zé)。1．職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)保存與薪酬有關(guān)的資料。（2）編制及傳送報(bào)告，編制報(bào)稅表。

（3）熟悉和掌握各部門人員編制、基本工資、浮動(dòng)工資、各項(xiàng)補(bǔ)貼、工資總額等情況。2．業(yè)務(wù)要求

（1）熟悉和掌握勞工政策和基本法規(guī)。（2）熟悉和掌握有關(guān)職工福利的規(guī)定和政策。（3）熟悉和掌握財(cái)務(wù)記賬和計(jì)算方法。（4）熟悉辦公室日常工作和現(xiàn)金處理工作

（十）日間稽校員的職責(zé) 1．職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)對(duì)收款進(jìn)行督導(dǎo)。

（2）核查酒店的收益及編制每日收益報(bào)告書。2．業(yè)務(wù)要示

（1）熟悉和掌握會(huì)計(jì)及簿記業(yè)務(wù)。（2）熟悉和掌握內(nèi)部管理程序及審校賬目。3．工作內(nèi)容

（1）審?，F(xiàn)金收入及單據(jù)。（2）編制每日的營(yíng)業(yè)報(bào)告。

（3）根據(jù)夜間稽核員的誤差報(bào)告書調(diào)查賬目的差異。（4）編制營(yíng)業(yè)摘要說(shuō)明，作為進(jìn)入營(yíng)業(yè)日記賬的資料。（5）編制每月優(yōu)待付款的對(duì)賬表。

（6）檢查定價(jià)是否合適，及證實(shí)未來(lái)房間的租用率。（7）檢查酒店高級(jí)職員的賬單簽署是否合適，并依照管理部門的指示對(duì)所有未付款賬單進(jìn)行核準(zhǔn)。（8）控制餐廳賬單及會(huì)計(jì)賬號(hào)的發(fā)出。（9）實(shí)施內(nèi)部現(xiàn)金管制及賬目系統(tǒng)的內(nèi)部管制。

（十一）夜間稽核員的職責(zé) 1．職責(zé)

（1）監(jiān)督餐廳及總服務(wù)臺(tái)收款處的夜間稽核員工作。（2）根據(jù)正式單據(jù)及證明文件，查核酒店總收益，編制每日收益報(bào)告書。2．業(yè)務(wù)要求

（1）熟悉和掌握會(huì)計(jì)及核數(shù)業(yè)務(wù)。（2）熟悉和掌握內(nèi)部管理程序。3．工作內(nèi)容

（1）與總稽核員監(jiān)督所有出納員點(diǎn)算浮動(dòng)現(xiàn)金。（2）編制每日營(yíng)業(yè)報(bào)告。

（3）核查餐次數(shù)目及所有食品、飲品銷售的一般賬單。（4）編制營(yíng)業(yè)狀況的摘要說(shuō)明，作為記入營(yíng)業(yè)日記賬的資料。（5）管理餐廳單據(jù)及會(huì)計(jì)賬，并確保有關(guān)費(fèi)用的過(guò)賬正確無(wú)誤。（6）實(shí)施現(xiàn)金及發(fā)票系統(tǒng)的內(nèi)部管制。

第二篇：酒店財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文

畢 業(yè) 論 文

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我國(guó)的酒店業(yè)是伴隨著改革開(kāi)放而成長(zhǎng)起來(lái)的，隨著經(jīng)濟(jì)的和人民生活質(zhì)量的提高現(xiàn)在已作為一個(gè)大產(chǎn)業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展新增長(zhǎng)點(diǎn)。但是隨著全球化和信息化進(jìn)程的加快，酒店面臨著新的機(jī)遇，也面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)其中財(cái)務(wù)管理的被動(dòng)與滯后已經(jīng)成為影響酒店利潤(rùn)、制約酒店發(fā)展空間的突出問(wèn)題。酒店財(cái)務(wù)管理制度

1.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行政上歸屬酒樓總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。

2)嚴(yán)格按《財(cái)務(wù)管理制度》和《會(huì)計(jì)制度》要求組織和實(shí)施日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，積極參與酒樓經(jīng)營(yíng)管理工作。

3)按照國(guó)家稅法規(guī)定按期報(bào)稅，誠(chéng)信納稅，協(xié)調(diào)好企稅關(guān)系。

4)加強(qiáng)酒樓財(cái)物管理，定期和不定期組織對(duì)本店的實(shí)物及貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)清查，保證賬實(shí)相符。

5)堅(jiān)持原則，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)支酒樓費(fèi)用，認(rèn)真審核原始單據(jù)，把好費(fèi)用報(bào)銷關(guān)，有權(quán)對(duì)不真實(shí)、不合法的票據(jù)不予報(bào)銷；對(duì)于員工辭職或調(diào)動(dòng)，須見(jiàn)員工離職表中庫(kù)管員的簽字。

6)加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)格控制采購(gòu)成本和生產(chǎn)加工成本，有權(quán)對(duì)高于定價(jià)或不符合規(guī)定的物資拒付貨款。

7)按規(guī)定認(rèn)真編制和及時(shí)向股東各方報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、賬表相符、說(shuō)明清楚、分析得當(dāng)、口徑一致。8)按規(guī)定整理、裝訂、妥善保管會(huì)計(jì)資料，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)會(huì)資料和文件進(jìn)行歸檔管理，不得外借和泄露公司商業(yè)秘密.9)有權(quán)對(duì)酒樓所有人員違反財(cái)經(jīng)制度的行為進(jìn)行制止；有權(quán)對(duì)給酒樓造成損失人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任提出處理意見(jiàn)。

10)每月至少協(xié)助總經(jīng)理召開(kāi)一次經(jīng)營(yíng)狀況分析會(huì)，有義務(wù)向總經(jīng)理提供相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，但財(cái)務(wù)資料不能提出財(cái)務(wù)室。11)妥善保管和按規(guī)定使用酒樓財(cái)務(wù)專用章。

12)接受股東及總經(jīng)理的業(yè)務(wù)質(zhì)詢、調(diào)查、審計(jì)、考評(píng)等。

畢 業(yè) 論 文

1.2 出納員崗位職責(zé)

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1)嚴(yán)格遵守《財(cái)務(wù)管理制度》，按規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和保管庫(kù)存現(xiàn)金。

a)按時(shí)到吧臺(tái)收取營(yíng)業(yè)款，次日上午足額存入開(kāi)戶銀行，不得坐支現(xiàn)金。b）不得私自挪用公款，不得用白條抵庫(kù) c）負(fù)責(zé)對(duì)吧臺(tái)備用金進(jìn)行盤點(diǎn)檢查。

d）接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)定期及不定期現(xiàn)金盤點(diǎn)檢查，并填制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。e）編制現(xiàn)金及銀行存款日?qǐng)?bào)表于次日上午12時(shí)前上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核確認(rèn)。2)按規(guī)定準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。3)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

a）設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證，逐筆逐日及時(shí)進(jìn)行登記；賬目必須日清月結(jié)，賬實(shí)相符。

b）月終與會(huì)計(jì)現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬核對(duì)，做到賬賬相符.c）每月及時(shí)與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)，并必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核，雙方簽字蓋章后與當(dāng)月憑證裝訂成冊(cè)。若有差異應(yīng)及時(shí)查明原因，屬于記賬差錯(cuò)的應(yīng)及時(shí)更正；屬于未達(dá)賬項(xiàng)造成的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。

4)保管有關(guān)印章、空白支票；妥善保管現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬支票，并按銀行規(guī)定正確填寫支票，不得簽發(fā)空白及遠(yuǎn)期支票；使用時(shí)應(yīng)填制《支票領(lǐng)用存登記表》，接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)月終對(duì)空白支票的盤點(diǎn)檢查。

a）妥善保管發(fā)票，設(shè)置發(fā)票領(lǐng)用登記薄，登記吧臺(tái)所領(lǐng)用發(fā)票數(shù)，由領(lǐng)用人（收銀員）簽字。

b）月終對(duì)吧臺(tái)剩余發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，并接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)發(fā)票盤點(diǎn)檢查。c）對(duì)于收銀員計(jì)算錯(cuò)誤、發(fā)票使用不規(guī)范和虛報(bào)發(fā)票使用數(shù)等違紀(jì)行為，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

d）必須妥善保管銀行印鑒，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。5)接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及總經(jīng)理的業(yè)務(wù)質(zhì)詢、檢查、考評(píng)等。6)按時(shí)完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)交辦的其它事宜。

1.3 收銀員崗位職責(zé)

1)收銀員業(yè)務(wù)上屬于財(cái)務(wù)部指導(dǎo)，行政上屬于前廳領(lǐng)導(dǎo)。

畢 業(yè) 論 文

稱、數(shù)量、準(zhǔn)確輸入電腦，及時(shí)核對(duì)。

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2)按照前廳人員填寫的點(diǎn)菜單、加菜單、酒水單上記載的菜品、灑水、香煙等名 3)對(duì)結(jié)賬單記載的金額準(zhǔn)確、及時(shí)、快速收款，打印發(fā)票，并加蓋印章。4)每日根據(jù)匯總金額填寫交款單，與點(diǎn)菜單、結(jié)賬單一起于次日交財(cái)務(wù)室審核。5)無(wú)權(quán)私自改單，交款單結(jié)帳必須連續(xù)編號(hào)，報(bào)廢結(jié)算單經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)后也一并交財(cái)務(wù)室審核；無(wú)權(quán)單聯(lián)讓相關(guān)人員簽字改單，只能雙聯(lián)簽字改單。6)對(duì)營(yíng)業(yè)額的準(zhǔn)確性、安全性負(fù)責(zé)。妥善保管營(yíng)業(yè)尾款，拒收假幣，否則發(fā)生短缺責(zé)任自負(fù)。

7)保守經(jīng)營(yíng)秘密，不得隨意透露酒樓經(jīng)營(yíng)秘密，不得隨意給顧客多開(kāi)發(fā)票。8)遵守前廳相關(guān)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收集、反饋客人意見(jiàn)。9)保持吧臺(tái)及工作區(qū)域衛(wèi)生干凈、整潔，與前廳要求一致。10)及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其它臨時(shí)任務(wù)。

1.4 記單員崗位職責(zé)

1)根據(jù)記單操作程序填制結(jié)算單，菜品、數(shù)量、金額應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確，金額大小寫一致，若有差錯(cuò)責(zé)任自負(fù)。

2)結(jié)算單必須整聯(lián)復(fù)寫，不得單聯(lián)填制。

3)每日將結(jié)算單、點(diǎn)菜單于次日上午匯總后一起上交財(cái)務(wù)室。

4)免單需由經(jīng)辦人簽署原因，由總經(jīng)理簽字（免單不得打折）；打折需由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限范圍簽字，具體參照酒店有關(guān)管理制度執(zhí)行；記單員應(yīng)按規(guī)定見(jiàn)既定領(lǐng)導(dǎo)簽字后再進(jìn)行免單或打折處理。

5)妥善保管好結(jié)算單據(jù)，遺失按每張200—500元予以處罰。

6)不得以權(quán)謀私，伙同他人做出損害酒店利益的事情，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予重罰，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣者給予除名處理。

7、必須親自在點(diǎn)菜單配菜聯(lián)上加蓋“確認(rèn)”章，不得由他人代蓋，同時(shí)核對(duì)點(diǎn)菜單配菜聯(lián)與記賬聯(lián)各項(xiàng)目是否一致。

1.5 應(yīng)收款項(xiàng)管理制度

為了加強(qiáng)酒樓往來(lái)款項(xiàng)的管理，控制應(yīng)收款項(xiàng)的占用，減少壞賬損失特制定本制度。

畢 業(yè) 論 文

未收的就餐款項(xiàng)。

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1）應(yīng)收賬款是顧客就餐時(shí)以記賬簽單形式或持記賬式優(yōu)惠券而形成的酒店應(yīng)收而 2）應(yīng)收賬款的發(fā)生應(yīng)在信用良好的單位和個(gè)人。凡是要掛賬的單位和個(gè)人，酒樓應(yīng)對(duì)其信用狀況進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查和正確的估計(jì)，因過(guò)失造成的應(yīng)收賬款呆賬的，要追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)于信譽(yù)差的單位和個(gè)人，應(yīng)杜絕賒賬行為。

3）應(yīng)收賬款發(fā)生后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)督促經(jīng)辦人與往來(lái)單位和個(gè)人對(duì)賬，要進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，保證應(yīng)收賬款金額準(zhǔn)確無(wú)誤，并及時(shí)作好催收工作。酒樓的應(yīng)收賬款應(yīng)自消費(fèi)日起30日內(nèi)收回。

4）在呆賬發(fā)生后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)寫出發(fā)生呆賬的詳細(xì)過(guò)程及催款情況。5）酒樓一律不提壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生的壞賬損失經(jīng)總經(jīng)理審批，然后交董事長(zhǎng)或其授權(quán)人審批，酒樓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)再進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，計(jì)入管理費(fèi)用。

6）其他應(yīng)收款是酒樓除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

7）酒樓發(fā)生的其他應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確作賬務(wù)處理，并注意催收，其他應(yīng)收款占用時(shí)間應(yīng)自發(fā)生之日起30日內(nèi)收回。涉及應(yīng)收職工個(gè)人的款項(xiàng)不能按時(shí)收回的，應(yīng)從職工當(dāng)月個(gè)人的工資中扣回。酒店財(cái)務(wù)管理范疇

2.1 會(huì)計(jì)核算管理

2.1．1 會(huì)計(jì)核算原則

1）遵守中華人民共和國(guó)的法律法規(guī)、條例及政策的有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)的協(xié)議、合同。

2）會(huì)計(jì)采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)制度。

3）采用借貸復(fù)式記賬法記賬。

4）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記賬。即凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收益和已經(jīng)使用的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收益與費(fèi)用入賬。凡不屬于本期的收益與費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，都不應(yīng)作為本期的收益與費(fèi)用處理。

畢 業(yè) 論 文

務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊備，內(nèi)容完整，準(zhǔn)確及時(shí)。

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5）一切會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表等各種會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)6）記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報(bào)表均用中文書記。

7）一切收入與費(fèi)用的計(jì)算，必須互相配合，必須在同一時(shí)期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，不應(yīng)提前或推后。

8）劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。

9）有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經(jīng)批準(zhǔn)。

10）建立內(nèi)部稽核制度，對(duì)款項(xiàng)的支付，財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)保管，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生與清算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要有明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有合法的憑證，并經(jīng)授權(quán)人員審核簽證。

2.1.2 會(huì)計(jì)各項(xiàng)主要環(huán)節(jié)的核算 1）貨幣資金及往來(lái)款項(xiàng)的核算。2）存貨的核算。3）固定資產(chǎn)的核算。4）成本和費(fèi)用的核算。5）營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)的核算。6）投入資本的核算。2.1.3 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

1）每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確。自制的始憑證則由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員簽證。

2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額等。經(jīng)過(guò)制單人、指定的審核人員和會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人簽證后，據(jù)此記賬。

各種記賬憑證連同所付原始憑證，均須證明憑證種類、張數(shù)、起訖號(hào)碼、所屬、月份、并由有關(guān)人員簽證、歸檔保管，不得丟失。對(duì)于某些需要永遠(yuǎn)保存的重要憑證，應(yīng)另外保管，并在該項(xiàng)原始憑證和有關(guān)記賬憑證上加注說(shuō)明。

畢 業(yè) 論 文

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3）對(duì)外開(kāi)出的憑證都要依次編號(hào)，并應(yīng)自留副本或存根，副本或存根上所記載的內(nèi)容和金額必須與正本一致。副本和存根應(yīng)妥善保存。誤寫或收回作廢的對(duì)外憑證的正本，應(yīng)附于原編號(hào)的副本或存根之上。短缺或不能收回的，應(yīng)在副本或存根上注明理由。

4）尚未使用的重要空白憑證，如支票簿、現(xiàn)金收據(jù)等，都要由會(huì)計(jì)部專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，妥善保管，防止丟失。領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)經(jīng)過(guò)指定的人員批準(zhǔn)并登記后由領(lǐng)用人簽名。

5）由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優(yōu)點(diǎn)，發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)只能另行填制記賬憑證，予以更正。

6）各種賬簿應(yīng)根據(jù)核無(wú)誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進(jìn)行登記，要逐項(xiàng)記載：發(fā)生日期、憑證編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等。

2.2 財(cái)會(huì)部管理

2.2.1 財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé) 1）職權(quán)

a)負(fù)責(zé)對(duì)所管部門負(fù)責(zé)人的考勤、考績(jī)工作，根據(jù)他們管理實(shí)績(jī)的好差，有權(quán)進(jìn)行表?yè)P(yáng)和批評(píng)，獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。

b)有權(quán)向總經(jīng)理建議任免所管部門的管理干部。c)有權(quán)任免領(lǐng)班以下的員工。

d)有權(quán)處理所管部門的一切日常業(yè)務(wù)和事務(wù)工作。

e)有權(quán)向下級(jí)下達(dá)工作和生產(chǎn)任務(wù)，向他們發(fā)指示和進(jìn)行工作策劃。f)根據(jù)本部的實(shí)際情況和工作需要，有權(quán)增減員工和調(diào)動(dòng)他們的工作。2）職責(zé)

a)對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)、采購(gòu)部和物業(yè)部的全面工作。b)控制預(yù)算案，指導(dǎo)制訂酒店經(jīng)營(yíng)政策。c)管理現(xiàn)金流量、貨款及貨幣兌換。

d)貫徹執(zhí)行總經(jīng)理下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)，處理所管部門的日常業(yè)務(wù)。e)審查和批示各部門的營(yíng)業(yè)報(bào)表和工作報(bào)告。

畢 業(yè) 論 文

控制方案。

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f)主持各部日常業(yè)務(wù)會(huì)議和部務(wù)會(huì)議，進(jìn)行營(yíng)業(yè)分析，作出經(jīng)營(yíng)決策和制訂成本 g)參加總經(jīng)理召開(kāi)的總監(jiān)一級(jí)和部門經(jīng)理例會(huì)、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)會(huì)議，建立良好的公共關(guān)系。

h)對(duì)部屬的工作進(jìn)行策劃與督導(dǎo)，培養(yǎng)他們不斷提高管理水平和業(yè)務(wù)能力。2.2.2 總會(huì)計(jì)師的職責(zé)

有的酒店的總會(huì)計(jì)師由財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任。他的主要職責(zé)是： 1)控制預(yù)算案，指導(dǎo)制定公司政策及程序、合約及牌照。2)管理現(xiàn)金流量。管理貸款、貸幣兌換及監(jiān)督信用部。3)管理會(huì)計(jì)事務(wù)、出納、收入核數(shù)業(yè)務(wù)等。2.2.3 會(huì)計(jì)師的職責(zé)

酒店財(cái)務(wù)部的會(huì)師由于分工不同，其職責(zé)、業(yè)務(wù)要求及工作內(nèi)容也有所不同。1）負(fù)責(zé)與收銀有關(guān)賬目來(lái)往的會(huì)計(jì)師

負(fù)責(zé)保存酒店內(nèi)賓客須按時(shí)支付的賬目的記錄?？刂萍捌胶忸A(yù)付定金，計(jì)算一切應(yīng)付的傭金

處理會(huì)計(jì)爭(zhēng)端及疑問(wèn)。與信用部經(jīng)理解決逾期已久而未付賬目。處理亂賬。確保合同所訂閱有關(guān)單位的協(xié)議、價(jià)格及安排。編制每月的會(huì)計(jì)應(yīng)收賬款報(bào)告書。

2）責(zé)酒店日常所有費(fèi)用（薪金除外）支出的會(huì)計(jì)師。

對(duì)酒店日常所支付的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、控制，掌握銀行存款余額的記錄。核對(duì)及處理酒店內(nèi)支付的費(fèi)用，編制支出分析及其他有關(guān)供貨單位和個(gè)人發(fā)票的月結(jié)單。

2.2.4 飲食成本會(huì)計(jì)的職責(zé)

有的酒店稱飲食成本會(huì)計(jì)為包含業(yè)務(wù)成本主任或飲食成本總監(jiān)。其對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。

1)負(fù)責(zé)對(duì)飲食成本進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)飲食部的經(jīng)營(yíng)和賬目往來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和管理。2)負(fù)責(zé)飲成本的核算。

3)督導(dǎo)成本控制及清點(diǎn)存貨，審查食品原材料的采購(gòu)。4)隨時(shí)抽查酒店飲食供應(yīng)情況。

畢 業(yè) 論 文

告，向飲食總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理提供資料。2.2.5 總臺(tái)收款員的職責(zé)

1)將住客之分類及最新帳目記入房號(hào)內(nèi)并注意保存。

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5)就所有成本報(bào)表進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，就食品和飲品的價(jià)格銷售潛力編制比較報(bào)2)負(fù)責(zé)為結(jié)賬收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、支票、信用卡等支付方式支付的住宿、餐飲、洗衣等費(fèi)用。

3)核實(shí)賬單及信用卡。

4)熟悉和掌握國(guó)貨幣當(dāng)天的兌換率，能識(shí)別各貨幣的真?zhèn)巍?)將賓客的各種賬單保存好，不可遺失，不可搞混。6)熟悉和掌握收銀機(jī)及計(jì)算機(jī)的操作方法。7)會(huì)計(jì)英語(yǔ)。2.2.6 餐廳收款員職責(zé)

1)負(fù)責(zé)在餐廳飲食銷售活動(dòng)中顧客結(jié)賬收款。

2)負(fù)責(zé)將顧客用轉(zhuǎn)賬方式、支票或信用卡結(jié)賬的賬單轉(zhuǎn)送前臺(tái)收款處或會(huì)計(jì)部。3)核實(shí)賬單及信用卡。我國(guó)酒店業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

3.1 酒店業(yè)沒(méi)有能夠體現(xiàn)自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表體系

中國(guó)酒店行業(yè)采用沒(méi)有行業(yè)特點(diǎn)的統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和行業(yè)特點(diǎn)并不十分明顯的《旅游飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，內(nèi)部報(bào)表資料無(wú)統(tǒng)一規(guī)定，完全由企業(yè)自定，這使得我國(guó)酒店行業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與國(guó)際酒店財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不具備橫向可比性，未能更科學(xué)、更客觀、更真實(shí)地反映出酒店這一特殊行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。具體表現(xiàn)就是：中國(guó)酒店行業(yè)采用的會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容比較籠統(tǒng)，信息不夠詳細(xì)，尤其是對(duì)酒店內(nèi)各個(gè)部門的核算沒(méi)有統(tǒng)一的表格和規(guī)定，造成數(shù)據(jù)分類的不統(tǒng)一，最終行業(yè)內(nèi)各酒店之間缺乏可比性。酒店業(yè)參與國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)行資本運(yùn)作時(shí)，如按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)比較時(shí)，缺乏可比性。因此中國(guó)酒店業(yè)要與國(guó)際接軌，就有必要盡早采用國(guó)際通用的酒店業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，首先解決會(huì)計(jì)信息管理標(biāo)準(zhǔn)化的問(wèn)題。

我國(guó)酒店業(yè)至今仍采取的是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)三大報(bào)表體系，當(dāng)然，各企業(yè)根據(jù)自身需要也會(huì)設(shè)計(jì)適合自已的一些內(nèi)部報(bào)表，但從根本意義上講，酒店業(yè)沒(méi)有行業(yè)內(nèi)規(guī)范的、畢 業(yè) 論 文

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通用的會(huì)計(jì)報(bào)表，換句話說(shuō)，酒店業(yè)沒(méi)有能夠體現(xiàn)自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表體系。所以，投資者在進(jìn)行數(shù)據(jù)閱讀時(shí)便不能很直觀，談不上更好的為投資者和經(jīng)營(yíng)者服務(wù)。

3.2 國(guó)內(nèi)酒店現(xiàn)代化管理手段應(yīng)用不完全

越來(lái)越多的酒店采用了現(xiàn)代化通訊工具，電腦早已代替了手工記賬，而國(guó)內(nèi)許多酒店的財(cái)務(wù)系統(tǒng)大多互不聯(lián)網(wǎng)，而且手工操作成分極大，效率低，花時(shí)間，精確度不夠。電腦使用能力遠(yuǎn)處在較低水平上。使用廉價(jià)應(yīng)用軟件系統(tǒng)的兼容性、系統(tǒng)性、軟件數(shù)據(jù)共享性較差，問(wèn)題較多。

3.3 我國(guó)酒店業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)地位往往被弱化

在財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作職責(zé)中，應(yīng)該有一條財(cái)務(wù)總監(jiān)在財(cái)務(wù)管理中對(duì)總經(jīng)理的監(jiān)督條款。這是所有形式差異后的實(shí)質(zhì)差異，也是目前國(guó)內(nèi)體制下管理組織圖上還無(wú)法改變結(jié)構(gòu)的東西。在一個(gè)酒店管理結(jié)構(gòu)和實(shí)際工作中，沒(méi)有賦予財(cái)務(wù)總監(jiān)如此權(quán)利和地位，這一職務(wù)在酒店財(cái)務(wù)事實(shí)上的監(jiān)控將是無(wú)力的。

3.4 我國(guó)酒店資本運(yùn)營(yíng)水平比較低，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)模化

經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，國(guó)內(nèi)酒店集團(tuán)化水平仍然較低，單體酒店比例較大。對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方法上采用不多，大多停止在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)階段，資本運(yùn)營(yíng)水平低，合并兼并規(guī)模小、程度低、財(cái)務(wù)管理局限日常具體業(yè)務(wù)管理，缺乏戰(zhàn)略眼光。進(jìn)入20世紀(jì)后，特許經(jīng)營(yíng)和管理合同兩種酒店公司擴(kuò)張方式日益流行，給我國(guó)酒店業(yè)的兼并收購(gòu)帶來(lái)了新的機(jī)遇。

3.5 財(cái)政打點(diǎn)在成本節(jié)制中的地位不凸出

現(xiàn)實(shí)上，當(dāng)前存在的良多酒店都沒(méi)有設(shè)立財(cái)政總監(jiān)，有的雖然設(shè)置了也只是作為一個(gè)部門司理。不進(jìn)入率領(lǐng)班子，沒(méi)有足夠的能力去協(xié)調(diào)各個(gè)部門的關(guān)系，更無(wú)法去節(jié)制各部門的支出，而且有的酒店沒(méi)有專門另設(shè)采購(gòu)部，又或者采購(gòu)部作為一個(gè)零丁的部門不受財(cái)政打點(diǎn)，這樣，財(cái)政就無(wú)法實(shí)時(shí)的體味市場(chǎng)行情而節(jié)制采購(gòu)的支出，起不到看管節(jié)制浸染。

而這些現(xiàn)狀將一個(gè)主要的訊息傳達(dá)給我們，即在整個(gè)采購(gòu)、入庫(kù)、掛賬、付款、部門領(lǐng)料和使用的過(guò)程來(lái)看，整個(gè)酒店的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中成本節(jié)制系統(tǒng)存在著必然的裂

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痕，缺乏看管。好比，在酒店的日常維修工程中，用什么，用若干好多都是由維修人員抉擇，這方面的財(cái)政支出無(wú)法做出響應(yīng)的判定，自然也無(wú)法起到看管浸染。

3.6 沒(méi)有一個(gè)科學(xué)合理、完整細(xì)化的成本預(yù)算

從第一點(diǎn)我們已經(jīng)看到，財(cái)政機(jī)構(gòu)的地位，成本節(jié)制系統(tǒng)體例的完美與否都抉擇了良多酒店幾乎無(wú)法指定預(yù)算，也下達(dá)不了耗損的定額，因?yàn)樗到y(tǒng)體例存在的裂痕抉擇無(wú)法針對(duì)具體項(xiàng)目層層細(xì)分。仍是以采購(gòu)為例，采購(gòu)部門自力，或根柢就沒(méi)有采購(gòu)部門，財(cái)政無(wú)法體味市場(chǎng)，無(wú)法給出具體的采購(gòu)支出預(yù)算。更不要提餐飲的成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算等等。預(yù)算都無(wú)法確定，那么編制現(xiàn)金流量預(yù)算表等問(wèn)題也無(wú)法解決了。解決措施

4.1 要重視酒店內(nèi)部控制

對(duì)酒店企業(yè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)有力的內(nèi)部控制是非常重要的。內(nèi)部控制中強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制更是重中之重。會(huì)計(jì)控制包括崗位設(shè)置與職責(zé)權(quán)限、會(huì)計(jì)工作崗位描述、每一個(gè)崗位的工作處理程序、會(huì)計(jì)工作所需要的所有表格和填制方法、十分詳盡地規(guī)定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各個(gè)方面或要求。實(shí)際操作時(shí)必須不折不扣按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并由上級(jí)財(cái)務(wù)部門定期或不定期進(jìn)行監(jiān)督檢查。我國(guó)酒店業(yè)目前可能規(guī)定的制度也不少，但不夠系統(tǒng)完整。實(shí)際操作執(zhí)行往往水分過(guò)大不夠認(rèn)真，也缺乏必要的監(jiān)督檢查。

目前，我國(guó)酒店業(yè)有極大的市場(chǎng)需求空間，面臨前所未有的發(fā)展機(jī)遇。尤其是財(cái)務(wù)管理經(jīng)過(guò)幾十年的經(jīng)驗(yàn)積累，也積聚了相當(dāng)?shù)墓芾韮?yōu)勢(shì)和集團(tuán)化優(yōu)勢(shì)，比如國(guó)內(nèi)已形成的上海錦江管理集團(tuán)和中量凱萊國(guó)際酒店集團(tuán)，現(xiàn)已擠入世界酒店集團(tuán)300強(qiáng)，其財(cái)務(wù)管理具有相當(dāng)國(guó)際化和標(biāo)準(zhǔn)化水平的。我國(guó)酒店業(yè)應(yīng)從管理現(xiàn)狀出發(fā)，找出自身存在的差異和不足，努力提高財(cái)務(wù)管理的總體水平，從而促進(jìn)自身的國(guó)際化與標(biāo)準(zhǔn)化。

4.2 酒店業(yè)應(yīng)設(shè)置專職的日審與夜審

收入的確定是酒店十分重要的工作，為了保證收入準(zhǔn)確及時(shí)，應(yīng)設(shè)置專門的日間核數(shù)員（曰審）和夜間核數(shù)員（夜審），過(guò)去我國(guó)酒店一般沒(méi)有專門從事夜間核數(shù)工作的人員，這樣做不利于從管理制度上保證收入的準(zhǔn)確無(wú)誤。

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4.3 從結(jié)構(gòu)上控制成本，將部分保障和輔助項(xiàng)目社會(huì)化

按照成本效益原則，確定最優(yōu)的成本支出，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1）以銷售成本率為重要參照指標(biāo)，既強(qiáng)調(diào)“量入為出”，更重視“量出為入”，前者是為了節(jié)約成本，后者是為了做大收入。合理的成本支出是保證質(zhì)量的基礎(chǔ)，提倡控制和節(jié)約成本是為了減少浪費(fèi)，而不是成本越低越好。“量出為入”在日常經(jīng)營(yíng)和各種主題策劃中意義重大，通過(guò)一定的成本投入來(lái)達(dá)到一定的收入目標(biāo)。2）重視人力成本的節(jié)約，以合同工為基礎(chǔ)，以臨時(shí)工和家政工為補(bǔ)充，調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)淡旺季用工數(shù)量。

3）比較選擇經(jīng)濟(jì)的能耗種類，空調(diào)實(shí)行較小的分區(qū)控制。

4）將部分管理成本高的項(xiàng)目社會(huì)化，主要項(xiàng)目有：布草洗滌、花卉養(yǎng)護(hù)等，通過(guò)社會(huì)招標(biāo)，將這些項(xiàng)目交由最優(yōu)質(zhì)的專業(yè)公司去做，既能得到最專業(yè)化的服務(wù)，又使酒店經(jīng)營(yíng)管理的成本下降。

4.4 要開(kāi)闊思路，用新理念開(kāi)展?fàn)I銷工作

營(yíng)銷工作要跳出傳統(tǒng)的等客上門和請(qǐng)客送禮的傳統(tǒng)模式，用新思路開(kāi)展?fàn)I銷工作。

1）將網(wǎng)絡(luò)銷售作為重點(diǎn)渠道加以推廣，與國(guó)內(nèi)外的大型門戶網(wǎng)站建立合作關(guān)系，在廣告費(fèi)的投入方面可適當(dāng)傾斜，開(kāi)展一些有影響的主題宣傳活動(dòng)；建立電子商務(wù)銷售網(wǎng)的酒店要完善技術(shù)并配備專職人員24小時(shí)受理客人的預(yù)定，要充分關(guān)注網(wǎng)絡(luò)預(yù)定客人對(duì)酒店服務(wù)的意見(jiàn)。

2）要優(yōu)化客戶群，對(duì)客戶實(shí)施分級(jí)管理，根據(jù)重點(diǎn)客戶群的需求，開(kāi)發(fā)適合其消費(fèi)的產(chǎn)品組合；利用價(jià)格杠桿給消費(fèi)大戶最優(yōu)惠的銷售價(jià)格，提高用量低、次數(shù)少的客戶的價(jià)格水平。

4.5 認(rèn)真做好經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)分析工作

經(jīng)營(yíng)分析主要對(duì)住房率變化、平均房?jī)r(jià)的變化、客源結(jié)構(gòu)的變化、重大節(jié)假日和主題活動(dòng)的營(yíng)收效果、重要會(huì)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)等，通過(guò)與歷史數(shù)據(jù)和同行業(yè)其他酒店比較，找出經(jīng)營(yíng)的規(guī)律性，總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)服務(wù)的不足，指導(dǎo)下一步的工作。

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財(cái)務(wù)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析，找出形成數(shù)據(jù)變化的主要原因，為各部門提供數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)支持；掌握預(yù)算指標(biāo)完成的動(dòng)態(tài)情況，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映出來(lái)的經(jīng)營(yíng)工作中的苗頭性、傾向性的問(wèn)題提供酒店經(jīng)營(yíng)管理者做決策參考。

酒店的管理和財(cái)務(wù)問(wèn)題是酒店經(jīng)營(yíng)管理的永恒主題，在方法上沒(méi)有絕對(duì)的好或者不好，根據(jù)各地和各酒店的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，選擇最適合自身特點(diǎn)的管理方法并能取得實(shí)際效果，才是最好和最優(yōu)的

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結(jié) 論

總之，企業(yè)的管理工作把細(xì)節(jié)做得越細(xì)，就越具有競(jìng)爭(zhēng)力。問(wèn)題管可針對(duì)企業(yè)的各個(gè)細(xì)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出問(wèn)題，解決問(wèn)題，從而把工作落到實(shí)處。高效管理的平衡點(diǎn)在于制度管理與現(xiàn)場(chǎng)管理的“系統(tǒng)化”，即在問(wèn)題管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的核心問(wèn)題環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)科學(xué)有效的管理制度，以“現(xiàn)場(chǎng)管理”作為制度管理的補(bǔ)充，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)管理可有針對(duì)性地發(fā)現(xiàn)、處理和分析酒店管理中出現(xiàn)的系列問(wèn)題，修正完善現(xiàn)行的酒店管理制度，以便使制度化管理更具針對(duì)性。

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致 謝

感謝我的導(dǎo)師，以及我的老師，他們嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍的作風(fēng)是我工作、學(xué)習(xí)中的榜樣；他們循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無(wú)盡的啟迪。

感謝同學(xué)們兩年年來(lái)對(duì)我學(xué)習(xí)、生活的關(guān)心和幫助。最后，向我的家人致謝，感謝他們對(duì)我的理解與支持。

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參 考 文 獻(xiàn)

鄭向敏.酒店管理（第2版）.北京：清華大學(xué)出版社

王大悟，劉耿大.酒店管理180個(gè)案例品析.北京：中國(guó)旅游出版社 3 余寶良，朱永松.酒店服務(wù)管理細(xì)節(jié).北京：中國(guó)宇航出版社 4 王璞.高星級(jí)酒店績(jī)效管理.北京：中信出版社

方偉群.酒店總經(jīng)理管理二十講.北京：中國(guó)旅游出版社

夏光、李布和、劉浩.財(cái)務(wù)管理.北京：企業(yè)管理出版社，2007(4)7 賈依·坎達(dá)姆普利．酒店管理的新模式.北京：旅游教育出版社，2006(6)

第三篇：財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文

一、要求建立以財(cái)務(wù)管理為中心，必須堅(jiān)持以資金管理為重點(diǎn)，來(lái)促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)。

二、運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)理論、方法和技術(shù)，搞好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策。

三、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要建立健全會(huì)計(jì)信息管理體系，這也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。正文：建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目的，就是要求企業(yè)達(dá)到一“產(chǎn)權(quán)明晰。權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、科學(xué)管理”，這是我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)改革的方向。這四句話十六字方針是一個(gè)不可分割的有機(jī)整體，我們應(yīng)該全面。系統(tǒng)、全方位的理解并加以實(shí)施。我想，對(duì)一產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)”這三句話，只要下決心，抓住時(shí)機(jī)，積極推進(jìn)，在各級(jí)政府和有關(guān)部門的精心組織下，在較短的時(shí)間內(nèi)是完全可以獲得成功的，因此，“科學(xué)管理”是一項(xiàng)艱苦、細(xì)致、長(zhǎng)期的系統(tǒng)工作。

“科學(xué)管理”是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，伴隨生產(chǎn)力和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不但豐富和完善的，它是現(xiàn)代企業(yè)制度改革的精髓和主心骨。在企業(yè)內(nèi)部，要使企業(yè)管理科學(xué)化，就必須建立以財(cái)務(wù)管理為中心，狠抓業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理來(lái)帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的全面科學(xué)管理。以財(cái)務(wù)管理為中心，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是加強(qiáng)企業(yè)管理促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展的需要。財(cái)政部副部長(zhǎng)張佑才在全國(guó)財(cái)政工交企業(yè)工作會(huì)議講話中，把財(cái)務(wù)管理比作是一個(gè)“綱”，抓好了財(cái)務(wù)管理，就是抓住了“綱”，－－“綱舉”就會(huì)“目張”，就是牽住了企業(yè)管理的“牛鼻子 ”，抓管理也就抓到了實(shí)處。因此，財(cái)務(wù)管理在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在推行現(xiàn)行企業(yè)制度改革的今無(wú)，它的位置應(yīng)該放在一切管理工作的首位。這是因?yàn)椋海?）財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及到企業(yè)的供、產(chǎn)、銷等各個(gè)環(huán)節(jié)；（2）它還可以為生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、勞動(dòng)人事管理、物資管理等一切管理活動(dòng)，提供準(zhǔn)確完整的基礎(chǔ)資料；（3）企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，最終都要反映到財(cái)務(wù)成果上來(lái)，通過(guò)核算、分析、對(duì)比，可以檢查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提出解決為題的措施，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，必須以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，以現(xiàn)代化管理為手段，在制度和管理方法上要有所創(chuàng)新，不能再按以前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的管理模式來(lái)抓財(cái)務(wù)管理，這樣才能符合現(xiàn)代企業(yè)制度改革的要求?；卮?，企業(yè)必須堅(jiān)持建立以財(cái)務(wù)管理為中心來(lái)全而推動(dòng)企業(yè)管理上水平、上臺(tái)階。

一。要建立以財(cái)務(wù)管理為中心，必須堅(jiān)持以資金管理為重點(diǎn)來(lái)促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良勝循環(huán)

資金嚴(yán)重短缺是當(dāng)前國(guó)有大中型企業(yè)面臨著的一個(gè)十分突出的問(wèn)題，雖然阻礙企業(yè)牛產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)有諸多印數(shù)的影響，但資金短缺問(wèn)題是當(dāng)前諸多矛盾的卞要矛盾。首先是流動(dòng)資金總量不足，特別是企業(yè)自有國(guó)撥資金微乎其微，只占整個(gè)定額流動(dòng)資金的百分之幾，有90％以上開(kāi)銀行貸款，這是先大不足造成資金“貧血”的原因之一；其二企業(yè)本身資金投向問(wèn)題，造成資金過(guò)于分散，挪用流動(dòng)資金搞基本建設(shè)或房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，使企業(yè)的正常中產(chǎn)投入受到嚴(yán)重影響；其三是因企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，不顧市場(chǎng)需求，盲目投入，造成在產(chǎn)品和產(chǎn)成品資金積壓；其四是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，分了出若干個(gè)獨(dú)立核算的分廠或公司，相應(yīng)地帶走一些資金，使本來(lái)己經(jīng)一貧血”的企業(yè)更加“貧血”—一等等。因此，我們必須要強(qiáng)化資金管理，調(diào)整資金投向，以化資金結(jié)構(gòu)，提高投入產(chǎn)出比例，加大盤活資金力度，提高資金運(yùn)營(yíng)效率。1．加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金運(yùn)營(yíng)效率加強(qiáng)內(nèi)部資金控制制度就是要變事后結(jié)算為事前和始終控制。對(duì)資金事前控制，主要是進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃，要編制出比較科學(xué)的資金需求量，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，來(lái)合理的籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，事

中加強(qiáng)資金控制，主要是對(duì)資金在使用環(huán)節(jié)上進(jìn)行有效的事中監(jiān)督、防制，防止盲目和無(wú)效的使用資金，以致造成資金的浪費(fèi)。如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)賦予我們的一個(gè)新課題。企業(yè)流動(dòng)資金包括貨幣資金、其他應(yīng)收寬、應(yīng)收賬款。存貨等多種形態(tài)的資金，企業(yè)應(yīng)針對(duì)自己牛產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，充分考慮市場(chǎng)需求的變化，“以銷定產(chǎn)”來(lái)合理的組織安排生產(chǎn)，特別是對(duì)存貨忠的儲(chǔ)備資金、在產(chǎn)品資金和產(chǎn)成品資產(chǎn)，要求安排在一個(gè)什么“量”上比較合理，這就需要我們有一個(gè)科學(xué)的管理技術(shù)，也就是優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，以較小的資金在各個(gè)環(huán)節(jié)中能始終保持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，從而提高資金運(yùn)營(yíng)效率，是企業(yè)達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效益。2．要建立健全企業(yè)各項(xiàng)定額指標(biāo)體系，嚴(yán)格控制資金占用個(gè)仆內(nèi)部要形成一鴦科學(xué)的定額管理體系，定期修訂各種消耗定額指標(biāo)，特別是流動(dòng)資金定額。首先，時(shí)對(duì)企業(yè)存貨中的儲(chǔ)備資金要核定最高和最低儲(chǔ)備糧量，以防止盲目采購(gòu)造成物資積壓而過(guò)多占用資金，同時(shí)還要加強(qiáng)物資的購(gòu)入、驗(yàn)收、調(diào)撥以及發(fā)出等環(huán)節(jié)，進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，防止浪費(fèi)，以盡可能減少庫(kù)存量，降低存貨成本，縮短存貨周期。其次，時(shí)要對(duì)在產(chǎn)品資金的投入按一投產(chǎn)出比”進(jìn)行控制，以避免在產(chǎn)品資金周期過(guò)長(zhǎng)而增長(zhǎng)資金的投入量，造成資金占用過(guò)多。因此，企業(yè)在控制資金投入量時(shí)，必須堅(jiān)持一“以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定料、以料定資、產(chǎn)銷平衡”的原則，盡量避免流動(dòng)資金積壓，以加速資金周轉(zhuǎn)，相應(yīng)提高資金利用效果。3．資金要集中統(tǒng)一管理，盤好用活資金資金管理和使用要相對(duì)集中，統(tǒng)一調(diào)度。目前，國(guó)有大中型企業(yè)下屬的分廠、公司比較多，一般都是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧或自計(jì)盈虧。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要增強(qiáng)金融管理意識(shí)，積極引進(jìn)銀行運(yùn)行機(jī)制，建立““內(nèi)部銀行”管理機(jī)制，樹(shù)立資金有償使用觀念。在企業(yè)內(nèi)部要?jiǎng)澐秩舾蓚€(gè)責(zé)任中心，核定各責(zé)任部門資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費(fèi)。這樣高度集中資金，可以發(fā)揮一定的優(yōu)勢(shì)，一集中精力打殲滅戰(zhàn)”。反之，如果資金過(guò)于分散，等于分散兵力，不能形成優(yōu)勢(shì)，就沒(méi)有一““戰(zhàn)斗力”，因此，企業(yè)的資金采取集中管理，統(tǒng)一調(diào)度對(duì)盤活資金存量，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金運(yùn)營(yíng)效率能起著不可估量的積極作用。4．苦練內(nèi)功，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，增強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)能力在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展浪潮中，企業(yè)已走向市場(chǎng)，職能積極創(chuàng)造條件爭(zhēng)取良好的外部環(huán)境，不能把眼睛盯在政府、銀行，似乎銀行貸款是解決資金困難的唯一出路。我們必須要瞄準(zhǔn)市場(chǎng)，苦練內(nèi)功，挖掘潛力，依靠高科技、高質(zhì)量，積極開(kāi)發(fā)一批有一定競(jìng)爭(zhēng)能力的新產(chǎn)品打入市場(chǎng)，在廣闊的市場(chǎng)大潮中謀生存、求發(fā)展。很多企業(yè)被資金短缺問(wèn)題困擾著，其實(shí)質(zhì)問(wèn)題，還是一個(gè)市場(chǎng)問(wèn)題。要解決資金短缺，走向市場(chǎng)是企業(yè)的根本出路，向市場(chǎng)要“資金”，向市場(chǎng)要。?效益”，到市場(chǎng)中去捕捉機(jī)遇，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為我們開(kāi)拓的新路于，我們的工作思路必須與市場(chǎng)接軌。要牢牢地掌握市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主動(dòng)權(quán)，市場(chǎng)需要什么我們就生產(chǎn)什么，市場(chǎng)需要多少，我們就生產(chǎn)多少，企業(yè)資金的投向，完全由市場(chǎng)來(lái)決定。只有把企業(yè)置身于市場(chǎng)之中，才能審時(shí)度勢(shì)，占領(lǐng)市場(chǎng)，駕馭市場(chǎng)，資金 周轉(zhuǎn)才能做到良性循環(huán)，最終達(dá)到緩解資金短缺的目的。5．增收節(jié)支、開(kāi)源節(jié)流、節(jié)約資金、減少浪費(fèi)，提高資金利用率企業(yè)一邊喊資金短缺，需要增加銀行貸款，一邊卻浪費(fèi)資金的現(xiàn)象還相當(dāng)嚴(yán)重。一是有些企業(yè)不作市場(chǎng)調(diào)查，盲目開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，亂投入，造成沉淀資金；二是有些業(yè)雖然有，但投入過(guò)多，供大于求，只求高產(chǎn)值光榮，不顧積壓浪費(fèi)可恥，造成大量的產(chǎn)成品資金浪費(fèi)；三是物質(zhì)采購(gòu)不比質(zhì)比價(jià)，質(zhì)次價(jià)高的材料購(gòu)進(jìn)無(wú)人問(wèn)津，增加了產(chǎn)品成本，減少了經(jīng)濟(jì)效益；四是產(chǎn)品缺乏質(zhì)量意識(shí)，粗制濫造，造成一““內(nèi)部損失成本”和一?“外部損失成本”過(guò)高；五是大搞基本建設(shè)亂鋪攤子，設(shè)備購(gòu)置不精打細(xì)算，造成投資多，效益低 ——一等等，這些現(xiàn)象都是嚴(yán)重的浪費(fèi)資金。因此，企業(yè)必須要強(qiáng)化管理，而財(cái)務(wù)管理又必須以資金管理為中心，寶鋼（集團(tuán)）公司的經(jīng)驗(yàn)就是為我們摸索出一條很有價(jià)值的新路于，他們搞全面預(yù)算中的資金流量控制，貨幣資金集中管理，利用資金收支的時(shí)間差來(lái)創(chuàng)

造資金效益，將計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)引入資金管理等等，這些都是我們借鑒的好經(jīng)驗(yàn)。

二、用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理論、方法和技術(shù)，搞好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策

建立現(xiàn)代企業(yè)制度，更需要充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)的管理職能，運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理論、方法和技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、決策、核算、控制、監(jiān)督、分析和考核等管理職能，從而有效的使用各種資金，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1．現(xiàn)代企業(yè)制度下的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象，已不是過(guò)去那種計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的狀況了，企業(yè)會(huì)計(jì)只要為會(huì)計(jì)主體服務(wù)，在國(guó)家的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策允許的條件下，企業(yè)的會(huì)計(jì)在投資、籌資決策方面都會(huì)從會(huì)計(jì)主體的利益出發(fā)，進(jìn)行周密而穩(wěn)健的決策。但是，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于投資主體多元化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式多樣化，投資者又遍及全社會(huì)各階層，除國(guó)家授權(quán)投資的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)代表，還有跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的投資人（資產(chǎn)所有者）以及國(guó)家政府部門投資者、證券交易機(jī)構(gòu)及新聞媒介等，都要及時(shí)、規(guī)范地提供財(cái)務(wù)信息，為之服務(wù)。所以，在現(xiàn)代企業(yè)制度化，我們企業(yè)會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象（中心）也應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)整了，也就是擴(kuò)大了企業(yè)會(huì)計(jì)的服務(wù)范圍。2．運(yùn)用管理會(huì)計(jì)職能進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策、投資決策、成本控制和經(jīng)營(yíng)成果考核分析等，為企業(yè)內(nèi)部各管理層次服務(wù)。因?yàn)槠髽I(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須以盈利為目的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要以增加經(jīng)濟(jì)效益為宗旨，說(shuō)以我們必須要懂管理，善決策，運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)理論、方法進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策，如：企業(yè)在對(duì)某種產(chǎn)品零部件是自制還是外購(gòu)1的經(jīng)營(yíng)決策中，我們就可以利用管理快集中的變動(dòng)成本法進(jìn)行預(yù)測(cè)，即：一看差別成本，而看機(jī)會(huì)成本，三看新增固定成本，最終以成本低、效益高為宜；如果企業(yè)要分析研究對(duì)虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)、轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策時(shí)，我們可以通過(guò)“邊際貢獻(xiàn)”分析來(lái)確定是否停產(chǎn)、轉(zhuǎn)產(chǎn)；在投資決策方面我們可以通過(guò)投資報(bào)酬率、回收期等決策信息進(jìn)行決策；成本控制方面著重于生產(chǎn)過(guò)程的控制，一是對(duì)變動(dòng)成本的控制方法，側(cè)重于材料消耗定額的先進(jìn)合理；二是固定成本和可控費(fèi)用的控制或以提高產(chǎn)量來(lái)相應(yīng)降低產(chǎn)品單位成本；三是加速生產(chǎn)資金運(yùn)營(yíng)，提高周轉(zhuǎn)效率，以較少的投入獲得最大的效益。所以，我們企業(yè)會(huì)計(jì)在新時(shí)期肩負(fù)著具有歷史意義的重任，切實(shí)做好企業(yè)為社會(huì)利益服務(wù)。

三.代企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要建立健全會(huì)計(jì)信息管理體系，這也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息需要量日益增多，對(duì)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容要求也越來(lái)越高和日益多樣化，而近幾年由于社會(huì)環(huán)境的影響致使會(huì)計(jì)信息普遍存在失真問(wèn)題，這就會(huì)使會(huì)計(jì)信息失去了價(jià)值，會(huì)計(jì)工作也就等于喪失了生命。國(guó)務(wù)院總理朱镕基在1999年10月會(huì)計(jì)會(huì)議提出整頓會(huì)計(jì)工作秩序的“約法三章”，主要就是針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)工作中存在的突出和普遍性問(wèn)題而提出來(lái)的。會(huì)計(jì)信息夫真，編造虛假會(huì)計(jì)信息也就成為一些單位和個(gè)人謀求不正當(dāng)利益的手段，嚴(yán)重干擾了國(guó)家宏觀調(diào)控和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。造成這些現(xiàn)象的原因，主要是各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素的綜合表現(xiàn)，這既有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的原因，也有上級(jí)主管部門的原因，還有我們會(huì)計(jì)人員本身的原因，與社會(huì)環(huán)境也有很大關(guān)系。但其最根本的原因就是狹義的小團(tuán)體利益在作怪，－“官出數(shù)字、數(shù)字出官”等腐敗思想在作祟。而我們會(huì)計(jì)人員

又沒(méi)有嚴(yán)格的按照《兩則》、《兩制》履行會(huì)計(jì)職責(zé)，伯領(lǐng)導(dǎo)打擊報(bào)復(fù)，因而就出現(xiàn)了有些人所說(shuō)的一“頂?shù)米〉恼静蛔?、站得住的頂不住”的不正?，F(xiàn)象。對(duì)此我們必須加大會(huì)計(jì)改革的力度，特別是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的法制建設(shè)，為會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)

境。1．現(xiàn)代企業(yè)制度下的會(huì)計(jì)工作的地位和作用，要求我們必須全心全意地為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)月發(fā)展，會(huì)計(jì)工作就越重要。無(wú)論是宏觀決策還是微觀管理，會(huì)計(jì)工作都是處在十分重要的位置。在這次全國(guó)會(huì)計(jì)工作會(huì)議上，中央領(lǐng)導(dǎo)同志都作了充分肯定，并且對(duì)會(huì)計(jì)工作的成績(jī)給予較高的評(píng)價(jià)。王丙乾副委員長(zhǎng)在講話中指出：“會(huì)計(jì)人員做的是幕后工作，是無(wú)名英雄，在我們慶賀重大經(jīng)濟(jì)成就是，對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員的重要性沒(méi)有低估過(guò)。離開(kāi)了會(huì)計(jì)，我們對(duì)改革開(kāi)放、社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的成就，就難以做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)……”為此，我們會(huì)計(jì)人員應(yīng)該珍惜自己的會(huì)計(jì)職業(yè)工作，同時(shí)還要樹(shù)立崇高的職業(yè)道德，積極的投身到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中去，全心全意地為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。2．建立健全會(huì)計(jì)信息管理體系，有效的利用會(huì)計(jì)信息資源滿足各種層次的需要在現(xiàn)代企業(yè)制度下，會(huì)計(jì)信息已不是原來(lái)簡(jiǎn)單的資金來(lái)源。資金占用和成本費(fèi)用等情況下的信息。在新形勢(shì)下，應(yīng)該有一個(gè)較大的轉(zhuǎn)變。要及時(shí)準(zhǔn)確的向企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)以及廣大的債權(quán)人和投資者提供各種會(huì)計(jì)信息。第一，有關(guān)企業(yè)重大的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，運(yùn)用量一本一利方法分析出盈虧臨界點(diǎn)級(jí)成本計(jì)劃、成本控制、成本考核和成本分析等信息；第二，重大的投資方案結(jié)策，預(yù)測(cè)投資回收期，投資（內(nèi)含）報(bào)酬率、先進(jìn)流量、凈現(xiàn)值等決策信息；第三，企業(yè)經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制中的內(nèi)部責(zé)任中心劃分（資金中心、成本中心、利潤(rùn)中心），以及業(yè)績(jī)考核、分析、獎(jiǎng)懲等控制信息；第四，企業(yè)報(bào)告氣餒的財(cái)務(wù)成果、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)，盈利情況以及利潤(rùn)分配等會(huì)計(jì)信息；第物，有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景、未來(lái)的盈利水平、國(guó)有資產(chǎn)保值增值的幅度、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等預(yù)測(cè)信息；第六，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，銷售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)．報(bào)酬率、資本收益率、資本保值增值率、資金負(fù)債率、流動(dòng)比率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息；第七，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理與國(guó)家的法律、法規(guī)的一致性，進(jìn)出口的匯兌損益因素及其原因分析等重要信息；第八，企業(yè)對(duì)社會(huì)主義負(fù)擔(dān)的社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)，企業(yè)、職工各類保險(xiǎn)、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)福利等社會(huì)信息資料。這些會(huì)計(jì)信息在現(xiàn)代企業(yè)制度下，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展有著極其重要的意義。3．現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)要用現(xiàn)代科學(xué)管理方法，確 保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代企業(yè)管理最科學(xué)最迅速的管理方法，也是會(huì)計(jì)人員必須掌握的一門科學(xué)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，會(huì)計(jì)人員提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息除了要準(zhǔn)確、及時(shí)、還要規(guī)范化，這就要求會(huì)計(jì)人員必須達(dá)到上數(shù)出一門，信息共享”的目標(biāo)，所有資料都必須保證一“合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整 ”，這樣就可以避免會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師肩負(fù)著對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督的重任，它應(yīng)該是獨(dú)立、客觀、公正的對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所提出的各種會(huì)計(jì)信息。做出正確的評(píng)價(jià)。我們可以借助于這支不穿警服的經(jīng)濟(jì)“警察”來(lái)維護(hù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)工作秩序，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)沿著一條健康大道迅猛發(fā)展

第四篇：財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文

***1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系研究

摘要：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)則是對(duì)可能出現(xiàn)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行超前的控制和管理，以避免由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)危機(jī)和生存危機(jī)，從而使企業(yè)獲得持續(xù)生存和持續(xù)發(fā)展。因此，本文把企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)作為切入點(diǎn)，研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，建立評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)狀況的綜合指標(biāo)體系，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者及時(shí)地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，有效地防范和化解可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)，從而通過(guò)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)獲得持續(xù)成長(zhǎng)和發(fā)展。關(guān)鍵詞：企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)

ABSTRACT:Financial risk management is the core of the firm’s risks management，and the key point of it is to pre-control and manage the potential financial risks and crisis in order to prevent these risks change into financial and surviving crisis.In this way，enterprises can go on living and developing.Therefore, this article takes enterprise’s financial condition index as the breakthrough point, researches the relationship between the enterprise financial control condition and the management risk, establishes the synthesis index system about the enterprise finance risk degree and the risk condition.As to enterprise superintendents ,they can grasp the enterprise financial risk condition promptly, guard and melt the possibly appeared financial risk and financial crisis effectively, thus guarantee the enterprise to obtain growth and development continually through the implementation of effective risk management.KEY WORDS: enterprise;risk;financial;evaluation

1關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)概念、特征及成因

風(fēng)險(xiǎn)是伴隨人類社會(huì)發(fā)展過(guò)程而經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)實(shí)和客觀現(xiàn)象。企業(yè)作為人類活動(dòng)行為主體之一，更是無(wú)時(shí)不刻在與風(fēng)險(xiǎn)打交道。正是由于風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，促使人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，并提出了不同的定義和解釋。

美國(guó)學(xué)者海恩斯，最早提出風(fēng)險(xiǎn)的概念并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。他對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所下的定義為:“風(fēng)險(xiǎn)是損失的可能性”[1]。

美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)研究專家威利特，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)理論和保險(xiǎn)之間關(guān)系的研究，把風(fēng)險(xiǎn)與偶然性及不確定性聯(lián)系起來(lái)。他認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在，其發(fā)生具有不確定性。

威廉斯在其風(fēng)險(xiǎn)研究論文中[2]，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所下的定義為:風(fēng)險(xiǎn)是結(jié)果中潛在的變化。風(fēng)險(xiǎn)是人們預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果的差異。他認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)是在風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果之間的差異大小或差異的偏離程度，這種預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間的差異越小或偏離程度越小，則風(fēng)險(xiǎn)越小;反之，則風(fēng)險(xiǎn)越大。而這種差異程度可以用概率的方法加以測(cè)度。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率在0~1之間波動(dòng)，概率越接近于1，則風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性就越大;概率越接近于0，則風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性越小;如概率在二分之一左右。則表明風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生處于較大的不確定性。

莫布雷，布蘭查德在其1969年發(fā)表的《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》一書中，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)和投機(jī)性風(fēng)險(xiǎn)。并指出，純粹風(fēng)險(xiǎn)存在于只有損失而無(wú)收入的情況下。而投機(jī)性風(fēng)險(xiǎn)則存在于既有收入可能也有損失可能這一情況下。關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形態(tài)和產(chǎn)生的原因，斯蒂芬森(Stephenson)認(rèn)為可分為如下三種:①經(jīng)濟(jì)原因所對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);②社會(huì)原因所對(duì)應(yīng)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn);③人力不能控制的自然原因所對(duì)應(yīng)的不可抗力風(fēng)險(xiǎn)。其中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要源于企業(yè)本身內(nèi)部的行為，如管理不善所導(dǎo)致的組織渙散、產(chǎn)品質(zhì)量事故、交貨期拖延、生產(chǎn)消耗及成本上升或投資決策失誤所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)則主要包括與企業(yè)本身的管理無(wú)關(guān)或者說(shuō)主要由于企業(yè)外部環(huán)境變化所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如市場(chǎng)需求下降或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的作用所導(dǎo)致的企業(yè)產(chǎn)品銷售量急劇減少;產(chǎn)品價(jià)格下跌及原燃材料采購(gòu)成本上升所導(dǎo)致的企業(yè)盈利下降甚至出現(xiàn)虧損;政府產(chǎn)業(yè)政策的限制及稅收政策的調(diào)整對(duì)企業(yè)所造成的不利影響;企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)中所出現(xiàn)的國(guó)際結(jié)算延期，以及由于出口國(guó)原因所導(dǎo)致的貿(mào)易中斷等。不可抗力風(fēng)險(xiǎn)則主要是指，火災(zāi)、雷電、洪水及地震等自然災(zāi)害對(duì)企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)損失。

關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的損失或代價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)理論學(xué)者一般將其分為:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的直接經(jīng)濟(jì)損失代價(jià)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的間接經(jīng)濟(jì)損失代價(jià)及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失的無(wú)形代價(jià)。其中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)形代價(jià)又可分為，企業(yè)為防范風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的無(wú)形代價(jià)及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的無(wú)形代價(jià)。在很多情況下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失的無(wú)形代價(jià)甚至?xí)^(guò)其直接經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)損失的代價(jià)從宏觀經(jīng)濟(jì)上講，不僅阻礙企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，而且阻礙社會(huì)資源配置。因?yàn)?，由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的直接損失、間接損失加上難以估量的無(wú)形損失代價(jià)，一般容易使企業(yè)產(chǎn)生“避險(xiǎn)行為”，從而限制資金向高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)的流動(dòng)，并容易造成某一行業(yè)資金的過(guò)度集中，形成生產(chǎn)能力過(guò)剩甚至形成泡沫經(jīng)濟(jì)(如房地產(chǎn)業(yè)資金的過(guò)度集中所形成的房地產(chǎn)泡沫)。此外，按照經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失的代價(jià)，在一定條件下，服從“乘數(shù)原理”，即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失對(duì)國(guó)民收入會(huì)產(chǎn)生倍減作用。

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義及功能 2.1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

任何企業(yè)在其生存與發(fā)展過(guò)程中，都面臨來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部的各種系統(tǒng)性和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅具有客觀性、不確定性、損害性，同時(shí)還具有風(fēng)險(xiǎn)與收益的對(duì)稱性。即企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，不可回避的;企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)發(fā)生及其概率是不確定的:企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦產(chǎn)生，必然帶來(lái)或大或小的經(jīng)濟(jì)損失;這些經(jīng)濟(jì)損失對(duì)企業(yè)也許是可以承受的，也可能是致命的;此外，企業(yè)在面臨某些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，往往蘊(yùn)涵著多種潛在的盈利機(jī)會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)越大，也意味著潛在的盈利性越高。因此，企業(yè)對(duì)待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，應(yīng)是采取積極的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，而不應(yīng)是消極對(duì)待、簡(jiǎn)單回避和無(wú)所作為。在日趨變化、劇烈波動(dòng)的現(xiàn)實(shí)社會(huì)及經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力尤其是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力己成為企業(yè)生存發(fā)展的核心能力之一。從某種意義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)質(zhì)就是管理和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)為應(yīng)對(duì)和改變所面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況而事先采取的一系列管理措施和行為。這些措施和行為包括:如何識(shí)別企業(yè)面臨何種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);評(píng)估這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)所造成經(jīng)濟(jì)損失的大小及影響程度:由此決定企業(yè)采取何種風(fēng)險(xiǎn)回避策略，是風(fēng)險(xiǎn)自留還是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移?如何預(yù)先防范可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后，如何控制風(fēng)險(xiǎn)的不良后果及如何降低風(fēng)險(xiǎn)損失等。[3] 由此可見(jiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下三方面的含義:(l)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。即針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類;對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)暴露情況及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行辯識(shí);(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量與評(píng)估。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行測(cè)量，對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，采用數(shù)學(xué)方法及相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行具體量化處理。在此基礎(chǔ)上，借助于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和有關(guān)模型，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素作出具體評(píng)估，以便為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策提供依據(jù);(3)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與化解。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是以監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主要核心內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程;企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，包括根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和風(fēng)險(xiǎn)管理策略，對(duì)企業(yè)人財(cái)物、供產(chǎn)銷等各有關(guān)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)行為實(shí)施有效監(jiān)控，并為改善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況采取相應(yīng)的管理措施和行為，以便化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容是，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量與評(píng)估、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與化解三個(gè)方面。2.2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能

1、提高企業(yè)及整個(gè)社會(huì)資源配置效率

在現(xiàn)實(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行系統(tǒng)中，企業(yè)是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的載體及基本單元，也是市場(chǎng)配置資源的主體。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及資源配置效率的高低，從根本上決定了整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資源配置的水平。而有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資源配置的效率有著多方面的影響。這是因?yàn)椋谡麄€(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)既是資源的所有者、使用者，也是所有風(fēng)險(xiǎn)的最終承擔(dān)者。從經(jīng)濟(jì)理論上來(lái)講，由于風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)偏好，會(huì)影響企業(yè)投資決策的選擇及投資決策的有效性。尤其是企業(yè)過(guò)度而消極的風(fēng)險(xiǎn)回避態(tài)度，可能使企業(yè)喪失很多潛在的、甚至較大的投資及盈利機(jī)會(huì)，從而降低企業(yè)投資回報(bào)，進(jìn)而降低整個(gè)社會(huì)的資源配置效率。而企業(yè)通過(guò)采取積極主動(dòng)而有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，并通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先防范、轉(zhuǎn)移及分散，則有助于鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行可控制風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)的經(jīng)營(yíng)行為及風(fēng)險(xiǎn)投資，從而可以促進(jìn)企業(yè)及整個(gè)社會(huì)投資活動(dòng)及消費(fèi)活動(dòng)的高效運(yùn)行。

此外，實(shí)施有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而可以降低企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)出現(xiàn)劇烈波動(dòng)和沖擊;實(shí)施有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)的資源配置，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)分配并提高整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行效率。

2、提高股東價(jià)值

目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)中(國(guó)有獨(dú)資及國(guó)有控股企業(yè)仍占有較大數(shù)量)，最大的股東是國(guó)家，其它股東所占股權(quán)比例較小，即使是在已經(jīng)發(fā)行股票上市的企業(yè)中，國(guó)有股仍占有較大比重。從企業(yè)的本質(zhì)及企業(yè)的最終目標(biāo)來(lái)看，是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化。即在國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或以國(guó)有股為主要股東的國(guó)有企業(yè)中，其一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均是圍繞增加國(guó)家作為大股東和其它股權(quán)持有者的企業(yè)價(jià)值來(lái)進(jìn)行的。從企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐來(lái)看，有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過(guò)降低投資風(fēng)險(xiǎn)、分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高投資者信心，降低風(fēng)險(xiǎn)損失及企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)成本等途徑來(lái)提高股東的價(jià)值。這從股東價(jià)值與企業(yè)未來(lái)預(yù)期凈現(xiàn)金流的現(xiàn)值兩者之間的關(guān)系可以體現(xiàn)出來(lái):（2-1）

公式(2-1)中，Vj為第j個(gè)企業(yè)的股東價(jià)值;(NCFjt)為企業(yè)未來(lái)各時(shí)期的預(yù)期現(xiàn)金流;rjt為貼現(xiàn)率。而貼現(xiàn)率rjt等于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率rD加上風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)率rs: rjt=rD+rs(2-2)公式(2-1)表明，增加股東價(jià)值有兩個(gè)途徑，一是降低未來(lái)現(xiàn)金流的貼現(xiàn)率rjt;二是增加企業(yè)未來(lái)的預(yù)期現(xiàn)金流。而企業(yè)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過(guò)對(duì)貼現(xiàn)率rjt和企業(yè)未來(lái)預(yù)期現(xiàn)金流的影響來(lái)達(dá)到增加股東價(jià)值的目的。因?yàn)椋绻髽I(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，那么企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流的波動(dòng)性就會(huì)降低，企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)可能減少，因此，公式(2-2)中投資者要求的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)rs就會(huì)下降，貼現(xiàn)率rjt就會(huì)減小，從而企業(yè)的股東價(jià)值vJ就會(huì)相應(yīng)增加。企業(yè)從事財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事例，也充分證明了這一點(diǎn)。如企業(yè)在產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)中采用多元化經(jīng)營(yíng)分散市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn);在資本市場(chǎng)采用不同的投資組合來(lái)降低股市投資風(fēng)險(xiǎn);在項(xiàng)目投資中，采用多種風(fēng)險(xiǎn)控制手段來(lái)降低投資風(fēng)險(xiǎn);在期貨和金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)交易中，采用套期保值和對(duì)沖等手段來(lái)降低其交易風(fēng)險(xiǎn)等。

3、降低企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)成本[4] 企業(yè)無(wú)論是因?yàn)槭袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)還是經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)等原因，陷入財(cái)務(wù)困境或出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，如果不能采取有效措施及時(shí)扭轉(zhuǎn)這種不利狀況，就有可能因財(cái)務(wù)現(xiàn)金支付困難而無(wú)法清償?shù)狡趥鶆?wù)，從而導(dǎo)致破產(chǎn)或被其它收購(gòu)方兼并重組，這將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)高昂的損失代價(jià)，進(jìn)而引起企業(yè)資產(chǎn)大幅縮水，股東價(jià)值下降。一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)所帶來(lái)的損失及成本可以分為兩部分:第一部分為直接損失或直接成本，即企業(yè)因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的資產(chǎn)直接帳面損失以及進(jìn)入破產(chǎn)清算程序或被兼并收購(gòu)時(shí)，在法律、會(huì)計(jì)等中介機(jī)構(gòu)專業(yè)服務(wù)方面所發(fā)生的費(fèi)用支出:第二部分為許多不可預(yù)見(jiàn)并難以從財(cái)務(wù)帳面反映的間接損失或間接成本。如當(dāng)企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，有可能人心渙散，企業(yè)高層管理人員及專業(yè)技術(shù)骨干、管理骨干出走，另謀高就;由此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂而使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)較大幅度的波動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益下滑;與企業(yè)正常合作的客戶或原燃材料供應(yīng)廠家可能會(huì)因企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)而中斷其合作關(guān)系，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)雪上加霜;銀行或其它金融機(jī)構(gòu)也可能因企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)而停止對(duì)企業(yè)提供貸款或其它融資支持;在某些情況下，如企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)不當(dāng)，甚至有可能使這些間接損失超過(guò)其直接損失。

與此對(duì)應(yīng)的是，如果企業(yè)采取有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，則有可能降低財(cái)務(wù)危機(jī)所造成的直接損失及間接損失，并明顯減少企業(yè)因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生破產(chǎn)或被其它方收購(gòu)兼并的概率，從而減少企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)期成本。根據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及未進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理兩種企業(yè)所做的比較分析表明，凡是采取了有效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施和手段的企業(yè)，其發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的概率要明顯低得多。

3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

3.1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評(píng)估

在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行識(shí)別、測(cè)量的基礎(chǔ)上，可利用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論及模型等方法的模式識(shí)別功能，以及利用多元統(tǒng)計(jì)分析法、模糊綜合法等方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和具體的風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施。

基于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)生成機(jī)制的分析，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的惡化和經(jīng)營(yíng)成果的降低，其結(jié)果將會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)獲利能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力和成長(zhǎng)能力的下降;而企業(yè)四個(gè)方面能力的綜合即為企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)績(jī)效。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將最終體現(xiàn)為企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)績(jī)效與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間出現(xiàn)非預(yù)期的負(fù)偏差。所以，可以通過(guò)對(duì)這種負(fù)偏差及其偏差程度的分析，即通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)績(jī)效狀況的評(píng)價(jià)及其評(píng)價(jià)結(jié)果的分析，來(lái)綜合判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的嚴(yán)重程度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效狀況評(píng)估所用的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如下圖3-1所示: 圖3-1基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效狀況的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

依據(jù)圖3-1所示的企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及企業(yè)每一財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際值所形成的評(píng)價(jià)結(jié)果，既能得到反映企業(yè)系統(tǒng)總體狀態(tài)或總體信息的綜合評(píng)分值，又能得到反映企業(yè)系統(tǒng)局部狀態(tài)或局部信息的單項(xiàng)指標(biāo)分值。即:企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效狀況綜合評(píng)分值可用于判斷企業(yè)系統(tǒng)總體所處的優(yōu)劣狀態(tài)，而單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)分值則可用于診斷企業(yè)系統(tǒng)局部存在的問(wèn)題或其風(fēng)險(xiǎn)狀況的大小。

上述企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是一個(gè)多層次、多指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系。為了利用模糊綜合評(píng)判和人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法各自的優(yōu)勢(shì)以及克服各自的不足，考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效可以從獲利能力、周轉(zhuǎn)能力、償債能力和成長(zhǎng)能力四個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)，每一個(gè)方面在整個(gè)評(píng)價(jià)體系中的權(quán)重系數(shù)，可以由包括專家、企業(yè)管理人員及相關(guān)技術(shù)人員在內(nèi)的n類有關(guān)人員依據(jù)各自的經(jīng)驗(yàn)和方法分別給予評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)結(jié)果W，k組成模糊關(guān)系評(píng)判矩陣: 其中:。

W ik：表示第i個(gè)評(píng)價(jià)人員對(duì)第k方面的評(píng)價(jià)。

再利用線性加權(quán)法:(k=1，2，3，4)得出上述四方面的權(quán)重系數(shù)。其中ai為第i類人員的加權(quán)系數(shù)。上述四個(gè)方面構(gòu)成整個(gè)評(píng)價(jià)體系的表層。在深層，每一方面的能力評(píng)價(jià)都采用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)來(lái)評(píng)價(jià)。這時(shí)可構(gòu)造4個(gè)小的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，其結(jié)構(gòu)模型如下圖3-2所示: 圖3-2基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信.息的企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效綜合評(píng)價(jià)模型結(jié)構(gòu)圖

該神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評(píng)價(jià)模型可分別對(duì)企業(yè)的獲利能力、周轉(zhuǎn)能力、償債能力和成長(zhǎng)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。網(wǎng)絡(luò)輸入為全面描述企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，即如圖3-1所示的財(cái)務(wù)指標(biāo)。對(duì)其中的定性指標(biāo)，采用語(yǔ)言變量和模糊數(shù)字的方法定量化，然后和定量指標(biāo)一起進(jìn)行處理。網(wǎng)絡(luò)輸出則為[0,1]區(qū)間內(nèi)的一個(gè)數(shù)值，以代表各種能力的大小，稱為能力系數(shù)，數(shù)值越大表明該能力越大;反之?dāng)?shù)值越小，表明該能力越小。具體方法如下:

1、確定各個(gè)網(wǎng)絡(luò)的算法。在此都采用BP算法，主要基于以下考慮:(l)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)問(wèn)題需要較高的準(zhǔn)確度;(2)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)相對(duì)較短的訓(xùn)練時(shí)間(收斂速度快)有利于該模型的實(shí)際應(yīng)用。

2、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的結(jié)構(gòu)如下: 在圖3-1中，獲利能力和償債能力，分別都為4個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，而周轉(zhuǎn)能力和成長(zhǎng)能力分別都采用3個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。因此，獲利能力和償債能力的評(píng)價(jià)網(wǎng)絡(luò)都采用4個(gè)單元的輸入層，而周轉(zhuǎn)能力和成長(zhǎng)能力的評(píng)價(jià)網(wǎng)絡(luò)則采用3個(gè)單元的輸入層，四個(gè)網(wǎng)絡(luò)的輸出層都為1個(gè)單元。下面還需要確定的是網(wǎng)絡(luò)模型隱含層的層數(shù)及隱含層的單元數(shù)。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論已經(jīng)證明，如果隱含層單元數(shù)可自由設(shè)置，那么用三層S狀FO特性的節(jié)點(diǎn)，可以任何精度逼近任何連續(xù)函數(shù)。因此，都選用三層網(wǎng)絡(luò)，即隱含層為一層，這既不影響網(wǎng)絡(luò)的精度，也可提高網(wǎng)絡(luò)的速度。至于隱含層單元數(shù)，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論尚沒(méi)有一個(gè)滿意的答案。為此，作者通過(guò)多組數(shù)據(jù)用于訓(xùn)練神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，發(fā)現(xiàn)獲利能力和償債能力的評(píng)價(jià)網(wǎng)絡(luò)當(dāng)隱含層單元數(shù)為6時(shí)，網(wǎng)絡(luò)收斂速度均為最快，而周轉(zhuǎn)能力和成長(zhǎng)能力評(píng)價(jià)網(wǎng)絡(luò)當(dāng)隱含層單元數(shù)為5時(shí)，兩者收斂速度最快。因此可得到前面兩者的結(jié)構(gòu)為: 網(wǎng)絡(luò)由輸入層、隱含層和輸出層三層組成，其中輸入層單位數(shù)為4，隱含層單元數(shù)為6，輸出層單元數(shù)為1。而后兩者的結(jié)構(gòu)均為:網(wǎng)絡(luò)由輸入層、隱含層和輸出層三層組成，其中輸入層單元數(shù)為3，隱含層單元數(shù)為5，輸入層單元數(shù)為l。

3、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型初始權(quán)重設(shè)置為: BP算法中，節(jié)點(diǎn)間的傳遞函數(shù)為:，如下圖3-3所示。

圖3-3 節(jié)點(diǎn)間的傳遞函數(shù)圖

該函數(shù)分為線形區(qū)和飽和區(qū)，當(dāng)神經(jīng)元工作于飽和區(qū)時(shí)，函數(shù)變化緩慢，需經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的一段時(shí)間才能跳出該區(qū)域，而工作于線形區(qū)時(shí)，由于函數(shù)的變化較快，使得神經(jīng)元的自我調(diào)節(jié)容易，因而收斂速度較快。如果初始權(quán)重選擇的區(qū)域過(guò)大，神經(jīng)元落入飽和區(qū)的概率也就越大，其收斂速度也就會(huì)很慢，但如果區(qū)域選得過(guò)小，同樣會(huì)降低神經(jīng)元的活性，影響網(wǎng)絡(luò)的收斂速度。為驗(yàn)證上述理論，作者選擇了[-15，15]至[-0.001，0.001]等9個(gè)區(qū)間，產(chǎn)生隨機(jī)權(quán)重，通過(guò)分析輸出的一系列累積誤差變化，得出前兩者當(dāng)隨機(jī)權(quán)值產(chǎn)生區(qū)間在[-0.25，0.25]之間時(shí)，兩模型的收斂速度均為最快;而后兩者只有當(dāng)隨機(jī)權(quán)值產(chǎn)生區(qū)間在[-0.2，0.2]之間時(shí)，兩模型收斂才均為最快。

4、網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)次數(shù)與精度的關(guān)系

一般來(lái)講，網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)次數(shù)越多，其輸出結(jié)果的精度越高，但學(xué)習(xí)次數(shù)多其網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練時(shí)間也越長(zhǎng)，另外，如果學(xué)習(xí)樣本選擇不當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)精度越高，意味著其記錄的錯(cuò)誤信息越多，也會(huì)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用效果產(chǎn)生不利影響。為此，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練比較，前兩者模型中，網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練次數(shù)定為15萬(wàn)次，而后兩者網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練次數(shù)則定為16萬(wàn)次為宜。

通過(guò)上述步驟得出的能力系數(shù)由輸出層Of(j=1，2，3，4)輸出，分別為R’1,R’2,R’3,R’4,則最終得到企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果為: 根據(jù)如上所述的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)績(jī)效的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行比較，可對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況作出評(píng)估和判斷。

3.2企業(yè)財(cái)務(wù)綜合指標(biāo)回歸模型評(píng)估

因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果的最終反映。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)不僅可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞，同時(shí)也反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。按此思路，利用經(jīng)改進(jìn)后的Altman多元線性回歸判斷模型，將企業(yè)多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，選出若干項(xiàng)最能代表企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵指標(biāo)，如營(yíng)運(yùn)資金與總資產(chǎn)的比值、累積盈余與總資產(chǎn)的比值、息稅后收益與總資產(chǎn)的比值、所有者權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值與總負(fù)債的比值、銷售收入與總資產(chǎn)的比值等，并根據(jù)其指標(biāo)重要程度賦予不同的權(quán)重，結(jié)合不同企業(yè)的具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)學(xué)處理和回歸分析，即可以得出如下形式的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)學(xué)模型: R=1.2yl+1.4y2+3.3y3+0.6y4+1.0y5 式中:R—經(jīng)回歸分析得出的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度判斷值 Y1 該指標(biāo)主要是考察企業(yè)資金流動(dòng)性問(wèn)題。Y2，該指標(biāo)主要是考察企業(yè)的積累能力。Y3=，該指標(biāo)主要是考察企業(yè)盈利能力;Y4=，該指標(biāo)主要是考察所有者權(quán)益的波動(dòng)變化程度及社總資產(chǎn)會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)。Y5=，該指標(biāo)主要是考察企業(yè)的規(guī)模、市場(chǎng)占有率，以及企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。按照上述多元線性回歸評(píng)估模型進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，結(jié)合我國(guó)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，主要是對(duì)該多元線性回歸評(píng)估模型中各財(cái)務(wù)比率Y1、Y2、Y3、Y4、Y5的相應(yīng)回歸系數(shù)進(jìn)行適當(dāng)修正，然后將不同企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的具體財(cái)務(wù)比率值Y1、Y2、Y3、Y4、Y5代入并進(jìn)行計(jì)算，便可以求出不同企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷評(píng)估值R。按照Altman對(duì)多元線性回歸評(píng)估模型中風(fēng)險(xiǎn)值R所作的風(fēng)險(xiǎn)程度分類，便可以對(duì)所研究企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況作出評(píng)估和判斷。

如R≥3.1，則表示該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況良好，無(wú)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);如R<3.1，則表示該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況一般，僅處于行業(yè)平均水平，具有一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);如R<1.79，則表示該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況較差，存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);如R值遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于1.79，則表示該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況已處于惡化狀態(tài)，甚至面臨財(cái)務(wù)危機(jī)或接近破產(chǎn)的嚴(yán)重程度。

總結(jié)

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的與任務(wù)，論述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)功能及作用，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要環(huán)節(jié)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、測(cè)量、評(píng)估、控制、處理的有關(guān)理論及方法深入進(jìn)行了研究?；谖覈?guó)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際，提出了用定性與定量分析相結(jié)合以及風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)性質(zhì)估計(jì)矩陣等方法，辯識(shí)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素中的主要風(fēng)險(xiǎn)，并作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn);提出了基于企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債狀況、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債市場(chǎng)價(jià)值以及企業(yè)最優(yōu)負(fù)債結(jié)構(gòu)為比較依據(jù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量原理及方法;提出了基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效狀況為判斷標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評(píng)估模型;提出了以企業(yè)籌資、投資、資金運(yùn)作等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程、以企業(yè)六大會(huì)計(jì)要素為控制元素，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)成果的偏離程度作為比較判斷風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的反饋和控制的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)模型。在企業(yè)具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理策略以及方法選擇方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)保留、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防范等方法的適用原則和范圍等進(jìn)行了分析論述。

參考文獻(xiàn)：

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[摘 要] 我國(guó)加入世貿(mào)組織后,國(guó)內(nèi)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,就必須防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高其自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。本文根據(jù)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,對(duì)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的對(duì)策及建議。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);自我保險(xiǎn)法;風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的前提條件是商品生產(chǎn)和商品流通。我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多,包括企業(yè)可控的及不可控的,企業(yè)內(nèi)部及外部的等等,而且不同種類的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同?？傮w看來(lái),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的根本原因在于財(cái)務(wù)活動(dòng)本身及其環(huán)境的復(fù)雜性,人們認(rèn)識(shí)的滯后性以及財(cái)務(wù)管理可控范圍的局限性。

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的復(fù)雜性。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境又稱理財(cái)環(huán)境,是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響作用的企業(yè)外部條件。財(cái)務(wù)管理環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)決策難以改變的外部約束條件,企業(yè)財(cái)務(wù)決策更多地是適應(yīng)它的要求和變化。財(cái)務(wù)管理環(huán)境涉及范圍很廣,包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等。這些因素存在于企業(yè)之外,但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前,我國(guó)許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)由于在機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度等方面存在諸多問(wèn)題,從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力,由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)本身的復(fù)雜性。

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性是我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)部原因。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及的問(wèn)題很多,遍布企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程。比如企業(yè)籌資中的自有資金與借款的比例以及相關(guān)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)問(wèn)題,企業(yè)投資中的多元化投資問(wèn)題,企業(yè)利潤(rùn)分配中的比例問(wèn)題,企業(yè)日常資產(chǎn)管理中的存貨管理以及應(yīng)收賬款管理等一系列的問(wèn)題。而且,伴隨著近年來(lái)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大,發(fā)展速度加快,大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)變得越來(lái)越復(fù)雜。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的滯后性。

企業(yè)作為一個(gè)財(cái)務(wù)主體必然面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。但在現(xiàn)代企業(yè)管理中,有許多財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠,不能從根本上把握風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì),認(rèn)為只要管好用好資金,就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念狹隘,缺乏正確的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

(四)財(cái)務(wù)管理可控范圍的局限性。

財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在大量的主觀判斷,財(cái)務(wù)管理依據(jù)的信息也是不完全的。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和控制所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)力分析、經(jīng)營(yíng)分析、市場(chǎng)分析等信息都只可能盡量接近真實(shí)情況而不可能完全反映事實(shí),管理依據(jù)不可靠決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中常常會(huì)遇到不同財(cái)務(wù)分析方法得出的結(jié)論大相徑庭的情況,這時(shí)決策人員就要判斷哪個(gè)方法更科學(xué),哪個(gè)方案更可行,大量的判斷也決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

(五)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的其他原因。

財(cái)務(wù)活動(dòng)通常與相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)利益直接相關(guān),如果缺少適當(dāng)?shù)募?lì)和約束機(jī)制,相關(guān)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)和行為風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法避免,從而也容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究的重中之重。本文擬從風(fēng)險(xiǎn)防范的基本措施、技術(shù)方法、創(chuàng)新措施三個(gè)方面進(jìn)行粗淺探討。

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基本措施。

1.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中,樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),勇于承擔(dān)并善于分散風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)成功的關(guān)鍵。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,收益與風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在且成正比關(guān)系,高收益的同時(shí)伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)應(yīng)遵守風(fēng)險(xiǎn)收益均衡的原則,樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),不能只顧收益而不考慮發(fā)生損失的可能性。企業(yè)應(yīng)立足于市場(chǎng),建立風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避機(jī)制,形成一套完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范。同時(shí)促使財(cái)務(wù)管理人員將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。

2.認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的環(huán)境及其變化情況。

企業(yè)應(yīng)發(fā)揮主觀能動(dòng)性,對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真的分析研究,掌握其變化規(guī)律和趨勢(shì)。企業(yè)要建立和不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),通過(guò)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì),健全各項(xiàng)規(guī)章制度,使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行,以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境,降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平,防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。例如:在籌資決策中,企業(yè)首先必須要慎重選擇籌資方式,確定各種籌資方式的資金成本及其特點(diǎn);其次企業(yè)要從自身角度出發(fā),調(diào)整有償負(fù)債結(jié)構(gòu),使其更為合理化。在此過(guò)程中,企業(yè)要通過(guò)分析銷售利潤(rùn)率、凈利率及資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)等財(cái)務(wù)比率確定企業(yè)的盈利能力和償債能力,進(jìn)行綜合全面的考慮,以達(dá)到防范籌資風(fēng)險(xiǎn)的目的。在投資決策中,企業(yè)要堅(jiān)持以效益為中心的投資原則;統(tǒng)一使用資金,使資金投向配置更合理,既要避免分散投資又要避免過(guò)分集中;還要堅(jiān)持有所為有所不為的原則,通過(guò)定性和定量的分析方法,對(duì)投資回收和盈利能力進(jìn)行科學(xué)測(cè)算,最終提高投資收益,以減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

4.通過(guò)規(guī)范內(nèi)部制度,建立約束機(jī)制來(lái)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)是否考慮社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素分為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于內(nèi)部不確定風(fēng)險(xiǎn)因素的影響,而產(chǎn)生實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)生負(fù)面偏離的可能性。企業(yè)可通過(guò)規(guī)范內(nèi)部制度,完善法人治理結(jié)構(gòu),設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)和約束機(jī)制來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)。首先,企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)存在和發(fā)展的制度性基礎(chǔ),通常由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和職能部門組成并形成授權(quán)、決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系。法人治理結(jié)構(gòu)完善與否決定了一個(gè)公司的組織效率和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),從而決定了公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總體水平。其次,企業(yè)必須健全激勵(lì)和約束機(jī)制,使經(jīng)理人、員工的努力目標(biāo)與企業(yè)的利益目標(biāo)盡可能一致。通過(guò)對(duì)不同層次的經(jīng)理人采用不同的激勵(lì)措施,針對(duì)不同情況采用多樣的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),形成合理有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,從而約束經(jīng)理人的逆向選擇行為,減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)情況,采用正確的風(fēng)險(xiǎn)管理方法,特別是技術(shù)方法來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。

(二)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)方法。

1.自我保險(xiǎn)法。

即企業(yè)自身來(lái)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。例如:企業(yè)預(yù)先提留風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金,實(shí)行分期攤銷,以此降低風(fēng)險(xiǎn)損失對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。目前,我國(guó)要求企業(yè)提取的八項(xiàng)準(zhǔn)備金正是公司防范風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要措施。

2.多元化風(fēng)險(xiǎn)控制法。

即通過(guò)企業(yè)的多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從概率統(tǒng)計(jì)來(lái)看,企業(yè)中不同產(chǎn)品的利潤(rùn)率是獨(dú)立或不完全相關(guān)的,經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品在時(shí)間、空間、利潤(rùn)上可以相互補(bǔ)充抵消,減少企業(yè)利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)為分散風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采用多種經(jīng)營(yíng)方式,即同時(shí)經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品。對(duì)外投資多元化是指企業(yè)對(duì)外投資時(shí),應(yīng)將資金投資于不同的投資品種,以達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的。對(duì)外投資多元化可以在分散投資風(fēng)險(xiǎn)的情況下,實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資收益。總之,企業(yè)在突出主業(yè)和核心競(jìng)爭(zhēng)力的前提下,可以結(jié)合自身的人力、財(cái)力,技術(shù)研制和開(kāi)發(fā)能力,適度涉足多元化的風(fēng)險(xiǎn)控制,分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法。

即企業(yè)通過(guò)某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法,包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移即企業(yè)就某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)向保險(xiǎn)公司投保,繳納保險(xiǎn)金。非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指將某種特定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給專門機(jī)構(gòu)或部門,如將一些特定的業(yè)務(wù)交給具有豐富經(jīng)營(yíng)技能,擁有專門人員和設(shè)備的專業(yè)公司去完成;在對(duì)外投資時(shí),企業(yè)可以采用聯(lián)營(yíng)投資方式,將投資風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)移給參與投資的其他企業(yè);對(duì)企業(yè)閑置的資產(chǎn),采用出租或出售的處理方式,可以將資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承租方或購(gòu)買方?？傊?采用轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān),可以大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.風(fēng)險(xiǎn)回避法。

即企業(yè)在選擇理財(cái)方式時(shí),應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提下,選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案,以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。一般來(lái)講,由于長(zhǎng)期投資的風(fēng)險(xiǎn)大于短期投資風(fēng)險(xiǎn),股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)大于債權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn),所以,企業(yè)選擇投資方式時(shí),應(yīng)從投資目的出發(fā)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),盡可能采用風(fēng)險(xiǎn)低的債權(quán)投資和短期投資。當(dāng)然,采用風(fēng)險(xiǎn)回避法并不是說(shuō)企業(yè)不能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性投資。如果企業(yè)的目的在于影響甚至控制被投資企業(yè),那么,就要采用股權(quán)投資的方式并承擔(dān)相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

5.風(fēng)險(xiǎn)降低法。

即企業(yè)對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。一是通過(guò)支付一定的代價(jià)減少風(fēng)險(xiǎn)損失出現(xiàn)的可能性,降低損失程度;二是采取措施增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)主體抵御風(fēng)險(xiǎn)損失的能力;三是通過(guò)制定有關(guān)的管理制度和辦法來(lái)減少損失出現(xiàn)的可能性。例如:當(dāng)市場(chǎng)不可測(cè)因素增多,股票價(jià)格出現(xiàn)劇烈波動(dòng)時(shí),企業(yè)應(yīng)及時(shí)降低股票投資在全部投資中所占的比重,從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)可以通過(guò)提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)等手段提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力,降低因產(chǎn)品滯銷,市場(chǎng)占有率下降而產(chǎn)生的不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的創(chuàng)新措施。

1.全員風(fēng)險(xiǎn)管理。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不但與企業(yè)的負(fù)債和投資有關(guān),而且與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有關(guān)。實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,就是將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部,使管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任,做到責(zé)、權(quán)、利三位一體。同時(shí),對(duì)企業(yè)的全體員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育,實(shí)行崗位風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任管理,讓全體員工了解其在整個(gè)財(cái)務(wù)體系中的重要地位,發(fā)揮團(tuán)隊(duì)防范效應(yīng)。

2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)危機(jī)管理。

首先企業(yè)應(yīng)建立實(shí)時(shí)、全面、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng),它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù),利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等理論,采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法,發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn),并向經(jīng)營(yíng)者示警。該系統(tǒng)不僅應(yīng)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo),還應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一系列諸如產(chǎn)品合格率、市場(chǎng)占有率等指標(biāo),對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆應(yīng)著手應(yīng)變,以避免和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

其次,可以建立愛(ài)德華·阿爾曼的“Ｚ—Ｓｃｏｒｅ”模型,用以計(jì)量企業(yè)破產(chǎn)、財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。Ｚ分?jǐn)?shù)模型從企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、折現(xiàn)率、獲利能力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力、資產(chǎn)利用效率等方面綜合反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,進(jìn)一步推動(dòng)了財(cái)務(wù)預(yù)警的發(fā)展。

3.加強(qiáng)企業(yè)間合作,實(shí)現(xiàn)資源共享。

隨著信息的網(wǎng)絡(luò)化,科學(xué)技術(shù)的綜合化和全球經(jīng)濟(jì)的一體化,必然要求企業(yè)間相互溝通與協(xié)作,遵守一定的游戲規(guī)則。因此企業(yè)在抓住機(jī)遇,迎接挑戰(zhàn)的同時(shí),更要靈活處理和協(xié)調(diào)企業(yè)間的合作伙伴關(guān)系,促使企業(yè)間合作與競(jìng)爭(zhēng)的統(tǒng)一,實(shí)現(xiàn)信息資源的共享,增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

總之,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在任何時(shí)候、任何背景下都或多或少、或輕或重地存在著。“金融大鱷”索羅斯有句名言:“沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就不能稱之為事業(yè),但重要的是要知道什么地方有風(fēng)險(xiǎn),給自己留有出路和活路?！痹诂F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)以前,它在給企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成威脅和壓力的同時(shí)又給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了新的機(jī)遇。因此,企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)要有清醒的認(rèn)識(shí),企業(yè)要有監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制和應(yīng)付化解的措施。惟有如此,企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

作者:劉 瑰 來(lái)源:山東經(jīng)濟(jì)2006年第1期

***4.存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)成因及其財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)

作者：黃 遠(yuǎn)

（福建師范大學(xué)福清分校數(shù)計(jì)系財(cái)務(wù)教研室，福建 福清 350300）

摘 要： 文章分析了存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)成因：經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)、市場(chǎng)的季節(jié)性變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、通貨 膨脹以及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，基于以上因素提出規(guī)避存貨管理風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)：圍繞采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、領(lǐng)用、盤存四方面建立完善的存貨管理系統(tǒng)；運(yùn)用供應(yīng)鏈管理有效配置存貨資源，實(shí)現(xiàn)零存貨管理；加強(qiáng)存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

關(guān)鍵詞：存貨管理；風(fēng)險(xiǎn)；供應(yīng)鏈；會(huì)計(jì)控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007—6921（2010）04—0040—02

作為流動(dòng)資產(chǎn)中的重要項(xiàng)目，存貨占用了企業(yè)大部分的流動(dòng)資金，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要對(duì) 象。存貨的缺乏將導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常組織生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，但存貨過(guò)多又會(huì)占用大量資金，使企業(yè)承擔(dān)高額的資金成本，并會(huì)相應(yīng)增加存貨的采購(gòu)成本、儲(chǔ)存成本、管理成本等，從而 導(dǎo)致成本上升、利潤(rùn)空間縮小。存貨管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)定位在更具廣度和深度的戰(zhàn)略層面上，而不再由利潤(rùn)最大化等短期性的直接動(dòng)因決定。從廣度上看，已從企業(yè)內(nèi)部的存貨管理，發(fā) 展到供應(yīng)鏈管理；從深度上看，已從傳統(tǒng)的存貨管理，發(fā)展到精益存貨管理。存貨管理的目 標(biāo)是使存貨在充分滿足生產(chǎn)和銷售需要的同時(shí)，達(dá)到最低數(shù)量，從而降低存貨成本。但是，由于市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜多變以及企業(yè)自身存在的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)存在于存貨管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，使得 企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)存貨效益和存貨成本的最佳結(jié)合。 存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)成因

形成存貨管理風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)主要因素有：

1.1 經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)

當(dāng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)，受繁榮時(shí)期樂(lè)觀情緒的鼓舞，擴(kuò)充存貨需要投入大 量資金。此時(shí)，銀行和貸款人大多也愿意為盈利企業(yè)提供貸款，但經(jīng)濟(jì)過(guò)熱必然造成利率上 升。同時(shí)，龐大數(shù)量的存貨如不能有效管理，極易造成經(jīng)營(yíng)的混亂。如此情況下，一旦經(jīng)濟(jì) 收縮，隨著銷售額的減少，存貨積滯于企業(yè)內(nèi)，經(jīng)營(yíng)虧損很快會(huì)接踵而來(lái)，使企業(yè)遭受致命 打擊。

1.2 市場(chǎng)的季節(jié)性變化

一般來(lái)說(shuō)，銷售會(huì)有季節(jié)性變化。而企業(yè)的生產(chǎn)部門往往傾向于全年 均衡生產(chǎn)，以充分利用設(shè)備和人工。因此，企業(yè)常會(huì)在銷售旺季存貨不足，而在銷售淡季存 貨過(guò)剩。存貨銷售對(duì)季節(jié)性變化的快速反應(yīng)導(dǎo)致產(chǎn)品生命周期變短，而這種反應(yīng)應(yīng)當(dāng)足夠快 速到當(dāng)消費(fèi)者需要時(shí)，總可以提供適當(dāng)數(shù)量的產(chǎn)品，從而提高對(duì)于消費(fèi)者的服務(wù)水平，同時(shí) 也提高存貨周轉(zhuǎn)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

1.3 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)會(huì)對(duì)企業(yè)的存貨管理造成壓力。在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝的一方多賣出產(chǎn)品，實(shí) 際是靠犧牲別的企業(yè)的利益加快自己的存貨周轉(zhuǎn)。失敗的一方，不但蒙受價(jià)格下降的損失，還受到銷量減少的打擊，存貨積壓使得資金流轉(zhuǎn)嚴(yán)重失衡。但為了降低斷貨風(fēng)險(xiǎn)，大量存貨 普遍存在于商業(yè)流通中。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)存貨是成本的重要組成部分，它們更愿意將存貨放在生產(chǎn)商處，使賣方管理存貨成為存貨管理的一個(gè)趨勢(shì)。增加新產(chǎn)品或 售后服務(wù)項(xiàng)目，用軟辦法競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)對(duì)企業(yè)的存貨管理提出更高的要求。

1.4 通貨膨脹

通貨膨脹會(huì)使原材料價(jià)格上升，保持存貨所需的資金增加。與此同時(shí)，企業(yè)若 不降低成本，就難以應(yīng)對(duì)通貨膨脹造成的財(cái)務(wù)困難，遭遇現(xiàn)金短缺的危機(jī)。這二者之間的矛 盾勢(shì)必加劇存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)。

1.5 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

如果企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)較低，無(wú)法準(zhǔn)確把 握經(jīng)濟(jì)政策、金融環(huán)境對(duì)于企業(yè)自身機(jī)制的影響，則存貨管理不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，更談不上有什么技術(shù)手段可言。當(dāng)企業(yè)的資金大量被存貨占用且不能及時(shí)變現(xiàn)時(shí)，企業(yè)的 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，存貨是企業(yè)的負(fù)擔(dān)，形成了企業(yè)的負(fù)資產(chǎn)。 規(guī)避存貨管理風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)

2.1 建立完善的存貨管理系統(tǒng)

根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)當(dāng)圍繞采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、領(lǐng)用、盤存這四方面建立起一套完善的存貨管 理系統(tǒng)。

2.1.1 存貨采購(gòu)管理。按照存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行存貨采購(gòu)的審批手續(xù)和流程。由采 購(gòu)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制存貨采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核采購(gòu)目錄后 報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。保證存貨采購(gòu)在授權(quán)下按合同進(jìn)行，采購(gòu)人員按計(jì)劃簽訂合同，簽訂合同 人員與詢價(jià)人員的職能應(yīng)該分離，簽訂合同的職能至少應(yīng)該有兩人共同履行。采購(gòu)人員無(wú)權(quán) 在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門應(yīng)正確記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。

2.1.2 存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理。存貨驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立于采購(gòu)部門和倉(cāng)庫(kù)的專門驗(yàn)收部門，保 證存貨 的數(shù)量、質(zhì)量、品種、規(guī)格符合合同要求，經(jīng)驗(yàn)收合格方能辦理入庫(kù)。存貨入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)應(yīng) 及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門承付貨款。財(cái)務(wù)部門應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定，驗(yàn)收單、入庫(kù)單是 否真實(shí)可靠，購(gòu)貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、付款通知單的品名、數(shù)量 和價(jià)格相符。審核無(wú)誤并留存相關(guān)票據(jù)后，辦理付款手續(xù)，進(jìn)行存貨采購(gòu)支付結(jié)算。存貨出 庫(kù)時(shí)，應(yīng)保證手續(xù)齊全，單據(jù)無(wú)誤。［

2.1.3 存貨領(lǐng)用管理。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。倉(cāng)庫(kù)管理員 發(fā)貨后 應(yīng)及時(shí)登記臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)料匯總表按用途匯總分配，分?jǐn)偛牧铣杀静町悾怯浻嘘P(guān) 賬務(wù)。內(nèi)部稽核人員應(yīng)審核領(lǐng)料單，核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)賬，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看保管部門和財(cái)會(huì)部門的日常核算是否準(zhǔn)確，各部門的數(shù)據(jù)是否相符，有無(wú)違反規(guī)定程序 和舞弊行為；還要對(duì)存貨領(lǐng)用的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，以保證存貨安全。

2.1.4 存貨盤存管理。財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)要對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行日常核算，倉(cāng)庫(kù)應(yīng) 登記存貨卡片，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)匯總采購(gòu)部門送交的收料單及生產(chǎn)部門送交的領(lǐng)料單，登記 存貨明細(xì)分類賬及總賬，定期與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)。倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存存貨，編制存貨盤點(diǎn) 表。財(cái)務(wù)人員年底應(yīng)抽查存貨盤點(diǎn)表，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中足以證明無(wú)實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值 的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)，調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實(shí)相符。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng) 審查原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬以及總賬是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，各方 反映的數(shù)據(jù)是否相符，對(duì)于企圖侵占存貨資產(chǎn)、偽造會(huì)計(jì)記錄的舞弊行為要保持高度警惕。

2.2 運(yùn)用供應(yīng)鏈管理

供應(yīng)鏈管理在存貨管理的方式、貨物流、成本、信息流、風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃及組織間關(guān)系等方面比 傳統(tǒng)的物流管理更具優(yōu)勢(shì)，是企業(yè)存貨管理適應(yīng)全球化競(jìng)爭(zhēng)的一種有效途徑。

2.2.1 供應(yīng)鏈管理有助于實(shí)現(xiàn)零存貨管理。①供應(yīng)鏈管理可以降低存貨采購(gòu)成本 和訂單管理成本，節(jié)約采購(gòu)人員的工資，供應(yīng)商能夠方便地取得存貨采購(gòu)信息，縮短交易時(shí) 間，提高交易的透明度和信用，建立相互信任的伙伴關(guān)系。供應(yīng)鏈的思想擯棄了狹隘的局部 利益，它追求相關(guān)企業(yè)利益共享，追求利益相關(guān)者的共贏。②供應(yīng)鏈管理可以最低限度 地控制存貨水平。通過(guò)擴(kuò)展組織邊界，供應(yīng)鏈上的各個(gè)企業(yè)成員建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，能夠?qū)?時(shí)掌握存貨信息組織生產(chǎn)和及時(shí)補(bǔ)充，通過(guò)快速反應(yīng)降低存貨水平，從而降低存貨儲(chǔ)存成本 和缺貨成本。③供應(yīng)鏈管理可以減少交易成本及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，擴(kuò)大銷售額，提高企業(yè)的存 貨周轉(zhuǎn)率，為實(shí)施價(jià)廉物美的銷售策略提供保證。成功實(shí)施供應(yīng)鏈戰(zhàn)略是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工 程，需要有輸送、保管、流通加工、包裝、裝卸、信息等各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合為基礎(chǔ)，存貨 管理雖只是供應(yīng)鏈或傳統(tǒng)的供貨過(guò)程中一個(gè)常見(jiàn)的現(xiàn)象，但它涉及供應(yīng)鏈的每個(gè)環(huán)節(jié)。

2.2.2 供應(yīng)鏈管理能幫助管理人員有效配置存貨資源。由于供應(yīng)鏈中的信息流、物流和 資金流進(jìn)行了有效的規(guī)劃和控制，可以最大限度提高效率和縮短工作周期，實(shí)現(xiàn)在適當(dāng)?shù)臅r(shí) 間把適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品或服務(wù)送到適當(dāng)?shù)牡胤?。供?yīng)鏈管理是在企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）的基礎(chǔ)上發(fā)展 起來(lái)的，它把公司的制造過(guò)程、庫(kù)存系統(tǒng)和供應(yīng)商數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，從統(tǒng)一的視角考慮產(chǎn)品制 造過(guò)程中的各種影響因素，以提高供應(yīng)鏈中各成員的效率和效益為目標(biāo)，成為一個(gè)嚴(yán)密的有 機(jī)體。成功的戰(zhàn)略聯(lián)盟和戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系是供應(yīng)鏈成功的基礎(chǔ)，而供應(yīng)鏈間的協(xié)調(diào)對(duì)于存 貨管理尤為重要。每個(gè)企業(yè)可能涉及幾條供應(yīng)鏈，每一條都可能有不同的商業(yè)需求，在給不 同的供應(yīng)鏈分配使用一些共同的資源時(shí)，必要的協(xié)調(diào)應(yīng)建立在供應(yīng)鏈價(jià)值增值的基礎(chǔ)上，其 中最關(guān)鍵的因素是預(yù)測(cè)存貨需求的能力。

2.3 加強(qiáng)存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

針對(duì)企業(yè)存貨的管理要求，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)著重考慮以下幾方面：

2.3.1 企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采取人工和自動(dòng)化相結(jié)合的措施，保障存貨管理系統(tǒng)的有 效運(yùn)行，確保資料的準(zhǔn)確可靠和及時(shí)獲取。會(huì)計(jì)控制還應(yīng)實(shí)現(xiàn)存貨管理軟件和互聯(lián)網(wǎng)的有機(jī)連接，充分利用先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)異地?cái)?shù)據(jù)快速傳遞，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總部和各分支機(jī)構(gòu)之間信息的實(shí) 時(shí)交換，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)存貨的數(shù)字化管理提供有力的工具?？刂葡到y(tǒng)中傳輸?shù)臄?shù)據(jù)可以是整個(gè) 數(shù)據(jù)庫(kù)，也可以明細(xì)到具體的業(yè)務(wù)憑證，以便于總部對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，保證數(shù)據(jù) 的一致性，并實(shí)現(xiàn)各部門存貨往來(lái)業(yè)務(wù)的自動(dòng)抵消和分類管理。

2.3.2 企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與柔性財(cái)務(wù)管理相結(jié)合。存貨內(nèi)部控制涉及的控制點(diǎn)較多，主要 包括計(jì)劃控制、合同訂立、材料驗(yàn)收、付款、審核、賬賬核對(duì)、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個(gè)控制點(diǎn)。實(shí)施柔性財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)有效實(shí)施多點(diǎn)控制，提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要手 段。柔性財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)快速反應(yīng)，不斷自我調(diào)整，通過(guò)適應(yīng)環(huán)境和改造環(huán)境，達(dá)到高效運(yùn)作、與時(shí)俱進(jìn)。當(dāng)企業(yè)具備良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境時(shí)，實(shí)施柔性財(cái)務(wù)管理可同時(shí)獲得內(nèi)部和 外部的效率，實(shí)現(xiàn)集成管理,各工作環(huán)節(jié)有機(jī)并行。柔性財(cái)務(wù)管理從剛性的會(huì)計(jì)控制轉(zhuǎn)向引 導(dǎo)和激勵(lì)，強(qiáng)調(diào)對(duì)于各部門和員工的財(cái)務(wù)行為的不斷優(yōu)化，從而提升企業(yè)的價(jià)值，這反過(guò)來(lái) 又能進(jìn)一步提高企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。

2.3.3 強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的存貨管理風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到各 種具體 的存貨管理風(fēng)險(xiǎn)，必須建立相應(yīng)的制度進(jìn)行防范，包括與存貨相關(guān)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)等。在涉及存貨風(fēng)險(xiǎn) 管理內(nèi)部環(huán)境的各方面應(yīng)當(dāng)全面開(kāi)展工作，在長(zhǎng)期投資、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、子公司管控 等重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┯行У娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。在存貨風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)中，必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理 的組織體系和工作機(jī)制；對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，形成重大風(fēng)險(xiǎn)清單，確定風(fēng)險(xiǎn)管理重 點(diǎn)領(lǐng)域；同時(shí)針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)涉及的重要業(yè)務(wù)流程和重大事件，形成內(nèi)控手冊(cè)；針對(duì)可能發(fā)生 重大突發(fā)事件的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，建立預(yù)警機(jī)制，制訂應(yīng)急預(yù)案。企業(yè)決策層應(yīng)當(dāng)成為全面風(fēng)險(xiǎn)管 理的基礎(chǔ)和推動(dòng)力，涉及企業(yè)全局的系統(tǒng)工作要求全體人員參與，企業(yè)員工面對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng) 時(shí)刻保持危機(jī)感，使企業(yè)上下都樹(shù)立起必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

［參考文獻(xiàn)］

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2009-12-10 10:50 趙亮 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

一.投資結(jié)構(gòu)的概念

投資結(jié)構(gòu)是指一定規(guī)模的投資在不同產(chǎn)業(yè)、不同部門及不同地區(qū)之間的額度分布，從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展各個(gè)時(shí)期的經(jīng)驗(yàn)看，有什么樣的投資結(jié)構(gòu)就有什么樣的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，在很大程度上，固定資產(chǎn)投資規(guī)模及其結(jié)構(gòu)決定著經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)效益。因此要調(diào)整并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，必須從優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)入

一、投資結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化將推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。投資總額中各種性質(zhì)的投資構(gòu)成和每種性質(zhì)投資在總投資中所占的比重。

二.企業(yè)投資的目的與意義

（一）企業(yè)投資的目的

企業(yè)除了將資金用于自身正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，還可以將一部分資金用于對(duì)外投資。當(dāng)然，對(duì)外投資是建立在企業(yè)資金滿足正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要還有暫時(shí)閑置的前提下，為了發(fā)掘這部分閑置資金的潛力，企業(yè)有必要將這部分資金對(duì)外投資，以便為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)對(duì)外投資有哪些目的企業(yè)對(duì)外投資往往有不同的目的，其主要目的可概括為以下幾個(gè)方面：

（1）有效的利用閑置資金。

企業(yè)若將閑置的資金存在銀行，不作任何使用，除了獲得很少一部分利息外，沒(méi)有任何收益；另外，閑置的資金如果長(zhǎng)期得不到有效利用，造成資金沉淀，以至資金的貶值。為此，企業(yè)就有必要為正常經(jīng)營(yíng)中多余的資金尋找出路，用暫時(shí)閑置的資金購(gòu)入各種可隨變現(xiàn)的證券或其他資產(chǎn)，以取得一定的收益。

（2）對(duì)主要原材料供應(yīng)企業(yè)投資，以間接支持本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

為了保證本企業(yè)的正常生產(chǎn)有足夠的原材料或零配件的供應(yīng)，對(duì)這些供應(yīng)企業(yè)進(jìn)行投資，其目的不僅僅取得投資收益，還有穩(wěn)定原材料供應(yīng)來(lái)源之意。

（3）控制或影響其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。

如購(gòu)入并持有某相關(guān)企業(yè)的大部分股票，以配合本企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)需要，同時(shí)還取得投資收益。

（4）積累資金用于擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模或清償長(zhǎng)期債務(wù)。在企業(yè)作長(zhǎng)期決策時(shí)，如擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，事先將一筆資金對(duì)外投資，若干年后，用于對(duì)外投資的資金本息就能滿足企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模的需要。企業(yè)對(duì)外投資主要有上述幾個(gè)目的，實(shí)際上可以歸結(jié)為一個(gè)目的，即有效的使用企業(yè)暫時(shí)閑置的資金，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，也就是取得更多的投資收益。

（二）企業(yè)投資的意義

企業(yè)選定的投資項(xiàng)目一般應(yīng)能較典型地適應(yīng)其面臨的外界條件；外界環(huán)境不確定性的增加對(duì)企業(yè)投資數(shù)量的影響須區(qū)別分情況進(jìn)行分析；優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制是改善企業(yè)投資行為的必要條件；分層次的投資決策體系更有利于企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中取得驕人業(yè)績(jī).投資是企業(yè)投入財(cái)力，以期望在未來(lái)取得收益的一種行為。對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要意義。

（1）企業(yè)投資是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本前提。

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)必須與企業(yè)的目標(biāo)相一致。無(wú)論是公司或是企業(yè)，都是以盈利為目的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織，追求最大利潤(rùn)是每一個(gè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中角逐的企業(yè)的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)。因此，利潤(rùn)最大化無(wú)論過(guò)去、現(xiàn)在還是將來(lái)，都是符合企業(yè)存在之目的。這一目標(biāo)由于更接近人們的認(rèn)識(shí)，且看得見(jiàn)，摸得著，因而更容易被企業(yè)管理者和所有者接受和理解。

（2）企業(yè)投資是發(fā)展生產(chǎn)的必要手段。

（3）企業(yè)投資是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。

三.影響企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的因素分析

企業(yè)投資的過(guò)程實(shí)質(zhì)是生產(chǎn)資料與勞動(dòng)力相結(jié)合的過(guò)程，馬克思還講過(guò)，社會(huì)生產(chǎn)過(guò)程可能擴(kuò)大的規(guī)模不是任意規(guī)定的，它除了受到資金積累量的制約，還要受到各種物質(zhì)、技術(shù)因素的規(guī)定；由此可見(jiàn)，企業(yè)作為社會(huì)生產(chǎn)過(guò)程的一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的個(gè)體，其投資行為及其效果必然受到內(nèi)外部各種因素的影響；同時(shí)，企業(yè)投資往往投入的資金較大，且在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)作用，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)外部影響投資因素的變化是很復(fù)雜的，且具有不確定性，作為保證企業(yè)投資價(jià)值、效益最大化的企業(yè)投資必須要考慮這些不確定因素的影響，以降低投資風(fēng)險(xiǎn)；可見(jiàn)，認(rèn)真分析影響企業(yè)投資因素是制定科學(xué)合理的企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的前提。

（一）企業(yè)發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)發(fā)展目標(biāo)是影響企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的重要因素；企業(yè)發(fā)展目標(biāo)是制定企業(yè)投資目標(biāo)的依據(jù)，企業(yè)投資目標(biāo)是指企業(yè)在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的投資方向、規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)和投資收益等方面的決策，所以，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)對(duì)企業(yè)投資結(jié)構(gòu)有重要影響作用，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的調(diào)整必然引起企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)在投資方向和規(guī)模上做出新的選擇，如不考慮此因素的影響將迷失投資方向，影響企業(yè)發(fā)展進(jìn)程。

（二）企業(yè)所屬行業(yè)及產(chǎn)品特點(diǎn)

企業(yè)所屬行業(yè)及產(chǎn)品特點(diǎn)對(duì)企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的影響。企業(yè)所屬行業(yè)不同，它的發(fā)展空間是不同的，如果企業(yè)所屬的是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，由于經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的激烈競(jìng)爭(zhēng)，加之受資源量和需求量限制，投資空間就會(huì)變小，企業(yè)必須縮小傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的投資，探索新的投資領(lǐng)域，轉(zhuǎn)移投資方向，以保證投資效果和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展；如果企業(yè)所屬行業(yè)是朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)就不激烈，它的發(fā)展空間就很大，投資空間就大，企業(yè)必將利用發(fā)展機(jī)會(huì)，加大對(duì)主業(yè)的投資，擴(kuò)大規(guī)模，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有率，使企業(yè)進(jìn)一步得到發(fā)展壯大；企業(yè)的產(chǎn)品往往是多種的，但每種產(chǎn)品都有壽命周期，具體有投入期、發(fā)展期、成熟期、衰落期，對(duì)處于不同時(shí)期的產(chǎn)品生產(chǎn)擴(kuò)大投資其投資價(jià)值是不同的，處于發(fā)展期的產(chǎn)品生產(chǎn)擴(kuò)大投資，可提高市場(chǎng)占有率和競(jìng)爭(zhēng)率，降低成本，實(shí)現(xiàn)投資收益，而處于衰落期的產(chǎn)品生產(chǎn)擴(kuò)大投資，必然導(dǎo)致投資浪費(fèi)，投資收益得不到保證；可見(jiàn)，對(duì)處于不同時(shí)期的產(chǎn)品生產(chǎn)擴(kuò)大投資要具體對(duì)待，否則將出現(xiàn)投資不足或投資過(guò)多，影響投資效益。因此企業(yè)投資結(jié)構(gòu)要充分認(rèn)識(shí)這一影響，避免投資方向和投資機(jī)會(huì)失誤。

（三）企業(yè)管理能力

企業(yè)管理能力對(duì)企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的影響。企業(yè)投資渠道很多，投資按不同標(biāo)志分類有長(zhǎng)期投資，短期投資，也可分為間接投資，直接投資，無(wú)論那種投資，其效果的實(shí)現(xiàn)要靠有效的管理，尤其是間接投資，企業(yè)對(duì)所投資企業(yè)控制較難，如果管理能力達(dá)不到，不僅得不到投資收益，還可能造成資產(chǎn)流失，甚至收不回本金；一個(gè)管理能力強(qiáng)的企業(yè)，可以實(shí)施多元化投資，選擇多種投資方式，通過(guò)資本運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)投資收益最大化，但要對(duì)投資領(lǐng)域和企業(yè)團(tuán)體有足夠的了解；而管理能力弱的企業(yè)，就要謹(jǐn)慎投資，尤其是間接投資；長(zhǎng)期投資受不確定因素影響較大，管理難度也大，需要對(duì)未來(lái)變化做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，對(duì)管理的要求更高。由此可見(jiàn)，企業(yè)投資結(jié)構(gòu)要根據(jù)企業(yè)的管理能力來(lái)制定，否則，投資效果得不到保證。

（四）企業(yè)規(guī)模實(shí)力

企業(yè)規(guī)模實(shí)力是影響企業(yè)投資的又一因素。不同投資所需的資金量和所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是不同的，這對(duì)企業(yè)規(guī)模和勢(shì)力的要求也就不同，企業(yè)規(guī)模大，實(shí)力強(qiáng)，往往存在著資金充裕，產(chǎn)品成本低，市場(chǎng)占有率高的優(yōu)勢(shì)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，它的投資層次就高，往往注重科研開(kāi)發(fā)投資，以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，保證自己在行業(yè)中的強(qiáng)勢(shì)地位，投資范圍也就可能擴(kuò)大，不滿足于已從事行業(yè)的收益，實(shí)施跨行業(yè)跨國(guó)際的投資行為，以保證企業(yè)可持續(xù)的較大發(fā)展；而規(guī)模較小勢(shì)力不強(qiáng)的企業(yè)，由于在資金、成本、市場(chǎng)占有率及抗風(fēng)險(xiǎn)能力方面處于劣勢(shì)，投資選擇上就要謹(jǐn)慎，要量力而行，必須選擇投資小，見(jiàn)效快的項(xiàng)目，堅(jiān)持以主營(yíng)業(yè)務(wù)為投資目標(biāo)，逐步使企業(yè)發(fā)展壯大；可見(jiàn)，企業(yè)投資結(jié)構(gòu)制定必須認(rèn)識(shí)這個(gè)影響因素，否則，企業(yè)就不能有效利用各種資源，不斷提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力。

四.企業(yè)投資結(jié)構(gòu)應(yīng)遵循的原則

（一）安全性原則

安全性原則是所有投資必須遵循的原則，投資方在投資決策前首要考慮的就是投資的安全性。從投資方的角度，這樣做很容易理解。投資的目的是獲得收益，是原來(lái)資產(chǎn)的增值。如果投資只能獲得比原來(lái)更少，那么這是每個(gè)理性的投資商不能接受。衡量投資的安全性問(wèn)題，實(shí)際上就是考察投資的風(fēng)險(xiǎn)，即投資發(fā)生損失的可能性。令人欣慰的是，現(xiàn)代金融理論已經(jīng)發(fā)展出一套成熟的度量風(fēng)險(xiǎn)的方法，其中被廣泛應(yīng)用的就是VaR（Value-at-risk）方法。

（二）效益性原則 在保證投資安全性的前提下，投資商顯然追求盡可能大的收益，這也是投資活動(dòng)的意義所在和最終落腳點(diǎn)。常見(jiàn)的衡量指標(biāo)就是投資收益率。然而，需要指出的是，目前在衡量房地產(chǎn)投資收益時(shí)經(jīng)常忽視時(shí)間問(wèn)題。在計(jì)算投資收益率時(shí)，沒(méi)有考慮到實(shí)現(xiàn)投資收益的時(shí)間。實(shí)際上，資金的時(shí)間價(jià)值是一個(gè)非常重要的組成部分。

（三）流動(dòng)性原則

在房地產(chǎn)投資時(shí)，這一原則可能并沒(méi)有引起足夠的重視。事實(shí)上，現(xiàn)代投資過(guò)程中，流動(dòng)性原則的重要性越來(lái)越得到廣泛的認(rèn)可?！艾F(xiàn)金為王”這句話就充分展示了這一點(diǎn)。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)中，通常用來(lái)衡量流動(dòng)性的兩個(gè)指標(biāo)是流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。

五.投資結(jié)構(gòu)調(diào)整的基本方式

為了加快我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的步伐，對(duì)投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整勢(shì)在必行。目前我國(guó)每年全社會(huì)投資額已達(dá)3萬(wàn)億元，如果能將其中的1/3左右的資金引導(dǎo)到產(chǎn)業(yè)升級(jí)上來(lái)，就能對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化起到巨大的推動(dòng)作用。這里的關(guān)鍵，是要解決阻礙產(chǎn)業(yè)升級(jí)資金投入的有關(guān)問(wèn)題，疏通投資渠道。特別要做好以下幾個(gè)方面的工作：

（一）積極運(yùn)用財(cái)政杠桿，支持產(chǎn)業(yè)升級(jí)。改革和完善我國(guó)稅收制度。

逐步使我國(guó)以間接稅為主的稅收體系向以直接稅為主的稅收體系過(guò)渡，以利于大量知識(shí)和智力投入進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，減輕高新技術(shù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)高技術(shù)企業(yè)迅速成長(zhǎng)。盡快建立規(guī)范的招投標(biāo)制度，發(fā)揮招投標(biāo)對(duì)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的拉動(dòng)作用。盡快建立和完善我國(guó)的政府采購(gòu)制度，通過(guò)市場(chǎng)化的招投標(biāo)活動(dòng)，引導(dǎo)和帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。改變國(guó)家對(duì)科技的投入方式，加大面向企業(yè)的科技投入力度。將一部分支持應(yīng)用研究的財(cái)政撥款改為對(duì)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)和成果轉(zhuǎn)化的貼息或無(wú)息貸款，用財(cái)政貼息手段引導(dǎo)銀行貸款和社會(huì)資金投入，使投入科技進(jìn)步的有限財(cái)政資金充分發(fā)揮其“四兩撥千斤”的作用。

（二）加大金融系統(tǒng)對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的支持作用。建立有利于產(chǎn)業(yè)升級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)投資基金。

高新技術(shù)企業(yè)資金運(yùn)作具有高風(fēng)險(xiǎn)和高效益的特點(diǎn)，銀行資金一般不愿意進(jìn)入這樣的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。所以，要靠風(fēng)險(xiǎn)投資和股票市場(chǎng)來(lái)彌補(bǔ)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的貸款不足，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)有發(fā)展?jié)摿Φ闹行「咝录夹g(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)投資和發(fā)展。要加快高新技術(shù)企業(yè)股份制和公司化改組，建立適應(yīng)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)投融資體系。探索和試行高技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目融資，增加高技術(shù)企業(yè)股票上市規(guī)模，建立高技術(shù)產(chǎn)業(yè)債券發(fā)行制度，允許中小型高技術(shù)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易，允許非上市高技術(shù)企業(yè)進(jìn)行柜臺(tái)交易。建立地方和行業(yè)的貸款擔(dān)?；?，用于吸引銀行貸款，支持有一定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展前景，而又缺乏開(kāi)辦資金的企業(yè)的創(chuàng)辦和成長(zhǎng)，為銀行加大對(duì)中小科技企業(yè)的信貸支持提供良好的外部環(huán)境。

（三）加大科研開(kāi)發(fā)的投入，使企業(yè)成為技術(shù)開(kāi)發(fā)的主體。支持企業(yè)選擇符合自身實(shí)際的技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制。

通過(guò)企業(yè)兼并、聯(lián)合等資產(chǎn)重組方式，盡快形成若干技術(shù)開(kāi)發(fā)實(shí)力的大型企業(yè)集團(tuán)；通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)推動(dòng)大企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)，帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)（產(chǎn)業(yè)）的技術(shù)升級(jí)。鼓勵(lì)大型企業(yè)集團(tuán)在國(guó)外建立科研機(jī)構(gòu)和技術(shù)開(kāi)發(fā)中心，或與跨國(guó)公司聯(lián)合設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)。培育和扶持中小型企業(yè)，為其創(chuàng)業(yè)和成長(zhǎng)創(chuàng)造良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。鼓勵(lì)和引導(dǎo)中小型企業(yè)建立聯(lián)合開(kāi)發(fā)中心，通過(guò)市場(chǎng)與科研院所、高等院校合作，提高技術(shù)創(chuàng)新能力。強(qiáng)化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，擴(kuò)大企業(yè)對(duì)科技人員、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的需求，形成企業(yè)依靠科技進(jìn)步的外部壓力；健全企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，特別是強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的創(chuàng)新意識(shí)。完善企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)和利益同擔(dān)機(jī)制，試行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員和關(guān)鍵技術(shù)崗位人員的公開(kāi)聘用和考核，消除由企業(yè)管理者升遷從政而產(chǎn)生的短期行為。中央和地方所屬的大多數(shù)應(yīng)用科研機(jī)構(gòu)要從事業(yè)法人向企業(yè)法人轉(zhuǎn)變，應(yīng)用研究人員應(yīng)向企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)人員轉(zhuǎn)變。應(yīng)用科研機(jī)構(gòu)的出路基本有以下五方面：一是以不同形式整體進(jìn)入企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，成為企業(yè)的技術(shù)中心；二是轉(zhuǎn)型為科技企業(yè)；三是成為技術(shù)開(kāi)發(fā)與服務(wù)的市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)；四是成為地區(qū)性技術(shù)開(kāi)發(fā)研究中心；五是成為行業(yè)性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)。

（四）擴(kuò)大技術(shù)引進(jìn)和對(duì)外技術(shù)合作，促進(jìn)引進(jìn)技術(shù)的消化、吸收與創(chuàng)新。

技術(shù)引進(jìn)是迅速學(xué)習(xí)和掌握國(guó)外先進(jìn)技術(shù)，加速產(chǎn)業(yè)升級(jí)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的有效途徑之一。要繼續(xù)鼓勵(lì)外商投資，通過(guò)利用外資來(lái)加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)，提高利用外資的質(zhì)量和技術(shù)含量。鼓勵(lì)外商與國(guó)內(nèi)具有一定實(shí)力的企業(yè)合資合作，進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)的合作開(kāi)發(fā)，共同開(kāi)拓國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)。同時(shí)，要加大引進(jìn)技術(shù)中用于消化吸收的資金投入比重，在引進(jìn)技術(shù)消化吸收的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新。制定培養(yǎng)和吸引人才的政策，建立有利于人才發(fā)揮作用的激勵(lì)機(jī)制。鼓勵(lì)留學(xué)人員回國(guó)工作或以適當(dāng)方式為祖國(guó)服務(wù)。建立留學(xué)人員創(chuàng)業(yè)基金，專項(xiàng)用于吸引具有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)投資經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)和有專業(yè)技能的科研開(kāi)發(fā)人員回國(guó)服務(wù)。創(chuàng)造條件使國(guó)內(nèi)同行業(yè)科技人員獲得比國(guó)外同等或更多的收入。改革回國(guó)留學(xué)人員出國(guó)管理制度，使留學(xué)人員來(lái)去自由。積極引進(jìn)國(guó)外智力，采取多種形式，吸引外國(guó)科學(xué)家、高級(jí)技術(shù)人員和管理人員來(lái)我國(guó)工作。

***6.論影響企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的因素

摘要：投資是企業(yè)資產(chǎn)的重要形式之一。探討投資結(jié)構(gòu)問(wèn)題，現(xiàn)實(shí)意義十分重大。從一般意義來(lái)看，優(yōu)化管理投資結(jié)構(gòu)，是提高企業(yè)資產(chǎn)整體質(zhì)量、優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)布局、整合企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的重要手段。影響企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的因素很多，本文將從內(nèi)外兩方面加以闡述。關(guān)鍵詞：企業(yè) 投資結(jié)構(gòu) 影響因素

影響企業(yè)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的內(nèi)因分析

企業(yè)從事投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化管理，首先必須從自身的客觀條件出發(fā)，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)資產(chǎn)與股權(quán)結(jié)構(gòu)存在什么樣的問(wèn)題，是否有必要選擇投資的“退出”與“進(jìn)入”，這樣才能做到有的放矢，從而選擇經(jīng)濟(jì)合理的調(diào)整方向。一般而言，企業(yè)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理過(guò)程所涉及的內(nèi)部因素包括以下幾個(gè)方面：

1.1 資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題 資產(chǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的載體。因此，企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程，無(wú)非是對(duì)其掌握的資產(chǎn)如何運(yùn)用的過(guò)程。資產(chǎn)運(yùn)用的好壞，要受資產(chǎn)質(zhì)量和運(yùn)用方法兩個(gè)基本因素的制約。資產(chǎn)質(zhì)量不高，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)總量或資產(chǎn)配置不合理，即無(wú)法最大限度地向社會(huì)提供滿足市場(chǎng)需求的產(chǎn)品;資產(chǎn)使用不當(dāng)，具體表現(xiàn)為管理不當(dāng)或者生產(chǎn)技術(shù)水平不高。這兩個(gè)因素中，資產(chǎn)質(zhì)量是基礎(chǔ)，資產(chǎn)質(zhì)量的高低決定了企業(yè)發(fā)展的最大能量限度。企業(yè)管理水平和操作技巧的提高，只能以資產(chǎn)質(zhì)量為基準(zhǔn)。因此，資產(chǎn)質(zhì)量明顯就是與這些資產(chǎn)能否或怎樣為企業(yè)帶來(lái)收益有關(guān)。因此，改善資產(chǎn)質(zhì)量是投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的首要任務(wù)，是確保實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基本前提。對(duì)于企業(yè)內(nèi)設(shè)備陳舊、商譽(yù)較低、資產(chǎn)質(zhì)量較差的參股、控股企業(yè)，要通過(guò)實(shí)施股權(quán)投資退出戰(zhàn)略予以調(diào)整和優(yōu)化，從而提高企業(yè)資產(chǎn)的整體質(zhì)量。1.2 資產(chǎn)規(guī)模問(wèn)題 資本擴(kuò)張，并非追求資產(chǎn)規(guī)模越大越好，而是要努力實(shí)現(xiàn)適度規(guī)模經(jīng)濟(jì)，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，如果參股、控股企業(yè)資產(chǎn)總量大、行業(yè)分布寬、企業(yè)分布散、管理幅度大，則應(yīng)該采取剝離、重組、分化的方法，適度收縮戰(zhàn)線;當(dāng)企業(yè)在具有足夠的管理能力、人才、資金實(shí)力時(shí)，進(jìn)行適度資本擴(kuò)張和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。因此，界定適度規(guī)模、實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)是企業(yè)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的重要目標(biāo)之一。1.3 市場(chǎng)前景問(wèn)題 從企業(yè)投資結(jié)構(gòu)調(diào)整的實(shí)例看，往往存在企業(yè)績(jī)效變化的情況。有的企業(yè)經(jīng)過(guò)資產(chǎn)重組，資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)及實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)都有明顯改善，但有的企業(yè)則因此受到了影響。因此，投資集團(tuán)從事股權(quán)投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化管理，需要解決的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是:必須以市場(chǎng)為前提，準(zhǔn)確把握參股、控股企業(yè)所處行業(yè)、企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)前景問(wèn)題，特別是需要重點(diǎn)考察企業(yè)所處行業(yè)的景氣指數(shù)。對(duì)缺乏市場(chǎng)前景的股權(quán)投資，堅(jiān)決予以退出。1.4 資產(chǎn)匹配問(wèn)題 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的目的是實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)資本的保值增值，提高經(jīng)營(yíng)效率。比如通過(guò)收購(gòu)兼并活動(dòng)，可以使得某些經(jīng)營(yíng)不善，甚至倒閉破產(chǎn)的企業(yè)的機(jī)器設(shè)備為具有管理優(yōu)勢(shì)的企業(yè)所利用，從而更好地達(dá)到人力資本和實(shí)物資本的組合效率;又比如，某些優(yōu)勢(shì)企業(yè)通過(guò)合并，也可以更好地優(yōu)化人力資源、技術(shù)資源和實(shí)物資產(chǎn)的組合比例，從而更好地產(chǎn)生規(guī)模效益;再比如，通過(guò)資產(chǎn)置換等手段，可以使得企業(yè)更好地整合業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部分工更加明晰，職能更加專業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)營(yíng)效率。因此，對(duì)企業(yè)而言，通過(guò)投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化管理，不僅要實(shí)現(xiàn)下屬企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的優(yōu)化匹配，更要實(shí)現(xiàn)企業(yè)間的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品匹配。企業(yè)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的過(guò)程，實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)資本向優(yōu)勢(shì)企業(yè)集中的過(guò)程。通過(guò)投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化管理，能夠解決參股或控股企業(yè)優(yōu)不勝、劣不汰、優(yōu)長(zhǎng)不大、優(yōu)不成勢(shì)的問(wèn)題，能夠把集團(tuán)內(nèi)外單方面優(yōu)勢(shì)企業(yè)集中起來(lái)，形成真正的企業(yè)經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)集中化。

1.5 經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題 優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，其效益具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一，通過(guò)改變參股或控股劣勢(shì)企業(yè)存量資本的呆滯狀態(tài)，變呆滯的無(wú)效益的資本為有效益的資本，從而大幅度提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;第二，通過(guò)股權(quán)投資的資源整合，可以實(shí)現(xiàn)大規(guī)模的集約化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而提高企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。第三，通過(guò)企業(yè)的參股、控股，改變企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)規(guī)范化運(yùn)作，提高管理效益。影響企業(yè)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的外因分析

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可能孤立地進(jìn)行，它要與周圍的環(huán)境發(fā)生各種錯(cuò)綜復(fù)雜的交流與溝通。企業(yè)必須對(duì)外部因素予以充分把握，這樣才能確保投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的基本方向。一般而言，投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理所涉及的外部因素主要包括以下幾個(gè)方面。

2.1 經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的總體趨勢(shì) 在決定企業(yè)股權(quán)投資結(jié)構(gòu)調(diào)整方向時(shí)，首先必須把握經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的總體趨勢(shì)。當(dāng)今社會(huì)，知識(shí)、信息和各種高新技術(shù)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。人們的生活水平將大幅提高，對(duì)生活質(zhì)量、環(huán)境質(zhì)量的要求也將日益提高。與此相聯(lián)系，IT產(chǎn)業(yè)、生物制藥及其它高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)將成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的龍頭，教育產(chǎn)業(yè)、綠色農(nóng)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、文化體育等產(chǎn)業(yè)將有廣闊的發(fā)展空間，而一些高能耗、低效率、技術(shù)落后、缺乏競(jìng)爭(zhēng)能力、不利于環(huán)境保護(hù)的行業(yè)，將被逐步淘汰。顯然，這種發(fā)展趨勢(shì)為企業(yè)決定投資結(jié)構(gòu)調(diào)整提供了基本的原則和方向。2.2 社會(huì)發(fā)展目標(biāo)與宏觀政策取向 在一定歷史時(shí)期，政府會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提出一定的目標(biāo)，并且運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)政策來(lái)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)政策的要求一致時(shí)，通常會(huì)有較好的市場(chǎng)前景，會(huì)得到政府的支持和鼓勵(lì)，甚至得到稅收減免、財(cái)政補(bǔ)貼、優(yōu)先貸款、政府貼息等政策優(yōu)惠；而當(dāng)企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)與政策的目標(biāo)相背離時(shí)，則往往會(huì)面對(duì)不利的市場(chǎng)條件，或者受到各種制約和限制。例如:從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求出發(fā)，我國(guó)政府主張大力加強(qiáng)農(nóng)業(yè)，加強(qiáng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，如果企業(yè)投資于特色農(nóng)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)信息產(chǎn)業(yè)，必然有廣闊的發(fā)展前景；反之若投資于傳統(tǒng)的造紙、紡織，以及污染嚴(yán)重的小五金、小冶煉、小化肥等，則不僅難有大的發(fā)展，而且很可能受到禁止或種種限制。因此，企業(yè)在選擇股權(quán)投資“進(jìn)”與“退”的方向時(shí)，一定要從社會(huì)發(fā)展的總體目標(biāo)出發(fā)，認(rèn)真研究經(jīng)濟(jì)政策的要求，研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展及相關(guān)政策變動(dòng)的趨勢(shì)；一定要自覺(jué)按照政府的產(chǎn)業(yè)政策、科技政策以及其它有關(guān)政策的要求來(lái)選擇正確的調(diào)整方向。2.3 行業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)與變化趨勢(shì) 社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，不同行業(yè)有不同的特點(diǎn)和要求。有的行業(yè)需要巨額投資；有的需要較高的技術(shù)水平;有的適合大規(guī)模生產(chǎn)；有的適合分散經(jīng)營(yíng)。企業(yè)在進(jìn)行投資結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，首先必須根據(jù)參股、控股企業(yè)自身的條件，選擇和保留能較好發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的行業(yè)。其次，隨著生產(chǎn)力發(fā)展，社會(huì)的消費(fèi)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生有規(guī)律性的變化。行業(yè)之間的比較效益也會(huì)發(fā)生相應(yīng)變化。在一定時(shí)期中，等量投資在不同行業(yè)會(huì)有不同的收益率。因此，企業(yè)在考慮投資結(jié)構(gòu)調(diào)整方向時(shí)，必須對(duì)控股和參股企業(yè)的比較利益進(jìn)行認(rèn)真分析比較，對(duì)那些投資保值增值率高、投資收益率高的股權(quán)和未投資領(lǐng)域，顯然屬于保留和介入的范疇。其三，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，不同行業(yè)的發(fā)展前景各不相同。目前，綠色環(huán)保、高新技術(shù)、生物工程、網(wǎng)絡(luò)信息等朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景較好，而一些技術(shù)落后、浪費(fèi)資源、污染嚴(yán)重行業(yè)的發(fā)展前景則不容樂(lè)觀。

2.4 市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)條件 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)性與合理性必須由市場(chǎng)來(lái)檢驗(yàn)。首先，要了解市場(chǎng)的供求，投資結(jié)構(gòu)調(diào)整中的每一項(xiàng)資本營(yíng)運(yùn)活動(dòng)必須依托市場(chǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)；其次，要考慮市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)。再次，要考慮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的具體情況，了解控股與參股企業(yè)在技術(shù)、經(jīng)營(yíng)以及市場(chǎng)份額上存在的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，以便選擇合理的調(diào)整方向。轉(zhuǎn)貼于 中國(guó)論文下載中心 http://www.studa.net

***7.企業(yè)投資項(xiàng)目決策及方法探討

來(lái)源：中國(guó)論文下載中心 [ 10-02-23 15:53:00 ] 作者：鄧麗 編輯：studa20 公路造價(jià)專題

·養(yǎng)路費(fèi)車船稅標(biāo)準(zhǔn)匯編

·公路工程造價(jià)管理辦法匯編 ·公路編制辦法補(bǔ)充規(guī)定 ·建筑工程常用數(shù)據(jù) ·交通運(yùn)輸行業(yè)大事記 ·建筑工程合同示范文本 ·滬寧高速公路建設(shè)論文集 ·土木工程學(xué)會(huì)年會(huì)論文集 ·路面工程論文集

·南京機(jī)場(chǎng)高速工程論文集 ·蘇南運(yùn)河整治工程論文集 ·橋梁電子書籍

1.現(xiàn)行公路工程項(xiàng)目投資決策

第五篇：酒店財(cái)務(wù)管理

第一章 飯店說(shuō)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是關(guān)于資金的籌集與供應(yīng)、占用與耗費(fèi)、收入與分配方面的活動(dòng)。

旅游飯店財(cái)務(wù)關(guān)系：

1、旅游飯店與國(guó)家稅務(wù)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

2、與投資者與被投資者之間的

3、與債權(quán)人和債務(wù)人之間的

4、與其他企業(yè)之間的5、與內(nèi)部的6、與消費(fèi)者之間的 旅游飯店財(cái)務(wù)管理是指旅游飯店利用貨幣形式，根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)和資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系所進(jìn)行的一種全面的價(jià)值管理活動(dòng)。

旅游飯店財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有利潤(rùn)最大化、資本利潤(rùn)率最大化、每股利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。

旅游飯店財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)：時(shí)間性、復(fù)雜性

旅游飯店財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容：

1、資金籌集與投放管理

2、資金耗費(fèi)的管理

3、資金回收及分配的管理

4、資金預(yù)算與分析的管理

旅游飯店財(cái)務(wù)管理的基本原則

1、資金合理配置原則

2、收支積極平衡

3、成本效益均衡

4、收益風(fēng)險(xiǎn)均衡

5、分級(jí)分權(quán)管理

6、利益關(guān)系協(xié)調(diào)(P10了解內(nèi)容）

財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置組織形式：

1、財(cái)會(huì)分體制

2、財(cái)會(huì)一體制

3、財(cái)會(huì)采控一體制（P16了解內(nèi)容）

第二章 資金所有者放棄現(xiàn)在使用貨幣的機(jī)會(huì)，但按放棄使用時(shí)間的長(zhǎng)短而獲得報(bào)酬，就是資金的時(shí)間價(jià)值。

1、按單利計(jì)算（S為終值，即本利和；PV為現(xiàn)值，即本金；I為利息；i為利率；n為計(jì)算期數(shù))

2、按復(fù)利計(jì)算

3、按年金計(jì)算

風(fēng)險(xiǎn)是在一定條件和時(shí)期內(nèi)發(fā)生的未來(lái)實(shí)際收益與預(yù)測(cè)收益的偏離程度。

投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值又稱投資風(fēng)險(xiǎn)收益、投資風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，是指投資者由于冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資而獲得的超過(guò)資金價(jià)值的額外收益。

在不考慮通貨膨脹的情況下，投資收益率包括無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資收益率（即資金時(shí)間價(jià)值）和風(fēng)險(xiǎn)投資收益率（風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值）兩部分。（P27了解內(nèi)容）

第三章 旅游飯店籌資的基礎(chǔ)來(lái)源于資金運(yùn)動(dòng)的兩個(gè)特點(diǎn)，即資金收支的不平衡性和資金使用權(quán)的可轉(zhuǎn)讓性。

旅游飯店籌資的分類：

1、按所抽資金的性質(zhì)分類 分為自由資金和借入資金

2、按所籌資金占用時(shí)間分類 分為長(zhǎng)期資金和短期資金

3、按所籌資金來(lái)源分類 分為外部籌資和內(nèi)部籌資。

金融市場(chǎng)的主要作用是將社會(huì)上各企業(yè)及個(gè)人的閑散資金匯集起來(lái)，通過(guò)一定的條件有償轉(zhuǎn)讓給社會(huì)上缺乏資金的企業(yè)和個(gè)人，目的是提高資金使用效果。

企業(yè)通過(guò)股票、債券的發(fā)行從投資者哪里獲得資金。二級(jí)市場(chǎng)是指在投資者之間買賣已經(jīng) 發(fā)行流通在外的證劵市場(chǎng)

2、短期資金市場(chǎng)與長(zhǎng)期資金市場(chǎng)

3、借貸市場(chǎng)和證劵市場(chǎng)。旅游飯店籌集資金的基本原則

1、數(shù)量適度原則

2、周密計(jì)劃原則

3、結(jié)構(gòu)合理原則

4、成本效益原則

旅游飯店自有基金，也稱所有者權(quán)益，包括資本金、資本公積金及留存利潤(rùn)等。資本金是指旅游飯店在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金等

關(guān)于出資形式問(wèn)題：企業(yè)吸收投資者的出資方式可以是吸收現(xiàn)金投資和非現(xiàn)金投資（實(shí)物資產(chǎn)投資：房屋、建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)和材料、燃料、產(chǎn)品等流動(dòng)資產(chǎn)投資；無(wú)形資產(chǎn)投資：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)），若以無(wú)形資產(chǎn)投資，無(wú)形資產(chǎn)所占比例不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的20%，特殊情況不得超過(guò)30%。

資本金籌集期限問(wèn)題：若是一次籌集，須在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日6個(gè)月籌足；分批籌集，第一次籌集資金不得低于投資者認(rèn)繳額的15%，并在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日3個(gè)月內(nèi)繳齊，最后一期出資應(yīng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之后3年內(nèi)繳清；股份公司發(fā)行股票籌資的期限為90天。按股票發(fā)行對(duì)象和上市地區(qū)不同分為A股B股H股N股。

股票發(fā)行價(jià)格：是指新股票發(fā)售時(shí)的實(shí)際價(jià)格，也稱股票的一級(jí)市場(chǎng)價(jià)格。股票發(fā)行價(jià)格的發(fā)行情況

1、平價(jià)發(fā)行

2、時(shí)價(jià)發(fā)行

3、中間價(jià)發(fā)行。我國(guó)《公司法》規(guī)定，股票發(fā)行價(jià)格可以按面額發(fā)行或溢價(jià)發(fā)行，但不得折價(jià)發(fā)行。股票價(jià)格=股息/平均存款利率 資本公積金是所有者權(quán)益的一部分，指旅游飯店由于非經(jīng)營(yíng)原因而引起的投資者權(quán)益的變化，這種變化有不宜在資本金賬戶上反應(yīng)，所以列作資本公積金。資本公積金來(lái)源是資本或股票溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)值及資本匯率折算差額等。

留存利潤(rùn)

1、盈余公積金（一是法定定盈余公積金，是指按國(guó)家法律、法規(guī)、制度的規(guī)定必須按一定比列提取的公積金，一般按稅后利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)其達(dá)到注冊(cè)資金的50%時(shí)可不再提取。二是任意盈余公積金，是旅游飯店根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的需要而提取的公積金，沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)定，具有任意性。

2、公益金，值用于職工集體福利設(shè)施的資金，一般按稅后利潤(rùn)的5%-10%的比列提取

3、未分配利潤(rùn)，是用來(lái)彌補(bǔ)虧損的。

旅游飯店借入資金：流動(dòng)負(fù)債是指可以在一年內(nèi)或則超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。應(yīng)付賬款：例如信用條件為“2/10，n/30”，則表示若在10天之內(nèi)付款，可享受20%的現(xiàn)金折扣，十天之后付款不給折扣，款項(xiàng)須在30天內(nèi)如數(shù)付清。

商業(yè)匯票：是指單位之間根據(jù)合同進(jìn)行延期付款交易時(shí)，開(kāi)具的反應(yīng)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)。根據(jù)承兌人的不同，匯票分為商業(yè)匯票{指由收款人（供應(yīng)商）作為發(fā)票人簽發(fā)的由付款人（旅游飯店）承認(rèn)兌付的匯票}和銀行承兌匯票{是由收款人簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，商業(yè)匯票的承兌期需要雙方協(xié)商確定，但最長(zhǎng)不能超過(guò)9個(gè)月，如果采取分期付款方式，則應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票，承兌匯票在未到期前可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)：現(xiàn)貼息

實(shí)付貼現(xiàn)金額=貼現(xiàn)面額-貼現(xiàn)息

長(zhǎng)期銀行借貸：按提供借貸的結(jié)構(gòu)分類包括政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款、保險(xiǎn)公司貸款：按有無(wú)擔(dān)保分類包括信用貸款和抵押貸款 債券發(fā)行條件：股份有限公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣6000萬(wàn)元，累計(jì)債券總額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)額的40%，最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年說(shuō)我利息。

融資租賃和營(yíng)業(yè)租賃的區(qū)別。資金成本：是指旅游飯店為籌集和使用資金而付出的代價(jià)。財(cái)務(wù)杠桿率

第四章 投資：是指通過(guò)資金的投入以期在未來(lái)獲得預(yù)期收益的經(jīng)濟(jì)行為。

投資的分類

（一）按投資時(shí)間長(zhǎng)短分類

1、短期投資

2、長(zhǎng)期投資

（二）按投資發(fā)生作用的地點(diǎn)分類

1、對(duì)內(nèi)投資：是指為保證旅游飯店正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)性投資。如投資購(gòu)置新的固定資產(chǎn)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，對(duì)老設(shè)備進(jìn)行的更新改造投資，大修理投資等。

2、對(duì)外投資：對(duì)外投資的目的具有多樣性，但最根本的還是追求更多的收益。

（三）按投資形式分類

1、直接投資

2、間接投資

（四）按投資在再生產(chǎn)過(guò)程中的作用分類

1、創(chuàng)始性投資

2、后續(xù)投資。（p62了解內(nèi)容投資原則）投資回收期

投資利用率

凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率

第五章 資產(chǎn)是指旅游飯店擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債券營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)。組成部分：

1、貨幣資金

2、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

3、存貨

4、短期投資（p84了解流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)、分類）

流動(dòng)資產(chǎn)管理的目標(biāo)

1、提高流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

2、控制流動(dòng)資產(chǎn)占用量，核定流動(dòng)資產(chǎn)占用標(biāo)準(zhǔn)的方法（1）周轉(zhuǎn)天數(shù)法（2)二次平均法（3）比例計(jì)算法（4）余額推算法

3、調(diào)節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)之間的比例

現(xiàn)金管理目標(biāo)：一方面，飯店必須持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，以應(yīng)付日常交易活動(dòng)隊(duì)現(xiàn)金的需要，而飯店經(jīng)營(yíng)的波動(dòng)性也難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。另外，為提高現(xiàn)金的收益性，飯店還必須抓住一切有利時(shí)機(jī)進(jìn)行對(duì)外投資，這一切都需要飯店保持一定的現(xiàn)金持有量，現(xiàn)金持有量必須適度。飯店最佳現(xiàn)金余額

飯店現(xiàn)金管理制度：

1、內(nèi)部控制制度

2、限額管理制度，庫(kù)存現(xiàn)金限額核定為相對(duì)于旅游飯店3—5天的日常零星開(kāi)支水平，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的旅游飯店庫(kù)存現(xiàn)金限額可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。

3、安保制度

飯店現(xiàn)金的日常管理方法：

1、遵守現(xiàn)金的使用范圍，可用現(xiàn)金直接支付：職工工資、工資性津貼及各種獎(jiǎng)金，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬包括講課費(fèi)、稿費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬，各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的歸個(gè)人的其他現(xiàn)金支出，收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)支付的款項(xiàng)，出差人員必須隨身攜帶差旅費(fèi)，結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出。

2、嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金

3、嚴(yán)格對(duì)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的管理

4、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金管理效果的考核和分析 開(kāi)立銀行存款賬戶的規(guī)定：按國(guó)家規(guī)定旅游飯店應(yīng)向當(dāng)?shù)劂y行或金融機(jī)構(gòu)申報(bào)開(kāi)立賬號(hào)，基本程序?yàn)椋荷暾?qǐng)?zhí)钪啤伴_(kāi)戶申請(qǐng)書”，加蓋單位公章：將“開(kāi)戶申請(qǐng)書”送有關(guān)部門審查，然后出具 證明；將這些資料送交開(kāi)戶銀行審核，批準(zhǔn)后便可登記開(kāi)戶，進(jìn)行銀行存取款，旅游飯店在銀行開(kāi)立賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭或遠(yuǎn)期支付憑證。外匯風(fēng)險(xiǎn)的分類：

1、交易風(fēng)險(xiǎn)

2、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

存貨：指旅游飯店在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物質(zhì)，包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。（p97原材料、燃料等包括那些）

存貨的作用：

1、可以確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)性，防止由于缺貨而產(chǎn)生的潛在利潤(rùn)損失或商譽(yù)損失

2、可以獲得批量采購(gòu)的成本優(yōu)惠，為降低制造成本奠定基礎(chǔ)

3、可能獲得升值利益 存貨成本費(fèi)用類型：

1、存貨采購(gòu)成本

2、存貨訂購(gòu)費(fèi)用

3、存貨儲(chǔ)存費(fèi)用 經(jīng)濟(jì)訂貨量

在使用經(jīng)濟(jì)訂貨量法進(jìn)行采購(gòu)量控制時(shí)，必須注意考慮一下問(wèn)題：

1、要考慮缺貨成本問(wèn)題

2、考慮數(shù)量折扣問(wèn)題（p103的例題）

3、要考慮物價(jià)變動(dòng)問(wèn)題

準(zhǔn)確核算存貨發(fā)出成本，對(duì)存貨發(fā)出要嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)發(fā)料制度，選擇恰當(dāng)?shù)拇尕洶l(fā)出方式，以確定存貨實(shí)際成本，各類存貨的價(jià)格經(jīng)常在變動(dòng)，同類存貨在不同時(shí)間購(gòu)進(jìn)，其成本可能是不同的，因此必須選擇恰當(dāng)?shù)姆绞絹?lái)發(fā)出存貨，確定成本。常用的發(fā)貨方式主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。移動(dòng)平均法等。

結(jié)算資金是指旅游飯店在結(jié)算過(guò)程中發(fā)生的各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費(fèi)用、預(yù)付款及其他應(yīng)收款。

旅游企業(yè)制定信用標(biāo)準(zhǔn)：償債能力（Capacity).信譽(yù)（Character).資本（Capital)、擔(dān)保品（Collateral)、其他情況（Condition)，簡(jiǎn)稱5C 旅游飯店規(guī)定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。凡單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的也屬于固定資產(chǎn)。

第六章

旅游飯店固定資產(chǎn)分類：

（一）按經(jīng)營(yíng)用途劃分 可以分為營(yíng)業(yè)用固定資產(chǎn)和非營(yíng)業(yè)用固定資產(chǎn)

（二）按使用情況劃分，分為在用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需要用固定資產(chǎn)。

（三）按所屬關(guān)系劃分，分為自有固定資產(chǎn)、外單位投入固定資產(chǎn)和諸租入固定資產(chǎn)

（四）按實(shí)物形態(tài)劃分，分為七大類，即房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸工具、家具設(shè)備、電器及影視設(shè)備、文體娛樂(lè)設(shè)備及其他設(shè)備。

折余價(jià)值又稱凈值，是指固定資產(chǎn)原始價(jià)值減去已提折舊累計(jì)額后的凈額。

固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于損耗而轉(zhuǎn)移到費(fèi)用中去的那部分價(jià)值。(p122的計(jì)提范圍）

固定資產(chǎn)折舊按月初固定資產(chǎn)的賬面數(shù)額提取，也就是說(shuō)，凡在月中使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月中停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。

平均年限法

工作量法

雙倍余額遞減法

年限總和法

第七章 無(wú)形資產(chǎn)是指旅游飯店擁有的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，它們代表旅游飯店在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)可以享受的法定權(quán)利或利益，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)和商譽(yù)等。

專利權(quán)的期限為15年，注冊(cè)商標(biāo)權(quán)的期限為10年。

按照遞延資產(chǎn)包含的內(nèi)容，可以將其分為開(kāi)辦費(fèi)、租入的固定資產(chǎn)的改良支出、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

第八章 成本是指購(gòu)進(jìn)商品和雇用勞動(dòng)力時(shí)發(fā)生的支出，體現(xiàn)為取得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的資產(chǎn)的價(jià)值。而費(fèi)用則是某個(gè)時(shí)期獲取收入時(shí)發(fā)生的耗費(fèi)，將上述商品或勞務(wù)耗用以后，成本就轉(zhuǎn)化為費(fèi)用，費(fèi)用僅與某個(gè)時(shí)期或當(dāng)期利益有關(guān)。

旅游飯店成本費(fèi)用的內(nèi)容：

1、營(yíng)業(yè)成本

2、營(yíng)業(yè)費(fèi)用

3、管理費(fèi)用（包含哪些）

4、財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。旅游飯店成本費(fèi)用分類：按照成本費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量的關(guān)系劃分

1、固定成本或固定費(fèi)用，雖然固定成本費(fèi)用的總額不隨業(yè)務(wù)量變化而變化，但單位固定成本費(fèi)用卻與業(yè)務(wù)量變化有關(guān)，即隨著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量的增加或減少。

2、變動(dòng)成本或變動(dòng)費(fèi)用

3、混合成本或混合費(fèi)用 旅游飯店成本費(fèi)用管理的原則

1、嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本范圍及費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)

2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則嚴(yán)格核算旅游飯店成本費(fèi)用

3、正確處理降低成本費(fèi)用與保證質(zhì)量的關(guān)系

4、健全成本管理責(zé)任制，實(shí)行全員成本管理

旅游飯店成本費(fèi)用控制的方法

1、預(yù)算控制法

2、制度控制法

3、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 成本率是指一定時(shí)期直接成本額占營(yíng)業(yè)收入的百分比。費(fèi)用率是指一定時(shí)期費(fèi)用額占營(yíng)業(yè)收入的百分比

控制客房費(fèi)用的支出，降低消耗，需要從兩方面入手：

1、降低單位固定費(fèi)用，有效途徑是提高客房出租率，通過(guò)出租數(shù)量的增加來(lái)降低沒(méi)每間客房分?jǐn)偟墓潭ㄙM(fèi)用。

2、控制單位變動(dòng)成本，主要是按照客房消耗品標(biāo)準(zhǔn)（即消耗品定額）控制單位變動(dòng)費(fèi)用支出。

餐飲部直接成本的控制

1、采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制

2、驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)的控制

3、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)控制

4、領(lǐng)發(fā)料環(huán)節(jié)的控制

5、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制

6、樓面服務(wù)環(huán)節(jié)的控制

7、酒水成本控制 差異分析

保本點(diǎn)分析法也叫盈虧臨界分析（損益平衡分析），它是量本利分析法的特例。保本點(diǎn)是指旅游飯店經(jīng)營(yíng)達(dá)到不賠不賺時(shí)，應(yīng)取得的營(yíng)業(yè)收入的數(shù)量界限。

邊際貢獻(xiàn)是指每增加一單位銷售量所得到的的銷售收入扣除單位變動(dòng)成本后的利潤(rùn) 邊際貢獻(xiàn)率

保本點(diǎn)的計(jì)算

毛利、毛利率、邊際貢獻(xiàn)率

第九章 旅游飯店按一定價(jià)格，通過(guò)提供勞務(wù)或出租、出售等方式所取得的貨幣收入稱為營(yíng)業(yè)收入，包括出租客房、提供餐飲、出售商品及其他服務(wù)項(xiàng)目所取得的收入。

旅游飯店產(chǎn)品價(jià)格制定的基本原則：

1、遵守國(guó)家的有關(guān)政策規(guī)定

2、堅(jiān)持按質(zhì)論價(jià)的原則

3、堅(jiān)持成本費(fèi)用為基礎(chǔ)的原則

4、兼顧價(jià)格的靈活性和穩(wěn)定性原則 旅游飯店產(chǎn)品價(jià)格的制定方法

1、千分之一法

2、公式法

旅游飯店?duì)I業(yè)收入管理的基本要求

1、正確核算營(yíng)業(yè)收入

2、提供與旅游飯店檔次相適應(yīng)的結(jié)賬服務(wù)

3、及時(shí)辦理結(jié)算，盡早收回營(yíng)業(yè)收入

4、廣開(kāi)渠道，擴(kuò)大銷售來(lái)源

5、做好營(yíng)業(yè)收入的日常管理，提高營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量

稅金是旅游飯店按照稅法規(guī)定向國(guó)家繳納的款項(xiàng)，是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，是國(guó)家憑借政治權(quán)利，運(yùn)用法律手段無(wú)償?shù)?、?qiáng)制地為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能而社會(huì)產(chǎn)品所進(jìn)行的再分配。

代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅為5%。城市維護(hù)建設(shè)稅：市區(qū)7%，縣城、建制鎮(zhèn)5%，其他1%。

增值稅是以商品或勞務(wù)價(jià)值的一部分增值額作為計(jì)稅依據(jù)的一種稅收。

消費(fèi)稅的征稅對(duì)象為11種產(chǎn)品，大體可分為五種類型，即過(guò)度消費(fèi)會(huì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；奢侈品和非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等；高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車、摩托車；不可再生和替代的石油消費(fèi)品，如汽油、柴油等；具有一定意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。應(yīng)納所得稅=（利潤(rùn)總和-允許扣除項(xiàng)目金額）所得稅稅率

自2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅法，所得稅的稅率調(diào)整為25%。個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為3500元。

旅游飯店稅金的日常管理：

1、認(rèn)證做好納稅申報(bào)工作，一般在每月終了10天內(nèi)，終了35天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表

2、如實(shí)按期交納稅金

3、做好與納稅有關(guān)的文檔管理工作

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅附加 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額

投資收益包括對(duì)外投資分得利潤(rùn)、取得的股息、債券利息，投資到期回收或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或途中轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面凈值差額。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后 轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款、禮品折價(jià)收入、其他收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盈虧和毀損、報(bào)廢和凈損失、非常損失、賠償金、違約金、罰息、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)。

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人發(fā)生發(fā)生虧損的，可以用下一的利潤(rùn)彌補(bǔ)，如果不足以彌補(bǔ)，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，但不得超過(guò)5年；若延續(xù)5年尚未彌補(bǔ)的虧損，就須用所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

飯店企業(yè)利潤(rùn)分配順序

1、支付被沒(méi)收財(cái)務(wù)損失和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款

2、彌補(bǔ)旅游飯店以前虧損

3、歸還貸款

4、提取法定盈余公積金，比例為當(dāng)年稅后利潤(rùn)的10%，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)到注冊(cè)資金的50%時(shí)可不再提取

5、提取公益金，主要用于員工集體福利設(shè)施支出

6、向投資者分配利潤(rùn)

對(duì)股份制旅游飯店在提取公益金后按下列順序分配

1、支付優(yōu)先股股份

2、按公司章程或股東會(huì)議提取任意盈余公積金

3、支付普通股股利

第十章 旅游飯店預(yù)算是利用貨幣量度對(duì)旅游飯店某個(gè)時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正式計(jì)劃的數(shù)量反映。

旅游飯店預(yù)算的種類

1、業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算

2、資本預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算

3、期間預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算

4、部門預(yù)算和總預(yù)算

5、短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算

編制預(yù)算的方法

1、傳統(tǒng)預(yù)算法，這種預(yù)算方法以歷史的數(shù)據(jù)為基數(shù)，按預(yù)售期內(nèi)一定的增長(zhǎng)率或節(jié)約率來(lái)編制預(yù)算

2、滾動(dòng)預(yù)算法，也稱永續(xù)預(yù)算法，這是一種隨著時(shí)間的推移而自行延伸從而始終預(yù)算期保持在一個(gè)特定的期限內(nèi)的預(yù)算方法3.、零基預(yù)算法，指以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法。

4、彈性預(yù)算法，是以旅游飯店預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)，編制出能反映在預(yù)算期內(nèi)多種業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算，特點(diǎn)：（1）能適應(yīng)一系列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)值（2）動(dòng)態(tài)性質(zhì)（3）有利于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 彈性變動(dòng)成本

彈性成本（費(fèi)用）=固定成本（費(fèi)用）+彈性變動(dòng)成本（費(fèi)用）第十一章 旅游飯店財(cái)務(wù)分析內(nèi)容

1、收益性分析，主要考察旅游飯店創(chuàng)造利潤(rùn)的能力及其狀況，包括業(yè)務(wù)收入分析、成本費(fèi)用分析、利潤(rùn)分析等。

2、營(yíng)運(yùn)性分析，主要考察各類資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)利用情況，包括流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度等。

3、償還性分析，主要考察的是旅游飯店的償債能力，包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。

損益表又稱利潤(rùn)表、收益表，它提供了一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)旅游飯店經(jīng)營(yíng)成果的有相關(guān)信息，是旅游飯店管理者審查營(yíng)業(yè)狀況最有用的報(bào)表之一。

資產(chǎn)負(fù)債表，有稱財(cái)務(wù)狀況表，反映的是飯店在某一特定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，它是按照“資產(chǎn)=負(fù)債加所有權(quán)”的會(huì)計(jì)平衡式編制的靜態(tài)報(bào)表。