第一篇：村級財務(wù)管理畢業(yè)論文

村級財務(wù)管理畢業(yè)論文

——村級財務(wù)管理存在的問題、產(chǎn)生原因及對策

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業(yè) 指導(dǎo)教師

財務(wù)管理

內(nèi)容摘要

村級財務(wù)管理是促進村級集體資產(chǎn)保值增值的一項基礎(chǔ)性工作，也是做好農(nóng)村工作和加強農(nóng)村基層黨風廉政建設(shè)的一個重要內(nèi)容。村級財務(wù)管理的好壞，直接影響到農(nóng)村集體經(jīng)濟的健康發(fā)展和農(nóng)村社會的政治穩(wěn)定。當前，隨著農(nóng)村改革不斷深入，農(nóng)村經(jīng)濟組織、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、利益主體和分配方式日趨多元化，農(nóng)村財務(wù)管理工作復(fù)雜性日益增強，還有相當一部分村財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，秩序混亂，成為擺在基層黨委政府面前的一項緊迫任務(wù)。本文論述了村級財務(wù)管理存在的問題，產(chǎn)生的原因，并提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：村級財務(wù)管理、存在的問題、產(chǎn)生原因、對策

村級財務(wù)管理存在的問題、產(chǎn)生原因及對策

當前，村級財務(wù)管理是村民關(guān)心的焦點性問題，也是引發(fā)村民信訪、群體上訪的主要原因。村級財務(wù)管理是促進村級集體資產(chǎn)保值增值的一項基礎(chǔ)性工作，也是做好農(nóng)村工作和加強農(nóng)村基層黨風廉政建設(shè)的一個重要內(nèi)容。村級財務(wù)管理的好壞，直接影響到農(nóng)村集體經(jīng)濟的健康發(fā)展和農(nóng)村社會的政治穩(wěn)定。

一、村級財務(wù)管理存在的問題

村級財務(wù)管理是指村委會代表本村村民對有關(guān)資金的籌集、投放和分配的管理。近年來，通過對我市村級財務(wù)管理狀況的審計調(diào)查情況來看，一些村財務(wù)管理仍然比較混亂。主要存在以下一些不容忽視的問題。

（一）財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱

1、會計帳簿不規(guī)范。會計人員不能認真執(zhí)行財務(wù)制度，“糊涂帳”較多，會計核算方法比較混亂，根本無法真切地反映資金的籌集、使用和分配情況。

2、財務(wù)手續(xù)不健全。有的村財務(wù)原始憑證不規(guī)范，無經(jīng)手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，白條收支現(xiàn)象嚴重。

3、對帳程序不規(guī)范，對帳不及時，帳實不符、帳表不符、帳帳不符、帳款不符等現(xiàn)象時有發(fā)生，經(jīng)常出現(xiàn)有物無帳，有帳無物，有款無帳，有帳無款等。

4、會計資料管理不善，會計檔案不全，有些原始票據(jù)長期保存在個人手中，未及時搜集、分類、歸檔保存，導(dǎo)致會計信息殘缺、失真。

5、財務(wù)管理機構(gòu)不健全，人員任用不當，造成制度不能有效落實，賬目糊涂不清。一些會計人員年齡偏大，業(yè)務(wù)比較生疏，變動頻繁，財務(wù)管理不作為、無作為、亂作為現(xiàn)象嚴重。

（二）集體債務(wù)日益膨脹

1、村民欠村集體款數(shù)額較大。由于個別村對農(nóng)戶土地承包稅費等收繳工作抓得不緊，存在村民欠集體債務(wù)現(xiàn)象，農(nóng)戶欠集體款項很多已成呆死賬，阻礙了村級集體經(jīng)濟的發(fā)展。

2、村集體存在高利抬款的現(xiàn)象。如為了墊付一次性預(yù)先支付的某些攤派和個別未完成任務(wù)指標的罰款，或者借錢發(fā)展某個項目，不得不高利抬款，有的還出現(xiàn)利滾利現(xiàn)象，致使村級債務(wù)日益膨脹起來。

（三）財務(wù)公開敷衍了事。

當前，部分農(nóng)村雖然實行了財務(wù)公開，但敷衍了事，項目不齊全、內(nèi)容不具體、財務(wù)公開時間也比較隨意。財務(wù)公開的敷衍了事，導(dǎo)致村民群眾對村集體的家底怎么也摸不清楚，對村干部的信任幾乎為零，群體性上訪事件因此時有發(fā)生。

(四)集體資金濫用無序。

1、村干部隨意支配資金，占挪資金現(xiàn)象普遍。有的村干部不將零星收入入賬，私設(shè)小金庫，亂花亂用群眾集資款；或公款私存；或侵占集體資產(chǎn)利息；或把公物占為己有等.2、受社會不良風氣的影響，招待費開支大、比重上升快。當前，個別村干部自身廉潔意識不強，“客人來了陪著吃，沒有客人自己吃”的現(xiàn)象，公款吃喝，屢禁不止，白條報賬，真假難辨。

3、有的村干部領(lǐng)導(dǎo)能力差，不懂得理財，財務(wù)收支無預(yù)算，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補西墻，寅吃卯糧，結(jié)果是年終決算一片“紅”。

4、有的干部急于求成，不遵守市場規(guī)律，拿上級專項撥款胡亂投資。五是有的村“黑地”收入不上賬，形成“小金庫”用于吃喝，助長不良風氣。

二、村級財務(wù)管理問題產(chǎn)生的原因

（一）村領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識淡薄。

當前，不可否認的是很多村子的干部隊伍整體素質(zhì)不高、年齡偏大、文化偏低，帶領(lǐng)村民致富的能力不強。有些干部領(lǐng)導(dǎo)能力差，缺乏必要的知識基礎(chǔ)，認為村級財務(wù)管理僅僅是財務(wù)會計的事，自己沒必要花心思。有些干部認為目前村級集體經(jīng)濟沒有什么可管，管不管無所謂，只是群眾反映強烈了才組織力量去清查。有些干部思想道德素質(zhì)不高，法律觀念不強，置村民利益不顧，貪污腐敗，隨意占挪用資金。

（二）村級財會人員的財經(jīng)法紀觀念不強、業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。

有的村沒有建立相應(yīng)的財務(wù)管理制度，有的雖有制度，但沒有落實，形同虛設(shè)；有的村雖設(shè)有會計、出納，但工作人員未認真履行職責，有些時侯村支書既是會計又是出納，自己收錢，自己用錢，自己記賬，為有不良動機人員借機偽造、變造憑證，甚至篡改帳目，貪污挪用等不法行為開啟了方便之門；有的村財務(wù)人員文化不高，未受過專業(yè)培訓，政策水平和業(yè)務(wù)知識差，連起碼的會計基礎(chǔ)知識、財經(jīng)政策、法規(guī)都不懂，只知道記個流水賬，所有的票據(jù)都依賴鎮(zhèn)代理記賬人員

（三）村級財務(wù)管理制度建設(shè)不足。

盡管在社會主義新農(nóng)村建設(shè)的進程中，村級財務(wù)管理制度得到了逐步完善，但財務(wù)制度不足的負面影響沒有消除。很多村子缺乏必要的內(nèi)部控制制度，有些村委會連最基本的現(xiàn)金出納制度都不健全，白條抵庫現(xiàn)象嚴重。

（四）村級財務(wù)管理缺乏有效監(jiān)督。

一方面，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有專門的監(jiān)督部門，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站對村級的財務(wù)只進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，沒有完全實行“村賬鄉(xiāng)管”，職能部門的監(jiān)督也沒有強硬手段，缺乏常規(guī)性，從而導(dǎo)致一些村的財務(wù)管理混亂。

另一方面，本村村民的監(jiān)督缺失。財務(wù)管理缺乏保障村務(wù)公開、財務(wù)公開沒有真正落實，隨意現(xiàn)象嚴重。有的人置國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律于不顧，貪污腐化現(xiàn)象嚴重，這使得村民參與新農(nóng)村建設(shè)的積極性、主動性不高，部分村民認為新農(nóng)村建設(shè)是政府部門的事，是村領(lǐng)導(dǎo)的事，沒有對村干部和財務(wù)會計、出納的人員的工作進行監(jiān)督，同時也沒有能力保護自己合法權(quán)益。這些都造成本村財務(wù)資金不可避免地被占用、挪用、快速流失。

三、對策

針對我市實際情況，為促使各項村級財務(wù)制度得到真正落實，做到運轉(zhuǎn)合規(guī)、管理有序、經(jīng)營有效，必須在宣傳、培訓、完善、規(guī)范、健全、提高等方面做好文章，按照“因地制宜、查漏補缺”的原則，建立健全村級財務(wù)管理體制。重點應(yīng)抓好以下幾個方面：

（一）增強村干部的財務(wù)管理意識。

村干部是團結(jié)帶領(lǐng)廣大村民群眾致富奔小康、建設(shè)有中國特色社會主義新農(nóng)村的骨干，要發(fā)揮好農(nóng)村基層干部的作用，就必須提高他們對村級財務(wù)管理的重視程度，切實提高對村級財務(wù)管理的認識，強化鄉(xiāng)村領(lǐng)導(dǎo)的理財意識，并將其落實到具體工作當中。在工作部署上有安排，在領(lǐng)導(dǎo)職責上有分工，在目標管理中有分值。提高村干部財務(wù)管理意識的途徑在村干部選拔、考核及培訓環(huán)節(jié)中得以反映。

1、村干部的選拔

目前，國家積極鼓勵大學生到農(nóng)村當“村官”，不能徹底解決村干部的選拔任用。因為，一般剛畢業(yè)的大學生沒有社會經(jīng)驗，缺乏協(xié)調(diào)人際關(guān)系的能力，而且很多人對農(nóng)村環(huán)境又不太了解，對建設(shè)新農(nóng)村的想法過于理想化，沒有做好充分準備。有鑒于此，應(yīng)選拔有管理意識的本村村民，然后對其進行定期的、有針對性的村干部培訓。這是因為這樣的村民了解農(nóng)村環(huán)境，對本村實際情況有更深的了解，能夠較好將資金用于新農(nóng)村建設(shè)。

2、村干部的考核

在考核村干部的時候，應(yīng)加入財務(wù)管理方面的內(nèi)容。村級財務(wù)管理的目標應(yīng)界定為集體資產(chǎn)發(fā)揮效益的最大化，并在此基礎(chǔ)上設(shè)置財務(wù)管理的考核指標。指標可以打分形式評出村干部的總分，作為對村干部任免的重要依據(jù)之一。

3、村干部的培訓

目前，對扎根于農(nóng)村、直接接觸村民的干部的培訓很少，而集中在鄉(xiāng)級以上的領(lǐng)導(dǎo)。對村級干部進行培訓，可以針對本村特有的情況，請專業(yè)老師對村干部進行指導(dǎo)，也可以參觀發(fā)展成果好的農(nóng)村，多與當?shù)卮甯刹窟M行交流。

（二）開展業(yè)務(wù)培訓，提高財會人員素質(zhì)。

目前，有些地區(qū)實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)管村的財務(wù)，以此來回避村級財務(wù)人員較低的職業(yè)

技能，減少“剪不斷，理還亂”的村賬，防止村干部腐敗。短期來看，效果明顯，但從長期來看，卻不利于農(nóng)村的自我發(fā)展，村級財務(wù)人員是直接管理基層財務(wù)的一線人員，因此要做到從源頭抓起，必須加強村級會計從業(yè)人員的培訓，針對其業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，文化偏低和人員流動頻繁等問題，制訂切實可行培訓方案，如舉辦財會人員培訓班，使農(nóng)村財會人員掌握填制會計憑證、記賬、編制會計報表等財務(wù)知識。這樣不僅有利于村級會計部門與上級政府財務(wù)部門的直接溝通，而且便于提升村級會計人員素質(zhì)，使得上級政府部門更深了解基層財務(wù)，利于預(yù)防農(nóng)村干部腐敗。

（三）完善村級財務(wù)管理制度體系。

村級財務(wù)管理是一個系統(tǒng)，環(huán)節(jié)很多。當前的重點工作應(yīng)該是財務(wù)制度的完善和實施。

1、必須建立起一整套財務(wù)管理制度。各村必須建立健全村級財務(wù)管理制度、現(xiàn)金管理制度、農(nóng)村財務(wù)審計制度等一系列制度，做到制度化、規(guī)范化、動態(tài)化管理，讓每筆收支都做到有章可循、有規(guī)可依。財務(wù)會計人員通過加強業(yè)務(wù)培訓，逐步做到持證上崗。規(guī)范村級財務(wù)處理方法，制定有關(guān)農(nóng)村財務(wù)管理制度，詳細規(guī)定現(xiàn)金、財產(chǎn)物資管理辦法，逐步實現(xiàn)財務(wù)管理“六統(tǒng)一”，即封面統(tǒng)一、會計科目統(tǒng)一、賬本統(tǒng)一、報表統(tǒng)一、收款單據(jù)統(tǒng)一、憑證統(tǒng)一。

2、切實執(zhí)行村級財務(wù)公開制度。農(nóng)村是廣大村民的農(nóng)村，建設(shè)新農(nóng)村是村干部與村民共同的任務(wù)，提高村干部與村民合作，緩和村民與村干部之間緊張關(guān)系的重要途徑是增大村級財務(wù)的透明度。如認真選拔公示小組成員，由公示小組直接負責財務(wù)公開的具體事項，加強農(nóng)村公示小組的作用。他們的主要任務(wù)是設(shè)置固定的財務(wù)公布欄；公布財務(wù)信息，做到準確、清晰、易懂；及時整理村民的建議，迅速反饋。財務(wù)公開，須貫徹民主和透明的原則：村級財務(wù)工作應(yīng)全面、完整地公開，涉及到收支情況的應(yīng)細化；建立定期公開制度，至少每月公開一次，公開時間要及時；重點公開土地征用補償款、上級下?lián)艿膶ｍ椦a助、集體資產(chǎn)承包、租金收入、集體債務(wù)等群眾十分關(guān)注的問題，徹底消除群眾心中疑慮，建立起村民對干部的信任。

3、建立健全村級財務(wù)定期核查和審計制度。實行季度財務(wù)核查、專項資金收支核查和年度財務(wù)審計相結(jié)合。核查和審計工作由鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀委牽頭，從鎮(zhèn)財務(wù)管理部門抽調(diào)人員組成核查或?qū)徲嬓〗M，重點檢視對村級財務(wù)的收支情況的合規(guī)、合法性和真實性；對群眾反映強烈的專項資金或投資項目的收支情況應(yīng)逐項進行核查或?qū)徲嫞瞬榛驅(qū)徲嫿Y(jié)果在村務(wù)公開欄中向群眾公開。在核查或?qū)徲嬤^程中發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)問題要及時向鎮(zhèn)黨委政府匯報，嚴肅處理。

4、建立責任追究制度，加大懲處力度。為健全約束機制，必須加強對違規(guī)行為的責任追究。一是建立對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的責任追究制度，實行村級財務(wù)管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)

領(lǐng)導(dǎo)負責制，對因村級財務(wù)管理混亂而引起干群關(guān)系緊張，矛盾激化，造成不良影響的，一經(jīng)查實，須追究黨政一把手和分管領(lǐng)導(dǎo)的責任，情節(jié)嚴重的給予一定的黨紀政紀處分。二是加大對村干部在村級財務(wù)管理中違紀違規(guī)問題的查處力度。一旦發(fā)現(xiàn)村干部在村財務(wù)中有虛報、謊報、瞞報、白條入帳、貪污受賄、占用挪用集體資產(chǎn)或?qū)ｍ椯Y金、私設(shè)小金庫等問題的，一律嚴肅處理。

5、實行“村賬鄉(xiāng)管”制度。即村級財務(wù)賬目交鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站代理，資金款項統(tǒng)一交經(jīng)管站管理。村賬鄉(xiāng)管制度不改變村級集體經(jīng)濟的所有權(quán)、使用權(quán)和審批權(quán)，不變更村級核算單位。作為實施“村賬鄉(xiāng)管”配套措施，首先是規(guī)范賬簿的設(shè)置，實行備用金制度。其次是實行民主財務(wù)制度。這項制度可以解決記賬不及時，賬目不公開的問題，有效控制亂支揮霍浪費現(xiàn)象，促進農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化、制度化、動態(tài)化，同時精簡人員，減輕村民負擔，減少村級信訪量，促進農(nóng)村黨風廉政建設(shè)和社會主義新農(nóng)村建設(shè)。

（四）清理現(xiàn)有抬款，禁止新的抬款，積極回收欠款。

我國部分農(nóng)村抬款問題日趨嚴重，使農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展背上了沉重的包袱，給村民的生產(chǎn)生活蒙上了甩不掉的陰影。因此必須對村集體抬款進行徹底清理，分類排序，停息或還本掛息。此后，村集體原則上不得抬款，如生產(chǎn)方面急需資金，可實行填卡審批制度。即由村填報抬款申請卡，寫明抬款用途、利率、使用時間、還款計劃，上報鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站審批后方可抬款。

對村民欠款要積極清收，對有能力償還的農(nóng)戶，做好法制宣傳和疏導(dǎo)工作，促其主動償還；對毫無還款誠意的訴諸法律，強制執(zhí)行；對暫時無償還能力的，可以勞抵債或扶持他們搞好農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)，增強他們的還款能力。

(五)嚴格村級財務(wù)管理，加大監(jiān)督力度。

堅持定期公布賬目，實行審計監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站要對各村賬目收支單據(jù)進行嚴格審核，檢查各村是否做到“四相符”，即賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬款相符。同時，每年由市審計局定期或不定期對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站進行財務(wù)審計。一是嚴格規(guī)定審計內(nèi)容，即財務(wù)制度的建立和健全，財務(wù)收支、收益分配，重大工程預(yù)決算情況等；二是嚴格審計程序即先發(fā)審計通知，接受審計，審計結(jié)束寫審計報告，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出審計意見和建議；三是嚴格審計操作標準。對涉及工程項目和農(nóng)民負擔費用情況的應(yīng)逐項審計，對審出的問題，按照性質(zhì)不同作出處理，逐步建立健全村級財務(wù)考核體系，定期聯(lián)查，預(yù)防核準后的財務(wù)內(nèi)容出現(xiàn)以假亂真現(xiàn)象，確保群眾滿意放心。

加強村級財務(wù)監(jiān)督，最主要的依靠村民監(jiān)督。然而目前一些地方村民的主體作用沒有得到很好的發(fā)揮，意識不到村干部在財務(wù)管理過程中的某些行為屬于違法行為，因此在新農(nóng)村建設(shè)進程中，應(yīng)加強村民的主體作用，提高村民對財務(wù)管理監(jiān)督的意識，擔負起主動監(jiān)督的責任。

為此，當務(wù)之急是針對村民進行普法教育。因為村民監(jiān)督意識的培養(yǎng)離不開村民普法教育。在村級財務(wù)管理中，村民的法律意識發(fā)揮著重要作用。法律教育可以使村民學會用法律武器來維護自己的合法權(quán)益，懂得主動積極地監(jiān)督村委會干部，從而主動監(jiān)督村級財務(wù)制度的執(zhí)行及財務(wù)資金的使用。這項工作應(yīng)由國家統(tǒng)一進行，勢必是大規(guī)模的、長期性的，教育重點主要是對與村民切身利益相關(guān)的法律。只有這樣才能減少群體對村級經(jīng)濟管理的信訪，確保農(nóng)村的社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展。

綜上所述，當前村級財務(wù)管理存在不少問題，已經(jīng)嚴重影響到農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展。通過分析問題產(chǎn)生的原因，我們有針對性提出對村干部、村民進行教育，對財務(wù)管理的制度環(huán)境、公開力度及監(jiān)督力度進行全面改善，由此提高財務(wù)管理制度在村委會的執(zhí)行力，對于加強村級財務(wù)資金的有效管理，加快社會主義新農(nóng)村建設(shè)的步伐，具有極其重要的意義。

參考文獻:

1、網(wǎng)載，賀志民《淺談村級財務(wù)管理存在的問題及建議》。

2、新干縣財政局，龔聲《淺談村級財務(wù)管理存在的問題及對策》吉安財政調(diào)研，2005年第7期。

3、大木財政所，張立華，《淺談當前農(nóng)村財務(wù)管理存在的問題、原因及對策》，2009-5-20。

4、網(wǎng)載，農(nóng)經(jīng)知識《淺議村級財務(wù)管理存在問題及對策》。

第二篇：財務(wù)管理畢業(yè)論文

***1.企業(yè)財務(wù)風險評價體系研究

摘要：企業(yè)風險管理的核心是對財務(wù)風險的管理，財務(wù)風險管理的重點則是對可能出現(xiàn)的主要財務(wù)風險和財務(wù)危機進行超前的控制和管理，以避免由財務(wù)風險轉(zhuǎn)化為財務(wù)危機和生存危機，從而使企業(yè)獲得持續(xù)生存和持續(xù)發(fā)展。因此，本文把企業(yè)的財務(wù)狀況指標作為切入點，研究企業(yè)財務(wù)管理狀況及經(jīng)營風險的關(guān)系，建立評估企業(yè)財務(wù)風險程度和風險狀況的綜合指標體系，對于企業(yè)經(jīng)營管理者及時地掌握企業(yè)的財務(wù)風險狀況，有效地防范和化解可能出現(xiàn)的財務(wù)風險和財務(wù)危機，從而通過實施有效的風險管理，確保企業(yè)獲得持續(xù)成長和發(fā)展。關(guān)鍵詞：企業(yè)；風險；財務(wù)

ABSTRACT:Financial risk management is the core of the firm’s risks management，and the key point of it is to pre-control and manage the potential financial risks and crisis in order to prevent these risks change into financial and surviving crisis.In this way，enterprises can go on living and developing.Therefore, this article takes enterprise’s financial condition index as the breakthrough point, researches the relationship between the enterprise financial control condition and the management risk, establishes the synthesis index system about the enterprise finance risk degree and the risk condition.As to enterprise superintendents ,they can grasp the enterprise financial risk condition promptly, guard and melt the possibly appeared financial risk and financial crisis effectively, thus guarantee the enterprise to obtain growth and development continually through the implementation of effective risk management.KEY WORDS: enterprise;risk;financial;evaluation

1關(guān)于風險概念、特征及成因

風險是伴隨人類社會發(fā)展過程而經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)實和客觀現(xiàn)象。企業(yè)作為人類活動行為主體之一，更是無時不刻在與風險打交道。正是由于風險的客觀存在，促使人們對風險進行研究，并提出了不同的定義和解釋。

美國學者海恩斯，最早提出風險的概念并對風險進行分類。他對風險所下的定義為:“風險是損失的可能性”[1]。

美國風險研究專家威利特，通過對風險理論和保險之間關(guān)系的研究，把風險與偶然性及不確定性聯(lián)系起來。他認為，風險是一種客觀存在，其發(fā)生具有不確定性。

威廉斯在其風險研究論文中[2]，對風險所下的定義為:風險是結(jié)果中潛在的變化。風險是人們預(yù)期結(jié)果和實際結(jié)果的差異。他認為，風險是在風險狀態(tài)下，預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果之間的差異大小或差異的偏離程度，這種預(yù)期結(jié)果和實際結(jié)果之間的差異越小或偏離程度越小，則風險越小;反之，則風險越大。而這種差異程度可以用概率的方法加以測度。風險發(fā)生的概率在0~1之間波動，概率越接近于1，則風險發(fā)生的可能性就越大;概率越接近于0，則風險發(fā)生的可能性越小;如概率在二分之一左右。則表明風險的發(fā)生處于較大的不確定性。

莫布雷，布蘭查德在其1969年發(fā)表的《風險管理與保險》一書中，將風險分為純粹風險和投機性風險。并指出，純粹風險存在于只有損失而無收入的情況下。而投機性風險則存在于既有收入可能也有損失可能這一情況下。關(guān)于企業(yè)風險的形態(tài)和產(chǎn)生的原因，斯蒂芬森(Stephenson)認為可分為如下三種:①經(jīng)濟原因所對應(yīng)的經(jīng)營風險;②社會原因所對應(yīng)的社會風險;③人力不能控制的自然原因所對應(yīng)的不可抗力風險。其中，經(jīng)營風險主要源于企業(yè)本身內(nèi)部的行為，如管理不善所導(dǎo)致的組織渙散、產(chǎn)品質(zhì)量事故、交貨期拖延、生產(chǎn)消耗及成本上升或投資決策失誤所產(chǎn)生的風險等。社會風險則主要包括與企業(yè)本身的管理無關(guān)或者說主要由于企業(yè)外部環(huán)境變化所產(chǎn)生的風險。如市場需求下降或競爭對手的作用所導(dǎo)致的企業(yè)產(chǎn)品銷售量急劇減少;產(chǎn)品價格下跌及原燃材料采購成本上升所導(dǎo)致的企業(yè)盈利下降甚至出現(xiàn)虧損;政府產(chǎn)業(yè)政策的限制及稅收政策的調(diào)整對企業(yè)所造成的不利影響;企業(yè)進出口業(yè)務(wù)中所出現(xiàn)的國際結(jié)算延期，以及由于出口國原因所導(dǎo)致的貿(mào)易中斷等。不可抗力風險則主要是指，火災(zāi)、雷電、洪水及地震等自然災(zāi)害對企業(yè)造成的風險損失。

關(guān)于企業(yè)風險的損失或代價，風險理論學者一般將其分為:企業(yè)風險的直接經(jīng)濟損失代價、企業(yè)風險的間接經(jīng)濟損失代價及企業(yè)風險損失的無形代價。其中，企業(yè)風險的無形代價又可分為，企業(yè)為防范風險所發(fā)生的無形代價及企業(yè)風險發(fā)生后的無形代價。在很多情況下，企業(yè)風險損失的無形代價甚至會超過其直接經(jīng)濟損失。企業(yè)風險及風險損失的代價從宏觀經(jīng)濟上講，不僅阻礙企業(yè)勞動生產(chǎn)率的提高，而且阻礙社會資源配置。因為，由于企業(yè)風險的直接損失、間接損失加上難以估量的無形損失代價，一般容易使企業(yè)產(chǎn)生“避險行為”，從而限制資金向高風險產(chǎn)業(yè)的流動，并容易造成某一行業(yè)資金的過度集中，形成生產(chǎn)能力過剩甚至形成泡沫經(jīng)濟(如房地產(chǎn)業(yè)資金的過度集中所形成的房地產(chǎn)泡沫)。此外，按照經(jīng)濟學原理，企業(yè)風險損失的代價，在一定條件下，服從“乘數(shù)原理”，即企業(yè)風險損失對國民收入會產(chǎn)生倍減作用。

2企業(yè)財務(wù)風險管理的含義及功能 2.1企業(yè)財務(wù)風險管理的含義

任何企業(yè)在其生存與發(fā)展過程中，都面臨來自企業(yè)內(nèi)部和外部的各種系統(tǒng)性和非系統(tǒng)性風險。企業(yè)財務(wù)風險不僅具有客觀性、不確定性、損害性，同時還具有風險與收益的對稱性。即企業(yè)財務(wù)風險的存在是客觀的，不可回避的;企業(yè)財務(wù)風險何時發(fā)生及其概率是不確定的:企業(yè)財務(wù)風險一旦產(chǎn)生，必然帶來或大或小的經(jīng)濟損失;這些經(jīng)濟損失對企業(yè)也許是可以承受的，也可能是致命的;此外，企業(yè)在面臨某些財務(wù)風險的同時，往往蘊涵著多種潛在的盈利機會，風險越大，也意味著潛在的盈利性越高。因此，企業(yè)對待財務(wù)風險的態(tài)度，應(yīng)是采取積極的風險管理策略，而不應(yīng)是消極對待、簡單回避和無所作為。在日趨變化、劇烈波動的現(xiàn)實社會及經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)風險管理能力尤其是對財務(wù)風險的管理能力己成為企業(yè)生存發(fā)展的核心能力之一。從某種意義上來說，企業(yè)經(jīng)營管理的實質(zhì)就是管理和控制財務(wù)風險。所謂企業(yè)財務(wù)風險管理，是指企業(yè)為應(yīng)對和改變所面臨的各種財務(wù)風險狀況而事先采取的一系列管理措施和行為。這些措施和行為包括:如何識別企業(yè)面臨何種財務(wù)風險;評估這些財務(wù)風險對企業(yè)所造成經(jīng)濟損失的大小及影響程度:由此決定企業(yè)采取何種風險回避策略，是風險自留還是風險轉(zhuǎn)移?如何預(yù)先防范可能出現(xiàn)的財務(wù)風險;一旦財務(wù)風險產(chǎn)生后，如何控制風險的不良后果及如何降低風險損失等。[3] 由此可見，企業(yè)財務(wù)風險管理主要包括以下三方面的含義:(l)財務(wù)風險識別。即針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的各種風險進行分類;對各種風險暴露情況及對企業(yè)財務(wù)風險的影響程度進行辯識;(2)財務(wù)風險測量與評估。企業(yè)財務(wù)風險管理包括對財務(wù)風險的大小進行測量，對有關(guān)財務(wù)風險數(shù)據(jù)，采用數(shù)學方法及相應(yīng)的財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)對各類財務(wù)風險的大小進行具體量化處理。在此基礎(chǔ)上，借助于風險評估方法和有關(guān)模型，對財務(wù)風險因素作出具體評估，以便為財務(wù)風險決策提供依據(jù);(3)財務(wù)風險控制與化解。企業(yè)財務(wù)風險管理是以監(jiān)控財務(wù)風險和化解財務(wù)風險為主要核心內(nèi)容的風險控制過程;企業(yè)財務(wù)風險管理，包括根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營方針和風險管理策略，對企業(yè)人財物、供產(chǎn)銷等各有關(guān)環(huán)節(jié)的經(jīng)營行為實施有效監(jiān)控，并為改善企業(yè)的財務(wù)風險狀況采取相應(yīng)的管理措施和行為，以便化解企業(yè)財務(wù)風險。

因此，企業(yè)財務(wù)風險管理的主要內(nèi)容是，企業(yè)財務(wù)風險的識別、財務(wù)風險的測量與評估、財務(wù)風險的控制與化解三個方面。2.2企業(yè)財務(wù)風險管理的功能

1、提高企業(yè)及整個社會資源配置效率

在現(xiàn)實的社會經(jīng)濟運行系統(tǒng)中，企業(yè)是實體經(jīng)濟的載體及基本單元，也是市場配置資源的主體。企業(yè)的經(jīng)營狀況及資源配置效率的高低，從根本上決定了整個社會經(jīng)濟系統(tǒng)資源配置的水平。而有效的企業(yè)財務(wù)風險管理對提高社會經(jīng)濟系統(tǒng)資源配置的效率有著多方面的影響。這是因為，在整個經(jīng)濟系統(tǒng)中，企業(yè)既是資源的所有者、使用者，也是所有風險的最終承擔者。從經(jīng)濟理論上來講，由于風險的客觀存在以及企業(yè)的風險態(tài)度、風險偏好，會影響企業(yè)投資決策的選擇及投資決策的有效性。尤其是企業(yè)過度而消極的風險回避態(tài)度，可能使企業(yè)喪失很多潛在的、甚至較大的投資及盈利機會，從而降低企業(yè)投資回報，進而降低整個社會的資源配置效率。而企業(yè)通過采取積極主動而有效的風險管理，并通過對風險的預(yù)先防范、轉(zhuǎn)移及分散，則有助于鼓勵企業(yè)進行可控制風險范圍之內(nèi)的經(jīng)營行為及風險投資，從而可以促進企業(yè)及整個社會投資活動及消費活動的高效運行。

此外，實施有效的企業(yè)財務(wù)風險管理可以提高企業(yè)自身的核心競爭力和抵御風險的能力，從而可以降低企業(yè)遇到風險時出現(xiàn)劇烈波動和沖擊;實施有效的企業(yè)財務(wù)風險管理可以通過風險承擔和風險的資源配置，實現(xiàn)資源的最優(yōu)分配并提高整個社會經(jīng)濟系統(tǒng)的運行效率。

2、提高股東價值

目前，我國國有企業(yè)中(國有獨資及國有控股企業(yè)仍占有較大數(shù)量)，最大的股東是國家，其它股東所占股權(quán)比例較小，即使是在已經(jīng)發(fā)行股票上市的企業(yè)中，國有股仍占有較大比重。從企業(yè)的本質(zhì)及企業(yè)的最終目標來看，是實現(xiàn)股東價值的最大化。即在國有獨資企業(yè)或以國有股為主要股東的國有企業(yè)中，其一切經(jīng)營活動均是圍繞增加國家作為大股東和其它股權(quán)持有者的企業(yè)價值來進行的。從企業(yè)進行財務(wù)風險管理的實踐來看，有效的財務(wù)風險管理可以通過降低投資風險、分散經(jīng)營風險，提高投資者信心，降低風險損失及企業(yè)財務(wù)危機成本等途徑來提高股東的價值。這從股東價值與企業(yè)未來預(yù)期凈現(xiàn)金流的現(xiàn)值兩者之間的關(guān)系可以體現(xiàn)出來:（2-1）

公式(2-1)中，Vj為第j個企業(yè)的股東價值;(NCFjt)為企業(yè)未來各時期的預(yù)期現(xiàn)金流;rjt為貼現(xiàn)率。而貼現(xiàn)率rjt等于無風險收益率rD加上風險回報率rs: rjt=rD+rs(2-2)公式(2-1)表明，增加股東價值有兩個途徑，一是降低未來現(xiàn)金流的貼現(xiàn)率rjt;二是增加企業(yè)未來的預(yù)期現(xiàn)金流。而企業(yè)有效的財務(wù)風險管理可以通過對貼現(xiàn)率rjt和企業(yè)未來預(yù)期現(xiàn)金流的影響來達到增加股東價值的目的。因為，如果企業(yè)進行有效的財務(wù)風險管理，那么企業(yè)未來現(xiàn)金流的波動性就會降低，企業(yè)的投資風險可能減少，因此，公式(2-2)中投資者要求的風險回報rs就會下降，貼現(xiàn)率rjt就會減小，從而企業(yè)的股東價值vJ就會相應(yīng)增加。企業(yè)從事財務(wù)風險管理的事例，也充分證明了這一點。如企業(yè)在產(chǎn)品經(jīng)營中采用多元化經(jīng)營分散市場風險;在資本市場采用不同的投資組合來降低股市投資風險;在項目投資中，采用多種風險控制手段來降低投資風險;在期貨和金融衍生產(chǎn)品市場交易中，采用套期保值和對沖等手段來降低其交易風險等。

3、降低企業(yè)財務(wù)危機成本[4] 企業(yè)無論是因為市場風險、自然災(zāi)害風險還是經(jīng)營決策風險等原因，陷入財務(wù)困境或出現(xiàn)財務(wù)危機時，如果不能采取有效措施及時扭轉(zhuǎn)這種不利狀況，就有可能因財務(wù)現(xiàn)金支付困難而無法清償?shù)狡趥鶆?wù)，從而導(dǎo)致破產(chǎn)或被其它收購方兼并重組，這將會給企業(yè)帶來高昂的損失代價，進而引起企業(yè)資產(chǎn)大幅縮水，股東價值下降。一般而言，企業(yè)財務(wù)危機所帶來的損失及成本可以分為兩部分:第一部分為直接損失或直接成本，即企業(yè)因財務(wù)風險而產(chǎn)生的資產(chǎn)直接帳面損失以及進入破產(chǎn)清算程序或被兼并收購時，在法律、會計等中介機構(gòu)專業(yè)服務(wù)方面所發(fā)生的費用支出:第二部分為許多不可預(yù)見并難以從財務(wù)帳面反映的間接損失或間接成本。如當企業(yè)陷入財務(wù)危機時，有可能人心渙散，企業(yè)高層管理人員及專業(yè)技術(shù)骨干、管理骨干出走，另謀高就;由此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂而使生產(chǎn)經(jīng)營活動出現(xiàn)較大幅度的波動及經(jīng)濟效益下滑;與企業(yè)正常合作的客戶或原燃材料供應(yīng)廠家可能會因企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機而中斷其合作關(guān)系，從而使企業(yè)經(jīng)營活動雪上加霜;銀行或其它金融機構(gòu)也可能因企業(yè)的財務(wù)危機而停止對企業(yè)提供貸款或其它融資支持;在某些情況下，如企業(yè)對財務(wù)危機應(yīng)對不當，甚至有可能使這些間接損失超過其直接損失。

與此對應(yīng)的是，如果企業(yè)采取有效的財務(wù)風險管理措施，則有可能降低財務(wù)危機所造成的直接損失及間接損失，并明顯減少企業(yè)因財務(wù)風險而發(fā)生破產(chǎn)或被其它方收購兼并的概率，從而減少企業(yè)財務(wù)危機的預(yù)期成本。根據(jù)進行財務(wù)風險管理及未進行財務(wù)風險管理兩種企業(yè)所做的比較分析表明，凡是采取了有效財務(wù)風險管理措施和手段的企業(yè)，其發(fā)生財務(wù)危機的概率要明顯低得多。

3企業(yè)財務(wù)風險評估

3.1企業(yè)財務(wù)風險人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評估

在對企業(yè)財務(wù)風險因素及財務(wù)風險大小進行識別、測量的基礎(chǔ)上，可利用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論及模型等方法的模式識別功能，以及利用多元統(tǒng)計分析法、模糊綜合法等方法對企業(yè)財務(wù)風險進行評估，進而根據(jù)評估結(jié)果制定風險管理策略和具體的風險管理控制措施。

基于對企業(yè)財務(wù)風險本質(zhì)的認識，以及對企業(yè)財務(wù)風險生成機制的分析，企業(yè)財務(wù)風險通常表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)狀況的惡化和經(jīng)營成果的降低，其結(jié)果將會直接導(dǎo)致企業(yè)獲利能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力和成長能力的下降;而企業(yè)四個方面能力的綜合即為企業(yè)的實際經(jīng)營績效。因此，企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生，將最終體現(xiàn)為企業(yè)實際經(jīng)營績效與經(jīng)營目標之間出現(xiàn)非預(yù)期的負偏差。所以，可以通過對這種負偏差及其偏差程度的分析，即通過對企業(yè)實際經(jīng)營績效狀況的評價及其評價結(jié)果的分析，來綜合判斷企業(yè)財務(wù)風險是否發(fā)生以及財務(wù)風險狀態(tài)的嚴重程度。企業(yè)經(jīng)營績效狀況評估所用的財務(wù)指標，如下圖3-1所示: 圖3-1基于企業(yè)經(jīng)營績效狀況的財務(wù)風險評估

依據(jù)圖3-1所示的企業(yè)經(jīng)營績效狀況評價指標體系及企業(yè)每一財務(wù)指標實際值所形成的評價結(jié)果，既能得到反映企業(yè)系統(tǒng)總體狀態(tài)或總體信息的綜合評分值，又能得到反映企業(yè)系統(tǒng)局部狀態(tài)或局部信息的單項指標分值。即:企業(yè)經(jīng)營績效狀況綜合評分值可用于判斷企業(yè)系統(tǒng)總體所處的優(yōu)劣狀態(tài)，而單項指標評分值則可用于診斷企業(yè)系統(tǒng)局部存在的問題或其風險狀況的大小。

上述企業(yè)經(jīng)營績效評價指標體系是一個多層次、多指標的評價體系。為了利用模糊綜合評判和人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法各自的優(yōu)勢以及克服各自的不足，考慮到企業(yè)經(jīng)營績效可以從獲利能力、周轉(zhuǎn)能力、償債能力和成長能力四個方面來評價，每一個方面在整個評價體系中的權(quán)重系數(shù)，可以由包括專家、企業(yè)管理人員及相關(guān)技術(shù)人員在內(nèi)的n類有關(guān)人員依據(jù)各自的經(jīng)驗和方法分別給予評價。

評價結(jié)果W，k組成模糊關(guān)系評判矩陣: 其中:。

W ik：表示第i個評價人員對第k方面的評價。

再利用線性加權(quán)法:(k=1，2，3，4)得出上述四方面的權(quán)重系數(shù)。其中ai為第i類人員的加權(quán)系數(shù)。上述四個方面構(gòu)成整個評價體系的表層。在深層，每一方面的能力評價都采用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)來評價。這時可構(gòu)造4個小的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，其結(jié)構(gòu)模型如下圖3-2所示: 圖3-2基于財務(wù)風險信.息的企業(yè)經(jīng)營績效綜合評價模型結(jié)構(gòu)圖

該神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評價模型可分別對企業(yè)的獲利能力、周轉(zhuǎn)能力、償債能力和成長能力進行評價。網(wǎng)絡(luò)輸入為全面描述企業(yè)經(jīng)營績效的評價指標，即如圖3-1所示的財務(wù)指標。對其中的定性指標，采用語言變量和模糊數(shù)字的方法定量化，然后和定量指標一起進行處理。網(wǎng)絡(luò)輸出則為[0,1]區(qū)間內(nèi)的一個數(shù)值，以代表各種能力的大小，稱為能力系數(shù)，數(shù)值越大表明該能力越大;反之數(shù)值越小，表明該能力越小。具體方法如下:

1、確定各個網(wǎng)絡(luò)的算法。在此都采用BP算法，主要基于以下考慮:(l)企業(yè)財務(wù)風險評價問題需要較高的準確度;(2)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)相對較短的訓練時間(收斂速度快)有利于該模型的實際應(yīng)用。

2、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的結(jié)構(gòu)如下: 在圖3-1中，獲利能力和償債能力，分別都為4個評價指標，而周轉(zhuǎn)能力和成長能力分別都采用3個評價指標。因此，獲利能力和償債能力的評價網(wǎng)絡(luò)都采用4個單元的輸入層，而周轉(zhuǎn)能力和成長能力的評價網(wǎng)絡(luò)則采用3個單元的輸入層，四個網(wǎng)絡(luò)的輸出層都為1個單元。下面還需要確定的是網(wǎng)絡(luò)模型隱含層的層數(shù)及隱含層的單元數(shù)。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論已經(jīng)證明，如果隱含層單元數(shù)可自由設(shè)置，那么用三層S狀FO特性的節(jié)點，可以任何精度逼近任何連續(xù)函數(shù)。因此，都選用三層網(wǎng)絡(luò)，即隱含層為一層，這既不影響網(wǎng)絡(luò)的精度，也可提高網(wǎng)絡(luò)的速度。至于隱含層單元數(shù)，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論尚沒有一個滿意的答案。為此，作者通過多組數(shù)據(jù)用于訓練神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，發(fā)現(xiàn)獲利能力和償債能力的評價網(wǎng)絡(luò)當隱含層單元數(shù)為6時，網(wǎng)絡(luò)收斂速度均為最快，而周轉(zhuǎn)能力和成長能力評價網(wǎng)絡(luò)當隱含層單元數(shù)為5時，兩者收斂速度最快。因此可得到前面兩者的結(jié)構(gòu)為: 網(wǎng)絡(luò)由輸入層、隱含層和輸出層三層組成，其中輸入層單位數(shù)為4，隱含層單元數(shù)為6，輸出層單元數(shù)為1。而后兩者的結(jié)構(gòu)均為:網(wǎng)絡(luò)由輸入層、隱含層和輸出層三層組成，其中輸入層單元數(shù)為3，隱含層單元數(shù)為5，輸入層單元數(shù)為l。

3、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型初始權(quán)重設(shè)置為: BP算法中，節(jié)點間的傳遞函數(shù)為:，如下圖3-3所示。

圖3-3 節(jié)點間的傳遞函數(shù)圖

該函數(shù)分為線形區(qū)和飽和區(qū)，當神經(jīng)元工作于飽和區(qū)時，函數(shù)變化緩慢，需經(jīng)過較長的一段時間才能跳出該區(qū)域，而工作于線形區(qū)時，由于函數(shù)的變化較快，使得神經(jīng)元的自我調(diào)節(jié)容易，因而收斂速度較快。如果初始權(quán)重選擇的區(qū)域過大，神經(jīng)元落入飽和區(qū)的概率也就越大，其收斂速度也就會很慢，但如果區(qū)域選得過小，同樣會降低神經(jīng)元的活性，影響網(wǎng)絡(luò)的收斂速度。為驗證上述理論，作者選擇了[-15，15]至[-0.001，0.001]等9個區(qū)間，產(chǎn)生隨機權(quán)重，通過分析輸出的一系列累積誤差變化，得出前兩者當隨機權(quán)值產(chǎn)生區(qū)間在[-0.25，0.25]之間時，兩模型的收斂速度均為最快;而后兩者只有當隨機權(quán)值產(chǎn)生區(qū)間在[-0.2，0.2]之間時，兩模型收斂才均為最快。

4、網(wǎng)絡(luò)學習次數(shù)與精度的關(guān)系

一般來講，網(wǎng)絡(luò)學習次數(shù)越多，其輸出結(jié)果的精度越高，但學習次數(shù)多其網(wǎng)絡(luò)訓練時間也越長，另外，如果學習樣本選擇不當，網(wǎng)絡(luò)精度越高，意味著其記錄的錯誤信息越多，也會對網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用效果產(chǎn)生不利影響。為此，通過網(wǎng)絡(luò)訓練比較，前兩者模型中，網(wǎng)絡(luò)訓練次數(shù)定為15萬次，而后兩者網(wǎng)絡(luò)訓練次數(shù)則定為16萬次為宜。

通過上述步驟得出的能力系數(shù)由輸出層Of(j=1，2，3，4)輸出，分別為R’1,R’2,R’3,R’4,則最終得到企業(yè)經(jīng)營績效的綜合評價結(jié)果為: 根據(jù)如上所述的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對企業(yè)實際經(jīng)營績效的綜合評價結(jié)果與企業(yè)的經(jīng)營目標進行比較，可對企業(yè)財務(wù)風險狀況作出評估和判斷。

3.2企業(yè)財務(wù)綜合指標回歸模型評估

因為企業(yè)財務(wù)指標是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動效果的最終反映。所以，企業(yè)財務(wù)指標不僅可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的好壞，同時也反映企業(yè)財務(wù)風險的大小。按此思路，利用經(jīng)改進后的Altman多元線性回歸判斷模型，將企業(yè)多項財務(wù)指標中，選出若干項最能代表企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵指標，如營運資金與總資產(chǎn)的比值、累積盈余與總資產(chǎn)的比值、息稅后收益與總資產(chǎn)的比值、所有者權(quán)益的市場價值與總負債的比值、銷售收入與總資產(chǎn)的比值等，并根據(jù)其指標重要程度賦予不同的權(quán)重，結(jié)合不同企業(yè)的具體財務(wù)數(shù)據(jù)進行數(shù)學處理和回歸分析，即可以得出如下形式的企業(yè)財務(wù)風險評估數(shù)學模型: R=1.2yl+1.4y2+3.3y3+0.6y4+1.0y5 式中:R—經(jīng)回歸分析得出的企業(yè)財務(wù)風險程度判斷值 Y1 該指標主要是考察企業(yè)資金流動性問題。Y2，該指標主要是考察企業(yè)的積累能力。Y3=，該指標主要是考察企業(yè)盈利能力;Y4=，該指標主要是考察所有者權(quán)益的波動變化程度及社總資產(chǎn)會公眾對企業(yè)的認識和評價。Y5=，該指標主要是考察企業(yè)的規(guī)模、市場占有率，以及企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。按照上述多元線性回歸評估模型進行財務(wù)風險評估時，結(jié)合我國國有企業(yè)的實際情況，主要是對該多元線性回歸評估模型中各財務(wù)比率Y1、Y2、Y3、Y4、Y5的相應(yīng)回歸系數(shù)進行適當修正，然后將不同企業(yè)財務(wù)報表中的具體財務(wù)比率值Y1、Y2、Y3、Y4、Y5代入并進行計算，便可以求出不同企業(yè)的財務(wù)風險判斷評估值R。按照Altman對多元線性回歸評估模型中風險值R所作的風險程度分類，便可以對所研究企業(yè)的財務(wù)風險狀況作出評估和判斷。

如R≥3.1，則表示該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況良好，無財務(wù)風險;如R<3.1，則表示該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況一般，僅處于行業(yè)平均水平，具有一定的財務(wù)風險;如R<1.79，則表示該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況較差，存在較大財務(wù)風險;如R值遠遠小于1.79，則表示該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況已處于惡化狀態(tài)，甚至面臨財務(wù)危機或接近破產(chǎn)的嚴重程度。

總結(jié)

針對企業(yè)財務(wù)風險管理的目的與任務(wù)，論述了財務(wù)風險管理的有關(guān)功能及作用，圍繞企業(yè)財務(wù)風險管理的主要環(huán)節(jié)，如財務(wù)風險的識別、測量、評估、控制、處理的有關(guān)理論及方法深入進行了研究。基于我國國有企業(yè)風險管理的實際，提出了用定性與定量分析相結(jié)合以及風險結(jié)構(gòu)性質(zhì)估計矩陣等方法，辯識各種財務(wù)風險因素中的主要風險，并作為風險管理的重點;提出了基于企業(yè)資產(chǎn)、負債狀況、企業(yè)資產(chǎn)負債市場價值以及企業(yè)最優(yōu)負債結(jié)構(gòu)為比較依據(jù)的財務(wù)風險測量原理及方法;提出了基于企業(yè)經(jīng)營績效狀況為判斷標準的風險評估方法及財務(wù)風險人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評估模型;提出了以企業(yè)籌資、投資、資金運作等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為風險控制過程、以企業(yè)六大會計要素為控制元素，以企業(yè)經(jīng)營目標和實際經(jīng)營財務(wù)成果的偏離程度作為比較判斷風險狀況，從而進行財務(wù)風險的反饋和控制的企業(yè)財務(wù)風險控制系統(tǒng)模型。在企業(yè)具體財務(wù)風險的處理策略以及方法選擇方面，對風險轉(zhuǎn)移、風險回避、風險保留、風險內(nèi)部防范等方法的適用原則和范圍等進行了分析論述。

參考文獻：

[1]周慧玲編譯.《風險管理學》[M].武漢測繪科技大學出版社,1996年版:2-6 [2] [美]C·小阿瑟·威廉斯等著:《風險管理與保險》[M].北京經(jīng)濟科學出版社，馬從輝等譯，2000年5月:7-8 [3]王春峰著.《金融市場風險管理》[M].天津大學出版社，2001年:5-17 [4]張莉主編:《金融風險的防范與化解全書》[M].中國物價出版社，1998年:236-265 [5]張子姣，路世昌.多元化戰(zhàn)略企業(yè)的財務(wù)風險評估模型研究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2008，（7），1：153-155轉(zhuǎn)貼于 中國論文下載中心 http://www.tmdps.cn 時間：2007-8-30 10:31:00 作者：劉 瑰 來源：山東經(jīng)濟2006年第1期 發(fā)表評論 查看評論

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[摘 要] 我國加入世貿(mào)組織后,國內(nèi)企業(yè)特別是國有企業(yè)面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。要想在激烈的競爭中立于不敗之地,就必須防范和控制財務(wù)風險,提高其自身的競爭能力。本文根據(jù)我國企業(yè)財務(wù)風險的成因,對防范和控制財務(wù)風險提出了相應(yīng)的對策及建議。

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)風險;自我保險法;風險預(yù)警機制

一、我國企業(yè)財務(wù)風險的成因

財務(wù)風險存在的前提條件是商品生產(chǎn)和商品流通。我國企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的原因很多,包括企業(yè)可控的及不可控的,企業(yè)內(nèi)部及外部的等等,而且不同種類的財務(wù)風險形成的具體原因也不盡相同。總體看來,財務(wù)風險形成的根本原因在于財務(wù)活動本身及其環(huán)境的復(fù)雜性,人們認識的滯后性以及財務(wù)管理可控范圍的局限性。

(一)企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境的復(fù)雜性。

企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境又稱理財環(huán)境,是指對企業(yè)財務(wù)活動產(chǎn)生影響作用的企業(yè)外部條件。財務(wù)管理環(huán)境是企業(yè)財務(wù)決策難以改變的外部約束條件,企業(yè)財務(wù)決策更多地是適應(yīng)它的要求和變化。財務(wù)管理環(huán)境涉及范圍很廣,包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等。這些因素存在于企業(yè)之外,但對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務(wù)風險。目前,我國許多企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)由于在機構(gòu)設(shè)置、管理人員素質(zhì)、財務(wù)管理規(guī)章制度等方面存在諸多問題,從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力,由此產(chǎn)生財務(wù)風險。

(二)企業(yè)財務(wù)活動本身的復(fù)雜性。

企業(yè)財務(wù)活動的復(fù)雜性是我國企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的重要內(nèi)部原因。企業(yè)的財務(wù)活動涉及的問題很多,遍布企業(yè)活動的全過程。比如企業(yè)籌資中的自有資金與借款的比例以及相關(guān)的負債經(jīng)營問題,企業(yè)投資中的多元化投資問題,企業(yè)利潤分配中的比例問題,企業(yè)日常資產(chǎn)管理中的存貨管理以及應(yīng)收賬款管理等一系列的問題。而且,伴隨著近年來企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模日益擴大,發(fā)展速度加快,大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)活動變得越來越復(fù)雜。

(三)企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風險認識的滯后性。

企業(yè)作為一個財務(wù)主體必然面臨財務(wù)風險,財務(wù)風險是客觀存在的。但在現(xiàn)代企業(yè)管理中,有許多財務(wù)管理人員風險意識淡漠,不能從根本上把握風險的本質(zhì),認為只要管好用好資金,就不會產(chǎn)生財務(wù)風險。財務(wù)管理人員的財務(wù)風險概念狹隘,缺乏正確的市場風險意識,這也是財務(wù)風險產(chǎn)生的重要原因之一。

(四)財務(wù)管理可控范圍的局限性。

財務(wù)管理過程中存在大量的主觀判斷,財務(wù)管理依據(jù)的信息也是不完全的。企業(yè)進行財務(wù)預(yù)測、決策和控制所依據(jù)的會計報表、財力分析、經(jīng)營分析、市場分析等信息都只可能盡量接近真實情況而不可能完全反映事實,管理依據(jù)不可靠決定了財務(wù)風險的存在。企業(yè)在財務(wù)管理中常常會遇到不同財務(wù)分析方法得出的結(jié)論大相徑庭的情況,這時決策人員就要判斷哪個方法更科學,哪個方案更可行,大量的判斷也決定了財務(wù)風險的存在。

(五)導(dǎo)致財務(wù)風險的其他原因。

財務(wù)活動通常與相關(guān)人員的經(jīng)濟利益直接相關(guān),如果缺少適當?shù)募詈图s束機制,相關(guān)人員的道德風險和行為風險無法避免,從而也容易導(dǎo)致財務(wù)風險的發(fā)生。

二、企業(yè)財務(wù)風險的防范對策

財務(wù)風險防范控制是財務(wù)風險研究的重中之重。本文擬從風險防范的基本措施、技術(shù)方法、創(chuàng)新措施三個方面進行粗淺探討。

(一)財務(wù)風險防范的基本措施。

1.樹立風險意識,建立有效的風險防范機制。

在市場經(jīng)濟的激烈競爭中,樹立風險意識,勇于承擔并善于分散風險是企業(yè)成功的關(guān)鍵。在市場競爭中,收益與風險同時存在且成正比關(guān)系,高收益的同時伴隨著高風險。因此,企業(yè)應(yīng)遵守風險收益均衡的原則,樹立風險意識,不能只顧收益而不考慮發(fā)生損失的可能性。企業(yè)應(yīng)立足于市場,建立風險防范和規(guī)避機制,形成一套完善的財務(wù)信息系統(tǒng),及時對財務(wù)風險進行預(yù)測和防范。同時促使財務(wù)管理人員將風險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。

2.認真分析財務(wù)管理的環(huán)境及其變化情況。

企業(yè)應(yīng)發(fā)揮主觀能動性,對不斷變化的財務(wù)管理宏觀環(huán)境進行認真的分析研究,掌握其變化規(guī)律和趨勢。企業(yè)要建立和不斷完善財務(wù)管理系統(tǒng),通過設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu),提高財務(wù)管理人員的素質(zhì),健全各項規(guī)章制度,使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行,以適應(yīng)不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境,降低企業(yè)財務(wù)風險。

3.提高財務(wù)決策的科學化水平,防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風險。

為防范財務(wù)風險,企業(yè)必須采用科學的決策方法。例如:在籌資決策中,企業(yè)首先必須要慎重選擇籌資方式,確定各種籌資方式的資金成本及其特點;其次企業(yè)要從自身角度出發(fā),調(diào)整有償負債結(jié)構(gòu),使其更為合理化。在此過程中,企業(yè)要通過分析銷售利潤率、凈利率及資產(chǎn)負債率、利息保障倍數(shù)等財務(wù)比率確定企業(yè)的盈利能力和償債能力,進行綜合全面的考慮,以達到防范籌資風險的目的。在投資決策中,企業(yè)要堅持以效益為中心的投資原則;統(tǒng)一使用資金,使資金投向配置更合理,既要避免分散投資又要避免過分集中;還要堅持有所為有所不為的原則,通過定性和定量的分析方法,對投資回收和盈利能力進行科學測算,最終提高投資收益,以減少風險損失。

4.通過規(guī)范內(nèi)部制度,建立約束機制來控制和防范財務(wù)風險。

財務(wù)風險根據(jù)是否考慮社會經(jīng)濟因素分為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險和企業(yè)外部財務(wù)風險。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險是指企業(yè)經(jīng)營過程中由于內(nèi)部不確定風險因素的影響,而產(chǎn)生實際財務(wù)狀況與財務(wù)目標發(fā)生負面偏離的可能性。企業(yè)可通過規(guī)范內(nèi)部制度,完善法人治理結(jié)構(gòu),設(shè)計合理的激勵和約束機制來減少風險。首先,企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)存在和發(fā)展的制度性基礎(chǔ),通常由股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和職能部門組成并形成授權(quán)、決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系。法人治理結(jié)構(gòu)完善與否決定了一個公司的組織效率和經(jīng)營風險,從而決定了公司財務(wù)風險的總體水平。其次,企業(yè)必須健全激勵和約束機制,使經(jīng)理人、員工的努力目標與企業(yè)的利益目標盡可能一致。通過對不同層次的經(jīng)理人采用不同的激勵措施,針對不同情況采用多樣的評判標準,形成合理有效的競爭機制,從而約束經(jīng)理人的逆向選擇行為,減少風險的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的風險情況,采用正確的風險管理方法,特別是技術(shù)方法來控制風險。

(二)防范財務(wù)風險的技術(shù)方法。

1.自我保險法。

即企業(yè)自身來承擔風險。例如:企業(yè)預(yù)先提留風險補償資金,實行分期攤銷,以此降低風險損失對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響。目前,我國要求企業(yè)提取的八項準備金正是公司防范風險、穩(wěn)健經(jīng)營的重要措施。

2.多元化風險控制法。

即通過企業(yè)的多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務(wù)風險。從概率統(tǒng)計來看,企業(yè)中不同產(chǎn)品的利潤率是獨立或不完全相關(guān)的,經(jīng)營多種產(chǎn)品在時間、空間、利潤上可以相互補充抵消,減少企業(yè)利潤風險。因此,企業(yè)為分散風險應(yīng)采用多種經(jīng)營方式,即同時經(jīng)營多種產(chǎn)品。對外投資多元化是指企業(yè)對外投資時,應(yīng)將資金投資于不同的投資品種,以達到分散風險的目的。對外投資多元化可以在分散投資風險的情況下,實現(xiàn)預(yù)期的投資收益。總之,企業(yè)在突出主業(yè)和核心競爭力的前提下,可以結(jié)合自身的人力、財力,技術(shù)研制和開發(fā)能力,適度涉足多元化的風險控制,分散財務(wù)風險。

3.風險轉(zhuǎn)移法。

即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務(wù)風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法,包括保險轉(zhuǎn)移和非保險轉(zhuǎn)移。保險轉(zhuǎn)移即企業(yè)就某項風險向保險公司投保,繳納保險金。非保險轉(zhuǎn)移是指將某種特定的風險轉(zhuǎn)移給專門機構(gòu)或部門,如將一些特定的業(yè)務(wù)交給具有豐富經(jīng)營技能,擁有專門人員和設(shè)備的專業(yè)公司去完成;在對外投資時,企業(yè)可以采用聯(lián)營投資方式,將投資風險部分轉(zhuǎn)移給參與投資的其他企業(yè);對企業(yè)閑置的資產(chǎn),采用出租或出售的處理方式,可以將資產(chǎn)損失的風險轉(zhuǎn)移給承租方或購買方。總之,采用轉(zhuǎn)移風險的方式將部分或全部財務(wù)風險轉(zhuǎn)移給他人承擔,可以大大降低企業(yè)的財務(wù)風險。

4.風險回避法。

即企業(yè)在選擇理財方式時,應(yīng)綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風險,在保證財務(wù)管理目標的前提下,選擇風險較小的方案,以達到回避財務(wù)風險的目的。一般來講,由于長期投資的風險大于短期投資風險,股權(quán)投資風險大于債權(quán)投資風險,所以,企業(yè)選擇投資方式時,應(yīng)從投資目的出發(fā)進行綜合評價,盡可能采用風險低的債權(quán)投資和短期投資。當然,采用風險回避法并不是說企業(yè)不能進行風險性投資。如果企業(yè)的目的在于影響甚至控制被投資企業(yè),那么,就要采用股權(quán)投資的方式并承擔相應(yīng)的投資風險。

5.風險降低法。

即企業(yè)對客觀存在的財務(wù)風險,努力采取措施降低財務(wù)風險的方法。一是通過支付一定的代價減少風險損失出現(xiàn)的可能性,降低損失程度;二是采取措施增強風險主體抵御風險損失的能力;三是通過制定有關(guān)的管理制度和辦法來減少損失出現(xiàn)的可能性。例如:當市場不可測因素增多,股票價格出現(xiàn)劇烈波動時,企業(yè)應(yīng)及時降低股票投資在全部投資中所占的比重,從而降低投資風險。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中,企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進產(chǎn)品設(shè)計等手段提高產(chǎn)品的競爭力,降低因產(chǎn)品滯銷,市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實現(xiàn)預(yù)期收益的風險。

(三)防范財務(wù)風險的創(chuàng)新措施。

1.全員風險管理。

財務(wù)風險不但與企業(yè)的負債和投資有關(guān),而且與企業(yè)的經(jīng)營有關(guān)。實行全員風險管理機制,就是將風險機制引入企業(yè)內(nèi)部,使管理者、職工、企業(yè)共同承擔風險責任,做到責、權(quán)、利三位一體。同時,對企業(yè)的全體員工進行風險意識教育,實行崗位風險責任管理,讓全體員工了解其在整個財務(wù)體系中的重要地位,發(fā)揮團隊防范效應(yīng)。

2.建立財務(wù)風險預(yù)警機制,加強財務(wù)危機管理。

首先企業(yè)應(yīng)建立實時、全面、動態(tài)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風險進行實時監(jiān)控的系統(tǒng),它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程,以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù),利用財會、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論,采用比例分析、數(shù)學模型等方法,發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風險,并向經(jīng)營者示警。該系統(tǒng)不僅應(yīng)包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等財務(wù)指標,還應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營中一系列諸如產(chǎn)品合格率、市場占有率等指標,對財務(wù)管理實施全過程監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆應(yīng)著手應(yīng)變,以避免和減少風險損失。

其次,可以建立愛德華·阿爾曼的“Ｚ—Ｓｃｏｒｅ”模型,用以計量企業(yè)破產(chǎn)、財務(wù)危機的可能性。Ｚ分數(shù)模型從企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、折現(xiàn)率、獲利能力、財務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力、資產(chǎn)利用效率等方面綜合反映了企業(yè)財務(wù)狀況,進一步推動了財務(wù)預(yù)警的發(fā)展。

3.加強企業(yè)間合作,實現(xiàn)資源共享。

隨著信息的網(wǎng)絡(luò)化,科學技術(shù)的綜合化和全球經(jīng)濟的一體化,必然要求企業(yè)間相互溝通與協(xié)作,遵守一定的游戲規(guī)則。因此企業(yè)在抓住機遇,迎接挑戰(zhàn)的同時,更要靈活處理和協(xié)調(diào)企業(yè)間的合作伙伴關(guān)系,促使企業(yè)間合作與競爭的統(tǒng)一,實現(xiàn)信息資源的共享,增強自身風險抵御能力。

總之,企業(yè)財務(wù)風險在任何時候、任何背景下都或多或少、或輕或重地存在著。“金融大鱷”索羅斯有句名言:“沒有風險就不能稱之為事業(yè),但重要的是要知道什么地方有風險,給自己留有出路和活路。”在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)財務(wù)活動的風險程度遠遠超過以前,它在給企業(yè)經(jīng)營活動造成威脅和壓力的同時又給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了新的機遇。因此,企業(yè)對于財務(wù)風險和風險危機要有清醒的認識,企業(yè)要有監(jiān)測風險的機制和應(yīng)付化解的措施。惟有如此,企業(yè)才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

作者:劉 瑰 來源:山東經(jīng)濟2006年第1期

***4.存貨管理的風險成因及其財務(wù)應(yīng)對

作者：黃 遠

（福建師范大學福清分校數(shù)計系財務(wù)教研室，福建 福清 350300）

摘 要： 文章分析了存貨管理的風險成因：經(jīng)濟的波動、市場的季節(jié)性變化、市場競爭、通貨 膨脹以及企業(yè)的財務(wù)管理水平，基于以上因素提出規(guī)避存貨管理風險的財務(wù)應(yīng)對：圍繞采購、倉儲、領(lǐng)用、盤存四方面建立完善的存貨管理系統(tǒng)；運用供應(yīng)鏈管理有效配置存貨資源，實現(xiàn)零存貨管理；加強存貨的內(nèi)部會計控制，建立有效的風險防范機制。

關(guān)鍵詞：存貨管理；風險；供應(yīng)鏈；會計控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1007—6921（2010）04—0040—02

作為流動資產(chǎn)中的重要項目，存貨占用了企業(yè)大部分的流動資金，是企業(yè)財務(wù)管理的重要對 象。存貨的缺乏將導(dǎo)致企業(yè)無法正常組織生產(chǎn)和銷售活動，但存貨過多又會占用大量資金，使企業(yè)承擔高額的資金成本，并會相應(yīng)增加存貨的采購成本、儲存成本、管理成本等，從而 導(dǎo)致成本上升、利潤空間縮小。存貨管理的目標應(yīng)當定位在更具廣度和深度的戰(zhàn)略層面上，而不再由利潤最大化等短期性的直接動因決定。從廣度上看，已從企業(yè)內(nèi)部的存貨管理，發(fā) 展到供應(yīng)鏈管理；從深度上看，已從傳統(tǒng)的存貨管理，發(fā)展到精益存貨管理。存貨管理的目 標是使存貨在充分滿足生產(chǎn)和銷售需要的同時，達到最低數(shù)量，從而降低存貨成本。但是，由于市場環(huán)境的復(fù)雜多變以及企業(yè)自身存在的問題，風險存在于存貨管理的各個環(huán)節(jié)，使得 企業(yè)難以實現(xiàn)存貨效益和存貨成本的最佳結(jié)合。 存貨管理的風險成因

形成存貨管理風險的幾個主要因素有：

1.1 經(jīng)濟的波動

當國家經(jīng)濟高速發(fā)展時，受繁榮時期樂觀情緒的鼓舞，擴充存貨需要投入大 量資金。此時，銀行和貸款人大多也愿意為盈利企業(yè)提供貸款，但經(jīng)濟過熱必然造成利率上 升。同時，龐大數(shù)量的存貨如不能有效管理，極易造成經(jīng)營的混亂。如此情況下，一旦經(jīng)濟 收縮，隨著銷售額的減少，存貨積滯于企業(yè)內(nèi)，經(jīng)營虧損很快會接踵而來，使企業(yè)遭受致命 打擊。

1.2 市場的季節(jié)性變化

一般來說，銷售會有季節(jié)性變化。而企業(yè)的生產(chǎn)部門往往傾向于全年 均衡生產(chǎn)，以充分利用設(shè)備和人工。因此，企業(yè)常會在銷售旺季存貨不足，而在銷售淡季存 貨過剩。存貨銷售對季節(jié)性變化的快速反應(yīng)導(dǎo)致產(chǎn)品生命周期變短，而這種反應(yīng)應(yīng)當足夠快 速到當消費者需要時，總可以提供適當數(shù)量的產(chǎn)品，從而提高對于消費者的服務(wù)水平，同時 也提高存貨周轉(zhuǎn)的抗風險能力。

1.3 市場競爭

價格競爭會對企業(yè)的存貨管理造成壓力。在競爭中獲勝的一方多賣出產(chǎn)品，實 際是靠犧牲別的企業(yè)的利益加快自己的存貨周轉(zhuǎn)。失敗的一方，不但蒙受價格下降的損失，還受到銷量減少的打擊，存貨積壓使得資金流轉(zhuǎn)嚴重失衡。但為了降低斷貨風險，大量存貨 普遍存在于商業(yè)流通中。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)存貨是成本的重要組成部分，它們更愿意將存貨放在生產(chǎn)商處，使賣方管理存貨成為存貨管理的一個趨勢。增加新產(chǎn)品或 售后服務(wù)項目，用軟辦法競爭，會對企業(yè)的存貨管理提出更高的要求。

1.4 通貨膨脹

通貨膨脹會使原材料價格上升，保持存貨所需的資金增加。與此同時，企業(yè)若 不降低成本，就難以應(yīng)對通貨膨脹造成的財務(wù)困難，遭遇現(xiàn)金短缺的危機。這二者之間的矛 盾勢必加劇存貨管理的風險。

1.5 企業(yè)的財務(wù)管理水平

如果企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混亂，財務(wù)人員整體素質(zhì)較低，無法準確把 握經(jīng)濟政策、金融環(huán)境對于企業(yè)自身機制的影響，則存貨管理不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，更談不上有什么技術(shù)手段可言。當企業(yè)的資金大量被存貨占用且不能及時變現(xiàn)時，企業(yè)的 財務(wù)風險加大，從這個意義上來說，存貨是企業(yè)的負擔，形成了企業(yè)的負資產(chǎn)。 規(guī)避存貨管理風險的財務(wù)應(yīng)對

2.1 建立完善的存貨管理系統(tǒng)

根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)當圍繞采購、倉儲、領(lǐng)用、盤存這四方面建立起一套完善的存貨管 理系統(tǒng)。

2.1.1 存貨采購管理。按照存貨采購業(yè)務(wù)計劃，嚴格執(zhí)行存貨采購的審批手續(xù)和流程。由采 購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制存貨采購計劃，經(jīng)負責人審核采購目錄后 報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。保證存貨采購在授權(quán)下按合同進行，采購人員按計劃簽訂合同，簽訂合同 人員與詢價人員的職能應(yīng)該分離，簽訂合同的職能至少應(yīng)該有兩人共同履行。采購人員無權(quán) 在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容。財務(wù)部門應(yīng)正確記錄采購業(yè)務(wù)，做到賬賬、賬表、賬實相符。

2.1.2 存貨倉儲管理。存貨驗收應(yīng)當設(shè)立獨立于采購部門和倉庫的專門驗收部門，保 證存貨 的數(shù)量、質(zhì)量、品種、規(guī)格符合合同要求，經(jīng)驗收合格方能辦理入庫。存貨入庫后，倉庫應(yīng) 及時通知財務(wù)部門承付貨款。財務(wù)部門應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定，驗收單、入庫單是 否真實可靠，購貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量 和價格相符。審核無誤并留存相關(guān)票據(jù)后，辦理付款手續(xù)，進行存貨采購支付結(jié)算。存貨出 庫時，應(yīng)保證手續(xù)齊全，單據(jù)無誤。［

2.1.3 存貨領(lǐng)用管理。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，并經(jīng)部門負責人審批簽字。倉庫管理員 發(fā)貨后 應(yīng)及時登記臺賬，財務(wù)部門根據(jù)發(fā)料匯總表按用途匯總分配，分攤材料成本差異，登記有關(guān) 賬務(wù)。內(nèi)部稽核人員應(yīng)審核領(lǐng)料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺賬，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看保管部門和財會部門的日常核算是否準確，各部門的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序 和舞弊行為；還要對存貨領(lǐng)用的內(nèi)部控制進行評價，以保證存貨安全。

2.1.4 存貨盤存管理。財務(wù)部門和倉庫要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，倉庫應(yīng) 登記存貨卡片，財務(wù)部門應(yīng)及時匯總采購部門送交的收料單及生產(chǎn)部門送交的領(lǐng)料單，登記 存貨明細分類賬及總賬，定期與倉庫核對。倉庫管理員應(yīng)定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點 表。財務(wù)人員年底應(yīng)抽查存貨盤點表，對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中足以證明無實用價值和轉(zhuǎn)讓價值 的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準的處理意見，調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實相符。內(nèi)部審計人員應(yīng) 審查原始憑證、記賬憑證、明細賬以及總賬是否符合企業(yè)會計準則和會計制度的規(guī)定，各方 反映的數(shù)據(jù)是否相符，對于企圖侵占存貨資產(chǎn)、偽造會計記錄的舞弊行為要保持高度警惕。

2.2 運用供應(yīng)鏈管理

供應(yīng)鏈管理在存貨管理的方式、貨物流、成本、信息流、風險、計劃及組織間關(guān)系等方面比 傳統(tǒng)的物流管理更具優(yōu)勢，是企業(yè)存貨管理適應(yīng)全球化競爭的一種有效途徑。

2.2.1 供應(yīng)鏈管理有助于實現(xiàn)零存貨管理。①供應(yīng)鏈管理可以降低存貨采購成本 和訂單管理成本，節(jié)約采購人員的工資，供應(yīng)商能夠方便地取得存貨采購信息，縮短交易時 間，提高交易的透明度和信用，建立相互信任的伙伴關(guān)系。供應(yīng)鏈的思想擯棄了狹隘的局部 利益，它追求相關(guān)企業(yè)利益共享，追求利益相關(guān)者的共贏。②供應(yīng)鏈管理可以最低限度 地控制存貨水平。通過擴展組織邊界，供應(yīng)鏈上的各個企業(yè)成員建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，能夠?qū)?時掌握存貨信息組織生產(chǎn)和及時補充，通過快速反應(yīng)降低存貨水平，從而降低存貨儲存成本 和缺貨成本。③供應(yīng)鏈管理可以減少交易成本及經(jīng)營費用，擴大銷售額，提高企業(yè)的存 貨周轉(zhuǎn)率，為實施價廉物美的銷售策略提供保證。成功實施供應(yīng)鏈戰(zhàn)略是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工 程，需要有輸送、保管、流通加工、包裝、裝卸、信息等各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合為基礎(chǔ)，存貨 管理雖只是供應(yīng)鏈或傳統(tǒng)的供貨過程中一個常見的現(xiàn)象，但它涉及供應(yīng)鏈的每個環(huán)節(jié)。

2.2.2 供應(yīng)鏈管理能幫助管理人員有效配置存貨資源。由于供應(yīng)鏈中的信息流、物流和 資金流進行了有效的規(guī)劃和控制，可以最大限度提高效率和縮短工作周期，實現(xiàn)在適當?shù)臅r 間把適當?shù)漠a(chǎn)品或服務(wù)送到適當?shù)牡胤健９?yīng)鏈管理是在企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）的基礎(chǔ)上發(fā)展 起來的，它把公司的制造過程、庫存系統(tǒng)和供應(yīng)商數(shù)據(jù)進行整合，從統(tǒng)一的視角考慮產(chǎn)品制 造過程中的各種影響因素，以提高供應(yīng)鏈中各成員的效率和效益為目標，成為一個嚴密的有 機體。成功的戰(zhàn)略聯(lián)盟和戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系是供應(yīng)鏈成功的基礎(chǔ)，而供應(yīng)鏈間的協(xié)調(diào)對于存 貨管理尤為重要。每個企業(yè)可能涉及幾條供應(yīng)鏈，每一條都可能有不同的商業(yè)需求，在給不 同的供應(yīng)鏈分配使用一些共同的資源時，必要的協(xié)調(diào)應(yīng)建立在供應(yīng)鏈價值增值的基礎(chǔ)上，其 中最關(guān)鍵的因素是預(yù)測存貨需求的能力。

2.3 加強存貨的內(nèi)部會計控制

針對企業(yè)存貨的管理要求，內(nèi)部會計控制應(yīng)著重考慮以下幾方面：

2.3.1 企業(yè)的內(nèi)部會計控制采取人工和自動化相結(jié)合的措施，保障存貨管理系統(tǒng)的有 效運行，確保資料的準確可靠和及時獲取。會計控制還應(yīng)實現(xiàn)存貨管理軟件和互聯(lián)網(wǎng)的有機連接，充分利用先進網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)異地數(shù)據(jù)快速傳遞，實現(xiàn)企業(yè)總部和各分支機構(gòu)之間信息的實 時交換，為企業(yè)實現(xiàn)存貨的數(shù)字化管理提供有力的工具。控制系統(tǒng)中傳輸?shù)臄?shù)據(jù)可以是整個 數(shù)據(jù)庫，也可以明細到具體的業(yè)務(wù)憑證，以便于總部對企業(yè)內(nèi)部進行監(jiān)督和指導(dǎo)，保證數(shù)據(jù) 的一致性，并實現(xiàn)各部門存貨往來業(yè)務(wù)的自動抵消和分類管理。

2.3.2 企業(yè)的內(nèi)部會計控制與柔性財務(wù)管理相結(jié)合。存貨內(nèi)部控制涉及的控制點較多，主要 包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個控制點。實施柔性財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)有效實施多點控制，提高競爭力的重要手 段。柔性財務(wù)管理強調(diào)快速反應(yīng)，不斷自我調(diào)整，通過適應(yīng)環(huán)境和改造環(huán)境，達到高效運作、與時俱進。當企業(yè)具備良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境時，實施柔性財務(wù)管理可同時獲得內(nèi)部和 外部的效率，實現(xiàn)集成管理,各工作環(huán)節(jié)有機并行。柔性財務(wù)管理從剛性的會計控制轉(zhuǎn)向引 導(dǎo)和激勵，強調(diào)對于各部門和員工的財務(wù)行為的不斷優(yōu)化，從而提升企業(yè)的價值，這反過來 又能進一步提高企業(yè)的內(nèi)部會計控制水平。

2.3.3 強化內(nèi)部會計控制中的存貨管理風險防范機制。在企業(yè)經(jīng)營過程中可能遇到各 種具體 的存貨管理風險，必須建立相應(yīng)的制度進行防范，包括與存貨相關(guān)的市場風險、信用風險、資金流動風險、作業(yè)風險、法律風險、會計風險、信息風險、策略風險等。在涉及存貨風險 管理內(nèi)部環(huán)境的各方面應(yīng)當全面開展工作，在長期投資、對外擔保、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、子公司管控 等重要風險領(lǐng)域?qū)嵤┯行У娘L險應(yīng)對方案。在存貨風險管理體系建設(shè)中，必須建立風險管理 的組織體系和工作機制；對重大風險進行識別和評估，形成重大風險清單，確定風險管理重 點領(lǐng)域；同時針對重大風險涉及的重要業(yè)務(wù)流程和重大事件，形成內(nèi)控手冊；針對可能發(fā)生 重大突發(fā)事件的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，建立預(yù)警機制，制訂應(yīng)急預(yù)案。企業(yè)決策層應(yīng)當成為全面風險管 理的基礎(chǔ)和推動力，涉及企業(yè)全局的系統(tǒng)工作要求全體人員參與，企業(yè)員工面對市場的競爭 時刻保持危機感，使企業(yè)上下都樹立起必要的風險意識。

［參考文獻］

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［5］ 劉雪蓮企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策［J］國際商務(wù)財會，2008，（8）.***5.企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究

2009-12-10 10:50 趙亮 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

一.投資結(jié)構(gòu)的概念

投資結(jié)構(gòu)是指一定規(guī)模的投資在不同產(chǎn)業(yè)、不同部門及不同地區(qū)之間的額度分布，從社會經(jīng)濟發(fā)展各個時期的經(jīng)驗看，有什么樣的投資結(jié)構(gòu)就有什么樣的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，在很大程度上，固定資產(chǎn)投資規(guī)模及其結(jié)構(gòu)決定著經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟發(fā)展水平和經(jīng)濟效益。因此要調(diào)整并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，必須從優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)入

一、投資結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化將推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。投資總額中各種性質(zhì)的投資構(gòu)成和每種性質(zhì)投資在總投資中所占的比重。

二.企業(yè)投資的目的與意義

（一）企業(yè)投資的目的

企業(yè)除了將資金用于自身正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動之外，還可以將一部分資金用于對外投資。當然，對外投資是建立在企業(yè)資金滿足正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要還有暫時閑置的前提下，為了發(fā)掘這部分閑置資金的潛力，企業(yè)有必要將這部分資金對外投資，以便為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。企業(yè)對外投資有哪些目的企業(yè)對外投資往往有不同的目的，其主要目的可概括為以下幾個方面：

（1）有效的利用閑置資金。

企業(yè)若將閑置的資金存在銀行，不作任何使用，除了獲得很少一部分利息外，沒有任何收益；另外，閑置的資金如果長期得不到有效利用，造成資金沉淀，以至資金的貶值。為此，企業(yè)就有必要為正常經(jīng)營中多余的資金尋找出路，用暫時閑置的資金購入各種可隨變現(xiàn)的證券或其他資產(chǎn)，以取得一定的收益。

（2）對主要原材料供應(yīng)企業(yè)投資，以間接支持本企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

為了保證本企業(yè)的正常生產(chǎn)有足夠的原材料或零配件的供應(yīng)，對這些供應(yīng)企業(yè)進行投資，其目的不僅僅取得投資收益，還有穩(wěn)定原材料供應(yīng)來源之意。

（3）控制或影響其他企業(yè)的經(jīng)營決策。

如購入并持有某相關(guān)企業(yè)的大部分股票，以配合本企業(yè)自身的經(jīng)營需要，同時還取得投資收益。

（4）積累資金用于擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模或清償長期債務(wù)。在企業(yè)作長期決策時，如擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，事先將一筆資金對外投資，若干年后，用于對外投資的資金本息就能滿足企業(yè)擴大規(guī)模的需要。企業(yè)對外投資主要有上述幾個目的，實際上可以歸結(jié)為一個目的，即有效的使用企業(yè)暫時閑置的資金，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益，也就是取得更多的投資收益。

（二）企業(yè)投資的意義

企業(yè)選定的投資項目一般應(yīng)能較典型地適應(yīng)其面臨的外界條件；外界環(huán)境不確定性的增加對企業(yè)投資數(shù)量的影響須區(qū)別分情況進行分析；優(yōu)勝劣汰的市場競爭機制是改善企業(yè)投資行為的必要條件；分層次的投資決策體系更有利于企業(yè)在競爭中取得驕人業(yè)績.投資是企業(yè)投入財力，以期望在未來取得收益的一種行為。對企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要意義。

（1）企業(yè)投資是實現(xiàn)財務(wù)管理目標的基本前提。

財務(wù)管理的目標必須與企業(yè)的目標相一致。無論是公司或是企業(yè)，都是以盈利為目的的生產(chǎn)經(jīng)營組織，追求最大利潤是每一個在市場經(jīng)濟中角逐的企業(yè)的現(xiàn)實目標。因此，利潤最大化無論過去、現(xiàn)在還是將來，都是符合企業(yè)存在之目的。這一目標由于更接近人們的認識，且看得見，摸得著，因而更容易被企業(yè)管理者和所有者接受和理解。

（2）企業(yè)投資是發(fā)展生產(chǎn)的必要手段。

（3）企業(yè)投資是降低風險的重要方法。

三.影響企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的因素分析

企業(yè)投資的過程實質(zhì)是生產(chǎn)資料與勞動力相結(jié)合的過程，馬克思還講過，社會生產(chǎn)過程可能擴大的規(guī)模不是任意規(guī)定的，它除了受到資金積累量的制約，還要受到各種物質(zhì)、技術(shù)因素的規(guī)定；由此可見，企業(yè)作為社會生產(chǎn)過程的一個相對獨立的個體，其投資行為及其效果必然受到內(nèi)外部各種因素的影響；同時，企業(yè)投資往往投入的資金較大，且在較長時期內(nèi)對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠作用，在這個過程中，企業(yè)內(nèi)外部影響投資因素的變化是很復(fù)雜的，且具有不確定性，作為保證企業(yè)投資價值、效益最大化的企業(yè)投資必須要考慮這些不確定因素的影響，以降低投資風險；可見，認真分析影響企業(yè)投資因素是制定科學合理的企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的前提。

（一）企業(yè)發(fā)展目標

企業(yè)發(fā)展目標是影響企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的重要因素；企業(yè)發(fā)展目標是制定企業(yè)投資目標的依據(jù)，企業(yè)投資目標是指企業(yè)在較長時期內(nèi)的投資方向、規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)和投資收益等方面的決策，所以，企業(yè)發(fā)展目標對企業(yè)投資結(jié)構(gòu)有重要影響作用，企業(yè)發(fā)展目標的調(diào)整必然引起企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)在投資方向和規(guī)模上做出新的選擇，如不考慮此因素的影響將迷失投資方向，影響企業(yè)發(fā)展進程。

（二）企業(yè)所屬行業(yè)及產(chǎn)品特點

企業(yè)所屬行業(yè)及產(chǎn)品特點對企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的影響。企業(yè)所屬行業(yè)不同，它的發(fā)展空間是不同的，如果企業(yè)所屬的是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，由于經(jīng)過長期的激烈競爭，加之受資源量和需求量限制，投資空間就會變小，企業(yè)必須縮小傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的投資，探索新的投資領(lǐng)域，轉(zhuǎn)移投資方向，以保證投資效果和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展；如果企業(yè)所屬行業(yè)是朝陽產(chǎn)業(yè)，競爭就不激烈，它的發(fā)展空間就很大，投資空間就大，企業(yè)必將利用發(fā)展機會，加大對主業(yè)的投資，擴大規(guī)模，提高產(chǎn)品的競爭力和市場占有率，使企業(yè)進一步得到發(fā)展壯大；企業(yè)的產(chǎn)品往往是多種的，但每種產(chǎn)品都有壽命周期，具體有投入期、發(fā)展期、成熟期、衰落期，對處于不同時期的產(chǎn)品生產(chǎn)擴大投資其投資價值是不同的，處于發(fā)展期的產(chǎn)品生產(chǎn)擴大投資，可提高市場占有率和競爭率，降低成本，實現(xiàn)投資收益，而處于衰落期的產(chǎn)品生產(chǎn)擴大投資，必然導(dǎo)致投資浪費，投資收益得不到保證；可見，對處于不同時期的產(chǎn)品生產(chǎn)擴大投資要具體對待，否則將出現(xiàn)投資不足或投資過多，影響投資效益。因此企業(yè)投資結(jié)構(gòu)要充分認識這一影響，避免投資方向和投資機會失誤。

（三）企業(yè)管理能力

企業(yè)管理能力對企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的影響。企業(yè)投資渠道很多，投資按不同標志分類有長期投資，短期投資，也可分為間接投資，直接投資，無論那種投資，其效果的實現(xiàn)要靠有效的管理，尤其是間接投資，企業(yè)對所投資企業(yè)控制較難，如果管理能力達不到，不僅得不到投資收益，還可能造成資產(chǎn)流失，甚至收不回本金；一個管理能力強的企業(yè)，可以實施多元化投資，選擇多種投資方式，通過資本運營實現(xiàn)投資收益最大化，但要對投資領(lǐng)域和企業(yè)團體有足夠的了解；而管理能力弱的企業(yè)，就要謹慎投資，尤其是間接投資；長期投資受不確定因素影響較大，管理難度也大，需要對未來變化做出準確的預(yù)測，對管理的要求更高。由此可見，企業(yè)投資結(jié)構(gòu)要根據(jù)企業(yè)的管理能力來制定，否則，投資效果得不到保證。

（四）企業(yè)規(guī)模實力

企業(yè)規(guī)模實力是影響企業(yè)投資的又一因素。不同投資所需的資金量和所要承擔的風險是不同的，這對企業(yè)規(guī)模和勢力的要求也就不同，企業(yè)規(guī)模大，實力強，往往存在著資金充裕，產(chǎn)品成本低，市場占有率高的優(yōu)勢，抗風險能力強，它的投資層次就高，往往注重科研開發(fā)投資，以提高企業(yè)的核心競爭力，保證自己在行業(yè)中的強勢地位，投資范圍也就可能擴大，不滿足于已從事行業(yè)的收益，實施跨行業(yè)跨國際的投資行為，以保證企業(yè)可持續(xù)的較大發(fā)展；而規(guī)模較小勢力不強的企業(yè)，由于在資金、成本、市場占有率及抗風險能力方面處于劣勢，投資選擇上就要謹慎，要量力而行，必須選擇投資小，見效快的項目，堅持以主營業(yè)務(wù)為投資目標，逐步使企業(yè)發(fā)展壯大；可見，企業(yè)投資結(jié)構(gòu)制定必須認識這個影響因素，否則，企業(yè)就不能有效利用各種資源，不斷提高自己的競爭力。

四.企業(yè)投資結(jié)構(gòu)應(yīng)遵循的原則

（一）安全性原則

安全性原則是所有投資必須遵循的原則，投資方在投資決策前首要考慮的就是投資的安全性。從投資方的角度，這樣做很容易理解。投資的目的是獲得收益，是原來資產(chǎn)的增值。如果投資只能獲得比原來更少，那么這是每個理性的投資商不能接受。衡量投資的安全性問題，實際上就是考察投資的風險，即投資發(fā)生損失的可能性。令人欣慰的是，現(xiàn)代金融理論已經(jīng)發(fā)展出一套成熟的度量風險的方法，其中被廣泛應(yīng)用的就是VaR（Value-at-risk）方法。

（二）效益性原則 在保證投資安全性的前提下，投資商顯然追求盡可能大的收益，這也是投資活動的意義所在和最終落腳點。常見的衡量指標就是投資收益率。然而，需要指出的是，目前在衡量房地產(chǎn)投資收益時經(jīng)常忽視時間問題。在計算投資收益率時，沒有考慮到實現(xiàn)投資收益的時間。實際上，資金的時間價值是一個非常重要的組成部分。

（三）流動性原則

在房地產(chǎn)投資時，這一原則可能并沒有引起足夠的重視。事實上，現(xiàn)代投資過程中，流動性原則的重要性越來越得到廣泛的認可。“現(xiàn)金為王”這句話就充分展示了這一點。在現(xiàn)代財務(wù)中，通常用來衡量流動性的兩個指標是流動比率和速動比率。

五.投資結(jié)構(gòu)調(diào)整的基本方式

為了加快我國產(chǎn)業(yè)升級的步伐，對投資結(jié)構(gòu)進行調(diào)整勢在必行。目前我國每年全社會投資額已達3萬億元，如果能將其中的1/3左右的資金引導(dǎo)到產(chǎn)業(yè)升級上來，就能對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化起到巨大的推動作用。這里的關(guān)鍵，是要解決阻礙產(chǎn)業(yè)升級資金投入的有關(guān)問題，疏通投資渠道。特別要做好以下幾個方面的工作：

（一）積極運用財政杠桿，支持產(chǎn)業(yè)升級。改革和完善我國稅收制度。

逐步使我國以間接稅為主的稅收體系向以直接稅為主的稅收體系過渡，以利于大量知識和智力投入進入企業(yè)生產(chǎn)成本，減輕高新技術(shù)企業(yè)稅收負擔，促進高技術(shù)企業(yè)迅速成長。盡快建立規(guī)范的招投標制度，發(fā)揮招投標對產(chǎn)業(yè)技術(shù)進步的拉動作用。盡快建立和完善我國的政府采購制度，通過市場化的招投標活動，引導(dǎo)和帶動產(chǎn)業(yè)技術(shù)進步。改變國家對科技的投入方式，加大面向企業(yè)的科技投入力度。將一部分支持應(yīng)用研究的財政撥款改為對企業(yè)技術(shù)開發(fā)和成果轉(zhuǎn)化的貼息或無息貸款，用財政貼息手段引導(dǎo)銀行貸款和社會資金投入，使投入科技進步的有限財政資金充分發(fā)揮其“四兩撥千斤”的作用。

（二）加大金融系統(tǒng)對產(chǎn)業(yè)升級的支持作用。建立有利于產(chǎn)業(yè)升級的風險投資基金。

高新技術(shù)企業(yè)資金運作具有高風險和高效益的特點，銀行資金一般不愿意進入這樣的高風險領(lǐng)域。所以，要靠風險投資和股票市場來彌補高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的貸款不足，降低金融風險，促進有發(fā)展?jié)摿Φ闹行「咝录夹g(shù)企業(yè)實現(xiàn)滾動投資和發(fā)展。要加快高新技術(shù)企業(yè)股份制和公司化改組，建立適應(yīng)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的風險投融資體系。探索和試行高技術(shù)產(chǎn)業(yè)項目融資，增加高技術(shù)企業(yè)股票上市規(guī)模，建立高技術(shù)產(chǎn)業(yè)債券發(fā)行制度，允許中小型高技術(shù)企業(yè)進行產(chǎn)權(quán)交易，允許非上市高技術(shù)企業(yè)進行柜臺交易。建立地方和行業(yè)的貸款擔保基金，用于吸引銀行貸款，支持有一定市場風險和發(fā)展前景，而又缺乏開辦資金的企業(yè)的創(chuàng)辦和成長，為銀行加大對中小科技企業(yè)的信貸支持提供良好的外部環(huán)境。

（三）加大科研開發(fā)的投入，使企業(yè)成為技術(shù)開發(fā)的主體。支持企業(yè)選擇符合自身實際的技術(shù)創(chuàng)新機制。

通過企業(yè)兼并、聯(lián)合等資產(chǎn)重組方式，盡快形成若干技術(shù)開發(fā)實力的大型企業(yè)集團；通過市場競爭推動大企業(yè)的技術(shù)開發(fā)活動，帶動整個行業(yè)（產(chǎn)業(yè)）的技術(shù)升級。鼓勵大型企業(yè)集團在國外建立科研機構(gòu)和技術(shù)開發(fā)中心，或與跨國公司聯(lián)合設(shè)計和開發(fā)。培育和扶持中小型企業(yè)，為其創(chuàng)業(yè)和成長創(chuàng)造良好的市場競爭環(huán)境。鼓勵和引導(dǎo)中小型企業(yè)建立聯(lián)合開發(fā)中心，通過市場與科研院所、高等院校合作，提高技術(shù)創(chuàng)新能力。強化市場競爭，擴大企業(yè)對科技人員、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的需求，形成企業(yè)依靠科技進步的外部壓力；健全企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新激勵機制，特別是強化國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的創(chuàng)新意識。完善企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)長期的風險和利益同擔機制，試行企業(yè)經(jīng)營管理人員和關(guān)鍵技術(shù)崗位人員的公開聘用和考核，消除由企業(yè)管理者升遷從政而產(chǎn)生的短期行為。中央和地方所屬的大多數(shù)應(yīng)用科研機構(gòu)要從事業(yè)法人向企業(yè)法人轉(zhuǎn)變，應(yīng)用研究人員應(yīng)向企業(yè)技術(shù)開發(fā)人員轉(zhuǎn)變。應(yīng)用科研機構(gòu)的出路基本有以下五方面：一是以不同形式整體進入企業(yè)或企業(yè)集團，成為企業(yè)的技術(shù)中心；二是轉(zhuǎn)型為科技企業(yè)；三是成為技術(shù)開發(fā)與服務(wù)的市場中介機構(gòu)；四是成為地區(qū)性技術(shù)開發(fā)研究中心；五是成為行業(yè)性研究開發(fā)機構(gòu)。

（四）擴大技術(shù)引進和對外技術(shù)合作，促進引進技術(shù)的消化、吸收與創(chuàng)新。

技術(shù)引進是迅速學習和掌握國外先進技術(shù)，加速產(chǎn)業(yè)升級，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的有效途徑之一。要繼續(xù)鼓勵外商投資，通過利用外資來加快產(chǎn)業(yè)升級，提高利用外資的質(zhì)量和技術(shù)含量。鼓勵外商與國內(nèi)具有一定實力的企業(yè)合資合作，進行新產(chǎn)品、新技術(shù)的合作開發(fā)，共同開拓國內(nèi)外市場。同時，要加大引進技術(shù)中用于消化吸收的資金投入比重，在引進技術(shù)消化吸收的基礎(chǔ)上，加強技術(shù)創(chuàng)新。制定培養(yǎng)和吸引人才的政策，建立有利于人才發(fā)揮作用的激勵機制。鼓勵留學人員回國工作或以適當方式為祖國服務(wù)。建立留學人員創(chuàng)業(yè)基金，專項用于吸引具有企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗、風險投資經(jīng)營經(jīng)驗和有專業(yè)技能的科研開發(fā)人員回國服務(wù)。創(chuàng)造條件使國內(nèi)同行業(yè)科技人員獲得比國外同等或更多的收入。改革回國留學人員出國管理制度，使留學人員來去自由。積極引進國外智力，采取多種形式，吸引外國科學家、高級技術(shù)人員和管理人員來我國工作。

***6.論影響企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的因素

摘要：投資是企業(yè)資產(chǎn)的重要形式之一。探討投資結(jié)構(gòu)問題，現(xiàn)實意義十分重大。從一般意義來看，優(yōu)化管理投資結(jié)構(gòu)，是提高企業(yè)資產(chǎn)整體質(zhì)量、優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)布局、整合企業(yè)核心競爭能力的重要手段。影響企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的因素很多，本文將從內(nèi)外兩方面加以闡述。關(guān)鍵詞：企業(yè) 投資結(jié)構(gòu) 影響因素

影響企業(yè)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的內(nèi)因分析

企業(yè)從事投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化管理，首先必須從自身的客觀條件出發(fā)，綜合評價企業(yè)內(nèi)資產(chǎn)與股權(quán)結(jié)構(gòu)存在什么樣的問題，是否有必要選擇投資的“退出”與“進入”，這樣才能做到有的放矢，從而選擇經(jīng)濟合理的調(diào)整方向。一般而言，企業(yè)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理過程所涉及的內(nèi)部因素包括以下幾個方面：

1.1 資產(chǎn)質(zhì)量問題 資產(chǎn)是企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的載體。因此，企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的過程，無非是對其掌握的資產(chǎn)如何運用的過程。資產(chǎn)運用的好壞，要受資產(chǎn)質(zhì)量和運用方法兩個基本因素的制約。資產(chǎn)質(zhì)量不高，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)總量或資產(chǎn)配置不合理，即無法最大限度地向社會提供滿足市場需求的產(chǎn)品;資產(chǎn)使用不當，具體表現(xiàn)為管理不當或者生產(chǎn)技術(shù)水平不高。這兩個因素中，資產(chǎn)質(zhì)量是基礎(chǔ)，資產(chǎn)質(zhì)量的高低決定了企業(yè)發(fā)展的最大能量限度。企業(yè)管理水平和操作技巧的提高，只能以資產(chǎn)質(zhì)量為基準。因此，資產(chǎn)質(zhì)量明顯就是與這些資產(chǎn)能否或怎樣為企業(yè)帶來收益有關(guān)。因此，改善資產(chǎn)質(zhì)量是投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的首要任務(wù)，是確保實現(xiàn)經(jīng)營目標的基本前提。對于企業(yè)內(nèi)設(shè)備陳舊、商譽較低、資產(chǎn)質(zhì)量較差的參股、控股企業(yè)，要通過實施股權(quán)投資退出戰(zhàn)略予以調(diào)整和優(yōu)化，從而提高企業(yè)資產(chǎn)的整體質(zhì)量。1.2 資產(chǎn)規(guī)模問題 資本擴張，并非追求資產(chǎn)規(guī)模越大越好，而是要努力實現(xiàn)適度規(guī)模經(jīng)濟，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。對一個企業(yè)而言，如果參股、控股企業(yè)資產(chǎn)總量大、行業(yè)分布寬、企業(yè)分布散、管理幅度大，則應(yīng)該采取剝離、重組、分化的方法，適度收縮戰(zhàn)線;當企業(yè)在具有足夠的管理能力、人才、資金實力時，進行適度資本擴張和企業(yè)規(guī)模的擴大。因此，界定適度規(guī)模、實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟是企業(yè)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的重要目標之一。1.3 市場前景問題 從企業(yè)投資結(jié)構(gòu)調(diào)整的實例看，往往存在企業(yè)績效變化的情況。有的企業(yè)經(jīng)過資產(chǎn)重組，資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)及實現(xiàn)利潤都有明顯改善，但有的企業(yè)則因此受到了影響。因此，投資集團從事股權(quán)投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化管理，需要解決的一個關(guān)鍵問題是:必須以市場為前提，準確把握參股、控股企業(yè)所處行業(yè)、企業(yè)產(chǎn)品的市場前景問題，特別是需要重點考察企業(yè)所處行業(yè)的景氣指數(shù)。對缺乏市場前景的股權(quán)投資，堅決予以退出。1.4 資產(chǎn)匹配問題 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的目的是實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)資本的保值增值，提高經(jīng)營效率。比如通過收購兼并活動，可以使得某些經(jīng)營不善，甚至倒閉破產(chǎn)的企業(yè)的機器設(shè)備為具有管理優(yōu)勢的企業(yè)所利用，從而更好地達到人力資本和實物資本的組合效率;又比如，某些優(yōu)勢企業(yè)通過合并，也可以更好地優(yōu)化人力資源、技術(shù)資源和實物資產(chǎn)的組合比例，從而更好地產(chǎn)生規(guī)模效益;再比如，通過資產(chǎn)置換等手段，可以使得企業(yè)更好地整合業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部分工更加明晰，職能更加專業(yè)，從而實現(xiàn)更好的經(jīng)營效率。因此，對企業(yè)而言，通過投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化管理，不僅要實現(xiàn)下屬企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的優(yōu)化匹配，更要實現(xiàn)企業(yè)間的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品匹配。企業(yè)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的過程，實質(zhì)上就是企業(yè)資本向優(yōu)勢企業(yè)集中的過程。通過投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化管理，能夠解決參股或控股企業(yè)優(yōu)不勝、劣不汰、優(yōu)長不大、優(yōu)不成勢的問題，能夠把集團內(nèi)外單方面優(yōu)勢企業(yè)集中起來，形成真正的企業(yè)經(jīng)濟優(yōu)勢，實現(xiàn)優(yōu)勢集中化。

1.5 經(jīng)濟效益問題 優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，其效益具體體現(xiàn)在以下幾個方面:第一，通過改變參股或控股劣勢企業(yè)存量資本的呆滯狀態(tài)，變呆滯的無效益的資本為有效益的資本，從而大幅度提高企業(yè)的經(jīng)濟效益;第二，通過股權(quán)投資的資源整合，可以實現(xiàn)大規(guī)模的集約化生產(chǎn)經(jīng)營，從而提高企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟效益。第三，通過企業(yè)的參股、控股，改變企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，促進規(guī)范化運作，提高管理效益。影響企業(yè)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的外因分析

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不可能孤立地進行，它要與周圍的環(huán)境發(fā)生各種錯綜復(fù)雜的交流與溝通。企業(yè)必須對外部因素予以充分把握，這樣才能確保投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的基本方向。一般而言，投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理所涉及的外部因素主要包括以下幾個方面。

2.1 經(jīng)濟社會發(fā)展的總體趨勢 在決定企業(yè)股權(quán)投資結(jié)構(gòu)調(diào)整方向時，首先必須把握經(jīng)濟社會發(fā)展的總體趨勢。當今社會，知識、信息和各種高新技術(shù)在經(jīng)濟社會發(fā)展中將發(fā)揮越來越重要的作用。人們的生活水平將大幅提高，對生活質(zhì)量、環(huán)境質(zhì)量的要求也將日益提高。與此相聯(lián)系，IT產(chǎn)業(yè)、生物制藥及其它高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)將成為經(jīng)濟發(fā)展的龍頭，教育產(chǎn)業(yè)、綠色農(nóng)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)、交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、文化體育等產(chǎn)業(yè)將有廣闊的發(fā)展空間，而一些高能耗、低效率、技術(shù)落后、缺乏競爭能力、不利于環(huán)境保護的行業(yè)，將被逐步淘汰。顯然，這種發(fā)展趨勢為企業(yè)決定投資結(jié)構(gòu)調(diào)整提供了基本的原則和方向。2.2 社會發(fā)展目標與宏觀政策取向 在一定歷史時期，政府會對經(jīng)濟社會發(fā)展提出一定的目標，并且運用各種經(jīng)濟政策來保證目標的實現(xiàn)。當企業(yè)的投資經(jīng)營與經(jīng)濟政策的要求一致時，通常會有較好的市場前景，會得到政府的支持和鼓勵，甚至得到稅收減免、財政補貼、優(yōu)先貸款、政府貼息等政策優(yōu)惠；而當企業(yè)的投資經(jīng)營與政策的目標相背離時，則往往會面對不利的市場條件，或者受到各種制約和限制。例如:從當前經(jīng)濟社會發(fā)展的要求出發(fā)，我國政府主張大力加強農(nóng)業(yè)，加強高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加強生態(tài)環(huán)境的保護，如果企業(yè)投資于特色農(nóng)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)信息產(chǎn)業(yè)，必然有廣闊的發(fā)展前景；反之若投資于傳統(tǒng)的造紙、紡織，以及污染嚴重的小五金、小冶煉、小化肥等，則不僅難有大的發(fā)展，而且很可能受到禁止或種種限制。因此，企業(yè)在選擇股權(quán)投資“進”與“退”的方向時，一定要從社會發(fā)展的總體目標出發(fā)，認真研究經(jīng)濟政策的要求，研究經(jīng)濟發(fā)展及相關(guān)政策變動的趨勢；一定要自覺按照政府的產(chǎn)業(yè)政策、科技政策以及其它有關(guān)政策的要求來選擇正確的調(diào)整方向。2.3 行業(yè)發(fā)展的特點與變化趨勢 社會經(jīng)濟中，不同行業(yè)有不同的特點和要求。有的行業(yè)需要巨額投資；有的需要較高的技術(shù)水平;有的適合大規(guī)模生產(chǎn)；有的適合分散經(jīng)營。企業(yè)在進行投資結(jié)構(gòu)調(diào)整時，首先必須根據(jù)參股、控股企業(yè)自身的條件，選擇和保留能較好發(fā)揮自身優(yōu)勢的行業(yè)。其次，隨著生產(chǎn)力發(fā)展，社會的消費結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)會發(fā)生有規(guī)律性的變化。行業(yè)之間的比較效益也會發(fā)生相應(yīng)變化。在一定時期中，等量投資在不同行業(yè)會有不同的收益率。因此，企業(yè)在考慮投資結(jié)構(gòu)調(diào)整方向時，必須對控股和參股企業(yè)的比較利益進行認真分析比較，對那些投資保值增值率高、投資收益率高的股權(quán)和未投資領(lǐng)域，顯然屬于保留和介入的范疇。其三，在經(jīng)濟發(fā)展的不同時期，不同行業(yè)的發(fā)展前景各不相同。目前，綠色環(huán)保、高新技術(shù)、生物工程、網(wǎng)絡(luò)信息等朝陽產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景較好，而一些技術(shù)落后、浪費資源、污染嚴重行業(yè)的發(fā)展前景則不容樂觀。

2.4 市場供求與競爭條件 市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟性與合理性必須由市場來檢驗。首先，要了解市場的供求，投資結(jié)構(gòu)調(diào)整中的每一項資本營運活動必須依托市場來實現(xiàn)；其次，要考慮市場發(fā)展的趨勢。再次，要考慮市場競爭的具體情況，了解控股與參股企業(yè)在技術(shù)、經(jīng)營以及市場份額上存在的優(yōu)勢和劣勢，以便選擇合理的調(diào)整方向。轉(zhuǎn)貼于 中國論文下載中心 http://www.studa.net

***7.企業(yè)投資項目決策及方法探討

來源：中國論文下載中心 [ 10-02-23 15:53:00 ] 作者：鄧麗 編輯：studa20 公路造價專題

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1.現(xiàn)行公路工程項目投資決策

第三篇：財務(wù)管理畢業(yè)論文

一、要求建立以財務(wù)管理為中心，必須堅持以資金管理為重點，來促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)。

二、運用現(xiàn)代管理會計理論、方法和技術(shù)，搞好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測、決策。

三、現(xiàn)代企業(yè)會計制度需要建立健全會計信息管理體系，這也是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。正文：建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目的，就是要求企業(yè)達到一“產(chǎn)權(quán)明晰。權(quán)責明確、政企分開、科學管理”，這是我國現(xiàn)代企業(yè)改革的方向。這四句話十六字方針是一個不可分割的有機整體，我們應(yīng)該全面。系統(tǒng)、全方位的理解并加以實施。我想，對一產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開”這三句話，只要下決心，抓住時機，積極推進，在各級政府和有關(guān)部門的精心組織下，在較短的時間內(nèi)是完全可以獲得成功的，因此，“科學管理”是一項艱苦、細致、長期的系統(tǒng)工作。

“科學管理”是在社會主義市場經(jīng)濟體制下，伴隨生產(chǎn)力和社會經(jīng)濟的發(fā)展而不但豐富和完善的，它是現(xiàn)代企業(yè)制度改革的精髓和主心骨。在企業(yè)內(nèi)部，要使企業(yè)管理科學化，就必須建立以財務(wù)管理為中心，狠抓業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理來帶動整個企業(yè)的全面科學管理。以財務(wù)管理為中心，是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是加強企業(yè)管理促進企業(yè)不斷發(fā)展的需要。財政部副部長張佑才在全國財政工交企業(yè)工作會議講話中，把財務(wù)管理比作是一個“綱”，抓好了財務(wù)管理，就是抓住了“綱”，－－“綱舉”就會“目張”，就是牽住了企業(yè)管理的“牛鼻子 ”，抓管理也就抓到了實處。因此，財務(wù)管理在社會主義市場經(jīng)濟條件下，在推行現(xiàn)行企業(yè)制度改革的今無，它的位置應(yīng)該放在一切管理工作的首位。這是因為：（1）財務(wù)管理活動涉及到企業(yè)的供、產(chǎn)、銷等各個環(huán)節(jié)；（2）它還可以為生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、勞動人事管理、物資管理等一切管理活動，提供準確完整的基礎(chǔ)資料；（3）企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，最終都要反映到財務(wù)成果上來，通過核算、分析、對比，可以檢查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出解決為題的措施，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)。現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理，必須以《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》為依據(jù)，以現(xiàn)代化管理為手段，在制度和管理方法上要有所創(chuàng)新，不能再按以前計劃經(jīng)濟時期的管理模式來抓財務(wù)管理，這樣才能符合現(xiàn)代企業(yè)制度改革的要求。回此，企業(yè)必須堅持建立以財務(wù)管理為中心來全而推動企業(yè)管理上水平、上臺階。

一。要建立以財務(wù)管理為中心，必須堅持以資金管理為重點來促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良勝循環(huán)

資金嚴重短缺是當前國有大中型企業(yè)面臨著的一個十分突出的問題，雖然阻礙企業(yè)牛產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)有諸多印數(shù)的影響，但資金短缺問題是當前諸多矛盾的卞要矛盾。首先是流動資金總量不足，特別是企業(yè)自有國撥資金微乎其微，只占整個定額流動資金的百分之幾，有90％以上開銀行貸款，這是先大不足造成資金“貧血”的原因之一；其二企業(yè)本身資金投向問題，造成資金過于分散，挪用流動資金搞基本建設(shè)或房地產(chǎn)開發(fā)，使企業(yè)的正常中產(chǎn)投入受到嚴重影響；其三是因企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，不顧市場需求，盲目投入，造成在產(chǎn)品和產(chǎn)成品資金積壓；其四是企業(yè)規(guī)模擴大，分了出若干個獨立核算的分廠或公司，相應(yīng)地帶走一些資金，使本來己經(jīng)一貧血”的企業(yè)更加“貧血”—一等等。因此，我們必須要強化資金管理，調(diào)整資金投向，以化資金結(jié)構(gòu)，提高投入產(chǎn)出比例，加大盤活資金力度，提高資金運營效率。1．加強資金內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金運營效率加強內(nèi)部資金控制制度就是要變事后結(jié)算為事前和始終控制。對資金事前控制，主要是進行預(yù)測、規(guī)劃，要編制出比較科學的資金需求量，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，來合理的籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營資金，事

中加強資金控制，主要是對資金在使用環(huán)節(jié)上進行有效的事中監(jiān)督、防制，防止盲目和無效的使用資金，以致造成資金的浪費。如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部流動資金結(jié)構(gòu)，這是市場經(jīng)濟賦予我們的一個新課題。企業(yè)流動資金包括貨幣資金、其他應(yīng)收寬、應(yīng)收賬款。存貨等多種形態(tài)的資金，企業(yè)應(yīng)針對自己牛產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)狀，充分考慮市場需求的變化，“以銷定產(chǎn)”來合理的組織安排生產(chǎn)，特別是對存貨忠的儲備資金、在產(chǎn)品資金和產(chǎn)成品資產(chǎn)，要求安排在一個什么“量”上比較合理，這就需要我們有一個科學的管理技術(shù)，也就是優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，以較小的資金在各個環(huán)節(jié)中能始終保持正常的運轉(zhuǎn)，從而提高資金運營效率，是企業(yè)達到最佳的經(jīng)濟效益。2．要建立健全企業(yè)各項定額指標體系，嚴格控制資金占用個仆內(nèi)部要形成一鴦科學的定額管理體系，定期修訂各種消耗定額指標，特別是流動資金定額。首先，時對企業(yè)存貨中的儲備資金要核定最高和最低儲備糧量，以防止盲目采購造成物資積壓而過多占用資金，同時還要加強物資的購入、驗收、調(diào)撥以及發(fā)出等環(huán)節(jié)，進行嚴格把關(guān)，防止浪費，以盡可能減少庫存量，降低存貨成本，縮短存貨周期。其次，時要對在產(chǎn)品資金的投入按一投產(chǎn)出比”進行控制，以避免在產(chǎn)品資金周期過長而增長資金的投入量，造成資金占用過多。因此，企業(yè)在控制資金投入量時，必須堅持一“以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定料、以料定資、產(chǎn)銷平衡”的原則，盡量避免流動資金積壓，以加速資金周轉(zhuǎn)，相應(yīng)提高資金利用效果。3．資金要集中統(tǒng)一管理，盤好用活資金資金管理和使用要相對集中，統(tǒng)一調(diào)度。目前，國有大中型企業(yè)下屬的分廠、公司比較多，一般都是獨立核算、自負盈虧或自計盈虧。企業(yè)的財務(wù)部門要增強金融管理意識，積極引進銀行運行機制，建立““內(nèi)部銀行”管理機制，樹立資金有償使用觀念。在企業(yè)內(nèi)部要劃分若干個責任中心，核定各責任部門資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費。這樣高度集中資金，可以發(fā)揮一定的優(yōu)勢，一集中精力打殲滅戰(zhàn)”。反之，如果資金過于分散，等于分散兵力，不能形成優(yōu)勢，就沒有一““戰(zhàn)斗力”，因此，企業(yè)的資金采取集中管理，統(tǒng)一調(diào)度對盤活資金存量，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金運營效率能起著不可估量的積極作用。4．苦練內(nèi)功，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，增強資金運營能力在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展浪潮中，企業(yè)已走向市場，職能積極創(chuàng)造條件爭取良好的外部環(huán)境，不能把眼睛盯在政府、銀行，似乎銀行貸款是解決資金困難的唯一出路。我們必須要瞄準市場，苦練內(nèi)功，挖掘潛力，依靠高科技、高質(zhì)量，積極開發(fā)一批有一定競爭能力的新產(chǎn)品打入市場，在廣闊的市場大潮中謀生存、求發(fā)展。很多企業(yè)被資金短缺問題困擾著，其實質(zhì)問題，還是一個市場問題。要解決資金短缺，走向市場是企業(yè)的根本出路，向市場要“資金”，向市場要。?效益”，到市場中去捕捉機遇，這是市場經(jīng)濟為我們開拓的新路于，我們的工作思路必須與市場接軌。要牢牢地掌握市場競爭的主動權(quán)，市場需要什么我們就生產(chǎn)什么，市場需要多少，我們就生產(chǎn)多少，企業(yè)資金的投向，完全由市場來決定。只有把企業(yè)置身于市場之中，才能審時度勢，占領(lǐng)市場，駕馭市場，資金 周轉(zhuǎn)才能做到良性循環(huán)，最終達到緩解資金短缺的目的。5．增收節(jié)支、開源節(jié)流、節(jié)約資金、減少浪費，提高資金利用率企業(yè)一邊喊資金短缺，需要增加銀行貸款，一邊卻浪費資金的現(xiàn)象還相當嚴重。一是有些企業(yè)不作市場調(diào)查，盲目開發(fā)產(chǎn)品，亂投入，造成沉淀資金；二是有些業(yè)雖然有，但投入過多，供大于求，只求高產(chǎn)值光榮，不顧積壓浪費可恥，造成大量的產(chǎn)成品資金浪費；三是物質(zhì)采購不比質(zhì)比價，質(zhì)次價高的材料購進無人問津，增加了產(chǎn)品成本，減少了經(jīng)濟效益；四是產(chǎn)品缺乏質(zhì)量意識，粗制濫造，造成一““內(nèi)部損失成本”和一?“外部損失成本”過高；五是大搞基本建設(shè)亂鋪攤子，設(shè)備購置不精打細算，造成投資多，效益低 ——一等等，這些現(xiàn)象都是嚴重的浪費資金。因此，企業(yè)必須要強化管理，而財務(wù)管理又必須以資金管理為中心，寶鋼（集團）公司的經(jīng)驗就是為我們摸索出一條很有價值的新路于，他們搞全面預(yù)算中的資金流量控制，貨幣資金集中管理，利用資金收支的時間差來創(chuàng)

造資金效益，將計算機信息網(wǎng)引入資金管理等等，這些都是我們借鑒的好經(jīng)驗。

二、用現(xiàn)代管理會計的理論、方法和技術(shù)，搞好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測、決策

建立現(xiàn)代企業(yè)制度，更需要充分發(fā)揮企業(yè)會計的管理職能，運用現(xiàn)代管理會計的理論、方法和技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮會計的預(yù)測、決策、核算、控制、監(jiān)督、分析和考核等管理職能，從而有效的使用各種資金，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1．現(xiàn)代企業(yè)制度下的現(xiàn)代企業(yè)會計的服務(wù)對象，已不是過去那種計劃經(jīng)濟時期的狀況了，企業(yè)會計只要為會計主體服務(wù)，在國家的財政經(jīng)濟政策允許的條件下，企業(yè)的會計在投資、籌資決策方面都會從會計主體的利益出發(fā)，進行周密而穩(wěn)健的決策。但是，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于投資主體多元化，企業(yè)經(jīng)營方式多樣化，投資者又遍及全社會各階層，除國家授權(quán)投資的國有資產(chǎn)經(jīng)營代表，還有跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的投資人（資產(chǎn)所有者）以及國家政府部門投資者、證券交易機構(gòu)及新聞媒介等，都要及時、規(guī)范地提供財務(wù)信息，為之服務(wù)。所以，在現(xiàn)代企業(yè)制度化，我們企業(yè)會計的服務(wù)對象（中心）也應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)整了，也就是擴大了企業(yè)會計的服務(wù)范圍。2．運用管理會計職能進行經(jīng)營決策、投資決策、成本控制和經(jīng)營成果考核分析等，為企業(yè)內(nèi)部各管理層次服務(wù)。因為企業(yè)的一切經(jīng)濟活動必須以盈利為目的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都要以增加經(jīng)濟效益為宗旨，說以我們必須要懂管理，善決策，運用現(xiàn)代管理會計理論、方法進行預(yù)測、決策，如：企業(yè)在對某種產(chǎn)品零部件是自制還是外購1的經(jīng)營決策中，我們就可以利用管理快集中的變動成本法進行預(yù)測，即：一看差別成本，而看機會成本，三看新增固定成本，最終以成本低、效益高為宜；如果企業(yè)要分析研究對虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)、轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策時，我們可以通過“邊際貢獻”分析來確定是否停產(chǎn)、轉(zhuǎn)產(chǎn)；在投資決策方面我們可以通過投資報酬率、回收期等決策信息進行決策；成本控制方面著重于生產(chǎn)過程的控制，一是對變動成本的控制方法，側(cè)重于材料消耗定額的先進合理；二是固定成本和可控費用的控制或以提高產(chǎn)量來相應(yīng)降低產(chǎn)品單位成本；三是加速生產(chǎn)資金運營，提高周轉(zhuǎn)效率，以較少的投入獲得最大的效益。所以，我們企業(yè)會計在新時期肩負著具有歷史意義的重任，切實做好企業(yè)為社會利益服務(wù)。

三.代企業(yè)會計制度需要建立健全會計信息管理體系，這也是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的會計信息需要量日益增多，對會計信息的內(nèi)容要求也越來越高和日益多樣化，而近幾年由于社會環(huán)境的影響致使會計信息普遍存在失真問題，這就會使會計信息失去了價值，會計工作也就等于喪失了生命。國務(wù)院總理朱镕基在1999年10月會計會議提出整頓會計工作秩序的“約法三章”，主要就是針對當前經(jīng)濟和會計工作中存在的突出和普遍性問題而提出來的。會計信息夫真，編造虛假會計信息也就成為一些單位和個人謀求不正當利益的手段，嚴重干擾了國家宏觀調(diào)控和市場經(jīng)濟秩序。造成這些現(xiàn)象的原因，主要是各種社會經(jīng)濟因素的綜合表現(xiàn)，這既有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的原因，也有上級主管部門的原因，還有我們會計人員本身的原因，與社會環(huán)境也有很大關(guān)系。但其最根本的原因就是狹義的小團體利益在作怪，－“官出數(shù)字、數(shù)字出官”等腐敗思想在作祟。而我們會計人員

又沒有嚴格的按照《兩則》、《兩制》履行會計職責，伯領(lǐng)導(dǎo)打擊報復(fù)，因而就出現(xiàn)了有些人所說的一“頂?shù)米〉恼静蛔　⒄镜米〉捻敳蛔　钡牟徽，F(xiàn)象。對此我們必須加大會計改革的力度，特別是要加強會計工作的法制建設(shè)，為會計人員和會計工作創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)

境。1．現(xiàn)代企業(yè)制度下的會計工作的地位和作用，要求我們必須全心全意地為市場經(jīng)濟服務(wù)市場經(jīng)濟月發(fā)展，會計工作就越重要。無論是宏觀決策還是微觀管理，會計工作都是處在十分重要的位置。在這次全國會計工作會議上，中央領(lǐng)導(dǎo)同志都作了充分肯定，并且對會計工作的成績給予較高的評價。王丙乾副委員長在講話中指出：“會計人員做的是幕后工作，是無名英雄，在我們慶賀重大經(jīng)濟成就是，對會計工作和會計人員的重要性沒有低估過。離開了會計，我們對改革開放、社會發(fā)展和經(jīng)濟建設(shè)的成就，就難以做出準確的評價……”為此，我們會計人員應(yīng)該珍惜自己的會計職業(yè)工作，同時還要樹立崇高的職業(yè)道德，積極的投身到市場經(jīng)濟大潮中去，全心全意地為市場經(jīng)濟服務(wù)。2．建立健全會計信息管理體系，有效的利用會計信息資源滿足各種層次的需要在現(xiàn)代企業(yè)制度下，會計信息已不是原來簡單的資金來源。資金占用和成本費用等情況下的信息。在新形勢下，應(yīng)該有一個較大的轉(zhuǎn)變。要及時準確的向企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)以及廣大的債權(quán)人和投資者提供各種會計信息。第一，有關(guān)企業(yè)重大的生產(chǎn)經(jīng)營決策，運用量一本一利方法分析出盈虧臨界點級成本計劃、成本控制、成本考核和成本分析等信息；第二，重大的投資方案結(jié)策，預(yù)測投資回收期，投資（內(nèi)含）報酬率、先進流量、凈現(xiàn)值等決策信息；第三，企業(yè)經(jīng)營承包責任制中的內(nèi)部責任中心劃分（資金中心、成本中心、利潤中心），以及業(yè)績考核、分析、獎懲等控制信息；第四，企業(yè)報告氣餒的財務(wù)成果、財務(wù)狀況變動，盈利情況以及利潤分配等會計信息；第物，有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景、未來的盈利水平、國有資產(chǎn)保值增值的幅度、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況變動等預(yù)測信息；第六，各項經(jīng)濟指標完成情況，銷售利潤率、總資產(chǎn)．報酬率、資本收益率、資本保值增值率、資金負債率、流動比率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、社會貢獻率、社會積累率等財務(wù)會計信息；第七，企業(yè)的財務(wù)管理和會計業(yè)務(wù)處理與國家的法律、法規(guī)的一致性，進出口的匯兌損益因素及其原因分析等重要信息；第八，企業(yè)對社會主義負擔的社會勞動保險，企業(yè)、職工各類保險、環(huán)境保護、社會福利等社會信息資料。這些會計信息在現(xiàn)代企業(yè)制度下，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著極其重要的意義。3．現(xiàn)代企業(yè)會計要用現(xiàn)代科學管理方法，確 保會計信息真實、準確、完整會計電算化是現(xiàn)代企業(yè)管理最科學最迅速的管理方法，也是會計人員必須掌握的一門科學，按照《企業(yè)會計準則》的要求，會計人員提供的財務(wù)會計信息除了要準確、及時、還要規(guī)范化，這就要求會計人員必須達到上數(shù)出一門，信息共享”的目標，所有資料都必須保證一“合法、真實、準確、完整 ”，這樣就可以避免會計信息失真的現(xiàn)象。注冊會計師肩負著對企業(yè)經(jīng)濟活動監(jiān)督的重任，它應(yīng)該是獨立、客觀、公正的對企業(yè)經(jīng)濟活動所提出的各種會計信息。做出正確的評價。我們可以借助于這支不穿警服的經(jīng)濟“警察”來維護當前經(jīng)濟和會計工作秩序，確保會計信息真實、準確，使社會主義市場經(jīng)濟沿著一條健康大道迅猛發(fā)展

第四篇：酒店財務(wù)管理畢業(yè)論文

畢 業(yè) 論 文

第 1 頁

共 15 頁

我國的酒店業(yè)是伴隨著改革開放而成長起來的，隨著經(jīng)濟的和人民生活質(zhì)量的提高現(xiàn)在已作為一個大產(chǎn)業(yè)成為國民經(jīng)濟發(fā)展新增長點。但是隨著全球化和信息化進程的加快，酒店面臨著新的機遇，也面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)其中財務(wù)管理的被動與滯后已經(jīng)成為影響酒店利潤、制約酒店發(fā)展空間的突出問題。酒店財務(wù)管理制度

1.1 財務(wù)會計崗位職責

1)財務(wù)會計行政上歸屬酒樓總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。

2)嚴格按《財務(wù)管理制度》和《會計制度》要求組織和實施日常會計核算和財務(wù)管理，積極參與酒樓經(jīng)營管理工作。

3)按照國家稅法規(guī)定按期報稅，誠信納稅，協(xié)調(diào)好企稅關(guān)系。

4)加強酒樓財物管理，定期和不定期組織對本店的實物及貨幣資金進行盤點清查，保證賬實相符。

5)堅持原則，嚴格按規(guī)定開支酒樓費用，認真審核原始單據(jù)，把好費用報銷關(guān)，有權(quán)對不真實、不合法的票據(jù)不予報銷；對于員工辭職或調(diào)動，須見員工離職表中庫管員的簽字。

6)加強成本管理，嚴格控制采購成本和生產(chǎn)加工成本，有權(quán)對高于定價或不符合規(guī)定的物資拒付貨款。

7)按規(guī)定認真編制和及時向股東各方報送會計報表，并進行財務(wù)分析，做到數(shù)據(jù)真實、計算準確、內(nèi)容完整、賬表相符、說明清楚、分析得當、口徑一致。8)按規(guī)定整理、裝訂、妥善保管會計資料，負責對財會資料和文件進行歸檔管理，不得外借和泄露公司商業(yè)秘密.9)有權(quán)對酒樓所有人員違反財經(jīng)制度的行為進行制止；有權(quán)對給酒樓造成損失人員應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任提出處理意見。

10)每月至少協(xié)助總經(jīng)理召開一次經(jīng)營狀況分析會，有義務(wù)向總經(jīng)理提供相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，但財務(wù)資料不能提出財務(wù)室。11)妥善保管和按規(guī)定使用酒樓財務(wù)專用章。

12)接受股東及總經(jīng)理的業(yè)務(wù)質(zhì)詢、調(diào)查、審計、考評等。

畢 業(yè) 論 文

1.2 出納員崗位職責

第 2 頁

共 15 頁

1)嚴格遵守《財務(wù)管理制度》，按規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和保管庫存現(xiàn)金。

a)按時到吧臺收取營業(yè)款，次日上午足額存入開戶銀行，不得坐支現(xiàn)金。b）不得私自挪用公款，不得用白條抵庫 c）負責對吧臺備用金進行盤點檢查。

d）接受財務(wù)會計定期及不定期現(xiàn)金盤點檢查，并填制現(xiàn)金盤點表。e）編制現(xiàn)金及銀行存款日報表于次日上午12時前上報財務(wù)會計審核確認。2)按規(guī)定準確、及時地辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。3)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

a）設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)審核無誤的收付款憑證，逐筆逐日及時進行登記；賬目必須日清月結(jié)，賬實相符。

b）月終與會計現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬核對，做到賬賬相符.c）每月及時與銀行對賬單相互核對，并必須經(jīng)過財務(wù)會計審核，雙方簽字蓋章后與當月憑證裝訂成冊。若有差異應(yīng)及時查明原因，屬于記賬差錯的應(yīng)及時更正；屬于未達賬項造成的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)。

4)保管有關(guān)印章、空白支票；妥善保管現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬支票，并按銀行規(guī)定正確填寫支票，不得簽發(fā)空白及遠期支票；使用時應(yīng)填制《支票領(lǐng)用存登記表》，接受財務(wù)會計月終對空白支票的盤點檢查。

a）妥善保管發(fā)票，設(shè)置發(fā)票領(lǐng)用登記薄，登記吧臺所領(lǐng)用發(fā)票數(shù)，由領(lǐng)用人（收銀員）簽字。

b）月終對吧臺剩余發(fā)票進行盤點，并接受財務(wù)會計對發(fā)票盤點檢查。c）對于收銀員計算錯誤、發(fā)票使用不規(guī)范和虛報發(fā)票使用數(shù)等違紀行為，應(yīng)及時向財務(wù)會計報告。

d）必須妥善保管銀行印鑒，嚴格按照規(guī)定用途使用。5)接受財務(wù)會計及總經(jīng)理的業(yè)務(wù)質(zhì)詢、檢查、考評等。6)按時完成財務(wù)會計交辦的其它事宜。

1.3 收銀員崗位職責

1)收銀員業(yè)務(wù)上屬于財務(wù)部指導(dǎo)，行政上屬于前廳領(lǐng)導(dǎo)。

畢 業(yè) 論 文

稱、數(shù)量、準確輸入電腦，及時核對。

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2)按照前廳人員填寫的點菜單、加菜單、酒水單上記載的菜品、灑水、香煙等名 3)對結(jié)賬單記載的金額準確、及時、快速收款，打印發(fā)票，并加蓋印章。4)每日根據(jù)匯總金額填寫交款單，與點菜單、結(jié)賬單一起于次日交財務(wù)室審核。5)無權(quán)私自改單，交款單結(jié)帳必須連續(xù)編號，報廢結(jié)算單經(jīng)相關(guān)人員簽字確認后也一并交財務(wù)室審核；無權(quán)單聯(lián)讓相關(guān)人員簽字改單，只能雙聯(lián)簽字改單。6)對營業(yè)額的準確性、安全性負責。妥善保管營業(yè)尾款，拒收假幣，否則發(fā)生短缺責任自負。

7)保守經(jīng)營秘密，不得隨意透露酒樓經(jīng)營秘密，不得隨意給顧客多開發(fā)票。8)遵守前廳相關(guān)制度，及時發(fā)現(xiàn)收集、反饋客人意見。9)保持吧臺及工作區(qū)域衛(wèi)生干凈、整潔，與前廳要求一致。10)及時完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其它臨時任務(wù)。

1.4 記單員崗位職責

1)根據(jù)記單操作程序填制結(jié)算單，菜品、數(shù)量、金額應(yīng)真實準確，金額大小寫一致，若有差錯責任自負。

2)結(jié)算單必須整聯(lián)復(fù)寫，不得單聯(lián)填制。

3)每日將結(jié)算單、點菜單于次日上午匯總后一起上交財務(wù)室。

4)免單需由經(jīng)辦人簽署原因，由總經(jīng)理簽字（免單不得打折）；打折需由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限范圍簽字，具體參照酒店有關(guān)管理制度執(zhí)行；記單員應(yīng)按規(guī)定見既定領(lǐng)導(dǎo)簽字后再進行免單或打折處理。

5)妥善保管好結(jié)算單據(jù)，遺失按每張200—500元予以處罰。

6)不得以權(quán)謀私，伙同他人做出損害酒店利益的事情，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予重罰，對情節(jié)嚴重、性質(zhì)惡劣者給予除名處理。

7、必須親自在點菜單配菜聯(lián)上加蓋“確認”章，不得由他人代蓋，同時核對點菜單配菜聯(lián)與記賬聯(lián)各項目是否一致。

1.5 應(yīng)收款項管理制度

為了加強酒樓往來款項的管理，控制應(yīng)收款項的占用，減少壞賬損失特制定本制度。

畢 業(yè) 論 文

未收的就餐款項。

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1）應(yīng)收賬款是顧客就餐時以記賬簽單形式或持記賬式優(yōu)惠券而形成的酒店應(yīng)收而 2）應(yīng)收賬款的發(fā)生應(yīng)在信用良好的單位和個人。凡是要掛賬的單位和個人，酒樓應(yīng)對其信用狀況進行認真的調(diào)查和正確的估計，因過失造成的應(yīng)收賬款呆賬的，要追究當事人的經(jīng)濟責任，對于信譽差的單位和個人，應(yīng)杜絕賒賬行為。

3）應(yīng)收賬款發(fā)生后，財務(wù)部門應(yīng)督促經(jīng)辦人與往來單位和個人對賬，要進行應(yīng)收賬款的賬齡分析，保證應(yīng)收賬款金額準確無誤，并及時作好催收工作。酒樓的應(yīng)收賬款應(yīng)自消費日起30日內(nèi)收回。

4）在呆賬發(fā)生后，財務(wù)會計應(yīng)寫出發(fā)生呆賬的詳細過程及催款情況。5）酒樓一律不提壞賬準備，發(fā)生的壞賬損失經(jīng)總經(jīng)理審批，然后交董事長或其授權(quán)人審批，酒樓財務(wù)會計再進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，計入管理費用。

6）其他應(yīng)收款是酒樓除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收暫付款項，包括：各種賠款、罰款、存出保證金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。

7）酒樓發(fā)生的其他應(yīng)收款應(yīng)及時、準確作賬務(wù)處理，并注意催收，其他應(yīng)收款占用時間應(yīng)自發(fā)生之日起30日內(nèi)收回。涉及應(yīng)收職工個人的款項不能按時收回的，應(yīng)從職工當月個人的工資中扣回。酒店財務(wù)管理范疇

2.1 會計核算管理

2.1．1 會計核算原則

1）遵守中華人民共和國的法律法規(guī)、條例及政策的有關(guān)規(guī)定和批準的協(xié)議、合同。

2）會計采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。

3）采用借貸復(fù)式記賬法記賬。

4）根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則記賬。即凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收益和已經(jīng)使用的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的收益與費用入賬。凡不屬于本期的收益與費用，即使款項已在本期收付，都不應(yīng)作為本期的收益與費用處理。

畢 業(yè) 論 文

務(wù)進行登記，做到手續(xù)齊備，內(nèi)容完整，準確及時。

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5）一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)6）記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均用中文書記。

7）一切收入與費用的計算，必須互相配合，必須在同一時期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，不應(yīng)提前或推后。

8）劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。

9）有關(guān)會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經(jīng)批準。

10）建立內(nèi)部稽核制度，對款項的支付，財產(chǎn)物資的收發(fā)保管，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生與清算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要有明確的經(jīng)濟責任，有合法的憑證，并經(jīng)授權(quán)人員審核簽證。

2.1.2 會計各項主要環(huán)節(jié)的核算 1）貨幣資金及往來款項的核算。2）存貨的核算。3）固定資產(chǎn)的核算。4）成本和費用的核算。5）營業(yè)收入和利潤的核算。6）投入資本的核算。2.1.3 會計憑證和會計賬簿

1）每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確。自制的始憑證則由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門的負責人和經(jīng)辦人員簽證。

2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額等。經(jīng)過制單人、指定的審核人員和會計部負責人簽證后，據(jù)此記賬。

各種記賬憑證連同所付原始憑證，均須證明憑證種類、張數(shù)、起訖號碼、所屬、月份、并由有關(guān)人員簽證、歸檔保管，不得丟失。對于某些需要永遠保存的重要憑證，應(yīng)另外保管，并在該項原始憑證和有關(guān)記賬憑證上加注說明。

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3）對外開出的憑證都要依次編號，并應(yīng)自留副本或存根，副本或存根上所記載的內(nèi)容和金額必須與正本一致。副本和存根應(yīng)妥善保存。誤寫或收回作廢的對外憑證的正本，應(yīng)附于原編號的副本或存根之上。短缺或不能收回的，應(yīng)在副本或存根上注明理由。

4）尚未使用的重要空白憑證，如支票簿、現(xiàn)金收據(jù)等，都要由會計部專設(shè)登記簿進行登記，妥善保管，防止丟失。領(lǐng)用時，應(yīng)經(jīng)過指定的人員批準并登記后由領(lǐng)用人簽名。

5）由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優(yōu)點，發(fā)生錯誤時只能另行填制記賬憑證，予以更正。

6）各種賬簿應(yīng)根據(jù)核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進行登記，要逐項記載：發(fā)生日期、憑證編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等。

2.2 財會部管理

2.2.1 財務(wù)總監(jiān)的職責 1）職權(quán)

a)負責對所管部門負責人的考勤、考績工作，根據(jù)他們管理實績的好差，有權(quán)進行表揚和批評，獎勵或處罰。

b)有權(quán)向總經(jīng)理建議任免所管部門的管理干部。c)有權(quán)任免領(lǐng)班以下的員工。

d)有權(quán)處理所管部門的一切日常業(yè)務(wù)和事務(wù)工作。

e)有權(quán)向下級下達工作和生產(chǎn)任務(wù)，向他們發(fā)指示和進行工作策劃。f)根據(jù)本部的實際情況和工作需要，有權(quán)增減員工和調(diào)動他們的工作。2）職責

a)對總經(jīng)理負責，負責財會、采購部和物業(yè)部的全面工作。b)控制預(yù)算案，指導(dǎo)制訂酒店經(jīng)營政策。c)管理現(xiàn)金流量、貨款及貨幣兌換。

d)貫徹執(zhí)行總經(jīng)理下達的各項工作任務(wù)，處理所管部門的日常業(yè)務(wù)。e)審查和批示各部門的營業(yè)報表和工作報告。

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控制方案。

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f)主持各部日常業(yè)務(wù)會議和部務(wù)會議，進行營業(yè)分析，作出經(jīng)營決策和制訂成本 g)參加總經(jīng)理召開的總監(jiān)一級和部門經(jīng)理例會、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)會議，建立良好的公共關(guān)系。

h)對部屬的工作進行策劃與督導(dǎo)，培養(yǎng)他們不斷提高管理水平和業(yè)務(wù)能力。2.2.2 總會計師的職責

有的酒店的總會計師由財務(wù)總監(jiān)兼任。他的主要職責是： 1)控制預(yù)算案，指導(dǎo)制定公司政策及程序、合約及牌照。2)管理現(xiàn)金流量。管理貸款、貸幣兌換及監(jiān)督信用部。3)管理會計事務(wù)、出納、收入核數(shù)業(yè)務(wù)等。2.2.3 會計師的職責

酒店財務(wù)部的會師由于分工不同，其職責、業(yè)務(wù)要求及工作內(nèi)容也有所不同。1）負責與收銀有關(guān)賬目來往的會計師

負責保存酒店內(nèi)賓客須按時支付的賬目的記錄。控制及平衡預(yù)付定金，計算一切應(yīng)付的傭金

處理會計爭端及疑問。與信用部經(jīng)理解決逾期已久而未付賬目。處理亂賬。確保合同所訂閱有關(guān)單位的協(xié)議、價格及安排。編制每月的會計應(yīng)收賬款報告書。

2）責酒店日常所有費用（薪金除外）支出的會計師。

對酒店日常所支付的費用進行統(tǒng)計、控制，掌握銀行存款余額的記錄。核對及處理酒店內(nèi)支付的費用，編制支出分析及其他有關(guān)供貨單位和個人發(fā)票的月結(jié)單。

2.2.4 飲食成本會計的職責

有的酒店稱飲食成本會計為包含業(yè)務(wù)成本主任或飲食成本總監(jiān)。其對財務(wù)總監(jiān)或總會計師負責。

1)負責對飲食成本進行監(jiān)督；對飲食部的經(jīng)營和賬目往來進行監(jiān)督和管理。2)負責飲成本的核算。

3)督導(dǎo)成本控制及清點存貨，審查食品原材料的采購。4)隨時抽查酒店飲食供應(yīng)情況。

畢 業(yè) 論 文

告，向飲食總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理提供資料。2.2.5 總臺收款員的職責

1)將住客之分類及最新帳目記入房號內(nèi)并注意保存。

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5)就所有成本報表進行預(yù)測和分析，就食品和飲品的價格銷售潛力編制比較報2)負責為結(jié)賬收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、支票、信用卡等支付方式支付的住宿、餐飲、洗衣等費用。

3)核實賬單及信用卡。

4)熟悉和掌握國貨幣當天的兌換率，能識別各貨幣的真?zhèn)巍?)將賓客的各種賬單保存好，不可遺失，不可搞混。6)熟悉和掌握收銀機及計算機的操作方法。7)會計英語。2.2.6 餐廳收款員職責

1)負責在餐廳飲食銷售活動中顧客結(jié)賬收款。

2)負責將顧客用轉(zhuǎn)賬方式、支票或信用卡結(jié)賬的賬單轉(zhuǎn)送前臺收款處或會計部。3)核實賬單及信用卡。我國酒店業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

3.1 酒店業(yè)沒有能夠體現(xiàn)自身特點的會計報表體系

中國酒店行業(yè)采用沒有行業(yè)特點的統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》和行業(yè)特點并不十分明顯的《旅游飲食服務(wù)企業(yè)會計制度》，內(nèi)部報表資料無統(tǒng)一規(guī)定，完全由企業(yè)自定，這使得我國酒店行業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與國際酒店財務(wù)數(shù)據(jù)不具備橫向可比性，未能更科學、更客觀、更真實地反映出酒店這一特殊行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營狀況。具體表現(xiàn)就是：中國酒店行業(yè)采用的會計報表內(nèi)容比較籠統(tǒng)，信息不夠詳細，尤其是對酒店內(nèi)各個部門的核算沒有統(tǒng)一的表格和規(guī)定，造成數(shù)據(jù)分類的不統(tǒng)一，最終行業(yè)內(nèi)各酒店之間缺乏可比性。酒店業(yè)參與國際市場進行資本運作時，如按國際標準進行財務(wù)比較時，缺乏可比性。因此中國酒店業(yè)要與國際接軌，就有必要盡早采用國際通用的酒店業(yè)統(tǒng)一會計制度，首先解決會計信息管理標準化的問題。

我國酒店業(yè)至今仍采取的是傳統(tǒng)的會計三大報表體系，當然，各企業(yè)根據(jù)自身需要也會設(shè)計適合自已的一些內(nèi)部報表，但從根本意義上講，酒店業(yè)沒有行業(yè)內(nèi)規(guī)范的、畢 業(yè) 論 文

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通用的會計報表，換句話說，酒店業(yè)沒有能夠體現(xiàn)自身特點的會計報表體系。所以，投資者在進行數(shù)據(jù)閱讀時便不能很直觀，談不上更好的為投資者和經(jīng)營者服務(wù)。

3.2 國內(nèi)酒店現(xiàn)代化管理手段應(yīng)用不完全

越來越多的酒店采用了現(xiàn)代化通訊工具，電腦早已代替了手工記賬，而國內(nèi)許多酒店的財務(wù)系統(tǒng)大多互不聯(lián)網(wǎng)，而且手工操作成分極大，效率低，花時間，精確度不夠。電腦使用能力遠處在較低水平上。使用廉價應(yīng)用軟件系統(tǒng)的兼容性、系統(tǒng)性、軟件數(shù)據(jù)共享性較差，問題較多。

3.3 我國酒店業(yè)財務(wù)總監(jiān)地位往往被弱化

在財務(wù)總監(jiān)的工作職責中，應(yīng)該有一條財務(wù)總監(jiān)在財務(wù)管理中對總經(jīng)理的監(jiān)督條款。這是所有形式差異后的實質(zhì)差異，也是目前國內(nèi)體制下管理組織圖上還無法改變結(jié)構(gòu)的東西。在一個酒店管理結(jié)構(gòu)和實際工作中，沒有賦予財務(wù)總監(jiān)如此權(quán)利和地位，這一職務(wù)在酒店財務(wù)事實上的監(jiān)控將是無力的。

3.4 我國酒店資本運營水平比較低，難以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)模化

經(jīng)過十幾年的發(fā)展，國內(nèi)酒店集團化水平仍然較低，單體酒店比例較大。對財務(wù)經(jīng)營戰(zhàn)略方法上采用不多，大多停止在資產(chǎn)運營階段，資本運營水平低，合并兼并規(guī)模小、程度低、財務(wù)管理局限日常具體業(yè)務(wù)管理，缺乏戰(zhàn)略眼光。進入20世紀后，特許經(jīng)營和管理合同兩種酒店公司擴張方式日益流行，給我國酒店業(yè)的兼并收購帶來了新的機遇。

3.5 財政打點在成本節(jié)制中的地位不凸出

現(xiàn)實上，當前存在的良多酒店都沒有設(shè)立財政總監(jiān)，有的雖然設(shè)置了也只是作為一個部門司理。不進入率領(lǐng)班子，沒有足夠的能力去協(xié)調(diào)各個部門的關(guān)系，更無法去節(jié)制各部門的支出，而且有的酒店沒有專門另設(shè)采購部，又或者采購部作為一個零丁的部門不受財政打點，這樣，財政就無法實時的體味市場行情而節(jié)制采購的支出，起不到看管節(jié)制浸染。

而這些現(xiàn)狀將一個主要的訊息傳達給我們，即在整個采購、入庫、掛賬、付款、部門領(lǐng)料和使用的過程來看，整個酒店的經(jīng)營環(huán)節(jié)中成本節(jié)制系統(tǒng)存在著必然的裂

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痕，缺乏看管。好比，在酒店的日常維修工程中，用什么，用若干好多都是由維修人員抉擇，這方面的財政支出無法做出響應(yīng)的判定，自然也無法起到看管浸染。

3.6 沒有一個科學合理、完整細化的成本預(yù)算

從第一點我們已經(jīng)看到，財政機構(gòu)的地位，成本節(jié)制系統(tǒng)體例的完美與否都抉擇了良多酒店幾乎無法指定預(yù)算，也下達不了耗損的定額，因為他系統(tǒng)體例存在的裂痕抉擇無法針對具體項目層層細分。仍是以采購為例，采購部門自力，或根柢就沒有采購部門，財政無法體味市場，無法給出具體的采購支出預(yù)算。更不要提餐飲的成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算等等。預(yù)算都無法確定，那么編制現(xiàn)金流量預(yù)算表等問題也無法解決了。解決措施

4.1 要重視酒店內(nèi)部控制

對酒店企業(yè)來說，強有力的內(nèi)部控制是非常重要的。內(nèi)部控制中強化會計控制更是重中之重。會計控制包括崗位設(shè)置與職責權(quán)限、會計工作崗位描述、每一個崗位的工作處理程序、會計工作所需要的所有表格和填制方法、十分詳盡地規(guī)定了會計內(nèi)部控制的各個方面或要求。實際操作時必須不折不扣按照相應(yīng)標準執(zhí)行，并由上級財務(wù)部門定期或不定期進行監(jiān)督檢查。我國酒店業(yè)目前可能規(guī)定的制度也不少，但不夠系統(tǒng)完整。實際操作執(zhí)行往往水分過大不夠認真，也缺乏必要的監(jiān)督檢查。

目前，我國酒店業(yè)有極大的市場需求空間，面臨前所未有的發(fā)展機遇。尤其是財務(wù)管理經(jīng)過幾十年的經(jīng)驗積累，也積聚了相當?shù)墓芾韮?yōu)勢和集團化優(yōu)勢，比如國內(nèi)已形成的上海錦江管理集團和中量凱萊國際酒店集團，現(xiàn)已擠入世界酒店集團300強，其財務(wù)管理具有相當國際化和標準化水平的。我國酒店業(yè)應(yīng)從管理現(xiàn)狀出發(fā)，找出自身存在的差異和不足，努力提高財務(wù)管理的總體水平，從而促進自身的國際化與標準化。

4.2 酒店業(yè)應(yīng)設(shè)置專職的日審與夜審

收入的確定是酒店十分重要的工作，為了保證收入準確及時，應(yīng)設(shè)置專門的日間核數(shù)員（曰審）和夜間核數(shù)員（夜審），過去我國酒店一般沒有專門從事夜間核數(shù)工作的人員，這樣做不利于從管理制度上保證收入的準確無誤。

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4.3 從結(jié)構(gòu)上控制成本，將部分保障和輔助項目社會化

按照成本效益原則，確定最優(yōu)的成本支出，主要體現(xiàn)在以下幾點：

1）以銷售成本率為重要參照指標，既強調(diào)“量入為出”，更重視“量出為入”，前者是為了節(jié)約成本，后者是為了做大收入。合理的成本支出是保證質(zhì)量的基礎(chǔ)，提倡控制和節(jié)約成本是為了減少浪費，而不是成本越低越好。“量出為入”在日常經(jīng)營和各種主題策劃中意義重大，通過一定的成本投入來達到一定的收入目標。2）重視人力成本的節(jié)約，以合同工為基礎(chǔ)，以臨時工和家政工為補充，調(diào)節(jié)經(jīng)營淡旺季用工數(shù)量。

3）比較選擇經(jīng)濟的能耗種類，空調(diào)實行較小的分區(qū)控制。

4）將部分管理成本高的項目社會化，主要項目有：布草洗滌、花卉養(yǎng)護等，通過社會招標，將這些項目交由最優(yōu)質(zhì)的專業(yè)公司去做，既能得到最專業(yè)化的服務(wù)，又使酒店經(jīng)營管理的成本下降。

4.4 要開闊思路，用新理念開展營銷工作

營銷工作要跳出傳統(tǒng)的等客上門和請客送禮的傳統(tǒng)模式，用新思路開展營銷工作。

1）將網(wǎng)絡(luò)銷售作為重點渠道加以推廣，與國內(nèi)外的大型門戶網(wǎng)站建立合作關(guān)系，在廣告費的投入方面可適當傾斜，開展一些有影響的主題宣傳活動；建立電子商務(wù)銷售網(wǎng)的酒店要完善技術(shù)并配備專職人員24小時受理客人的預(yù)定，要充分關(guān)注網(wǎng)絡(luò)預(yù)定客人對酒店服務(wù)的意見。

2）要優(yōu)化客戶群，對客戶實施分級管理，根據(jù)重點客戶群的需求，開發(fā)適合其消費的產(chǎn)品組合；利用價格杠桿給消費大戶最優(yōu)惠的銷售價格，提高用量低、次數(shù)少的客戶的價格水平。

4.5 認真做好經(jīng)營和財務(wù)分析工作

經(jīng)營分析主要對住房率變化、平均房價的變化、客源結(jié)構(gòu)的變化、重大節(jié)假日和主題活動的營收效果、重要會務(wù)活動的總結(jié)等，通過與歷史數(shù)據(jù)和同行業(yè)其他酒店比較，找出經(jīng)營的規(guī)律性，總結(jié)成功的經(jīng)驗，改進服務(wù)的不足，指導(dǎo)下一步的工作。

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財務(wù)通過對經(jīng)營數(shù)據(jù)的分析，找出形成數(shù)據(jù)變化的主要原因，為各部門提供數(shù)據(jù)統(tǒng)計支持；掌握預(yù)算指標完成的動態(tài)情況，將財務(wù)數(shù)據(jù)反映出來的經(jīng)營工作中的苗頭性、傾向性的問題提供酒店經(jīng)營管理者做決策參考。

酒店的管理和財務(wù)問題是酒店經(jīng)營管理的永恒主題，在方法上沒有絕對的好或者不好，根據(jù)各地和各酒店的經(jīng)營實際，選擇最適合自身特點的管理方法并能取得實際效果，才是最好和最優(yōu)的

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結(jié) 論

總之，企業(yè)的管理工作把細節(jié)做得越細，就越具有競爭力。問題管可針對企業(yè)的各個細節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，解決問題，從而把工作落到實處。高效管理的平衡點在于制度管理與現(xiàn)場管理的“系統(tǒng)化”，即在問題管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的核心問題環(huán)節(jié)設(shè)計科學有效的管理制度，以“現(xiàn)場管理”作為制度管理的補充，通過現(xiàn)場管理可有針對性地發(fā)現(xiàn)、處理和分析酒店管理中出現(xiàn)的系列問題，修正完善現(xiàn)行的酒店管理制度，以便使制度化管理更具針對性。

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致 謝

感謝我的導(dǎo)師，以及我的老師，他們嚴謹細致、一絲不茍的作風是我工作、學習中的榜樣；他們循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。

感謝同學們兩年年來對我學習、生活的關(guān)心和幫助。最后，向我的家人致謝，感謝他們對我的理解與支持。

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參 考 文 獻

鄭向敏.酒店管理（第2版）.北京：清華大學出版社

王大悟，劉耿大.酒店管理180個案例品析.北京：中國旅游出版社 3 余寶良，朱永松.酒店服務(wù)管理細節(jié).北京：中國宇航出版社 4 王璞.高星級酒店績效管理.北京：中信出版社

方偉群.酒店總經(jīng)理管理二十講.北京：中國旅游出版社

夏光、李布和、劉浩.財務(wù)管理.北京：企業(yè)管理出版社，2007(4)7 賈依·坎達姆普利．酒店管理的新模式.北京：旅游教育出版社，2006(6)

第五篇：酒店財務(wù)管理畢業(yè)論文

周 氏 酒 店 財 務(wù) 管 理 心 得

—— —— 完善制度 擇賢選材

河南師范大學 國際教育學院 酒店管理二班 1029223066 周言

摘要 酒店歸根到底也是一個企業(yè)，企業(yè)一切經(jīng)營活動的目的都是為了盈利，少了盈利，對于企業(yè)就沒了生存。因此必須謹慎選擇財務(wù)人員，制定財務(wù)制度，加強對于財務(wù)的管理，有效控制資金的使用，降低公司支出，節(jié)約經(jīng)營成本，從而使酒店的經(jīng)營活動獲得更大的經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 制度 人才

一、建立完善的巴氏酒店財務(wù)管理制度

（一）會計核算管理辦法。

1．遵守中華人民共和國的法律法規(guī)、條例及政策的有關(guān)規(guī)定和批準的協(xié)議、合同。

2．會計采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。

3．采用借貸復(fù)式記賬法記賬。

4．根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則記賬。即凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收益和已經(jīng)使用的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的收益與費用入賬。凡不屬于本期的收益與費用，即使款項已在本期收付，都不應(yīng)作為本期的收益與費用處理。

5．一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行登記，做到手續(xù)齊備，內(nèi)容完整，準確及時。

6．記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均用中文書記。

7．一切收入與費用的計算，必須互相配合，必須在同一時期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，不應(yīng)提前或推后。

8．劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。9．有關(guān)會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經(jīng)批準。

10．建立內(nèi)部稽核制度，對款項的支付，財產(chǎn)物資的收發(fā)保管，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生與清算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要有明確的經(jīng)濟責任，有合法的憑證，并經(jīng)授權(quán)人員審核簽證。

（二）成本核算管理辦法。

1.營業(yè)成本的計算應(yīng)根據(jù)每項業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的直接費用如材料、物料、購進時的包裝費、運雜費、稅金等應(yīng)在該原料、物料的進價中加計成本。

2.餐廳的食品原料中，還應(yīng)把加工和制造的各種食品產(chǎn)品時預(yù)計出現(xiàn)的損耗量之價值加入產(chǎn)品成本中。

3.對運動場所購進準備出售的商品所支付的運雜費和包裝費均應(yīng)在費用項目列支，不得攤?cè)氤杀尽?/p>

4.客房部設(shè)備的損耗，客用零備品消耗等應(yīng)做為直接成本。5.車輛折舊、燃油耗用、養(yǎng)路費、過橋費可作為成本核算。6.各業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營活動中所耗用的水點氣、熱能以及員工的工資、福利費應(yīng)做為營業(yè)費用處理。

（三）現(xiàn)金及流動資金管理辦法。

1.庫存現(xiàn)金額在集團財務(wù)及銀行同意下按一定額度留取。超過現(xiàn)額部分當天存入銀行，除規(guī)定范圍的特殊情況下支出以外，不得在業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金中坐支。2.現(xiàn)金支付范圍：工資、補貼、福利、差旅費、備用金、轉(zhuǎn)帳起點下的現(xiàn)金支出。

3.現(xiàn)金收付的手續(xù)和規(guī)定：在現(xiàn)金收付時必須認真，詳細審查現(xiàn)金收付憑證是否符合手續(xù)規(guī)定，審查開支是否合理，領(lǐng)導(dǎo)是否批準，經(jīng)辦人和證明人是否簽章，是否有齊全合法的原始憑證。

4.在收付現(xiàn)金后，必須在發(fā)票、收付款單據(jù)或原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”。

5.主管會計每天必須核對現(xiàn)金數(shù)額，檢查出納庫存現(xiàn)金情況。6.流動資金即要保證需要又要節(jié)約使用，在保證批準供應(yīng)營業(yè)活動正常

需要的前提下，以較少的占有資金，取得較大的經(jīng)濟效果。

7.要求各業(yè)務(wù)部門在編制計劃時，嚴格控制庫存商品，物料原材料的占用資金不得超過比例規(guī)定，即經(jīng)營總額與同期庫存的比例按2比1的規(guī)定。

8.超儲物資、商品除經(jīng)批準做為特殊儲備者外，原則上不得使用流動資金，只能壓縮超儲的商品、物料，以減少占用資金。

9.在符合國家政策和集團財務(wù)和公司總經(jīng)理的要求前提下，加速資金周轉(zhuǎn)，擴大經(jīng)營，減少流動資金的占用。

（四）收取支票管理辦法。

1.檢查轉(zhuǎn)帳支票上是否有法人名章及財務(wù)章，是否有開戶銀行名稱、簽發(fā)單位及磁碼，不得有折痕。

2.背面寫有持票人的姓名、工作單位、身份證號碼、聯(lián)系電話。3.支票有效期為十天。4.最低起點為3000元

（五）盤點管理制度。

1.目的：為保證存貨及財產(chǎn)盤點的正確性，使盤點工作處理有章遵循，并加強管理人

員的責任，以達到財產(chǎn)管理的目的，特制定本辦法。

2.盤點范圍

（1）存貨盤點：系指原料、物料、商品、餐輔料、工程材料、零件保養(yǎng)材料等。

（2）財務(wù)盤點：系指現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券。

（3）財產(chǎn)盤點：系指固定資產(chǎn)、代保管資產(chǎn)、低值易耗品等的盤點。固定資產(chǎn)：包括土地、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等；代保管資產(chǎn)：系由供貨商提供，使用后結(jié)帳的物品；低值易耗品：購入的價值達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。（4）盤點方式、時間。3.人員的指派與職責

（1）總盤人：由總經(jīng)理任命、負責盤點工作的總指揮，督導(dǎo)盤點工作的進行及異常事項的上報總經(jīng)理裁決。

（2）主盤人：由各部門負責人擔任，負責實際盤點工作的推動和實施。

（3）盤點人：由各部門指派，負責點計數(shù)量。（4）監(jiān)盤人：由總經(jīng)理派人擔任。（5）會點人：由財務(wù)部指派，負責會點并記錄，與盤點人分段核對，確實數(shù)據(jù)工作。

（6）協(xié)盤人：由各部門指派，負責盤點時料品搬運及整理工作。（7）特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，亦應(yīng)設(shè)置盤點人、會點人、抽點人，其職責相同。5.盤點前的準備事項

（1）盤點編組：由財務(wù)部于每次盤點前，事先依盤點種類、項目編排“盤點人員編組表”、盤點時間等，交總經(jīng)理審批后，公布實施。（2）各部門將應(yīng)用于盤點的工具預(yù)先準備妥當，所需盤點表格，由財務(wù)部準備，存貨的堆置，應(yīng)力求整齊、集中、分類；現(xiàn)金、有價證券等，應(yīng)按類別整理并列清單。各項財產(chǎn)卡依編號順序，事先準備妥當，以備盤點。各項財產(chǎn)帳冊應(yīng)于盤點前登記完畢，并將有關(guān)單據(jù)如：入庫單、領(lǐng)料單等裝訂成冊（一月一本）。6.盤點實施要求

（1）要求主盤人、盤點人、協(xié)點人等嚴格按照盤點程序進行，不得徇私舞弊。

（2）盤點時要力求物品的安全。

（3）盤點結(jié)束時，要求盤點小組各成員均按職責劃分簽名確認。（4）盤點結(jié)束后，由財務(wù)部將盤點情況進行總結(jié)，上報總經(jīng)理，特殊情況要著重指出，盤點結(jié)果進行存檔。

（5）根據(jù)盤點情況，對盤虧盤盈等情況做出處理決定，并存檔。

（六）出入庫管理辦法。1.出庫時間定為每星期一、三、五、日的下午三點至五點（特殊情況除外）。

2.辦理出庫必須由總經(jīng)理在內(nèi)部直撥單或出庫單上簽字方可出庫。3.內(nèi)部直撥單用于營業(yè)、生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)物品、消耗品；而出庫單用于后勤部門（工程、保安、辦公室、配送）領(lǐng)用物品。

4.原材料、物料用品、低值易耗品需要辦理入庫手續(xù)，并且要有入庫經(jīng)手人的簽名。原材料中的菜品、純凈水生產(chǎn)原料要直撥入廚房和生產(chǎn)部，只需要辦理驗收手續(xù)即可。

5.固定資產(chǎn)購入驗收后直撥入使用部門，直接填制固定資產(chǎn)管理卡片，不需要填寫入庫單。

6.保管員要對入庫物品保質(zhì)期、外觀質(zhì)量進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)不與辦理入庫手續(xù)。

（七）固定資產(chǎn)管理辦法。

1.公司全部固定資產(chǎn)，包括主樓、辦公樓、廠房、職工宿舍、其他園林建筑、機械設(shè)備、大小汽車的帳務(wù)管理和計提折舊等，由財務(wù)部負責。實物管理按哪個部門使用，就由哪個部門管理的原則進行分工。2.建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總值金額、購建日期、使用年限、產(chǎn)地及存放地點。

3.折舊年限：房屋15年、汽車10年、機械設(shè)備、電話系統(tǒng)折舊期為8年、空調(diào)、音響折舊年限為6年、電腦和其他為5年。4.折舊計提方法采用使用年限法。

（八）原材料及其他物品采購管理辦法。1.由廚師長、生產(chǎn)班度根據(jù)宴會預(yù)定單參照廚房庫存及生產(chǎn)計劃，提出采買計劃。

2.將采購計劃送交財務(wù)部審核。

3.由財務(wù)部填制請購單送總經(jīng)理批準后交由采購員。

4.采購員要負責將價格真實、準確、清楚的記錄于請購單上。5.采購員購買后，將原材料直接撥入廚房和生產(chǎn)車間，由保管員協(xié)同廚師長或生產(chǎn)班長共同驗收并簽字。

6.驗收后采購員將簽字的請購單連同內(nèi)部直撥單、采購發(fā)票送交總經(jīng)理審批。

7.采購員持內(nèi)部直撥單、采購發(fā)票到財務(wù)報帳。

8.其他物品的采購,由各部門提出申請采購計劃,交財務(wù)部保管員審核,主管會計簽字,交總經(jīng)理批準后,交給采購員采購。

原材料采購流程圖

宴會預(yù)定單或銷售計劃

提出申請

審核填請購單

銷售部---------------廚師長(或生產(chǎn)班長)----------財務(wù)部-----------

審批后

持驗收憑證、發(fā)票

審批簽字后 總經(jīng)理-----------采購員----------------------總經(jīng)理----------------核帳、報帳

------------------財務(wù)。

其他物品采購流程圖

提交

審核

簽字

各部門提出采購計劃-----------保管員---------主管會計-----------總經(jīng)理

審批后

持驗收憑證、發(fā)票

審批簽字后

核帳、報帳

---------采購員-----------------總經(jīng)理------------------------財務(wù)部.（九）保管員工作規(guī)范。

1.負責記好公司所有物資、商品的收發(fā)存保管帳目，將倉庫前一天的物資入庫單和出庫單，整理歸類后入帳。

2.定期做好物資、商品的盤點工作，做到帳、貨、卡三相符。3.貨物入庫時，一定要真實、準確的按照入庫單上所列項目認真填寫，確保準確無誤。

4.出庫物品，必須要由總經(jīng)理簽字方可出庫。

5.每個工作日結(jié)束后，應(yīng)及時將出入庫單記帳聯(lián)交財務(wù)部。6.入庫物資必須按照類別，按固定位置整齊擺放。

7.及時報告物資存儲情況，嚴禁先出庫后補手續(xù)的錯誤做法。

（十）報損、報廢管理規(guī)定。

1.商品及原材料發(fā)生霉壞、變質(zhì)，失去使用價值，需要做報損、報廢處理時，由保管員填報“商品、原材料霉壞、變質(zhì)報告表送交財務(wù)部。

2.經(jīng)主管會計審查提出處理意見后，報總經(jīng)理審批。3.各業(yè)務(wù)部門的固定資產(chǎn)、低值易耗品的報廢、毀損要由主管會計提出處理意見，然后送交總經(jīng)理批示并由財務(wù)部備案。4.報損、報廢的金額走營業(yè)外支出科目。

（十一）內(nèi)部審計管理規(guī)定。

1.認真復(fù)核總臺收銀員的營業(yè)日報、帳單，發(fā)現(xiàn)差錯及時糾正，以保證收入準確無誤。對己復(fù)核過的報表，必須簽名以示負責。

2.審核記帳的完整和合法依據(jù)，包括科目、對應(yīng)關(guān)系，借貸是否平衡。同時審核記帳憑證所附原始單據(jù)是否齊全和符合規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，原始單據(jù)是否與記帳內(nèi)容一致。3.嚴格執(zhí)行財務(wù)制度和開支標準，對一切不符合規(guī)定的開支和違反收支原則的結(jié)算，拒絕辦理。

4.審核原料的購入憑證及采購員的報銷單據(jù)在直撥單上的簽名。5.每日及時核算成本，要求成本核算必須合理、準確、并計算出每月成本利潤率。

6.要監(jiān)管倉庫的月末盤點，并按盤點表與保管帳核對，出現(xiàn)差異要及時查明原因，按規(guī)定報批。

（十二）廚房成本的控制和管理。

1.廚房成本的核算程序：廚房期初剩余物品的金額+本期購進菜品總價+廚房本期領(lǐng)用的調(diào)料總價-期末盤點菜品總價=本期廚房的直接菜品成本。

2.廚房成本的控制應(yīng)做好以下幾個方面：嚴格控制菜品出品率，確保投料準確，廚房要有專人負責，投料后的邊腳廢料并驗明斤兩后，投到員工餐，以改善員工伙食。采購員采購的直撥到廚房的菜品要由廚師長、保管員驗明斤兩簽字后方可辦理入庫，入庫的菜品廚房要有專人負責管理，并且要對菜品進行分級管理，對價值高、保存期限要求嚴格的物品要單獨保管。對廚房的水、電、燃油的使用要本著節(jié)約光榮、浪費可恥的原則。對調(diào)料的使用也要嚴格按著投料標準，在確保菜品風味的同時，節(jié)約一分就為酒店多創(chuàng)造一分效益。對廚房月末盤點時要做到斤兩準確、價格合理，以確保本期營業(yè)成本的準確。廚師長要對廚房每日剩余的菜品做到心中有數(shù)，又要確保營業(yè)需要，又要使廚房庫存成本壓縮到最低限度，減少流動資金占有量，達到降低本酒店經(jīng)營總成本的目的。財務(wù)人員每天要對廚房出品率進行抽查，以監(jiān)督廚師長的各項工作。每個營業(yè)期終了，要對菜品收入和菜品成本的比率與同行業(yè)的利率水平進行比較分析，找出差距和不足，以便進一步提高酒店自身的利率水平。張氏商務(wù)酒店的菜品成本和菜品收入的比率為35%（水+電+燃油+購入菜品成本+調(diào)料成本=菜品成本；其中水電、燃油占成本的12%，購入菜品成本占80%，調(diào)料占8%）。

二、在周氏酒店內(nèi)部破格提拔財務(wù)人材 對外謹慎招聘財務(wù)人員

（一）財務(wù)總監(jiān)的職責。1．職權(quán)

（1）負責對所管部門負責人的考勤、考績工作，根據(jù)他們管理實績的好差，有權(quán)進行表揚和批評，獎勵或處罰。（2）有權(quán)向總經(jīng)理建議任免所管部門的管理干部。（3）有權(quán)任免領(lǐng)班以下的員工。

（4）有權(quán)處理所管部門的一切日常業(yè)務(wù)和事務(wù)工作。

（5）有權(quán)向下級下達工作和生產(chǎn)任務(wù)，向他們發(fā)指示和進行工作策劃。

（6）根據(jù)本部的實際情況和工作需要，有權(quán)增減員工和調(diào)動他們的工作。2.職責

（1）對總經(jīng)理負責，負責財會、采購部和物業(yè)部的全面工作。（2）控制預(yù)算案，指導(dǎo)制訂酒店經(jīng)營政策。（3）管理現(xiàn)金流量、貨款及貨幣兌換。

（4）貫徹執(zhí)行總經(jīng)理下達的各項工作任務(wù)，處理所管部門的日常業(yè)務(wù)。

（5）審查和批示各部門的營業(yè)報表和工作報告。（6）主持各部日常業(yè)務(wù)會議和部務(wù)會議，進行營業(yè)分析，作出經(jīng)營決策和制訂成本控制方案。

（7）參加總經(jīng)理召開的總監(jiān)一級和部門經(jīng)理例會、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)會議，建立良好的公共關(guān)系。

（8）對部屬的工作進行策劃與督導(dǎo)，培養(yǎng)他們不斷提高管理水平和業(yè)務(wù)能力。3.業(yè)務(wù)要求

（1）財務(wù)總監(jiān)屬酒店高層管理人員，要求對酒店業(yè)務(wù)特別是財會、采購、倉庫管理方面的業(yè)務(wù)非常熟悉。

（2）熟悉和掌握會計的基本理論及實際工作方面的知識，包括掌握會計的基本原理、常規(guī)、假定、標準、原則及限制等基本會計知識。（3）熟悉經(jīng)濟法、酒店法及本地的法律及法規(guī)。（4）了解和掌握酒店經(jīng)濟活動的情況。4.工作內(nèi)容

（1）根據(jù)酒店的管理目標，對所管部門的業(yè)務(wù)工作進行策劃。（2）監(jiān)督編制綜合決算表、預(yù)算表、現(xiàn)金報告及周期性管理報告工作。

（3）主持召開所管各部的部務(wù)會議，進行業(yè)務(wù)溝通，解決工作疑難，聽取部門負責人的意見和建議，進行工作策劃和決策。（4）負責與市場銷售（公共關(guān)系）部、房務(wù)部、飲食部、綜合服務(wù)部、非營業(yè)部等部門進行業(yè)務(wù)溝通。

（5）建立會議系統(tǒng)，進行內(nèi)部控制，定期檢查下屬各部門的工作。檢查的項目主要有： 檢查財會部各部門各崗位履行工作職責情況。掌握日、周、月、季、年財務(wù)收支情況。檢查采購人員是否根據(jù)酒店的采購計劃按質(zhì)、按時、按量完成采購任務(wù)。檢查采購人員在采購業(yè)務(wù)活動中是否遵紀守法。檢查倉管人員對倉庫物資的管理是否有條理、無損壞，是否賬物相符，賬賬相符。檢查倉庫管理的防火防盜情況。檢查各收款點的收款情況，有否漏單、錯單、多收或少收。

（6）每天要用一定時間認真審閱各種文件、報表和報告，需要批復(fù)的必須及時批復(fù)。

（7）處理客人投訴和解答客人有關(guān)財務(wù)方面的咨詢。（8）抓好培訓工作，不斷提高員工的業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力。（9）做好部屬的思想政治工作、幫助員工解決一些實際問題和困難，使他們有歸宿感，責任感和事業(yè)心。（10）向總經(jīng)理匯報工作。

（二）總會計師的職責。

1.職責 有的酒店的總會計師由財務(wù)總監(jiān)兼任。他的主要職責是：（1）控制預(yù)算案，指導(dǎo)制定公司政策及程序、合約及牌照。（2）管理現(xiàn)金流量。管理貸款、貸幣兌換及監(jiān)督信用部。（3）管理會計事務(wù)、出納、收入核數(shù)業(yè)務(wù)等。2.業(yè)務(wù)要求

（1）熟悉和掌握會計的基本概念及實際工作方面的知識，包括熟悉會計的基本原理、常規(guī)、假定、原則及限制等方面的基礎(chǔ)知識。（2）會計學是一門專門學、要掌握會計理論及實際工作的發(fā)展動向。

（3）熟悉和掌握商業(yè)法、經(jīng)濟法及本地區(qū)的法律及法規(guī)，熟悉和掌握酒店法。3．工作內(nèi)容

（1）監(jiān)督編制綜合決算表、預(yù)算表，現(xiàn)金流量報告。（2）管理酒店日常財務(wù)會計工作。

（3）確保酒店在經(jīng)營活動中對成本、定價、現(xiàn)金流量的控制，及對財務(wù)預(yù)算案及預(yù)算的控制。

(4)建立會計系統(tǒng)，進行內(nèi)部控制，定期進行工作檢查。(5)提議薪金工資率的增減及財務(wù)部人員的編制問題。

(6)負責與各個部門，如財務(wù)部內(nèi)部、各營業(yè)部門和非營業(yè)部門進行業(yè)務(wù)溝通。

(7)建立各種物資、財會管理制度。制定每個崗位的工作職責、工作程序。

(8)就財會的政策和法律問題與總監(jiān)和總經(jīng)理研究和磋商。(9)對部屬員工作進行培訓，不斷提高員工的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

（三）會計師的職責。

酒店財務(wù)部的會計師由于分工不同，其職責、業(yè)務(wù)要求及工作內(nèi)容也有所不同。

1.負責與收銀有關(guān)賬目來往的會計師

（1）負責保存酒店內(nèi)賓客須按時支付的賬目的記錄。控制及平衡預(yù)付定金，計算一切應(yīng)付的傭金。處理會計爭端及疑問。與信用部經(jīng)理解決逾期已久而未付賬目。處理亂賬。確保合同所訂閱有關(guān)單位的協(xié)議、價格及安排。編制每月的會計應(yīng)收賬款報告書。（2）業(yè)務(wù)要求 熟悉和掌握會計及簿記原則。熟悉和掌握計算機的操作技術(shù)。熟悉和掌握資料處理的理論和實際知識。

（3）工作內(nèi)容 正確記錄各類賬目的數(shù)字及借貸項目。準時寄出財務(wù)的帳項、對賬單及事后的一切函件。將過期賬戶的所有資料提供給有關(guān)人員，以便采取措施和行動。將附屬的應(yīng)收賬款分類賬與每月應(yīng)適當控制的賬戶平衡，編制各處應(yīng)收賬款分類賬的“分期”計算表。編制每季度應(yīng)收賬款報告。

（四）負責酒店日常所有費用（薪金除外）支出的會計師。1.職責 對酒店日常所支付的費用進行統(tǒng)計、控制，掌握銀行存款余額的記錄。核對及處理酒店內(nèi)支付的費用，編制支出分析及其他有關(guān)供貨單位和個人發(fā)票的月結(jié)單。處理訂單、收入及支出的記錄。根據(jù)酒店支付情況作出分析報告供總監(jiān)和總經(jīng)理參考，以便控制費用開支，保持收支平衡，不超預(yù)算。

2.業(yè)務(wù)要求 熟悉和掌握會計及薄記原則。熟悉和掌握銀行程序和進口物資、原材料有關(guān)規(guī)定和文件。熟悉和掌握計算機的操作技術(shù)及最新數(shù)據(jù)的處理方法。

3.工作內(nèi)容 負責所有支出（薪金除外），包括即時支付或經(jīng)常支付的款項，準備支票，并將支票、收據(jù)以及支付文件、資料呈交總監(jiān)核準。計算及核對訂單、收入記錄及供應(yīng)單位和個人開署的單據(jù)。計算及核對有關(guān)運輸及供應(yīng)商的信用備忘錄。發(fā)出收據(jù)，包括供應(yīng)單位和個人開署的單據(jù)及信用備忘錄的價格分布。檢查供應(yīng)單位和個人的每月報告是否符合酒店的會計應(yīng)付記錄。保持完整的會計應(yīng)付記錄及最新的資料檔案。提供財務(wù)計劃及銀行余額記錄最新的支出分析，以供總監(jiān)和總經(jīng)理參考。

（五）飲食成本會計的職責。

有的酒店稱飲食成本會計為包含業(yè)務(wù)成本主任或飲食成本總監(jiān)。其對財務(wù)總監(jiān)或總會計師負責。1．職責

（1）負責對飲食成本進行監(jiān)督；對飲食部的經(jīng)營和賬目往來進行監(jiān)督和管理。

（2）負責飲食成本的核算。

（3）督導(dǎo)成本控制及清點存貨，審查食品原材料的采購。（4）隨時抽查酒店飲食供應(yīng)情況。

（5）就所有成本報表進行預(yù)測和分析，就食品和飲品的價格銷售潛力編制比較報告，向飲食總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理提供資料。2．業(yè)務(wù)要求

（1）熟悉和掌握酒店及飲食會計業(yè)務(wù)。（2）悉和掌握成本及存貨盤存控制。

（3）熟悉和掌握食品和飲品的市場情況及進價、售價、食品原材料的起貨成率。3．工作內(nèi)容（1）編制每日飲食營業(yè)報表，計算每月飲食部及各餐廳的三項經(jīng)濟指標對比表。

（2）審查飲食價格表，核算食物及飲品的采購數(shù)量。（3）審查及編制每月飲食記錄，計算飲食成本。

（4）根據(jù)食品原材料的起貨成率和烹飪標準計算食品價格。（5）進行飲食銷售分析。

（6）檢查和核對食品原材料的供應(yīng)、驗收、儲存等情況。（7）對食品原材料貯存過多的部分向行政總廚提出處理意見或建議。

（8）與飲食總監(jiān)和行政總廚進行業(yè)務(wù)溝通，對酒店飲食管理、控制系統(tǒng)提出改進意見。

（9）與飲食總監(jiān)和行政總廚商討在不降低食品質(zhì)量的情況下，提高食品原材料的利用率，降低成本和費用。

（六）總臺收款員的職責 1．職責

（1）將住客之分類及最新帳目記入房號內(nèi)并注意保存。（2）負責為結(jié)賬收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、支票、信用卡等支付方式支付的住宿、餐飲、洗衣等費用。（3）核實賬單及信用卡。2．業(yè)務(wù)要求

（1）熟悉和掌握各國貨幣當天的兌換率，能識別各貨幣的真?zhèn)巍＃?）將賓客的各種賬單保存好，不可遺失，不可搞混。（3）熟悉和掌握收銀機及計算機的操作方法。（4）會計英語。3．工作內(nèi)容

（1）熟悉和掌握酒店內(nèi)各類房費、餐費和洗滌費等費用標準及折扣。

（2）將各類收取費用過入房號內(nèi)。

（3）為賓客結(jié)賬。賓客來結(jié)賬時要表示歡迎，迅速為客人結(jié)賬。若客人來得太多，要禮貌地示意客人排隊按順序結(jié)賬。客人結(jié)賬時要將客人房費、餐飲費、洗滌費、娛樂費等費用累計總收費。客人交款時要當客人面點清，要唱收，并向客人表示多謝。客人結(jié)完賬離開時要表示歡送。歡迎他下次光臨。

（4）賓客付款方式 現(xiàn)金付款：現(xiàn)金包括人民幣和外幣。銀行信用卡結(jié)賬。用支票、轉(zhuǎn)賬方式結(jié)賬。

（5）將收取的以支票、換賬、信用卡支付之賬項過入相應(yīng)的賬號內(nèi)。

（6）將所收賓客的現(xiàn)金、支票、轉(zhuǎn)賬、信用卡的賬單匯總，送交會計部入賬。

（7）對于走單賬項，應(yīng)配合信用部經(jīng)理采取措施追賬。（8）編制每日營業(yè)報表。

（七）餐廳收款員職責 1.職責

（1）負責在餐廳飲食銷售活動中顧客結(jié)賬收款。（2）負責將顧客用轉(zhuǎn)賬方式、支票或信用卡結(jié)賬的賬單轉(zhuǎn)送前臺收款處或會計部。

（3）核實賬單及信用卡。2．業(yè)務(wù)要求

（1）能識別各國家貨幣的真?zhèn)危煜ず驼莆崭鲊泿女斕斓膬稉Q率。

（2）熟悉和掌握收銀機及計算機的操作方法。（3）不可將不同客人的點菜單、飲品單等搞混。3．工作內(nèi)容

（1）收款員接到值臺送來的收款結(jié)賬單后要累計食品、飲品、茶芥（雜項）等費用，開出收款單交值臺為客人結(jié)賬。（2）收市后將現(xiàn)金、支票、賬單匯總交總收款員。（3）結(jié)算后將入廚菜單與賬單存根整理釘好交稽校核實。（4）編制當市營業(yè)情況報告或報表交會計匯總。

（八）總收款（出納）員的職責 1．職責

（1）負責收集當日所有現(xiàn)金款項，并按幣類幣值面額歸類整理、點清入保險柜。

（2）負責收集當日所有賬單收據(jù)、追查遺失賬單。

（3）編制每日銀行存款及按銀行規(guī)定留存流動金外，其余送銀行存。

（4）負責報賬的現(xiàn)金支付，掌管零用現(xiàn)金。（5）整理收款員每日營業(yè)報告表。2．業(yè)務(wù)要求

（1）熟悉和掌握信貸政策和處理支票、信用卡、轉(zhuǎn)賬的工作程序。（2）熟悉和掌握各國貨幣當天的匯率，能識別各國貨幣的真?zhèn)巍＃?）熟悉和掌握收銀機及計算機的操作方法。3．工作內(nèi)容

（1）每日收集及點算（在證人面前）收款員交來款項數(shù)目，并報告差異數(shù)目，以備調(diào)查。

（2）收取每日收據(jù)及收款員每日工作報告表，將所有現(xiàn)金及支票金額撥入每日的存款額內(nèi)。

（3）向所有的收款員提供所需零錢以供找數(shù)。（4）補允收款員支出的款項。

（5）檢查準備支付現(xiàn)金的單據(jù)是否經(jīng)過上級批準。（6）編制收款員每日報告。

（7）對收款員進行定期培訓，不斷提高他們的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，幫助他們解決工作上的問題和困難。

（九）薪金發(fā)放員的職責。1．職責

（1）負責保存與薪酬有關(guān)的資料。（2）編制及傳送報告，編制報稅表。

（3）熟悉和掌握各部門人員編制、基本工資、浮動工資、各項補貼、工資總額等情況。2．業(yè)務(wù)要求

（1）熟悉和掌握勞工政策和基本法規(guī)。（2）熟悉和掌握有關(guān)職工福利的規(guī)定和政策。（3）熟悉和掌握財務(wù)記賬和計算方法。（4）熟悉辦公室日常工作和現(xiàn)金處理工作

（十）日間稽校員的職責 1．職責

（1）負責對收款進行督導(dǎo)。

（2）核查酒店的收益及編制每日收益報告書。2．業(yè)務(wù)要示

（1）熟悉和掌握會計及簿記業(yè)務(wù)。（2）熟悉和掌握內(nèi)部管理程序及審校賬目。3．工作內(nèi)容

（1）審校現(xiàn)金收入及單據(jù)。（2）編制每日的營業(yè)報告。

（3）根據(jù)夜間稽核員的誤差報告書調(diào)查賬目的差異。（4）編制營業(yè)摘要說明，作為進入營業(yè)日記賬的資料。（5）編制每月優(yōu)待付款的對賬表。

（6）檢查定價是否合適，及證實未來房間的租用率。（7）檢查酒店高級職員的賬單簽署是否合適，并依照管理部門的指示對所有未付款賬單進行核準。（8）控制餐廳賬單及會計賬號的發(fā)出。（9）實施內(nèi)部現(xiàn)金管制及賬目系統(tǒng)的內(nèi)部管制。

（十一）夜間稽核員的職責 1．職責

（1）監(jiān)督餐廳及總服務(wù)臺收款處的夜間稽核員工作。（2）根據(jù)正式單據(jù)及證明文件，查核酒店總收益，編制每日收益報告書。2．業(yè)務(wù)要求

（1）熟悉和掌握會計及核數(shù)業(yè)務(wù)。（2）熟悉和掌握內(nèi)部管理程序。3．工作內(nèi)容

（1）與總稽核員監(jiān)督所有出納員點算浮動現(xiàn)金。（2）編制每日營業(yè)報告。

（3）核查餐次數(shù)目及所有食品、飲品銷售的一般賬單。（4）編制營業(yè)狀況的摘要說明，作為記入營業(yè)日記賬的資料。（5）管理餐廳單據(jù)及會計賬，并確保有關(guān)費用的過賬正確無誤。（6）實施現(xiàn)金及發(fā)票系統(tǒng)的內(nèi)部管制。