第一篇：淺談中小企業財務管理會計專業畢業論文

目錄

摘要:...........................1

關鍵詞 ：.........................1

前言:...........................1財務管理在中小企業管理中的地位..............1中小企業財務管理的現狀................1中小企業財務管理存在的問題...............2

3.1 財務管理意識淡薄..................2

3.2 中小企業財務制度不健全....................2

3.3 管理模式僵化,管理觀念陳舊...............2

3.4 財務管理人員素質不高.................3加強中小企業財務管理的對策...............3

4.1 提高認識....................3

4.2 貫徹執行....................3

4.3 轉變觀念....................4

4.4 理解到位....................4

參考文獻：.......................5

致謝：........................5淺談中小企業財務管理

摘要:隨著現代企業制度的建立，財務管理成為了企業管理的重要組成部分，財務管理觀念需要不斷創新，以適應經濟和社會發展的要求。本文對現代中小企業財務管理的現狀、存在的問題進行了闡述，并分析了財務管理的措施。

關鍵詞 ：中小企業；財務管理；企業管理；

前 言

企業由計劃經濟走向市場經濟體制的過程中，企業的性質發生了根本性的變化，由過去附屬政府之下的生產單位轉向市場經濟體制下的競爭主體。市場經濟下的企業是在國家宏觀調控下，按照市場要求，以提高經濟效益為目的的經濟組織。企業生產經營活動的復雜性，決定了企業管理多方面的內容，都與財務管理發生著緊密聯系。財務管理在企業中的地位和作用也越來越重要，甚至成為企業生存和發展的關鍵所在。因此，不能把財務管理從屬于企業其他管理，企業管理應以財務管理為中心，要想抓好企業管理必須首先抓好財務管理。財務管理在中小企業管理中的地位

在社會主義市場經濟條件下，中小企業要從事生產經營活動，就離不開資金運動。而對資金運動的管理構成了財務管理的全部內容。財務管理是對企業財務活動實施決策與控制，并對其所體現的財務關系。在計劃經濟體制下，中小企業只要完成國家下達的銷售任務就萬事大吉，而在市場經濟體制下，客觀上要求中小企業的營銷活動以市場為“主軸”，以追求最大的經濟效益為目的。營銷各環節為了一個共同的效益目標而開展工作，要求中小企業各個方面都要樹立價值觀念，也就是財會人員強調的資金觀念、成本觀念、效益觀念。由于財務管理具有以下幾種特點：一，財務管理是企業進行預算管理和目標管理的重要支撐；二，財務管理是對比分析企業問題的最可信的信息來源；三，財務管理是企業進行市場定位、確定市場策略的重要依據；四，財務管理是企業對主要管理人員進行激勵、考核的重要依據。因此財務管理在企業管理中的中心地位逐漸凸顯出來，并使之成為必然。中小企業財務管理的現狀

財務管理受經濟管理體制所決定。我國中小企業的財務管理，經歷了一個從社會主義計劃經濟到社會主義市場經濟的過程。在我國的國民經濟體系中，中小企業是最具活力的部分之一，它們生產規模小、經營模式靈活，生產成本低、效率高。但同樣的，中小企業的發展常常受到經濟、法律和制度上諸多因素的制約，比如政策的限制、技術管理人員的缺乏、生產設備落后以及由于金融體系不發達、社會誠信缺失而導致的融資困難等等。就目前的經營情況來看，雖然有這么多相互關聯的制約因素但缺乏資金仍是阻礙這些企業發展的主要因素。一方面相當數量的中小企業主要缺乏系統的管理知識，過于重視短期的利潤這樣的思想導致其單純追求銷量，忽略了財務管理的重要地位。中小企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。另一方面，大部分中小企業的會計帳目異常混亂，管理者無法獲得及時、有用的財務信息，影響了決策的客觀性和及時性。因此，我國中小企業財務管理的現狀，應當引起政府、主管部門和企業的重視。中小企業財務管理存在的問題

3.1 財務管理意識淡薄

一方面，相當一部分中小企業是私營性質，投資人集所有權和經營權于一身，在進行財務活動和處理各種經濟關系時，憑老板個人意愿，具有明顯的隨意性傾向；另一方面，某些經營者存在重技術、輕管理和重銷售、輕理財觀念，認為企業效益靠的是業務發展，不是“管”出來的，忽視財務管理對企業生產經營活動的指導作用。中小企業經營者財務管理意識淡薄，制約了企業的健康發展。

3.2 中小企業財務制度不健全

中小企業財務管理環境包括外部環境和內部環境兩個方面。外部環境的構建主要依賴于政府政策的制定和相關機構的支持，而內部環境的構建則主要取決于企業自身制度的建設。中小企業自身財務制度建設方面的問題主要體現為財會制度不健全。大多數中小企業缺乏完整的內部財會制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計量驗收管理等方面無制度可言，而且在財會部門職責權限、財會人員崗位責任制、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序。

3.3 管理模式僵化,管理觀念陳舊

一方面,中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一,中小企業的投資者同時就是經營者,這種模式勢必給中小企業的財務管理帶來負面影響。

中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質,在這些企業中,企業領導者集權現象嚴重,并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監控不嚴,會計信息失真等。中小企業沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性。另一方面,中小企業管理者的管理能力和管理素質不高,管理思想落后。有些中小企業管理者基于其自身的原因,沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中,缺乏現代財務管理觀念,使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。

3.4 財務管理人員素質不高

高素質財務管理人員缺少,是影響中小企業財務核心作用難以很好發揮的主要問題。企業普遍注重對科研技術人員的培養,而對管理人員的素質提高重視不夠,對會計人員重使用輕培養,會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務,卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題,對介入財務管理心有余而力不足,不能正確處理財務管理與會計核算的關系。導致在核算事務中出現重核算輕管理,重視資金運作和會計結構,輕視會計資料的加工處理和經濟活動分析,淡化了財務管理自身在企業管理的核心地位和參謀決策作用。加強中小企業財務管理的對策

4.1 提高認識

建立健全以財務管理為核心的管理體系。中小企業各級領導及各部門都要以實現財務成果最大化和財務狀況最優化這個目標為出發點，機構設置、人員配備、各項管理制度都要有利于這一目標的實現。領導要重視財務管理，注重發揮財務管理的綜合管理作用，更多的掌握企業綜合情況，發現中小企業管理中存在的問題，并對各項管理工作進行調控。財務部門要提高自身素質，提高理財水平，建立健全切合本企業實際的內部財務制度，準確、及時、全面地向領導及有關部門提供財務信息，積極參與企業經營決策及與價值管理有關的各項管理工作，做好綜合、協調和控制工作，并加強對財務部門的管理。

4.2 貫徹執行

在中小企業管理的各個環節，都應貫徹以財務管理為中心這個管理方針。如在預測環節，應把財務預測作為主要內容；在決策環節，應重視經濟效益，重點對財務成果和財務狀況的影響進行分析，以其影響程度作為方案取舍或方案優化的主要依據；在計劃環節，應以財務計劃來統馭各種業務計劃，最后形成相對優化的綜合反映未來生產經營活動全貌的財務計劃；在控制環節，應以財務成果和財務狀況指標為控制的主要依據，運用經濟手段進行控制，及時反映企業內部各單位各部門生產經營和管理的信息；在分析環節，應重點分析財務成果和財務狀況指標；在考核環節，應以財務成果和財務狀況指標作為主要考核和評價標準，中小企業必須有一套切合本企業實際的經濟責任制度和相應的責任會計制度。

4.3 轉變觀念

理財觀念是指導理財實踐的價值觀，是思考理財問題的出發點，是理財的價值判斷形式。在現代知識經濟、網絡財務環境下，無形資產發揮著主導作用，人力素質和技能成為企業競爭制勝的先決條件，電子貨幣、無紙化交易已經逐步代替傳統財務計量方法。并且隨著企業理財手段的多樣化和全球經濟一體化，現代企業正面臨著各國之間的法律、法規、準則、制度相協調與統一問題。因此在中小企業財務管理過程中要樹立以下觀念：

4.3.1 風險觀念。財務風險是指企業在組織生產經營過程中，因各種不確定因素的影響而使企業有蒙受財務損失的可能性。

4.3.2 現金流量觀念。現金流量是衡量企業經營質量的重要標準，在許多情況下，現金流量指標比利潤指標更加重要。

4.3.3 知識效益和人才價值觀念。21世紀是知識經濟時代，知識資本在企業資本結構中逐步占據主導地位，無形資產的擁有程度和質量高低，決定著中小企業在競爭中的地位，知識智力等無形資產將成為企業在競爭中能否取勝的關鍵因素，這就要求中小企業必須樹立知識效益和人才價值的觀念。

4.3.4 信息價值觀念。信息產業化的高速發展，要求中小企業理財人員必須具有對信息的識別、整理和處理能力，樹立信息價值觀念。

4.4 理解到位

應強調指出的是把中小企業的財務管理放在中心地位，發揮主導作用，并不是說可以放松或削弱企業的其他管理。以財務管理為中心并不是以財務部門為中心，而是針對當前中小企業管理現狀和市場經濟的客觀要求，確立以提高經濟效益為中心的企業管理指導思想，把財務管理意識和手段貫穿于企業管理各環節的始終。只要按財務成果最大化和財務狀況最優化的總目標強化各項管理工作，才能最終體現以財務管理為中心的思想。

總之，隨著改革開放的深入和經濟的迅速發展，在市場經濟條件下，客觀上要求我們必須加強中小企業管理，提高企業的經濟效益，使我們的企業走出低谷，步人良性循環的發展道路，而這其中的關鍵就是要以財務管理為導向，抓好中小企業的理財工作。因此，當務之急就是要轉變觀念，樹立中小企業管理要以財務管理為中心的思想。

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致 謝

在論文的撰寫過程中得到了***老師的指導和幫助，在此表示我最真心的感謝。答辯時，是老師在白忙之中還能抽出時間，謝謝老師的精心指導，謝謝老師給予的幫助。**老師嚴謹的治學態度、一絲不茍的作風，勤懇的敬業精神以及對工作的百般熱情，都令我十分欽佩，讓我堅定了工作信心，這一切將時刻激勵和教育著我，使我受益終生。

第二篇：中小企業財務管理

淺析我國中小企業財務管理催在的問題及對策

摘要：近年來，中小企業逐漸成為我國國民經濟發展中一個重要的推動力，是解決我國就業問題的重要力量，為促進國內經濟發展做出了很大的貢獻。企業的財務管理是中小企業維持生存的關鍵，隨著市場經濟的不斷發展，中小企業的數量越來越多，競爭越來越激烈，很多中小企業在財務管理方面出現了很多問題，如融資困難、投資、籌資能力較弱以及不能滿足中小企業快速發展的要求等。本文旨在分析其產生的原因，以及進一步提出解決問題的對策建議我國必須對重視解決中小企業發展過程中的各種資金和財務問題，確保中小企業的健康穩步地發展。

關鍵詞：中小企業 財務管理 現狀 問題 對策

一、中小企業的地位和財務管理的現狀

目前，我國工商注冊的中小企業共有800萬家，占全部企業總數的99%它所提供的工業總產值和實現利稅分別占全國總數的60％和50％，并提供了大約75％的就業機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源。中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，有著比較大的經營優勢，對促進我國國名經濟的發展和社會就業、穩定起了很大的促進作用。但由于中小企業規模小，資金不足，技術水平不高，受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面面臨很多問題。根據一些官方資料和中小企業公布的財務報表得知：有很多中小企業管理者對其企業財務管理不夠重視，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。為此，找出中小企業財務管理中存在的問題并提出相關對策及建議，以促進中小企業的改革與發展，是當前迫切需要思考和解決的問題。

二、中小企業財務管理中存在的問題

（一）資信程度較差，信用觀念淡薄

有些中小企業管理不規范、自身信譽較差、信用觀念淡薄、經營行為缺乏誠信，只重視舉債經營而忽視負債的償還，只注重眼前利益而忽略長遠利益，致使到期的貸款不能償還；還有些中小企業在其改制的過程中行為不規范, 借轉制之機逃廢銀行及其它債務情況也相當嚴重，最后導致金融機構不再放貸，其結果是資金緊張，生產難以維系，嚴重損害了中小企業的信用形象。

（二）政府支持不夠，融資非常困難

我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。主要原因有：

1、國家對中小企業的優惠政策不多，扶持力度不夠。國家的優惠政策長期向國有大中型企業傾斜，沒有向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。大多數中小企業是非國有企業，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不予理睬。

2、中小企業規模較信度低、資信相對較差，透明度小，造成金融機構放貸謹慎。

3、無奈向民間機構融資，使融資成本過高，經營風險增大，導致企業資金不足，嚴重阻礙

了中小企業的發展。

4、中介機構不健全，缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊，財務管理水平低下

一是企業所有者和經營者財務管理觀念陳舊，過分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的絕對額，靠減少短期投人來提高企業利潤。二是財務管理內部人控制，財會人員任用“家族化”、“親緣化”。中小企業財務會計職位多由家族成員或有血緣關系的人員出任，缺乏健全有效的財務管理機制，缺乏相互約束與相互制衡的內部控制機制。三是財務管理職能無法發揮，重會計核算，輕財務管理。中小企業限于生產經營環境或產品的制約，經營活動涉及的時空范圍相對狹窄，資金流轉簡單、資金流動量和結存量小，導致其會計業務相對單一，并使企業會計職能僅限于日常的記賬、算賬和報賬上，而組織、控制、監督、預測、預算、檢查和分析等財務管理職能作用很難得到發揮。四是會計信息失真，會計造假、違規現象嚴重。許多中小企業為達到融資、避稅、轉移或隱匿資產等目的，往往虛造數據，少列收人、多列支出、設置賬外賬和小金庫，編制多套會計報表，應付銀行、工商、稅務等各種不同的會計信息需求。

（四）財務制度欠缺，財務控制薄弱

中小企業相當部分屬于私營性質，企業的投資者同時也是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。具體表現在對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，未參加生產周轉；應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產流失嚴重。

中小企業內部控制制度總的來說殘缺不全，財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度不健全。中小企業大多數仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現了財務整體管理混亂、會計基礎工作薄弱、缺乏風險控制系統等情況。有些中小企業雖然有公司管理規定和相應的財務制度，但是在具體操作中卻因難以嚴格把關而導致制度和規定名存實亡。

（五）中小企業經營規模小，實力較差

（1）中小企業由于利用財務杠桿而帶來的到期不能償還債務，使其喪失償債能力。陷入財務危機甚至破產的可能性，表現在特定的時間點上，資金的流出量超過流入量而產生的不能償還本息的收支行財務風險。

（2）借貸的增加導致中小企業所有者權益的波動性，表現在中下企業息稅前資金利潤率下降或借貸利率超過息稅前資金利潤率時，由于負債可能使企業經濟效益下降，企業只有資金率會以更快的速度下降，甚至可能導致企業虧損的風

險。

（3）中小企業的財務風險貫穿于企業整個系統，與企業技術開發，生產經營等各方面有關，受社會經濟活動中各種不確定因素的影響，具有很強的不確定性。而且中小企業的財務風險與企業的負債經營高度有關，因此，小企業的負債規模應與其流動資產相匹配。

三、加強中小企業財務管理的對策

（一）強化信用觀念，提高信用等級，拓寬融資渠道

資金作為現代經濟運行的“血液”，成為企業生存和發展的必備要素。若不盡快解決融資難問題，中小企業就缺乏發展的后勁和活力，很容易被市場淘汰出局。中小企業要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強化信用觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規范經營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強與大企業的聯系，借助大企業的信用為其擔保，獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構的聯系，不斷向銀行通報企業經營情況，讓銀行能夠把握住企業資金的流向，取得金融機構的信任，并按銀行信用等級評定標準規范企業的各項制度，積極爭取銀行的信用等級評定。

（二）加大政府支持力度，解決企業融資困難

長期以來，我國的貸款資金重心集中在國有大中型企業，對中小企業發展的關注不多，政府應該出臺一些優惠資助政策，以促進中小企業的發展。例如，可設立一些專項基金如：擔保基金、風險投資基金、互助基金等。同時政府也要針對中小企業制定一些法律法規，盡快建立健全有利于中小企業發展的政策體系。另外，還要完善金融服務體系、建立健全信用擔保體系，發展中小金融機構、規范民間金融，拓寬中小企業的融資渠道降低融資成本和風險，從而提高中小企業的融資效率。

（三）科學投資，降低投資風險

以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：

1.加強對新產品試制的投資。

2.對技術設備更新改造的投資。

3.注重人力資源的投資。

從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。規范項目投資程序。當企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，應規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施，規避投資風險。

（四）優化財務管理模式，確定財務管理目標

中小企業應當將企業的所有權與經營權的進行分離，建立現代企業管理制度，優化企業財務管理模式，加強財務管理意識。尤其是企業領導者要具有創新精神，積極轉變觀念，不能墨守成規，要勇于突破“家庭式”的傳統管理理念和

管理方法，敢于接受先進的、科學的管理理念，結合企業實際，制定更 合理的完善的管理制度。同時，企業的管理人員需要改善傳統的管理模式，將高度集中的經營權和所有權進行分離，充分重視提高經營管理人員的素質，避免在中小企業的發展過程中出現過度的領導者集權，建立科學合理、職責分明的管理模式，在企業管理核心中樹立起模式化的企業財務管理理念。同時，要在企業的組合管理和治理機構上建立全方位的財務監控體系。

1、重視流動資金管理，提高資金使用效率

2、加強應收賬款管理，加快資金周轉速度

3、加強存貨管理，減少存貨積壓

4、加強實物資產管理，減少資產流失浪費

5、加強成本費用核算，降低各項費用虛長

6、營造良好控制環境，加強企業內部控制

（五）強化財務管理意識，提高財務工作人員素質

長期以來，我國民營企業的“財務”與“會計”不分，財務管理從屬于會計工作，財務管理的內容也往往僅限于營運資金管理。在財務管理已取代生產管理成為企業管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，中小企業應重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作，從大局把握企業經營，提升企業財務管理層次，并要在思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的再認識，確立財務管理在企業管理中的中心地位。同時，要提高財務管理水平，中小企業還應聘請和培養具有較高素質的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業資金、資產的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產的管理、對企業的投資、籌資進行合理的管理上，應能從較高的理論角度進行經濟活動分析，從數字變化的表面分析人與人之間的經濟關系和活動，為改善經營管理提出合理化的意見和建議。

四、結束語

在現代市場經濟中企業的競爭中，實質上就是企業綜合管理能力的競爭，而財務管理水平的高低是決定企業綜合管理的重要評價標準。同時我國的中小企業由于市場經濟不成熟和自身先天發展條件不利造成的這些問題是客觀存在的，隨著我國市場經濟的高速發展和改革不斷的深入，以及經濟全球化的形成，中小企業將面臨更加激烈的競爭環境，中小企業的財務管理問題也將會更加突出。因此，中小企業的管理者應當充分認識到目前在財務管理中所存在的不足，從提高企業財務管理水平出發，逐漸完善財務管理體制，提高資金使用效率，提高財務管理人員素質，從多方面共同促進財務管理工作的開展，進而提高中小企業的綜合競爭力。

參考文獻:

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第三篇：中小企業財務管理

我國中小企業財務管理中存在的問題及對策

中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。須引起各方注意，研究對策，以促進我國中小企業的改革與發展。

一、中小企業財務管理的現狀

目前，我國中小企業中，有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業和大型企業不能公平競爭；地方政府行業管理部門大量的干預，使中小企業的財務管理目標短期化；財務管理受企業領導的影響過大；等等。

二、中小企業財務管理中存在的問題

（一）融資困難，資金嚴重不足

目前我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數中小企業是非國有企業，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機構不健全，缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

（二）投資能力較弱，且缺乏科學性

一是中小企業投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是中小企業資金的主要來源，但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

（三）財務控制薄弱

一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

三、解決中小企業財務管理中存在問題的對策

我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好

地解決問題，須從政府、市場和企業自身三方面入手。

（一）政府要加強相關法律法規建設，盡快制定或完善有利于中小企業發展的政策。

1、中小企業的經營規模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持。世界上許多國家都制定了針對中小企業發展的法律、法規及優惠政策，如日本的《中小企業基本法》和《中小企業現代化促進法》、美國的《中小企業法》和《公平執行中小企業法案（1996）》等。在這方面我們應該借鑒國際經驗。值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。比如，不久前我國出臺了《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》，據悉，由九屆全國人大財經委員會起草的《中小企業促進法》不久將出臺。

2、成立中小企業基金。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業的發展。

3、加快建立中小企業信用擔保體系。中小企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業的融資成本為代價。國家經貿委、國家工商總局、財政部等10部委不久前聯合下發了《關于加強中小企業信用管理工作的若干意見》，就引導中小企業增強信用觀念，改善其信用狀況以創造良好的信用環境，以及加快我國社會化信用體系的建設步伐。這標志著我國以中小企業為主體的社會化信用體系建設開始啟動。值得注意的是，在建立中小企業信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務體系（如中小企業資信評估機構，中小企業投資及融資信息服務機構，中小企業聯合會等）結合起來，為中小企業融資提供形式多樣的服務。

（二）中小企業投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險

1、應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。

2、分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。

3、應規范項目投資程序。當中小企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰略，規避投資風險。

（三）企業要苦練內功，強化資金管理，加強財務控制

1、提高認識，把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，共同為企業資金的管理做出貢獻。

2、努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金桔據。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。

3、加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

4、加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會

計處理。

（四）加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質

目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識。加強全員素質教育，首先從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業全員上下的共同努力，才有可能改善企業管理狀況，搞好財務管理，提高企業的競爭實力。

一、中小企業財務管理失效的表征

1.中小企業往往重生產與銷售，忽視財務管理。由于缺乏專業管理人才，中小型企業往往重生產與銷售，輕理財與內部管理。特別是在經濟景氣時期，中小企業面對大量可選擇的市場機會，更容易忽視財務管理。一旦經濟景氣狀況發生變化，市場競爭激烈，中小企業忽視財務管理所導致的后果就會充分暴露。因為，經濟不景氣時期中小企業一方面會受存貨積壓和應收賬款膨脹的困擾，另一方面卻有會面臨籌措短期資金的困難。

2.會計核算工作能力薄弱。受到組織成本、生產規模和人才資源等方面的限制，中小企業的財務管理機構非常簡單，專業性很不強，內部控制較弱。中小企業的會計核算工作力量薄弱，會計制度通常不能健全。由于對優秀財務管理人員的吸引力不大，財會人員業務素質欠佳，導致最高決策者難于進行正確認識財務管理和財務分析的作用，忽略生產、管理與效益的關系。

3.缺乏內部控制制度，隨意性較大。與大型企業相比，中小企業管理水平和與此相關的資金周轉率較低，中小型企業往往缺乏嚴密的資金使用計劃、與庫存管理和交易結算等方面缺乏必要的內部控制制度，隨意性較大。加之中小型企業由于規模有限，結構單一，不具備大型企業那種內部資金調度的能力。另外，會計核算質量不高，經營歷史不長，財務資料不夠充分；財務報表未經審計，會計核算易受不健康因素的干擾。

4.難于應用科學而又有效的分析工具。中小企業由于內部和外部的各種限制而難于采用科學有效的分析工具進行財務管理，如被公認為科學而有效的分析工具———現金流量貼現分析在中小企業中難于采用，原因有：其一，中小企業的管理資源匱乏，經營者未受過良好的專業訓練不能使用科學的決策分析工具；其二，由于中小企業的組織機構簡單和管理行為分界不清，經營者窮于應付日常事務而沒有充足的時間運用貼現分析技術，企業采用簡單的分析被認為是理性的經濟行為；其三，貼現技術的分析成本過高；其四，中小企業關心的首要問題是生存，重視近期而不是中長期現金流動。

二、影響中小企業財務管理失效的因素分析

1.支持要素。支持要素主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。（1）缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府在政策體系上主要是重點扶持大企業，特別是國有企業或上市公司，對中小企業沒有形成系統的中小企業扶持政策體系。另外，我國至今沒有一部專門的中小企業扶持法，有關中小企業的法律規定散見于一些法律規范中，且主要側重于政府對企業的管理，很少有對中小企業弱者地位保護的規定。（2）融資、稅收、土地使用優惠政策傾向于大型企業。大企業在融資、稅收、土地使用有政策優惠，同等條件下，大型企業可以比中小企業優先得到貸款。相反，中小企業融資困難，中小企業的總數和工業總產值都占全國的絕大多數，但貸款規模卻占全國信貸總額很小的份額。中小企業的稅費較多，重復收費和收稅的隨意性較大，一些政府部門把中小企業作為攤派各種費用的對象。

2.企業內部管理要素。企業內部要素主要包括企業管理機制、人才要素、對財務管理的重視程度等。（1）整體管理水平有待提升。中小企業的整體管理水平不高，會計管理不是孤立的，它必須與其他管理部門進行配合和協調，有較科學嚴密的管理制度，才會提高企業的會計管理水平。（2）缺乏專業管理人才。中小企業受其規模之限，管理分工較粗，管理人員專業化程度較低。特別是中小企業大部分是家族經營，很難吸引人才，所以中小企業經營者往往就是企業主自己，即使不這樣，聘請的職業經理也很難達到與大型企業經歷相當的水準。（3）對會計工作的重視程度不夠，使得中小企業會計管理制度混亂。

3.財務內部組織要素。財務內部組織要素包括會計管理制度的制定及執行情況、會計組織機構的設置、會計人員的管理等因素。（1）會計管理制度不健全。中小企業雖然設有會計管理制度，但因為所有權與經營權高度統一，企業領導者集權現象嚴重，致使會計管理職責不分，越權行事，會計執行的隨意性較大。（2）會計機構設置不規范，分工職責不明確。大中企業機構設置比較科學、規范，人員的分工職責明確，普遍地實行總會計師下的財務會計處，確立了財務會計在企業管理中的重要地位。中小企業因為大多是家族式的管理組織形式，會計組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄。由于受規模、財力、人力的限制，中小企業會計機構中的崗位設置容易產生交叉重疊現象，影響會計人員職能的發揮，特別是不利于企業的內部控制。（3）會計人員操作不規范，人員流動大，素質有待提高。由于大企業工作環境、工資待遇、提拔機會優于中小企業，大企業的會計人員比較穩定，工作的積極性和熱情較高，同時大企業對員工的要求也比較嚴格。中小企業由于吸引優秀人員比較困難，同時又由于人員流動頻繁，普遍存在會計工作不規范的問題，會計人員受領導干涉較多，工作熱情不高等問題。因而，中小企業的財會人員的素質和待遇都有待提升。

4.會計核算、監控要素。會計核算、監控要素包括會計確認、記錄、報告、監控等要素。（1）會計核算不規范。相比于大企業，中小企業的會計核算不規范，特別是小型企業諸如鄉鎮企業和私營企業會計核算的主觀隨意性較大。（2）內部會計監控不力。大型企業內部監控機構、人員配備比較齊全，諸如設置了內審

部門，設有財務總監，執行總會計師制度，會計人員之間相互牽制。但中小型企業則不盡然，中小型企業內控機構不健全，認為沒有必要。另外，中小企業人員精簡，一個人兼任幾種工作，分工不明確，導致其自我監控能力差，這與中小型企業的性質和組織形式有直接關系。（3）外部監控隨意。由于國家監督的重點放在大型企業，大型企業的外部監控比中小型企業的監督力度大，對中小型企業的外部監督就顯得比較軟性化，沒有法規、條例支持。所以，對中小型企業的外部監督主觀多于客觀，隨意多于規范。監管力量主要來自于注冊會計師和地方政府及工商、稅務、銀行等部門，但監管力度不大，大部分監督部門只是站在各自的立場各行其是。

三、結語

相比于大型企業，中小企業的財務管理明顯處于劣勢，其失效的影響因子主要包括四大類，即支持要素、企業內部管理要素、財務內部組織要素、會計核算和監控要素。環境要素對其他幾個要素起著決定作用，該要素位于財務管理的起點地位；企業內部管理要素是財務管理的重要保障；財務內部組織要素是財務管理運行的組織保證；會計核算體系要素位于整個財務管理的核心地位；會計監控要素是會計正常運行的保證。

第四篇：中小企業財務管理

財務管理制度

總則

1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度；

2、為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度；

財務管理細則

一、總原則

1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。二、財務工作崗位職責

（一）財務經理職責

1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、其他相關工作。

（二）財務主管職責

1、負責管理公司的日常財務工作。

2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作 的指導、監督、檢查。

7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行；協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領導交辦的其他工作。

（三）會計職責

1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時；

2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報；

3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作；

4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

（四）出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

三、現金管理制度

1、所有現金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

3、庫存現金超過一定金額時必須存入銀行。

4、出納收取現金時，應仔細審核收款單據的各項內容，收款時堅持唱收唱付，當面點清；應認真鑒別鈔票的真偽，防止假幣和錯收。現金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。企業每天的現金收入應及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業自身的支出；應及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

5、任何現金支出必須按相關程序報批。對于需支付現金的業務，會計人員必須審查現金支付的合法性與合理性，對于不符合規定或超出現金使用范圍的支付業務，會計人員不得辦理。

辦理現金付款手續時，會計人員應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合企業規定的簽批手續，審核無誤后填制現金付款憑證。出納員必須根據審核無誤、審批手續齊全的付款憑證支付現金，并要求經辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。支付現金后，出納員要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納員個人章，并及時辦理相關賬務手續。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷

6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。

3、其它依據相關會計制度及法規執行。

七、審批程序

（一）、計劃內報銷：

經手人、證明人（持原始憑證）、分管經理（部門負責人）、財務部

（二）、超計劃報銷：

經手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經理（部門負責人）、財務

（三）、計劃審批內容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表（經各部門簽字確認）。

2、固定資產與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買。

3、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費；外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費；不住會的，報銷車票與差旅補助。

4、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執行)。

5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。

6、業務費用：業務費用包括業務交通費（含油費、保養費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批；計劃外業務費用報公司總經理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務收支審批制度，公司發生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核（按照有關規定辦理）、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。

2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業務費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關部門審核

對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務部門審核

財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規及內部財務制度對其合法性進行審核。

四、報銷手續

嚴格執行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發票（所有票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字）交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。計劃內報銷必須提供的原始憑證：

1、版面費、廣告代理費：由部門憑發票填寫費用（成本）報銷單，財務部對票具進行核實（附上媒體刊登的詳細清單），核對無誤后付款。

2、印刷費（出片費）：部門憑發票，附印刷品結算單，進行核實無誤后，填寫費用（成本）報銷單，財務審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統一購買的，運營管理中心保管人員根據發票同實物核對無誤后，填寫驗收單后（低值易耗品還需有出庫單），憑發票（附上驗收單及分攤明細）填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。

4、資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發票拿到資料管理部門（運營管理中心）進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發票（附上驗收單）填寫費用報銷單。

5、差旅費：于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。

6、業務費用：所有業務費用票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節約的原則使用業務費用，任何人不得用于除業務需要以外的個人消費。業務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱；加班用餐費須有全體用餐人簽字；交通費須注明起始、地點及原因；禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量；快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。、超計劃報銷手續必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續一樣。

五、差旅費報銷管理規定

為保證公司差旅費的合理使用，規范差旅費的開支標準，特制定此規定，具體如下：

1、出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

2、出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續后將申請單交運營管理中心存檔。

往來帳務管理制度

一、應收帳款管理

（一）收款方針

1、業務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。

2、收款時間：次月5日前。

3、回款方式：轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票；現金；抵實物，（所抵實物必須為公司需要或對方企業瀕臨破產無法收回所欠款項，并且要有公司總經理的批示）。嚴禁市場員墊付業務款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

4、部門人員調動或離職等，部門經理必須監督其業務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一 份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執一份），移交人、接受人、監交人及財務部相關統計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經過客戶確認。

（三）可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業務員在接洽客戶時，如發現客戶有異常情況，應填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。

2、業務人員對在兩個月內催收無效且金額較大的票款，應填寫“可疑客戶報告書”，并收集有關證據、資料等，報請公司領導批準后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業務人員應取得相關法律機關證明、債權證明、破產宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務部作沖帳準備。

4、對收款不報或積壓收款的業務員，一旦發現，公司將從重處罰。

二、應付帳款管理

（一）付款時間：

1、業務款項由部門申請，經過審批后執行；

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付

3、購置固定資產款項于固定資產驗收入庫后支付。

（二）付款方式：

1、轉帳支票；

2、現金；

3、實物或廣告，要有公司總經理的批示。

（三）其他：非本公司人員領款時，必須由我公司相關人員帶領。

票據管理制度

一、發票管理

（一）申領

1、由申請人在《開票申請單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號（右上角填寫）、企業全稱、業務發生具體日期、開票金額、業務性質、申請人姓名等，交部門經理審批、會計審核后開具。

2、若開票申請單中企業名稱與合同中的企業名稱不相符，業務員需持有雙方企業蓋章認可的證明（特殊情況可由部門經理簽字認可），財務方可開具發票。

3、杜絕開無企業名稱發票。

4、杜絕開企業名稱不全發票：任何人無權把企業名稱縮減 至2-3個字。

5、若業務實際發生與合同不符，業務員需持有企業的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、丟失發票一切后果由業務人員自負，在對方企業提供相關證明文件（標明發票號及金額并加蓋公章）后，我公司可提供加蓋公司發票專用章的發票存根聯復印件，業務人員因丟失發票或其他原因需要借出發票時，需有書面申請并由各部門經理人員簽字，財務人員對于借出發票應進行登記，并及時取回。

7、發票復印件蓋章需由部門經理人員、公司總經理批準，財務人員應進行登記并由當事人簽字。

8、開發票時遇到的其他特殊情況，財務人員均應取得公司領導的批準后，才能開具發票。

（三）回收

1、當天領出發票，已收款項的，當天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理；當天未能收回款項的，當天必須將所領發票交還公司財務統一保管；客戶因特殊原因需先將發票留下后再結款項的，所開發票金額在2000元以下的領票人必須要求客戶簽收條經本部門經理簽字后交回公司財務。所開發票金額在2000元以上的領票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經部門經理簽字后交回公司財務。違反此項，每次扣款200元直至開除。

2、若是抵貨業務，當天領出發票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發票交還財務，否則必須將公司發票退回。違反此項，每次扣款100元。

3、凡將所開發票重新更改、退票（換名稱或換金額），必須寫明原因并經部門經理簽字確認后方可退換。

（四）填寫

公司統計（或會計）應根據審核無誤的《開票申請單》按照發票順序認真填寫，保證真實、準確、完整，并加蓋公司發票專用章。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應整套（存根聯、發票聯、記帳聯）保存，并注明“作廢”字樣，以備查驗。

（五）監督

會計（統計、業務部門）應根據當天的 “支票回收單”核對每張發票（每筆業務發生額）的回款情況，對所開出發票（所發生業務）進行監督。

（六）內容不符時的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務章的付款說明交財務備案。如無說明，財務先扣留支票，要求業務人員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據管理

1、收據視同發票管理。

2、收據、發票不得重復開具，若已開出收據需換開發票，必須要求客戶先將收據退回后再補開發票。

3、以上規定財務部門應嚴格按規定執行，如不按規定執行出現問題由財務部負全責。

三、票據管理原則

1、加強票據管理，杜絕單據遺失現象。誰遺失誰負責，罰遺失者每張單據金額的10%，直接從報銷金額中扣除（即實報金額為應報金額的90%）。

2、財務有權拒絕持非正式票據報銷。

工資及相應級別報銷管理制度

一、基本原則

（一）一般程序

1、以出勤日計算每月應發工資；

2、每月10日發放上月基本工資，20日發放提成或績效，由公司財務部統一存入員工個人帳戶（遇節假日順延）；

3、自動離職人員工資待辦理完移交手續后于次月10日到財務部結算；

4、每月2日前由人事部統一上報公司人員考勤、人員崗位及相應社保異動表、獎罰等情況到財務部，部門人員獎金由各部門經理上報。

5、按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度，根據當月考勤統計情況及公司有關規定由財務部門審核人事部門計算的工資，統一制工資表，執行公司有關制度、規定； 6 工資單經財務經理、部門經理、總經理簽字方可發放；

（二）保密原則

工資報酬實行保密管理，任何管理人員及相關工作人員非因履行工作職責之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結構；任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬，并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴重違反勞動紀律者處理。

（三）收入掛鉤原則

1、為適應激烈的市場競爭及各事業部－利潤中心的經營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業務人員的收入水平與其本人的業務完成額直接掛鉤；非業務人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關聯；根據不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管（含）以上人員可實行年薪制。

2、職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤，實行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據本部員工崗位職責、員工個人工作資歷等情況確

定本部員工的工資等級。

工程成本管理制度

1.公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委托簽署。

2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經濟合同的談判工作，對已經選擇定型的設備、材料進行采購，確保設備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務部主要負責工程成本的總體控制工作。

⑴ 參與有關工程經濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃；

⑵ 負責工程進度款的復核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結算程序。

⑴ 施工單位于每月25日之前，將工程進度結算報送工程部審核，工程部結合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內送財務部會簽；

⑵ 財務部根據有關文件資料、施工單位領用的供應材料數額，以及與施工單位其他經濟往來等情況，并參考公司財務狀況提出付款意見，報送公司主管領導審批。

6.工程決算程序。

⑴ 施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核，財務部會簽；

⑵ 財務部根據各種經濟簽證、合同以及經審定的工程決算數和材料結算數，扣除已付工程數及墊付的各項費用，結算應付工程尾數，提出付款方案，報公司主管領導批準；

⑶ 大工程辦理決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規定的職責范圍聯合進行專項工程決算；

⑷ 房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續，財務部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本結算。

財產管理制度

1.公司財產的范圍

⑴ 公司財產包括固定資產和低值易耗品；

⑵ 凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產；

⑶ 凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算

⑴ 公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理；

⑵ 公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理；

⑶ 辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。

3.財產的購置與調撥

⑴ 辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購；

⑵ 財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；

⑶ 各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準；

⑷ 固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬；

⑸ 財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。

4.財產的清查、盤點

⑴ 公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查；

⑵ 各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加；

⑶ 財產盤點清查后發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任；

⑷ 凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見；

⑸ 凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報；屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失；屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。

目 錄

一、財務管理組織結構（1）財務部職責（2）財務人員職位說明書

二、會計核算體系（1）項目核算的管理制度

（2）房地產開發產品收入及成本核算

三、財務管理體系（1）財務管理制度（2）資金管理制度（3）費用管理制度

（4）固定資產管理制度（5）發票管理制度（6）會計檔案管理制度（7）銷售收入管理制度（8）存貨管理制度

四、財務分析的規定（1）財務分析的內容（2）財務分析的方法

李燁

年4月6號

2011

第五篇：會計專業畢業論文

關于北京木村紙業有限公司 財務管理情況的調查報告

（二零一五年四月）

財務管理(Financial Management)是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資）,資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金）,以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。

電算化是以電子計算機為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱，是一個應用電子計算機實現的會計信息系統。它實現了數據處理的自動化，使傳統的手工會計信息系統發展演變為電算化會計信息系統。會計電算化是會計發展史上的一次重大革命，它不僅是會計發展的需要，而且是經濟和科技對會計工作提出的要求。

ERP(Enterprise Resource Planning)即企業資源計劃，由美國 Gartner Group 公司于1990年提出。企業資源計劃是 MRP II（企業制造資源計劃）下一代的制造業系統和資源計劃軟件。除了MRP II 已有的生產資源計劃、制造、財務、銷售、采購等功能外，還有質量管理，實驗室管理，業務流程管理，產品數據管理，存貨、分銷與運輸管理，人力資源管理和定期報告系統。目前，在我國 ERP 所代表的含義已經被擴大，用于企業的各類軟件，已經統統被納入 ERP 的范疇。它跳出了傳統企業邊界，從供應鏈范圍去優化企業的資源，是基于網絡經濟時代的新一代信息系統。它主要用于改善企業業務流程以提高企業核心競爭力。

一、公司情況

北京木村紙業有限公司（http://www.tmdps.cn/）創建于2005年，是一家經營紙類產品的銷售、倉儲、流通加工服務為一體的民營企業。公司致力于紙類產品的市場開發、生產加工和倉儲物流服務，主要經營紙類產品包括雙膠紙、輕型紙、53克—80克高檔靜電紙、書寫紙和銅版紙以及白卡紙等。

公司目前擁有會計或會計相關人員14人，包括總賬會計、應收應付會計、費用會計、出納等，財務部下設3個會計室。財務管理相關事宜與公司總經理直接進行溝

通。

二、公司在財務管理和監控方面的成功經驗

（一）重視會計電算化和企業信息化

自成立以來，公司管理層十分重視會計電算化與企業信息化，曾多次與電算化與信息化的軟硬件公司進行溝通合作。目前公司的日常財務管理均使用信息化軟件。通過信息化軟件，實現了從財務管理，供應鏈到費用管理，成本核算等一系列工作的流程化，標準化。并且與河北工業大學經濟管理學院深度合作，常年由學院的教授對公司的信息化建設進行指導。

通過電算化和信息化的建設，北京木村紙業公司實現了財務生產一體化，為公司的經營活動帶來了難以估量的效益。

（二）對現金的嚴格管理

公司設有現金管理室（出納室）以及保險柜，存放著日常需要用的現金，而保險柜的鑰匙管理人為出納，當需要用錢時，需通過費用（或現金）管理流程，必須符合公司的財務管理制度，并由管理層審核，按照程序執行。每日下班之前，出納人員必須核實保險柜余額、本日每筆出入金額與現金日記賬是否相等，向總經理報告現金使用數目與余額。

（三）嚴格執行會計管理制度

在財務軟件、相關法律法規、公司內管理層三重監督下，公司的財務人員執行嚴格的財務管理制度。在費用報銷方面，公司的員工可以直接到財務部報銷一定期間內由于工作原因所發生的費用，但必須有報銷事項的發票，由會計制作成憑證，交由相關負責人及管理層審核，證實此發生費用的確發生才可以報銷入賬；在工資發放方面，員工的工資做到絕對按時發放，不拖欠員工薪酬，即使在公司當期利潤甚少甚至沒有利潤的情況下，跟據會計做出的工資表，先交給管理層工資負責人核對無誤之后，再由員工簽字確認無誤之后發放工資。

（四）對會計資料的重視

公司的現金賬、成本帳等各類賬簿都是有專門的會計人員制作完成，因此保證了會計資料的質量。并且在會計資料的完成過程中，是在多部門控制與監控下完成的，會計人員很難從中修改數據。另外，在每一天工作結束之前，總經理都要與會計核對相關數據資料，這在一定程度上避免了會計修改會計資料的可能性。最終形成的會計報表，會有軟件系統和實體報表兩種，分別由專人負責保管，確保了兩種形式的報表必然有一種為準確，達到對賬的目的。而在社會中，在中小規模企業普遍存在的現象是所有權與經營權高度統一，企業領導者集權現象嚴重，致使會計管理職責不分，越

權行事，會計執行的隨意性較大。

三、公司在財務管理存在的問題

（一）庫存現金管理意識薄弱

1．“白條”抵庫的現象

白條抵庫,是單位庫存現金管理工作中的一種典型違法行為。具體是指：支出現金時沒有發票或收據等正規付款憑證，只是用白紙寫了一個收條或欠條作為現金庫存。用白條抵庫，會使實際庫存現金減少，日常開支所需現金不足，還會使賬面現金余額超過庫存現金限額，難以進行財務管理。嚴重的，還容易產生揮霍浪費、挪用公款等問題。

而在木村紙業有限公司的調研中我們發現，白條抵庫現象較為嚴重。通常在現金（出納）管理中發生較多。并且在管理層中，有部分管理者認為，為了靈活的控制現金數量，或者實在無法直接獲取現金，白條抵庫的情況是被管理層默許的。這對于公司的現金管理是一種無奈之舉，但確實大大增加了現金管理的某種風險。

2．員工透支工資，報銷流程未完善。

調研中我們發現，公司內部有部分員工會不定期的透支未來月份的工資，透支額度在500-3000元之間。此種情況卻為少數，但是并不符合正常的工資發放流程，給公司帶來了一定風險。

在報銷流程中，因公司實際需要報銷的費用并不多（主要集中在貨運司機的油費過路費和部門經理的出差費用上）。所有報銷的流程都是費用使用者隨時拿發票去財務報銷，但隨著公司經營不斷擴大，管理層也意識到這種舊的報銷制度會給出納和會計在平時的現金管理上帶來諸多不便，導致企業庫存現金管理不能正常運行。于是管理層有意引進財務軟件中費用管理和網上報銷模塊，通過這兩個模塊的功能，實現填制報銷單、審核報銷單等一系列有關費用的操作可以直接在網上操作，大大增加在報銷環節上財務人員和費用使用者的效率。

3．庫存現金的限額意識薄弱

由于目前木村紙業有限公司還在發展過程中，所以在庫存現金限額方面還沒有大型企業嚴格的現金管理制度，現行的限額標準為根據公司日常所需現金數評估5日左右的總體現金量，但實際使用現金時，很難確切的估量出應該有的庫存現金量，難免會大量超出或是大量不足。當大量不足時將會向總經理提交提款申請，在總經理簽字審核后由會計去銀行提取現金。但大量超出會增加公司的現金風險，大量不足需臨時提款時又必須由總經理在公司審核，總經理不在時財務人員無法解決，就會給公司帶

來不必要的損失。

（二）總賬中存在的問題

1．電算化信息化管理工作不夠完善

在公司財務部，會計財務管理已經應用了國內較為先進的電算化管理系統——金蝶財務軟件。但應用范圍有限,僅為總賬報表、進銷存、生產、成本管理。在與總經理溝通中我們得知，公司將要在天津開設分廠（友元辦公聯盟）。以此為契機，公司將以現有電算化信息化軟件為基礎，增加新模塊新功能，加深ERP的應用。新加模塊包括生產數據管理、OA、HR、CRM管理等，完整的實現公司業務的信息化。最終所有核算內容都匯總到財務管理中，由ERP軟件整體管理并根據實際數據出具報表。

會計電算化是會計管理現代化的主要標志和主要內容之一，其好處主要體現在：（1）使管理層可以隨時隨地查看公司的財務、存貨等情況。（2）減輕會計及相關人員工作強度，提高員工工作效率。（3）保證會計核算數據的質量，促進會計工作規范化。（4）提高會計人員素質，強化會計管理和核算的職能。（5）確保會計數據處理的及時性、準確性和經濟性。2.記賬方式存在的問題

現金賬與銀行賬的記賬方式是電子版本（EXCEL表格），修改后沒有曾經的數據，因此無法讓管理者直觀的了解過往數據明細。而在新一次的ERP軟件實施中，公司將要安裝網上銀行系統模塊，主要目的在于通過電算化軟件內的網銀接口，使軟件中的現金日記賬與通過銀行接口得到的銀行日記賬在軟件中直接對賬，并在軟件中可以查詢包括本期或往期的匯總表和明細表。這樣首先能夠查詢明細和曾經的數據，大大降低了在原有記賬模式下對賬單被惡意修改的風險；其次降低了人為對賬的工作強度，杜絕了因人員不仔細而產生的數據錯誤。

（三）費用歸集與費用分配的問題

公司原本的費用歸集只單一的歸集生產費用，而工資費用、設備折舊費用、其他管理費用等都未進行歸集。除生產費用外，其他費用也應當在歸集時考慮進去，使財務人員和管理者能得到準確的成本或費用的使用詳情。

（四）票據背書的問題

當有票據需背書時，仍舊要會計人員在票據后背書，但是在電算化系統中卻沒有注明票據的背書情況。這種情況下，使得會計人員無法實時掌握現有票據的具體情況，只能憑印象來進行票據交易。既增加了會計人員的工作難度，降低了效率，也讓公司在進行票據交易時承擔了巨大的風險。

四、對以上問題提出解決方案

（一）針對庫存現金管理意識薄弱的解決方案

1.根據《現金管理暫行條例》制定一系列適合公司企業的相關準則，嚴格要求全體員工按照公司會計準則執行，設立財務監督崗，監督出納等會計人員在現金處理問題上的各項工作。并由公司的會計人員應向高層管理者說明出現“白條”抵庫現象隱藏的危機，讓管理層意識到這種現象的風險性。

2.加強庫存現金限額管理，根據之前一定期間內使用現金數量，并考慮有可能發生的使用現金臨時情況設定現金限額。堅持庫存限額每周核一次的原則，避免大額超出或大額缺少等情況。并以一家主要開戶行核定為準。把控制企業坐支、套取現金、大額支現擴大消費支出作為現金監督管理的重點。

3.強化宣傳，提高認識.加強組織經濟工作者對市場經濟和金融經濟改革知識，特別是對頒布的《中國人民銀行法》、《商業銀行法》、《會計法》和《現金管理暫行條例》等法規的學習，糾正思想認識上的偏差，用正確的理論來指導工作。4.健全監督體系,應在企業內部建立健全的現金管理制度。設立監督崗，對于違犯現金管理制度的員工進行嚴厲的處罰，對舉報有功的員工給予獎勵。

（二）針對記賬問題的解決方案 會計電算化環境下的企業對策

企業ERP的發展是整個社會發展的大趨勢，作為ERP中最為重要的會計電算化將會是會計工作的發展方向，也同樣是是促進會計基礎工作規范化、提高企業經濟效益的重要手段和有效措施。在這個背景下，會計點算化軟件的應用終將逐漸淘汰手工記賬。

應用電算化軟件的建議：

1．會計人員應有所準備，掌握一定的計算機基礎知識和必要的基本操作技能。在參與軟件實施人員針對軟件使用的培訓后，能夠熟練應用軟件的相關操作。

2．軟件開發人員與會計人員應充分溝通，優勢互補。以達到企業對于軟件的應用需求。

3．財務管理員工配合軟件實施人員，參與會計電算化的初始化工作，做到初始數據的準確錄入。

會計電算化后的財務安全問題要重視（電算化軟件安裝完成后的注意事項）。對于內部控制制度的完善

內部控制制度是保證會計信息數據真實性和完整性的基礎，因而企業必須建立完善的內控制度并嚴格遵守。基本的內控制度應該包括操作軟件人員權限的合理分配，角色崗位之間的明確分工，相互之間的配合與監督。在會計電算化系統上線以后，不同角色應有不同人員擔任，根據每個人的工作內容賦予相應的權限。在木村紙業的財務管理系統內，設置系統管理員、各職責會計、數據庫管理人員、審核人員、出納、財務部主管等崗位，每個崗位既互相牽制，又層層負責，財務工作職責明確，發現問題時做到責任界限清楚，可以問責到人。

企業在實施會計電算化之初，即按照財政部頒布的《會計電算化工作規范》要求，建立了嚴格的管理制度。包括：

1．會計電算化崗位責任制：對出納人員、憑證編制人員（軟件操作員）、審核記帳人員、電算維護人員、電算主管、數據分析員的工作職責進行了明確。

2．會計電算化操作管理制度：明確了計算機的操作程序、軟件的操作模塊、權限授予、更換口令、對外提供數據、日常備份、操作規程等。

3．軟件、硬件和數據管理制度：對財務系統所用計算機設備的維護、保養、使用環境、會計數據的安全保密、存儲、軟件修改、故障排除、運行日志等做了具體規定。建立與軟件供應商的聯系，由專人匯總軟件問題向軟件供應商聯系，讓軟件供應商協助解決問題。

4．電算化會計檔案管理制度：對會計檔案包含的內容、歸檔程序、查閱手續、期滿銷毀等做出詳細規定。

5．會計電算化內部控制制度：按照不相容崗位分離的原則，明確實行電算化后的業務流程，規定軟件操作的權限管理，禁止出納人員上機操作，會計人員調離崗位應做好交接手續等。

（三）針對倉存管理問題的解決方案

在絕大多數ERP系統中，都有與財務管理直接聯系的倉存管理系統。在解決倉存管理的問題上，可以購辦一套與公司財務管理配套的倉存管理軟件系統（供應鏈系統）。倉存管理系統能夠實現包括采購管理、庫存管理、銷售管理、進出口管理以及與財務直接關聯的存貨核算等功能。與此同時，還可以實現與供應商管理、運輸管理系統、CRM管理、HR管理系統之間的銜接。在倉庫管理系統下能夠實時查詢產品的存放地點、存放數量、可用數量、存貨質量等，在有必要的情況下，還可以使用倉庫倉位管理甚至條形碼、SN號管理，讓企業能夠更詳細的對倉存進行管理，順暢地運用實時信息進行準確、合理地多節點網絡分配貨物。使企業在業務上更加行云流水。

五、結束語

財務管理是企業管理中的重要組成部分，從盈利角度來說，企業的一切經營活動都是以財務管理為核心。因此在企業管理中，應把財務管理放到第一位置。

從木村紙業有限公司來看，它將自身的財務管理制度與ERP系統完整的結合到了一起，不僅通過ERP解決了大量的財務問題，還在ERP內完善了公司的體系。在調研過程中我們發現，公司管理層始終十分注重企業的信息化建設，也正是因為這份對信息化建設的執著，才讓企業從普通的紙類經銷商發展成今天這樣的紙業工廠，這也從一個側面顯示出信息化工程對于企業發展的重要性。

現代企業的發展離不開財務管理的發展，財務管理的發展又依賴著ERP的發展。因此，企業應依據自身條件，結合ERP解決方案，建設財務電算化和企業信息化。通過ERP為企業的一體化實施，增強生產、制造、財務、包括日常活動上的效率，來增強企業在行業內的市場競爭力。

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