第一篇：會計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文

目錄

中文摘要………………………………………………………………………1

一、會計(jì)信息失真的形態(tài) …………………………………………………1

二、會計(jì)信息失真的危害 …………………………………………………2

三、會計(jì)信息失真的原因防范 ……………………………………………2

四、會計(jì)信息失真的建議和對策 …………………………………………

4淺議會計(jì)信息的失真與防范

【摘要】會計(jì)信息是決策者進(jìn)行決策的重要依據(jù)之一，會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性是保證信息使用者做出正確決策的基本前提和條件。會計(jì)信息失真所帶來的經(jīng)濟(jì)后果是十分嚴(yán)重的，研究如何保證會計(jì)信息的真實(shí)性，如何在最大范圍內(nèi)防止會計(jì)信息失真，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從會計(jì)法規(guī)、會計(jì)理論和會計(jì)監(jiān)督等方面，對會計(jì)信息失真產(chǎn)生的原因進(jìn)行了簡要的分析，并試論其具體預(yù)防措施。

【關(guān)鍵詞】真實(shí)性會計(jì)信息失真對策

會計(jì)信息是一種經(jīng)濟(jì)信息，它主要用貨幣來表示，以表明企業(yè)在一定的時點(diǎn)上或一定時期內(nèi)資本運(yùn)動的狀況和經(jīng)營成果。會計(jì)信息是一個特定主體的經(jīng)濟(jì)信息。會計(jì)信息的載體——會計(jì)憑證、帳簿和會計(jì)報表，尤其是會計(jì)報表，可以傳遞有關(guān)財務(wù)狀況、經(jīng)營及其成果以及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況等等方面的歷史信息，經(jīng)過對這些會計(jì)信息的進(jìn)一步分析和解釋，還可以獲得有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動變化趨勢的預(yù)測的未來信息。由此可見，會計(jì)信息在經(jīng)濟(jì)活動中的作用非常廣泛。

然而，我國自改革開放以來，由于會計(jì)工作秩序不佳，會計(jì)信息失真已成為一個十分突出的問題。企業(yè)會計(jì)信息失真的原因，從現(xiàn)實(shí)情況來分析，有很多方面的原因。

一、會計(jì)信息失真的形態(tài)

會計(jì)信息失真的主要形態(tài)表現(xiàn)為“三假”。一是假報表。一些單位在編制會計(jì)報表時，不是以真實(shí)反映經(jīng)營活動的會計(jì)資料為依據(jù)，而是根據(jù)自身利益的需要，向不同的部門報送不同的會計(jì)報表。采取人為任意調(diào)節(jié)收入、成本、收益、投資和負(fù)債等手段，以不同的依據(jù)編報多套會計(jì)報表，以滿足管理當(dāng)局偷逃稅款、欺騙投資者、獲取貸款等目的。

二是假賬簿。有些單位為了應(yīng)付不同部門檢查的需要，假賬真算，真賬假算，故意作弊和虛構(gòu)，如涂改、挖補(bǔ)賬簿、毀滅賬簿、做假賬、假掛賬、不入賬、記賬故意違反記賬規(guī)則;在法定會計(jì)賬簿之外另設(shè)一套或多套賬簿，虛掛應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng);不按規(guī)定進(jìn)行賬目核對，賬實(shí)、賬證、賬表、賬賬不相符等。

三是假原始單據(jù)。有些單位在取得外來發(fā)票時與對方串通一氣。給對方一些好處，要求開陰陽發(fā)票，大頭小尾發(fā)票，這些假發(fā)票從本身看真假難辯，小而試圖使作假從原始單

據(jù)到會計(jì)報表嚴(yán)絲合縫，不露蛛絲馬跡。故意編制虛假的記賬憑證，混淆會計(jì)科目，記賬憑證與原始憑證內(nèi)容不符、數(shù)額不符，涂改記賬憑證等，使記賬憑證失去真實(shí)性。

二、會計(jì)信息失真的危害

（一）會計(jì)信息失真，造成金融市場的混亂，投資決策失誤，使用財務(wù)報表等一系列會計(jì)信息的載體起不到期應(yīng)有的作用與價值，損害廣大股東和債權(quán)人的合法權(quán)益。

（二）會計(jì)信息失真，掩蓋了社會經(jīng)濟(jì)某些矛盾，如利潤的虛增虛減，國民收入虛增而使超量建設(shè)造成不必要的浪費(fèi)。

（三）會計(jì)信息失真，容易造成國有資產(chǎn)和財政收入的大量流失，從而為某些當(dāng)權(quán)者化公為私，侵吞國家財產(chǎn)開了方便之門。

（四）會計(jì)信息失真還給國家的宏觀調(diào)控造成不良影響。政府決策部門面對虛假的會計(jì)信息，也會作出相應(yīng)的背離實(shí)際的經(jīng)濟(jì)決策，也會造成巨大損失。

（五）會計(jì)信息失真，使違反財經(jīng)紀(jì)律的開支得以蒙混過關(guān)，使一些貪污盜竊，腐化墮落分子有機(jī)可乖，侵蝕和動搖了企業(yè)生存和發(fā)展之本，污染了社會風(fēng)氣。

三、會計(jì)信息失真的原因防范

（一）職業(yè)道德的喪失。在各項(xiàng)工作中，人的因素永遠(yuǎn)起著決定作用，與提供會計(jì)信息相關(guān)的各項(xiàng)工作也是如此。當(dāng)前會計(jì)信息的失真，首先應(yīng)考慮經(jīng)辦人的責(zé)任，大多數(shù)的失真與經(jīng)辦人的職業(yè)道德的喪失有關(guān)。一種情況是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的初始經(jīng)辦人，為了個人經(jīng)濟(jì)利益，填制和編造虛假的原始憑證，在以后的各審核環(huán)節(jié)蒙混過關(guān)，為以后的賬務(wù)處理提供了虛假的記賬依據(jù)，最終導(dǎo)致假賬。有的是財務(wù)人員貪污、挪用企業(yè)資產(chǎn)，為掩蓋事實(shí)真相故意作假。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到自己的不可告人的目的，脅迫會計(jì)人員，左右利潤核算，或少算利潤偷稅漏稅，或多算利潤，粉飾經(jīng)營業(yè)績。這些人員的職業(yè)道德的喪失，干擾了正常的會計(jì)核算程序，導(dǎo)致虛假會計(jì)信息的產(chǎn)生。

（二）會計(jì)人員職業(yè)能力低。當(dāng)前部分會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高，也不注重新知識的學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)知識老化，技能提高緩慢，無法按照新準(zhǔn)則、新規(guī)定開展工作，容易在無意中做出違紀(jì)違法的行為。

在會計(jì)制度改革以前執(zhí)行的是行業(yè)會計(jì)制度。在這些制度中對會計(jì)科目的使用都有比較詳盡的規(guī)定，甚至還有各種業(yè)務(wù)類型的會計(jì)分錄舉例。會計(jì)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，只要比葫蘆畫瓢就行了，這樣的制度對會計(jì)人員的素質(zhì)要求自然不高。會計(jì)制度改革以來陸續(xù)頒布的《具體準(zhǔn)則》正在逐步取代前述內(nèi)容詳盡的行業(yè)會計(jì)制度。新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施給會計(jì)人員帶來更大的發(fā)揮空間，由會計(jì)人員憑職業(yè)能力判斷決定采取什么樣的會計(jì)政策和會

計(jì)方法。實(shí)踐證明有相當(dāng)一部分職業(yè)能力較低的會計(jì)人員在新規(guī)則面前無所適從，就像老人失去長期依賴的拐杖要摔跤一樣，他們離開了內(nèi)容詳盡的行業(yè)會計(jì)制度，就不免會作錯賬。即便是合格的會計(jì)人員由于職業(yè)能力高低不同，選擇會計(jì)方法也不盡相同，不同的方法直接導(dǎo)致賬務(wù)處理結(jié)果不同，造成會計(jì)信息不可比，影響會計(jì)信息的真實(shí)性。

（三）會計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完備。

1、財務(wù)監(jiān)督機(jī)制不完善。財務(wù)監(jiān)督體系由財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督等組成。單從體系上看財務(wù)監(jiān)督體系很龐大，但這些監(jiān)督的出發(fā)點(diǎn)和目的是不相同的，在監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和管理上各自為政，不能有機(jī)結(jié)合，不能對會計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行全面監(jiān)督。當(dāng)國家宏觀利益、社會個人利益與企業(yè)微觀利益發(fā)生沖突時，往往導(dǎo)致虛假會計(jì)信息的發(fā)生。

2、社會監(jiān)督體制不完善。當(dāng)前我國的社會會計(jì)監(jiān)督主要依靠注冊會計(jì)師，人們也把注冊會計(jì)師稱作“經(jīng)濟(jì)警察”。這主要是因?yàn)樽詴?jì)師獨(dú)立于企業(yè)之外，不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和左右，相對來講能夠公平執(zhí)法。但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中要完全做到這一點(diǎn)卻很難。因?yàn)榇蠖鄶?shù)的注冊會計(jì)師事務(wù)所為了自身生存，掛靠在企業(yè)主管部門。在受主管部門委托，對企業(yè)審計(jì)時，不免投鼠忌器。另一方面注冊會計(jì)師事務(wù)所的主要收入來源于被審計(jì)的公司，可以說業(yè)務(wù)報酬的高低在一定程度上取決于被審計(jì)企業(yè)對審計(jì)結(jié)果的滿意度。會計(jì)師事務(wù)所為了生存、為了從被審計(jì)單位獲取豐厚的收入，必然會迎合被審計(jì)單位的要求。結(jié)果損害了注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，使會計(jì)信息失真也成為必然。

（四）會計(jì)體系的局限性

1、貨幣計(jì)量前提的局限性。貨幣計(jì)量前提是會計(jì)核算的四個前提之一。是指在會計(jì)核算中，采用貨幣量度作為統(tǒng)一的計(jì)量單位來記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和經(jīng)營成果。但是這個前提本身也有個前提，那就是假定貨幣幣值穩(wěn)定，只有在幣值穩(wěn)定或基本穩(wěn)定的情況下，不同時點(diǎn)上的資產(chǎn)的價值才有可比性，不同期間的收入和費(fèi)用才能進(jìn)行比較并計(jì)算確定企業(yè)的經(jīng)營成果，會計(jì)核算提供的會計(jì)信息才能真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動情況。一旦貨幣幣值出現(xiàn)波動，就會影響會計(jì)信息的真實(shí)性。如企業(yè)分兩次共購進(jìn)了200件A種商品，第一批100件，每件進(jìn)價100元，第二批也是100件，每件進(jìn)價110元。現(xiàn)在企業(yè)賬面上有200件A商品，總金額21000元。那么一件A商品的價值是多少呢？200件A商品的價值又該是多少呢？恐怕很難回答，按歷史成本計(jì)價還是按重置成本計(jì)價存在選擇。在會計(jì)核算中有那么多的數(shù)字需要匯總，而這些不同幣值的數(shù)字匯總本身就缺乏可比性。也就是說，在當(dāng)前貨幣幣值不穩(wěn)定的情況下，會計(jì)的貨幣計(jì)量前提本身就是造成會計(jì)信息不真實(shí)的主要因素之一。

2、會計(jì)核算體系中的人為估計(jì)因素過多。在當(dāng)前應(yīng)用的會計(jì)核算體系中，有很多方面基于人為估計(jì)。如是否計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、提多少？固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年限的確定以及固定資產(chǎn)報廢時的凈殘值是多少？在穩(wěn)健性原則下，對各項(xiàng)資產(chǎn)可以計(jì)提減值準(zhǔn)備，但是，在資產(chǎn)減值的計(jì)算中大多涉及到資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值，也有人為估計(jì)因素在內(nèi)。不管是由企業(yè)會計(jì)人員確定，還是由主管部門規(guī)定，都存在人為估計(jì)問題。這些人為估計(jì)準(zhǔn)確程度的高低，直接影響會計(jì)信息的質(zhì)量。

3、規(guī)章制度過于寬松。現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則和制度中，對于同一事項(xiàng)允許采用的會計(jì)方法很多，允許會計(jì)人員憑職業(yè)能力自由選擇。如發(fā)出存貨的成本計(jì)算就有個別計(jì)價法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等多種方法。固定資產(chǎn)折舊方法分別有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。選擇不同的方法，計(jì)算結(jié)果是不相同的，有的甚至差異很大。直接造成會計(jì)信息的不可比，導(dǎo)致會計(jì)信息失真。

4、歷史成本計(jì)價的缺陷。歷史成本就是取得某項(xiàng)財產(chǎn)物資時所支付的現(xiàn)金及其等價物。按歷史成本計(jì)價，就是要對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易價格或成本，而不考慮隨后市場價格發(fā)生的變化。也就是說會計(jì)賬面上反映的是過去的價值。對于會計(jì)信息的使用者來講，他們需要當(dāng)前的資料甚至于未來的會計(jì)信息，以幫助他們作出正確的經(jīng)營決策。歷史成本計(jì)價原則下提供的會計(jì)信息的有用性值得懷疑。雖然穩(wěn)健性原則允許企業(yè)在資產(chǎn)可變現(xiàn)價值降低時，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并在會計(jì)報表上同時列示資產(chǎn)賬面價值（歷史成本）和已經(jīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。但是，沒有考慮資產(chǎn)升值的因素，提供的會計(jì)信息帶有片面性。

四、防范會計(jì)信息失真的建議和對策

（一）加快企業(yè)改革步伐，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加快政府職能的轉(zhuǎn)變。建立產(chǎn)權(quán)明晰的現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理。要通過持股結(jié)構(gòu)的調(diào)整，分散大股東的股權(quán)，增加股權(quán)之間的相互制衡，構(gòu)造多元化的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)；完善公司內(nèi)部會計(jì)控制，規(guī)范公司財務(wù)行為，加強(qiáng)監(jiān)事會監(jiān)督職能，通過相關(guān)措施完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計(jì)體系，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。只有建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，才能使企業(yè)自覺遵守經(jīng)濟(jì)規(guī)律，提供真實(shí)可靠的會計(jì)資料。

（二）改革我國人事管理制度和收入分配制度。企業(yè)用人要按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求和程序辦，充分引入競爭機(jī)制，要建立起能客觀公正地反映企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績和能力的評價指標(biāo)體系，改變單獨(dú)依靠未經(jīng)核實(shí)的“數(shù)字”來評價企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績。在按勞分配為基礎(chǔ)

山 東 英 才 學(xué) 院 畢 業(yè) 論 文

下，在收入分配上要實(shí)行多種形式的分配制度，并借鑒國外先進(jìn)的分配方式，如年薪制、股票期權(quán)制等。另外，要逐步縮小各種收入差距。

（三）建立健全內(nèi)部、外部控制制度，重點(diǎn)建設(shè)和完善社會中介機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其公證和監(jiān)督作用。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家將許多權(quán)力下放給企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財會管理成為企業(yè)一切管理的基礎(chǔ)，也是保證會計(jì)信息真實(shí)的基礎(chǔ)。各級政府部門應(yīng)組織力量協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。應(yīng)強(qiáng)化《中國注冊會計(jì)師法》的全面貫徹執(zhí)行，整頓會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)行為，加大對社會中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理力度，在大力提高注冊會計(jì)師的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力，道德水準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮會計(jì)師事務(wù)所作為中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性社會公證和監(jiān)督作用。同時可規(guī)定在一定規(guī)模以上的企業(yè)會計(jì)報表必然經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)才有效，并逐步使所有企業(yè)、事業(yè)單位的會計(jì)報告都要通過注冊會計(jì)師審計(jì)，進(jìn)一步完善信息披露制度。

（四）必須提高會計(jì)人員的素質(zhì)。首先，加強(qiáng)對會計(jì)證的管理。對會計(jì)證培訓(xùn)班資格要嚴(yán)格審批，并對其師資及教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行經(jīng)常性的考核、監(jiān)督，以保證持證會計(jì)人員真正具備從事會計(jì)工作的能力。其次，應(yīng)重視會計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資格的聘任和年度考核工作。再次，要切實(shí)抓好會計(jì)人員的經(jīng)常性管理和后續(xù)教育。提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，提高會計(jì)人員素質(zhì)是保證會計(jì)信息真實(shí)的重要前提，使之樹立良好的職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠。

總之，治理會計(jì)信息失真，應(yīng)該從宏觀和微觀兩個方面入手，會計(jì)信息的真實(shí)性不僅是國家宏觀管理需要，在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時期，企業(yè)要想闖出自己的路子，就必須注重會計(jì)信息質(zhì)量，想方設(shè)法提高會計(jì)信息的真實(shí)性，認(rèn)真了解企業(yè)會計(jì)信息失真的原因，認(rèn)清楚它的危害性，將對策時刻運(yùn)用于會計(jì)工作中，只有這樣，才能將會計(jì)信息正確運(yùn)用于企業(yè)的決策過程，使企業(yè)在市場競爭的激流中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)

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3.宋建華 新時期如何提高會計(jì)人員的素質(zhì) [期刊論文]-理論觀察2007(05)

4.袁娟 會計(jì)信息失真的分析與治理 [期刊論文]-職業(yè)圈2007(1)

第二篇：會計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文

會計(jì)、財務(wù)管理畢業(yè)論文一級標(biāo)題（量化加整理版）

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55.金融危機(jī)影響下的企業(yè)財務(wù)管理對策 56.基于融資方式視角的公司治理問題分析

57.對大型集團(tuán)公司集中整合財務(wù)管理模式的思考 58.民營上市公司控制權(quán)轉(zhuǎn)移動因研究

59.經(jīng)濟(jì)危機(jī)下我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀與對策分析 60.上市公司財務(wù)競爭力研究

61.論會計(jì)電算化的發(fā)展趨勢和運(yùn)用中存在的問題 62.上市公司盈利質(zhì)量研究

63.基于管理層薪酬視角的上市公司盈余管理 64.高校貸款風(fēng)險的成因及防范對策

65.基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部控制戰(zhàn)略評價方法探討 66.平衡記分卡的不足及改進(jìn)措施

67.淺談當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀、成因與措施 68.對運(yùn)用財務(wù)杠桿提高企業(yè)籌資效益的思考

69.基于利益相關(guān)者的我國企業(yè)集團(tuán)財務(wù)治理機(jī)制研究 70.金融危機(jī)背景下中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理探討 71.當(dāng)前高校債務(wù)困境破解對策探究

72.從高校腐敗案件看高校內(nèi)部控制缺陷 73.企業(yè)籌資方式的探討

74.負(fù)債經(jīng)營的有關(guān)問題研究

75.構(gòu)建和諧財務(wù)文化 加強(qiáng)單位內(nèi)部控制 76.家族企業(yè)控制權(quán)轉(zhuǎn)移后的治理措施

77.中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價指標(biāo)體系的構(gòu)建 78.論新形勢下應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理

79.基于上市公司管理層股權(quán)激勵的盈余管理問題研究 80.淺談企業(yè)如何加強(qiáng)資金管理 81.基于COSO框架的嵌入式財務(wù)治理體系 82.基于企業(yè)生命周期理論的收益分配政策選擇

83.構(gòu)建現(xiàn)代信用擔(dān)保體系，緩解中小企業(yè)融資難題 84.所有者權(quán)益的構(gòu)成與分析研究 85.股利分配政策研究

86.并購不同階段的財務(wù)風(fēng)險分析

87.中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及其對策探討 88.公司財務(wù)危機(jī)原因探析

89.經(jīng)理股權(quán)激勵影響企業(yè)業(yè)績的機(jī)理分析

90.控制性股東與中小股東的代理成本模型分析 91.我國上市公司盈余管理分析

92.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理相關(guān)問題研究 93.大股東與現(xiàn)金股利政策關(guān)系 94.完善公司治理中內(nèi)部控制思考

95.TobinQ理論及其公司層面應(yīng)用探究 96.長期負(fù)債的舉債方式與核算初探 97.企業(yè)并購的財務(wù)效應(yīng)分析

98.淺析金融危機(jī)下企業(yè)的應(yīng)收賬款管理

99.控制權(quán)私有收益、機(jī)構(gòu)投資者持股和投資者保護(hù) 100.淺析我國企業(yè)并購的財務(wù)動因

101.公司治理的“外延擴(kuò)展”和“內(nèi)涵衍生”：一個邏輯框架 102.金融危機(jī)下股權(quán)激勵失效的原因及對策

103.民營上市公司治理結(jié)構(gòu)中所有權(quán)與控制權(quán)分離的問題 104.債務(wù)融資與公司業(yè)績關(guān)系研究 105.上市公司過度投資問題初探

106.我國上市公司控制權(quán)轉(zhuǎn)移價格影響因素研究 107.融資方式與公司治理

108.會計(jì)報表的編制與分析研究 109.獨(dú)立董事的獨(dú)立性研究 110.CEO激勵與投資偏好分析

111.上市公司過度融資行為與原因探析

112.基于兩權(quán)分離的企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 113.上市公司盈余質(zhì)量的系統(tǒng)分析

114.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險度量方法概述與評價

115.上市公司財務(wù)治理存在的問題及完善策略

116.企業(yè)所得稅法實(shí)施后稅收籌劃途徑分析及其合理運(yùn) 117.基于自由現(xiàn)金流的杜邦財務(wù)分析體系研究 118.控制權(quán)、控制權(quán)私利和投資者法律保護(hù) 119.共同治理、相機(jī)治理與財務(wù)治理效率 120.企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)體系及其運(yùn)用研究 121.知識經(jīng)濟(jì)時代下的企業(yè)財務(wù)管理

122.企業(yè)財務(wù)預(yù)警評價指標(biāo)體系設(shè)計(jì)與應(yīng)用研究 123.內(nèi)部控制與公司治理的整合

124.談校園一卡通對高校財務(wù)管理的影響 125.126.127.128.129.130.131.132.133.134.135.136.137.138.139.140.141.142.143.144.145.146.147.148.149.150.151.152.153.154.155.156.157.158.159.160.161.162.163.164.165.166.167.168.盈余管理、盈余操縱與盈余質(zhì)量評價

金融危機(jī)下海外應(yīng)收賬款的特點(diǎn)與風(fēng)險防范 多元化經(jīng)營與資本結(jié)構(gòu)關(guān)系研究

收益法在企業(yè)價值評估中的應(yīng)用問題研究 我國上市公司盈余管理的防范與治理 我國股權(quán)激勵制度存在的問題及對策 價值鏈理論框架下財務(wù)可持續(xù)增長研究 工商稅制改革研究

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的選擇

我國上市公司股權(quán)分置改革的治理研究

母公司對子公司投資行為控制管理方法研究 我國國有公司治理的問題與對策

我國上市公司管理層收購的風(fēng)險分析 高管層股權(quán)激勵的現(xiàn)狀與效果

集團(tuán)公司資金集中管理的實(shí)踐探索

基于掏空現(xiàn)象下并購企業(yè)公司治理研究

高管層股權(quán)激勵應(yīng)用效果的影響因素及難點(diǎn)分析 國有上市公司可分離交易可轉(zhuǎn)債融資的思考 融資結(jié)構(gòu)與我國上市公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系分析 降低成本,費(fèi)用措施與途徑的探討 試論會計(jì)原則在會計(jì)工作中的作用 MBO對財務(wù)的影響與信息披露

中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)對公司業(yè)績的影響 增值稅征管有關(guān)問題的研究 中小企業(yè)融資問題研究 無形資產(chǎn)管理初探

中國民營企業(yè)融資模式――上市公司并購 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益措施與途徑的探討

基于企業(yè)利益相關(guān)者的企業(yè)績效評價研究 物價變動對會計(jì)核算的影響及其對策研究 公司財務(wù)戰(zhàn)略研究

金融體制改革有關(guān)問題的探討 財務(wù)公司營運(yùn)策略研究 資產(chǎn)評估中主要問題研究 資本經(jīng)營若干思考

廣告策略及其實(shí)踐研究 風(fēng)險投資運(yùn)作與管理 營銷策略實(shí)踐研究

論風(fēng)險投資的運(yùn)作機(jī)制 勞動工資改革初探

企業(yè)資產(chǎn)重組中的財務(wù)問題研究 論股份制企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn) 論會計(jì)的職能對會計(jì)工作的要求 169.170.171.172.173.174.175.176.177.178.179.180.181.182.183.184.185.186.187.188.189.190.191.192.193.194.195.196.197.198.199.200.201.202.203.204.205.206.207.208.209.210.211.212.淺析新企業(yè)所得稅法對上市公司利潤的影響 資產(chǎn)重組的管理會計(jì)問題研究 現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)容和體系研究 企業(yè)兼并中的財務(wù)決策 目標(biāo)管理中主要問題研究

企業(yè)并購的籌資與支付方式選擇研究 引進(jìn)技術(shù)的消化,改造與吸收的研究 戰(zhàn)略（機(jī)構(gòu)）投資者與公司治理 企業(yè)投資策略研究 股票期權(quán)問題的研究 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益研究

我國上市公司治理結(jié)構(gòu)與融資問題研究 技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的可行性研究 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理 審計(jì)的地位和作用研究 國際稅收籌劃研究

審計(jì)監(jiān)督體系完善的研究

企業(yè)跨國經(jīng)營的稅收籌劃問題

財會部門內(nèi)部職責(zé)劃分及其人員配備合理化的研究 稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理 商業(yè)信用改進(jìn)的探討

會計(jì)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中地位和作用的研究 財務(wù)風(fēng)險的分析與防范

XXX稅（例如企業(yè)所得稅）的稅收籌劃 論盈虧臨界分析法在企業(yè)財務(wù)規(guī)劃中的應(yīng)用 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃

ABC分類法在企業(yè)存貨管理中的應(yīng)用研究 入世對我國稅務(wù)會計(jì)的影響及展望 企業(yè)財務(wù)狀況的判斷與分析初探

我國加入WTO后財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn) 外匯業(yè)務(wù)的管理與核算研究

管理會計(jì)在我國企業(yè)應(yīng)用中存在的問題及對策 投資項(xiàng)目可行性分析方法的研究

經(jīng)濟(jì)價值增加值（EVA）――企業(yè)業(yè)績評價新指標(biāo) 關(guān)于建立“內(nèi)部銀行”制度的探討 中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系問題研究 論資金成本在籌資決策中的作用 上市公司財務(wù)預(yù)警問題研究

論當(dāng)前企業(yè)會計(jì)工作中主要問題及解決途徑 企業(yè)并購前后財務(wù)狀況變化問題研究 論會計(jì)的基礎(chǔ)工作對會計(jì)質(zhì)量的影響

以平衡計(jì)分卡為核心的績效評價體系研究 會計(jì)憑證審核的作用和程序研究 論會計(jì)憑證的審核 213.214.215.216.217.218.219.220.221.222.223.224.225.226.227.228.229.230.231.232.233.234.235.236.237.238.239.240.241.242.243.244.245.246.247.248.249.250.251.252.253.254.255.256.投資組合理論與財務(wù)風(fēng)險的防范

基于不同發(fā)展周期的企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略選擇研究 民間審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展中存在的問題的研究 集團(tuán)公司全面預(yù)算目標(biāo)的制定與分解 論財務(wù)管理的目標(biāo)

現(xiàn)金流量折現(xiàn)法在評估公司戰(zhàn)略中的應(yīng)用分析 企業(yè)長期籌資方式初探

財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)在評估管理者業(yè)績中的應(yīng)用擬合 資金成本與籌資決策的研究

財務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)財務(wù)核心能力問題研究 企業(yè)改進(jìn)流動資產(chǎn)管理的研究

企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險規(guī)避問題研究 加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用管理的研究 上市公司股利政策實(shí)證研究

企業(yè)商品定價方法與策略的研究 上市公司治理結(jié)構(gòu)的變化趨勢分析 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的研究 上市公司再融資問題研究

當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中主要問題的研究 預(yù)算管理中的問題及對策分析

加強(qiáng)銷售管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)問題研究 謹(jǐn)慎性原則理論與應(yīng)用的研究 代理人理論與財務(wù)監(jiān)督

跨國公司的外匯交易風(fēng)險及其管理 提高市場調(diào)查與市場預(yù)測水平的研究 我國公司籌資現(xiàn)狀調(diào)查與分析 銷售策略研究

我國公司籌資成本調(diào)查與分析 企業(yè)商標(biāo)管理改進(jìn)研究

我國公司資本結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀與分析 企業(yè)銷售服務(wù)研究

我國公司投資決策現(xiàn)狀與分析 選擇廣告媒介的原則與策略研究

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分析及其利用和控制問題 銷售結(jié)算方式研究

.企業(yè)風(fēng)險控制問題探討 合理選擇企業(yè)目標(biāo)市場研究

股利政策與企業(yè)價值的關(guān)系研究 出口商品的加工核算問題研究

負(fù)債經(jīng)營對公司價值的影響問題分析 出口商品儲存管理核算的研究 我國公司收購中存在的問題

對外貿(mào)易價格管理與核算的研究 會計(jì)改革中主要問題的研究 257.258.259.260.261.262.263.264.265.266.267.268.269.270.271.272.273.金融市場與企業(yè)籌資 債務(wù)融資的財務(wù)效應(yīng)

加工補(bǔ)償業(yè)務(wù)的管理與核算的研究 論基于自由現(xiàn)金流量的企業(yè)價值分析 企業(yè)籌資風(fēng)險的成因及控制策略 國外投資管理與核算研究

非財務(wù)指標(biāo)在業(yè)績評價體系中的應(yīng)用 論我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和對策

企業(yè)財務(wù)預(yù)警與業(yè)績評價的比較 試析新會計(jì)準(zhǔn)則下的公司盈余管理 企業(yè)并購模式的研究

我國中小企業(yè)債務(wù)融資的風(fēng)險及其防范 企業(yè)融資中的稅收籌劃

基于制衡視角下的企業(yè)內(nèi)部控制研究 存貨計(jì)價與核算的研究

市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)籌資渠道 管理層收購問題探討

一、財務(wù)會計(jì)類：

1、淺議建立壞帳準(zhǔn)備的理論依據(jù)和現(xiàn)實(shí)意義

2、發(fā)出存貨計(jì)價方法的選擇

3、淺議材料成本差異率的計(jì)算問題

4、淺議股票投資核算的成本法和權(quán)益法

5、加速折舊的優(yōu)點(diǎn)及其對企業(yè)的影響

6、關(guān)于無形資產(chǎn)的價值確定和攤銷問題

7、關(guān)于營業(yè)收入確認(rèn)的研究

8、會計(jì)收益與納稅所得的差異及會計(jì)處理方法

9、試論會計(jì)報表分析的比率分析法和比較分析法

10、對××具體會計(jì)準(zhǔn)則的評價

1.11、折舊方法的選擇

12、對新舊會計(jì)準(zhǔn)則下長期股權(quán)投資的理解與分析

13、用法制手段治理會計(jì)信息失真

14、關(guān)于會計(jì)監(jiān)督規(guī)范化的探討

15、淺析上市公司會計(jì)信息失真的原因及治理

16、會計(jì)報表的閱讀與分析

17、會計(jì)謹(jǐn)慎性原則在資產(chǎn)計(jì)量中的應(yīng)用

18、對新會計(jì)準(zhǔn)則的重大變化--公允價值的思考

19、公允價值計(jì)量屬性探析

20、新會計(jì)準(zhǔn)則與舊會計(jì)準(zhǔn)則的比較--公允價值在新會計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用

21、新XX會計(jì)準(zhǔn)則公允價值的運(yùn)用

22、對新會計(jì)基本準(zhǔn)則若干重要問題的思考

23、新舊會計(jì)準(zhǔn)則中無形資產(chǎn)核算的異同分析及其思考

24、穩(wěn)健性原則與其他會計(jì)原則的沖突與對策

25、論利潤操縱現(xiàn)象的成因及對策

26、上市公司資產(chǎn)減值的新舊準(zhǔn)則差異及分析

27、無形資產(chǎn)新舊準(zhǔn)則差異及分析

28、新舊會計(jì)準(zhǔn)則差異綜述

29、關(guān)于實(shí)質(zhì)重于形式原則

30、我國新會計(jì)準(zhǔn)則和國際會計(jì)準(zhǔn)則的趨同分析

二、成本會計(jì)、管理會計(jì)與財務(wù)管理類：

1、企業(yè)資金籌集的主要方式

2、制造成本法與變動成本法比較分析與結(jié)合應(yīng)用

3、標(biāo)準(zhǔn)成本制度下成本差異處理方法分析

4、論會計(jì)信息失真的現(xiàn)狀、成因與對策

5、量、本、利分析原理在經(jīng)營決策中的應(yīng)用

6、成本性態(tài)分析在財務(wù)成本管理中的應(yīng)用

7、變動成本法與完全成本法的比較研究

8、變動成本法在企業(yè)經(jīng)營決策中的應(yīng)用

9、淺議企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理

10、貨幣時間價值與投資決策分析

11、投資效益評價方法的比較研究

12、試論企業(yè)管理必須以財務(wù)管理為中心

13、轉(zhuǎn)變理財觀念，提高財務(wù)管理水平

14、樹立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的財務(wù)管理新觀念

15、試論企業(yè)管理必須以財務(wù)管理為中心

16、成本計(jì)算方法改革初探

17、淺談公司股利政策問題

18、從博弈上看上市公司的股利政策

19、股利政策的影響因素分析及其選擇 20、存貨管理方法研究

21、利潤最大化目標(biāo)的質(zhì)疑與完善

22、現(xiàn)金管理的重要性及方法

23、對杜邦分析法的再思考

三、審計(jì)類：

1、注冊會計(jì)師的風(fēng)險意識與保護(hù)措施

2、關(guān)于注冊會計(jì)師職業(yè)道德問題的研究

4、我國注冊會計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)的若干問題

5、審計(jì)法制化、制度化的建設(shè)研究

6、國家審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較

7、由***案看注冊會計(jì)師審計(jì)失敗的原因分析

8、論風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)

9、論制度基礎(chǔ)審計(jì)

10、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析

11、注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)報告質(zhì)量的探討

四、財經(jīng)類

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度化的研究

2、論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對策

3、材料成本差異率的計(jì)算與分析

5、試論視同銷售對企業(yè)增值稅及所得稅的影響

6、折舊方法的選擇及其對企業(yè)稅收的影響

7、非貨幣性資產(chǎn)交換公允價值模式與賬面價值模式的比較分析

8、企業(yè)折舊方法的選擇與納稅籌劃

9、會計(jì)收入與所得稅收入差異分析

10、職工薪酬納稅籌劃分析

11、企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑

12、用友ERP-U8企業(yè)財務(wù)應(yīng)用應(yīng)注意的問題

13、電算化會計(jì)與手工賬務(wù)處理的比

第三篇：會計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文

往來賬款內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

背景：

銀炫五金沖壓機(jī)械有限公司2006年開始成立，擁有雄厚的技術(shù)力量，主營產(chǎn)品有汽摩及配件，制造加工機(jī)械，五金工具。過多年的開拓發(fā)展，憑借自身的優(yōu)勢，強(qiáng)化內(nèi)部管理，及時消化和吸收先進(jìn)的技術(shù)，形成了比較完善的生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、開發(fā)等體系。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，往來賬款所占企業(yè)資金比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會計(jì)信息失真。對于銀炫五金沖壓機(jī)械有限公司來說，加強(qiáng)對公司往來賬款的管理控制，減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境是十分重要的。

一、銀炫五金沖壓機(jī)械有限公司對往來賬款的管理情況

（一）應(yīng)收賬款的管理：本公司的銷售部門根據(jù)每項(xiàng)銷售收入的確定標(biāo)準(zhǔn)向財務(wù)部申請開具發(fā)票，開具發(fā)票后交給財務(wù)部的會計(jì)人員作好賬務(wù)處理，編制會計(jì)記賬憑證，并做好登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的會記賬簿，到了每月的月底財務(wù)部會跟銷售部的銷售的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行核對，保證雙方賬賬核對一致。

（二）其他應(yīng)收款的管理：公司各部門將其形成的出差借款，采購借款寫報銷單據(jù)，交于會計(jì)人員審核，會計(jì)人員審核無誤后交于會計(jì)主管和財務(wù)經(jīng)理審批，等到整個流程按次序完成后，會計(jì)人員才開始做記賬憑證，并登記會記賬簿。每年6月和12月中旬會計(jì)人員會對個人往來賬部進(jìn)行清理對賬，要求各個部門還舊借新。

（三）應(yīng)付賬款的管理：公司采購部采購材料，文具形成的應(yīng)付款需要寫請款單并背后貼著購料發(fā)票交于財務(wù)部，會計(jì)人員對單據(jù)進(jìn)行審核、輸入金額，然后交于會計(jì)主管和財務(wù)經(jīng)理審批。審批通過后，會計(jì)人員就會進(jìn)行賬務(wù)處理，編制會計(jì)記賬憑證，登記供應(yīng)商往來賬簿，到每年月底會計(jì)會跟采購部的供應(yīng)商進(jìn)行對賬，保證雙方賬賬核對一致。

二、往來賬款中存在的不足

本公司在處理往來賬的時候盡量做到按日常生活中發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算，但在其工作過程中出現(xiàn)的一些問題還是值得我們學(xué)習(xí)和反思的。

（一）不定期對賬。企業(yè)由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對債權(quán)人的對賬要求持抵觸態(tài)度，造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

（二）往來賬款不定期清理。公司各部門形成的出差借款，采購借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后沒有及時報銷，清理，造成往來賬款賬目混亂。

（三）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時作為賬外小金庫。

（四）出租出借賬戶或?yàn)樗颂兹‖F(xiàn)金。企業(yè)往來賬中有些一進(jìn)一出的款項(xiàng)，無明確經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，實(shí)際出借賬戶為他人轉(zhuǎn)款，違反財務(wù)管理規(guī)定；再如有些業(yè)務(wù)員，利用職務(wù)之便，多次以備用金名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后通過銀行轉(zhuǎn)賬還款，實(shí)際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。

（五）往來款賬務(wù)處理不規(guī)范，往來賬賬戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬。有些與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款，查起賬來，無法使應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來賬款的性質(zhì)進(jìn)行有針對性的管理。

三、解決方案或者改進(jìn)措施

往來賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的弱點(diǎn)和缺陷。要解決以上問題，除了加強(qiáng)整個社會的制約機(jī)制外。加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。下面從建立和完善內(nèi)部控制制度的角度來討論如何加強(qiáng)往來賬款的管理、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、防止資產(chǎn)流失。

（一）控制環(huán)境

1、讓企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都充分重視往來賬款的管理，使他們知道應(yīng)收款項(xiàng)與公司實(shí)實(shí)在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來，知道應(yīng)收款的管理重要性。

2、領(lǐng)導(dǎo)個人要嚴(yán)與律己，不準(zhǔn)指使財會人員弄虛作假。

3、進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

4、選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，能力強(qiáng)且有責(zé)任心的員工，在有效的激勵機(jī)制下，調(diào)動他們的積極性，便可創(chuàng)造一個良好的控制環(huán)境。

（二）風(fēng)險評估

目前企業(yè)中普遍存在對往來賬款的風(fēng)險認(rèn)識不足的現(xiàn)象，因此也沒有對往來賬款的風(fēng)險進(jìn)行評估，以便采取有效措施對往來賬款進(jìn)行管理。事實(shí)上，往來賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，不僅影響會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，而且由于管理上存在漏洞，會使少數(shù)人有可乘之機(jī)，因而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

企業(yè)從業(yè)務(wù)人員到管理人員，都應(yīng)認(rèn)識到往來賬款中存在的問題會給企業(yè)帶來不良后果。要按不同性質(zhì)的問題進(jìn)行風(fēng)險評估，建立、分析與管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制。

（三）控制活動

往來賬款中出現(xiàn)上述問題最主要的原因還在于企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒有執(zhí)行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權(quán)批準(zhǔn)、文件記錄、預(yù)算控制、實(shí)物保全等。下面針對往來賬款中存在的問題，說明應(yīng)建立哪些相應(yīng)的控制政策和程序：

1、涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

（1）企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。

（2）銷售部門應(yīng)對賒銷客戶信用進(jìn)行調(diào)查，對其尚可使用的信用額度等進(jìn)行審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門，對于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷售人員催收。

（3）企業(yè)應(yīng)分部門、分人員下達(dá)銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

2、涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制

（1）建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

（2）建立備用金領(lǐng)用和報銷制度。為加強(qiáng)管理應(yīng)盡量實(shí)行定額備用金制。備用金應(yīng)實(shí)行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報銷；備用金的領(lǐng)用和報銷，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準(zhǔn)制度，報銷時應(yīng)按領(lǐng)取時用途報銷；年終應(yīng)全部收回，次年再借。對無正當(dāng)理由不按期報銷的職工應(yīng)予以一定處罰。

（3）存出保證金應(yīng)有很關(guān)的憑證，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù)。

（4）所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

3、涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

（1）進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價業(yè)務(wù)；審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進(jìn)行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

（2）對預(yù)付貨款的商品及客戶進(jìn)行市場及信用調(diào)查，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，并應(yīng)嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生。

（3）建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

（4）采購人員應(yīng)在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

4、涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

（1）采購審批人員、采購人員、驗(yàn)收人員、儲存人員、財會記錄應(yīng)實(shí)行崗位分離，以防止串通舞弊。

（2）定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

（3）制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，對長期無人追索的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

（4）建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。

5、涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制

（1）實(shí)行崗位分離，房屋、設(shè)備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實(shí)行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實(shí)行崗位分離。

（2）定期對其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，有不需付的款項(xiàng)應(yīng)及時做賬務(wù)處理。

（四）信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務(wù)人員沒有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關(guān)的收款、報銷等時間的規(guī)定，財務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進(jìn)行往來賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流；其次，財務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報往來賬款中存在的問題并提供風(fēng)險分析報告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進(jìn)行賬目核對工作也會造成企業(yè)往來賬的不準(zhǔn)確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強(qiáng)信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來賬款的管理工作。

（五）監(jiān)督

現(xiàn)代內(nèi)部控制理論認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)管理當(dāng)局的指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監(jiān)督。而內(nèi)部監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著主要職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于其定位、人員、獨(dú)立性、審計(jì)范圍等原因的限制還不能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用，特別是目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中將內(nèi)部控制制度的測試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項(xiàng)目的很少，這就無法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。

因此企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)審的力度，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)審的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的測試和監(jiān)督，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

四、總結(jié)

往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個組成部分。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會競爭的加劇，往來賬就是企業(yè)賴以生存的支柱。但目前銀炫五金沖壓機(jī)械有限公司內(nèi)部控制制度還不夠完善，都不可能建立如此全面、規(guī)范的內(nèi)部管理方案。它只可能盡可能加強(qiáng)往來賬款的管理、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、防止資產(chǎn)流失，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境。

企業(yè)的前進(jìn)，組織的發(fā)展，歸根結(jié)底要依賴往來賬內(nèi)部控制制度的完善。在五邑地區(qū)像銀炫五金沖壓機(jī)械有限公司中小型企業(yè)非常多，在物競天擇的過程中，由于企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營管理上的不妥使其在參與激烈的市場競爭時感到力不從心，發(fā)展困難，甚至存活率不高，所

以往來賬的內(nèi)部控制管理是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的重要因素。但就目前的情況來看，大多企業(yè)的往來賬的內(nèi)部控制管理工作仍很不到位，很多企業(yè)發(fā)展處于癱瘓狀態(tài)。本文以銀炫五金沖壓機(jī)械有限公司為例，就往來賬內(nèi)部控制制度管理方面存在的問題，以及相應(yīng)的對策提出了粗淺的看法。希望能夠起到拋磚引玉的作用，使其他企業(yè)的在管理問題受到廣大學(xué)術(shù)界、理論界的關(guān)注、支持和幫助。

五、參考文獻(xiàn)

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《中華人民共和國會計(jì)法》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

第四篇：會計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文

淺談我國會計(jì)史及發(fā)展趨勢

【內(nèi)容提要】我國會計(jì)的歷史源遠(yuǎn)流長，從先秦到民國時期我國會計(jì)從最原始的計(jì)數(shù)方法發(fā)展到了有專門的會計(jì)人員運(yùn)用專門的會計(jì)方法來記賬，并相應(yīng)的頒布了關(guān)于會計(jì)的法律規(guī)范。到了1949年10月 1日中華人民共和國建立，中國會計(jì)進(jìn)入到一個新的發(fā)展時期。20世紀(jì)90年代以來，隨著市場經(jīng)濟(jì)和知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人類社會經(jīng)濟(jì)、政治、文化等生活的各方面發(fā)生了巨大變革。使得會計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化，會計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，這不僅擴(kuò)大了會計(jì)領(lǐng)域，也大大豐富了會計(jì)的內(nèi)容，使會計(jì)呈現(xiàn)綜合化發(fā)展的趨勢。【關(guān)鍵詞】會計(jì)史 會計(jì)電算化 會計(jì)發(fā)展趨勢

我國會計(jì)的歷史源遠(yuǎn)流長，從先秦到民國時期我國會計(jì)從最原始的計(jì)數(shù)方法發(fā)展到了有專門的會計(jì)人員運(yùn)用專門的會計(jì)方法來記賬，并相應(yīng)的頒布了關(guān)于會計(jì)的法律規(guī)范。20世紀(jì)90年代以來，會計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，隨著市場經(jīng)濟(jì)和知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人類社會經(jīng)濟(jì)、政治、文化等生活的各方面發(fā)生了巨大變革。會計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化，不僅擴(kuò)大了會計(jì)領(lǐng)域，也大大豐富了會計(jì)的內(nèi)容，會計(jì)環(huán)境也發(fā)生了變化，會計(jì)呈現(xiàn)綜合化發(fā)展的趨勢。

一、會計(jì)的歷史。(一)先秦至秦漢會計(jì)史。

中國會計(jì)的歷史源遠(yuǎn)流長，早在原始公社制時代，人們已用“刻記記數(shù)”和“結(jié)繩記事”等方法，反映漁獵收獲數(shù)量及其他收支。這是最原始的會計(jì)活動。

到奴隸制時代，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家的建立，為適應(yīng)統(tǒng)治階級管理經(jīng)濟(jì)的需要，官廳會計(jì)部門產(chǎn)生并得到初步發(fā)展。西周設(shè)臵了專門負(fù)責(zé)會計(jì)工作的“司會”官職，它與專門負(fù)責(zé)財物保管工作的官職“小宰”有明確的分工。會計(jì)部門內(nèi)部設(shè)“司書”、“職內(nèi)”、“職歲”、“職幣”四種官職分別執(zhí)掌財務(wù)與出納。周朝還制定了一些財計(jì)管理制度，如收支報告制度、交互考核制度，以及宰夫所行使的就地稽察制度等。在周代，會計(jì)一詞已有了比較明確的含義，即所謂“零星算之為計(jì)，總合算之為會”。周代的官廳會計(jì)，不僅采用了類似憑證（當(dāng)時的“書契”、“官契”等）、帳簿（當(dāng)時的“籍書”）和“三柱結(jié)算法”等專門方法，而且有了敘事式會計(jì)報告（如《周禮》中講的“日成”、“月要”和“歲會”報告）。

隨著封建經(jīng)濟(jì)關(guān)系的產(chǎn)生、發(fā)展，中國會計(jì)有了長足的發(fā)展。戰(zhàn)國至秦漢時期，官廳財計(jì)組織從中央到地方已初步構(gòu)成一個經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)。以“編戶制度”、“上計(jì)制度”以及國家財政收支和皇室收支分別管理制為主干的財計(jì)制度的建立,以及秦漢御史監(jiān)察制度的建立,是封建國家經(jīng)濟(jì)集權(quán)的重要體現(xiàn)。以“入、出”為記帳符號，以上入下出為基本特征的單式入、出記帳法的形成，以“入－出＝余”為基

本公式的三柱結(jié)算法的普及運(yùn)用，以及在戰(zhàn)國中后期會計(jì)帳簿設(shè)臵分為“恒籍”（匯總登記的會計(jì)籍書）、“草籍”（專門登記糧草的會計(jì)籍書）、“苑籍”（專門登記廄苑的會計(jì)籍書）進(jìn)行分類核算等，奠定了中式會計(jì)方法的基礎(chǔ)。秦漢時，還隨著商品貨幣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，采用了以“收、付”為記帳符號，以上收下付為基本特征的單式收付記帳法，并對一部分收支以錢幣為計(jì)量單位進(jìn)行核算。這是中式會計(jì)獲得初步發(fā)展的重要標(biāo)志。(二)隋唐至宋代會計(jì)史。

隋唐至宋代時期，是中國封建經(jīng)濟(jì)發(fā)展的興盛時期。會計(jì)、審計(jì)和國庫組織發(fā)展到較為完備的程度。會計(jì)與出納、會計(jì)與國庫、現(xiàn)金出納與實(shí)物出納、簽證單位與財物發(fā)放單位，以及審計(jì)與會計(jì)之間都有了明確的分工,各由專門的機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)。唐代的“度支部”和宋代的“總計(jì)司”、“會計(jì)司”等專門組織的設(shè)臵，表明了當(dāng)時對會計(jì)的重視。唐代建立起來的獨(dú)立的審計(jì)組織機(jī)構(gòu)──比部，和行使財計(jì)監(jiān)察的御史臺及御史監(jiān)察制度，以及后來宋代的“審計(jì)司”、“審計(jì)院”的設(shè)臵，都反映了當(dāng)時對經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重視。唐宋時期計(jì)算各項(xiàng)賦稅收入的計(jì)帳戶籍制度，以“量入為出”為原則的歲入歲出預(yù)算制度，財物出納保管制度，要求自下而上逐級呈遞“上計(jì)簿”的上計(jì)制度，以及監(jiān)察制度等，已成為封建統(tǒng)治者加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)控制的基本財計(jì)制度。唐宋時期出現(xiàn)了“四柱結(jié)算法”和“四柱清冊”。“四柱結(jié)算法”是按照“舊管”（上期結(jié)存）、新收（本期收入）、“開除”（本期支出）、“實(shí)在”（期末結(jié)存）這“四柱”特定的格式，定期結(jié)算帳目的一種會計(jì)

方法。“四柱清冊”是以“四柱”為基本格式，以“四柱結(jié)算法”為基本方法所編制的一種會計(jì)報告。“四柱結(jié)算法”的創(chuàng)立、運(yùn)用和發(fā)展，“四柱清冊”編報形式的產(chǎn)生、運(yùn)用，是唐宋時代在會計(jì)方法方面的重大貢獻(xiàn)。“四柱結(jié)算法”是系統(tǒng)反映國家經(jīng)濟(jì)和私人經(jīng)濟(jì)活動全過程的科學(xué)方法,它集中歸結(jié)了中式會計(jì)的基本原理,是中式會計(jì)方法體系的核心與精髓，為中國會計(jì)從單式帳法向復(fù)式帳法的演變奠定了初步基礎(chǔ)。從世界范圍講，“四柱結(jié)算法”中的“四柱平衡公式”（舊管＋新收＝開除＋實(shí)在）和“四柱差額平衡公式”（新收－開除＝實(shí)在－舊管）的建立、運(yùn)用，比西式簿記中的平衡結(jié)算法的出現(xiàn)要早得多。在唐宋時代,會計(jì)分析工作也有了進(jìn)展,如在唐朝的《元和國計(jì)簿》和宋朝的《元佑會計(jì)錄》中，就有計(jì)帳、戶籍的分析,國家財政收支的對比分析,以及針對具體問題進(jìn)行的專門分析。宋代的《太平經(jīng)國之書》和《玉海》，則是匯集會計(jì)史料的重要著作。在這一時期,中國民間會計(jì)也得到了發(fā)展,中國早期的金融業(yè)──柜坊，典當(dāng)業(yè)──質(zhì)庫，以及為商業(yè)服務(wù)的貨棧──邸店等行業(yè)也運(yùn)用四柱結(jié)算法。

(三)明清時期會計(jì)史。

到了明清時期，是中國單式簿記的持續(xù)發(fā)展和復(fù)式簿記產(chǎn)生的時期。隨著資本主義經(jīng)濟(jì)關(guān)系的萌芽和產(chǎn)生，在民間商界產(chǎn)生了中國固有的復(fù)式帳法：

1、“龍門帳”。它把全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)劃分為“進(jìn)”（各項(xiàng)收入）、“繳”（各項(xiàng)支出）、“存”（各項(xiàng)資產(chǎn)）、“該”（各項(xiàng)負(fù)債和資本）四大類，遵循

“有來必有去，來去必相等”的記帳規(guī)則處理帳目。龍門帳的特色表現(xiàn)在年終“合龍”結(jié)算方面。凡進(jìn)項(xiàng)減去繳項(xiàng)等于存項(xiàng)減去該項(xiàng)者,為“龍門相合”，否則為“龍門不合”。

2、“四腳帳”，又名“天地合帳”。此種帳法有兩種結(jié)冊編制，一為“彩項(xiàng)結(jié)冊”，相當(dāng)于近代的“損益計(jì)算表”；一為“存除結(jié)冊”，相當(dāng)于近代的“資產(chǎn)負(fù)債表”。“四腳帳”的試算平衡，勾稽全部帳目是在“存該結(jié)冊”上進(jìn)行的，該冊分上、下兩部分，上部稱為天方，下部稱為地方。凡上、下兩部分?jǐn)?shù)額吻合謂之“天地符合”，否則為“天地不合”。在當(dāng)時，這兩種帳法代表著中國會計(jì)的先進(jìn)水平。(四)鴉片戰(zhàn)爭以后至民國時期會計(jì)史。

到了鴉片戰(zhàn)爭以后，中國會計(jì)出現(xiàn)了中式會計(jì)的改良和借貸復(fù)式簿記的引進(jìn)同時并存的局面。蔡錫勇所著《連環(huán)帳譜》一書，為中國引進(jìn)借貸復(fù)式簿記的開端；謝霖與孟森合著的《銀行簿記學(xué)》一書，為引進(jìn)借貸復(fù)式簿記創(chuàng)造了條件。1908年大清銀行創(chuàng)辦之時，就采用現(xiàn)金收付復(fù)式記帳法，為中國改良中式簿記之先聲。到了民國時期，大型工商企業(yè)一般采用借貸復(fù)式簿記，中小型工商企業(yè)一般采用中式收付簿記。30年代會計(jì)師徐永祚發(fā)起了改良中式簿記運(yùn)動，擬訂《改良中式簿記方案》，但未能廣泛推行。與此同時，會計(jì)師潘序倫通過創(chuàng)辦立信會計(jì)師事務(wù)所、立信會計(jì)學(xué)校和立信圖書用品社編著、出版多種會計(jì)書刊，使借貸復(fù)式簿記在中國得到廣泛傳播。此外，北洋政府和國民黨政府先后頒布過會計(jì)法及其他一些會計(jì)法規(guī)，但未能貫徹執(zhí)行。

二、會計(jì)核算、管理的發(fā)展趨勢。(一)會計(jì)核算的發(fā)展趨勢

1、會計(jì)核算集中化

企業(yè)特別是跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的企業(yè)集團(tuán),對經(jīng)濟(jì)活動的核算要集中、全面決算, 統(tǒng)一、全面核算資金、銷售、成本和利潤, 以增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和提高市場的競爭力;而對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各級單位實(shí)行分級輔助核算, 分別核算本單位內(nèi)部的資金、銷售、本和利潤,以調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各方面和人員的積極性。對于小企業(yè),有的實(shí)行獨(dú)立會計(jì)核算,較多的小企業(yè)實(shí)行代理記賬, 由代理賬的單位(會計(jì)師事務(wù)所、會計(jì)公司等)實(shí)行集中核算、決算,被代理記賬的單位進(jìn)行輔導(dǎo)核算。計(jì)核算外包既提高了小企業(yè)的效率,又表現(xiàn)會計(jì)核算的集中趨勢。

2、會計(jì)核算國際化

隨著我國發(fā)展對外貿(mào)易,引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備, 利用外資, 開展對外承包工程和勞務(wù)合作, 開展對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流和合作等, 會計(jì)核算也要國際化。會計(jì)核算國際化是指會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員為完成會計(jì)核算任務(wù)而采用具有國際的相應(yīng)性、規(guī)范性、可比性和適用性的手段、措施和途徑。其要求是:國際相應(yīng)性, 會計(jì)工作采用了相應(yīng)的國際會計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容和要求;國際規(guī)范性,會計(jì)工作的組織與國際會計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容和要求基本上可比的;國際適用性, 會計(jì)工作的組織形式和所采用的方法在國際上普遍適用。應(yīng)該指出, 會計(jì)工作具有國際性是一個逐步實(shí)現(xiàn)的過程, 通過借鑒、協(xié)調(diào)和統(tǒng)一來達(dá)到。會

計(jì)核算國際化是與國際會計(jì)協(xié)調(diào)的過程。會計(jì)核算與國際會計(jì)協(xié)調(diào)的內(nèi)容是與國際會計(jì)通行規(guī)則(主要是國際會計(jì)準(zhǔn)則)相協(xié)調(diào);同時, 還要與國際會計(jì)慣例、會計(jì)職業(yè)道德, 某些地區(qū)的國家集團(tuán)會計(jì)規(guī)范(如歐洲聯(lián)盟公司法協(xié)調(diào)指令中有關(guān)會計(jì)的指令), 其他主要國家的會計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)法律的規(guī)定等相協(xié)調(diào)。

3、會計(jì)核算的規(guī)范化

會計(jì)核算內(nèi)容的擴(kuò)大、復(fù)雜和多方面, 需要核算規(guī)范化。會計(jì)核算規(guī)范化, 是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員為進(jìn)行會計(jì)核算而采用具有標(biāo)準(zhǔn)性、統(tǒng)一性和一致性要求的手段、措施和途徑。會計(jì)核算規(guī)范化要求:（1）標(biāo)準(zhǔn)性, 會計(jì)核算應(yīng)按確定的準(zhǔn)則或依據(jù)、程序、格式、要求等進(jìn)行;（2）統(tǒng)一性,會計(jì)核算應(yīng)按有關(guān)的規(guī)定在一定范圍內(nèi)實(shí)行;（3）一致性,會計(jì)核算應(yīng)按已有的規(guī)定在不同時間和空間的實(shí)施應(yīng)是相同的。應(yīng)該說明, 會計(jì)核算規(guī)范是相對的, 在一定條件下對會計(jì)核算的規(guī)定, 隨著客觀條件的變化, 可以作相應(yīng)的調(diào)整, 或修改或充實(shí),使其更符合規(guī)范的要求。

在會計(jì)核算過程中, 會計(jì)規(guī)范表現(xiàn)出一定的強(qiáng)制性。其表現(xiàn)為應(yīng)該嚴(yán)格按照中華人民共和國會計(jì)法和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行, 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算, 填制會計(jì)憑證, 登記會計(jì)帳薄, 編制財務(wù)會計(jì)報告。如有違背, 將就違規(guī)責(zé)任遭受處罰。

4、會計(jì)核算信息化

會計(jì)核算的一個重要目標(biāo)就是向企業(yè)的股東及其他利益相關(guān)者提供反映企業(yè)財務(wù)狀況的信息。企業(yè)財務(wù)狀況通常是以會計(jì)信息，即財務(wù)報表的形式表現(xiàn)出來的。通過期初、期末的會計(jì)核算信息,我們可以考察企業(yè)的資源是否得到了保持, 考察企業(yè)管理當(dāng)局對受托經(jīng)管責(zé)任的履行情況。而且, 在當(dāng)前委托代理較為普遍的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營模式下, 會計(jì)作為惟一發(fā)展得較為成熟的正式信息系統(tǒng),對緩解信息不對稱和察覺經(jīng)營者的機(jī)會主義行有著不可替代的作用。(二)會計(jì)管理的發(fā)展趨勢

1、會計(jì)管理對會計(jì)系統(tǒng)管理的重視

會計(jì)系統(tǒng)是由相互聯(lián)系和相互作用的若干要素結(jié)合而具有特定功能的有機(jī)整體。會計(jì)系統(tǒng)既是一個封閉系統(tǒng),又是一個開放系統(tǒng),它的運(yùn)行受系統(tǒng)內(nèi)外各種因素的影響。因此,會計(jì)管理要重視系統(tǒng)管理, 即對會計(jì)系統(tǒng)的整體進(jìn)行全面管理。系統(tǒng)因客體的不同, 而有各種不同的子系統(tǒng),對子系統(tǒng)也要作為一個相對獨(dú)立的系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)管理,如對成本系統(tǒng)的管理, 對資金的系統(tǒng)管理。會計(jì)系統(tǒng)因管理?xiàng)l件不同而形成不同管理環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理。它包括會計(jì)預(yù)測、會計(jì)決策、財務(wù)計(jì)劃、會計(jì)控制、會計(jì)檢查、會計(jì)考核和會計(jì)分析, 而形成會計(jì)管理體系。這種立足管理環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理,也應(yīng)是全過程管理。

2、會計(jì)管理對戰(zhàn)略管理的重視

現(xiàn)代企業(yè)管理的最顯著特征, 是加強(qiáng)發(fā)展戰(zhàn)略研究,實(shí)施戰(zhàn)略管理。企業(yè)要適應(yīng)市場,制定和實(shí)施明確的發(fā)展戰(zhàn)略、技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略和市場營銷戰(zhàn)略,并根據(jù)市場變化適時調(diào)整。依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略,相應(yīng)要研

究會計(jì)戰(zhàn)略。會計(jì)管理重視戰(zhàn)略管理就是重視財務(wù)戰(zhàn)略管理。財務(wù)戰(zhàn)略是指對影響企業(yè)全局, 重大、長遠(yuǎn)的財務(wù)活動進(jìn)行的決策。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分,是企業(yè)戰(zhàn)略的中心。

3、會計(jì)管理對無形資產(chǎn)管理的重視

隨著知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)管理從對有形資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)而重點(diǎn)對無形資產(chǎn)進(jìn)行管理。由于投資/ 無形化0 ,使企業(yè)形成大量無形資產(chǎn), 而這些無形資產(chǎn)主要表現(xiàn)為知識產(chǎn)權(quán)和人力資源。因而, 對無形資產(chǎn)的會計(jì)核算越來越受重視,這在 2007 年新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則也被重點(diǎn)突出,無形資產(chǎn)主要包括: 專利權(quán),如企業(yè)發(fā)明創(chuàng)造的科研成果;非專利技術(shù), 如技術(shù)秘密、管理技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)等;商標(biāo)權(quán),如申請注冊商標(biāo),創(chuàng)造馳名商標(biāo);著作權(quán),如出版的著作、設(shè)計(jì)的軟件等;土地使用權(quán);商譽(yù), 如培育企業(yè)形象,等等。

4、會計(jì)管理對企業(yè)內(nèi)部管理的重視。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理要以責(zé)任會計(jì)為主要形式, 內(nèi)部控制制度建設(shè)已經(jīng)成為管理的重要組成部分。企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中,普遍十分重視內(nèi)部管理,都加強(qiáng)對資產(chǎn)、資金、成本和利潤的管理,而以資金管理為中心;實(shí)行目標(biāo)管理,以利潤目標(biāo)為牽頭，或以成本目標(biāo)牽頭, 做到目標(biāo)明確、責(zé)任落實(shí)、考核嚴(yán)格、獎罰分明。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理紛紛使會計(jì)監(jiān)督制度化,致力于建立，健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度, 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員對違反會計(jì)法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng),有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正;致力于正確處理與注冊會計(jì)師審計(jì),與外部財政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保

險監(jiān)管等部門對單位監(jiān)督的關(guān)系。

三、會計(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展趨勢(一)會計(jì)信息化發(fā)展趨勢。

在我國實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化是時代的呼喚和要求，在當(dāng)今信息化時代，國家適時地提出了要以信息化帶動工業(yè)化、以工業(yè)化促進(jìn)信息化的科學(xué)論斷，為我們指明了信息化建設(shè)的方向和目標(biāo)。會計(jì)信息化是企業(yè)信息化的前提和核心，企業(yè)信息化又是國民經(jīng)濟(jì)信息化的基礎(chǔ)，國民經(jīng)濟(jì)信息化是全社會信息化的重要的和決定性的內(nèi)容。因此，加強(qiáng)我國企業(yè)會計(jì)信息化是時代賦予我們的神圣使命，是會計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。是新形勢下會計(jì)改革的必然趨勢。

1、會計(jì)信息化是會計(jì)改革的需要。

會計(jì)屬于上層建筑，在觀念、理論、方法等方面均隨著客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷改革、發(fā)展和完善。會計(jì)社會環(huán)境和會計(jì)信息使用者對信息需求的變化呼吁會計(jì)革命，現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為會計(jì)革命準(zhǔn)備了充分的條件，也強(qiáng)烈沖擊著傳統(tǒng)會計(jì)模型。因此，我們必須重新構(gòu)建現(xiàn)代會計(jì)模型，再將現(xiàn)代會計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)統(tǒng)一，構(gòu)成未來的會計(jì)信息系統(tǒng)。會計(jì)信息化應(yīng)該體現(xiàn)信息環(huán)境下會計(jì)變革的要求，反映會計(jì)與技術(shù)的結(jié)合及相互影響。

2、會計(jì)信息化是企業(yè)信息化管理的需要。

企業(yè)信息化的目的，首先在于實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)過程中的自動化，即通過電子、信息技術(shù)對生產(chǎn)過程的設(shè)計(jì)、制造、測量和控制實(shí)現(xiàn)自動化。為此，企業(yè)需要采用計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)(CAD)、計(jì)算機(jī)輔助制造(CAM)

以及其他自動控制技術(shù)，來控制設(shè)計(jì)和生產(chǎn)過程，以減輕人們的勞動，提高產(chǎn)品的質(zhì)量。企業(yè)信息化的另一目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)計(jì)劃、財務(wù)、人事、物資、辦公等方面的管理自動化，并通過網(wǎng)絡(luò)使企業(yè)內(nèi)部信息交流暢通，監(jiān)控物流的整個過程。所以，企業(yè)還需要建立管理信息系統(tǒng)(MIS)，力圖實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)到管理的全面自動化。會計(jì)信息系統(tǒng)(AIM)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個重要子系統(tǒng)，該系統(tǒng)產(chǎn)生了企業(yè)70%以上的信息，在企業(yè)管理中發(fā)揮著極其重要的作用，所以不實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作的信息化也就談不上企業(yè)管理的信息化。在高速發(fā)展的現(xiàn)代社會，企業(yè)為趕上時代步伐，必須提高工作效率以增強(qiáng)競爭能力。未來企業(yè)的競爭，在很大程度上取決于管理的競爭，歸根結(jié)底是信息的競爭。這就需要開發(fā)與應(yīng)用事前有預(yù)測、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的信息化企業(yè)管理系統(tǒng)。信息技術(shù)的升級和應(yīng)用的普及，信息技術(shù)方法的更新，公用數(shù)據(jù)交換網(wǎng)絡(luò)的建立和迅速發(fā)展，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面的信息化管理提供了有利的技術(shù)條件。目前，會計(jì)核算的眾多子系統(tǒng)已經(jīng)使單臺計(jì)算機(jī)功能發(fā)揮到了極限，并且只能使用在較小的單位，而以管理為重點(diǎn)的會計(jì)信息系統(tǒng)或企業(yè)管理系統(tǒng)其數(shù)據(jù)收集和信息使用不可能在同一地點(diǎn)、單位和部門。數(shù)據(jù)處理的及時性、復(fù)雜性要求必須使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，必須在最大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)最大限度的數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)的綜合利用。因此，完整的、以管理為重心的會計(jì)信息系統(tǒng)必須與整個企業(yè)管理信息系統(tǒng)共同規(guī)劃、統(tǒng)籌設(shè)計(jì)，以核算功能為內(nèi)核，以管理功能為重心、以業(yè)務(wù)類型來劃分其子系統(tǒng)。這是企業(yè)管理信息系統(tǒng)向信息化發(fā)展的必然趨勢。

(二)會計(jì)網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展趨勢。

網(wǎng)絡(luò)會計(jì)，是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的會計(jì)系統(tǒng)，其所需處理的各種數(shù) 據(jù)越來越多地以電子形式直接存儲于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)之中，對各種交易中的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露的會計(jì)活動，是電子商務(wù)的重要組成部分。

1、網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)：

(1)在線反饋。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使企業(yè)每一項(xiàng)變動都可以實(shí)時予以反映，當(dāng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時，會計(jì)信息系統(tǒng)可以通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)、企業(yè)外部網(wǎng)以及互聯(lián)網(wǎng)直接采集有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)會計(jì)和業(yè)務(wù)一體化處理。憑借計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大處理能力和網(wǎng)絡(luò)的傳輸能力，信息使用者只要點(diǎn)擊鼠標(biāo)即可生成所需的會計(jì)信息。

(2)全面反映。通過在線訪問，信息需求者可以直接從網(wǎng)上獲取所有企業(yè)開放的財務(wù)信息和非財務(wù)信息，滿足企業(yè)多方面的需要。(3)實(shí)時分析比較。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，在線數(shù)據(jù)庫包括網(wǎng)上所有企業(yè)的信息，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員可在此基礎(chǔ)上得到同行業(yè)其他企業(yè)的有關(guān)財務(wù)指標(biāo)，并進(jìn)行分析比較，正確預(yù)測企業(yè)今后的發(fā)展方向。

(4)資源共享。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會計(jì)信息將具有更大程度的開放和公開，大量數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)內(nèi)外有關(guān)系統(tǒng)直接采集，而企業(yè)內(nèi)外的各個機(jī)構(gòu)、部門也可以根據(jù)授權(quán)，通過網(wǎng)絡(luò)直接獲取信息。這樣，網(wǎng)絡(luò)信息通過相互訪問實(shí)現(xiàn)資源共享。

2、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代會計(jì)網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的必然性

隨著信息高速路的建成,電子商務(wù)時代已經(jīng)到來,會計(jì)環(huán)境在網(wǎng)絡(luò)

下也發(fā)生了變化。國際互聯(lián)網(wǎng)使企業(yè)在全球范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息交流和信息共享;企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)管理中的應(yīng)用,則使企業(yè)走出封閉的“局域”系統(tǒng) ,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的對外實(shí)時開放,同時使企業(yè)內(nèi)部包括財務(wù)部門在內(nèi)的所有部門實(shí)現(xiàn)了資源優(yōu)化配臵。為了適應(yīng)這種變化 ,更好地利用網(wǎng)絡(luò)帶來的優(yōu)勢 ,未來的會計(jì)模式必將以網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的形式出現(xiàn)。現(xiàn)代信息技術(shù)、尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展,預(yù)示著會計(jì)技術(shù)手段由會計(jì)電算化進(jìn)一步跨越到會計(jì)網(wǎng)絡(luò)化階段。會計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的目標(biāo)是通過將會計(jì)與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的有機(jī)結(jié)合 ,對會計(jì)基本理論與方法、會計(jì)實(shí)務(wù)工作、會計(jì)教育等多方面進(jìn)行全面發(fā)展,進(jìn)而據(jù)以建立滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求的會計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。(1)隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及信息革命浪潮的來臨 ,計(jì)算機(jī)軟件的應(yīng)用不斷升級, 互聯(lián)網(wǎng)在人類生活各個領(lǐng)域的發(fā)展使得電子商務(wù)遍布全球。給人們的日常生活和企業(yè)之間的商務(wù)流通帶來極大的便利和經(jīng)濟(jì)利益,推動了整個社會生產(chǎn)力的發(fā)展,促進(jìn)了社會的進(jìn)步。(2)電子商務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展要求會計(jì)網(wǎng)絡(luò)化。電子商務(wù)是指利用網(wǎng)絡(luò)提供的通信手段在網(wǎng)上進(jìn)行的交易活動,它通過綜合運(yùn)用信息技術(shù)以提高貿(mào)易伙伴間商業(yè)運(yùn)作效率為目標(biāo),將一次交易通信全過程中實(shí)現(xiàn)交易無紙化、直接化。電子商務(wù)通過因特網(wǎng)進(jìn)行交易,盡可能地在經(jīng)濟(jì)交易中采用電子單據(jù)、電子傳遞、電子貨幣交割,避免了傳統(tǒng)商務(wù)中手寫任務(wù)繁重且不易保留、傳遞速度慢等諸多弊端。電子商務(wù)的支付手段現(xiàn)代化、存貨“零庫存”經(jīng)營規(guī)模無限制等特點(diǎn)使它對信息傳遞速度的要求更進(jìn)一步,它對傳統(tǒng)手工會計(jì)的核算模式提出來的新的 13

挑戰(zhàn)。

(3)國家宏觀經(jīng)濟(jì)的管理和經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展需要會計(jì)網(wǎng)絡(luò)化。會計(jì)信息是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的綜合反映 ,是政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。統(tǒng)一的匯總會計(jì)報表體系有利于加強(qiáng)會計(jì)信息管理和提高會計(jì)信息的真實(shí)性。現(xiàn)行會計(jì)信息采集方式是分部門、分行業(yè)依據(jù)各自工作需要自我封閉進(jìn)行的,因指標(biāo)體系、口徑解釋、報送時間、填報方法和范圍等方面的差別,造成同類經(jīng)濟(jì)的會計(jì)信息有差異,通過統(tǒng)一報表 ,實(shí)現(xiàn)報表的統(tǒng)一設(shè)計(jì),達(dá)到統(tǒng)一指標(biāo)口徑,統(tǒng)一填表范圍 ,有利于消除上述因素對會計(jì)信息真實(shí)性的影響,因此有必要建立全國性和區(qū)域性或行業(yè)性的會計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng),以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,有效地擴(kuò)大會計(jì)信息數(shù)據(jù)的使用范圍,對于建立這樣龐大的會計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)，傳統(tǒng)的會計(jì)手工操作和電算化操作是無法滿足的。我國已加入 WTO,全球經(jīng)濟(jì)一體化正在沖擊著世界每一個角落,尤其是打算走出國門的大型企業(yè)。這些企業(yè)要展開國際競爭,在國際經(jīng)濟(jì)舞臺上大展宏圖,同樣離不開管理系統(tǒng)的支持。

四、會計(jì)國際化趨勢

會計(jì)國際化的實(shí)質(zhì)是各國逐步趨同的過程，也是各國利益之爭的結(jié)果。我國應(yīng)當(dāng)在推進(jìn)會計(jì)國際化進(jìn)程中積極參與會計(jì)的國際協(xié)調(diào)，爭取更多的國家利益。如前所述，當(dāng)前我國會計(jì)環(huán)境下呈現(xiàn)出了一些特殊的會計(jì)問題，我們要在會計(jì)國際協(xié)調(diào)過程中對這些特殊問題加以反映，對國際會計(jì)準(zhǔn)則的制定施加影響，使之關(guān)注我們的問題，力求找出解決我國實(shí)際問題的方法，并使其成為國際上認(rèn)可的方 法，以

盡可能地減少我國會計(jì)國際協(xié)調(diào)的成本。盡管會計(jì)國際化的發(fā)展規(guī)模及其認(rèn)可程度日益擴(kuò)大，但中國特定的會計(jì)環(huán)境決定了我們既不能全盤接受國際會計(jì)準(zhǔn)則，也不能全盤否認(rèn)國際會計(jì)準(zhǔn)則，要在吸收、借鑒其先進(jìn)的會計(jì)理論、方法時，體現(xiàn)自己的特色。在推進(jìn)中國會計(jì)國際化的進(jìn)程中，必須充分考慮中國的國情。所以，我們應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識到，要充分實(shí)現(xiàn)中國會計(jì)準(zhǔn) 則與國際會計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)，將是一項(xiàng)十分艱巨的任務(wù)

五、總結(jié)

綜上所述，我國會計(jì)的歷史源遠(yuǎn)流長，特別是20世紀(jì)90年代以來，我國會計(jì)有了長足的發(fā)展，并不斷的呈現(xiàn)綜合發(fā)展的趨勢，會計(jì)核算、會計(jì)管理的呈現(xiàn)更加規(guī)范和合理的發(fā)展趨勢，而會計(jì)信息化、會計(jì)網(wǎng)絡(luò)化、會計(jì)國際化是21世紀(jì)我國會計(jì)發(fā)展的新趨勢。作為21世紀(jì)的會計(jì)專業(yè)學(xué)生，未來的會計(jì)人員，學(xué)好會計(jì)專業(yè)的知識及其重要，了解我國會計(jì)的歷史，會計(jì)的發(fā)展趨勢，不斷跟著發(fā)展的趨勢去努力的適應(yīng)發(fā)展趨勢并且做得更好，也是及其重要的。我國會計(jì)發(fā)展的任務(wù)也是十分艱巨的。

【參考文獻(xiàn)】

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3、李越，《現(xiàn)代會計(jì)發(fā)展趨勢淺論》（黑龍江對外經(jīng)貿(mào)，2008年第 9期，總第 171 期[中圖分類號] F234 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1002-2880(2008)09-0150-02）

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6、中國會計(jì)史http://baike.baidu.com/view/4282392.html?wtp=tt

第五篇：會計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文

關(guān)于北京木村紙業(yè)有限公司 財務(wù)管理情況的調(diào)查報告

（二零一五年四月）

財務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）,資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金）,以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計(jì)實(shí)務(wù)中的簡稱，是一個應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的會計(jì)信息系統(tǒng)。它實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動化，使傳統(tǒng)的手工會計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展演變?yōu)殡娝慊瘯?jì)信息系統(tǒng)。會計(jì)電算化是會計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命，它不僅是會計(jì)發(fā)展的需要，而且是經(jīng)濟(jì)和科技對會計(jì)工作提出的要求。

ERP(Enterprise Resource Planning)即企業(yè)資源計(jì)劃，由美國 Gartner Group 公司于1990年提出。企業(yè)資源計(jì)劃是 MRP II（企業(yè)制造資源計(jì)劃）下一代的制造業(yè)系統(tǒng)和資源計(jì)劃軟件。除了MRP II 已有的生產(chǎn)資源計(jì)劃、制造、財務(wù)、銷售、采購等功能外，還有質(zhì)量管理，實(shí)驗(yàn)室管理，業(yè)務(wù)流程管理，產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理，存貨、分銷與運(yùn)輸管理，人力資源管理和定期報告系統(tǒng)。目前，在我國 ERP 所代表的含義已經(jīng)被擴(kuò)大，用于企業(yè)的各類軟件，已經(jīng)統(tǒng)統(tǒng)被納入 ERP 的范疇。它跳出了傳統(tǒng)企業(yè)邊界，從供應(yīng)鏈范圍去優(yōu)化企業(yè)的資源，是基于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代的新一代信息系統(tǒng)。它主要用于改善企業(yè)業(yè)務(wù)流程以提高企業(yè)核心競爭力。

一、公司情況

北京木村紙業(yè)有限公司（http://www.tmdps.cn/）創(chuàng)建于2005年，是一家經(jīng)營紙類產(chǎn)品的銷售、倉儲、流通加工服務(wù)為一體的民營企業(yè)。公司致力于紙類產(chǎn)品的市場開發(fā)、生產(chǎn)加工和倉儲物流服務(wù)，主要經(jīng)營紙類產(chǎn)品包括雙膠紙、輕型紙、53克—80克高檔靜電紙、書寫紙和銅版紙以及白卡紙等。

公司目前擁有會計(jì)或會計(jì)相關(guān)人員14人，包括總賬會計(jì)、應(yīng)收應(yīng)付會計(jì)、費(fèi)用會計(jì)、出納等，財務(wù)部下設(shè)3個會計(jì)室。財務(wù)管理相關(guān)事宜與公司總經(jīng)理直接進(jìn)行溝

通。

二、公司在財務(wù)管理和監(jiān)控方面的成功經(jīng)驗(yàn)

（一）重視會計(jì)電算化和企業(yè)信息化

自成立以來，公司管理層十分重視會計(jì)電算化與企業(yè)信息化，曾多次與電算化與信息化的軟硬件公司進(jìn)行溝通合作。目前公司的日常財務(wù)管理均使用信息化軟件。通過信息化軟件，實(shí)現(xiàn)了從財務(wù)管理，供應(yīng)鏈到費(fèi)用管理，成本核算等一系列工作的流程化，標(biāo)準(zhǔn)化。并且與河北工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院深度合作，常年由學(xué)院的教授對公司的信息化建設(shè)進(jìn)行指導(dǎo)。

通過電算化和信息化的建設(shè)，北京木村紙業(yè)公司實(shí)現(xiàn)了財務(wù)生產(chǎn)一體化，為公司的經(jīng)營活動帶來了難以估量的效益。

（二）對現(xiàn)金的嚴(yán)格管理

公司設(shè)有現(xiàn)金管理室（出納室）以及保險柜，存放著日常需要用的現(xiàn)金，而保險柜的鑰匙管理人為出納，當(dāng)需要用錢時，需通過費(fèi)用（或現(xiàn)金）管理流程，必須符合公司的財務(wù)管理制度，并由管理層審核，按照程序執(zhí)行。每日下班之前，出納人員必須核實(shí)保險柜余額、本日每筆出入金額與現(xiàn)金日記賬是否相等，向總經(jīng)理報告現(xiàn)金使用數(shù)目與余額。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)管理制度

在財務(wù)軟件、相關(guān)法律法規(guī)、公司內(nèi)管理層三重監(jiān)督下，公司的財務(wù)人員執(zhí)行嚴(yán)格的財務(wù)管理制度。在費(fèi)用報銷方面，公司的員工可以直接到財務(wù)部報銷一定期間內(nèi)由于工作原因所發(fā)生的費(fèi)用，但必須有報銷事項(xiàng)的發(fā)票，由會計(jì)制作成憑證，交由相關(guān)負(fù)責(zé)人及管理層審核，證實(shí)此發(fā)生費(fèi)用的確發(fā)生才可以報銷入賬；在工資發(fā)放方面，員工的工資做到絕對按時發(fā)放，不拖欠員工薪酬，即使在公司當(dāng)期利潤甚少甚至沒有利潤的情況下，跟據(jù)會計(jì)做出的工資表，先交給管理層工資負(fù)責(zé)人核對無誤之后，再由員工簽字確認(rèn)無誤之后發(fā)放工資。

（四）對會計(jì)資料的重視

公司的現(xiàn)金賬、成本帳等各類賬簿都是有專門的會計(jì)人員制作完成，因此保證了會計(jì)資料的質(zhì)量。并且在會計(jì)資料的完成過程中，是在多部門控制與監(jiān)控下完成的，會計(jì)人員很難從中修改數(shù)據(jù)。另外，在每一天工作結(jié)束之前，總經(jīng)理都要與會計(jì)核對相關(guān)數(shù)據(jù)資料，這在一定程度上避免了會計(jì)修改會計(jì)資料的可能性。最終形成的會計(jì)報表，會有軟件系統(tǒng)和實(shí)體報表兩種，分別由專人負(fù)責(zé)保管，確保了兩種形式的報表必然有一種為準(zhǔn)確，達(dá)到對賬的目的。而在社會中，在中小規(guī)模企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使會計(jì)管理職責(zé)不分，越

權(quán)行事，會計(jì)執(zhí)行的隨意性較大。

三、公司在財務(wù)管理存在的問題

（一）庫存現(xiàn)金管理意識薄弱

1．“白條”抵庫的現(xiàn)象

白條抵庫,是單位庫存現(xiàn)金管理工作中的一種典型違法行為。具體是指：支出現(xiàn)金時沒有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙寫了一個收條或欠條作為現(xiàn)金庫存。用白條抵庫，會使實(shí)際庫存現(xiàn)金減少，日常開支所需現(xiàn)金不足，還會使賬面現(xiàn)金余額超過庫存現(xiàn)金限額，難以進(jìn)行財務(wù)管理。嚴(yán)重的，還容易產(chǎn)生揮霍浪費(fèi)、挪用公款等問題。

而在木村紙業(yè)有限公司的調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，白條抵庫現(xiàn)象較為嚴(yán)重。通常在現(xiàn)金（出納）管理中發(fā)生較多。并且在管理層中，有部分管理者認(rèn)為，為了靈活的控制現(xiàn)金數(shù)量，或者實(shí)在無法直接獲取現(xiàn)金，白條抵庫的情況是被管理層默許的。這對于公司的現(xiàn)金管理是一種無奈之舉，但確實(shí)大大增加了現(xiàn)金管理的某種風(fēng)險。

2．員工透支工資，報銷流程未完善。

調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部有部分員工會不定期的透支未來月份的工資，透支額度在500-3000元之間。此種情況卻為少數(shù)，但是并不符合正常的工資發(fā)放流程，給公司帶來了一定風(fēng)險。

在報銷流程中，因公司實(shí)際需要報銷的費(fèi)用并不多（主要集中在貨運(yùn)司機(jī)的油費(fèi)過路費(fèi)和部門經(jīng)理的出差費(fèi)用上）。所有報銷的流程都是費(fèi)用使用者隨時拿發(fā)票去財務(wù)報銷，但隨著公司經(jīng)營不斷擴(kuò)大，管理層也意識到這種舊的報銷制度會給出納和會計(jì)在平時的現(xiàn)金管理上帶來諸多不便，導(dǎo)致企業(yè)庫存現(xiàn)金管理不能正常運(yùn)行。于是管理層有意引進(jìn)財務(wù)軟件中費(fèi)用管理和網(wǎng)上報銷模塊，通過這兩個模塊的功能，實(shí)現(xiàn)填制報銷單、審核報銷單等一系列有關(guān)費(fèi)用的操作可以直接在網(wǎng)上操作，大大增加在報銷環(huán)節(jié)上財務(wù)人員和費(fèi)用使用者的效率。

3．庫存現(xiàn)金的限額意識薄弱

由于目前木村紙業(yè)有限公司還在發(fā)展過程中，所以在庫存現(xiàn)金限額方面還沒有大型企業(yè)嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)行的限額標(biāo)準(zhǔn)為根據(jù)公司日常所需現(xiàn)金數(shù)評估5日左右的總體現(xiàn)金量，但實(shí)際使用現(xiàn)金時，很難確切的估量出應(yīng)該有的庫存現(xiàn)金量，難免會大量超出或是大量不足。當(dāng)大量不足時將會向總經(jīng)理提交提款申請，在總經(jīng)理簽字審核后由會計(jì)去銀行提取現(xiàn)金。但大量超出會增加公司的現(xiàn)金風(fēng)險，大量不足需臨時提款時又必須由總經(jīng)理在公司審核，總經(jīng)理不在時財務(wù)人員無法解決，就會給公司帶

來不必要的損失。

（二）總賬中存在的問題

1．電算化信息化管理工作不夠完善

在公司財務(wù)部，會計(jì)財務(wù)管理已經(jīng)應(yīng)用了國內(nèi)較為先進(jìn)的電算化管理系統(tǒng)——金蝶財務(wù)軟件。但應(yīng)用范圍有限,僅為總賬報表、進(jìn)銷存、生產(chǎn)、成本管理。在與總經(jīng)理溝通中我們得知，公司將要在天津開設(shè)分廠（友元辦公聯(lián)盟）。以此為契機(jī)，公司將以現(xiàn)有電算化信息化軟件為基礎(chǔ)，增加新模塊新功能，加深ERP的應(yīng)用。新加模塊包括生產(chǎn)數(shù)據(jù)管理、OA、HR、CRM管理等，完整的實(shí)現(xiàn)公司業(yè)務(wù)的信息化。最終所有核算內(nèi)容都匯總到財務(wù)管理中，由ERP軟件整體管理并根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)出具報表。

會計(jì)電算化是會計(jì)管理現(xiàn)代化的主要標(biāo)志和主要內(nèi)容之一，其好處主要體現(xiàn)在：（1）使管理層可以隨時隨地查看公司的財務(wù)、存貨等情況。（2）減輕會計(jì)及相關(guān)人員工作強(qiáng)度，提高員工工作效率。（3）保證會計(jì)核算數(shù)據(jù)的質(zhì)量，促進(jìn)會計(jì)工作規(guī)范化。（4）提高會計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化會計(jì)管理和核算的職能。（5）確保會計(jì)數(shù)據(jù)處理的及時性、準(zhǔn)確性和經(jīng)濟(jì)性。2.記賬方式存在的問題

現(xiàn)金賬與銀行賬的記賬方式是電子版本（EXCEL表格），修改后沒有曾經(jīng)的數(shù)據(jù)，因此無法讓管理者直觀的了解過往數(shù)據(jù)明細(xì)。而在新一次的ERP軟件實(shí)施中，公司將要安裝網(wǎng)上銀行系統(tǒng)模塊，主要目的在于通過電算化軟件內(nèi)的網(wǎng)銀接口，使軟件中的現(xiàn)金日記賬與通過銀行接口得到的銀行日記賬在軟件中直接對賬，并在軟件中可以查詢包括本期或往期的匯總表和明細(xì)表。這樣首先能夠查詢明細(xì)和曾經(jīng)的數(shù)據(jù)，大大降低了在原有記賬模式下對賬單被惡意修改的風(fēng)險；其次降低了人為對賬的工作強(qiáng)度，杜絕了因人員不仔細(xì)而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)錯誤。

（三）費(fèi)用歸集與費(fèi)用分配的問題

公司原本的費(fèi)用歸集只單一的歸集生產(chǎn)費(fèi)用，而工資費(fèi)用、設(shè)備折舊費(fèi)用、其他管理費(fèi)用等都未進(jìn)行歸集。除生產(chǎn)費(fèi)用外，其他費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)在歸集時考慮進(jìn)去，使財務(wù)人員和管理者能得到準(zhǔn)確的成本或費(fèi)用的使用詳情。

（四）票據(jù)背書的問題

當(dāng)有票據(jù)需背書時，仍舊要會計(jì)人員在票據(jù)后背書，但是在電算化系統(tǒng)中卻沒有注明票據(jù)的背書情況。這種情況下，使得會計(jì)人員無法實(shí)時掌握現(xiàn)有票據(jù)的具體情況，只能憑印象來進(jìn)行票據(jù)交易。既增加了會計(jì)人員的工作難度，降低了效率，也讓公司在進(jìn)行票據(jù)交易時承擔(dān)了巨大的風(fēng)險。

四、對以上問題提出解決方案

（一）針對庫存現(xiàn)金管理意識薄弱的解決方案

1.根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》制定一系列適合公司企業(yè)的相關(guān)準(zhǔn)則，嚴(yán)格要求全體員工按照公司會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行，設(shè)立財務(wù)監(jiān)督崗，監(jiān)督出納等會計(jì)人員在現(xiàn)金處理問題上的各項(xiàng)工作。并由公司的會計(jì)人員應(yīng)向高層管理者說明出現(xiàn)“白條”抵庫現(xiàn)象隱藏的危機(jī)，讓管理層意識到這種現(xiàn)象的風(fēng)險性。

2.加強(qiáng)庫存現(xiàn)金限額管理，根據(jù)之前一定期間內(nèi)使用現(xiàn)金數(shù)量，并考慮有可能發(fā)生的使用現(xiàn)金臨時情況設(shè)定現(xiàn)金限額。堅(jiān)持庫存限額每周核一次的原則，避免大額超出或大額缺少等情況。并以一家主要開戶行核定為準(zhǔn)。把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費(fèi)支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點(diǎn)。

3.強(qiáng)化宣傳，提高認(rèn)識.加強(qiáng)組織經(jīng)濟(jì)工作者對市場經(jīng)濟(jì)和金融經(jīng)濟(jì)改革知識，特別是對頒布的《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《會計(jì)法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法規(guī)的學(xué)習(xí)，糾正思想認(rèn)識上的偏差，用正確的理論來指導(dǎo)工作。4.健全監(jiān)督體系,應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立健全的現(xiàn)金管理制度。設(shè)立監(jiān)督崗，對于違犯現(xiàn)金管理制度的員工進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，對舉報有功的員工給予獎勵。

（二）針對記賬問題的解決方案 會計(jì)電算化環(huán)境下的企業(yè)對策

企業(yè)ERP的發(fā)展是整個社會發(fā)展的大趨勢，作為ERP中最為重要的會計(jì)電算化將會是會計(jì)工作的發(fā)展方向，也同樣是是促進(jìn)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和有效措施。在這個背景下，會計(jì)點(diǎn)算化軟件的應(yīng)用終將逐漸淘汰手工記賬。

應(yīng)用電算化軟件的建議：

1．會計(jì)人員應(yīng)有所準(zhǔn)備，掌握一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識和必要的基本操作技能。在參與軟件實(shí)施人員針對軟件使用的培訓(xùn)后，能夠熟練應(yīng)用軟件的相關(guān)操作。

2．軟件開發(fā)人員與會計(jì)人員應(yīng)充分溝通，優(yōu)勢互補(bǔ)。以達(dá)到企業(yè)對于軟件的應(yīng)用需求。

3．財務(wù)管理員工配合軟件實(shí)施人員，參與會計(jì)電算化的初始化工作，做到初始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入。

會計(jì)電算化后的財務(wù)安全問題要重視（電算化軟件安裝完成后的注意事項(xiàng)）。對于內(nèi)部控制制度的完善

內(nèi)部控制制度是保證會計(jì)信息數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性的基礎(chǔ)，因而企業(yè)必須建立完善的內(nèi)控制度并嚴(yán)格遵守。基本的內(nèi)控制度應(yīng)該包括操作軟件人員權(quán)限的合理分配，角色崗位之間的明確分工，相互之間的配合與監(jiān)督。在會計(jì)電算化系統(tǒng)上線以后，不同角色應(yīng)有不同人員擔(dān)任，根據(jù)每個人的工作內(nèi)容賦予相應(yīng)的權(quán)限。在木村紙業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)，設(shè)置系統(tǒng)管理員、各職責(zé)會計(jì)、數(shù)據(jù)庫管理人員、審核人員、出納、財務(wù)部主管等崗位，每個崗位既互相牽制，又層層負(fù)責(zé)，財務(wù)工作職責(zé)明確，發(fā)現(xiàn)問題時做到責(zé)任界限清楚，可以問責(zé)到人。

企業(yè)在實(shí)施會計(jì)電算化之初，即按照財政部頒布的《會計(jì)電算化工作規(guī)范》要求，建立了嚴(yán)格的管理制度。包括：

1．會計(jì)電算化崗位責(zé)任制：對出納人員、憑證編制人員（軟件操作員）、審核記帳人員、電算維護(hù)人員、電算主管、數(shù)據(jù)分析員的工作職責(zé)進(jìn)行了明確。

2．會計(jì)電算化操作管理制度：明確了計(jì)算機(jī)的操作程序、軟件的操作模塊、權(quán)限授予、更換口令、對外提供數(shù)據(jù)、日常備份、操作規(guī)程等。

3．軟件、硬件和數(shù)據(jù)管理制度：對財務(wù)系統(tǒng)所用計(jì)算機(jī)設(shè)備的維護(hù)、保養(yǎng)、使用環(huán)境、會計(jì)數(shù)據(jù)的安全保密、存儲、軟件修改、故障排除、運(yùn)行日志等做了具體規(guī)定。建立與軟件供應(yīng)商的聯(lián)系，由專人匯總軟件問題向軟件供應(yīng)商聯(lián)系，讓軟件供應(yīng)商協(xié)助解決問題。

4．電算化會計(jì)檔案管理制度：對會計(jì)檔案包含的內(nèi)容、歸檔程序、查閱手續(xù)、期滿銷毀等做出詳細(xì)規(guī)定。

5．會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度：按照不相容崗位分離的原則，明確實(shí)行電算化后的業(yè)務(wù)流程，規(guī)定軟件操作的權(quán)限管理，禁止出納人員上機(jī)操作，會計(jì)人員調(diào)離崗位應(yīng)做好交接手續(xù)等。

（三）針對倉存管理問題的解決方案

在絕大多數(shù)ERP系統(tǒng)中，都有與財務(wù)管理直接聯(lián)系的倉存管理系統(tǒng)。在解決倉存管理的問題上，可以購辦一套與公司財務(wù)管理配套的倉存管理軟件系統(tǒng)（供應(yīng)鏈系統(tǒng)）。倉存管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)包括采購管理、庫存管理、銷售管理、進(jìn)出口管理以及與財務(wù)直接關(guān)聯(lián)的存貨核算等功能。與此同時，還可以實(shí)現(xiàn)與供應(yīng)商管理、運(yùn)輸管理系統(tǒng)、CRM管理、HR管理系統(tǒng)之間的銜接。在倉庫管理系統(tǒng)下能夠?qū)崟r查詢產(chǎn)品的存放地點(diǎn)、存放數(shù)量、可用數(shù)量、存貨質(zhì)量等，在有必要的情況下，還可以使用倉庫倉位管理甚至條形碼、SN號管理，讓企業(yè)能夠更詳細(xì)的對倉存進(jìn)行管理，順暢地運(yùn)用實(shí)時信息進(jìn)行準(zhǔn)確、合理地多節(jié)點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)分配貨物。使企業(yè)在業(yè)務(wù)上更加行云流水。

五、結(jié)束語

財務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，從盈利角度來說，企業(yè)的一切經(jīng)營活動都是以財務(wù)管理為核心。因此在企業(yè)管理中，應(yīng)把財務(wù)管理放到第一位置。

從木村紙業(yè)有限公司來看，它將自身的財務(wù)管理制度與ERP系統(tǒng)完整的結(jié)合到了一起，不僅通過ERP解決了大量的財務(wù)問題，還在ERP內(nèi)完善了公司的體系。在調(diào)研過程中我們發(fā)現(xiàn)，公司管理層始終十分注重企業(yè)的信息化建設(shè)，也正是因?yàn)檫@份對信息化建設(shè)的執(zhí)著，才讓企業(yè)從普通的紙類經(jīng)銷商發(fā)展成今天這樣的紙業(yè)工廠，這也從一個側(cè)面顯示出信息化工程對于企業(yè)發(fā)展的重要性。

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開財務(wù)管理的發(fā)展，財務(wù)管理的發(fā)展又依賴著ERP的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身?xiàng)l件，結(jié)合ERP解決方案，建設(shè)財務(wù)電算化和企業(yè)信息化。通過ERP為企業(yè)的一體化實(shí)施，增強(qiáng)生產(chǎn)、制造、財務(wù)、包括日常活動上的效率，來增強(qiáng)企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的市場競爭力。

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