第一篇：個體稅收管理工作

當前個體稅收管理工作

存在的問題與對策

加強個體稅收管理工作，是當前稅收管理工作的難點和矛盾點，也是征管工作探討的熱點，為此，筆者結合工作實踐，就個體稅收管理工作談點不成熟的意見。

一、當前個體稅收征管存在的問題 ：

1、稅收征管難度大。個體稅收因個體工商戶稅源零星分散、交易頻繁、流動性強、開業停業變化快、從業人員法紀觀念淡薄，稅收征管難度大，雖然分局每月都要下大氣力進行漏征漏管戶的清理檢查，但由于個體工商戶變化較大，頻繁地發生轉讓停業，部分新增戶不能及時辦理登記（包括部分工商登記），使得漏征漏管戶不斷出現。

2、稅收征管力度難以到位，“費擠稅”現象嚴重。在個體工商戶的經營支出中，一些經營必須的費，如：經營場所租賃費，各種管理費，特殊行業許可費，雇傭人員工資等占了營業利潤很大比重，使得稅收難以核定到位。

3、稅收工作的社會參與性不強，綜合征管效果不佳。由于稅收法制建設的滯后，“依法誠信納稅”缺乏激勵制約機制，由此造成在稅收征管工作中主要靠稅務部門的孤軍奮戰，難于形成社會綜合征管合力。

4、《征管法》的部分條款可操作性不強，對稅務違章打擊不力，個體稅收納稅秩序整頓乏力。

二、加強個體稅收管理的措施

1、樹立科學的發展觀和稅收觀，與時俱進提高對個體稅收的認識。一是統籌企業稅收與個體稅收征管，正確處理加強個體稅收征管與大力發展個體經濟的關系，在人、財、物的安排上按照個體稅收管理的實際，給予個體稅收征管工作適當照顧。二是加強學習，提高素質、注意工作方法。由于個體稅收管理面對工作對象的復雜性和工作的難度性，要求管理人員不僅要有過硬的業務技能而且要具備人際交往的能力，因此必須熟練掌握各種業務知識、Ctais操作技能、培養與不同納稅人交流的工作方法，以促進個體征管質量。

2、強化管理，不斷增強對個體稅源的監控能力，提高征管效率。一是強化戶籍管理，建立戶籍管理制度。堅持屬地管理原則，對包括倉庫、沒有門店但實際發生經營行為者，都要嚴格列入稅務登記的管理范圍，定期巡查核對，以堵塞漏征漏管現象的發生。二是嚴把注銷關。一些發票用量大戶在連續三個月發票開具金額超過月核定銷售額，或者年內累計6個月發票開具金額超過月核定銷售額時，往往采取注銷的方式來逃避調高月核定銷售額。更有甚者一些戶注銷了干脆不辦證，到征收大廳去代開發票。針對這種情況在注銷前就嚴格把關，從工商營業執照、房屋租賃合同、地稅局稅

務登記情況，實際經營場所、人員是否發生變化進行認真核實，以遏制借假注銷，偷稅行為的發生。三是嚴把停歇業關，在業戶辦理停歇業時要嚴格審核，已辦理停歇后堅持巡回檢查，以杜絕假停業偷稅行為。四是建議恢復個體業戶辦理稅務登記和購領發票時交納稅款保證金的做法，以杜絕個體業戶隨意走失，甚至攜帶發票走失情況的發生。五是對已經注銷的納稅戶也仍然把他納入動態監控的范圍。六是區別對待，對個體戶要實行分類管理。根據不同行業的生產經營特點、生產經營規模等綜合情況，將個體工商戶進行分類。依據不同類型的個體工商戶，相應地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動權。

3、充分發揮發票對稅收征管的基礎性作用，使發票管理與規范行政處罰相結合，消除發票管理中存在的重補輕罰的現象，并實行嚴格的過錯責任追究制度，提高納稅人對稅法的遵從度。采取有獎發票等措施，倡導、鼓勵消費者在購買商品或提供服務時積極索取發票，以利于稅務部門不斷擴大和提高利用發票對個體稅收進行有效監控的范圍和質量。

4、加強定額管理，嚴格定額核定程序和標準，確保定額核定的公平、公正。一是按照“抓住大戶、管好中戶、規范小戶”的管理原則，著力解決稅負不公的問題。突出管理重點，在稅收管理員力量分配上體現重點稅源重點管理，對

重點稅源實行定期不定期地測算和納稅評估，做好動態監控，以保證稅收收入。二是采取分行業、分路段進行測算的方式，對定額明顯不公或納稅人反映存在問題的業戶及時進行定額調整，真正體現稅法的公正性。三是對月核定稅款在起征點附近的納稅人，建立跟蹤核查制度，勤查、勤算，一旦達到征稅的標準，及時恢復征稅。四是充分利用個體戶定額核定軟件核定定額。根據不同行業、不同路段納稅人的利潤率、房租、水電、人員工資、材料成本等情況確定定額標準，與定稅軟件產生的標準進行比對、平衡。從而真正實現管理到位，公平稅負。

5、長期與短期相結合，密切與相關職能部門配合，著力構建個體稅收征管長效制約機制。充分利用信息技術，借鑒對增值稅專用發票以及相關的“四小票”管理機制，建立起包括所有普通發票管理的發票管理信息系統，提高對發票的管理水平，提高發票對個體工商業戶依法納稅的監控水平。二是與工商局、地稅局、等部門配合，逐步擴大稅控設備的應用行業，配合發票管理信息系統，構建起加強個體稅收征管的長效制約機制。

6、加強綜合技能培訓，不斷增強個體稅收征管人員業務技能，不斷提高依法治稅水平。采取集中學習、輔導講座、崗位練兵、以老帶新、參觀學習等多種方式進行培訓，與時

俱進提高職工綜合素質，不斷增強稅務人員搞好個體稅收征管的本領。

7、建立競爭激勵機制，充分調動廣大個體稅收征管工作人員的工作積極性、主動性、創造性。一是要按照 《公務員法》，定期進行輪崗交流。二營造“愛崗敬業、求真務實、扎實工作、爭當先進、崇尚先進”的良好氛圍，在獎先、評優時應適當照顧個體稅收征管人員，不斷增強其工作的成就感、自豪感。

8、加強對個體稅收的調查研究。切實加強對個體稅收征管情況的調查研究，認真研究、分析不同類型個體工商業戶的生產經營特點，努力把握其發展的規律性，增強征管工作的創造性，始終掌握稅收征管的主動權。要加強不同地區個體稅收征管工作經驗的交流，相互取長補短，促進征管水平的共同提高。

第二篇：個體稅收調研報告

個體稅收分析調查報告

隨著我市社會經濟的不斷發展，個體經濟也在不斷發展壯大，已經成為社會主義市場經濟的重要組成部分，個體稅收在稅收收入中比重也越來越高。根據最新統計顯示,我局所轄個體工商戶從成立之初的34戶增加到目前的293戶,年征稅款在30萬元以上。但是同時我們也看到，個體經濟依法履行義務與依法行使權利相比，還有一定差距。個體稅收在財政收入中所占比例較低，征管難度大，稅收流失相當嚴重，已成為我區經濟發展難點以及稅收征管和稅收征納矛盾的焦點。

一、個體稅收概況。

二、目前個體稅收在整個財政收入中所占比例偏低的主要原因。

（一）經濟環境因素。

1、2009年，由于形勢變化，國際金融危機對實體經濟沖擊不斷加深加重，我區個體營經濟也受到很大程度影響。

2、08年下半年至今，由于問題奶粉事件導致乳品企業和養殖業經營迅速縮水。群眾收入減少使購買力降低，個體經濟也隨之下滑較為明顯。

3、2009年國家出臺了大規模結構性減稅政策，不確定的減收因素不斷增多，政策性減收影響逐步顯現。

（二）內部發展因素

1、個體經濟所占人口比例不高。我區共有人口大約3萬人，從事個體經濟人口按每戶3人計算，所占比例僅為3%。這個比例顯然不能滿足市場經濟發展需求。

2、沒有形成較有規模的市場。雖然在管理區建成之初，曾經構建以黃山處東西市場為中心，輻射周邊的經濟區域，但是到目前為止，市場發展仍較為緩慢甚至趨于停滯。這其中既有缺乏配套政策的原因，又有受到毗鄰的二臺集貿市場影響的原因。（附二臺鎮個體經濟概況）

3、個體業主素質不高，妨礙了個體經濟的發展提升。我區個體工商戶業主良莠不齊，其中大多來自下崗職工、農民以及城鎮待失業人員，綜合素質不高。受經營者知識水平、知識結構、信息來源等因素的限制，導致個體經濟難以適應千變萬化的國內外大市場，也難于適應規模不斷擴大、投資領域不斷拓寬和市場競爭日益激烈的要求。

（三）外部管理因素。

1、納稅人的納稅意識淡薄，依法納稅的社會氛圍尚未形成。主要表現在一是納稅人對稅法的遵從度未有明顯的改善，不服從管理，違反稅法的行為有增無減，一些納稅人對稅務機關依法開展的稅收管理有很強烈的低觸情緒，不愿配合稅務機關的工作；二是漏征漏管戶屢清不止，一些個體納稅人利用工商、國稅、地稅配合中的失誤，只在工商、地稅登記或者干脆三個執法單位都不登記，逃避其應承擔的納稅義務；三是全社會依法納稅的氛圍有待增強。在實際工作中，稅務機關在正常執行公務時經常會遇到來自社會方方面面的指責，有的人反而認為偷稅是有“本事”，置國家利益于不顧。

2、稅務機關稅收征管水平有待進一步提高。近幾年，我局在個體稅收征管上采取了許多措施，也取得了不少成效。但是離省局市局提出的要求仍有相當的距離。一是對個體雙定戶的定額有些偏低，特別是2004年開始提高起征點標準后，定額偏低現象更為明顯；二是對上級制定的一些為加強個體稅收征管的辦法、措施未能有效執行，從而影響了稅收的征管質量；三是對個體工商戶的發票管理水平較低，未能建立起有效的“以票控稅”的制

約機制。

3、稅務機關的打擊力度偏弱，未能起到震懾的作用。由于普遍存在的重企業、輕個體的征管思維模式，對個稅收征管側重采取定期定額管理，加之征管力量的不足，所以對個體戶偷逃稅收的行為采取的都是補稅型的檢查，沒有充分發揮稅務稽查的打擊作用，這樣就使一部分個體戶有恃無恐，對稅務機關的征管采取磨、拖、軟抗的手法進行抵制，造成了極壞的影響。另一方面，《征管法》中規定的稅收保全、稅收強制執行等措施在實際運用中由于涉稅相關部門的配合缺乏“硬性”約束機制，所以，配合不力，打擊不夠。同時受稅收成本的影響，稅務機關也不愿使用這些措施，從而造成對個體戶稅務違法行為打擊不力。

4、個體稅收征管難度大，征收成本高，征管效益差。個體稅收難點在于個體工商業戶數量龐大，稅源零星分散，交易頻繁，流動性強，開業停業變化快，他們不建立賬證或賬務不健全，缺乏依法征稅的有效證據。因此，稅收征管難度極大，相對于企業稅收和稅收收入而言，耗費的人力、財力、物力多，單位稅收收入耗費的稅收征收成本高，征管效益差。

三、組織收入工作的主要措施

針對上述存在問題，個人認為加強組織收入工作的主要措施必須抓好以下幾個方面的工作。

（一）繼續抓好稅法宣傳工作，營造良好協稅護稅的社會環境。要解決納稅人納稅意識差的問題，首要的是要加強稅法宣傳工作，使納稅人懂法了，守法，我們的征管工作就能事半功倍。而加強稅法宣傳一是要切忌集中在稅法宣傳月，應該制定近、中、遠期的稅法宣傳規劃，按照分步實施、循序漸進的工作方針，將稅法宣傳寓于日常的征管工作中；二是要將宣傳力量由稅務部門“單兵作戰”向全社會共同參與轉變，要贏得政府部門的高度重視，得到相關部門和社會各界的大力支持，形成全社會的宣傳合力；三是要注重宣傳的實效，要由重聲勢向重效果轉變，要把誠信納稅意識是否提高、偷逃稅行為是否越來越少、稅務部門的征管工作是否真正改善、優質服務是否真正提升等作為評估稅法宣傳是否取得實效的標準；四是稅法宣傳的內容上要更加廣泛，更加貼近納稅人、貼近廣大人民群眾，要把納稅人最關心的事如納稅人繳的錢用在了什么地方、稅法給了納稅人哪些權利等作為宣傳的內容；五是稅法宣傳的范圍要拓展，稅法宣傳不能只停留在經濟發展快、人流

多的地方，應從方方面面，角角落落入手；六是在宣傳的方式上形式多樣化，更加的喜聞樂見，吸引人。要從小學生抓起，改造一代人，樹立起強烈的納稅意識。

（二）加強個體稅收的征管力度，全面提升個體稅收的征管質量

1．要強化個體工商業戶的戶籍管理，建立健全納稅人戶籍管理制度。要求責任區管理員不僅要掌握已登記的納稅戶的情況，更主要的是要掌握未登記戶的情況，要及時督促納稅人辦理稅務登記，納入稅務機關的正常的監控范圍，同時要掌握納稅人變更、注銷等情況，將其納入動態管理的范圍，真正對納稅人實施從登記、生產、銷售、經營、變更、注銷等諸環節的全程監控，牢牢把握個體工商業戶納稅戶底數的主動權。

2．要對個體工商業戶實行分類管理。對個體工商業戶中具有一定規模、財務核算比較規范、納稅誠信度高且無不良記錄的,可以對其實行查賬征收的方式進行征收管理，對個體工商戶中規模較小、未建賬建制、納稅誠信度低的，可以對其實行定期定額管理。通過分類管理，可以按不同對象有針對性地采取相應的征管措施，做到有的放矢，真正掌握稅收征管的主動權。

3．要加強定期定額戶的管理。首先要制定一套切合實際的雙定戶管理制度，明確管理的流程，實行規范操作；其次，要掌握納稅人生產經營規模、經營項目、設備使用情況、費用支出、雇員情況等第一手資料，有針對性地進行分析比對；第三，依托信息化科學，保證定額的科學性和準確性，杜絕了“關系稅”、“人情稅”；第四，充分發揮民主評議作用，實行“陽光定額”。雙定戶在自行申報的基礎上，評議組要以管理員的初審情況為依據，組織相關人員進行實地檢查，以機內生成定額為參考依據，嚴格執行定額辦法，對一些地段等級差，但經營規模大、營業收入多的納稅人堅決按實定額；第五，要進一步在稅務機關內部加強職業道德教育，切實落實行政執法、行政管理過錯責任追究辦法，杜絕弄虛作假、人情定額、關系定額的不良現象。通過民主評議將定額結果公布，接受納稅人的監督，充分體現定額的公正性。

4．要充分發揮發票對稅收征管的基礎性作用，切實加強對發票的管理，努力形成“以票控稅”的機制。要發揮發票的作用，必須要解決消費者在購買商品或接受服務時不向對

方索取發票的問題，以利于稅務部門不斷擴大和提高利用發票對個體稅收進行有效監控的范圍和質量，與此同時要加大對各種發票違章、違法行為的打擊力度，增大發票違章、違法成本，有效遏制當前利用發票大肆進行偷稅漏稅的猖獗勢頭。

（三）堅持依法治稅，嚴厲打擊各種稅收違法亂紀行為。要正確面對個體稅收征管難度大，稅收流失嚴重、整個稅收環境嚴重不公平的客觀實際，從實現稅收可持續發展的高度，深刻認識對個體工商戶違章、違法行為打擊的極端重要性和緊迫性。必須堅持實體法與程序法的統一，嚴格規范征納雙方的行為，逐步提高對個體稅收的監控水平，嚴格依法治稅。要與時俱進加快稅收立法步伐，一方面賦予稅務機關查處偷抗稅案件更有效的全力；另一方面提高違章、違法處罰標準，以加大納稅人違章、違法的成本。要加大查處、執行力度，嚴厲打擊偷抗稅行為，發揚鐵石心腸、鐵的紀律、鐵面無私的“三鐵”精神，從機制上克服“以補代罰、以罰代刑”的做法，提稅收執法的威懾力，規范稅收秩序，營造個體工商業戶公平、和諧的稅收環境。

（四）建立高效有序的部門配合機制，形成全社會綜合征管的合力。高效有序的部門配合，對搞好個體稅收征管無疑如虎添翼，因此，如何建立這樣一種機制，應該是我們必須認真研究的問題。應圍繞以下幾個方面開展工作。一是由政府牽頭，協調涉稅相關部門如工商、地稅、質監、管理處、銀行等的配合，在涉稅部門之間無法協調的情況下，由其確定如何處理；二是由政府牽頭制定一套規范、科學的部門協作工作流程，用制度來規范部門之間的配合；三是配合的內容可以從目前單純的信息交換擴大到定期或不定期組織聯合執法，充分體現全社會綜合征管的合力；四是制定相關的考核機制，以保證部門配合能真正落到實處，從而推動個體稅收征管向高層次沖擊。

四、組織收入工作所要達到的目標

今年是深入學習實踐科學發展觀、全面落實國家宏觀調控措施的重要一年，也是促進經濟平穩較快發展的關鍵一年。由于金融危機的影響，我區在組織收入工作遇到前所未有的困難。面對嚴峻困難，我們必須堅持以科學發展觀為指導，客觀地認清形勢，冷靜地尋求突破，不斷強化依法治稅，積極應對國際金融危機，努力完成清理零散稅收入工作任務。

（一）堅持發展是第一要義，處理好組織收入與經濟社會發展的關系。稅收服務經濟社會發展，一方面體現在它的聚財職能，另一方面體現在它的調控經濟和調節分配職能。發展需要有充足的資金保障，而為國聚財是國稅的天職。因此，我們既要堅持“依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”的原則，大力抓好組織稅收工作，確保稅收穩定增長，為國家提供財力保障，又要抓住發展的要義，深入研究稅收政策對經濟的影響，不斷審視現行稅收政策的科學性、合理性，在職權范圍內認真清理現有的稅收業務和行政工作規章制度，用足、用活各類稅收優惠政策，發揮政策導向作用，引導市場主體合理配置生產資源、優化產業結構和投資方向，促進經濟增長方式加快轉變、社會就業充分、生態環境改善和自主創新能力提高，推動經濟社會發展轉入科學發展的軌道。

（二）堅持統籌兼顧的方法，全面提升組織收入工作水平。密切關注宏觀經濟態勢，深入開展收入進度和結構分析，及時掌握經濟、政策和征管等影響收入變化的原因，準確預測收入變動趨勢，有針對性地制訂組織收入的可行方案，并主動向黨委政府領導匯報組織收入面臨的困難，積極爭取各方面的理解和支持，及時解決組織收入中遇到的矛盾和問題。嚴密監控重點稅源行業的變化態勢，跟蹤分析其對稅收收入產生的影響，有針對性地采取措施，抓好主要稅源管理，牢牢把握組織收入工作主動權。按照“以旬保月、以月保季、以季保年”的工作思路，努力實現全年收入平穩較快增長，力爭實現個體稅收較去年翻一番的目標。

第三篇：個體稅收調研文章

個體稅收征管中存在的問題與對策思考

近年來個體稅收增長很快，占整個稅收的比重逐年上升。個體稅收征管已成為稅收工作的重要內容。相對于個體經濟的發展態勢而言，現行個體稅收征管已經落后于經濟的發展和社會主義市場經濟體制的要求，個體稅收征管水平亟待提高。

一、現行個體稅收征管中存在的問題

（一）稅收征管基礎薄弱，稅源監控水平較低。一是應稅個體工商戶家底很難弄清，納稅戶數難于掌握。在一定時期、一定范圍內工商登記戶數常常大于稅務登記戶數。二是生產經營規模難以把握，“雙定”定額的真實性差。缺乏有效的稅收監控手段和辦法，“雙定”難度越來越大，“雙定”定額相對于經濟發展呈現出總體下降趨勢。

（二）稅收征管難度大。個體稅收呈現出規模龐大、稅源零星分散、交易頻繁、流動性強、開業停業變化快、不建立帳務，不懂法律，或利用稅收法制不健全千方百計偷、逃稅款等特點，使其個體稅收征管難度極大，征管效益受到較大的局限。

（三）征管力量薄弱。由于國稅、地稅分設，行政管理人員增加，有限的稅收征管力量更加分散化，征管力量薄弱的矛盾更加突出，稅收征管的力度更加弱化，無法形成征管優勢，致使稅收在一定程度上有流失現象。與此同時，由于稅收政策性強，實踐中具體操作難度大。理論上，征與不征、征多與征少都體現了黨和國家的經濟社會政策，事關一定時期的社會經濟發展目標的實現。但在實際的個體稅收征管中，由于起征點調高，對稅收優惠政策的執行操作難度較大，稅收優惠往往具備一定的條件限制，“應稅”與“非稅”臨界點在實際工作中難于明顯劃分，優惠對象把握困難。隨著個體工商戶經營范圍、經營規模的不斷變化，稅收優惠對象變更頻繁，稅務部門難于應對。同時，稅收優惠的執行，增加了對非稅收優惠對象依法征收的難度。

（四）發票使用、管理水平較低。除增值稅專用發票外，稅務部門對現行普通發票的運用、管理水平較低，發票使用還沒有涵蓋所有的社會經濟領域及社會經濟領域的各個環節，假發票現象嚴重，行政事業費收據不斷侵蝕發票應用領域，對填開發票的比對力度不夠，“以票管稅”的制衡機制尚需進一步完善。

（五）稅收征管力度難以到位，“費擠稅”現象嚴重。一是由于對個體經濟發展的形勢估計不足，輕視了對個體稅收的征管，為“費大于稅”的國民收入分配格局創造了機會。二是從全國來看，個體稅收的征管力度總體上是受稅收收入任務、稅收征管效益調控的，征管力度難以到位，“費大于稅”的狀況沒能得到改善。在個體工商戶的經營支出中，經營場所租賃費支出普遍大于繳納稅收數額的1——10倍以上。相當部分地方，個體工商戶就是繳納的工商管理費、特殊行業經營許可費等，都大于所繳納的稅收數額。

（六）稅收工作的社會參與性不強。由于稅收法制建設的滯后，“依法誠信納稅”缺乏激勵制約機制，涉稅相關職能部門在稅收征管活動中應負的職責缺乏“剛性”約束。由此造成，稅務機關在稅收征管工作中主要靠部門的孤軍奮戰，難于形成社會綜合征管合力。

二、存在問題的原因分析

一是對個體經濟的發展估計不足，對個體稅收的重視不夠。脫胎于傳統計劃經濟的思想意識，各級稅務部門對個體經濟地位的認識長期停留在“居于社會主義經濟的補充地位”之上，受各種經濟成份稅收征管投入與產出比的比較，使個體稅收沒得到應有的重視。

二是稅收法制建設滯后，稅收征管缺乏創新性。受落后的稅收觀念的長期影響，社會對依法加強個體稅收征管與大力發展個體經濟的認識一直存在偏頗，相對于國外完善的市場經濟體制而言，我國稅收法制建設有滯后現象。同時，受稅收法制建設滯后的影響，個體稅收征管中存在的問題長期得不到及時有效解決，加之個體經濟發展迅猛，以至個體稅收征管中存在的問題越累越多。由于稅務部門對個體稅收重視不夠，對個體稅收征管發展目標缺乏長遠的科學規劃，加之對個體經濟發展的規律缺乏系統性、前瞻性的研究，在如何與時俱進創新個體稅收征管方面缺乏有效的探索。

三是缺乏競爭激勵機制，在一定程度上影響了個體稅收征管人員的工作積極性。

三、提高個體稅收征管水平的對策

（一）樹立科學的發展觀，提高對個體稅收的認識。按照建立社會主義市場經濟體制的要求，統籌企業稅收與個體稅收征管，正確處理加強個體稅收征管與大力發展個體經濟的關系，“以經濟建設為中心”，改變稅收征管中相對的“一手（企業稅收）硬、一手（個體稅收）軟”的格局，努力營造公平的稅收發展環境。

（二）強化管理，不斷增強對個體稅源的監控能力。一是強化戶籍管理，建立健全納稅人戶籍管理制度。二是堅持屬地征管原則，將街道、門牌號標示出的納稅戶名稱、行業、征管情況分類管理。根據不同行業的生產經營特點、納稅人的納稅意識、以往的申報納稅記錄、生產經營規模等綜合情況，將個體工商戶進行分類。依據不同類型的個體工商戶，相應地采取有效的征管辦法和措施，進而掌握個體稅收征管的主動權。

（三）充分發揮發票對稅收征管的促進作用，切實加強對發票的管理監控。一是積極推進《發票管理辦法》向《發票法》的轉換，解決增值稅專用發票與普通發票管理上的混亂問題。二是不斷深化財政體制改革，努力縮小行政事業性收費范圍，嚴格規范行政性收費與經營性服務的范圍，切實解決行政事業費收據對發票使用范圍的大量侵蝕問題。三是通過對發票管理的立法，加大對各種發票違章、違法行為的打擊力度，增大發票違章、違法的成本，有效遏制當前利用發票進行偷稅漏稅的勢頭。四是倡導、鼓勵消費者在購買商品或提供服務時積極索取發票，以利于稅務部門不斷擴大和提高利用發票對個體稅收進行有效監控的范圍和質量。五是著力提高發票的科技含量，增大制作假發票的難度。六是借鑒增值稅專用發票管理經驗，加大對開具發票與取得發票之間的比對力度，嚴厲打擊“頭大尾小”犯罪行為。

（四）依法治稅，嚴厲打擊各種稅收違法亂紀行為。正確面對個體稅收征管難度大、稅收流失時有發生的問題，從實現稅收可持續發展的高度，深刻認識加大對個體工商戶稅務違法違章行為打擊的極端重要性。一是堅持依法治稅，實現實體法與程序法的統一，嚴格規范征納雙方的行為，逐步提高對個體稅收的監控水平。二是要加快稅收立法步伐，提高違章違法的處罰標準，以增大涉稅違法違章的成本。三是加大查處、執行力度，嚴厲打擊偷抗稅行為。從機制上克服“以補代罰、以罰代刑”的作法，提高稅法的威懾力，努力規范稅收秩序，營造公平、和諧的稅收環境。

（五）著力構建個體稅收征管制約的長效機制。一是利用信息技術，借鑒對增值稅專用發票的管理機制，建立起包含所有普通發票管理的發票管理信息系統，提高對發票的管理水平，增強發票對個體工商業戶依法納稅的監控能力。二是密切與技術監督局、工商局等部門的配合，逐步擴大諸如稅控加油機、稅控收款機等稅控設備的應用領域，配合發票管理信息系統，構建起加強個體稅收征管制約的長效機制。

（六）強化稅收業務培訓，不斷增強個體稅收征管人員的業務技能。采取委培、自學、集中學習、輔導講座、崗位練兵、以熟帶生、參觀學習等多種方式進行培訓。培訓內容除稅收、涉稅相關法律法規、財務會計外，還應包括政治經濟理論、語言表達、公務經濟文書寫作等，以提高受訓人員綜合素質，不斷增強稅務人員搞好個體稅收征管的本領。要優化稅務經費支出結構，加大對培訓的投入力度，確保培訓工作的真正開展。培訓工作應堅持制度化、經?；⒁幏痘?、機制化，始終保持稅務人員素質的與時俱進。

（七）加強對個體稅收的調查研究，著力提高個體稅收征管水平。加強個體稅收征管不可能畢其功于一役。要將個體稅收工作作為一項長期的系統工程來抓，圍繞“依法征稅，應收盡收”的工作目標，綜合運用各種征管手段，提高個體稅收征管的質量效率。同時，講求征管工作的連續性、系統性、科學性、合理性，切實加強對個體稅收征管情況的調查研究，分析不同類別個體工商業戶的生產經營特點，努力把握其發展的規律性，增強征管工作的創造性，要加強不同地區個體稅收征管經驗的交流，相互取長補短，促進個體稅收征管水平的共同提高。

二0一五年六月二十一日

第四篇：個人個體稅收征管總結

>>>教育資訊網

個體稅收征管總結

隨著社會主義市場經濟的不斷深入發展,個體、私營經濟迅速發展壯大起來，個體、私營經濟稅源已成為地方稅收的主體稅源，以通道縣為例，**年個體稅收為485.1萬元，占總稅收收入的35.8%。因此，如何收好、管好個體稅收就成為擺在每一個稅務人面前的一個重要的課題。

一、個體稅收征管的現狀

個體稅收有狹義和廣義之分,本文僅指狹義的個體稅收,即指城鎮個體稅收、集貿市場稅收、農村個體稅收三個方面，不包括個體私營企業。受個體經濟特點的影響，個體稅收具有征收面廣、稅源零星分散、情況復雜、稅款征收難度大、個體納稅意識差等特點，具體表現在：

1、稅收秩序差。(1)個體工商戶納稅意識差，特別是農村個體戶，對稅收知識的了解幾乎為零，納稅意識“空位”，受千百年封建傳統苛捐雜稅意識的影響，個體戶對稅收具有心理上的抗拒，因此在個體稅收日常征管中，偷逃抗稅等時有發生。(2)在不成熟的市場條件下，個體經濟在一定程度上無序發展，造成近年來生意蕭條，如位于1805省道邊的某鎮某村，不足500米的距離，有大小南雜店十幾家，僧多粥少，造成各家生意清淡，每天收入額平均不足10元，難以支付各種稅費。(3)個體工商戶申報納稅的自覺性差，造成稅務工作處于被動的位置，無法掌握稅收征管的主動權。(4)個體工商戶對稅務工作存在認識誤差：①稅費混淆不清，把工商管理費、衛生管理費統稱為稅，而抱怨稅收負擔過重②地稅概念模糊，認為地稅是地皮稅③認為國稅是正稅，地稅是雜牌稅。

2、征管難度大。個體稅收因其自身具有流動性大、隱蔽性強的特點，給稅收征管帶來一定的難度，盡管稅務機關采取各種辦法圍追堵截，仍有相當部分稅款流失，偷漏稅情況嚴重，對個體工商戶的已征稅款占應征稅款的比重不足70%。如飲食、美容美發等服務行業不足30%，而私人建房、私房出租等稅收，盡管地稅部門采取了多種措施，仍未有明顯改善。個體納稅戶多數未建帳，無法查帳征收，核實營業額，雖在實踐中總結出諸如保本測算法、電耗法等測算核定營業額的方法，誤差仍很大，實際操作中多為定額征收，人為因素影響較大。

3、征管基礎工作落后。(1)征管手段落后，多采用手工操作，電腦等高科技手段尚未普及，基層征收單位的征收人員和征管車輛等配套設施配備不足，不利于個體稅收征管。因個體稅收點多面廣的特點，再加上落后的征管手段導致個體稅收征管成本高，農村有些偏僻的地區稅收成本率高達60%以上。(2)征管模式落后，除設有辦稅服務廳的城鎮所在地，納稅戶主動上門申報繳稅外，基本上沿用雙定征收、上門催繳，農村地區采用專管員一手獨攬，各稅統管的舊征管模式，已遠不能適應征管的需要。(3)征管基礎工作亟待加強，某些地方存在稅源底子不清，交稅、停復業、轉戶情況不明，征管資料不規范等不足。(4)因個體戶均未建帳，征納雙方無共同遵守的計稅依據，導致個體戶認為“你說多少就多少”而產生抵抗情緒，阻撓稅收執法，因人情稅、關系稅在一定程度上存在，致使納稅人對稅負公平持有異議，繼而拒繳國家稅款，增加了個體稅收征管的難度。(5)減免程序不規范，對殘疾人、特困戶及符合減免稅條件的個體工商戶，稅收減免越權審批等現象嚴重。

4、代征制度、協稅護稅網絡尚未規范。有的地方流于形式，沒有起到實質性的作用，有時還成為鄉鎮定搭車收費、轉引買賣稅款的工具，對代征人員的考核監督、責任追究制度尚未建立，有的代征人員素質差，稅收法律知識匱乏，不能適應稅收征管工作的需要，在一定程度上影響稅務部門的整體形象，起到了一定的負面影響，增加了個體稅收征管的阻力。

5、司法體系有待完善。(1)司法保障體系尚未建立和完善，公安、法院等政法機關對稅收征

管的協助太少，雖然稅務部門內部設立了稅偵隊等執法機構，但力量過于薄弱，不能充分發揮政法機關的威懾作用，為稅收征管保駕護航。(2)稅務稽查對個體稅收征管涉足較少，沒有充分發揮對個體稅收的稅務稽查作用，停留在進廠進單位查帳的程度。

6、一些社會因素和政策因素對個體稅收征管也帶來一定的影響

。主要表現在：(1)稅收任務逐年遞增，過高過重，迫使稅務機關增加個體工商戶稅收負擔，增加了個體稅收征管的難度。(2)辦證換證時執行口徑過于統一，實際操作中，部分稅務登記證沒有兌現三年有效期的承諾，多為在統一的時間統一換證，致使持證未滿三年的納稅戶對其不理解，繼而阻撓日常稅收征管工作的開展。(3)費擠稅現象嚴重，個體工商戶各項費用負擔過重，沖擊稅款征收。

二、對策和措施

要征管好個體稅收，走出個體稅收征管的低谷，稅務機關只有結合市場經濟和個體稅收的特點，因地制宜，結合實際，做好城鎮、集貿市場、農村三方面的個體稅收工作，突出特色，注重實效，科學選擇和調整征管模式，努力做到個體稅收應收盡收。

1、加強個體稅收的稅源管理、檔案管理等基礎工作，摸清稅源底子，對停歇業、轉戶等環節嚴格監控，防止偷漏國家稅款，逐步引入高科技手段，利用電腦等規范資料管理，做到一戶一檔，加強對資料的分類整理分析工作，通過納稅資料了解個體工商戶納稅動態，改進征管方法。研究和開發適應個體征管的稅務軟件，提升原有版本功能，增加稅源分析等綜合功能。增加基層人員，配備征管車輛，確實增強基層征管力量。

2、深化個體稅收征管體制改革，轉變原有征管模式，針對個體稅收的三個方面，做好各自不同的文章。(1)城鎮個體稅收，對其堅持采取稅源監控、以票管稅等措施，采用多種方法科學合理的確定稅負水平，對規模較大的個體戶（如酒樓、飯店、大批發部）要求其建立帳簿，做到查帳征收。設立辦稅服務廳的，要求納稅戶于每月1—10日辦理納稅申報，交納稅款。

(2)集貿市場稅收，采用委托代征或半年征收一次的方法，針對市場個體商販流動性強的特點，加強與工商、市場管理委員會的聯系，采用群眾辦稅、突擊檢查和日常征管相結合的辦法，深入市場掌握第一手資料，清除漏征漏管戶。視具體情況，采用不同的征管措施，對豆腐攤、魚攤、菜攤采取只交稅不辦證的措施，減輕個體小商販的負擔，緩解征管壓力；對成衣、小百貨、小吃攤規范管理，適當降低稅負水平，以確保征管到位。張榜公開稅負水平，做到稅負公平。(3)農村個體稅收采用集中征收、定額核定、全年一次繳清的征管方式，降低征收成本。

3、加強稽查機關對個體稅收的稽查力量，讓稅務稽查涉足于個體稅收日常征管，充分發揮新征管法賦予稅務機關的稅收保全、強制執行等強硬措施，維護稅法的威嚴，有效的協助征收機關搞好個體稅收征管。進一步完善稅收司法保障體系，盡快設立稅務法庭、稅務警察等部門，完善稅務行政復議等制度，利用司法手段維護稅收秩序，做到查處一戶、震懾一方，體現稅收執法的剛性，引導個體稅收良性發展。

4、改革稅務登記證辦證換證制度，改3年有效期為5年，革除辦證、換證一刀切的現象，做到開業有證，期限足額。加強驗證工作，及時了解個體工商戶的經營變更等情況，嚴厲杜絕個體工商戶轉借稅務登記證的情況，依靠驗證和日常征管加強對稅務登記的管理。

5、加強稅法宣傳，通過互聯網、廣播、電臺、報刊、雜志等渠道宣傳稅收法規，讓廣大納稅戶知稅法、懂稅法、守稅法，樹立起依法納稅的意識，填補納稅意識的缺位。加強對稅務干部的培養和教育，不斷增強稅務人員的服務意識，提高公正執法水平，嚴厲杜絕人情稅、關系稅等違法現象的發生，加強交流與學習，吸取先進的個體征管經驗。勤征細管、認真搞好個體稅收工作。

6、建立和完善監督制約機制，主要包括內外兩方面：內部要完善崗位責任制，貫徹落實稅收執法責任追究制度，充分發揮紀檢、監察內部監督作用。外部要引入社會、輿論群眾等多種

監督機制，從不同的角度，不同的方面監督稅收執法行為，建立納稅人互監制度，發放互監卡，增強納稅人的相互監督功能，設立稅收執法義務監督員，形成內外、上下多層次的稅收執法監督體系。

第五篇：當前個體稅收征管工作探討

當前個體稅收征管工作探討

近年來，個體經濟作為公有制的必要補充，得到了長足發展，顯示出旺盛的生命力，對廣開就業門路、活躍城鄉市場，促進經濟建設、增加財政收入、提高人民生活水平發揮出了積極作用。個體稅收征收管理，也成為社會關注的焦點、稅務管理的難點和衡量稅收征管水平的基點。目前個體稅收征管工作還存在很多問題，個體稅收的“跑、冒、滴、漏”已經成為稅務部門急需解決的問題。個體稅收征管基礎薄弱，征管難度大，稅源監控水平較低也是現實。究其原因主要有：

一、稅務人員從思想上輕視個體稅收征管工作。個體稅收在整個稅收收入中所占比重低，2005年沙河口區國稅局全年稅收53788萬元，其中個體稅收3258萬元，只占6%，個體稅收收入的多少很難影響整個稅收計劃的完成。因此普遍存在對個體收收征管工作的輕視，認為投入大量的人力、物力不值得，導致規章制度的建立不完善，管理標準的不統一。存在執法的隨意性，工作中不能嚴格按程序辦事，有的工作責任不是很明確，沒能做到應收盡收。

二、個體納稅戶納稅觀念淡薄，稅法知識匱乏。由于個體稅收直接關系到個人利益，部分個體業主認為自己只要能交一點稅就行了，沒有照章納稅的意識，沒有樹立起依法納稅光榮，偷逃稅可恥的觀念。也因此造成他們主觀了解稅收政策的愿望不強，對稅收知識知之甚少。

三、征管監控難度大，管理欠科學。從目前情況看，個體戶戶數多，分布廣，稅源零星分散，每位個體稅收管理員管理少則上百多則幾百戶個體業戶，客觀上造成稅源監控水平大大下降。也就出現了有的個體戶不辦理稅務登記，形成漏管戶，有的不辦理廢業手續，造成稅款和發票流失，還有部分業戶利用發票玩貓膩兒，偷逃國家稅款。

四、稅收征管力度不夠，營業收入核定難。一方面，隨著經濟的不斷發展，個體戶大量增加而從事個體稅收征管人員相對在減少，造成征管力量不足，管理放松；另一方面，稅務機關對個體戶偷逃稅打擊力度不夠，不是因為人情關系未能按規定處理，就是個體戶因資金困難無錢交罰款而不了了之。個體稅收管理員對個體稅收典調工作不重視、不認真，核定的營業收入額與實際生產經營情況往往不一致，導致個體稅收負擔普遍偏低。享受增值稅不達起征點或下崗再就業稅收優惠政策的個體工商戶在辦理稅務登記證和相關減免稅手續后，就不如實申報繳稅。

五、稅負不平衡，導致稅款流失現象嚴重。目前稅務機關對個體戶的稅收征管，大部分采取定期定額征收方式。但由于在核定個體戶銷售額的過程中，缺少科學、合理、統一、有效的辦法，人為因素大，必然使各行業之間、各分局之間、各稅務所之間、各專業市場之間，戶與戶之間存在稅負不平衡。對定額戶填開的發票金額超過定額部分只補稅不及時調整定額的現象時有發生，對未達增值稅起征點特別是對臨界點的業戶監控不力。這樣一方面造成了稅款的流失，另一方面也容易造成納稅人心理失衡，產生拒繳稅款的逆反心理。

六、發票使用不規范，發票控制難。個體工商戶數量眾多，經營活動變化頻繁，內部制度不健全，不按規定領購、開具、取得、保管發票現象較為普遍，消費者缺乏主動索取發票的習慣，經營者以種種理由拒開發票，導致大量票外收入無從查實，失去監控。

七、建賬征收戶少，稅收監控難。絕大多數個體業戶不愿建賬，一方面由于大部分納稅戶的核定定額與實際營業額相差較大，不建賬可能帶來“利潤空間”，另一方面個體業戶建賬按實計征，怕加重稅收負擔，聘請會計人員又會增加經營費用和成本，還要定期接受稅務部門的稽查，還不如“一定了事”永無后患。加之稅收管理員對個體稅收重視程度不夠，一方面工作方法簡單，怕建賬帶來征管麻煩，不如采取定額征收，另一方面征管力度不夠執法不嚴，對應建賬而未建賬戶處罰力度不大，導致建賬建制難以全面推廣。目前甚至出現很多原有的已建賬、年銷售收入上千萬的私營以上企業，紛紛轉為個體工商戶，采用定期定額征收方式，而且有愈演愈烈的趨勢。

針對目前個體稅收管理的現狀，筆者認為，要做好個體稅收征收管理工作，應以提高定額核定的科學性和公正性及統一定額標準為出發點，以發票管理、建賬建制為主要手段，以稅法宣傳為保證，建立以誠信納稅為最終目標的管理機制。

一、加強稅法宣傳，提高全民納稅意識。稅法宣傳要堅持長期性，多樣性，實效性。既要講求時間持久化，形式多樣化，又要注重實效。要把宣傳的重點放在廣大納稅人身上，以不斷的教育宣傳增強全民納稅意識。納稅人依法誠信納稅的意識得到加強，將極大地減輕稅務機關的工作壓力。同時，要動員全社會力量，建立健全全方位立體化協稅護稅網絡。通過協稅護稅網絡，解決稅收征管人員相對較少，征管力量不足的矛盾。

二、規范個體征管，認真做好稅收典調工作。稅收典調工作是做好個體稅收征管工作的基礎，因此要高度重視此項工作。稅收管理員要結合本地的實際情況深入基層進行認真調查摸底，在個體工商戶對自身經營情況自報的基礎上展開典型調查，力求與個體戶實際經營狀況最大程度地接近。并對新辦個體戶的定額進行定期公告，個體戶根據公告可以提出異議。這樣既公開透明，又有利于公平稅負，易于被廣大個體工商戶接受，建立公平競爭的納稅環境。

三、科學規范定期定額標準，促進稅負公平。在充分開展稅收典調的基礎上，制定出一定時期、一定范圍內適用的稅收定額統一標準和管理辦法，允許不同地區在一定比例內根據實際情況上下浮動。建議各分局之間、各稅務所之間、各專業市場之間，經常性開展定額信息交流和溝通，盡可能杜絕由于各地區稅負不均而引起的同行業間業戶的非正常流動，達到稅負平衡。

四、加強發票管理，促進以票管稅。管好了發票就等于管住了稅源，加強發票管理的目的就是提高征管水平。因此要花大力氣抓好個體戶在發票使用上的規范管理，要采取行之有效的措施促進納稅人按規定使用發票，達到以票管稅的目的。具體來說要做到以下五方面的結合：第一是發票管理與納稅申報相結合，提高納稅申報質量，設立發票繳驗臺帳，每次換票，必須登記個體業戶發票的使用期限和開具的金額，業戶每月進行納稅申報時，看發票的開具是否超過其核定的稅額；第二是發票管理與納稅戶管理相結合，盡快推行稅控收款機的使用工作。發現納稅人有違反使用發票行為的，除補稅罰款外，必須限期整改或取消領票資格；第三是發票管理與規范行政處罰相結合，消除以前發票管理中存在的重補輕罰的不良現象，提高征管質量。第四是廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵消費者索取發票。如采取以發票抽獎的方式，消費者憑其擁有發票可參加稅務部門的抽獎活動，從而進一步監控納稅人用票行

為；第五、加強發票管理的日常輔導工作。定期對納稅人的發票使用、保管情況檢查的同時對其用票行為進行輔導，規范用票行為。

五、重視個體工商戶的建賬征收工作。個體工商戶都具有追求利潤最大化的共性，雖然他們對自己的經營收入和利潤水平心知肚明，但不愿如實提供給稅務機關，由于其面廣量大，經營方式隱蔽，經營手段靈活多樣，難以控管。目前，對大多數個體工商戶定期定額的確定，一般是根據納稅人同類業戶的生產經營情況和發展趨勢而進行事前核定，因此，不能完全避免定額核定的盲目性和隨意性，造成部分定額核定不實，而定期定額的局限性正好給某些業戶以偷逃稅的可乘之機。建賬在許多方面可彌補定期定額的某些缺陷。隨著市場經濟的不斷發展，現在很多個體工商戶的經營規模和經營能力得到很大的提高，也完全具備了進行會計核算的能力。因此，稅務機關還是要從鼓勵個體業戶建賬的角度出發，不斷規范其財務管理，提高核算水平，穩步推行個體建帳工作。

總之，個體經濟稅收不僅是稅收收入中增長潛力較大的部分，而且也是當前稅收征管的薄弱環節。隨著個體經濟的蓬勃發展，個體稅收的潛力將愈來愈大，稅務機關要把促進個體經濟的發展與加強稅收征管有機結合起來，做到加強管理與改進服務并重，實現個體經濟稅收的持續穩步增長。