第一篇：淺談個體稅收的稅負公平問題

淺談個體稅收的稅負公平問題

——在墊江縣地方稅務局的實習體會

2011年9月，我到墊江縣地方稅務局進行了一個月的工作實習，主要參與了個體稅收管理工作，對現階段基層稅務機關的個體戶稅收管理有了一定的了解，特別是對個體戶稅收的稅負公平問題進行了一些調查和思考。

近年來，隨著墊江縣經濟的發展，個體經濟發展迅速。截止2011年9月，墊江縣個體稅務登記總戶數為5245戶，占全縣納稅戶的86％。2010年墊江縣地方稅務局個體戶稅收為895萬元，占全局稅收的2.18％。個體稅收雖在整個稅收中的總量不大，額度不高，但因其涉及面較廣，影響較大，最能透視民情、體現民意，一度成為稅務管理的難點和社會關注的焦點，同時也成為衡量各地稅收征管水平高低的一個基點。

目前，稅務機關對絕大多數個體戶的稅收管理實行的是定期定額征收方式。稅務機關在個體戶稅收管理中最重要的工作就是核定營業額，然后根據營業額的多少將個體戶分為達起征點戶和不達起征點戶。對達起征點戶根據核定的營業額全額按照相應的稅率征收稅款，即“既管且征”，而對于不達起征點戶的營業收入免征稅款，即“只管不征”。目前，重慶地區的起征點為營業額每月5000元，并有可能在短期內上調到10000元，上調方案正在論證中。

公平稅負是關于稅收負擔公平地分配于各納稅人的原則，國家征稅要使每個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適當，并使各納稅人之間的負擔水平保持平衡。公平稅負是現代稅收的重要原則，曾被亞當〃斯密列為稅收四大原則之首。如何加強個體戶的稅 1

收管理以實現公平稅負，我在調查研究的基礎上，進行了一些粗淺的思考。

一、正確執行起征點稅收政策，是實現個體戶稅負公平的前提 截止2011年9月，墊江縣地方稅務局管理的個體戶中達起征點戶數為1265戶，占總戶數的24.12％。雖然達起征點的戶數不多，個體稅收卻是逐年大幅遞增，年均增長幅度在30%以上。其原因有二：一是市場經濟的不斷發展，稅收收入的自然增長；二是隨著國家優惠政策的扶持到位，原有不達起征點戶經營規模的不斷壯大，已從原來的不達起征點戶培養成達起征點戶，甚至變成納稅大戶，這充分體現了合理設置起征點所帶來的宏觀調控作用。

因此，我們要準確界定達起征點戶和不達起征點戶，對達起征點的戶要按規定核定稅款，足額征收；對不達起征點的戶，仍然要按規定核定營業額，加強日常管理，一旦達到起征點標準，應及時列入正常征收管理范圍，這是實現稅負公平的前提。

二、規范個體戶定額核定方法，是實現個體戶稅負公平的關鍵 目前，我們在日常工作中對個體戶營業額的核定，其依據和標準往往是歷史性定額或參照同地域、同行業、同規模等因素，缺乏科學、合理、統一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業之間、地區之間存在稅負不平衡。作為稅務機關，在核定稅額時，同一行業看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各個納稅人的心意。解決問題的關鍵是如何科學、公平、公正、公開核定稅款，使個體戶的稅負公平合理。

在個體戶的營業額核定上，如何核定營業額以及核定多少稅款是稅務機關解決的首要問題。如何核定營業額是方法問題，而核定多少稅款則體現稅務機關的征管力度、征管水平；其次，核定稅款要體現

2執法的公平、公正性。隨著市場經濟發展的不斷成熟，對經營者來說更需要公平競爭的環境，稅收也是納稅人公平競爭的外部環境之一，而且納稅人的維權意識在不斷提高，所以稅務機關在確定核定稅款方法的同時，更應該注重依法、公平、公正、公開。

對達起征點戶來說，營業額相對較大，但因未建賬或賬務不健全、不真實，其真實的營業收入往往游離于稅務干部視線之外，想掌握這部分納稅人的真實營業收入確實很難。這種情況下，定額必須有相對科學、合理的“參照物”。由于90%以上的個體經營者聚集在各類市場或主要街道上，經營行業也相對集中，經營面積大小、租金的多少以及其他固定性費用都有據可查或有據可參照。因此，應分行業、分地段進行典型調查測算，在掌握大量測算資料的基礎上，確定影響納稅人營業收入的客觀要素，制定科學、客觀的定額評稅體制。

市場（或街道）規模、市面等級（可以單位面積房租來體現）、經營面積、行業平均利潤率、從業人員、運輸工具等六大要素是影響納稅人經營收入的主要因素，而經營規模的大小、經濟效益的好壞也是通過這六要素來體現的，前面四要素是客觀的、也是經營的基礎，而第五、六兩要素則是在前面四要素基礎上體現出的經營規模、經營效益。稅務機關可將六大要素賦以影響經營收入的參數，通過計算機建立一個核定營業額的模型公式，然后將納稅人的信息采集、輸入計算機，就可計算出一個比較準確、合理的定額。

三、科學化、精細化管理，是實現個體戶稅負公平的基礎

好的稅收政策、規范的定額核定方法，要依靠稅收管理員科學化、精細化管理。稅收管理員必須經常深入第一線，做到腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有關納稅人生產經營的真實信息，不斷提高典型業戶的調查面，為個體戶定額提供更加充分的法律依據。

3稅務管理員一方面要加強業務學習，不斷提高自身的業務素質，增強稅收服務意識，在工作中注重加強稅法宣傳，多與納稅人溝通，進一步融洽征納關系；另一方面要加強自身廉政建設，做到手莫伸，嘴莫貪，切勿因蠅頭小利影響公正執法。“天下不患貧而患不均”，我們在執法中要力求“一碗水端平”，拼棄一切私心雜念，杜絕人為不公正因素，從執法源頭保證個體戶的稅負公平。

四、嚴懲稅收違法行為，不斷提高納稅人的遵從度，是實現個體戶稅負公平的保障

當前，對個體戶的管理缺乏深度，管理人員疲于應付。其原因：一是個體戶多，而稅收征管人員太少，人少事多矛盾尤為突出，稅務管理人員沒有足夠時間保證及時了解納稅人生產經營的變動情況。二是征管隊伍不強，個體戶管理員都是老同志，有的稅務所甚至將臨時駕駛員安排去管個體戶。三是專業業務水平相對薄弱，年齡大的同志和臨時工其業務水平很難獨立適應現代化的征管要求。四是納稅人的維權意識和稅務機關的文明創建要求越來越高，除重大的、突出性違法案件依法辦理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，沒有采取強硬的打擊措施，打擊力度不夠。

基于上述諸多因素，個體稅收征管質量和征管效率無法得到充分保證，在治稅環境上往往形成“惡性循環”。在短期內無法增加足夠年輕的、業務水平高的征管人員的情況下，也必須要保證打擊稅收違法違規行為的專業隊伍的人員。通過對違法違規行為的打擊，起到“懲治一個，教育一片”的作用，不斷改善治稅環境，提高征管工作效率。

總之，如何實現個體戶的稅負公平是一項長期而艱巨的任務，我們要內外兼顧，標本兼治，努力實現稅負公平，積極構建和諧的征納關系。使稅收促進發展，發展改善民生。

第二篇：關于個體稅負公平的幾點思考

科學發展，營造和諧納稅環境

——關于個體稅負公平的幾點思考

為進一步加強和規范鄉鎮街道個體及零星稅收的征收管理，推進依法治稅，營造公平的競爭環境，提升協稅護稅工作水平，今年年初以來，各街道分別成立了個體及零星稅收委托代征工作站。工作站成立以來，我們與轄區個體工商戶接觸更為頻繁，對他們的經營和納稅情況也更加了解，尤其是在上門簽訂委托代征協議時，個體工商戶對稅負公平問題提及較多，對此，結合當前科學發展觀的學習，對該問題做了較為粗淺的專題調研，提出個人的幾點思考：

一、轄區個體工商戶概況：

目前南禪寺街道轄區內個體工商戶共有2000余戶，每年所占街道一般預算收入約為4%，個體稅收雖在整個稅收中的總量不大，額度不高，但涉及面較廣，影響較大，最能透視民情、體現民意，也一度成為協護稅工作的難點和社會關注的焦點，同時也成為衡量各地稅收征管水平高低的一個基點。

個體工商業戶經營方式靈活，大多數采取現款交易，所以，稅務部門很難核實真實的經營情況。同時，個體工商業戶進貨渠道也非常多，稅務部門很難從源頭控制。此外，個體工商業戶弄虛作假現象嚴重，他們采取不斷變更地址、姓名，假停業，不辦理任何手續，開具虛假發票等手段來逃避稅收。

對個體戶實行定期定額征稅方式，簡稱“雙定戶”。定期分為一個季度、半年、一年，最長不超過一年；定額是指核定納稅人在定期內月銷售額或營業收入；“雙定戶”又分為達起征點業戶（以下簡稱達點戶）和不達起征點業戶（以下簡稱不達點戶）；對達點戶的定額要根據其適用征收率計算應納稅額，即“既管且征”，而對于不達點戶核定銷售額或營業收入免征稅款，即“只管不征”。1

通過調研，發現對個體戶的征管矛盾在一定程度上集中于稅負公平問題上，一是地域與地域之間稅負不公。包括城鄉之間稅負不公和街道與街道之間的稅負不公。二是行業與行業之間的稅負不公。三是納稅人與納稅人之間稅負不公。這主要表現在：一方面受社會各種關系影響，出現“人情稅”、“關系稅”，人為造成稅負不公；另一方面是納稅人同等條件，而經營能力不一，出現稅負不同。四是稅收政策因素影響稅負不公。

二、如何用科學發展觀統領稅收征管，加強個體雙定戶的稅收管理以實現公平稅負，牢固樹立稅收法治觀，將依法治稅作為稅收工作的靈魂貫徹始終，嚴格規范稅收執法行為，不斷提高稅收執法公信度和納稅人的稅法遵從度，是營造公平競爭的市場氛圍，構建和諧誠信納稅環境的重要保證：

（一）、正確執行起征點稅收政策，是實現個體雙定戶稅負公平的前提

從2003年10月1日起，國家稅務總局再次調整了雙定戶起征點標準后，一夜之間有80%以上納稅人從原來的征稅戶變成了免稅戶。數年以來，個體稅收收入不但沒有下降，而是逐年遞增，其原因有二：一是市場經濟的不斷發展，稅收收入的自然增長；二是，隨著國家優惠政策的扶持到位，原有不達點戶經營規模的不斷壯大，已從原來的不達點戶培養成達點戶，甚至變成納稅大戶，這充分體現了國家調整起征點所帶來的宏觀調控現實意義。因此，稅務部門要準確界定達點戶和不達點戶，對達起點的業戶要按規定核定稅款，足額征收；對不達點業戶，仍然要按規定核定營業額，加強日常管理，一旦達到起征點標準，應及時列入正常征收管理范圍。這也是實現公平稅負的前提之一。

（二）、規范雙定戶定額核定方法，是實現個體雙定戶稅負公平的關鍵

目前，稅務機關在日常工作中對雙定戶定額的核定，其依據和標準往往是歷史性定額或參照同地域、同行業、同規模等因素，缺乏科學、合理、統一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業之間、地區之間存在稅負不平衡。作為稅務機關，在核定稅額時，同一行業看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”例如我們與轄區個體戶簽訂委托代征協議時，在家樂福超市門面房就遇到類似情況，由于這些店面都是統一規格，對于經營項目相同的店主很容易做稅負上的對比，個體納稅人一旦找到自己認為合理的理由，鉆進這個死胡同，要他按時自覺繳納稅款就困難了。解決問題的關鍵是如何科學、公平、公正、公開核定稅款，使雙定戶的稅負公平合理。

在雙定戶的定額核定上，如何核定定額以及核定多少稅款是稅務機關解決的首要問題。如何核定定額是方法問題，而核定多少稅款則體現稅務機關的征管力度、征管水平；其次，核定稅款要體現執法的公平、公正性。隨著市場經濟發展的不斷成熟，對經營者來說更需要公平競爭的環境，稅收也是納稅人公平競爭的外部環境之一，而且納稅人的維權意識在不斷提高，所以稅務機關在確定核定稅款方法的同時，更應該注重依法、公平、公正、公開。對達點戶來說，營業額相對較大，但因缺乏相關的進銷貨憑證，絕大部分經營業務實行現金交易，真實的銷售收入往往游離于稅務干部視線之外，想掌握這部分納稅人的真實銷售收入確實很難。這種情況下，定額必須有相對科學、合理的“參照物”。由于90%以上的個體經營者聚集在各類市場或主要街道上，經營行業也相對集中，經營面積大小、租金的多少以及其他固定性費用都有據可查或有據可參照。因此分行業、分地段進行典型調查測算，在掌握大量測算資料的基礎上，確定影響納稅人銷售收入的客觀要素，制定科學、客觀的定額評稅體制。

市場（街道或）規模、市面等級（以單位面積房租來體現）、經營面積、行業平均利潤率、從業人員、運輸工具等六大要素是影響納稅人經營收入的主要因素，而經營規模的大小、經濟效益的好壞也是通過六要素來體現的，前面四要素是客觀的、也是經營的基礎，而第五、六兩要素則是在前面四要素基礎上體現出的經營規模、經營效益。通過調查測算，首先確定達點征收的標準，確定核定計稅依據的基本公式，然后將上述六大要素賦以影響經營收入的參數，將向納稅人采集的信息輸入計算機，就能計算出定額，并應當張榜公布。這一結果是在調查測算的基礎上產生，有相關的測算資料佐證，符合現行的法律法規的規定，可以作為新增業戶定額的客觀定額依據。

（三）、科學化、精細化管理，是實現個體雙定戶稅負公平的基礎

好的稅收政策、規范的定額核定方法，要依靠稅務機關和協護稅人員科學化、精細化管理，我們必須經常深入第一線，要做到“四勤”：腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有關納稅人生產經營的真實信息，不斷提高典型業戶的調查面，為雙定戶定額提供更加充分的法律依據。

一方面要加強業務學習，不斷提高自身的業務素質，增強稅收服務意識，在工作中注重加強稅法宣傳，多與納稅人溝通，進一步融洽征納關系；另一方面要加強自身廉政建設，做到手莫伸，嘴莫貪，切勿因蠅頭小利影響公正稅收執法。俗話說得好，“天下不患貧而患不均”，我們在執法中要力求“一碗水端平”，拼棄一切私心雜念，杜絕人為不公正因素，從執法源頭保證雙定戶的稅負公平。

（四）、嚴懲稅收違法行為，不斷提高納稅人的依法遵從度，是實現個體雙定戶稅負公平的保障

當前，對個體雙定戶的管理缺乏深度，管理人員疲于應付。其原因：一是個體征管戶多，而稅收征管人員太少，人少事多矛盾尤為突

出，人均管戶近四百戶，稅務管理人員沒有足夠時間保證及時了解納稅人生產經營的變動情況；二是征管人員老齡化，管理人員普遍年齡較大，目前還在征管第一線，他們沒有足夠的精力去適應當前的征管要求。三是專業業務水平相對薄弱；四是納稅人的維權意識和稅務機關的文明創建要求越來越高，除重大的、突出性違法案件依法辦理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，遇麻煩繞道走，缺少強硬的打擊力度。

基于上述諸多因素，個體稅收征管質量和征管效率無法得到充分保證，在治稅環境上往往形成“惡性循環”。在短期內無法增加足夠年輕的、業務水平高的征管人員的情況下，必須要保證打擊稅收違法違規行為的專業隊伍的人員。通過對違法違規行為的打擊，實現“懲治一個，教育一片”的作用，不斷改善治稅環境，提高征管工作效率。最近，地稅五分局對我轄區都市潮頭美容美發店通過法院判決，處罰了其逃避繳稅的惡劣行為，共計罰沒各類款項36000余元。另一方面，充分發揮我們委托代征工作站的網絡化作用，協同社區和有關部門充分發揮社會綜合治稅作用，實現全社會協稅護稅工作的群防群治。

總之，如何加強個體雙定戶的稅收管理以實現公平稅負是一項長期而艱巨的任務，我們要內外兼顧，標本兼治，實現公平稅負，構建和諧征納關系。

財政所張俊

二〇〇九年十一月

第三篇：稅負問題

國內做企業要交哪些稅?教你從稅里搶利潤!

來源：創業邦作者：Marina2013-03-12 16:35:01

“民營企業稅負痛苦指數較高，目前全年繳納的稅費占毛利潤的50%左右。”這是人大代表、全國工商聯執委、成都市總商會會長孫明在今年兩會的建議中給出的數字。

呼吁減稅是2013年兩會上眾多代表和委員的提案和建議，特別是民營企業家代表更是結合自己所掌握的具體情況，指出在用人成本不斷攀升、原材料價格上漲、經濟大環境仍不景氣的情況下，利潤率下降，稅負讓企業主們愈發難以負擔。

請看《新京報》下面的報道：

寧波一家機械加工廠在2010年的營業額為2000萬左右，其中所繳納的稅費清單如下： 增值稅50萬-60萬元;地方稅費也有50多萬元，其中企業所得稅30萬元，營業稅、土地使用稅、房產稅、教育附加費等加起來10多萬元，另外，還承擔工人的個人所得稅共計12萬元。

去年一年，工程老板徐總共計繳稅費110萬左右，他自己盈利116萬。另外，徐總從銀行貸款1300多萬元，去年一年所支付利息也要100多萬元。

“我和稅務局、銀行等于把工廠賺的錢三等分，各拿100多萬。”徐說。

我國稅收分三類：

1、國稅征收

2、地稅征收

3、國稅與地稅共享征收。不同地區、不同行業、不同的時間以及企業性質的不同，都會影響企業的稅種及稅率。比如有的園區為吸引投資，會給予新成立的企業以一定時間段內的稅收優惠;或者為了鼓勵、引導某個行業的發展，也會給予某個行業稅收優惠??

主要稅種的稅率

1、營業稅 按提供的服務收入5%繳納;文化體育業等3%;娛樂業20%繳納;

2、城建稅 按繳納的營業稅與增值稅之和的7%繳納;

3、教育費附加 按繳納的營業稅與增值稅之和的3%繳納;

4、地方教育費附加 按繳納的營業稅與增值稅之和的2%繳納;

5、文化事業建設費 按廣告、娛樂業收入的3%繳納;

6、印花稅 購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時);按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按增加部分繳納);

7、城鎮土地使用稅 按實際占用的土地面積繳納(各地規定不一，XX元/平方米);

8、房產稅 按自有房產原值的70%*1.2%繳納;

9、車船稅 按車輛繳納(各地規定不一，不同車型稅額不同，XX元輛);

10、企業所得稅 按應納稅所得額(調整以后的利潤)繳納(3萬元以內18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%);

11、發放工資代扣代繳個人所得稅(以上信息內容可能會有調整)企業經營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行的內部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。但是，企業財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。

企業要做好稅收籌劃，有以下幾個切入點： 1.選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點

要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅務籌劃的重點;選擇稅負彈性大的稅種作為稅務籌劃的重點，稅負彈性越大，稅務籌劃的潛力也越大。

2.以稅收優惠政策作為切入點

一般在稅種設計時，都設有稅收優惠條款，企業如果充分利用稅收優惠條款，就可享受節稅效益。

3.以納稅人構成為切入點

企業在進行稅務籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某種納稅人。比如在1994年開始實施的增值稅和營業稅暫行條例的規定下，企業寧愿選擇作為營業稅的納稅人而非增值稅的納稅人，寧愿選擇作為增值稅一般納稅人而非增值稅小規模納稅人。因為營業稅的總體稅負比增值稅總體稅負輕，增值稅一般納稅人的總體稅負比增值稅小規模納稅人的總體稅負輕。當然，這不是絕對的，在實踐中要做全面綜合的考慮。

4.以影響應納稅額的幾個基本因素為切入點

影響應納稅額的因素有兩個：納稅依據和稅率。進行稅務籌劃無非是從這兩個因素入手。如企業所得稅計稅依據為應納稅所得額，稅法規定企業應納稅所得額=收入總額—允許扣除項目金額，具體計算過程中又規定了復雜的納稅調增、納稅調減項目，因此，企業進行稅務籌劃有了一定的空間。

5.以不同的財務管理環節和階段為切入點

企業財務管理過程中都有稅務籌劃的工作可做。比如，按照稅法規定，負債的利息作為所得稅的扣除項目，享有所得稅利益，而姑息支付只能在企業稅后利潤中分配，因此債務資本籌劃就有節稅優勢。又比如，通過融資租賃，可以迅速后的所需要資產，保存企業的舉債能力，而且支付的租金利息也可以按規定在所得稅前扣除，減少納稅基數，更重要的是租入的固定資產可以計提折舊，進一步減少了企業的納稅基數，因此，融資租賃的實收抵免作用及其顯著。

當然以上五點，創業者或企業主可以只做簡單的了解，有個理念性的認識。但具體操作起來卻是錯綜復雜，一定要借力專業人員。企業成立之初業務少，規模小，利潤薄，可以找兼職人員來做，或可以將財務、稅務這部分外包出去。但在此要提醒您一點：稅務是財務里面非常專業的一個領域，很多專業會計人員對此也是一知半解，對相關稅法的規定和變化也不精通，所以企業逐級走上正軌后，稅務籌劃相關的工作，還是非常需要由稅務專業人員結合企業具體情況來操作。

第四篇：農村個體稅收征管問題及對策

農村個體稅收征管問題及對策

隨著國家經濟改革的步伐進一步加快，特別是國家稅務總局對個體稅收調高起征點和降低征收率等稅收政策逐步實施后，我縣城鄉市場的經濟得到了進一步的發展，這其中個體稅收經濟因其投資小、運轉快等優點，更如同雨后春筍般散布在城鄉市場的角角落落。個體經濟的發展雖說活躍了市場，但同時也給我們國稅部門帶來了征

管方面的一系列問題。所以，如何加強我縣的個體稅收征管工作，使之既能促進我縣城鄉個體的經濟持續發展，又能防止稅收的跑冒滴漏，這也是擺在我們國稅工作者面前的一項重要課題。

一、當前我縣農村個體稅收征管的現狀與原因

1、個體稅收管理模式仍處于粗放型的管理模式。現在個體稅收征管主要還是以稅務機關核定定額進行按期征收的管理模式為主。稅務機關核定定額存在著地區定額不平衡、定額偏低、定額不夠科學、征管的深度和力度不夠等弊端，缺乏有效的監督制約管理機制，雖然現在稅務機關在核定個體稅收定額時已逐步采用電腦核定，或采取以分局為單位集體評定等方法，但在個體水收定額過程中仍然難以避免地滲透進稅務管理人員的個人感情色彩，特別是納稅人的起征點調高后，納稅人稅款征不與不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人員的個人色彩，影響了個體稅收征管的公平、公正，納稅人對此意見較大，這樣既增加了工作難度，同時也有損國稅部門的整體形象。

2、納稅環境有待改善，納稅意識有待提高。由于個體稅收征收額少，工作量大，涉及面廣，尤其是納稅起征點的提高和征收率的降低，部分稅務基層工作人員對一些未達到起征點的個體或是愛管不管，或是懶于管理。加上個體納稅人依法足額納稅觀念普遍比較淡薄，更使得一些納稅人心里想著自己未達到起征點而不用完稅。法治公平、高效的納稅環境還未形成。

3、建帳建制工作困難重重。目前我縣農村個體稅收的定額普遍較低，原因是多方面的，既有稅務部門工作人員因為稅源調查不到位，稅負核定不據實，對建帳工作缺乏信心，有畏難心里，認為工作開展難度大等因素，也有納稅人因當前市場競爭激烈，無序競爭的現象時有出現，相當多的個體戶以壓低銷售價格來提高競爭力，甚至出現用虧本銷售來占領市場、招攬顧客、普遍出現經營銷售不開發票等現象。并且大多數個體戶自身素質不高，本身無建帳能力，加之少數建帳戶的實際稅收負擔率明顯高于定期定額戶，公平納稅的環境沒有形成，影響了納稅戶如實記帳的積極性。

4、漏征漏管戶依然存在。雖然稅務機關每年都要開展不同程度漏征漏管戶的清理檢查活動，但是由于個體戶經營情況變化較大，尤其是城鄉結合部、邊遠地區的個體戶，存在著個體戶自行停業，新增戶沒有及時辦理稅務登記證等現象，使得漏征漏管戶不斷出現；特別是今年國家再次降低征收率后，出現了有的個體戶開業從事生產經營活動，既不到我們稅務機關辦理稅務登記手續，又不主動申報繳納應納稅款；還有部分用票戶利用發票做手腳，或是建假帳，應付稅務部門檢查，造成稅款流失。同時稅務機關戶籍管理工作還未形成有效的動態管理，使得漏征漏管戶的數量難以下降。每年稅務機關都要花大量的人力物力去開展戶籍巡查，而個體征管工作的效率卻難以提高。

5、考核措施不到位，崗位工作量不平衡，部分稅務工作人員工作積極性不高。現在一些稅務部門對個體稅收管理崗位的考核只做表面文章，重形式而不重視實質,如對登記率、申報率考核等。個體稅收管理大都是按塊、分片區管理，而各片區之間個體戶的經營狀況、納稅意識等方面存在著較大的差別，如單純以統一的登記率、申報率、入庫率等作為考核指標，勢必造成苦樂不均，影響部分稅收管理員工作積極性。

6、稅法宣傳不到位。每年我們國稅部門在稅法宣傳中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明顯。由于個體稅收直接關系到個人的利益，偷逃稅就成為必然現象；當前加強稅法宣傳就顯得十分重要，但在多年的宣傳稅法過程中，存在重形式、輕效果的現象；每年只有在“稅法宣傳月”時，才能在媒體上聽到或看到稅務人員宣傳人員宣傳稅法的情景，很難使稅收宣傳工作深入到具體的納稅人，更別說深入到普通的公民了。所以許多納稅人的法制觀念并沒有真正得到提高。

二、解決辦法與對策

針對我縣農村個體納稅戶稅收管理的現狀，如何加強個體稅收征管？筆者認為：依托計算機強化稅控管理、加強政府部門間協作、加強稅法宣傳等都是加強此項管理的有效途徑。

1、以信息技術為載體，促進個體稅收管理手段精細化。近幾年來，稅務機關運用金稅工程實行電子辦稅，切身感受到電子辦稅是國家稅收實現公平，便捷高效的最佳載體，是稅收管理精細化的依托。實踐證明，推行個體稅收精細化管理，將信息技術引入稅源監控是有效的管理手段。我覺得農村分局，首先要充分利用現有的計算機技術，廣泛地同工商、地稅

第五篇：個體稅收管理工作

當前個體稅收管理工作

存在的問題與對策

加強個體稅收管理工作，是當前稅收管理工作的難點和矛盾點，也是征管工作探討的熱點，為此，筆者結合工作實踐，就個體稅收管理工作談點不成熟的意見。

一、當前個體稅收征管存在的問題 ：

1、稅收征管難度大。個體稅收因個體工商戶稅源零星分散、交易頻繁、流動性強、開業停業變化快、從業人員法紀觀念淡薄，稅收征管難度大，雖然分局每月都要下大氣力進行漏征漏管戶的清理檢查，但由于個體工商戶變化較大，頻繁地發生轉讓停業，部分新增戶不能及時辦理登記（包括部分工商登記），使得漏征漏管戶不斷出現。

2、稅收征管力度難以到位，“費擠稅”現象嚴重。在個體工商戶的經營支出中，一些經營必須的費，如：經營場所租賃費，各種管理費，特殊行業許可費，雇傭人員工資等占了營業利潤很大比重，使得稅收難以核定到位。

3、稅收工作的社會參與性不強，綜合征管效果不佳。由于稅收法制建設的滯后，“依法誠信納稅”缺乏激勵制約機制，由此造成在稅收征管工作中主要靠稅務部門的孤軍奮戰，難于形成社會綜合征管合力。

4、《征管法》的部分條款可操作性不強，對稅務違章打擊不力，個體稅收納稅秩序整頓乏力。

二、加強個體稅收管理的措施

1、樹立科學的發展觀和稅收觀，與時俱進提高對個體稅收的認識。一是統籌企業稅收與個體稅收征管，正確處理加強個體稅收征管與大力發展個體經濟的關系，在人、財、物的安排上按照個體稅收管理的實際，給予個體稅收征管工作適當照顧。二是加強學習，提高素質、注意工作方法。由于個體稅收管理面對工作對象的復雜性和工作的難度性，要求管理人員不僅要有過硬的業務技能而且要具備人際交往的能力，因此必須熟練掌握各種業務知識、Ctais操作技能、培養與不同納稅人交流的工作方法，以促進個體征管質量。

2、強化管理，不斷增強對個體稅源的監控能力，提高征管效率。一是強化戶籍管理，建立戶籍管理制度。堅持屬地管理原則，對包括倉庫、沒有門店但實際發生經營行為者，都要嚴格列入稅務登記的管理范圍，定期巡查核對，以堵塞漏征漏管現象的發生。二是嚴把注銷關。一些發票用量大戶在連續三個月發票開具金額超過月核定銷售額，或者年內累計6個月發票開具金額超過月核定銷售額時，往往采取注銷的方式來逃避調高月核定銷售額。更有甚者一些戶注銷了干脆不辦證，到征收大廳去代開發票。針對這種情況在注銷前就嚴格把關，從工商營業執照、房屋租賃合同、地稅局稅

務登記情況，實際經營場所、人員是否發生變化進行認真核實，以遏制借假注銷，偷稅行為的發生。三是嚴把停歇業關，在業戶辦理停歇業時要嚴格審核，已辦理停歇后堅持巡回檢查，以杜絕假停業偷稅行為。四是建議恢復個體業戶辦理稅務登記和購領發票時交納稅款保證金的做法，以杜絕個體業戶隨意走失，甚至攜帶發票走失情況的發生。五是對已經注銷的納稅戶也仍然把他納入動態監控的范圍。六是區別對待，對個體戶要實行分類管理。根據不同行業的生產經營特點、生產經營規模等綜合情況，將個體工商戶進行分類。依據不同類型的個體工商戶，相應地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動權。

3、充分發揮發票對稅收征管的基礎性作用，使發票管理與規范行政處罰相結合，消除發票管理中存在的重補輕罰的現象，并實行嚴格的過錯責任追究制度，提高納稅人對稅法的遵從度。采取有獎發票等措施，倡導、鼓勵消費者在購買商品或提供服務時積極索取發票，以利于稅務部門不斷擴大和提高利用發票對個體稅收進行有效監控的范圍和質量。

4、加強定額管理，嚴格定額核定程序和標準，確保定額核定的公平、公正。一是按照“抓住大戶、管好中戶、規范小戶”的管理原則，著力解決稅負不公的問題。突出管理重點，在稅收管理員力量分配上體現重點稅源重點管理，對

重點稅源實行定期不定期地測算和納稅評估，做好動態監控，以保證稅收收入。二是采取分行業、分路段進行測算的方式，對定額明顯不公或納稅人反映存在問題的業戶及時進行定額調整，真正體現稅法的公正性。三是對月核定稅款在起征點附近的納稅人，建立跟蹤核查制度，勤查、勤算，一旦達到征稅的標準，及時恢復征稅。四是充分利用個體戶定額核定軟件核定定額。根據不同行業、不同路段納稅人的利潤率、房租、水電、人員工資、材料成本等情況確定定額標準，與定稅軟件產生的標準進行比對、平衡。從而真正實現管理到位，公平稅負。

5、長期與短期相結合，密切與相關職能部門配合，著力構建個體稅收征管長效制約機制。充分利用信息技術，借鑒對增值稅專用發票以及相關的“四小票”管理機制，建立起包括所有普通發票管理的發票管理信息系統，提高對發票的管理水平，提高發票對個體工商業戶依法納稅的監控水平。二是與工商局、地稅局、等部門配合，逐步擴大稅控設備的應用行業，配合發票管理信息系統，構建起加強個體稅收征管的長效制約機制。

6、加強綜合技能培訓，不斷增強個體稅收征管人員業務技能，不斷提高依法治稅水平。采取集中學習、輔導講座、崗位練兵、以老帶新、參觀學習等多種方式進行培訓，與時

俱進提高職工綜合素質，不斷增強稅務人員搞好個體稅收征管的本領。

7、建立競爭激勵機制，充分調動廣大個體稅收征管工作人員的工作積極性、主動性、創造性。一是要按照 《公務員法》，定期進行輪崗交流。二營造“愛崗敬業、求真務實、扎實工作、爭當先進、崇尚先進”的良好氛圍，在獎先、評優時應適當照顧個體稅收征管人員，不斷增強其工作的成就感、自豪感。

8、加強對個體稅收的調查研究。切實加強對個體稅收征管情況的調查研究，認真研究、分析不同類型個體工商業戶的生產經營特點，努力把握其發展的規律性，增強征管工作的創造性，始終掌握稅收征管的主動權。要加強不同地區個體稅收征管工作經驗的交流，相互取長補短，促進征管水平的共同提高。