第一篇：財政與稅收期末考試

如何促進公共財政制度建設

一、健全中央和地方財力與事權相匹配的財政體制

財政體制是規范中央和地方政府間財政分配關系的制度安排。健全財政體制，既是推動城鄉區域協調發展、促進科學發展的重要體制保障，也是完善公共財政體系和社會主義市場經濟體制的客觀需要。

一是合理界定中央與地方的事權和支出責任。事權和支出責任清晰是財力與事權相匹配的重要前提。在合理劃分政府職能范圍和簡化政府層級的基礎上，遵循受益范圍、成本效率、基層優先等原則，明確劃分中央與地方以及各級地方政府之間事權與支出責任。

二是優化轉移支付結構。轉移支付是實現財力與事權相匹配的重要保障。要科學設置、合理搭配一般性轉移支付和專項轉移支付，發揮好各自的作用，促進地方政府的財力與其事權相匹配。

三是推進省以下財政體制改革。這是實現省以下各級政府財力與事權相匹配的客觀需要。四是加快完善縣級基本財力保障機制。縣級政府是落實民生政策、提供基本公共服務的重要責任主體。

二、完善促進基本公共服務均等化和主體功能區建設的公共財政體系

公共財政具有穩定經濟、配置資源、收入分配、監督管理等職能作用，是政府履行職能的物質基礎、體制保障、政策工具和監管手段。完善的公共財政體系，是促進基本公共服務均等化和主體功能區建設、不斷改善民生的重要保障。

一是促進基本公共服務均等化。在經濟發展基礎上，完善財政收入穩定增長機制，同時按照強化稅收、規范收費的原則，優化財政收入結構，進一步提高財政收入質量，提高基本公共服務財政保障能力。

二是實施促進主體功能區建設的財稅政策。建立健全主體功能區利益補償機制，推進主體功能區建設，構建科學合理的區域經濟社會和生態協調發展格局。

三是完善財政預算管理制度。健全科學規范、注重績效的預算管理制度，是完善公共財政體系的重要內容。

三、形成有利于結構優化、社會公平的稅收制度

推進稅收制度改革，完善稅收體系，形成有利于結構優化、社會公平的稅收制度，體現正確的利益導向，對于推動經濟持續健康發展、全面建成小康社會具有重要意義。

一是強化稅收促進經濟結構優化和發展方式轉變的作用。在實施和完善消費型增值稅的基礎上，結合增值稅立法，穩步擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收，進一步消除重復征稅，最終實現貨物與勞務稅制的統一，促進服務業特別是現代服務業發展。合理調整消費稅范圍和稅率結構，增加消費稅應稅品目，充分發揮消費稅促進節能減排和引導理性消費的作用。完善企業所得稅制度，鼓勵科技創新。進一步推進資源稅改革，二是充分發揮稅收調節收入分配的作用。實施個人所得稅改革。完善消費稅制度，深化房地產稅制改革，統籌推進房地產稅費改革，逐步改變目前房地產開發、流轉、保有環節各類收費和稅收并存的狀況。

三是構建地方稅體系。結合上述稅收制度的改革完善，將財產行為類有關稅收作為地方稅體系的重要內容，不斷增加地方稅收收入，進一步增強地方特別是中西部地區安排使用收入的自主性、編制預算的完整性和加強資金管理的積極性。

（二）公共財政制度建設的目標導向

1．改進、完善以“分稅制”為基礎的分級財政體制

2．大力推行預算管理的科學化、法治化、民主化、精細化

第一，按照公共財政發展的要求，在政府和財政的基本職能中，需要繼續收縮生產建設職能，特別是結合制度建設促進地方政府職能優化轉變。

第二，合理掌握財政分配的順序和輕重緩急。

第三，逐步形成規范的公共選擇機制和體制。

第四，政府各個部門特別是財政部門、稅收部門，要形成理財系統為公眾服務的意識和制度規范。

第五，轉變和創新理財的方式，在體現產業政策、加強國有資產管理等這些中國的公共財政回避不了事項的處理上，要尋求一系列新的方式。

最后，要形成一個以公共收支預算、國有經營性資本預算、社會保障預算、政府基金預算等復式預算形式（或稱為一個預算體系）來協調、配套的公共財政管理體系。

二、對我國十二五時期公共財政制度建設和改革創新的建議

（一）實行“扁平化”改革，減少財政層級

（二）進一步理清政府事權和職責，由粗到細形成三級支出責任明細單

首先，應在中央政府有限介入為數不多的大型、長周期、跨地區重點建設項目的同時，原則上使地方政府從一般競爭性生產建設項目的投資領域退出，收縮到公益性公共工程和公共服務的領域內，從而理清多年來中央、地方在投資權上的糾葛，進而由粗到細形成各級政府間的事權分工明細單并逐步將其法規化。

其次，要對現階段各級政府事權劃分標準進行統一。在公共財政框架下，應基本按照公共產品的屬性來劃分各級政府的事權。全國性公共物品如國防等一般屬于中央政府的事務，地方性公共物品屬于地方各級政府的事務，某些跨區域的公共產品應由中央和地方政府共同承擔責任。

第三，對各級政府在基本公共服務領域交叉或重疊的事權爭取盡可能進行明確的細分和形成共擔方案。盡量減少交叉和重疊，有利于提高服務效率和質量。尤其需要在義務教育、公共衛生、社會保障、基礎設施建設等基本公共服務領域，盡快明確從中央到地方各級政府的支出責任和管理權限。

第四，以法律或法規形式明確規范各級政府事權。近期可以考慮以國務院行政法規形式對各級政府的職責進行具體而詳細的劃分，長遠來看，則有必要制定專門的法律或對憲法的條款加以必要的規定，以明確界定各級政府的事權和職能分工。

（三）構建財權與事權相呼應、財力與事權相匹配的財稅體制，完善轉移支付制度和稅源總分制度

（五）構建有利于發展方式轉變和走創新型國家道路的財稅體制

（六）改進和優化公共政策與公共管理，創新機制和提升績效，并向憲政框架靠進

如何促進民生財政建設

在新的形勢下，民生問題日益凸顯備受關注。稅務部門要把保障和改善民生作為稅收工作的根本，充分發揮稅收在調節收入分配擴大就業，以及支持教育文化衛生社會保障等基本公共服務體系建設中的重要作用，切實處理好人民群眾最關心最直接最現實的利益問題。要不斷深化稅制改革，推進營業稅改征增值稅試點，調整消費稅征收范圍和稅率結構，落實個人所得稅資源稅房產稅改革措施，進一步構建有利于保障和改善民生的稅收制度。

在國內外經濟形勢已經發生實質性變化的背景下，2012年的宏觀經濟政策雖然繼續保持“積

極加穩健”相搭配的格局，但相對于以往，其實際內容也應當且必須作出相應的調整。就積極財政政策而言，這種調整主要包括：預算赤字規模，宜在去年的基礎上略有增加；減稅而非增支，將成為主要載體；結構性減稅的操作，應鎖定流轉稅并以增值稅為主；增加支出的操作，宜將重點放在改善民生上。

加快民生財政建設堅持的原則

（1）堅持促進發展與改善民生的統一

（2）堅持全面發展與重點推進的統一

（3）堅持政府主導與社會參與的統一

（4）堅持增加投入與深入改革的統一

對策與措施

（1）大力支持經濟發展，為民生保障奠定堅實的財力基礎

（2）優化財政支出結構，進一步提高民生保障的支出比重

（3）創新財政投入方式，積極構建民生保障多方投入機制

（4）強化財政監督管理，確保民生保障資金充分發揮效應。

（5）深化財政體制改革，為民生保障提供完善的體制保障

進一步推進民生財政建設，切實有效保障和改善民生。將重點抓好四個方面工作：一是推動跨越發展，爭取更大支持。妥善安排當前民生之需與財政長遠保障的關系，努力為民生之需提供源源不斷的財力保障。二是調整支出結構，持續改善民生。要從嚴控制一般性支出，加快建立和完善基本公共服務體系，堅持盡力而為、量力而行、統籌兼顧、突出重點，繼續加大財政對教育、文化、衛生、社保、就業、保障性住房等重點民生事業的投入力度，同時更加注重向基層、農村和蘇區、老區、困難地區傾斜。三是突出雪中送炭，堅持分級負擔。在財力有限的情況下，要多做雪中送炭的事，重點保障當前及今后一段時期群眾最迫切、最需要解決的民生事項。要堅持分級負擔的原則，構建一個更規范的各級政府分工合作加大投入的保障機制。四是堅持監督管理，確保好事辦好。在持續加大民生投入的同時，要強化預算執行，加快資金下達，加強資金監管，深入開展對民生方面重大財稅實施情況的專項檢查，確保民生政策落到實處。

加快完善縣級基本財力保障機制。縣級政府是落實民生政策、提供基本公共服務的重要責任主體。要把加強縣級政府提供基本公共服務財力保障放在更加突出的位置，以實現保工資、保運轉、保民生為目標，在中央和省級財政加大支持力度的基礎上，通過建立和完善獎補機制，全面建立起縣級基本財力保障機制，并隨著經濟財政發展逐步提高保障水平，進一步增強縣鄉政府提供基本公共服務能力，促進城鄉統籌發展。

為何采取積極的財政政策和穩健的貨幣政策

要繼續實施積極的財政政策和穩健的貨幣政策，充分發揮逆周期調節和推動結構調整的作用。實施積極的財政政策，要結合稅制改革完善結構性減稅政策，嚴格控制一般性支出，把錢用在刀刃上。實施穩健的貨幣政策，要注意把握好度，適當擴大社會融資總規模，切實降低實體經濟發展的融資成本。要繼續堅持房地產市場調控政策不動搖

這是“穩增長”和“調結構”的需要。為了減輕企業和居民的稅負激發經濟發展的活力保障

和改善民生，積極的財政政策應當繼續堅持下去。

“保障和改善民生是稅收工作之本。”稅收與民生息息相關。無論是通過稅收籌集財政收入，還是運用稅收手段調控經濟調節分配，其本質都是取之于民用之于民造福于民。

穩健之中有微調

貨幣信貸在保持合理增長的同時，投放結構進一步優化，流入了小微企業“三農”等經濟薄弱環節。

同2011年相比，今年貨幣政策同為“穩健”，體現了宏觀政策的連續性穩定性。但是，今年“穩健”的具體內容有所不同，這是因為當前和未來一段時期國內外經濟金融形勢不斷發展變化，貨幣政策需要適時適度預調微調。

從國際上看，財政風險和金融風險交替上升，導致全球經濟復蘇不確定性增加，各主要發達經濟體央行保持極度寬松的貨幣政策，主要新興經濟體同時面臨經濟放緩和通脹壓力，金融市場波動較大，資本流動方向多變，全球流動性不斷擴張，國際經濟復蘇總體疲弱。

從國內來看，當前總需求比較穩定，貨幣條件回歸常態，糧食生產形勢較好，國民經濟繼續朝著宏觀調控的預期方向發展。但也要看到，勞動力土地資源環境等要素成本上升壓力仍然較大，國際市場流動性過剩依然突出，輸入性通脹壓力也較大。因此，總的來看，未來物價上漲的壓力仍然存在，需要宏觀政策繼續把握好力度和節奏。

完善結構性減稅政策，促進企業發展和引導居民消費。

提高城鄉居民收入，努力擴大消費需求。

進一步優化支出結構，著力保障和改善民生。

促進經濟結構調整和區域協調發展，推動經濟發展方式轉變。

為了減輕企業和居民的稅負激發經濟發展的活力保障和改善民生，積極的財政政策應當繼續堅持下去。

保障和改善民生是稅收工作之本.要不斷深化稅制改革，推進營業稅改征增值稅試點，調整消費稅征收范圍和稅率結構，落實個人所得稅資源稅房產稅改革措施，進一步構建有利于保障和改善民生的稅收制度。未來物價上漲的壓力仍然存在，需要宏觀政策繼續把握好力度和節奏。

貨幣政策或將呈現“相對寬松”態勢，并不意味著宏觀調控轉向。

貨幣政策仍將繼續以“穩健”為主基調。

在公開市場操作利率和存款準備金率等方面的調整將更有針對性和靈活性，信貸政策將更好地與產業政策結合，實體經濟將獲得更多的金融支持。

一方面，在當前外需仍然難以全面恢復的情況下，繼續發揮積極財政政策對消費的逆周期調節作用更加重要。事實上，積極財政政策通過逆周期調節作用對消費的推動作用十分可觀。2013年的穩健的貨幣政策理應更加注重“穩健”，可以比較從容地發揮穩健貨幣政策的逆周期調節作用。

積極的財政政策通過結構性減稅的逆周期調節保持企業的經營活力，維持經濟探底企穩并開始向上攀升的態勢，而穩健的貨幣政策可通過逆周期調節防止政策過度松動下的經濟過熱、甚至產能過剩及過剩產業繼續過剩，轉型升級中的企業重操舊業，影響經濟結構調整和經濟發展方式轉變。因此，積極的財政政策與穩健的貨幣政策，可以達到在當前形勢下宏觀經濟政策最大力度的有機配合。

第二篇：財政稅收的期末考試論文

財政收入高速增長的原因

數據顯示，2011年，中國財政收入大幅增長。而財政收入增長的原因可能有幾個方面。從理論上說，一國特定條件下財政收入占GDP的比重及財政收入與GDP的相對增長速度客觀上存在著一個合理量值(或合理數量區間)。在這個水準上，資源總體配置效率最高，政府應力求使本國財政收入符合這一水準。但從現實來說，由于各國的經濟發展水平與經濟結構、政府職能定位、經濟體制與財政體制不同，這個量值不可能簡單劃一，也不可能固定不變。我國改革開放后財政收入占GDP的比重下降有其必要性、必然性，但下降過多，產生了明顯的負面影響，所以其后的恢復性增長也有其必要性、必然性。近些年我國財政收入高速增長是諸多因素綜合作用的結果。

(一)經濟發展因素

財政收入的增長及財政收入占GDP比重很大程度上是由經濟發展水平和發展階段決定的。一般來說，在假定稅收制度不變、管理力度不變的條件下，經濟發展水平和發展階段越高，則財源越豐裕，財政收入占GDP的比重越高；當進入市場經濟相對成熟、管理體制和稅制結構相對穩定的時期，財政收入占GDP的比重便會相對穩定。因此，從橫向比較來看，財政收入占GDP的比重在經濟發達國家要高于發展中國家，在中等收入國家要高于低收入國家。從縱向來看，英、法、美三國1880年全部財政收入僅相當于國民生產總值的10％左右，目前已上升到30％～50％，并保持相對穩定。如，美國在長達40年的時間里，其財政收入占GDP的比重基本保持在30％左右。

1.產業結構變化。三次產業各自的增長率和提供的GDP與財政收入的相對份額是明顯不同的。從1994年至2010年間，按可比價計算，我國一、二、三次產業的年均增長率分別為3.9％、11.4％和10.O％，按當年價計算的年均增長率分別為10.8％、15.5％和16.3％，第二、三產業的增幅明顯高于第一產業。考慮到第一產業過去對財政收入的貢獻率就很低，取消農業稅后則已幾乎不提供財政收入，那么從大的產業結構上看，只有二、三產業對財政收入有貢獻。因而，有實質意義的合理對比，是將財政收入增長率與第二、三產業增加值的增長率作比較。

2.效益水平和收入水平提高。近十余年來，隨我國企業效益水平上升、居民個人收入增加，企業所得稅和個人所得稅的增長勢頭也十分強勁。根據國家稅務總局網站的數據資料計算，1994—2010年我國企業所得稅(包括外商投資企業和外國企業所得稅)年均增長率為23.6％，而同期個人所得稅年均增長率高達34.9％。這些高速增長的財源及實際收入，是同期財政收入增幅高于GDP增幅的重要因素。

3.關稅和進口環節稅收的貢獻。隨著綜合國力提升和擴大開放，我國的進出口規模逐年上升，外貿依存度已居于世界各國高位，由此帶來的關稅和進口環節稅收收入也成為總體財政收入強勁增加的一個貢獻因子。根據中國統計年鑒和統計公報及國家海關總署網站數據計算，1994～2010年，以美元計價的我國進口總額年均增長18.3％，出口總額年均增長20.0％，關稅和進口環節稅收年均增長23.1％。

(二)統計和價格因素

1.統計角度的分析。財政收入是按一定時期累計的現價收入計算的，而GDP增長率通常是按照不變價或可比價核算的，由于統計方法不同，造成財政收入的增速相對于GDP的增速出現部分虛高。選擇剔除價格影響的實際增長率進行同口徑比較，就會發現財政收入增長與GDP增長之間的實際差距并沒有那么大。此外，財政收入與GDP的統計口徑存在不同，由于我國稅收政策中包含某些先征后退、先征后返的規定，所以財政收入中或多或少有一些先期計入而后期退還的收入，可能造成財政收入的“虛增”。

2.價格角度的分析。如果全面考慮價格因素的影響，財政收入的增量中還存在價格再分配的部分，具體分三種情況：一是通貨膨脹部分，是由通貨膨脹這種貨幣現象導致名義收入在賬面上增收。二是產品比價變動部分，當出現結構性物價上漲時，財源(稅基)分布就會改變，有可能導致財政收入相應增加。三是累進稅受物價影響的增收部分。對采取比例稅率的流轉稅來說，稅收收入的增長率等同于物價上漲率，財政收入只有名義增長，而對于采取累進稅率的所得稅來說，物價上漲會提升稅率檔次，會出現名義與實際財政收入雙增長。

(三)征管因素

在假定稅收制度不變、經濟規模不變的條件下，由于稅收征管力度加大而帶來的稅收增長，即所謂的“管理性增長”。在土地增值稅方面，各級稅務機關對房地產開發企業依法進行了土地增值稅清算，征收管理力度較往年顯著加強。在個人所得稅方面，年所得12萬元以上的納稅人自行申報個人所得稅的工作在各地稅務機關首次開展，完善了全員全額扣繳申報管理，同時強化了轉讓二手房等財產轉讓所得稅的征管，很大程度上彌補了提高個人所得稅“起征點”(費用扣除額)而造成的減收。在稅費改革方面，繼續加大清理稅外收費力度。這些措施有效堵塞了稅收漏洞，抑制了偷漏稅現象，是我國財政收入持續高速增長的重要原因。此外，在稅收征管實踐中，由于仍實行指令性的征收任務切塊下達，在因某些原因難以完成當年任務的地方，主要是一些基層縣鄉，確實存在“征過頭稅”、“列收列支”、“貸款空轉”等現象，這是造成我國財政收入部分“虛增”的一個原因。但這在財政增收中畢竟不是主要的部分，在近年加強依法治稅過程中正在收斂。

第三篇：財政與稅收

濱江學院

學年論文

題目我國個人所得稅分析及建議

院系 濱江學院經貿系專業 物 流 管 理學生姓名 王智峰 學號 20102347021 指導教師 羅玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我國個人所得稅分析及建議

王智峰

南京信息工程大學濱江學院

摘要：個人所得稅是對（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為世界上大多數國家，尤其是發達國家稅制結構中最為重要的稅種。我國個人所得稅是適應改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。但是，由于社會經濟環境變化與稅制建設滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調節分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發揮。關鍵字：個人所得稅，現狀分析，建議

一、目前我國征收個人所得稅的現狀

個人所得稅既是政府取得財政收入的重要方式，也是調節社會成員收入差距的手段，還是人才競爭的因素之一，因此稅負高低至關重要。而稅率是影響稅負的最主要因素。我國征收個人所得稅在設計稅率時是以調節個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務報酬所得）、35%（個體工商戶的生產、經營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復雜，稅負差別較大。

經過多年來的不懈努力，我國稅收征收管理得到不斷改進，對高收入者的調節不斷加強。從收入規模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經成為除營業稅收入之外的第二大地方收入。它調節收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現，在我國政治、經濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。

二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

個人所得稅1799年首創于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經濟的發展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以監控，對偷稅處罰不力，對部門協調工作不夠等等因素，促成個人所得稅征管不力的現狀。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。

1.個人所得稅占稅收總額比重過低

盡管，如今我國經濟和經濟發展水平都位于世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發展中國家水平。2001年這一比例為6.6%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重均超過我國水平。

據國家稅務總局最近測算的一項數據表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。而世界上發達國家的個人所得稅占總收入水平的30%。在相當長的一段時期內，我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現實。但是，我國個人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實在是太低。可見，個人所得稅的征管現狀令人堪憂。

同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施，信息不能實現共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。三是偷稅現象比較嚴重。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務機關難以監控。公民納稅意識相對比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。

2.個人所得稅征管制度不健全

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數量最多的一個稅種，征管工作量相當大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。

而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現預期效果。稅務機關執法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。

同一納稅人在不同地區，不同時間內取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區甚至出現了失控的狀態。

3.稅收調節貧富差距的作用在縮小

我國當前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。

雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責任。

三、個人所得稅征管存在問題的成因

1.現行稅制模式難以體現公平合理

法制的公平合理能激發人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現行的個人所得稅在稅制設置上的某些方面缺乏科學性、嚴肅性和合理性，難以適應社會主義市場經濟條件下發揮其調節個人收入的要求。

世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制。現階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個人的全部所得按應稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質的所得設計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節省征收成本，但不能體現公平原則，不能很好地發揮調節個人高收入的作用。

所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現公平合理。

2.對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現行稅收征管法規定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據統計，近幾年，稅務機關查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執法過程中，由于沒有規定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大

于法治的現象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

我國個人所得稅制度中既然存在著如此多的問題，那么也就應該有相應的措施來解決以上問題。

四、解決個人所得稅征管問題的幾點對策

1.選擇合理的稅制模式

根據我國的實際情況，考慮適應國際經濟發展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。

分項稅制模式，不能適應社會主義市場經濟的發展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現量能納稅的原則，真正實現個人所得稅調節個人收入、防止兩極分化的目標。

2.合理的設計稅率結構和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平，容易使得納稅人產生偷逃稅款的動機。其次，考慮通貨膨脹、經濟水平發展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。

我們可以允許各省、自治區、直轄市級政府根據本地區的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調節個人收入水平。

3.擴大納稅人知情權，增強納稅意識

法律是關于權利與義務的規定，權利義務是對稱的，沒有無權利的義務，也沒有無義務的權利。現實社會中權利義務不對等，履行納稅義務與否，并不影響對公共產品和公共服務的享有。既然能享受權利又不履行納稅義務，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。

在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運轉與納稅人的納稅行為密切相關，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監督政府部門工作和接受政府部門服務的權利，納稅人的監督能有效防止諸多重復建設、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

4.加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現狀，通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執法的力度。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

5.加強稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首先要加強稅源控制。使公民的每項收入都處于稅務機關的有

效監控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國加入WTO和整個國民經濟總體水平的提高，我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發展機遇。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。

參考文獻：朱薔《從促進社會公平的角度看待個人所得稅》.理論導報

許達能《改革我國個人所得稅的思考》.思茅師范高等專科學校校報

張斌《個人所得稅改革的目標定位與征管約束》.稅務研究

第四篇：財政與稅收

財政與稅收 種衡量方法，一是絕的總額，即財政支出

37、財政赤字的彌補

2、公共財政是指國移。單選 對規模，二是相對規規模的絕對量指標，方式：（增加稅收）、家或政府為市場提供

17、負轉嫁也稱稅

1、一般將償還期限在模。另一個是財政支出比 公共服務的分配活動收負擔轉嫁，是指納一年以內的公債，稱填空 率，即財政支出占

38、（相機抉擇）的財或經濟活動，也是與稅人在名義上繳納稅為（短期公債）

1、財政分配的主體是GDP的比重，是財政政政策是指政府根據市場經濟相適應的一款之口，主要以改變

2、衡量國債規模的指（國家）。支出規模的相對量指經濟形式的判斷，主種財政類型和模式。價格的方式將稅收負標：債務依存度、國

2、財政分配的客體是標。動采取財政收支變動

3、公債是政府以其擔轉移給他人的過債償債率、國債負擔（一部分社會產品）

22、財政支出結構是的政策措施，以消除信用為基礎，通過借程。率。或國民收入。指（各類財政支出）通貨膨脹缺口和通貨款或發行有價證券，18、稅務登記證是

3、稅收的形式特征通

3、財政分配的目的是占總支出的比重，也緊縮缺口。向國內外籌集財政資標明 納稅人依法具常被概括為三性，即（滿足國家實現其職稱財政支出構成。

39、汲水政策是指在金所形成的債權債務有納稅義務，并已向強制性、無償性和固能的公共需要）。

23、（“最低費用”選擇經濟蕭條時靠付出一關系。主管稅務部門辦理納定性。

4、財政產生的經濟條法）是指對每個備選定的（公共支出）來

4、內債是在本國的稅登記手續，接受稅

4、（征稅對象）是一件是（出現了剩余產的財政支出方案進行補充私人投資和消費借款和發行的債券。務管理的書面證明。種稅區別于另一種稅品）。經濟分析時，只計算的不足，使經濟恢復

5、外債是向其他國

19、郵寄申報是指的標志。

5、財政產生的社會條備選方案的有形成活力。家政府、銀行、國際經稅務機關批準的納

5、屬于流轉稅的稅種件是（國家的產生）。本，而不用計算備選40、貨幣政策的基本金融組織的借款和向稅人使用統一規定的有增值稅、消費稅、6、社會主義國家財政方案的無形成本和效類型：（擴張性貨幣政在國外發行的債券。納稅申報特快專遞專營業稅和關稅。由兩個部分即（公共益，并以成本最低位策）、緊縮性貨幣政

6、財政支出是國家用信封，通過郵政部

6、增值稅征稅范圍包財政）和國有資產財擇優的標準。策、非調節型貨幣政（政府）把籌集到的門辦理交寄手續，并政組成。

23、消費性支出的特策。財政資金用于社會生向郵政部門索取收據零售、和進口四個環

7、收入分配的公平包點：（屬于公共性支

41、我國貨幣政策的產與生產各個方面的作為申報憑據的方節。括（經濟公平）和（社出）、屬于最基本的財基本目標是（穩定貨分配活動。式。

7、增值稅的稅率一律會公平）兩項內容。政支出。幣），并以此促進經濟

7、購買性支出是政20、稅務代理是指為17%。

8、按照財政收入的形

24、政府采購構成要的發張。府及其機構在市場上稅務代理人在法律規

8、納稅人銷售或者進式分類，財政收入可素：采購對象主要是

42、財政政策與（貨購買商品和勞務，用定范圍內，受納稅人、口下列貨物，按低稅分為（稅收收入）、企三類：貨物、（工程服幣政策）是國家實施扣繳義務人的委托，率13%計征增值稅：業收入、債務收入、務）和勞務。宏觀調控的兩大手文化和外交活動等方代為辦理稅務事宜的糧食、食用植物油、其他收入和專項收入

25、段，是國家經濟政策面的支出。各種行為的總稱。圖書、農藥。五種形式。（政策性原則）；公體系中的兩大支柱。

8、轉移性支出是指簡答

9、小規模納稅人適用

9、按財政收入的管理開、公平、公正的原

43、財政政策財政對居民個人和非

1、財政資源配置只能征收率為3%。方式分類，財政收入則；法制原則。（實現充分就業）收公共企業提供的無償的實現方式

10、可分為（預算內財政

26、入分配公平、經濟穩資金支付，是政府實1）合理確定財政收支煙、酒及酒精、化妝收入）和預算外財政定增長、社會生活質現公平分配的主要手占國內生產總值的比 收入。量的提高。段。重2）優化財政支出結

11、關稅是（海關）

10、利益兼顧原則五個項目。

44、財政政策與貨幣

9、財政補貼是國家構3）合理運用財政手依法對進出境貨物、籌集財政收入應兼顧

27、按編制的形式分政策的一致性：1）政為了特定的經濟目段調節和引導民間資物品征收的一種稅。和處理好（國家）與類，國家預算可以分策實施主體的一致性的，向企業和居民個源的合理配置4）提高

12、現行各國常見的各方面的物質利益關為單式預算和（復式2）（政策調控最終目人提供的無償補助。財政配置工具的使用所得稅可以分為企業系。預算）。標的一致性）3）政策

10、國家預算是指效率 所得稅和個人所得11、28、按預算的編制方作用形式的一致性 經法定程序審核批準

2、市場失靈的內容 稅。其特點主要表現為法分類，政府預算可

45、的具有法律效力的政1）外部性2）公共產

13、我國企業所得稅（自愿性）、有償性、分為技術預算和（零（前轉嫁）、后轉嫁、府財政收支計品3）壟斷4）不完全的基本稅率為25%。靈活性 基預算）。劃，是國家有計劃地信息5）市場不完全6）

14、企業某一納稅年

12、以公債發行憑證

28、我國的復式預算

46、因辦理稅務登記籌集、分配和管理財分配不公問題7）宏觀度發生的虧損可以用劃分，公債可以分為包括（公共預算）、國的緣由不同，稅務登政資金的重要工具。經濟失衡問題 一下年的所得彌補，有紙公債和（無紙公有資本經營預算、社記可分為（開業稅務

11、預算外資金是

3、影響財政收入規模下一的所得不足債）會保障預算、其他預登記），變更稅務登指國家機關、企事業變化的因素 以彌補的，可以逐年

13、以公債認購過程算。記，停業、復業稅務單位和社會團體為履1）經濟發展水平對財延續彌補，但最長不是否存在強制為標

29、國家預算工作程登記，外出經營報驗行或代行使政府職政收入規模的制約2）得超過5年。準，公債分為強制公序包括預算編制、預登記和注銷稅務登記能，依據國家法律、收入分配政策對財政

15、自行申報的納稅債和（自由公債）。算執行、（預算調整）五種情況。法律和具有法律效力收入規模的制約3）價人年所得12萬元以

14、（通過發行公債彌和決算多個互相銜接

47、發票的印制由（各的規章，收取、提取格對財政收入規模的上。補財政赤字），是公債的階段。級稅務機關）統一管和安排使用的未納入影響4）稅收制度與征

16、下列哪些稅屬于最基本、最直觀的職30、（國庫）是國家財理。國家預算管理的各種管水平對財政收入規財產行為稅：（房產能。政資金的出納、保管

48、財政性資金。模的影響 稅）。

15、公債對經濟的調機構，負責辦理預算并在（發票聯）和抵

12、預算管理體制

4、養老保險的運作模

17、房產稅的納稅義控功能主要通過兩個收入的收納、劃分留扣加章單位財務印章是在中央與地方政式：1）現收現付式2）務是指（房屋的產權層次來實現：一是政解和預算支出的撥付或發票專用章。府，以及地方各級政個人賬戶與儲備積累所有人）府在初級市場發售新業務。

49、納稅人辦理納稅府之間，規定預算收制相結合的方式3）社

18、契約的納稅義務的公債；（二是中央銀

31、中央國庫業務由申報是，應當如實填支范圍和預算管理職會統籌和部分基金積是指在中華人民共和行通過公開市場業務（中國人民銀行）經寫（納稅申請表）。權的一項制度。累的方式4）社會統籌國境內轉移土地、房操作對公債進行買理，地方國庫業務依50、（查賬征收）是指

13、財政赤字是指和個人賬戶相結合的屋權屬，（承受的單位賣）。照國務院的有關規定稅務機關按照納稅人財政中財政支出部分基金積累方式 和個人）。

16、國債期限是指從辦理。提供的賬表所反映的大于財政收入導致的5、國家預算原則

19、資源稅的征稅范國債發行日起到國債

32、（國家決算）是經經營狀況，依照適用財政不平衡的一種財完整性原則、統一性圍：原油、煤炭（原（還本付息日）的這法定程序批準的稅率計算繳納稅款的政現象，它反映了財原則、真實性原則、煤）、黑色金屬礦原段時間。國家預算執行的總方式。政內國家財政收公開性原則、性

17、（溢價發行）就是結。

51、我國目前處理稅入入不敷出的基本狀原則 20、土地增值稅實行政府債券以超過票面

33、預算外資金的特務行政爭議主要有兩況。

6、分稅制的基本特點 四級超率累進稅率。值的價格出售。點：（分散性）、專用條途徑，即（稅務行

14、擴張性財政政策1）在各級政府的收入

21、車輛購置稅統一

18、國債償債率是指政復議）和稅務行政是指通過財政收支活劃分上，以分級分稅比例稅率為10%。某一年（國債還本付靈活性。訴訟。動對社會總需求有拉為特征；

22、城市維護建設稅息額）與該年財政收

34、（預算外資金財政

52、在稅收法律關系動刺激性作用的政2）把各級政府的事權規定，納稅人所在地入的比例關系。專戶）是指財政部門中，違法主體所要承策。作為劃分各級財政支為城市市區的，稅率

19、政府職能劃分為在銀行開設的統一專擔的法律責任主要是

15、緊縮性財政政策出范圍的基本標準； 為7%。兩大類，即（經濟管戶，用于預算外資金（行政責任）和刑事是指通過財政政策收3)把中央對地方進行

23、現行教育費附加理職能）和社會管理收入和支出管理。責任。支活動對社會總需求規范化的轉移支付作征收比率為3%。職能。

35、（預算管理體制）名詞解釋 有減少和抑制性作用為平衡各級政府預算判斷 20、通過把財政支出是財政管理體制的主

1、財政指的是國家的政策。的重要手段

1、稅收是各國財政收按經濟性質劃分為導環節。為了實現其職能，憑

16、稅收負擔是指4）在上述基礎上，中入的基本形式和主要（購買性支出）和轉

36、一般將稅收收入借政治權力直接參與納稅人或負稅人因國央與地方與預算分來源。移性支出。彈性（小于）1的稅制社會總產品分配的一家征稅而承受的利益立、自求平衡。

2、財政收入規模有兩

21、一個是財政支出稱為無彈性稅制。種活動。損失或經濟利益轉

7、財政收支不平衡的原因 算該企業上述業務應凈噸位2000噸。該公（5）銷售天然氣00）×3%=1800 定的數額需要自行申外部沖擊、無彈性稅納消費稅： 司船舶適用的年稅額37000千立方米（含 報納稅，這個數額界 制、國有企業的經營答：（8600+3）×12.5為：凈噸位201—采煤過程生產的2000練習題 限是

狀況、超支或短收、×9%=9678.38 2000噸的，每噸4千立方米），取得不含單選 A.12萬B.15萬!C.20意外事件。

3、某郵局2008年1計算該公司2008稅銷售額6660 1.增值稅小規模納稅萬D.25萬

8、財政政策工具 月份取得報刊發行收應繳納的車船稅。（提示：資源稅單位人適用的增值稅征收18.我國現行稅法中，稅收、購買性支出、入200000元，郵寄業答：2馬力=1噸，拖稅額，原煤3元/噸，率為 B.13% A.17%應用超率累進稅率的轉移性支出、公債、務收入300000元，信船按照船舶稅額的天然氣8元/千立方D.6% C.3%稅種是

預算 封、信紙銷售收入50%計算。米；洗煤與原煤的選2.下列屬于流轉稅的A.企業所得稅B.增值

9、我國中央銀行的貨40000元，其他郵政應繳納的車船稅=10×礦比為60%。）稅種是稅

幣政策工具 業務收入60000元。1500×4+2×500×50%要求；計算該聯合企A.企業所得稅B.增值C.土地增值稅D.房產1）中央銀行對各商業該郵局當月應繳納營×4×50%+4×2000×4×業2009年2月應繳納稅 c.個人所得稅D.房稅

銀行的貸款。2）存款業稅是多少？ 5/12=74333.33的資源稅。產稅19.償還期限是國債的準備金制度3）利率4答10、2009年1月，甲答：外銷原煤應納資3.房產稅的納稅義務一個劃分標準，一般公開市場操作。（200000+300000+4公司將閑置廠房出租源稅=280×3=840（萬人是指來說，短期公債償還

10、稅負轉嫁與歸宿0000+60000）×給乙公司，合同規定元）A.房屋的產權所有人期指的是 A.半年以內的一般規律 3%=18000（元）每月租金3000元，租外銷洗煤應納B.房屋的使用人B.一年以內1）商品課稅轉易轉

4、某旅行社2010年期未定簽訂合同時，資源稅=90÷60%×c.房屋的承租人D.房C.-年至三年D.五年嫁，所得課稅一般不6月組團境內旅游收預售租金8000元，雙3=450（萬元）屋的上級管理單位以上

易轉嫁 入15萬元，替旅游者方已按定額貼花6月食堂用煤應納4.土地增值稅的稅率20.下列商品屬于消費2）供給彈性較大、需支付給其他單位的住底合同解除，甲公司資源稅=0.25×3=0.75形式是稅征稅范圍的是求彈性較小的商品的宿、交通、門票、餐收到乙公司補交租金（萬元）A.二級超率累進稅率A.音像制品B.鋼琴 C.課稅轉易轉嫁；供給費共計8萬元；組織10000元。問甲公司6外銷天然氣應B.三級超率累逃稅率 鮮奶D.香煙

彈性較小、需求彈性境外旅游收入20萬月份應補繳印花稅金納資源稅=C.四級超率累進稅率1.銷售圖書適用的增較大的商品的課稅不元，付給境外接團企額。（37000-2000）×8÷D.五級超率累進稅率值稅稅率是 易轉嫁。業12萬元費用，另收答：該租賃業務涉及10000=28（萬元）5.一種稅區別于另一 A 17%3）課稅范圍寬廣的商代辦護照費2.4的租金應納印花稅為應繳納資源稅種稅的主要標志是B.13%品轉易轉嫁，課稅范其中2萬元為護照費（10000+8000）×1‰合計A.納稅人B.課稅對象 C.3%圍狹窄的難以轉嫁。計算該旅行社6月應=18(元)=840+450+0.75+28=c.納稅環節D.稅率D.6%4）對壟斷性商品課征納營業稅稅額。

11、某企業2009年實1318.75（萬元）6.我國進口關稅的征22.下列屬于財產稅的的稅容易轉嫁，對競答：應納營業稅=收資本為500萬元，14、某公司與政府機收部門是稅種是

爭性商品課征的稅較（15-8）×5%+（2.4-2資本公積為400關共同使用一棟共有A.國稅局B.地稅局A消費稅難轉嫁。×5%+（20-12）×該企業2008年資金賬土地使用權的建筑c.海關D.財政部門B.房產稅5）從價課稅的稅負容5%=0.77（萬元）簿上已按規定貼花物，該建筑物占用土7.我國企業所得稅法C.城市維護建設稅D.易轉嫁，從量課稅的5、某裝潢設計師為中2500元。問該企業地面積2000規定·企業發生了的個人所得稅

稅負不容易轉嫁。國公民，2008年5月2009年應納印花稅金建筑面積10000平方虧損，可以在下一年23.下列商品屬于消費

11、稅收制度的構成取得工資收入6000額？ 米（公司與機關占用及以后繳稅時，稅征稅范圍的是要素 元，計算當月應納的答：該企業2009年應比例4:1），城鎮土地先彌補發生虧損再繳A音像制品B.鋼琴 C.納稅人；征稅對象；個人所得稅金額。納印花稅為使用稅稅額5元/年，稅，稅法規定可以先鮮奶

稅率；稅目；納稅環答：當月應納稅額=（500+400）×0.5‰問該公司當年應納城彌補虧損再繳稅的年D.香煙節；納稅期限；減免（6000-3500）×=4500（元）鎮土地使用稅金額。限是24.某企業位于城市市稅；附加和加成；違15%-125=250(元)由于以納印花稅為答：2000/5×4×A.l年B.3年 C.5年區，其應納的城市維章處理。

6、書158頁表8-3個2500元，故應補繳印5=8000（元）D.7年 8.下列不屬于護建設稅的稅率是

12、稅務登記又稱人所得稅稅率表 花稅稅率參照書189頁 資源稅征稅范圍的是A1%納稅登記，是稅務機應納稅額的計算：收4500-2500=200015、某市一家企業新A.糧食B.原油B.3%關根據納稅人的申入小于4000（元）占用10000平方米耕C.原煤D.黑色金屬原C.5%（4000-800）×20%

12、居民甲有兩套住地用于工業建設，所礦 D.7%收房，將一套出售給居占用耕地適用的定額 9.各國財政收入的基25.下列企業主營業務經營范圍變化實行法入大于4000民乙，成交價格為稅率為20元/本形式和主要來源是需要交納增值稅的是定登記，并經審核發4000×（1-20%）×20% 250000元；將另一套求該企業應納耕地占A.稅收B.國債A人交通運輸業B.旅給稅務登記證的一項勞兩室住房與居民丙交用稅的金額。C.國有資產收入D.政行社 C.超市管理制度。動報酬、稿費特殊 換成兩處一室住房，答：應納稅額=10000府性基金收入D.裝修公司

13、稅款征收的方式 勞動報酬：超過20000并支付給丙換房差價×20=200000（元）10.教育費附加的稅率26.我國現行企業所得元每次收入額×款70000元試計算

16、某公司與2009年是稅的基本稅率是查驗征收、定期定額（1-20%）×40%-速算甲、乙、丙相關行為1月4日進口1輛小汽A.l%B3%C5% D.7%A5%扣除數 應繳納的契稅稅額車，到岸價格3011.我國增值稅的基本B.25%稿費：收入不足4000（假定稅率為3%）。已知關稅稅率50%，稅率是C.33%計算（每次收入額-800）×答：甲應繳納的契稅消費稅稅率為8%，計A.17% B.13%D.40%

1、一位客戶向某汽車20%×（1-30%）稅額=70000×算該公司的應納車輛C.3% D.6%27.某企業不需要繳納制造廠（增值稅一般收入大于40003%=2100（元）購置稅。12.下列屬于所得稅的房產稅的房屋是納稅人）訂購自用汽每次收入額×（1-20%乙應繳納的契答：應納關稅=關稅完稅種是A自有的廠房車一輛，支付貨款（含×20%×（1-30%）稅稅額=250000×稅價格×關稅稅率A.增值稅B.房產稅B.經營租出的廠房稅）250800元，另付

7、某企業的經營用房3%=7500（元）=300000×c.關稅D.企業所得稅 c.經營租入的廠房D.設計、改裝費30000原值為6000萬元，按丙不繳納契稅 50%=150000（元）1 3.下列屬于資源稅自有的辦公樓l

元。該輛汽車計征消照當地規定，允許按

13、某聯合企業為增計稅價格=關稅完稅征稅范圍的是28我國進口關稅的征費稅的銷售額為多減除30%后的余值計值稅一般納稅人，價格+關稅+消費稅=A.原油B.圖書 c.糧食收部門是

少？ 稅，適用稅率1.2%，2009年2月生產經營（到岸價格+關稅）÷D.化肥A.國稅局B.地稅局答案解析：應稅消費請計算其應納房產稅情況如下：（1）專門（1-消費稅稅率）=14.車輛購置稅的稅率c.海關D.財政部門品銷售額=含稅增值稅額。開采的天然氣45000（300000+150000）÷是29.債務依存度是衡量稅的銷售額÷（1+增值答：應納稅額=6000×千立方米，開采原煤（1-8%）=489130.43A.3% B.lO%指標，衡量的是稅稅率或征收率）（1-30%）×450萬噸，采煤過程中（元）C.15% D.20%A國債規模B.稅收收（250800+30000）÷1.2%=50.4萬元 生產天然氣2800千立應納稅額=計稅價格×15.下列屬于稅收的特入規模

（1+17%）=2400008、某公司出租房屋3方米。稅率=489130.43×征的是c.稅收支出規模D.政元 間，年租金收入為（2）銷售原煤280萬10%=48913.04 A自愿性B.有償性府基金收入規模

2、某汽車廠為增值稅20000元，適用稅率噸，取得不含稅銷售

17、某市區一家企業C.強制性D.非固定性 30.我國個人所得稅法一般納稅人，主要生為12%。請計算其應額22400萬元。2009年5月份實際繳16.房屋發生權屬轉移規定，年所得超過規產小汽車，小汽車不納的房產稅稅額。（3）以原煤直接加工納增值稅20000元，過程中，需要交納契定的數額需要自行申含稅出廠價為12.5萬

9、某船運公司2008洗煤110萬噸，對外營業稅10000元，消稅的納稅人是報納稅，這個數額界 元。5月發生如下業擁有舊機動船10銷售90萬噸，取得不費稅30000元。求該A.出售房屋的企業B.限是

務：本月銷售小汽車艘，每艘凈噸位1500含稅銷售額15840萬企業當月應納的教育購買房屋的單位或個 8600輛，3輛作為廣噸；擁有拖船2艘，元。費附加金額。人 c.出售時的中介機A.12萬B.15萬 C.20告樣品，2輛移送加工每艘發動機功率500（4）企業職工食堂和答：該企業當月應納構D.房屋的承租人萬D.25萬

豪華小轎車。（假定小馬力。當年8月新購供熱等用原煤2500的教育費附加=17.我國個人所得稅法31.銷售糧食適用的增汽車稅率為9%）。計置機動船4艘，每艘噸。（20000+10000+300規定，年所得超過規值稅稅率是

A 17% B.13%C.3% D.6%32.在我國稅種劃分中，增值稅屬于

A所得稅B.財產稅 C.資源稅D.流轉稅 3.下

列商品不征收資源稅的是

A.農用農藥B.有色金屬原礦 C.海鹽原鹽D.原煤

34.我國教育費附加的稅率是

A1% B.3%C.5% D.7%35.我國消費稅的征稅稅目是

A13個稅目B.14個稅目 C.15個稅目D.16

個稅目6.下列屬于我國個人所得稅的納稅義務

人的是

A國有企業B.中外合資企業 C.個人獨資企

業D.外商獨資企業

37.下列范圍內使用國家所有、集體所有的土地不需要交納士地

使用稅的是 A城市B.縣城

工礦區D銀行

38.某企業的下列資產需要繳納房產稅的是

A.自有的汽車B.自有的設備

c.自有的辦公樓D.自有的生產線

39.我國國家預算體系的級次分為

A.二級B.三級 c.五級D.六級40.一種稅區別于另一種稅的主要標志是

A.納稅人B.課稅對象 c.納稅環節D.稅率判斷題

1.納稅人有選擇納稅申報萬式的權利

2.供給彈性較大商品的課稅負擔較易轉嫁

3.在財政支出項目中，行政管理支出不屬于

消費性支出

4.財政分配的主體是國家。

5.公債的債務人是國家(政府)

6.縱觀各國財政的發展歷史，發展中國家的財政支出規模是逐

漸下降的。

7.政府采購支出購買的主體是政府

8預算外資金不屬于財政資金

9.充分就業指的是100%的就業率10.納稅人停業不需要向稅務機關進行停業

登記。

11.納稅人沒有選擇納稅申報方式的權利。

12.需求彈性較大商品的課稅負擔較易轉

嫁。

13.在財政支出項目中，國防支出屬于消

費性支出

14.財政分配的主體是中央銀行。

15.公債的債務人是國家(政府)

16.縱觀各國的財政發

展歷史，發達國家財6.社會保險的內容包配公平、、社會生 活業務如1飛政支出規模是逐漸下括基本養老保險、失質量的提高。要求:計算下列應納的降的業保險、基本醫療保31.我國的復式預算包(1)向外地某商場銷售營業稅稅額。17.政府采購支出的采險、生育保險。括、國有資本經營預產品一批，貨已發出 購資金來自于財政資7.財政收入按照的形算、社會保障預算、井辦妥銀行托收手(1)計算歌舞廳收入應金式分類分為、國有資其 他預算。續，但貨款未收到，納的營業稅;(2)計算18.預算外資金不屬于產收入、債務收入、32.。財政產生的社會向買方開具的專用發餐廳收入應納的營業財政資金非稅收入、政府性基條件是國家的產生。票注明銷售額150萬稅19.充分就業指的是金收入。33.稅負轉嫁的形式有元;100%的就業率8.財政分配的客體是前轉嫁、后轉嫁、散(3)計算美容美發應納20.納稅人停業需要向一部分（）或轉嫁、(2)基本建設建房購進的營業稅。稅務機關進行停業登國民收入。34.以公債發行的地域鋼材20噸，己驗收入 記。9.財政收入規模的衡為標準，公債可以分庫，取得的增值稅專42.某居民本月工資收21.納稅人有權要求稅量指標有一是為和外債。用發票上注明價、稅入6000元，本月發表務機關為納稅人的情（）二是相對規35.預算外資金的特點款分別為10萬元、1.7作品取得稿酬3000況保密 模 是分散性、專用性、、萬元:元，工資薪金的免22.供給彈性較大商品10.財政政策目標是實分離性、靈活性。的課稅不易轉嫁。現()收入分配公36.社會保險的內容包(3)直接向農民收購用除額扣除標準為350023.在財政支出項目平、經濟穩定增長、括、失業保險、基本于生產加工的農產品元，個人所得稅率如中，文教科學衛生事社會生活質量的提一批，經稅務機關批下:業支出屬于消費性支高。生育 保險。準的收購憑證上 注 出 11.我國的復式預算包37.財政收入按照的形明價款為40萬元:以全月應納稅所得額稅24.現行財政分配的形括公共預算、、社會保式分類分為稅收收上相關票據均符合稅率速算扣除數(元)式是實物和力役形障預算、其他預算。入、國有資產收入、法的規定。式。12.社會主義國家財政不超過1500元3% 025.公債的債務人是國由兩個部分即和國有38.財峽分自己的H的要求:請按下列順序計 家(政府〉資產財政。是滿足·一一一-實現算該企業7月份應繳超過1500元至450026.縱觀國債的發展歷13.稅負轉嫁的形式有其職能的公共需要。納的增值稅額。元10% 105史，發達國家的財政前轉嫁、、散轉嫁、稅 39.財政支出按經濟'支出規模是逐漸增長收資本化 性質劃分為購買性支(1)計算銷售產品應繳超過4500元至9000的。14.公債的特點是自愿出和 30.財政政策目納的增值稅銷項稅額;元20% 55527.政府采購支出的性、、靈活性。標是實現充分就業、0)計算外購貨物應抵 購買主體是各職能部15.預算外資金的特點收入分配公平、經濟扣的增值稅的進項稅超過9000元至35000門，而非政府是分散性、、自主性、穩定增額;(3)計算企業7月份元25% 100528.預算外資金不屬于分離性、靈活性。應繳納的增值稅額。財政資金16.社會保險的內容包名詞解釋要求:計算下列應納的29.充分就業指的是括基本養老保險、失31.財政 32.內債40.2010年某企業財個人所得稅稅額。100%的就業率業保險、、工傷保險、33.購買性支出f務資料如下:30.納稅人復業不需要生 育保險。34.擴張性財政政策(1)工資薪金應納的個向稅務機關進行復業17.財政收入按照收入35.稅務登記(1)產品銷售收入1000人所得稅稅額;(2)稿登記。的形式分類分為稅收31.公債萬元，酬應納的個人所得稅31.納稅人有權要求稅收入、、債務收入、非32.轉移性支出 33.預 稅額:務機關為納稅人的情稅收入、政府性基金算外資金(2)該企業全年發生的 現劇t京國同缸。、況保密。收入。34.緊縮性財政政策 產品銷售成本400萬班，肉但小致后四舍32.需求彈性較大的商18.財政分配的目的是35.郵寄申報元，銷售費用70五入.)39.某煤礦生產品的課稅不易轉嫁。滿足實現其職能的公31.公共財政 32.外債管理費用40萬 元，企業為增值稅一般納33.在財政支出項目共需要。33.財政支出 34.財政財務費用15萬元，營稅人，適用增值稅稅中，社會保障支出屬19.財政收入規模的衡補貼 35.財政赤字業外支出7萬元，已率17%，原煤適用的于消費性支出。量指標有一是絕對規31.資源配置 32.國家知該企業適用的企業資源 稅率4元/噸，34.財政分配的形式模、二是預算 33.財政平衡所得稅稅率為25 %。2010年6月份的有關是價值形式。20.財政政策目標是實生產經營業務如下:35.公債的債務人是國現充分就業、、經濟穩34.貨幣政策 35.稅收財政與稅收試卷(1)銷售原煤2000噸，36.縱觀各國財政的發量的提高。要求:請按下列順序開具增值稅專用發展歷史，發展中國家21.我國的復式預算包簡答題 計算該企業2010年應票，取得不含稅銷售的財政支出規模是逐括公共預算、國有資36.財政資源配置職能繳納的企業所得稅稅額800萬元(2)銷售開漸增長的。本經營預算、、其他預的實現方式額|腔扭虧l采選煤20噸，開具普 37.政府采購支出的算。37.影響財政收入規模 通發票，取得含稅銷資金來源不完全是財22.財政產生的社會政變化的因素(1)計算2010年企業應售額11.7萬元。二政資金，還有大部分治條件是的產生。38.財政收支不平衡的納稅的收入總額:。I I ]私人資金。23.稅負轉嫁的形式有原因以上相關票據均符合38.預算外資金不屬于前轉嫁、后轉嫁、、稅36.市場失靈的內容(2)計算2010年企業可稅法的規定，要求:請財政資金收資本化。37.國家預算原則以扣除的項目總額:按照下列序號回答問39.充分就業指的是 24.以公債發行的地38.我國中央銀行的貨 題。100%的就業率域為標準可以分為內幣政策工具主要有0)計算2010年企業的 40.納稅人復業需要向債和36.養老保險的運作模應納稅所得額:(1)計算銷售原煤應納稅務機關進行復業登25.預算外資金的特點式 37.分稅制的特點的增值稅銷項稅額;(2)記。是分散性、專用性、(4)計算2010年企業的計算銷售原煤應納的填空題 自主性、、靈活性。38.財政政策工具應納企業所得稅。資源稅稅額:1.我國的復式預算包26.社會保險的內容包36.公共財政的特點括、國有資本經營預括基本養老保險、、基37.財政收入的原則 41.某市一娛樂公司(3)計算銷售選煤應納算、社會保障預算、本醫療保險、王傷保38.財政支出的范圍2010年1月1的增值稅銷項稅額。其他預 算。險、生育保險。經營范圍包括娛樂、2.社會主義國家財政27.財政收入按照收入計算題 餐飲及其他服務，40.某白酒廠銷售糧食由兩個部分即公共財的形式分類分為稅收l六計算題〈本題型叫 白酒1000斤，不含稅政和組成。時10分 共40分.要求當年收入情況如下:售價每斤120元，白3.稅負轉嫁的形式有、非稅收入、政府性基計算的應列出計算過 酒廠為增值稅般納稅后轉嫁、散轉嫁、稅金收入。程.有小 數的保留兩0)歌舞廳收入400萬人，增值稅率17%，收資本化。28.財政分配的主體是位小數，兩位小數后元:適用的消費稅率為復4.公債的特點是一

一、29.財政支出按經濟性四舍五入.)39.某生產 合稅率20%、0.5元/有償性、靈活性。質劃分為和轉移性支企業為增值稅一般納(2)餐飲收入600萬元:斤。5.預算外資金的特點出。稅人，適用增值稅稅30.財政政策目標是實率17%，2011年7月(3)美容美發收入150要求:請按照下列序號分離性、靈活性。現充分就業、收入分份的有關 生產經營萬元;回答問題。

稅法的規定。30900元，該企業位于0)計算2010年企業的(1)計算銷售白酒應納 城 市的市區，城市維應納稅所得額:的增值稅銷項稅額(2)要求:請按下列順序計護建設稅稅率為7%。計算銷售白酒應納的算該企業7月份應繳(4)計算2010年企業的消費稅稅額。納的增值稅額。要求:請按照順序回答應納企業所得稅。下列問題。41.某服務公司主要從(1)計算銷售甲產品的事人力資源中介服應繳納的增值稅銷項(1)請計算該小規模納務，2010年2月份發稅額:稅企業應繳納的增值

生以下業務:稅稅額·

(2)計算外購貨物應抵(1)借款給某單位，按扣的增值稅的進項稅ω請計算該小規模納同期銀行貸款利率收額:稅企業應繳納的城市

取資金占用費40萬元 維護建設稅稅額

(2)提供人力資源咨詢0)計算企業7月份合 服務取得收入60萬計應繳納的增值稅40.一位客戶向某汽車元;制造廠(增值稅-般納

40.某白酒廠銷售糧食稅人)訂附自用汽車一

(3)轉讓購買所得的一白酒1000斤，不含稅輛，支付貨款(含稅處房產，取得收入600售價每斤100元，白230000元，萬元。購買時該房產酒廠為增值稅一般 改裝費40000元，汽

價格500萬元。納稅人，增值稅率17%.草的消費稅率為倒

芳是本:干民班上項資適用的消費稅率為復 料，政只~ r夕UJ予合稅率(比例稅率要求:請按照序號回答

虧計算凹:臺問題。20%、定額稅率0.5元下列問題。

/ 斤〉。C1))計算收取的資金(1)汽車制造廠銷售該占用費應繳納的營業要求t請按照F列序號輛汽車計征消費稅的稅。回答問題。銷售額為多少·(2)

汽車制造廠銷售改良

(2)計算提供人力資源(1)計算銷售白酒應納汽車應納的悄費稅額

咨詢服務應繳納的營的增值稅銷項稅額為多少。r

業稅。(3)計算轉讓房產應繳納的營業稅。財政與稅收試卷房屋出租，每月租金

42.某市百貨商場2010(2)計算銷售白酒應納3000，房屋出租適用生產經營情況如的消費稅稅額。|座位的個人所得稅率為下:實現商品銷售收入號| 41李某將自有的10%，出租房屋適用的1000萬元，營業 稅金一幢房屋出租，每月房產稅稅率為4%，假

及附加25萬元，商品租金5000，房屋出租設除了這兩項稅金，銷售成本600萬元，適用的I I I 個人所得出租房產無其他稅

銷售費用60萬元;管稅率為10%，出租房費。

理費用80萬元，財 務屋適用的房產稅稅率 費用5萬元;己知該企為4%，假設除了這兩要求:請按照下列序號

業適用的企業所得稅項稅金，出租房 產無回答問題。

稅率為25 %。其他稅費。(1)王某應該繳納的個要求t請按下列順序要求:請按照下列序號人所得稅稅額為多少計算該企業2010年應回答問題。(2)王某應該繳納的房繳納的企業所得稅稅 產稅稅額為多少。

額。0)李某應該繳納的個人所得稅稅額為多少: 42某生產企業2010年(1)計算2010年企業應 某企業財務資料如下:

納稅的收入總額:(2)李某應該繳納的房產稅稅額為多少。(1)產品銷售收入1000(2)計算2010年企業可 萬元，以扣除的項目總額;(3)42..某運輸公司擁有 計算2010年企業的應乘人大客車25輛，載(2)該企業全年發生的納稅所得額;貨汽車(載貨汽牢載貨產品銷售成本500萬

凈噸位全部為10 噸)元，銷售費用50(4)計算2010年企業的35輛，小客車10輛，管理費用25萬 元(其

應納企業所得稅。稅法規定，載貨汽車中業務招待費10萬

39.某生產企業為增值每噸年事船稅額為80元)，財務費用10萬

稅一般納稅人，適用元，乘人大客車每 輛元，營業外支出3萬

增值稅稅率17%.2011年牢船稅額為500元，按稅法規定繳

年7月份的有關 生產小客車每輛年車船稅鄉rJ e;.:ll.'I:凡.3ll巳

經營業務如下:額為400元。LλmμH I /J /u。(1)銷售甲產品給某大要求:請按照序號回答(3)2009年經稅務機商場，開具增值稅專下列問題關核定的虧損30萬元用發票，取得不含稅 己知該企業適用的企

銷售額150萬元:0)載貨汽車應納的車業所得稅稅率為25%船稅稅額為多少;要求:請按下列順序計

取得銷售甲產品的送(2)乘人大客軍應納的算該企業2010年應繳

貨運輸費收入5.85萬軍船稅稅額為多少:納的企業所得稅稅

元。額。

(3)小汽車應納的車船(2)購進貨物取得增值稅稅額為多少;(Iλ計算2010年企業稅專用發票，注明支.NIoH;/1II.國內l!L'J、應納稅的收入總額:

付的貨款80萬元，進珉，網包小班眉山舍 項稅額13.6萬元。主入.)39.某小規模納(2)計算2010年企業可 稅人企業為汽車修配以扣除的項目總額:

以上相關票據均符合廠，某月營業收入額

第五篇：財政與稅收作業（模版）

財政與稅收作業（1）

一、名詞解釋

公共物品非排他性公共定價成本—效益分析法消費性支出

二、簡答題

1、市場失靈的表現及其矯正方式。

2、簡述4種關于財政支出規模發展變化的理論。

3、分析政府財政教育支出的理論依據和目前存在的問題。

三、計算題

試計算2013年中國財政支出的絕對規模和相對規模、財政支出增長率、財政支出增長彈性系數、財政支出增長邊際傾向。