第一篇：財政與稅收考試要點總結

第三章 財政收入概述

財政收入的類型及基本特點： 有若干種分類方法，依據：

1.收入的持續與否，可分為經常性收入與臨時性收入 2.收入的來源渠道，可分為直接收入和派生收入

3.強制性特征，可分為強制收入與非強制收入

根據政府取得收入的形式不同，財政收入可分為稅收收入、國有資產收入、公共債務收入、公共收費，這是財政學最常用的方法。

稅收收入，指一國政府憑借其政治權力，依據相關法律和預定的標準，向處于本國稅收管理范圍之內的居民和企業組織強制無償征收的財政收入。特點：強制性、無償性和固定性

國有資產收益，國有資產以稅、利及少量的收費形式上繳國家財政時，所形成的財政收入。特點：國家具有行政管理者和資產所有者的雙重身份，“有稅有利，稅利互補” 公共債務收入，國家通過信用方式取得的有償性收入，也稱公債或國債。

特點：自愿性和有償性 公共收費，公共部門中的企事業單位通過銷售自己生產的產品或提供的服務，以有償交換取得收入的形式稱之為公共收費。、特點：繳費者通過履行繳費義務，已取得政府所賦予的權利，享受相應的服務和利益

財政收入規模是指財政收入的總體水平，可用絕對數額和相對數額來表示。

絕對數額就是財政收入總額，相對數額就是財政收入占國民收入或國民生產總值的比重 其影響：首先，對一個國家來說，財政收入規模是衡量一國政府財力的重要指標，很大程度上反映了政府為社會提供公共產品和服務的能力。其次，財政收入得規模應該適當。若規模過大，則說明政府集中的資金過多，會壓低社會的生產和消費，市場就會走向蕭條，全社會的經濟效率就會受到影響；若規模過小，政府職能受到限制，不能滿足公眾對公共產品的需求，同樣會降低社會的經濟效率。影響財政規模的因素：

經濟發展水平：經濟發簪水平越高，財政收入規模越大；反之，規模越小

收入分配政策：影響剩余產品占國民收入總量的份額；影響財政收入占剩余產品的份額。一般，越強調分配公平，財政收入規模越大。

價格因素：首先，對財政收入實際購買力的影響，價格水平上漲率高于、等于、低于財政收入增長率時財政收入為實際負增長、不增不減、實際增長。其次，價格總水平對財政收入的影響也會通過不同的稅制和稅種反映出來。再次，價格結構的變化會引起財政收入的變化。財政收入的原則，是一個國家組織財政收入時應遵循的基本準則。如下： 1.立足發展經濟，擴大財政收入來源的準則

2.兼顧國家、企業和個人三者利益，規范政府間收入分配的原則 3.區別對待、合理負擔的原則

征稅對象和稅源可以不一致，如財產稅；和稅基（計稅依據）也可以不一致，如增值稅 第四章 稅收原理

稅收制度要素：

稅收主體，是指稅收法律關系的主體，分為征稅主體和納稅主體。

稅收客體，是指對什么征稅，是區別不同稅種的標志。

稅率，是指稅額與稅收客體的數量關系比例，它是計算應納稅額的尺度，體現征稅的深度，是稅收制度的中心環節。

納稅環節，是指商品從生產到消費整個流轉過程中應當繳納稅款的環節。

納稅期限，是指納稅人應當繳納稅款的期限，是稅收強制性。固定性的體現。附加、加成和免稅，是屬于加重納稅人負擔與減輕納稅人負擔的措施。違章處理，是指對納稅人發生違反稅收法規的行為采取的處罰措施，維護了稅法的強制性和嚴肅性。

稅收的分類。

按稅收客體，分為：

商品稅（流轉稅，包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅），以商品或提供勞務的流轉額為征稅對象。

所得稅，以納稅人的所得額為征稅對象的稅收 財產稅，以各種財產為征稅對象的稅收

其他稅，包括資源稅和行為稅。資源稅，是指對開發和利用國家資源取得級差收入的單位和個人征收的收入；行為稅，對某些特定的經濟行為開征的稅收。

按稅收的計量標準分類，可分為從價稅和從量稅，體現稅收的合理負擔和不盡合理 按稅收與價格的關系分類分為價內稅和價外稅，稅款作為商品或服務價格組成部分以及附加 按稅負能否轉嫁分為直接稅和間接稅

按稅收管理權限和使用權限分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅 課稅原則的現代觀點 在現代財政理論中，對稅制評價的兩個最重要的原則是效率標準和公平標準。效率標準可分為兩類，即經濟效率標準和制度效率標準；公平標準也可以分為兩類，即橫向公平標準與縱向公平標準。

一．稅收的效率標準

1.經濟效率標準 稅收的經濟效率標準與稅收中性有關。所謂稅收中性是指政府課稅不扭曲市場機制的運行，或者說不影響私人部門原有的資源配置的效果。反之，政府課稅改變社會私人部門原有資源配置的效果就是稅收的非中立性。稅務學界在討論稅收的非中立性時，使用了許多概念，諸如消費者剩余損失和生產者剩余損失、福利損失或福利成本、超額負擔或沉重負擔等等。事實上，這些概念均指同一事實：稅收在改變或者說扭曲資源配置后，對消費者和生產者造成的損失如何。根據稅收中性概念，可把稅收的經濟效率概括為：政府通過稅收制度把數量既定的資源轉移給公共部門的過程中，盡量使不同稅種對市場經濟運行的扭曲所造成的福利損失或沉重損失最小化。

2.稅收的制度效率。稅收制度的設計與實施不僅要考慮到籌措收入的能力、對經濟活動的影響，而且還要考慮到征納雙方在征稅與納稅過程中所發生的費用即稅務費用的多少。稅收的制度效率就是指政府設計的稅收制度在籌集充分的收入基礎上使稅務費用最小化。稅收制度的設計與實施，不僅要么考慮惡人到籌措收入的能力、對經濟活動的影響，還要考慮到稅收制度是否能有效地運行。衡量稅收制度的效率，一般可以用兩個指標，一是質量指標，二是成本指標。質量指標包括集中性指標、時滯性指標和執行性指標；成本指標包括管理費用、納稅費用和政治費用。

二．稅收的公平標準

稅收學界一直認為稅收負擔在納稅人間的公平分配是及其重要的，稅收的公平原則是設計稅收制度的基本原則。稅收學界一直把公平原則進一步區分為兩個概念：即橫向公平和縱向公平。如果某種稅同等的對待同樣的人，那么，這種稅就是橫向公平的?？v向公平標準說明的是稅收制度如何對待福利水平不同的人。在實踐中，橫向公平或不公平表現在許多方面，所得稅考慮了這樣的事實：具有相同預算線的人可能具有不同的消費能力。因此，對于醫療支出和特定的教育費用等，允許從應稅所得中扣除。而且，這類扣除也考慮到某些明顯的不利

條件如盲人和老年人。在稅收上，這些允許從應稅所得中扣除的，都可能被認為是旨在使所得稅制更符合橫向公平的措施?？v向公平問題比橫向公平問題更為復雜。要回答如下三個問題：從原則上判斷誰應該支付較高的稅收；從原則上選擇課稅方法和課稅基礎；究竟要高出多少。

如何衡量課稅或納稅是否公平？

受益原則要求，納稅人應根據其從公共服務中獲得的利益納稅 能力原則要求納稅人應當按照他們的支付能力納稅

第四節、稅負轉嫁與歸宿

稅負轉嫁是指納稅人在名義上繳納稅款之后，主要以改變價格的方式將稅收負擔轉移給他人的過程。有時也稱“稅收輾轉”

稅收歸宿是指稅收負擔的最終歸著點或稅負轉嫁的最終結果。稅負轉嫁的形式：

前傳：提價，轉移給商品或者生產要素的購買者 最典型與最普通 后傳：壓低生產要素進價或者工資，向后轉移給生產要素的供給者

轉換：亦稱“稅收轉化”，通過改善經營管理和改進科技自行消化吸收 稅收資本化：亦稱“資本還原”，將生產要素未來應付稅款，通過購入價中預先扣除的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者。

稅收制度的發展

稅收制度大致經過了由簡單的直接稅制到以間接稅為主的稅制，再發展到現代直接稅為主的稅制或以間接稅和直接稅為主體的雙主體稅制。

一．簡單的直接稅稅制

二．以間接稅為主體的稅收制度 三．現代直接稅稅收制度

稅收的經濟效應

稅收在參與國名收入分配、籌集財政收入、調節國民經濟的過程中，對宏觀經濟運行和微觀經濟行為均會產生很大影響。因此，只有透徹理解稅收的經濟效應，才能制定科學的稅收政策，優化稅制結構，選擇合理有效的稅收優惠措施。第一節 稅收的宏觀經濟效應

稅收宏觀經濟效應的作用機制：

稅收的宏觀經濟效應是指政府通過稅收政策及其手段對經濟增長和經濟穩定的影響。稅收之所以具有這種效應，主要是因為它的乘數效應，即稅收乘數。稅收乘數表明的是稅收的變動（包括稅率、稅收收入的變動）對GNP的影響程度。稅收乘數的一些特點：稅收乘數是負值，說明國民收入與稅收的變動相反；政府在采取增稅策略時，國民收入減少，減少的程度為稅收增量的C/(1-C)倍；倘若政府采取減稅政策，將有利于經濟增長；同公共支出乘數相比較小，也就是稅收政策對經濟增長和經濟穩定的作用小于公共支出政策。稅收的經濟增長效應

（一）宏觀稅負水平與經濟增長

宏觀稅負水平是指一國稅收收入總額占GDP的比率，有人也稱之為宏觀稅率或稅收比率。宏觀稅負水平的高低反映出政府在經濟總量中集中程度的大小，反映了政府的社會經濟職能和財政職能的強弱，故對社會經濟發展具有很大的影響。

1.宏觀稅負水平與經濟增長的理論解釋：拉夫曲線。其經濟涵義：第一，高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率；；第二，取得同樣多的稅收收入，可以采

取兩種不同的稅率；第三，稅率、稅收收入和經濟增長之間存在著相互制約、相互依存的關系，從理論上說存在一種兼顧稅收收入與經濟增長的最優稅率。

2.宏觀稅負水平與經濟增長的經驗解釋：馬斯頓的經驗分析。得出的基本結論是：一國的地稅收比率對于提高本國的經濟增長率具有積極的促進作用，主要通過兩個機制來實現：第一，較低的稅收比率會導致較高的要素收益率，而較高的要素收益率會刺激這些生產要素的總供給，從而提高總產出水平；第二，低收比率國家的各種稅收刺激，將使資源從低生產率部門和活動轉移到高生產率部門和活動，從各提高資源使用的整體效率 稅制結構與經濟增長

為什么發達國家以直接稅為主體，而發展中國家以間接稅為主體。

首先，一國的稅制結構是由經濟發展水平決定的；其次，不同發展水平的國家，利用不同的稅制結構解決不同的問題；再次，直接稅有利于發達國家解決發展的某些問題，間接稅有利于發展中國家解決經濟增長問題。

第二節 稅收的微觀經濟效應

稅收的微觀效應主要體現在兩個方面：第一，稅收將支出能力從納稅人轉移到政府手中，發生了資源的轉移。第二，稅收會扭曲消費者對物品的選擇或生產者對生產要素的選擇，從而給納稅群體造成額外負擔。稅收對家庭儲蓄的影響：

在所得稅制占主導地位的情況下，所得稅對家庭儲蓄的影響主要通過對個人可支配收入和稅后收益率的影響來實現的額，即產生了“收入效應”和“替代效應”。收入效應：在不考慮對儲蓄的利息所得征稅的情況下，對其他所有收入征稅將直接減少個人可支配收入，但不影響利率水平，也就是說，不改變個人預算線的斜率，因此，由于征收所得稅，個人的消費與儲蓄水平同時下降了，這就是所得稅對儲蓄的收入效應。替代效應：在考慮對儲蓄的利息所得征稅的情況下現在消費與將來消費的相對價格發生了變化：將來的消費價格變得昂貴了，而現在的消費價格相對下降了，個人現在將增加消費，于是產生了替代效應。稅收對儲蓄的替代效應，是指征稅會減少納稅人的實際稅后收益率，降低儲蓄對納稅人的吸引力，從而引起消費者以消費替代儲蓄。

稅收對技術進步的影響：

采取降低稅率、延期納稅、加速折舊以及投資稅收抵免等措施，鼓勵研究與開發活動，從而提高技術進步率。

第九章 稅式支出

稅式支出是政府為了實行對某種行為給予鼓勵或照顧的政策目標，以主動放棄部分稅收收入的形式向特定納稅人提供的財政援助。

稅式支出和稅收優惠實際上是一個問題的兩個方面，稅收條款中關于減免稅的優惠對于納稅人來說就是稅收優惠，對于政府來說則是稅式支出。稅式支出本質上是政府部門為了分析稅收優惠而采取的一種經濟統計方法。

稅式支出的主要形式：

按照其對稅收收入的影響，分為四大類：稅基式、稅率式、稅額式和遞延式 稅基式稅式支出是指以減少納稅人稅基方式存在的稅式支出，主要項目有：起征點、免征額、稅收扣除和稅收庇護；

稅率式稅式支出是指以優惠稅率為主要方式的稅式支出；

稅額式稅式支出是指以直接減少納稅人應納稅額方式而存在的稅式支出，主要項目有；減免稅優惠、稅收抵免、優惠退稅；

遞延式稅式支出是指允許納稅人推遲納稅人繳納應納數額方式而存在的稅式支出，納稅人取得稅款的貨幣時間價值，相當于一筆無息貸款，主要形式有遞延納稅、加速折舊和 準備金制度。

起征點，就是開始征稅的起點。課稅對象數額在起征點以下的不征稅，達到或超過起征點的應全額納稅

稅收扣除，就是允許納稅人從課稅對象中扣除某些符合要求的特定項目，從而減輕其稅收負擔，其實質是稅基的扣除。扣除額的確定，分為定額扣除和比例扣除兩種方法。尤其是比例扣除法下，課稅對象數額越大，允許扣除額也就越大，同時在實行累進稅率條件下，適用稅率也因此而降低，因而稅負減輕很多。（企業所得稅中的捐贈扣除）免征額，實際上是定額的稅收扣除。課稅對象總額中免于課稅的數額

稅收庇護是指納稅人吧已經取得的本應納稅的所得在未納稅前重新投資于另一活動，從而避免為這一部分所得繳納所得稅的一種方法。

優惠稅率，又稱低稅率優惠，是對特定納稅人、課稅對象和某種特定行為采用比一般稅率較低的稅率征稅。優惠稅率根據適用的期限可分為長期和短期。長期優惠稅率一般為法定稅率。另外了，納稅限額規定實際上也是稅率優惠之一。

減免稅優惠是減稅和免稅的統稱。減稅是從應納稅額中減征部分稅款，免稅是免征全部應納稅額。一般都屬于定期優惠。減免稅按對象的不同可分為：地區性減免，經濟特區、經濟技術開發區、高新技術開發區；行業性減免，農業、第三產業。信息業；新辦企業的減免稅，稅收假日。稅收抵免，是指允許納稅人從應納稅額中減去的數額，納稅人實際繳納的稅款等于應付稅款減去可抵免數額。常見的稅收抵免有：投資抵免和國外稅收抵免

鼓勵企業投資

避免對跨國納稅人的重復征稅

優惠退稅，是指政府為了鼓勵納稅人的某種經濟行為將納稅人已經繳納入庫的稅款一部分或全部，按照規定程序退還給納稅人，從而減輕納稅人的負擔。出口退稅、再投資退稅

稅款遞延、加速折舊和貯備金制度實際上都屬于遞延納稅，實際上獲得了一筆政府的無息貸款。

稅式支出與財政直接支出的異同點： 相同點：

1.都是實現社會經濟發展目標的手段 2.實施效果相同

3.都是對財政資金的額無償安排 4.都對財政收支的平衡產生影響 5.都是對財政資金的使用 區別：

1.對國民經濟調節的重點和力度不一樣。側重于微觀和宏觀。力度小與力度大 2.在法律規定上不同

3.執行的主體和客體不同。稅務機關與財政部門；形成財政收入之前與想成財政收入之后 4.地位及作用不同。補充與最主要、最基本 5.時效性不同。滯后性

稅式支出的主要特點： 1． 時效性強 2． 更具隱蔽

3． 具有累加激勵效果 4． 具有誘導性 5． 具有廣泛性 6． 具有靈活性

稅式支出是各國政府普遍使用的宏觀調控工具，正效應體現在：

1、有利于鼓勵微利有益產品和具有外部正效應的產品的生產

2、有利于鼓勵高新技術產業的發展和風險項目的投資，增加科技投入，推動技術進步

3、通過稅式支出政策的貫徹實施，可以宏觀上引導社會資源流向國家鼓勵的產業和地區，從而實現了產業結構調整和地區經濟協調發展的戰略目標

4、有利于增加低收入者的收入，提高整個社會的福利水平

5、有利于擴大吸引外資，引進先進技術，增加就業機會 負效應體現在：

1、不利于納稅人之間的【平等競爭，容易造成經濟的扭曲，從而影響資源的有效配置。說明稅式支出只能在市場調控乏力的領域使用

2、背離了市場經濟所要求的稅收公平原則

3、導致稅法復雜化，增加了征管難度和成本

4、稅式支出的累加激勵效果和對非納稅人的排除增加了新的不公

5、減少了國家的財政收入，造成稅收收入的流失

6、淡化了稅收權威，加劇了分配領域的混亂局面

稅式支出對市場機制的影響：

其作用機制是通過影響社會的總需求和總供給，從而影響市場機制。

從商品課稅來看，稅式支出的直接作用是降低產品成本，使生產真愿意并能夠擴大生產，使供給量增加；

從所得數方面來看，稅式支出的作用主要表現在增加利潤，從而擴大需求。

稅式支出對資本和產業的影響：

在整個國民經濟中，對一定產業實施稅式支出，會隨著征稅產業的稅負再分配，引起資本向免稅產業流動，直至達到新的均衡，從而實現資源的再配置。

公債是以國家為主體，即國家為債務人，與國內個人和法人以及國外發生的債權債務關系。種類的劃分：

從時間，短期、中期和長期

從發行的辦法，自由公債和強制性公債 從用途來看，行政公債和財政公債

來源，內債和外債

從公債轉讓的性質，可出售與不可出售

發行主體來看，中央政府公債和地方政府公債 從利率形式，有固定利率公債和浮動利率公債

公債的發行規模由多種因素決定： 預算收支差額（公債最原始職能）；

公債還本付息（每年公債發行額是由預算赤字加上公債還本付息額來確定）； 宏觀經濟環境；

政府承受能力及社會應債能力（發行一方與承購一方綜合制約的結果）

為什么說公債對那納稅人造成負擔？

因為政府雖然是償還公債的主體，但是政府本身不產生收入，政府的收入來源于稅收，也就是從單位和個人那里征集來的稅收。從政府角度看，政府無所謂負擔問題，因為它一方面向單位和個人借錢，另一方面，又向單位和個人征稅，用征收到的錢還債。顯然，如果沒有公債的話，納稅人本來不會繳納這么多的稅收。從這個角度看，對納稅人產生了負擔。

為什么說公債造成隔代負擔? 短期公債一般不會發生隔代負擔問題。而對于長期負債來說，認購者可能擺脫公債認購者和償還這的雙重身份，也就是說，公債的認購者可能在領取公債的還本付息額時已不再是納稅人。所以是年輕人向老年人還債，存在隔代負擔。

對公債宜作相對數的控制：國際公認的警戒線是20%，不過究竟發行多少，首先要考慮公債發行的目的和預期效果，負擔率大小可以作為一種經驗數據，以此作為制約條件。

根據同代受益原則，稅收原則上應用于政府的經常性支出。公債原則上應用于政府的資本性支出

為什么產生擠出效應？

因為一筆錢對于企業和個人不能兩用，由于購買了公債，就不能再用于個人和企業的消費和投資了，因此產生了“擠出效應‘

債券對貨幣供應的影響分三種情況討論：

1.財政部發行的公債由中央銀行承購，財政部把所得款項存在商業銀行，是貨幣供應量擴大 2.公債由商業銀行承購，所得款項存入商業銀行，貨幣供應量一增一減等于未變 3.商業銀行承購，所得款項存入中央銀行，貨幣供應量減少

4.財政部發行的公債由中央銀行承購，財政部把所得款項存在商業銀行，但中央銀行與商業銀行發生債券業務往來。

什么是財政支出：

財政支出是政府及其所屬公共機構的開支。政府在行駛職能時所分配、安排和耗費的資源形成了財政支出

社會經濟活動，核心問題在于三個方面： 如何高效地配置有限的經濟資源： 如何使國民收入公平地分配；

如何保持國民經濟穩定和健康的增長。

財政支出對社會經濟的影響也可以從這三個方面來考察：

對資源配置的影響：積極意義在于矯正市場機制失靈而導致資源的錯誤配置，但在資源配置中只起到補充和配角的作用

對收入分配的影響：幫助解決收入不均和貧富差距問題，使收入分配狀況趨于合理分配，有時會適得其反

對經濟穩定的影響：通過對比關系來影響經濟總量，使用得當，能起到“內在穩定器”作用

財政支出的一般決定因素：

必須滿足的公共需要和彌補市場失靈的政府安排。

按財政支出的經濟性質劃分，財政支出分為購買性支出和轉移性支出兩類。

所謂購買性支出，是指政府向企業和個人購買產品和勞務的支出。政府購買性支出的影響：

擠出效應——在經濟處于充分就業狀況時，經濟資源在政府和私人部門之間形成此消彼長的分配關系，政府占用就會排斥或擠占私人部門占用，出現擠出效應的經濟現象

引入效應或乘數效應——在有效需求不足或開放型市場經濟中，未必會有擠出效應，政府購買性支出反而能夠進一步改善投資環境，吸引私人部門增加投資、境外投資者加大外資投入，出現引入效應和乘數效應的經濟現象

所謂轉移性支出，是指政府將財政資金無償地支付給某些企業和個人的一種支出。具體支出形式有：養老金支出、失業救濟支出、補貼支出和公債利息支出等

不會導致政府占用社會經濟資源的增加，只是稅收收入的轉移支付，具有取之于民用之于民的特點

財政支出規模的衡量指標：

絕對量指標：一國在一定時期內財政支出的貨幣價值總額

相對量指標：一國在一定時期內財政支出占國民生產總值或國內生產總值的比率

財政支出規模不斷擴大的原因：

5.社會經濟發展。財政支出規模與社會經濟發展保持一種正相關的關系。一方面，社會經濟發展要求有相應規模的財政支出與之配合；另一方面，社會經濟發展擴大了財政收入的來源，也會增大財政支出的規模。

6.政府規模。政府機構規模與活動規模的擴大都會導致財政支出的規模水平上升 7.人口規模。人口增加會帶來公共需求的增加，引起財政支出規模的擴大。

公共管理支出

政府向社會提供必要的公共服務以維護正常的社會經濟秩序和公共收益所承擔的費用。公共管理的特點：

1.屬于基礎性支出，對維護社會經濟的正常運行騎著至關重要的作用

2.屬于公共性支出，全體社會成員是受益者，具有顯著的外部性和公共性的特點 3.屬于管理性支出，用于解決國家管理機構從事管理工作所發生的公用經費與個人經費

公共支出的原則：

1.社會利益原則，追求的是社會利益而不是經濟利益，獲得的社會效益應當超過社會成本 2.量入為出原則，根據收入的多少來安排支出規模 3.最小費用原則，“少花錢，多辦事，辦好事”

行政管理支出，從我國的實踐看，政府職能范圍的變化和行政經費的使用效率是行政管理支出總量直接的、決定的因素。

國防支出是用于國防建設、國防科技事業、軍隊正規化建設和民兵建設方面的軍事支出

國防支出的內容：維持費和投資費兩部分

科研支出的現狀：

1.絕對量與相對量有所上升，但是與發達國家有差距 2.面臨科研經費緊缺 3.地區間投入差異較大

社會保障的涵義：社會保障是國家或政府為了。保證社會穩定，通過立法和行政措施為符合法律規定標準的社會成員提供基本生活保障的行為 主體：L國家和政府 目的：促進社會穩定

通過國家立法或行政措施來實施

對象：符合法律規定標準的社會成員 一種為人們提供基本生活保障的行為

社會保障體系：社會救濟、社會保險、社會福利、優撫安置

最低生活目標，最低層次；基本生活目標，中間層次；以提高國民的社會福利水平為目標，最高層次；對特定人群的特殊保障，特殊層次

社會保障基金，是政府按照有關法律和制度規定建立的用于社會保障的專項基金。

內容上由社會保證基金和社會保險基金構成 社會保證基金用于社會救濟、社會福利和優撫安置 社會保險基金用于社會保險 基金來源：

8.政府財政撥款，社會保障基金的主要來源

9.受保者及其雇主負擔

10.社會保障基金的投資收入 11.社會募捐

政府采購，是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度,是一種政府行為。

第二篇：財政與稅收(總結)

財政概念：就是指國家或政府的收支活動，它是一國政府選擇某種形式（實物、力役、貨幣），以一部分國民收入為分配對象，為國家實現其職能的需要而實施的分配行為。

★★★財政一般的四大構成要素：①財政主體，是指財政分配行為是由國家或政府來發動、組織和承擔的。②財政客體，也稱財政對象，是指一定期間內的一部分社會產品與服務，或一部分收入。③財政行為，是指國家或政府組織財政分配活動所采取的具體形式。④財政目的，是指財政分配的直接目的是滿足國家或政府實現其職能的需要。

財政的本質：以國家或政府為主體的分配活動

財政一般的屬性：財政具有公共性和利益集團性（或階級性）這兩種基本屬性。

市場經濟下的模式是公共財政：公共財政，指的是國家（或政府）為市場提供公共產品和服務的分配活動或經濟行為，它是與市場經濟相適應的一種財政模式或類型。

公共財政的基本特征：①公共財政是彌補市場失靈的財政。市場經濟是市場機制在資源配置中發揮基礎性作用的經濟形式。②公共財政應當是一視同仁的財政。財政必須采取一視同仁的政策，才能避免政府活動對于市場公平競爭條件的破壞。③公共財政是非市場盈利的財政。④公共財政是法治化的財政。市場經濟本身就是法治經濟，對于政府來說，其活動和行為也應當置于法律的根本約束規范之下。

★★★財政三大職能：財政資源配置職能---效率職能、財政的收入分配職能----公平職能、財政的穩定經濟職能----穩定職能

1、資源配置職能

財政資源配置職能的活動范圍：①國家防務②公共安全③建造公共工程④干預外部效應的發生⑤介入自然壟斷行業或部門

2、財政收入分配職能

活動范圍：①公平稅負以保證公平競爭環境②轉移支付以保證公平競爭實現③用公共支出提供福利進行的公平分配。

3、財政的穩定經濟職能

活動范圍：

1、經濟穩定的目標集中體現為社會總供給和社會總需求的大體平衡。

2、完善稅收制度和社會保障制度，發揮財政制度對宏觀經濟運行的“自動穩定器”作用。

3、利用投資、補貼和稅收等政策手段，促進經濟結構特別是產業結構的協調和高級化。

4、財政應切實保證非生產性的社會公共需要，為經濟穩定和發展創造良好的外部環境。

財政支出定義：公共支出或政府支出，是政府為其履行其自身的職能，對其從私人部門集中起來的以貨幣形式表示的社會資源的支配和使用。

財政支出原則：政冶性原則、財政性原則、國民經濟性原則、社會性原則

財政支出分類：理論分類法，按財政支出與市場的關系分：購買性支出和轉移性支出

按政府職能分配：投資性支出、教科文衛支出、國家行政管理支出、各項補貼性支出和其他支出。

按財政支出受益范圍：受益支出和特殊受益支出。、預算分類法：按政府預算所編列的支出項目進行分類，分為政府公共支出與國有資產經營支出

購買性支出和轉移性支出定義,范圍

購買性支出定義：,也稱消耗性支出，是政府用于購買為執行財政職能所需要的商品和勞務的支出，包括購買政府進行日常政務活動的所需要的商品與勞務的支出和購買政府進行投資所需要的商品與勞務支出。

范圍：國防支出、行政及文教科衛支出、經濟建設支出

轉移性支出定義：是政府按照一定的形式，將一部分財政資金無償地轉移給居民、企業和其他受益人所形成的財政支出，主要包括政府用于養老金、失業救濟金、貧困補助金，財政補貼，債務利息，稅收減免等方面的支出。范圍：社會保障支出，財政補貼，稅收支出

★★★財政支出不斷增長的原因：

一、財政支出規模增長的必要性分析：

1、政府職能的擴張（主要表現：①經濟干預的加強②社會福利事業的擴張③工業化和都市化的影響④政府機構的擴增⑤人口增長的壓力）

2、科學技術的進步

3、通貨膨脹的拉動。

二、財政支出規模增長的可能性分析：①經濟的不斷增長②稅收制度的完善③公債規模的擴大④財政性貨幣的增發 財政收入定義：財政收入，又稱公共收入，是指一國政府為了滿足其財政支出的需要而參與社會產品分配，自企業、家庭所取得的所有收入。

財政收入形式：經常性稅收收入、經濟性非稅收收入和非經常性的公債收入

財政收入分類：

1、按財政收入取得有無連續性可分為經常性收入和臨時性收入

2、按財政權力可分為公法權收入和私法權收入

3、按國民經濟購買力的影響分為財政政策性收入和貨幣政策性收入。

4、按財政收入價值可分為分別來自于C、V、M部分的財政收入

5、按產業購成分為來自第一、第二、第三產業收入。

6、按經濟成分分為分別來自于各種經濟成分的收入。

公債的概念：指國家依據信用原則，以債務人身份籌集財政資金，有償取得財政收入的一種特殊形式，是政府調節經濟的重要手段。特點：償還性、自愿性、靈活性

★★★公債采取什么方式發行的？償還資金哪來的？

發行公債的方法：

1、公募法①直接公募法③公募招標法(2)包銷法

3、公賣法

4、交付發行法

償還方法：買銷法、比例償還法、抽簽償還法、一次償還法

償還資金來源:主要依靠預算直接撥款、預算盈余、發行新債還舊債及償還基金券

政府預算定義：所謂政府預算，通常也叫“政府公共預算”，是指國家（或政府）以社會經濟管理者身份取得的收入和用于維持政府公共活動，保障國家安全和社會秩序，發展各項社會公益事業支出的預算。

政府預算的根本特性：法治性

市場經濟下政府預算的法制性包含以下內容：計劃性、法律性、歸一性、政冶程序性、公開性

政府預算的功能：

1、反映政府活動的范圍和公共收支狀況

2、對政府活動規模的控制

政府預算原則：公開性原則、可靠性原則、完整性原則、統一性原則、性原則

政府預算收支劃分的形式：分稅制、各級政府間的轉移支付

稅收概念：稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，依據法律規定的標準，強制、無償地取

得財政收入的一種手段。它是國家取得財政收入的主要形式。

稅收的形式特征：強制性、無償性（最重要的特征）、固定性

★ ★★

稅收制度定義：是指國家(政府)以法律或法規的形式確定的各種課稅方法的總稱。它屬于上層建筑范疇，是政府稅務機關向納稅人征稅的法律依據，也是納稅人履行納稅義務的法律規范。

稅收制度的基本要素：稅收主體、稅收客體、稅基、稅源和稅目、稅率、稅收加成、附加和減免、稅務違章處置

稅收分類的主要方法

（1）不同標準的稅收分類：

①按課稅對象性質的不同分為商品稅、所得稅、財產稅、資源稅和行為稅②按征稅基礎是否直接指向納稅人的納稅能力分為對人稅和對物稅③按稅收負擔是否容易轉嫁為標準分為直接稅和間接稅④其他稅收分類標準。如按計稅依據不同分為從價稅和從量稅；按稅收與價格的關系不同分為價內稅和價外稅；按政府征稅目的的不同分為一般稅和特別稅；按稅權配置和稅款使用的不同分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅等（2）OECD（經濟合作與發展組織）和IMF（國際貨幣基金組織）的稅收分類：①所得稅，包括對所得、利潤和資本利得的征收②社會保險稅③工薪稅，對工薪和勞動者的征稅④財產稅⑤商品和勞務稅⑥其他稅

商品稅分為：增值稅、消費稅、營業稅、關稅

商品稅概念：是指以商品和勞務為征稅對象，并以商品和勞務的流轉額為計稅依據所課征的稅種的統稱。特點：對象的普遍性、依據的靈活性、從價比例稅率、征管簡便、轉嫁容易、累退和隱蔽。

類型：

1、按征稅范圍分為大范圍的商品稅和小范圍的商品稅。

2、按征稅環節分為單環節征稅和多環節征稅。

3、按計稅方式分類，分為從價稅和從量稅。

4、按征稅地點分國內商品稅和國境商品稅。

★★★增值稅概念：增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計稅依據征收的一種商品稅。

特點：

1、以增值稅為課稅對象。

2、實行普遍征稅.3、實行多環節征稅

征稅范圍： 銷售貨物、提供加工和修理修配勞務、進口貨物、視同銷售行為、混合銷售行為、兼營應稅勞務與非應稅勞務。

混合銷售行為：是指即涉及貨務又涉及非應稅勞務的行為?；旌箱N售行為的特點是銷售貨物與提供非應稅勞務是由同一納稅人實現，價款是從一個購買方取得的。非應稅勞務是指屬于應繳營業稅的勞務，如交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等。

★★★消費稅稅概念：是以消費物品和消費行為 為課稅對象的一種商品稅

特征：（1）消費稅是選擇性的商品稅（2）消費稅征收環節單一（3）消費稅實行價內征稅（4）消費稅是典型的間接稅，稅負具有轉嫁性（5）消費稅具有較強的靈活性

消費稅的征稅范圍：

①過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等造成危害的特殊消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、煙火等②奢侈品和少數非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等③高能耗及高檔消費品，如小汽車，摩托車等④不可再生和替代的石油類消費品，如成品油等⑤具有一定財政意義的產品，如汽車輪船等

營業稅的概念：是指對提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額征收的一種商品稅

營業稅的特點：①課稅對象廣泛②以營業稅為計稅依據，稅源廣泛③按行業涉及稅目稅率，稅負公平合理④計稅簡便，便于征管

★★★營業稅的征收范圍：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產、營業征稅范圍繞內的其他規定

所得稅概念：所得稅又稱收益稅，指納稅人的所得稅額或收益額為課稅對象的各種稅收的統稱。

特點：

1、稅負不易轉嫁

2、稅收中性

3、稅收公開

4、稅制富有彈性

5、計征復雜，征管難度大

★★★企業所得稅征收范圍：我國境內的企業和組織取得的生產經營所得、清算所得和其他所得。所得包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅的優惠措施：①免稅收入②減免稅額③降低稅率④加計扣除⑤加速折舊⑥減計收入⑦抵扣應納稅所得額⑧稅額抵免⑨《企業所得稅法》規定的其他稅收優惠和過渡性稅收優惠

★★★個人所得稅征收范圍：居民納稅人來源于中國境內、境外的所得和非居民納稅人來源于中國境內的所得。

計算題:

增值稅例題:

1、計算該企業9月份增值稅應納稅額。

解該企業9月份增值稅應納稅額=100*17%-8 =9(萬元)

2、該公司月初增值稅進項稅余額為6.3萬元，試計算該公司8月份應納增值稅稅額。

解該公司8 月份增值稅銷項稅額=2 468.7/(1+17%)*17%=358.7(萬元)

該公司8 月份可抵扣的增值稅進項稅額=30+10*7%+2.2+6.3 =39.2(萬元)

該公司8 月份應納增值稅稅鎮=358.7-39.2 =319.5(萬元)

3、試計算該公司8月份增值稅應納稅額。

解該公司8月份銷項稅額=93.6/(1+17%)*17% =13.6（萬元)

該公司8 月份進項稅額=40*17%+1*7%=6.87(萬元)

該公司8月份增值稅應納稅額=13.6-6.87 =6.73(萬元)

營業稅例題:

1、試計算該商店當期應納營業稅稅額和增值稅稅額(裝修業務營業稅率為3%，租賃業務營非稅率為5%)。

解應納營業稅額=65200*3%+3800*5%=2146(元)

增值稅進項稅額=200000*17%=34000(元)

不含稅銷售額=333450/(1+17%)=285000(元)

增值稅銷項稅額=285000*17%=48450(元)

應納增值稅額=48450-34000=14450(元)

消費稅例題：

1、試計算該企業8月份納消費稅稅額。

解該企業8月份應納消費稅稅額=117/(1+17%)*10%=10(萬元)

2、試計算該廠7月份生產汽車輪胎應納消費稅稅額。

解該廠7 月份生產汽車輪胎應納消費稅稅額=[58.5/(1+17%)] *3% =1.5(萬元)

3、試計算該企業9 月份應納增值稅稅額和消費稅稅額。

解該公司9 月份應納增值稅稅額=[550+5/(1+17%)+58.5/(1+17%)]*17%-(70+3*7%)

=32.52(萬元)

該公司9 月份應納消費稅稅額=[550+5/(1+17%)] *5%+[58.5/(1+17%)]*3%

=29.21(萬元)

4、1.該廠應納消費稅額是多少?

2.如果該廠同時還提供木箱包裝，且木箱單獨計價，30元/個，則其應納消費稅額是多少?

3.如果該廠除按上述條件提供木箱包裝外，每個木箱還加收押金10元，且經銷商在雙方約定的期限內未退回木箱，但該廠收取押金期限并未到1年，則該押金是否應計納消費稅? 如需計納，該押金應納消費稅額是多少?解(1)該廠應納消費稅稅額=(3510*200+3000)*40%=282000(元)

(2)該廠應納消費稅稅額=(3510*200+3000+200*30)*40% =284400(元)

(3)該押金應計納消費稅稅額=200*10*40%=800(元)

5、試計算A煙廠銷售卷煙的應納消費稅額(煙絲消費稅稅率為30%，甲類卷煙消費稅稅率為45%)。

解委托加工煙絲的組成計稅價格=(60000+3700)/(1-30%)=91000(元)

煙絲的消費稅額=9l000*30%=27300(元)

卷煙不含稅價款=1053000/（1+17%）=900000（元）

銷售卷煙應納消費稅額=900000*45%-27300=377700（元）

企業所得稅例題

1、要求，計算該廠全年所得稅前準許扣除的銷售稅金及附加和應納的企業所得稅(增值稅率為17%、消費稅率為3%、城市維護建設稅率為7%、教育費附加征收率為3%、企業所得稅率為25%，假設該廠實行計稅工資辦法，當地月計稅工資標準為2000元)。

解（1）該廠全年所得稅前準予扣除的銷售稅金及附加

應納增值稅=[4000+1170/(1+17%)]*17%-510 =340(萬元)"

應納消費稅=4000*3%+1170/(l+17%)*3% =150(萬元)

應納城建稅=(340+150)*7% =34.3(萬元)

教育費附加=(340+150)*3% =14.7(萬元)

該廠全年所得稅前準予扣除的銷售稅金及附加=150+34.3+14.7=199（萬元）

（2）該廠全年應納的企業所得稅

所得稅稅前準予扣除的工資及附加“三費”=60*0.2*12*（1+2%+14%+2.5%）

=170.64（萬元）

企業實際計入成本費用的工資和附加“三費”為189.6萬元，超標準18.96萬元。故當年該企業應納所得稅=（4000+1000-3400-400-600-199+18.96）*25%=104.99（萬元）

2、要求:根據上述資料，計算該企業本應繳納的企業所得稅稅額中應補繳的企業所得稅額。

解全年計稅工資總額= 110*2000*12 =2640000(元)

由于全年實發工資總額2116400元小于計稅工資總額2640000元，所以工資及職工工會經費、職工福利費、職工教育經費無需調整。

全年實際列支業務招待費=265000*60%=159000（元）

全年業務招待費限額=65000000*5‰=325000（元）

由于全年實際列支業務招待費159000元低于全年招待費限額325000元，所以業務招待費無需調整。調整后的應納稅所得額=80000-12000+10000+30000+265000*40%=214000（元）

全年應納企業所得稅額=214000*25%=53500（元）

全年應補所得稅額=535000-20000=33500（元）

個人所得稅例題：

1、試計算李某當月應繳納個人所得稅稅額。

解薪金收入應納個人所得稅=（2900-2000）*10%-25=65（元）

稿酬收入應納個人所得稅=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560（元）

講學收入不繳納個人所得稅。

翻譯資料收入應納個人所得稅=（3000-800）*20%=440（元）

國債利息收入免征個人所得稅。

李某3月份應納個人所得稅=65+560+440=1065（元）

第三篇：財政與稅收

濱江學院

學年論文

題目我國個人所得稅分析及建議

院系 濱江學院經貿系專業 物 流 管 理學生姓名 王智峰 學號 20102347021 指導教師 羅玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我國個人所得稅分析及建議

王智峰

南京信息工程大學濱江學院

摘要：個人所得稅是對（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為世界上大多數國家，尤其是發達國家稅制結構中最為重要的稅種。我國個人所得稅是適應改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。但是，由于社會經濟環境變化與稅制建設滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調節分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發揮。關鍵字：個人所得稅，現狀分析，建議

一、目前我國征收個人所得稅的現狀

個人所得稅既是政府取得財政收入的重要方式，也是調節社會成員收入差距的手段，還是人才競爭的因素之一，因此稅負高低至關重要。而稅率是影響稅負的最主要因素。我國征收個人所得稅在設計稅率時是以調節個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務報酬所得）、35%（個體工商戶的生產、經營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復雜，稅負差別較大。

經過多年來的不懈努力，我國稅收征收管理得到不斷改進，對高收入者的調節不斷加強。從收入規模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經成為除營業稅收入之外的第二大地方收入。它調節收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現，在我國政治、經濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。

二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

個人所得稅1799年首創于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經濟的發展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以監控，對偷稅處罰不力，對部門協調工作不夠等等因素，促成個人所得稅征管不力的現狀。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。

1.個人所得稅占稅收總額比重過低

盡管，如今我國經濟和經濟發展水平都位于世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發展中國家水平。2001年這一比例為6.6%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重均超過我國水平。

據國家稅務總局最近測算的一項數據表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。而世界上發達國家的個人所得稅占總收入水平的30%。在相當長的一段時期內，我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現實。但是，我國個人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實在是太低。可見，個人所得稅的征管現狀令人堪憂。

同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施，信息不能實現共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。三是偷稅現象比較嚴重。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務機關難以監控。公民納稅意識相對比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。

2.個人所得稅征管制度不健全

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數量最多的一個稅種，征管工作量相當大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。

而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現預期效果。稅務機關執法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。

同一納稅人在不同地區，不同時間內取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區甚至出現了失控的狀態。

3.稅收調節貧富差距的作用在縮小

我國當前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。

雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責任。

三、個人所得稅征管存在問題的成因

1.現行稅制模式難以體現公平合理

法制的公平合理能激發人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現行的個人所得稅在稅制設置上的某些方面缺乏科學性、嚴肅性和合理性，難以適應社會主義市場經濟條件下發揮其調節個人收入的要求。

世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制?，F階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個人的全部所得按應稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質的所得設計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節省征收成本，但不能體現公平原則，不能很好地發揮調節個人高收入的作用。

所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現公平合理。

2.對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現行稅收征管法規定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據統計，近幾年，稅務機關查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執法過程中，由于沒有規定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大

于法治的現象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

我國個人所得稅制度中既然存在著如此多的問題，那么也就應該有相應的措施來解決以上問題。

四、解決個人所得稅征管問題的幾點對策

1.選擇合理的稅制模式

根據我國的實際情況，考慮適應國際經濟發展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。

分項稅制模式，不能適應社會主義市場經濟的發展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現量能納稅的原則，真正實現個人所得稅調節個人收入、防止兩極分化的目標。

2.合理的設計稅率結構和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平，容易使得納稅人產生偷逃稅款的動機。其次，考慮通貨膨脹、經濟水平發展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。

我們可以允許各省、自治區、直轄市級政府根據本地區的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調節個人收入水平。

3.擴大納稅人知情權，增強納稅意識

法律是關于權利與義務的規定，權利義務是對稱的，沒有無權利的義務，也沒有無義務的權利。現實社會中權利義務不對等，履行納稅義務與否，并不影響對公共產品和公共服務的享有。既然能享受權利又不履行納稅義務，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。

在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運轉與納稅人的納稅行為密切相關，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監督政府部門工作和接受政府部門服務的權利，納稅人的監督能有效防止諸多重復建設、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

4.加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現狀，通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執法的力度。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

5.加強稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首先要加強稅源控制。使公民的每項收入都處于稅務機關的有

效監控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國加入WTO和整個國民經濟總體水平的提高，我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發展機遇。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。

參考文獻：朱薔《從促進社會公平的角度看待個人所得稅》.理論導報

許達能《改革我國個人所得稅的思考》.思茅師范高等?？茖W校校報

張斌《個人所得稅改革的目標定位與征管約束》.稅務研究

第四篇：財政與稅收

財政與稅收 種衡量方法，一是絕的總額，即財政支出

37、財政赤字的彌補

2、公共財政是指國移。單選 對規模，二是相對規規模的絕對量指標，方式：（增加稅收）、家或政府為市場提供

17、負轉嫁也稱稅

1、一般將償還期限在模。另一個是財政支出比 公共服務的分配活動收負擔轉嫁，是指納一年以內的公債，稱填空 率，即財政支出占

38、（相機抉擇）的財或經濟活動，也是與稅人在名義上繳納稅為（短期公債）

1、財政分配的主體是GDP的比重，是財政政政策是指政府根據市場經濟相適應的一款之口，主要以改變

2、衡量國債規模的指（國家）。支出規模的相對量指經濟形式的判斷，主種財政類型和模式。價格的方式將稅收負標：債務依存度、國

2、財政分配的客體是標。動采取財政收支變動

3、公債是政府以其擔轉移給他人的過債償債率、國債負擔（一部分社會產品）

22、財政支出結構是的政策措施，以消除信用為基礎，通過借程。率。或國民收入。指（各類財政支出）通貨膨脹缺口和通貨款或發行有價證券，18、稅務登記證是

3、稅收的形式特征通

3、財政分配的目的是占總支出的比重，也緊縮缺口。向國內外籌集財政資標明 納稅人依法具常被概括為三性，即（滿足國家實現其職稱財政支出構成。

39、汲水政策是指在金所形成的債權債務有納稅義務，并已向強制性、無償性和固能的公共需要）。

23、（“最低費用”選擇經濟蕭條時靠付出一關系。主管稅務部門辦理納定性。

4、財政產生的經濟條法）是指對每個備選定的（公共支出）來

4、內債是在本國的稅登記手續，接受稅

4、（征稅對象）是一件是（出現了剩余產的財政支出方案進行補充私人投資和消費借款和發行的債券。務管理的書面證明。種稅區別于另一種稅品）。經濟分析時，只計算的不足，使經濟恢復

5、外債是向其他國

19、郵寄申報是指的標志。

5、財政產生的社會條備選方案的有形成活力。家政府、銀行、國際經稅務機關批準的納

5、屬于流轉稅的稅種件是（國家的產生）。本，而不用計算備選40、貨幣政策的基本金融組織的借款和向稅人使用統一規定的有增值稅、消費稅、6、社會主義國家財政方案的無形成本和效類型：（擴張性貨幣政在國外發行的債券。納稅申報特快專遞專營業稅和關稅。由兩個部分即（公共益，并以成本最低位策）、緊縮性貨幣政

6、財政支出是國家用信封，通過郵政部

6、增值稅征稅范圍包財政）和國有資產財擇優的標準。策、非調節型貨幣政（政府）把籌集到的門辦理交寄手續，并政組成。

23、消費性支出的特策。財政資金用于社會生向郵政部門索取收據零售、和進口四個環

7、收入分配的公平包點：（屬于公共性支

41、我國貨幣政策的產與生產各個方面的作為申報憑據的方節。括（經濟公平）和（社出）、屬于最基本的財基本目標是（穩定貨分配活動。式。

7、增值稅的稅率一律會公平）兩項內容。政支出。幣），并以此促進經濟

7、購買性支出是政20、稅務代理是指為17%。

8、按照財政收入的形

24、政府采購構成要的發張。府及其機構在市場上稅務代理人在法律規

8、納稅人銷售或者進式分類，財政收入可素：采購對象主要是

42、財政政策與（貨購買商品和勞務，用定范圍內，受納稅人、口下列貨物，按低稅分為（稅收收入）、企三類：貨物、（工程服幣政策）是國家實施扣繳義務人的委托，率13%計征增值稅：業收入、債務收入、務）和勞務。宏觀調控的兩大手文化和外交活動等方代為辦理稅務事宜的糧食、食用植物油、其他收入和專項收入

25、段，是國家經濟政策面的支出。各種行為的總稱。圖書、農藥。五種形式。（政策性原則）；公體系中的兩大支柱。

8、轉移性支出是指簡答

9、小規模納稅人適用

9、按財政收入的管理開、公平、公正的原

43、財政政策財政對居民個人和非

1、財政資源配置只能征收率為3%。方式分類，財政收入則；法制原則。（實現充分就業）收公共企業提供的無償的實現方式

10、可分為（預算內財政

26、入分配公平、經濟穩資金支付，是政府實1）合理確定財政收支煙、酒及酒精、化妝收入）和預算外財政定增長、社會生活質現公平分配的主要手占國內生產總值的比 收入。量的提高。段。重2）優化財政支出結

11、關稅是（海關）

10、利益兼顧原則五個項目。

44、財政政策與貨幣

9、財政補貼是國家構3）合理運用財政手依法對進出境貨物、籌集財政收入應兼顧

27、按編制的形式分政策的一致性：1）政為了特定的經濟目段調節和引導民間資物品征收的一種稅。和處理好（國家）與類，國家預算可以分策實施主體的一致性的，向企業和居民個源的合理配置4）提高

12、現行各國常見的各方面的物質利益關為單式預算和（復式2）（政策調控最終目人提供的無償補助。財政配置工具的使用所得稅可以分為企業系。預算）。標的一致性）3）政策

10、國家預算是指效率 所得稅和個人所得11、28、按預算的編制方作用形式的一致性 經法定程序審核批準

2、市場失靈的內容 稅。其特點主要表現為法分類，政府預算可

45、的具有法律效力的政1）外部性2）公共產

13、我國企業所得稅（自愿性）、有償性、分為技術預算和（零（前轉嫁）、后轉嫁、府財政收支計品3）壟斷4）不完全的基本稅率為25%。靈活性 基預算）。劃，是國家有計劃地信息5）市場不完全6）

14、企業某一納稅年

12、以公債發行憑證

28、我國的復式預算

46、因辦理稅務登記籌集、分配和管理財分配不公問題7）宏觀度發生的虧損可以用劃分，公債可以分為包括（公共預算）、國的緣由不同，稅務登政資金的重要工具。經濟失衡問題 一下年的所得彌補，有紙公債和（無紙公有資本經營預算、社記可分為（開業稅務

11、預算外資金是

3、影響財政收入規模下一的所得不足債）會保障預算、其他預登記），變更稅務登指國家機關、企事業變化的因素 以彌補的，可以逐年

13、以公債認購過程算。記，停業、復業稅務單位和社會團體為履1）經濟發展水平對財延續彌補，但最長不是否存在強制為標

29、國家預算工作程登記，外出經營報驗行或代行使政府職政收入規模的制約2）得超過5年。準，公債分為強制公序包括預算編制、預登記和注銷稅務登記能，依據國家法律、收入分配政策對財政

15、自行申報的納稅債和（自由公債）。算執行、（預算調整）五種情況。法律和具有法律效力收入規模的制約3）價人年所得12萬元以

14、（通過發行公債彌和決算多個互相銜接

47、發票的印制由（各的規章，收取、提取格對財政收入規模的上。補財政赤字），是公債的階段。級稅務機關）統一管和安排使用的未納入影響4）稅收制度與征

16、下列哪些稅屬于最基本、最直觀的職30、（國庫）是國家財理。國家預算管理的各種管水平對財政收入規財產行為稅：（房產能。政資金的出納、保管

48、財政性資金。模的影響 稅）。

15、公債對經濟的調機構，負責辦理預算并在（發票聯）和抵

12、預算管理體制

4、養老保險的運作模

17、房產稅的納稅義控功能主要通過兩個收入的收納、劃分留扣加章單位財務印章是在中央與地方政式：1）現收現付式2）務是指（房屋的產權層次來實現：一是政解和預算支出的撥付或發票專用章。府，以及地方各級政個人賬戶與儲備積累所有人）府在初級市場發售新業務。

49、納稅人辦理納稅府之間，規定預算收制相結合的方式3）社

18、契約的納稅義務的公債；（二是中央銀

31、中央國庫業務由申報是，應當如實填支范圍和預算管理職會統籌和部分基金積是指在中華人民共和行通過公開市場業務（中國人民銀行）經寫（納稅申請表）。權的一項制度。累的方式4）社會統籌國境內轉移土地、房操作對公債進行買理，地方國庫業務依50、（查賬征收）是指

13、財政赤字是指和個人賬戶相結合的屋權屬，（承受的單位賣）。照國務院的有關規定稅務機關按照納稅人財政中財政支出部分基金積累方式 和個人）。

16、國債期限是指從辦理。提供的賬表所反映的大于財政收入導致的5、國家預算原則

19、資源稅的征稅范國債發行日起到國債

32、（國家決算）是經經營狀況，依照適用財政不平衡的一種財完整性原則、統一性圍：原油、煤炭（原（還本付息日）的這法定程序批準的稅率計算繳納稅款的政現象，它反映了財原則、真實性原則、煤）、黑色金屬礦原段時間。國家預算執行的總方式。政內國家財政收公開性原則、性

17、（溢價發行）就是結。

51、我國目前處理稅入入不敷出的基本狀原則 20、土地增值稅實行政府債券以超過票面

33、預算外資金的特務行政爭議主要有兩況。

6、分稅制的基本特點 四級超率累進稅率。值的價格出售。點：（分散性）、專用條途徑，即（稅務行

14、擴張性財政政策1）在各級政府的收入

21、車輛購置稅統一

18、國債償債率是指政復議）和稅務行政是指通過財政收支活劃分上，以分級分稅比例稅率為10%。某一年（國債還本付靈活性。訴訟。動對社會總需求有拉為特征；

22、城市維護建設稅息額）與該年財政收

34、（預算外資金財政

52、在稅收法律關系動刺激性作用的政2）把各級政府的事權規定，納稅人所在地入的比例關系。專戶）是指財政部門中，違法主體所要承策。作為劃分各級財政支為城市市區的，稅率

19、政府職能劃分為在銀行開設的統一專擔的法律責任主要是

15、緊縮性財政政策出范圍的基本標準； 為7%。兩大類，即（經濟管戶，用于預算外資金（行政責任）和刑事是指通過財政政策收3)把中央對地方進行

23、現行教育費附加理職能）和社會管理收入和支出管理。責任。支活動對社會總需求規范化的轉移支付作征收比率為3%。職能。

35、（預算管理體制）名詞解釋 有減少和抑制性作用為平衡各級政府預算判斷 20、通過把財政支出是財政管理體制的主

1、財政指的是國家的政策。的重要手段

1、稅收是各國財政收按經濟性質劃分為導環節。為了實現其職能，憑

16、稅收負擔是指4）在上述基礎上，中入的基本形式和主要（購買性支出）和轉

36、一般將稅收收入借政治權力直接參與納稅人或負稅人因國央與地方與預算分來源。移性支出。彈性（小于）1的稅制社會總產品分配的一家征稅而承受的利益立、自求平衡。

2、財政收入規模有兩

21、一個是財政支出稱為無彈性稅制。種活動。損失或經濟利益轉

7、財政收支不平衡的原因 算該企業上述業務應凈噸位2000噸。該公（5）銷售天然氣00）×3%=1800 定的數額需要自行申外部沖擊、無彈性稅納消費稅： 司船舶適用的年稅額37000千立方米（含 報納稅，這個數額界 制、國有企業的經營答：（8600+3）×12.5為：凈噸位201—采煤過程生產的2000練習題 限是

狀況、超支或短收、×9%=9678.38 2000噸的，每噸4千立方米），取得不含單選 A.12萬B.15萬!C.20意外事件。

3、某郵局2008年1計算該公司2008稅銷售額6660 1.增值稅小規模納稅萬D.25萬

8、財政政策工具 月份取得報刊發行收應繳納的車船稅。（提示：資源稅單位人適用的增值稅征收18.我國現行稅法中，稅收、購買性支出、入200000元，郵寄業答：2馬力=1噸，拖稅額，原煤3元/噸，率為 B.13% A.17%應用超率累進稅率的轉移性支出、公債、務收入300000元，信船按照船舶稅額的天然氣8元/千立方D.6% C.3%稅種是

預算 封、信紙銷售收入50%計算。米；洗煤與原煤的選2.下列屬于流轉稅的A.企業所得稅B.增值

9、我國中央銀行的貨40000元，其他郵政應繳納的車船稅=10×礦比為60%。）稅種是稅

幣政策工具 業務收入60000元。1500×4+2×500×50%要求；計算該聯合企A.企業所得稅B.增值C.土地增值稅D.房產1）中央銀行對各商業該郵局當月應繳納營×4×50%+4×2000×4×業2009年2月應繳納稅 c.個人所得稅D.房稅

銀行的貸款。2）存款業稅是多少？ 5/12=74333.33的資源稅。產稅19.償還期限是國債的準備金制度3）利率4答10、2009年1月，甲答：外銷原煤應納資3.房產稅的納稅義務一個劃分標準，一般公開市場操作。（200000+300000+4公司將閑置廠房出租源稅=280×3=840（萬人是指來說，短期公債償還

10、稅負轉嫁與歸宿0000+60000）×給乙公司，合同規定元）A.房屋的產權所有人期指的是 A.半年以內的一般規律 3%=18000（元）每月租金3000元，租外銷洗煤應納B.房屋的使用人B.一年以內1）商品課稅轉易轉

4、某旅行社2010年期未定簽訂合同時，資源稅=90÷60%×c.房屋的承租人D.房C.-年至三年D.五年嫁，所得課稅一般不6月組團境內旅游收預售租金8000元，雙3=450（萬元）屋的上級管理單位以上

易轉嫁 入15萬元，替旅游者方已按定額貼花6月食堂用煤應納4.土地增值稅的稅率20.下列商品屬于消費2）供給彈性較大、需支付給其他單位的住底合同解除，甲公司資源稅=0.25×3=0.75形式是稅征稅范圍的是求彈性較小的商品的宿、交通、門票、餐收到乙公司補交租金（萬元）A.二級超率累進稅率A.音像制品B.鋼琴 C.課稅轉易轉嫁；供給費共計8萬元；組織10000元。問甲公司6外銷天然氣應B.三級超率累逃稅率 鮮奶D.香煙

彈性較小、需求彈性境外旅游收入20萬月份應補繳印花稅金納資源稅=C.四級超率累進稅率1.銷售圖書適用的增較大的商品的課稅不元，付給境外接團企額。（37000-2000）×8÷D.五級超率累進稅率值稅稅率是 易轉嫁。業12萬元費用，另收答：該租賃業務涉及10000=28（萬元）5.一種稅區別于另一 A 17%3）課稅范圍寬廣的商代辦護照費2.4的租金應納印花稅為應繳納資源稅種稅的主要標志是B.13%品轉易轉嫁，課稅范其中2萬元為護照費（10000+8000）×1‰合計A.納稅人B.課稅對象 C.3%圍狹窄的難以轉嫁。計算該旅行社6月應=18(元)=840+450+0.75+28=c.納稅環節D.稅率D.6%4）對壟斷性商品課征納營業稅稅額。

11、某企業2009年實1318.75（萬元）6.我國進口關稅的征22.下列屬于財產稅的的稅容易轉嫁，對競答：應納營業稅=收資本為500萬元，14、某公司與政府機收部門是稅種是

爭性商品課征的稅較（15-8）×5%+（2.4-2資本公積為400關共同使用一棟共有A.國稅局B.地稅局A消費稅難轉嫁。×5%+（20-12）×該企業2008年資金賬土地使用權的建筑c.海關D.財政部門B.房產稅5）從價課稅的稅負容5%=0.77（萬元）簿上已按規定貼花物，該建筑物占用土7.我國企業所得稅法C.城市維護建設稅D.易轉嫁，從量課稅的5、某裝潢設計師為中2500元。問該企業地面積2000規定·企業發生了的個人所得稅

稅負不容易轉嫁。國公民，2008年5月2009年應納印花稅金建筑面積10000平方虧損，可以在下一年23.下列商品屬于消費

11、稅收制度的構成取得工資收入6000額？ 米（公司與機關占用及以后繳稅時，稅征稅范圍的是要素 元，計算當月應納的答：該企業2009年應比例4:1），城鎮土地先彌補發生虧損再繳A音像制品B.鋼琴 C.納稅人；征稅對象；個人所得稅金額。納印花稅為使用稅稅額5元/年，稅，稅法規定可以先鮮奶

稅率；稅目；納稅環答：當月應納稅額=（500+400）×0.5‰問該公司當年應納城彌補虧損再繳稅的年D.香煙節；納稅期限；減免（6000-3500）×=4500（元）鎮土地使用稅金額。限是24.某企業位于城市市稅；附加和加成；違15%-125=250(元)由于以納印花稅為答：2000/5×4×A.l年B.3年 C.5年區，其應納的城市維章處理。

6、書158頁表8-3個2500元，故應補繳印5=8000（元）D.7年 8.下列不屬于護建設稅的稅率是

12、稅務登記又稱人所得稅稅率表 花稅稅率參照書189頁 資源稅征稅范圍的是A1%納稅登記，是稅務機應納稅額的計算：收4500-2500=200015、某市一家企業新A.糧食B.原油B.3%關根據納稅人的申入小于4000（元）占用10000平方米耕C.原煤D.黑色金屬原C.5%（4000-800）×20%

12、居民甲有兩套住地用于工業建設，所礦 D.7%收房，將一套出售給居占用耕地適用的定額 9.各國財政收入的基25.下列企業主營業務經營范圍變化實行法入大于4000民乙，成交價格為稅率為20元/本形式和主要來源是需要交納增值稅的是定登記，并經審核發4000×（1-20%）×20% 250000元；將另一套求該企業應納耕地占A.稅收B.國債A人交通運輸業B.旅給稅務登記證的一項勞兩室住房與居民丙交用稅的金額。C.國有資產收入D.政行社 C.超市管理制度。動報酬、稿費特殊 換成兩處一室住房，答：應納稅額=10000府性基金收入D.裝修公司

13、稅款征收的方式 勞動報酬：超過20000并支付給丙換房差價×20=200000（元）10.教育費附加的稅率26.我國現行企業所得元每次收入額×款70000元試計算

16、某公司與2009年是稅的基本稅率是查驗征收、定期定額（1-20%）×40%-速算甲、乙、丙相關行為1月4日進口1輛小汽A.l%B3%C5% D.7%A5%扣除數 應繳納的契稅稅額車，到岸價格3011.我國增值稅的基本B.25%稿費：收入不足4000（假定稅率為3%）。已知關稅稅率50%，稅率是C.33%計算（每次收入額-800）×答：甲應繳納的契稅消費稅稅率為8%，計A.17% B.13%D.40%

1、一位客戶向某汽車20%×（1-30%）稅額=70000×算該公司的應納車輛C.3% D.6%27.某企業不需要繳納制造廠（增值稅一般收入大于40003%=2100（元）購置稅。12.下列屬于所得稅的房產稅的房屋是納稅人）訂購自用汽每次收入額×（1-20%乙應繳納的契答：應納關稅=關稅完稅種是A自有的廠房車一輛，支付貨款（含×20%×（1-30%）稅稅額=250000×稅價格×關稅稅率A.增值稅B.房產稅B.經營租出的廠房稅）250800元，另付

7、某企業的經營用房3%=7500（元）=300000×c.關稅D.企業所得稅 c.經營租入的廠房D.設計、改裝費30000原值為6000萬元，按丙不繳納契稅 50%=150000（元）1 3.下列屬于資源稅自有的辦公樓l

元。該輛汽車計征消照當地規定，允許按

13、某聯合企業為增計稅價格=關稅完稅征稅范圍的是28我國進口關稅的征費稅的銷售額為多減除30%后的余值計值稅一般納稅人，價格+關稅+消費稅=A.原油B.圖書 c.糧食收部門是

少？ 稅，適用稅率1.2%，2009年2月生產經營（到岸價格+關稅）÷D.化肥A.國稅局B.地稅局答案解析：應稅消費請計算其應納房產稅情況如下：（1）專門（1-消費稅稅率）=14.車輛購置稅的稅率c.海關D.財政部門品銷售額=含稅增值稅額。開采的天然氣45000（300000+150000）÷是29.債務依存度是衡量稅的銷售額÷（1+增值答：應納稅額=6000×千立方米，開采原煤（1-8%）=489130.43A.3% B.lO%指標，衡量的是稅稅率或征收率）（1-30%）×450萬噸，采煤過程中（元）C.15% D.20%A國債規模B.稅收收（250800+30000）÷1.2%=50.4萬元 生產天然氣2800千立應納稅額=計稅價格×15.下列屬于稅收的特入規模

（1+17%）=2400008、某公司出租房屋3方米。稅率=489130.43×征的是c.稅收支出規模D.政元 間，年租金收入為（2）銷售原煤280萬10%=48913.04 A自愿性B.有償性府基金收入規模

2、某汽車廠為增值稅20000元，適用稅率噸，取得不含稅銷售

17、某市區一家企業C.強制性D.非固定性 30.我國個人所得稅法一般納稅人，主要生為12%。請計算其應額22400萬元。2009年5月份實際繳16.房屋發生權屬轉移規定，年所得超過規產小汽車，小汽車不納的房產稅稅額。（3）以原煤直接加工納增值稅20000元，過程中，需要交納契定的數額需要自行申含稅出廠價為12.5萬

9、某船運公司2008洗煤110萬噸，對外營業稅10000元，消稅的納稅人是報納稅，這個數額界 元。5月發生如下業擁有舊機動船10銷售90萬噸，取得不費稅30000元。求該A.出售房屋的企業B.限是

務：本月銷售小汽車艘，每艘凈噸位1500含稅銷售額15840萬企業當月應納的教育購買房屋的單位或個 8600輛，3輛作為廣噸；擁有拖船2艘，元。費附加金額。人 c.出售時的中介機A.12萬B.15萬 C.20告樣品，2輛移送加工每艘發動機功率500（4）企業職工食堂和答：該企業當月應納構D.房屋的承租人萬D.25萬

豪華小轎車。（假定小馬力。當年8月新購供熱等用原煤2500的教育費附加=17.我國個人所得稅法31.銷售糧食適用的增汽車稅率為9%）。計置機動船4艘，每艘噸。（20000+10000+300規定，年所得超過規值稅稅率是

A 17% B.13%C.3% D.6%32.在我國稅種劃分中，增值稅屬于

A所得稅B.財產稅 C.資源稅D.流轉稅 3.下

列商品不征收資源稅的是

A.農用農藥B.有色金屬原礦 C.海鹽原鹽D.原煤

34.我國教育費附加的稅率是

A1% B.3%C.5% D.7%35.我國消費稅的征稅稅目是

A13個稅目B.14個稅目 C.15個稅目D.16

個稅目6.下列屬于我國個人所得稅的納稅義務

人的是

A國有企業B.中外合資企業 C.個人獨資企

業D.外商獨資企業

37.下列范圍內使用國家所有、集體所有的土地不需要交納士地

使用稅的是 A城市B.縣城

工礦區D銀行

38.某企業的下列資產需要繳納房產稅的是

A.自有的汽車B.自有的設備

c.自有的辦公樓D.自有的生產線

39.我國國家預算體系的級次分為

A.二級B.三級 c.五級D.六級40.一種稅區別于另一種稅的主要標志是

A.納稅人B.課稅對象 c.納稅環節D.稅率判斷題

1.納稅人有選擇納稅申報萬式的權利

2.供給彈性較大商品的課稅負擔較易轉嫁

3.在財政支出項目中，行政管理支出不屬于

消費性支出

4.財政分配的主體是國家。

5.公債的債務人是國家(政府)

6.縱觀各國財政的發展歷史，發展中國家的財政支出規模是逐

漸下降的。

7.政府采購支出購買的主體是政府

8預算外資金不屬于財政資金

9.充分就業指的是100%的就業率10.納稅人停業不需要向稅務機關進行停業

登記。

11.納稅人沒有選擇納稅申報方式的權利。

12.需求彈性較大商品的課稅負擔較易轉

嫁。

13.在財政支出項目中，國防支出屬于消

費性支出

14.財政分配的主體是中央銀行。

15.公債的債務人是國家(政府)

16.縱觀各國的財政發

展歷史，發達國家財6.社會保險的內容包配公平、、社會生 活業務如1飛政支出規模是逐漸下括基本養老保險、失質量的提高。要求:計算下列應納的降的業保險、基本醫療保31.我國的復式預算包(1)向外地某商場銷售營業稅稅額。17.政府采購支出的采險、生育保險。括、國有資本經營預產品一批，貨已發出 購資金來自于財政資7.財政收入按照的形算、社會保障預算、井辦妥銀行托收手(1)計算歌舞廳收入應金式分類分為、國有資其 他預算。續，但貨款未收到，納的營業稅;(2)計算18.預算外資金不屬于產收入、債務收入、32.。財政產生的社會向買方開具的專用發餐廳收入應納的營業財政資金非稅收入、政府性基條件是國家的產生。票注明銷售額150萬稅19.充分就業指的是金收入。33.稅負轉嫁的形式有元;100%的就業率8.財政分配的客體是前轉嫁、后轉嫁、散(3)計算美容美發應納20.納稅人停業需要向一部分（）或轉嫁、(2)基本建設建房購進的營業稅。稅務機關進行停業登國民收入。34.以公債發行的地域鋼材20噸，己驗收入 記。9.財政收入規模的衡為標準，公債可以分庫，取得的增值稅專42.某居民本月工資收21.納稅人有權要求稅量指標有一是為和外債。用發票上注明價、稅入6000元，本月發表務機關為納稅人的情（）二是相對規35.預算外資金的特點款分別為10萬元、1.7作品取得稿酬3000況保密 模 是分散性、專用性、、萬元:元，工資薪金的免22.供給彈性較大商品10.財政政策目標是實分離性、靈活性。的課稅不易轉嫁?，F()收入分配公36.社會保險的內容包(3)直接向農民收購用除額扣除標準為350023.在財政支出項目平、經濟穩定增長、括、失業保險、基本于生產加工的農產品元，個人所得稅率如中，文教科學衛生事社會生活質量的提一批，經稅務機關批下:業支出屬于消費性支高。生育 保險。準的收購憑證上 注 出 11.我國的復式預算包37.財政收入按照的形明價款為40萬元:以全月應納稅所得額稅24.現行財政分配的形括公共預算、、社會保式分類分為稅收收上相關票據均符合稅率速算扣除數(元)式是實物和力役形障預算、其他預算。入、國有資產收入、法的規定。式。12.社會主義國家財政不超過1500元3% 025.公債的債務人是國由兩個部分即和國有38.財峽分自己的H的要求:請按下列順序計 家(政府〉資產財政。是滿足·一一一-實現算該企業7月份應繳超過1500元至450026.縱觀國債的發展歷13.稅負轉嫁的形式有其職能的公共需要。納的增值稅額。元10% 105史，發達國家的財政前轉嫁、、散轉嫁、稅 39.財政支出按經濟'支出規模是逐漸增長收資本化 性質劃分為購買性支(1)計算銷售產品應繳超過4500元至9000的。14.公債的特點是自愿出和 30.財政政策目納的增值稅銷項稅額;元20% 55527.政府采購支出的性、、靈活性。標是實現充分就業、0)計算外購貨物應抵 購買主體是各職能部15.預算外資金的特點收入分配公平、經濟扣的增值稅的進項稅超過9000元至35000門，而非政府是分散性、、自主性、穩定增額;(3)計算企業7月份元25% 100528.預算外資金不屬于分離性、靈活性。應繳納的增值稅額。財政資金16.社會保險的內容包名詞解釋要求:計算下列應納的29.充分就業指的是括基本養老保險、失31.財政 32.內債40.2010年某企業財個人所得稅稅額。100%的就業率業保險、、工傷保險、33.購買性支出f務資料如下:30.納稅人復業不需要生 育保險。34.擴張性財政政策(1)工資薪金應納的個向稅務機關進行復業17.財政收入按照收入35.稅務登記(1)產品銷售收入1000人所得稅稅額;(2)稿登記。的形式分類分為稅收31.公債萬元，酬應納的個人所得稅31.納稅人有權要求稅收入、、債務收入、非32.轉移性支出 33.預 稅額:務機關為納稅人的情稅收入、政府性基金算外資金(2)該企業全年發生的 現劇t京國同缸。、況保密。收入。34.緊縮性財政政策 產品銷售成本400萬班，肉但小致后四舍32.需求彈性較大的商18.財政分配的目的是35.郵寄申報元，銷售費用70五入.)39.某煤礦生產品的課稅不易轉嫁。滿足實現其職能的公31.公共財政 32.外債管理費用40萬 元，企業為增值稅一般納33.在財政支出項目共需要。33.財政支出 34.財政財務費用15萬元，營稅人，適用增值稅稅中，社會保障支出屬19.財政收入規模的衡補貼 35.財政赤字業外支出7萬元，已率17%，原煤適用的于消費性支出。量指標有一是絕對規31.資源配置 32.國家知該企業適用的企業資源 稅率4元/噸，34.財政分配的形式模、二是預算 33.財政平衡所得稅稅率為25 %。2010年6月份的有關是價值形式。20.財政政策目標是實生產經營業務如下:35.公債的債務人是國現充分就業、、經濟穩34.貨幣政策 35.稅收財政與稅收試卷(1)銷售原煤2000噸，36.縱觀各國財政的發量的提高。要求:請按下列順序開具增值稅專用發展歷史，發展中國家21.我國的復式預算包簡答題 計算該企業2010年應票，取得不含稅銷售的財政支出規模是逐括公共預算、國有資36.財政資源配置職能繳納的企業所得稅稅額800萬元(2)銷售開漸增長的。本經營預算、、其他預的實現方式額|腔扭虧l采選煤20噸，開具普 37.政府采購支出的算。37.影響財政收入規模 通發票，取得含稅銷資金來源不完全是財22.財政產生的社會政變化的因素(1)計算2010年企業應售額11.7萬元。二政資金，還有大部分治條件是的產生。38.財政收支不平衡的納稅的收入總額:。I I ]私人資金。23.稅負轉嫁的形式有原因以上相關票據均符合38.預算外資金不屬于前轉嫁、后轉嫁、、稅36.市場失靈的內容(2)計算2010年企業可稅法的規定，要求:請財政資金收資本化。37.國家預算原則以扣除的項目總額:按照下列序號回答問39.充分就業指的是 24.以公債發行的地38.我國中央銀行的貨 題。100%的就業率域為標準可以分為內幣政策工具主要有0)計算2010年企業的 40.納稅人復業需要向債和36.養老保險的運作模應納稅所得額:(1)計算銷售原煤應納稅務機關進行復業登25.預算外資金的特點式 37.分稅制的特點的增值稅銷項稅額;(2)記。是分散性、專用性、(4)計算2010年企業的計算銷售原煤應納的填空題 自主性、、靈活性。38.財政政策工具應納企業所得稅。資源稅稅額:1.我國的復式預算包26.社會保險的內容包36.公共財政的特點括、國有資本經營預括基本養老保險、、基37.財政收入的原則 41.某市一娛樂公司(3)計算銷售選煤應納算、社會保障預算、本醫療保險、王傷保38.財政支出的范圍2010年1月1的增值稅銷項稅額。其他預 算。險、生育保險。經營范圍包括娛樂、2.社會主義國家財政27.財政收入按照收入計算題 餐飲及其他服務，40.某白酒廠銷售糧食由兩個部分即公共財的形式分類分為稅收l六計算題〈本題型叫 白酒1000斤，不含稅政和組成。時10分 共40分.要求當年收入情況如下:售價每斤120元，白3.稅負轉嫁的形式有、非稅收入、政府性基計算的應列出計算過 酒廠為增值稅般納稅后轉嫁、散轉嫁、稅金收入。程.有小 數的保留兩0)歌舞廳收入400萬人，增值稅率17%，收資本化。28.財政分配的主體是位小數，兩位小數后元:適用的消費稅率為復4.公債的特點是一

一、29.財政支出按經濟性四舍五入.)39.某生產 合稅率20%、0.5元/有償性、靈活性。質劃分為和轉移性支企業為增值稅一般納(2)餐飲收入600萬元:斤。5.預算外資金的特點出。稅人，適用增值稅稅30.財政政策目標是實率17%，2011年7月(3)美容美發收入150要求:請按照下列序號分離性、靈活性?，F充分就業、收入分份的有關 生產經營萬元;回答問題。

稅法的規定。30900元，該企業位于0)計算2010年企業的(1)計算銷售白酒應納 城 市的市區，城市維應納稅所得額:的增值稅銷項稅額(2)要求:請按下列順序計護建設稅稅率為7%。計算銷售白酒應納的算該企業7月份應繳(4)計算2010年企業的消費稅稅額。納的增值稅額。要求:請按照順序回答應納企業所得稅。下列問題。41.某服務公司主要從(1)計算銷售甲產品的事人力資源中介服應繳納的增值稅銷項(1)請計算該小規模納務，2010年2月份發稅額:稅企業應繳納的增值

生以下業務:稅稅額·

(2)計算外購貨物應抵(1)借款給某單位，按扣的增值稅的進項稅ω請計算該小規模納同期銀行貸款利率收額:稅企業應繳納的城市

取資金占用費40萬元 維護建設稅稅額

(2)提供人力資源咨詢0)計算企業7月份合 服務取得收入60萬計應繳納的增值稅40.一位客戶向某汽車元;制造廠(增值稅-般納

40.某白酒廠銷售糧食稅人)訂附自用汽車一

(3)轉讓購買所得的一白酒1000斤，不含稅輛，支付貨款(含稅處房產，取得收入600售價每斤100元，白230000元，萬元。購買時該房產酒廠為增值稅一般 改裝費40000元，汽

價格500萬元。納稅人，增值稅率17%.草的消費稅率為倒

芳是本:干民班上項資適用的消費稅率為復 料，政只~ r夕UJ予合稅率(比例稅率要求:請按照序號回答

虧計算凹:臺問題。20%、定額稅率0.5元下列問題。

/ 斤〉。C1))計算收取的資金(1)汽車制造廠銷售該占用費應繳納的營業要求t請按照F列序號輛汽車計征消費稅的稅。回答問題。銷售額為多少·(2)

汽車制造廠銷售改良

(2)計算提供人力資源(1)計算銷售白酒應納汽車應納的悄費稅額

咨詢服務應繳納的營的增值稅銷項稅額為多少。r

業稅。(3)計算轉讓房產應繳納的營業稅。財政與稅收試卷房屋出租，每月租金

42.某市百貨商場2010(2)計算銷售白酒應納3000，房屋出租適用生產經營情況如的消費稅稅額。|座位的個人所得稅率為下:實現商品銷售收入號| 41李某將自有的10%，出租房屋適用的1000萬元，營業 稅金一幢房屋出租，每月房產稅稅率為4%，假

及附加25萬元，商品租金5000，房屋出租設除了這兩項稅金，銷售成本600萬元，適用的I I I 個人所得出租房產無其他稅

銷售費用60萬元;管稅率為10%，出租房費。

理費用80萬元，財 務屋適用的房產稅稅率 費用5萬元;己知該企為4%，假設除了這兩要求:請按照下列序號

業適用的企業所得稅項稅金，出租房 產無回答問題。

稅率為25 %。其他稅費。(1)王某應該繳納的個要求t請按下列順序要求:請按照下列序號人所得稅稅額為多少計算該企業2010年應回答問題。(2)王某應該繳納的房繳納的企業所得稅稅 產稅稅額為多少。

額。0)李某應該繳納的個人所得稅稅額為多少: 42某生產企業2010年(1)計算2010年企業應 某企業財務資料如下:

納稅的收入總額:(2)李某應該繳納的房產稅稅額為多少。(1)產品銷售收入1000(2)計算2010年企業可 萬元，以扣除的項目總額;(3)42..某運輸公司擁有 計算2010年企業的應乘人大客車25輛，載(2)該企業全年發生的納稅所得額;貨汽車(載貨汽牢載貨產品銷售成本500萬

凈噸位全部為10 噸)元，銷售費用50(4)計算2010年企業的35輛，小客車10輛，管理費用25萬 元(其

應納企業所得稅。稅法規定，載貨汽車中業務招待費10萬

39.某生產企業為增值每噸年事船稅額為80元)，財務費用10萬

稅一般納稅人，適用元，乘人大客車每 輛元，營業外支出3萬

增值稅稅率17%.2011年牢船稅額為500元，按稅法規定繳

年7月份的有關 生產小客車每輛年車船稅鄉rJ e;.:ll.'I:凡.3ll巳

經營業務如下:額為400元。LλmμH I /J /u。(1)銷售甲產品給某大要求:請按照序號回答(3)2009年經稅務機商場，開具增值稅專下列問題關核定的虧損30萬元用發票，取得不含稅 己知該企業適用的企

銷售額150萬元:0)載貨汽車應納的車業所得稅稅率為25%船稅稅額為多少;要求:請按下列順序計

取得銷售甲產品的送(2)乘人大客軍應納的算該企業2010年應繳

貨運輸費收入5.85萬軍船稅稅額為多少:納的企業所得稅稅

元。額。

(3)小汽車應納的車船(2)購進貨物取得增值稅稅額為多少;(Iλ計算2010年企業稅專用發票，注明支.NIoH;/1II.國內l!L'J、應納稅的收入總額:

付的貨款80萬元，進珉，網包小班眉山舍 項稅額13.6萬元。主入.)39.某小規模納(2)計算2010年企業可 稅人企業為汽車修配以扣除的項目總額:

以上相關票據均符合廠，某月營業收入額

第五篇：原創 財政與稅收(計算題) 總結

財稅計算題：

1）2012年，某計算機公司生產出最新型號計算機，為了贏得市場，公司公開宣布每臺計算機不含稅銷售單價0.9萬元。1.當月向五個大商場銷售出500臺，對這五個商場在當月20天內付清500臺計算機購貨款，均給予5％的銷售折扣； 2.發貨給外省市分支機構200臺，用于銷售；

3.采取以舊換新方式，收購舊型號計算機，銷售新型號計算機100臺，每臺折價0.25萬元； 4.為某體育運動會贈送計算機50臺 請計算當期銷項稅額.解： 當期銷項稅額＝（500＋200＋100＋50）×0.9×17％＝130.05萬元

2）某生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2012年5月有關生產經營業務如下：

（1）銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發票，取得銷售甲產品的送貨運輸費收入5.85萬元。

（2）銷售乙產品，開具普通發票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（3）將試制的一批應稅新產品用于本企業基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產品無同類產品市場銷售價格。（4）銷售使用過的進口摩托車5輛，開具普通發票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。

（5）購進貨物取得增值稅專用發票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額10.2萬元，貨物驗收入庫；另外，支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發票。

（6）向農業生產者購進免稅農產品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關的合法票據，農產品驗收入庫。本月下旬將購進的農產品的20%用于本企業職工福利。計算該企業2002年5月應繳納的增值稅稅額。答

案

（1）銷售甲產品的銷項稅額： 80×17%+5.85÷(1+11%)×11%=14.18(萬元)（2）銷售乙產品的銷項稅額：

29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬元)（3）自用新產品的銷項稅額： 20×(1+10%)×17%=3.74(萬元)（4）銷售使用過的摩托車應納稅額： 1.04÷(1+4%)×4％×50%×5=0.1(萬元)（5）外購貨物應抵扣的進項稅額： 10.2+6×7%=10.62(萬元)（6）外購免稅農產品應抵扣的進項稅額：(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4(萬元)（7）該企業5月份應繳納的增值稅額： 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.25(萬元)

3）某工業企業當月銷售貨物銷售額為300萬元，以折扣方式銷售貨物銷售額80萬元，另開紅字專用發票折扣8萬元，銷售的貨物均已發出；

當月購進貨物取得的專用發票上注明的價款是150萬元，貨款已付，銷貨方保證在下月5日前將貨物發出。當月企業為裝修貨物展銷廳還購進一批裝飾材料，取得的專用發票上注明的稅款是1.3萬元。當月底企業計算當月應納增值稅是：

（300+80-8）×17%-150×17%-1.3 =63.24-2.55-1.3=36.44（萬元）

根據增值稅條例及有關規定，具體分析該企業哪些行為是錯誤的，如何糾正，并正確計算企業當月應納增值稅額。

（300+80-1.3）×17%=64.379（萬元）

4）A、B、C三個企業均為增值稅的一般納稅人，B為生產企業，A、C為商業企業。所售貨物均適用17%的稅率。×月份發生以下業（1）B企業售給A商場一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨物已發出并辦妥托收手續，開具的專用發票上注明的銷售額500萬元，稅金85萬元。A尚未付款。

（2）B當月購進一批生產用原材料，已支付貨款和運費，取得的增值稅專用發票上注明的銷售額90萬元，稅金15.3萬元，尚未到貨。（3）B廠購進一批紀念品取得的專用發票上注明的銷售額4 000元，稅金680元，其中一部分在節日時發給本廠女職工，價值2 000元；另一部分贈送客戶，價值2 000元。

（4）因質量問題，A商場退回上月從B廠的進貨150件，每件不含稅價為800元。退貨手續符合規定。

（5）A批發給C一批貨物，不含稅價為100萬元。按合同規定，提貨后20天內付清貨款，如果提前10天付款給予10%折扣；晚付款一天則加收全部貨款的15%。C商店于提貨后8天就全部付清，享受了10%的價格折扣。（6）C商店本月零售商品取得銷售收入（含稅價）468萬元。根據以上資料，A、B、C納稅人計算繳納增值稅情況如下： A納稅人的納稅情況： 90×17%-85=-69.7（萬元）當月不交稅。

B納稅人的納稅情況：（85-150×0.08 ×17%）-（15.3+0.068）=73-15.368=61.632（萬元）當月交增值稅61.632(萬元)。C納稅人的納稅情況： 468÷（1+17%）×17%-100×17% =51-17=34（萬元）當月交值增值稅34萬元。

根據有關規定，分析A、B、C納稅人納稅情況是否正確，應如何調整？

（1）A納稅人的問題：①A向B購貨尚未付款，所以不應抵扣進項稅額85萬元。②A退貨后沒有相應調減進項稅額，造成的少交稅金，屬于偷稅行為。正確的做法是：100×17%-（0-0.08×150×17%）=17+2.04=19.04(萬元)所以應交增值稅19.04萬元。

（2）B納稅人的問題：①B當月購進90萬元的原材料尚未到貨入庫，所以17萬元的進項稅額不得抵扣。②購進的紀念品中發給女職工的2 000元貨物，其進項稅額不得抵扣（2 000×17%=340元），所以多抵扣了0.034萬元 ③將購進的紀念品贈送客戶應視同銷售計征銷售稅額。正確做法是：85-(150×0.08 ×17%)+0.2×17%-（0.068-0.034）=73（萬元)（3）納稅人的做法是正確的。

5）某外貿公司2012 年6月從國外進口成套化妝品一批，到岸價格為70 000元，進口關稅為17 500元，其消費稅稅率為30％。當月該公司將這批化妝品在國內銷售給A公司，獲取銷售收入180 000元。請計算該公司應納增值稅稅額。

在進口環節：組成計稅價格＝（70000＋17500）÷（1－30％）＝125 000元

應納增值稅＝125000×17％＝21250元 在國內銷售環節：銷項稅額＝180000×17％＝30600元

應納增值稅＝銷項稅額－進項稅額＝30600－21250＝9350元

6）某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。某年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣250萬元。試計算該企業的當期的“免、抵、退”稅額。

當期免、抵、退稅不得免征和抵扣的稅額=250?（17%-13%）=10（萬元）當期應納稅額=100 ?17%-(34-10)-3=-10(萬元）出口貨物“免抵退”稅額=250 ?13%=32.5(萬元）該企業當期應退稅額=10(萬元）當期免抵稅額=32.5-10=22.5(萬元）

7）某化妝品生產企業通過非獨立核算門市部銷售化妝品，每箱不含增值稅售價1000元，合計銷售500箱，增值稅進項稅額34000元。消費稅率30%，增值稅率17%。

計算：（1）該企業應納的消費稅和增值稅是多少？

（2）如果該企業將非獨立核算的門市部改為獨立核算的門市部，賣給獨立核算門市部的不含增值稅出廠價為每箱800元，門市部再按1000元出售。應納的消費稅和增值稅如何計算？

答案：（1）企業應納消費稅=1000?500 ?30%=150000（元）

企業應納增值稅=1000?500?17%-34000=51000（元）

（2）企業應納消費稅= 800?500 ?30%=120000（元）

企業應納增值稅= 800?500?17%-34000=34000（元）

門市部應納增值稅= 1000?500?17%-800?500?17% =17000（元）

（注意：34000+17000=51000）

8）某卷煙廠某月生產并通過交易市場銷售甲級卷煙1000箱，每標準箱不含增值稅實際售價1.45萬元,另外有50箱作為禮品送給協作單位。當月移送到本市非獨立核算的門市部200箱，門市部實際銷售150箱，每箱含增值稅售價1.872萬元。國家不含增值稅核定價1.55萬元，增值稅進項稅為145萬元，消費稅比例稅率45%,定額稅率150元?箱。計算該卷煙廠應納消費稅和增值稅。

（1）從量定額應納消費稅： 0.015?(1000+50+150)=18(萬元)

(2)從價比例應納消費稅 [1.55?(1000+50)+1.872?(1+17%)?150] ?45%

=840.37

5(3)卷煙廠應納的消費稅=18+840.375=858.375(元)(4)應納的增值稅=[1.45?(1000+50)+ 1.872?(1+17%)

150] ?17%-145=154.625(萬元)

9）A酒廠9月發生以下業務:從農業生產者購入糧食1500噸,共計支付收購價款300萬元。A酒廠將收購的糧食委托B酒廠生產加工成白酒，B酒廠在加工過程當中代墊輔助材料款89萬元，收取加工費250萬元。加工的白酒計1000噸，當地無同類產品市場價格。A酒廠將收回的白酒900噸出售，取得不含稅銷售額900萬元。另外100噸加工成藥酒出售，藥酒銷售額400萬元。A酒廠外購材料發生的進項稅50萬元。糧食白酒消費稅比率稅率20%，定額稅率0.5元/斤,藥酒消費稅率10%。計算B酒廠代收代繳的消費稅、應納增值稅和A酒廠應納的消費稅、增值稅。B酒廠應代收代繳的消費稅

=[300x（1-13%)+89+250+0.5x1000x2000/10000]/(1-20%)x20%(比例）+0.5x1000x2000 / 10000（定額）=275(萬元)B酒廠應納的增值稅=（89+250）x17%=57.63(萬元)A酒廠應納的消費稅=400x10%=40(萬元)A酒廠應納的增值稅=（900+400）x17%-50-300 x13%-57.63=74.37(萬元)

10）某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2002年10月有關生產經營情況如下:

(1)從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸,每噸不含稅單價2萬元,取得煙絲廠開具的增值稅專用發票,注明貨款400萬元、增值稅68萬元,煙絲已驗收入庫。

(2)向農業生產者收購煙葉30噸,收購憑證上注明支付收購貨款42萬元,另支付運輸費用3萬元,取得運輸公司開具的普通發票;煙葉驗收入庫后,又將其運往煙絲廠加工成煙絲,取得煙絲廠開具的增值稅專用發票,注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元,卷煙 廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。

(3)卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸,生產卷煙20000標準箱(每箱50000支, 每條200支,每條調撥價在50元以上),當月銷售給卷煙專賣商18000箱,取得不含稅銷售額36000萬元。(提示:煙絲消費稅率30%;卷煙消費稅比例稅率45%,定額稅率150元/箱)要求:

(1)計算卷煙廠10月份應繳納的增值稅。(2)計算卷煙廠10月份應繳納的消費稅。

(1)進項稅額=68十42×13%十3×7%+1.36=73.67+1.36=75.03(萬元)

銷項稅額=36000×17%=6120(萬元)應納增值稅額=6120-75.03=6044.97(萬元)(2)委托加工的煙絲應繳消費稅=[42×(1-13%)十8]÷(1-30%)×30%=19.09(萬元)當月銷售卷煙應納消費稅=18000×150÷10000+36000×45%-150×2×30% =270+16200-90=16380(萬元)應納消費稅=16380+19.09=16399.09(萬元)

11）某建筑工程公司，發生以下業務：

1、承包某商務樓工程，價款2400萬元，其中內裝修工程轉給其它工程隊承包，價款920萬元，已付款；

2、銷售一別墅3500萬元，已預收款3000萬元，其余按協議在移交所有權時結清；

3、自建兩棟面積相等的辦公樓，其中一棟出售，取得不動產銷售收入2500萬元，另外一棟自用。兩棟樓建設成本合計2000萬元，核定成本利潤率10%。計算該建筑公司應納的營業稅。解：

1、承包應納營業稅=（2400-920）?3%=44.4(萬元)

代扣代繳營業稅=920 ?3%=27.6(萬元)

2、不動產銷售應納營業稅=3000 ?5%=150（萬元）

3、自建和不動產銷售應納營業稅 =2500 ?5%+2000 ?50% ?（1+10%）/（1-3%）3%=159.02(萬元)

12）某外貿進出口公司進口一批化妝品，成交價格為1280萬元，運輸費30萬元，保險費12萬元，裝卸費8萬元，關稅稅率40%，消費稅率30%，增值稅率17%。計算進口商品應納的關稅、消費稅、和增值稅。

當月，該公司將這批化妝品銷售給A公司，取得銷售收入3000萬元，該公司應納的增值稅又是多少？

關稅完稅價格=1280+30+12+8=1330（萬元）

應納關稅=1330?40%=532（萬元）應納消費稅=（1330+532）?（1-30%）?30%=798（萬元）進口環節應納的增值稅=（1330+532+798）?17%

=452.20（萬元）國內銷售環節應納的增值稅 =3000?17%-452.2.20 =57.8（萬元）

假定上述例題無成交價格資料，也無同類可比價格，只知道國內同類商品被認定的銷售價格為2226萬元，費用利潤率20%，消費稅率30%。計算進口商品應納的關稅。

用公式：關稅完稅價格=被認定的境內銷售價?[（1+關稅稅率）?（1-消費稅稅率+費用利潤率] 則關稅完稅價格=2226 ?[（1+40%）?（1-30%）+20%] =1330（萬元）

應納的關稅=1330?40%=532（萬元）