第一篇：中國財政與稅收

中國財政與稅收

一、我國的主要稅種介紹：

與國外的差異：根據各國征稅范圍的寬窄，可將消費稅分為有限型、中間型、延伸型。有限型消費稅征稅范圍不寬，征稅對象主要是傳統的消費品，稅目一般在10—15種，如英國，僅對酒精、煙草、烴油等征收消費稅。中間型消費稅范圍較寬，除有限型消費稅征稅范圍包括內容外，還包括奢侈消費品及一些 服務行業。世界上有30％左右國家采用這種形式。延伸型消費稅已經接近于無選擇的消費稅，除了上述兩類包括范圍外，還將生產、生活資料列為消費稅的征稅對 象。如韓國、意大利等。

營業稅

定義：營業稅（Business tax），是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。

征收對象：根據營業稅有關規定負有代扣代繳營業稅義務的單位和個人。

征稅內容：在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產。其中，應稅勞務是指交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

適用稅率：（1）交通運輸業3%、（2）建筑業3%、（3）金融保險業 5%、（4）郵電通信業3%、（5）文化體育業3%、（6）娛樂業5%-20%、（7）服務業，包括組織旅游，提供場所等，5%、（8）轉讓無形資產 5%、（9）銷售不動產5%。［其中，不足5年的非普通住房轉讓，全額征收營業稅；超過5年（含5年）的非普通住房或不足5年的普通住房轉讓，按其銷售收 入減去購買房屋的價款后的差額征營業稅；超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。］

與國外的差異：很多國家并沒有“營業稅”的定義，比如美國流轉稅的主要稅種就是銷售稅一種，各州和地方的銷售稅率不同，最高只有10％。因 為稅制簡單，就不會出現消費者多重繳稅的情況。在中國香港，人工、地租都比內地貴，但很多商品反而便宜，這正是因為香港不征收增值稅和營業稅。

城市維護建設稅

定義：城市維護建設稅（urban maintenance and construction tax）是對從事工商經營，繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。

征收對象：在征稅范圍內從事工商經營，繳納“三稅”（即增值稅、消費稅和營業稅，下同）的單位和個人。

征稅內容：以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅三種稅的稅額為計稅依據。

適用稅率：按納稅人所在地分別規定為：市區7%，縣城和鎮5%，鄉村1%。與國外的差異：在很多國家，并沒有這樣以“三稅”為稅基，再次征稅的稅種。

個人所得稅

定義：個人所得稅（personal income tax）是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和 境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

征收對象：在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人。

征稅內容：（1）工薪金所得、（2）個體工商戶的生產、經營所得、（3）對企事業單位的承包經營、承租經營所得、（4）勞務報酬所 得、（5）稿酬所得、（6）特許權使用費所得、（7）利息、股息、紅利所得、（8）財產租賃所得、（9）財產轉讓所得、（10）偶然所得、（11）其他所得。

適用稅率：個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

（1）工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共9級。

（2）個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得，適用5級超額累進稅率。最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

（3）比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

與國外的差異：中國的個人所得稅采用分項計征的方式，這其實與中國目前的征稅能力不強，中國居民的納稅意識薄弱有關系，并且目前我國只能做 到“量入而征”，無法做到“量能而征”。而在美國，為了保障個人所得稅的征收，美國建立了“社會保險號”體系。在美國的居民，進行一切經濟活動時，如申請 貸款，都必須填寫這個號碼。稅務機關可以通過社會保險號獲取公民經濟活動的全部信息，進而有效地抑制了偷漏稅行為。而為了保證納稅人按期足額繳納個人所得 稅，美國在稅收征管工作中一直堅持稽查審核制度，若稽查對象被查出故意造假，違反法律，將受到重罰或以犯罪案件依法論處。再次，美國尤其重視對民眾納稅道 德的教育，使民眾形成了良好的納稅習慣，使納稅成為民眾日常生活的一部分。

關稅

定義：關稅（tariff）是指進出口商品在經過一國關境時，由政府設置的海關向進出口國所征收的稅收。

征收對象：進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。

征稅內容：出入關境的貨物和物品。

適用稅率：包括法定稅率（最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率）、暫定稅率、配額稅率、信息技術產品稅率、特別關稅等多種稅率。

車船稅

定義：車船稅是指對在我國境內應依法到公安、交通、農業、漁業、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規定的計稅依據和年稅額標準計算征收的一種財產稅。

征收對象：應稅車輛或船舶的所有單位或個人。

征稅內容：車輛，船舶等。

適用稅率：即將出臺的車船稅新政策擬分為7個梯度按照排量進行征稅，最高可到10800元每年。

與國外的差異：國外并沒有車船稅的概念，例如美英等發達國家，也非常重視私車使用環節的稅收，但都不是固定稅額，而主要通過燃油稅來實現 “多開多交、少開少交”的調節功能。這種做法將直接導致百姓的錢包與汽車的節能特性和用車頻度、里程掛鉤，會比“車船稅”發揮出更大、更科學的作用。

車輛購置稅

定義：車輛購置稅（Tax on Vehicle Purchases）是對在我國境內購置規定車輛的單位和個人征收的一種稅，它由車輛購置附加費演變而來。

征收對象：購置（包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用）應稅車輛的單位和個人。

征稅內容：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。

適用稅率：10%

與國外的差異：在購車環節中，發達國家通常的做法是采取輕稅政策，即征收額都很低。美國的車輛購置稅屬于地方稅，各州收取比例不同，最多的 州也只有6%左右。而在購車環節，歐洲只征收增值稅，各國稅率不同，意大利和法國在20%左右。在日本，普通轎車要交納5%的購置稅，而微型車只需要交 3%。

契稅

定義：契稅（deed tax）是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

征收對象：在中國境內取得土地、房屋權屬的企業和個人。

征稅內容：國有土地使用權出讓，土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換），房屋買賣、贈與和交換等。

適用稅率：3%-5%，各省、自治區、直轄市在這個范圍內可自行確定各自的適用稅率。契稅的計稅依據，歸結起來有4種：

1、按成交價格計 算。

2、根據市場價格計算。

3、依據土地、房屋交換差價定稅。隨著二手房市場興起，房屋交換走入百姓生活。倘若A房價格30萬元，B房價格40萬元，A、B兩房交換，契稅的計算，自然是兩房差額，即10萬元。等額交換時，差額為零，意味著，交換雙方均免繳契稅。

4、按照土地收益定價。這種情形不常遇到。

與國外的差異：發達國家，如日本的房地產購置稅，利率是4%。美國還曾出現買房“退稅”政策。2008年，為了幫助次貸危機中的40多萬 “房奴”，促進美國金融市場和整體經濟恢復穩定，政府出臺了一項總額150億美元、針對首次購房者的退稅優惠政策：2008年4月9日至2009年6月 30日間首次購房的美國公民，可以得到聯邦政府向其提供的房屋交易價格的10%的個人所得稅退稅，但最高不超過7500美元。

房產稅

定義：房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。

征收對象：一般為房屋產權所有人。

征稅內容：所謂房產，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產，室內游泳池屬于房產。城市、縣城、建制鎮、工礦區，不包括農村的房屋。

適用稅率：按房產余值計征的，年稅率為1.2%；按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。但對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。

與國外的差異：發達國家一般沒有單獨的房產稅，而是征收財產稅，如美國、英國、荷蘭、瑞典就將房產和其他財產捆綁一起征稅。其中，美國將房 產歸為一般財產，征收一般財產稅。各國的稅收基礎均為核準后的房地產價格，國家的稅率各不相同，一般為3%-10%。中外最大的不同在于國外買房都是歸自 己，不像中國的房產住戶只是擁有使用權。

印花稅

定義：印花稅（stamp tax）以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。證券交易印花稅，是印花稅的一部分，根據書立證券交易合同的金額對賣方計征，稅率為1‰。

征收對象：中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。具體有：

1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據人，4、領受人。

征稅內容：合同或者具有合同性質的憑證，產權轉移書據，營業賬簿，權利、許可證照和經財政部確定征稅的其他憑證。

適用稅率：現行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。其中比例稅率有四檔，即千分之

1、萬分之

5、萬分之3和萬分之0.5。

與國外的差異：在國外進行證券交易，絕大部分國家都不征收印花稅，只有少部分國家和地區收，但是比例也是非常低的，一般都是單向征收0.1%以下。例如，美國、德國、日本、新加坡都不征收證券交易印花稅。

二、影響：

月1日，新消費稅登場，一石激起千層浪。

針對此次政策調整，很多企業尤其是汽車、林木產品等相關行業反應強烈，焦點無非是如何應對稅收政策調整帶來的成本的變化。甚至有部分企業危言聳聽，以一己企業之得失叫板國家政策，實為思維短路，一葉障目，不見泰山。

中國改革已經進入攻堅克難的關鍵階段，而作為新一輪稅收體制改革“排頭兵”的新消費稅的出臺，無疑告訴我們，中國企業已經不可避免地走向了一個全新的發展環境。

消費稅新政的政策取向

在國際上，消費稅相比其他稅種，一直是個不起眼的小角色，在稅收收入的比重中持續下降。直到1970年代后期，環境和生態保護意識在西方國家開始盛行，人們才發現消費稅在其中的獨特作用，西方各國的消費稅課征范圍又呈現出逐漸擴大的趨勢。

此番我國消費稅的調整，折射出的是類似的國家產業政策和宏觀經濟取向。

消費稅在選擇課稅對象時主要基于兩種精神：一是“寓禁于征”，如對實木地板等對環境有較大負面影響(如污染)，或是技術落后、浪費資源等商品的課征。而長期以來，資源浪費型產業在我國一直沒有為自己生產帶來的負面效應“埋單”；二是“向富人征稅”，如對游艇等一些奢侈品和高檔消費品的課征。

這次消費稅調整中，對游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等高檔消費品征收消費稅，提高了大排量汽車的稅率，相對減少了小排量車的稅收負擔，同時對已具有大眾消費特征的護膚護發品停止征收消費稅，表明了中央政府通過稅收手段，限制高消費行為的考慮。而擴大石油制品征稅范圍，對木制一次性筷子、實木地板征收消費稅，也表明了以稅收手段促進環境保護和節約資源的決心。

根據消費水平和消費結構變化，對消費稅稅率和征稅范圍進行有增有減的調整，引導有關產品的生產和消費，充分發揮消費稅的調節功能，無疑都是落實科學發展觀，建立宏觀調控的長效機制的治國思路的具體體現。而資源節約、環境保護和調節收入再分配，都是“十一五”規劃綱要中的重要內容，也是當前經濟社會發展中需要重點解決的問題。

盡管新消費稅實施后，不少企業發出一片“叫苦聲”，但現在看來，在環保與節能的宏觀主題下，此次消費稅調整還只是一次階段性調整，遠遠沒有到位，調整范圍還會逐步擴大。至少像高檔住房、私人飛機、高檔家具等尚未被納入征稅范圍，越來越多的行業將面臨消費稅的考量。

要么破產，要么升級

就對經濟的影響而言，此次消費稅改革對企業技術進步和產業結構調整的影響更為深遠。

稅收主要通過收入效應和替代效應來發揮作用。消費稅的征收會提高商品售價，人們在收入不變的情況下，自然會減少消費量，這就是收入效應；同時，還有很多消費者或者企業選擇沒有征收消費稅的同類商品來替代被征稅的商品，這就是替代效應。對實木地板和一次性原木筷子征稅，將會使人們更多地選擇復合木地板和其他材料制成的筷子。

由于環保主義的盛行，木材、鋼鐵等產品的替代材料在國際上層出不窮；據報道，有的國家不但成功應用廢紙、木屑、秸稈和蘆葦等材料制作地板、房屋的墻體等一般建材，甚至可以用來制作飛機、汽車的外殼。相比之下，我國企業的表現還相差甚遠。

同樣，人們購買排量大的汽車，其實內心并不是要比賽誰更能耗油，而是追求更好的動力性。對大排放量乘用車消費稅率的提高，短期內的確會影響到大排量汽車的銷量，但是，生產企業同樣可以通過對汽車引擎的技術改進，使小排量的發動機輸出更大的功率和馬力以提高競爭力。事實上，我們看到，渦輪增壓技術就已經應用于部分車型了。

而加快對太陽能汽車，天然氣汽車的研究和產業化，將會極大降低對石油產品等傳統能源的依賴，不但規避消費稅對企業帶來的不利影響，也保護了環境。又比如，此次稅改對子午線輪胎繼續免稅，也是因為子午線輪胎技術先進，安全節能，屬于國家鼓勵發展的產品．可以通過免稅來降低其價格，鼓勵人們購買使用。

可見，在上述的宏觀背景下，不管利益受到影響的企業怎樣怨怨艾艾，試圖用各種或明或暗的方法與政府討價還價都是不明智的，讓自己盡快進行產業轉型和技術升級才是應對此次稅改最催的路徑。

通過技術進步，不僅能規避消費稅帶來的成本提升，還能搶占行業的技術制高點。改革開放以來，我們很多企業在發展過程中，不注意節能和環保，不重視技術創新，只能蝸居在世界產業鏈條的最低端，有點風吹草動往往就會倒下一大片。

這對企業不利，對國家經濟的穩定和安全同樣不利。造成這一局面的原因是多方面的，政策因素也是重要的一環。

雖然消費稅作為輔助稅種，此次改革調整的效力有限，但卻清晰地傳達出國家產業政策鼓勵企業技術創新的信號。從這個角度看，消費稅調整的一小步，卻是促進產業技術進步的一大步。

以成品油為例。成品油稅目成了此次消費稅調整的重中之重．由于成品油是工業的動力，這一調整將引發整個產業鏈的利潤再分配。

調整之后，成品油稅目中共有7個類別，其中汽油、柴油、石腦油、燃料油、航空煤油、潤滑油6類可以直接或者間接歸屬于交通燃料；而溶劑油則是多個產業必需的原料。因此，增收消費稅將導致下游一系列產業的生產成本上升。

此前，國內各類生產要素的價格遠遠低于國際水平，而石油等資源和勞動力成本長期偏低，這一局面并不利于“中國制造”的長遠發展。如今，國民經濟中42個行業都將直接受到石油價格上漲的影響，這將迫使下游產業進行創新和升級。

稅制改革提速

此次消費稅的調整，不僅是自1994年稅制改革以來規模最大的一次，而且還是醞釀已久的新一輪稅收體制改革全面提速的信號。

在中國經濟持續高速增長的背后，一些深層次的矛盾和問題也積累下來。推動結構調整、轉變增長方式、提高創新能力、促進全面發展，都要求盡快完善稅收體制。

比如增值稅。由于重復收稅，我國實際上是對投資征收高額增值稅，雖然有利于遏制通貨膨脹，但不利于企業的技術更新和改造，也不利于企業參與國際競爭，并刺激企業尋求逃稅機會。此外，所得稅率比外資企業高山一大截，也一直讓國內企業憤憤不平。

由于牽一發而動全身，所以每次稅收體制改革總是無一例外地遇到很多阻力。目前，各界對節約能源、保護環境、轉變經濟增長方式、縮小貧富差距，已經基本達成共識，在觀念和輿論上水到渠成，而消費稅的稅目和稅率都是由國務院確定，不必像內外資企業所得稅合并那樣需要通過人代會，相對容易操作，因此便成了此次稅制改革的“排頭兵”。

其他稅種的改革也將緊隨其后。財政部副部長樓繼偉近日在“中國發展高層論壇”上就表示，近期內外資企業所得稅合并和增值稅轉型會有所加快。全國人大將在8月份開始審議兩個所得稅法合并問題，現在已經開始進入程序。

有專家判斷，兩稅合并很可能與增值稅轉型并行推出，正好對外資企業稅負發生“一增一減”的效應，有利于減少改革的阻力。而增值稅東北試點已經進行了兩年，如果持續試點將產生稅收上的“洼地”效應，帶來一些不良的后果，向全國推廣已經刻不容緩。

國家稅務總局局長謝旭人，前不久在中宣部等六部委聯合舉辦的形勢報告會上，向我們描述了稅收改革的目標：完善增值稅制度，實現增值稅轉型。改革消費稅，適當擴大稅基。統一各類企業稅收制度。改進個人所得稅，實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度。調整和完善資源稅，適時開征燃油稅，實施城鎮建設稅費改革，穩步推行物業稅，相應取消有關收費。

由于增值稅占整個稅收的50％，是主體稅種，對投資、宏觀經濟的影響較大，而兩稅合并則牽扯到引進外資的問題，因此，政府對這些稅種改革非常謹慎，這也就導致它們總是遲遲難產，推遲至今。

先將容易推的推開，可以騰出更多的空間和精力，著手更艱難的改革。從最容易人手的地方開始，逐步過渡到難處，這也正是我國改革開放多年來的一貫思路。

因而，我們有理由相信，一個更利于創新，對國內企業更公平的稅收環境的形成，已經為時不遠。

二、財政與稅收和經濟關系：

經濟是稅收的源泉,經濟決定稅收,而稅收又反作用于經濟。這是稅收與經濟關系的一般原理。對稅收與經濟增長進行相關分析,首先要選擇能代表“經濟”的具體指標。雖然在影響宏觀經濟指標中有很多對稅收具有明顯的甚至決定性的意義,但要找到一個最能代表經濟的規范指標當屬國內生產總值(GDP)。本文通過借鑒宏觀稅負理論和稅收彈性理論,通過計量經濟學模型試圖對經濟增長與稅收的關系做一些探討。

財政收入是以經濟發展為基礎和前提的。財政收入是國民收入的再次分配，而國民收入則是由經濟增長取得的。這是第一層次的關系。就拿稅收來說，稅收水平取決于稅率和稅基，而經濟水平決定稅基。

第二層次，財政會影響經濟發展。我們都知道Y國民收入=C消費+I投資+G政府購買+NX凈出口。政府的財政運用會影響經濟的增長。這也就是用財政政策調節經濟的重要原因所在。

三、評價：

改革開放的幾十年以來，經濟的發展迅猛，個人所得稅的改革腳步不斷的加快，今年9月，我國的個稅起征點調整到了3500起征，這個新的起點代表了我國經濟的發展，我國城鎮居民的生活水平的不斷提高，當然個人所得稅的發展以及改革歷程也成為了社會的焦點，本文將著重對個稅的問題進行探討。

眾多周知，個人所得稅始于英國1799年，是以“劫富濟貧”為初衷的稅種，有200多年的歷史，現今被世界的各個國家推廣使用，是發達國家的最為主要的財政稅收之源。

（1）、我國個人所得稅改革歷程

我國個人所得稅是在1981年開始的，征稅的內容包括幾個方向：經營所得、工資以及其他的一些規定項目的收入和報酬。下面我例舉出個稅發展的經歷。

1980年的9月1日我國通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》。1981年規定800元為個稅起征點。我國的個稅制度初建立。到1986年的9月，發布了《中華人民共和國個人收入調節稅暫行條例》，條例中規定本國公民的個人收入統一征收個人收入的調節稅。這是針對我國的國內個人收入發生巨大變化的現象所進行的國家調控。國務院規定出對于本國的公民個人收入需要統一征收個人調節稅，納稅扣除額標準最后調整到400元，對于外籍人士800元的扣除標準未改變，內外雙軌標準也是由這個年份產生的。到了1993年的10月31日，通過了《關于修改(中華人民共和國個人所得稅法)的決定》修正案，規定不再對于內、外人員進行分別收費，所有的中國居民，凡收入來源于中國的所得的非中國籍居民，都應依法來繳納個稅。內外的個稅制度重新統一起來。到1999年的8月30日，又發生了變化，把個稅法的第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項目進行了刪改，開征《個人儲蓄存款利息所得稅》。

2002年的1月1日，個稅收入實行了中央與地方按比例的分享。到了2005年的8月，個稅修正案草案，第一輪確定了個稅需要改革，個稅費用扣除額從800元上調到1600元，高收入者開始實行自行來申報納稅的規定。

2008年3月，收入費用標準由1600元每月提高到2000元每月。2011年的6月30日，人大常委會決定，個稅起征點將提高到3500元，將工薪所得的9級超額累進稅率縮減到7級。至此，我國在近五年之內第三次的對個稅的起征點進行了的提高和調整。

（2）、二、個稅改革的評價及研究分析

由于世界經濟的原因，當前我國的物價也受到世界經濟的影響而持續上漲，通貨膨脹對于我國居民的壓力也在不斷的加大之中，普通的民眾生活發生了不同程度的影響，并且收到了一定的沖擊。對人民生活有著調節作用個稅，卻反應滯后，因而，今年個稅的改革變成了社會的焦點問題，提高個稅費用的扣除標準變成了當務之急，呼聲愈來愈高了。

當前的稅收受到諸多的征管以及在配套的條件都達不到要求的情況之下，我國的個稅改革重點則需要從費用的扣除標準以及稅率入手，其中包含降低中低收入者的稅負，可以考慮加大對于富裕階層征收稅款的力度，這樣才能有效的發揮稅收的調節作用，也可以保障財政收入得到實現。

新個稅法進行實施之后，意味著城市居民的工資收入為4000元上下的都能免交個稅。我國的通脹水平，連續兩個月維持6％之上，很多專家擔心，工薪族的個稅負擔一旦得到減輕，將在很大的程度上促進消費，并且拉動通脹，只是這個擔心較為表面化。我國當年受到通脹的因果更多地是呈現出了成本的推動、輸入性的因素以及供求的結構錯配所結合的綜合性特征，需求拉動并不明顯，因此提高個稅起征點不會助推通脹水平。提高了免稅的額度對于消費會起到一定的促進作用，但起不到推高通貨膨脹水平的作用。原因主要是稅后的收入增加雖然激勵了勞動力的勞動積極性，同時也推動了勞動力的供給需求，降低了勞動的成本，在一定的程度上控制了當前的由工資的上漲而導致的成本上升所帶來的通貨壓力。我們還需要看到，我國的稅制改革的方向，要加大一些包括了個稅的直接的稅收的收入占比，降低一些稅收，如像營業稅這種間接稅的比重，最后達到能夠激勵經濟主體、直接體現社會主義的公平目的。若對于個稅的意義僅僅看做為提高起征點而言，那就與國家的稅制改革發生了目標不一致的意義。

（3）、結論

國家的經濟發生著不斷的變化，適當的提高個稅的起征點，可以借用很多的手段，如降低稅率，既調整了不減少納稅人的納稅范圍，又能夠培養公民納稅的意識，同時也可以體現我國一直提倡的“高收入者多納稅，中等收入者少納稅，低收入者不納稅”的準則，達到2011年的此次，稅法修改的目的。

第二篇：財政與稅收

濱江學院

學年論文

題目我國個人所得稅分析及建議

院系 濱江學院經貿系專業 物 流 管 理學生姓名 王智峰 學號 20102347021 指導教師 羅玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我國個人所得稅分析及建議

王智峰

南京信息工程大學濱江學院

摘要：個人所得稅是對（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為世界上大多數國家，尤其是發達國家稅制結構中最為重要的稅種。我國個人所得稅是適應改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。但是，由于社會經濟環境變化與稅制建設滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調節分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發揮。關鍵字：個人所得稅，現狀分析，建議

一、目前我國征收個人所得稅的現狀

個人所得稅既是政府取得財政收入的重要方式，也是調節社會成員收入差距的手段，還是人才競爭的因素之一，因此稅負高低至關重要。而稅率是影響稅負的最主要因素。我國征收個人所得稅在設計稅率時是以調節個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務報酬所得）、35%（個體工商戶的生產、經營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復雜，稅負差別較大。

經過多年來的不懈努力，我國稅收征收管理得到不斷改進，對高收入者的調節不斷加強。從收入規模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經成為除營業稅收入之外的第二大地方收入。它調節收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現，在我國政治、經濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。

二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

個人所得稅1799年首創于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經濟的發展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以監控，對偷稅處罰不力，對部門協調工作不夠等等因素，促成個人所得稅征管不力的現狀。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。

1.個人所得稅占稅收總額比重過低

盡管，如今我國經濟和經濟發展水平都位于世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發展中國家水平。2001年這一比例為6.6%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重均超過我國水平。

據國家稅務總局最近測算的一項數據表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。而世界上發達國家的個人所得稅占總收入水平的30%。在相當長的一段時期內，我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現實。但是，我國個人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實在是太低。可見，個人所得稅的征管現狀令人堪憂。

同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施，信息不能實現共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。三是偷稅現象比較嚴重。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務機關難以監控。公民納稅意識相對比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。

2.個人所得稅征管制度不健全

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數量最多的一個稅種，征管工作量相當大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。

而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現預期效果。稅務機關執法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。

同一納稅人在不同地區，不同時間內取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區甚至出現了失控的狀態。

3.稅收調節貧富差距的作用在縮小

我國當前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。

雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責任。

三、個人所得稅征管存在問題的成因

1.現行稅制模式難以體現公平合理

法制的公平合理能激發人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現行的個人所得稅在稅制設置上的某些方面缺乏科學性、嚴肅性和合理性，難以適應社會主義市場經濟條件下發揮其調節個人收入的要求。

世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制。現階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個人的全部所得按應稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質的所得設計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節省征收成本，但不能體現公平原則，不能很好地發揮調節個人高收入的作用。

所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現公平合理。

2.對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現行稅收征管法規定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據統計，近幾年，稅務機關查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執法過程中，由于沒有規定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大

于法治的現象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

我國個人所得稅制度中既然存在著如此多的問題，那么也就應該有相應的措施來解決以上問題。

四、解決個人所得稅征管問題的幾點對策

1.選擇合理的稅制模式

根據我國的實際情況，考慮適應國際經濟發展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。

分項稅制模式，不能適應社會主義市場經濟的發展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現量能納稅的原則，真正實現個人所得稅調節個人收入、防止兩極分化的目標。

2.合理的設計稅率結構和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平，容易使得納稅人產生偷逃稅款的動機。其次，考慮通貨膨脹、經濟水平發展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。

我們可以允許各省、自治區、直轄市級政府根據本地區的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調節個人收入水平。

3.擴大納稅人知情權，增強納稅意識

法律是關于權利與義務的規定，權利義務是對稱的，沒有無權利的義務，也沒有無義務的權利。現實社會中權利義務不對等，履行納稅義務與否，并不影響對公共產品和公共服務的享有。既然能享受權利又不履行納稅義務，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。

在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運轉與納稅人的納稅行為密切相關，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監督政府部門工作和接受政府部門服務的權利，納稅人的監督能有效防止諸多重復建設、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

4.加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現狀，通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執法的力度。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

5.加強稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首先要加強稅源控制。使公民的每項收入都處于稅務機關的有

效監控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國加入WTO和整個國民經濟總體水平的提高，我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發展機遇。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。

參考文獻：朱薔《從促進社會公平的角度看待個人所得稅》.理論導報

許達能《改革我國個人所得稅的思考》.思茅師范高等專科學校校報

張斌《個人所得稅改革的目標定位與征管約束》.稅務研究

第三篇：財政與稅收

財政與稅收 種衡量方法，一是絕的總額，即財政支出

37、財政赤字的彌補

2、公共財政是指國移。單選 對規模，二是相對規規模的絕對量指標，方式：（增加稅收）、家或政府為市場提供

17、負轉嫁也稱稅

1、一般將償還期限在模。另一個是財政支出比 公共服務的分配活動收負擔轉嫁，是指納一年以內的公債，稱填空 率，即財政支出占

38、（相機抉擇）的財或經濟活動，也是與稅人在名義上繳納稅為（短期公債）

1、財政分配的主體是GDP的比重，是財政政政策是指政府根據市場經濟相適應的一款之口，主要以改變

2、衡量國債規模的指（國家）。支出規模的相對量指經濟形式的判斷，主種財政類型和模式。價格的方式將稅收負標：債務依存度、國

2、財政分配的客體是標。動采取財政收支變動

3、公債是政府以其擔轉移給他人的過債償債率、國債負擔（一部分社會產品）

22、財政支出結構是的政策措施，以消除信用為基礎，通過借程。率。或國民收入。指（各類財政支出）通貨膨脹缺口和通貨款或發行有價證券，18、稅務登記證是

3、稅收的形式特征通

3、財政分配的目的是占總支出的比重，也緊縮缺口。向國內外籌集財政資標明 納稅人依法具常被概括為三性，即（滿足國家實現其職稱財政支出構成。

39、汲水政策是指在金所形成的債權債務有納稅義務，并已向強制性、無償性和固能的公共需要）。

23、（“最低費用”選擇經濟蕭條時靠付出一關系。主管稅務部門辦理納定性。

4、財政產生的經濟條法）是指對每個備選定的（公共支出）來

4、內債是在本國的稅登記手續，接受稅

4、（征稅對象）是一件是（出現了剩余產的財政支出方案進行補充私人投資和消費借款和發行的債券。務管理的書面證明。種稅區別于另一種稅品）。經濟分析時，只計算的不足，使經濟恢復

5、外債是向其他國

19、郵寄申報是指的標志。

5、財政產生的社會條備選方案的有形成活力。家政府、銀行、國際經稅務機關批準的納

5、屬于流轉稅的稅種件是（國家的產生）。本，而不用計算備選40、貨幣政策的基本金融組織的借款和向稅人使用統一規定的有增值稅、消費稅、6、社會主義國家財政方案的無形成本和效類型：（擴張性貨幣政在國外發行的債券。納稅申報特快專遞專營業稅和關稅。由兩個部分即（公共益，并以成本最低位策）、緊縮性貨幣政

6、財政支出是國家用信封，通過郵政部

6、增值稅征稅范圍包財政）和國有資產財擇優的標準。策、非調節型貨幣政（政府）把籌集到的門辦理交寄手續，并政組成。

23、消費性支出的特策。財政資金用于社會生向郵政部門索取收據零售、和進口四個環

7、收入分配的公平包點：（屬于公共性支

41、我國貨幣政策的產與生產各個方面的作為申報憑據的方節。括（經濟公平）和（社出）、屬于最基本的財基本目標是（穩定貨分配活動。式。

7、增值稅的稅率一律會公平）兩項內容。政支出。幣），并以此促進經濟

7、購買性支出是政20、稅務代理是指為17%。

8、按照財政收入的形

24、政府采購構成要的發張。府及其機構在市場上稅務代理人在法律規

8、納稅人銷售或者進式分類，財政收入可素：采購對象主要是

42、財政政策與（貨購買商品和勞務，用定范圍內，受納稅人、口下列貨物，按低稅分為（稅收收入）、企三類：貨物、（工程服幣政策）是國家實施扣繳義務人的委托，率13%計征增值稅：業收入、債務收入、務）和勞務。宏觀調控的兩大手文化和外交活動等方代為辦理稅務事宜的糧食、食用植物油、其他收入和專項收入

25、段，是國家經濟政策面的支出。各種行為的總稱。圖書、農藥。五種形式。（政策性原則）；公體系中的兩大支柱。

8、轉移性支出是指簡答

9、小規模納稅人適用

9、按財政收入的管理開、公平、公正的原

43、財政政策財政對居民個人和非

1、財政資源配置只能征收率為3%。方式分類，財政收入則；法制原則。（實現充分就業）收公共企業提供的無償的實現方式

10、可分為（預算內財政

26、入分配公平、經濟穩資金支付，是政府實1）合理確定財政收支煙、酒及酒精、化妝收入）和預算外財政定增長、社會生活質現公平分配的主要手占國內生產總值的比 收入。量的提高。段。重2）優化財政支出結

11、關稅是（海關）

10、利益兼顧原則五個項目。

44、財政政策與貨幣

9、財政補貼是國家構3）合理運用財政手依法對進出境貨物、籌集財政收入應兼顧

27、按編制的形式分政策的一致性：1）政為了特定的經濟目段調節和引導民間資物品征收的一種稅。和處理好（國家）與類，國家預算可以分策實施主體的一致性的，向企業和居民個源的合理配置4）提高

12、現行各國常見的各方面的物質利益關為單式預算和（復式2）（政策調控最終目人提供的無償補助。財政配置工具的使用所得稅可以分為企業系。預算）。標的一致性）3）政策

10、國家預算是指效率 所得稅和個人所得11、28、按預算的編制方作用形式的一致性 經法定程序審核批準

2、市場失靈的內容 稅。其特點主要表現為法分類，政府預算可

45、的具有法律效力的政1）外部性2）公共產

13、我國企業所得稅（自愿性）、有償性、分為技術預算和（零（前轉嫁）、后轉嫁、府財政收支計品3）壟斷4）不完全的基本稅率為25%。靈活性 基預算）。劃，是國家有計劃地信息5）市場不完全6）

14、企業某一納稅年

12、以公債發行憑證

28、我國的復式預算

46、因辦理稅務登記籌集、分配和管理財分配不公問題7）宏觀度發生的虧損可以用劃分，公債可以分為包括（公共預算）、國的緣由不同，稅務登政資金的重要工具。經濟失衡問題 一下年的所得彌補，有紙公債和（無紙公有資本經營預算、社記可分為（開業稅務

11、預算外資金是

3、影響財政收入規模下一的所得不足債）會保障預算、其他預登記），變更稅務登指國家機關、企事業變化的因素 以彌補的，可以逐年

13、以公債認購過程算。記，停業、復業稅務單位和社會團體為履1）經濟發展水平對財延續彌補，但最長不是否存在強制為標

29、國家預算工作程登記，外出經營報驗行或代行使政府職政收入規模的制約2）得超過5年。準，公債分為強制公序包括預算編制、預登記和注銷稅務登記能，依據國家法律、收入分配政策對財政

15、自行申報的納稅債和（自由公債）。算執行、（預算調整）五種情況。法律和具有法律效力收入規模的制約3）價人年所得12萬元以

14、（通過發行公債彌和決算多個互相銜接

47、發票的印制由（各的規章，收取、提取格對財政收入規模的上。補財政赤字），是公債的階段。級稅務機關）統一管和安排使用的未納入影響4）稅收制度與征

16、下列哪些稅屬于最基本、最直觀的職30、（國庫）是國家財理。國家預算管理的各種管水平對財政收入規財產行為稅：（房產能。政資金的出納、保管

48、財政性資金。模的影響 稅）。

15、公債對經濟的調機構，負責辦理預算并在（發票聯）和抵

12、預算管理體制

4、養老保險的運作模

17、房產稅的納稅義控功能主要通過兩個收入的收納、劃分留扣加章單位財務印章是在中央與地方政式：1）現收現付式2）務是指（房屋的產權層次來實現：一是政解和預算支出的撥付或發票專用章。府，以及地方各級政個人賬戶與儲備積累所有人）府在初級市場發售新業務。

49、納稅人辦理納稅府之間，規定預算收制相結合的方式3）社

18、契約的納稅義務的公債；（二是中央銀

31、中央國庫業務由申報是，應當如實填支范圍和預算管理職會統籌和部分基金積是指在中華人民共和行通過公開市場業務（中國人民銀行）經寫（納稅申請表）。權的一項制度。累的方式4）社會統籌國境內轉移土地、房操作對公債進行買理，地方國庫業務依50、（查賬征收）是指

13、財政赤字是指和個人賬戶相結合的屋權屬，（承受的單位賣）。照國務院的有關規定稅務機關按照納稅人財政中財政支出部分基金積累方式 和個人）。

16、國債期限是指從辦理。提供的賬表所反映的大于財政收入導致的5、國家預算原則

19、資源稅的征稅范國債發行日起到國債

32、（國家決算）是經經營狀況，依照適用財政不平衡的一種財完整性原則、統一性圍：原油、煤炭（原（還本付息日）的這法定程序批準的稅率計算繳納稅款的政現象，它反映了財原則、真實性原則、煤）、黑色金屬礦原段時間。國家預算執行的總方式。政內國家財政收公開性原則、性

17、（溢價發行）就是結。

51、我國目前處理稅入入不敷出的基本狀原則 20、土地增值稅實行政府債券以超過票面

33、預算外資金的特務行政爭議主要有兩況。

6、分稅制的基本特點 四級超率累進稅率。值的價格出售。點：（分散性）、專用條途徑，即（稅務行

14、擴張性財政政策1）在各級政府的收入

21、車輛購置稅統一

18、國債償債率是指政復議）和稅務行政是指通過財政收支活劃分上，以分級分稅比例稅率為10%。某一年（國債還本付靈活性。訴訟。動對社會總需求有拉為特征；

22、城市維護建設稅息額）與該年財政收

34、（預算外資金財政

52、在稅收法律關系動刺激性作用的政2）把各級政府的事權規定，納稅人所在地入的比例關系。專戶）是指財政部門中，違法主體所要承策。作為劃分各級財政支為城市市區的，稅率

19、政府職能劃分為在銀行開設的統一專擔的法律責任主要是

15、緊縮性財政政策出范圍的基本標準； 為7%。兩大類，即（經濟管戶，用于預算外資金（行政責任）和刑事是指通過財政政策收3)把中央對地方進行

23、現行教育費附加理職能）和社會管理收入和支出管理。責任。支活動對社會總需求規范化的轉移支付作征收比率為3%。職能。

35、（預算管理體制）名詞解釋 有減少和抑制性作用為平衡各級政府預算判斷 20、通過把財政支出是財政管理體制的主

1、財政指的是國家的政策。的重要手段

1、稅收是各國財政收按經濟性質劃分為導環節。為了實現其職能，憑

16、稅收負擔是指4）在上述基礎上，中入的基本形式和主要（購買性支出）和轉

36、一般將稅收收入借政治權力直接參與納稅人或負稅人因國央與地方與預算分來源。移性支出。彈性（小于）1的稅制社會總產品分配的一家征稅而承受的利益立、自求平衡。

2、財政收入規模有兩

21、一個是財政支出稱為無彈性稅制。種活動。損失或經濟利益轉

7、財政收支不平衡的原因 算該企業上述業務應凈噸位2000噸。該公（5）銷售天然氣00）×3%=1800 定的數額需要自行申外部沖擊、無彈性稅納消費稅： 司船舶適用的年稅額37000千立方米（含 報納稅，這個數額界 制、國有企業的經營答：（8600+3）×12.5為：凈噸位201—采煤過程生產的2000練習題 限是

狀況、超支或短收、×9%=9678.38 2000噸的，每噸4千立方米），取得不含單選 A.12萬B.15萬!C.20意外事件。

3、某郵局2008年1計算該公司2008稅銷售額6660 1.增值稅小規模納稅萬D.25萬

8、財政政策工具 月份取得報刊發行收應繳納的車船稅。（提示：資源稅單位人適用的增值稅征收18.我國現行稅法中，稅收、購買性支出、入200000元，郵寄業答：2馬力=1噸，拖稅額，原煤3元/噸，率為 B.13% A.17%應用超率累進稅率的轉移性支出、公債、務收入300000元，信船按照船舶稅額的天然氣8元/千立方D.6% C.3%稅種是

預算 封、信紙銷售收入50%計算。米；洗煤與原煤的選2.下列屬于流轉稅的A.企業所得稅B.增值

9、我國中央銀行的貨40000元，其他郵政應繳納的車船稅=10×礦比為60%。）稅種是稅

幣政策工具 業務收入60000元。1500×4+2×500×50%要求；計算該聯合企A.企業所得稅B.增值C.土地增值稅D.房產1）中央銀行對各商業該郵局當月應繳納營×4×50%+4×2000×4×業2009年2月應繳納稅 c.個人所得稅D.房稅

銀行的貸款。2）存款業稅是多少？ 5/12=74333.33的資源稅。產稅19.償還期限是國債的準備金制度3）利率4答10、2009年1月，甲答：外銷原煤應納資3.房產稅的納稅義務一個劃分標準，一般公開市場操作。（200000+300000+4公司將閑置廠房出租源稅=280×3=840（萬人是指來說，短期公債償還

10、稅負轉嫁與歸宿0000+60000）×給乙公司，合同規定元）A.房屋的產權所有人期指的是 A.半年以內的一般規律 3%=18000（元）每月租金3000元，租外銷洗煤應納B.房屋的使用人B.一年以內1）商品課稅轉易轉

4、某旅行社2010年期未定簽訂合同時，資源稅=90÷60%×c.房屋的承租人D.房C.-年至三年D.五年嫁，所得課稅一般不6月組團境內旅游收預售租金8000元，雙3=450（萬元）屋的上級管理單位以上

易轉嫁 入15萬元，替旅游者方已按定額貼花6月食堂用煤應納4.土地增值稅的稅率20.下列商品屬于消費2）供給彈性較大、需支付給其他單位的住底合同解除，甲公司資源稅=0.25×3=0.75形式是稅征稅范圍的是求彈性較小的商品的宿、交通、門票、餐收到乙公司補交租金（萬元）A.二級超率累進稅率A.音像制品B.鋼琴 C.課稅轉易轉嫁；供給費共計8萬元；組織10000元。問甲公司6外銷天然氣應B.三級超率累逃稅率 鮮奶D.香煙

彈性較小、需求彈性境外旅游收入20萬月份應補繳印花稅金納資源稅=C.四級超率累進稅率1.銷售圖書適用的增較大的商品的課稅不元，付給境外接團企額。（37000-2000）×8÷D.五級超率累進稅率值稅稅率是 易轉嫁。業12萬元費用，另收答：該租賃業務涉及10000=28（萬元）5.一種稅區別于另一 A 17%3）課稅范圍寬廣的商代辦護照費2.4的租金應納印花稅為應繳納資源稅種稅的主要標志是B.13%品轉易轉嫁，課稅范其中2萬元為護照費（10000+8000）×1‰合計A.納稅人B.課稅對象 C.3%圍狹窄的難以轉嫁。計算該旅行社6月應=18(元)=840+450+0.75+28=c.納稅環節D.稅率D.6%4）對壟斷性商品課征納營業稅稅額。

11、某企業2009年實1318.75（萬元）6.我國進口關稅的征22.下列屬于財產稅的的稅容易轉嫁，對競答：應納營業稅=收資本為500萬元，14、某公司與政府機收部門是稅種是

爭性商品課征的稅較（15-8）×5%+（2.4-2資本公積為400關共同使用一棟共有A.國稅局B.地稅局A消費稅難轉嫁。×5%+（20-12）×該企業2008年資金賬土地使用權的建筑c.海關D.財政部門B.房產稅5）從價課稅的稅負容5%=0.77（萬元）簿上已按規定貼花物，該建筑物占用土7.我國企業所得稅法C.城市維護建設稅D.易轉嫁，從量課稅的5、某裝潢設計師為中2500元。問該企業地面積2000規定·企業發生了的個人所得稅

稅負不容易轉嫁。國公民，2008年5月2009年應納印花稅金建筑面積10000平方虧損，可以在下一年23.下列商品屬于消費

11、稅收制度的構成取得工資收入6000額？ 米（公司與機關占用及以后繳稅時，稅征稅范圍的是要素 元，計算當月應納的答：該企業2009年應比例4:1），城鎮土地先彌補發生虧損再繳A音像制品B.鋼琴 C.納稅人；征稅對象；個人所得稅金額。納印花稅為使用稅稅額5元/年，稅，稅法規定可以先鮮奶

稅率；稅目；納稅環答：當月應納稅額=（500+400）×0.5‰問該公司當年應納城彌補虧損再繳稅的年D.香煙節；納稅期限；減免（6000-3500）×=4500（元）鎮土地使用稅金額。限是24.某企業位于城市市稅；附加和加成；違15%-125=250(元)由于以納印花稅為答：2000/5×4×A.l年B.3年 C.5年區，其應納的城市維章處理。

6、書158頁表8-3個2500元，故應補繳印5=8000（元）D.7年 8.下列不屬于護建設稅的稅率是

12、稅務登記又稱人所得稅稅率表 花稅稅率參照書189頁 資源稅征稅范圍的是A1%納稅登記，是稅務機應納稅額的計算：收4500-2500=200015、某市一家企業新A.糧食B.原油B.3%關根據納稅人的申入小于4000（元）占用10000平方米耕C.原煤D.黑色金屬原C.5%（4000-800）×20%

12、居民甲有兩套住地用于工業建設，所礦 D.7%收房，將一套出售給居占用耕地適用的定額 9.各國財政收入的基25.下列企業主營業務經營范圍變化實行法入大于4000民乙，成交價格為稅率為20元/本形式和主要來源是需要交納增值稅的是定登記，并經審核發4000×（1-20%）×20% 250000元；將另一套求該企業應納耕地占A.稅收B.國債A人交通運輸業B.旅給稅務登記證的一項勞兩室住房與居民丙交用稅的金額。C.國有資產收入D.政行社 C.超市管理制度。動報酬、稿費特殊 換成兩處一室住房，答：應納稅額=10000府性基金收入D.裝修公司

13、稅款征收的方式 勞動報酬：超過20000并支付給丙換房差價×20=200000（元）10.教育費附加的稅率26.我國現行企業所得元每次收入額×款70000元試計算

16、某公司與2009年是稅的基本稅率是查驗征收、定期定額（1-20%）×40%-速算甲、乙、丙相關行為1月4日進口1輛小汽A.l%B3%C5% D.7%A5%扣除數 應繳納的契稅稅額車，到岸價格3011.我國增值稅的基本B.25%稿費：收入不足4000（假定稅率為3%）。已知關稅稅率50%，稅率是C.33%計算（每次收入額-800）×答：甲應繳納的契稅消費稅稅率為8%，計A.17% B.13%D.40%

1、一位客戶向某汽車20%×（1-30%）稅額=70000×算該公司的應納車輛C.3% D.6%27.某企業不需要繳納制造廠（增值稅一般收入大于40003%=2100（元）購置稅。12.下列屬于所得稅的房產稅的房屋是納稅人）訂購自用汽每次收入額×（1-20%乙應繳納的契答：應納關稅=關稅完稅種是A自有的廠房車一輛，支付貨款（含×20%×（1-30%）稅稅額=250000×稅價格×關稅稅率A.增值稅B.房產稅B.經營租出的廠房稅）250800元，另付

7、某企業的經營用房3%=7500（元）=300000×c.關稅D.企業所得稅 c.經營租入的廠房D.設計、改裝費30000原值為6000萬元，按丙不繳納契稅 50%=150000（元）1 3.下列屬于資源稅自有的辦公樓l

元。該輛汽車計征消照當地規定，允許按

13、某聯合企業為增計稅價格=關稅完稅征稅范圍的是28我國進口關稅的征費稅的銷售額為多減除30%后的余值計值稅一般納稅人，價格+關稅+消費稅=A.原油B.圖書 c.糧食收部門是

少？ 稅，適用稅率1.2%，2009年2月生產經營（到岸價格+關稅）÷D.化肥A.國稅局B.地稅局答案解析：應稅消費請計算其應納房產稅情況如下：（1）專門（1-消費稅稅率）=14.車輛購置稅的稅率c.海關D.財政部門品銷售額=含稅增值稅額。開采的天然氣45000（300000+150000）÷是29.債務依存度是衡量稅的銷售額÷（1+增值答：應納稅額=6000×千立方米，開采原煤（1-8%）=489130.43A.3% B.lO%指標，衡量的是稅稅率或征收率）（1-30%）×450萬噸，采煤過程中（元）C.15% D.20%A國債規模B.稅收收（250800+30000）÷1.2%=50.4萬元 生產天然氣2800千立應納稅額=計稅價格×15.下列屬于稅收的特入規模

（1+17%）=2400008、某公司出租房屋3方米。稅率=489130.43×征的是c.稅收支出規模D.政元 間，年租金收入為（2）銷售原煤280萬10%=48913.04 A自愿性B.有償性府基金收入規模

2、某汽車廠為增值稅20000元，適用稅率噸，取得不含稅銷售

17、某市區一家企業C.強制性D.非固定性 30.我國個人所得稅法一般納稅人，主要生為12%。請計算其應額22400萬元。2009年5月份實際繳16.房屋發生權屬轉移規定，年所得超過規產小汽車，小汽車不納的房產稅稅額。（3）以原煤直接加工納增值稅20000元，過程中，需要交納契定的數額需要自行申含稅出廠價為12.5萬

9、某船運公司2008洗煤110萬噸，對外營業稅10000元，消稅的納稅人是報納稅，這個數額界 元。5月發生如下業擁有舊機動船10銷售90萬噸，取得不費稅30000元。求該A.出售房屋的企業B.限是

務：本月銷售小汽車艘，每艘凈噸位1500含稅銷售額15840萬企業當月應納的教育購買房屋的單位或個 8600輛，3輛作為廣噸；擁有拖船2艘，元。費附加金額。人 c.出售時的中介機A.12萬B.15萬 C.20告樣品，2輛移送加工每艘發動機功率500（4）企業職工食堂和答：該企業當月應納構D.房屋的承租人萬D.25萬

豪華小轎車。（假定小馬力。當年8月新購供熱等用原煤2500的教育費附加=17.我國個人所得稅法31.銷售糧食適用的增汽車稅率為9%）。計置機動船4艘，每艘噸。（20000+10000+300規定，年所得超過規值稅稅率是

A 17% B.13%C.3% D.6%32.在我國稅種劃分中，增值稅屬于

A所得稅B.財產稅 C.資源稅D.流轉稅 3.下

列商品不征收資源稅的是

A.農用農藥B.有色金屬原礦 C.海鹽原鹽D.原煤

34.我國教育費附加的稅率是

A1% B.3%C.5% D.7%35.我國消費稅的征稅稅目是

A13個稅目B.14個稅目 C.15個稅目D.16

個稅目6.下列屬于我國個人所得稅的納稅義務

人的是

A國有企業B.中外合資企業 C.個人獨資企

業D.外商獨資企業

37.下列范圍內使用國家所有、集體所有的土地不需要交納士地

使用稅的是 A城市B.縣城

工礦區D銀行

38.某企業的下列資產需要繳納房產稅的是

A.自有的汽車B.自有的設備

c.自有的辦公樓D.自有的生產線

39.我國國家預算體系的級次分為

A.二級B.三級 c.五級D.六級40.一種稅區別于另一種稅的主要標志是

A.納稅人B.課稅對象 c.納稅環節D.稅率判斷題

1.納稅人有選擇納稅申報萬式的權利

2.供給彈性較大商品的課稅負擔較易轉嫁

3.在財政支出項目中，行政管理支出不屬于

消費性支出

4.財政分配的主體是國家。

5.公債的債務人是國家(政府)

6.縱觀各國財政的發展歷史，發展中國家的財政支出規模是逐

漸下降的。

7.政府采購支出購買的主體是政府

8預算外資金不屬于財政資金

9.充分就業指的是100%的就業率10.納稅人停業不需要向稅務機關進行停業

登記。

11.納稅人沒有選擇納稅申報方式的權利。

12.需求彈性較大商品的課稅負擔較易轉

嫁。

13.在財政支出項目中，國防支出屬于消

費性支出

14.財政分配的主體是中央銀行。

15.公債的債務人是國家(政府)

16.縱觀各國的財政發

展歷史，發達國家財6.社會保險的內容包配公平、、社會生 活業務如1飛政支出規模是逐漸下括基本養老保險、失質量的提高。要求:計算下列應納的降的業保險、基本醫療保31.我國的復式預算包(1)向外地某商場銷售營業稅稅額。17.政府采購支出的采險、生育保險。括、國有資本經營預產品一批，貨已發出 購資金來自于財政資7.財政收入按照的形算、社會保障預算、井辦妥銀行托收手(1)計算歌舞廳收入應金式分類分為、國有資其 他預算。續，但貨款未收到，納的營業稅;(2)計算18.預算外資金不屬于產收入、債務收入、32.。財政產生的社會向買方開具的專用發餐廳收入應納的營業財政資金非稅收入、政府性基條件是國家的產生。票注明銷售額150萬稅19.充分就業指的是金收入。33.稅負轉嫁的形式有元;100%的就業率8.財政分配的客體是前轉嫁、后轉嫁、散(3)計算美容美發應納20.納稅人停業需要向一部分（）或轉嫁、(2)基本建設建房購進的營業稅。稅務機關進行停業登國民收入。34.以公債發行的地域鋼材20噸，己驗收入 記。9.財政收入規模的衡為標準，公債可以分庫，取得的增值稅專42.某居民本月工資收21.納稅人有權要求稅量指標有一是為和外債。用發票上注明價、稅入6000元，本月發表務機關為納稅人的情（）二是相對規35.預算外資金的特點款分別為10萬元、1.7作品取得稿酬3000況保密 模 是分散性、專用性、、萬元:元，工資薪金的免22.供給彈性較大商品10.財政政策目標是實分離性、靈活性。的課稅不易轉嫁。現()收入分配公36.社會保險的內容包(3)直接向農民收購用除額扣除標準為350023.在財政支出項目平、經濟穩定增長、括、失業保險、基本于生產加工的農產品元，個人所得稅率如中，文教科學衛生事社會生活質量的提一批，經稅務機關批下:業支出屬于消費性支高。生育 保險。準的收購憑證上 注 出 11.我國的復式預算包37.財政收入按照的形明價款為40萬元:以全月應納稅所得額稅24.現行財政分配的形括公共預算、、社會保式分類分為稅收收上相關票據均符合稅率速算扣除數(元)式是實物和力役形障預算、其他預算。入、國有資產收入、法的規定。式。12.社會主義國家財政不超過1500元3% 025.公債的債務人是國由兩個部分即和國有38.財峽分自己的H的要求:請按下列順序計 家(政府〉資產財政。是滿足·一一一-實現算該企業7月份應繳超過1500元至450026.縱觀國債的發展歷13.稅負轉嫁的形式有其職能的公共需要。納的增值稅額。元10% 105史，發達國家的財政前轉嫁、、散轉嫁、稅 39.財政支出按經濟'支出規模是逐漸增長收資本化 性質劃分為購買性支(1)計算銷售產品應繳超過4500元至9000的。14.公債的特點是自愿出和 30.財政政策目納的增值稅銷項稅額;元20% 55527.政府采購支出的性、、靈活性。標是實現充分就業、0)計算外購貨物應抵 購買主體是各職能部15.預算外資金的特點收入分配公平、經濟扣的增值稅的進項稅超過9000元至35000門，而非政府是分散性、、自主性、穩定增額;(3)計算企業7月份元25% 100528.預算外資金不屬于分離性、靈活性。應繳納的增值稅額。財政資金16.社會保險的內容包名詞解釋要求:計算下列應納的29.充分就業指的是括基本養老保險、失31.財政 32.內債40.2010年某企業財個人所得稅稅額。100%的就業率業保險、、工傷保險、33.購買性支出f務資料如下:30.納稅人復業不需要生 育保險。34.擴張性財政政策(1)工資薪金應納的個向稅務機關進行復業17.財政收入按照收入35.稅務登記(1)產品銷售收入1000人所得稅稅額;(2)稿登記。的形式分類分為稅收31.公債萬元，酬應納的個人所得稅31.納稅人有權要求稅收入、、債務收入、非32.轉移性支出 33.預 稅額:務機關為納稅人的情稅收入、政府性基金算外資金(2)該企業全年發生的 現劇t京國同缸。、況保密。收入。34.緊縮性財政政策 產品銷售成本400萬班，肉但小致后四舍32.需求彈性較大的商18.財政分配的目的是35.郵寄申報元，銷售費用70五入.)39.某煤礦生產品的課稅不易轉嫁。滿足實現其職能的公31.公共財政 32.外債管理費用40萬 元，企業為增值稅一般納33.在財政支出項目共需要。33.財政支出 34.財政財務費用15萬元，營稅人，適用增值稅稅中，社會保障支出屬19.財政收入規模的衡補貼 35.財政赤字業外支出7萬元，已率17%，原煤適用的于消費性支出。量指標有一是絕對規31.資源配置 32.國家知該企業適用的企業資源 稅率4元/噸，34.財政分配的形式模、二是預算 33.財政平衡所得稅稅率為25 %。2010年6月份的有關是價值形式。20.財政政策目標是實生產經營業務如下:35.公債的債務人是國現充分就業、、經濟穩34.貨幣政策 35.稅收財政與稅收試卷(1)銷售原煤2000噸，36.縱觀各國財政的發量的提高。要求:請按下列順序開具增值稅專用發展歷史，發展中國家21.我國的復式預算包簡答題 計算該企業2010年應票，取得不含稅銷售的財政支出規模是逐括公共預算、國有資36.財政資源配置職能繳納的企業所得稅稅額800萬元(2)銷售開漸增長的。本經營預算、、其他預的實現方式額|腔扭虧l采選煤20噸，開具普 37.政府采購支出的算。37.影響財政收入規模 通發票，取得含稅銷資金來源不完全是財22.財政產生的社會政變化的因素(1)計算2010年企業應售額11.7萬元。二政資金，還有大部分治條件是的產生。38.財政收支不平衡的納稅的收入總額:。I I ]私人資金。23.稅負轉嫁的形式有原因以上相關票據均符合38.預算外資金不屬于前轉嫁、后轉嫁、、稅36.市場失靈的內容(2)計算2010年企業可稅法的規定，要求:請財政資金收資本化。37.國家預算原則以扣除的項目總額:按照下列序號回答問39.充分就業指的是 24.以公債發行的地38.我國中央銀行的貨 題。100%的就業率域為標準可以分為內幣政策工具主要有0)計算2010年企業的 40.納稅人復業需要向債和36.養老保險的運作模應納稅所得額:(1)計算銷售原煤應納稅務機關進行復業登25.預算外資金的特點式 37.分稅制的特點的增值稅銷項稅額;(2)記。是分散性、專用性、(4)計算2010年企業的計算銷售原煤應納的填空題 自主性、、靈活性。38.財政政策工具應納企業所得稅。資源稅稅額:1.我國的復式預算包26.社會保險的內容包36.公共財政的特點括、國有資本經營預括基本養老保險、、基37.財政收入的原則 41.某市一娛樂公司(3)計算銷售選煤應納算、社會保障預算、本醫療保險、王傷保38.財政支出的范圍2010年1月1的增值稅銷項稅額。其他預 算。險、生育保險。經營范圍包括娛樂、2.社會主義國家財政27.財政收入按照收入計算題 餐飲及其他服務，40.某白酒廠銷售糧食由兩個部分即公共財的形式分類分為稅收l六計算題〈本題型叫 白酒1000斤，不含稅政和組成。時10分 共40分.要求當年收入情況如下:售價每斤120元，白3.稅負轉嫁的形式有、非稅收入、政府性基計算的應列出計算過 酒廠為增值稅般納稅后轉嫁、散轉嫁、稅金收入。程.有小 數的保留兩0)歌舞廳收入400萬人，增值稅率17%，收資本化。28.財政分配的主體是位小數，兩位小數后元:適用的消費稅率為復4.公債的特點是一

一、29.財政支出按經濟性四舍五入.)39.某生產 合稅率20%、0.5元/有償性、靈活性。質劃分為和轉移性支企業為增值稅一般納(2)餐飲收入600萬元:斤。5.預算外資金的特點出。稅人，適用增值稅稅30.財政政策目標是實率17%，2011年7月(3)美容美發收入150要求:請按照下列序號分離性、靈活性。現充分就業、收入分份的有關 生產經營萬元;回答問題。

稅法的規定。30900元，該企業位于0)計算2010年企業的(1)計算銷售白酒應納 城 市的市區，城市維應納稅所得額:的增值稅銷項稅額(2)要求:請按下列順序計護建設稅稅率為7%。計算銷售白酒應納的算該企業7月份應繳(4)計算2010年企業的消費稅稅額。納的增值稅額。要求:請按照順序回答應納企業所得稅。下列問題。41.某服務公司主要從(1)計算銷售甲產品的事人力資源中介服應繳納的增值稅銷項(1)請計算該小規模納務，2010年2月份發稅額:稅企業應繳納的增值

生以下業務:稅稅額·

(2)計算外購貨物應抵(1)借款給某單位，按扣的增值稅的進項稅ω請計算該小規模納同期銀行貸款利率收額:稅企業應繳納的城市

取資金占用費40萬元 維護建設稅稅額

(2)提供人力資源咨詢0)計算企業7月份合 服務取得收入60萬計應繳納的增值稅40.一位客戶向某汽車元;制造廠(增值稅-般納

40.某白酒廠銷售糧食稅人)訂附自用汽車一

(3)轉讓購買所得的一白酒1000斤，不含稅輛，支付貨款(含稅處房產，取得收入600售價每斤100元，白230000元，萬元。購買時該房產酒廠為增值稅一般 改裝費40000元，汽

價格500萬元。納稅人，增值稅率17%.草的消費稅率為倒

芳是本:干民班上項資適用的消費稅率為復 料，政只~ r夕UJ予合稅率(比例稅率要求:請按照序號回答

虧計算凹:臺問題。20%、定額稅率0.5元下列問題。

/ 斤〉。C1))計算收取的資金(1)汽車制造廠銷售該占用費應繳納的營業要求t請按照F列序號輛汽車計征消費稅的稅。回答問題。銷售額為多少·(2)

汽車制造廠銷售改良

(2)計算提供人力資源(1)計算銷售白酒應納汽車應納的悄費稅額

咨詢服務應繳納的營的增值稅銷項稅額為多少。r

業稅。(3)計算轉讓房產應繳納的營業稅。財政與稅收試卷房屋出租，每月租金

42.某市百貨商場2010(2)計算銷售白酒應納3000，房屋出租適用生產經營情況如的消費稅稅額。|座位的個人所得稅率為下:實現商品銷售收入號| 41李某將自有的10%，出租房屋適用的1000萬元，營業 稅金一幢房屋出租，每月房產稅稅率為4%，假

及附加25萬元，商品租金5000，房屋出租設除了這兩項稅金，銷售成本600萬元，適用的I I I 個人所得出租房產無其他稅

銷售費用60萬元;管稅率為10%，出租房費。

理費用80萬元，財 務屋適用的房產稅稅率 費用5萬元;己知該企為4%，假設除了這兩要求:請按照下列序號

業適用的企業所得稅項稅金，出租房 產無回答問題。

稅率為25 %。其他稅費。(1)王某應該繳納的個要求t請按下列順序要求:請按照下列序號人所得稅稅額為多少計算該企業2010年應回答問題。(2)王某應該繳納的房繳納的企業所得稅稅 產稅稅額為多少。

額。0)李某應該繳納的個人所得稅稅額為多少: 42某生產企業2010年(1)計算2010年企業應 某企業財務資料如下:

納稅的收入總額:(2)李某應該繳納的房產稅稅額為多少。(1)產品銷售收入1000(2)計算2010年企業可 萬元，以扣除的項目總額;(3)42..某運輸公司擁有 計算2010年企業的應乘人大客車25輛，載(2)該企業全年發生的納稅所得額;貨汽車(載貨汽牢載貨產品銷售成本500萬

凈噸位全部為10 噸)元，銷售費用50(4)計算2010年企業的35輛，小客車10輛，管理費用25萬 元(其

應納企業所得稅。稅法規定，載貨汽車中業務招待費10萬

39.某生產企業為增值每噸年事船稅額為80元)，財務費用10萬

稅一般納稅人，適用元，乘人大客車每 輛元，營業外支出3萬

增值稅稅率17%.2011年牢船稅額為500元，按稅法規定繳

年7月份的有關 生產小客車每輛年車船稅鄉rJ e;.:ll.'I:凡.3ll巳

經營業務如下:額為400元。LλmμH I /J /u。(1)銷售甲產品給某大要求:請按照序號回答(3)2009年經稅務機商場，開具增值稅專下列問題關核定的虧損30萬元用發票，取得不含稅 己知該企業適用的企

銷售額150萬元:0)載貨汽車應納的車業所得稅稅率為25%船稅稅額為多少;要求:請按下列順序計

取得銷售甲產品的送(2)乘人大客軍應納的算該企業2010年應繳

貨運輸費收入5.85萬軍船稅稅額為多少:納的企業所得稅稅

元。額。

(3)小汽車應納的車船(2)購進貨物取得增值稅稅額為多少;(Iλ計算2010年企業稅專用發票，注明支.NIoH;/1II.國內l!L'J、應納稅的收入總額:

付的貨款80萬元，進珉，網包小班眉山舍 項稅額13.6萬元。主入.)39.某小規模納(2)計算2010年企業可 稅人企業為汽車修配以扣除的項目總額:

以上相關票據均符合廠，某月營業收入額

第四篇：財政與稅收作業（模版）

財政與稅收作業（1）

一、名詞解釋

公共物品非排他性公共定價成本—效益分析法消費性支出

二、簡答題

1、市場失靈的表現及其矯正方式。

2、簡述4種關于財政支出規模發展變化的理論。

3、分析政府財政教育支出的理論依據和目前存在的問題。

三、計算題

試計算2013年中國財政支出的絕對規模和相對規模、財政支出增長率、財政支出增長彈性系數、財政支出增長邊際傾向。

第五篇：財政與稅收(總結)

財政概念：就是指國家或政府的收支活動，它是一國政府選擇某種形式（實物、力役、貨幣），以一部分國民收入為分配對象，為國家實現其職能的需要而實施的分配行為。

★★★財政一般的四大構成要素：①財政主體，是指財政分配行為是由國家或政府來發動、組織和承擔的。②財政客體，也稱財政對象，是指一定期間內的一部分社會產品與服務，或一部分收入。③財政行為，是指國家或政府組織財政分配活動所采取的具體形式。④財政目的，是指財政分配的直接目的是滿足國家或政府實現其職能的需要。

財政的本質：以國家或政府為主體的分配活動

財政一般的屬性：財政具有公共性和利益集團性（或階級性）這兩種基本屬性。

市場經濟下的模式是公共財政：公共財政，指的是國家（或政府）為市場提供公共產品和服務的分配活動或經濟行為，它是與市場經濟相適應的一種財政模式或類型。

公共財政的基本特征：①公共財政是彌補市場失靈的財政。市場經濟是市場機制在資源配置中發揮基礎性作用的經濟形式。②公共財政應當是一視同仁的財政。財政必須采取一視同仁的政策，才能避免政府活動對于市場公平競爭條件的破壞。③公共財政是非市場盈利的財政。④公共財政是法治化的財政。市場經濟本身就是法治經濟，對于政府來說，其活動和行為也應當置于法律的根本約束規范之下。

★★★財政三大職能：財政資源配置職能---效率職能、財政的收入分配職能----公平職能、財政的穩定經濟職能----穩定職能

1、資源配置職能

財政資源配置職能的活動范圍：①國家防務②公共安全③建造公共工程④干預外部效應的發生⑤介入自然壟斷行業或部門

2、財政收入分配職能

活動范圍：①公平稅負以保證公平競爭環境②轉移支付以保證公平競爭實現③用公共支出提供福利進行的公平分配。

3、財政的穩定經濟職能

活動范圍：

1、經濟穩定的目標集中體現為社會總供給和社會總需求的大體平衡。

2、完善稅收制度和社會保障制度，發揮財政制度對宏觀經濟運行的“自動穩定器”作用。

3、利用投資、補貼和稅收等政策手段，促進經濟結構特別是產業結構的協調和高級化。

4、財政應切實保證非生產性的社會公共需要，為經濟穩定和發展創造良好的外部環境。

財政支出定義：公共支出或政府支出，是政府為其履行其自身的職能，對其從私人部門集中起來的以貨幣形式表示的社會資源的支配和使用。

財政支出原則：政冶性原則、財政性原則、國民經濟性原則、社會性原則

財政支出分類：理論分類法，按財政支出與市場的關系分：購買性支出和轉移性支出

按政府職能分配：投資性支出、教科文衛支出、國家行政管理支出、各項補貼性支出和其他支出。

按財政支出受益范圍：受益支出和特殊受益支出。、預算分類法：按政府預算所編列的支出項目進行分類，分為政府公共支出與國有資產經營支出

購買性支出和轉移性支出定義,范圍

購買性支出定義：,也稱消耗性支出，是政府用于購買為執行財政職能所需要的商品和勞務的支出，包括購買政府進行日常政務活動的所需要的商品與勞務的支出和購買政府進行投資所需要的商品與勞務支出。

范圍：國防支出、行政及文教科衛支出、經濟建設支出

轉移性支出定義：是政府按照一定的形式，將一部分財政資金無償地轉移給居民、企業和其他受益人所形成的財政支出，主要包括政府用于養老金、失業救濟金、貧困補助金，財政補貼，債務利息，稅收減免等方面的支出。范圍：社會保障支出，財政補貼，稅收支出

★★★財政支出不斷增長的原因：

一、財政支出規模增長的必要性分析：

1、政府職能的擴張（主要表現：①經濟干預的加強②社會福利事業的擴張③工業化和都市化的影響④政府機構的擴增⑤人口增長的壓力）

2、科學技術的進步

3、通貨膨脹的拉動。

二、財政支出規模增長的可能性分析：①經濟的不斷增長②稅收制度的完善③公債規模的擴大④財政性貨幣的增發 財政收入定義：財政收入，又稱公共收入，是指一國政府為了滿足其財政支出的需要而參與社會產品分配，自企業、家庭所取得的所有收入。

財政收入形式：經常性稅收收入、經濟性非稅收收入和非經常性的公債收入

財政收入分類：

1、按財政收入取得有無連續性可分為經常性收入和臨時性收入

2、按財政權力可分為公法權收入和私法權收入

3、按國民經濟購買力的影響分為財政政策性收入和貨幣政策性收入。

4、按財政收入價值可分為分別來自于C、V、M部分的財政收入

5、按產業購成分為來自第一、第二、第三產業收入。

6、按經濟成分分為分別來自于各種經濟成分的收入。

公債的概念：指國家依據信用原則，以債務人身份籌集財政資金，有償取得財政收入的一種特殊形式，是政府調節經濟的重要手段。特點：償還性、自愿性、靈活性

★★★公債采取什么方式發行的？償還資金哪來的？

發行公債的方法：

1、公募法①直接公募法③公募招標法(2)包銷法

3、公賣法

4、交付發行法

償還方法：買銷法、比例償還法、抽簽償還法、一次償還法

償還資金來源:主要依靠預算直接撥款、預算盈余、發行新債還舊債及償還基金券

政府預算定義：所謂政府預算，通常也叫“政府公共預算”，是指國家（或政府）以社會經濟管理者身份取得的收入和用于維持政府公共活動，保障國家安全和社會秩序，發展各項社會公益事業支出的預算。

政府預算的根本特性：法治性

市場經濟下政府預算的法制性包含以下內容：計劃性、法律性、歸一性、政冶程序性、公開性

政府預算的功能：

1、反映政府活動的范圍和公共收支狀況

2、對政府活動規模的控制

政府預算原則：公開性原則、可靠性原則、完整性原則、統一性原則、性原則

政府預算收支劃分的形式：分稅制、各級政府間的轉移支付

稅收概念：稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，依據法律規定的標準，強制、無償地取

得財政收入的一種手段。它是國家取得財政收入的主要形式。

稅收的形式特征：強制性、無償性（最重要的特征）、固定性

★ ★★

稅收制度定義：是指國家(政府)以法律或法規的形式確定的各種課稅方法的總稱。它屬于上層建筑范疇，是政府稅務機關向納稅人征稅的法律依據，也是納稅人履行納稅義務的法律規范。

稅收制度的基本要素：稅收主體、稅收客體、稅基、稅源和稅目、稅率、稅收加成、附加和減免、稅務違章處置

稅收分類的主要方法

（1）不同標準的稅收分類：

①按課稅對象性質的不同分為商品稅、所得稅、財產稅、資源稅和行為稅②按征稅基礎是否直接指向納稅人的納稅能力分為對人稅和對物稅③按稅收負擔是否容易轉嫁為標準分為直接稅和間接稅④其他稅收分類標準。如按計稅依據不同分為從價稅和從量稅；按稅收與價格的關系不同分為價內稅和價外稅；按政府征稅目的的不同分為一般稅和特別稅；按稅權配置和稅款使用的不同分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅等（2）OECD（經濟合作與發展組織）和IMF（國際貨幣基金組織）的稅收分類：①所得稅，包括對所得、利潤和資本利得的征收②社會保險稅③工薪稅，對工薪和勞動者的征稅④財產稅⑤商品和勞務稅⑥其他稅

商品稅分為：增值稅、消費稅、營業稅、關稅

商品稅概念：是指以商品和勞務為征稅對象，并以商品和勞務的流轉額為計稅依據所課征的稅種的統稱。特點：對象的普遍性、依據的靈活性、從價比例稅率、征管簡便、轉嫁容易、累退和隱蔽。

類型：

1、按征稅范圍分為大范圍的商品稅和小范圍的商品稅。

2、按征稅環節分為單環節征稅和多環節征稅。

3、按計稅方式分類，分為從價稅和從量稅。

4、按征稅地點分國內商品稅和國境商品稅。

★★★增值稅概念：增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計稅依據征收的一種商品稅。

特點：

1、以增值稅為課稅對象。

2、實行普遍征稅.3、實行多環節征稅

征稅范圍： 銷售貨物、提供加工和修理修配勞務、進口貨物、視同銷售行為、混合銷售行為、兼營應稅勞務與非應稅勞務。

混合銷售行為：是指即涉及貨務又涉及非應稅勞務的行為。混合銷售行為的特點是銷售貨物與提供非應稅勞務是由同一納稅人實現，價款是從一個購買方取得的。非應稅勞務是指屬于應繳營業稅的勞務，如交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等。

★★★消費稅稅概念：是以消費物品和消費行為 為課稅對象的一種商品稅

特征：（1）消費稅是選擇性的商品稅（2）消費稅征收環節單一（3）消費稅實行價內征稅（4）消費稅是典型的間接稅，稅負具有轉嫁性（5）消費稅具有較強的靈活性

消費稅的征稅范圍：

①過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等造成危害的特殊消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、煙火等②奢侈品和少數非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等③高能耗及高檔消費品，如小汽車，摩托車等④不可再生和替代的石油類消費品，如成品油等⑤具有一定財政意義的產品，如汽車輪船等

營業稅的概念：是指對提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額征收的一種商品稅

營業稅的特點：①課稅對象廣泛②以營業稅為計稅依據，稅源廣泛③按行業涉及稅目稅率，稅負公平合理④計稅簡便，便于征管

★★★營業稅的征收范圍：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產、營業征稅范圍繞內的其他規定

所得稅概念：所得稅又稱收益稅，指納稅人的所得稅額或收益額為課稅對象的各種稅收的統稱。

特點：

1、稅負不易轉嫁

2、稅收中性

3、稅收公開

4、稅制富有彈性

5、計征復雜，征管難度大

★★★企業所得稅征收范圍：我國境內的企業和組織取得的生產經營所得、清算所得和其他所得。所得包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅的優惠措施：①免稅收入②減免稅額③降低稅率④加計扣除⑤加速折舊⑥減計收入⑦抵扣應納稅所得額⑧稅額抵免⑨《企業所得稅法》規定的其他稅收優惠和過渡性稅收優惠

★★★個人所得稅征收范圍：居民納稅人來源于中國境內、境外的所得和非居民納稅人來源于中國境內的所得。

計算題:

增值稅例題:

1、計算該企業9月份增值稅應納稅額。

解該企業9月份增值稅應納稅額=100*17%-8 =9(萬元)

2、該公司月初增值稅進項稅余額為6.3萬元，試計算該公司8月份應納增值稅稅額。

解該公司8 月份增值稅銷項稅額=2 468.7/(1+17%)*17%=358.7(萬元)

該公司8 月份可抵扣的增值稅進項稅額=30+10*7%+2.2+6.3 =39.2(萬元)

該公司8 月份應納增值稅稅鎮=358.7-39.2 =319.5(萬元)

3、試計算該公司8月份增值稅應納稅額。

解該公司8月份銷項稅額=93.6/(1+17%)*17% =13.6（萬元)

該公司8 月份進項稅額=40*17%+1*7%=6.87(萬元)

該公司8月份增值稅應納稅額=13.6-6.87 =6.73(萬元)

營業稅例題:

1、試計算該商店當期應納營業稅稅額和增值稅稅額(裝修業務營業稅率為3%，租賃業務營非稅率為5%)。

解應納營業稅額=65200*3%+3800*5%=2146(元)

增值稅進項稅額=200000*17%=34000(元)

不含稅銷售額=333450/(1+17%)=285000(元)

增值稅銷項稅額=285000*17%=48450(元)

應納增值稅額=48450-34000=14450(元)

消費稅例題：

1、試計算該企業8月份納消費稅稅額。

解該企業8月份應納消費稅稅額=117/(1+17%)*10%=10(萬元)

2、試計算該廠7月份生產汽車輪胎應納消費稅稅額。

解該廠7 月份生產汽車輪胎應納消費稅稅額=[58.5/(1+17%)] *3% =1.5(萬元)

3、試計算該企業9 月份應納增值稅稅額和消費稅稅額。

解該公司9 月份應納增值稅稅額=[550+5/(1+17%)+58.5/(1+17%)]*17%-(70+3*7%)

=32.52(萬元)

該公司9 月份應納消費稅稅額=[550+5/(1+17%)] *5%+[58.5/(1+17%)]*3%

=29.21(萬元)

4、1.該廠應納消費稅額是多少?

2.如果該廠同時還提供木箱包裝，且木箱單獨計價，30元/個，則其應納消費稅額是多少?

3.如果該廠除按上述條件提供木箱包裝外，每個木箱還加收押金10元，且經銷商在雙方約定的期限內未退回木箱，但該廠收取押金期限并未到1年，則該押金是否應計納消費稅? 如需計納，該押金應納消費稅額是多少?解(1)該廠應納消費稅稅額=(3510*200+3000)*40%=282000(元)

(2)該廠應納消費稅稅額=(3510*200+3000+200*30)*40% =284400(元)

(3)該押金應計納消費稅稅額=200*10*40%=800(元)

5、試計算A煙廠銷售卷煙的應納消費稅額(煙絲消費稅稅率為30%，甲類卷煙消費稅稅率為45%)。

解委托加工煙絲的組成計稅價格=(60000+3700)/(1-30%)=91000(元)

煙絲的消費稅額=9l000*30%=27300(元)

卷煙不含稅價款=1053000/（1+17%）=900000（元）

銷售卷煙應納消費稅額=900000*45%-27300=377700（元）

企業所得稅例題

1、要求，計算該廠全年所得稅前準許扣除的銷售稅金及附加和應納的企業所得稅(增值稅率為17%、消費稅率為3%、城市維護建設稅率為7%、教育費附加征收率為3%、企業所得稅率為25%，假設該廠實行計稅工資辦法，當地月計稅工資標準為2000元)。

解（1）該廠全年所得稅前準予扣除的銷售稅金及附加

應納增值稅=[4000+1170/(1+17%)]*17%-510 =340(萬元)"

應納消費稅=4000*3%+1170/(l+17%)*3% =150(萬元)

應納城建稅=(340+150)*7% =34.3(萬元)

教育費附加=(340+150)*3% =14.7(萬元)

該廠全年所得稅前準予扣除的銷售稅金及附加=150+34.3+14.7=199（萬元）

（2）該廠全年應納的企業所得稅

所得稅稅前準予扣除的工資及附加“三費”=60*0.2*12*（1+2%+14%+2.5%）

=170.64（萬元）

企業實際計入成本費用的工資和附加“三費”為189.6萬元，超標準18.96萬元。故當年該企業應納所得稅=（4000+1000-3400-400-600-199+18.96）*25%=104.99（萬元）

2、要求:根據上述資料，計算該企業本應繳納的企業所得稅稅額中應補繳的企業所得稅額。

解全年計稅工資總額= 110*2000*12 =2640000(元)

由于全年實發工資總額2116400元小于計稅工資總額2640000元，所以工資及職工工會經費、職工福利費、職工教育經費無需調整。

全年實際列支業務招待費=265000*60%=159000（元）

全年業務招待費限額=65000000*5‰=325000（元）

由于全年實際列支業務招待費159000元低于全年招待費限額325000元，所以業務招待費無需調整。調整后的應納稅所得額=80000-12000+10000+30000+265000*40%=214000（元）

全年應納企業所得稅額=214000*25%=53500（元）

全年應補所得稅額=535000-20000=33500（元）

個人所得稅例題：

1、試計算李某當月應繳納個人所得稅稅額。

解薪金收入應納個人所得稅=（2900-2000）*10%-25=65（元）

稿酬收入應納個人所得稅=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560（元）

講學收入不繳納個人所得稅。

翻譯資料收入應納個人所得稅=（3000-800）*20%=440（元）

國債利息收入免征個人所得稅。

李某3月份應納個人所得稅=65+560+440=1065（元）