第一篇：財政與稅收作業(完)

財政與稅收

1、請述財政的基本職能。（第二章）

答：財政的基本職能包括：

1、資源配置只能。就是把有限的經濟資源作為有效的配置以滿足公共需要的智能，包括以下手段：A、根據市場條件下的社會公共需求確定政府職能的基本范圍，確定財政收入占GDP的合理比例，從而符合高效的資源配置原則；B、優化財政支出結構；C、合理安排政府投資的規模、結構，保證國家的重點建設；D、通過政府投資、稅收和補貼，調節社會投資方向，提高社會投資整體效率。

2、收入分配只能。在社會主義市場經濟條件下，財政之所以具有收入分配功能，在于市場缺陷造成收入和財富分配的不公平。實現財政分配收入的方式有直接和間接兩種。直接方式：實行高額累進直接稅和各種福利性轉移支出，在高收入與低收入者之間進行再分配，以實現收入公平分配。間接方式：政府通過提供公共產品和公共服務的方式進行收入再分配。

3、經濟穩定與發展智能，就是政府運用財政政策和貨幣政策以及適當的政策組合，以實現國民經濟中的總供給與總需求之間的區域平衡，并求得經濟穩定增長的功能。

4、監督管理職能就是指財政在配置、分配和調控經濟過程中，對國民經濟各方面活動進行綜合反映和制約的客觀功能，這是財政的必要只能。

2、請述公共產品的概念、特征及分類。（第三章）

答：公共產品的概念有三種定義具有代表性：

1、薩繆爾森的定義：所謂公共產品就是所有成員集體享有的集體消費品，社會全體成員可以同時享用該產品；而每個人對該產品的消費都不會減少其他社會成員對該產品的消費。

2、奧爾森定義：這是其在《集體行動邏輯》一書中提出的。“任何物品，如果一個集團X1→Xi→Xn中的任何個人Xi能夠消費它，它就不能適當地排斥其他人對該產品的消費”該產品就是公共產品。

3、布坎南定義：在《民主財政論》中，他指出“任何集團或社團因為任何原因通過集團組織提供的商品或服務，都將被定義為公共產品”

在以上定義中，為現代經濟學廣泛接受的定義——也就是在各種教科書中普遍使用的，是被后來的經濟學家所發展的塞繆爾森的定義。

公共產品的特征：

基本特征：

1、消費的非排他性：產品一旦被提供出來，就不可能排除任何人對他的不付代價的消費。

2、非競爭性：一旦公共產品被提供，增加一個人的消費不會減少其他任何消費者的受益，也不會增加社會成本，其新增消費者使用該產品的邊際成本為零。

其他特征：生產的不可分性；規模效益大；初始成本特別大，隨后所需要的經營者資本額卻較小；生產具有自然壟斷性；對消費者收費不易，或者收費本身所需要成本過高；其消費具有社會文化價值。

公共產品的分為：

1、純公共產品和準公共產品。

2、混合產品和公共中間品。

3、整個社會共同消費的公共產品和地方性公共產品。

3、什么是公共產品的外部性，如何糾正公共產品的外部性？（第三章）

答：所謂外部性，指的是一個經濟單位的活動所產生的對其它經濟單位的有力的或有壞的影響。指個體生產或消費活動對其它個體或總體模式的間接影響所產生的生產或效用函數。它不是發送者的主觀愿望，也不受價格體系的支配。具有獨立于市場機制之外；產生與決策范圍之外而具有伴隨性；與受損者之間具有某種關聯性；可以是正的也可以是負的；具有某種強制性等特征。

糾正公共產品的外部性可以通過以下手段：

一、政府的管制與指導運用行政的、經濟的、法律的、協商的和教育的手段糾正。

1、通過采取行政命令手段以國家調節手段為主，只有在產生外部性的廠商缺乏將其污染量控制在社會最有污染控制水平上的內在動力時才成為不得不采取的手段；

2、政府利用經濟手段解決外部性問題也是一種傳統的方法，及稅收、津貼。

3、通過立法來定義產權以解決和處理現代社會產生的各種外部性，他不受利益集團壓力的影響，可以通過審判過程得到恰當的闡述。

4、資源協商，科斯認為不管權力歸屬誰，只要產權關系明確界定，私人成本和社會成本就不能產生背離，而一定會相等。可以通過市場的交易活動和產權的買賣者的互訂合約而達到資源最佳配置。但有局限性。

5、社會準則的良心效應與黃金率，社會準則是一種道德教育，運用這種方式來解決外部性問題在某種范圍內可發揮很大的作用。

4、什么是尋租，尋租的主要類型？尋租的社會成本是什么？（第四章）

答：一般來說尋租就是腐敗。或者說是與腐敗緊密聯系在一起的。從政治制度和法律的角度認為尋租是公職人員為實現其私利而違反制度的一種權力濫用行為；從經濟租金的角度分析尋租是一些人通過合法或者非法手段謀求經濟租金的政治活動和經濟活動；公共選擇派從政治學和經濟學的角度論述了尋租行為，布坎南認為尋租活動尤其是其中的利益集團，進行的游說、行賄等行為，其目的仍是追求一種高額壟斷利潤，即租金，而該租金具體是指支付給要素所有者的報酬中，超過要素在任何可替代用途上所能得到的報酬的那一部分。

尋租是一種創造壟斷的活動，而壟斷則會導致低效率合資恩的浪費，即壟斷雖然給尋租者帶來了額外收入，但壟斷條件下消費者剩余則減少了，價格升高，產量降低。公共選擇派認為尋租所造成的損失遠不止這些，對此，布坎南從三個方面進行了分析：

1、未獲得壟斷權，尋租者所進行的努力和支出。即這些企業和個人向政府開展各種游說活動的支出費用。包括人力、物力、財力等。

2、“政治創租”所需要的費用，即政府官員為獲得潛在壟斷者的支出或對這種支出所作反應的努力。

3、尋租結果所造成的壟斷和資源配置的扭曲，也是一種社會福利凈損失。

總之，尋租行為所導致的交易成本、院外說客的酬金、以及官僚們為被安置在能收受到行賄的位子上進行競爭而耗費掉的時間和金錢，對社會來說都是一種資源浪費。

尋租的類型包括：政府經濟管制中的尋租；通過關稅和配額的尋租；通過政府特許權的尋租；政府訂貨；“賄選”等。

5、影響公共財政支出規模和結構的因素。（第五章）

答：

1、經濟因素：經濟增長是社會財富不斷增加，消費從低收入狀態向高收入狀態發展；與之相適應的公共產品也必須相應增加。為滿足社會對公共產品的需求，政府的財政支出必須隨之增加。經濟的增長不僅為公共支出的增長提供了可能，也造成政府職能范圍的擴大和公共部門的增加，這也是共公共支出不斷增長的動因。

2、人口因素，人口的增長促使對司法、警察、教育、住房、交通設施等需求的增加；人口的結構變化導致了政府支出增加。

3、技術進步因素：技術的進步也有可能引起對公共支出的新的需求。如汽車的出現導致對加大公路設施建設的去求增加勢必增加投資。技術密集型的軍事設施要比勞動密集型的基礎設施更需要大規模的公共支出。

6、請述目前中國財政支出存在的主要問題，并提出你的改革思路。（第五章）

答：當前我國財政支出存在的問題包括

1、總量問題，計劃經濟向市場經濟轉型階段未能最終建立統一的市場體系和健全的市場運行機制以及高效的公關調控系統。意味著市場失靈的范圍更廣，問題更復雜。財政作用的范圍已經不局限于資源配置，還要涉足于收入分配、經濟穩定和調節平衡，而這些領域的公共產品多屬于無形產品，使得財政支出總練得確定更加困難，充滿難以確定和不可預測的因素。

2、結構問題。我國目前財政支出結構尚未達到優化，表現為：行政支出膨脹只占公共支出項目；教育支出雖有增加但與提高全民整體素質的要求仍有差距；對農業支出比重下降制約了農業產業化發展；經濟建設支出居高不下，基礎建設投資下降迅速；財政補貼份額較高，軟預算約束未能完全消除；福利保障性支出明顯不足；地區間支出結構不平衡。

3、管理方式。粗放型的管理方式缺乏財政有效的控制和監管，資金使用中存在亂支、挪用、浪費等現象，導致資金使用效益不高、貪污受賄、損公肥私等腐敗現象的出現。

改革思路：

1、明確市場經濟條件下的公共支出的目標和范圍，深化行政體制改革、黨務機構改革、精簡行政機構和行政工作人員，強化公共管理。科學界定財政支出范圍。凡是能夠溝通過市場調節解決的事項，政府不再介入。市場不能承擔的需要政府直接接入資源配置過程，提供產品以彌補市場失靈。

2、建立科學的財政支出結構。促進社會資源最有效的配置促進分配公平以及經濟穩定增長與發展的目標實現財政支出結構。保證國防費用開支，調整公共投資方向和領域。加大事業單位改革力度保證科教文衛事業改革。

3、強化財政支出管理。轉變對公共財政支出相知的認識，樹立納稅人意識、民主理財觀念。加強預算管理。建立政府報告預算執行情況。

7、轉移性支出的主要形式？（第五章）

答：轉移性支出包括：社會保障支出、財政補貼、稅收支出等三種主要形式。社會保障支出是社會公共需求的重要組成部分，屬于社會性事業，政府的介入市政府的一項義不容辭的職責。一方面出于彌補市場的失靈和缺陷；另一方面可以減少實施成本，增強抗風險能力，還可以運用社會保障調節經濟的運行。財政補貼支出同社會保障支出有很多相似性，從政府角度來看，無論是以補貼方式還是以社會保障方式撥付指出，都不能換任何東西，支付都是無償的。從領取補貼者角度看，無論以什么名目得到政府的補貼，都以為這實際收入的增加，而經濟狀況都較前有所改善。可以改變需求結構和供給結構。稅收支出無非是政府以特殊的法律條款規定的、基于特定類型的活動和納稅人以各種優惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。期一般形式大致有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優惠稅率、延期納稅、盈虧相抵等。

8、影響公共財政收入規模的主要因素有哪些？（第六章）

答：影響財政收入規模的主要要素包括：

1、一定時期的經濟發展水平因素隨著經濟發展一方面可支配的社會財富增多財政收入有很大擴展空間，另一方面政府管理公共事務的范圍隨之擴大，也要求有一定的財政收入國模與之相匹配。因此社會的發展水平是財政收入的決定性因素。

2、一定的經濟體制 在社會發展水平既定的情況下一定經濟體制是決定財政收入規模的重要因素。

3、傳統及社會習俗的制約

4、政府職能范圍的大小

5、國家的宏觀經濟政策 在不同經濟時期，政府將采取不同的貨幣政策、稅收政策和公債政策。進而影響宏觀稅負，從而使財政收入的相對規模也發生變化。

9、如何衡量稅收負擔，稅收負擔如何轉嫁？你有什么啟示？（第八章）

答：稅收負擔指整個社會或單個納稅人（個人或法人）實際承受的稅款。依據開叉層次可以分為宏觀稅收負擔和微觀稅收負擔。衡量宏觀稅收負擔的指標是國民經濟稅收負擔率，主要

有國民生產總值負擔率——一定時期內稅收收入總額與國民爭產總值的比率。和國內生產總值負擔率——一定時期內稅收收入總額與國內生產總值的比率。微觀稅收負擔按稅負主體可分為企業稅收負擔——指企業承受的稅收，反映企業稅收負擔的指標為企業整體稅負率。和個人稅收負擔——指個人承擔的稅收，包括個人所得稅、消費稅、財產稅等等。個人在購買消費品時還要負擔被轉嫁的流轉稅、如增值稅和營業稅等。

所謂稅負轉嫁就是納稅人不實際負擔國家課于他們的稅收，而是通過購入或者賣出商品價格的變動，將全部或部分稅收轉嫁給他人的過程。包括：

1、前轉 納稅人在進行交易時，安課稅商品的流轉方向，用提高價格的方法，把所納稅款向前轉嫁給商品的購買者或者消費者。

2、后轉 納稅人用壓低價格的辦法把稅款向后轉嫁給貨物或者勞動的提供者。

3、混轉 對一個納稅人來說，前傳和后轉兼有，也就是將稅款一部分向前轉嫁給商品的購買者，另一部分向后轉嫁給商品的供應者。

4、輾轉轉嫁 即發生多次專家行為。

5、消轉 又稱轉化。指納稅人用降低課稅品成本的的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。

降低成本是稅負轉嫁的最好方法，也是不法廠商坑騙消費者的手段。制定適合國情的稅收政策是關系到整個社大會的大事。

10、財政政策的目標是什么？（第九章）

答：財政政策的目標是為了促進和發展社會主義市場經濟體制，保證國民經濟持續穩定發展。具體包括：

1、促進經濟增長，經濟增長表示一國的產品和勞務按人口平均的實際量的增加，運用財政政策一個目標張是為了引導經濟的增長；

2、保持經濟穩定，國民經濟繁榮發展往往會出現周期性的波動，反經濟周期的財政政策有利于減少經濟波動的幅度保持經濟穩定；

3、充分就業，充分就業是指一切生產要素都有機會以自己的意愿的報酬參加生產的狀態，財政政策的一個目標是保證生產要素的充分利用；

4、國際收支平衡；

5、收入公平分配，公平收入分配是指一國社會成員收入分配的平均程度的提高。國家可以通過政府對個人的轉移支付制度以及稅收政策來調節收入差距，保持社會公平。

財政的目標會影響到其他社會經濟主體的目標，財政的新各位可以影響其他社會主體的行動。

11、財政政策的功能是什么？財政政策有哪些類型？（第九章）

答：財政政策的主要功能有：

1、引導功能。引導市場主體也就是私人和企業按照公益的目標來經營和決策，或者使其在決策的時候考慮公眾利益，也可以引導非政府的經濟行為，是公眾的目標社會化，還可以引導個人選擇和集團選擇用公共資源來帶動民間資源的利用；

2、約束和限制作用。對于一些有損于公共利益的企業或個人行為，除了行政命令和法律措施已禁止限制之外，也可以通過財政稅收政策進行限制和禁止；

3、刺激和拉動經濟增長。在社會有笑傲需求不足的時候，政府可以通過公共投資、公共消費和政府采購以及價格稅收政策鼓勵消費和投資。其他功能包括：

1、內在穩定器功能。只這樣一種宏觀調控在內的調節機制，能在宏觀經濟不穩定情況下自動發揮作用，使宏觀經濟趨于穩定，2、乘數效應。乘數效應包括正反兩個方面，當政府投資或公共支出擴大、稅收減少時，對國民收入有加倍擴大的作用，從而產生宏觀經濟的擴張效應。當政府投資或公共支出削減、稅收增加時，對國民收入有加倍收縮的作用，從而產生宏觀經濟的緊縮效應。

財政政策的類別包括

1、按照財政政策在調節經濟總量作用方面分類，按其功能包括擴張性財政政策：指在國民經濟總需求不足的情況下，通過減稅和增加財政支出德國莫來增加有效需求，刺激經濟增長。緊縮性財政政策：只通過財政分配活動來減少和抑制總需求。中性的財政政策：止財政的分配活動對社會總需求的影響保持中性，財政收支既不會產生擴張效應也不會產生緊縮效應。

按照財政政策在調節經濟周期作用分類，可分為自動穩定的財政政策：指能夠根據經濟波動狀況自動發生穩定作用的政策，無需外力的作用就可以直接產生調控效果；相機決策財政政策市政府根據當時的經濟形勢，采取相應的財政措施，消除通貨膨脹和通貨緊縮缺口來有意識干預經濟運行的行為。

12、請述我國財政改革的思路、內容及主要問題。（第十章）

答：中國財政體制改革的思路包括：

1、進一步解放思想、轉變觀念，樹立公共財政意識，樹立民主財政、效率財政和發展財政的觀念

2、繼續深化相關改革。財政改革是一個體系工程，必然與其他配套改革產生緊密聯系，只有拉動配套改革到位，才能為財政體制改革創造良好的條件；

3、加強財政稅收立法。市場經濟是法制化的經濟，法律應該成為公共財政收支的依據，公共組織和個人的利益關系、公共收支的程序、方式和標準都應以法律為標準，不以政府官員的意志為改變。

4、加強改革總體協調，決策和指揮。財政改革是一項綜合性改革，關系到國民經濟和社會生活的方方面面，涉及利益關系的調整，涉及政府職能的轉變，這就需要綜合協調尤其是相關改革政策的協調。就需要財政部門與其他部門的協調，避免“政出多門”的情況出現。

5、堅持公平效率原則。必須堅持“效率優先、兼顧公平”的基本原則。堅持市場化的財政體制改革方向，堅持“發展是硬道理”在發展中解決問題。

內容包括：

1、中央與地方財政體制改革。

2、預算管理體制改革。

3、國家與企業分配關系改革。

4、稅制改革。

主要問題包括：

1、財政職能不明確。建立公共財政就要明確財政職能，而確立財政職能就要先明確政府職能。確立在市場緊急條件下，公共財政的職能范圍、地位、目標和原則。按照建立社會主義市場經濟體制的客觀要求對對現存社會主體之間的責權利關系進行重構。

2、事權與財權不一致，規范的分稅制要求政府間的事權有明確劃分，事權與財權一致。

3、配套改革不到位，制約額財政這能的轉換。財政與社會生活的方方面面都緊密聯系，財政改革需要政府機構改革、社會保障體制改革、國有企業改革等配套改革的配合，而正是由于配套改革不到位，從而制約了財政職能的轉換。

4、財政改革缺乏整體思路和統一規劃。財政改革是一個相關性很強的改革，在財政體制改革中我們必須遵循整體推進的道路，而財政改革與其他改革的協調問題尚有待解決。

第二篇：財政與稅收作業（模版）

財政與稅收作業（1）

一、名詞解釋

公共物品非排他性公共定價成本—效益分析法消費性支出

二、簡答題

1、市場失靈的表現及其矯正方式。

2、簡述4種關于財政支出規模發展變化的理論。

3、分析政府財政教育支出的理論依據和目前存在的問題。

三、計算題

試計算2013年中國財政支出的絕對規模和相對規模、財政支出增長率、財政支出增長彈性系數、財政支出增長邊際傾向。

第三篇：財政與稅收網絡作業1

1.請大家根據自己的感受談一談我國稅收制度所存在的問題及改革方向！

解：（1）現行稅制存在的主要問題

(一)稅收政策不統一。最突出的問題是，不同所有制之間和不同地區之間的差別性、歧視性、區域性稅收政策，直接導致稅負不盡公平。

(二)重復征稅。現行稅制一定程度上存在重復征稅問題，影響國內產品競爭力的提高，不利于擴大投資和推進技術進步。如現行生產型增值稅，對企業購進固定資產中所含稅金不予抵扣，對資本品造成了重復征稅。

(三)稅收優惠過多過濫。現行稅制優惠政策偏多，政策目標之間缺乏協調，特別是地方自行出臺的優惠政策，既影響收入，又造成不公平競爭，影響經濟健康發展。

(四)稅收管理權高度集中于中央，事權與財權脫離。

（2）稅制改革方向

（一）統一各類企業稅收制度。

（二）實現增值稅轉型。

（三）擴大消費稅征收范圍，提高稅率。

（四）加快稅收立法進程，構建科學、透明的稅收法律體系。

（五）改革現行稅收管理體制，增強地方的稅收管理權。

2.你對目前在上海和重慶試點的房產稅有什么看法？支持還是反對？適合在全國推廣嗎？

解：對于上海和重慶試點的房產稅政府目的是為了抑制房價繼續上漲，政府官員一再強調，把一些地方過高的房價降下來，是房價回歸合理水平的決心堅定不移。房價困局如何被擊破？

首先必須抑制投資投機性需求，深化房產稅改革，中國社科院日前發布的藍皮書建議，房產稅試點應加快向全國推廣，以增加地方財政收入，形成穩定的稅收來源，并抑制房價過快上漲，調節收入分配差距。同時專家還建議，應根據試點情況完善房產稅的制度設計，比如可在稅率基礎上拉大級差，增加至５－７檔稅率標準。同時，將房產稅改革逐漸從增量房向存量房、高檔住宅和全國各地推進。另外業內人士建議，應切實加快保障房的制度創新，完善“頂層設計”，充分認識房地產業正經歷的深刻變革，盡早走出暴利癮癥，將企業發展與保障房建設等“民生房地產”做強、做大結合起來。

國家發改委相關負責人表示，正對房地產市場的成本、利潤和價格等進行調研，擬在商品房領域實施反暴利規定。而國務院督察組對各地落實調控政策情況進行督察之后，也引發了各界對更多“儲備政策”的期待。

3.討論市場經濟下為什么還需要財政？

解：市場經濟背景下由于存在市場失靈和市場缺陷，政府的存在和干預是必不可少的，作為政府宏觀調控的重要手段和政策工具，財政支出也是必不可少的，但是需要強調的是，自從九十年代后期我國政府明確提出“建設公共財政”目標以來，政府與市場的關系已經有了明確的定位，即，政府存在的理由僅僅在于彌補市場失靈，只能作市場不能做、不愿意做或者愿意做但是做不好的事情，對于其他事情則一律不應該插手，更不要說與市場爭利了。因此，財政支出的范圍應該限定在彌補市場失靈的領域，如提供諸如義務教育、國防、行政管理、社會保障等公共品，尤其是在“民生財政”理念得以提倡的今天，這種范圍的限定更加明顯！

第四篇：財政作業-稅收原則

稅收原則學習心得

財政學

會計1103班 林欣如 2011601301

31稅收是國家為滿足社會需要，憑借公共權力參與國民收入分配，強制取得財政收入的一種分配方式。它體現了國家與納稅人在利益分配上的特殊關系，是一定社會制度下的特定分配關系。稅收收入是國家財政收入最主要的來源。稅收原則是建立改革和完善稅收所應遵循的標準。財政收入原則，它要求稅收具有充分性即保證政府提供公共服務的能力；具有彈性，即稅收隨政府支出需要變動而靈活變化。效率原則又稱經濟發展原則，要求稅收體現資源最優配置的要求，同時對微觀經濟活動的效益損失應降到最小。公平原則包括受益原則和納稅能力原則，受益原則即按納稅人從政府公共支出中所獲利益程度來分配稅負。納稅能力原則中收入和消費被認為是衡量納稅人支付能力的標準。稅務行政原則包括遵從成本和征管成本。遵循適度原則，要求稅收負擔適中，稅收既滿足正常的財政支出需要，又能與經濟發展保持協調。稅收的法治原則，就是政府征稅應以法律為依據，以法治稅。

現代稅收理論中，效率原則和公平原則是公認的兩大基本原則。社會發展目標是社會福利的最大化，其實現依賴于公平和效率。公平是稅收的基本原則，政府征稅應確保公平。而稅收不僅應該是公平的，且應是有效率的。稅收效率原則，就是政府征稅應講求效率，降低成本，應利于促進經濟效率的提高。效率和公平是現代社會追求的兩大目標，同時是經濟生活中的一對基本矛盾，稅收原則中，處理好公平與效率的關系對國計民生具有重大影響。初次分配注重效率，發揮市場的作用鼓勵一部分人通過誠實勞動和合法經營先富起來。再分配注重公平，加強政府對收入分配的調節職能，調節收入差距。稅收對社會的公平與效率具有極大的導向作用——通過稅收優惠吸引外資而形成了中國的對外開放；通過減稅優惠鼓勵安置待業人口就業創業，改革初期對解決就業和促進經濟增長發揮了巨大作用。稅收還可起到優化資源配置的作用，鼓勵資金、技術、人才流向需要發展的地區，這是深層次上公平的體現。

兼顧公平和效率原則，稅收將更好地促進經濟增長，普遍提高社會的公共服務，創造穩定的經濟社會發展的環境，實現生產力發展的最大效率。

第五篇：財政與稅收

濱江學院

學年論文

題目我國個人所得稅分析及建議

院系 濱江學院經貿系專業 物 流 管 理學生姓名 王智峰 學號 20102347021 指導教師 羅玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我國個人所得稅分析及建議

王智峰

南京信息工程大學濱江學院

摘要：個人所得稅是對（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為世界上大多數國家，尤其是發達國家稅制結構中最為重要的稅種。我國個人所得稅是適應改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。但是，由于社會經濟環境變化與稅制建設滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調節分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發揮。關鍵字：個人所得稅，現狀分析，建議

一、目前我國征收個人所得稅的現狀

個人所得稅既是政府取得財政收入的重要方式，也是調節社會成員收入差距的手段，還是人才競爭的因素之一，因此稅負高低至關重要。而稅率是影響稅負的最主要因素。我國征收個人所得稅在設計稅率時是以調節個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務報酬所得）、35%（個體工商戶的生產、經營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復雜，稅負差別較大。

經過多年來的不懈努力，我國稅收征收管理得到不斷改進，對高收入者的調節不斷加強。從收入規模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經成為除營業稅收入之外的第二大地方收入。它調節收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現，在我國政治、經濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。

二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

個人所得稅1799年首創于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經濟的發展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以監控，對偷稅處罰不力，對部門協調工作不夠等等因素，促成個人所得稅征管不力的現狀。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。

1.個人所得稅占稅收總額比重過低

盡管，如今我國經濟和經濟發展水平都位于世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發展中國家水平。2001年這一比例為6.6%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重均超過我國水平。

據國家稅務總局最近測算的一項數據表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。而世界上發達國家的個人所得稅占總收入水平的30%。在相當長的一段時期內，我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現實。但是，我國個人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實在是太低。可見，個人所得稅的征管現狀令人堪憂。

同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施，信息不能實現共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。三是偷稅現象比較嚴重。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務機關難以監控。公民納稅意識相對比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。

2.個人所得稅征管制度不健全

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數量最多的一個稅種，征管工作量相當大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。

而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現預期效果。稅務機關執法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。

同一納稅人在不同地區，不同時間內取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區甚至出現了失控的狀態。

3.稅收調節貧富差距的作用在縮小

我國當前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。

雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責任。

三、個人所得稅征管存在問題的成因

1.現行稅制模式難以體現公平合理

法制的公平合理能激發人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現行的個人所得稅在稅制設置上的某些方面缺乏科學性、嚴肅性和合理性，難以適應社會主義市場經濟條件下發揮其調節個人收入的要求。

世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制。現階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個人的全部所得按應稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質的所得設計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節省征收成本，但不能體現公平原則，不能很好地發揮調節個人高收入的作用。

所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現公平合理。

2.對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現行稅收征管法規定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據統計，近幾年，稅務機關查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執法過程中，由于沒有規定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大

于法治的現象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

我國個人所得稅制度中既然存在著如此多的問題，那么也就應該有相應的措施來解決以上問題。

四、解決個人所得稅征管問題的幾點對策

1.選擇合理的稅制模式

根據我國的實際情況，考慮適應國際經濟發展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。

分項稅制模式，不能適應社會主義市場經濟的發展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現量能納稅的原則，真正實現個人所得稅調節個人收入、防止兩極分化的目標。

2.合理的設計稅率結構和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平，容易使得納稅人產生偷逃稅款的動機。其次，考慮通貨膨脹、經濟水平發展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。

我們可以允許各省、自治區、直轄市級政府根據本地區的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調節個人收入水平。

3.擴大納稅人知情權，增強納稅意識

法律是關于權利與義務的規定，權利義務是對稱的，沒有無權利的義務，也沒有無義務的權利。現實社會中權利義務不對等，履行納稅義務與否，并不影響對公共產品和公共服務的享有。既然能享受權利又不履行納稅義務，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。

在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運轉與納稅人的納稅行為密切相關，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監督政府部門工作和接受政府部門服務的權利，納稅人的監督能有效防止諸多重復建設、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

4.加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現狀，通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執法的力度。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

5.加強稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首先要加強稅源控制。使公民的每項收入都處于稅務機關的有

效監控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國加入WTO和整個國民經濟總體水平的提高，我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發展機遇。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。

參考文獻：朱薔《從促進社會公平的角度看待個人所得稅》.理論導報

許達能《改革我國個人所得稅的思考》.思茅師范高等專科學校校報

張斌《個人所得稅改革的目標定位與征管約束》.稅務研究