第一篇：稅收作業

1、試述我國稅收的作用，并舉例說明。

稅收的作用是稅收職能在一定經濟條件下的外在表現。在不同的歷史階段，稅收職能發揮著不同的作用。在現階段，稅收的作用主要表現在以下幾個方面：

1．稅收是國家組織財政收人的主要形式和工具

稅收在保證和實現財政收人方面起著重要的作用。由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證收人的穩定；同時，稅收的征收十分廣泛，能從多方籌集財政收人。

2．稅收是國家調控經濟的重要杠桿之一

國家通過稅種的設置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規定，可以調節社會生產、交換、分配和消費，促進社會經濟的健康發展。

3.稅收具有維護國家政權的作用

國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權原則分配的?而是憑借政治權利?對物質利益進行調節，體現國家支持什么、限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權的目的。

4．稅收具有監督經濟活動的作用

國家在征收稅款過程中，一方面要查明情況，正確計算并征收稅款；另一方面又能發現納稅人在生產經營過程中，或是在繳納稅款過程中存在的問題。國家稅務機關對征稅過程中發現的問題，可以采取措施糾正，也可以通知納稅人或政府有關部門及時解決。

稅收的作用就是稅收職能在一定經濟條件下，具體表現出來的效果。稅收的作用具體表現為能夠體現公平稅負，促進平等競爭；調節經濟總量，保持經濟穩定；體現產業政策，促進結構調整；合理調節分配，促進共同富裕；維護國家權益，促進對外開放等。

關于我國稅收的作用，把握以下幾點：

第一，稅收是組織財政收入的基本形式，為社會主義現代化建設積累資金。這就是說，一方面，稅收收入占國家財政收入的絕大部分（90%以上）；另一方面，由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，單位和個人都必須嚴格執行稅收政策，依法納稅，這使財政收入有了穩固的保證。

第二，稅收是調節經濟的重要杠桿。例如，對價格高于價值的一些商品多征稅，平衡商品之間的利潤水平，避免片面地生產價高利大的產品，而不生產價低利小的產品；同時，還可以合理調節消費行為，避免因過度消費某些商品而損害人們的健康。又如，為鼓勵農村經濟的發展，改善農民的物質文化生活，國家對鄉鎮企業采取低稅或減稅政策。

第三，稅收是國家實現經濟監督的重要手段。從宏觀方面看，稅收可以反映國家經濟的運行狀況，據此，國家可以及時采取相應的對策。例如，從各地個人所得稅的繳納狀況，可以大致了解地區之間收入水平的差距，從而采取必要的調節政策和措施，防止地區間的收入過于懸殊。從微觀方面看，國家各級稅務部門通過征管工作，對企業的經營活動進行監督，及時發現或防止企業違反稅法的行為，促進企業正常的生產經營活動。

2、試述稅收的公平與效率原則。

一、稅收公平、效率原則的理論內涵

（一）公平是稅收的基本原則,在亞當·斯密的稅收四原則中，公平原則列為首位。稅收公平，首先是作為社會公平問題而受到重視的。稅收本來就是政府向納稅人的無償征收，雖然有種種應該征稅的理由，但從利益的角度看，征稅畢竟是納稅人利益的直接減少，因此，納稅人對征稅是否公平、合理，自然就分外關注。在現代經濟中，稅收公平原則事實上不僅包括社會公平，還包括經濟公平。稅收的經濟公平包括兩個層次的內容：首先是要求稅收保持中性，即對所有納稅人同等對待，以便為其創造一個合理的稅收環境，促進經營者進行公平競爭。其次是對于客觀上存在的不公平因素，如資源稟賦差異等，需要通過差別征

稅實施調節，以創造大體同等或說大體公平的競爭環境。經濟的發展使各類經濟組織成為重要的納稅主體，與個人相比，它們要求經濟方面的公平比社會公平更迫切、更現實。而且，經濟公平也是稅收效率原則的必然要求。稅收公平，特別是經濟公平，對我國向市場經濟體制轉軌過程中的稅制建設與完善具有重要的指導意義。因為，我國市場發育還相當不健全，導致不公平競爭的外部因素較多，同時，適應市場經濟發展要求的稅制體系也有待進一步完善，因此，如何使稅制更具公平，為市場經濟發展創造一個公平合理的稅收環境，是我國進一步改革稅制的重要研究課題。

（二）稅收效率原則。這里的效率，通常有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費成本最小；二是經濟效率，就是征稅應有利于促進經濟效率的提高，或者對經濟效率的不利影響最小。遵循行政效率是征稅最基本、最直接的要求，而追求經濟效率，則是稅收的高層次要求，它同時也反映了人們對稅收調控作用認識的提高。

二、稅收公平與效率原則的關系及處理方法

（一）稅收公平與效率原則的關系

稅收的公平與效率原則是既矛盾又統一的，矛盾性表現在：在具體的稅收制度中往往很難兼顧公平與效率。公平原則強調量能負擔，而效率原則強調稅收應盡量避免對經濟產生干擾，實現資源的有效配置和經濟的穩定與增長，要實現這一目標，就可能拉開貧富差距，從而破壞公平原則。但從整個經濟運行的方面來看，公平原則是實現稅收效率原則的前提。只有以達到一定程度的公平原則為前提，才能談及效率問題。如果不以一定的公平為前提，政府征稅就不會為納稅人接受進而影響市場的公平競爭，扭曲經濟活動主體的經濟行為，當然也就無法提高效率。從另一方面看，效率原則為公平原則的實現提供了動力。效率的提高可以保障公平更好地實現。盲目的平均主義并不是真正意義上的公平，只有在整個經濟都很活躍的時候，人們的生活提高一個層次，公平程度也就會向前邁進一步。

（二）稅收公平與效率原則關系的處理我國正處于發展社會主義市場經濟的起步階段，發展社會主義生產力是我國的根本任務。因此，只有效率優先，低消耗、高產出，保障經濟持續穩定增長，才能實現真正意義上的高水平的公平。只有經濟效率提高了，可供分配的財富增加了，全體社會成員收入水平的提高才有物質基礎，國家才有可能通過國民收入的再分配，調節各地區經濟發展的不平衡，使貧困地區的人民早日擺脫貧窮，并通過福利、救濟等辦法來保障低收入者的生活。堅持效率優先，并不是說公平不重要，更不能以犧牲公平為代價來換取效率的提高。事實上，公平和效率都是社會主義持續、穩定和協調發展的基本保證，沒有效率就沒有高水平的公平，而社會的不公平也制約和阻礙著效率的提高。第一，收入差距過大，兩極分化，會導致占比重相當大的低收入者有效購買力低，有效需求不足，使生產力發展受到制約：第二，實現高效率的一個重要條件是建立合理的激勵機制。如果低收入者通過主觀努力和勤奮勞動不能改善自己的處境，便會損害效率，甚至會造成社會的不穩定和動蕩。

現在，我們一方面應堅持不懈地發揮稅收促進經濟發展和效率提高的作用，堅持公平稅負，鼓勵競爭；另一方面，要強化稅收在實現社會收入公平分配方面的功能，調整稅制結構。

三、在稅收實踐中實現稅收效率與公平原則完善的稅制可以使稅收的公平與效率原則得到充分的體現，更好地發揮稅收宏觀調控的作用，但只有完善的稅制，卻不能有效地執行，也是不夠的，稅收征管對稅收公平與效率原則是有很大影響的。

由于我國稅收征管中存在很多漏洞，每年都有大量稅款流失，這不僅降低了稅收效率，而且影響了稅收的公平。本該納稅的人沒有納稅，這對于相同條件的已納稅人來說就

是不公平的。造成這種情況的具體原因有：公民的納稅意識淡薄，缺乏良好的全民納稅風氣；稅務機關工作人員主觀故意或由于本人業務能力的限制，不能發現錯誤申報。針對這種情況，要強化稅法宣傳，增強人們的納稅意識，在全社會形成一個強大的輿論宣傳攻勢；要通過提高稅務人員的素質和科學化、精細化的稅收管理；通過稅收征管現代化手段的應用，特別是實行國地稅信息共享，對納稅人的經營行為實行信息全面覆蓋；通過電子化結算手段，避免通過現金賬外經營，規范一切經營行為和個人收入監督等措施，借鑒發達國家的管理經驗，加大查處力度，使征納行為更加規范、合法。

長期以來，稅收成本問題一直沒有得到很好的重視與研究，造成稅收效率低下，浪費了大量的人力、物力、財力。為改變這種狀況，首先應大力推廣現代化的征管方式，具體內容包括普遍建立納稅人自行申報制度；建立稅務機關與社會中介組織相結合的稅務服務體系；完善稅務代理業務等。還應該運用現代化的征管手段，建立一條稅務信息系統網絡，將納稅人的賬目如銀行存款、租賃收入等，納入稅務信息系統網絡，對異常情況，隨時抽查、協查，通過現代信息技術在稅收征管上的全面普及，降低征納成本。

效率和公平是現代社會追求的兩大目標，但它們又是人類經濟生活中的一對基本矛盾。這是因為：社會經濟資源的最佳配置和有效使用是人類謀求可持續發展的要求，而人在社會生產中的起點、機會、過程和結果的公平，也是人類經濟活動追求的目標。作為政府所追求的目標，這兩者間的內在關聯和制度安排，必然會在國家上層建筑包括稅收中加以表現。一個良好的稅收制度，也應當充分體現效率原則和公平原則。但在不同的歷史階段和社會制度下，對于公平和效率的認識是不同的。筆者試從以下幾個方面粗淺地談談對于稅收公平和稅收效率關系的認識。

一、稅收效率和稅收公平的基本含義

稅收的效率包括兩個方面內容：一是經濟效率，一是行政效率。稅收的經濟效率是指稅收對經濟資源配置，對經濟機制運行的影響。稅收的經濟效率原則要求稅收政策要有利于經濟機制運行的有效運行，促進經濟資源配置，使稅收超額負擔最小。如果稅收的課征將使社會付出的代價超過了政府從納稅人那里實際得到的好處，并使生產和消費蒙受損失，就會形成稅收的超額負擔。稅收的行政效率是指征稅過程中所支出的費用占收入的比例。這些費用包括：稅務行政費用和納稅人的奉行納稅的費用(按稅法納稅時所支出的費用，如為個人繳款，公司、個人雇傭律師、顧問應付的酬金，以及避稅所花費的時間、金錢以及所受的懲罰等)。稅收的行政效率要求“最少征稅費用原則”。鑒于文章的主旨，對于稅收的行政效率將不展開論述，而著重探討稅收公平和稅收經濟效率的關系問題。

在稅收中，公平主要體現在橫向公平和縱向公平兩方面。前者是指以同等方式對待在同等情況下的同等的人，有同等支付能力的人應當繳納同等數量的稅收。后者是指對不同條件的人必須區別對待，不同支付能力的人繳納不等數量的稅收。筆者以為，作為調控經濟并參與國民收入分配的重要手段，稅收應當符合提供平等制度、權利、機會和結果的要求。但平等是否意味著人們在收入、支出、財富、總效用以及人們從政府的支出中得到的利益都一致，或者是各種因素綜合后相一致 ? 同時用什么樣的標準來判定同等情況、同等條件以及同等的人以衡量稅收達到公平，是一件困難的事。

二、分配中的稅收效率和稅收公平

黨的十六大報告承接十五大指出，要“堅持效率優先、兼顧公平”的原則，“初次分配注重效率，發揮市場的作用，鼓勵一部分人通過誠實勞動、合法經營先富起來。再分配注重公平，加強政府對收入分配的調節職能，調節差距過大的收入。”

在初次分配中，要充分發揮市場機制的作用，注重于效率，并不意味著稅收一定要保持中性。稅收效率并不意味著稅收的中性。按照亞當?斯密的理論，要讓市場“看不見的手”自由和自發地發揮作用，政府不干預經濟，從而促進公平競爭，為國民財富的增長創造條件；而政府對市場機制運行的任何干預，都勢必會破壞市場規范和市場秩序，破壞資源的最佳配置，因而稅收應當保持中性。但我們應該看到，首先，在我國社會主義初級階段，市場經濟還處于發育階段，市場體系尚不健全，市場機制還不能有效地發揮作用，因此，扭曲和失真的市場信號常常需要外部措施加以校正。其次，即便是在成熟的市場經濟條件下，市場本身

也不能自發地糾正外部影響對社會經濟的影響。消除外部影響特別是消極外部影響對社會經濟的影響的重要措施之一，便是通過稅收手段。再次，調節經濟調節是稅收的基本職能之一，不論稅制設計的初衷如何，稅收客觀上必然會對經濟運行產生不同的影響，不起調節經濟運行作用的稅收是少有的，在設計上也是困難的。

在再分配中注重公平，加強政府對收入分配的調節職能，調節差距過大的收入，但也決不能忽略效率的作用。譬如鼓勵資本、技術等生產要求參與收益的分配，但如果在稅收上對于這些資本利得和勞務報酬或財產轉讓所得采取與勞動所得不一樣的稅收負擔，同樣會影響資本與技術投入到經濟活動中來。生產遺產稅和贈與的開征，在一定程度上會影響經濟人創造財富的欲望，從而影響社會經濟效率的提高。所以在稅制設置時，必須要考慮適當的稅負水平，從而既在再次分配中把公平的因素放在首位，同時也要防止對經濟運行的過多干預。

三、稅收立法和執法中的效率與公平

有學者認為，公平的稅制是有效率的，有效率的稅制是公平的。筆者以為，這個觀點在很大程度上是正確的，但一定不能將其絕對化，否則就是片面的。

首先，公平的稅制并不一定是有效率的。如果制定的稅收政策本身不是有效率的，那么即使其是公平的，也不能導致效率的出現。譬如，目前實行生產型的增值稅，對國內所有的增值稅納稅人來說，總體是一致的政策，可以說是公平的。但由于其不允許對購進的固定資產給予抵扣，因此不利于資本投入生產領域，所以說，與消費型增值相比，并非是有效率的。其次，有效率的稅制不一定是公平的，不公平的稅制未必一定是無效率的。通常意義上，對一部分地區、產業或納稅人的優惠就是對另一部分地區、產業或納稅人的歧視，它使市場的競爭機制無法完全正常發揮作用，部分效率較高的地區、產業或納稅人可能會因不平等的稅收待遇而敗在效率較低的競爭對手腳下，從而最終導致全社會的效率損失。所以，從這個角度來看，有效率的稅制要求稅收公平。但筆者認為經濟主體在社會生產中起點、機會、過程和結果的公平，具有客觀性、歷史性和相對性。對本國有益的稅收安排未必對其它國家有益，同樣，對部分地區、產業、納稅人實行的優惠政策，從一個角度看，是對其他地區、產業、納稅人的不公平，但從社會整體來說可能是有效率的。采取什么樣的稅制模式，必須從國家的宏觀發展戰略出發，根據不同的歷史發展階段、不同的發展目標的具體情況來對稅收效率和稅收公平間的安排作出權衡。如：改革開發后，國家對外商投資企業和外國企業實行“兩免三減半”等所得稅優惠政策，對深圳、珠海等經濟區內的企業實行 15 ％的企業所得稅率，以及最近實施的對西部地區的稅收優惠政策，都促進了國家經濟的總體發展，符合國家長遠的發展戰略，因而，我們認為相關的稅收政策安排是有效率的。

再次，筆者認為，某些稅收待遇上暫時的不公平，并不意味著社會公正的缺失。事實上，不同地區、不同產業、不同納稅人的起點并不相同，因此，通過這些鼓勵措施，可以鼓勵資本、技術和人才流向這些地區和產業，促進這部分地區或產業和納稅人的發展，在某種程度上，幫助這些地區、產業或納稅人取得平等發展的機會，反而是更深層次上的公平。

四、稅收效率和稅收公平的再思考、稅收效率和稅收公平屬于相對的、歷史的范疇，任何性質的公平和效率都不能與歷史發展階段相割裂。不論是為了公平還是為了效率，都應該立足于有利于發展社會生產力，有利于增強綜合國力，有利于提高人民的生活水平。、效率和公平是社會的不同目標，對稅收有不同的要求，但兩者又密切聯系，相互影響。從總體上而言，稅收效率要求稅制保持公平，稅收公平也不應排斥稅收效率。但從另一個層次上看，公平的稅制卻未必是有效率的，有效率的稅制也未必是公平的。兩者的結合點，就是上述第 1 點的觀點。、對于稅收體制的效率和公平，也必須要從兩個方面來考慮，即：首先，要在稅收體制制定時側重考慮稅收的效率。雖然稅制中的少數稅種，可能會更加地注重于公平，但對稅

制總體而言，應當是追求效率的。其次，要在稅收政策的執行中側重于稅收的公平。稅制確定后，必須加以嚴格地執行，要保證稅制的統一性、嚴肅性，從而在對待納稅人的權利、義務和程序上保持一致性。

第二篇：稅收籌劃作業

2014 年 4 月 ２2 日

作業

（二）2.某生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產品。現有A、B、C三個企業提供甲材料，其中A為生產甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發票，適用稅率17%；B為生產甲材料的小規模納稅人，能夠委托主管稅務局代開增值稅征收率為3%的專用發票；C為個體工商戶，只能出具普通發票，A、B、C三個企業所提供的材料質量相同，但是含稅價格卻不同，分別為133元、103元、100元。

分析要求：該企業應當與A、B、C三家企業中的哪一家企業簽訂購銷合同？

解：R=小規模納稅人的含稅價/一般納稅人的含稅價 依據不同納稅人含稅價格比率的基本原理，可知：

B與A的實際含稅價格比率R=103÷133=77.44%<88.03%,應當選擇B企業。

C與A的實際含稅價格比率R=100÷133=75.19%<85.47%，應當選擇C企業。

從含稅價格比率方面考慮, 某生產企業應當選擇B企業或C企業。由于B企業與C企業的不含稅價格是一樣的，對于某生產企業來說，其稅后現金凈流量是一樣的。考慮到資金的時間價值，某生產企業應當選擇C企業簽訂購銷合同。

3.某商場分別于元旦和春節推出大減價活動，商場的所有商品在活動期間一律七折銷售，分別實現287萬元和308萬元的含稅銷售收入。該商場的增值稅適用稅率為17%，企業所得稅適用稅率為25%。分析要求：該商場折扣銷售所降低的稅負對讓利損失的補償效應。

解：假設銷售商品對應的成本為A，無折扣銷售方式：

應繳增值稅(銷項稅額)= [(287+308）÷70%÷（1+17%）]×17%

=123.50萬元

應繳所得稅=[(287+308）÷70%÷（1+17%）-A]×25% =181.62-0.25A萬元

無折扣銷售方式的稅負=123.50+181.62-0.25A

=305.12-0.25A萬元

折扣銷售方式：

應繳增值稅(銷項稅額)=[(287+308）÷（1+17%）]×17%

=86.45萬元

應繳所得稅=[(287+308）÷（1+17%）-A]×25% =127.14-0.25A萬元

折扣銷售方式的稅負=86.45+127.14-0.25A

=213.59-0.25A萬元

該商場折扣銷售所降低的稅負

=(305.12-0.25A)–(213.59-0.25A)=91.53（萬元）該商場折扣銷售的讓利損失

=(287+308）÷70%-(287+308）=255（萬元）

折扣銷售最終的讓利損失=255-91.53=163.47（萬元）

因此，該商場折扣銷售所降低的稅負并不足以補償讓利損失，只能部分補償讓利損失（即91.53萬元），該商場折扣銷售最終的讓利損失為163.47萬元。

第三篇：稅收籌劃作業

某商場商品銷售利潤率為40％，即銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發票，為促銷欲采用三種方式：

將商品以7折銷售；

凡是購物滿100元者，均可獲贈價值30元的商品(成本為18元)； 凡是購物滿100元者，將獲返還現金30元。(以上價格均為含稅價格)假定消費者同樣是購買一件價值100元的商品，從稅收的角度，該商場應該選擇以上三種方式中的哪一種(由于城市維護建設稅及教育費附加對結果影響較小，因此計算時可不予考慮)？

甲乙兩個企業均為生產型小規模納稅人，且是同行，主要從事機械配件加工及銷售業務。甲企業年銷售額為40萬元，年購進項目金額為35萬元；乙企業年銷售額為49萬元，年購進項目金額為44萬元（以上金額均為不含稅金額，進項稅額可取得增值稅專用發票）。

提問：分析案例，提出可以節稅的方案并用計算說明。

【解】： 納稅籌劃前：

甲乙企業年銷售額均達不到一般納稅人標準，稅務機關對這兩個企業均按小規模納稅人簡易方法征稅，征收率為3%。

甲企業年應納增值稅40×3%＝1．2萬元 乙企業年應納增值稅49×3%＝1．47萬元

兩個企業年應納增值稅額為1．2+1．47＝2．67萬元。為了減輕增值稅稅負，甲乙兩個企業可以考慮合并。因為甲乙企業均為生產型小規模納稅人，且是同行。根據無差別平衡點增值率原理： 甲企業的不含稅增值率：（40－35）÷40＝12.5%，小于無差別平衡點含稅增值率17.65%，選擇作為一般納稅人稅負較低.乙企業不含稅增值率：（49－44）÷49＝10.2%，同樣小于無差別平衡點含稅增值率17.65%。選擇作為一般納稅人稅負較輕。

因此，甲乙兩個企業如通過合并方式，組成一個獨立核算的納稅人，年應稅銷售額89萬元（＞80萬元），符合一般納稅人的認定資格。企業合并后，年應納增值稅稅額為：

（40+49）÷（1+17%）×17%－（35+44）÷（1+17%）×17%＝1.45（萬元）可見，合并后可減輕稅負：2.67－1.45＝1.22（萬元）

第四篇：稅收概論作業一

《稅收概論》作業

（一）本次作業在第六章資源稅講完之后做。可以在第三章營業稅講完之后發放作業題目。本課程作業由兩部分組成。第一部分為“客觀題部分”，由15個選擇題組成，每題1分，共15分。第二部分為“主觀題部分”，由簡答題和計算題組成，共15分。作業總分30分，將作為平時成績記入課程總成績。

客觀題部分：

一、選擇題（每題1分，共15題）

1、稅目是課稅對象的具體化，確定稅目往往同確定稅率同步進行，并以稅目稅率表的形式表示出來，下列稅種沒有列示稅率稅目表的是（C）。

A、消費稅B、營業稅C、增值稅D、資源稅

2、在累進級距臨界點附近可能出現稅負增長超過所得額增長的不合理現象的有（D）。

A、定額稅率B、超額累進稅率C、比例稅率D、全額累進稅率

3、假設某納稅人的實際收入是1000元，應稅收入對應的稅率是10%，則下列關于起征點和免征額的相關計算正確的是（B）。

A、若起征點是800元，該納稅人應繳稅額是（1000—800）×10%=20元。

B、若起征點是800元，該納稅人應納稅額是1000×10%=100元。

C、若免征額是800元，該納稅人應繳稅額是1000×10%=100元。

D、不管免征額是800元還是起征點是800元，納稅人應納稅額都是20元。

4、按稅收與價格的關系分類，稅收可以分為（B）。

A、直接稅與間接稅B、價內稅與價外稅

C、財產稅與所得稅D、含稅價格與不含稅價格

5、增值稅是以（A）為征稅對象的一種稅。

A、所得額B、級差收入

C、法定增值額D、財產收益

6、增值稅納稅人銷售貨物或應稅勞務的組成計稅價格的計算公式為（A）。

A、成本×（1+成本利潤率）+ 消費稅稅額

B、（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）

C、含稅銷售額÷（1—稅率）

D、（到岸價格+關稅）÷（1—消費稅稅率）

7、下列屬于增值稅混合銷售行為的有（C）。

A、建筑公司包工包料為某單位蓋房

B、建材商店銷售建材的同時，也提供裝飾、裝修業務

C、空調專賣店銷售空調并提供安裝服務

D、汽車制造廠既生產銷售汽車，又提供汽車修理業務

8、下列納稅人中屬于消費稅納稅人的是（A）。

A、卷煙廠與卷煙批發公司B、白酒批發公司

C、化妝品專賣店D、收購鞭炮、煙花的供銷社

9、根據消費稅暫行條例規定，納稅人委托加工的應稅消費品（A）。

A、由受托方于委托方提貨時代收代繳稅款B、由委托方提貨時納稅

C、由委托方于銷售時納稅D、不納稅

10、某運輸公司運輸一批貨物出境，收取全程運費60 000元，含萬分之五的保險費，出境

后有境外某運輸公司承運，付給境外承運公司25 000元，其計稅營業額為（C）。

A、25 000元B、34 700元C、35 000元D、60 000元

11、某運輸公司2007年10月運營收入為30萬元，運營支出為10萬元，該公司應納營業稅額為（B）。

A、6千元B、9千元C、2萬元D、1萬元

12、某建筑安裝公司自建一幢商用辦公樓，已全部銷售，取得銷售額1500萬元，建筑安裝工程成本1000萬元，當地稅務機關核定建筑安裝工程成本利潤率為15%，則該建筑安裝公司應繳納的營業稅稅額的計算正確的是（C）。

A、1500×3%+1000×（1+15%）÷（1-5%）×5%B、1000×（1+15%）÷（1-3%）×3%

C、1500×5%+1000×（1+15%）÷（1-3%）×3%D、1500×5%

13、甲企業提供180萬元（不含稅價）的原材料，委托乙企業加工化妝品，提貨時交付加工費3.5萬元（含稅價）。乙企業同類化妝品不含稅售價275萬元。化妝品消費稅稅率為30%，則甲企業應該繳納的消費稅的計算方法正確的是（D）

A、（180+3.5）÷（1-30%）×30%；B、180×30%

D、275×30%；D、不用繳納

14、某企業本月份將自產的一批生產成本為20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食品發給職工，則，下列說法正確的是（B）。

A、應反映應納稅額計算為20×17%；B、應反映銷項稅額的計算為20×（1＋10%）×17%

C、應反映銷項稅額的計算為20×17%； D、應反映應納稅額計算為20×17%－15×17%

15、下列關于城市維護建設稅的說法正確的是（A）

A、城市維護建設稅計稅實行區域差別比例稅率；

B、城市維護建設稅不能隨三稅的減免而減免；

C、由于專款專用于城市的公共事業和公共設施的維護，因而，不在農村征收；

D、城市維護建設稅的相關減免規定可概括為“進口不退，出口不征”。

主觀題部分：

一、簡答題（每題3分，共2題）

1學內容通過舉例對這兩個概念進行界定。

答：

起征點指稅法規定的對課稅對象開始征稅的最低界限，免征額則

是稅法規定的全 部數額中免于征稅的數額。兩者有部分相同點，即當課稅對象的額度小于起征點和免征額時，都不予以征稅。但是兩者有著很大的不同，當課稅對象的額度大于起征點和免征額時，采用 起征點制度的要對課稅對象的全部數額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額部 分征稅。在稅法中規定起征點和免征額是對納稅人的一種照顧，但兩者照顧的側重點顯然不 同，前者照顧的是低收入者，后者則是對所有納稅人的照顧。對所有的納稅人來說，個人所 得稅的計稅額度都會扣除低于法定界限的部分，僅對界限以上的部分征稅，因此，個人所得 稅的這種法定界限應稱免征額。

2、增值稅、營業稅和消費稅都是對商品或勞務的流轉額課征的流轉稅，請從課稅范圍的角度簡述這三種稅的區別和聯系。

答：增值稅的應稅范圍：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，其中，貨物指的是

有形的動產；營業稅的應稅范圍是除加工、修理修配之外的勞務，銷售不動產、轉讓無形資 產；消費稅的應稅范圍：特定的消費品（可列舉一二），并說明，這些特定的消費品都是有 形的動產；增值稅和營業稅的關系：兩者在征稅范圍上是互補的，因而，屬于營業稅應稅范 圍的一定不屬于增值稅的應稅范圍，反之依然；增值稅和消費稅的關系：消費稅的應稅產品 都是屬于增值稅應稅范圍的，增值稅中只有消費稅稅目表里列舉出來的的特定消費品才是消 費稅的應稅范圍；因而，營業稅和消費稅的關系與營業稅和增值稅的相同

二、計算題（9分，共1題）

某聯合企業為增值稅一般納稅人，2009年12月生產經營情況如下：

（1）專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產天然氣2800千立方米。

（2）銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。

（3）以原煤直接加工洗煤110萬噸,對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元。

（4）企業職工食堂和供熱等用原煤2500噸。

（5）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產的2000千立方米），取得不含稅銷售額6660萬元。

（6）購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運輸費200萬元，取得運輸公司開具的普通發票，原材料和低值易耗品驗收入庫。

（7）購進采煤機械設備10臺，取得增值稅專用發票，注明每臺設備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。

已知：資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60%。要求：

（1）計算該聯合企業2009年12月應繳納的資源稅。

資源稅： ①外銷原煤應納資源稅=280×3=840

②外銷洗煤應納資源稅=90÷60%×3=450

③食堂用煤應納資源稅=0.25×3=0.75

④外銷天然氣應納資源稅=（37000-2000）×8=28 應繳納資源稅合計=840＋450＋0.75＋28=1318.75

（2）計算該聯合企業2009年12月應繳納的增值稅。

增值稅： ①銷售原煤銷項稅額=22400×17%=3808

②銷售洗煤銷項稅額=15840×17%=2692.8

③自用原煤銷項稅額=（22400÷280×0.25）×17%=3.4

④銷售天然氣銷項稅額=6660×13%=865.8

⑤進項稅額=1190+200×7%＋4.25×10=1246.5 應繳納增值稅：3808+2692.8+3.4+865.8-1246.5=6123.5

第五篇：財政作業-稅收原則

稅收原則學習心得

財政學

會計1103班 林欣如 2011601301

31稅收是國家為滿足社會需要，憑借公共權力參與國民收入分配，強制取得財政收入的一種分配方式。它體現了國家與納稅人在利益分配上的特殊關系，是一定社會制度下的特定分配關系。稅收收入是國家財政收入最主要的來源。稅收原則是建立改革和完善稅收所應遵循的標準。財政收入原則，它要求稅收具有充分性即保證政府提供公共服務的能力；具有彈性，即稅收隨政府支出需要變動而靈活變化。效率原則又稱經濟發展原則，要求稅收體現資源最優配置的要求，同時對微觀經濟活動的效益損失應降到最小。公平原則包括受益原則和納稅能力原則，受益原則即按納稅人從政府公共支出中所獲利益程度來分配稅負。納稅能力原則中收入和消費被認為是衡量納稅人支付能力的標準。稅務行政原則包括遵從成本和征管成本。遵循適度原則，要求稅收負擔適中，稅收既滿足正常的財政支出需要，又能與經濟發展保持協調。稅收的法治原則，就是政府征稅應以法律為依據，以法治稅。

現代稅收理論中，效率原則和公平原則是公認的兩大基本原則。社會發展目標是社會福利的最大化，其實現依賴于公平和效率。公平是稅收的基本原則，政府征稅應確保公平。而稅收不僅應該是公平的，且應是有效率的。稅收效率原則，就是政府征稅應講求效率，降低成本，應利于促進經濟效率的提高。效率和公平是現代社會追求的兩大目標，同時是經濟生活中的一對基本矛盾，稅收原則中，處理好公平與效率的關系對國計民生具有重大影響。初次分配注重效率，發揮市場的作用鼓勵一部分人通過誠實勞動和合法經營先富起來。再分配注重公平，加強政府對收入分配的調節職能，調節收入差距。稅收對社會的公平與效率具有極大的導向作用——通過稅收優惠吸引外資而形成了中國的對外開放；通過減稅優惠鼓勵安置待業人口就業創業，改革初期對解決就業和促進經濟增長發揮了巨大作用。稅收還可起到優化資源配置的作用，鼓勵資金、技術、人才流向需要發展的地區，這是深層次上公平的體現。

兼顧公平和效率原則，稅收將更好地促進經濟增長，普遍提高社會的公共服務，創造穩定的經濟社會發展的環境，實現生產力發展的最大效率。